財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

1審計(jì)人員素質(zhì)較低

由于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域較多，每個(gè)村涉及的項(xiàng)目?jī)?nèi)容也不盡相同，審計(jì)工作人員需要具有全面而且豐富的財(cái)會(huì)、法律法規(guī)以及行業(yè)知識(shí)，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員大多不具備相關(guān)素質(zhì)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作處理較為困難，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中的問(wèn)題，也不能起到監(jiān)督管理的作用。有些審計(jì)人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)工作的不正風(fēng)氣。

2審計(jì)處理較難

有些農(nóng)村在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了不同程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是由于沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，而且審計(jì)人員沒(méi)有處理的權(quán)利，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與處理問(wèn)題出現(xiàn)脫節(jié)，人為因素的介入使得審計(jì)工作人員的工作積極性下降，審計(jì)處理有效性得不到保證。有的基層干部態(tài)度蠻橫粗暴，審計(jì)工作人員得不到應(yīng)有的保護(hù)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只能隱藏或擱置。

3審計(jì)監(jiān)督工作需要規(guī)范

由于審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、人為因素的介入、工作人員專業(yè)水平不高，思想態(tài)度不端正，審計(jì)方式不適宜、缺少相關(guān)的制度規(guī)定和約束機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作程序不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量不高。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的改進(jìn)措施

根據(jù)當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，做好農(nóng)村財(cái)政管理，提出以下改進(jìn)措施。

1建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

所謂“規(guī)范管理制度先行”，需要建立村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí)，提高群眾的參與意識(shí)。只有建立健全相應(yīng)的制度，才能讓廣大的村級(jí)審計(jì)工作人員有章可循，有參考的依據(jù)，依法辦事、依法查處，形成長(zhǎng)效的工作機(jī)制。同時(shí)還要制定強(qiáng)有力的法律體系，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)工作的權(quán)威性。制定配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)過(guò)程中自身存在的問(wèn)題，都進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)不正之風(fēng)進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，確保審計(jì)工作不流于形式。同時(shí)，還要制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高審計(jì)工作人員的積極性，將審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，促進(jìn)審計(jì)工作的真實(shí)可靠。增強(qiáng)基層干部的法律意識(shí)，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的人為操作確保農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的綜合使用，既不能在審計(jì)過(guò)程中受到人為因素的影響，更不能在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，有人為因素的介入，降低審計(jì)工作的有效性。

2改變審計(jì)組織與工作環(huán)境，改進(jìn)工作方式

審計(jì)工作與部門的獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督工作高質(zhì)量和公正性的重要保證。應(yīng)該改變?cè)胸?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財(cái)務(wù)與審計(jì)的雙重身份，建立穩(wěn)定的審計(jì)人員隊(duì)伍，并將審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理，保證審計(jì)人員有良好的工作狀態(tài)與工作環(huán)境，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的職能和作用。對(duì)于村級(jí)審計(jì)工作量大的問(wèn)題，可以抓住對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用的檢查以及涉及農(nóng)民切身利益的財(cái)務(wù)檢查，改進(jìn)工作方式，提高工作效率。

3提高審計(jì)人員的專業(yè)水平

對(duì)原有的審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，通過(guò)建立持證上崗和定期考核的制度，促進(jìn)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員。根據(jù)需要充實(shí)相關(guān)方面的人才，選拔引進(jìn)一批素質(zhì)較高的專業(yè)工作人員，充實(shí)基層審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)還要抓好審計(jì)人員的思想工作，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)、端正思想與態(tài)度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作容易出現(xiàn)問(wèn)題的普遍性、規(guī)律性和傾向性。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

隨著經(jīng)濟(jì)全球化水平的不斷提高，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度也越來(lái)越快，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬方法等已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的要求。在這個(gè)大背景下，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度提出了新的要求，也就要求會(huì)計(jì)制度增添新的內(nèi)容，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展相適應(yīng)，因此要對(duì)業(yè)務(wù)手法和規(guī)則進(jìn)行創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生，那么財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)也就會(huì)必定發(fā)生，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度，根據(jù)一定的會(huì)計(jì)期間，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)進(jìn)行審核。然后根據(jù)審核的出來(lái)的結(jié)果，來(lái)比較一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，然后會(huì)依據(jù)這個(gè)結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一些獎(jiǎng)懲的方法。

一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的概念與作用

財(cái)務(wù)與審計(jì)是兩個(gè)不同的概念，工作內(nèi)容也不一樣。財(cái)務(wù)的工作簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)的收入支出進(jìn)行管理，也就是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)的評(píng)定以及監(jiān)督考核，而且是上一級(jí)的機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的審核，所以說(shuō)審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，審計(jì)是財(cái)務(wù)的上一級(jí)。在審計(jì)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)工作的問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)其提出進(jìn)一步完善并且對(duì)其提出處罰的建議。根據(jù)企業(yè)的最后報(bào)表和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，然后進(jìn)行審計(jì)，最后得出報(bào)告，這就是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的做法。審計(jì)的最后結(jié)果是為了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和分析，并且根據(jù)分析過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，盡快提出解決的辦法，并且進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，如果出現(xiàn)的問(wèn)題過(guò)大，可能會(huì)嚴(yán)重影響的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。這主要是行政審計(jì)的工作。還有一個(gè)就是內(nèi)部審計(jì)，它比行政審計(jì)更加嚴(yán)格，主要是對(duì)支出和賬務(wù)處理，內(nèi)部的審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更加有積極意義。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的分類

以企業(yè)為首的內(nèi)部審計(jì)和以政府為主的行政審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的兩個(gè)方面內(nèi)容。

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

根據(jù)企業(yè)的制度對(duì)企業(yè)本身以及下屬單位的審計(jì)指的是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。在我國(guó)的企業(yè)中，一般把企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)分為季度性審計(jì)和跨年性審計(jì)。這兩種審計(jì)工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容和方式是一樣的，主要根據(jù)原始憑證，記賬憑證，資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)和收據(jù)進(jìn)行審計(jì)。不同的是，這兩者之間的會(huì)計(jì)期間不同，跨年度的財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)企業(yè)全面的財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)。

2.政府財(cái)務(wù)審計(jì)

和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，行政性的審計(jì)帶有政治意味，是根據(jù)政府的行政指令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。上級(jí)的行政主管部門會(huì)對(duì)企業(yè)提出命令和要求，，企業(yè)再根據(jù)日常的經(jīng)營(yíng)所做的帳給上級(jí)部門提供需要審計(jì)的各項(xiàng)資料。需要提供的信息和數(shù)據(jù)包括申報(bào)納稅證明，開具的發(fā)票情況，還有企業(yè)平時(shí)現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)。政府財(cái)務(wù)審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)提供的資料進(jìn)行兩個(gè)方向的核對(duì)，強(qiáng)調(diào)信息的真實(shí)性。根據(jù)提供的信息做成最后的審計(jì)報(bào)告，然后工作人員會(huì)參考最后的審計(jì)結(jié)果最后形成審計(jì)報(bào)告，然后根據(jù)報(bào)告對(duì)企業(yè)寫意見和建議，這樣就完成了財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

1.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)

顧名思義，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，這樣也就和傳統(tǒng)的審計(jì)方法比較工作效率會(huì)更高。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方法在市場(chǎng)上流通過(guò)后，收到了市場(chǎng)企業(yè)的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評(píng)價(jià)。在這個(gè)計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景之下，計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用越來(lái)越廣，將它的應(yīng)用范圍拓展到財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能

在審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作說(shuō)來(lái)簡(jiǎn)單也簡(jiǎn)單，說(shuō)復(fù)雜也復(fù)雜。不僅需要極度認(rèn)真，也需要高度負(fù)責(zé)。在工作過(guò)程中，對(duì)審計(jì)人員的要求和標(biāo)準(zhǔn)也越來(lái)越高，不僅需要財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也需要計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，也需要統(tǒng)計(jì)學(xué)方面的知識(shí)。因?yàn)閷徲?jì)技術(shù)的越來(lái)越進(jìn)步，所涉及的領(lǐng)域也越來(lái)越多，不僅為專業(yè)知識(shí)要求高，而且涉及到統(tǒng)計(jì)學(xué)方面的知識(shí)。以及計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用，這就對(duì)專業(yè)技能提出了新的要求。所以政府部門和企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該加大力度對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進(jìn)時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，滿足社會(huì)的要求，不斷提高審計(jì)人員的工作效率。

3.改變審計(jì)模式

根據(jù)政府的規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，得到上級(jí)部門通知就在同一時(shí)間對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，由于工作涉及的內(nèi)容多，所以在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。因?yàn)樨?cái)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)工作方面的錯(cuò)誤。因?yàn)檫@些問(wèn)題的存在，所以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門提出了單日審計(jì)。所謂單日審計(jì)，說(shuō)的就是每天都對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，以便于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，隨時(shí)改正。這樣就能固定財(cái)務(wù)審計(jì)，就能有效提高企業(yè)審計(jì)部門工作效率，也為政府審計(jì)部門提供了便利。

4.改變財(cái)務(wù)審計(jì)的作用

可能在很多人的映像理念，財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)就是專門挑刺的，這樣的錯(cuò)誤意識(shí)也引發(fā)了一些不好的東西。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益更加重視，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的地位也越來(lái)越重要，所以它也必須適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。由于發(fā)展的需要，也對(duì)審計(jì)的方式提出了新的要求，應(yīng)該提出一些可行性的改進(jìn)方法，不能都處罰。也就是要轉(zhuǎn)變思想，使工作得到創(chuàng)新，以此來(lái)增加企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級(jí)部門和上級(jí)部門之間的關(guān)系。因?yàn)楸旧淼奶攸c(diǎn)就決定了財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)的嚴(yán)肅性，也就要求在這兩者融合發(fā)展過(guò)程中保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，以及專業(yè)性，只有這樣才能使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

1、根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一部署和局領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排，及時(shí)做好教育系統(tǒng)2015年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審核、匯總和上報(bào)工作。配合財(cái)政局做好__年經(jīng)費(fèi)決算工作；

2、對(duì)各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務(wù)處理情況進(jìn)行全面審計(jì)；

3、對(duì)校長(zhǎng)離任的學(xué)校及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面交接有關(guān)賬務(wù)，保障財(cái)務(wù)工作正常、有序開展；

4、對(duì)全縣各學(xué)校（含食堂、幼兒園）進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（二）對(duì)照指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理

1、與校管辦協(xié)調(diào)統(tǒng)計(jì)2015年上半年校安工程，積極申請(qǐng)校安工程資金2231.28萬(wàn)元，嚴(yán)格按制度要求和工程進(jìn)度撥付使用。

2、認(rèn)真梳理項(xiàng)目，積極爭(zhēng)取省、市各類資金2942.6萬(wàn)元萬(wàn)元。

3、認(rèn)真組織各項(xiàng)報(bào)名收費(fèi)工作，積極完成機(jī)關(guān)工作人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、退休等各項(xiàng)手續(xù)的辦理工作。

（三）追求精準(zhǔn)，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，及時(shí)編制報(bào)表

1、圓滿完成__年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料的收集、計(jì)算、匯總和上報(bào)工作。

2、按月編制、報(bào)送“三公經(jīng)費(fèi)”、能源使用和債務(wù)增減資料。

3、及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)結(jié)清賬目，按月編制、報(bào)送各學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）多方兼顧，統(tǒng)籌安排，做好其他工作

1、為部分學(xué)校申請(qǐng)歸還銀行貸款本息；

2、配合物價(jià)局做好收費(fèi)檢查工作；

3、對(duì)學(xué)校食堂、幼兒園整改情況進(jìn)行抽查；

4、配合財(cái)政局做好各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)工作；邀請(qǐng)非稅局票據(jù)管理人員集中參加各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)，積極處理遺留問(wèn)題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業(yè)征訂工作；

6、協(xié)調(diào)財(cái)政局對(duì)泗洪中專學(xué)校設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收，并申請(qǐng)撥付相關(guān)資金。

7、做好學(xué)期結(jié)束前的賬務(wù)處理工作，核對(duì)往來(lái)賬；

8、迎接國(guó)家督導(dǎo)組對(duì)教育基本均衡縣的驗(yàn)收；

9、做好中、高考經(jīng)費(fèi)保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動(dòng)與有關(guān)客商聯(lián)系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號(hào)”文件要求，積極開展

高中階段學(xué)校債務(wù)化解審計(jì)調(diào)查工作；

2．認(rèn)真做好教育現(xiàn)代化的驗(yàn)收準(zhǔn)備工作；

3、與財(cái)政局協(xié)調(diào)，做好非稅收入網(wǎng)上開票布線、安裝和培訓(xùn)工作，保證網(wǎng)上開票順利進(jìn)行；

4、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核； 5、加大審計(jì)檢查力度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，力爭(zhēng)提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項(xiàng)目，認(rèn)真做好策應(yīng)扶持工作，積極爭(zhēng)取省補(bǔ)資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、上報(bào)工作；

8、做好年終賬務(wù)處理工作，認(rèn)真核對(duì)往來(lái)賬，處理呆、死賬；

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)重要性 定位 方式 措施

隨著國(guó)企改革的日益深入，國(guó)有企業(yè)的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)，已成為企業(yè)面臨的重大課題。尤其是企業(yè)舞弊案的層出不窮，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到：為徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問(wèn)題，需建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部審計(jì)是重要組成部分。為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)新工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位和特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的產(chǎn)物，是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。

(一)內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位

首先，法定的監(jiān)督權(quán)。《審計(jì)法》明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》確定了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、范圍等，并規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須擁有的十項(xiàng)權(quán)限。

其二，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)監(jiān)督的雙重性。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段；內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)審計(jì)信息以獨(dú)有的價(jià)值內(nèi)涵服務(wù)于其他監(jiān)督形式，如利用審計(jì)信息服務(wù)黨內(nèi)監(jiān)督、行政監(jiān)察和公眾監(jiān)督等。

(二)內(nèi)部審計(jì)具有特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有四個(gè)特點(diǎn)，決定了對(duì)權(quán)力在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域錯(cuò)用、濫用和腐敗的監(jiān)督管理有著特殊作用。一是廣泛性，可以采取多種形式對(duì)本單位、部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行事后、事中和事前的審計(jì)監(jiān)督。二是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立。三是直接性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各階段實(shí)施直接、經(jīng)常地審計(jì)監(jiān)督，不因被監(jiān)督者或有問(wèn)題而去監(jiān)督。四是有效性，既能實(shí)施事前、事中的監(jiān)督，防微杜漸，又能實(shí)施事后監(jiān)督，評(píng)價(jià)管理者的績(jī)效，有效地從源頭上預(yù)防、治理腐敗，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、明確審計(jì)定位、改革審計(jì)方式，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

(一)明確審計(jì)定位、創(chuàng)新工作思路

內(nèi)部審計(jì)從促進(jìn)和服務(wù)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變觀念、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。因此內(nèi)部審計(jì)的定位非常重要，決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用，內(nèi)部審計(jì)要求創(chuàng)新工作思路，要求企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)成果，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，這就要求首先內(nèi)部審計(jì)定位是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，利用監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性在提出改進(jìn)企業(yè)管理水平的意見；其次是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵，豐富內(nèi)部審計(jì)信息；其三是內(nèi)部審計(jì)方式是審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”；最后是內(nèi)部審計(jì)成果是講究審計(jì)綜合效果，反映內(nèi)部審計(jì)工作的綜合價(jià)值，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)重要性。

(二)改革審計(jì)方式、改變審計(jì)模式

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)工作成果，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步建立“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)——控制——管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本指導(dǎo)思想。

1、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督

財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的審計(jì)方式。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)電算化實(shí)際應(yīng)用的全面普及，適時(shí)改革財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)及“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步做到“動(dòng)態(tài)監(jiān)督、過(guò)程跟蹤”。

2、加強(qiáng)企業(yè)資金使用效果的審計(jì)監(jiān)督

以效益審計(jì)方法對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)資金使用效果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如事前審計(jì)企業(yè)各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，合同執(zhí)行過(guò)程的事中監(jiān)督，項(xiàng)目結(jié)算完畢后的事后評(píng)價(jià)等。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

(三)轉(zhuǎn)變管理思維，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為的實(shí)施

為了保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為中發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)給予一系列的保障措施。

首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，在企業(yè)規(guī)章制度體系中明確內(nèi)部審計(jì)制度，如建立《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督辦法》、《經(jīng)營(yíng)合同內(nèi)部審計(jì)辦法》、《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)辦法》等，確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度依據(jù)，確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督地位。

其次明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理行為，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必經(jīng)流程，規(guī)定財(cái)務(wù)決算、經(jīng)營(yíng)合同、資產(chǎn)報(bào)損、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資等企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督把關(guān)的管理意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理體系中的作用，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定審計(jì)后才能對(duì)外簽訂，資產(chǎn)報(bào)損規(guī)定審計(jì)后才能報(bào)批損失等等。

最后規(guī)定內(nèi)部審計(jì)具體審計(jì)規(guī)程，依據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)確定內(nèi)部審計(jì)的必要程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、目標(biāo)、范圍等，嚴(yán)格管理內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效果。

三、創(chuàng)新思想、轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)創(chuàng)立整改制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果

整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果，也是內(nèi)部審計(jì)的目的和責(zé)任，因此企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。如建立整改事項(xiàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)督辦制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層采取專題會(huì)議等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)協(xié)調(diào)制度，企業(yè)紀(jì)檢、人力資源、內(nèi)部審計(jì)等部門成立聯(lián)席協(xié)調(diào)辦，定期研究并以專題內(nèi)部通報(bào)等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)責(zé)任人制度，確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體整改責(zé)任人，監(jiān)督責(zé)任人整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體效果。

(二)創(chuàng)立服務(wù)意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

全面推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)首先要更新觀念、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。要深刻理解科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，充分認(rèn)識(shí)以促進(jìn)落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策為目標(biāo)，以監(jiān)督檢查資源環(huán)境政策措施落實(shí)和資源安全以及政府績(jī)效管理現(xiàn)狀為重點(diǎn)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，事關(guān)廣大人民群眾的切身利益和福祉，事關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。在認(rèn)識(shí)形勢(shì)嚴(yán)峻性中，增強(qiáng)憂患和責(zé)任意識(shí)；在認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)迫切性中，全力工作，盡快在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、被審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容上消除空白。

要根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，在整合審計(jì)力量的基礎(chǔ)上，制定重點(diǎn)突出、循序漸進(jìn)、具體的年度政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展計(jì)劃。同時(shí)做好指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、服務(wù)工作，運(yùn)用各種資源去預(yù)防實(shí)踐中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，堵塞各環(huán)節(jié)可能存在的漏洞，以形成政府績(jī)效審計(jì)有效運(yùn)行的有機(jī)整體，推動(dòng)全國(guó)績(jī)效審計(jì)的開展。要加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和研究，盡快健全各類績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，客觀評(píng)價(jià)、揭示政府績(jī)效管理制度和機(jī)制存在的缺陷。要注重績(jī)效審計(jì)研究成果的轉(zhuǎn)化，及時(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，發(fā)揮“智庫(kù)”作用。要下大力解決迫在眉睫的問(wèn)題，創(chuàng)新組織制度，培養(yǎng)一專多能人才，探索審計(jì)人才開發(fā)規(guī)律和職業(yè)化道路，建立科學(xué)的準(zhǔn)入、培訓(xùn)、培養(yǎng)、考評(píng)、考試、考核、晉升機(jī)制，建設(shè)高素質(zhì)各類績(jī)效專業(yè)隊(duì)伍，使人才總量與績(jī)效審計(jì)事業(yè)發(fā)展的總體要求基本適應(yīng)。

二、構(gòu)建“一體兩翼”政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)督體系

社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，不同形式的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，產(chǎn)生了不同的審計(jì)主體。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)主體并加一集合，是政府績(jī)效審計(jì)制度有效運(yùn)行的重要因素。政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)因不同的宏觀需要和審計(jì)目的而共同存在，彼此各司其職，相互不可替代，卻又相互配合，完全可以凝聚成完整的中國(guó)績(jī)效審計(jì)組織體系，以適應(yīng)現(xiàn)體制下日益繁重的政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)督工作。

政府審計(jì)是國(guó)家宏觀管理的組成部分，權(quán)威性較高、獨(dú)立性較強(qiáng)、強(qiáng)制性較大。由于政府審計(jì)的范圍幾乎覆蓋了所有的權(quán)力部門，可以從宏觀上提出改進(jìn)規(guī)制、完善政策的建議，實(shí)施對(duì)權(quán)力的監(jiān)督；提出客觀公正的公共資金分配和使用的反饋信息，促進(jìn)政府管理方式改善，增強(qiáng)政府公信力。所以，由政府審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)監(jiān)督、反饋主體是必然的。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)生活復(fù)雜化，作為現(xiàn)代組織內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要。由于其審計(jì)服務(wù)內(nèi)向、審計(jì)地位相對(duì)獨(dú)立、審計(jì)效果顯著，因此通過(guò)其審查評(píng)價(jià)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以促使內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

社會(huì)審計(jì)具有審計(jì)地位的雙向獨(dú)立性和審計(jì)內(nèi)容的相對(duì)約束性等特征，很適合從事政府績(jī)效審計(jì)。加之政府審計(jì)資源和規(guī)模的有限性，公共支出項(xiàng)目的不斷擴(kuò)充，投資額的大幅增長(zhǎng)。如果將部分公共受托責(zé)任的績(jī)效監(jiān)督權(quán)受托給社會(huì)審計(jì)，是對(duì)政府審計(jì)的一種有效補(bǔ)充。

綜上所述，根據(jù)“誰(shuí)投資、誰(shuí)監(jiān)督”原則，構(gòu)建以政府審計(jì)為主導(dǎo)，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)共同參與的“一體兩翼”政府績(jī)效審計(jì)格局，可以最大限度實(shí)施績(jī)效審計(jì)工作，滿足經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)化條件下不斷增長(zhǎng)的社會(huì)需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、持續(xù)地發(fā)展。

三、堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上的績(jī)效審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注是否合乎法律法規(guī)的規(guī)定。審計(jì)范圍主要是財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)年度內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容是資金使用的真實(shí)合法情況，而且是某一具體時(shí)段或事項(xiàng)、有規(guī)范的方法和標(biāo)準(zhǔn)格式，目的在于監(jiān)督審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法性，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。而績(jī)效審計(jì)直接衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的成績(jī)和效果。審計(jì)內(nèi)容是公共資金、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作的業(yè)績(jī)與效果，關(guān)注全部過(guò)程和審計(jì)要素之間的聯(lián)系，并從全面、發(fā)展的角度，宏觀、全局的高度給予評(píng)價(jià)，目的在于監(jiān)督政府運(yùn)用公共資金的合理性、有效性、科學(xué)性，促進(jìn)政府公共投資決策主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，避免盲目性、隨意性，更好地履行公共責(zé)任。兩者差異較大。但作為一個(gè)完整的績(jī)效審計(jì)，是離不開財(cái)務(wù)審計(jì)的，還必須充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果。

現(xiàn)階段，中國(guó)特色社會(huì)主義還處于初期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性，尤其是真實(shí)性，還得不到充分保證，社會(huì)誠(chéng)信、損失浪費(fèi)問(wèn)題也很突出。如此情形下，真實(shí)性、合法性審計(jì)仍然具有很強(qiáng)的必要性。更何況揭示損失浪費(fèi)也是績(jī)效審計(jì)在完善國(guó)家治理中的一種作用方式。應(yīng)當(dāng)保持相當(dāng)比例的財(cái)務(wù)審計(jì)，把合法性與經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性統(tǒng)一起來(lái)，為績(jī)效審計(jì)提供前提條件、判斷和比較基礎(chǔ)。

四、擴(kuò)展細(xì)化政府績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

要順應(yīng)政府績(jī)效審計(jì)多元化特征，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部組成組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，確保財(cái)政、資源環(huán)境、金融、投資、企業(yè)、外資等專業(yè)審計(jì)部門協(xié)同開展績(jī)效審計(jì)。要認(rèn)真總結(jié)土地出讓金、水污染防治資金、退耕還林還草資金績(jī)效審計(jì)工作，盡快將成熟的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到礦產(chǎn)資源、固體廢棄物、大氣環(huán)境、農(nóng)村環(huán)境綜合整治、土壤污染防治等領(lǐng)域。要將社會(huì)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、生態(tài)績(jī)效擺在更加突出的位置，在審計(jì)實(shí)踐中注重從政策執(zhí)行、項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)施運(yùn)營(yíng)、資金使用、資源利用、行政績(jī)效等多方面綜合評(píng)價(jià)其績(jī)效，全面提升績(jī)效審計(jì)質(zhì)量與水平。

五、促進(jìn)盡快建立績(jī)效預(yù)算制度

國(guó)家預(yù)算制度對(duì)績(jī)效審計(jì)影響重大，建立績(jī)效預(yù)算制度，將極大地促進(jìn)中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。建議強(qiáng)化在預(yù)算編制環(huán)節(jié)引入績(jī)效的做法。要求資金預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，設(shè)立績(jī)效目標(biāo)及實(shí)施計(jì)劃；建立項(xiàng)目資金申報(bào)績(jī)效管理工作流程；按績(jī)效預(yù)算要求重新整合，區(qū)分一般專項(xiàng)支出和績(jī)效項(xiàng)目支出，并建立項(xiàng)目支出預(yù)算的申報(bào)、審議和評(píng)價(jià)程序；按項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)撥款，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果，按申報(bào)時(shí)的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。要將全部政府性資金按績(jī)效管理要求全部納入績(jī)效審計(jì)范圍。并分類設(shè)計(jì)出績(jī)效審計(jì)的辦法，積極試行項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)與經(jīng)常性支出績(jī)效審計(jì)兩種方式，先易后難、先急后緩、漸進(jìn)式地完成各項(xiàng)政府績(jī)效審計(jì)工作。

六、著力提升政府績(jī)效審計(jì)公信力

要從法律高度，明確績(jī)效審計(jì)要素和相關(guān)內(nèi)容。建議審計(jì)法增加或細(xì)化對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)定，增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的剛性，依法全面、持久地推進(jìn)中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)工作。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

內(nèi)部審計(jì)是各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高管理效益的重要手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向現(xiàn)代的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)的職能已不僅僅是監(jiān)督，而是監(jiān)督與服務(wù)并重；內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也從單純的查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。如何才能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，將內(nèi)審工作提高到一個(gè)新水平，我個(gè)人在長(zhǎng)期的內(nèi)審工作中有以下幾點(diǎn)體會(huì)與思路。

一、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，做好審計(jì)服務(wù)工作

轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，不僅僅要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的工作理念，更要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位對(duì)我們內(nèi)審工作的看法理念。傳統(tǒng)的審計(jì)理念把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，一些審計(jì)人員更是將查出的問(wèn)題看作是自己的審計(jì)功勛。在這樣的審計(jì)理念下，被審計(jì)單位難免會(huì)對(duì)我們內(nèi)審部門產(chǎn)生一些敵對(duì)情緒。要改變這種狀況，只有轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，首先轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員的工作理念，明確內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能，提高內(nèi)部審計(jì)工作管理水平。然而，轉(zhuǎn)變自己的工作理念容易，轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的理念不容易。怎樣才能轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的看法呢，只有積極與被審計(jì)單位進(jìn)行交流與溝通，切不可與被審計(jì)單位產(chǎn)生正面沖突，對(duì)被審計(jì)單位的一些不滿情緒應(yīng)當(dāng)理解，要讓被審計(jì)單位明白，我們審計(jì)人員不是來(lái)查他們的問(wèn)題的，我們是為了完善單位的管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

二、制度審計(jì)，勢(shì)在必行

審計(jì)工作的實(shí)踐表明，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的許多問(wèn)題都是因?yàn)楸粚徲?jì)單位內(nèi)控制度不健全或是內(nèi)控制度未得到有效執(zhí)行而造成的。我在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一些被審計(jì)單位的招待費(fèi)用特別高，明顯與他們的經(jīng)營(yíng)情況不配比。如果設(shè)立一項(xiàng)招待費(fèi)用的限額制度，這個(gè)問(wèn)題完全就可以解決。我在審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)，一些表面上很好的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，而這只有通過(guò)內(nèi)控制度的測(cè)試方能發(fā)現(xiàn)。有一個(gè)被審計(jì)單位對(duì)他們的外協(xié)加工產(chǎn)品合同價(jià)格的控制采用了核價(jià)制度，由他們自己的核價(jià)員根據(jù)該產(chǎn)品的材料成本及產(chǎn)品所需的加工工時(shí)等因素確定產(chǎn)品的加工價(jià)格，而在審計(jì)中，我們將產(chǎn)品的核價(jià)單與產(chǎn)品加工合同進(jìn)行了比對(duì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)核價(jià)幾十元的產(chǎn)品，最終的合同價(jià)能超千元，并缺乏一個(gè)市場(chǎng)調(diào)研與多方分析的報(bào)告或原因說(shuō)明，很明顯，該核價(jià)制度形同虛設(shè)。定期開展內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、有效性以及制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，對(duì)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益是大有利處的。

三、積極開展專項(xiàng)審計(jì)

專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)特定事項(xiàng)開展的審計(jì)工作。如對(duì)被審計(jì)單位有無(wú)截留資金情況的審計(jì)、對(duì)被審計(jì)單位簽定合同的合規(guī)性及合同執(zhí)行情況的審計(jì)等等。傳統(tǒng)的審計(jì)工作立項(xiàng)思路以某個(gè)被審計(jì)單位為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)面比較小，而通過(guò)這樣的專項(xiàng)審計(jì)，即擴(kuò)大了審計(jì)的工作面，又突出了審計(jì)工作的重點(diǎn)，提高了審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。在開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某一被審計(jì)單位有異常情況，即可對(duì)該單位實(shí)行全面審計(jì)，做到有的放失。

四、做好基建審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)面不斷拓寬，基建審計(jì)工作也成為了我們內(nèi)審工作的重點(diǎn)?；?xiàng)目具有專業(yè)性較強(qiáng)，隱蔽工程較多的特點(diǎn)，要想勝任次類審計(jì)工作，我們不僅要掌握基建的專業(yè)知識(shí)，更要有細(xì)心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地現(xiàn)場(chǎng)勘察，必要時(shí)還應(yīng)開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

五、審計(jì)還應(yīng)注重方式方法

在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)方法至關(guān)重要，有時(shí)甚至是審計(jì)成功的關(guān)鍵。在一次對(duì)所軍品勞務(wù)費(fèi)用的審核中，開始時(shí)，我只從財(cái)務(wù)賬入手，并未發(fā)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)用有錯(cuò)計(jì)現(xiàn)象，最后通過(guò)某軍品部門自己內(nèi)部的專用基金賬簿發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)將不同項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)用錯(cuò)計(jì)。因此，在審計(jì)方式和審計(jì)證據(jù)的獲取上，內(nèi)審人員不僅要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，還應(yīng)重視一些外部的數(shù)據(jù)和證據(jù)。在審計(jì)工作中，發(fā)掘問(wèn)題的根本原因，不僅要對(duì)賬面上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，更應(yīng)深入從制度和機(jī)制等層面來(lái)分析原因和解決問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，除了提出解決問(wèn)題的方法和建議，還應(yīng)開展后續(xù)的跟蹤審計(jì)，直到確定審計(jì)結(jié)論已有效落實(shí)?，F(xiàn)在，一些單位產(chǎn)品采購(gòu)的比質(zhì)比價(jià)工作也要求審計(jì)人員的參與，而此時(shí)，如何保證審計(jì)人員的公正性和獨(dú)立性將是一個(gè)重要問(wèn)題。審計(jì)人員既要圓滿地完成監(jiān)督工作，又不能身陷其中。

六、注重信息化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，信息化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，在審計(jì)工作中充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，將會(huì)為我們內(nèi)審工作創(chuàng)造便利條件。例如，充分利用單位內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)，與基建、物資、財(cái)務(wù)等部門建立網(wǎng)絡(luò)操作運(yùn)行系統(tǒng)，確保合同簽訂、付款等重要事項(xiàng)及時(shí)準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞，同時(shí)還可以利用審計(jì)軟件，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

七、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

近年來(lái)，隨著美國(guó)安然、世通等一系列會(huì)計(jì)造假事件的曝光，使人們?cè)陉P(guān)注內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，也開始關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理問(wèn)題。因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格的內(nèi)審質(zhì)量控制和管理，內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展將成為一紙空談，可以說(shuō)內(nèi)審質(zhì)量管理已成為影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)各個(gè)階段的質(zhì)量管理制度，例如在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段以及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段以及審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告階段建立不同的審計(jì)質(zhì)量控制制度，建立審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度，明確審計(jì)責(zé)任，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行量化管理等等都可以有效的控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)審計(jì)；創(chuàng)新策略

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

一、企業(yè)審計(jì)的本質(zhì)

企業(yè)的發(fā)展主要是以營(yíng)利作為目的的，所以在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題上一定要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待。企業(yè)審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的一個(gè)具有重要意義的環(huán)節(jié)。企業(yè)審計(jì)就是在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題上的監(jiān)督和管理，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠及時(shí)的提出補(bǔ)救方法進(jìn)行解決。

二、企業(yè)審計(jì)的重要性

企業(yè)審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，有著其自身的重要性。以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主要目的的企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面自然是十分的重視。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)的重要性也日益凸現(xiàn)出來(lái)。

企業(yè)審計(jì)能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中經(jīng)濟(jì)上面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而監(jiān)督和管理整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理水平和手段的提高，企業(yè)審計(jì)也應(yīng)該順應(yīng)發(fā)展進(jìn)行一定的改變，提高創(chuàng)新能力，跟上時(shí)代進(jìn)步的步伐

三、企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀分析

傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)手段是事后審計(jì)，但是隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的快速發(fā)展了。我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

1.企業(yè)缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門

由于我國(guó)當(dāng)前大部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)審計(jì)的重要性，所以并沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，大部分選擇了在財(cái)務(wù)部門中進(jìn)行審計(jì)工作，這就給審計(jì)工作的開展造成了一定的阻礙。這也使企業(yè)的審計(jì)工作沒(méi)有真正的落實(shí)到實(shí)處。

在內(nèi)部的審計(jì)工作中，往往會(huì)受到不同部門、不同的利益的多方面的趨勢(shì)，導(dǎo)致出現(xiàn)兩難的情況，在審計(jì)過(guò)程中，也會(huì)朝著利益驅(qū)使的一方發(fā)展，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的公平公正，徹底喪失了審計(jì)工作的最初的定位。

2.審計(jì)范圍有限

我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分還是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作審計(jì)，而大部分企業(yè)所不知的是，內(nèi)部審計(jì)也屬于財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的一環(huán)，所以這兩者之間沒(méi)有形成一個(gè)強(qiáng)烈的界限，導(dǎo)致在審計(jì)工作中缺少公平公正的工作，所以企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的重視。

企業(yè)審計(jì)的范圍受到一定的限制，就會(huì)使企業(yè)難以建立規(guī)范化的審計(jì)體系，這就會(huì)使企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)很大的問(wèn)題。各種審計(jì)制度制定的不完善，沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)的重要性，導(dǎo)致審計(jì)工作開展進(jìn)行的不順利。

3.企業(yè)缺少主動(dòng)性的審計(jì)

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的事后審計(jì)的手段來(lái)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)，審計(jì)工作也是對(duì)審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期的查看、收集，審計(jì)的對(duì)象也只是賬本等資料，檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否符合國(guó)家的相關(guān)政策。有的也只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查才開展的審計(jì)工作。這就是缺乏審計(jì)工作的主動(dòng)性，都是在被動(dòng)的接受審計(jì)。這種心態(tài)和模式，在一定程度上扼殺了企業(yè)主動(dòng)審計(jì)的積極性，影響了企業(yè)審計(jì)工作的開展和進(jìn)行，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行很好的監(jiān)督和管理。

四、新時(shí)期企業(yè)審計(jì)的發(fā)展策略

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展了，想要更好的進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的監(jiān)督和管理，就要順應(yīng)時(shí)展的步伐，提高企業(yè)審計(jì)的技術(shù)手段，制定相關(guān)的企業(yè)審計(jì)制度和規(guī)定，在審計(jì)部門的管理下，更好的進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作。

1.運(yùn)用科技手段提高審計(jì)水平

當(dāng)前社會(huì)，大部分的企業(yè)審計(jì)工作都能夠利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)完成，通過(guò)計(jì)算機(jī)可以很好的對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行處理和分析，在一定程度上能夠提高審計(jì)的速度和質(zhì)量。所以，企業(yè)在新時(shí)期想要提高企業(yè)的審計(jì)工作，首先就是要利用科學(xué)技術(shù)。從審計(jì)資料的搜集到整理和傳送，都可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。利用科學(xué)技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行審計(jì)，可以實(shí)時(shí)更新企業(yè)信息，還可以對(duì)其進(jìn)行審核、檢驗(yàn)等，能夠更加直觀的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)情況，能夠更有效的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。

2.健全企業(yè)審計(jì)機(jī)制

我國(guó)目前傳統(tǒng)的事后審計(jì)的模式不利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更好的審計(jì)，也不利于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。所以企業(yè)要根據(jù)自己的現(xiàn)狀，不斷摸索出適合自己企業(yè)發(fā)展的審計(jì)方法，制定健全的企業(yè)審計(jì)制度，在事前和事中也要開展審計(jì)工作，進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，實(shí)時(shí)的監(jiān)督整個(gè)過(guò)程。

3.建立審計(jì)部門

企業(yè)想要更好的發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，就一定要設(shè)置審計(jì)部門。企業(yè)的逐漸發(fā)展和壯大，對(duì)于審計(jì)工作的需求也逐漸增加，審計(jì)部門的職責(zé)就變的更大了。隨著企業(yè)的發(fā)展，審計(jì)部門的審計(jì)人員也是很重要的。企業(yè)應(yīng)該選擇專業(yè)的審計(jì)人員，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)提出解決方法。還應(yīng)該建立一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，包含各個(gè)方面的專業(yè)人才，對(duì)整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理，方便日后更直接，更快捷的進(jìn)行審計(jì)工作。

4.提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員是核心，想要更好的開展審計(jì)工作，就要在根本上提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。有些審計(jì)人員為了自己的利益，在工作中，往往會(huì)利用自己的職業(yè)之便來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，這樣不僅影響到整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)，還會(huì)使自己的形象受到損害，甚至?xí)|及到法律。所以在選擇審計(jì)人員的時(shí)候，一定要仔細(xì)挑選，選擇職業(yè)道德素質(zhì)高的員工。更要及時(shí)的進(jìn)行培訓(xùn)，讓審計(jì)人員能夠最先接觸到最新的技術(shù)，跟上時(shí)代的步伐。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和壯大有著至關(guān)重要的作用，在當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的浪潮下，企業(yè)想要更好的發(fā)展，就要合理的利用好審計(jì)部門。雖然我國(guó)目前在企業(yè)審計(jì)方面還存在許多不足，但是只要制定了相應(yīng)的制度，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，利用專業(yè)的審計(jì)人員，就能夠克服這些困難，向前發(fā)展。

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第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

在審計(jì)署聯(lián)合國(guó)審計(jì)辦公室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)組全體同志團(tuán)結(jié)一心，通力合作，克服了人員少、時(shí)間緊、任務(wù)重、工作環(huán)境異常危險(xiǎn)等諸多困難，按計(jì)劃出色完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作實(shí)踐中，我們積極有效地運(yùn)用了審計(jì)理論，虛心學(xué)習(xí)鉆研，邊學(xué)邊干，初步積累了國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高了國(guó)際審計(jì)能力，成為境外審計(jì)的積極參與者和實(shí)踐者。

一、兒基會(huì)區(qū)域辦事處審計(jì)的基本情況

此次境外審計(jì)的被審計(jì)單位是聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)，財(cái)務(wù)期間是2008～2009年，共需3次中期審計(jì)和1次期末審計(jì)，中期審計(jì)結(jié)果為管理建議書，期末審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告兼具簡(jiǎn)式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告的特征。

目前，兒基會(huì)在世界各地有6個(gè)總部，7個(gè)地區(qū)辦公室和127個(gè)國(guó)家辦公室。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平，兒基會(huì)審計(jì)組采用抽樣法選擇2008年審計(jì)1個(gè)區(qū)域辦事處和4個(gè)國(guó)家辦公室。因此我參加的項(xiàng)目是2008年唯一一個(gè)區(qū)域辦事處的審計(jì)，性質(zhì)上屬于對(duì)兒基會(huì)的首次中期審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括全部管理過(guò)程及相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

通過(guò)審計(jì)，泰國(guó)審計(jì)小組需完成財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)任務(wù)，還需摸清情況，把握重點(diǎn)，為2009年初第二次中期審計(jì)打下基礎(chǔ)。整個(gè)審計(jì)過(guò)程遵照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，參照標(biāo)準(zhǔn)包括聯(lián)合國(guó)財(cái)務(wù)規(guī)則、兒基會(huì)財(cái)務(wù)條例和兒基會(huì)為各領(lǐng)域制定的手冊(cè)等，審計(jì)語(yǔ)言全部為英語(yǔ)。

二、兒基會(huì)區(qū)域辦事處審計(jì)的三階段

此次兒基會(huì)區(qū)域辦事處的審計(jì)過(guò)程分為三個(gè)階段：

（一）審計(jì)計(jì)劃階段。

因?yàn)檫@是首次對(duì)兒基會(huì)的審計(jì)，而且為境外審計(jì)，我們的經(jīng)驗(yàn)有限，從陌生到熟悉需要較長(zhǎng)時(shí)間。在計(jì)劃階段，我們主要進(jìn)行了以下幾項(xiàng)工作：

1.前期分組和熟悉規(guī)則。

除3月份強(qiáng)化英語(yǔ)培訓(xùn)外，審計(jì)署還聘請(qǐng)了德勤會(huì)計(jì)公司和前任菲律賓審計(jì)師對(duì)大家進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)傳授，大家在領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)撥下群策群力進(jìn)行摸索。大家分組閱讀并討論聯(lián)合國(guó)財(cái)務(wù)規(guī)則、兒基會(huì)財(cái)務(wù)條例、采購(gòu)手冊(cè)等海量的不同層次的規(guī)則、守則、手冊(cè)和指導(dǎo)等文獻(xiàn)，這些標(biāo)準(zhǔn)少則幾十頁(yè)，多則幾百頁(yè)，而且為全英文，我們對(duì)部分內(nèi)容的理解停留在猜測(cè)和爭(zhēng)論階段。前期準(zhǔn)備階段最卓有成效的工作是分類匯總前期的管理建議書和審計(jì)報(bào)告，推測(cè)出被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)循環(huán)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，便于我們制定審計(jì)計(jì)劃，編寫審計(jì)方案。

2.制定整套審計(jì)工作底稿模板，編制初步的審計(jì)方案模板。

4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學(xué)習(xí)，討論中國(guó)自己的全套審計(jì)工作底稿的模板。此外，小組根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分工，初步編寫完整的審計(jì)方案模板，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況增減具體的審計(jì)程序和步驟。

3.下達(dá)審計(jì)通知書，編制并發(fā)出審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，制定初步審計(jì)計(jì)劃。

聯(lián)合國(guó)審計(jì)辦公室提前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，確定審計(jì)期間，然后我們根據(jù)前期與被審計(jì)單位的溝通和了解，修改初步審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)，將審計(jì)領(lǐng)域明確分工到人，具體到每一天的工作任務(wù)。為進(jìn)一步了解兒基會(huì)，我們編寫了審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，提前15日發(fā)給被審計(jì)單位填寫，審計(jì)組到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)回收，實(shí)踐證明這是了解被審計(jì)單位的重要途徑。

（二）審計(jì)外勤工作階段。

審計(jì)組到達(dá)曼谷當(dāng)晚便開始閱讀審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷反饋表，趕在進(jìn)點(diǎn)會(huì)之前進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的基本信息。在外勤審計(jì)工作階段，我們主要進(jìn)行了以下三個(gè)方面的工作：

1.組織相關(guān)部門的人員座談。

審計(jì)組在閱讀問(wèn)卷的基礎(chǔ)上，分別與被審計(jì)單位的主任辦公室、計(jì)劃部、共同事務(wù)部、信息技術(shù)部、人力資源部、籌資部等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了近20場(chǎng)會(huì)談，全面系統(tǒng)地了解了區(qū)域辦事處預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、籌資管理、項(xiàng)目和計(jì)劃管理、人力資源管理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用以及對(duì)國(guó)家辦事處監(jiān)督職能等方面的情況。通過(guò)聽取介紹以及面對(duì)面的交流溝通，對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理等基本狀況有了較深入的了解，為確定審計(jì)重點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供了依據(jù)，奠定了基礎(chǔ)。

2.進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證，初步與被審單位進(jìn)行溝通。

在訪談的基礎(chǔ)上，審計(jì)組通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、書面查閱有關(guān)資料等方式，多方面收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位初步交換，聽取被審單位的意見，適時(shí)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。

審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)歸納、匯總分析審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄，編寫管理意見書。審計(jì)組共出具了十多個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄（audit observation memorandum），提出了近三十條切實(shí)可行的審計(jì)建議（recommendation），同時(shí)我們向被審計(jì)單位征求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄的意見，及時(shí)獲得了意見反饋，在此基礎(chǔ)上，編寫了初步的管理意見書。截至2009年3月，該管理意見書仍處于聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員國(guó)南非和法國(guó)的復(fù)核過(guò)程中。

三、首次聯(lián)合國(guó)兒基會(huì)境外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與收獲

本次審計(jì)過(guò)程可以用使命、責(zé)任、挑戰(zhàn)、機(jī)遇、效率、合作等關(guān)鍵詞來(lái)高度概括。

（一）不辱使命，無(wú)懼挑戰(zhàn)。

聯(lián)合國(guó)審計(jì)是中國(guó)第一次承接的大規(guī)模境外審計(jì)項(xiàng)目，除要按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)外，本項(xiàng)目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計(jì)組的審計(jì)師都肩負(fù)國(guó)家使命，必須勇于承擔(dān)責(zé)任，既要展現(xiàn)中國(guó)審計(jì)師的國(guó)際形象，也要成為國(guó)際文化交流的使者。不辱使命的重要保證是署領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持。審計(jì)期間正值泰國(guó)政治動(dòng)亂，特別是12月初，泰國(guó)局勢(shì)急轉(zhuǎn)直下，機(jī)場(chǎng)關(guān)閉，形勢(shì)非常嚴(yán)峻，審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)、聯(lián)審辦章主任等發(fā)來(lái)了慰問(wèn)信。領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心使我們倍感到祖國(guó)的溫暖，同時(shí)也增加了審計(jì)組成員克服困難，接受挑戰(zhàn)，堅(jiān)決完成任務(wù)的信心和勇氣，審計(jì)組毅然決定留在泰國(guó)繼續(xù)工作，按照原計(jì)劃完成了既定審計(jì)任務(wù)。

（二）機(jī)會(huì)難得，經(jīng)驗(yàn)珍貴。

雖然在審計(jì)工作中面臨時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高的困難，自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、語(yǔ)言水平等方面還存在一定的差距，但是境外審計(jì)機(jī)會(huì)難得，能獲取第一手的審計(jì)資料和鮮活的境外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)實(shí)踐，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)，提高素質(zhì)和審計(jì)能力，去適應(yīng)工作需要，傳播聯(lián)合國(guó)審計(jì)的精神。

（三）成功團(tuán)隊(duì)，有效運(yùn)作。

建立有效團(tuán)隊(duì)是完成任務(wù)的重要手段。我們實(shí)行的是無(wú)權(quán)力框架下的矩陣式團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，我們同時(shí)受聯(lián)合國(guó)審計(jì)辦公室和原單位雙重領(lǐng)導(dǎo)。我們的工作以組為單位展開，個(gè)人服從組織，突出體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)的力量，每個(gè)人分工明確、職責(zé)明確，對(duì)組織目標(biāo)高度認(rèn)同，且勇于承擔(dān)責(zé)任。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、忘我工作、靈活應(yīng)變、通力合作、精益求精的團(tuán)隊(duì)精神，出色地完成了審計(jì)任務(wù)，得到了被審計(jì)單位的一致認(rèn)可和高度評(píng)價(jià)，充分展示了中國(guó)審計(jì)人員良好的職業(yè)形象和優(yōu)秀的職業(yè)素質(zhì)。

我們良好的工作態(tài)度和作風(fēng)是做好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。在聯(lián)合國(guó)審計(jì)工作中，審計(jì)組每位同志都表現(xiàn)出勤懇務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，勤奮忘我的工作態(tài)度，在工作中大家團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互鼓勵(lì)，盡己所能，互相配合；泰國(guó)審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)期間又逢泰國(guó)長(zhǎng)假，為了能按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，大家連續(xù)加班加點(diǎn)，連續(xù)30日不休，每天工作16小時(shí)以上；尤其是泰國(guó)動(dòng)亂期間，雖然聯(lián)審辦批準(zhǔn)審計(jì)小組提前回國(guó)，但審計(jì)小組毅然決定以工作和大局為重，堅(jiān)守審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，按原計(jì)劃圓滿完成了審計(jì)任務(wù)，大家以自己的實(shí)際行動(dòng)，展現(xiàn)出中國(guó)審計(jì)人員良好的精神風(fēng)貌。

（四）方法科學(xué)，突出效率。

同組成員就工作方法提前達(dá)成共識(shí)，確保每個(gè)步驟不返工，提高工作效率。

1.審計(jì)組力求做到審前準(zhǔn)備充分，統(tǒng)籌計(jì)劃。出發(fā)前兩周，審計(jì)組制定了詳細(xì)的問(wèn)卷，并把需要eapro提供的資料分類列示，同時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)訪談的時(shí)間精確到天、責(zé)任到人，這樣被審單位有充分的時(shí)間準(zhǔn)備問(wèn)卷和資料，以及安排審計(jì)期間的時(shí)間和人員配合，節(jié)省了現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，合理控制了工作進(jìn)度。

2.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中不斷完善審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)。區(qū)域辦事處不同于國(guó)家辦事處，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組主要根據(jù)區(qū)域辦事處的職能，把區(qū)域辦事處職能的履行作為審計(jì)重點(diǎn)。

科學(xué)的工作方法提高了審計(jì)效率，使審計(jì)組能夠按計(jì)劃順利完成任務(wù)。

（五）多方合作，突出交流。

此次審計(jì)中大家的緊密合作體現(xiàn)在三個(gè)層面上：一是審計(jì)小組內(nèi)部的溝通和合作；二是審計(jì)小組與被審計(jì)單位的溝通和合作；三是審計(jì)小組與聯(lián)合國(guó)審計(jì)辦公室之間的溝通和合作。

1.審計(jì)小組內(nèi)部隨時(shí)溝通，全面合作。

審計(jì)小組成員每天在同一個(gè)辦公室工作，分頭會(huì)談，收集審計(jì)證據(jù)，有問(wèn)題隨時(shí)溝通，告知小組成員某個(gè)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提醒注意跨領(lǐng)域收集相關(guān)證據(jù)。

2.審計(jì)小組與被審計(jì)單位多層次溝通合作。

審計(jì)溝通是提高審計(jì)效率和效果的重要環(huán)節(jié)。我們?cè)诔浞珠喿x問(wèn)卷回復(fù)、多層次訪談以及審計(jì)取證的基礎(chǔ)上，初步編寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄，并將相關(guān)的事實(shí)、原因、建議先與當(dāng)事人進(jìn)行溝通，聽取初步意見；然后與部門負(fù)責(zé)人再次溝通，聽取部門負(fù)責(zé)人對(duì)事實(shí)、原因等情況的解釋，做出相應(yīng)的修改和完善，力求客觀和公正。

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題范文

（一）內(nèi)部控制的概念及特征 目前國(guó)際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)成主體效益，保護(hù)資產(chǎn)完整，保障會(huì)計(jì)信息資料正確，保障經(jīng)營(yíng)理念實(shí)施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，而針對(duì)主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)和自我控制的活動(dòng)與策略的結(jié)合，由此進(jìn)一步保證主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是一個(gè)從“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題――解決問(wèn)題――發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題――解決新問(wèn)題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級(jí)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個(gè)主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報(bào)表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計(jì)，而是要求主體中的每一個(gè)人，每一個(gè)崗位都要對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來(lái)；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對(duì)保證，僅是一種合理保證，無(wú)論其流程和制度設(shè)計(jì)的多么完美，運(yùn)行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內(nèi)部審計(jì)的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國(guó)審計(jì)署了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，指出，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或組織等主體為促進(jìn)和加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理、確保實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而對(duì)內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機(jī)構(gòu)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過(guò)我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實(shí)施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因?yàn)閷徲?jì)主體的財(cái)務(wù)和財(cái)政等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實(shí)施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用于內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀 通過(guò)筆者對(duì)我國(guó)若干高校內(nèi)部審計(jì)流程的實(shí)證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校在內(nèi)部審計(jì)流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個(gè)階段對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行構(gòu)建和具體實(shí)施。

（1）審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在正式實(shí)施內(nèi)部審計(jì)之前，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中都制定有較為完整的審計(jì)計(jì)劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計(jì)周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對(duì)新的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行計(jì)劃編制，申請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)書面審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審批；三是成立審計(jì)小組；四是開展必要的審前調(diào)查，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理者和各職能人員進(jìn)行初步的接觸和溝通，對(duì)其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時(shí)間、人員安排及預(yù)算等進(jìn)行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計(jì)對(duì)象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計(jì)對(duì)象提交的審計(jì)資料。

（2）審計(jì)執(zhí)行。審計(jì)執(zhí)行階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程中最為簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)，但也是整個(gè)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值所在。在筆者的調(diào)查中，我國(guó)各高校大部分都能對(duì)審計(jì)執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行合理實(shí)施，審計(jì)人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計(jì)計(jì)劃中的各個(gè)事項(xiàng)有條不紊，合理開展審計(jì)工作，具體包括：一是分析審計(jì)對(duì)象提交的材料；二是通過(guò)面對(duì)面交流詢問(wèn)、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗(yàn)判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行證據(jù)收集，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行評(píng)估；四是準(zhǔn)備審計(jì)工作報(bào)告的編制。

（3）審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論以審計(jì)報(bào)告的形式出現(xiàn)，是審計(jì)具體實(shí)施人員在審計(jì)工作執(zhí)行之后，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行綜合、全面的量化評(píng)價(jià)，并提交審計(jì)部門復(fù)核，由審計(jì)部門提出審計(jì)意見和處理決定。在這一階段，我國(guó)各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計(jì)證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行甄別篩選、匯總；二是審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告初稿，并遞交審計(jì)對(duì)象確認(rèn)，如審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)反饋給審計(jì)小組；三是審計(jì)小組分析審計(jì)對(duì)象意見，修改審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告一同呈交審計(jì)部門審核；四是審計(jì)部門審核通過(guò)送交審計(jì)對(duì)象及上級(jí)主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計(jì)委托部門；五是審計(jì)委托部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)對(duì)象做出相應(yīng)處理意見。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計(jì)委托部門對(duì)審計(jì)對(duì)象做出處理意見之后，審計(jì)部門及審計(jì)小組應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的意見落實(shí)和問(wèn)題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達(dá)成內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)審計(jì)主體自我發(fā)展完善的職能。我國(guó)很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達(dá)成：一是審計(jì)對(duì)象在接受上級(jí)處理意見之后，進(jìn)行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計(jì)部門；二是審計(jì)部門對(duì)審計(jì)對(duì)象提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與審計(jì)對(duì)象及時(shí)溝通，詢問(wèn)，核實(shí)；三是對(duì)核實(shí)結(jié)果出具后繼審計(jì)報(bào)告，并歸入審計(jì)檔案。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程存在的問(wèn)題 通過(guò)以上對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中予以重點(diǎn)防范和改進(jìn)，具體如下。

（1）審計(jì)計(jì)劃階段存在的問(wèn)題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上，更多地是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)范圍也以常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目為主，如對(duì)資產(chǎn)狀況的審計(jì)、對(duì)審計(jì)對(duì)象預(yù)算和決算審計(jì)等等，而忽視了對(duì)高校運(yùn)營(yíng)中的績(jī)效、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)，這使得整個(gè)審計(jì)工作過(guò)于形式化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)；其次，在審計(jì)準(zhǔn)備工作中，往往對(duì)審計(jì)對(duì)象了解的不夠深入，尤其對(duì)高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計(jì)計(jì)劃制定缺乏針對(duì)性，無(wú)法反映出審計(jì)對(duì)象存在的更為深層次的問(wèn)題；另外，審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不足也是審計(jì)計(jì)劃中存在的普遍問(wèn)題，這導(dǎo)致了審計(jì)執(zhí)行者將審計(jì)工作簡(jiǎn)單地理解為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表等的審計(jì)，而忽視了對(duì)高校整體營(yíng)運(yùn)狀態(tài)的審計(jì)，從而使審計(jì)工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計(jì)執(zhí)行階段存在的問(wèn)題。這一部分表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題：首先，審計(jì)人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象的特色實(shí)施整個(gè)審計(jì)流程，而簡(jiǎn)單地套用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，或者套用獨(dú)立審計(jì)流程，使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程失去了針對(duì)性；其次，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員主觀性和隨意性強(qiáng)，不能按照既定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，或者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題不能及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論同審計(jì)對(duì)象實(shí)際、審計(jì)重點(diǎn)同實(shí)際問(wèn)題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計(jì)效果；另外，僅僅從微觀上進(jìn)行審理活動(dòng)實(shí)施，而未能站在整個(gè)高校宏觀體系制度上進(jìn)行考量，如對(duì)高校整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制視而不見，轉(zhuǎn)而去審計(jì)具體的賬單、發(fā)票、往來(lái)賬戶，由此造成審計(jì)難度加大，效率降低。

（3）審計(jì)結(jié)論階段存在的問(wèn)題。目前我國(guó)很多高校的內(nèi)部審計(jì)仍把審計(jì)的重點(diǎn)放在“財(cái)務(wù)審計(jì)”上，審計(jì)結(jié)論也圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計(jì)報(bào)告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評(píng)價(jià)、意見及建議等，卻對(duì)高校的內(nèi)部控制體系視而不見，在審計(jì)報(bào)告上根本未提及審計(jì)對(duì)象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論往往浮于表面，對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問(wèn)題，也未就深層次問(wèn)題給出審計(jì)意見和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問(wèn)題。后續(xù)跟蹤是整個(gè)審計(jì)流程的收尾階段，審計(jì)流程是否完整實(shí)施、有效達(dá)成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中：首先，審計(jì)小組僅僅負(fù)責(zé)審計(jì)，而不能進(jìn)一步拓展服務(wù)，幫助審計(jì)對(duì)象預(yù)防和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題、漏洞，這說(shuō)明其審計(jì)職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對(duì)審計(jì)成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計(jì)的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的結(jié)束，使得審計(jì)工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化

（一）審計(jì)計(jì)劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)計(jì)劃階段出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個(gè)方面提出優(yōu)化策略：（1）審計(jì)立項(xiàng)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)依托高校自身特點(diǎn)，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測(cè)高校風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點(diǎn)等各個(gè)方面。高校內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)首先評(píng)估和選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)部門的積極性和主動(dòng)性，由“委托式審計(jì)”轉(zhuǎn)型為“主動(dòng)參與型審計(jì)”，由此提高內(nèi)部審計(jì)工作針對(duì)性，提高審計(jì)效率。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)準(zhǔn)備是充分了解審計(jì)對(duì)象的前提，因此必須保證對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評(píng)估審計(jì)對(duì)象潛在風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)和全面聯(lián)系的觀點(diǎn)，同時(shí)也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進(jìn)行評(píng)估。（3）制定審計(jì)計(jì)劃?？茖W(xué)合理的計(jì)劃是高效實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)的保障，因此在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對(duì)有可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注，如有必要還應(yīng)請(qǐng)外部專家學(xué)者協(xié)助分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。通過(guò)圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計(jì)流程計(jì)劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計(jì)執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制 （1）要善于利用中期審計(jì)報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告即是在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項(xiàng)出具中期結(jié)論和意見，由此第一時(shí)間對(duì)問(wèn)題予以控制和解決。中期報(bào)告并非審計(jì)流程的必然要求，但善于利用中期報(bào)告卻能提高審計(jì)的效率，減少審計(jì)對(duì)象損失，這同時(shí)也是高校實(shí)施內(nèi)部控制的要求和補(bǔ)充；（2）針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)執(zhí)行階段存在的審計(jì)人員專業(yè)性不足、審計(jì)方法不準(zhǔn)確等問(wèn)題，可以通過(guò)圍繞審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制定審計(jì)具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行。首先，對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制流程進(jìn)行核查、評(píng)測(cè)，充分評(píng)估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行情況，將內(nèi)部控制納入審計(jì)范圍；其次，在資料實(shí)證審核階段，要重點(diǎn)和全面分析審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過(guò)程，對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估并投入主要人力和專業(yè)人才進(jìn)行重點(diǎn)核查。通過(guò)圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計(jì)流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計(jì)結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制 具體而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進(jìn)審計(jì)主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計(jì)結(jié)論及審計(jì)報(bào)告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來(lái)編制，重點(diǎn)反映審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制不足所凸顯的問(wèn)題和后果，并對(duì)此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計(jì)對(duì)象改善管理，達(dá)成審計(jì)職能。（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)專業(yè)的審計(jì)方法和審計(jì)技巧而對(duì)審計(jì)中的各種問(wèn)題進(jìn)行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不止是審計(jì)執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，不但在審計(jì)過(guò)程中要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)期末也要以審計(jì)報(bào)告的形成完整的做出審計(jì)發(fā)現(xiàn)。另外，在審計(jì)后繼追蹤階段，也可以形成新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在及時(shí)獲取審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計(jì)建議，由此使整個(gè)審計(jì)工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和管理建議書。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的產(chǎn)品，可以說(shuō)之前審計(jì)工作的全部活動(dòng)，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需詳盡、規(guī)范，對(duì)審計(jì)對(duì)象部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見，同時(shí)應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對(duì)性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) （1）要重視后續(xù)審計(jì)在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說(shuō)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)流程的產(chǎn)品，那么審計(jì)后繼跟蹤階段則是審計(jì)流程的價(jià)值體現(xiàn)，是審計(jì)理論作用于實(shí)踐、推動(dòng)實(shí)踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書進(jìn)行研討，對(duì)報(bào)告書和建議書上的內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，對(duì)有效建議進(jìn)行處理、落實(shí)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴(kuò)大審計(jì)效果，同時(shí)對(duì)后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計(jì)“走過(guò)場(chǎng)，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身獨(dú)立性，持續(xù)保持對(duì)審計(jì)對(duì)象整改問(wèn)題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計(jì)服務(wù)職能。針對(duì)新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計(jì)結(jié)論和建議，由此保持審計(jì)工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計(jì)部門和審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后也應(yīng)及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對(duì)自身的工作績(jī)效做出評(píng)價(jià)，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)一步提高今后內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：