酒店財(cái)務(wù)分析精選(九篇)

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第1篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

關(guān)鍵詞：星級(jí)酒店 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 控制措施

一、引言

為在競爭中提高自身優(yōu)勢，星級(jí)酒店在管理模式上不再具備以往的粗放型，相繼的采用精細(xì)化管理模式，財(cái)務(wù)管理是這一轉(zhuǎn)變中重要的企業(yè)管理的構(gòu)成部分，但是沒有引起實(shí)際性的注重，以致于有很多問題的出現(xiàn)。必須在形勢的緊張上做出足夠的重視，轉(zhuǎn)換經(jīng)營管理模式，因此財(cái)務(wù)管理在星級(jí)酒店中的作用就顯得尤為重要。

二、目前星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）過分對(duì)自身收入額的注重

很多星級(jí)酒店的經(jīng)營者為了盡快達(dá)到自己的銷售指標(biāo)，更多的取得屬于自身的獎(jiǎng)金提成，多數(shù)在旺季、淡季做大量的促銷活動(dòng)來增加銷售收入，不在營銷策略和盈利模式進(jìn)行探索，現(xiàn)金流量管理工作過于輕視，即便有著紅火的生意，利潤的增加，始終難以提升資金存量。

（二）成本控制的重視程度不夠

一部分星級(jí)酒店只在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上有所重視，對(duì)成本控制的作用沒有確切的認(rèn)識(shí)，以至于不去設(shè)立成本控制的相關(guān)崗位。一部分星級(jí)酒店加強(qiáng)對(duì)收銀系統(tǒng)的控制，忽視酒店財(cái)務(wù)管理軟件的便捷、全面性，即使在軟件上有所投資，實(shí)際的應(yīng)用中也不能發(fā)揮出其相關(guān)的功能特征，價(jià)格差異大，多種類的服務(wù)項(xiàng)目是星級(jí)酒店的特征，由于計(jì)價(jià)工作量的繁多復(fù)雜，無法輕松的做好完善的成本控制工作。星級(jí)酒店要保證其良好的運(yùn)作，就要在各個(gè)物品及環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把握好成本控制，在成本控制上出現(xiàn)任何的差錯(cuò)，都極易在管理上產(chǎn)生出很多的問題，物品的積壓越來越多，造成了大量的浪費(fèi)。

（三）不健全的采購評(píng)價(jià)體系

一般情況下，采購部、財(cái)務(wù)部和使用部門進(jìn)行調(diào)查后再作采購成本的實(shí)際確定，這是星級(jí)酒店的常見方式，實(shí)行采購時(shí)，詳細(xì)的對(duì)各環(huán)節(jié)做出審核，及質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)的監(jiān)測工作。很多星級(jí)酒店目前沒有形成有效的采購評(píng)價(jià)體系，在購銷上的監(jiān)查力度不夠，以至于采購中很多問題的出現(xiàn)，難以有所縮減的采購成本，使星級(jí)酒店的效益無法得以真正的提升。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算對(duì)酒店未來的發(fā)展有著重要的影響和作用，現(xiàn)階段雖然很多的酒店也認(rèn)識(shí)到了預(yù)算對(duì)酒店發(fā)展的重要性，也積極組織酒店財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制，但很多的酒店只是把預(yù)算應(yīng)付上級(jí)部門或者領(lǐng)導(dǎo)檢查的工作，其形式大于實(shí)際，在預(yù)算執(zhí)行中不嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算來執(zhí)行，而是隨著開支各項(xiàng)費(fèi)用，即使某些費(fèi)用大大出了本來制定好的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也不加以控制，這不僅影響了酒店財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的提升，更影響了酒店的經(jīng)濟(jì)效益。

三、星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理中的主要問題

對(duì)星級(jí)酒店的財(cái)務(wù)管理，在目前主要存在以下幾方面的問題：

（一）銷售收入追求的盲目性

星級(jí)酒店在運(yùn)作過程當(dāng)中，通常在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營銷售上產(chǎn)生困難，利潤收入與經(jīng)營銷售沒有一個(gè)很好的融合。銷售量非常大時(shí)，產(chǎn)生不了高利潤，甚至出現(xiàn)越多銷售更虧損的狀況。這就難以具備正規(guī)的星級(jí)酒店條件，星級(jí)酒店的銷售管理人員淺薄的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最主要的原因在于較多的追求銷售收入。對(duì)銷售收入的增加只選擇在淡季度、旺季促銷活動(dòng)，不去在新贏利模式及其營銷策略上做探索；沒有在財(cái)務(wù)管理利潤管理戰(zhàn)術(shù)上有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，唯一關(guān)注的是自身銷售獎(jiǎng)金的數(shù)目。在傳統(tǒng)思維方式中，睡著不斷增長的銷售量，帶來的是廣泛的個(gè)人收入，難以做到從全局出發(fā)，站在酒店的運(yùn)營利潤同總體經(jīng)濟(jì)收入的位置隨做綜合的分析和考慮。

（二）不合理的資源利用

傳統(tǒng)酒店的財(cái)務(wù)管理在通常情況下往往忽略掉財(cái)務(wù)成本的調(diào)控，只對(duì)核算管理工作有所重視。價(jià)格差異大，多種類的服務(wù)項(xiàng)目是星級(jí)酒店的特征，這使得計(jì)價(jià)十分的繁雜，只在星級(jí)酒店的餐飲服務(wù)上看，有多達(dá)百余種的菜肴、酒水和飲料；在日用品的采購如妥協(xié)、牙膏和一次性梳子等物品上也有較大工作量，難以做到全面的成本控制。但是，星級(jí)酒店確保其良好的運(yùn)作，必須要做到成本控制的全面性，應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，加強(qiáng)成本控制的有效提升。過于忽視控制，將給管理工作帶來更多的不便，不能對(duì)庫存物品做全面的利用，那么就無法避免過度浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致惡性循環(huán)的形成。

（三）不合理的定價(jià)指標(biāo)

星級(jí)酒店的采購價(jià)給成本水平造成很大的影響。通常，采購部、財(cái)務(wù)部和使用部門進(jìn)行調(diào)查后再作采購成本的最終。實(shí)際工作時(shí)，卻很少落實(shí)采購價(jià)的相關(guān)指標(biāo)，的高于采購價(jià)格的問題發(fā)生時(shí)，就相互推脫，由于沒有明確的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，對(duì)問題的責(zé)任無處追究，因此就不能夠發(fā)揮出重要的作用于財(cái)務(wù)管理部門的采購預(yù)算。

四、星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理的具體控制措施

國際一流的連鎖酒店，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的作用相繼進(jìn)入國內(nèi)，本土的星級(jí)酒店管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作急需做出重新定位，以順應(yīng)時(shí)代形勢的發(fā)展潮流。星級(jí)酒店在經(jīng)營管理中要以財(cái)務(wù)管理作核心，并在以下幾方面做出完善：

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營理念

星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，改變以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理下的思路，引入先進(jìn)的理念，以提高現(xiàn)金流和資本利用率，并充分發(fā)揮資金的使用效率。實(shí)施的成本差異化和低成本戰(zhàn)略，利用現(xiàn)有的資源，特別是無形資產(chǎn)的資本化，資本管理經(jīng)營的實(shí)施做充分的利用，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展，運(yùn)用當(dāng)前優(yōu)勢形成規(guī)模化，多元化的連鎖酒店，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)發(fā)展成跨國酒店企業(yè)集團(tuán)，通過競爭優(yōu)勢獲得規(guī)模效益。

（二）強(qiáng)化成本控制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)成本管理的主要出發(fā)點(diǎn)是降低消耗、對(duì)費(fèi)用的節(jié)約及產(chǎn)品成本核算。星級(jí)酒店管理在要求更多更好的提供個(gè)性產(chǎn)品及客戶的一級(jí)化服，所以要將顧客等外部因素考慮在成本管理之內(nèi)。這樣才能在激烈競爭中做到成本的領(lǐng)先，爭取到更多積極競爭條件。要使星級(jí)酒店成本管理效益獲得提升，就應(yīng)運(yùn)用主動(dòng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略成本管理，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)被動(dòng)的成本核算管理，可以在成本管理的組織上做更多戰(zhàn)略方式的選擇將成本信息融入進(jìn)管理之內(nèi)。采用合理有效的統(tǒng)計(jì)分析方法，尋找到星級(jí)酒店發(fā)展的主要優(yōu)勢所在，給高層管理者的管理提供更多的便利，進(jìn)而能在外部持續(xù)變化環(huán)境上具備良好的適應(yīng)能力。

（三）完整的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的一級(jí)指標(biāo)選擇通常有五個(gè)方面的要素，即發(fā)展能力、現(xiàn)金流量能力、贏利能力、償債能力及營運(yùn)能力上的指標(biāo)。星級(jí)酒店應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，在各指標(biāo)上做出選擇，在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值集合體上做出確定，以建立具有較強(qiáng)敏感性的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，進(jìn)而對(duì)酒店財(cái)務(wù)狀況以及后期是否能良好運(yùn)作做合理、準(zhǔn)確的判斷，以更好地防控可能產(chǎn)生的危機(jī)。

（四）財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的提升

我國的酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)始終參差不齊，而星級(jí)酒店的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)同樣有此問題的存在。這就要求對(duì)星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)要全面的提升其綜合素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作做逐步加強(qiáng)，替換并淘汰掉工作崗位適應(yīng)性差者，以盡快對(duì)人才流動(dòng)機(jī)制做出完善，財(cái)務(wù)崗位上不斷充實(shí)進(jìn)具備較高綜合素質(zhì)者的財(cái)務(wù)管理人員。這些都有利于酒店人力資源管理方式的運(yùn)作，在員工隊(duì)伍旺盛的生命力上長久性保持，進(jìn)而使酒店經(jīng)營效益得以有效提高。

五、結(jié)束語

面對(duì)不斷發(fā)展的新形勢，星級(jí)酒店經(jīng)營者及財(cái)務(wù)管理者應(yīng)時(shí)刻保持警醒，樹立起正確、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷創(chuàng)新思維和舉措，在酒店財(cái)務(wù)管理國際化、標(biāo)準(zhǔn)化水平上不斷做出加強(qiáng)，進(jìn)而使其在激烈的市場競爭中得以長久的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

關(guān)鍵詞：酒店；財(cái)務(wù)管理；營業(yè)收入

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-02

營業(yè)收入管理通常大家都會(huì)想到那是財(cái)務(wù)部的事，其實(shí)不然，營業(yè)收入管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，涵蓋面很廣，它是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。是企業(yè)經(jīng)營管理的核心。但營業(yè)收入管理卻是很多酒店管理的軟肋，從近年來了解的情況看，不少酒店存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，營業(yè)收入管理混亂的問題。盡管一些酒店起初也是有競爭力，其經(jīng)營業(yè)績也較好，但也暴露出營業(yè)收入管理中的漏洞。下面結(jié)合工作實(shí)際，就酒店?duì)I業(yè)收入的日常管理談?wù)勼w會(huì)。

一、酒店?duì)I業(yè)收入的概念及特點(diǎn)

酒店?duì)I業(yè)收入就是酒店按一定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過提供勞務(wù)或出租、出售等方式所取得的貨幣收入被稱為營業(yè)收入，包括出租客房，提供餐飲，出售商品及其他輔助項(xiàng)目的服務(wù)等所取得的收入，從收入項(xiàng)目看主要包括：客房收入、餐飲收入、會(huì)議收入、商品收入、商務(wù)中心收入及對(duì)外租賃收入等方面。

由于營業(yè)收入管理環(huán)節(jié)中涉及崗位多，并且酒店內(nèi)人員流動(dòng)性大，顧客類別不一。有當(dāng)?shù)乜腿?、異地客人、團(tuán)體客人、零散客人、有住店客人、非住店客人，而且這些客人層次各異，控制難度較大。加之酒店服務(wù)項(xiàng)目多，價(jià)格差異大，計(jì)價(jià)工作量大，僅酒店餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個(gè)品種項(xiàng)目。同時(shí)酒店收費(fèi)打折有不同的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)賬方式呈多樣化。因此，要想搞好酒店?duì)I業(yè)收入的管理，必須明確各崗位權(quán)限且協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能達(dá)到良好的管理效果。

二、當(dāng)前賓館營業(yè)收入狀況分析

當(dāng)前賓館營業(yè)收入狀況普遍存在著管理系統(tǒng)功能落伍，系統(tǒng)維護(hù)工作沒有得到重視，致使酒店系統(tǒng)軟件不能控制正常的收銀、接待工作；酒店收入管理的制度不健全；收銀結(jié)算工作環(huán)節(jié)不嚴(yán)密，針對(duì)酒店業(yè)經(jīng)營接待的特點(diǎn)，沒有設(shè)置相應(yīng)的收入稽核崗位；盡管收銀員手工操作工作量非常大，但各項(xiàng)收入、押金和接待后的遺留賬單仍處于失控狀態(tài)。

三、賓館提高營業(yè)收入的措施

良好的酒店收入管理不僅能提高酒店銷售收入，而且能夠提高酒店的服務(wù)水平，樹立酒店形象促進(jìn)員工內(nèi)部團(tuán)結(jié)，對(duì)酒店的運(yùn)作具有重要意義。賓館提高營業(yè)收入的措施主要包括：

（一）建立和完善各項(xiàng)流程、制度

酒店作為勞動(dòng)密集型企業(yè)，人員流動(dòng)相對(duì)頻繁，特別是與錢打交道的收銀崗位，對(duì)員工的素質(zhì)要求相對(duì)較高，除了進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)之外，對(duì)員工職業(yè)道德的教育也是必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫葘?duì)每一細(xì)節(jié)制定出了相應(yīng)的規(guī)定要求和操作流程，從而使操作日趨規(guī)范，能有效的防止異常事件的發(fā)生。

1.制定規(guī)范的工作流程，理順工作環(huán)節(jié)

客房收入的管理首先要從房價(jià)和住房押金開始　，　由于操作模式的原因，剛開始住店客人的押金一直在前臺(tái)收銀員崗位保存，由于酒店系統(tǒng)開發(fā)不完善，無法進(jìn)行酒店系統(tǒng)的輸入，收銀員每天將已退房客人的（客人聯(lián)）押金條、退房客人的房費(fèi)收入分別匯總上交財(cái)務(wù)部，特殊情況下（如：客人有房間賠償且未辦理退房手續(xù)的）業(yè)務(wù)，前臺(tái)作退房處理，但暫不做上交收入?yún)R總而作為遺留賬單處理，這樣以來，這部分遺留賬務(wù)處理（指房費(fèi)收入和未退付客人的押金）就處于失控狀態(tài)。經(jīng)過賓館財(cái)務(wù)人員一起反復(fù)討論，反復(fù)推敲，大膽實(shí)施，2005年9月，在賓館領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，改變了前臺(tái)以往的操作模式，要求每天所有住店客人的住房押金除及時(shí)上系統(tǒng)外，于次日早晨8點(diǎn)和住房收入一起上交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部出納員用每天前臺(tái)收銀上交的押金條財(cái)務(wù)聯(lián)和已退付客人押金收回的客人聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)掌握每位客人的押金退付情況，對(duì)于特殊情況下的已做退房處理但收入未上交、押金未退還的賬務(wù)，均在財(cái)務(wù)掌控范圍之列，杜絕了漏記住房收入情況的發(fā)生。

2.通過稽核不斷完善各項(xiàng)管理制度

（1）及時(shí)變更房態(tài)信息

住宿業(yè)是客人流動(dòng)性較大的場所，客人的進(jìn)出是沒有規(guī)律可言的，有的客人是白天來，天黑離開；有的客人是一來就住上好幾天；有的客人是晚上12點(diǎn)前來，天亮就離開；有的客人是晚上12點(diǎn)后來，天亮就離開。每個(gè)房間的售出情況都不會(huì)完全相同，不管是對(duì)于正常入住、當(dāng)日離店還是夜審后入住，都要及時(shí)變更房態(tài)信息，為了確?？头渴杖氲募皶r(shí)、完整入賬，財(cái)務(wù)部門制定了《收銀工作考核辦法》、規(guī)范客房吧臺(tái)〈客房房態(tài)日?qǐng)?bào)表〉，完善〈客用押金憑據(jù)〉〈賓客住宿登記表〉在設(shè)置上的不足，稽核人員根據(jù)客房提供的房態(tài)、前臺(tái)收銀上交的〈客人住宿登記表〉、〈客用押金憑條〉和報(bào)表及時(shí)審核，核對(duì)入住時(shí)間、客房房價(jià)及退房時(shí)間是否一致，避免客房收入的漏記。

（2）深入分析退菜原因

對(duì)于餐廳收入的管理，針對(duì)每天不同雅間的就座情況，采取了當(dāng)天核對(duì)前天各雅間點(diǎn)菜單的菜品品種、數(shù)量與餐廳客人消費(fèi)賬單上菜品、數(shù)量是否一致等，同時(shí)就點(diǎn)菜單中“減單”即退菜原因進(jìn)行了分析，通過分析對(duì)因責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)的菜品質(zhì)量問題、速度問題，要求餐廳嚴(yán)格規(guī)范，杜絕因以上原因引起客源的流失、營業(yè)收入的減少。

（3）訂餐工作制度必不可少

餐廳接待定位在商務(wù)客人和各種中上檔次的包席（婚宴、壽宴）。餐飲管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，頭緒多，要確保餐飲收入不斷上升，除后廚要保證出品、服務(wù)員的服務(wù)質(zhì)量要提升外，還必須做好以下兩方面工作：

①規(guī)范訂餐工作管理程序

與客房相比，餐飲訂餐環(huán)節(jié)就復(fù)雜得多：客房的房間類型僅4-5種，各類房間的標(biāo)準(zhǔn)售價(jià)、最低售價(jià)基本透明，但餐飲方面就截然不同，僅提供的菜品就上百種，不同菜品組合，價(jià)格各不相同，這對(duì)核對(duì)工作帶來了相當(dāng)大的工作量，經(jīng)過一次次的溝通和討論后，財(cái)務(wù)部制定了《餐廳訂餐工作管理制度》，稽核員反復(fù)進(jìn)行跟蹤、檢查各種包席《點(diǎn)菜單》操作的規(guī)范性。使訂餐工作透明化，不僅規(guī)范了訂餐程序，而且從源頭上杜絕送人情、走關(guān)系的現(xiàn)象，特別是在包席訂餐方面做到了釘是釘，鉚就鉚，收效顯著。

②加大考核落實(shí)責(zé)任

有效的管理制度是規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)，良好的制度是要通過人去執(zhí)行的，由于餐飲工作頭緒多，環(huán)節(jié)復(fù)雜，在工作中常會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，給管理造成難度。為此，我們?cè)跈z查制度落實(shí)過程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)格按要求進(jìn)行考核，是誰的責(zé)任誰承擔(dān)，加強(qiáng)了管理，堵塞了漏洞。

（4）加強(qiáng)遺留賬單的管理

遺留賬單就是服務(wù)員按客人的要求在酒店為其提供消費(fèi)服務(wù)后（不論餐廳消費(fèi)還是住宿消費(fèi)），客人因各種原因沒能及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，致使消費(fèi)收入不能上交財(cái)務(wù)，而需由消費(fèi)單位相關(guān)責(zé)任人及時(shí)完善相關(guān)手續(xù)的這部分賬務(wù)。遺留賬單收入同樣凝聚著員工們的辛勤付出，直接影響了酒店的成本付出，也關(guān)系著酒店的經(jīng)濟(jì)效益。剛開始，由于酒店系統(tǒng)未及時(shí)開發(fā)，所以系統(tǒng)對(duì)遺留賬單無法監(jiān)控，為此財(cái)務(wù)部要求收銀員每天根據(jù)稽核員核查出來的遺留賬單進(jìn)行專項(xiàng)登記，同時(shí)對(duì)當(dāng)天已上交完善的遺留賬單做好核銷，每月末經(jīng)營部門集中匯總所有遺留，相關(guān)人外出清理，經(jīng)過一段時(shí)間的操作，遺留賬單的日登記、月匯總?cè)遮呁晟?，但?duì)遺留賬單的清理卻不盡人意，為此，財(cái)務(wù)部制定了《遺留賬單管理規(guī)定》，對(duì)遺留賬單的清理與責(zé)任人的收入掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，杜絕了遺留賬單變?yōu)榇?、壞賬的可能，使?fàn)I業(yè)收入顯著提高。切實(shí)做到當(dāng)班事當(dāng)班清，責(zé)任到人、防止推諉現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）管理和控制原始單據(jù)

原始單據(jù)是客人消費(fèi)結(jié)算的依據(jù)，是崗位間信息傳遞的憑證，是準(zhǔn)確及時(shí)結(jié)賬的關(guān)鍵，一旦出現(xiàn)遺失、不符、錯(cuò)位等情況都會(huì)給酒店帶來損失。酒店?duì)I業(yè)場所比較分散，各個(gè)點(diǎn)的原始單據(jù)比較多，在日常使用過程中常常會(huì)被作為便簽紙使用后扔掉，或出現(xiàn)不留意填錯(cuò)重新填寫等情況，使得單據(jù)沒有連號(hào)使用或者缺聯(lián)使用；任何單據(jù)的跳號(hào)、缺號(hào)都可能造成管理漏洞。因此，加強(qiáng)原始單據(jù)的管理和控制就顯得尤為重要。為此我們做了以下方面的工作：

1.完善押金條的填寫及領(lǐng)用登記手續(xù)

要求收銀員每天按押金條編碼順序使用押金條并按順序上交財(cái)務(wù)部，對(duì)作廢賬單必須注明原因并附存根聯(lián)交財(cái)務(wù)，押金條不得有缺號(hào)。在押金條的使用過程中，要嚴(yán)格按押金條上的內(nèi)容準(zhǔn)確登記，為財(cái)務(wù)稽核工作做好鋪墊。

2.建立發(fā)票領(lǐng)用臺(tái)賬及使用日登記臺(tái)賬，有效控制了票據(jù)的管理

每天發(fā)票使用的多少是與當(dāng)天的營業(yè)收入相匹配，如果票據(jù)控制不到位，就會(huì)出現(xiàn)收入與票據(jù)不統(tǒng)一，給管理造成難度，為此，我們對(duì)發(fā)票領(lǐng)用臺(tái)賬與日使用登記臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保收入與票據(jù)支出相符。

3.啟用了餐廳點(diǎn)菜單、多用單、增減單等的編碼登記制

為了使餐廳各項(xiàng)收入都處于受控狀態(tài)，我們從最基礎(chǔ)的點(diǎn)菜單開始規(guī)范和要求，重新設(shè)計(jì)便于使用和管理的點(diǎn)菜單，并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一編碼，設(shè)置專人對(duì)已登記領(lǐng)用的點(diǎn)菜單、多用單、增減單進(jìn)行管理，每天匯總《點(diǎn)菜單、多用單、增減單使用登記表》上報(bào)財(cái)務(wù)部門，杜絕了傳菜過程中的混亂及點(diǎn)菜單、多用單、增減單遺失現(xiàn)象的發(fā)生。杜絕了餐廳收入的跑單、漏單現(xiàn)象，嚴(yán)格控制了餐飲收入。

4.設(shè)置《煙、酒入、出、存日?qǐng)?bào)》，規(guī)范煙酒收入的管理

要求餐廳收銀員根據(jù)當(dāng)天的煙、酒領(lǐng)用、銷售數(shù)量，推算出當(dāng)日煙、酒的庫存，在晚班離崗前收銀員對(duì)所有煙、酒做盤點(diǎn)并做好簽字確認(rèn)工作，做到賬物相符后方可下班。既保證了每天各種煙、酒實(shí)物與報(bào)表的相符，又使煙、酒銷售收入的管理清晰規(guī)范。

（三）檢查和審核賬單資料

為保證酒店各種經(jīng)營事項(xiàng)的準(zhǔn)確記錄，每筆業(yè)務(wù)的安全入賬，每個(gè)崗位的及時(shí)結(jié)賬，營業(yè)收入的及時(shí)反映，所有崗位的操作就都必須有嚴(yán)格的操作和審核程序，必須切實(shí)發(fā)揮夜審、日審的監(jiān)督作用。對(duì)一切運(yùn)營情況進(jìn)行檢查，檢查操作是否按規(guī)范程序進(jìn)行，原始單據(jù)和賬單報(bào)表是否一致，現(xiàn)金是否如實(shí)上繳，審批手續(xù)是否符合規(guī)定要求，一式三聯(lián)的點(diǎn)菜單核對(duì)是否一致等；尤其對(duì)調(diào)整賬、沖賬、退賬支付以及當(dāng)日離店的房租收入重點(diǎn)予以關(guān)注，必須有正常的理由和相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)方可操作，以保證酒店各項(xiàng)收入的安全有序。

（四）設(shè)定和規(guī)范審批權(quán)限

在日常接待服務(wù)過程中，因?yàn)榭腿藖碓床煌?，有團(tuán)隊(duì)、會(huì)議以及各協(xié)議單位，酒店所提供的優(yōu)惠價(jià)格往往會(huì)有所區(qū)別，相關(guān)崗位人員可酌情給予不同的優(yōu)惠政策和折扣權(quán)限。嚴(yán)格規(guī)范各級(jí)人員的權(quán)限，有利于酒店價(jià)格體系的科學(xué)管理與有效運(yùn)作；適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離有助于防止失誤的發(fā)生。一切的優(yōu)惠應(yīng)嚴(yán)格按照酒店的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)定單和賬單進(jìn)行核對(duì)，保證單單相符，防止錯(cuò)價(jià)和人情價(jià)的出現(xiàn)；對(duì)折扣額度進(jìn)行控制，保證政策的延續(xù)和一致性；對(duì)折扣權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，保證崗位間的內(nèi)控檢查。從而確保酒店各項(xiàng)收入的合理有效安全。

四、結(jié)論

總之，完善的制度、單據(jù)的控制、原始賬單的審核、嚴(yán)格的稽核、價(jià)格權(quán)限及授權(quán)的規(guī)范，是酒店?duì)I業(yè)收入管理工作必不可少的內(nèi)容。只要各個(gè)環(huán)節(jié)都切實(shí)有效的做好基礎(chǔ)工作，就能有效的控制營業(yè)收入的流失，酒店的營業(yè)收入就能得以有效及時(shí)準(zhǔn)確的體現(xiàn)，今后，我們將進(jìn)一步加大成本控制，嚴(yán)格按公司質(zhì)量精細(xì)管理要求加強(qiáng)營業(yè)收入日常管理，力求酒店利潤的最大化，使財(cái)務(wù)管理工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳慧珍.嚴(yán)控收入是酒店財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ).飯店世界，2011，1：19.

第3篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)問題研究分析

一、電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的關(guān)系

（一）電子商務(wù)催生了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

正是由于不斷提升、發(fā)展的電子商務(wù)技術(shù)催生了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)。電子商務(wù)的交易方式體現(xiàn)出無紙化、直接化的特點(diǎn)，不僅可以進(jìn)行遠(yuǎn)程交易，而且信息流動(dòng)的時(shí)間也越來越短，相應(yīng)的物資、資金流以及信息流的管理成本也有所下降，于是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)基于財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)電子商務(wù)的各項(xiàng)功能進(jìn)行優(yōu)化與整合，而相關(guān)的電子商務(wù)技術(shù)也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，從而擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)功能。

（二）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的發(fā)展基礎(chǔ)

電子商務(wù)模式下企業(yè)一系列的貿(mào)易活動(dòng)均是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)現(xiàn)的，包括原料查詢、采購、產(chǎn)品展示、銷售、儲(chǔ)運(yùn)及電子支付等等，企業(yè)之間、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)來往均是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，因此就必須利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)承擔(dān)起聯(lián)結(jié)網(wǎng)絡(luò)各個(gè)終端之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)具備支持電子單據(jù)與電子貨幣的功能，相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也一改傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)的形式，而轉(zhuǎn)化為頁面數(shù)據(jù)，有效解決了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中電子商務(wù)運(yùn)行過程中相關(guān)財(cái)務(wù)問題?；趦?nèi)部協(xié)同的角度而言，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門預(yù)算控制、資金準(zhǔn)備、網(wǎng)絡(luò)支付、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的協(xié)同進(jìn)行；基于外部協(xié)同的角度而言，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)又實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)催賬、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)與網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅等多個(gè)社會(huì)部門的協(xié)同進(jìn)行，由此可見，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的發(fā)展基礎(chǔ)。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)存在的問題

具體而言，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）虛擬化的會(huì)計(jì)主體

所謂會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)主體是一個(gè)實(shí)體單位，其以實(shí)物的形式實(shí)際存在。而在電子化商務(wù)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)主體的空間特征發(fā)生了本質(zhì)性的變化。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離、多對(duì)象的商務(wù)服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息流、商務(wù)流可以大大精減諸多中間環(huán)節(jié)。網(wǎng)上銀行、電子單據(jù)，這些均使得交易對(duì)象體現(xiàn)出交易程序電子化、交易過程虛擬化的特點(diǎn)，在形成了一個(gè)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境后，慮擬的會(huì)計(jì)主體將是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所面臨的一個(gè)重要問題。因?yàn)楝F(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)主體的虛擬化還處于相對(duì)模糊的狀態(tài)，而這些虛擬的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)將成為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的主體，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的管理面臨著辯認(rèn)其虛擬性的問題。

（二）財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人才的問題

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子網(wǎng)絡(luò)與財(cái)務(wù)管理互相結(jié)合的產(chǎn)物，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理是兩個(gè)不同的科學(xué)分支，其不僅要求從業(yè)人員精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，還要其具備相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理知識(shí)與嫻熟的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能。此外，財(cái)務(wù)人員要保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，比如成本信息，就要深入了解產(chǎn)品的生產(chǎn)過程與生產(chǎn)工藝，掌握一些相關(guān)的基本知識(shí)；此外，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理人員還會(huì)面臨著其它的新課題，比如人力資源財(cái)務(wù)的構(gòu)造、信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，因此網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)人員要具備較高的綜合素質(zhì)，不僅要有廣博的知識(shí)，還要具備較強(qiáng)的創(chuàng)新能力與適應(yīng)能力。但是現(xiàn)在很多企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理人員不僅專業(yè)技術(shù)水平有待提升，實(shí)踐操作能力較低，而且對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解也相對(duì)較少，所以無法較好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的發(fā)展與進(jìn)步。

（三）安全問題

網(wǎng)絡(luò)的開放性是一把雙刃劍，雖然網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)具備通過數(shù)據(jù)化的形式運(yùn)作、應(yīng)用大量的電子單據(jù)等優(yōu)勢均要?dú)w功于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開放性的特點(diǎn)，但是從另外一個(gè)角度來看，正是由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，使得財(cái)務(wù)信息所遭受到的威脅也更多。財(cái)務(wù)信息由電子符號(hào)來取代、利用網(wǎng)絡(luò)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移等，均加大了識(shí)別安全隱患、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的難度。數(shù)字化的原始憑證偽造更加容易，使得財(cái)務(wù)管理過程中缺乏有效的牽制，內(nèi)存數(shù)據(jù)不留痕跡、系統(tǒng)文件不可讀、指定程序進(jìn)行數(shù)據(jù)處理等等，這些均會(huì)存在一些潛在的安全問題。此外，由于系統(tǒng)中各個(gè)職能環(huán)節(jié)的分工界線相對(duì)模糊，總賬與明細(xì)賬之間不再存在制約關(guān)系，一旦系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)差錯(cuò)，則會(huì)引發(fā)一些連鎖性、重復(fù)性的錯(cuò)誤。

（四）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化問題

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理系統(tǒng)之間存在多方聯(lián)系，而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與其經(jīng)外部社會(huì)部門，比如銀行、稅務(wù)、保險(xiǎn)以及海關(guān)等也會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)交流，因此網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口就面臨著標(biāo)準(zhǔn)化的問題?，F(xiàn)階段我國市場上通用相關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件有多種，但是缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸入與輸出接口，所以軟件之間無法實(shí)現(xiàn)自由的數(shù)據(jù)交換，從而對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮均會(huì)產(chǎn)生不利影響。

三、提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理有效性的策略

（一）采取完善的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息保密措施

保證財(cái)務(wù)信息的安全性是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的重中之重，可以采取下列措施杜絕安全隱患：首先在系統(tǒng)客戶端與服務(wù)器之間傳輸?shù)乃胸?cái)務(wù)信息均實(shí)行兩層加密，即采用SSL協(xié)議防破譯、防重發(fā)、防修改，另外一種則是采用不公開、不采用公開算法、高加密強(qiáng)度的私有加密協(xié)議，從而防止非法用戶竊取機(jī)密信息或者越權(quán)操作。其次，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)規(guī)范要求，進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制、安全日志管理等規(guī)章制度。最后，國家也要基于宏觀的角度進(jìn)行適時(shí)的社會(huì)立法，建立健全相關(guān)的法律法規(guī)體系。

（二）建立信息化的電子商務(wù)平臺(tái)

電子商務(wù)平臺(tái)要具備整合企業(yè)整體信息流的能力，從電子商務(wù)的運(yùn)行過程來看，企業(yè)是否可以從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)方式轉(zhuǎn)型為電子商務(wù)模式，主要就是看其信息化的發(fā)展程度。因此企業(yè)要建立一個(gè)面向客戶群體的窗口，選擇社會(huì)信譽(yù)高、點(diǎn)擊率高的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。電子商務(wù)的最終實(shí)施是將電子商務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理結(jié)合起來，直接在網(wǎng)上開展電子商務(wù)活動(dòng)，建立電子商務(wù)的營銷平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化，并與財(cái)務(wù)管理、企業(yè)信息管理相結(jié)合，必將有效提高企業(yè)管理水平與效率。此外，政府相關(guān)部門成立專門的機(jī)構(gòu)，對(duì)國內(nèi)主要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及與之緊密相關(guān)的稅收、銀行、海關(guān)、政府管理使用的軟件進(jìn)行調(diào)查，并參照國際上流行的同類產(chǎn)品來制訂統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，作為今后該類軟件升級(jí)及設(shè)計(jì)生產(chǎn)的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)；由市場主導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件生產(chǎn)商，聯(lián)合制訂出相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過一定時(shí)期的實(shí)施與修訂，成熟穩(wěn)定后再上升為國家標(biāo)準(zhǔn)予以強(qiáng)制執(zhí)行。

（三）提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的有效性

首先做好硬件安全控制，進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的管理制度，保證其運(yùn)行環(huán)境的穩(wěn)定性，相關(guān)指標(biāo)包括電源、溫濕度、靜電、電磁干擾以及輻射等等，比如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的電源必須是不間斷、穩(wěn)壓電源，其主要目的是保證系統(tǒng)運(yùn)行的連續(xù)性，如果必要還要配置備份電源，以保證系統(tǒng)在斷電情況下啟用備用電源后可以正常運(yùn)行。其次，做好軟件的安全控制，在安裝軟件、進(jìn)行軟件升級(jí)時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)防性檢查，要求軟件具備強(qiáng)制備份、快速恢復(fù)等功能，以保證系統(tǒng)受到破壞時(shí)可以及時(shí)修復(fù)數(shù)據(jù)信息。最后，要做好系統(tǒng)維護(hù)安全控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)作需要網(wǎng)絡(luò)管理員和操作員的日常維護(hù)，因此必須建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)的規(guī)范化制度、程序保管控制制度等。

（四）吸納更多的復(fù)合型人才

基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其管理模式注定不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，相應(yīng)的管理的主體——財(cái)務(wù)管理人員也要轉(zhuǎn)變觀念，提高技能，快速成長為一名復(fù)合型人才，才能進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)人員不僅要具備先進(jìn)的管理思想，還要熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)與相關(guān)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)?，F(xiàn)在專業(yè)對(duì)口、綜合能力相對(duì)較高的畢業(yè)生通常更傾向于金融證券等行業(yè)，因?yàn)槠涫找孑^高，而基層一線的專業(yè)人才日益短缺。因此企業(yè)要采取相應(yīng)的策略，首先通過高薪吸引社會(huì)上的人才；其次針對(duì)有發(fā)展?jié)摿Φ脑诼毴藛T進(jìn)行培訓(xùn)；最后，在企業(yè)內(nèi)部形成定期培訓(xùn)、上崗考核、職稱管理等多種人力資源管理形式為一體的培訓(xùn)管理工作體系，鼓勵(lì)更多的人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，接受教育。

四、結(jié)語

第4篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

一、奧普光電財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況公司近三年內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)比重每年遞增，從68.1592%上升到87.8414%，2009年增加主要原因是應(yīng)收賬款的增加，2010年則主要?dú)w于貨幣資金所占比率的上升。2010年因?yàn)楣_發(fā)行了股票使得資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有了較大的變化。相對(duì)2010年來說，負(fù)債的比重由2009年的40.6767%下降為16.0883%，所有者權(quán)益比重由2009年的59.3233%上升為83.9117%，公司的資產(chǎn)負(fù)債率顯著下降。負(fù)債比重下降主要是由于2010年公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)用上市超募的資金償還了在長春市融興經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司和國家開發(fā)銀行的貸款，沒有了長期借款。所有者權(quán)益中資本公積的巨大變化是由2010年公開發(fā)行的股票價(jià)格與股票面值之間的巨大差異引起的。

（二）利潤表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況公司利潤表各項(xiàng)目變動(dòng)并不明顯。對(duì)于營業(yè)利潤來說，公司凈利潤的比重逐年上升，盈利能力遞增。財(cái)務(wù)費(fèi)用減少的主要原因包括：（1）利息收入增加較多，主要是由于公司收到公開發(fā)行股票所募集的資金尚未全部使用；（2）公司本期利息支出減少較多，用超募資金歸還了銀行借款。管理費(fèi)用項(xiàng)目在2010年比重增加的原因有：公司研究開發(fā)費(fèi)在2010年增加了366.6萬元，增長了48.73%；2009年增加的原因?yàn)?009年管理人員工資薪酬及研究開發(fā)費(fèi)同比增加所致。2010年1月15日在公司A股深圳證券交易所上市交易，累計(jì)支付推介費(fèi)328萬元。

（三）現(xiàn)金流量表變動(dòng)情況 由于公司應(yīng)收賬款增加，2010年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少，相應(yīng)的本期銷售的特殊視覺檢查儀、天線座、測角儀、等產(chǎn)品交付貨款暫未結(jié)算；對(duì)比投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比2009年增加了46.5756%；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額有顯著提升（約為2009年的161.24倍），主要是由于公司在本年度報(bào)告期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金股利約3200萬元，收到了公開發(fā)行新股票所籌集的資金，同時(shí)償還銀行貸款約1940萬元。

二、奧普光電財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）償債能力分析公司的償債能力2009年相較2008年雖然有所下降，但總體還是很不錯(cuò)，且資產(chǎn)整體質(zhì)量較高，資金充裕，變現(xiàn)能力好，整體償債能力較強(qiáng)，不存在償債風(fēng)險(xiǎn)。2010年相比2009年變化比較大，主要是因?yàn)楣驹?010年收到了公開發(fā)行股票所募集的資金，使得貨幣資金在整個(gè)資產(chǎn)總額中所占的比重大幅上升。貨幣資金的大幅上升使得流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率等都顯著提高，資產(chǎn)負(fù)債率等比率下降，所以無論短期還是長期償債能力都增強(qiáng)了。

（二）營運(yùn)能力分析 公司的營運(yùn)能力比率連續(xù)三年呈現(xiàn)出下降趨勢。由于2009年公司應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等大幅增加，2009年應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)率等比率都有不同程度的下降，期末公司銷售的側(cè)角儀、經(jīng)緯儀等產(chǎn)品交付暫時(shí)未收到導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。由于2009年的年末存在跨期末完工項(xiàng)目，致使在產(chǎn)品增加、存貨增加。固定資產(chǎn)增加的原因主要是募投產(chǎn)能擴(kuò)張、設(shè)備完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

2010年公司營運(yùn)能力有所降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降主要是因?yàn)楣局鲗?dǎo)產(chǎn)品為特殊視覺檢查儀、光電測控儀器—測角儀等產(chǎn)品，不同產(chǎn)品配套級(jí)次不同，按照等級(jí)排序，對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款收款周期不同，因此產(chǎn)品交付后結(jié)算周期不同?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)減少是由于公司2010年發(fā)行股票募集到大量資金從而使得資產(chǎn)有了大幅增加。

（三）盈利能力分析 三年來，公司的營業(yè)毛利率，銷售凈利率有一定的提高。2010年總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率有顯著下降，主要還是由于公司2010年發(fā)行新股票募集大量資金從而使資產(chǎn)、股本、資本公積等有了顯著增加。其中，盈余現(xiàn)金是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈利潤中有多少是有現(xiàn)金保障的。2010年此比率的下降主要是由于2010年應(yīng)收賬款的增幅比較大，現(xiàn)金流不充足。

（四）發(fā)展能力分析 2008年至2010年這三年公司的發(fā)展能力比率變動(dòng)的比較大?？傎Y產(chǎn)增長率和資本積累率的劇烈主要原因還是由于公司在2010年1月8日向社會(huì)公開發(fā)行人民幣普通股2000萬股。2010年?duì)I業(yè)收入增長率較2009年增加47.8934%，營業(yè)利潤增長率變動(dòng)很小，凈利潤增長率增加21.3960%，主要是由于營業(yè)外收入大幅增加。

（五）綜合分析——杜邦分析 權(quán)益凈利率較09年約下降了13.44%，主要是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的下降造成的。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降主要是由于總資產(chǎn)增長速度大于銷售收入，權(quán)益乘數(shù)下降是由于股東權(quán)益的增長速度大于總資產(chǎn)。其中，銷售凈利率的變動(dòng)影響為1.4965% ?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)影響為：-11.7050%。權(quán)益乘數(shù)的變動(dòng)影響為：-3.2277%。有此可知，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)對(duì)權(quán)益凈利率的影響最大。

綜上所述，奧普光電通過募集股票使得償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力有了顯著的提升，同時(shí)公司的綜合經(jīng)營狀況也在逐年好轉(zhuǎn)。

三、奧普光電的投資價(jià)值分析

（一）營業(yè)外收入的增加從近四年的利潤結(jié)構(gòu)分析，奧普光電2010年的營業(yè)外收入有了顯著的提升，是2009年的7.823266倍，而2007到2009年的營業(yè)外收入相對(duì)穩(wěn)定，沒有這么大的波動(dòng)，通過分析年報(bào)，發(fā)現(xiàn)年報(bào)中出現(xiàn)了較多的關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外收入，使得公司的經(jīng)營利潤有了顯著提升，這表明，公司的主營業(yè)務(wù)經(jīng)營并不理想，公司通過關(guān)聯(lián)方交易，使得2010年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤水平提高。對(duì)于2011年，迄今為止的兩筆關(guān)聯(lián)方交易使得公司利潤增長以超過2010年，公司的營業(yè)外收入有擴(kuò)張的趨勢。

（二）有關(guān)募投資項(xiàng)目及現(xiàn)金流的分析從披露中可以分析看出奧普光電的潛在最大問題——募投資項(xiàng)目的進(jìn)展緩慢，從2010年開始，就存在著這個(gè)問題，并且還延期了，到2011年進(jìn)展依舊很緩慢，僅實(shí)現(xiàn)7.98%的任務(wù)，體現(xiàn)了公司對(duì)于募集資金沒有合理的使用和安排，沒有一個(gè)明確的計(jì)劃，而是用天氣原因?yàn)榻杩诜磸?fù)拖延工期。具體來看，從資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出，在2010年貨幣資金有了顯著提升，2009年至2010年增加了130.155%，同時(shí)，應(yīng)收賬款下降了27.748%，流動(dòng)資產(chǎn)的總額有了顯著的提升，同時(shí)，流動(dòng)負(fù)債下降了56%，并且通過發(fā)行股票使得所有者權(quán)益中的資本公積有顯著提升，所有者權(quán)益比重從59%上升為83.91%，正如在前面報(bào)表分析中展示的，似乎公司是通過真正銷售量的增加和較好的經(jīng)營實(shí)現(xiàn)了較好的資本負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)。

但是結(jié)合現(xiàn)金流量表的相關(guān)項(xiàng)目來分析，可以發(fā)現(xiàn)2008年和2009年，公司都沒有籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入，在2010年，公司首次有了41400萬的籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入，并且占當(dāng)年總的現(xiàn)金流量的90.1044%，即公司較為高的流動(dòng)比率，是通過融資來實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)結(jié)合公司幕投資項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，只實(shí)現(xiàn)了7.98%的任務(wù)的現(xiàn)實(shí)，為什么奧普光電有了這么多貨幣資金，卻沒有盡早的實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的竣工呢？難道真的是公司給出因?yàn)樘鞖庠蚨M(jìn)展緩慢么？從質(zhì)疑的角度來看，有以下兩個(gè)方面的原因：一是在于雖然現(xiàn)金流相對(duì)較為充足，但是股利分配后，可用的資金會(huì)出現(xiàn)短缺。分析奧普光電的股利分配政策，在最新2011年6月30日，奧普光電實(shí)施每股0.3的股利分配，與2010年同比增長了3.4%，發(fā)行新股募資總額達(dá)到44000.00萬元，可以大膽推測，奧普光電為了實(shí)現(xiàn)股利分發(fā)，利用了將要投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流，用來滿足股利的分配，這也就解釋了，為什么投資項(xiàng)目的竣工如此緩慢。二是奧普用相對(duì)充足的現(xiàn)金流來掩蓋放松信貸的銷售政策。從2008年至2010年，從資產(chǎn)負(fù)債表可看出，應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，有明顯的下降趨勢，即雖然看上去應(yīng)收賬款每年都在增加，但是通過放松的信貸政策來實(shí)現(xiàn)的。

綜合上述，可發(fā)現(xiàn)奧普光電2010年底發(fā)放了股利，而此時(shí)公司也存在著嚴(yán)重的應(yīng)收賬款收回率較差的情況，而也恰恰在此時(shí)，公司說要推延相關(guān)的投產(chǎn)期的工程，意味著將有一大筆的錢在年末沒有按照規(guī)定的時(shí)間投入到相應(yīng)的項(xiàng)目開發(fā)中去。進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，近兩年奧普光電較差的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（2009年為4.0342，2010年為2.499）和較高的未使用投資率，有可能公司把為投資的錢款用來分發(fā)股利，拖欠工期有一種潛在目的是為了把相應(yīng)款項(xiàng)挪用出來。

從另外一個(gè)角度來看，可能是奧普光電采用了積極的戰(zhàn)略調(diào)整相關(guān)政策。在行業(yè)競爭力中已經(jīng)分析，奧普光電主營業(yè)務(wù)分為兩類，一類是光電測控儀器設(shè)備，主要用于軍工領(lǐng)域的；二是民用玻璃。結(jié)合我國航天業(yè)的發(fā)展需求，相關(guān)的光電產(chǎn)品需要奧普光電提供。奧普光電的大股東是中科院旗下的長春光機(jī)所，有“中國光學(xué)搖籃”之美譽(yù)。公司主營光電測控儀器設(shè)備、光學(xué)材料等產(chǎn)品的研制與銷售，產(chǎn)品多用于軍工領(lǐng)域，毛利水平較高，門檻高，不僅需要較高的資本投入，還需要高信技術(shù)。在主導(dǎo)產(chǎn)品細(xì)分領(lǐng)域，奧普光電擁有核心技術(shù)。尤其在光電經(jīng)緯儀、反坦克導(dǎo)彈電視測角儀等國防用光電測控儀器設(shè)備產(chǎn)品生產(chǎn)和研發(fā)方面在國內(nèi)處于絕對(duì)優(yōu)勢地位。在軍工領(lǐng)域，奧普光電占有較大的市場份額，伴隨著我國航天業(yè)的快速前進(jìn)，奧普光電的發(fā)展前景也比較樂觀。奧普光電參與了包括“神舟”號(hào)載人航天飛船以及“天宮一號(hào)”在內(nèi)的許多重大國家工程任務(wù)。預(yù)計(jì)此次“神舟八號(hào)”飛船上將有公司研制的有效載荷（有效載荷指直接執(zhí)行特定飛行器任務(wù)的設(shè)備、儀器或分系統(tǒng)）。所以我們有理由相信，奧普光電近兩年把投資多集中放在軍工領(lǐng)域，跟隨著航空航天業(yè)的發(fā)展步伐，而對(duì)于較為固定的民用產(chǎn)品的開發(fā)，則投入較少，也就出現(xiàn)了此類工程進(jìn)展緩慢的現(xiàn)象，可以認(rèn)為這是公司積極的戰(zhàn)略調(diào)整，在適應(yīng)市場需求的同時(shí)找到最適合自己的發(fā)展道路，而并非是有意粉飾報(bào)表，掩蓋不好的經(jīng)營狀況。

四、結(jié)論與建議

綜上所述，可以從兩個(gè)角度來考慮投資戰(zhàn)略：從積極投資的角度來說，在上一年的公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)中，因?yàn)槲覈教鞓I(yè)的較強(qiáng)的及時(shí)性的需求，公司的經(jīng)營和研發(fā)的重點(diǎn)放在了與軍工業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域，而現(xiàn)在公司進(jìn)行了戰(zhàn)略調(diào)整，努力實(shí)現(xiàn)以前所計(jì)劃的軍工與民用同步發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，努力解決問題。因此投資奧普光電也是相對(duì)理性的決策的。從懷疑審視的角度來說，要加關(guān)注奧普光電的相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)展，如果還是一再拖欠，那很有可能，雖然在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)奧普光電顯示出很好的經(jīng)營利潤，實(shí)際上公司的流動(dòng)資產(chǎn)的比率并不是很真實(shí)，對(duì)此公司的投資風(fēng)險(xiǎn)很大。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)信息分析;電力企業(yè);應(yīng)用

目前，電力企業(yè)得到了不斷的發(fā)展與改革，而電力企業(yè)的經(jīng)營管理卻與這種發(fā)展存在一定的差距，尤其是縣級(jí)電力企業(yè)。由于縣級(jí)電力企業(yè)缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致在其經(jīng)營管理決策中缺乏財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析作為依據(jù)，這對(duì)企業(yè)運(yùn)營帶來了不必要的風(fēng)險(xiǎn)，并造成了資源浪費(fèi)。因此，在縣級(jí)電力企業(yè)經(jīng)營管理中加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析

企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析是企業(yè)進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)分析的參考資料，具有深入透徹、客觀公正、觀點(diǎn)鮮明以及反映要點(diǎn)的特點(diǎn)，其分析方法主要有綜合分析法、黑箱分析法與系統(tǒng)分析法。由于財(cái)務(wù)信息分析報(bào)告的編寫僅僅根據(jù)會(huì)計(jì)核算下的會(huì)計(jì)憑證、賬簿與報(bào)表是不夠的，因此電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析的內(nèi)容還包括臺(tái)賬與數(shù)據(jù)庫的建立、重要事項(xiàng)的記錄與分析、企業(yè)運(yùn)營分析、報(bào)表的定期收集以及崗位的分析等。

2 縣級(jí)電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析現(xiàn)狀

縣級(jí)電力企業(yè)處于電網(wǎng)的末端，是電力生產(chǎn)、銷售與供應(yīng)的最后環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)電力商品的交換。就目前縣級(jí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)信息分析情況來看，存在著較多的問題。

首先，縣級(jí)電力企業(yè)缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理分析人員，而企業(yè)的管理層與財(cái)務(wù)人員等又缺乏對(duì)財(cái)務(wù)信息分析的認(rèn)識(shí)，看不懂財(cái)務(wù)信息分析報(bào)告;大部分縣級(jí)電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息分析的重視力度不夠，甚至在經(jīng)營管理中并未進(jìn)行財(cái)務(wù)信息分析工作。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析缺乏深度和時(shí)效性?？h級(jí)電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析只做表面功夫，分析不夠深入，又缺乏時(shí)效性，僅半年或者一年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)信息分析，這與市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展失衡，嚴(yán)重滯后。

再次，財(cái)務(wù)信息分析缺乏可操作性。目前縣級(jí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)信息分析多數(shù)是對(duì)純數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，缺少與企業(yè)實(shí)際情況的結(jié)合，這種僅停留在數(shù)據(jù)本身的分析不僅無法起到財(cái)務(wù)信息分析的作用，也無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。

此外，目前縣級(jí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)信息分析方法相對(duì)落后。大多數(shù)縣級(jí)電力企業(yè)由于資金有限，會(huì)計(jì)電算化水平不高，仍然局限于基本的會(huì)計(jì)核算，由于缺少資金管理，財(cái)務(wù)預(yù)算、分析，業(yè)務(wù)預(yù)警等系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息分析能力不夠，對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析具有局限性。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析在縣級(jí)電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

（一）電力企業(yè)的單項(xiàng)財(cái)務(wù)信息分析

電力企業(yè)的單項(xiàng)財(cái)務(wù)信息分析是在電力企業(yè)的經(jīng)營管理中對(duì)某些重大措施、關(guān)鍵問題進(jìn)行的專門性分析，該分析不受時(shí)間的限制，成效較快，易被企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者認(rèn)同?？h級(jí)電力企業(yè)的單項(xiàng)財(cái)務(wù)信息分析內(nèi)容主要包括了電力銷售情況分析、電費(fèi)收繳情況分析等等。

首先，電力銷售情況分析。電力銷售是電力企業(yè)的核心內(nèi)容，電力銷售情況的好壞直接影響著電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)電力銷售情況進(jìn)行分析主要是對(duì)電力銷售數(shù)量的增減進(jìn)行分析，并分析銷售增減的原因和市場占有率等。由于縣級(jí)多個(gè)電力企業(yè)的建立，又缺乏資金與自，銷售手段缺乏靈活性，也就造成了電力企業(yè)市場占有率的下降。如某縣級(jí)電力公司2013年的電力市場占有率僅為38.6%，比2012年下降了16.3%，這也同時(shí)也反映出縣級(jí)電力企業(yè)面臨著較為嚴(yán)峻的市場形勢。

其次，電費(fèi)回收情況分析。目前縣級(jí)電力企業(yè)的電費(fèi)回收存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏電費(fèi)預(yù)繳的激勵(lì)機(jī)制，使得縣級(jí)電力用戶提前預(yù)繳電費(fèi)的積極性不高，導(dǎo)致電費(fèi)月結(jié)清的壓力較大，存在嚴(yán)重的欠費(fèi)現(xiàn)象等。對(duì)欠費(fèi)的原因進(jìn)行分析，可建立用戶檔案，劃分欠費(fèi)用戶，并劃分信用等級(jí);同時(shí)能夠使電力企業(yè)了解欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)所在，采取一定的預(yù)控措施。

（二）電力企業(yè)的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)信息分析

電力企業(yè)的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)信息分析主要包括了對(duì)電力企業(yè)償債能力的分析、運(yùn)營能力的分析、盈利能力的分析以及先進(jìn)流量的分析。通過系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)信息分析能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況等作出全面、客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展作出科學(xué)的預(yù)測。

首先，償債能力分析主要參考資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。資產(chǎn)負(fù)債率可以衡量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的能力，縣級(jí)電力企業(yè)利用貸款進(jìn)行電網(wǎng)工程建設(shè)，資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，而最佳的資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右;流動(dòng)比率可衡量電力企業(yè)利用流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行負(fù)債償還的能力，通常企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)為負(fù)債總額的2倍以上;速動(dòng)比率可衡量企業(yè)的短期負(fù)債償還能力，即能夠立即用于償還負(fù)債的能力。

其次，運(yùn)營能力分析通?？紤]應(yīng)收賬款、存貨的周轉(zhuǎn)率，用以反映企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源與資本的使用效率。

再次，盈利能力分析的指標(biāo)主要有營業(yè)利潤率、成本利潤率與資本金利潤率。其中營業(yè)利潤率是電力企業(yè)盈利水平的反映;成本利潤率是成本費(fèi)用與利潤關(guān)系的反映;而資本金利潤率則反映了企業(yè)投入資本金獲利的能力。

此外，現(xiàn)金流量分析是電力企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的反映，并且更加客觀穩(wěn)定。新增的電力企業(yè)現(xiàn)金流量分析的必備指標(biāo)還包括了補(bǔ)充盈利能力、完善償債能力與強(qiáng)化營運(yùn)能力。其中，補(bǔ)充盈利能力用以反映電力企業(yè)利潤中先進(jìn)支持的比例，如經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量/凈利潤等;完善償債能力則反映了現(xiàn)金流量對(duì)到期債務(wù)的保障程度，如現(xiàn)金利息保障倍數(shù)等。

4 結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析是財(cái)務(wù)管理的一種有效手段，全文結(jié)合縣級(jí)電力企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)信息分析在縣級(jí)電力企業(yè)經(jīng)營管理的應(yīng)用進(jìn)行了探究，以促進(jìn)縣級(jí)電力企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玉梅.企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)信息披露與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系研究[D].湖南師范大學(xué)，2013.

[2]陳爽.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要意義[J].才智，2013（35）.

第6篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；統(tǒng)貸統(tǒng)還；財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)?/p>

一、導(dǎo)論

(一)研究背景與選題思路

資金是企業(yè)集團(tuán)的血液，企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜。集團(tuán)內(nèi)各單位資金的需求和使用只有納入集團(tuán)總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的效率。“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式恰恰能夠以較低的利率借入大量的資金，確定集團(tuán)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金配置，保證資金供給。確保資金使用效益的最大化。盡管“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式為企業(yè)的資金供應(yīng)提供了堅(jiān)實(shí)的保障，但如何確保后續(xù)實(shí)際操作的各個(gè)環(huán)節(jié)既能夠保證資金的有序管理，又能夠確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)最大限度地符合法律法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，切實(shí)降低企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則成為“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下需要規(guī)范的工作。

(二)文獻(xiàn)綜述

在企業(yè)資金管理方面，許學(xué)斌認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)資金的有效控制和高速運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金實(shí)行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各核算單位進(jìn)行資金監(jiān)控，保證集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，張靖認(rèn)為，在電力企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營管理的同時(shí)一定要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，建立起集中的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算流程。完善的內(nèi)部控制制度，全面完整的財(cái)務(wù)分析體系。實(shí)現(xiàn)全過程有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控以及全成本費(fèi)用的優(yōu)化預(yù)控。

(三)研究思路與方法

本課題研究大體遵循“提出問題――分析問題――解決問題”的思路，在研究中采取了將理論與實(shí)踐相結(jié)合。將規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的基本研究方法。在具體研究方法上。本文主要采用實(shí)證分析和規(guī)范分析方法。綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等，采取實(shí)證分析、文獻(xiàn)調(diào)查、比較研究、統(tǒng)計(jì)分析等方法，探求建立健全“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下財(cái)務(wù)分?jǐn)倷C(jī)制的有效途徑。

二、當(dāng)前的融資、收撥款方式及利息分?jǐn)偡椒?/p>

(一)省公司的融資、撥款方式及利息的一次分?jǐn)?/p>

1　省公司的融資、撥款方式

當(dāng)前，省公司的基建工程貸款主要憑借企業(yè)的優(yōu)質(zhì)信譽(yù)及與各商業(yè)銀行建立起來的長期合作關(guān)系，按照項(xiàng)目資金需要及貸款預(yù)算，不定期地向各大商業(yè)銀行簽訂期限為20年的長期貸款合同。

按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，省公司根據(jù)各供電局申報(bào)的周及月度的資金需要，綜合平衡，將從各銀行融入資金以貸款撥付的名義匯入各地市供電局資本性支出賬戶。

2　省公司的一次利息分?jǐn)偡绞?/p>

當(dāng)前對(duì)資金的融入及撥付方式，基本上決定了銀行每季度通知的貸款利息需要在省公司層面進(jìn)行一次分?jǐn)偅瑢⑾嗤猛镜牟煌J款合同產(chǎn)生的利息總額按照貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)?，以此分別來確定各地市供電局應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息金額。

(二)地市供電局的收款方式及利息的二次分?jǐn)?/p>

1　地市供電局的收款方式

按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，地市供電局根據(jù)預(yù)測的資金使用情況，逐月向省公司報(bào)送資金需求計(jì)劃，省公司綜合平衡后，按周撥付資金，逐月反饋撥款明細(xì)表。

2　地市供電局的二次利息分?jǐn)?/p>

由于地市供電局收到的省公司“利息通知單”僅以資金用途及電壓等級(jí)作為分類進(jìn)行了利息總額的列賬，因此，地市供電局需編制“利息分?jǐn)偙怼?。進(jìn)一步將省公司“利息通知單”中各資金用途及電壓等級(jí)的利息總額按照省公司撥款中屬于貸款撥入，并以貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)?，通過地市供電局的二次分?jǐn)?，各電壓等?jí)的利息總額最終被分?jǐn)傊撩骷?xì)工程中，而具體涉及本季資本化、費(fèi)用化金額的認(rèn)定則是根據(jù)工程實(shí)施部門確認(rèn)的本季投產(chǎn)工程的投產(chǎn)時(shí)間距離本季初和本季末的天數(shù)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

三、當(dāng)前的利息分?jǐn)偡绞酱嬖诘膯栴}

(一)貸款合同與工程項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)導(dǎo)致分?jǐn)偦A(chǔ)不明確

由于貸款合同與工程項(xiàng)目沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，在省公司清償部分合同貸款本金的情況下，省市兩級(jí)均無法確定清償本金對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目，從而導(dǎo)致早期工程始終無法從利息分?jǐn)偙碇袆h除，而只能繼續(xù)參與利息的分?jǐn)偂＿@也就意味著，此種利息分?jǐn)偡绞胶芸赡茉谝淮畏謹(jǐn)偟膶用婢痛嬖谠缙谝淹懂a(chǎn)工程承擔(dān)了后期簽訂貸款合同所產(chǎn)生的利息，或者新開工工程承擔(dān)了早期簽訂合同所產(chǎn)生利息的情況，利息分?jǐn)偱c工程的匹配性較差，分?jǐn)偟幕A(chǔ)不明確。

(二)以撥款為積數(shù)而非以用款為積數(shù)存在爭議

現(xiàn)時(shí)的分?jǐn)偡绞皆诖_定分?jǐn)偙壤龝r(shí)，采用的是撥款金額與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重。但按照誰占用、誰分擔(dān)的原則。只有使用了貸款資金的工程才應(yīng)分擔(dān)貸款利息。由于當(dāng)前的工程管理水平和理想化的要求還存在較大差距，暫時(shí)還不可能保證申請(qǐng)支付款項(xiàng)與實(shí)際支付款項(xiàng)的一致，經(jīng)常存在資金調(diào)劑使用的情況。因此，從工程對(duì)資金占用的角度考慮。對(duì)于積數(shù)比例分?jǐn)偡绞较虏捎脫芸罱痤~與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重也存在爭議。

(三)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一

關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)對(duì)于貸款費(fèi)用的計(jì)算是非常關(guān)鍵的指標(biāo)，對(duì)于地市供電局。由于無法掌握某項(xiàng)工程撥入貸款的開始計(jì)息時(shí)點(diǎn)，因而無法與資產(chǎn)支出開始時(shí)點(diǎn)及購建活動(dòng)開始時(shí)點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比，因而無法準(zhǔn)確認(rèn)定開始資本化時(shí)點(diǎn)；其次，對(duì)于暫停資本化的認(rèn)定。由于缺乏非正常中斷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及流程的控制，可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生分?jǐn)偟馁Y本化利息超出工程概預(yù)算的情況。

四、利息分?jǐn)偣ぷ髡w思路及解決方案

(一)在省公司層面同時(shí)搭建資金池與項(xiàng)目池

目前的統(tǒng)貸統(tǒng)還方式。省公司只負(fù)責(zé)資金的籌集與歸還，而地市供電局只負(fù)責(zé)資金的使用與項(xiàng)目的管理。換而言之，省公司只負(fù)責(zé)資金池，而地市供電局只負(fù)責(zé)項(xiàng)目池。由于省公司層面不明確資金的實(shí)際使用情況，地市供電局層面也不明確資金償還情況及償還資金對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目，導(dǎo)致省市雙方均不能夠合理明確參與利息分?jǐn)偟木唧w項(xiàng)目范圍。在統(tǒng)貸統(tǒng)還模式下，由于資金池是省公司層面負(fù)責(zé)管理的，因此，為使資金的使用及產(chǎn)生的利息能夠與項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)。省公司層面應(yīng)對(duì)各地市局項(xiàng)目池進(jìn)行匯總，確保在省公司層面同時(shí)掌握資金池的運(yùn)作情況及項(xiàng)目池的資金實(shí)際使用情況。

(二)為每筆銀行劃款登記終身唯一的標(biāo)記號(hào)碼

資金池與項(xiàng)目池在省公司層面搭建完成后。為使資金池的資金籌集和撥付能夠與項(xiàng)目池的資金使用情況進(jìn)行完全對(duì)應(yīng)，我們需要引入標(biāo)記號(hào)碼作為索引，即對(duì)于任何一筆自銀行提取的貸款款項(xiàng)，在銀行將該款項(xiàng)劃撥至省公司之初，就為該筆劃款定義終身唯一的標(biāo)記號(hào)碼，其后，無論該筆劃款被分解劃撥至各地市供電局，或者再被各供電局安排至各輸變電項(xiàng)目使

用，每一筆被分解的資金都有同一個(gè)標(biāo)記號(hào)碼進(jìn)行標(biāo)記，省市兩級(jí)均可以根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼對(duì)任意一筆銀行劃款的實(shí)際使用情況進(jìn)行跟蹤。

(三)規(guī)劃標(biāo)記號(hào)碼編碼規(guī)則

對(duì)于目前按周撥付資金的操作方式，可能存在每周從銀行提款一次的情況，也可能存在同一周從不同銀行提取資金的情況，由于提款的頻率較高。對(duì)口銀行較多。因此，我們有必要對(duì)標(biāo)記號(hào)碼的編制規(guī)則進(jìn)行提前規(guī)劃，避免標(biāo)記碼的無序及重復(fù)。

(四)省市兩級(jí)均通過標(biāo)記號(hào)附帶的計(jì)息信息核對(duì)利息額

對(duì)于從銀行提取的每一筆款項(xiàng)，都有明確的貸款利率、起息日、結(jié)息日以及計(jì)息方式等計(jì)息信息，省公司可以根據(jù)計(jì)息信息與銀行核對(duì)季度內(nèi)每一筆劃款的利息額。同樣，地市供電局也可以根據(jù)標(biāo)記號(hào)附帶的計(jì)息信息及該標(biāo)記號(hào)所屬資金的使用情況計(jì)算各輸變電工程占用資金應(yīng)承擔(dān)的利息金額。如此一來，所有的資金產(chǎn)生的利息就有明確的工程對(duì)應(yīng)。同時(shí)。各地市供電局通過標(biāo)記號(hào)進(jìn)行匯總還能夠與省公司核對(duì)同一標(biāo)記號(hào)的利息總額。

(五)按需提款原則

按照目前省市兩級(jí)的資金申請(qǐng)、撥付方式，省公司可以根據(jù)各地市供電局申報(bào)的每月甚至每周的資金用款計(jì)劃，以按需提款為原則，分批從銀行提取資金，這樣就可以有效避免由于資金過早借入而造成增大資金成本的情況。

(六)省公司明確統(tǒng)一的利息資本化、費(fèi)用化的認(rèn)定原則

對(duì)于利息資本化、費(fèi)用化的準(zhǔn)確界定。有賴于省公司層面按照新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貸款利息資本化起點(diǎn)的確認(rèn)、暫停資本化的原則以及停止資本化的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。各地市供電局根據(jù)統(tǒng)一的時(shí)間認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每一筆有標(biāo)記號(hào)的資金產(chǎn)生的貸款利息額進(jìn)行資本化、費(fèi)用化的區(qū)分。

另外。由于銀行按季結(jié)息，對(duì)于省公司沒有撥付至地市供電局的資金所產(chǎn)生的利息，應(yīng)直接在省公司層面費(fèi)用化；而對(duì)于各地市供電局當(dāng)季最后一個(gè)月末的賬戶資金余額，由于沒有工程實(shí)際使用這部分資金，因此，產(chǎn)生的利息不應(yīng)由任何工程負(fù)擔(dān)，而應(yīng)予以費(fèi)用化處理。

(七)對(duì)應(yīng)標(biāo)記號(hào)碼和地市供電局確定貸款本金償還范圍

省公司在償還銀行貸款本金前，可以根據(jù)預(yù)償還本金的額度，結(jié)合標(biāo)記號(hào)碼記載的借人本金金額。確定償還本金的范圍。該范圍可以是某一個(gè)標(biāo)記號(hào)碼所屬的部分地市供電局或者全部供電局，也可以是不同標(biāo)記號(hào)碼所屬的部分地市供電局。還款應(yīng)盡量避免將同一標(biāo)記號(hào)下的某個(gè)地市供電局借款分期償還，以保持還款范圍的清晰、完整。另外，省公司還款應(yīng)本著先借先還的原則執(zhí)行，以便可以對(duì)還款進(jìn)行有序管理。

(八)搭建完善的資金借貸、償還、撥付信息系統(tǒng)

由于資金的借貸、償還、撥付以及利息的計(jì)算工作是在銀行、省公司、地市供電局三方之間進(jìn)行的，其中涉及大量的對(duì)賬、對(duì)息工作，且對(duì)每一筆資金產(chǎn)生的貸款利息要以輸變電工程的具體配套項(xiàng)目為單位單獨(dú)計(jì)算，手工模式下會(huì)有較大的工作量，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也會(huì)受到人為操作的影響。完善的資金借貸、償還、撥付系統(tǒng)能夠完全避免人為因素的影響，且無序進(jìn)行三方之間的資金余額及發(fā)生利息總額的核對(duì)，所有資金的使用情況及對(duì)應(yīng)的工程負(fù)擔(dān)利息均可根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、匯總，能夠達(dá)到手工方式無法比擬的效果。

五、采用新方式后的實(shí)際效果

(一)將資金的借、用與工程項(xiàng)目緊密相連

在原有資金池的基礎(chǔ)上。我們通過項(xiàng)目池的措建和標(biāo)記號(hào)碼的使用，在資金池與項(xiàng)目池之間建立起有效的連接方式，這樣。省公司的層面不僅可以對(duì)資金的借入進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)作。如果有相關(guān)信息系統(tǒng)的支持，更加可以實(shí)時(shí)掌握撥付給各地市供電局建設(shè)資金的實(shí)際使用情況，提高資金管理的系統(tǒng)性與時(shí)效性。

(二)利息的多少采用計(jì)算方式而非分?jǐn)偡绞?/p>

由于采用標(biāo)記號(hào)碼對(duì)每一筆資金的實(shí)際使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，而每一筆資金應(yīng)承擔(dān)的利息金額又能夠根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼的附加信息單獨(dú)計(jì)算，因此，通過此方法，銀行、省公司、地市供電局三方均可通過資金、利率、起息日、結(jié)息日等信息隨時(shí)計(jì)算任意一筆資金的利息額，而不再采用原有的分?jǐn)偡绞健＠⒂?jì)算的依據(jù)清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

(三)誰使用資金、誰承擔(dān)利息

由于標(biāo)記號(hào)碼可以跟蹤任何一項(xiàng)工程對(duì)資金的使用情況，任何一項(xiàng)資金所產(chǎn)生的利息也能夠隨時(shí)計(jì)算出來，因此，工程使用資金所應(yīng)承擔(dān)的利息可以隨時(shí)根據(jù)工程對(duì)資金的占用情況得出，改變以往分?jǐn)偡绞剿赜玫母鶕?jù)撥款比例確定分?jǐn)偫⒌淖龇?，使工程?xiàng)目與應(yīng)承擔(dān)的利息能夠非常準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)。

(四)本金償還與工程項(xiàng)目對(duì)應(yīng)

采用標(biāo)記號(hào)碼對(duì)撥款及用款進(jìn)行標(biāo)記后，在還款階段，省公司通過標(biāo)記號(hào)碼建立起來的資金池與項(xiàng)目池的對(duì)應(yīng)關(guān)系。明確本金償還對(duì)應(yīng)的標(biāo)記號(hào)碼范圍或者工程項(xiàng)目范圍，并可借此確定每次償還本金的額度，使本金的償還與工程項(xiàng)目也建立起明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

六、研究結(jié)論

建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制，通過分別設(shè)立資金池和項(xiàng)目池的做法?？梢栽谫J款分配和具體項(xiàng)目使用之間建立一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，從而使貸款利息可以清楚、明了地分?jǐn)偟骄唧w項(xiàng)目和單位，使下屬單位對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算更為真實(shí)、合理。也更加符合國家對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求。

【參考文獻(xiàn)】

第7篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個(gè)角度參與到業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財(cái)務(wù)分析需求并給予在財(cái)務(wù)管理、資金管理和定價(jià)管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項(xiàng)目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動(dòng)項(xiàng)目更合理的采購活動(dòng);

4、每月出具管理報(bào)表分析與匯報(bào);

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項(xiàng)目預(yù)算運(yùn)營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時(shí)、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報(bào)告、月度、季度、半年度、年度報(bào)告;

4、具備財(cái)務(wù)模型搭建能力，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對(duì)行業(yè)及競品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報(bào)告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項(xiàng)目和產(chǎn)品的整體評(píng)估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)各項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時(shí)反饋;

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

2.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的財(cái)務(wù)分析。

4.對(duì)商機(jī)、市場活動(dòng)效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目投標(biāo)、報(bào)價(jià)審核，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報(bào)。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時(shí)完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費(fèi)用歸集、分解;

對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實(shí)。

8.對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評(píng)價(jià)：每月對(duì)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對(duì)影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險(xiǎn)控制，費(fèi)用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報(bào)告;跟蹤處理各類異常事項(xiàng);

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財(cái)務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程和知識(shí)的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理報(bào)表、搭建財(cái)務(wù)模型;

2、對(duì)集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實(shí)差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財(cái)務(wù)部，完成中報(bào)及年報(bào)編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時(shí)準(zhǔn)確完成中報(bào)及年報(bào)工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析;

6、其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財(cái)務(wù)支持;

2、對(duì)業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動(dòng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目等定期或?qū)ｍ?xiàng)分析，提出相應(yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會(huì)議跟蹤項(xiàng)目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動(dòng)預(yù)測，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)推動(dòng)上市和投融資工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會(huì)員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力及財(cái)務(wù)精細(xì)化程度;

4、搭建項(xiàng)目投入產(chǎn)出ROI評(píng)價(jià)模型，預(yù)測電商策略有效性;

第8篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)分析；應(yīng)用研究

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理將以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以盤活企業(yè)資金、改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)。通過財(cái)務(wù)分析手段為企業(yè)的管理人員提供決策的重要數(shù)據(jù)參考，使管理人員在決策過程中能夠做出適合企業(yè)發(fā)展的決定，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有力措施。企業(yè)在發(fā)展過程中只有解決財(cái)務(wù)分析中存在的問題，才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)管理中財(cái)務(wù)分析的目的及重要性

財(cái)務(wù)分析是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為主要依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)可以改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、企業(yè)經(jīng)營決策的途徑。主要目的有三個(gè)：第一是評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績。第二是衡量企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。第三是預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。企業(yè)只有注重財(cái)務(wù)分析，才能及時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展概況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在決策時(shí)提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)在分析財(cái)務(wù)信息過程中，正確使用分析方法能夠保證分析結(jié)果的有效性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)分析中存在的問題

在我國現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中，由于財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和管理能力不一，實(shí)際財(cái)務(wù)分析工作開展效果存在明顯差異。在這種情況下，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的問題研究。只有明確了企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的問題，這樣才能針對(duì)其問題，進(jìn)行相應(yīng)的策略實(shí)施。我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施財(cái)務(wù)分析中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：首先是財(cái)務(wù)分析缺乏深度。在財(cái)務(wù)分析過程中，大部分企業(yè)多注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，輕指標(biāo)分析，或者分析僅停留于表面，泛泛而談，并無實(shí)際的分析內(nèi)容以及針對(duì)性的改進(jìn)措施。其次是財(cái)務(wù)分析主要是通過盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、成長能力四大基本指標(biāo)體系進(jìn)行分析，指標(biāo)大多相同，未能結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征和實(shí)際管理需求制定相應(yīng)的分析指標(biāo)體系，忽略財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。最后是現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中缺乏基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、對(duì)戰(zhàn)略保障的資源投入情況等指標(biāo)的分析，未能通過財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)充分揭示企業(yè)的核心競爭力的現(xiàn)狀及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等問題。

三、完善財(cái)務(wù)分析存在問題的對(duì)策實(shí)施

(一)掌握合理分析程序和分析方法

在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，想要解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施財(cái)務(wù)分析應(yīng)用中存在的幾個(gè)問題，首先要數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，同時(shí)掌握合理分析程序和分析方法。1.分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)該保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，只有針對(duì)準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的前提下，應(yīng)該明確企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度，要求會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的制度進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬，會(huì)計(jì)在記錄數(shù)據(jù)之后不能更改數(shù)據(jù)[1]。2.采用合理的財(cái)務(wù)分析程序財(cái)務(wù)分析內(nèi)容廣泛，不同報(bào)表使用人根據(jù)其不同目的，選擇不同數(shù)據(jù)，應(yīng)用不同方法進(jìn)行分析。所以財(cái)務(wù)分析不存在統(tǒng)一的分析程序，具體可以根據(jù)各自結(jié)果需求進(jìn)行設(shè)計(jì)。比如通過“四步法”的方式，首先明確目的即“做什么”、“為什么做”，然后確定“怎么做”即收集資料進(jìn)行分類、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，最后是達(dá)到“什么樣的目的和效果”，也就是分析原因，提出改進(jìn)改良措施。3.綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法在財(cái)務(wù)定量分析過程中，由于比例和比率分析方法存在弊端，企業(yè)應(yīng)該減少單一使用，盡量與其它定量分析/定性分析等綜合性的財(cái)務(wù)分析方法相結(jié)合，運(yùn)用其中的優(yōu)勢，創(chuàng)新分析方法，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)分析水平[2]。財(cái)務(wù)分析運(yùn)用的方法，取決于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容以及通過分析所要達(dá)到的目的和要求，主要包括定量分析方法和定性分析方法。定量與定性分析相結(jié)合運(yùn)用，以定量分析為主，定性分析為輔。同時(shí)采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合分析方式，綜合進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

(二)提升財(cái)務(wù)分析的深度和廣度

目前企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，只注重對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，體現(xiàn)各項(xiàng)絕對(duì)數(shù)值及相對(duì)數(shù)比例，對(duì)指標(biāo)結(jié)果的分析廣度不夠，沒有將分析結(jié)果和同等規(guī)模的企業(yè)及行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)，比如將盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、成長能力和同規(guī)模的可比企業(yè)，以及同行業(yè)的上市公司對(duì)應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較，客觀判斷企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r在市場中的地位，揭示差距。另外，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算指標(biāo)值后，要利用杜邦分析體系或者其他指標(biāo)分解的方法，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行抽絲剝繭、逐層分拆，追蹤到最末級(jí)指標(biāo)，對(duì)應(yīng)到具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，最終找到問題的根本所在及解決方案。以杜邦分析體系為例，凈資產(chǎn)收益率為龍頭，資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心，逐級(jí)、逐層分解企業(yè)管理中各層級(jí)指標(biāo)的相互關(guān)系，相互影響，深入分析，擴(kuò)大分析范圍，全面解剖和分析各類指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)最根源的問題，并提出解決問題的實(shí)施方案。

(三)豐富企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系維度

目前，企業(yè)管理中對(duì)于財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體現(xiàn)大多數(shù)體現(xiàn)在對(duì)盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、成長能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，忽視非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)的影響。并且傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系在質(zhì)量性信息的披露方面不是很完善，需要進(jìn)一步擴(kuò)大質(zhì)量性信息的披露，以便企業(yè)管理者能全面的對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況和未來發(fā)展方向作進(jìn)一步規(guī)劃。比如增加反映現(xiàn)金流量的指標(biāo)以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)、管理指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)分析需要結(jié)合的企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)指標(biāo)舉例：反映企業(yè)營銷績效的重要指標(biāo)“市場占有率指標(biāo)”、衡量技術(shù)發(fā)展程度和企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況的“產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)”、員工滿意度以及員工離職率等“人力資源指標(biāo)”[3]；或者按照行業(yè)特性設(shè)定相應(yīng)業(yè)務(wù)分析指標(biāo)，比如酒店行業(yè)的客房出租率、平均房價(jià)指數(shù)ARI以及和平均每間可賣房的收入REVPAR等等。

(四)加強(qiáng)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析指標(biāo)體系建設(shè)

在日趨競爭激烈的市場環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。如果企業(yè)不能合理的發(fā)現(xiàn)、評(píng)估未來風(fēng)險(xiǎn)水平，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，就會(huì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展造成無法預(yù)計(jì)的重大影響。為此，在財(cái)務(wù)分析中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要注重對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。但目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算大都依據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，未能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)未來市場把控、核心競爭力構(gòu)建是否有效等情況。如果僅靠傳統(tǒng)指標(biāo)來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，未能及時(shí)分析發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)跡象和趨勢，很容易造成企業(yè)資金流的斷裂，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)[4]。因此，企業(yè)管理過程中應(yīng)該設(shè)計(jì)出一套立足基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)未來核心競爭力的控制，防范企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該注重企業(yè)財(cái)務(wù)分析，只有重視財(cái)務(wù)分析，解決財(cái)務(wù)分析中存在的問題，才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過分析企業(yè)在財(cái)務(wù)分析過程中存在的問題，提出科學(xué)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)用正確的財(cái)務(wù)分析方法、全面分析財(cái)務(wù)信息等具體解決方法，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析方面有重要的指引作用，為企業(yè)管理人員提供借鑒和參考，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：酒店財(cái)務(wù)分析范文

關(guān)鍵詞：模糊聚類 旅游業(yè)上市公司 財(cái)務(wù)分析

中圖分類號(hào)：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）03-097-02

一、模糊聚類分析理論

所謂聚類是指將數(shù)據(jù)劃分到不同類的過程，同一類中的數(shù)據(jù)具有很高的相似性，不同類之間具有較大的差異性，聚類與分類不同，聚類所要求劃分的類事先是不確定的。

聚類分析是指將物理或抽象對(duì)象的集合分組成為由類似的對(duì)象組成的多個(gè)類的分析過程，其目標(biāo)是在相似的基礎(chǔ)上收集數(shù)據(jù)來分類。聚類分析被廣泛應(yīng)用到多個(gè)領(lǐng)域，主要有模式識(shí)別、圖像處理、數(shù)據(jù)挖掘以及市場研究等。傳統(tǒng)的聚類分析方法主要包括系統(tǒng)聚類法、動(dòng)態(tài)聚類法、有序樣品聚類和模糊聚類等。

模糊聚類分析的實(shí)質(zhì)是根據(jù)研究對(duì)象本身的屬性來構(gòu)造模糊矩陣，根據(jù)樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)來計(jì)算樣本的空間距離，從而對(duì)樣本進(jìn)行合理分類，是一種多元統(tǒng)計(jì)分析方法。模糊聚類建立起了樣本對(duì)于類別的不確定性描述，因而更能客觀反映現(xiàn)實(shí)。

二、實(shí)證分析

（一）研究對(duì)象及指標(biāo)的選取

本文從深、滬兩市A股中選取了18家旅游業(yè)上市公司2011年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，具體選取的指標(biāo)包括能反映企業(yè)盈利能力（銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益）、償債能力（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率）、發(fā)展能力（凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)增長率）及營運(yùn)能力（存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）的共15個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，運(yùn)用模糊聚類分析方法對(duì)18家旅游上市公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。

（二）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

將選取的18家旅游上市公司的15個(gè)指標(biāo)數(shù)值，首先進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。其次，利用函數(shù)AVERAGE和STDEV可求得每項(xiàng)指標(biāo)的平均值及標(biāo)準(zhǔn)差。結(jié)果如表1：

設(shè)Xij為第i家公司的第j項(xiàng)指標(biāo)，利用公式X'ij-=（Xij-Xj均值）/Xj標(biāo)準(zhǔn)差（i=1，2，…，18；j=1，2，…，15）可將樣本數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）求取模糊相似矩陣R

利用公式dij=[■（Xki-Xkj）2]1/2針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)矩陣先求得距離矩陣D。利用公式rij=1-c■針對(duì)距離矩陣D求得模糊相似矩陣R，其中c為可使0≤rij≤1的常數(shù)。

（四）建立模糊等價(jià)矩陣t（R）

同時(shí)滿足自反性、對(duì)稱性、傳遞性的模糊關(guān)系是等價(jià)模糊關(guān)系，只有等價(jià)模糊關(guān)系才能進(jìn)行模式聚類，而由上述步驟得到的模糊相似矩陣一般只具有反身性和對(duì)稱性，不具有傳遞性，因而需要求得同時(shí)滿足三種性質(zhì)的模糊等價(jià)矩陣，本文中利用“傳遞閉包”來求得模糊等價(jià)矩陣，即使相似矩陣R不斷自乘，直到滿足R2K=RK為止，RK就為所求的模糊等價(jià)矩陣。

（五）聚類

針對(duì)上述模糊等價(jià)矩陣，設(shè)定閾值，根據(jù)模糊等價(jià)矩陣中的數(shù)值大于閾值的記為1，小于閾值的記為0的原理，當(dāng)閾值設(shè)為0.65時(shí)18家上市公司分為5類，當(dāng)閾值設(shè)為0.76時(shí)分為8類，選取閾值為0.76時(shí)較為合理。所得聚類結(jié)果如下：

從上表可知，其中華僑城、華天酒店、峨眉山、桂林旅游、云南旅游、三特索道、黃山旅游、中青旅、國旅聯(lián)合、大連圣亞和旅游聚類結(jié)果一致，歸為一類（整體盈利能力較弱，償債能力較弱，發(fā)展能力中等）；張家界為一類（盈利能力中等，償債能力較弱，發(fā)展能力中等）。西安旅游為一類（各項(xiàng)指標(biāo)均偏低）；北京旅游為一類（盈利能力較弱，償債能力較強(qiáng)，發(fā)展能力最強(qiáng)）；麗江旅游為一類（盈利能力最強(qiáng)，償債能力較弱，發(fā)展能力較強(qiáng)）；世紀(jì)游輪為一類（盈利能力較強(qiáng)，償債能力最強(qiáng)，發(fā)展能力較強(qiáng)）。宋城股份為一類（盈利能力較強(qiáng)，償債能力較強(qiáng)，發(fā)展能力較弱）。首旅股份為一類（盈利能力中等，償債能力較弱，發(fā)展能力較弱）共8類。

三、結(jié)語

本文運(yùn)用模糊聚類分析方法，針對(duì)18家旅游上市公司進(jìn)行了綜合財(cái)務(wù)分析，通過Excel表格實(shí)現(xiàn)聚類分析過程，再通過分析比較選取了閾值0.76，將聚類結(jié)果分為8類，針對(duì)各類的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析比較，了解了各類公司在行業(yè)中的地位及自身的優(yōu)勢與劣勢，可以為其財(cái)務(wù)決策提供理論依據(jù)。

[山西省軟科學(xué)資助項(xiàng)目（2012041071-02）]

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