財務(wù)內(nèi)部控制體系精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財務(wù)管理的風(fēng)險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務(wù)管理不當(dāng)而引起的財務(wù)舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務(wù)案件得到了社會的廣泛關(guān)注。可以說，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險性高。從中國的航空公司來說，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過程中，就必須建立一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發(fā)揮控制財務(wù)風(fēng)險的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對內(nèi)部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來說自發(fā)對公司各個環(huán)節(jié)、各個過程實施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國家用于防止會計信息失真的一種手段，因此對內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實際。事實上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營效率的提高，財務(wù)風(fēng)險的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對于航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國內(nèi)、國外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無法發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。

（二）管理中沒有內(nèi)部審計做監(jiān)控

總的來說，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的環(huán)節(jié)之一，它能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的各方面做出評價，包括當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適合企業(yè)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實有效，有沒有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等方面?？梢哉f，內(nèi)部審計是監(jiān)測公司內(nèi)部財務(wù)會計發(fā)展的重要手段。對一般的航空公司而言，每年各分公司都會按期向總部報送預(yù)算，由總部統(tǒng)一進(jìn)行審核。但由于多數(shù)航空公司都以往年的歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)來進(jìn)行審核，且缺乏專門的內(nèi)控部門來對預(yù)算審核進(jìn)行監(jiān)控，加之缺乏科學(xué)的評價機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。內(nèi)部審計部門的建立不夠完善，這就沒有辦法發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用，極易增加航空公司的財務(wù)會計的工作難度，降低工作效率，而且起不到內(nèi)部審計的監(jiān)控作用。

二、航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制流程存在的問題

1.流程不夠規(guī)范

航天公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規(guī)范的內(nèi)部控制流程。但是，就目前來說，我們可以發(fā)現(xiàn)許多的問題。有的航空公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制主要是在當(dāng)前的財務(wù)管理中遇到的實際問題為依據(jù)，缺乏整體的觀念和對企業(yè)未來的前瞻性，沒有制定一整套規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制的流程秩序，甚至于在對一些財務(wù)進(jìn)行規(guī)范的時候，有些部門僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒有體現(xiàn)出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財務(wù)管理工作的進(jìn)行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財務(wù)內(nèi)部的流程，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部制度的作用。

2.人員的素質(zhì)

在財務(wù)內(nèi)部控制中，人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合的素質(zhì)對完善財務(wù)內(nèi)部流程來說是十分重要的因素之一。通過對航空公司的研究分析，我們發(fā)現(xiàn)航空公司所提供的崗位都要先進(jìn)行培訓(xùn)才能夠上崗。一般來說，目前采取的崗前培訓(xùn)主要是以傳統(tǒng)的師傅式為主，由師傅帶領(lǐng)學(xué)生熟悉公司的業(yè)務(wù)活動，新員工要在經(jīng)過一段時間的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)后才能夠真正獨立的工作。然而，正是因為目前這種培訓(xùn)方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識體系和對財務(wù)工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時候缺乏真正的系統(tǒng)的指導(dǎo)。甚至，對公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系來說缺乏整體的認(rèn)知，這不利于財務(wù)內(nèi)部流程和財務(wù)工作的落實。

（二）預(yù)算管理和成本管理控制存在的問題

1.預(yù)算管理存在的不足

對一個企業(yè)來說，財務(wù)管理工作的實施離不開對公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理。公司的預(yù)算管理應(yīng)該基于公司目前經(jīng)營的現(xiàn)狀，以公司的收入、利潤的預(yù)算為重點，落實好預(yù)算計劃的制定與監(jiān)管。但是，對部分的航空公司來說，在預(yù)算管理方面不夠完善，沒有辦法從實際上真正的落實公司的預(yù)算編制計劃，更好的支持財務(wù)管理工作的開展。通過分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前公司在組織架構(gòu)上對預(yù)算管理工作設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是從整體上來說，部門之間的界限模糊，在實際的工作中，對預(yù)算工作中沒有完成預(yù)算指標(biāo)的工作，部門沒有自我反思，尋找錯誤，卻常常出現(xiàn)預(yù)算管理與財務(wù)部門之間相互扯皮，互相推卸工作的責(zé)任。對預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)沒有明確的職責(zé)界限，會增加部門與部門之間的協(xié)調(diào)難度，導(dǎo)致工作的效率低下。

2.成本管理控制的問題

管理好成本控制的問題，將大大的提高企業(yè)的效益。對航空公司來說，其中有如航油成本、維修費用等等大項目的成本項目是屬于剛性的成本，不容易實現(xiàn)控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，進(jìn)行精細(xì)化的管理，不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，還是一項控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項目成本上進(jìn)行了相應(yīng)的降本增效的控制，加強(qiáng)監(jiān)控，對成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對成本費用的考核時，在預(yù)算管理的工作中沒有真正的落實，沒有單獨的科目對成本考核項目進(jìn)行核算，在實際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

（三）內(nèi)部各項規(guī)章制度不完善

對企業(yè)來說，有一套完整的規(guī)章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來看，在內(nèi)部控制制度方面，對財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計等等工作的開展要形成一套完善的章程，董事長、總經(jīng)理、各部門之間的組織架構(gòu)要明確的劃分，確定各個層級的權(quán)力與義務(wù)，形成一套規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，這樣才有利于公司的整體運行。而就目前來說，我們發(fā)現(xiàn)有不少的航空公司在對內(nèi)部的制度上并沒有形成明確的章程，這會導(dǎo)致公司在業(yè)務(wù)流程的處理上較為麻煩，一旦有了問題發(fā)生，部門與部門之間的職責(zé)推卸，不但不利于尋找問題，解決問題，而且更進(jìn)一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

（四）監(jiān)督部門未發(fā)揮出應(yīng)有作用

內(nèi)部審計的作用主要發(fā)揮在對內(nèi)部的控制監(jiān)督上。企業(yè)的內(nèi)部審計可以通過相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)，對風(fēng)險的管理、控制和治理的過程等等進(jìn)行監(jiān)管，并相應(yīng)的做出評價與建議，以此來完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。一般來說，內(nèi)部審計師的工作職責(zé)除了審核企業(yè)的會計賬目外，還涵蓋了稽查工作與評價內(nèi)部制度的完善與否以及向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層提出相應(yīng)的意見，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。但是，反思我國的航空公司，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)管作用。在我國的部分航空公司中，一些公司并沒有建立內(nèi)部審計部門，有的即使建立了內(nèi)部審計部門，并不能夠獨立于各個部門之外或者是由于各種因素的阻礙，導(dǎo)致部門的設(shè)置只是流于形式，不能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，發(fā)現(xiàn)其中的問題，真正的發(fā)揮它的作用。

（五）未形成健全的防范機(jī)制

航空公司屬于一個高風(fēng)險的企業(yè)，在航空的運營中，我們發(fā)現(xiàn)它的風(fēng)險包括財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、市場風(fēng)險和管理風(fēng)險等等。面對多樣化的風(fēng)險要建立一套完善的風(fēng)險防范的機(jī)制，尤其在財務(wù)風(fēng)險防范方面。通過建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，制定風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)，搜集相關(guān)風(fēng)險的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，來識別公司的各項業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，對各項風(fēng)險可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關(guān)定性與定量的報告，由此來制定解決的方案。在防范的機(jī)制中，科學(xué)的、系統(tǒng)的方法在對公司的業(yè)務(wù)流程、管理制度中進(jìn)行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評估公司財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，更有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來說，我國部分的航空公司尚未形成健全的風(fēng)險防范的機(jī)制。在面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加激烈，國際環(huán)境更加的復(fù)雜多變，飛機(jī)的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機(jī)制對企業(yè)來說是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現(xiàn)不少的問題，從企業(yè)的管理角度來說，由于管理層的觀念上對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠、沒有發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)管等等原因，以控制風(fēng)險為關(guān)鍵的內(nèi)部控制還沒有完善。所以，對航空公司來說，面對特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風(fēng)險防范機(jī)制，推動企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

三、完善航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的識別

航空公司的財務(wù)風(fēng)險的識別可以從財務(wù)崗位、銷售收款、財務(wù)信息系統(tǒng)、采購、存貨管理和預(yù)算編制等等方面來實現(xiàn)，下面就簡要的介紹幾種風(fēng)險的識別。從對財務(wù)人員崗位管理的風(fēng)險來說，一方面，財務(wù)人員可能會出現(xiàn)隱瞞會計賬務(wù)、信息錯誤或者是會計記錄不正當(dāng)?shù)任璞椎淖龇?。另一方面，財?wù)崗位基本來說是長期的固定人員任職，一旦出現(xiàn)出差等暫時不在崗的情形時，對財務(wù)工作的交接不夠清晰，其他暫時代替人員對財務(wù)工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，增大財務(wù)的風(fēng)險管理。就目前的航空公司來說，他們大都是通過網(wǎng)絡(luò)、機(jī)場和BSP方式來實現(xiàn)機(jī)票的銷售，對于網(wǎng)絡(luò)平臺和BSP銷售機(jī)票的途徑來說，由于有相應(yīng)的一套安全的措施，對銷售的貨款比較有保障性。相比來說，對相關(guān)的機(jī)場通過包機(jī)或者是包座的形式購買機(jī)票的方式更具有風(fēng)險性，由于收款的結(jié)賬時間較晚，對航空公司的現(xiàn)金流將產(chǎn)生極大的影響。從維護(hù)信息安全的角度來說，目前航空公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲上具有很大的風(fēng)險性。就當(dāng)前來說，航空公司大都采用專業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的處理，像是以金蝶為主的一系列的財務(wù)管理系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)下進(jìn)行財務(wù)管理工作，對重要數(shù)據(jù)的維護(hù)和備份就顯得極其重要。一般來說，對數(shù)據(jù)的安全管理應(yīng)該由專門的信息部門或者信息人員來維護(hù)，但是，在實際的公司中，現(xiàn)有的財務(wù)部門中并沒有設(shè)置專業(yè)的信息人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的維護(hù)，對信息部門來說也沒有維護(hù)財務(wù)管理數(shù)據(jù)這一部分的職責(zé)，這嚴(yán)重影響了工作的效率與安全。

（二）進(jìn)行預(yù)算管理和成本控制

對預(yù)算管理來說，在預(yù)算的編制、核定、審批和執(zhí)行上都要有完善的制度的規(guī)范。但是，在實際的工作中，發(fā)現(xiàn)我國航空公司的預(yù)算管理在執(zhí)行的力度上較為薄弱，總的來說，各部門的人員對全面的預(yù)算管理還沒有足夠的重視。在實際的執(zhí)行中與預(yù)算編制的目標(biāo)差距越來越大，就使得預(yù)算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會造成實際的成本大于預(yù)算編制的成本管理，沒有辦法真正的把握公司經(jīng)營的成本，無法達(dá)到成本控制的目標(biāo)，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體目標(biāo)規(guī)劃，加大企業(yè)的風(fēng)險性管理，不利于航空公司進(jìn)一步的發(fā)展轉(zhuǎn)型。

（三）進(jìn)行內(nèi)部審計

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)制度下的內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢漸漸的和內(nèi)部控制與審計融合為一體。從完善航空公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系來說，實現(xiàn)公司的內(nèi)部審計是一種有效的手段。將審計部門獨立于其他的部門之外，規(guī)范審計工作的開展，采用先進(jìn)的審計手段，及時的更新改進(jìn)審計工作內(nèi)容，發(fā)揮其權(quán)威性，實現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)控，評估內(nèi)部控制實行的有效性，及時的發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)的漏洞，提供完善的內(nèi)部控制和糾正錯誤的建議，提高效率，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論下，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不僅僅是包括領(lǐng)導(dǎo)者所下達(dá)的執(zhí)行情況和整個制度的績效，也包含了內(nèi)部控制的整個過程。在對財務(wù)的內(nèi)部控制中，要建立有效的內(nèi)部監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制的整個過程實現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督活動、個別評估等等的方法。持續(xù)的監(jiān)督活動包括管埋階層、內(nèi)外部的稽查人員，二者負(fù)責(zé)不同的部分，從下而上，結(jié)合內(nèi)部和外部環(huán)境，監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，全方位的對企業(yè)控制制度實行監(jiān)管，而且，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷的時候，應(yīng)該按正式的報告形式逐層級的上交給公司的管理層級與董事會，同時與溝通和反饋的機(jī)制結(jié)合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)管的作用。

（五）建立健全防范機(jī)制

航空公司作為一個高風(fēng)險的行業(yè)，在復(fù)雜多變的環(huán)境下生存，面對著潛在的安全運營的風(fēng)險、財務(wù)管理的風(fēng)險等等風(fēng)險下，應(yīng)該要建立健全的防范機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度。以防范財務(wù)的風(fēng)險為例，通過完善資金、預(yù)算與審計等方面的內(nèi)部控制的流程可以較好的規(guī)避風(fēng)險。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的一項有效措施。所謂的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是在每一個細(xì)節(jié)的生產(chǎn)運營上設(shè)置一個風(fēng)險指標(biāo)，一旦出現(xiàn)問題，例如財務(wù)數(shù)據(jù)不合理等等情況時，能夠發(fā)出預(yù)警信號，可以及時的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行等級的劃分，不同的管理層級負(fù)責(zé)處理不同層級的預(yù)警，這樣根據(jù)警報的不同級別將報告提交到不同層級的管理者進(jìn)行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費過多的人力與精力。但是，財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)必須要與航空公司的實際相結(jié)合，在適當(dāng)?shù)臅r間下，綜合各方面的因素，確保預(yù)警工作的準(zhǔn)確性。

（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

企業(yè)的管理者需要無時無刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運營的情況，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個高效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個良好的信息系統(tǒng)，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個好的溝通平臺和及時進(jìn)行反饋的渠道，不僅需要有硬件設(shè)施的支持，還需要觀念上的重視。每一個人員都要明白自己在內(nèi)部控制中所扮演的角色以及自己所承擔(dān)的任務(wù)，及時的根據(jù)自己的工作情況進(jìn)行反思，發(fā)現(xiàn)問題要及時的進(jìn)行反饋，來提高內(nèi)部控制的效率和成果。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強(qiáng)。航空公司在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更需要完善好內(nèi)部控制制度，尤其是發(fā)揮好財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，促進(jìn)航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟(jì)效益的提高。

作者:范彩虹 單位:北京漢宇航空有限公司

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第2篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 控制評價制度 內(nèi)部審計監(jiān)督

在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展之中，醫(yī)院財務(wù)對醫(yī)院的發(fā)展具有重要的推動作用，要想提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，需要構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系，只有這樣才能使醫(yī)院得到更好的發(fā)展前景。就現(xiàn)在處在的情況來看，醫(yī)療制度是在進(jìn)行改革，醫(yī)院也越來越重視財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，而它本身存在這很多問題，這些問題還很嚴(yán)重，它們會對醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來影響，因此，在醫(yī)院運行過程中，要好好的分析和解決這些出現(xiàn)的問題。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的必要性

就目前來看，醫(yī)改在不斷的深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在運營環(huán)境方面發(fā)生了巨大的變化，再加上越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，又有更多的主體參加，這時就需要構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系，這樣既能健全醫(yī)院內(nèi)部的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，又能提供醫(yī)院的運營效率，還有利于醫(yī)院向更好的方向發(fā)展。醫(yī)院對自己的財務(wù)制度做了改善，雖然這樣會給醫(yī)院財務(wù)運營起到指導(dǎo)和參考的作用，但是就醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系而言，它在信息方面需要更加全面具體的，而且要很好的滿足各個層次管理的需求，醫(yī)院財務(wù)只針對參考標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，這樣是可以很好地展現(xiàn)醫(yī)院所存在的財務(wù)情況以及經(jīng)營所面臨的風(fēng)險，可卻沒有體現(xiàn)醫(yī)院在社會上有怎樣的公益性和建設(shè)方面的功能，因此，要把醫(yī)院財務(wù)的參考指標(biāo)作為分析的基礎(chǔ)，這樣一來構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系就變得越來越重要。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制評價的認(rèn)識與關(guān)注

現(xiàn)在我國在醫(yī)院方面，其發(fā)展模式普遍存在著技術(shù)強(qiáng)而管理欠缺的現(xiàn)象，如在醫(yī)院的管理層都是醫(yī)學(xué)專業(yè)骨干就職，他們專業(yè)技術(shù)很強(qiáng)，可在管理方面知識還是很薄弱，更不能清楚的認(rèn)識到醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制評價的重要性。要想實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制評價體系的有效性，則離不開全體員工。可一些醫(yī)院的管理組織根本不認(rèn)同財務(wù)內(nèi)部控制評價，認(rèn)為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，不再自己工作范圍之內(nèi)，對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制認(rèn)識不足，缺乏理解，甚至部分醫(yī)院的管理者就會只重視經(jīng)營，而忽視財務(wù)方面的管理，而且還把它認(rèn)為是財務(wù)部門自己的工作內(nèi)容，這樣一來，內(nèi)部控制評價體系在合理性和完整性方面都會出現(xiàn)或大或小的問題，而該體系正真的作用就無從發(fā)揮了。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制評價組織人員素質(zhì)不高

在整個醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系里，除了其管理者外，醫(yī)院的財務(wù)人員直接會影響財務(wù)內(nèi)部控制評價的效果，而財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的核心也正是他們，內(nèi)部控制評價體系的實施效果跟財務(wù)人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，其素質(zhì)會對實施效果造成深遠(yuǎn)的影響。比如在部分醫(yī)院中，由于財務(wù)人員缺乏基本素養(yǎng)，甚至對財務(wù)知識不理解，對醫(yī)院財務(wù)運行模式不熟悉，在日常工作之中會受到管理者傳統(tǒng)思想的抵觸與阻礙，導(dǎo)致整個內(nèi)部財務(wù)控制體系缺乏有效的控制策略。另外，還有部分醫(yī)院財務(wù)人員缺乏素養(yǎng)，對法律法規(guī)認(rèn)識不足，甚至為個人利益而出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價制度存在漏洞

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系中要屬內(nèi)部控制評價制度最為重要，只要內(nèi)部控制評價制度做的既科學(xué)又合理，那么內(nèi)部控制評價工作就一定能順順利利的開展下去。從目前發(fā)展角度分析，有很多醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問題與缺陷，并且呈現(xiàn)出片面性，沒有將人員、業(yè)務(wù)、權(quán)利進(jìn)行有機(jī)融合，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制評價機(jī)制的作用，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象是有原因的，主要表現(xiàn)在只重視業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，而忽視制度的建設(shè)，對于所有的財務(wù)活動做不到完全的控制和評價；在內(nèi)部控制評價制度上提出的懲罰措施在比重方面嚴(yán)重超標(biāo)，其懲罰后的效果更是無從體現(xiàn)，對于出現(xiàn)的問題通常都是以懲罰來作為解決方法，這樣從根本上是實現(xiàn)不了內(nèi)部控制評價的正真效果。

（四）內(nèi)部審計作用未得到發(fā)揮

在醫(yī)院的發(fā)展過程內(nèi)部審計是評價醫(yī)院活動的基礎(chǔ)與保障，也是實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價的重要手段，從本質(zhì)上分析，在醫(yī)院財務(wù)活動中醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價占據(jù)了重要地位。但是當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系沒有得到全面發(fā)展，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因包括：首先內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具備獨立性，但是醫(yī)院在這一方面比較差，很多工作是由醫(yī)院管理者所負(fù)責(zé)的，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也需要在此管理下進(jìn)行工作，這樣就不能對管理者們行使監(jiān)督的權(quán)力。對于醫(yī)院內(nèi)部的審來說，權(quán)力都集中到一點，在財務(wù)活動中多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者都有決定性的權(quán)力，這樣就使得內(nèi)部審計監(jiān)督的作用變得越來越低，最終導(dǎo)致醫(yī)院的資金在使用上變得越來越隨意化。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建中問題的解決措施

第3篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

【關(guān)鍵詞】公司財務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；固定資產(chǎn)管理；風(fēng)險投資管理

公司在發(fā)展過程中，通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以為公司管理層在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中提供必要的依據(jù)。而且有利于更好的實現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)活動的優(yōu)化，確保工作效率的提升。通過建立公司財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以有效的確保公司財產(chǎn)的安全性，確保會計記錄的可靠性，而且能夠為公司管理層提供及時的會計信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的不足之處，并對其進(jìn)行及時糾正。在公司財務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)工作中，需要做好以下各項具體措施，以便于公司財務(wù)內(nèi)部體系的完善。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

在當(dāng)前公司發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度較為薄弱，所以需要加強(qiáng)對其進(jìn)行完善。這就需要財務(wù)人員要更好的履行好自身的職責(zé)，所以需要對其職位職責(zé)、交接手段及崗位輪流情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并將其存入檔案。同時在公司快速發(fā)展過程中，還需要對業(yè)務(wù)發(fā)展的均衡性及財務(wù)信息制度的規(guī)范性給予充分的重視，加強(qiáng)公司財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，使其能夠在公司財務(wù)管理工作中更好的發(fā)揮其重要作用。通過不斷對財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，也有利于其在具體執(zhí)行過程中的有效控制。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

在對固定資產(chǎn)管理過程中，需要對采購、預(yù)算和管理制度等進(jìn)行完善，而且對于固定資產(chǎn)采購、招標(biāo)和驗收的各個部門之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產(chǎn)采購價格的真實性，避免出現(xiàn)與供應(yīng)商聯(lián)合起來虛報的現(xiàn)象發(fā)生。在對固定資產(chǎn)管理工作中，財務(wù)部門需要與設(shè)備管理部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行共同管理，這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業(yè)在建工程時，需要保存好招標(biāo)前的項目預(yù)算，而且在工程完工驗收結(jié)構(gòu)后要及時進(jìn)行資金移交。在進(jìn)行實物資產(chǎn)購買、轉(zhuǎn)移和處理過程中需要具有完善的手續(xù)，合理對固定資產(chǎn)進(jìn)行配置，確保其使用效率的提升。

三、加強(qiáng)資金往來與原始票據(jù)的審核

在公司財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中，還需要在資金往來過程中加強(qiáng)對資金和費用的管理和控制。在公司日常經(jīng)營過程中，內(nèi)部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來，作為財務(wù)人員需要及時進(jìn)行對賬，做到日清月結(jié)，對于特殊情況下需要掛賬時，則不允許超過一個月的時間。為了實現(xiàn)對公司各項費用的有效控制，則各部門負(fù)責(zé)人需要對原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，特別是在報銷單據(jù)時，更需要對其內(nèi)容的真實性和合法性進(jìn)行核對，做到謹(jǐn)慎處理，更好的維護(hù)公司的利益。

四、重視公司風(fēng)險投資管理

目前公司在發(fā)展過程中都存在投資業(yè)務(wù)，這就需要建立投資業(yè)務(wù)管理制度，而且在對外投資過程中，需要在具體決策時財務(wù)部門及投資部門共同參與，同時還要對相關(guān)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，實現(xiàn)對對外投資全過程的有效控制。在具體投資行為實施過程中，需要做好跟蹤、監(jiān)督和檢查工作，將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行貫徹落實。同時公司的財務(wù)部門和投資部門還需要對投資對象進(jìn)行深入的資信調(diào)查和實地考察，然后才能根據(jù)分析的最后結(jié)果來對是否立項進(jìn)行確定。對于已經(jīng)立項的對外投資業(yè)務(wù)，則需要財務(wù)部門按照項目所需的資金額、預(yù)期流量和投資后的收益權(quán)、風(fēng)險等進(jìn)行可行性分析，從而更好的降低決策失誤所帶來的風(fēng)險。

五、加強(qiáng)采購和銷售過程中貨款的監(jiān)督管理

在公司進(jìn)行采購和銷售過程中會涉及到付款和收款業(yè)務(wù)，所以需要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門及崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。在銷售業(yè)務(wù)活動中，需要分別設(shè)立銷售、發(fā)貨和收款等業(yè)務(wù)部門，確保崗位相互分離，建立有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，同時在銷售合同的審批、訂立和產(chǎn)品定位上，也需要實行職位分離。在企業(yè)銷售過程中很難避免一些賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，需要嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)銷售規(guī)定和信用政策進(jìn)行，即使賒銷與所有規(guī)定相符，也需要審批人批準(zhǔn)后才進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的辦理。在公司進(jìn)行原材料采購過程中，需要對采購過程中的程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，確定采購方式，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，嚴(yán)格按照驗收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗收。確保整個采購過程中的透明性。公司各關(guān)鍵崗位在配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員，同時還要實施不相容職務(wù)和崗位的相互分離，這樣可以相互進(jìn)行牽制和制衡，有效的降低舞弊行為的發(fā)生，不給不法分子鉆空子的機(jī)會，從而為公司營造一個良好的氛圍。

六、結(jié)束語

財務(wù)管理的內(nèi)部控制涉及公司的每一個部門和員工，內(nèi)部控制體系的完善是反映一個公司整體管理水平的重要標(biāo)志。公司在實踐中應(yīng)定期不斷分析內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的缺陷，并有針對性的提出改善方案，使內(nèi)部控制機(jī)制不斷健全。特別是公司的財務(wù)工作人員，更要努力提高自身綜合素質(zhì)，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保持財務(wù)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，為提高公司的財務(wù)管理水平盡職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)部控制體系 分析研究 構(gòu)建

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題以及產(chǎn)生的原因

隨著財政體制政策的不斷改革與深化，事業(yè)單位對于財務(wù)管理的理念也有了新的認(rèn)知，在財務(wù)管理的新機(jī)制下以發(fā)展對自身有利為目標(biāo)，并將財經(jīng)法規(guī)作為其依據(jù)，市場經(jīng)濟(jì)理論作為其指導(dǎo)思想，其重點則是放在了單位的理財管理上。但是，通過對近幾年來財務(wù)管理的相關(guān)實踐工作分析所得出的結(jié)論中，可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的不足之處仍然有很多。其不足之處主要表現(xiàn)在以下幾個方面：現(xiàn)金管理制度不夠完善，在很多方面都缺少嚴(yán)格性； “賬外賬”的現(xiàn)象嚴(yán)重，補(bǔ)貼借由各種名義進(jìn)行發(fā)放，并且收入不做賬的情況也時有發(fā)生；財務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格，存在漏洞，在實際經(jīng)費報銷過程中許多事業(yè)單位為了簡化步驟手續(xù)，也不能嚴(yán)格按照審批的程序進(jìn)行；經(jīng)費的收支過程沒有進(jìn)行預(yù)算，或者在有預(yù)算的情況下不能有效的執(zhí)行；收入不公開、不透明，支出不合理，隨意擴(kuò)大了對于開支的范圍，許多不該出現(xiàn)的開支費用也進(jìn)行了賬面處理；財務(wù)制度還不夠健全，會計的核算還有不實之處等等。

上述問題的產(chǎn)生是由于違反了相關(guān)的制度和規(guī)定，從而使得事業(yè)單位的成本增加，收入流失嚴(yán)重，并且在一定程度上助長了小團(tuán)體的趨利意識，對大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部分配問題造成了不公平的影響，攀比心理嚴(yán)重，人心不齊，最終為腐敗的發(fā)生提供了溫床，也對單位辦事業(yè)的宗旨造成了嚴(yán)重的損害。一般來講，事業(yè)單位的經(jīng)費因為預(yù)算收入太過單一的原因，其來源主要是靠供給，長久以后就自然的產(chǎn)生了“等、靠、要”的思想意識。因此，在面向市場的時候，事業(yè)單位的管理者要將精力放在創(chuàng)收工作上，以增強(qiáng)事業(yè)單位自身的造血機(jī)能為主，大力發(fā)展其文化產(chǎn)業(yè)，在一定程度上這樣的發(fā)展趨勢肯定會帶來多樣化的經(jīng)濟(jì)收入來源。這時，事業(yè)單位就要更加注意收入與支出的管理，將兩者合理的結(jié)合在一起，并聯(lián)合預(yù)算管理和資金管理，建立一套全新的以“統(tǒng)、分”結(jié)合為主的管理模式。

然而事業(yè)單位的管理領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理工作往往顯得不夠重視，單位財務(wù)會計人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平普遍一般，財務(wù)管理能力較為薄弱，其監(jiān)控作用不能夠起到相應(yīng)的效果，這些就是導(dǎo)致財務(wù)管理失控問題產(chǎn)生的主要原因。

二、進(jìn)行事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）加強(qiáng)會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量

進(jìn)行事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)會計核算的準(zhǔn)確性、真實性，可以有效地提高單位的財務(wù)會計信息質(zhì)量。在迎合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，要嚴(yán)格遵守單位制定的規(guī)章制度，避免違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，充分保證相關(guān)單位、組織、部門在會計信息上的準(zhǔn)確性和透明度，并以加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系為核心工作。

（二）符合公共財政建立的要求

進(jìn)行事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制改革建設(shè)是積極響應(yīng)公共財政體系建立的表現(xiàn)。隨著相關(guān)的公共財政建設(shè)要求的推出，國家地方相應(yīng)又出臺了各種相關(guān)的改革措施，如：國庫單一賬戶制度、政府采購、部門預(yù)算、集中收付等，都是以建立明確實用的財務(wù)運作制度為終極目標(biāo)。這種組織構(gòu)架的產(chǎn)生使得單位及部門的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作已不再是僅僅依靠員工個人的自覺性和對行政命令的維護(hù)，不同于計劃經(jīng)濟(jì)體制下的策略，現(xiàn)在的管理手段則是以科學(xué)的方法為主，嚴(yán)格實行。

（三）完全符合事業(yè)單位的未來發(fā)展需求

進(jìn)行事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立是完全符合其在未來道路上的發(fā)展需求的，這是一項十分重要的任務(wù)，它確保了事業(yè)單位的健康和穩(wěn)定發(fā)展方向，其作用不容小覷。

三、構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立并不斷完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的內(nèi)部制度控制包括在對業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中：管理的流程、相關(guān)注意事項、管理要求等，一切要求都要編寫成相應(yīng)的規(guī)章制度，并以書面文件的形式打印編訂出來，然后下發(fā)給單位各級工作人員，或者在懸掛在辦公室等公共場合，其目的主要是通過對相關(guān)工作人員的明示，讓全單位每一名員工明確本單位的內(nèi)部控制制度，并號召、要求其嚴(yán)格遵守，從而帶動并促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在實際工作中工作人員應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的規(guī)章制度實行，做到每筆業(yè)務(wù)、每個項目都有據(jù)可依、有據(jù)可查、有量可控的效果。一套全新并完整的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，其形成就在于事業(yè)單位各種制度的建立方法和原則以及所有的組織結(jié)構(gòu)的相互貫穿、融合，例如可以貫穿到各種組織機(jī)構(gòu)、電子監(jiān)控制度、內(nèi)部審計制度、管理報告制度、內(nèi)部稽核等到制度中去。因此，對于已經(jīng)明確了流程、規(guī)定的控制制度要以書面文件的形式表示出來，并對文件分別編號，更好的讓事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動在相應(yīng)的制度下開展、進(jìn)行。

（二）構(gòu)建公開、透明的信息系統(tǒng)

近年來隨著我國財政管理體制的不斷改進(jìn)，能夠滿足財政預(yù)算管理以及政府的宏觀調(diào)控是現(xiàn)行的事業(yè)單位財務(wù)會計制度下的首要目的。但就目前的狀況來說，這種制度顯然已經(jīng)無法適用于當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)管理實踐的需要了，也不能夠滿足事業(yè)單位管理者自身的利益，由此，信息系統(tǒng)的透明化建設(shè)就必須得到完成。第一，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算的基礎(chǔ)，真實的反映出整個事業(yè)單位的財務(wù)活動狀況；第二，建立統(tǒng)一的經(jīng)費核算制度，明確事業(yè)單位會計信息的真實性與完整性，實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)收支管理目標(biāo)；第三，通過固定資產(chǎn)計提折舊制度對各項經(jīng)費用途進(jìn)行歸類；第四，改變會計報告體系，以公開性為導(dǎo)向，改變過去以滿足事業(yè)單位財務(wù)部門管理需求的出發(fā)點，實現(xiàn)滿足政府和相關(guān)利益者新定義，加強(qiáng)信息透明度的建設(shè)。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算控制

加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算控制首先要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范化的預(yù)算編制工作。在過去，事業(yè)單位采用的預(yù)算方式一般為增量預(yù)算，這種預(yù)算方式卻不能明確的表現(xiàn)出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的變化情況。因此，現(xiàn)在零基預(yù)算成了事業(yè)單位的主流預(yù)算方式，它可以細(xì)化到各個預(yù)算編制單位。在預(yù)算編制的過程中，最先要考慮時間緊可行性強(qiáng)的項目，并采用專項項目滾動預(yù)算的方法，將當(dāng)年不能安排的項目留到下一年進(jìn)行實行。做到收支項目的編制有據(jù)可依，制定詳細(xì)的定額標(biāo)準(zhǔn)，逐步實現(xiàn)“專項經(jīng)費按項目，公用經(jīng)費按定額” 的管理要求。

（四）建立明確的問責(zé)制度和科學(xué)的績效評價制度

問責(zé)制度主要是管理者、領(lǐng)導(dǎo)層通過對自身角色的管理達(dá)到規(guī)范、警醒自身行為的效果。建設(shè)的過程就是管理者、領(lǐng)導(dǎo)層對自身認(rèn)識的過程，管理者嚴(yán)格約束自身行為，從而規(guī)范下屬，達(dá)到建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范的目的。問責(zé)制度的產(chǎn)生是有一定必然性的，它是為保障公眾對于公共管理政策的參與，并同時滿足時代需求的，是委托關(guān)系的存續(xù)。通過建立監(jiān)督機(jī)制、明確問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范是建立問責(zé)制度的條件。另外，事業(yè)單位內(nèi)部審計部門應(yīng)該擔(dān)任其單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督工作，準(zhǔn)確評價其作用效果，給事業(yè)單位提供相應(yīng)的依據(jù)，利于管理者制定策略。

四、結(jié)束語

綜上所訴，國家對于目前的形勢必須切合實際的對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)作出相應(yīng)的改善，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作崗位的控制，嚴(yán)格約束內(nèi)部會計工作的相關(guān)人員，合理劃分和設(shè)置相應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限，明確不相容職務(wù)相互制約、相互分離、相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊的現(xiàn)象，并且有效的進(jìn)行防止，這樣，才能保證會計資料的完整性、真實性、合法性，并極大的提高會計信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李寧杰.論科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理[J]，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011

[2]呂寧.如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財務(wù)管理體制[J]，財經(jīng)界，2011

第5篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)風(fēng)險主要的控制點應(yīng)該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會。

有效控制以上三個主要風(fēng)險的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責(zé)任落實到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進(jìn)行核實，銀行對賬單要由非出納人員進(jìn)行核對確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務(wù)和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風(fēng)險控制點建立嚴(yán)密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務(wù)報告：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟(jì)活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機(jī)制，確保財務(wù)報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴(yán)格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準(zhǔn)確性。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機(jī)制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護(hù)控制

財產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務(wù)財產(chǎn)實物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標(biāo)志。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報董事會審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)情況下對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時間、預(yù)算上報時間、預(yù)算審核審批時間、預(yù)算調(diào)節(jié)時間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運作，而不是任由個人行使權(quán)利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模型的設(shè)計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學(xué)方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機(jī)制。

總之，建立與完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務(wù)各類風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2]杰K希穆，杰爾G斯格爾.預(yù)算管理手冊.現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理叢書.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第6篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

工會的財務(wù)內(nèi)部控制主要是用來杜絕舞弊、防止貪污，提高工會經(jīng)費的利用效率，通過建立一系列措施和方法，使財務(wù)工作更加安全有效，從而為工會的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會內(nèi)部控制體系，能夠保障經(jīng)費安全，讓每筆收支有據(jù)可查；能夠提高經(jīng)費的使用效率，讓經(jīng)費使用落到實處；能夠讓財務(wù)報告和會計資料信息真實完整，提高高校工會內(nèi)部控制水平。建立完善的內(nèi)部控制體系，是工會建立現(xiàn)代財務(wù)制度的必經(jīng)之路，也是建設(shè)陽光財政的必然選擇。

二、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》運行已有三年多，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，各級行政單位應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險評估與控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督的要求，建立完善的內(nèi)部控制體系。但是，由于內(nèi)控體系建立錯綜復(fù)雜，牽涉到學(xué)校的各個部門的業(yè)務(wù)流程，高校并沒有建立起適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。近幾年，財政部出臺了新的財務(wù)制度，會計制度，對高校的科研資金的管理、基本建設(shè)財務(wù)管理、公務(wù)接待費用管理等業(yè)務(wù)出臺了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來的規(guī)章制度管理，還未能根據(jù)新制度和新辦法制訂配套的措施，對日常工作造成很大困擾。工會作為學(xué)校的關(guān)聯(lián)單位，雖然法律上具有獨立的法人地位，但是工會沒有能力建立獨立的內(nèi)控制度，內(nèi)控的建設(shè)高度依賴于學(xué)校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會內(nèi)部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財務(wù)崗位設(shè)置不合理

一是財務(wù)人員不足。部分高校工會沒有專職的財務(wù)人員，無論會計還是出納都由高校財務(wù)部門的人員，甚至是外聘兼職人員，給高校工會的財務(wù)安全帶來極大隱患。二是不相容職務(wù)相分離制度未能建立。會計和出納崗位不得由同一財務(wù)人員擔(dān)任是財務(wù)管理中最基本的不相容制度。但是當(dāng)前很多高校仍然存在出納人員負(fù)責(zé)會計核算，會計檔案保管，嚴(yán)重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據(jù)財務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，單位法人章和財務(wù)章應(yīng)當(dāng)分別保存于行政部門和財務(wù)部門，工會為了提高效率，節(jié)省時間，往往將單位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于會計或者出納人員一人管理，給工會帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）未建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

工會預(yù)算管理是國家預(yù)算的重要組成部分。按照國家規(guī)定，編制科學(xué)、合理的工會預(yù)算并按照預(yù)算安排工會經(jīng)費支出，是現(xiàn)代財務(wù)制度的要求，更是工會財務(wù)管理發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，大多數(shù)高校工會只注重決算的編制，未能將預(yù)算管理放在同等位置，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。工會在預(yù)算的編制過程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡單改動，沒有完全按照預(yù)算的要求進(jìn)行編制，而且完成預(yù)算編制以后，也未能認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。這種預(yù)算方式既缺乏科學(xué)性，也不符合實際情況。最終導(dǎo)致工會預(yù)算年年增長，各項支出越來越大。預(yù)算調(diào)整的隨意性，預(yù)算執(zhí)行的不嚴(yán)格等問題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會資金的高效率使用，離不開完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會經(jīng)費從預(yù)算到執(zhí)行甚至決算過程都沒有得到良好有效的監(jiān)督。一是經(jīng)濟(jì)審查委員會沒有發(fā)揮好內(nèi)部審查作用。經(jīng)審委員會是代表高校教職工會員對經(jīng)費的收支和日常財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的組織。當(dāng)前，經(jīng)審委員會形同虛設(shè)，對經(jīng)費的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致工會內(nèi)部的檢查制度有名無實，會計監(jiān)督形同虛設(shè)，對違規(guī)違紀(jì)問題難以察覺，導(dǎo)致腐敗泛濫。二是上級工會對高校工會的監(jiān)督機(jī)制不完善。上級工會對下級工會的經(jīng)費收入、經(jīng)費的使用和管理、當(dāng)?shù)卣膿芸詈脱a(bǔ)助資金等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的審計，但是由于多方原因，對高校工會的財務(wù)審計沒有列入上級工會的工作計劃，每年僅僅對經(jīng)費的收繳情況進(jìn)行了解，而對收繳是否合法不作為審點。只進(jìn)行常規(guī)性的檢查和專項檢查，不能做到全面細(xì)致的深入檢查，嚴(yán)重削弱了對工會的財務(wù)監(jiān)督。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識，建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，各單位負(fù)責(zé)人必須高度重視。對工會財務(wù)而言，高校領(lǐng)導(dǎo)必須親自參與內(nèi)控建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系在學(xué)校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項目建設(shè)、合同管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)、審計等各部門的協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的全面建設(shè)。需要由工會委員會、經(jīng)濟(jì)審查委員會、各相關(guān)部門共同制定內(nèi)部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設(shè)置，必須嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理崗位分工

高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。工會要在嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結(jié)合工會財務(wù)實際，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)崗位設(shè)置更加合理。首先，明確工會財務(wù)人員不得由高校財務(wù)部門兼任，更不能允許由外部人員，增設(shè)專門的會計、出納崗位，實現(xiàn)財務(wù)機(jī)構(gòu)的獨立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實處。重點是堅決禁止出納人員兼任會計崗位，不得讓出納人員負(fù)責(zé)會計檔案保管和會計稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴(yán)格按照規(guī)定，存放在不同的部門，不能由一個部門負(fù)責(zé)管理，更不能由同一個人進(jìn)行管理，減少財務(wù)風(fēng)險。各高校工會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，梳理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正建立一套完善的內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)崗位設(shè)置更加合理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會收支預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)將收支項目的合理性和預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性作為重中之重。所以，預(yù)算編制必須科學(xué)合理。高校工會編制預(yù)算要堅持零基預(yù)算的原則，堅持實事求是的原則，堅持綜合預(yù)算的原則。零基預(yù)算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點，在各企事業(yè)單位已經(jīng)得到普遍運用，其科學(xué)性和合理性也得到廣泛的認(rèn)可。堅持實事求是的原則，要求切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。堅持綜合預(yù)算的原則，要求工會將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費收入，還要包括政府撥款收入等。

預(yù)算編制完成后，高校工會要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將預(yù)算編制內(nèi)容對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員以及經(jīng)辦人員進(jìn)行解釋說明，促進(jìn)資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時，要建立預(yù)算執(zhí)行報告制度和預(yù)算績效考評制度，通過對經(jīng)費的使用進(jìn)行報告和考評，實施掌握經(jīng)費的流向和經(jīng)費的使用效率，將預(yù)算的考核結(jié)果和編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，并根據(jù)差異分析原因，為未來編制預(yù)算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審查委員會的內(nèi)部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對工會經(jīng)費收支的監(jiān)督力度。首先，加大對經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預(yù)算編制的契合度。其次，要提高工會財務(wù)收支的透明度。財務(wù)的收入和支出情況經(jīng)過經(jīng)濟(jì)審查委員會審查通過后，要出具工作報告，并在工會大會上向全體工會會員匯報，真正實現(xiàn)工??經(jīng)費“取之于會員、用之于會員”的原則。

二是引入外部審計監(jiān)督機(jī)制。首先，外部審計監(jiān)督能夠化解工會經(jīng)費撥繳問題。當(dāng)前，許多高校并不能及時將經(jīng)費撥繳給工會，甚至拖欠工會經(jīng)費。外部審計的引入能解決經(jīng)費撥繳的問題。其次，外部審計監(jiān)督能夠提高工會經(jīng)費管理水平。外部審計監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支管理中存在的問題，幫助工會提高經(jīng)費管理水平，確保各專項資金落到實處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計監(jiān)督能夠促進(jìn)廉政建設(shè)。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致一些意志不堅定的工會干部的價值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會經(jīng)費的現(xiàn)象層出不窮。外部審計的引入能夠促進(jìn)工會的反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)，對防止工會經(jīng)費被挪用、貪污具有積極重要的意義。

第7篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

一、財務(wù)風(fēng)險界定與認(rèn)識

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)利用財務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務(wù)這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少，導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財務(wù)風(fēng)險的增大。因此，狹義的財務(wù)風(fēng)險與負(fù)債經(jīng)營是密切相關(guān)的。事實上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險。廣義的財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運及利潤分配等財務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個角度看，財務(wù)風(fēng)險又可細(xì)分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險及其他財務(wù)風(fēng)險。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財務(wù)困境，廣義的財務(wù)風(fēng)險可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué)，更易引起企業(yè)的重視，并引導(dǎo)企業(yè)更有針對性地加以應(yīng)對。

二、后金融危機(jī)時代財務(wù)風(fēng)險特征

（一）財務(wù)風(fēng)險成因復(fù)雜化 財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應(yīng)對風(fēng)險的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段，要完全實現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時間。伴隨著國際資本市場的不斷擴(kuò)大、越來越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場大宗商品價格頻繁異常波動，國內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時有發(fā)生。同時，國內(nèi)市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內(nèi)、外市場的復(fù)雜變化使得財務(wù)風(fēng)險頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場主體對自身財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足、風(fēng)險控制的手段和能力還亟待提高，也對財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不再局限于籌資活動，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力有限，財務(wù)風(fēng)險是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的成因，才能有效地進(jìn)行防控，而忽視財務(wù)風(fēng)險的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

（二）財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)多樣化 由于財務(wù)風(fēng)險成因的復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時代，雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財務(wù)風(fēng)險是主要由金融市場價格變化而引起的市場風(fēng)險，如匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險和股票價格風(fēng)險。除此之外，企業(yè)需要應(yīng)對的主要財務(wù)風(fēng)險還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動性風(fēng)險，由于消費者支付能力降低而未能及時回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險，因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險的多樣化、綜合化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的難度。

（三）財務(wù)風(fēng)險防控難度大 財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)運作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來損害，而多種財務(wù)風(fēng)險并存且相互作用，財務(wù)風(fēng)險變得更加復(fù)雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財務(wù)風(fēng)險本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對國際市場匯率變動引起的匯率風(fēng)險、客戶支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險、國際市場商品價格變化的商品價格風(fēng)險等相互作用的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險防控的能力尚待提高。財務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗提出了更高的要求，尤其是對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經(jīng)驗，才能勝任相關(guān)工作，這些風(fēng)險的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境 財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境主要指公司董事會與管理層甚至員工對財務(wù)風(fēng)險控制重要性的態(tài)度及采取的行動。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險文化等方面營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境。

（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動能夠提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會對整個財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。

（2）強(qiáng)化管理層對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風(fēng)險評估，盲目投資，最后導(dǎo)致投資失敗的案例，在國內(nèi)資本市場上也是時有發(fā)生。管理層對待財務(wù)風(fēng)險的態(tài)度和認(rèn)識將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。因此，提高管理層的風(fēng)險評估意識，加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。

（3）提高員工尤其是風(fēng)險管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財務(wù)風(fēng)險的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場動蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等控制和管理，無不考驗著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。

（4）積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險文化。企業(yè)風(fēng)險文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險意識可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，難以應(yīng)對突如其來的市場變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識和社會責(zé)任感，侵害消費者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險文化有利于引起管理層和全體員工對風(fēng)險的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動中積極貫徹風(fēng)險控制的原則。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險意識文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財務(wù)風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識和自覺行動。

積極營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境，并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動對風(fēng)險防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險控制活動失敗導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險控制環(huán)境。因此，財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境是整個財務(wù)風(fēng)險控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而影響財務(wù)風(fēng)險控制的效果。

（二）開展全面財務(wù)風(fēng)險評估 企業(yè)作為市場競爭的主體，無論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險。由于風(fēng)險的客觀性，無法把風(fēng)險都降為零，必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財務(wù)風(fēng)險評估就是判別和分析企業(yè)運營過程中的財務(wù)風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險識別、分析和財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)要將可能面臨的財務(wù)風(fēng)險降到最低，首先要正確認(rèn)識自己也就是要識別出所面臨的財務(wù)風(fēng)險，識別出哪些風(fēng)險并分析風(fēng)險的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財務(wù)風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗，導(dǎo)致投資損失。

后危機(jī)時代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內(nèi)為主要市場的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價格不穩(wěn)定等風(fēng)險；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險、國際大宗商品價格變動風(fēng)險等。可見，由于企業(yè)面臨的風(fēng)險各不相同，需要具體識別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險的相互影響，采取風(fēng)險回避、降低風(fēng)險、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等應(yīng)對方案。因此，企業(yè)有必要對自身所面臨財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面地評估，以識別出可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，研究不同的財務(wù)風(fēng)險成因，根據(jù)風(fēng)險成因采取具體的應(yīng)對措施。

（三）實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險控制活動 通過全面財務(wù)風(fēng)險評估，企業(yè)可能需要對籌資、投資、銷售等活動中面臨的財務(wù)風(fēng)險采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?。財?wù)風(fēng)險控制活動是為防控財務(wù)風(fēng)險而建立的政策和程序，確保管理層的風(fēng)險控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的控制活動應(yīng)該貫穿于整個企業(yè)的各個層次和各個部門。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財務(wù)風(fēng)險控制活動具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個層次實施。

首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。為了更好控制企業(yè)整體的財務(wù)風(fēng)險，管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦颉３朔e極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的評估過程、財務(wù)風(fēng)險報告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程，以指導(dǎo)企業(yè)各部門、各員工的運作，提高管理層對企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險的控制水平。

其次，在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動前提下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動或財務(wù)風(fēng)險的特點，開展有針對性業(yè)務(wù)層面的控制活動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動的結(jié)合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財務(wù)風(fēng)險管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。（3）營運分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段，定期進(jìn)行企業(yè)營運分析的制度，有助于及時發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評價控制。對于重大財務(wù)風(fēng)險或者重大財務(wù)決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險控制政策和程序的同時，加強(qiáng)風(fēng)險控制實施效果的跟蹤評價，以及時改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對策略。

（四）保持及時暢通的財務(wù)風(fēng)險信息溝通 財務(wù)風(fēng)險的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門員工必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國際市場上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動將會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對這些因素的變動若不能及時做出反應(yīng)， 必將給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。后危機(jī)時代，對于環(huán)境的不確定性和市場的多變性，對于行業(yè)的發(fā)展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng)，提高對財務(wù)風(fēng)險反映的靈敏度、及時性。

為了保持財務(wù)風(fēng)險信息溝通，風(fēng)險信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險信息溝通的責(zé)任意識。風(fēng)險信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險管理崗位員工的責(zé)任，各級管理層次和各部門員工都有責(zé)任及時提供包括經(jīng)營、財務(wù)等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的依據(jù)。另一方面，財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財務(wù)風(fēng)險信息的溝通，有效的信息將及時在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時進(jìn)行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督 對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與控制是一個持續(xù)不斷的動態(tài)過程。一方面，董事會和高層管理人員應(yīng)及時根據(jù)財務(wù)風(fēng)險信息報告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險敞口。另一方面，除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險控制水平外，董事會和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限，以重大財務(wù)風(fēng)險、重大財務(wù)事件為重點，對財務(wù)風(fēng)險控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報告等控制活動的開展進(jìn)行監(jiān)督，確保各項控制活動得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實證明，離開了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風(fēng)險防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財務(wù)風(fēng)險控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中存在的問題，將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運轉(zhuǎn)。

總之，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，如何有效地防控財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)不得不面對的重要課題。由于后金融危機(jī)時代財務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險的控制難度不斷增大。面對復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)市場和需求的變化，以財務(wù)風(fēng)險防控為導(dǎo)向，重視企業(yè)籌資、投資、營運等各方面可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，從財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及風(fēng)險控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，提高自身的財務(wù)風(fēng)險“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第2期。

[3]陳文崗：《金融危機(jī)視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制》，《現(xiàn)代商業(yè)》2009年第4期。

第8篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：新時期；國企；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

財務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時期下國企的管理人員應(yīng)該要認(rèn)識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問題，采用有效的措施促進(jìn)體系建設(shè)。

一、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高管理質(zhì)量

國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)外部抗風(fēng)險能力

企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會影響到企業(yè)外部風(fēng)險的控制。特別是在新時期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強(qiáng)外部抗風(fēng)險能力。

二、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強(qiáng)烈的管理意識

當(dāng)前國企發(fā)展中部分管理者管理意識不強(qiáng)烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到其重要性，對自身經(jīng)營目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認(rèn)識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時，并沒有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機(jī)制的建立，讓國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實踐中，國企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認(rèn)識到存在的因素，然而在調(diào)整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。

三、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度

國企財務(wù)部門要注重對現(xiàn)金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，最多3個月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人員對企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時更新員工的知識，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個領(lǐng)域中，在國企財務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務(wù)活動進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺。

（四）將財務(wù)內(nèi)部控制體系和會計信息工作放在重要位置

財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站等，要注重對員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業(yè)在管理時需要堅持以人為本，實現(xiàn)人的價值，完善人才發(fā)展策略，建立一個人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實現(xiàn)良好配合，堅持完善相關(guān)的激勵機(jī)制，讓青年財務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對每項活動中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價工程師給予表彰，為財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。

（五）從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)

要加強(qiáng)制度建設(shè)，國企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國企財務(wù)報告服務(wù)性機(jī)構(gòu)及財務(wù)披露系統(tǒng)。對企業(yè)投資項目的相關(guān)財務(wù)情況，要依據(jù)動態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項目是有發(fā)展前景，財務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長性良好，那么即使財務(wù)指標(biāo)暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說項目是有發(fā)展性的。項目的財務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時期的會計政策、長短期的財務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對企業(yè)投Y項目的財務(wù)分析情況也會影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項目的財務(wù)狀況，有助于財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

企業(yè)財務(wù)中都會有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個人辦理，對資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。

（七） 建設(shè)高效的績效和激勵制度

國企管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項因素，參考經(jīng)濟(jì)增加值、凈現(xiàn)值等多項財務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機(jī)構(gòu)績效考核目標(biāo)，包括對機(jī)構(gòu)中人員的考核，加大對具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標(biāo)是相同的，還需要對實際情況和績效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國企能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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第9篇：財務(wù)內(nèi)部控制體系范文

一、國企財務(wù)管理的概念以及基本特征

(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團(tuán)，政府的政策與利益決定著國有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點，主要的營利性表現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、綜合國民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國企財務(wù)管理。國企的財務(wù)管理主要是指在市場經(jīng)濟(jì)下，國企通過開展財務(wù)管理相關(guān)活動，有著財務(wù)管理活動系統(tǒng)化、財務(wù)管理內(nèi)容決策化以及財務(wù)管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國企財務(wù)管理中，主要應(yīng)用的模式主要分為相融式財務(wù)、分權(quán)式財務(wù)以及集權(quán)式財務(wù)管理模式。

第一，分權(quán)式財務(wù)管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財務(wù)管理的決策權(quán)，總集團(tuán)間接的管理下屬子公司。

第二，集權(quán)式財務(wù)模式主要是指國企財務(wù)管理過程中，其下屬子公司在財務(wù)上并沒有決策權(quán)，集團(tuán)總公司全權(quán)決定所有的財務(wù)決策?？偣緦ο聦僮庸镜南嚓P(guān)人員任免、具體的收益分配以及相關(guān)投資等有著全部的決定權(quán)，子公司對其日常收支、短期預(yù)算等事物有著一定的決策權(quán)。

第三，相融式財務(wù)財務(wù)管理模式綜合了二者的特點，側(cè)重于在分權(quán)管理的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)倪\用集權(quán)管理模式。根據(jù)不同程度的集權(quán)模式，可以把相融式財務(wù)管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團(tuán)總公司對下屬公司擁有最高的財務(wù)管理與決策權(quán)力，子公司相對獨立，自負(fù)盈虧，有著自主的經(jīng)營與決策權(quán)力。

二、我國國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足

國有企業(yè)在發(fā)展與改革的過程中，雖然對財務(wù)管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認(rèn)識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足與問題。

第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財務(wù)管理與內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國有企業(yè)的管理對企業(yè)財務(wù)與內(nèi)控沒有起到足夠的重視，財務(wù)管理以及內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測等機(jī)構(gòu)流于形式，相關(guān)管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強(qiáng)，相關(guān)績效與激勵制度較為匱乏。我國的國有企業(yè)在員工管理過程中主要通過對其工作時間進(jìn)行考核，對其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒有進(jìn)行詳細(xì)的考察、沒有充分的發(fā)揮其主要作用。國有企業(yè)在管理的過程中缺乏對激勵機(jī)制的重視，沒有充分的調(diào)動員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無法有效開展的問題產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

第一，提高企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過提高對企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強(qiáng)國有企業(yè)中財務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)管理理念與措施;其次，國有企業(yè)管理人員要通過完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)員工對相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導(dǎo)文件的學(xué)習(xí)與宣傳，通過科學(xué)的、合理的設(shè)置企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)測，在整體上完善企業(yè)的財務(wù)與內(nèi)部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國有企業(yè)的績效與考核機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力。國有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對現(xiàn)代經(jīng)營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業(yè)實際的組織構(gòu)造、管理模式等進(jìn)行改革，通過采用凈現(xiàn)值、投資回報率等相關(guān)財務(wù)管理理論進(jìn)行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績效考核的整體目標(biāo)，結(jié)合實際的管理狀況制定相應(yīng)的績效管理目標(biāo)，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對存在的問題進(jìn)行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績效考核與激勵機(jī)制的自身作用。

第三，加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能力，提高國有企業(yè)的信息化建設(shè)。首先，國有企業(yè)要充分的重視人力資源部門的重要性，通過招攬高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性財務(wù)以及內(nèi)控管理人員提高國企內(nèi)部的核心競爭能力;也可以通過對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)與內(nèi)部控制管理人員開展相關(guān)的在職培訓(xùn)、崗位訓(xùn)練等培訓(xùn)工作，全面的加強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力與市場競爭能力;其次要不斷的完善自身的財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的硬件設(shè)施，要完善企業(yè)相關(guān)的計算機(jī)軟件設(shè)備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理工作的有效性。