企業(yè)所得稅征稅管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔20**〕28號，以下簡稱《辦法》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際作如下補充規(guī)定，請結(jié)合**省財政廳、**省國家稅務(wù)局、**省地方稅務(wù)局、中國人民銀行合肥中心支行《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理等有關(guān)文件的通知》（財預(yù)〔20**〕637號）(簡稱《通知》)一并貫徹執(zhí)行：

一、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，均按《辦法》和《通知》規(guī)定執(zhí)行。

（一）**省郵政公司，中國工商銀行股份有限公司**分公司，中國農(nóng)業(yè)銀行**省分行，中國銀行股份有限公司**分公司，中國建設(shè)銀行股份有限公司**分公司，國家開發(fā)銀行**省分行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行**省分行，中國石油天然氣股份有限公司**石油分公司，中國石油化工股份有限公司**銷售分公司，上海鐵路局在**省所屬的由鐵道部投資和管理的站、段及中心等繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，企業(yè)所得稅征收管理不適用《辦法》，仍然實行原有“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法,企業(yè)所得稅暫監(jiān)管到市級分支機構(gòu)，縣級成員單位不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，其納稅申報和企業(yè)所得稅監(jiān)管事宜暫上劃到市級成員單位。如國家稅務(wù)總局有新規(guī)定，改按新規(guī)定執(zhí)行。

（二）在國務(wù)院對企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅政策尚未做出規(guī)定前,原經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),暫按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

二、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照《辦法》規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分季或分月就地預(yù)繳，總機構(gòu)就地預(yù)繳稅款和預(yù)繳中央國庫分配稅款由總機構(gòu)合并辦理就地繳庫。預(yù)繳稅款按照皖財預(yù)〔20**〕637號文件規(guī)定的預(yù)算科目和級次繳庫。

三、對省內(nèi)跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅按以下辦法征收管理：

（一）高速公路經(jīng)營企業(yè)、煙草銷售企業(yè)、**中煙工業(yè)公司、原中央下劃電力企業(yè)、**移動通信有限責(zé)任公司、**海螺水泥股份有限公司、省內(nèi)跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營煤礦企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變，企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)不就地預(yù)繳。

在上述企業(yè)中，其下屬的法人企業(yè)在登記注冊地就地納稅，其中，法人企業(yè)具有跨市縣經(jīng)營的分支機構(gòu)按本條第（二）款規(guī)定執(zhí)行。

（二）省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法

1、適用范圍

省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)是指省內(nèi)登記注冊的法人總機構(gòu)法人企業(yè)并跨市、縣設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，且不屬于第（一）款所列范圍的企業(yè)。分支機構(gòu)是指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，三級及三級以下分支機構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構(gòu)計算。上年度符合小型微利企業(yè)條件的分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔的二級分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計算分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅時,其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)。

2、征收管理辦法

省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、比例分配、就地繳納”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

統(tǒng)一計算，是指企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

總、分機構(gòu)均由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收管理的，仍由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)征收管理，并按本通知規(guī)定將總、分機構(gòu)應(yīng)繳稅款分別向當(dāng)?shù)卣鹘馊霂臁?/p>

比例分配，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅，按照上一年度總機構(gòu)和分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)之間進行分配（總機構(gòu)所在地同時設(shè)有分支機構(gòu)的，其分支機構(gòu)同樣按三個因素參與分?jǐn)偅?，分?jǐn)倳r三個因素的權(quán)重依此為0.35、0.35和0.3。

總機構(gòu)或某分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該機構(gòu)經(jīng)營收入÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該機構(gòu)職工工資÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該機構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×100%

如果總機構(gòu)按上述辦法計算分?jǐn)偟谋壤_不到25%的,按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>

某分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該分支機構(gòu)經(jīng)營收入÷各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機構(gòu)職工工資÷各分支機構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×75%

以上公式中分支機構(gòu)僅指需要參與總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配的分支機構(gòu)。

當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?，?dāng)年撤消的分支機構(gòu)，撤消當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅并入到總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钪校煽倷C構(gòu)按規(guī)定申報繳庫。

稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜鲛k法一經(jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。

就地繳納，是指總機構(gòu)和各分支機構(gòu)按核定的分?jǐn)偙壤嬎愕漠?dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅，就地向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳庫。

3、納稅申報

每年二月底前，總機構(gòu)應(yīng)將總機構(gòu)及各分支機構(gòu)上一年度的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額以及據(jù)此計算的分?jǐn)偙壤炝星鍐?即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》)，送總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后，返回總機構(gòu)，由總機構(gòu)報主管稅務(wù)機關(guān)核定。每年三月底前，總機構(gòu)將核定的當(dāng)年度分?jǐn)偙壤较掳l(fā)給各分支機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，作為納稅申報的審核依據(jù)。

總、分機構(gòu)企業(yè)所得稅實行按月或按季申報，就地預(yù)繳?？倷C構(gòu)應(yīng)與每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按上述核定的分配比例，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，統(tǒng)一造表(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》)分送分支機構(gòu)，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，預(yù)繳稅款按照皖財預(yù)〔20**〕637號文件規(guī)定的預(yù)算科目和級次繳庫。

原在當(dāng)?shù)責(zé)o主管稅務(wù)機關(guān)的分支機構(gòu)以及新設(shè)立的分支機構(gòu)的監(jiān)管，按總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)確定，即：總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)是國稅部門的，由國稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)是地稅部門的，由地稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管。

4、匯算清繳

各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行?？倷C構(gòu)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按上述規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)多退少補，繳庫科目與級次按皖財預(yù)〔20**〕637號文件規(guī)定辦理。

四、在我省實行跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，如不能按照二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機構(gòu)有效證明的，比照法人企業(yè)就地納稅。

對省內(nèi)跨市經(jīng)營的分支機構(gòu)如不能就地預(yù)繳稅款的，應(yīng)由總機構(gòu)提出申請，經(jīng)市級主管稅務(wù)機關(guān)審核后，報省級主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)；市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，由市級主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。

第2篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；所得稅征收方式；建議

中圖分類號：F81文獻標(biāo)識碼：A

企業(yè)所得稅是建筑業(yè)稅收的主要來源之一，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和參與競爭存在影響，因此研究完善建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收方式，促進建筑業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)所得稅征收方式的界定與利弊

現(xiàn)行稅法將企業(yè)所得稅征收方式劃分為查賬征收和核定征收，兩種方式并存，適用于不同經(jīng)營狀況的納稅人。征收方式的不同，對納稅人的納稅申報方式和稅款繳納數(shù)額有直接的影響，關(guān)系著納稅人的經(jīng)濟利益，因此適用何種征收方式，對企業(yè)所得稅納稅人意義重大。

（一）查賬征收與核定征收的界定。查賬征收是指由納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申報所得額并繳納稅款的征收方式。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，真實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

核定征收則是指納稅人存在特定的法定情形，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額并據(jù)以征收稅款的征收方式。征管法明確規(guī)定了核定征收的適用情形，包括：“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的”，以上六類情形符合其中一項，則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額的方法對納稅人進行核定，目前北京市主要適用核定應(yīng)稅所得率的方法。

（二）查賬征收與核定征收的關(guān)系。由于長期適用核定征收，很多建筑業(yè)納稅人有一個誤解，即核定征收是企業(yè)所得稅主要的征收方式。但實際情況是，從國家設(shè)置企業(yè)所得稅一開始就是以查賬征收為主要的征收方式。從兩者關(guān)系來看，查賬征收是企業(yè)所得稅征收本源方式，而核定征收是針對目前部分納稅人的財務(wù)制度不健全而采取的權(quán)宜之舉。查賬征收與核定征收不是一般的并列關(guān)系，而是以查賬征收為主、核定征收為輔的補充關(guān)系。不僅僅在我國，世界上絕大多數(shù)國家都以查賬征收方式作為主要的征收方式，以核定征收方式為補充。因此，在實際稅務(wù)工作中，應(yīng)以查賬征收為一般原則，以核定征收為例外。對于能夠達到查賬征收條件的納稅人，均應(yīng)按照查賬征收方式納稅。

（三）建筑業(yè)企業(yè)查賬征收與核定征收比較分析

1、查賬征收。正如有些學(xué)者所說，“查賬征收方式具有讓納稅人自主地、民主地分擔(dān)國家在行政上各種課稅的功能，是一種遠(yuǎn)比核定征收更具有倫理性的收稅方式”。查賬征收較之核定征收，更為規(guī)范、更為科學(xué)、更加能體現(xiàn)納稅人納稅自主性，就建筑業(yè)而言，它的優(yōu)越性主要體現(xiàn)在以下方面：

一是查賬征收能夠促進企業(yè)健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，更準(zhǔn)確地反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，為企業(yè)發(fā)展提供決策支持。財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)性工作，有效的會計信息可以為企業(yè)提供有用的決策支持，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。核定征收由于對財務(wù)會計核算要求較低，從一定程度上影響了企業(yè)進行財務(wù)健全的積極性，而查賬征收對財務(wù)制度、賬冊設(shè)置以及原始憑證等都有較高的要求，可以促進企業(yè)建制建賬、規(guī)范財務(wù)行為，使財務(wù)信息更準(zhǔn)確地反映出企業(yè)效益狀況。

二是查賬征收較核定征收更有利于企業(yè)間公平的實現(xiàn)。核定征收應(yīng)稅所得率是國家根據(jù)各個行業(yè)各個地區(qū)的實際銷售利潤率或者經(jīng)營利潤率等情況測算得出，是統(tǒng)一的硬性標(biāo)準(zhǔn)，因此只能代表行業(yè)的總體水平不能反映單個企業(yè)的經(jīng)營狀況。這樣就有可能導(dǎo)致實際利潤低甚至沒有利潤的虧損企業(yè)也要交納高額的企業(yè)所得稅，這顯然是違反企業(yè)所得稅以收益課稅的設(shè)稅本意和稅法公平的。而查賬征收是企業(yè)根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況納稅，收益多多納稅、收益少少納稅、沒有收益不納稅，更符合公平的要求。

三是就當(dāng)前建筑業(yè)經(jīng)濟狀況和現(xiàn)行稅收政策而言，查賬征收較核定征收企業(yè)稅負(fù)要低，更有利于企業(yè)的競爭發(fā)展。查賬征收與核定征收的稅負(fù)差異主要體現(xiàn)在利潤率與應(yīng)稅所得率的比較上。核定征收是分行業(yè)確定統(tǒng)一的應(yīng)稅所得率，用收入總額乘以應(yīng)稅所得率計算出應(yīng)納稅所得額，然后再按稅率確定應(yīng)納所得稅額。因此，對于利潤率高于應(yīng)稅所得率的企業(yè)，核定征收方式能夠令企業(yè)少繳稅款，而對于利潤率低于應(yīng)稅所得稅率的企業(yè)，核定征收會導(dǎo)致企業(yè)稅款增加，稅負(fù)加重。目前，北京地區(qū)建筑業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為9%，按照25%法定稅率計算，稅負(fù)率為2.25%，而就建筑業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀而言，大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)的實際利潤率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到9%的，因此，適用核定征收方式的稅負(fù)水平要高于查賬征收方式。

查賬征收的弊端主要表現(xiàn)在查賬征收適用于賬簿、憑證、財務(wù)制度比較健全的企業(yè)，對企業(yè)的財務(wù)會計狀況和財務(wù)人員水平要求比較高，企業(yè)的納稅成本也相對較高，對于經(jīng)營規(guī)模較小、財務(wù)不健全的納稅人適用查賬征收難度很大，若無法實現(xiàn)正確核算收入、成本或者取得合法的憑證，則不能正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額，進而無法實現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。

2、核定征收。雖然在前文分析中核定征收較之查賬征收有很多的弊端，但核定征收作為稅法明確規(guī)定的一種征收方式是有其存在的必要性的，其優(yōu)點主要體現(xiàn)在：

一是稅款計征簡便，對企業(yè)財務(wù)水平要求較低。在核定征收方式下，企業(yè)只需準(zhǔn)確核算收入總額或者成本費用總額，即可計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額，對企業(yè)財務(wù)會計及辦稅人員水平要求不高，同時，納稅申報程序也相對簡單，方便企業(yè)申報納稅。

二是計征標(biāo)準(zhǔn)確定，促進稅款征收。在企業(yè)財務(wù)不健全的情況下，由于無法實現(xiàn)正確核實，很多企業(yè)存在成本混亂、多列支出的問題，核定征收方式由于對同一行業(yè)適用統(tǒng)一的計征標(biāo)準(zhǔn)，因此能夠避免企業(yè)因無法正確計算稅款而少納稅或者不納稅，確保稅收收入的實現(xiàn)。

三是征管相對簡易，降低基層稅務(wù)機關(guān)管理壓力。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化，同時新增稅源數(shù)量大、類型多，這為企業(yè)所得稅的日管帶來了很大難度，基層稅務(wù)機關(guān)面臨的征管壓力日益增大。核定征收方式相對查賬征收稅務(wù)機關(guān)的征管難度要低，日常管理、監(jiān)督、檢查都相對簡易，能夠有效降低基層稅務(wù)人員的征管壓力。

由以上分析不難看出，查賬征收與核定征收各有利弊，查賬征收更符合企業(yè)所得稅的課稅原理和稅收公平，但要求較高，適用于財務(wù)健全、能夠準(zhǔn)確計算應(yīng)納所得稅額的納稅人，而核定征收作為查賬征收方式的補充，相對簡單易行，適合于財務(wù)不健全的企業(yè)的征管。

二、建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營類型及財務(wù)核算分析

（一）建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營類型。按照目前建筑業(yè)經(jīng)營情況，可以將建筑企業(yè)分為四種類型：一是有資質(zhì)的企業(yè)，有一定經(jīng)營規(guī)模，財務(wù)相對健全，能夠?qū)崿F(xiàn)獨立核算、獨立納稅；二是沒有資質(zhì)掛靠有資質(zhì)的建筑公司，非獨立法人，通常以分公司形式存在，財務(wù)上不獨立核算，納入被掛靠企業(yè)統(tǒng)一核算，且由被掛靠企業(yè)合并后統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；三是利用分轉(zhuǎn)包的形式，分包高資質(zhì)等級企業(yè)在社會上承接的工程，屬于獨立的法人企業(yè)，以自己的名義納稅；四是既沒資質(zhì)又未掛靠的小建筑公司等，獨立法人，但經(jīng)營規(guī)模很小，財務(wù)通常很不健全。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅法采取法人稅制，以上四類建筑企業(yè)中，第二類企業(yè)不再是企業(yè)所得稅納稅人，其余三個類型的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。建筑行業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性導(dǎo)致了各類型企業(yè)財務(wù)核算水平不一，加大了企業(yè)所得稅的征管難度。

（二）建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)核算的特殊性。較之一般企業(yè)，建筑業(yè)財務(wù)核算有以下特殊性：一是建筑工程周期長，完工進度和完成工作量的確定比較困難，收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)復(fù)雜、不易匹配；二是水泥、磚石、沙土等主要建筑材料供應(yīng)者大都是個體經(jīng)營性質(zhì)，無法提供合法發(fā)票，能夠提供發(fā)票的則材料價格顯著升高，加大企業(yè)成本，同時材料數(shù)量不易計量和控制，導(dǎo)致企業(yè)成本核算大都不規(guī)范；三是異地施工比較普遍，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多樣，很多建筑施工是在外地偏遠(yuǎn)地區(qū)進行，一般只派駐項目負(fù)責(zé)人并不派駐財務(wù)人員，財務(wù)核算更加困難；四是拖欠工程款現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)常常墊資施工，在未獲得收入的情況下按照權(quán)責(zé)發(fā)生制繳納稅款對企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，在實際中，很多企業(yè)依然按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入繳納稅款。

三、對完善建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收方式管理的思考

（一）依法科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式。完善建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收方式。既要消除建筑企業(yè)認(rèn)為核定征收是企業(yè)所得稅主要征收方式的錯誤誤解，又要避免“一刀切”式的管理模式；既不能單純依賴核定征收，也不能片面強調(diào)查賬征收。要嚴(yán)格按照征管法確定的六項標(biāo)準(zhǔn)，并充分結(jié)合行業(yè)特點，依據(jù)企業(yè)實際的財務(wù)核算、賬簿設(shè)置或納稅申報等狀況，科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式。

（二）完善稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)主動向查賬征收方式邁進。企業(yè)所得稅征收方式管理科學(xué)化的實現(xiàn)不僅依靠對企業(yè)的嚴(yán)格管理，更應(yīng)依賴于合理的稅收政策安排。通過制定科學(xué)、有效的稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)主動地健全財務(wù)制度、規(guī)范賬簿設(shè)置、依法正確申報。

1、建立核定征收累進應(yīng)稅所得率制度。在應(yīng)稅所得率的確定上，改變現(xiàn)行的分行業(yè)單一比例稅率方式，參照個人所得稅累進稅率制度，建立分行業(yè)累進應(yīng)稅所得率，以收入額或經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)劃分設(shè)置不同的應(yīng)稅所得率，對于經(jīng)營規(guī)模大、收入高的企業(yè)制定高的應(yīng)稅所得率。這樣將有利于扶持小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，也有利于大企業(yè)盡快向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

2、完善相關(guān)優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，核定征收企業(yè)不得享受除免稅收入以外的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。通過進一步完善各項優(yōu)惠政策，制定一些符合建筑業(yè)行業(yè)特點的優(yōu)惠政策，突出查賬征收方式的優(yōu)勢，降低企業(yè)適用查賬征收而帶來的財務(wù)成本。

3、制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法。由于建筑行業(yè)的特殊性、復(fù)雜性，應(yīng)參照房地產(chǎn)行業(yè)制定單獨的建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，細(xì)化建筑業(yè)企業(yè)所得稅的政策和管理措施，對行業(yè)普遍存在的核算難點提出處理意見，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)核算運行。

（三）強化對建筑業(yè)企業(yè)的政策輔導(dǎo)和征收管理。一是對建筑企業(yè)開展有針對性的政策宣傳和輔導(dǎo)，提高企業(yè)人員的稅法意識，正確理解企業(yè)所得稅征收方式，幫助企業(yè)解決實際困難，促進企業(yè)依法納稅；二是強化建筑業(yè)征收管理。建立與建委等部門的信息聯(lián)系制度，及時掌握建筑企業(yè)招標(biāo)、施工、竣工等方面的信息，加大稅務(wù)檢查力度，嚴(yán)厲打擊違反稅法進行偷稅漏稅、虛假記賬、虛假申報等問題。

綜上所述，建筑業(yè)企業(yè)在企業(yè)所得稅征收方式的確定上具有其特殊性和復(fù)雜性，應(yīng)通過更加科學(xué)的政策設(shè)置和征管措施，建立“以查賬征收為主導(dǎo)、以核定征收為輔助、兩種征收方式并存”的良性發(fā)展軌道，使查賬征收與核定征收互相結(jié)合、互為補充，共同促進建筑業(yè)企業(yè)所得稅的管理。

（作者單位：北京市房山區(qū)地方稅務(wù)局稅政一科）

主要參考文獻：

[1]張守文.稅法原理.北京大學(xué)出版社，2004.1.

[2]鄒其端.規(guī)范建筑業(yè)稅收征管的探討.稅務(wù)研究，1997.3.

第3篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

《企業(yè)所得稅實施條例》以下簡稱“實施條例”，將不征稅收入中的財政撥款界定為各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這里面包含了兩層意思：一方面是作為不征稅收入的財政撥款，原則上不包括各級人民政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，這樣有利于加強財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理，同時與現(xiàn)行財務(wù)會計制度處理保持一致；另一方面是為了提高財政資金的使用效益，根據(jù)需要，給予不征稅收入的待遇。實施條例對其他不征稅收入作了界定。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。即需要具備兩方面條件：一是在設(shè)定主體上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定；二是屬于具有專項用途的財政性資金。具體內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于財政性資金的規(guī)定作為不征稅收入的財政撥款、其他財政專項資金收入等均屬于財政性資金。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。財政撥款原則上僅對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付，其他不征稅收入中提到了企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入的問題，但稅法關(guān)于財政性資金的規(guī)定不具體。為此，《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅［2008］151號文件，對稅法規(guī)定的財政性資金，以及哪種類型的財政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入作了規(guī)定，具體如下：一是企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。二是對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。三是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）專項用途財政性資金的具體文件規(guī)定對專項用途的財政性資金，財政部、稅務(wù)總局制定《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2009］87號）（備注：該文件于2010年12月31日執(zhí)行期滿），規(guī)定企業(yè)取得的符合條件的財政性資金，可以作為不征稅收入。但要同時符合三個條件：首先，企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項用途；其次，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；最后，要求企業(yè)對該資金的取得及發(fā)生的支出應(yīng)單獨進行核算，?？顚Ｓ茫荒芘c企業(yè)的其他資金混用。經(jīng)解讀文件，專項用途財政性資金的來源渠道，不僅限于財政部門，也可以是縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門。截至目前，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定增值稅即征即退政策所退還的稅款，作為不征稅收入在文件中規(guī)定：一是，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款。《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2008］1號）規(guī)定軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款。《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅［2008］38號）規(guī)定2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。對不征稅財政性資金的追蹤管理方面，現(xiàn)行文件規(guī)定，企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、不征稅收入的管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）將財政補貼等財政性資金作為不征稅收入什么樣的財政性資金屬于不征稅收入，相當(dāng)多的企業(yè)對此認(rèn)識不清，有的甚至混淆不征稅收入概念。在日常經(jīng)濟生活中，企業(yè)取得的財政性資金形式多種多樣，既有財政部門給予企業(yè)從事特定事業(yè)（或事項）的財政專項資金，也有地方政府因減免流轉(zhuǎn)稅而形成的稅收返還性質(zhì)的財政補貼，還有企業(yè)收到的政府以投資者身份投入的資本性撥款，這些都將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)而使得企業(yè)的凈資產(chǎn)增加。在2009年企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)，甚至個別國有大型企業(yè)，對收到的財政性資金一律作為不征稅收入，甚至將稅收返還性質(zhì)的財政補貼也列為不征稅收入。

（二）將直接減免的增值稅作為不征稅收入有的企業(yè)收到即征即退、先征先退、先征后返的增值稅，便將其定性為財政性資金，認(rèn)為增值稅的稅收優(yōu)惠不用納入收入總額，不用再征收企業(yè)所得稅。通過全面解讀財稅［2008］151號文件，企業(yè)取得的財政性資金必須屬于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，否則不能作為不征稅收入。由于增值稅的即征即退、先征先退、先征后返的各種稅收款項，除軟件生產(chǎn)企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款以外，其他企業(yè)取得的上述款項不屬于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項用途，因此在計算應(yīng)納稅所得額時不得從收入總額中減除。

（三）不征稅收入與免稅收入的混淆一些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，要從收入總額中減除不征稅收入及免稅收入，因此，將不征稅收入與免稅收入混為一談。在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)在確定收入性質(zhì)時，盲目填報，如：在填報《匯算清繳申報表》時，將從居民企業(yè)取得的股息紅利等投資收益類免稅收入，填入不征稅收入欄目。其實，不征稅收入與免稅收入性質(zhì)不同。企業(yè)所得稅不征稅收入是法定不征收收入，而企業(yè)所得稅免稅收入是稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。既然企業(yè)的不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。而免稅收入所對應(yīng)的支出一般可以扣除。

（四）稅務(wù)機關(guān)對不征稅收入疏于管理在企業(yè)所得稅管理工作中，稅務(wù)機關(guān)以往將主要精力放在對損失扣除及彌補虧損的管理、稅收優(yōu)惠的備案審核管理、對企業(yè)重組及清算的管理、以及反避稅管理等方面。對新《企業(yè)所得稅法》確立的不征稅收入，各地稅務(wù)機關(guān)重視程度不一，有的基層稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)干部對此新概念認(rèn)識不清，宣傳力度不強，管理力度不大。目前，部分地方的稅務(wù)機關(guān)對不征稅收入，處于無統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)管理情況不一、缺少事后的專項評估、分析等狀況。

三、對于加強不征稅收入管理的意見和建議

（一）加強稅法宣傳提高納稅人的稅法遵從度鑒于新《企業(yè)所得稅法》首次確立了不征稅收入概念,目前，相當(dāng)數(shù)量的納稅人對此認(rèn)識不清、出現(xiàn)概念混淆的問題。因此，應(yīng)積極拓展稅法宣傳渠道，通過辦稅服務(wù)廳公告欄、稅收網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等媒體多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)政策，做好對不征稅收入的稅收政策解讀。為了有效增強稅法宣傳的針對性和有效性，可在年度企業(yè)所得稅匯繳前，編寫發(fā)放統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確的“企業(yè)所得稅不征稅收入管理政策專輯”，宣傳普及不征稅收入的政策規(guī)定，以及正、反兩方面的案例分析。通過加強稅法宣傳，促進納稅人滿意度和稅法遵從度的提高。

（二）明確規(guī)范對不征稅收入的管理明確不征稅收入的范圍，企業(yè)取得的符合條件的財政性資金，可以作為不征稅收入。需要強調(diào)的是，對于不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；其用于支出所形成的資產(chǎn)，計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。明確對不征稅收入的管理職責(zé)。在企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，基層稅務(wù)機關(guān)對不征稅收入的管理職責(zé)主要包括兩個方面：一方面進行案頭審核，根據(jù)企業(yè)報送的申報表及財務(wù)報表，對表間的邏輯關(guān)系進行審核；另一方面進行延伸審核，即按照規(guī)定的時間和程序，對納稅人申報的不征稅收入的真實性、合法性、準(zhǔn)確性進行審核。在此基礎(chǔ)上，適時開展不征稅收入專題納稅評估和稅務(wù)檢查工作。

（三）分類實施加強審核管理1.財政撥款管理方面對于一般企業(yè)，在2008年1月1日至2010年12月31日的年度匯算清繳申報時，一要審核企業(yè)是否提供財政資金撥付文件，文件中對該項資金是否規(guī)定了專項用途；二要審核企業(yè)是否提供了財政部門或資金撥付部門對該項資金的專項管理辦法或具體管理要求；三要審核企業(yè)對該項資金以及該項資金支出單獨管理的證明材料。另外，對事業(yè)單位或社會團體申報的財政撥款不征稅收入，要審核以下三個方面：一是事業(yè)單位或社會團體的法定認(rèn)定資料是否符合規(guī)定；二是作為不征稅收入的財政撥款是否為各級人民政府財政部門撥付的；三是作為不征稅收入的財政撥款是否納入預(yù)算管理。2.行政事業(yè)性收費管理方面對企業(yè)依法收取并上繳財政的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報的收入總額與其財務(wù)報表、納稅申報表附表的收入總額進行比對，表間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，企業(yè)是否具備下列資料，如：行政事業(yè)性收費的相關(guān)批準(zhǔn)文件、物價部門頒發(fā)的《收費許可證》、財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)、收費上繳財政的相關(guān)資料等。3.政府性基金管理方面對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報的收入總額與其財務(wù)報表、納稅申報表附表的收入總額進行比對，表間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，企業(yè)是否具備下列資料，如：政府性基金收取的相關(guān)批準(zhǔn)文件、財政部駐各地專員辦事機構(gòu)同級財政部門或經(jīng)同級財政部門委托收款的文件證明、收費上繳財政的相關(guān)資料等。

第4篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

關(guān)鍵詞：新舊稅法中納稅主體稅率、稅收扣除項目、稅收優(yōu)惠新企業(yè)所得稅成因

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、納稅主體及稅率的變化……………………………………………………2

2、明確了具體各項稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)………………………………………2

3、企業(yè)所得稅征管工作現(xiàn)狀…………………………………………………2

4、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中存在的主要問題………………………………3

5、對上述問題成因的剖析…………………………………………………3

6．新稅法框架下強化企業(yè)所得稅管理的對策與建議………………………………4

結(jié)束語………………………………………………………………………5

參考文獻……………………………………………………………………5

企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系上，具有十分重要的作用。近幾年來，企業(yè)所得稅對稅收貢獻率進一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好的發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務(wù)作出了積極的貢獻。2007年3月16日通過的《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）結(jié)束了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“制度不統(tǒng)一”的歷史。接著，2007年12月11日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“條例”）正式出臺。《實施條例》共有8章133條，主要細(xì)化“新稅法”的有關(guān)規(guī)定。通讀“新稅法”及“條列”，筆者發(fā)現(xiàn)有以下幾大變化：

一、納稅主體及稅率的變化

以前稅法區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額在3萬元以內(nèi)（含3萬元）18%稅率；在10萬元以內(nèi)（含10萬元）27%稅率；超過10萬元的33%。優(yōu)惠企業(yè)為15%；外資企業(yè)實行統(tǒng)一的優(yōu)惠稅率：15%。

二、明確了具體各項稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

（一）工資變“計稅扣除”為“據(jù)實扣除”

以前內(nèi)資企業(yè)的工資、薪金按“計稅工資”標(biāo)準(zhǔn)扣除。超過“計稅工資”的部分，企業(yè)要交“企業(yè)所得稅”，個人要交“個人所得稅”，變相地出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。而且，內(nèi)資企業(yè)“計稅扣除”而外資企業(yè)“據(jù)實扣除”這一規(guī)定也是歷史條件下的特殊需求。

（二）業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額60%的比例扣除

以前的業(yè)務(wù)招待費實行銷售（營業(yè)）收入在1500萬元以下（含1500萬元）按銷售收入的0.5%扣除，超過1500萬元的部分，按銷售收入的0.3%扣除。根據(jù)這一規(guī)定，許多企業(yè)進行稅收策劃：將部分個人消費納入業(yè)務(wù)招待費之中而進行稅收抵扣。

（三）廣告費、宣傳費“合二為一”，按銷售收入的15%扣除

以前納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（四）、通過關(guān)聯(lián)方交易“避稅”行不通

以前企業(yè)常常利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤。如甲企業(yè)適用較高的33％企業(yè)所得稅稅率，關(guān)聯(lián)企業(yè)乙適用20％的所得稅率。為了降低甲企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，乙企業(yè)將甲企業(yè)的產(chǎn)品采取低價銷售給乙企業(yè)的做法，減少了甲企業(yè)的利潤，增加乙企業(yè)的利潤。

（五）、折舊年限與折舊方法的差異

舊稅法規(guī)定最低折舊年限：

一是房屋、建筑物，為20年；二是專用設(shè)備、交通工具和陳列品，為10年；三是一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

固定資產(chǎn)折舊采取年限法或工作量法。

新稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

一是房屋、建筑物，為20年；二是火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；三是火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；四是電子設(shè)備，為3年。

（六）、鼓勵創(chuàng)業(yè)及發(fā)展中小高新技術(shù)企業(yè)

新稅法規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。這一規(guī)定對鼓勵創(chuàng)業(yè)及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有現(xiàn)實意義。

（七）、注重把握“合理”的尺度

新稅法實施細(xì)則中多次出現(xiàn)“合理”二字，如合理的工資薪金，合理的借款費用，合理的勞動保護支出、合理的商業(yè)目的，合理的期間費用等等，以前稅收策劃時通過多開辦公用品及勞保用品發(fā)票、多開餐票、通過多造人員費用等等實行所得稅避稅及逃稅等辦法將受到重大限制。

三、企業(yè)所得稅征管工作現(xiàn)狀

近幾年來，我局的企業(yè)所得稅管理工作呈“兩升一降”趨勢，一是管理戶數(shù)有所上升，2005年，我局共管轄就地納稅內(nèi)資企業(yè)128戶，管轄外資企業(yè)8戶，2006年管轄就地納稅內(nèi)資企業(yè)149戶，外資企業(yè)8戶，2007年管轄就地納稅內(nèi)資企業(yè)181戶，外資企業(yè)10戶，相比2005年而言，管理戶數(shù)分別上升了41%和25%；二是企業(yè)所得稅收入總額和比重有所上升，2005年，我局入庫企業(yè)所得稅154萬元（其中煙草公司入庫144萬元），占我市全年稅收總量的1.2%，入庫外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1089萬元，占全市稅收總量的8.5%，2006年入庫企業(yè)所得稅222萬元（其中煙草公司入庫193萬元），占我市全年稅收總量的1.3%，入庫外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1101萬元，占全市稅收總量的6.6%，2007年入庫企業(yè)所得稅364萬元（其中煙草公司入庫305萬元），占全市稅收總量的1.5%，入庫外商投資企業(yè)和外國企所得稅1877萬元，占全市稅收總量的7.6%，相比2005年而言，收入總額分別上升了136%和72%；三是企業(yè)虧損面有所下降，通過多年的管理，我局所管轄企業(yè)虧損面已由2005年的81%降至2007年的52%。從以上這些數(shù)據(jù)可以看出，無論是從收入規(guī)模還是從管理力度來看，我局對企業(yè)所得稅管理工作的強度都在逐年加大。

四、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中存在的主要問題

目前，企業(yè)所得稅管理工作中還有許多深層次的問題，比如企業(yè)長虧不倒，稅前扣除審核不嚴(yán)、不規(guī)范，管理人員素質(zhì)不高等問題，有些問題還很嚴(yán)重，影響了申報征收收質(zhì)量的進一步提高。根據(jù)近幾年企業(yè)所得稅日常管理和匯算清繳掌握的情況來看，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，同時這也是貫徹落實新企業(yè)所得稅法所面臨的問題。

（一）所得稅管理缺乏科學(xué)性。目前，國稅部門管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。

（二）企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范。第一，財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計事項。第二，對企業(yè)財務(wù)人員管理不規(guī)范。第三，一些企業(yè)對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確核算各項收入和費用，這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。

（三）新辦企業(yè)管理難。主要表現(xiàn)在四個方面：第一，征收方式確定難。第二，應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來我們國稅機關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。

（四）監(jiān)管企業(yè)管理難度較大。對財務(wù)由上級企業(yè)統(tǒng)一核算、所得稅統(tǒng)一繳納的匯總納稅成員企業(yè)，稅法規(guī)定由成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)實行監(jiān)管，這樣的機制存在幾個問題難以解決。

（五）所得稅納稅評估應(yīng)用質(zhì)量不高。一是企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系還不完善?，F(xiàn)行的納稅評估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報。

（六）部門協(xié)調(diào)機制不健全。這個問題在戶籍管理中表現(xiàn)尤為明顯，有些業(yè)戶在地稅辦理稅務(wù)登記后不在國稅辦證（如餐飲行業(yè)），有些業(yè)戶認(rèn)為只在地稅交營業(yè)稅不需要在國稅辦證。國、地間缺乏應(yīng)有的溝通，信息不能共享，或?qū)φ呃斫獠灰?，對于《國家稅?wù)總局關(guān)于所得稅分享體制改革后稅收征管范圍的通知》理解不透，不能準(zhǔn)確地劃分各自真正屬于自己的管轄范圍，從而形成征管“真空”。

（七）干部業(yè)務(wù)水平參差不齊。國地稅機構(gòu)分設(shè)后，只有少部分企業(yè)的所得稅屬于國稅部門管理，接觸企業(yè)所得稅的只有少數(shù)幾個人，大部分干部對此業(yè)務(wù)已有所生疏，干部業(yè)務(wù)水平的參差不齊，成了一個制約管理質(zhì)量提高的瓶頸。

五、對上述問題成因的剖析

上述問題的存在，究其原因，既有主觀因素，也有客觀因素，既有體制和機制不健全的問題，也有思想和認(rèn)識不高的問題，綜合起來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)納稅意識淡薄。目前很多企業(yè)特別是新辦企業(yè)都屬于股份制、私有制企業(yè)，企業(yè)老板把追求利潤的最大化作為企業(yè)的第一目標(biāo)，依法納稅的意識較差，法律觀念淡薄。

（二）依法治稅思想不強。由于企業(yè)所得稅政策性強、范圍大、工作涉及面廣、操作復(fù)雜，與納稅人的切身利益息息相關(guān)，很難統(tǒng)一人們的行為規(guī)范；加上傳統(tǒng)治稅理念一時還在人們的頭腦中根深蒂固，權(quán)大于法的人治觀念仍有一定的市埸。

（三）查處打擊力度不夠。稅務(wù)機關(guān)對流轉(zhuǎn)稅的管理已經(jīng)上了一個層次，對流轉(zhuǎn)稅特別是對增值稅專用發(fā)票的違法行為的查處打擊力度十分強硬，而在企業(yè)所得稅方面，由于受人員短缺、經(jīng)費有限、精力不夠、專業(yè)知識不足等條件限制，使得企業(yè)所得稅稅務(wù)犯罪案件立案難、查處難、結(jié)案難、執(zhí)行難的現(xiàn)狀難以克服，稅收管理員在管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違法違章行為、有偷逃稅嫌疑的情況，往往也只是提出整改意見，沒有進行查處，致使有的企業(yè)得寸進尺，沒有受到教育，從而嚴(yán)重地影響了稅收剛性發(fā)揮。另外，對非居民納稅人沒有建立完整的“情報交換機構(gòu)”與專業(yè)性的“反避稅組織”，而使非居民納稅人游離于“法”外。

六、新稅法框架下強化企業(yè)所得稅管理的對策與建議

今年，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)的稅收政策，從目前實際情況看，“兩法合并”對企業(yè)所得稅征收管理存在較大影響，如何全面加強新形勢下企業(yè)所得稅的征管是擺在我們面前的新課題，筆者認(rèn)為：

（一）要通過政策宣傳和輔導(dǎo)提升企業(yè)辦稅能力。宣傳好稅收相關(guān)政策，使之正確地貫徹到每一個納稅人，是稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)盡之責(zé)。針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀，應(yīng)通過多種形式，廣泛、深入的宣傳稅收法規(guī)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、涉及納稅調(diào)整的稅收政策、稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（二）要通過做好日常工作來加強所得稅征管。針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，國稅機關(guān)必須從加強日管、搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

（三）要通過強化納稅評估來提高所得稅申報質(zhì)量。一是建議將所得稅評估與增值稅評估結(jié)合起來，提高評估對象的準(zhǔn)確性。增值稅和企業(yè)所得稅是國稅機關(guān)征管的兩個主體稅種，作為兩個不同的稅種，當(dāng)然各有自身的特點，但就對二者稅基的分析來看，兩者具有較強的關(guān)聯(lián)性。銷售收入既是增值稅的征稅對象，也是所得稅的征稅對象；企業(yè)購進的貨物既是增值稅計算進項稅額的依據(jù)，也是企業(yè)所得稅稅前扣除的重要內(nèi)容，增值稅的查補往往也意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把所得稅基與增值稅基的評估分析結(jié)合起來。（四）要通過加強戶籍管理來做好分類管理。首先，摸清納稅人底數(shù)是所得稅征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務(wù)管理。對此，稅收管理員應(yīng)進一步加強巡查和調(diào)查，核實所得稅納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其它情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報事項和其它核定、認(rèn)定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況，對當(dāng)年或當(dāng)期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，以此提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。其次，要根據(jù)掌握的情況及時調(diào)整征管手段，進一步做好所得稅納稅人分類管理工作。

（五）要通過加強所得稅匯繳改革來提高匯繳質(zhì)量。匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，從某種意義上講，所得稅匯算清繳工作搞好了，才有可能將所得稅管好。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜、辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，當(dāng)前急需從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。

（六）要通過健全機制來加強對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要搞好對監(jiān)管企業(yè)的管理，在目前的管理體制下，應(yīng)加強采取多方面的措施。

（七）要通過培訓(xùn)、自學(xué)等途徑提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。目前，隨著所得稅征管力度的加大，納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽，一些稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平已經(jīng)跟不上所得稅稅收管理工作的要求，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平已是迫在眉睫。

（八）要依托信息化來加強所得稅管理的規(guī)范化建設(shè)。在現(xiàn)代技術(shù)條件背景下，企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理已離不開信息化，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)引入企業(yè)所得稅管理是加強規(guī)范化管理的必由之路。當(dāng)前，各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要都相繼開發(fā)了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長，但也存在一定的缺陷。

（九）要通過建立征管協(xié)調(diào)組織來加強部門間溝通協(xié)調(diào)。針對工作中存在的交叉和不統(tǒng)一問題，國稅和地稅要建立征管協(xié)調(diào)例會制度，定期召開聯(lián)席會議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問題，以溝通配合，交流有關(guān)情況，及時解決存在的分歧。對按規(guī)定劃分的征管范圍，國、地稅不得爭搶或推諉。

結(jié)束語

企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系上，具有十分重要的作用。由于企業(yè)所得稅涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜，是一項管理難度較大的工作，加上今年又是新企業(yè)所得稅法實施的第一年，在貫徹落實新企業(yè)所得稅的過程中，正面臨許多新的問題需要解決。所以，我們應(yīng)該找出問題所在并想出對策來予以解決。

參考文獻

第5篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種,充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用，對于促進各類經(jīng)濟發(fā)展，保證國家財政收入具有重要意義。逐步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為、強化企業(yè)所得稅征管，堵塞漏洞、促進所得稅收入的增長已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重點內(nèi)容。

二、所得稅征管過程中薄弱環(huán)節(jié)和存在問題

1.由于企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參次不齊，不少企業(yè)對企業(yè)所得稅政策不夠熟悉。 

由于所得稅計算復(fù)雜、政策性較強，不少企業(yè)的財務(wù)人員對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費用、超年度攤銷費用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報等問題，這些問題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行和企業(yè)財務(wù)核算的真實性，同時也增加了納稅人的納稅成本和稅務(wù)機關(guān)的征稅成本。同時有部分企業(yè)對新的《企業(yè)會計制度》也是一知半解，大多數(shù)企業(yè)會計知道一些大致內(nèi)容，但也只是比較淺顯一部分，多數(shù)掌握不夠準(zhǔn)確，有的甚至不知道。應(yīng)當(dāng)說，納稅人對所得稅相關(guān)政策的了解不全面、不準(zhǔn)確與稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳深度不夠不無關(guān)系，當(dāng)前的稅法宣傳形式單一，方法簡單，或只重形式，不重效果，在一定程度上增加了納稅人準(zhǔn)確了解和經(jīng)常性了解稅法的難度。 

2.由于對企業(yè)所得稅的管理缺乏科學(xué)性，部分地稅機關(guān)在執(zhí)行政策時并不到位。 

目前，地稅部門管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。

以我局為例，對所得稅申報表的審核一直沿襲納稅人每季按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行，沒有進行實質(zhì)性的深入研究；二是管理環(huán)節(jié)中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。管理人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報的真實性，從而造成部分企業(yè)仍沿用老的習(xí)慣作法，在所得稅征繳額度上討價還價，要求多支一點，少調(diào)整一點，不罰或少罰一點，同時，極少數(shù)稅務(wù)人員甚至憑感情定稅，隨意性特別太，缺乏依法征管的嚴(yán)肅性。 

3.由于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度不夠，不少稅干的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能完全適應(yīng)工作需要。 

一方面，干部的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，在多數(shù)縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部，不到人員總數(shù)的8%，特別是比較年輕的干部，多數(shù)沒有接觸過所得稅業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等對干部的整體素質(zhì)的要求。多數(shù)干部管理方法欠缺，經(jīng)驗不足，對企業(yè)財務(wù)會計知識掌握不夠全面，一知半解。另一方面，企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對滯后，分稅制后，稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)部門雖然舉辦了一些有關(guān)企業(yè)財務(wù)和所得稅方面知識的培訓(xùn)，但由于企業(yè)所得稅稅制本身的復(fù)雜性和多變性，造成了對稅干的所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對不足，日常工作中常出現(xiàn)“個別政策規(guī)定連內(nèi)行都看不明白”的現(xiàn)象，讓更多的稅務(wù)干部更好地理解和掌握會計制度和所得稅相關(guān)政策已是刻不容緩。 

4.由于當(dāng)前的監(jiān)管機制尚不夠健全，稅務(wù)機關(guān)對監(jiān)管企業(yè)的所得稅管理存有難度。 

第6篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進一步加強。一方面，我局現(xiàn)有正常管戶近10000戶，其中所得稅納稅戶3300多戶，20__年一年新增所得稅管戶600多戶，增長了24.8%。另一方面，近年來我系統(tǒng)從人員到計算機設(shè)備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統(tǒng)稅務(wù)干部的三分之一，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。

二是所得稅政策性強，財務(wù)人員素質(zhì)參差，辦稅能力有待進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財務(wù)人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費用，更不能準(zhǔn)確計算申報應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收執(zhí)法風(fēng)險較大，綜合治稅有待進一步加強。一方面，新所得稅法從產(chǎn)業(yè)、從區(qū)域、從企業(yè)規(guī)模等方面更多角度地細(xì)化了稅收優(yōu)惠條目，較之舊法，新法及條例內(nèi)容調(diào)整變化繁多，尤其是稅前扣除項目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計稅依據(jù)認(rèn)定、審核難度。另一方面，國稅系統(tǒng)幾乎還沒有直接從事企業(yè)所得稅管理的專職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復(fù)雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常表現(xiàn)得控管不力，處于一種被動局面，把不準(zhǔn)征管的要害，管理經(jīng)驗的不全面、不成熟，難免帶來執(zhí)法風(fēng)險和隱患。

二、實施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應(yīng)風(fēng)險識別要求的風(fēng)險信息情報管理機制，厘清所得稅稅基。一是建立企業(yè)所得稅管理電子臺賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等，重點關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項，主要是結(jié)合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎(chǔ)。二是建立非貿(mào)易售付匯管理臺賬，按季與市外管局對接，將取得的付匯信息及時傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機制。20__年全市26戶企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅375萬元，其中，國稅部門通過售付匯信息核查發(fā)現(xiàn)有問題戶4戶，補交預(yù)提所得稅170萬元。三是建立外資企業(yè)登記事項管理臺賬。做好企業(yè)股權(quán)變更、轉(zhuǎn)讓等事項的巡查跟蹤，巡查中發(fā)現(xiàn)某公司以前年度外方股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及未交預(yù)提所得稅，督促企業(yè)補交了以前年度預(yù)提所得稅137萬元，并按規(guī)定加收滯納金26.1萬元。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風(fēng)險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法。調(diào)查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對全市重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實施分類管理。一是加強重點稅源企業(yè)“一對一”管理。為重點企業(yè)提供“量身定制”的政策服務(wù)，按季做好重點企業(yè)稅源分析，20__年全市大企業(yè)入庫所得稅36888萬元，占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅金總額的74.69%，凸顯了大企業(yè)的稅收高貢獻和稅源分類管理的高效率。二是做好中小企業(yè)行業(yè)管理。針對中小企業(yè)面廣量大特點，以行業(yè)管理為主線，著力于做好企業(yè)預(yù)繳申報數(shù)據(jù)與行業(yè)稅源狀況的審核比對，防止企業(yè)因管理缺位而造成申報的“虛虧實盈”，做好行業(yè)的集中整治。三是加強邊緣企業(yè)管！理。突出對零盈利企業(yè)、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對微利企業(yè)能耗、物耗和銷售利潤等基礎(chǔ)信息的調(diào)查摸底管理。四是對涉外企業(yè)實行聯(lián)合稅務(wù)審計。加強國地稅征管聯(lián)動，聯(lián)合地稅開展外資企業(yè)稅務(wù)審計，20__年涉外稅務(wù)審計補稅53萬元，加收滯納金2.25萬元。

3、以精細(xì)化管理為目標(biāo)，借鑒風(fēng)險管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風(fēng)險目標(biāo)管理規(guī)劃。對匯繳工作目標(biāo)、階段重點、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實行匯繳審核工作底稿制度，實行匯繳數(shù)據(jù)分類分級審核，實施匯繳企業(yè)實地復(fù)查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風(fēng)險識別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風(fēng)險點，風(fēng)險特征包括：處于稅收優(yōu)惠期最后一年且利潤增高的外資企業(yè)，連續(xù)幾年虧損卻仍在增加投資的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，所得稅預(yù)繳年營業(yè)收入明顯低于增值稅申報收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業(yè)等。三是制訂風(fēng)險應(yīng)對措施。根據(jù)不同的風(fēng)險特征企業(yè)提出不同的處理意見。如：對全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業(yè)，逐戶審核有否存在成本費用滯后支出，人為提高當(dāng)年利潤等；對關(guān)聯(lián)企業(yè)，進一步細(xì)分內(nèi)關(guān)聯(lián)和外關(guān)聯(lián)，對內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點審核有否利用征收方式的不同，將成本費用放在查賬征收企業(yè)，提高核定企業(yè)售價等方式避稅，對外關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點審核有否利用兩頭在外，將利潤轉(zhuǎn)移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險，減少了稅款流失。

4、以納稅服務(wù)為宗旨，加強風(fēng)險應(yīng)對策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得明顯成效。在風(fēng)險應(yīng)對策略上，從偏重稅收執(zhí)法向綜合配套運用稅法 宣傳、咨詢輔導(dǎo)等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認(rèn)知，召開行業(yè)座談會，宣講財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費加計抵扣、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報送，推行所得稅網(wǎng)上申報。四是認(rèn)真落實支持和促進國有企業(yè)改革、鼓勵投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、進一步加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

1、更新理念，全面引進風(fēng)險管理。一是加大所得稅預(yù)繳申報分析做好風(fēng)險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動風(fēng)險管理，及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場情況、銷售利潤情況，建立財務(wù)和稅收風(fēng)險指標(biāo)參數(shù)體系，通過風(fēng)險特征識別，盡早在預(yù)繳申報中完成風(fēng)險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強化納稅評估做好風(fēng)險化解。設(shè)立納稅評估專門機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平較高的稅源管理人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學(xué)性。評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)及時作出科學(xué)評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報、財務(wù)數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計分析，加強對收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費用列支等具體項目的評估，搭建行業(yè)評估指標(biāo)體系及其峰值和評估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險。

第7篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

國務(wù)院辦公廳目前的《關(guān)于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》要求，有關(guān)部門要抓緊完善物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點辦法，進一步擴大試點范圍，并在總結(jié)試點經(jīng)驗、完善相關(guān)配套措施的基礎(chǔ)上全面推廣。要結(jié)合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題?？深A(yù)期的是，營業(yè)稅改革的重頭戲――物流業(yè)將先行提速，呼之欲出。

稅務(wù)總局日前印發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》。大企業(yè)稅收管理機構(gòu)今后將轉(zhuǎn)向以納稅人需求和風(fēng)險為導(dǎo)向，提供針對性的納稅服務(wù)。通過遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。按照要求，稅務(wù)機關(guān)在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見。稅務(wù)總局日前還公布了《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》征求意見稿。意見稿規(guī)定，實施稅收執(zhí)法督察，應(yīng)提前三日向被督察單位下發(fā)通知，告知督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。而要求“稅收執(zhí)法督察通知應(yīng)當(dāng)在被督察單位進行公告”則另有一番味道。

調(diào)整代開貨物運輸發(fā)票個人所得稅預(yù)征率

自2011年9月1日起，對按規(guī)定代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)統(tǒng)一按開票金額的1.5％預(yù)征個人所得稅。年度終了后，查賬征稅的代開貨運發(fā)票個人所得稅納稅人，被預(yù)征的個人所得稅可以在匯算清繳時扣除；實行核定征收個人所得稅的，被預(yù)征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

點評：被同時廢止的規(guī)定是“代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的2.5％預(yù)征個人所得稅”。

明確增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

自2011年8月1日起，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，巳將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整。

點評：按照現(xiàn)行條例，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！逼渲校扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。這就是說，貨物是否出庫(出廠)并非增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的要件。

西部地區(qū)投資開發(fā)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠

自2011年1月1日起，對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

點評：上述多為已在執(zhí)行或即將到期的稅收政策，旨在持續(xù)“給力”。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)日錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。

個人終止投資經(jīng)營所得按20％稅率繳納個稅

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額為個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)減去原實際出資額及相關(guān)稅費之后的余額。

點評：上述政策涉及稅收中的“不予追溯原則”，但此前涉及的未處理事項依據(jù)該公告處理。

調(diào)整個體商戶業(yè)主個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人計征個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為4.2萬元／年(3500元／月)。

點評：個人所得稅法修訂后，為公平稅負(fù)做相應(yīng)調(diào)整。另外按照現(xiàn)行稅法，個體戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。投資者的工資不得在稅前扣除。

環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用17％稅率

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍，適用17％增值稅稅率。

點評：我國目前對食用植物油按13％的稅率征收增值稅。境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法解讀

今年7月27日，稅務(wù)總局《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)》(2011年第45號公告，以下稱“45號公告”)，于今年9月1日起施行。45號公告在規(guī)范依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理方面作了多項重要政策補充，在標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定后續(xù)管理和登記注銷稅款清繳程序上也增添了不少新內(nèi)容，涉及相關(guān)企業(yè)多項稅收優(yōu)惠待遇適用情形。

關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定形式，45號公告首次明確“采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種”。境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)，然后決定是否應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)進行居民身份認(rèn)定。當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合有關(guān)規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地情況進行調(diào)查，提出初步認(rèn)定意見，然后將據(jù)以做出初步認(rèn)定的相關(guān)事實、認(rèn)定理由和結(jié)果層報稅務(wù)總局確認(rèn)。

企業(yè)居民身份的認(rèn)定對解決因雙重居民身份而引發(fā)的雙重征稅問題至關(guān)重要。按照《OECD范本》原則，當(dāng)出現(xiàn)一家企業(yè)被多國有可能同時判定為稅收居民時，簽訂避免雙重征稅協(xié)定時，應(yīng)將所得的征稅權(quán)給予企業(yè)的“實際管理機構(gòu)所在國”。換言之，、當(dāng)國際間產(chǎn)生雙重居民企業(yè)認(rèn)定糾紛時，“企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地”是解決糾紛的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。

中國稅法規(guī)定，境外中資企業(yè)同時符合以下四項條件的，應(yīng)判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)：企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準(zhǔn)；企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；企業(yè)1／2(含1／2)以上

有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

45號公告要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊居民企業(yè)年度申報和匯算清繳結(jié)束后兩個月內(nèi)，判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實質(zhì)性變化。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定層報稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份：企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地變更為中國境外的；中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的。

一旦經(jīng)稅務(wù)總局認(rèn)定，終止非境內(nèi)注冊居民企業(yè)居民身份的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起停止履行中國居民企業(yè)的所得稅納稅和代扣代繳義務(wù)，同時停止享受中國居民企業(yè)稅收待遇。對于境外中資企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)換企業(yè)身份，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)層報稅務(wù)總局核準(zhǔn)后追回其已按居民企業(yè)享受的股息免稅待遇。企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營或者居民身份變化情形的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營之曰或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅匯算清繳。

被稅務(wù)總局認(rèn)定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，可享受中國居民企業(yè)相同的所得稅待遇。企業(yè)較看重的是，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)“取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得免征企業(yè)所得稅”，對此45號公告提出了一個新要求：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)取得上述所得，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)支付方出具本企業(yè)的《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》復(fù)印件，支付方憑上述復(fù)印件不予履行該所得的稅款扣繳義務(wù)。

第8篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

第一條為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理

第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)如實報告有關(guān)情況。申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理申報納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章附則

第9篇：企業(yè)所得稅征稅管理范文

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”.

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”。

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”。

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定。

（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”。

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”?！斑M一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”。

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”。