財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；管理；對策

由于財務(wù)風(fēng)險在市場經(jīng)濟中廣泛性和復(fù)雜性與我國財務(wù)風(fēng)險管理理論研究的相對滯后，我們認為，當(dāng)前和今后一個時期財務(wù)風(fēng)險管理理論研究中應(yīng)加強以下幾方面的理論研究。

1.財務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)理論和理論結(jié)構(gòu)

近年來，我國在財務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)理論方面，如財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險管理的概念、基本特征、職能等基本理論問題上進行了一定的研究。我國在財務(wù)風(fēng)險與管理研究上，必須注重基礎(chǔ)理論研究，只有對財務(wù)風(fēng)險的概念、本質(zhì)、特征認識界定清楚，才能為財務(wù)風(fēng)險管理的研究提供基礎(chǔ)。這就要求，一是必須注重中外財務(wù)風(fēng)險理論基礎(chǔ)和基礎(chǔ)理論的比較研究；二是進行財務(wù)風(fēng)險管理研究要注重研究方法的選擇。

首先，必須下大力氣借鑒國外實證的研究方法開展財務(wù)風(fēng)險研究。國外風(fēng)險理論研究較多采用實證方法，而我國使用較多的則是定性和規(guī)范研究方法，造成概念可以模糊地給出，較輕易地建立和概括概念和特征，無法支撐財務(wù)風(fēng)險管理理論，不能保證理論的邏輯性和一致性，難以經(jīng)得起時間的考驗，會誤導(dǎo)人們對財務(wù)風(fēng)險管理的研究方向。這就要求我們在研究財務(wù)風(fēng)險理論中將定性與定量、規(guī)范與實證研究方法結(jié)合起來，以增強研究結(jié)果的可驗證性和可靠性。其次，在基礎(chǔ)理論的研究中應(yīng)注重學(xué)習(xí)和應(yīng)用西方理財學(xué)研究中應(yīng)用極廣的相關(guān)性或結(jié)構(gòu)性研究方法，即開展財務(wù)風(fēng)險管理理論結(jié)構(gòu)的研究。理論結(jié)構(gòu)是該領(lǐng)域各基本理論要素及各要素之間相互聯(lián)系、相互制約所組成的有機理論體系。財務(wù)風(fēng)險管理理論結(jié)構(gòu)是財務(wù)風(fēng)險管理各要素及各要素之間組成的有機體系。理論研究的真正價值在于明確存在的各種現(xiàn)象、各種要素以及這些現(xiàn)象及要素之間的相互關(guān)系，即所謂相關(guān)性。能否將財務(wù)風(fēng)險管理各要素及各要素之間的關(guān)系認識清楚很大程度上決定了財務(wù)風(fēng)險管理理論與方法、程序研究的科學(xué)性、明晰性和有效性。如財務(wù)風(fēng)險管理目標、財務(wù)風(fēng)險管理本質(zhì)、職能、財務(wù)風(fēng)險管理要素與財務(wù)風(fēng)險管理程序與方法之間的關(guān)系等。

2.財務(wù)風(fēng)險管理教育

財務(wù)風(fēng)險意識的增強和財務(wù)風(fēng)險管理水平的提高有賴于開展廣泛的風(fēng)險管理教育。從當(dāng)前美國和英國風(fēng)險管理教育情況基本類似，各大學(xué)風(fēng)險教育課程不少，多所大學(xué)偏重財務(wù)導(dǎo)向型風(fēng)險管理教育。

財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)今已成為各大學(xué)財經(jīng)系中財務(wù)理論課程中的重要部分。如美國的賓州大學(xué)、天普大學(xué)、喬治亞州立大學(xué)與紐約保險學(xué)院，英國的各拉斯哥蘭大學(xué)、城市大學(xué)與諾丁漢大學(xué)等。另外，風(fēng)險管理職務(wù)的改變、風(fēng)險管理協(xié)會的成立、風(fēng)險管理專業(yè)證書的考試、風(fēng)險管理雜志以及風(fēng)險管理書籍等方面，美國和英國情況也基本類似，都體現(xiàn)出越來越對風(fēng)險管理的重視。兩國的風(fēng)險經(jīng)理職稱已經(jīng)取代了過時的保險經(jīng)理，職責(zé)范圍擴大，位階提升；多家風(fēng)險管理協(xié)會、風(fēng)險管理學(xué)院對企業(yè)風(fēng)險管理事務(wù)、專業(yè)證書考試制度極具貢獻，其中，美國全球風(fēng)險專業(yè)人員協(xié)會每年舉辦財務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)證書考試；多家協(xié)會和學(xué)會出版風(fēng)險管理方面的刊物雜志；出版為數(shù)不少的財務(wù)性風(fēng)險管理書籍等。受國外風(fēng)險教育的影響，盡管我國目前部分大學(xué)也開設(shè)風(fēng)險管理課程，但為數(shù)較少尤其是財務(wù)風(fēng)險管理的課程；在專業(yè)職稱考試、出版書籍方面差距依然很大，一是我國財務(wù)風(fēng)險管理研究起步較晚，受其影響風(fēng)險教育方面起步較晚。二是從觀念上人們還未充分認識到財務(wù)風(fēng)險管理教育的特別重要性，三是沒有成立相應(yīng)的協(xié)會或?qū)W會，沒有相應(yīng)的職務(wù)、資格考試等配套措施，直接影響了財務(wù)風(fēng)險教育的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟與科技全球化帶來的我國經(jīng)濟發(fā)展的國際化進程的加快和企業(yè)之間競爭的加劇，需要我國教育能盡快培養(yǎng)一大批具有較強風(fēng)險意識、競爭意識、創(chuàng)新意識的財會類人才。為此，我們必須改變目前財務(wù)管理風(fēng)險教育落后的局面，除了積極向國外學(xué)習(xí)，采取設(shè)立各級風(fēng)險管理學(xué)會、協(xié)會，在資格考試中盡快設(shè)立風(fēng)險管理資格考試等舉措外，在大學(xué)教育方面，要研究風(fēng)險管理教育的內(nèi)容和方法，要研究風(fēng)險管理教育的形式和手段。在學(xué)歷教育中應(yīng)單獨開設(shè)財務(wù)風(fēng)險管理課程，采用案例教學(xué)方法，讓師生與實務(wù)工作者結(jié)合共同采集案例，增強理論教學(xué)的實用性和有效性。在財務(wù)、會計人員的后續(xù)教育中應(yīng)加大對財務(wù)風(fēng)險管理學(xué)習(xí)和研討的力度。

3.財務(wù)風(fēng)險文化研究

我國多年來的財務(wù)風(fēng)險管理研究局限于方法和程序，即使在財務(wù)文化研究中也忽略了財務(wù)風(fēng)險文化的研究，不能不說這是我國財務(wù)風(fēng)險管理研究的薄弱環(huán)節(jié)。國外風(fēng)險理論有主觀建構(gòu)派，視風(fēng)險文化為社會文化現(xiàn)象。事實上，不可否認的是，風(fēng)險由人們特定的文化社會因素建構(gòu)而成，風(fēng)險隨不同的人與不同的文化社會背景而有所不同，財務(wù)風(fēng)險文化亦不例外。不同國家、不同民族、不同企業(yè)、在同一時期文化背景不同，同一國家、同一民族、同一企業(yè)在不同時期文化背景亦會有區(qū)別，使得人們對待財務(wù)風(fēng)險管理的價值觀、反應(yīng)程度、行為方式、采取的措施等方面出現(xiàn)差異性，形成一定的特色。中外風(fēng)險案例的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的最大風(fēng)險往往是由于企業(yè)文化、企業(yè)人的行為，特別是企業(yè)高層管理者的知識不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。隨著社會經(jīng)濟迅速發(fā)展帶來的集體與個人行為復(fù)雜性的增大，財務(wù)風(fēng)險文化的研究不僅不能忽視，而應(yīng)作為重要課題。

4.財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)和管理模式研究

無論是從理論上還是從實務(wù)上看，我國財務(wù)風(fēng)險管理都缺乏對組織架構(gòu)的研究。在實務(wù)上我國大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，沒有專職的財務(wù)風(fēng)險管理人員，這說明了人們尚未認識到財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)的作用。在理論上，與前面所述財務(wù)風(fēng)險文化原因類似，我國已有的財務(wù)風(fēng)險管理研究比較重視方法和程序，忽略了組織機構(gòu)及機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限等對實踐有特別重要意義的課題的探討，從某種程度上造成了理論研究與實踐的脫離。不同發(fā)展階段、不同文化背景、不同管理組織架構(gòu)下的人們進行財務(wù)風(fēng)險管理采取的模式必然不同，是集中還是分散，是集權(quán)還是分權(quán)、是兼職還是專職等等管理模式問題是研究實施財務(wù)風(fēng)險管理不能回避的重大課題。應(yīng)結(jié)合我國各類不同企業(yè)的具體情況分層次開展風(fēng)險管理模式研究。

5.結(jié)束語

財務(wù)風(fēng)險管理各方法的有效性依賴于風(fēng)險管理責(zé)任的落實。否則，研究財務(wù)風(fēng)險管理沒有具體研究財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任制，財務(wù)風(fēng)險管理只能是紙上談兵，無從落實。總之，越來越復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境決定了財務(wù)風(fēng)險管理研究的日益重要，而財務(wù)風(fēng)險管理的研究是巨大的科學(xué)工程，需要整合優(yōu)化財務(wù)學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)、政治學(xué)、哲學(xué)、人文學(xué)、心理學(xué)等多門學(xué)科的知識與方法于一體，全方位、多領(lǐng)域進行深入研究，以不落后于風(fēng)險管理學(xué)科整體發(fā)展和滿足實踐中的迫切需要。

【參考文獻】

第2篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

對于自然災(zāi)害的研究，國外學(xué)者更多關(guān)注的是政府危機管理，圍繞自然災(zāi)害管理法規(guī)的建立健全、巨災(zāi)風(fēng)險分散機制的健全和巨災(zāi)保險制度的建立三個問題來展開。美國、日本、歐盟等發(fā)達國家建立了一整套關(guān)于自然災(zāi)害危機管理的法規(guī)，如美國頒布了《洪水災(zāi)害法》、《災(zāi)害救濟法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來規(guī)定和約束自然災(zāi)害發(fā)生后政府危機管理的職能及其行使，并規(guī)定聯(lián)邦應(yīng)急管理局（FEMA）為自然災(zāi)害管理機構(gòu)。而日本則頒布了《災(zāi)害對策基本法》（1961）、《地震保險法》（1964）、《大規(guī)模地震對策特別措施法》（1976）、《災(zāi)民生活重新安排支援法》等28項防災(zāi)法律，并規(guī)定內(nèi)閣府為國家災(zāi)害危機管理機構(gòu)。國外政府建立了比較科學(xué)的巨災(zāi)風(fēng)險分散機制，建立專項巨災(zāi)風(fēng)險保障基金并由政府對此進行嚴格監(jiān)管，對保險公司賠償限額以外的部分給予補償，并分擔(dān)保險公司的風(fēng)險，為保險公司提供再保險；政府加大在防災(zāi)和監(jiān)測系統(tǒng)等公共品上的投入，加強事前預(yù)防，做到把風(fēng)險分散在災(zāi)前；利用國際發(fā)達的再保險市場來分散風(fēng)險，將災(zāi)害風(fēng)險向國際市場轉(zhuǎn)移；發(fā)行巨災(zāi)保險債券，利用資本市場來分散風(fēng)險；推出自然災(zāi)害金融衍生品，如災(zāi)害指數(shù)期貨，利用期貨市場分散風(fēng)險。在巨災(zāi)保險制度的建立方面，對自然災(zāi)害保險進行政府補貼，建立健全巨災(zāi)保險法律制度，規(guī)定巨災(zāi)保險為強制險種。同時，對自然災(zāi)害保險實行財政補貼，將巨災(zāi)保險從一般商業(yè)性保險業(yè)務(wù)中分離出來，作為政策性保險業(yè)務(wù)來經(jīng)營，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險賠付已經(jīng)占據(jù)災(zāi)害損失救助的主導(dǎo)地位，在分擔(dān)巨災(zāi)損失、履行政府責(zé)任方面發(fā)揮了巨大作用?？梢?，國外學(xué)者的研究重點在于通過政府危機管理的研究來提高整個社會體系抗災(zāi)救災(zāi)的效率，而對企業(yè)內(nèi)部防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建等具體財務(wù)問題較少涉及，也沒有作深入的專題研究，所以聯(lián)系微觀層面研究企業(yè)內(nèi)部自然災(zāi)害財務(wù)問題還不夠。

對自然災(zāi)害的社會經(jīng)濟研究，近年來成為國內(nèi)學(xué)者的研究熱點，研究領(lǐng)域集中在救災(zāi)資金籌集機制和災(zāi)害經(jīng)濟損失評估兩個方面。我國目前災(zāi)害資金的籌集機制主要靠政府財政撥款，其他資金形式作為補充。救災(zāi)資金的來源渠道主要包括政府財政撥款、保險理賠、救災(zāi)基金、銀行貸款和國內(nèi)外捐贈等（李可可，1996），巨災(zāi)證券的發(fā)行作為救災(zāi)資金來源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國內(nèi)學(xué)者從水旱災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震災(zāi)害、農(nóng)村災(zāi)害等不同的層面和視角探討了對災(zāi)害經(jīng)濟評估的原則和方法，著重從貨幣計量與非貨幣計量相結(jié)合并以貨幣計量為主的原則出發(fā)，提出了資產(chǎn)價值評估法和資源價值核算法（張文華，2003），并進一步從人力資源價值理論的層面，提出了評估災(zāi)害造成的人員傷亡價值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估劃分為預(yù)評估、災(zāi)期評估、災(zāi)后跟蹤評估、減災(zāi)效益評估四種類型的基礎(chǔ)上，嚴立冬（1998）根據(jù)農(nóng)村災(zāi)害的災(zāi)前、災(zāi)中、災(zāi)后三個不同階段，設(shè)計出一套農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估指標。另外，國內(nèi)學(xué)者還對災(zāi)害風(fēng)險的應(yīng)對、災(zāi)害資金的補償機制和救災(zāi)款物審計作了一定的探討，包括從經(jīng)濟發(fā)展理論模型構(gòu)建的視角提出了災(zāi)害風(fēng)險最小化目標和合理途徑（何愛平，2002），從建立地震災(zāi)害資金補償機制的重要性出發(fā)探討了建立我國多形式結(jié)合的災(zāi)害資金補償機制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災(zāi)物資管理的視角提出了救災(zāi)物資審計的要點。由此可見，目前國內(nèi)學(xué)者對自然災(zāi)害經(jīng)濟問題的研究主要局限于災(zāi)害經(jīng)濟的資金籌集和價值評估，而對企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題的研究只是在相關(guān)文獻中零星可見，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。

二、研究企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的必要性和緊迫性

我國是世界上自然災(zāi)害頻發(fā)的國家之一，據(jù)統(tǒng)計，世界上1/3的自然災(zāi)害發(fā)生在中國，這種狀況近年來在我國表現(xiàn)得尤為突出，每年因災(zāi)害造成直接經(jīng)濟損失上千億元。中國國家減災(zāi)委員會辦公室、民政部國家減災(zāi)中心公布的2007年中國“十大自然災(zāi)害事件”表明，我國相當(dāng)一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類型、不同程度的自然災(zāi)害的襲擊，旱災(zāi)、洪災(zāi)、地震、臺風(fēng)、強雷暴雨、暴風(fēng)雪和風(fēng)暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災(zāi)害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國中南部地區(qū)迎來了50年一遇的特大暴風(fēng)雪，停水?dāng)嚯?，民航、交通受阻，煤、油全線緊張，直接經(jīng)濟損失高達5000億元人民幣。繼雪災(zāi)之后相隔不到四個月，我國四川省汶川縣發(fā)生了8.0級大地震，八省市受到震撼，死亡人數(shù)超過69000人，失蹤18000多人，倒塌房屋80余萬間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財產(chǎn)遭受重創(chuàng)，災(zāi)區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團在漢旺鎮(zhèn)的一個公司80%的廠房倒塌或受損，1000多名工人被埋，初步估算直接經(jīng)濟損失50多億元。地震對四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過600億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，這次大地震造成的經(jīng)濟損失高達10000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類自然災(zāi)害不僅直接威脅到人民的生命和財產(chǎn)安全，也對企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴重威脅，自然災(zāi)害已經(jīng)由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險等級。我國企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強化風(fēng)險意識，構(gòu)建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應(yīng)對自然災(zāi)害對企業(yè)帶來的不利影響。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要微觀基礎(chǔ)，而企業(yè)財務(wù)管理則是企業(yè)的核心組成部分，結(jié)合自然災(zāi)害研究企業(yè)的財務(wù)問題具有極其重要的現(xiàn)實意義?；诖?，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論體系，用以指導(dǎo)和支撐企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理實踐，不僅十分必要，而且任務(wù)艱巨、時間緊迫。

、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的理論體系

企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)首先說明對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)的銜接與拓展，在自然災(zāi)害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災(zāi)害風(fēng)險管理直接催生了企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論在內(nèi)容構(gòu)成上包括企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論以及企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論，如圖1所示。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的特點。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)與傳統(tǒng)財務(wù)的區(qū)別首先表現(xiàn)在理財環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究企業(yè)因災(zāi)嚴重受損條件下導(dǎo)致停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)下的特殊財務(wù)問題，主要包括抗災(zāi)救災(zāi)與災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問題，具有全局性與專門性的特點；其次表現(xiàn)在要貫徹以人為本、把社會效益和生態(tài)效應(yīng)放在首位的原則上，要把保護企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財產(chǎn)損失作為第一位的任務(wù)來抓，在此基礎(chǔ)上進行生產(chǎn)自救，獲取一定的經(jīng)濟效益。

2.自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論是建立自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論和自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)，自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究主要包括：企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理環(huán)境、自然災(zāi)害財務(wù)假設(shè)、自然災(zāi)害財務(wù)目標、自然災(zāi)害財務(wù)對象、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險、自然災(zāi)害財務(wù)戰(zhàn)略、自然災(zāi)害財務(wù)投融資、自然災(zāi)害財務(wù)調(diào)控、自然災(zāi)害財務(wù)機制等基本理論問題。其中，自然災(zāi)害財務(wù)機制是核心和紐帶，它將其他的災(zāi)害財務(wù)構(gòu)成要素有機聯(lián)系起來。企業(yè)的自然災(zāi)害財務(wù)機制包括災(zāi)害財務(wù)預(yù)警機制、災(zāi)害財務(wù)應(yīng)急機制和災(zāi)害財務(wù)補償機制以及各種災(zāi)害財務(wù)機制的調(diào)控機理、不同災(zāi)害財務(wù)機制的協(xié)調(diào)和運轉(zhuǎn)等。

3.自然災(zāi)害財務(wù)的應(yīng)用理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論研究主要包括：自然災(zāi)害與企業(yè)選址、國家自然災(zāi)害財務(wù)體制建設(shè)、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)機制的設(shè)立和運行、自然災(zāi)害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、自然災(zāi)害損失評估（企業(yè)內(nèi)部損失評估和基于產(chǎn)業(yè)鏈的損失評估）、自然災(zāi)害稅收問題、自然災(zāi)害財務(wù)保險、巨災(zāi)證券發(fā)行、自然災(zāi)害衍生金融產(chǎn)品、風(fēng)險資產(chǎn)證券化、災(zāi)后重建財務(wù)問題、非災(zāi)企業(yè)的社會責(zé)任與捐贈效應(yīng)以及企業(yè)災(zāi)后財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等。

4.自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究。自然災(zāi)害是我國企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的重要組成部分，開展自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。有必要將自然災(zāi)害財務(wù)和可持續(xù)發(fā)展財務(wù)、環(huán)境財務(wù)、社會責(zé)任財務(wù)、人本財務(wù)、柔性財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、風(fēng)險財務(wù)、資本市場財務(wù)等聯(lián)系起來加以研究，梳理脈絡(luò)，打通相關(guān)學(xué)科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐提供新的研究視角和研究方法，促進我國自然災(zāi)害財務(wù)學(xué)科的形成與發(fā)展。

（二）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的管理體系

我國現(xiàn)階段企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實際經(jīng)驗，存在許多問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險管理手段落后，企業(yè)災(zāi)害損失預(yù)防及投資項目預(yù)算缺位，企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)資金救助機制不健全，災(zāi)后重建財務(wù)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等。需要加快推進企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)建設(shè)，培育企業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險管理意識，應(yīng)用先進的自然災(zāi)害風(fēng)險管理技術(shù)，形成企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)救災(zāi)資金長效機制。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)設(shè)立。

自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險巨大，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，受災(zāi)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動必將受到嚴重影響，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題向破產(chǎn)清算財務(wù)問題轉(zhuǎn)化。因此，必須建立健全自然災(zāi)害發(fā)生前、發(fā)生過程中以及發(fā)生后的財務(wù)機制，使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)在抗災(zāi)、防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，抵御原生災(zāi)害、次生災(zāi)害及衍生災(zāi)害，減少自然災(zāi)害對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的沖擊。筆者建議在全國范圍內(nèi)成立統(tǒng)一的自然災(zāi)害預(yù)報中心。目前，我國各類自然災(zāi)害預(yù)報工作隸屬于不同的政府機構(gòu)，即便是同一類型自然災(zāi)害，其探測、評估、分析、預(yù)報等工作也劃歸若干部門主管，這種制度安排使得各機構(gòu)、各部門缺乏對自然災(zāi)害的全面、系統(tǒng)把握，造成預(yù)報工作效率的低下。實際上，自然災(zāi)害發(fā)生有很多征兆，包括地質(zhì)、氣象、生物等方面，機構(gòu)和部門條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警帶來困難。企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警建立在國家自然災(zāi)害預(yù)報系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，依托全國統(tǒng)一的災(zāi)害預(yù)報中心，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)災(zāi)害預(yù)報所涵蓋時間范圍（長期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應(yīng)，以規(guī)避或降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而且，當(dāng)企業(yè)涉及對外業(yè)務(wù)關(guān)系時，還需關(guān)注其他國家或地區(qū)的災(zāi)害預(yù)報，避開或阻斷自然災(zāi)害風(fēng)險鏈，提升國際財務(wù)風(fēng)險管理水平。

企業(yè)設(shè)立時的地址選擇必須依據(jù)全國災(zāi)害預(yù)報中心提供的各地區(qū)災(zāi)害預(yù)告信息進行正確決策，盡可能避開地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應(yīng)對自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機有限公司損失慘重，企業(yè)管理當(dāng)局沒有重視漢旺處于地震斷裂帶，長期內(nèi)將會發(fā)生地震這一長期預(yù)報信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結(jié)合災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。

2.企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防與投資項目預(yù)算。

企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防要求企業(yè)必須對經(jīng)營環(huán)境及其所蘊含的風(fēng)險進行動態(tài)的、全程的監(jiān)測，發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項目預(yù)算以及高強度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。企業(yè)建廠之初，應(yīng)充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對關(guān)系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產(chǎn)設(shè)施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災(zāi)的資金需要，堅決糾正只重生產(chǎn)忽視職工生命安全的錯誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項目預(yù)算時，要嚴格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進行招投標、施工、采購、監(jiān)理、驗收、審計等，嚴格遵守國家及地方建設(shè)項目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，建設(shè)和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產(chǎn)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)起這一社會責(zé)任，同時，這也是實現(xiàn)其經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必要前提。

3.企業(yè)自然災(zāi)害救助機制重構(gòu)——基于企業(yè)自然災(zāi)害補

償基金的設(shè)置。

（1）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的形成機制。按現(xiàn)行制度規(guī)定，中央財政設(shè)立的特大、重大自然災(zāi)害救濟補助費和地方各級財政設(shè)立的自然災(zāi)害救濟事業(yè)費用于解決災(zāi)民吃、穿、住和搶救、轉(zhuǎn)移、安置、治病等費用，以及按規(guī)定設(shè)立的專用救災(zāi)物資儲備資金，并未對受災(zāi)企業(yè)救助進行專門規(guī)定。我國企業(yè)自然災(zāi)害救助資金的來源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財政撥款和稅收減免，國際社會援助、國內(nèi)社會捐款在企業(yè)自然災(zāi)害救助資金中所占的比重較低，缺少災(zāi)害保險險種，能夠抵抗重大風(fēng)險的金融制度和金融工具還沒有形成。面對重大、特大自然災(zāi)害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問題，而能享受到財政撥款的企業(yè)僅限于少數(shù)國有大型企業(yè)，多數(shù)受災(zāi)企業(yè)不得不自行承擔(dān)自然災(zāi)害帶來的主要損失。因此，必須進一步拓展和豐富企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源渠道。首先，可考慮借鑒我國設(shè)置交通強制保險險種的經(jīng)驗，建立企業(yè)自然災(zāi)害補償基金，新設(shè)企業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)強制保險險種，即“災(zāi)強險”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險費率向國家社保部門上交災(zāi)害保險費，交由財政專項監(jiān)管與撥付使用，形成抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)長效資金的來源。其次，加速推進建立一個圍繞重大自然災(zāi)害的保險體系，把目前保險公司無力承擔(dān)的風(fēng)險逐級分散到直保公司、再保公司、國際再保險公司、結(jié)構(gòu)融資和資產(chǎn)證券化市場、國家和地方財政等各個參與方。最后，積極開發(fā)其他形式的企業(yè)自然災(zāi)害救助手段。例如，發(fā)行巨災(zāi)債券和賑災(zāi)福利彩票，提供企業(yè)自然災(zāi)害政策性貸款，開發(fā)自然災(zāi)害金融衍生產(chǎn)品等，都是未來值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險機構(gòu)、政府和社會各界等多方位、多層次、多形式、由內(nèi)到外共同出資的立體的社會救助機制，有效地緩解中央政府的財政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災(zāi)區(qū)企業(yè)員工生活和生產(chǎn)以更有效的救助，最大限度地減少災(zāi)害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》的基礎(chǔ)上，制定適合各種災(zāi)害發(fā)生后的企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建的制度規(guī)定。（2）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。僅有企業(yè)自然災(zāi)害補償基金形成機制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。自然災(zāi)害補償基金的形成機制反映企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源和取得，自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制則對企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過程中，各級財政部門之間、財政部門與企業(yè)之間、保險公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關(guān)系。鑒于委托人和人利益目標的不一致性，企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的各級人容易發(fā)生道德風(fēng)險和逆向選擇行為，信息不對稱的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴大了這一風(fēng)險。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金監(jiān)督機制，充分發(fā)揮預(yù)算、會計、審計和財政等監(jiān)督主體的職能，對受災(zāi)企業(yè)補償范圍、補償額度以及使用過程進行監(jiān)督。鑒于我國地域遼闊災(zāi)害頻發(fā)的實際情況，筆者建議國家審計署成立企業(yè)災(zāi)害補償基金審計處，直接履行企業(yè)自然災(zāi)害基金的監(jiān)督職能，及時在審計公報中企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的收繳、使用和結(jié)余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應(yīng)積極發(fā)動社會公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。

4.加強企業(yè)災(zāi)后重建財務(wù)管理。

（1）基于產(chǎn)業(yè)鏈的災(zāi)后損失評估。對受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后損失進行專業(yè)化、系統(tǒng)化評估是企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是確定企業(yè)因災(zāi)補償范圍和補償額度的直接依據(jù)。筆者建議組織力量開發(fā)一套企業(yè)自然災(zāi)害損失評估信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，對受災(zāi)企業(yè)直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失進行客觀、綜合、全面的評估，為企業(yè)災(zāi)后重建提供依據(jù)。（2）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金的籌集機制。通過企業(yè)自然災(zāi)害補償基金、保險、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個渠道來解決重建資金的籌集問題。災(zāi)后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術(shù)改造升級等問題，以增強建筑物和設(shè)施的抗災(zāi)能力。（3）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金投資機制。確立受災(zāi)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的指導(dǎo)思想和目標任務(wù)，災(zāi)后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等要求，恢復(fù)重建要高起點、高標準、高水平，滿足發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與減排的投資需要，堅決淘汰高能耗、高污染與不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和不具備安全生產(chǎn)的落后產(chǎn)能，使企業(yè)技術(shù)水平上一個新臺階。（4）企業(yè)災(zāi)后重建資金監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強國家審計、財政、紀檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)部審計、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。

5.非災(zāi)企業(yè)社會責(zé)任與捐助效應(yīng)。

（1）非災(zāi)企業(yè)的賑災(zāi)責(zé)任。當(dāng)代企業(yè)肩負著履行經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產(chǎn)品是企業(yè)必須履行的最低義務(wù)標準。此外，還應(yīng)在確保最低義務(wù)標準能有效完成的基礎(chǔ)上積極承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任（CorporateSocialResponsibility，簡稱CSR）是當(dāng)代企業(yè)在全球化進程中無法回避的使命，作為一種國際普遍認同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤、為股東利益負責(zé)的同時，還要承擔(dān)對消費者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會責(zé)任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動對社會經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會問題都與企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定關(guān)聯(lián)，企業(yè)理應(yīng)通過履行社會責(zé)任來對此加以修復(fù)和補償。強化社會責(zé)任是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是構(gòu)建和諧社會的必要前提。在新的環(huán)境下，非災(zāi)企業(yè)要提高競爭能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會責(zé)任的履行。在巨大的自然災(zāi)害面前，非災(zāi)企業(yè)在參與賑災(zāi)、促進和諧社會建設(shè)中負有不可推卸的社會責(zé)任。

（2）非災(zāi)企業(yè)的捐助效應(yīng)研究。非災(zāi)企業(yè)捐助包括向受災(zāi)對象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書面或口頭上的支持、激勵和承諾。在我國，社會責(zé)任可以視作“企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強調(diào)企業(yè)的社會責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會和諧關(guān)系的基本思想。非災(zāi)企業(yè)積極投入到賑災(zāi)活動是其愿意并實際履行社會責(zé)任的最直接體現(xiàn)，那么，非災(zāi)企業(yè)的捐助行為就至少會導(dǎo)致其改善自身經(jīng)營環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應(yīng)，最終通過改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來實現(xiàn)非災(zāi)企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。非災(zāi)企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關(guān)系的廣告策劃，對于提高非災(zāi)企業(yè)在國內(nèi)外的知名度、擴大市場銷售份額、增加企業(yè)價值具有重要的作用。

【摘要】各類自然災(zāi)害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界并提升了企業(yè)的風(fēng)險等級，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對國內(nèi)外與自然災(zāi)害相關(guān)的財務(wù)問題、我國研究自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐的必要性和緊迫性以及對自然災(zāi)害財務(wù)所涉及的主要研究內(nèi)容進行了探討，為形成我國獨立的自然災(zāi)害財務(wù)理論體系與管理體系奠定了基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】自然災(zāi)害；自然災(zāi)害財務(wù)理論體系；自然災(zāi)害財務(wù)管理體系

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第3篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

Abstract: In 2008, when people still immersed in the joy of the Olympic Games, the global financial crisis has spread rapidly. U.S. financial crisis from the center of the world financial system soon spread to other countries and change into the global economic crisis. Complex and volatile economic environment brings stress and serious challenges to the enterprise financial management, and their own characteristics increase the importance and urgency of developing financial strategies. Therefore, how to reduce the risk of financial management is particularly important, and the corporate financial strategy is worthy of special study.

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；措施

Key words: enterprise；financial management；measures

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0112-02

0引言

企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，起著舉足輕重的促進作用。多數(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，家族式管理和外部宏觀經(jīng)濟影響等因素，使中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況，如何減少企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險已成為人們研究的重要課題。

1增強現(xiàn)代財務(wù)管理意識

財務(wù)目標理論是財務(wù)管理理論的基礎(chǔ)理論之一。長期以來，組織的財務(wù)管理目標究竟應(yīng)該是什么，一直是國內(nèi)外財務(wù)關(guān)注的熱點話題。對于國內(nèi)來說，有關(guān)財務(wù)目標的研究開始于八十年代，這與我國的政治經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。改革開放的有利環(huán)境既促進了經(jīng)濟發(fā)展。也帶動了我國會計理論研究的迅速繁榮。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是對資金運作過程進行的價值管理。財務(wù)管理目標取決于企業(yè)總目標。財務(wù)管理必須服務(wù)于企業(yè)總目標的實現(xiàn)，因此追求盈利能力最大化是財務(wù)管理的首選目標。將企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標,它更強調(diào)風(fēng)險與報酬的均衡，將風(fēng)險限制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi);創(chuàng)造與股東之間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系，努力培養(yǎng)安定性股東;關(guān)心本企業(yè)職工的切身利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境;不斷加強與債權(quán)人的聯(lián)系，凡重大財務(wù)決策請債權(quán)人參加討論，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者;真正關(guān)心客戶的利益.在新產(chǎn)品的研制和開發(fā)上有較高的投人，不斷通過推出新產(chǎn)品來盡可能滿足顧客的要求，以便保持銷售收人的長期穩(wěn)定增長聲；講求信譽，注重企業(yè)形象的塑造與宣傳;關(guān)心政府有關(guān)政策的變化，努力爭取參與政府制定政策的有關(guān)活動，以便爭取出臺對自己有利的政策或法規(guī)。但一旦通過立法的形式頒布并付諸實施，不管對自己是否有利，都必須嚴格執(zhí)行。

財務(wù)管理是企業(yè)的一項綜合性管理，一般認為它包括融資管理、投資背理、營運資金管理和分配管理，因此，財務(wù)管理目標的實現(xiàn)有賴于各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運作。換言之，制定財務(wù)管理目標之后，還必須明確實現(xiàn)該目標的約束條件。約束條件規(guī)定了實現(xiàn)目標的途徑和方式，若只有目標，而無約束條件，必然會使目標陷人多義解釋的困境目前的理論探討，多就日標論目標，而忽視約束條件結(jié)果導(dǎo)致同一目標，可從不同角度去解釋。市場經(jīng)濟實際上是一種信用經(jīng)濟，信用是最根本的社會關(guān)系，是一切經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)增強競爭力的最有力的法寶。沒有資金可以靠信用獲得，沒有市場可以憑信用打開，缺少競爭力可以靠信用增強，而無信用支撐的經(jīng)濟活動讓人缺乏安全感，極大地阻礙市場經(jīng)濟的正常發(fā)展。由于各方利益的沖突導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)不講誠信甚至違法亂紀的行為袁其根源在于企業(yè)管理過程中對誠信理念和法律意識的忽視。

財務(wù)風(fēng)險主要特征表現(xiàn)在：①客觀性。即財務(wù)風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風(fēng)險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，從而避免費用、損失的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)活動存在著兩種可能結(jié)果，即實現(xiàn)預(yù)期目標和無法實現(xiàn)預(yù)期目標，這就意味著無法實現(xiàn)預(yù)期目標的風(fēng)險是客觀存在的。②全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動，均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。③不確定性。財務(wù)風(fēng)險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。④收益性或損失性。風(fēng)險與收益是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。⑤激勵性。即財務(wù)風(fēng)險的客觀存在會促使企業(yè)采取措施防范財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，總體來看，主要有以下幾個方面的原因：①企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。例如世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)理財帶來困難。②企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認識不足。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。③財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。④企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

2轉(zhuǎn)變理財理念，確立財務(wù)管理戰(zhàn)略核心地位

企業(yè)所有者要充分認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進行必要的投資，企業(yè)的財務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)，只有最終的財務(wù)目標得到實現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。理念是行動的基礎(chǔ)。管理者是企業(yè)的核心，轉(zhuǎn)變管理者的理財理念直接決定了財務(wù)管理能否發(fā)揮其應(yīng)有的戰(zhàn)略作用。管理者要不斷學(xué)習(xí)，使自己能具備現(xiàn)代管理理念，重視財務(wù)管理工作，充分認識財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略地位，建立完善的財務(wù)管理流程，選聘高素質(zhì)的財務(wù)工作人員，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。生存、獲利和發(fā)展是每一個企業(yè)的基本目標，根據(jù)這一基本目標及當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境，應(yīng)把實現(xiàn)企業(yè)價值最大化作為企業(yè)的理財目標。在這一目標指導(dǎo)下，企業(yè)首先應(yīng)確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，堅持以財務(wù)管理為核心，重視籌資管理、投資管理和收益分配管理，充分考慮企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力，通過控制資金、成本和利潤等，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)和資本經(jīng)營的各個方面。戰(zhàn)略管理意識要求企業(yè)上下必須遵循競爭優(yōu)勢宗旨，圍繞戰(zhàn)略管理核心，處理好企業(yè)利益與社會利益的關(guān)系、企業(yè)整體利益與局部利益的關(guān)系、長期利益與眼前利益的關(guān)系，充分認識戰(zhàn)略管理對企業(yè)發(fā)展的重要性及財務(wù)戰(zhàn)略的重要地位。在制定財務(wù)管理目標時，要認真考慮企業(yè)目標的實現(xiàn)與企業(yè)責(zé)任的協(xié)調(diào)，這是最基本的要求。同時，“目標”的實現(xiàn)必須具有可能性，“目標”的標制定時必須是定量的、可操作的。同時還要具有現(xiàn)實性和前瞻性。

3提高財務(wù)管理水平，完善內(nèi)部的財務(wù)管理制度

國際金融危機使我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險驟增，特別是外貿(mào)出口企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險更大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，強化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，減少預(yù)付款金額。加強貨款回收管理，落實催收責(zé)任，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度。強化應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。密切關(guān)注進口國政治經(jīng)濟形勢，認真研判進口國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，適時調(diào)整出口策略和方式。重點加強國外客戶授信管理，客觀評估國外客戶信用狀況及支付能力，及時調(diào)整出口銷售結(jié)算方式，嚴格控制因出口帶來的壞賬風(fēng)險。

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的有力工具，但培訓(xùn)中心的預(yù)算管理卻存在許多不足之處。從預(yù)算管理的編制來看，會計人員由于不能了解中心業(yè)務(wù)的具體操作情況，甚至對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)收入都不能及時了解，使得編制的預(yù)算只能按照以往期間的數(shù)據(jù)．制定一個大概的總體預(yù)算金額，沒有細化到具體項目，即便制定了明細預(yù)算支出也不具備逐筆核定的要求；從預(yù)算執(zhí)行的過程來看，預(yù)算編制的不科學(xué)、不合理使得預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果偏離實際支出的金額較大，失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義，為了與實際支出相適應(yīng)就必須對預(yù)算進行調(diào)整追加，頻繁的預(yù)算調(diào)整又進一步降低了預(yù)算的嚴肅性，削弱了預(yù)算的約束力和控制力。減少和消除不誠信經(jīng)營和違規(guī)違法行為，必須建立中小企業(yè)的誠信文化，加強法律觀念，努力提高管理者及員工的法律意識和誠信素質(zhì)，同時可以通過建立誠信守法行為的制度規(guī)范等措施，來重塑企業(yè)誠實守信、遵紀守法的良好新形象，特別是對會計人員，要進行全方位的誠信教育，使之真正理解誠信的深刻含義，以誠信作為做人和會計工作的標準，不做假賬。

第4篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理　財富管理　本金

 

一、構(gòu)建財務(wù)管理學(xué)理論體系的理論依據(jù) 

 

財務(wù)管理學(xué)是一門既涉及經(jīng)濟學(xué),又涉及管理學(xué)的邊緣性、綜合性學(xué)科。該學(xué)科的任務(wù),一是要闡明財務(wù)管理的種種規(guī)定性,即財務(wù)管理是什么;二是要揭示財務(wù)管理活動的一般規(guī)律,即如何進行財務(wù)管理。前者屬財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論,后者屬財務(wù)管理的應(yīng)用理論。 

一般來說,基礎(chǔ)理論性學(xué)科體系的構(gòu)建應(yīng)遵循從抽象到具體、從簡單到復(fù)雜的表述規(guī)律,即從一個最簡單、最抽象的邏輯范疇出發(fā),通過將形成該范疇時所舍象掉的其他因素逐步地包含進來,再現(xiàn)研究對象豐富的規(guī)定性,從而使人們獲得對研究對象具體的而不是抽象的,復(fù)雜而不是簡單的,生動的而不是僵死的認識。財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的構(gòu)建同樣遵循上述規(guī)律。這里需要說明的是,財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的構(gòu)建方法,并不等同于財務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究方法。財務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究方法與其體系的構(gòu)建方法不同,遵循的不是從抽象到具體、從簡單到復(fù)雜的表述規(guī)律,而是從具體到抽象、從復(fù)雜到簡單的思維規(guī)律。既然財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系要從一個最抽象、最簡單的范疇出發(fā),那么,科學(xué)地確定這一范疇便成為合理地構(gòu)建財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的關(guān)鍵。 

與基礎(chǔ)理論的任務(wù)不同,應(yīng)用理論的任務(wù)在于指導(dǎo)人們怎樣去做事情,因而,應(yīng)用理論無疑應(yīng)具備鮮明的實踐性與可操作性。既然二者的任務(wù)與性質(zhì)不同,其起點選擇與體系構(gòu)建的依據(jù)也就不同?；A(chǔ)理論的起點選擇與體系構(gòu)建應(yīng)遵循的是人類思維活動的規(guī)律,應(yīng)用性理論的起點選擇與體系構(gòu)建應(yīng)遵循的則是人類實踐活動的規(guī)律。 

 

二、財務(wù)管理學(xué)理論體系研究現(xiàn)存問題 

 

為了構(gòu)建起科學(xué)的財務(wù)管理理論體系,有必要對財務(wù)管理理論體系研究中現(xiàn)存的問題作一剖析。 

1.有關(guān)財務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容構(gòu)成。我國的財務(wù)管理學(xué),迄今為止,其內(nèi)容構(gòu)成基本與西方國家的財務(wù)管理學(xué)相同,大致包括三部分內(nèi)容。第一部分,總論,闡述財務(wù)管理的概念、內(nèi)容、職能、目標、環(huán)境等基本理論問題;第二部分,介紹貨幣時間價值的計算與財務(wù)風(fēng)險的測算等財務(wù)管理的基本方法;第三部分,介紹投資決策、籌資決策、股利政策、營運資金管理等財務(wù)管理實務(wù)處理的理論與方法。其中第一部分為財務(wù)管理學(xué)的基礎(chǔ)理論部分,第二、三部分則為財務(wù)管理學(xué)的應(yīng)用理論部分。財務(wù)管理學(xué)內(nèi)容體系存在某些不科學(xué)、不完善之處。 

2.有關(guān)財務(wù)管理理論起點的確定。對財務(wù)管理學(xué)起點范疇的確定, 筆者認為, 主要存在以下問題。 

(1)將復(fù)雜的范疇作為財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點。一些復(fù)雜的范疇,比如“財務(wù)管理”,被作為財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點。勿庸置疑,“財務(wù)管理”是一個內(nèi)涵十分豐富,綜合性極強的范疇。它既是資金籌集、資金投放、資金運用和收益分配種種財務(wù)活動的總和,也是財務(wù)預(yù)測與決策、財務(wù)控制與監(jiān)督、財務(wù)成果評價與考核種種財務(wù)管理職能的總和。有賴于其他一系列范疇才能予以說明的綜合性如此之強的一個范疇是無法充當(dāng)財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系起點的。 

(2)從財務(wù)管理學(xué)體系以外尋找起點。比如,將“環(huán)境”作為財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點。環(huán)境對事物發(fā)展的影響是不言而喻的,但決定事物發(fā)展的根本原因是事物的內(nèi)因而不是外因。只有在明了事物的內(nèi)在規(guī)定性、本質(zhì)的基礎(chǔ)上,才有可能揭示環(huán)境對事物發(fā)展的影響。這就意味著環(huán)境不可能處于起點的位置。 

第5篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

在當(dāng)代，科技的快速發(fā)展以及經(jīng)濟全球化的全面推進，都促使學(xué)者們對我國企業(yè)所實施的以技術(shù)創(chuàng)新為目標的并購給予了廣泛關(guān)注。本文參考劉開勇（2004）的定義，并結(jié)合技術(shù)并購的特點，將技術(shù)并購定義為：企業(yè)為提高自身研究與開發(fā)能力，以獲取自身需要的新型技術(shù)為目的，對被并購企業(yè)實施兼并與收購的過程。

現(xiàn)在，技術(shù)并購作為企業(yè)提高自身技術(shù)水平的重要手段，已經(jīng)成為企業(yè)參與競爭的重要方式。瑞典學(xué)者Granstrand（1990）較早就開始對技術(shù)并購進行了研究，他深入分析了瑞典大企業(yè)實施技術(shù)并購的案例，研究技術(shù)并購對被并購企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)，分析表明與沒有被并購的小企業(yè)相比，技術(shù)型小企業(yè)的增長速度明顯變快。之后，技術(shù)并購能夠提升被并購技術(shù)型小企業(yè)績效便成為公認的觀點，所以接下來的研究，學(xué)者們則多把被并購企業(yè)作為并購績效研究的目標。而由中、印學(xué)者（2007）共同完成的研究認為中國大陸企業(yè)實施的技術(shù)并購不但沒有加速反而阻礙了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新率的提升，這一觀點與主流觀點相悖。

我國學(xué)者從20世紀80年代才開始對企業(yè)技術(shù)并購進行研究，由于開始的時間較晚，研究深度還十分有限。劉開勇（2004）按企業(yè)在實施并購中獲取技術(shù)的類型提出了四種劃分方式。陳松、馮國安（2003）對比了技術(shù)并購、技術(shù)購買以及技術(shù)聯(lián)合這三種不同技術(shù)導(dǎo)入方式，并且對它們進行了分析。李紀珍（2002）比較了技術(shù)并購和典型開發(fā)組織模式的不同。劉合理、唐元虎（2002）初步探討了技術(shù)并購企業(yè)產(chǎn)生的并購效應(yīng)。劉開勇（2004）依照并購理論研究框架，提出評價并購是否成功的準則。胥朝陽（2009）通過對2002年到2004年我國185起技術(shù)并購事件的實證分析，研究了技術(shù)并購方式、企業(yè)股權(quán)集中度和公司規(guī)模等因素對于技術(shù)并購績效的影響。但從公司并購的資源來看，內(nèi)部可支配的資源多寡和債務(wù)比例對技術(shù)并購的實施及內(nèi)部資源整合績效意義重大，卻涉及較少。

本文以我國近年來發(fā)生技術(shù)并購的上市公司為樣本，實證研究了企業(yè)內(nèi)部未利用資源、財務(wù)風(fēng)險對公司績效的影響。

二、研究設(shè)計

（一）理論分析與研究假設(shè)由于現(xiàn)代社會強調(diào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展?jié)摿?，進而促使企業(yè)不斷擴大其技術(shù)優(yōu)勢。然而企業(yè)自身的研發(fā)工作需要較長的研發(fā)周期，并且面臨著失敗的風(fēng)險。相比之下，外部技術(shù)并購則相對容易實現(xiàn)，外部技術(shù)的植入既使企業(yè)可以獲得較為前沿的技術(shù)，擴張了技術(shù)優(yōu)勢，又可以降低企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險。所以，技術(shù)并購的效應(yīng)也對企業(yè)績效產(chǎn)生了相應(yīng)影響。本文將從企業(yè)未利用內(nèi)部資源、企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險以及企業(yè)獲得技術(shù)與企業(yè)的相關(guān)度三個方面來提起假設(shè)，研究這三個技術(shù)并購相關(guān)變量與企業(yè)績效的關(guān)系。

根據(jù)公司資源基礎(chǔ)理論的主要觀點，企業(yè)利用的資源是具有不同性質(zhì)的，正是這種不同性質(zhì)資源的存在，使企業(yè)在競爭中能夠保持其獨有的特質(zhì)，而這種特質(zhì)也就成為了企業(yè)的優(yōu)勢所在。公司可利用資源包括外部資源和內(nèi)部資源兩類。其中公司內(nèi)部未利用資源的大小對企業(yè)績效起著至關(guān)重要的影響作用。若公司有較多的內(nèi)部未利用資源，則其在并購實施時會相對減少外部融資成本，同時也對內(nèi)部資源重新進行配置，使其發(fā)揮更大的作用。技術(shù)并購的類型中，技術(shù)進入型在并購時技術(shù)相關(guān)程度最低，而并購后整合需要的資金也相對越大，對于企業(yè)內(nèi)部未利用資源的要求也越多。公司的內(nèi)部未利用資源通常用公司留存收益率指標（每股未分配利潤/每股利潤）來衡量?；谝陨侠碚?，本文提出假設(shè)：

假設(shè)1：企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績效成正相關(guān)關(guān)系

假設(shè)2：技術(shù)進入型并購加強了企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績效的正相關(guān)關(guān)系

通常，技術(shù)并購需要大量的資金，而這些資金中大部分還是以外部融資為主，企業(yè)內(nèi)部資金只占很少的一部分。這就存在一個問題：如果企業(yè)融資成本過高，就要承擔(dān)高額的債務(wù)利息。所以，企業(yè)如果在技術(shù)并購中投入過多資金就會使其資金周轉(zhuǎn)能力受到嚴重影響，進而影響其正常經(jīng)營，最終影響并購績效。另一方面，從技術(shù)并購類型的角度分析，技術(shù)進入型并購的實施和并購后的整合需要更大量的資金，這會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，進而降低企業(yè)績效。資產(chǎn)負債率反映企業(yè)的總資產(chǎn)中借款的比例，這一統(tǒng)計指標較為接近地反應(yīng)了技術(shù)并購帶給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，本文選取并購企業(yè)并購后第一年以及第二年的資產(chǎn)負債率指標平均值來衡量此次技術(shù)并購帶給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

假設(shè)3：并購企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)績效呈負相關(guān)關(guān)系

假設(shè)4：技術(shù)進入型并購加強了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)績效的負相關(guān)關(guān)系

（二）模型及變量設(shè)計 為了檢驗上述假設(shè)，本文根據(jù)胥朝陽（2009）對公司并購績效進行的多方面研究所構(gòu)建的模型，同時經(jīng)過修改，加入并購企業(yè)和目標企業(yè)資產(chǎn)比例以及并購模式控制變量的交互項，構(gòu)建模型如下：

ROEi=?茁0+?茁1MFRi+?茁2UNDPi+?茁3CAPi+?茁4CURRENTi+?茁5LNASSETi

+δ （1）

ROEi=?茁0+?茁1MFRi+?茁2UNDPi+?茁3CAPi+?茁4CURRENTi+?茁5LNASSETi

+?茁6MOD*UNDP+?茁7MODi*MFRi+?茁8MODi*CAPi+δ1（2）

其中模型1用來檢驗假設(shè)1和假設(shè)3，模型2用來檢驗假設(shè)2和假設(shè)4，在模型中，ROEi表示發(fā)生技術(shù)并購企業(yè)的績效，MOD為企業(yè)并購模式的啞變量，UNDPi表示并購企業(yè)的內(nèi)部未利用資源，MFRi表示并購企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，MOD*UNDP、MOD*MFR作為交互項研究并購類型對公司內(nèi)部未利用資源和財務(wù)風(fēng)險的作用；模型中加入了主被并企業(yè)相對資產(chǎn)比例（CAP）、公司流動資產(chǎn)比率（CURRENT）、并購模式對資產(chǎn)比例的影響（MOD *CAP）作為控制變量。各變量的定義及具體說明如表1所示。

（三）樣本與數(shù)據(jù)來源在選取樣本時，首先確定樣本選取的范圍為2004年~2009年滬深兩市發(fā)生并購的全部上市企業(yè)，然后分析并購雙方的性質(zhì)、所屬行業(yè)類型、并購動因，篩選出其中明確以獲取某種技術(shù)為并購目標或并購高新技術(shù)企業(yè)的案例，作為技術(shù)并購的樣本篩選庫。在剔除了企業(yè)高管層重大人動和其他類型并購活動的影響樣本以及數(shù)據(jù)不完全的企業(yè)后，最終獲得由163起技術(shù)并購案例所組成的研究樣本。

本文中用到的財務(wù)指標均來自聚源數(shù)據(jù)庫。統(tǒng)計分析是在spss19.0軟件下進行的。

三、實證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計對變量進行描述性統(tǒng)計，結(jié)果如表2所示：

由表2可以看出企業(yè)并購后兩年的績效差別很大，有的企業(yè)嚴重虧損，ROE值為負值，也有企業(yè)凈資產(chǎn)收益率有了大幅度提高。而其并購前后的財務(wù)風(fēng)險和每股未分配利潤也有很大差別。這說明了企業(yè)進行技術(shù)并購的動機以及其并購方式都影響著技術(shù)并購的績效，并且績效的大小盈虧有很大差別。其相關(guān)關(guān)系有待進一步檢驗。

（二）多元回歸分析對模型進行回歸分析，結(jié)果如表3所示。

由回歸分析可知，兩個模型都在0.01的水平上顯著。由模型1可以看出，公司內(nèi)部未利用資源與公司績效成正相關(guān)關(guān)系，系數(shù)為0.006；公司的財務(wù)風(fēng)險負向影響公司績效，系數(shù)為0.226，均驗證了假設(shè)1和假設(shè)3；此外控制變量主被并企業(yè)相對資產(chǎn)比例（CAP）、企業(yè)的流動資產(chǎn)比率（CURRENT）都對技術(shù)并購績效有顯著影響。公司規(guī)模（LNASSET）控制變量對企業(yè)績效的影響不顯著。

模型2旨在驗證技術(shù)進入型并購方式對企業(yè)內(nèi)部未利用資源和財務(wù)風(fēng)險的影響，通過交互項MOD*UNDP、MOD*MFR來實現(xiàn)。通過表2分析結(jié)果可以看到技術(shù)進入型并購方式增強了企業(yè)內(nèi)部未利用資源對企業(yè)績效的正向影響，且系數(shù)為0.757；同時由模型1中公司內(nèi)部未利用資源與公司績效系數(shù)由0.006上升為模型2中的0.102，自此驗證了假設(shè)2；進入型并購?fù)瑫r也增強了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)績效的負向影響，系數(shù)為0.509；從擬合優(yōu)度和顯著性來看，模型2的準確性更高，也更全面和準確的驗證了假設(shè)1和假設(shè)3。即內(nèi)部未利用資源和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)績效分別的正向和負向影響關(guān)系。

（三）穩(wěn)健性檢驗為了驗證結(jié)論的穩(wěn)健性，本文對回歸結(jié)果進行了以下檢驗：一是用總資產(chǎn)收益率（ROA）和每股收益（EPS）代替凈資產(chǎn)收益率（ROE）來衡量技術(shù)并購績效；二是將自變量和因變量分別用并購后第一年、第二年和第三年的數(shù)據(jù)分別重新進行回歸，總體回歸結(jié)果沒有發(fā)生明顯變化。

四、結(jié)論

本文從企業(yè)技術(shù)并購中內(nèi)部未利用資源和財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，衡量了其對企業(yè)績效的影響。結(jié)果表明：企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績效成正相關(guān)關(guān)系；企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險與技術(shù)并購績效成負相關(guān)關(guān)系；并且技術(shù)進入型并購增強了內(nèi)部未利用資源、財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)績效的相關(guān)關(guān)系。

通過本文的研究，也從一定程度上解釋了企業(yè)在并購之前所做準備工作的必要性：并購方需要投入大量資源在目標技術(shù)評估和購買決策上。企業(yè)內(nèi)部資源的不足、融資手段和并購時機的選擇不當(dāng)都會為企業(yè)帶來財務(wù)上的風(fēng)險，進而影響企業(yè)的績效。另外，在實現(xiàn)并購后，企業(yè)仍需投入大量的資源進行并購后的技術(shù)整合，這一過程要耗費大量的人力物力。綜上所述，由于自身的技術(shù)特征，技術(shù)并購對資金需求量大，因此，如果企業(yè)內(nèi)部資源不足或財務(wù)風(fēng)險較大，容易在并購過程以及整合中遇到財務(wù)困難，其技術(shù)并購效果就會受到影響，進而使財務(wù)績效降低。

在本文的研究中，研究樣本已經(jīng)經(jīng)過多次篩選，最終確定163起技術(shù)并購案例樣本。但是此種研究方法由于篩選條件嚴格，導(dǎo)致樣本數(shù)量較少，在研究中存在一定的局限；并且本文由于模型設(shè)定較為簡單，所以并不能完全排除來自企業(yè)周邊因素所帶來的干擾。如宏觀經(jīng)濟對績效的影響，行業(yè)層面的變動對績效的影響等等，這都是在以后的研究中需要逐步完善的。

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第6篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；風(fēng)險控制；COSO報告；內(nèi)部控制

【中圖分類號】F27【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2012）01-0090-1.5

企業(yè)在各種不確定因素客觀存在的條件下，面臨著各種不同的風(fēng)險，對于這些風(fēng)險進行有效的預(yù)警、識別、管理控制，是企業(yè)生存發(fā)展、實現(xiàn)預(yù)期目標的關(guān)鍵。作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成部分之一，企業(yè)風(fēng)險控制的重要性得到了普遍的認同，COSO報告以及不同國家、地區(qū)制定的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范或制度中都特別強調(diào)企業(yè)對于風(fēng)險控制的重要性。我國現(xiàn)代企業(yè)起步較晚，對于企業(yè)面臨的風(fēng)險大多處于主觀意識的判斷，缺少嚴格執(zhí)行的風(fēng)險控制的管理體制。國內(nèi)外針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的研究數(shù)不勝數(shù)，本文首先介紹了國內(nèi)外對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的研究情況，然后分析了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的基礎(chǔ)理論，為我國進行內(nèi)部風(fēng)險控制制度改革以及企業(yè)實行內(nèi)部風(fēng)險控制提供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制理論綜述

COSO研究報告：COSO企業(yè)風(fēng)險管理的目標，根據(jù)COSO的觀點，企業(yè)風(fēng)險管理處理風(fēng)險和機會，以便創(chuàng)造或保持價值。COSO認為，在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制定戰(zhàn)略目標、選擇戰(zhàn)略，并將目標在企業(yè)內(nèi)自上而下進行分解、掛鉤。與內(nèi)部控制框架相比，企業(yè)風(fēng)險管理框架的報告目標也進行了拓展。在內(nèi)部控制框架中，報告指的主要是對外公布的財務(wù)報告，報告目標主要關(guān)注的是公布的財務(wù)報表的可靠性，而在企業(yè)風(fēng)險管理框架中，報告包括由企業(yè)編制、向內(nèi)部和外部散發(fā)的所有報告。對于目標的實現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險管理框架與內(nèi)部控制框架一樣，只能提供合理的保證，而且，對于不同的目標，所提供合理保證的內(nèi)容也不盡相同。對于這些目標而言，企業(yè)風(fēng)險管理可以提供合理保證的是對目標的實現(xiàn)過程進行有效的信息與溝通，即管理當(dāng)局以及承擔(dān)監(jiān)督職能的董事會能夠及時地了解主體朝著目標實現(xiàn)的方向前進的進展（張明輝、張宜霞，2001）。

國內(nèi)相關(guān)研究：在我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制現(xiàn)狀研究方面，北方交通大學(xué)的王立勇、張秋生《企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估研究》一文在理論和實務(wù)界沒有重視風(fēng)險評估研究的情況下，對企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險防范及信息披露加以研究，提出一些有價值的觀點：1．風(fēng)險評估信息需要披露；2．應(yīng)該制訂風(fēng)險評估標準（其中提到應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容，但沒有全面研究企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容）；3．應(yīng)該制訂風(fēng)險評估評價規(guī)范，以便于審計人員對企業(yè)風(fēng)險評估進行評價；4．應(yīng)該建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標體系；5．對企業(yè)風(fēng)險評估及評價主體做了界定；6．提出關(guān)于構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險防范體系的建議。

二、內(nèi)部風(fēng)險控制理論

企業(yè)風(fēng)險及其分類：本文從企業(yè)財務(wù)管理的不同角度劃分，把企業(yè)風(fēng)險劃分為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，這也是一種大家最為熟悉的企業(yè)風(fēng)險的分類方法。經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性帶來的風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險主要來自市場銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)技術(shù)及其他外部環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指因企業(yè)借款而產(chǎn)生的風(fēng)險，是籌資決策帶來的風(fēng)險，也叫籌資風(fēng)險，籌資風(fēng)險表現(xiàn)為由于企業(yè)舉債經(jīng)營而產(chǎn)生的不確定性，如財務(wù)成果的不確定性、還本付息能力的不確定性。

影響上市公司風(fēng)險控制的基本要素。第一，風(fēng)險控制責(zé)任及風(fēng)險意識。有效的內(nèi)部風(fēng)險控制的基本點是上市公司最高管理層必須承諾對控制風(fēng)險負有全部責(zé)任，即由全權(quán)負責(zé)整個公司業(yè)務(wù)的最高層自上而下推動和實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，其制定的各項內(nèi)部控制和風(fēng)險原則、制度必須適用于公司所有部門、環(huán)節(jié)、崗位，并能貫徹執(zhí)行。有效的內(nèi)部控制依賴于內(nèi)部控制職責(zé)的明確劃分，管理層在劃分內(nèi)部控制職責(zé)時要將“控制”與“監(jiān)督”職責(zé)加以細化分解，并須將責(zé)任落實到人。公司上下均對風(fēng)險問題具有很強的敏感性和認知度，相關(guān)的部門和人員去認真對待和控制，并通過持續(xù)不斷的培訓(xùn)教育將控制風(fēng)險的言行貫徹到企業(yè)所有員工的言行之中與部門間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。第二，公司業(yè)務(wù)發(fā)展與實施嚴格風(fēng)險控制兩者之間的成本費用關(guān)系。管理層應(yīng)明確嚴格風(fēng)險控制所需成本費用，應(yīng)由為確保實現(xiàn)公司長遠目標和預(yù)防、控制風(fēng)險的有效性來決定，而不是根據(jù)短期內(nèi)的損益情況來考慮控制風(fēng)險應(yīng)該支出多少成本費用，應(yīng)將實施風(fēng)險管理控制的成本費用支出看作是公司一項連續(xù)的、長期的可以給企業(yè)帶來競爭力和價值增值的投入。第三，外部監(jiān)管及報告渠道的影響。來自外部監(jiān)管環(huán)境的影響對有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理同樣重要，如果證券市場監(jiān)管機關(guān)不能有效監(jiān)管，就會使合規(guī)運作的上市公司無所適從。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系的構(gòu)成。企業(yè)的風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理機制、風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險處理幾個環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險管理機制包括風(fēng)險管理組織機構(gòu)以及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。風(fēng)險衡量的主要方法是數(shù)學(xué)統(tǒng)計方法，即用一組較小的樣本觀察值，對一組較大的未知觀察值進行理論預(yù)測。風(fēng)險處理主要包括了回避風(fēng)險、減少風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險等措施。

COSO報告體現(xiàn)了西方會計審計界關(guān)于內(nèi)部控制最新的重要研究成果其中關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險控制的理論也是業(yè)內(nèi)人士的主要參考。COSO報告雖然是以美國的社會狀況為背景，為了解決美國社會上存在的虛假財務(wù)報告和各種舞弊事件而提出的，但報告中研究的問題，不僅限于美國，不少國家都存在類似的問題，因而有一定的借鑒價值。不同歷史階段的內(nèi)部風(fēng)險控制理論是在當(dāng)時特定歷史條件下提出的。隨著環(huán)境的改變和企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制理論必須隨之發(fā)展。我國不能照搬照抄西方國家關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險控制的研究成果，而應(yīng)該結(jié)合中國國情研究在新經(jīng)濟條件下的上市公司內(nèi)部風(fēng)險控制理論。

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第7篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 問題與不足 對策與建議

一、前言

財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

隨著市場經(jīng)濟不斷完善，市場競爭更為激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，其綜合競爭能力的提高勢在必行。在競爭中求的生存、發(fā)展的空間，企業(yè)必須加強資金管理，提高財務(wù)管理水平。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理仍存在不少問題，這些問題制約著企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，同時也影響企業(yè)向市場投放更高質(zhì)量、更具競爭力的產(chǎn)品與服務(wù)。因此企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管理、內(nèi)部控制等幾個方面入手，來提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題與不足

1、對企業(yè)預(yù)算管理的重要性認識不足

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。長期以來，企業(yè)受計劃經(jīng)濟思想的影響，雖然在財政部提出要求企業(yè)、單位必須每年都要編制部門預(yù)算，但目前企業(yè)各個管理部門對預(yù)算管理認識普遍存在不足、重視程度不夠，預(yù)算編制流于形式，預(yù)算科學(xué)性和可操作性不高，執(zhí)行不徹底，有效控制和監(jiān)督機制尚待完善等諸多問題。同時對預(yù)算管理重要性認識不足的另一個重要方面在于財務(wù)部門屬于企業(yè)非主流部門，受重視程度低，在編制預(yù)算過程中，眾多部門認為預(yù)算管理與其無關(guān)，就是財務(wù)部門分內(nèi)之事情，財務(wù)部門缺乏足夠權(quán)限爭取到其他部門配合，無法將單位的預(yù)算管理提升為全局性管理活動。缺乏足夠支撐的預(yù)算質(zhì)量管理可想而知。

2、企業(yè)內(nèi)控制度不完善

不少企業(yè)、單位內(nèi)控制度尚不夠完善，從設(shè)計和執(zhí)行上都存在著比較嚴重的問題。首先，很多企業(yè)、單位的投資決策隨意性大，缺乏重大財務(wù)事項討論和審批制度的制約。其次，項目實施后，缺乏有效追蹤和問責(zé)制度，項目投資效益難有保證。再次，原料、設(shè)備付款審核審批制度設(shè)計不完善，無法發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為。最后，收費核繳、退費處理程序存在缺陷，容易使一些別具用心之人有可乘之機，給企業(yè)造成損失。再者，部分企業(yè)單位雖然內(nèi)部控制設(shè)計很好，但缺乏可靠的貫徹執(zhí)行做保證，造成制度流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、企業(yè)風(fēng)險意識淡漠

隨著中國加入WTO，改革開放的進一步深化，外來競爭壓力不斷加強。在美國發(fā)生金融危機時，中國企業(yè)能夠比較從容應(yīng)對風(fēng)險，得益于企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高，但仍然面臨不少問題，受諸多方面的影響，如重視程度、人員素質(zhì)、管理技巧等，使得財務(wù)管理大多局限于出納、結(jié)算等日常工作，無法通過對財務(wù)報表分析、經(jīng)濟效益分析等方面工作發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，不少企業(yè)由于財務(wù)管理手段落后，財務(wù)人員無法建立有效的甄別風(fēng)險的機制，直到風(fēng)險發(fā)生前一刻，才察覺，貽誤了規(guī)避風(fēng)險的最好時機。

4、企業(yè)隊伍建設(shè)方面

企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在問題的原因：一方面，可以歸結(jié)為企業(yè)、單位的領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠；另一方面，與財務(wù)從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高有關(guān)。財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不高是企業(yè)財務(wù)管理水平存在的重要問題，其主要體現(xiàn)在三個方面：（1）財務(wù)從業(yè)人員基礎(chǔ)理論比較薄弱，知識更新不夠，工作質(zhì)量難以保證。（2）從人員數(shù)量上，僅能保證日常正常需要，對于預(yù)算管理等內(nèi)容的編制，缺乏充足人力支撐，從而降低了財務(wù)管理工作效率。（3）財務(wù)從業(yè)人員激勵機制不健全，不能充分調(diào)動財務(wù)從業(yè)人員的工作積極性。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理的對策與建議

1、在編制源頭和貫徹執(zhí)行上，提高預(yù)算管理水平

預(yù)算管理可以通過編制企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算，加以內(nèi)部控制來保障決策方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，以保證企業(yè)實現(xiàn)其制訂的經(jīng)營發(fā)展目標。企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該本著“量入為出、量力而行”的原則編制，應(yīng)該注意以下幾個方面。（1）分析影響企業(yè)收支的因素，安排好各項資金調(diào)度。在這個過程中，要充分調(diào)動各個部門的積極性，為財務(wù)部門提供編制預(yù)算的相關(guān)材料，保證預(yù)算編制質(zhì)量。（2）一般來說，編制預(yù)算時間越長，預(yù)算越要具備一定應(yīng)變能力，也即具有較高預(yù)算彈性。這就要求管理部門定期或不定期地根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料和最新信息對收支情況進行預(yù)測，以便應(yīng)對不時之需。當(dāng)面臨新情況出現(xiàn)時，可以采取適時應(yīng)對措施來提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（3）注意預(yù)算管理的反饋。只有知道預(yù)算管理的效果，才可能在下一步預(yù)算編制過程中實現(xiàn)資源更為合理的優(yōu)化。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平

內(nèi)部會計控制制度的健全對會計工作和會計信息進行控制，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，是比較重要的。首先，從設(shè)計源頭應(yīng)該聘請資深人士涉入到內(nèi)部控制制度設(shè)計之中，這可以說是聘請有水平的外援來從設(shè)計之初保證內(nèi)部控制制度的完善和有效性，保證設(shè)計內(nèi)部控制不違背設(shè)計根本要求。其二，嚴格貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制再完善，如果不執(zhí)行到家，那也是沒有任何意義的。其三，提高技術(shù)手段。外在技術(shù)水平的提高，為企業(yè)提高財務(wù)管理水平，提供了足夠可能。

3、加強財務(wù)活動的分析和評價，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平

加強企業(yè)財務(wù)活動的分析和評價可以對已完成財務(wù)活動進行總結(jié)，這本身又是為下一步的財務(wù)預(yù)測工作提供前提數(shù)據(jù)。對財務(wù)活動的分析也可為企業(yè)提供科學(xué)的決策信息。加強對企業(yè)財務(wù)活動的分析可以提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。一般來說，企業(yè)在前兩個方面的工作做的相對較好，此處不在贅述，僅對后一個方面，也即風(fēng)險管理展開論述。首先，財務(wù)風(fēng)險的管理要堅持彈性管理。環(huán)境的復(fù)雜多變勢必要求財務(wù)管理針對財務(wù)活動中的不可確定因素做合理應(yīng)對，在財務(wù)管理追求準確和節(jié)約的同時，企業(yè)應(yīng)該留有充足的余地以避免資金鏈出現(xiàn)問題。資金對于企業(yè)發(fā)展的重要性是不言而喻的，因此保證資金的合理流動性能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。其次，貫徹優(yōu)化原則。財務(wù)管理過程其本身就是一個尋求最優(yōu)的過程，它通過不斷分析、比較和選擇來實現(xiàn)財務(wù)管理的目的。因此，合理權(quán)衡風(fēng)險與收益之間的關(guān)系是風(fēng)險管理的重要命題。企業(yè)必須承擔(dān)合理的風(fēng)險，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，強化財務(wù)風(fēng)險識別和預(yù)警手段。財務(wù)風(fēng)險從萌發(fā)到產(chǎn)生再到惡化，都將在某些財務(wù)指標的變化上體現(xiàn)出來。因此，科學(xué)利用財務(wù)分析工具可以識別和預(yù)警潛在的財務(wù)風(fēng)險，達到防患于未然的目的。

4、加強培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

知識更新?lián)Q代的速度越來越快，財會知識更迭速度也是日新月異。如中國會計準則在幾年內(nèi)出現(xiàn)了多次變動，對財務(wù)人員提出了更高要求。全面提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，迫在眉睫。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需轉(zhuǎn)變管理觀念，從源頭也即引進更多人才，對原來相對較為陳舊的局面形成沖擊。其二，應(yīng)該對提高財務(wù)人員素質(zhì)給以物質(zhì)和精神激勵。如對財務(wù)人員參加工作后續(xù)教育提供必要物質(zhì)保障，對獲得職稱的財務(wù)人員，早日聘任等。最后，財務(wù)人員也應(yīng)該對目前社會發(fā)展對自身要求有一個比較清晰的認識，不斷的從專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力等多個方面提高個人綜合素質(zhì)，以便能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險征兆，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。

四、結(jié)束語

在面臨越來越激烈的市場競爭，企業(yè)要求生產(chǎn)、求發(fā)展，企業(yè)財務(wù)的管理工作顯得愈發(fā)的重要。企業(yè)財務(wù)管理水平的提高與完善不僅可為企業(yè)的管理層提供更為準確的決策信息，同時也可降低企業(yè)風(fēng)險，增強企業(yè)的風(fēng)險防范與應(yīng)對能力。當(dāng)然企業(yè)財務(wù)管理工作的提高與完善不可能一蹴而就、一步到位，只有不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，加強企業(yè)各部門之間的溝通和協(xié)作，優(yōu)化企業(yè)全系統(tǒng)流程，構(gòu)建起更為完善的財務(wù)管理體系，才能不斷提高財務(wù)管理水平。

參考文獻：

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[2]陳曉紅.淺談知識經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[J]經(jīng)濟師,2006,(03)

[3]宋本強.試論我國企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢[J]企業(yè)經(jīng)濟, 2007, (04)

第8篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部財會制度 融資

引言

中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在提升我國經(jīng)濟綜合實力和擴大就業(yè)方面有著不可替代的作用，但是融資難卻成為了中小企業(yè)很好發(fā)展的絆腳石，本篇論文以內(nèi)部財會制度對中小企業(yè)融資影響來闡述如何解決融資難這一大問題，以利于提升我國的經(jīng)濟地位。由于內(nèi)部財會制度的不健全制約了中小企業(yè)的發(fā)展。從財會制度的現(xiàn)實缺陷具體闡述，并從提高管理人員素質(zhì)、提升財務(wù)人員的素質(zhì)、控制財務(wù)風(fēng)險、加強法人結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部信息系統(tǒng)等幾個方面來提出解決融資難這一問題的觀點。

一、中小企業(yè)的概念

（一）界定中小企業(yè)概念的現(xiàn)實意義

界定中小企業(yè)概念具有著重要的現(xiàn)實意義，因為不同類型的企業(yè)的經(jīng)營管理模式也是有很大的區(qū)別的，國家或者金融機構(gòu)需要根據(jù)不同的企業(yè)建立不同的融資扶持，只有科學(xué)謹慎的界定中小企業(yè)的概念才能更好的做出決策，以促進中小企業(yè)的不斷發(fā)展，但現(xiàn)在，不僅是我國對中小企業(yè)的定義乃至世界都是缺乏科學(xué)標準的。中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。

（二）內(nèi)部財會制度的定義

內(nèi)部財務(wù)制度是指公司開發(fā)的企業(yè)融資活動，處理財務(wù)關(guān)系，按照國家的行為標準組織一些相關(guān)的法律，法規(guī)和規(guī)章。

（三）財會制度對中小企業(yè)融資的影響。

財政部副部長丁學(xué)東曾表示： 中小企業(yè)規(guī)范財務(wù)制度，可以為稅收征管奠定良好的基礎(chǔ)；中小企業(yè)依法納稅，可以創(chuàng)建公平的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，并提升企業(yè)價值，從而提高中小企業(yè)融資的能力。解決中小企業(yè)融資瓶頸的途徑之一就是需要建立健全中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。 雖然目前中小企業(yè)融資體系已多樣化，但由于大多數(shù)企業(yè)并沒有建立十分健全的會計制度這就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)的融資體系發(fā)展受到了很大的制約。因此，加強內(nèi)部制度的管理，使企業(yè)由內(nèi)而外的體現(xiàn)出優(yōu)良的管理為融資做好地基已經(jīng)勢在必行了。

二、中小企業(yè)財會制度的現(xiàn)實缺陷

（一）企業(yè)的管理模式僵化，管理觀念落后

結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置，在中國，大部分業(yè)主和經(jīng)營者無縫，其中最典型的管理模式是管理和高度一致的所有權(quán)，也就是說企業(yè)的投資者與經(jīng)營者沒有嚴格的進行區(qū)分。由此不難看出，這種管理模式將會給公司的財務(wù)管理帶來一定的負面影響。而從管理角度看，管理者的素質(zhì)不能隨著時代的進步而進步，并且基本理論知識非常薄弱，雖然說管理人員從事財務(wù)方面的工作已經(jīng)很多年并從中積累了一定的經(jīng)驗，但是對于財會的基礎(chǔ)理論卻是模糊不清，并且大部分沒有受過正規(guī)的教育，對于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會感覺到無能為力，因此工作水平較低。

（二）財務(wù)控制薄弱

中國現(xiàn)金管理不嚴的現(xiàn)象造成財務(wù)控制薄弱，中國目前的財務(wù)控制薄弱主要體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置嚴重，而另一方面，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資金緩慢，艱難的復(fù)蘇也同樣造成了財務(wù)控制的薄弱。

（三）缺乏必要的監(jiān)督措施

企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。但是，由于大部分企業(yè)對此并不是特別的重視導(dǎo)致財務(wù)非常的混亂。不管是在規(guī)章制度上還是在機構(gòu)設(shè)置的方面，都存在著一定的球的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了財務(wù)信息的失真、費用的不明等問題，從而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須有監(jiān)督機制來實現(xiàn)，再好的企業(yè)離開監(jiān)督發(fā)展都會受到阻礙。

（四）財務(wù)管理的獨立性差

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制的完善需要獨立的管理，而當(dāng)今越來越多的高管過多的參與其中導(dǎo)致管理體制混亂，表現(xiàn)為其獨立性很差。我國很多中小企業(yè)在實際進行管理的過程中，由于財務(wù)管理的獨立性差使得財務(wù)部門無法使會計工作得到很好的落實，如此看來，這種情況不僅給財務(wù)管理帶來了風(fēng)險，也使建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制難以實現(xiàn)。

三、內(nèi)部財會制度缺陷是中小企業(yè)融資受阻的主要原因

1、企業(yè)內(nèi)部財會制度的缺陷造成了嚴重的融資渠道不暢。 由于企業(yè)財會管理人員的基礎(chǔ)理論知識相對薄弱，對于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會感覺到無能為力，造成了人們對此種企業(yè)的不信任感，從而當(dāng)其發(fā)行股票、債券等的時候難以得到人們的認可就很難上市，在目前我國中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中，基本上都是靠大量的內(nèi)部融資來維持企業(yè)的發(fā)展，眾所周知，美國的資本市場的發(fā)展在世界上的影響力都是巨大的，他完善的發(fā)展體系為企業(yè)進行融資創(chuàng)造了強有力的條件。雖然說大中型企業(yè)有主板市場為其融資提供便利的條件但是美國還具有為其中小企業(yè)上市進行融資提供需求的低端市場。美國的債券市場的流動性也是很大的，進而又為中小企業(yè)以發(fā)行債券的方式進行融資提供了有力的幫助。這從側(cè)面反映出我國中小企業(yè)由于對內(nèi)源融資的依賴很大，使得融資的結(jié)構(gòu)無法實現(xiàn)合理化。

2、由于財務(wù)控制薄弱，對于資金的利用不能很好的表現(xiàn)出來，資金的周轉(zhuǎn)無法很好的保證，這就導(dǎo)致了銀行對于此種企業(yè)的不信任。為了降低貸款的風(fēng)險贏得利潤，銀行自然不愿意冒這么大的風(fēng)險，中小企業(yè)的融資也就無法得到順利的進行。

3、缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督措施使得企業(yè)的融資受到阻礙。由于監(jiān)督不到位容易導(dǎo)致財務(wù)信息的失真、費用支出的失當(dāng)、違規(guī)等現(xiàn)象，如此便無法保證會計信息的采集、記錄和匯總之類的過程，因此，實際顯示的財務(wù)信息的情況不能反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能保證會計信息的準確性和真實性，融資難的問題依舊會困擾企業(yè)的發(fā)展。

4、會計基礎(chǔ)薄弱，機構(gòu)建設(shè)不完整。有很多企業(yè)發(fā)展至今依舊還是局限于傳統(tǒng)的模式下的核算體系，并沒有運用現(xiàn)代化財務(wù)管理軟件來實現(xiàn)財務(wù)管理的工作?，F(xiàn)在會計人員依然做著繁重的數(shù)據(jù)計算等工作，而重心卻不是放在資金的籌集、成本的控制、預(yù)算的管理等等財務(wù)管理的工作方面。對于無法很好的得知一個企業(yè)的財務(wù)狀況，銀行等金融機構(gòu)也無法從中算出自己會從中得到多少的利益，那么銀行等金融機構(gòu)也就不會為其進行融資了。

5、內(nèi)部財會制度下的商業(yè)銀行信貸政策影響中小企業(yè)的融資。財務(wù)指標，包括企業(yè)的償債能力，營運能力，盈利能力和發(fā)展能力，因為小型和中型的企業(yè)財務(wù)管理非?；靵y，管理制度不健全，與大型和中型企業(yè)對比有比較明顯的缺點。財務(wù)指標是企業(yè)發(fā)展的一個重要的考核指標，反映企業(yè)是否在未來有發(fā)展能力，但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全，財務(wù)指標不清晰，經(jīng)營穩(wěn)定性差，銀行就很難判斷出是否可以從這些企業(yè)的身上得到理想的收益，因此，出于對自身利益的考慮，銀行等一些金融機構(gòu)更傾向向大中型企業(yè)提供金融支持，這就又導(dǎo)致了中小企業(yè)的融資難的結(jié)果。

建立完善的內(nèi)部財會制度對中小企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響。作為對我國不管是經(jīng)濟發(fā)展還是社會發(fā)展都非常重要的的中小企業(yè)，在近幾年來對于在平衡經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、創(chuàng)造各種的就業(yè)機會等方面都起到了很好的表率作用。如表1所示

經(jīng)濟在迅速的發(fā)展，有不少人看到中小企業(yè)發(fā)展的廣闊前景都在盲目的躋身其中，但是我們還看到國家工信部顯示的統(tǒng)計的資料，我國每年有將近10%的中小企業(yè)倒閉，大多數(shù)中小企業(yè)的生存周期沒有超過5年。這些數(shù)據(jù)顯示，涌現(xiàn)的遠遠大于存活下來的。從內(nèi)部財會制度的缺陷的分析來看，內(nèi)部財會制度嚴重影響著中小企業(yè)的發(fā)展。目前，在中國大部分小型和中型的企業(yè)發(fā)展資金仍主要依靠自身積累，內(nèi)源融資已成為中小企業(yè)融資的主渠道，但由于各種因素的制約，融資能力是非常有限的。我們知道，企業(yè)是以盈利性為目的建立的的經(jīng)濟組織。因此建立健全內(nèi)部會計制度是中小企業(yè)實現(xiàn)盈利并順利得到融資的很好方式。通過建立企業(yè)內(nèi)部財會制度，能夠達到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的，充分調(diào)動各方面的積極性，推動公司持續(xù)發(fā)展的目標。通過上述的闡述，我們不難看出通過加強內(nèi)部財會制度來提高中小企業(yè)管理水平對中小企業(yè)的融資起到了非常重要的作用。因此企業(yè)更應(yīng)該讓財會釋放其巨大的功效來幫助其自身獲得更好的融資條件，以便在以后的發(fā)展中處于不敗之地。如何提高中小企業(yè)內(nèi)部會計制度，促進中小企業(yè)融資已成為今后的工作方向的主要目標之一。

四、健全財會制度，促進中小企業(yè)融資問題的解決

（一）提高管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的財會管理人員負責(zé)整個財務(wù)系統(tǒng)的工作，一個高素質(zhì)的管理人員對于保證自身內(nèi)部財會工作的正常運轉(zhuǎn)起著決定性的作用。ACCA北京代表處首席代表姚志君先生表示，保守估計近幾年之內(nèi)，中國國內(nèi)高級財務(wù)管理人員缺口在15萬左右。高素質(zhì)的財會管理人員不僅可以提高本企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對于指導(dǎo)其員工正確的開展工作也有著重要的影響，所以提高企業(yè)財會管理人員的素質(zhì)相當(dāng)重要。管理人員影響著整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)，高素質(zhì)的管理方式對于提高自身企業(yè)的競爭優(yōu)勢有很大的幫助，從而也可以促進融資能力的提升。

首先，作為一個企業(yè)的管理層在任職資格、業(yè)務(wù)水平、心理素質(zhì)等方面上必須具備應(yīng)有的能力。如根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。 不僅如此，我認為小型和中型企業(yè)的管理層也應(yīng)該有一定的投資決策能力同時還需不斷提高自身創(chuàng)新能力，根據(jù)以往的發(fā)展狀況預(yù)測今后會計的發(fā)展方向，并運用科學(xué)的方法、豐富的閱歷進行合理的會計工作的決策。在不斷的工作中形成新的思維，打破管理模式的僵化，從而適應(yīng)日益競爭激烈的的市場經(jīng)濟環(huán)境。

其次，對于管理培訓(xùn)之類的可以提高財務(wù)人員的素質(zhì)的活動應(yīng)定期的進行。運用各種方式引導(dǎo)他們建立正確的價值觀。并且要不斷讓財會管理人員進行定期的深造，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟形勢。

再次，盡管中小企業(yè)的管理人員已經(jīng)具備了基礎(chǔ)的任職資格和一定的理論知識，中小企業(yè)仍舊需要建立嚴格的內(nèi)部財政獎勵和懲罰機制，對于能夠勝任財會工作的人員要擇優(yōu)錄取并且給予一定激勵措施，而對于那些工作能力稍差或者有違法犯紀的人員，則應(yīng)視情況吊銷其資格證等之類的給予必要的懲罰，施加必要的壓力才能督促其努力工作。

（二）財務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)

雖說一個企業(yè)的財務(wù)發(fā)展方向基本是由財務(wù)管理人員來掌握的，但是脫離了基層的財務(wù)人員也同樣無法達到預(yù)期的目標。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，對于基層財務(wù)人員的要求同樣也在不斷的提高。如果還是像以往只是單純的追逐降低人力成本而去招聘一些素質(zhì)不高的人員，那么一旦企業(yè)發(fā)展壯大這些人員的能力便無法跟上時代需要的業(yè)務(wù)處理能力，企業(yè)也會處于一團亂麻狀態(tài)，相關(guān)的管理也無法適應(yīng)現(xiàn)代激烈競爭的現(xiàn)實，而外界對其融資的力度也就可想而知了。因此，提高基層財會人員的素質(zhì)對其融資能力的提升也是舉足輕重的。

首先，提高內(nèi)部會計人員的理論知識水平。加強對會計人員的要求，建立就業(yè)的一個合理的制度，從事會計工作的，必須具備會計從業(yè)資格證書，此外，還要嚴格繼續(xù)教育的流程，而不是單純的只是收費取得從事會計的資格，進而提高自身的融資能力。

第二，提高職業(yè)道德能力。良好的職業(yè)精神是內(nèi)部員工作為一個合格的會計人員的重要依據(jù)，要實現(xiàn)良好的工作，會計人員必須具備良好的職業(yè)道德，這就要求會計工作人員具備法律任職資格，這同樣也是會計人員從事會計工作的必備基礎(chǔ)，這樣更有利于使得外界人員對于本企業(yè)的信賴度，只有會計工作人員具備了較高的職業(yè)道德，才能把本職工作做到實處，從而完善內(nèi)部控制制度促進融資使企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。

（三）財會風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)造成蒙受損失的機會和可能性。 近年來隨著小型和中型企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)都面臨著倒閉的風(fēng)險的窘境，造成倒閉的原因大都是企業(yè)資金流斷裂，這就警示著我們要加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的控制有效的掌握財務(wù)的風(fēng)險因素。提高存貨的變現(xiàn)能力和資金周轉(zhuǎn)的流動性，通過提高認識把強化資金的管理作為推行中小企業(yè)內(nèi)部財會制度的重要內(nèi)容來實現(xiàn)資金的利用率。

這就要求我們企業(yè)必須首先應(yīng)積極了解金融風(fēng)險，而不是一個被動的過程。 比如當(dāng)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)資金已經(jīng)嚴重空缺，只能加大欠債的力度，這時候負債率高于正常的企業(yè)運轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)時就要去判斷是不是出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險。加強資金聚集與分配的合理性，使短期借款和長期借款等得到合理的運用，從而保證資金正常的周轉(zhuǎn)。

其次，對于資金的收支情況應(yīng)合理的把握。會計人員應(yīng)保持高度關(guān)注，而不是由疏忽造成資金的收回與支付無法把握。否則，容易造成收支的失衡、資金的空缺。加強財產(chǎn)控制，完善企業(yè)的內(nèi)部財會控制制度從而形成有力的內(nèi)部牽制。弱化財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，保證企業(yè)財務(wù)工作的正常運行，對于財務(wù)的控制做到心中有數(shù)，從而提高企業(yè)吸引融資的力度。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

過快的發(fā)展往往會伴隨著大量的問題，中小企業(yè)的迅速發(fā)展自然也免不了很多的困擾。其中，內(nèi)部監(jiān)督則特別是中小企業(yè)會疏忽的，以致造成嚴重的后果。為了提高企業(yè)的競爭力，拓展融資渠道，我們應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作。 內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。 內(nèi)部審計通過內(nèi)部控制的監(jiān)控為管理者提供需要的財務(wù)分析數(shù)據(jù)。財會人員應(yīng)定期做出評審報告，其中，評審報告應(yīng)全面的反應(yīng)中小企業(yè)一定時期的總體的發(fā)展狀況，并針對融資進行有效的評價。建立完善的內(nèi)部審計以加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督還要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，保證其工作的安全。

（五）法人結(jié)構(gòu)的合理組織

企業(yè)財務(wù)管理的獨立性可以保證財會內(nèi)部機制的完善，并且對于吸引金融機構(gòu)的投資和個人的投資有著重要的影響力度，如此便可以轉(zhuǎn)化為自身的發(fā)展資金以促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，大會的股東，董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理的職責(zé)要有明確的范圍，使其各司其職而不至于彼此干涉彼此的工作，從而達到有效的內(nèi)部制衡，提高融資方對自身信任度。

（六）、完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)

任何融資機構(gòu)都是以營利為目的的，如果一個企業(yè)的財務(wù)信息不夠透明不夠清晰那么就算其發(fā)展很大也不會得到外界持久的信任從而不會輕易的進行融資。一個值得信任的企業(yè)是金融機構(gòu)為其進行融資的前提，所以一定要有一個健全的信息系統(tǒng)，可以提供正確且真實的信息，清晰的反映企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展狀況。讓經(jīng)濟市場對中小企業(yè)的發(fā)展更加認同，改變小型和中小型企業(yè)對內(nèi)源性融資過度依賴的局面。通過建立和完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)，強化內(nèi)部會計的管理，展示良好的財務(wù)信息數(shù)據(jù)。

結(jié) 論

在當(dāng)前市場經(jīng)濟的高速發(fā)展、企業(yè)競爭愈來愈激烈的情況下，內(nèi)部財務(wù)制度的重要地位是不言而喻的。一個企業(yè)如果能夠率先的完善財會制度并且保證財會工作的高效運行，充分利用及時的會計信息來平衡自身經(jīng)濟的投入與產(chǎn)出，那么就會率先在激烈競爭的市場中站穩(wěn)腳跟、奪取優(yōu)勢，最終獲取企業(yè)的高速發(fā)展。目前，在中國的內(nèi)部財務(wù)控制的小型和中等規(guī)模的企業(yè)，也存在一些問題，加強內(nèi)部財務(wù)控制，不僅僅是完善企業(yè)的財務(wù)工作，對于企業(yè)的融資是影響巨大的，企業(yè)融資的增加可以轉(zhuǎn)化為自身發(fā)展的資源從而使企業(yè)的壯大得到實現(xiàn)，在激烈的市場經(jīng)濟下才能立于不敗之地。

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第9篇：財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題；對策；

數(shù)字圖書館；元數(shù)據(jù)；互操作性；數(shù)字保存；知識產(chǎn)權(quán)

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）04-0166-01

1現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

1.1對財務(wù)管理的重視程度不夠

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位日常管理的重要組成部分，關(guān)系到整個行政事業(yè)單位的日常運作和工作的順利開展。但是，目前很多行政事業(yè)單位對加強財務(wù)管理的沒有引起足夠的重視，內(nèi)部的財務(wù)管理體制不健全，在很大程度上導(dǎo)致了行政事業(yè)單位財務(wù)管理混亂、賬目不清、資金來源或者去向不明等。對財務(wù)管理的重視程度不夠還使得單位領(lǐng)導(dǎo)對這方面采取忽視或者輕視態(tài)度，進而造成單位財務(wù)管理問題出現(xiàn)后權(quán)責(zé)不明，難以有效地追求相關(guān)責(zé)任人員的管理責(zé)任，也難以提升財務(wù)管理人員的規(guī)避風(fēng)險意識。

1.2財務(wù)管理制度不完善

財務(wù)管理最重要的是相關(guān)的規(guī)章制度，只有規(guī)章制度制定得科學(xué)合理規(guī)范，才能夠保證單位財務(wù)管理工作的順利開展。然而，現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度存在不科學(xué)、不完善等問題，給財務(wù)管理工作的順利開展帶來了極大的阻礙，而且即使有相關(guān)規(guī)章制度的存在也往往在實踐中難以得到有效地落實和貫徹。管理手段僵化、單一，缺乏一套高效的、切實可行的財務(wù)管理制度，進而導(dǎo)致財務(wù)管理人員在組織上比較散亂，具有一定的隨意性，同時也不具備高度的工作責(zé)任感，主觀意識方面的不足將極大地制約行政職業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升。

1.3財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高

前文已經(jīng)提及，長期起來行政事業(yè)單位對財務(wù)管理方面都處于一種輕視或者忽視的狀態(tài)，這使得財務(wù)管理制度不健全和財務(wù)管理現(xiàn)狀比較混亂。這種認識方面的不足也使得單位對財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的考核和提升存在空白，很多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員往往并不是專業(yè)財經(jīng)專業(yè)出身，甚至對一些基本的財務(wù)管理任務(wù)都不能勝任，因此很難期待其能對單位的財務(wù)管理水平的提升產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。行政事業(yè)單位沒有定期地對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進行業(yè)務(wù)方面的考核，同時也沒有為財務(wù)管理人員組織必要的培訓(xùn)，以促進其業(yè)務(wù)水平和實踐能力的提升。財務(wù)管理是一項非常復(fù)雜和繁瑣的工作，一般需要相關(guān)人員具備較高的科學(xué)文化素養(yǎng)和專業(yè)知識水平，而且面對越來越復(fù)雜的市場環(huán)境，行政事業(yè)單位參與的社會活動越來越多，所參加的項目也越來越具有專業(yè)性。

行政事業(yè)單位的工作具有穩(wěn)定、安逸等特點，因此，在這種相對比較寬松的工作環(huán)境中財務(wù)管理人員容易出現(xiàn)消極工作、工作態(tài)度不認真以及提升業(yè)務(wù)水平積極性不強等現(xiàn)象。程序上的不規(guī)范和工作態(tài)度方面的不認真極易造成單位財務(wù)管理的混亂和賬目收入支出存在偏差，非常不利于“陽光政府”的構(gòu)建和行政服務(wù)效率的提高。

2提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的若干對策

2.1積極轉(zhuǎn)變思想意識

高效的財務(wù)管理是行政事業(yè)單位進行日常工作的必要條件，對提高政府部門的社會公眾形象也具有積極意義。這不但要求行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上對財務(wù)管理工作進行重視，而且也要求從事財務(wù)管理的相關(guān)人員具有認真負責(zé)的工作態(tài)度，積極做好單位的財務(wù)管理工作，為單位公務(wù)的順利開展提供便利條件。財務(wù)管理人員應(yīng)該提高自身的管理水平和更新自身的管理理念，努力從全局的高度去分析問題，解決問題，并積極為領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)決策提供切實可行的方案和建議。一切從單位的實際情況出發(fā)，重點把握資金的具體來源和支配情況，為領(lǐng)導(dǎo)進行相關(guān)決策提供第一手的真實數(shù)據(jù)資料。

2.2引入高水平的財務(wù)管理人員

當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平普遍不高，其誘發(fā)因素具有多元性，但是從根本上來講，還是因為財務(wù)管理人員水平較低，業(yè)務(wù)實踐能力不強等，因此引入高水平的財務(wù)管理人員是解決當(dāng)前財務(wù)管理問題的關(guān)鍵所在。引入專業(yè)的財務(wù)管理人員要具有年輕化、綜合化和專業(yè)化等基本特征，還要注重培養(yǎng)引入人員的團隊合作能力和協(xié)調(diào)溝通能力，以應(yīng)對日益復(fù)雜和綜合的行政事業(yè)單位財務(wù)管理事務(wù)。同時，財務(wù)管理人員還應(yīng)該積極優(yōu)化專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，尤其要加強經(jīng)濟法律、計算機科學(xué)與技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和工商行政管理基礎(chǔ)理論等周邊學(xué)科，為順利開展本單位財務(wù)管理事務(wù)提供充足的智力保障。

2.3健全財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀，積極建立切實可行的和科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，其中主要包括財務(wù)的預(yù)測、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)風(fēng)險控制、財務(wù)分析以及財務(wù)審核等幾大板塊內(nèi)容，規(guī)范現(xiàn)階段行政事業(yè)部門的財務(wù)管理程序。建立財務(wù)管理責(zé)任制度，在發(fā)生相關(guān)的財務(wù)管理問題時及時根據(jù)規(guī)章制度對特定的管理人員進行追責(zé)。在編制單位預(yù)算時全面地考慮各種因素，建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測和管理機制，有效將本單位的財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，避免市場因素給本單位帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險和利益損害。

另外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強單位財務(wù)的監(jiān)督工作。在內(nèi)部通過建立民主的財務(wù)監(jiān)督機制來全面地對財務(wù)資金的運作進行監(jiān)控，防止等不法行為的發(fā)生。在外部要積極依靠廣大人民群眾，通過社會監(jiān)督來促使本單位的財務(wù)管理工作更加透明和更加高效。