企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：水電企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督工作；加強(qiáng)的措施

一、前言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，顧名思義就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行一種有效控制，使它的內(nèi)部管理權(quán)限更加明確，更加清晰。企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)部門很重要的一項(xiàng)工作，對(duì)于水電企業(yè)的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。

二、保證管理制度的健全性和嚴(yán)格性

1.控制制度在內(nèi)部的建立

水電企業(yè)在建設(shè)的過程當(dāng)中，對(duì)所需要的財(cái)務(wù)資金應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一種有效的控制，內(nèi)部的管理要有明確的權(quán)限，例如預(yù)算控制、財(cái)務(wù)開支明細(xì)的審批、合同的采購(gòu)等等這些控制制度。這種財(cái)務(wù)控制制度不能盲目的、孤立的進(jìn)行，一定要有我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的保護(hù)和限定，這就要求這種控制制度嚴(yán)格的按照法律法規(guī)中所規(guī)定的那樣進(jìn)行，并且要結(jié)合整個(gè)企業(yè)的本身發(fā)展的特點(diǎn)以及自身管理經(jīng)營(yíng)的模式進(jìn)行。

2.關(guān)于資金的管理制度的健全性

現(xiàn)代的企業(yè)資金管理首要的發(fā)展對(duì)象就是整個(gè)企業(yè)，也就是對(duì)企業(yè)全局的把握。制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一定要根據(jù)整個(gè)企業(yè)的情況、發(fā)展環(huán)境，接下來再將財(cái)務(wù)資金的管理延伸到采購(gòu)、研究、開發(fā)、設(shè)計(jì)和服務(wù)的個(gè)個(gè)階段中，從而使整個(gè)過程趨于全面化，完整化。對(duì)水電企業(yè)建設(shè)的管理而言，投資一定要謹(jǐn)慎，切記要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需求以及自身發(fā)展的需要來投資，從而保證財(cái)務(wù)資金得到合理的運(yùn)用。必須按照企業(yè)的規(guī)定來進(jìn)行合同價(jià)款的結(jié)算，得到了相關(guān)部門的批準(zhǔn)才可以動(dòng)用財(cái)務(wù)資金。

三、嚴(yán)格的建立財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

1.對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理

俗話說，眾人拾柴火焰高，企業(yè)管理也如此，只有各個(gè)方面的共同努力才能建立一個(gè)全面、健康的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系。整個(gè)企業(yè)的資金管理不僅要由企業(yè)完成，更要有輔助的單位，如設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位，還要有輔助的部門，如工程部、計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部來共同完成，這樣才能保證整個(gè)體系的健全性。

2.有效合同的簽訂

企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中少不了的就是合同問題，合同的作用也變得越來越重要。企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)合同就起到了憑證的作用，這樣就能保證交易的順利進(jìn)行。而且合同是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)的準(zhǔn)則。值得注意的是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行合同簽訂前一定要認(rèn)真審核合同的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作人員也要注意到合同中的價(jià)格、條件、條款是否合理、是否可行，這樣就大大的降低了其風(fēng)險(xiǎn)性。

3.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制進(jìn)行強(qiáng)化，預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)劃

增量預(yù)算這種方法在以前非常普遍，但是這種預(yù)算存在著弊端，即對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況不能準(zhǔn)確的反映。所以，一種新的預(yù)算被大家所歡迎，那就是零基預(yù)算。這種預(yù)算精細(xì)準(zhǔn)確。預(yù)算編制時(shí)，要按照一定的順序來進(jìn)行，要根據(jù)預(yù)算的緩急程度來安排項(xiàng)目，這樣就實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目的滾動(dòng)預(yù)算。每個(gè)項(xiàng)目的可行性，要根據(jù)項(xiàng)目的自身來確定，必須做到合理性。

預(yù)算的執(zhí)行力度要不斷的增強(qiáng)。必須要嚴(yán)格的按程序執(zhí)行已經(jīng)審核了的預(yù)算，要不斷完善以前預(yù)算的管理形式，改善資金分散，執(zhí)行緩慢的不足。

4.問責(zé)制度的嚴(yán)格性和績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性

所謂問責(zé)，就是自己不斷鞭策自己，這就要求管理人員要逐步形成一種自我檢查，自我監(jiān)督，自我檢討的意識(shí)，以達(dá)到不斷警示自己，不斷規(guī)范自己的目的。監(jiān)理這種制度是企業(yè)發(fā)展的需要，是使企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的保障。

四、逐步提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員管理財(cái)務(wù)工作時(shí)一定要按照嚴(yán)格的規(guī)定來進(jìn)行，這就要求提高財(cái)務(wù)管理監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政制度，而且要具備良好的職業(yè)道德情操以及熟練的掌握專業(yè)知識(shí)和操作技能，更要具備面對(duì)突發(fā)事件冷靜處理的能力。只有這樣，才能使整個(gè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康發(fā)展。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與服務(wù)之間的平衡

良好的服務(wù)能夠使企業(yè)的效率得到有效的提高，做好服務(wù)就能夠獲得事半功倍的效果。良好、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)就要求企業(yè)要以良好的姿態(tài)與高速的工作相輔相成，不斷為在企業(yè)里工作的員工合理的解決各種問題。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督部門在整個(gè)企業(yè)中有著舉足輕重的地位，因此它最基本的職能要得到充分的發(fā)揮，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)性就正好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，它就使企業(yè)內(nèi)部和外部有了一個(gè)良好的連接。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作直接影響了水電企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。良好的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督有利于水電企業(yè)更好的建設(shè)，盡可能的減小財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)起到一種遏制作用，確保了資金建設(shè)的安全性。整個(gè)過程中的每一項(xiàng)都需要全體成員的監(jiān)督，并不是單單某個(gè)部門的責(zé)任。而科學(xué)、合理的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督又能夠體現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展的必要性，同時(shí)又與改革開放相一致。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬曉梅：探討電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，7（10）：45-47.

第2篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

從目前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國(guó)加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級(jí)，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購(gòu)買注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國(guó)稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律。可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

第3篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開具“收人退還書”，由國(guó)庫(kù)部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

第4篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

摘 要：本文根據(jù)作者多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)就房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 有效控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性

1.開發(fā)項(xiàng)目差異大、周期長(zhǎng)、涉及的環(huán)節(jié)多。開發(fā)項(xiàng)目所處的位置、環(huán)境不同，其特點(diǎn)各異；建設(shè)周期長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目少則幾個(gè)月，多則幾年；每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)過選址、可行性論證、立項(xiàng)、規(guī)劃、征地拆遷、勘察設(shè)計(jì)、報(bào)建招標(biāo)、開工建設(shè)、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、交付客戶入住、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)；期間需同土管、住建、規(guī)劃、施工、供應(yīng)商、購(gòu)房戶等多方打交道，關(guān)系復(fù)雜。

2.投入大、不確定性高。單個(gè)項(xiàng)目少則幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)，多則幾個(gè)億甚至幾十億的投入；開發(fā)過程不確定因素多：小到城市規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，大到國(guó)家產(chǎn)業(yè)、稅收、貨幣政策的變化，社會(huì)因素、政治因素、技術(shù)因素的變化都給房地產(chǎn)業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.從產(chǎn)品方面看，其開發(fā)產(chǎn)品具有高價(jià)值屬性，其價(jià)格及銷售受國(guó)家政策調(diào)控影響巨大，銷售方式多采用預(yù)售和分期付款銷售。房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的上述特點(diǎn)，決定了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，影響因素多，管理難度大。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具體包括以下方面：營(yíng)運(yùn)資金、投資、籌資、利潤(rùn)分配等方面管理；經(jīng)營(yíng)中伴隨資金的流動(dòng)分成以下幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售與收款、采購(gòu)與付款、籌資與投資等，財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合的財(cái)務(wù)計(jì)劃，貫徹于整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)。圍繞房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理過程的業(yè)務(wù)循環(huán)及全面預(yù)算，控制好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能真正降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個(gè)核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運(yùn)作流程不外乎三點(diǎn)：融資——投資——效益產(chǎn)出?？梢哉f，是這三個(gè)部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈的核心，而這三個(gè)部分又都涉及了資金管理這項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在這項(xiàng)工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點(diǎn)。只有確保建立有效的融資渠道，保障運(yùn)營(yíng)資金能夠有效利用，以及各項(xiàng)投資都科學(xué)合理，才能達(dá)成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個(gè)龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要職責(zé)，這項(xiàng)工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目從財(cái)務(wù)管理中提取出來，其也構(gòu)成了一個(gè)價(jià)值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個(gè)部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實(shí)踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有做到稅務(wù)遵從，才能順利開展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強(qiáng)化資金管理力度。資金管理的主體由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國(guó)，對(duì)于企業(yè)而言融資是一項(xiàng)極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個(gè)重點(diǎn)問題。因此，要強(qiáng)化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點(diǎn)在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點(diǎn)是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于投資小，風(fēng)險(xiǎn)易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財(cái)務(wù)杠桿作用；而缺點(diǎn)是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險(xiǎn)往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響財(cái)務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們?cè)賮硖接懭绾渭訌?qiáng)投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項(xiàng)目中，單獨(dú)的項(xiàng)目?jī)H是企業(yè)投資的起點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項(xiàng)目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項(xiàng)目的前期決策。由此可見，影響財(cái)務(wù)部門投資管理的因素主要由三點(diǎn)構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項(xiàng)目方面賦予財(cái)務(wù)部門的參與權(quán)力，即財(cái)務(wù)決策在項(xiàng)目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財(cái)務(wù)部門如何參與財(cái)務(wù)決策，如何開展對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析。只有確保三個(gè)因素的達(dá)成，才能有效加強(qiáng)投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運(yùn)用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項(xiàng)目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項(xiàng)目已勾勒出大體框架時(shí)立即介入，全力配合項(xiàng)目策劃做好決策工作，以保障投資項(xiàng)目的脈絡(luò)清晰，目標(biāo)明確。稅務(wù)籌劃共有兩個(gè)部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個(gè)原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標(biāo)，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個(gè)方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對(duì)比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購(gòu)買土地使用權(quán)和購(gòu)買在建項(xiàng)目或通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會(huì)減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細(xì)化開發(fā)項(xiàng)目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國(guó)土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的深入，房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境將更加惡化，各房地產(chǎn)企業(yè)將面臨更大的資金和市場(chǎng)壓力，企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，只有苦練內(nèi)功，在抓好包括以上關(guān)鍵環(huán)節(jié)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理的前提下，加強(qiáng)精細(xì)化管理，降低開發(fā)成本、費(fèi)用，提高產(chǎn)品品質(zhì)及功能，滿足不同消費(fèi)群體的需求，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].財(cái)經(jīng)界，2013（21）：194.

第5篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點(diǎn)，從弱小逐步走向強(qiáng)大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步來講，這也與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)一般認(rèn)為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實(shí)際上，作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場(chǎng)環(huán)境不斷變好，市場(chǎng)效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。這目前的發(fā)展趨勢(shì)來看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細(xì)化的稅收征管已經(jīng)成為國(guó)家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時(shí)，稅務(wù)管理的水平上了一個(gè)新的臺(tái)階。作為負(fù)責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項(xiàng)成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國(guó)的稅收政策下，稅收費(fèi)用在企業(yè)的利潤(rùn)中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。在增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)的同時(shí)，提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價(jià)值所在。

2.2提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財(cái)務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國(guó)家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個(gè)指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

3我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實(shí)踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實(shí)等原因，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在全國(guó)范圍內(nèi)確立，長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的計(jì)劃時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國(guó)家的控制這一點(diǎn)也是難以避免的，特別具有國(guó)有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進(jìn)一步規(guī)范稅收征管機(jī)構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國(guó)家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不足，有的企業(yè)認(rèn)為所謂稅務(wù)工作就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄較為簡(jiǎn)單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對(duì)稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實(shí)力。

4加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細(xì)化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運(yùn)行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進(jìn)一步明確各級(jí)負(fù)責(zé)人，實(shí)行問題問責(zé)的辦法。同時(shí)在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強(qiáng)管理人員的環(huán)節(jié)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

第6篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃與計(jì)劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測(cè)與報(bào)告等全過程管理的行為。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，國(guó)家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過程中的任務(wù)越來越重、作用越來越大，社會(huì)關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國(guó)的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國(guó)高速公路總里程達(dá)6.03萬(wàn)公里。根據(jù)規(guī)劃，我國(guó)將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬(wàn)公里。規(guī)劃的國(guó)家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬(wàn)以上的319個(gè)城市，包括所有的省會(huì)城市以及港澳臺(tái)。當(dāng)前，國(guó)家稅法、稅制越來越健全，也越來越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時(shí)刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)越來越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中尤其是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒有高素質(zhì)的專門人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)管理知識(shí)。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對(duì)復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營(yíng)效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對(duì)每一筆納稅做好各方面的測(cè)算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，沒有高素質(zhì)的專門稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營(yíng)范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動(dòng)管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動(dòng)，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動(dòng)能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問題

根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會(huì)計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會(huì)計(jì)崗位—會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于沒有相對(duì)固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化，只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。作為納稅人的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動(dòng)事宜，他們可能是會(huì)計(jì)人員，也有可能是非會(huì)計(jì)人員，即使是會(huì)計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會(huì)計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開支票送銀行考慮問題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來結(jié)算崗位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動(dòng)事務(wù)越來越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識(shí)，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會(huì)越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時(shí)也會(huì)想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系以后，企業(yè)會(huì)采取合法或不違法的形式，先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實(shí)施，納稅人的納稅意識(shí)自然會(huì)增強(qiáng)。完善經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

機(jī)關(guān)經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解和信任，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專業(yè)化培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納和賬務(wù)處理，都需要通過熟悉稅法和財(cái)會(huì)專業(yè)人員的計(jì)算付款，如果經(jīng)常更換稅務(wù)管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據(jù)稅務(wù)管理崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作不僅不利于保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)和信息，而且也不便稅務(wù)主管部門對(duì)企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務(wù)中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報(bào)，稅收檢查等受制于稅務(wù)主管部門的理解認(rèn)可而事半功倍。當(dāng)前征納關(guān)系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員體系是加強(qiáng)征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實(shí)體法，又是一部兼管中央和地方稅、實(shí)行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復(fù)雜的稅務(wù)知識(shí)及技術(shù)問題，需要企業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國(guó)稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類中的各種業(yè)務(wù)量大、變化快。從工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員經(jīng)常指導(dǎo)和進(jìn)行培訓(xùn)，這些指導(dǎo)和培訓(xùn)的內(nèi)容要求，有許多是與《會(huì)計(jì)法》及財(cái)會(huì)知識(shí)相通的，設(shè)置相對(duì)固定的專業(yè)稅務(wù)管理工作人員，有利于使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其培訓(xùn)的長(zhǎng)期化、系統(tǒng)化和專業(yè)化。

第7篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

本文作者：孫梅工作單位：中國(guó)石油大學(xué)

加強(qiáng)管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造提供基礎(chǔ)。目前很多企業(yè)都在進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新，同時(shí)也提出了很多有價(jià)值的建議和做法。如中國(guó)石油對(duì)于實(shí)行總承包管理模式的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定如下：國(guó)內(nèi)設(shè)備及安裝主材的采購(gòu)合同須由供應(yīng)商、總承包商和項(xiàng)目業(yè)主三方簽署，供應(yīng)商須將增值稅發(fā)票直接開具給項(xiàng)目業(yè)主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發(fā)票開具給項(xiàng)目業(yè)主，但不因三方簽署的采購(gòu)合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責(zé)任和義務(wù)。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實(shí)企業(yè)選擇何種管理模式不重要，關(guān)鍵就在于這種管理模式是否對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵，只有從源頭上進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，才能使得稅務(wù)籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創(chuàng)新遠(yuǎn)比在既定的管理模式下的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來更大的價(jià)值。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新：稅務(wù)籌劃是一個(gè)涉及各方利益群體和國(guó)家法律法規(guī)的系統(tǒng)工程，不同利益主體和各個(gè)部門之間的協(xié)同溝通和配合，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點(diǎn)階段通過投資者、業(yè)主、總承包商、地稅和國(guó)稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發(fā)展的障礙進(jìn)行深入研究，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門的理解和認(rèn)可，為稅法的完善和企業(yè)的發(fā)展做好國(guó)家層面的溝通和交流工作；同時(shí)又要在已有的稅法的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取稅務(wù)部門的支持，讓稅務(wù)部門充分意識(shí)到企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，是從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度確定的對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的方案，而稅務(wù)部門未來也會(huì)從企業(yè)的發(fā)展中獲得更多的稅收，讓稅務(wù)部門真正理解到企業(yè)與稅務(wù)部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業(yè)和國(guó)家的共贏，為稅務(wù)部門的理解和支持奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，稅務(wù)籌劃觀念的創(chuàng)新、EPC總承包管理模式的創(chuàng)新和與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新是EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵，只有建立協(xié)調(diào)業(yè)主和總承包商、投資者、國(guó)稅和地稅等多方利益群體的創(chuàng)新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務(wù)籌劃工作，才能夠真正提升企業(yè)的價(jià)值，做到企業(yè)和國(guó)家的共贏。

第8篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！墩鞴芊ā返谑艞l規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進(jìn)行核算。同時(shí)《征管法》第八條對(duì)納稅人的權(quán)利也作出了具體規(guī)定。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用核定征收方式時(shí)，既要保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)，不造成稅款流失，但同時(shí)也要充分保障納稅人的合法權(quán)益?，F(xiàn)就核定征收企業(yè)所得稅中的相關(guān)問題談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的范圍問題

1、如何解決實(shí)際征管中事前核定與事后核定問題，以保證與稅收征管法的有效銜接；原國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第六、第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。且征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況一般一個(gè)年度內(nèi)不得變更。同時(shí)還規(guī)定，對(duì)實(shí)行查帳征收的納稅人，如發(fā)生《征管法》第三十五條規(guī)定之一情形的，可隨時(shí)變更為核定征收方式。我們認(rèn)為這種事前鑒定的方式是欠妥的。主要理由是，事前鑒定證據(jù)不足。企業(yè)所得稅是以一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得作為計(jì)稅依據(jù)的，一般實(shí)行按季申報(bào)，按年匯算清繳。準(zhǔn)確計(jì)算稅基是納稅人的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。首先，如果在年初3月內(nèi)（新辦企業(yè)登記后3個(gè)月內(nèi)）鑒定，納稅人的第一次申報(bào)并未完成，難以界定申報(bào)是否準(zhǔn)確、足額，也不存在未按規(guī)定期限申報(bào)的可能。

其次，設(shè)置帳簿，準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《征管法》等相關(guān)法律對(duì)納稅人的要求，《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15內(nèi)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿并正確核算應(yīng)該是以一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度為基期，三個(gè)月內(nèi)并不能真實(shí)反映納稅人的核算狀況。對(duì)前三月核算等不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以督促其改正并加以處罰，但并不能作為鑒定所得稅征收方式的一個(gè)依據(jù)，也不符合法律規(guī)范人、引導(dǎo)人的根本立法宗旨。第三，在前三月對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算情況進(jìn)行調(diào)查評(píng)估也與新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定的時(shí)間要求不符。新《所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年匯算，年未四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，納稅人申報(bào)結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行全面納稅評(píng)估。如果僅僅是對(duì)當(dāng)年情況評(píng)估，會(huì)造成多頭檢查，并且納稅人上年實(shí)績(jī)不能作為參考依據(jù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分保護(hù)納稅人權(quán)益的要求不符合，也不適應(yīng)新時(shí)期構(gòu)建和諧征納關(guān)系的要求。因此，我們認(rèn)為企業(yè)所得稅日管中，應(yīng)采取按期預(yù)繳，事中鑒（初）定，事后認(rèn)定，跟蹤管理，匯查并重的模式。這樣既有利于與《征管法》等相關(guān)法律的銜接，又能保證國(guó)家稅收不受損失；也有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。但對(duì)未設(shè)置賬簿或無能力、不愿意設(shè)置賬簿的，可實(shí)行年初核定，年未調(diào)查測(cè)算，按年遞增定額稅款的方式，以保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

2、從哪些方面界定和細(xì)化核定征收范圍中收入、成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算的具體標(biāo)準(zhǔn)；在現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管中,對(duì)納稅人的征收方式鑒定,主要是采用納稅人自報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的模式。《征管法》第三十五條第四款規(guī)定，雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的，可以采用核定征收。但就近幾年實(shí)際情況來看，各地對(duì)什么是準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用的理解卻不一致。理解的不一致也給同一地區(qū)不同主管機(jī)關(guān)或分屬國(guó)地稅管理的納稅人之間的稅負(fù)帶來了極大的不平衡。筆者認(rèn)為，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在辦理所得稅資料界定時(shí)，應(yīng)注重《征管法》在稅收法律體系中的統(tǒng)馭地位。這主要限于基本按要求設(shè)置帳本并進(jìn)行核算的，《企業(yè)所得稅法》第六條中規(guī)定的九項(xiàng)收入必須全部按期納入核算，至于成本和費(fèi)用的歸集范圍可以《財(cái)務(wù)通則》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合會(huì)計(jì)制度和《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理，即可基本認(rèn)定符合查帳征收條件，而不能武斷理解為有一張發(fā)票未按規(guī)定取得（俗稱的白條）就作為鑒定成核定征收的依據(jù)。也就是說只要不是收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，稅務(wù)檢查人員能根據(jù)稅法通過相關(guān)科目進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)整的，都不應(yīng)該認(rèn)定為核定征收。在征收方式鑒定中，對(duì)收入總額核算的界定應(yīng)該是全面，對(duì)成本費(fèi)用核算的界定主要是憑證齊全，保存完整。這樣做可以保證部分納稅人在實(shí)行06版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，因政策分離越來越大而相關(guān)權(quán)益不受損害。

3、哪些行業(yè)、哪類納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅；通過調(diào)查和近幾年實(shí)績(jī)，從行業(yè)來看，一般大中型國(guó)有企業(yè)、糧食收儲(chǔ)行業(yè)，實(shí)行自開票納稅人認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)不宜核定征收企業(yè)所得稅。從類型來看，一般納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。對(duì)小規(guī)模納稅人和商品零售業(yè)、零星加工制造以及建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、小型采掘行業(yè)適宜核定征收企業(yè)所得稅。

4、哪類納稅人適合定率征收，哪類納稅人適合定額征收；我們認(rèn)為對(duì)設(shè)置帳簿或收入、成本能夠查實(shí)的納稅人，采用定率征收方式比較適宜。對(duì)未設(shè)置帳簿或雖設(shè)置賬簿但收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；以及計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的納稅人，適宜采用定額核定的方式。

5、符合條件的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)是否也適用核定征收辦法。從2008年1月1日起，我國(guó)已經(jīng)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅法進(jìn)行了合并，新法實(shí)行后，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)外資企業(yè)適用相同的稅收政策和待遇，以杜絕因不同納稅人部分適用相關(guān)政策而造成的稅收政策歧視。

二、關(guān)于核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的確定問題

1、各地核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；我市統(tǒng)一執(zhí)行滁地稅[2005]110號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)稅所得率。

2、近年來當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)利潤(rùn)率情況；⑴建筑行業(yè)利潤(rùn)率一般10-18%；⑵房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)利潤(rùn)率一般20-35%⑶化工行業(yè)7-10%⑷糧食購(gòu)銷企業(yè)0.3-.08%⑸塑料制品生產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)率6-13%⑹商品零售業(yè)5-9%⑺機(jī)械制造業(yè)4-7%⑻交通運(yùn)輸業(yè)6-11%。（以上數(shù)據(jù)來源于匯算清繳和稅務(wù)重點(diǎn)稽查案例）

3、如何進(jìn)行應(yīng)稅所得率的行業(yè)分類和細(xì)化行業(yè)應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率的細(xì)化必須根據(jù)行業(yè)、地點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和是否在本地具有壟斷地位來進(jìn)行。我們認(rèn)為總局可以制定相應(yīng)的幅度，具體標(biāo)準(zhǔn)可以由縣一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在針對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)查測(cè)算后實(shí)施。行業(yè)分類可以參照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類表《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754-2002）來進(jìn)行。

4、如何確定兼營(yíng)多種行業(yè)的核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率對(duì)兼營(yíng)多種行業(yè)不能分開核算的，可以以主業(yè)為準(zhǔn)進(jìn)行核定，主業(yè)的營(yíng)業(yè)（銷售）收入必須超過50%；對(duì)按要求分別核算的，可以對(duì)照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。

三、關(guān)于核定征收方式鑒定問題

1、如何確定核定征收企業(yè)所得稅的鑒定程序和時(shí)限問題可以采用納稅人申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查評(píng)估，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的程序，放在每年的五月至六月進(jìn)行。2核定征收方式如何與所得稅管理（納稅評(píng)估、匯算清繳、日常檢查、專項(xiàng)檢查和稅務(wù)稽查等）有效銜接；對(duì)采用核定征收方式的企業(yè)，應(yīng)該分類管理。對(duì)沒建帳的，可以通過稽查選案的辦法，加大稽查力度，促進(jìn)其建帳建制；對(duì)已經(jīng)設(shè)置帳并進(jìn)行核算的，可以在匯算清繳的基礎(chǔ)上，開展納稅評(píng)估和日常檢查。3如何細(xì)化核定征收企業(yè)所得稅的具體方式（定率或定額）；對(duì)收入、成本費(fèi)用通過調(diào)整后能夠查實(shí)的，可以采用定率征收的方式；對(duì)未設(shè)立帳簿或發(fā)生納稅義務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)仍拒不申報(bào)或申報(bào)依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可以采用定額核定的辦法。

四、關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率確定與調(diào)整問題

1、稅基如何確定所謂稅基，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以計(jì)算征收稅款的依據(jù)。在實(shí)行核定征收的過程中，核定的稅基越接近于納稅人實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成果，也越有利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。對(duì)收入、成本費(fèi)用能夠查實(shí)的納稅人，可以收入或成本費(fèi)用，參加核定應(yīng)稅所得率進(jìn)行確定；對(duì)無法查實(shí)的，可根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)，同規(guī)模企業(yè)的利潤(rùn)情況進(jìn)行確實(shí)

2、什么情況下需要對(duì)核定征收企業(yè)應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收后，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，如果納稅人能夠提供相關(guān)的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅額。這是《征管法》第八條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條賦予納稅人的一項(xiàng)程序性權(quán)利，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程中防止自由裁量權(quán)過大造成顯失公正的一種限制，從稅收行政爭(zhēng)訟的角度說，也是對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的保護(hù)。對(duì)納稅人發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)情況變化的，我們認(rèn)為在一個(gè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。重大經(jīng)營(yíng)情況變化不僅僅包括企業(yè)自身情況，還包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和國(guó)際市場(chǎng)原材料價(jià)格變化，市場(chǎng)供求關(guān)系的主要走向等。因?yàn)樽罱K決定應(yīng)稅所得率的主要指標(biāo)是納稅人盈利率,根據(jù)納稅人的市場(chǎng)平均盈利狀況及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所率,是稅收立法公平、公正原則在日管中的重要體現(xiàn)。

3、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化是否需要明確納稅人的申報(bào)調(diào)整應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得義務(wù)，以及未履行義務(wù)如何確定其法律責(zé)任；必須明確納稅人調(diào)整后的應(yīng)納稅義務(wù)，并書面通知納稅人?！墩鞴芊ā返诎藯l規(guī)定，納稅人有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。《征管法》第二十五規(guī)定納稅人必須如實(shí)申報(bào)，這是《征管法》對(duì)納稅人的保護(hù)，也是量能課稅、依法征收原則的體現(xiàn)。對(duì)納稅人未按調(diào)整后應(yīng)納稅額履行相關(guān)納稅義務(wù)的，可以依照《征管法》第62條、第68條進(jìn)行處理，這是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中納稅人的違法行為和后果處罰，是保障國(guó)家稅收剛性得以體現(xiàn)的重要組成部分。也只有這樣才能充分保證國(guó)家稅收征收權(quán)不受侵害，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅，不斷提高全民對(duì)稅法的遵從度。五、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠問題是否享受，如何享受；核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法實(shí)行查帳征收的情況下采用的一種比較有效征收模式，在這種情況下，如果納稅人已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額履行了納稅義務(wù)，那么，納稅人就有權(quán)享受國(guó)家相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。今后的所得稅優(yōu)惠政策，主要是以產(chǎn)業(yè)為主，區(qū)域?yàn)檩o的模式，優(yōu)惠政策是從有利于促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來鼓勵(lì)納稅人加快發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)提高綜合國(guó)力的根本目的。因此，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在依法履行納稅義務(wù)后，應(yīng)該享受國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。但考慮到核定稅額與實(shí)際應(yīng)納所得稅額之間的差異，建議采用定額享受的辦法。

六、關(guān)于核定征收企業(yè)的申報(bào)管理問題

第9篇：企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其特征

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，再加上經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使其具有不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

美國(guó)著名保險(xiǎn)學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險(xiǎn)定義為“未來結(jié)果的變化性”，這里強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)的不確定性特征；另一位美國(guó)學(xué)者威雷特則強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，他把風(fēng)險(xiǎn)定義為“關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)”。中國(guó)許多學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實(shí)現(xiàn)收益的不確定性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也同其它許多風(fēng)險(xiǎn)一樣，具有不確定性和客觀性兩個(gè)不對(duì)等的特征。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過籌劃的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動(dòng)程度來衡量，變動(dòng)程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，則越小。

（二）稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)存在性分析

從我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐情況分析，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程（包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人籌劃）中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收籌劃的主觀性引致的風(fēng)險(xiǎn)

納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的理解與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。全面掌握稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與技能，有相當(dāng)?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。

2、稅收籌劃的條件性引致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃要具備一定的條件，籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也只能在一定條件下才可以實(shí)施的。稅收籌劃的條件主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財(cái)稅政策。稅收籌劃的過程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)稅政策的靈活運(yùn)用，有時(shí)是利用政策的優(yōu)惠條款，有時(shí)是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。

3、征納雙方的認(rèn)定差異引致的風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅，那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。

4、稅收政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化引致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃利用國(guó)家政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)，稱為政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指政策選擇正確與否的不確定性。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃人對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。例如某服裝廠接受個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代購(gòu)的紐扣，但由于未按要求完成代購(gòu)手續(xù)，在稅收檢查時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為接受第三方發(fā)票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應(yīng)的處罰。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策不可能是一成不變的，總要隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出相應(yīng)的補(bǔ)充，修訂和完善。從這個(gè)意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。例如，從1998年1月至1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機(jī)的沖擊，刺激外貿(mào)出口，國(guó)家稅務(wù)總局先后6次對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整，全國(guó)平均綜合退稅率提高了3個(gè)百分點(diǎn)；從1999年到2001年3年內(nèi)，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國(guó)內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢(shì)的發(fā)展，我國(guó)出口退稅率政策變動(dòng)了11次；據(jù)《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》透露，為了有利于中央政府和地方政府的稅收再分配，減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，緩解目前人民幣所面臨的市場(chǎng)升值壓力，逐步削弱1998年亞洲金融危機(jī)后我國(guó)提高出口退稅率的影響，中國(guó)政府從2004年開始調(diào)低出口退稅率，即從目前的平均15%下調(diào)到11%；同時(shí)，羊毛、鉛、焦炭、稀土、鎢的出口退稅率被首次取消；預(yù)計(jì)在2010年前后，國(guó)家將全面取消出口退稅率政策。從實(shí)踐上看這項(xiàng)政策一旦實(shí)施，那些依賴出口退稅率生存的企業(yè)將面臨一場(chǎng)厄運(yùn)，有的甚至是滅頂之災(zāi)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

1、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

2、建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

3、建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系

執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國(guó)加入WTO后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級(jí)，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（二）提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

1、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

2、建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)

提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

3、及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)

稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

1、制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

到目前為止，我國(guó)稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

2、規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化和民主化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

3、加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律

可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃理論和方法的研究