企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)務(wù)集約化 主要內(nèi)容

面對(duì)電力行業(yè)改革的新格局，實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理模式提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度，成為貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作的關(guān)鍵。因此，研究財(cái)務(wù)集約化管理，提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)水平已經(jīng)成為十分值得重視的問題，作者對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)集約化的主要內(nèi)容進(jìn)行了探討，以期對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展起到積極的推進(jìn)作用。

一、電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的必要性

在電力體制改革的新形勢下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式與管理理念已經(jīng)落后，已經(jīng)難以滿足電力企業(yè)發(fā)展的需要，只有實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理才能適應(yīng)新形勢下企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要。所謂集約化管理是以企業(yè)的效益與效率作為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)諸如管理、財(cái)力、人力等相關(guān)要素的有效整合，實(shí)現(xiàn)“高收低支”的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，以使企業(yè)獲得市場的競爭優(yōu)勢。

1.財(cái)務(wù)集約化是財(cái)務(wù)領(lǐng)域集中整合的管理活動(dòng)，其價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為： 財(cái)務(wù)一體化。一體化財(cái)務(wù)管理模式是實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的前提，它的建立可以有效地解決企業(yè)成本管理粗放、資源配置不合理、資金預(yù)算調(diào)控不足、資金不集中、投融資權(quán)限分散等問題，確保企業(yè)的各個(gè)層級(jí)都在一體化的管理鏈條上運(yùn)行，各司其職，各負(fù)其責(zé)，又互相銜接、形成合力。實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，必須建立統(tǒng)一的組織架構(gòu)與職責(zé)，實(shí)施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)規(guī)范化。財(cái)務(wù)集約化管理必須是規(guī)范的管理，所以在構(gòu)建集約化管理體系時(shí)應(yīng)做到管理的表單化、流程化、制度化。財(cái)務(wù)信息化。財(cái)務(wù)集約化管理體系需要一個(gè)高效的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享以及有效前瞻控制和及時(shí)事后反饋[1]。

2.電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的優(yōu)點(diǎn)：利于風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是電力企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，而風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源集約化管理，可以使企業(yè)的核算、資金、預(yù)算、產(chǎn)權(quán)等財(cái)務(wù)資源得以整合，形成合力，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供可靠的依據(jù)。利于資金使用效益的最大化。將分散的資金集中存儲(chǔ)，統(tǒng)一調(diào)配，可以有效地降低閑置資金的存量，提高資金的使用效率，在確保企業(yè)正常運(yùn)營的前提下，可有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本。利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。各級(jí)成員公司的“一本賬”會(huì)計(jì)集中核算體系，將有力地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的“三流”合一，破除信息壁障，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算效率。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)信息滯后。由于電力企業(yè)的股權(quán)機(jī)構(gòu)復(fù)雜，下屬單位多，管理戰(zhàn)線較長，使會(huì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性難以保障。首先，地方子單位的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量差，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平有待提高；其次，未全面實(shí)施主輔分離的工作，多元化業(yè)務(wù)使會(huì)計(jì)管理難以統(tǒng)一；第三，會(huì)計(jì)管理戰(zhàn)線較長，管理信息閉塞，很難為企業(yè)決策提供最及時(shí)、最準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息[2]。

2.資本投資效益低下。轉(zhuǎn)換到市場經(jīng)濟(jì)以后，電力企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，采取較為粗放的財(cái)務(wù)管理方式，根本難以體現(xiàn)最大化成本效益，雖然隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，得到了一定的改善，但效果仍然不盡理想。其次，電力企業(yè)為了尋求更多的發(fā)展空間，涉及領(lǐng)域十分多，但由于對(duì)其他行業(yè)不夠熟悉，再加上各層人員成本意識(shí)薄弱，沒獲得預(yù)期的效果，產(chǎn)生了一些低效和無效投資。第三，與通信、金融、保險(xiǎn)等聯(lián)系較多的企業(yè)沒有形成可持續(xù)的戰(zhàn)略關(guān)系[3]。

3.預(yù)算管控能力不足。電力企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理已十年之久，但之前的模式以業(yè)務(wù)確定計(jì)劃，由計(jì)劃引導(dǎo)預(yù)算，欠缺科學(xué)的效益評(píng)價(jià)機(jī)制，項(xiàng)目需求難以有效控制。在無法從資本市場獲取資金的情況下，只能依靠向金融機(jī)構(gòu)借款，從而導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債規(guī)模大幅上升，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來了巨大安全隱患。另外，資金的有效利用是企業(yè)市場競爭力的體現(xiàn)，是企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展的要求。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散。電力企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大，下屬子單位多，多元化的經(jīng)營范圍廣，電力企業(yè)的經(jīng)營面臨諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)分布在企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)個(gè)體和環(huán)節(jié)中，既有利率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等外在風(fēng)險(xiǎn)，又有資金安全風(fēng)險(xiǎn)、投資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。外在風(fēng)險(xiǎn)受市場環(huán)境等綜合因素的影響很難改變，但對(duì)于內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)認(rèn)真滲透到每一個(gè)個(gè)體環(huán)節(jié)中，沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，沒有統(tǒng)一的、規(guī)范的、標(biāo)準(zhǔn)的流程，僅憑個(gè)體單位的一己之力來發(fā)現(xiàn)與防范，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和有效控制。

三、電力企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)集約化體系的內(nèi)容

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化的輿論宣傳。電力企業(yè)要想全面實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理就必須做好輿論宣傳工作，進(jìn)一步將全員的思想和意識(shí)統(tǒng)一起來，以加快財(cái)務(wù)集約化的工作進(jìn)程。首先，在進(jìn)行全員培訓(xùn)時(shí)應(yīng)不斷滲透相關(guān)的管理知識(shí)。其次，可利用公司的各種媒體進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，樹立先進(jìn)典型，為扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化工作創(chuàng)造有利條件。第三，公司要按月確定財(cái)務(wù)集約化輿論宣傳的題目，各部門、各單位要認(rèn)真準(zhǔn)備稿件，確保各單位財(cái)務(wù)集約化管理工作推進(jìn)情況、重點(diǎn)措施和典型經(jīng)驗(yàn)宣傳及時(shí)。

2.建立會(huì)計(jì)集中核算體系。會(huì)計(jì)集中核算體系是電力企業(yè)全面成員公司情況，實(shí)施集約化管理的基礎(chǔ)。它的建立有效地解決了多元化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢和延遲問題，提高了電力企業(yè)的決策支持能力。由于是企業(yè)總部統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)，所以更利于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，更利于建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)框架，從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了電力企業(yè)對(duì)下屬子單位的管制力量。

3.建立資金集中管理。對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，資金過于分散必然會(huì)造成經(jīng)濟(jì)資源閑置浪費(fèi)。其一無法將資金集結(jié)起來形成規(guī)模效應(yīng)；其二資金鏈無法形成，總體抗風(fēng)險(xiǎn)能力差；其三子單位的資金運(yùn)行情況無法在線監(jiān)控；其四影響企業(yè)對(duì)外融資的籌碼。將各成員公司的貨幣資金集中起來，再由企業(yè)總部統(tǒng)一運(yùn)作，統(tǒng)一調(diào)度，最大發(fā)揮貨幣資金的使用效益。可見，資金的集約化管理是一種在電力企業(yè)內(nèi)行之有效的資金管理模式[4]。

4.預(yù)算實(shí)行集約調(diào)控。預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，作為一項(xiàng)重要的管理工具對(duì)管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制的業(yè)績評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)管理來說起到至關(guān)重要的作用。在企業(yè)建立預(yù)算的檢查和考核制度、預(yù)算的滾動(dòng)制度、預(yù)算的分析報(bào)表制度、預(yù)算的跟蹤制度等，實(shí)行自上而下預(yù)算編制方法和制度，最終形成規(guī)范化預(yù)算管理制度。這樣一來，電力企業(yè)就可以將所以有子單位的一切收支情況納入成本預(yù)算，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算考核。

5.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。電力企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理過程中，應(yīng)在建設(shè)集中預(yù)算和集中核算體系的基礎(chǔ)上優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，建立有效的信息傳遞平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的在線監(jiān)控，全面的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，電力企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化指引、財(cái)務(wù)管理考評(píng)制度、內(nèi)部管理控制制度、等管理制約機(jī)制，并有效發(fā)揮績效考核、效能監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)稽核的協(xié)同作用，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取定量和定性相結(jié)合的方式強(qiáng)化監(jiān)控與評(píng)價(jià)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理。

總之，做好財(cái)務(wù)集約化管理是當(dāng)前電力企業(yè)必須貫徹落實(shí)的工作。堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)事求是，勇于創(chuàng)新，形成財(cái)務(wù)集約化管理新局面，為企業(yè)的快速發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)做出最大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]李榮里.全面深化財(cái)務(wù)集約管理提升集團(tuán)化運(yùn)作效率[J].通信企業(yè)管理,2010(01):88-89.

[3]何曉明.實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理帶來的影響[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2010(18):112-113.

第2篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)；企業(yè)管理水平；財(cái)務(wù)工作；會(huì)計(jì)人員；企業(yè)規(guī)章制度 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F812 文章編號(hào)：1009-2374（2016）35-0216-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.35.106

財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)企業(yè)建設(shè)的重要組成部分，也是一個(gè)企業(yè)管理的最基礎(chǔ)、最核心的環(huán)節(jié)。因此，一個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的好壞直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)。因此提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。

1 目前財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題

近年來，從總體方面來說，我國財(cái)會(huì)隊(duì)伍人才的建設(shè)在很多方面都有提升，但落實(shí)到各個(gè)具體的企業(yè)，還存在會(huì)計(jì)人員配備比例低、規(guī)章制度不完善、思想觀念淡薄等問題。

1.1 企業(yè)管理層對(duì)財(cái)會(huì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)會(huì)人員配備比例失衡

現(xiàn)階段，一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)繁忙，生產(chǎn)、加工、流通環(huán)節(jié)多，但會(huì)計(jì)人員的配備卻只有少數(shù)幾人，所占比例微乎其微，與企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模極不相配，勉強(qiáng)滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營需要，會(huì)計(jì)人員的人數(shù)、學(xué)歷以及職稱參差不齊，無會(huì)計(jì)證或資格證就上崗的情況屢見不鮮、會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，造成這種狀況的主要原因是管理階層對(duì)財(cái)會(huì)人員在企業(yè)中的重要地位認(rèn)識(shí)不到位，一人多用，一人多崗，單純追求節(jié)約開支，用人唯親，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員上崗門檻降低、高學(xué)歷高才能的人才缺位，從而造成分工不明確、一人兼數(shù)職、低質(zhì)量完成工作任務(wù)等不良后果。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)層法制觀念淡薄、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德操守低

在工作中，財(cái)會(huì)人員首先要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》作為工作的根本大法；其次依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等作為行業(yè)規(guī)范。但在實(shí)際中，一些領(lǐng)導(dǎo)為了考核指標(biāo)或者政績，要求會(huì)計(jì)人員偽造假信息，人為地提高利潤，人為篡改某些數(shù)據(jù)，造成虛報(bào)、假報(bào)、營私舞弊。對(duì)此，作為一名會(huì)計(jì)人員應(yīng)該保持清醒的頭腦，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，依據(jù)相關(guān)要求辦事，但在實(shí)際中財(cái)務(wù)人員迫于壓力，往往不能堅(jiān)持自己正確的立場，盲目屈從或者聽從領(lǐng)導(dǎo)，弄虛作假。造成這種情況的主要原因是：一方面，領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)范還沒有充分、正確的認(rèn)識(shí)；另一方面，會(huì)計(jì)人員自我職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)模糊，職業(yè)道德操守降低，自身還沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性和特殊性，放松標(biāo)準(zhǔn)、放松警惕，因而容易出現(xiàn)弄虛作假、違法亂紀(jì)的事情。

1.3 企業(yè)自身規(guī)章制度不完善、會(huì)計(jì)工作無章可循

作為會(huì)計(jì)人員，進(jìn)入的會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域不同，具體的會(huì)計(jì)核算也會(huì)有行業(yè)差異。在大的方面要遵守《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，但是具體細(xì)化到行業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面，可以依據(jù)企業(yè)自身的特殊性制定詳細(xì)的企業(yè)內(nèi)部工作制度，這樣的制度不管在具體內(nèi)容上或者在規(guī)范上都要能夠適應(yīng)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)，為具體的會(huì)計(jì)工作細(xì)節(jié)提供參照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是目前大多時(shí)候，企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作地位、性質(zhì)、作用都認(rèn)識(shí)不清、不遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，人為干擾因素很多，企業(yè)自身也沒有制定出適合本企業(yè)的具體規(guī)章制度。習(xí)慣采用一言堂或者有些事情領(lǐng)導(dǎo)說了算的做法，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作有些有章可循、有些無章可循，業(yè)務(wù)工作始終不能走上合法化和規(guī)范化的軌道，制約了會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展。

1.4 會(huì)計(jì)隊(duì)伍后續(xù)教育和培訓(xùn)跟不上步伐，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能很好地為決策服務(wù)

在現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算還停留在低端階段，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)后續(xù)教育認(rèn)識(shí)不足，一方面，有些管理者簡單地認(rèn)為繼續(xù)教育投入是一種消費(fèi)性投資，會(huì)增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，不愿意給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的投資，包括時(shí)間的投資、資金的投資、學(xué)習(xí)教育的投資。造成財(cái)務(wù)人員總是以現(xiàn)有的知識(shí)、老化的知識(shí)來完成工作任務(wù)，知識(shí)、技能沒有得到更新，難以承擔(dān)遇見的新問題、新內(nèi)容，從而整個(gè)會(huì)計(jì)部門專業(yè)水平僅僅停留在完成基本工作任務(wù)層面；另一方面，會(huì)計(jì)人員自己也對(duì)于后續(xù)教育的重要性沒有充分的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為后續(xù)教育和培訓(xùn)對(duì)于晉升和加薪也沒有多大幫助，參加與否無關(guān)緊要。由此造成后續(xù)教育跟不上時(shí)代步伐，會(huì)計(jì)信息為決策者提供決策依據(jù)的作用便不能發(fā)揮。

2 提升企業(yè)管理水平的幾點(diǎn)建議

2.1 增強(qiáng)管理層對(duì)財(cái)會(huì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員比例

2.1.1 增強(qiáng)管理層對(duì)財(cái)會(huì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)的作用不僅在于它的核算職能，還有監(jiān)督職能，更重要的是還有參與經(jīng)濟(jì)管理的職能，為經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策提供重要依據(jù)。因而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性直接為決策者提供重要的依據(jù)，所以日常工作中，應(yīng)該給予會(huì)計(jì)部門相對(duì)的獨(dú)立性、明確職責(zé)分工、權(quán)責(zé)分工，一人多崗的情形要堅(jiān)決分開，保證會(huì)計(jì)工作在企業(yè)宏觀管理下健康、有序地運(yùn)行。

2.1.2 適當(dāng)優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的工作比例。一般來說，在一個(gè)完整或者說比較完善的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員的比例應(yīng)該配置合理，小到保管員、出納員、成本核算員，大到財(cái)務(wù)分析師、會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師都應(yīng)該各就其位、各司其職。做到權(quán)責(zé)分明，分工明確，既有其相對(duì)獨(dú)立性，各部門又有聯(lián)系性，這樣才能做到內(nèi)部相互聯(lián)系、相互控制、相互制約，減少不法行為的發(fā)生。

2.2 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)法制道德觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育

2.2.1 作為領(lǐng)導(dǎo)自身要強(qiáng)化法制道德觀念。對(duì)于會(huì)計(jì)行為必須按照一定的操作規(guī)范進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)自身要做到獨(dú)立于企業(yè)之外，堅(jiān)決分清企業(yè)資金和個(gè)人資金的關(guān)系，不能將個(gè)人的資金和企業(yè)資金混為一談，不能將公有和私有混為一談，更不能面對(duì)企業(yè)的利潤和利益而弱化自身的法律意識(shí)，從而產(chǎn)生一些違紀(jì)事件。

2.2.2 加強(qiáng)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常組織學(xué)習(xí)，尤其是企業(yè)職業(yè)道德規(guī)范教育對(duì)于會(huì)計(jì)人員至關(guān)重要。通過對(duì)品德、紀(jì)律、操守等方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)操守，增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、廉潔自律的工作意識(shí)、提高會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)和思想意識(shí)，面對(duì)誘惑，可以做到依法辦事。

2.3 修訂完善自身各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)做到有法可依

各個(gè)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并且結(jié)合自身企業(yè)、行業(yè)的特點(diǎn)，流通的規(guī)則制定適合自身的規(guī)章制度，但是任何事情都不是一成不變的，隨著國家政策、外部條件、企業(yè)管理等諸多因素的變化，現(xiàn)行制度往往會(huì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容不配套或者產(chǎn)生沖突不相適應(yīng)。這時(shí)候企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對(duì)于未來的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際工作需要，借鑒同行同業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在不違反國家相關(guān)法律、法規(guī)的情況下，制定適合企業(yè)自身的各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、規(guī)章條例，將工作內(nèi)容劃分精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)人員在工作中確實(shí)有章可循、有法可依，也為規(guī)范本企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍人才提供良性的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2.4 加大會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平

會(huì)計(jì)人員要擁有過硬的專業(yè)知識(shí)，具備敏銳的市場經(jīng)濟(jì)觀察力，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，根據(jù)情況有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門、同級(jí)或者上下級(jí)之間的資源共享，真正實(shí)現(xiàn)信息一體化，除了具備傳統(tǒng)的記賬、編制報(bào)表等信息采集功能外，還必須具備為決策提供重要依據(jù)的功能，所以會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育必須跟上時(shí)代的步伐，必須跟上變化的步伐：

2.4.1 對(duì)于國家新頒布的財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、企業(yè)修訂的規(guī)章制度，有針對(duì)性地舉辦講座培訓(xùn)。深入領(lǐng)會(huì)貫徹落實(shí)，做到真正的有章可循、有法可依。

2.4.2 使用新的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)時(shí)，要組織財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一學(xué)習(xí)，不能只挑選一部分人擴(kuò)充知識(shí)面，這樣不利于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平整體提升。

第3篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；策略

一、前言

深化經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展，是新時(shí)期國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的工作重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環(huán)境之下，國企如何深化內(nèi)控制度改革，全面落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，直接關(guān)系到國企改革發(fā)展的穩(wěn)定前行。當(dāng)前，國企稅務(wù)籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負(fù)、降低了利潤空間。為此，為何適應(yīng)新的環(huán)境、全面深化稅務(wù)籌劃建設(shè)，國企應(yīng)基于可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，科學(xué)優(yōu)化、全面部署。立足稅務(wù)籌劃工作中存在的不足與問題，有針對(duì)性的提出解決措施，提高國企稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性，助力國企改革發(fā)展的穩(wěn)定推進(jìn)。

二、現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

在“營改增”的改革大環(huán)境之下，國企如何更好的推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，直接關(guān)系到企業(yè)改革發(fā)展的進(jìn)程。從實(shí)際來看，國企稅務(wù)籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展。稅負(fù)增加、利潤空間壓縮，這都會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來影響。為此，全面清楚地認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。

1.“多、重”：納稅環(huán)節(jié)多，稅務(wù)負(fù)擔(dān)重

國企作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，更加強(qiáng)調(diào)管理的制度化、程序化。就實(shí)際而言，國企基于生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，往往會(huì)建立后勤服務(wù)等相關(guān)輔助部門，進(jìn)而提高管理效率，抓好生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環(huán)節(jié)、部門等的增設(shè)，在很大程度上增加了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，反而在總體經(jīng)濟(jì)效益上，加重了企業(yè)的稅負(fù)。與此同時(shí)，國企生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，多領(lǐng)域的發(fā)展模式，導(dǎo)致集團(tuán)子公司過多，這就增加了企業(yè)的納稅主體，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。

2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務(wù)支出上漲

國企集團(tuán)化的擴(kuò)大發(fā)展，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。下屬子公司之間的業(yè)務(wù)重疊，有助于企業(yè)整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內(nèi)耗成為突出問題。一方面，國企內(nèi)部資源整合力度不足，導(dǎo)致同業(yè)經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)耗增加；另一方面，國企稅務(wù)籌劃落實(shí)不到位，稅務(wù)支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業(yè)內(nèi)部交易環(huán)節(jié)及頻度的增多，進(jìn)而影響企業(yè)總體稅務(wù)支出的有效控制。因此，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，如何彌補(bǔ)不足，控制稅務(wù)支出上漲，是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。

三、新時(shí)期優(yōu)化國企稅務(wù)籌劃的策略

深化國企改革，是新時(shí)期國企面向未來可持續(xù)發(fā)展的必然要求，更強(qiáng)調(diào)國企優(yōu)化內(nèi)控管理，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作的開展。當(dāng)前，國企稅務(wù)籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)立足可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學(xué)謀劃、狠抓落實(shí)；另一方面，要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的重要性，通過稅務(wù)籌劃工作制度化建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員素質(zhì)培養(yǎng)、合理運(yùn)通稅收優(yōu)惠政策等措施，全面深化國企稅務(wù)籌劃工作的建設(shè)，推進(jìn)國企又好又快發(fā)展。

1.提高認(rèn)識(shí)：強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的法律意識(shí)

復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應(yīng)改革的過程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理納入企業(yè)日常管理工作中，稅務(wù)籌劃的制度化、常態(tài)化建設(shè)，是全面提高稅務(wù)籌劃成效的內(nèi)在要求。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視及領(lǐng)導(dǎo)，將稅務(wù)籌劃全面落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策等領(lǐng)域；其次，稅務(wù)籌劃的制度化建設(shè)，是提高稅務(wù)籌劃工作成效的內(nèi)在保障。國企應(yīng)基于稅務(wù)籌劃工作的需求，建立科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目，并落實(shí)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。對(duì)于會(huì)計(jì)資源，應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)分析工作的開展，為稅務(wù)籌劃提供依據(jù)，提高稅務(wù)籌劃的工作效率；再次，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)建立良好的法律意識(shí)，在遵紀(jì)守法的前提條件之下，通過稅務(wù)籌劃理論的實(shí)踐，提高工作效率，適應(yīng)稅改的新環(huán)境。因此，在新的歷史時(shí)期，國企的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了轉(zhuǎn)變，提高思想認(rèn)識(shí)，是重新構(gòu)建稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作效率的重要保障。

2.合理運(yùn)用： 合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)利潤空間

國企具有特殊性，如何構(gòu)建積極有益的稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實(shí)到位。（1）國企應(yīng)重視稅收優(yōu)惠政策的利用，通過優(yōu)惠政策的合法享受，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)等部門，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)國家相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)了解，并結(jié)合行業(yè)情況，為企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)設(shè)更好地的政策環(huán)境。（2）當(dāng)前，國企在稅務(wù)籌劃中，工作缺乏主觀能動(dòng)性，在稅收優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用等方面，明顯存在不足。了解不足、學(xué)習(xí)不足的困境，應(yīng)進(jìn)一步得到有效解決。為此，全面了解、認(rèn)真學(xué)習(xí)優(yōu)惠政策內(nèi)容，并基于相關(guān)規(guī)定，及時(shí)為企業(yè)進(jìn)行申請，進(jìn)而確保企業(yè)及時(shí)、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運(yùn)用納稅技巧，提高企業(yè)的利潤空間。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域的國企而言，可以基于實(shí)際情況，合理運(yùn)用納稅技巧。如，對(duì)于電力企業(yè)而言，國家在“三廢”產(chǎn)品領(lǐng)域，有稅務(wù)優(yōu)惠政策的出臺(tái)。那么，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作中，可以通過“三廢”產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)納稅支出。

3.落實(shí)建設(shè)：全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)工作新環(huán)境

當(dāng)前，我國正全面推進(jìn)“營改增”改革，新的稅制、新的發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)調(diào)國企應(yīng)立足發(fā)展，全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，以更好的M足工作需求，適應(yīng)工作新環(huán)境。首先，建立教育培訓(xùn)制度。新的稅制改革，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，科學(xué)準(zhǔn)確的把握。企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、繼續(xù)深造等方式，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)。通過人才引進(jìn)等方面，引進(jìn)高素質(zhì)的綜合人才，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制。為更好地提高財(cái)務(wù)人員的積極性，企業(yè)應(yīng)建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制，將稅務(wù)籌劃工作考核納入職稱評(píng)定、職務(wù)晉升之中，提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與的積極性。通過建立稅務(wù)籌劃工作的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)考評(píng)。

四、結(jié)束語

總而言之，國企的特殊經(jīng)濟(jì)屬性，決定了國企在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，應(yīng)建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制，適應(yīng)新時(shí)期改革發(fā)展的內(nèi)在需求。稅務(wù)籌劃是國企內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)管理的工作要點(diǎn)。基于合法的、科學(xué)的稅務(wù)籌劃，為國企降低稅負(fù)、提高利潤空間，有助于企業(yè)的改革發(fā)展，為企業(yè)資源整合、資金運(yùn)用管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)在條件。通過強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識(shí)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等有效措施，全面優(yōu)化國企稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

論文摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，涉外經(jīng)濟(jì)日趨融合，商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)的稅收管理事務(wù)。非居民涉稅業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜、隱蔽、多變，而現(xiàn)行的非居民企業(yè)所得稅稅收管理政策和手段落后，找出目前非居民企業(yè)所得稅管理中存在的問題，強(qiáng)化管理措施，以實(shí)現(xiàn)非居民企業(yè)稅收管理的進(jìn)一步完善。

一　我國非居民稅收收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)的稅源。2008年比2002年非居民企業(yè)稅收增加了275．35億元，增長了253．27％，其中預(yù)提所得稅增幅達(dá)369．17％；2008年全國轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)增應(yīng)納稅所得額157．5億元，補(bǔ)稅入庫12．4億元；2006年——2009年以來該類稅收一直在上升趨勢，2009年上半年，中國非居民企業(yè)所得稅和營業(yè)稅總收入完成222．03億元，同比增長40．7％，實(shí)現(xiàn)了連續(xù)6個(gè)月增長，而企業(yè)所得稅尤為突出，完成了195．94億元，同比增長51．2％。

二　非居民企業(yè)所得稅管理中存在的問題

(一)非居民企業(yè)所得稅執(zhí)法依據(jù)缺失，操作性不強(qiáng)

新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例盡管在對(duì)機(jī)構(gòu)和場所的判定、營業(yè)人的界定進(jìn)行了完善，對(duì)非居民企業(yè)的征稅方法進(jìn)行了修定，且原有一系列對(duì)外國企業(yè)征稅具有指導(dǎo)作用的文件因新稅法的實(shí)施而被自行廢除，新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺(tái)(截至2009年止，大約已下發(fā)的有關(guān)非居民企業(yè)所得稅管理相關(guān)的文件有26個(gè)，其中：申報(bào)匯繳：3個(gè)；管理文件：6個(gè)；管理文件：l7個(gè))，但許多地方有待于進(jìn)一步完善，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理時(shí)，陷入了執(zhí)法依據(jù)短缺的困境。如：對(duì)于對(duì)外支付的款項(xiàng)在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到以下問題：

屬于什么性質(zhì)的款項(xiàng)?

收益人是誰?

是否來源中國所得?

有無實(shí)際聯(lián)系?

申報(bào)還是扣繳，誰來完成稅款?

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定?(如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式結(jié)算，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和對(duì)應(yīng)的稅款繳納時(shí)間如何確認(rèn)?)

．．．．．．

上述問題的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。

尤為復(fù)雜的是，非居民企業(yè)所得稅管理中還牽涉到諸多稅收協(xié)定(安排)的使用問題，專業(yè)性相對(duì)很強(qiáng)，稅務(wù)人員難以把握和操作。

(二)利用合同的不同簽訂方式規(guī)避稅收

非居民企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使得合同成為對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性資料依據(jù)，其內(nèi)容詳略、真?zhèn)沃苯雨P(guān)系到稅收管理執(zhí)法的合法性與合理性。目前非居民企業(yè)利用合同避稅的方法日趨多樣，如：

針對(duì)我國與他國協(xié)定6個(gè)月的常設(shè)機(jī)構(gòu)判定標(biāo)準(zhǔn)，因此雙方在合同中明確境內(nèi)勞務(wù)時(shí)間不足六個(gè)月，從而利用常設(shè)機(jī)構(gòu)的期限界定以逃避境內(nèi)納稅義務(wù)。

通過合同條款的不明確性造成收入屬于境內(nèi)收入還是境外收入的難以界定來逃避部分納稅義務(wù)。

采取簽訂勞務(wù)地點(diǎn)規(guī)定為境外的合同實(shí)現(xiàn)利用勞務(wù)地點(diǎn)的避稅目的。

根據(jù)稅法對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)定不同，通過合同分解涉稅項(xiàng)目避稅。如：把特許權(quán)使用合同分解為特許權(quán)使用與勞務(wù)兩個(gè)項(xiàng)目分別簽訂合同，把大量的特許權(quán)使用收人劃歸勞務(wù)所得，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

在合同中簽訂較低甚至低于成本的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，再以合同補(bǔ)充件和附加說明等資料的形式反映真實(shí)交易價(jià)來規(guī)避稅收。

(三)涉稅項(xiàng)目散雜，信息互通性差，稅源監(jiān)控難度大

非居民企業(yè)在我國境內(nèi)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：涉稅項(xiàng)目散雜、稅源分布零散、發(fā)生時(shí)間不固定、涉稅信息資料難以取得等，這些因素使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)非居民企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見性差、監(jiān)控難度大。況且跨國交易科技的不斷進(jìn)步，交易方式的日趨多樣，使得稅源流動(dòng)性日趨強(qiáng)化、隱蔽性日趨突出。而我國目前對(duì)非居民企業(yè)所得稅基本上依賴的源泉扣繳手段，源泉扣繳又是建立在代扣代繳義務(wù)人的主動(dòng)配合的基礎(chǔ)上，目前我國普遍存在代扣代繳義務(wù)人的扣繳意識(shí)和配合意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象；售付匯稅務(wù)證明管理盡管在加強(qiáng)，但售付匯稅務(wù)憑證開具申請稅務(wù)機(jī)關(guān)也是在被動(dòng)受理，合同、發(fā)票等憑證的真假非常難以界定，無法準(zhǔn)確界定到底在境外和境內(nèi)完成的工作量是多少，使得審查合同、發(fā)票等相關(guān)資料也就失去意義；另外，目前各管理職能部門并沒有建立暢通的信息互換平臺(tái)，都由納稅人自行辦理和傳遞，一旦納稅人對(duì)批文不遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是無法了解變更事項(xiàng)的信息和無法跟蹤稅收扣繳的情況，特別是行政許可實(shí)施后，許多審批事項(xiàng)變審批為備案，公文信息傳遞性更差，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)掌握非居民企業(yè)所得稅扣繳情況，難度更大；等等。這些狀況必然會(huì)造成大量稅源在稅收監(jiān)控體系外流動(dòng)的格局。

(四)非居民企業(yè)所得稅征管手段落后，重視度低，專業(yè)管理人員缺乏

第一，除了總局征管軟件ctais2．0能就非居民企業(yè)的身份認(rèn)定，申報(bào)和征收提供技術(shù)外，對(duì)非居民稅收的管理基本是通過手工進(jìn)行分析和管理，管理手段落后，使得對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以監(jiān)控。

第二，非居民企業(yè)所得稅管理不是經(jīng)常事務(wù)，稅源零散，稅收收入所占比重較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在重視程度不夠、管理力度不強(qiáng)的現(xiàn)象。

第三，非居民企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，流程比較隱蔽，加之專業(yè)性比較強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)新，一項(xiàng)業(yè)務(wù)往往既涉及稅收協(xié)定的運(yùn)用又涉及國內(nèi)稅收政策的綜合判定，導(dǎo)致定性非常困難。

第四，非居民企業(yè)所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員和財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求高，要求他們懂得國際稅收、外語、法律、國內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及國際金融和國際貿(mào)易等多方面知識(shí)。目前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)專門負(fù)責(zé)非居民稅收管理的人員很少，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成管理和管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的矛盾日益突出，根本無法落實(shí)對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化和精細(xì)化。

三　強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅管理的對(duì)策

從一定程度上講，非居民企業(yè)所得稅管理，也屬于“偏門”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理意識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、管理體制等方面仍處在探索階段，無成熟的管理經(jīng)驗(yàn)可言。

(一)針對(duì)執(zhí)行依據(jù)的缺乏，強(qiáng)化政策體系的建立

簡單明了、易于遵從、便于操作、時(shí)效性強(qiáng)的稅收政策的建立，是強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅主管的基本前提。盡管新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺(tái)，但許多地方有待于進(jìn)一步完善，加之國內(nèi)稅法與國際稅收協(xié)定銜接性不夠強(qiáng)，制度的不健全使得對(duì)非居民企業(yè)所得稅稅源的管理在一定程度上產(chǎn)生了無法可依或有法難依的現(xiàn)象。為保證政策在實(shí)際使用中體現(xiàn)嚴(yán)密性、針對(duì)性、操作性和指導(dǎo)性，非居民企業(yè)稅收政策或管理辦法應(yīng)更加細(xì)化和規(guī)范、具體。如：

明確關(guān)于非居民通過實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間界定標(biāo)準(zhǔn)。明確對(duì)非居民企業(yè)股息所得的納稅期限，否則易于造成把非居民企業(yè)股息所得的納稅期限和股息收入的確認(rèn)日期相混淆。

明確納稅申報(bào)所需附送資料的具體內(nèi)容、境內(nèi)外收入劃分的具體方法及合理標(biāo)準(zhǔn)、非居民境內(nèi)停留天數(shù)等程序性問題。

明確優(yōu)惠稅率判定、所得來源和歸屬等認(rèn)定實(shí)務(wù)性制度。

因此為強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅管理，在完善現(xiàn)行稅收政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大力度、加快速度制定一系列的管理辦法，如：常設(shè)機(jī)構(gòu)的管理、國際勞務(wù)的管理、協(xié)定待遇的管理、交易資料申報(bào)管理等辦法。

(二)針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的繁、亂、散、變特點(diǎn)，強(qiáng)化代扣代繳義務(wù)管理制度

由于非居民企業(yè)一般涉稅的具體業(yè)務(wù)具有發(fā)生時(shí)間、空間的不固定特點(diǎn)，且多以“投資、服務(wù)、勞務(wù)”等為主，同時(shí)大量納稅人在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)和場所等等，導(dǎo)致稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見性差，管理難度大，所以非居民企業(yè)所得稅一般都由支付人代扣代繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理、防止國際偷漏稅、簡化納稅手續(xù)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化源泉扣繳制度時(shí)可考慮：

指定扣繳中“有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)”的掌握。

可以要求納稅人提供相關(guān)的合同、協(xié)議，根據(jù)工程或勞務(wù)合同的規(guī)定，判斷非居民企業(yè)履行納稅義務(wù)的可能性，從而確定是否指定扣繳義務(wù)人。

非居民企業(yè)直接在境外轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)的問題。

平時(shí)應(yīng)注意管戶的投資方、股權(quán)構(gòu)成是否有變動(dòng)，如果外國投資者的股權(quán)發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)向納稅人了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程，要求其提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

如果勞務(wù)項(xiàng)目和支付人不在一地，如何獲取非居民企業(yè)的信息。

可要求境內(nèi)企業(yè)(支付人)提交納稅人已經(jīng)登記、申報(bào)或者境外企業(yè)委托人的信息，如果沒有以上信息，則應(yīng)將境內(nèi)企業(yè)(支付人)指定為扣繳義務(wù)人。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)。

可以在強(qiáng)化內(nèi)外部信息管理、建立申報(bào)扣繳機(jī)制、協(xié)定待遇申請制度、稅款追繳保障等措施來加強(qiáng)源泉扣繳的落實(shí)。

(三)針對(duì)征管手段的落后，強(qiáng)化信息互通渠道

因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)業(yè)務(wù)繁、亂、散、變特點(diǎn)，且經(jīng)常把交易事項(xiàng)放在境外發(fā)生，加之大量的非居民企業(yè)在我國境內(nèi)缺乏機(jī)構(gòu)、場所等物理性存在，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其信息和對(duì)信息的真?zhèn)巫龀雠袛?。所以建議應(yīng)加強(qiáng)非居民企業(yè)的信息互通渠道建設(shè)，強(qiáng)化征管手段，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。

1、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)內(nèi)部部門間的信息共享。非居民企業(yè)所得稅管理部門(國際稅務(wù)管理部門)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、計(jì)統(tǒng)、進(jìn)出口、稽查等部門的信息溝通，完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集傳遞制度。

2、強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)外的信息互通。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與外匯管理、發(fā)改委、海關(guān)、公安、銀監(jiān)、工商、貿(mào)促會(huì)等相關(guān)部門的信息交換，及時(shí)掌握非居民企業(yè)的基本及變化情況，加強(qiáng)國際間的信息情報(bào)交換，建立一個(gè)系統(tǒng)、嚴(yán)密的非居民企業(yè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期到外經(jīng)貿(mào)局獲得企業(yè)股權(quán)變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術(shù)進(jìn)出口合同、無形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收人的信息等，堵塞漏洞控制稅源。

3、完善非居民企業(yè)所得稅收人監(jiān)控分析制度。在全面利用關(guān)聯(lián)申報(bào)、對(duì)外支付稅務(wù)證明、信息互通等措施，建立一個(gè)全方位、多角度的系統(tǒng)性國際稅源監(jiān)控機(jī)制。結(jié)合地方性非居民企業(yè)所得稅的情況定期對(duì)其收人及稅源情況進(jìn)行分析和跟蹤，建立重大項(xiàng)目和特定業(yè)務(wù)的登記備案制度。重點(diǎn)調(diào)查在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)的應(yīng)稅收人信息情況；重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人對(duì)應(yīng)稅收人的支付情況；重點(diǎn)調(diào)查外國投資者變更企業(yè)股權(quán)的信息；重點(diǎn)監(jiān)控納稅人是否將其境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入偷逃稅款的情況，等等。

案例實(shí)證：珠海市國稅局針對(duì)珠海企業(yè)多牽涉香港股東的實(shí)際，利用反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，向香港商業(yè)登記署購買了查找公司注冊資料的會(huì)員資格，定期取得企業(yè)在港投資的所有基本注冊資料，然后，根據(jù)這些注冊信息定期到市外經(jīng)貿(mào)局獲得企業(yè)股權(quán)變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術(shù)進(jìn)出口合同、無形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收入的信息，用以反避稅舉證和企業(yè)股權(quán)管理、境外投資者獲取股息分紅等非居民企業(yè)應(yīng)稅業(yè)務(wù)，獲取了更大的管理空間。

【注】案例來源：珠海市國稅局

(四)針對(duì)納稅意識(shí)和扣繳意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)積極探索管理措施

1、加強(qiáng)政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。通過政策的宣傳，一方面可要提高納稅人的納稅人意識(shí)和扣繳義務(wù)人的扣繳意識(shí)；另一方面要有針對(duì)性開展納稅提醒服務(wù)，拓展服務(wù)方式，幫助納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低納稅成本。

2、加大對(duì)扣繳義務(wù)人的管理，及時(shí)了解納稅人的信息。因非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流動(dòng)性大、隱蔽性高、復(fù)雜性強(qiáng)，大量外國企業(yè)在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，且把交易行為放在國外實(shí)現(xiàn)，所以應(yīng)通過強(qiáng)化扣繳單位來掌握納稅人的涉稅業(yè)務(wù)情況。如：在實(shí)際管理中，輔導(dǎo)和幫助扣繳單位建立非居民納稅人收入支付臺(tái)賬和扣繳稅款登記臺(tái)賬，以便掌握消息；提高扣繳手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以便激勵(lì)扣繳單位的積極性；明確并加大扣繳單位的法律責(zé)任，督促其依法履行扣繳義務(wù)和提高其涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化備案管理，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。一是實(shí)行投資經(jīng)營活動(dòng)的登記制度，把未在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(場所)的非居民企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)納入管理范疇；二是強(qiáng)化合同、協(xié)議備案管理制度，要求納稅人或扣繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)將合同或協(xié)議的簽訂復(fù)印件、合同或協(xié)議規(guī)定的涉稅內(nèi)容及變動(dòng)情況等分別在事先或事后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。合同、協(xié)議的備案事項(xiàng)可包括：非居民企業(yè)在我國境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目、境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)包項(xiàng)目、股權(quán)投資(變更、轉(zhuǎn)讓)等事項(xiàng)的合同或協(xié)議或報(bào)告。三是建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查制度，以便及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、合同款項(xiàng)支付金額、申報(bào)納稅(或扣繳稅款)的情況，強(qiáng)化對(duì)非居民企業(yè)項(xiàng)目、合同、款項(xiàng)情況的監(jiān)控。

4、建立非居民企業(yè)所得稅審核管理制度。把非居民企業(yè)所得稅納人日常納稅申報(bào)管理，及時(shí)對(duì)所得稅的申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行分析，掌握納稅人收人變動(dòng)情況和原因；加強(qiáng)稅務(wù)證明臺(tái)賬管理，充分利用數(shù)據(jù)控制稅源；及時(shí)通報(bào)審核結(jié)果，作出對(duì)應(yīng)的處理措施。

(五)針對(duì)專業(yè)管理人員缺乏，強(qiáng)化稅務(wù)干部專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

第5篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

    (1)業(yè)務(wù)程序控制:要定制業(yè)務(wù)運(yùn)作流程,讓全體員工均了解個(gè)人在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)侯所處的責(zé)任與地位,了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

    (2)內(nèi)部報(bào)告控制:應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報(bào)告體系,按時(shí)給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方面的主要信息材料,講究針對(duì)性與時(shí)效性,表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任,適應(yīng)例外管理?xiàng)l件。

    (3)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范控制:企業(yè)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),成立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,實(shí)行規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全的面防范。

    (4)財(cái)產(chǎn)保全控制:企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護(hù)資產(chǎn)安全的效果,對(duì)企業(yè)固定實(shí)物資產(chǎn)直接維護(hù)。包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),定期盤點(diǎn)以及賬實(shí)核對(duì)。

    (5)電子信息技術(shù)控制:必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系統(tǒng),消除與減少人為控制因素,辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開發(fā)控制和維護(hù)等。

    (6)不相容職務(wù)分離控制:由個(gè)人擔(dān)任,可能導(dǎo)致舞弊與錯(cuò)誤便于遮蓋其錯(cuò)弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制,主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如,稽核檢查工作、財(cái)產(chǎn)保管工作和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)當(dāng)分開。

    企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運(yùn)作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改,以致原來符合某些稅務(wù)體制(表現(xiàn)形式為條文)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換了適宜要求,要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性,而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣?！案淖儭钡南嗤Ч?讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會(huì)資金運(yùn)作流向和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部成果,企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來順應(yīng)稅務(wù)體制的改,以此實(shí)現(xiàn)贏利的目的;然而企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變,稅務(wù)體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會(huì)分配,確保國家財(cái)政收支狀況。 

    稅務(wù)是業(yè)務(wù)運(yùn)作過程出現(xiàn)的,是企業(yè)財(cái)務(wù)部上繳的,但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度,擬定些相關(guān)的管理方式施來制約各種經(jīng)營運(yùn)作,讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。

    1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價(jià)值,是“上兵伐謀”的策略思維,而并非水來土淹、兵來將擋的危機(jī)處理技能,則培訓(xùn)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的久遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。當(dāng)代國家稅務(wù)政策持續(xù)更換,財(cái)務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強(qiáng)自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平,才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟(jì)顧問的職位,才能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行把控,以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì),財(cái)務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道,強(qiáng)化學(xué)習(xí),勤奮強(qiáng)化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    2.建立監(jiān)督體制,財(cái)務(wù)部門增加監(jiān)管。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管轄中,業(yè)務(wù)部門可以由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督,但做賬產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)部門又由誰來監(jiān)督?審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立,成立監(jiān)察部門與審計(jì)業(yè)務(wù)部門。作經(jīng)營策略時(shí),除涉及經(jīng)營收入外,因決策出現(xiàn)的稅務(wù)影響也是應(yīng)該考慮的,例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理躲避,也該詢問資深的顧問,這就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門無法處理,就可詢問某些法律中介機(jī)構(gòu),或者招聘稅務(wù)資深顧問,讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前得以控制。

第6篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2007年，國家發(fā)改委批準(zhǔn)了金稅三期工程的可研報(bào)告。2008年，金稅三期工程正式啟動(dòng)。至今，金稅三期成為全社會(huì)推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數(shù)據(jù)與企業(yè)的稅收管理進(jìn)一步融合，使我國的稅收征管工作更具現(xiàn)代化特點(diǎn)。借助信息技術(shù)打造數(shù)字化管理時(shí)代已成為現(xiàn)在主要的發(fā)展趨勢。但是，從綜合實(shí)際情況來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。在金稅三期的制度體系下，控制好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，打造數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系勢在必行。

1基礎(chǔ)理論分析

1.1金稅三期的具體概念

從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎(chǔ)上，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢，將國家的稅收管理系統(tǒng)與信息技術(shù)相融合，打造多方兼容的數(shù)字化管理模式。從內(nèi)容來看，經(jīng)過拆解之后，可以分化為一個(gè)平臺(tái)、二級(jí)處理以及三個(gè)覆蓋，其中一個(gè)平臺(tái)指的是網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件基礎(chǔ)融合的統(tǒng)一平臺(tái)，二級(jí)處理是指建立在一個(gè)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，結(jié)合涉稅信息和數(shù)據(jù)的省局處理以及總局處理體系，三個(gè)覆蓋指的是落實(shí)好全稅種覆蓋、實(shí)現(xiàn)國地稅局覆蓋、落實(shí)好相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)覆蓋。同時(shí)涉及4個(gè)系統(tǒng)，主要指的是征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)?？傮w來說，金稅三期工程確保實(shí)現(xiàn)國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網(wǎng)，進(jìn)一步強(qiáng)化云計(jì)算功能和大數(shù)據(jù)評(píng)估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計(jì)算機(jī)技術(shù)提升性能和效率，進(jìn)一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。

1.2金稅三期背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)變動(dòng)

金稅三期工程的核心指導(dǎo)思想為以票控稅，打造全方位的大數(shù)據(jù)識(shí)別系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理模式的優(yōu)化升級(jí)。金稅三期系統(tǒng)構(gòu)建了針對(duì)所有增值稅發(fā)票的出口和入口，涵蓋了企業(yè)的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且能夠進(jìn)行自動(dòng)匹配，例如對(duì)比納稅人的稅號(hào)和相關(guān)信息，分析同一法人相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性以及比例相關(guān)性等。這種稅改模式為當(dāng)前的企業(yè)稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統(tǒng)本身與互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)接，能夠快速收集和分析企業(yè)的實(shí)際發(fā)展信息。例如，可以跟蹤票據(jù)流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統(tǒng)可以結(jié)合商品編碼和單位編碼，分析企業(yè)的銷售情況并進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)能夠依規(guī)繳納增值稅。再次，金稅三期系統(tǒng)可以結(jié)合三個(gè)覆蓋落實(shí)好稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)以及相關(guān)組織的對(duì)接交流，通過數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)的多種經(jīng)濟(jì)行為能夠受到多方位的監(jiān)管。

2金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

金稅三期大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，但受傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)在該環(huán)節(jié)下未能及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)管體系和稅收籌劃不科學(xué)，直接導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不足

在金稅三期大數(shù)據(jù)發(fā)展模式最初應(yīng)用的環(huán)境下，部分企業(yè)依舊缺乏科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，在稅務(wù)管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至?xí)嬖诤鲆暥悇?wù)管理規(guī)定的違規(guī)現(xiàn)象。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及多方體系的發(fā)展行為有一定的關(guān)聯(lián)，因此，風(fēng)險(xiǎn)因素較多。企業(yè)要具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才可以有效定位風(fēng)險(xiǎn)。但從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)察覺本能不夠強(qiáng)，在日常運(yùn)維過程中存在虛假開票、轉(zhuǎn)移收入等違規(guī)涉稅行為，這將直接影響企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。

2.2監(jiān)督管理體系不夠科學(xué)

企業(yè)的涉稅不當(dāng)行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動(dòng)謀取不當(dāng)利益而出現(xiàn)的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業(yè)日常運(yùn)維過程中，對(duì)部分細(xì)節(jié)把控不夠合理，出現(xiàn)了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產(chǎn)生存在一定的變動(dòng)性，若企業(yè)未能及時(shí)察覺，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在計(jì)算應(yīng)繳納稅額時(shí)，存在計(jì)算錯(cuò)誤和標(biāo)準(zhǔn)把控不清等問題，導(dǎo)致繳納金額與實(shí)際應(yīng)繳納金額不符的情況。產(chǎn)生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關(guān)，也與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)有一定的關(guān)系。內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，未能結(jié)合實(shí)際情況落實(shí)全方位的監(jiān)管，細(xì)節(jié)把握不清，導(dǎo)致出現(xiàn)了漏項(xiàng)缺項(xiàng)的問題，直接影響企業(yè)的稅務(wù)工作。

2.3稅收規(guī)劃體系不完善

金稅三期大數(shù)據(jù)背景要求企業(yè)在落實(shí)銷售活動(dòng)和日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，必須做好相關(guān)信息的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而合理地組織稅務(wù)工作。但從綜合實(shí)際情況來看，當(dāng)前部分小型企業(yè)的日常運(yùn)維體系不夠完善，稅收規(guī)劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結(jié)合具體的涉稅事項(xiàng)落實(shí)好對(duì)前期生產(chǎn)和投資情況的規(guī)劃和安排，未能制定完善的稅務(wù)籌劃方案。而這種現(xiàn)狀會(huì)給企業(yè)造成一定的沖擊力，如未能提前規(guī)劃涉稅事項(xiàng)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)存在滯后性，錯(cuò)失了稅收優(yōu)惠政策。此外，納稅稅款時(shí)機(jī)的安排不夠合理，導(dǎo)致出現(xiàn)提前繳稅等情況，影響企業(yè)內(nèi)部資金的流通質(zhì)量，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4專業(yè)團(tuán)隊(duì)的能力不高

金稅三期工程是在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上構(gòu)建的全新稅收體系和管理模式，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備更高的信息技術(shù)使用能力和管理能力。但實(shí)際上，部分小型企業(yè)的財(cái)會(huì)稅務(wù)經(jīng)辦人員的綜合素養(yǎng)較差，未能經(jīng)過系統(tǒng)性的技能培訓(xùn)，對(duì)稅收政策不夠了解，對(duì)信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中缺乏敏銳的風(fēng)險(xiǎn)感知能力和技術(shù)創(chuàng)新能力，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)體系依舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

在新的稅收管理體系下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風(fēng)險(xiǎn)。其中，云計(jì)算和大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的日常稅收管理提出了新的要求，同時(shí)也是提升企業(yè)稅收遵從度的主要技術(shù)。因此，在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并且認(rèn)識(shí)到當(dāng)前的稅收管理體系是透明化的，具備極強(qiáng)的多元性特點(diǎn)，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時(shí)，還需要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部稅收體系管理的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，防止?jié)撛诘亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，避免對(duì)企業(yè)稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業(yè)要合理地分析金稅三期的具體內(nèi)涵和相關(guān)政策體系，要認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，并且將其應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)維和稅務(wù)行為管理中，要打造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而約束企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營行為。其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部規(guī)章制度，利用制度體系引導(dǎo)日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)一步滿足金稅三期大數(shù)據(jù)模式的實(shí)際發(fā)展需求。多元化的制度體系能夠避免企業(yè)在日常運(yùn)維過程中存在稅務(wù)盲區(qū)，避免漏交和多交等行為，同時(shí)能夠確保企業(yè)的合同簽訂和業(yè)務(wù)辦理具有良好的規(guī)劃，可以結(jié)合具體的稅收模式合理地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理工作。最后，在財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)要通過云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)做好財(cái)務(wù)信息的有效收集和保管工作，確保能夠?yàn)楹笃诘亩悇?wù)查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數(shù)據(jù)信息。在此基礎(chǔ)上，還需要利用互聯(lián)網(wǎng)制定相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理平臺(tái)，有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督力度，避免內(nèi)部出現(xiàn)混亂造成企業(yè)產(chǎn)生非主觀不良涉稅行為。

3.2落實(shí)好稅收規(guī)劃

金稅三期大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)稽查和監(jiān)控工作的開展，往往以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托。傳統(tǒng)的納稅方式存在較強(qiáng)的滯后性，無法滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)舊的財(cái)稅理念也存在較多的弊端，在此環(huán)境下，企業(yè)要落實(shí)好稅務(wù)成本、企業(yè)利潤以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，要打造新的稅務(wù)管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的重要?jiǎng)恿?。稅收籌劃工作主要建立在相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，是結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)落實(shí)全方位統(tǒng)籌安排和管理的預(yù)見。它能夠結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)模式，確保稅后利潤最大化，同時(shí)也是降低企業(yè)賦稅的基礎(chǔ)舉措，是一種合法合規(guī)行為，與企業(yè)原本的偷稅漏稅和不正當(dāng)?shù)纳娑愋袨橛兄苯硬町?。良好的稅收?guī)劃可以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)的納稅積極性，同時(shí)結(jié)合國家制定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，促使納稅人在享受自身應(yīng)有權(quán)利的同時(shí)，改變傳統(tǒng)的納稅態(tài)度，打造積極的納稅環(huán)境，提升科學(xué)的管理認(rèn)知，促使各環(huán)節(jié)的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業(yè)本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，促使被動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)化為主動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防御，以此增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的科學(xué)性。

3.3提高企業(yè)業(yè)務(wù)人員的綜合能力

財(cái)務(wù)人員必須要具備極高的綜合管理能力和業(yè)務(wù)水平，尤其是在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)與企業(yè)的財(cái)會(huì)管理工作緊密融合，相關(guān)人員必須具備完善的技術(shù)體系掌控能力和創(chuàng)新能力。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也應(yīng)從原有的事后逐漸轉(zhuǎn)化到事前。

4結(jié)束語

企業(yè)要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，落實(shí)好人員隊(duì)伍的優(yōu)化管理，通過日常的技能培訓(xùn)和對(duì)外交流提升其專業(yè)知識(shí)能力和綜合水平，尤其是要落實(shí)好營改增后的創(chuàng)新工作。結(jié)合不斷更新的稅收政策，落實(shí)好企業(yè)專業(yè)知識(shí)的更替和優(yōu)化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)技術(shù)體系的升級(jí)，提高團(tuán)隊(duì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力和大數(shù)據(jù)管理能力，構(gòu)建復(fù)合型的人才團(tuán)隊(duì)，以有效定位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

依法納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)，也是積極的配合國家的各項(xiàng)宏觀調(diào)控。企業(yè)稅務(wù)管理主要是指企業(yè)在遵紀(jì)守法，不損害國家利益的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定以及頒布施行的各種減免稅收等的優(yōu)惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進(jìn)而降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)負(fù)稅最小化餓經(jīng)營管理活動(dòng)。企業(yè)稅收管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大，通過稅收管理活動(dòng)的開展，合理安排和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，制定科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優(yōu)化配置企業(yè)資金，節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)財(cái)務(wù)收益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。同時(shí)，企業(yè)施行的稅收管理能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員增強(qiáng)納稅及稅法意識(shí)，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)規(guī)范化經(jīng)營，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財(cái)務(wù)損失，增加財(cái)務(wù)盈利，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化分析

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會(huì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制日益完善，再加上，世界經(jīng)濟(jì)交流合作的加強(qiáng)，我國企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷深入發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)通過稅務(wù)管理的現(xiàn)代化的促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是其必然選擇?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化主要是指企業(yè)在現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)下，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)、科學(xué)的管理制度、完善的組織結(jié)構(gòu)、高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員等來控制和調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。目前，我國很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到新形勢下施行稅務(wù)管理現(xiàn)代化的重要性，并開始通過現(xiàn)代化稅務(wù)管理完善企業(yè)經(jīng)營，但仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務(wù)籌劃作為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，很多企業(yè)將其與稅務(wù)管理混淆，將其作為稅務(wù)管理的全部內(nèi)容，更無法將稅務(wù)管理與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作想融合；另一方面，很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)多側(cè)重于根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行技巧性的減少稅款，使得其與企業(yè)整體經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)脫節(jié)，增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，而使用的稅務(wù)管理方式單一，沒有積極的借助先進(jìn)的電子稅務(wù)等手段。其次，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員問題。很多企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員多是將稅務(wù)管理工作等同于財(cái)務(wù)管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點(diǎn)，而造成這種現(xiàn)象的主要原因在于負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員缺乏相應(yīng)的稅務(wù)及稅務(wù)管理專業(yè)知識(shí)及素養(yǎng)。最后，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制不完善?，F(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)的稅務(wù)管理工作多由其他財(cái)務(wù)人員兼任，很少建立專門的稅務(wù)管理部門，指派專人負(fù)責(zé)，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

三、新形勢下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)，完善稅務(wù)管理體制

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理中存在的問題及新形勢下對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作要求的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，了解新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理的內(nèi)涵，打破傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作的限制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅法等法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理，逐漸的實(shí)現(xiàn)依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范化、現(xiàn)代化的稅務(wù)管理，同時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)的自身實(shí)情及發(fā)展需求完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，建立健全專門的稅務(wù)管理職能機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，利用現(xiàn)代管理理念創(chuàng)新企業(yè)原有稅務(wù)管理機(jī)制，并合理配置專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

2.提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化餓實(shí)現(xiàn)離不開高素質(zhì)人才隊(duì)伍的支持。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理人員聘用環(huán)節(jié)的控制，保障人才質(zhì)量。企業(yè)可以通過內(nèi)部提升、引入市場競爭機(jī)制進(jìn)行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務(wù)專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、稅法相關(guān)知識(shí)、計(jì)算機(jī)等電子稅務(wù)知識(shí)及技能等專業(yè)能力，并具備良好的職業(yè)道德、溝通及組織能的高素質(zhì)專業(yè)人才；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在職稅務(wù)管理工作人員的教育和培訓(xùn)，幫助其完成知識(shí)的更新和強(qiáng)化。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，積極在員工中間開展稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流，為其創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，還可以順應(yīng)新形勢的變化特點(diǎn)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)等在公司內(nèi)部建立企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)及技能學(xué)習(xí)網(wǎng)站，允許相關(guān)稅務(wù)管理人員進(jìn)入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)報(bào)告，逐漸走增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平。

3.企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理和稅務(wù)管理信息化建設(shè)

第8篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。

溫州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報(bào)一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報(bào)集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報(bào)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報(bào)集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財(cái)務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在務(wù)部門核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財(cái)務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈(zèng)送報(bào)紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

（二）財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來，溫州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財(cái)務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得相對(duì)薄弱。溫報(bào)集團(tuán)目前雖在本級(jí)設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報(bào)業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)輔助項(xiàng)。但是財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在區(qū)別的：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動(dòng)較為頻繁；二是財(cái)務(wù)管理相對(duì)側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的工作是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理比較難完成的。

（三）缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報(bào)集團(tuán)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度上相對(duì)較為完善，集團(tuán)本級(jí)單設(shè)審計(jì)部門，該部門定期或不定期的會(huì)對(duì)集團(tuán)本級(jí)及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計(jì)時(shí)，主要是側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對(duì)。

三、強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2009年，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，應(yīng)該說該文件對(duì)溫報(bào)集團(tuán)以及其他的大型報(bào)業(yè)集團(tuán)都是具有參考價(jià)值的。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

浙江省的報(bào)業(yè)集團(tuán)大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財(cái)務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報(bào)業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳，讓每一名員工都意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

（二）主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以從征稅對(duì)象、納稅行為等要素著手，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量的識(shí)別評(píng)估法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評(píng)估法等，其中比較便捷的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。譬如對(duì)比分析銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率，如果銷售額變動(dòng)率為正，但是稅負(fù)變動(dòng)率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個(gè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類大型的報(bào)業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行全面或有針對(duì)性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是手段而非最終目的，但報(bào)業(yè)集團(tuán)能通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；問題；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號(hào)] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展使企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性凸現(xiàn)出來。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營過程中起著重要作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠優(yōu)化企業(yè)的資源，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效操作能夠降低企業(yè)的稅后成本，同時(shí)對(duì)于企業(yè)依法納稅進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1 我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代末期，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在全球市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下， 開始受到企業(yè)經(jīng)營者和人們的高度重視，它對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的重要性得到了廣泛的認(rèn)識(shí)，同時(shí)西方發(fā)達(dá)國家開始將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為獨(dú)立的學(xué)科進(jìn)行深入研究和實(shí)踐。美國作為經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和企業(yè)經(jīng)營最為成熟的市場環(huán)境之一，最先研究并應(yīng)用了將企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域獨(dú)立出來，以區(qū)別稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍和工作性質(zhì)。我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作制度還處于起步階段，通常情況下企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)都沒有嚴(yán)格意義上的區(qū)別，一些企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)工作的區(qū)別性，專門設(shè)立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業(yè)稅收征收辦法——企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，這標(biāo)志著我國企業(yè)稅收工作從傳統(tǒng)納稅體系向獨(dú)立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。

2 我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題

2.1 國家對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督失位

當(dāng)前，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)督。我國的稅收管理辦法中對(duì)企業(yè)的賬目管理和記賬憑證管理都進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定和要求，但對(duì)賬目、賬簿的建立沒有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，因此可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在建立賬目、賬簿時(shí)出現(xiàn)問題。此外，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，因此稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)核算無法全盤掌握，因此對(duì)企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生不利影響。

2.2 我國企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整冗繁

我國企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)稅的計(jì)算涉及企業(yè)的營收、管理費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)、營業(yè)外支出、投資效益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多項(xiàng)目的確認(rèn)，同時(shí)計(jì)稅項(xiàng)目還與會(huì)計(jì)計(jì)算差錯(cuò)、更正以及關(guān)聯(lián)方的交易等多方面有關(guān)，因此增加了企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整的復(fù)雜性，一旦涉及納稅項(xiàng)目調(diào)整，則顯得十分冗繁。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)如果不能有效控制企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)稅項(xiàng)目的調(diào)整，則稅務(wù)部門和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員無法正確控制稅款征收的準(zhǔn)確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)中專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才缺失

稅收作為專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才進(jìn)行操作和管理。企業(yè)作為納稅的主體，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作過程中，要通過稅務(wù)會(huì)計(jì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況的同時(shí)，要通過專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)保證國家稅款的征收。稅務(wù)管理中的相關(guān)政策、法規(guī)通常隨著時(shí)代的變化和市場經(jīng)濟(jì)的變化而變更，如果企業(yè)會(huì)計(jì)不能及時(shí)了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)，則可能造成企業(yè)稅務(wù)工作的過程中，出現(xiàn)不合理、不合法的稅務(wù)繳納等行為，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位需要專業(yè)的人才才能全面掌握相關(guān)政策法規(guī)，避免對(duì)政策法規(guī)不熟悉對(duì)業(yè)務(wù)不熟練造成稅務(wù)工作被動(dòng)或給企業(yè)帶來不必要的損失。

3 我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作改進(jìn)策略

3.1 加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)

加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系是改進(jìn)我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理法制體系中，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)核算無法全盤掌握，所以對(duì)企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生了不利影響，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國稅務(wù)會(huì)計(jì)法制體系的建設(shè)和管理工作，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在有法可依、有制度可循的條件下工作。進(jìn)一步完善稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，強(qiáng)化我國納稅法律、法規(guī)基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)管理法律法規(guī)體系。

3.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的核算

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的核算、稽查制度是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠得到改進(jìn)的關(guān)鍵措施。針對(duì)當(dāng)前，我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)管失位的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅務(wù)征收部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)功能工作的核算與監(jiān)管，通過電算化和信息化軟件等現(xiàn)代技術(shù)監(jiān)督和管理企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作走上合理化、規(guī)范化的道路[2]。

3.3 規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作記錄

規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)形成有效的工作記錄，企業(yè)會(huì)計(jì)在日常會(huì)計(jì)核算工作中，應(yīng)當(dāng)形成符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際的會(huì)計(jì)記錄。如企業(yè)進(jìn)行工資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確工資核算的詳細(xì)分類，在企業(yè)進(jìn)行增值稅核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳實(shí)記錄本期應(yīng)交稅費(fèi)和未交稅費(fèi)明細(xì)。

4 結(jié) 語

總之，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法納稅以及維護(hù)企業(yè)的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時(shí)通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的合理、合法運(yùn)作，能夠保障我國稅收環(huán)境的健康發(fā)展，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)市場和國家稅務(wù)系統(tǒng)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)