財務預警方法精選(九篇)

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第1篇：財務預警方法范文

[關鍵詞] 財務預警模型 主成分分析 SPSS軟件平臺的二次開發(fā)

一、引言

本文首次引入多元邏輯回歸法的主成分分析法SPSS軟件二次開發(fā)平臺,研究構(gòu)建財務預警模型。以德光公司連續(xù)10年的財務數(shù)據(jù)為樣本，以實際業(yè)績波動為判斷依據(jù)，作一次主成分法財務預警方法的實證研究，并期望對財務預警方法的普遍推廣帶來新的方法。

二、研究設計

縱觀目前所有以財務指標為數(shù)據(jù)樣本來建立財務預警模型的研究，始終以奧特曼(Altman)教授的多變量模型為藍本 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5 （式一）

按這一思路。為獲得德光公司特有財務預警模型，計劃按下列框架進行研究。

1.以主成分分析法得到的特征方程根貢獻率作為模型系數(shù)（上文公式中系數(shù)）。為準確且快速有效獲得結(jié)果，研究中使用著名商業(yè)軟件SPSS和最新主成分分析法二次開發(fā)成果來演繹數(shù)據(jù)。

2.借鑒以已有的主成分法對我國上市公司的研究結(jié)果（2006年），同時結(jié)合自身公司的實際獲取德光公司的財務指標主成分（上文公式中變量X）。

3.用主成分分析法推導獲得的德光公司特有的財務預警模型。為檢驗該預警模型的準確性，用理論近似的F值模型法檢驗比較結(jié)果有效性。

4.選用ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務數(shù)據(jù)為樣本重復研究，進一步驗證本文方法的正確性和普遍適用性。

三、財務預警模型的建立及預警效果分析

1.SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺的運行環(huán)境與調(diào)試。

SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺 ，需要安裝在Window XP操作系的電腦上。本研究選用統(tǒng)計運用軟件SPSS(v13)和netframework2.0，再通過SPSS的功能編輯器導入二次開發(fā)的主成分法。軟件安裝成功后，通過運行測試數(shù)據(jù)檢查了計算平臺的正確有效性。

2.財務指標的選擇和財務警情的判斷值定義

在已有主成分分析法對我國幾十家上市公司的財務預警模型的研究基礎 ，結(jié)合實際決定采用下列9個財務指標和預警值Z的評價區(qū)域判斷依據(jù)表（表1）：

財務指標定義:1應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應收賬款平均占用額；2速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債；3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn);4主營毛利率=(銷售收入-銷售收入)/銷售收入;5主營業(yè)務收入增長率=(本年主營收入-上年主營收入)/上年主營收入；6總資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額；7股東權益比=凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)；8利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息費用；9主營業(yè)務現(xiàn)金比率=銷售收入的現(xiàn)金回收總數(shù)/銷售收入

3.主成分法數(shù)據(jù)計算和結(jié)果

(1)主成分法財務預警方法在德光公司實證研究

德光公司是一家中德合資企業(yè)，一直擔當國內(nèi)光學顯微鏡行業(yè)的龍頭企業(yè)。從1999年進行了股份重組由合資變?yōu)榈路?0%控股及新聘總經(jīng)理。為公司引來了新一輪發(fā)展機遇。為研究公司財務預警可顯示性，本文正是選用了這樣一段歷史階段（1998年到2007年）。

在SPSS軟件平臺輸入德光公司的10年財務指標，獲得以下主成分分析法的主要結(jié)果：

按數(shù)學模型合并主成分的貢獻率后得到以下主成分法財務預警方程模型：

Z=0.286X1+0.196X2+0.259X3+0.099X3-0.183X4+0.218X5+0.251X6+

0.249X7+0.187X8（式二）

由主成分方程模型計算得到德光公司10年的預警值Z值(見表5，A部分）

(2)選用F 值模型對以上結(jié)果的準確性做驗證

將德光公司的10年的財務指標，輸入F 值模型法 ，計算運行獲F值(見表5，B部分).

當F

(3)選取ST大唐公司做重復檢驗研究

為進一步驗證本文所選實證研究方法的正確性和普及性，以相同的主成分法模型和運算平臺，隨機選取了一家ST上市作為檢驗對象， ST大唐全稱為大唐電信科技股份有限公司。是一家從事各類通信網(wǎng)絡系統(tǒng)等網(wǎng)絡建設為主要業(yè)務的通信制造企業(yè)。研究選用從“中國上市公司資訊網(wǎng)”，獲得的ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務數(shù)據(jù)為樣本。

在SPSS平臺運行主成分分析法，合并主成分的貢獻率后得到以下財務預警方程模型：

Z=0.240X1+0.212X2+0.287X2+0.144X3+0.207X4+0.185X5 +0.188X6+0.249X7+-0.091X8（式三）

用ST大唐公司財務指標在以上方程式計算得到ST大唐上市公司10年的預警值如下：

四、模型的預警效果檢驗及研究結(jié)論

1.對德光2種不同方法獲得的不同結(jié)果的比較分析。

為方便比較研究，將德光2種不同方法獲得的結(jié)果匯總?cè)?表5)

由主成分方程模型計算獲得德光公司10年的預警值和用F模型計算獲取結(jié)果的分析比較，得到以下分析：

第一，兩種方法預警值變化趨勢相同。從2種不同法方得到的結(jié)果都顯示出相同的公司發(fā)展趨勢，按財務預警值模型理論2種方法的預警值都趨向逐漸變大，都反映了預警結(jié)果和公司實際發(fā)展相一致的狀況，那就是公司在向好的財務狀態(tài)發(fā)展。

第二，兩種方法前3年的財務預警預測結(jié)果一致。由表4我們可以看出，公司前三年連續(xù)虧損。但虧損趨勢由大變小。2種不同方法都如實反映出這一事實。略有差異是2種方法的精確度或是系統(tǒng)內(nèi)在的統(tǒng)計原理導致理解的差異。F模型由于對警情程度沒有定量的逐級細分所以不能看出企業(yè)在第三年的發(fā)展趨勢。而主成分法，模型建立在大量實際案例的統(tǒng)計判斷分析，并設定細致的警情判斷值，能深一步告知我們當前企業(yè)的發(fā)展趨勢。其結(jié)果更準確和有指導性。

第三，除了第五年，以后警情結(jié)果一致。由F值模型中公式中有關自變量定義得知，由于直接引用了凈利潤，所以凈利潤的盈虧對F模型的影響會突出的明顯。而主成分法通過數(shù)學提煉把原來多個財務指標統(tǒng)一歸納，獲得即能代表原來因素的趨勢但不同于原來指標的主成分指標，故而反映出更全面深入的企業(yè)發(fā)展動態(tài)和趨勢。主要導致F模型對第五年的財務狀況有警情的原因是在第五年公司為提升現(xiàn)有和將來發(fā)展建立了先進的但昂貴的ERP(企業(yè)資源管理軟件SAP)軟件。由于會計處理的規(guī)定當年費用化所有與軟件無關的費用，制使當年的管理費用比往年翻倍利潤大幅下降。而由于主成分法的方法更科學，預警結(jié)果放映了公司發(fā)展本質(zhì)而沒有報警。

驗證結(jié)論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法獲得的主成分法財務預警模型方程（式二）用于德光公司的財務預警是有效可行的。

2.本文實證方法在ST大唐上市公司的結(jié)果分析

用主成分分析法的SPSS二次開發(fā)平臺計算獲得如表4的ST大唐上市公司10年的預警值。并通過與該公司同期的每股盈利水平的分析比較，筆者得到以下分析，

第一，預警結(jié)果100%反映公司實際盈虧。采用主成分分析預警模型計算得到大唐公司的10年預警結(jié)果，與公司實際每股收益做分析對比，并按該預警警情判斷值表（表1），預警值能正確反映出該公司當年度的盈利變化的方向是好是壞。

第二，由輕到重的警情指標能正確反映出公司業(yè)績的變化趨勢。對表8中，對大唐公司10年業(yè)績的觀測，我們發(fā)現(xiàn)每當預警模型做出警情預報后公司業(yè)績也隨之變差，而一旦警情消失，業(yè)績也馬上會提升。

第三，通過已獲得主成法預警方程成功實現(xiàn)對該公司2007年的預警預測。由于筆者在做本研究時該公司07年度公司業(yè)績尚未發(fā)表。所以只用第三季度報表數(shù)據(jù)。結(jié)果由預警值出現(xiàn)由06年的“巨警”變?yōu)楫斍暗摹盁o警”。在事后對其業(yè)績檢查，大唐公司果然在07年實現(xiàn)扭虧為盈。

驗證結(jié)論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法在大唐公司獲得的主成分法財務預警模型方程（式三）用于ST大唐公司的財務預警是有效可行的。

五、結(jié)論

本文選取主成分法財務預警模型的已有預警研究成果并結(jié)合最新計算機軟件開發(fā)平臺，經(jīng)過以上的運用研究，我們得出了以下結(jié)論：

第一 ，通過將以上2種方法在同一家公司的計較和同一種方法在不同公司的分析結(jié)果可以看出，本文所進行的財務預警方法研究而獲得的基于正確的公司財務數(shù)據(jù)的財務預警模型對公司經(jīng)營趨勢具有較強的預測能力。

第二，對主成分法財務預警模型方程的系數(shù)研究分析發(fā)現(xiàn)，由于該系數(shù)時基于企業(yè)自身業(yè)務領域的特殊性統(tǒng)計得到的不同權重系數(shù)，所以能為企業(yè)經(jīng)營管理人客觀的提供提高業(yè)績的經(jīng)營重點領域。如提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

第三，在對樣本數(shù)據(jù)的準備和試驗中，發(fā)現(xiàn)由于該理論方法的內(nèi)在需求，采用主成分法財務預警模型要獲得正確預測方程，其樣本數(shù)據(jù)的取樣年限有一定要求建議在實際操作中，樣本每年疊加，方程每年更新，但以KMO檢驗及球形檢驗的檢驗值不斷提高，使之趨向于1為前提。

參考文獻:

[1]Altman E. Financial ratios discriminated analysis and prediction of corporate bankruptcy[J].Journal of Finance，1968，(11):588～609

第2篇：財務預警方法范文

Abstract： Through the proportion principle and the principal component analysis research of ST for the t-2 years financial data in 2010， this paper establishes model and comprehensively determines whether the early warning value F determination mode has early warning. The results show that principal component analysis method can better make early warning alerts for whether the listed companies' financial position fall into financial crisis.

關鍵詞： 財務危機預警；配對樣本t檢驗；主成分分析

Key words： financial crisis early warning；paired samples t test；principal component analysis

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）09-0137-03

0 引言

財務危機是指企業(yè)明顯無力按時償還到期的無爭議債務的困難與危機。根據(jù)相關網(wǎng)站統(tǒng)計，國內(nèi)外每年都有數(shù)以萬計的企業(yè)因財務危機而倒閉。這種經(jīng)營失敗，實質(zhì)上是企業(yè)缺乏財務風險防范能力，在財務風險面前顯得軟弱無力。本文基于此通過主成分分析方法運用多個財務指標綜合建立主成分財務危機預警模型，幫助企業(yè)在危機來臨前識別風險，對防范和處理我國上市公司財務風險具有一定的指導意義和實用價值。

1 文獻綜述

國外最早的財務預警研究者是Fitzpatrick，其創(chuàng)建的單財務比率判定模型，開創(chuàng)了單變量財務預警方法的先河。隨著對現(xiàn)金流量信息重要性的認可，許多學者嘗試運用現(xiàn)金流量信息預測企業(yè)財務困境。Beaver（1966）利用單變量模型預測企業(yè)財務情況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量與負債比率能夠比較準確地判定公司是否陷入財務困境。Altman（1968）創(chuàng)立了多變量的Z分數(shù)財務預警模型。

國內(nèi)的企業(yè)預警研究起步較晚，絕大部分以上市公司為研究對象，其研究初期主要是對國外方法的介紹和具體應用。陳靜（1999）在《上市公司財務惡化預測的實證分析》中使用1998年的27家ST公司和27家非ST公司的財務報表數(shù)據(jù)，進行了單變量分析和二類線性判定分析研究。張玲（2000）采用多元線性判定法則選取深滬交易所120家上市公司作為研究對象，研究得出的判別方程和判別法則選擇出的指標為資產(chǎn)負債率，營運資金/總資產(chǎn)，總資產(chǎn)利潤率，留存收益/總資產(chǎn)。吳世農(nóng)、盧賢義（2001）在《我國上市公司財務困境的預警模型研究》中選取6項財務比率建立了財務預警系統(tǒng)。張愛民（2001）等選取40家ST公司及40家非ST公司作為研究樣本，采用主成分分析方法，建立了另一種預測企業(yè)財務失敗的模型——主成分預測模型，并對上市公司財務失敗的主成分預測模型進行了實證檢驗。

2 研究設計

2.1 研究假設 根據(jù)后文對財務危機預警模型設計的需要以及結(jié)合現(xiàn)實性，本出以下相關假設：①由于連續(xù)兩年凈利潤為負而被ST處理的上市公司被認為陷入財務危機狀況；②與選取的ST公司同行業(yè)且資產(chǎn)規(guī)模相差±10%范圍內(nèi)的非ST公司具有可比性；③上市公司的財務數(shù)據(jù)真實且能反映公司財務狀況。

2.2 研究方法 本文利用配對t檢驗來篩選公司處于和不處于財務危機時財務指標是否存在顯著性差異，然后作為構(gòu)造模型的指標進入下一階段，再通過主成分分析方法在不損失或很少損失原有信息的前提下，減少變量個數(shù)，反應綜合信息。

2.3 變量設計 本文共選取盈利能力、發(fā)展能力、營運能力、償債能力等四個維度共18個變量來構(gòu)建財務危機預警指標體系，綜合反映ST公司的財務狀況。

2.4 數(shù)據(jù)來源和樣本選擇 ①數(shù)據(jù)來源及選用。本文的數(shù)據(jù)來自于聚源數(shù)據(jù)工作站和新浪財經(jīng)網(wǎng)上有關各上市ST及非ST公司的財務數(shù)據(jù)。其中假定上市公司被ST的2010年份為t。本文選取因財務狀況異常而被特別處理的ST上市公司和非ST上市公司t-1年（2009年）和t-2年（2008年）為研究范圍，取用這兩年的財務數(shù)據(jù)作配對檢驗，以t-2年數(shù)據(jù)作主成分分析。②配對原則。在為ST公司選擇配對的非ST公司時，本文按照時間匹配及數(shù)量1：1匹配原則：要求所處行業(yè)相同，且資產(chǎn)規(guī)模相差+10%以內(nèi)，極個別確實無法準確配對但具有重要意義的樣本除外的其他無法配對的樣本個體均被剔除，這樣的選取原則可以較好的滿足可比性要求。

3 實證分析

3.1 配對樣本t檢驗 通過SPSS19.0軟件根據(jù)24家公司t-1年和t-2年的財務數(shù)據(jù)對20個指標進行顯著性分析，我們設定兩年的配對結(jié)果必須都在0.05的置信水平下通過配對t檢驗，才能說明該財務指標能夠顯著區(qū)別ST公司和非ST公司，并將通過檢驗的財務指標作為財務預警指標進入下面的主成分分析。初步篩選結(jié)果如表1所示，銷售毛利率、銷售凈利率、ROE、ROA、流動比率、速動比率等共11個可進入下一階段的財務預警指標。

3.2 主成分分析

3.2.1 基于初步篩選的11個指標，再通過主成分分析提取信息（前4個主成分綜合指標信息提取度達到82.71%）后，本文提取的綜合財務指標如下，并列主成分載荷矩陣表如表2所示。

由表2成分矩陣的系數(shù)和各主成分特征值計算得到主成分的系數(shù)矩陣如表3。

根據(jù)表中系數(shù)矩陣和各標準化變量可得到t-2年4個主成分的綜合表達式：

Y1=0.028*ZX1+0.424*ZX2+0.087*ZX3+0.408*ZX4+0.326*ZX5+0.300*ZX6+0.328*ZX8+0.303*ZX9+0.212*ZX16+0.381*ZX17-0.242*ZX18

Y2=-0.459*ZX1-0.209*ZX2+0.141*ZX3-0.296*ZX4+0.361*ZX5+0.427*ZX6+0.217*ZX8-0.284*ZX9+0.286*ZX16+0.002*ZX17+0.340*ZX18

Y3=0.299*ZX1-0.123*ZX2+0.805*ZX3+0.028*ZX4+0.089*ZX5+0.0001*ZX6+0.235*ZX8+0.157*ZX9-0.352*ZX16-0.039*ZX17+0.272*ZX18

Y4=0.261*ZX1+0.119*ZX2+0.003*ZX3+0.015*ZX4+0.012*ZX5+0.127*ZX6-0.399*ZX8+0.408*ZX9+0.566*ZX16-0.328*ZX17+0.385*ZX18

主成分Y1式各系數(shù)均在0.3-0.4之間，可見Y1反映公司財務狀況的綜合因子1；主成分Y2的各變量系數(shù)都差不多，因此也為反映公司財務狀況的綜合因子2；Y3的ZX3系數(shù)較高，可見是反映公司獲利能力的因子；Y4的變量系數(shù)中ZX8、ZX9、ZX16、ZX17、ZX18均較高，因此為償債能力和發(fā)展能力因子。

3.2.2 對主成分的特征值與貢獻率進行計算可構(gòu)造反映公司財務狀況評價指數(shù)F，F(xiàn)是各綜合因子Y1、Y2、Y3、Y4的線性組合。F=■ki×Yi，其中ki=■為各主成分對綜合指標F的貢獻率。

由上式得出2010年各ST上市公司樣本組在t-2年的財務狀況綜合指標值F，再全部加總平均后得出均值■為-0.2698。

4 預警臨界值的確定及模型檢驗

同樣運用上述方法計算得出配對樣本組非ST上市公司的財務狀況綜合指標均值■為0.4668。以兩個樣本組值■的平均值作為上市公司財務危機預警的臨界值，結(jié)果為-0.0985。即表示：低于臨界值則預示公司將會陷入財務危機，應引起公司高層的重視，從而起到預警作用；而高于臨界值則表明公司財務狀況良好；等于臨界值時為灰色狀態(tài)，需另行判定。

確定預警臨界值后我們返回對上述樣本進行檢驗，其檢驗結(jié)果如表4所示。

檢驗結(jié)果顯示，對于ST公司預測正確率為75.0%，對于非ST公司的預測結(jié)果為87.5%，兩者綜合正確率為81.3%。說明預警模型有較好的預測性，能較好地預測上市公司的財務狀況。

5 結(jié)論

上述檢驗結(jié)果表明基于主成分分析方法的財務危機預警模型能較好反映并預示上市公司的財務狀況。主要基于以下幾點：①通過配對t檢驗過濾掉不能反映上市公司財務狀況好壞差異的財務指標，同時使公司高層可以集中精力放在主要而非全部的財務指標。②運用主成分分析的方法二次濃縮指標，使得模型在不失真的條件下能充分反映預警效果；同時濃縮的主成分能更好地解釋上市公司財務狀況好壞的原因。

但是，本文研究的結(jié)果還是存在不完善之處。如在進行樣本配對時沒有對資產(chǎn)規(guī)模的影響進行詳細的分析；其次，模型只能簡單判定是否將會有財務危機而無法辨別目前的隱患程度；再者，事實上t-3年公司即使利潤不為負，也有可能存在某些隱患征兆，而我們只對t-2年進行判定檢驗而已。因此，本文的研究成果有待進一步深入發(fā)展。

參考文獻：

[1]Fitzpatrick， P.J.， A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J]. Certified Public Accountant，1932：589-605.

[2]Edward I. Altman. ， Financial Ratios， Discriminated Analysis and The Prediction of Corporate Bankruptcy[J]. Journal of Finance，1968（23）：589-609.

[3]陳靜.上市公司財務惡化預測的實證分析[J].會計研究，1999（4）.

[4]吳世農(nóng)，盧賢義.我國上市公司財務困境的預測模型研究[J].經(jīng)濟研究，2001（6）.

[5]張愛民，祝春山，許丹健.上市公司財務失敗的主成分預測模型及其實證研究[J].金融研究，2001，3：10-25.

第3篇：財務預警方法范文

財務經(jīng)濟分析是財務報告的主要依據(jù)，其通過利用科學的統(tǒng)計方法對企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況進行全面的分析和評估，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況作出符合當下企業(yè)發(fā)展的調(diào)整政策。財務經(jīng)濟分析的主要作用就是幫助企業(yè)實現(xiàn)最大化的企業(yè)理財過程，強化企業(yè)的經(jīng)濟管理策略，促進企業(yè)的良性發(fā)展進程。在企業(yè)財務經(jīng)濟的分析和管理過程中，很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展進程中存在的問題，從而促進企業(yè)的積極反思和改進，幫助企業(yè)開發(fā)自身潛力，促進企業(yè)價值的最大化發(fā)掘過程。在實際的財務分析的過程中，財務分析可以很好的實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督和控制作用，由于財務管理部門是一個具有統(tǒng)一管理的部門，因此，在財務管理的過程中，相關部門可以實現(xiàn)自主的經(jīng)營管理過程，并且在企業(yè)活動的過程開展過程中，可以有效的為企業(yè)做出合理的規(guī)劃。并對企業(yè)的各個重要環(huán)節(jié)做出有效的檢測和監(jiān)督管理過程，從而保證企業(yè)的正常發(fā)展。不僅如此，企業(yè)財務經(jīng)濟分析還可以實現(xiàn)對資金的有效管理和分配過程，促進企業(yè)資金的有效的流動和運作過程。

二、財務經(jīng)濟分析思路

（一）明確經(jīng)濟分析的目標

在經(jīng)濟分析的過程中，首先要明確經(jīng)濟分析的目標，即為財務經(jīng)濟分析主體所需達到的最終目的。當前企業(yè)財務經(jīng)濟分析的目標主要分為三類，包括投資者財務經(jīng)濟分析目標、債權人財務經(jīng)濟分析目標和行政經(jīng)營管理者財務經(jīng)濟分析目標。首先分析經(jīng)濟分析的投資者財務經(jīng)濟分析目?耍?投資者在經(jīng)濟分析的過程中，投資者主要關注的就是企業(yè)的經(jīng)濟盈利狀況和未來發(fā)展狀況，要求財務經(jīng)濟分析過程中對經(jīng)濟的盈利能力和處理財務的能力。而對于債權人來說，財務經(jīng)濟的債券償還能力和聲譽才是最值得關注的，只有正確的債券配置和管理才能實現(xiàn)經(jīng)濟的良好管理進程，實現(xiàn)對債券利益的最大化。行政經(jīng)營管理所關注的是財務經(jīng)濟的最終效果和經(jīng)濟發(fā)展過程，通過對經(jīng)濟分析的有效管理和監(jiān)督來保證行政部門財務管理的優(yōu)化過程，促進企業(yè)的良性發(fā)展。因此，在實際的財務經(jīng)濟的分析過程中，首先要明確經(jīng)濟分析的目標才能正確把握財務經(jīng)濟管理的方向，以獲取最大的利益。

（二）確立分析的基本假設

在進行財務經(jīng)濟分析的過程中，需要進行財務經(jīng)濟的假設，財務經(jīng)濟假設主要分為兩類，信息真實性假設和有限理性假設。在區(qū)里分析的基本假設過程中，由于財務經(jīng)濟分析需要對財務報表和初級信息進行良性的整合過程，以實現(xiàn)對財務經(jīng)濟的信息的真實性的保證，因此，在進行假設的過程中，就要對初級信息具有較為嚴格的要求，保證初級信息的真實，滿足財務經(jīng)濟分析的有效管理和實際需求，才能更好地實現(xiàn)對財務管理分析的有效進程。在這一過程中，首先要保證會計信息的真實性和客觀性，保證保證信息的真實性，同時在進行財務統(tǒng)計核算的過程中，為了有效的保證企業(yè)財務經(jīng)濟活動的真實反映，需要對財務審計過程進行客觀真實的 回報和反饋，才能保證分析過程的基本假設過程的實現(xiàn)。

三、財務經(jīng)濟分析的方法

（一）生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績指標總體分析方法

財務經(jīng)濟分析要應用合適的方法才能實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的最佳化管理過程，在財務經(jīng)濟分析方法的選擇過程中，首先是生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績指標總體分析的方法，由于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績具有較為重視，具有多重標準考核指標，包括企業(yè)績效考核指標、預算指標和行業(yè)水平水平等，多種不同的評價指標標準可以實現(xiàn)對企業(yè)的實際的工作狀態(tài)和運行情況來進行實際的項目分析過程，統(tǒng)計出企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)和對項目活動的投入和收入過程，從而實現(xiàn)對企業(yè)總體利潤和實際利潤的分析，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績指標總體分析方法對企業(yè)的財務經(jīng)濟管理具有較為直接的作用，對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟流動的監(jiān)督和管理具有不可忽視的意義。

（二）營業(yè)成本增減變動分析法

企業(yè)營業(yè)成本增減變動分析法是指營業(yè)成本與營業(yè)收入之間的比率，企業(yè)營業(yè)成本增減變動分析法可以實現(xiàn)將利潤報表中的營業(yè)成本以銷售項目和評價標準進行逐項的比較過程，并且應用營業(yè)成本增減變動分析法可以實現(xiàn)在計算項目銷售成本變動幅度的同時對銷售的數(shù)量、單位成本等影響因素進行綜合分析，從而確定企業(yè)營業(yè)成本增減變動的主要原因，通過對這些原因的分析和改進，可以實現(xiàn)對企業(yè)成本的穩(wěn)定甚至下調(diào)過程，從而最大程度上促進企業(yè)的經(jīng)濟利潤的發(fā)展。不僅如此，對企業(yè)財務經(jīng)濟分析的過程中，利用營業(yè)成本增減變動法可以通過大數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)銷售成本增減變化的主要因素，企業(yè)更具實際情況對相關因素進行改進或是發(fā)揚，來實現(xiàn)促進企業(yè)降低企業(yè)營業(yè)成本，增加銷售數(shù)量，從而促進企業(yè)發(fā)展進程的提速。

（三）資產(chǎn)價值變動損益分析方法

資產(chǎn)價值變動損益分析法的應用過程主要是對企業(yè)的資產(chǎn)的減值損失和公允價值變動損益進行綜合分析的過程。企業(yè)在發(fā)展的過程中對企業(yè)資金的投入，包括股票、債權、基金等，要進行資產(chǎn)價值的變動原因分析，只有對當時市場經(jīng)濟的發(fā)展狀態(tài)和國家政策影響因素的充分考量，才能合理、正確的做出符合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的決策，因此，企業(yè)財務經(jīng)濟分析在這一過程中就顯得尤為重要，只有充分對財產(chǎn)價值進行足夠的分析才能正確將資金應用在最合理的位置上，從而實現(xiàn)公司經(jīng)濟的最大化。

第4篇：財務預警方法范文

【關鍵詞】企業(yè) 財務會計 標準化核算

財務會計標準化的必要性第一，財務會計各項活動符合標準化的原則。由于標準是對重復性事物和概念所作的統(tǒng)一規(guī)定，而財務會計的對象是反映與控制經(jīng)濟活動的資金運動，會計核算的實質(zhì)性內(nèi)容是對資金進行定期地、重復地計量、記錄與報告，以達到提供真實反映經(jīng)濟活動規(guī)律、決策有用的財務會計信息。因此財務會計的各項活動有許多重復性的事物和概念需要作出統(tǒng)一的規(guī)定，才能使財務會計工作達到會計核算的目的。第二，制定標準，需要由起草單位認真總結(jié)和吸收當今的科學技術和實踐經(jīng)驗，征求各有關方面的意見，由有關專家組成的專業(yè)標準化委員會審查，經(jīng)行政部門批準。按照這樣規(guī)定的程序，制定、批準、的財務會計標準，能與各有關方而達成共識，有利于貫徹實施。第三，通過制定實施財務會計方面的標準，可把財務會計管理納人標準化法制管理的軌道，使這些標準化規(guī)章制度更能及時地得到復審，并隨著科學技術的發(fā)展得到及時修改、修訂，使新的經(jīng)驗、技術和方法不斷補充到標準之中。勝利油田分公司總會計師陳錫坤曾經(jīng)指出“財務管理工作，必須堅持用科學發(fā)展觀的理念指導實踐，為百年勝利助力”。結(jié)合油田實際，將會計準則需要細化或補充的內(nèi)容制定成企業(yè)標準，則會使油田企業(yè)財務會計工作更加科學化、規(guī)范化。第五，由于會計領域內(nèi)的會計選擇過于復雜和寬泛，不僅影響了會計信息使用者對會計信息的恰當理解和使用，而且也引起了信息用戶對信息真實性的懷疑，財務會計標準化勢在必行。

一、會計核算程序

會計核算是對會計信息通過確認、計量、記錄、報告等4個主要工作程序進行加工，以達到所要求的目標。油田企業(yè)應根據(jù)這4個不同的信息加工程序，分別制定相應的標準。第一，制定確認方面的標準。會計所要反映的是資金變化，確認資金的具體形態(tài)變化是前提，確定不同形態(tài)的資金數(shù)量變化是核心。要根據(jù)油田實際制定確認方面的標準。一方面可從會計具體對象物上來考慮，制定存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其它各項資產(chǎn)負債項目的確認標準。另一方面可從會計對象行為上來考慮，制定收人實現(xiàn)的確認，相配比的費用確認，以及收益性支出與資本性支出的確認等。第二，制定會計計量方面的標準。會計核算是通過會計計量進行的，而會計計量也是一個較為復雜的問題，它在多方面都需要規(guī)范。第三，制定記錄方面的標準。會計信息加工程序的第三步就是記錄，這是一個最為主要的工作環(huán)節(jié)。像勝利油田在會計科目設置，收付轉(zhuǎn)憑證錄人格式，各種明細帳、總帳、日記帳等格式方面還未完全統(tǒng)一，通過制定這些方面的標準，以及制定諸如成本核算公式，計提折舊方法方面的標準，則可達到記錄的統(tǒng)一。第四，制定財務報告方面的標準。財務報告主要是由財務報表來體現(xiàn)，如能制定整個油田企業(yè)統(tǒng)一的報表格式，并就報表項目、表注及相互勾稽關系都作出統(tǒng)一的規(guī)定，不僅會大大減輕工作量，而且將有利于反映和幫助企業(yè)分析過去經(jīng)營狀況，預測、比較、評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量等。另外，由于企業(yè)體制改革所帶來的會計核算方面的問題，如資產(chǎn)重組等也應及時制定相應標準，以適應體制改革的需要。

二、會計核算工具

第一，制定實行會計電算化的條件標準，即制定批準使用計算機代替手工記帳的條件。這樣，可使手工記帳順利地轉(zhuǎn)向計算機記帳。第二，制定財務軟件方面的標準。第三，制定會計電算化硬件環(huán)境條件標準。企業(yè)要建立電算化系統(tǒng)，首先應建立一個規(guī)范的硬件系統(tǒng)來支持軟件運行。如需要對計算機主機的主頻、內(nèi)存、硬盤、光驅(qū)的速度等有一個規(guī)范。第四，制定機制帳打印方面的標準。為了存檔的需要，應從打印紙張到不同帳，如總帳、三欄帳、日記帳、多欄帳等，都應從標題正文的字體、字號到頁面格式設置清楚。這就需要制定不同帳打印設置方面的標準。第五，制定電算化系統(tǒng)安全方面的標準。我國目前會計電算化發(fā)展的進程比較緩慢的一個重要原因是系統(tǒng)的安全問題未得到妥善解決，如能從技術到操作、管理等方面制定系統(tǒng)安全標準，則會進一步推動會計電算化的進程。另外還需制定業(yè)務處理流程、信息編碼等方面的標準。

三、會計核算檔案管理

電算化會計檔案不僅要保留傳統(tǒng)意義上的會計檔案即會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專用資料外，還應保存存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)、磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)等機讀檔案，以及會計電算化系統(tǒng)中的所有系統(tǒng)軟件、會計軟件程序和全套文檔資料的這一類軟件檔案。因此應就機讀檔案的收集，軟件檔案的收集、磁性介質(zhì)或光盤保存等進行標準化。會計的真正目的。因此還應制定如固定資金管理、流動資產(chǎn)管理、成本管理、利潤管理、專項資金管理等方面的一系列標準。通過制定和實施這些財務管理標準，可充分利用通過會計核算標準化所提供的科學合理、真實反映經(jīng)營活動客觀規(guī)律的財務會計資料、統(tǒng)計資料及其它業(yè)務資料對各種數(shù)據(jù)進行加工、分析、比較。向企業(yè)內(nèi)部管理提供有用的經(jīng)營信息，以幫助企業(yè)正確確定經(jīng)營目標，進行經(jīng)營決策；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實施控制，使企業(yè)經(jīng)營活動處于最佳狀況，促進企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。

第5篇：財務預警方法范文

實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責任審計任務相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責任審計工作量大與年度任務發(fā)生矛盾等方面。

審計機關只有從財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務收支審計過程中對與經(jīng)濟責任審計相關資料的收集、經(jīng)濟責任審計對財政財務收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關在經(jīng)濟責任審計中還應注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責任審計與財政財務審計有機結(jié)合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟責任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監(jiān)察機關召開領導干部任期經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經(jīng)濟責任審計任務。

二、經(jīng)濟責任審計要與財政財務收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結(jié)合經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經(jīng)濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責任審計時，在向市、縣政府送達經(jīng)濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責任審計積累和提供必要的基礎數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經(jīng)濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領導干部注經(jīng)濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經(jīng)濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經(jīng)濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經(jīng)濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第6篇：財務預警方法范文

關鍵詞：財務工作 醫(yī)院 科研經(jīng)費 管理

2012年初，全國公立醫(yī)院實行了科研經(jīng)費改革。以往的科研項目經(jīng)費核算都是在科目中統(tǒng)一進行，通過簡單地計算科研項目中的經(jīng)費投入和經(jīng)費支出來核算科研項目經(jīng)費，這種核算方式難免會造成經(jīng)費的不合理使用，導致科研項目關鍵性課題經(jīng)費不足，無法完成結(jié)題。經(jīng)改革以后，科研項目經(jīng)費的分配更加細致，每個科研項目都有單獨的經(jīng)費投入，項目內(nèi)部課題組再將經(jīng)費的支出進行細化，這樣將總的經(jīng)費投入支出細化，更加方便核算，也提高了核算的準確度。不過經(jīng)過改革以后的科研經(jīng)費管理依然存在一些不足之處，比如同一個科研項目，財務部門與科研項目組對于項目的理解發(fā)生了分歧，使得財務部門所撥經(jīng)費與實際需求不符；財務部門與科研項目組在對待經(jīng)費支出的觀念不一樣，科研項目組在使用經(jīng)費時往往以實際為主，而財務部門則是通過專業(yè)的會計知識進行預算，導致兩者會產(chǎn)生偏差，影響預算結(jié)果。

一、目前的醫(yī)院科研經(jīng)費管理問題所在

（一）科研經(jīng)費的來源比較廣，難于管理

目前醫(yī)院發(fā)展十分迅速，也獲得了大量的科研經(jīng)費，這些科研經(jīng)費已經(jīng)不僅僅來源于財務部門，還來自于一些其他部門。科研經(jīng)費的來源主要有以下幾種：

（1）政府提供的用于支持醫(yī)院科研項目的基本科研經(jīng)費；

（2）某些不是以營利為目的的醫(yī)療機構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費；

（3）與其他醫(yī)院合作開展同一個科研項目所獲得的合作項目經(jīng)費；

（4）某些以營利為目的的醫(yī)療機構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費。

因為目前科研經(jīng)費的來源非常廣泛，獲得的渠道各有不同，而且每種科研經(jīng)費來源的管理要求也不一樣，所以無疑增大了科研經(jīng)費管理的難度，從而使科研經(jīng)費管理容易出現(xiàn)問題。

（二）項目負責人工作重心在項目，忽略科研經(jīng)費管理

項目責任人認為科研項目本身的進展才是最為關鍵的，一切其他工作都是圍繞科研項目而展開的，都是為其服務的，所以項目負責人將工作的重心都放在了科研項目上，而忽略了科研經(jīng)費的管理工作，這種錯誤的想法會使得醫(yī)院的科研經(jīng)費使用出現(xiàn)許多問題。項目負責人在管理項目時，沒有提前做好經(jīng)費預算工作，在項目進行過程中要把工作重心放到科研項目上，需要經(jīng)費支出時沒有進行嚴格管理，使得最后支出超過預算，經(jīng)費不足，無法結(jié)題。這種問題出現(xiàn)的原因主要是項目管理人員沒有重視起經(jīng)費管理工作，缺乏管理意識，或者相關規(guī)定不夠完善等。

（三）科研經(jīng)費撥付延期

大部分科研經(jīng)費的撥付都有不同程度的拖延現(xiàn)象，這是由于醫(yī)院在確立科研項目課題的同時，已經(jīng)提前開始了相關工作。在項目批準以后到經(jīng)費撥付到醫(yī)院這一過程需要一定的時間，因為經(jīng)費撥付是一項正規(guī)的工作，需要經(jīng)過很多手續(xù)批準以后，再經(jīng)過一段時間，才能撥付到醫(yī)院科研項目組。在項目申請成功到科研經(jīng)費撥付到位這段時間內(nèi)，科研工作已經(jīng)展開，所以會產(chǎn)生一定的研究費用，這些研究費用的具體數(shù)值和支出情況只有科研項目組內(nèi)部清楚，財務部門對此并不了解。當科研經(jīng)費到位以后，科研項目組人員由于無法提供實際科研經(jīng)費支出的證明，所以財務部門也不能將這些經(jīng)費完全撥付給科研項目組，所以這部分撥付的經(jīng)費將作沖賬處理，納入醫(yī)院的日常費用中。這樣將大大增加財務部門的工作量，也不利于科研經(jīng)費的管理。

（四）科研項目組與財務部門未進行良好溝通

科研項目確立與科研經(jīng)費的到位之間存在時間差，科研項目確立之后，科研項目組就已經(jīng)開展大量工作，由于項目負責人忙于跟進科研工作，對經(jīng)費支出并未引起重視，所以沒有及時與財務部門溝通，而財務部門在科研經(jīng)費到位以后，對科研經(jīng)費各項的核對也存在一定的問題，無法使項目與經(jīng)費一一對應，所以也只能暫時將科研經(jīng)費閑置處理，這樣就進一步延長了科研經(jīng)費的投入時間。這種情況出現(xiàn)的最主要原因就是科研項目組與財務部門沒有進行良好溝通，使得兩個部門之間的信息交流不通暢，互相不了解，所以許多工作無法正常進行。另外，科研項目是有一定的保密權限的，所以項目參與人員有義務不向其他部門透露項目相關信息，這樣就使得財務部門對科研項目沒有任何了解，也無法對經(jīng)費使用的合理性進行評論、監(jiān)督，只能按照相關規(guī)定為科研項目組提供科研經(jīng)費。而工作重心都在科研項目上的項目負責人由于無暇顧及經(jīng)費的管理，所以在使用過程中肯定會出現(xiàn)各種問題，而這些問題在項目進展過程中不會體現(xiàn)出來，在項目結(jié)題時，才發(fā)現(xiàn)支出超出預算。

（五）科研經(jīng)費管理方式無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求

經(jīng)過多年的發(fā)展與改革，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式是以手工記錄的方式將項目進展及經(jīng)費的收支情況等記于紙上，這種記錄形式的準確性暫且不討論，但是在項目結(jié)題時，會有大量數(shù)據(jù)計算工作以及財務核對工作要做，記錄本的形式明顯無法滿足管理需求。

二、改善當前醫(yī)院科研經(jīng)費管理的措施

（一）細化預算工作，加強預算管理

在醫(yī)院科研項目工作中，科研經(jīng)費管理不當、使用不合理等情況的出現(xiàn)，很大一部分是因為預算工作做得還不夠細致，沒有將科研項目進行中的許多實際需要經(jīng)費支出的情況考慮在內(nèi)，而預算工作一旦完成，按照規(guī)定是不允許做出太大調(diào)整，所以預算工作不細致、不合理，都會影響預算工作的實用性，從而給科研項目的結(jié)題帶來困難。比如在材料收購費用方面，由于市場價格存在波動，所以實際經(jīng)費支出很容易超過預算或者低于預算。所以在進行預算時，需要把握好國家政策與市場情況，讓財務人員和項目管理人員一起參與對于項目各方面預算的評估，使得預算既有專業(yè)理論性，又貼合實際情況，提高預算工作的科學性和合理性。

（二）設置預算信息交流平臺

設置專門的預算信息交流平臺，當醫(yī)院的科研項目通過申請，正式確立以后，項目的基本預算信息就會傳遞到預算信息交流平臺，科研項目組的所有人員都會了解到這些信息，經(jīng)過科研項目組同意以后，再將相關信息傳遞給財務部門。而后，財務部門和科研項目組都可以通過這個預算信息交流平臺查看到項目進展和經(jīng)費支出情況。預算信息交流平臺的設置，是為了使財務部門和科研項目組能夠及時進行溝通，財務部門可以及時了解到經(jīng)費使用情況，而科研項目組也可以根據(jù)經(jīng)費使用情況對預算的執(zhí)行進行評估。

（三）設置經(jīng)費使用管理平臺

經(jīng)費使用管理平臺包括科研項目組、財務部門、材料采購部門、審計部門等，主要作用是將經(jīng)費的使用情況明確化，讓各個部門都了解到經(jīng)費使用的具體情況，便于經(jīng)費使用管理和預算的執(zhí)行。經(jīng)費使用管理平臺的設置有以下幾個優(yōu)點：

一是減少審批流程，提高工作效率。醫(yī)院的科研項目一般都要使用到許多化學試劑與醫(yī)用材料，所以采購經(jīng)費是科研經(jīng)費支出中比較重要的一部分。以前的采購部門進行采購前都需要經(jīng)過大量的審批手續(xù)，逐一批準以后才可以開始采購工作，不僅浪費時間，還增加了采購人員的工作量。而在經(jīng)費使用管理平臺建立以后，只需要相關負責人在平臺上填寫材料采購申請表，得到批準即可直接進行采購，減少了許多審批手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約了大量時間，一定程度上提高了項目進展速度。

二是協(xié)調(diào)各個部門之間的工作。經(jīng)費使用管理平臺建立之前，財務部門只能了解到科研經(jīng)費的剩余數(shù)額，然后根據(jù)有效憑證做出處理，但是對于具體的經(jīng)費使用情況卻一無所知，無法確認科研經(jīng)費使用的合理性與規(guī)范性。就算科研經(jīng)費的使用出現(xiàn)了問題，財務部門也無法及時發(fā)現(xiàn)，解決問題。而在經(jīng)費使用管理平臺建立以后，財務部門可以通過平臺的信息了解到項目經(jīng)費的使用情況，科研項目組也可以了解到財務部門的工作，這樣雙方互相監(jiān)督，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使得科研經(jīng)費的使用更加規(guī)范、合理，提高經(jīng)費的利用率。

三、結(jié)束語

近年來我國對于醫(yī)療行業(yè)的投入日益增加，醫(yī)院科研經(jīng)費來源也越來越多，對于醫(yī)院科研經(jīng)費的管理要求也越來越高，所以一些以前未曾發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費管理問題開始慢慢出現(xiàn)，比如項目負責人對經(jīng)費管理的不重視、經(jīng)費來源廣使得管理難度增加等等。要想解決這些問題就必須要采取科學合理的辦法，加強財務部門與科研項目組之間的信息交流，提高預算工作的科學性，合理控制經(jīng)費支出，為醫(yī)院創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]董音茵.加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理 促進醫(yī)院科研發(fā)展[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2011，9（02）：54-56

第7篇：財務預警方法范文

【關鍵詞】小微企業(yè)融資財務分析財務評價授信u審

【中圖分類號】F275

目前小微企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，其融資問題受到社會各界的廣泛關注。由于小微企業(yè)財務信息披露存在財務數(shù)據(jù)數(shù)量不全、財務數(shù)據(jù)質(zhì)量較差及信貸評審中小微企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析脫離企業(yè)特點等，銀行信貸人員完全套用傳統(tǒng)大中型企業(yè)財務分析方法進行信貸決策存在許多偏差和誤區(qū)?，F(xiàn)行商業(yè)銀行的授信業(yè)務主要采用兩種模式，一是基于財務報表而得出的定量財務數(shù)據(jù)，據(jù)此確定發(fā)放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長期的定性合作關系而產(chǎn)生的發(fā)放貸款條件和貸款決策。相對于定性分析，定量分析相對客觀、具體，而且通過財務分析可以輔助工作人員進行合理的授信審批，可見財務分析在信貸決策中起著重要作用。但在現(xiàn)實信貸業(yè)務中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統(tǒng)賬務分析方法的局限性等因素，審查小微企業(yè)財務信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質(zhì)量”，羅列財務數(shù)據(jù)，審查不嚴，未能深入挖掘探究數(shù)據(jù)背后反映的真實情況，沒有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營周期等實際情況進行全面的精細財務分析，加大了信貸風險和隱患，導致銀行不良資產(chǎn)的出現(xiàn)。對此，探索適用于小微企業(yè)信貸評審的精細財務分析方法，既有助于為信貸人員作出科學合理的信貸決策，保護信貸資產(chǎn)的安全性，又有助于化解小微企業(yè)融資難和貴的問題，為我國小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持。

一、小微企業(yè)的財務特點及融資難的授信視角分析

（一）小微企業(yè)的定義

一般而言，小微企業(yè)的定義具有相對性，在不同的區(qū)域體現(xiàn)不同的評定標準。在我國，經(jīng)濟學家郎咸平最早提出“小微企業(yè)”這一概念，他是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，根據(jù)2011年7月4日工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委和財政部聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、企業(yè)營業(yè)收入三個指標進行劃分，目前主要泛指所有經(jīng)營權集中統(tǒng)一、服務與產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)規(guī)模不大，人員數(shù)量較少的經(jīng)濟組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬元以下。

（二）小微企業(yè)的財務特點及融資特點

小微企業(yè)業(yè)務量相對較小，且多為銷常規(guī)業(yè)務，會計部門員工較少，賬務處理往往不及時，長期集中進行一次賬務處理也較常見且避稅動機強烈；職責分工不到位，不能滿足不相容職務分離標準；會計核算相對簡單，會計信息質(zhì)量不高，即使經(jīng)過會計師事務所審計，信息也往往不可靠。尤其在財務制度方面尤為薄弱，主要表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理不合理，多呈現(xiàn)嚴重不足或大量閑置的局面。（2）應收賬款周轉(zhuǎn)期較長，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財務管理權責不分，監(jiān)控不嚴，會計信息失真。

小微企業(yè)貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數(shù)頻繁、審批速度要求高。據(jù)宜信公司2011年針對我國36個城市3231家小微企業(yè)融資的相關調(diào)研統(tǒng)計顯示，大多數(shù)小微企業(yè)融資缺口較小，需求額度多集中于50萬元以內(nèi)，主要為短期購買生產(chǎn)原材料、支付應付賬款等用途。

由于小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較快，融資規(guī)模不大等特性，其對高利率融資成本具有一定容忍程度，但對貸款審批時限具有較高的要求，如按照傳統(tǒng)信貸清單提供申請資料及企業(yè)資質(zhì)等，融資速度降低則影響融資的運用，多數(shù)小微企業(yè)將放棄信貸資金的申請。

（三）基于授信視角小微企業(yè)融資難的原因分析

目前我國小微企業(yè)融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內(nèi)部原因和外部原因兩方面，內(nèi)部原因主要包括：（1）企業(yè)信用評級低，缺乏健全的財務制度。（2）缺乏符合標準的抵押資產(chǎn)，也無其他有效擔保。（3）銀企信息錯位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業(yè)融資金融機構(gòu)。（2）我國資本市場有待進一步發(fā)展，社會對小微企業(yè)認同度不高。（3）財務分析方法簡單、粗獷的局限性，使商業(yè)銀行授信風險高。

由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據(jù)小微企業(yè)財務及非財務數(shù)據(jù)，綜合全面地對其財務狀況進行精細分析，一方面可降低信貸風險，另一方面可促進小微企業(yè)順利融資，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、小微企業(yè)授信評審中財務分析方法的作用及局限

財務信息一般是以數(shù)字形式反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，目前我國會計領域已形成一套較為傳統(tǒng)的財務分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法及因素分析法等。

（一）授信評審中的財務分析的作用

1.財務分析是銀行進行信貸決策的必要工具

銀行信貸人員根據(jù)企業(yè)提供的財務報表等數(shù)據(jù)資料，采取特定的分析方法，作出關于對信貸申請通過與否、信貸資金數(shù)量多少、信貸期限長短、擔保方式及利息比率的相關判斷，重要性主要體現(xiàn)在如下方面：

（1）有助于信貸工作者了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績。利用企業(yè)連續(xù)經(jīng)營期間的財務報表可以觀察企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模是否持續(xù)穩(wěn)定擴大，企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)是否有明顯改善，企業(yè)的利潤水平是否逐步提升。

（2）有助于信貸工作者評價企業(yè)現(xiàn)在的財務狀況。通過對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析，判斷企業(yè)目前的經(jīng)營情況，考慮企業(yè)是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。

（3）有助于信貸工作者預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢?；趹召~款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等特定財務指標可以預測企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展趨勢及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產(chǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.財務分析是銀行進行貸前、貸后風險預警的重要手段

財務分析是銀行進行貸前優(yōu)質(zhì)客戶選擇的前提條件。商業(yè)銀行要形成自己的優(yōu)質(zhì)客戶群體，使信貸資金的流動性、安全性、收益性得到保障，就要對企業(yè)的經(jīng)營水平進行必要的了解。而企業(yè)的財務狀況正是銀企之間建立合作的基礎橋梁，銀行可以通過財務評價選擇優(yōu)質(zhì)、高效、具有長久發(fā)展前景的行業(yè)和企業(yè)進行授信，進而防范、規(guī)避信貸風險。

財務分析是銀行進行貸后風險預警的重要方法。信貸風險的爆發(fā)具有周期性的特點，所以授信貸款發(fā)放后對企業(yè)財務狀況的定期調(diào)查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業(yè)需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財務報表，信貸工作人員據(jù)此分析企業(yè)授信后的經(jīng)營狀況、償債能力、盈利水平的變化發(fā)展狀況，未來是否存在無力支付利息甚至償還本金的可能，進而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時這些貸后數(shù)據(jù)也將作為企業(yè)下一周期續(xù)貸申請是否通過的依據(jù)。

（二）小微企業(yè)信貸審核中財務分析面臨的優(yōu)勢與障礙

目前我國商業(yè)銀行進行信貸決策時多半依據(jù)授信企業(yè)及其關聯(lián)主體的財務報表數(shù)據(jù)對企業(yè)的財務狀況作出判斷，此方法是較為傳統(tǒng)的評斷方法，具有如下優(yōu)勢：

1.數(shù)據(jù)的獲取較為簡便

財務報表是企業(yè)進行授信申請時向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業(yè)經(jīng)營狀況的第一手資料，具有及時性、方便性、主動性等特點。

2.數(shù)據(jù)具有直觀性特點

企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量會在財務報表的某些特定數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，是信貸工作人員的重要信息來源。

3.分析方法和分析內(nèi)容較為固定

企業(yè)的財務報表具有固定的編制模板，所以財務分析方式也具有相應固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等評價方法，計算可以體現(xiàn)企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力的相關固定指標。也具有相對容易的掌握性及操作性。

小微企業(yè)授信評審中財務分析遇到難點表現(xiàn)如下：

1.小微企業(yè)財務數(shù)據(jù)數(shù)量不全

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，雇傭人員較少，資產(chǎn)數(shù)量有限，報表體現(xiàn)財務數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，甚至存在日常經(jīng)營收支以流水賬形式記錄的情況。企業(yè)對公銀行賬戶賬目流水是分析企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果的一項重要參考指標，但出于減少稅費支出等原因，小微企業(yè)多未開立對公銀行賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營收支與生活日常收支交叉混合。受限于經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍等因素，小微企業(yè)報表中的會計科目利用率較低，經(jīng)營涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計量的經(jīng)營活動不能計入報表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業(yè)務”對企業(yè)的進一步發(fā)展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報表中無法獲得體現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營的完整數(shù)據(jù)，進而不能對企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力做出相應的分析。

2.小微企業(yè)財務數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

小微企I的財務管理水平較低，普遍存在財務會計制度健全度較差，財務報表多未經(jīng)過正規(guī)審計單位審查，財務信息透明度不高等現(xiàn)象。受限于經(jīng)營規(guī)模，小微企業(yè)存在經(jīng)營者與所有者高度統(tǒng)一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會計準則和制度所賦予的會計政策選擇權，向銀行提供經(jīng)過粉飾后的財務報表，人為修飾企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營水平、現(xiàn)金流量，這就造成了財務報表分析的“營養(yǎng)先天不良”。比如利潤指標，在信貸評審財務評價當中，信貸工作人員經(jīng)常會遇到報表利潤數(shù)據(jù)優(yōu)質(zhì)，而實際繳納利潤所得款卻捉襟見肘，這就是企業(yè)濫用權責發(fā)生制進行報表粉飾的手段，使授信申請企業(yè)會計信息失真。

3.銀行信貸評審對小微企業(yè)財務數(shù)據(jù)的分析脫離企業(yè)實際

我國現(xiàn)行信貸審批信用評級過分依賴企業(yè)財務數(shù)據(jù)，這種方法對于小微企業(yè)未能夠完全適用?；谛∥⑵髽I(yè)財務數(shù)據(jù)數(shù)量不足、質(zhì)量較差兩點原因，傳統(tǒng)定量分析將偏離真實企業(yè)評級水準。并且傳統(tǒng)銀行評審對于財務角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業(yè)、規(guī)模等不同因素造成的財務差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。

并且，會計報表信息具有明顯的信息滯后性，在報表數(shù)據(jù)真實的前提下，反映出的往往是企業(yè)以往的經(jīng)營水平，即使再優(yōu)質(zhì)的財務數(shù)據(jù)，也不能保證企業(yè)未來的經(jīng)營狀況會越來越好。同時，市場行業(yè)存在多種契機及陷阱，這就要求信貸工作人員在進行信貸決策時結(jié)合多方面因素分析企業(yè)財務狀況。

三、小微企業(yè)財務分析方法的發(fā)展及其完善的必要性

不難看出目前小微企業(yè)信貸評審中的財務評價具有一定特殊性，財務分析的方法需要發(fā)展和創(chuàng)新。在財務分析中兼顧財務與非財務信息的財務分析方法是必由之路。只關注財務信息、忽視非財務信息不利于作出最佳授信決策。非財務信息是以非數(shù)字方式反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標和未來的發(fā)展計劃信息，是財務信息的必要補充，主要包括：股權結(jié)構(gòu)信息、董事會構(gòu)成信息、內(nèi)部控制信息、戰(zhàn)略目標信息、行業(yè)信息等。在現(xiàn)實信貸審查對企業(yè)的財務分析中要將非財務信息和財務信息相結(jié)合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。

（一）財務分析方法的發(fā)展

1.交叉檢驗法

（1）交叉檢驗法的定義、內(nèi)容及作用

交叉檢驗法是目前我國小微企業(yè)授信中較為常用的信貸調(diào)查手法，即信貸工作人員在貸款前調(diào)查、貸款進行中和貸后管理過程，通過不同信息途徑及統(tǒng)一信息間的勾稽關系來驗證客戶財務經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性的確定過程。這種方法主要驗證了客戶的還款能力和還款意愿等相關信息。作為小微企業(yè)信貸分析的重要補充方法，交叉檢驗法主要包括以下內(nèi)容：

首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性?？梢愿鶕?jù)客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據(jù)、發(fā)票、回執(zhí)等）是否一致、企業(yè)雇員或合伙人提供的財務數(shù)據(jù)是否一致、客戶提供財務資料與信貸工作人員實際觀察的企業(yè)經(jīng)營情況是否一致對企業(yè)的授信申請進行考察判斷。

其次，確定客戶提供信息與市場基準的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，與授信企業(yè)提供經(jīng)營信息做出相應比較，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間存在差異，應追溯挖掘數(shù)據(jù)背后的深層原因。

最后，確定不同信息與數(shù)據(jù)之間邏輯關系的合理性。分析授信企業(yè)提供不同時期的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)是否前后存在較大的差異；分析授信企業(yè)提供的不同數(shù)據(jù)與信息之間的邏輯關系是否吻合，如：銷售金額與單次進貨成本和頻率的關系等；分析授信企業(yè)前期投入和收入產(chǎn)出之間的的關系是否合理，進而量化其的經(jīng)營管理能力；分析校驗授信企業(yè)經(jīng)營利潤與客戶的資產(chǎn)權益。

（2）交叉檢驗法及其作用

基于小微企業(yè)的特殊性，交叉檢驗法有助于解決授信企業(yè)與銀行金融機構(gòu)貸款業(yè)務中的信息不對稱問題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實的客戶信息，檢驗法就解決了小微企業(yè)授信過程中因財務信息數(shù)量少、質(zhì)量差進而造成信息不對稱的難題，對小微企業(yè)信貸資金的獲得和銀行信貸風險的防范都有深遠的影響。

2.報表還原技術法

（1）報表還原技術法的定義及內(nèi)容

報表還原技術是新興的致力于小微企業(yè)的信貸審批的財務分析方法，通過實地考察，獲得授信企業(yè)的相關經(jīng)營、財務信息，通過驗證核實，將企業(yè)財務報表進行還原，進而確定申請人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業(yè)貸款不良比率。報表還原技術不只就財務數(shù)據(jù)進行還原分析，而是將數(shù)據(jù)分析與企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營情況等結(jié)合起來，還原報表分析的結(jié)果才較為客觀和精準，只有把靜態(tài)的報表數(shù)字還原成企業(yè)動態(tài)的經(jīng)營活動，才能更為準確及時地掌握企業(yè)財務經(jīng)營狀況，作出合理的信貸決策。

（2）報表還原技術法的作用

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，無健全的財務制度，未編制正規(guī)的財務報表，或財務報表存在虛假成分，而報表還原技術就彌補了這一局限。在進行企業(yè)信用評級過程中，針對小微企業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范、家庭財產(chǎn)與經(jīng)營財產(chǎn)分割不清晰的問題，經(jīng)營者的家庭和經(jīng)營企業(yè)分別作為單獨整體進行分析，并通過對借款企業(yè)的前移調(diào)查和與企業(yè)工作人員的交流來獲取借款企業(yè)的有實際意義的信息，包括財務數(shù)據(jù)和其他非財務“軟信息”，進而利用這些信息還原財務報表，經(jīng)信貸工作人員還原的報表將是發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風險、彌補小微企業(yè)先天局限性的最直接資料。

（二）財務分析方法創(chuàng)新的必要性

盡管信貸財務分析技術不斷的完善和發(fā)展，交叉檢驗法與報表還原技術基于現(xiàn)場觀察調(diào)查，獲得小微企業(yè)的第一手經(jīng)營資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。

第一，無論是交叉檢驗法還是報表還原技術都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現(xiàn)場進行調(diào)查，耗時較長、人工成本較高，且需要授信企業(yè)的配合。而小微企業(yè)數(shù)目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。

第二，交叉檢驗法與報表還原技術具有一定的道德風險。因為小微企業(yè)經(jīng)營及財務資料不具有規(guī)范性，調(diào)查過程需要信貸人員進行搜集、整理、還原報表，信貸人員的專業(yè)能力及道德水平直接影響信J決策準確性。

第三，交叉檢驗法與報表還原技術缺乏國家宏觀調(diào)控角度和企業(yè)微觀層面的企業(yè)所處的生命周期的精細分析，有待進一步補充和完善。

四、精益財務分析方法的提出及應用中應注意的問題

（一）精益財務分析方法的內(nèi)涵及其運用

1.精益財務分析方法的含義

精益財務分析法是在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員以傳統(tǒng)財務分析技術為基礎，在充分考慮企業(yè)所處的微觀生命周期和宏觀環(huán)境的前提下，將財務指標的分析與企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展前景相結(jié)合，充分考慮財務與非財務的各種因素，精細分析授信企業(yè)的經(jīng)營水平和償債能力的信貸財務分析方法。他是既保留傳統(tǒng)的財務分析方法的合理部分，又結(jié)合企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)特點和發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略優(yōu)勢和競爭水平評判預測企業(yè)未來的財務狀況作出科學的信貸決策的財務評價方法。

銀行信貸工作人員具有一定的專業(yè)知識，但是并非專職注冊會計師，要求其采用專用的審計程序來證實授信企業(yè)提供報表的真實性既不現(xiàn)實，也沒有一定的必要性。精益財務分析方法不僅提高小微企業(yè)授信審批的質(zhì)量和速度，同時也降低企業(yè)融資成本，加強了銀行授信風險的管控。

2.精益財務分析的維度

（1）從戰(zhàn)略角度分析

在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員應當考慮授信企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟政策等對其財務狀況的影響，從戰(zhàn)略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長遠發(fā)展來說，宏觀經(jīng)濟政策對企業(yè)發(fā)展有著一定影響力量，主要包括國家政策導向因素、經(jīng)濟因素、技術水平因素、社會文化因素等。銀行往往在經(jīng)濟繁榮周期容易出現(xiàn)信貸決策失敗的情況，原因在于：在經(jīng)濟繁榮期授信企業(yè)往期三年財務數(shù)據(jù)指標較好，易造成授信決策誤導；在經(jīng)濟繁榮期銀行在持續(xù)盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標準，擴大授信政策。一旦經(jīng)濟下行或受國家政策導向影響，部分貸款就會產(chǎn)生壞賬。

分析企業(yè)主營業(yè)務所處行業(yè)的生命周期階段，根據(jù)初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期進行不同的信貸決策。當行業(yè)處于初創(chuàng)期時，利潤與現(xiàn)金流一般為負數(shù)，因為行業(yè)起步期間銷售量較低而研發(fā)成本較高，配套投資金額較大，此時因信貸風險最高，企業(yè)較難獲得信貸資金；當行業(yè)處于成長期時，利潤為正數(shù)但現(xiàn)金流為負數(shù)，因為行業(yè)發(fā)展期間銷售量增長，規(guī)模經(jīng)濟和生產(chǎn)效率提高顯著，但是為了進一步擴大生產(chǎn)必將投入更多現(xiàn)金，此時信貸風險中度，企業(yè)信貸資金需求較高；當行業(yè)處于成熟期時，利潤與現(xiàn)金流均為正數(shù)，因為行業(yè)已發(fā)展成熟，成本得到較強控制，前期投入得到了逐步回報，此時信貸風險相對較低，企業(yè)較易獲得信貸資金；當行業(yè)處于衰退期時，利潤與現(xiàn)金流逐漸為負數(shù)，因為銷售量逐漸下降，最終導致企業(yè)虧損，此時信貸風險較高，商業(yè)銀行不易于發(fā)放長期貸款。

分析企業(yè)所處行業(yè)市場結(jié)構(gòu)，根據(jù)競爭行業(yè)、壟斷行業(yè)采取不同的標準，不同的市場結(jié)構(gòu)中，由于企業(yè)競爭的激烈程度不同，企業(yè)獲得的利潤就各不相同。競爭越激烈，深陷其中的企業(yè)毛利率可能越低，所以信貸工作人員應該分析授信企業(yè)所處行業(yè)市場結(jié)構(gòu)，做出相應合理信貸決策。

分析企業(yè)所處行業(yè)的盈利能力及成本構(gòu)成，根據(jù)低成本高利潤行業(yè)和高成本低利潤行業(yè)區(qū)分判斷。多層次了解企業(yè)所處行業(yè)風險，提高授信效率，降低信貸風險。

（2）從財務指標角度分析

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表可以說是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量的三個切入點，雖然屬于傳統(tǒng)信貸財務分析的范疇，但是對于小微企業(yè)貸款審批，也應作為參考指標，并加以靈活運用。

財務規(guī)模是企業(yè)整體實力的主要表現(xiàn)形式，也是從客戶角度分析企業(yè)財務的起點。因此，首先要了解授信企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、利潤及現(xiàn)金流量（特別是經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量）等總量指標，從總體上把握客戶的財務構(gòu)架和融資總量，為進一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎。

資產(chǎn)質(zhì)量分析主要是通過資產(chǎn)負債表及企業(yè)實際情況分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量、變現(xiàn)質(zhì)量和計量質(zhì)量，進一步考察固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)占比是否合理，觀察資產(chǎn)、負債與所有者權益變化狀況，檢驗資產(chǎn)利用有效性。以資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率及相關項目周轉(zhuǎn)率為決策參考依據(jù)，結(jié)合實際對授信企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量做出客觀評價。在實踐工作中，對以下重點項目進行分析：

貨幣資金項目，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項目時，信貸工作人員應當認真核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，對數(shù)據(jù)及憑證的真?zhèn)渭斑壿嬤M行分析，結(jié)合財務報表反映的其他財務數(shù)據(jù)進行交叉驗證。分析其中保證金的占比，并與應付票據(jù)和在建項目出資額等進行對比，大致判斷企業(yè)可自由支配的貨幣資金額度及其對短期債務的保障程度。

應收賬款項目是資產(chǎn)負債表中非常重要的項目。如果本項目存在問題，則企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模也同時存在問題，往期確認的收入和利潤也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業(yè)銀行對一個企業(yè)的評級。所以，信貸工作人員應重點核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等的相關合同、憑證等，并進行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應收賬款項目時應對其他應收款項目進行關聯(lián)分析，防止企業(yè)用此項目虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，粉飾報表。目前，商業(yè)銀行具有一種常見的信貸業(yè)務品種，即應收賬款的保理業(yè)務。所謂保理業(yè)務，即企業(yè)將其持有的應收賬款出售給銀行等其他金融機構(gòu)，出售以后由銀行等金融機構(gòu)負責向企業(yè)的債務人收款，達到了應收賬款所有權的轉(zhuǎn)移。這是專門針對應收賬款的一項服務，因此，信貸工作人員要格外注意此項目的核算。

預付賬款項目反映的是企業(yè)預先支出的材料、產(chǎn)品款項。我國現(xiàn)行經(jīng)濟總體上仍體現(xiàn)為“過?！睜顟B(tài)，大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求，所以在授信業(yè)務中，如果信貸工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)預付賬款項目數(shù)額巨大，一定要仔細分析其原因的合理性。目前，國內(nèi)商務中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗后分別預付30%款項，最后保留質(zhì)保尾款10%的方式。

要詳細了解存貨的具體內(nèi)容（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品），進而判斷存貨結(jié)構(gòu)的合理性，了解存貨計價的方法及一致性、存貨跌價及跌價準備計提情況、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，對存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長幅度以及存貨主要由產(chǎn)成品構(gòu)成等現(xiàn)象要重點關注，要了解存貨大量增加的真實原因，判斷是否存在產(chǎn)品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時應時刻關注存貨的流轉(zhuǎn)速度，即存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財務指標，但在授信管理中也不要過于迷信財務指標，最好親自到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場進行考察，結(jié)合存貨倉庫的進出情況和貨物積灰程度進行驗證分析。

分析實收資本項目時，信貸工作人員應重點觀察是否存在出資不實的現(xiàn)象，即實收資本不到位。反應在報表上的一般形式，就是企業(yè)控制的資產(chǎn)（通常是貨幣資金）減少，增加其他應付款等負債，通過這種方式，可以不減少實收資本賬面數(shù)進而淘空企業(yè)。

盈利質(zhì)量分析主要是通過企業(yè)的利潤表的數(shù)據(jù)進行分析，任何一個好的企業(yè)都應有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對企業(yè)盈利質(zhì)量作出評價：主營業(yè)務的突出性，主營業(yè)務收入是衡量企業(yè)經(jīng)營水平的重要指標，也是保證現(xiàn)金流量的主要來源；營業(yè)利潤的主導型，主營業(yè)務利潤的占比份額是決定企業(yè)盈利水平是否穩(wěn)定的重要指標；整體經(jīng)營的獲利性，企業(yè)凈利潤越高，企業(yè)經(jīng)營狀況越好。在實踐工作中，通過以下指標進行分析：

毛利率分析，即（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入，毛利率數(shù)值的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競爭能力。各年銷售收入增長率和毛利率的對比也有助于信貸工作者更好的了解其關注的企業(yè)發(fā)展前景。

主營業(yè)務稅金及附加是商業(yè)銀行考核授信企業(yè)的重要指標之一，任何一家企業(yè)不會為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業(yè)往往想方設法減少稅收繳納數(shù)額，所以交稅數(shù)額較大的企業(yè)一般是有一定實力。

財務費用項目，是信貸工作人員核對企業(yè)未結(jié)清授信額度的重要核算項目，與企業(yè)短中長期貸款及企業(yè)征信報告進行交叉檢驗，可以有助于商業(yè)銀行了解企業(yè)利息資本化的合理性，企業(yè)還款的信用程度等信息。

現(xiàn)金流量分析主要是通過現(xiàn)金流量表和企業(yè)相關經(jīng)營憑證數(shù)進行分析，企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量主要分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。當企業(yè)處于不同發(fā)展階段時，三大現(xiàn)金流量體現(xiàn)不同的此消彼長狀態(tài)，所以，信貸工作人員可以通過此方法反向判斷企業(yè)經(jīng)營階段。

（3）從企業(yè)前景預測角度分析

財務報表提供的數(shù)據(jù)都是企業(yè)歷史經(jīng)營的情況，所以對未來進行預測分析是信貸工作人員進行信貸財務分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財務前景預測分析可分為定量分析和定性分析兩部分。

前景趨勢定量分析主要通過期間損益預測、資產(chǎn)負債情況預測、現(xiàn)金流預測進行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流來獲得保障，而未來可能存在的現(xiàn)金流則不能成為信貸還款保障，故進行定量預測時必須保證具有可預測性、可持續(xù)性的現(xiàn)金流的存在。

前景預測定性分析主要是通過企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)特點和發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略優(yōu)勢和競爭水平評判預測企業(yè)未來的財務狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來宏觀環(huán)境分析，即基于當前的發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來面對的經(jīng)營環(huán)境進行分析；其次，行業(yè)發(fā)展程度分析，即針對國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)劃發(fā)展等對企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展狀況進行判斷；第三，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析，即結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和價值驅(qū)動因素對企業(yè)的成本構(gòu)成、利潤水平和銷售規(guī)模發(fā)展趨勢進行判斷。

（二）精益財務分析方法應用中注意的幾個問題

1.針對企業(yè)處于不同生命周期分析的重點不同

對于不同的分析目的，需要采取不同的財務分析標準。當授信企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初始階段時，信貸工作人員應著重分析企業(yè)的收入增長程度和現(xiàn)金流量指標；當企業(yè)處于成長發(fā)展階段時，信貸工作人員應著重分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性和財務彈性指標等；當企業(yè)處于滯后衰退階段時，授信企業(yè)應著重分析企業(yè)的現(xiàn)金流是否足以償還貸款本息。對于長、短期貸款進行考察時，也應以不同財務指標區(qū)別對待，當企業(yè)申請短期貸款時，授信工作人員應著重分析流動比率、速動比率等指標；當企業(yè)申請長期貸款時，授信工作人員應著重分析資產(chǎn)負債率、負債權益倍數(shù)等指標，不可混為一談。

2.針對客戶類別進行分析

采用實質(zhì)重于形式原則，針對客戶類別進行分析，尤其是對于小微企業(yè)客戶，由于其財務制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業(yè)一樣高標準的經(jīng)過審計的財務報告，這種情況下就要求結(jié)合不同企業(yè)的實際情況分別加以分析，找出其潛在風險點并作出信貸決策。此外，對于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應根據(jù)往期財務流通狀況判斷貸款是否續(xù)作，且對其采取的財務分析模式應區(qū)分于新增授信客戶。

3.針對行業(yè)種類進行分析

授信企業(yè)所處行業(yè)對企業(yè)是否有發(fā)展前景對企業(yè)的財務狀況有重大的影響，身處高速發(fā)展行業(yè)對企業(yè)來說是一種巨大的財富，而當處于滯后發(fā)展行業(yè)時，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)優(yōu)良也因大環(huán)境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財務分析不應僅僅根據(jù)財務數(shù)據(jù)而分析，也應根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)以及整體政策環(huán)境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準確的信貸決策。

（三）小微企業(yè)精益財務分析方法的優(yōu)點和局限性

1.小微企業(yè)精益財務分析方法的優(yōu)點

小微企業(yè)精益財務分析方法不僅僅考量固定的財務指標，更加重視如何評定這些指標，并通過捕捉非財務信息驗證企業(yè)的經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業(yè)融資成本的同時也管控了銀行授信風險。

2.小微企業(yè)精益財務分析方法的局限性

由于小微企業(yè)精益財務分析方法對調(diào)查數(shù)據(jù)要求較詳細、全面，對調(diào)查專業(yè)程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調(diào)查審批時間緊迫，信貸隊伍的穩(wěn)定性和從業(yè)人員專業(yè)能力有待進一步提高，并且目前大多數(shù)銀行信貸信息系統(tǒng)的建設不夠完善、更新不夠及時，不能與其他系統(tǒng)形成有效的數(shù)據(jù)溝通連接，這對精益財務分析方法的全面應用造成一定的局限性。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行授信活動應針對小微企業(yè)的特殊情況作出科學合理的信J決策，以傳統(tǒng)的財務分析方法為依托，發(fā)展和完善現(xiàn)有信貸財務分析技術，創(chuàng)建適用于小微企業(yè)的精益財務分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產(chǎn)的安全性，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健、高速運行，又為我國小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持，化解小微企業(yè)發(fā)展的融資瓶頸。

主要參考文獻：

[1]侯曉紅，史敏娜.財務報表分析新探[J].財會月刊，2006（12）.

[2]許學軍.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款核心問題解析[M].上海：立信會計出版社，2013.

第8篇：財務預警方法范文

關鍵詞：高等職業(yè)院校；多元化；人才培養(yǎng)模式；一專多能

[中圖分類號]H319

[文獻標識碼]A

[文章編號]1006-2831（2015）02-0113-4 doi：10.3969/j.issn.1006-2831.2015.01.030

1 . 前言

高等職業(yè)教育作為我國高等教育發(fā)展類型中一個重要組成部分，擔負著培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能人才的使命。廣東職業(yè)技術學院應用外語系根據(jù)教高[2006]16號《教育部關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》中“服務區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展，以就業(yè)為導向，加快專業(yè)改革與建設”的精神，圍繞高素質(zhì)技術技能型人才的培養(yǎng)目標，采取各種切實有效措施，努力探索與創(chuàng)新高職英語專業(yè)多元化人才培養(yǎng)模式，提升學生的英語基本技能和專業(yè)崗位初始技術水平，畢業(yè)生廣受企業(yè)好評。

2 . 以市場需求為導向，培養(yǎng)社會急需的高職商務英語人才

2 . 1 學院商務英語專業(yè)建設背景

學院位于廣東佛山，與廣州緊密相連。得天獨厚的地理優(yōu)勢，促使佛山與廣州構(gòu)建“廣佛經(jīng)濟圈”，共享市場服務等資源，也促進了區(qū)域經(jīng)濟一體化和城市化的發(fā)展；同時，港澳國際性大都市的市場優(yōu)勢，加快了佛山國際化步伐的進程，有利于佛山經(jīng)濟與社會朝著良性軌道發(fā)展。

特別是中國加入世貿(mào)后，對外貿(mào)易經(jīng)營權進一步開放，大量民營生產(chǎn)企業(yè)開始走進國際市場，人力市場對熟悉外貿(mào)業(yè)務流程、熟練掌握外語技能的外貿(mào)人才的需求越加明顯。

在這種國際國內(nèi)外貿(mào)發(fā)展的大好形勢下，廣東職業(yè)技術學院應用外語系通過大量的市場調(diào)研，走訪廣東及珠江三角洲沿海地區(qū)多家企業(yè)，對商務英語專業(yè)人才需求的情況進行論證分析后，依循高職英語專業(yè)辦學宗旨，堅持“實用為主、夠用為度”的原則，制訂科學合理的商務英語專業(yè)課程體系和人才培養(yǎng)目標：“培養(yǎng)具有扎實英語基礎，熟悉外貿(mào)業(yè)務流程，綜合素質(zhì)高并能熟練使用現(xiàn)代辦公設備，能夠勝任外事、外貿(mào)、金融及外（合）資企業(yè)的涉外商務與翻譯的高技能型商務英語專門人才”。從2005年秋季開始招收商務英語專業(yè)學生。畢業(yè)生就業(yè)崗位定位在三資企業(yè)、涉外企業(yè)與私人企業(yè)從事外貿(mào)和進出口貿(mào)易業(yè)務。

作為學院最早開設的英語類專業(yè)――商務英語專業(yè)在招生初期，受到社會對商務貿(mào)易人才以倍驟增的需求影響，以及在規(guī)范科學的辦學理念指導下，專業(yè)建設的起步階段得以順利進行，為未來穩(wěn)步健康發(fā)展起到了積極的推動作用。

2 . 2 多元化英語人才培養(yǎng)思路

隨著全球貿(mào)易一體化的進步，社會經(jīng)濟發(fā)展的變革和逐步升級，各類中小型涉外企業(yè)層出不窮，用人單位對國際商務貿(mào)易活動從業(yè)人員的外語和專業(yè)知識水平的要求發(fā)生了根本性的變化，社會對商務人才素質(zhì)的要求出現(xiàn)了多層次、多行業(yè)、多領域的特點。

國家商務部在《中國對外貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中明確指出：“大力培養(yǎng)國際商務人才，加快培養(yǎng)多雙邊外貿(mào)談判人才”，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要（2008～2020年）》也提到把廣東“發(fā)展成現(xiàn)代服務業(yè)基地，發(fā)展與香港國際金融中心相配套的現(xiàn)代服務業(yè)體系，建設與港澳地區(qū)錯位發(fā)展的國際航運、物流貿(mào)易、會展、旅游和創(chuàng)新中心”。由此帶來的商業(yè)、外向型經(jīng)濟的發(fā)展和無處不在的商務活動必將需要大量的國際商務英語人才，如外貿(mào)和進出口貿(mào)易、商務和外貿(mào)翻譯、會展服務、貨物物流、國際旅游、涉外酒店服務等等。他們將遍及多個行業(yè)領域，而且逐漸成為廣東省，尤其是珠三角經(jīng)濟發(fā)展地區(qū)的主力軍。

然而，在走訪不同行業(yè)、企業(yè)時，我們不難發(fā)現(xiàn)，不同的行業(yè)、不同的崗位，其職業(yè)資格要求也大不相同。以往傳統(tǒng)、單一的英語翻譯遠遠不能滿足企業(yè)和社會迅猛發(fā)展的要求。一批具有國際視野，能夠帶領企業(yè)緊跟國際市場準則轉(zhuǎn)型升級改造的國際商務精英，且又能用英語直接從事國際商務活動的復合型英語技能人才成為了各行各業(yè)的香餑餑。為此，加快高職英語專業(yè)建設和課程體系的改革步伐，以學生職業(yè)能力發(fā)展為本位、以社會市場崗位初始需求為導向，培養(yǎng)既有扎實的英語語言基礎，又具備一定的商務貿(mào)易活動知識的高素質(zhì)、多元化高職英語專業(yè)人才成為學院應用外語系商務英語專業(yè)建設改革和創(chuàng)新的重中之重。

3 . 以服務地方經(jīng)濟發(fā)展為核心，試行多元化英語專業(yè)人才培養(yǎng)模式

本著服務區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展的宗旨，滿足行業(yè)和企業(yè)的需要，學院應用外語系結(jié)合廣東及珠江三角洲經(jīng)濟發(fā)展趨勢，深入分析企業(yè)行業(yè)人才規(guī)格需求。從往屆學生所學專業(yè)過專過窄而造成學生擇業(yè)適應差的案例中總結(jié)經(jīng)驗和教訓，從拓寬學生專業(yè)出發(fā)，逐步實現(xiàn)英語與相近專業(yè)的深度融合，努力培養(yǎng)一專多能、崗位初始適應能力強、通用技能扎實的高技能英語專業(yè)人才。在2008年大膽提出“大專業(yè)、小方向”的多元化商務英語專業(yè)人才培養(yǎng)思路，即試行“一個專業(yè)、多個方向”的人才培養(yǎng)模式。

3 . 1 以生為本，尊重學生個性發(fā)展

以人為本是科學發(fā)展觀的核心。以生為本是各類教育的永恒主題。學院堅持“以生為本”的教學理念，以學生為主體、從學生的實際和學生的未來職業(yè)發(fā)展需要為出發(fā)點，確定專業(yè)方向的教學目標和教學內(nèi)容。在學生進行專業(yè)及方向的選擇時，學院采用“以學生自愿為主”和“一切為了學生的未來發(fā)展”為原則，綜合考慮學生專業(yè)基礎水平及學生的興趣和個性發(fā)展，給予學生選擇專業(yè)方向的自，盡量做到專業(yè)及方向的選擇使學生滿意、家長滿意，讓每位學生在校期間能在專業(yè)教師的指導下自主、自覺地學好專業(yè)知識，掌握所學專業(yè)或方向的基本技能，使學生的一切所學皆為所用。

3 . 2 以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心，構(gòu)建科學合理的專業(yè)（方向）課程體系

為避免傳統(tǒng)的英語類教育體制與時代和相關行業(yè)的要求相脫節(jié)，學院從區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、社會市場經(jīng)濟變化和企業(yè)所需崗位人才素質(zhì)及綜合職業(yè)能力要求的角度考慮，根據(jù)不同的職業(yè)、不同的崗位對高技能英語專業(yè)人才的培養(yǎng)目標和能力要求開展職業(yè)崗位分析，按照教高[2006]16號文的要求和區(qū)域行業(yè)發(fā)展對人才培養(yǎng)的需求，堅持針對市場設專業(yè)方向，針對崗位練專項技能，形成“以素質(zhì)教育為基礎，以能力培養(yǎng)為核心，以學歷證書與職業(yè)資格證書相融合”的辦學思路，構(gòu)建了“以英語語言基礎為核心，以英語運用能力為主線，以行業(yè)崗位技能為背景，以涉外服務項目為支撐”的專業(yè)課程體系，制定了商務英語專業(yè)（酒店英語方向）、商務英語專業(yè)（會展策劃與管理方向）、商務英語專業(yè)（國際旅游方向）人才培養(yǎng)方案，按照“一年級打基礎（開設英語聽、說、讀、寫、譯技能基礎課程），二年級學專業(yè)（學習商務英語、酒店英語、國際旅游和會展策劃與管理等方向?qū)I(yè)核心課程），三年級練技能（崗位初始技能訓練及企業(yè)頂崗實習）”的三段式的教學進程開展理論教學和實習實訓，努力完成既定的人才培養(yǎng)目標。

4 . 以需定教，培養(yǎng)一專多能的高職英語專業(yè)人才

4 . 1 以英語語言基礎為核心，提高學生崗位基本技能

語言學習的最終目的是語言的綜合運用能力，尤其是聽說能力?；谏虅沼⒄Z具有在特定的國際商務活動下開展交流語言的這個特點，學院要求商務英語專業(yè)學生不僅要掌握好英語的語言基本知識，還必須學會在不同的行業(yè)里開展國際商務交流活動。

在課程設置上，商務英語專業(yè)及各方向的教學首先是圍繞英語聽、說、讀、寫、譯等技能而展開。第一年的基礎課程強化英語技能基礎，掌握正確的語音語調(diào)，規(guī)范語法，提高口、筆譯能力，保證三年不間斷的外教英語口語課程，為學生的英語聽說能力的提高以及畢業(yè)后能直接用英語進行各類國際服務活動打下牢固的基礎。

其次，根據(jù)國際商務貿(mào)易活動的性質(zhì)，在二年級階段為學生開設國際貿(mào)易運作知識和基本技能以及進出口業(yè)務操作等專業(yè)核心課程，如國際貿(mào)易概論與實務、外貿(mào)函電和單證制作等。而隨著全球化的深入，跨文化意識和能力的培養(yǎng)顯得尤為重要，為使學生了解不同國家的文化知識、增強跨文化意識、提高跨文化的交際能力，跨文化商務交際課程和商務溝通技巧課程則為商務英語及各專業(yè)的必修課程。

此外，除開設必需的商務必修課程外，根據(jù)專業(yè)方向的不同，開設酒店英語方向、會展策劃與管理方向及國際旅游方向相關主干課程3～5門，如酒店管理、會展實務、導游實務等等，旨在提高學生各專業(yè)方向的崗位專項初始技能水平。

4 . 2 以社會需求為己任，滿足學生就業(yè)崗位初始技能

高等教育的基本職責是滿足學生就業(yè)的能力需求，為學生未來的發(fā)展奠定堅實的事業(yè)基礎。學院始終依照教高[2006]16號文件精神，立足于地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，積極開展校地、校企合作，讓學生學以致用，學為所用，為地方行業(yè)企業(yè)培養(yǎng)英語專業(yè)人才。

進入21世紀以來，隨著國際酒店管理品牌相繼進入中國，酒店管理類人才社會需求明顯增大。凡是具備一定英語技能且服務意識較強的畢業(yè)生一旦進入這個行業(yè)，其提升發(fā)展的空間遠大于其他行業(yè)。為滿足地方和行業(yè)的需要，學院從2008年招收第一屆商務英語專業(yè)（酒店英語方向）學生，同時與周邊多家五星級涉外酒店建立良好的合作關系，并簽訂長期的合作協(xié)議，為畢業(yè)生提供充足的實習、就業(yè)崗位。

2008年頒布的《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》（2008～2020年）中“發(fā)展一批具有國際影響力的專業(yè)會展”讓廣大的英語類專業(yè)畢業(yè)生看到了新的希望，特別是每年兩次在廣州舉辦的廣交會和各種國際會展為實習生提供的崗位數(shù)不勝數(shù)。涉外翻譯、產(chǎn)品導購、涉外導游、貿(mào)易咨詢接洽及外貿(mào)業(yè)務員崗位等激起了大批學生從事會展服務的興趣。學院首次在2011年招收商務英語（會展策劃與管理方向）專業(yè)時就受到學生們的青睞，2014級首屆畢業(yè)生就業(yè)率超95%。

隨著國民收入的提高，特別是我國從實行長假以來，旅游成為了人們閑暇的重要樂事，旅游業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展時期。旅行社講解員、旅游導購，精通外語、擅長溝通的涉外導游就業(yè)競爭力尤為明顯。因此，2013年學院在所在地政府的大力倡導和支持下，于2014年招收商務英語專業(yè)（國際旅游方向），預計三年后可望為本地區(qū)培養(yǎng)一批英語流利、精通導游服務的專門人才。

4 . 3 以學生成長成才為目標，打造學生通用技能

多年的畢業(yè)生跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學生的通用能力往往對一個人的可持續(xù)發(fā)展有著巨大的潛力。提高學生的通用能力，對多元化人才的培養(yǎng)更是錦上添花。因此，在校期間，一方面加強學生的專業(yè)技能訓練，另一方面，在校期間后階段的課程設置上，針對學生的職業(yè)規(guī)劃以及高速發(fā)展的經(jīng)濟形勢的特點，開展各種能提高學生通用能力的技能課程和專業(yè)拓展選修課程，如：辦公自動化、電子商務平臺實操訓練、酒水知識與調(diào)酒藝術、商務社交禮儀實訓等，多渠道、多方位為學生提供實操訓練機會，使學生在學好一定的專業(yè)所必需的文化知識基礎上，熟練掌握專業(yè)技能，并考取相關職業(yè)資格證書。

此外，定期舉行一些專業(yè)技能大賽、職業(yè)招聘模擬會、參加企業(yè)洽談會等豐富多彩的實踐鍛煉同樣可以為學生成長助一臂之力，提高學生的通用能力及綜合素質(zhì)，如集體榮譽感、工作責任心，以及與人溝通的能力和應變抗壓能力等等。

5 . 結(jié)束語

雖然試行“大專業(yè)、小方向”的人才培養(yǎng)模式才僅僅六年，其效果令人滿意：專業(yè)拓展穩(wěn)步前行，課程設置靈活多樣，學生綜合素質(zhì)和專業(yè)技術水平穩(wěn)步提高，畢業(yè)生受到企業(yè)和用人單位的好評，招生人數(shù)逐年增多，2014年商務英語專業(yè)考生第一報考率和新生報到率名列學院前茅。今后學院將沿著自己的特色之路，繼續(xù)開拓創(chuàng)新，以期培養(yǎng)更多更好的高職多元化英語人才，服務地方經(jīng)濟的快速發(fā)展。

參考文獻

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第9篇：財務預警方法范文

一、企業(yè)財務風險與預警機制概述

1、企業(yè)財務風險

財務是企業(yè)的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。目前,學術界對于什么是風險還沒有統(tǒng)一的定義,不同的學者從不同的研究角度解釋風險含義。隨著風險理論研究的深入,被普遍接受的風險的定義是指在特定的時期內(nèi),人們對對象系統(tǒng)未來行為的決策及客觀條件的不確定性而引起的可能后果與預期目標發(fā)生多種負偏離的綜合,它也可以表述為某種不利事件或損失發(fā)生的概率及其后果的函數(shù),即:

R=f(P,C)

式中:R―風險;

P―不利事件或損失發(fā)生的概率;

C―該事件或損失發(fā)生的后果。

2、企業(yè)財務預警機制

財務預警是指對企業(yè)財務危機的預測,而財務危機是由企業(yè)面臨的各種風險所引發(fā)的。因此,全面認識企業(yè)所面臨的風險和準確界定財務危機是進行財務預警系統(tǒng)研究需要考慮的首要問題。企業(yè)財務預警管理理論作為對現(xiàn)有管理理論的擴展,是一門專門揭示企業(yè)經(jīng)營活動中的逆境現(xiàn)象、管理波動、管理失誤的本質(zhì)特征、成因機理和發(fā)生規(guī)律,研究如何構(gòu)建企業(yè)管理系統(tǒng)的防錯、糾錯機制及建立避防失誤、扭轉(zhuǎn)逆境的管理系統(tǒng)的基本理論。它將企業(yè)內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象,作為一個相對獨立的活動過程來考察,在分析了逆境與危機現(xiàn)象的形成機理與內(nèi)在特性的基礎上,提出了早期預報與預控的原理與方法,建立了用于監(jiān)測、評價、預報企業(yè)逆境現(xiàn)象與危機現(xiàn)象的預警指標體系,并設計了企業(yè)財務管理、營銷管理、組織管理、決策事務管理、技術管理等的具體預警模式和方法。

二、企業(yè)財務風險與預警機制分析

1、財務風險的分析

財務風險存在于整個財務活動中,具有客觀性、不確定性、損失性、收益性等特征。財務風險的客觀性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財務風險是一種客觀存在,并且不為人們的意志所改變。我們只能通過某種技術或方法控制、降低財務風險,卻不能完全避免、消除財務風險的存在。企業(yè)財務活動存在著兩種可能結(jié)果,即實現(xiàn)預期目標和沒有實現(xiàn)預期目標,這就意味著風險是客觀存在的。財務風險的不確定性表現(xiàn)在財務風險具有一定的可變性,即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。財務風險的損失性表現(xiàn)在財務風險會對企業(yè)的生存、發(fā)展及獲利造成一定的影響,從而使企業(yè)蒙受損失。財務風險的收益性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財務風險,如果處理得當,不僅能有效地避免財務損失的發(fā)生,還能取得較高的財務收益。

依據(jù)風險分析的一般過程,企業(yè)財務風險分析的工作流程是:首先對企業(yè)財務風險形成的因素進行綜合辨識,然后在特定分析方法基礎上擬定一個基本風險標準,并以此來估計和評價企業(yè)的財務風險。在大量的企業(yè)財務風險研究成果中,研究人員充分利用各種經(jīng)濟、統(tǒng)計、會計和數(shù)學工具,在實踐和理論兩方面結(jié)合探討的基礎上,總結(jié)出了各種形式的財務風險分析方法,概括起來可以分為兩大類:財務風險主觀分析方法和財務風險客觀分析方法,前者主要依賴于企業(yè)主觀因素,而后者主要依賴于企業(yè)客觀因素。

2、財務風險預警系統(tǒng)分析

(1)財務風險預警系統(tǒng)的性質(zhì)。財務預警系統(tǒng)屬于微觀經(jīng)濟預警范疇,事實上它是一種風險控制機制,它集預測與警示、排警于一身。首先要預測財務危機及可能的風險,然后將其以特別的方式警示利益相關者,并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風險。

該系統(tǒng)作為經(jīng)營預警系統(tǒng)的重要組成部分和子系統(tǒng),為企業(yè)改進經(jīng)營決策、有效配置資源提供了可靠依據(jù)。財務預警系統(tǒng)具有參照性、預測性、預防性和靈敏性四個特性。

財務預警系統(tǒng)可以依據(jù)企業(yè)財務運行特點和相關規(guī)律等,從大量的財務指標中,篩選出能及時準確反映企業(yè)財務狀況變化的指標系列,運用財務管理原理和數(shù)量分析方法,測算出反映企業(yè)財務運行狀態(tài)的指標和指標體系,使其成為我們判斷和認識企業(yè)財務運行規(guī)律的參照指標和指標體系。企業(yè)財務運行各影響因素之間有一定的相關關系,所以我們可以根據(jù)財務運行狀態(tài)的發(fā)展趨勢和變化,預測和推導與此密切相關的各因素的發(fā)展變化。

尤其是影響企業(yè)的財務狀況的關鍵因素出現(xiàn)不良征兆時,可以及早尋求對策,以減少財務損失。一旦企業(yè)財務預警系統(tǒng)中相關指標貼近安全警戒線,便可以及時尋找導致財務運行惡化的原因,以化解財務危機。由于企業(yè)財務體系中各因素之間密切相依,存在互動關系,某一因素的變動,會在另一因素上敏銳地反映出來,從而提供相關預警信息。財務預警系統(tǒng)的上述特性,使其可在企業(yè)運行過程中,及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,從而實現(xiàn)動態(tài)調(diào)控,將企業(yè)財務中不良因素解決在萌芽之中。

(2)財務風險預警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)可以對企業(yè)經(jīng)營活動中的特定事件可能出現(xiàn)的情況進行預先報警。因此,它可以對企業(yè)面臨的財務風險進行實時監(jiān)控,在合適的時點上報警,使決策者提前作出相應的對策。建立切實可行、高效運行的財務預警系統(tǒng),是企業(yè)良性發(fā)展的需要。一個完整的財務預警系統(tǒng)應包括預警機制的建立、指標體系的構(gòu)成、預警方法的使用和防警排警的措施等四個方面內(nèi)容。

財務風險預警可以對企業(yè)經(jīng)營過程中的特定事件進行預測,根據(jù)各種財務指標的實際狀況與企業(yè)制定的標準進行比照,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的實際財務指標與預定標準不一致,就會發(fā)出警報,使管理者針對這些偏差作出決策。管理者還可以根據(jù)對企業(yè)經(jīng)營中的預警結(jié)果,發(fā)現(xiàn)財務指標的偏差所在,并通過分析找到影響這些指標的根本原因,有的放矢地對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行處理。先找到影響企業(yè)正常經(jīng)營的根本因素,再提出改進企業(yè)經(jīng)營管理的正確方案和措施。通過財務風險預警分析,企業(yè)就能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財務風險,通過改進企業(yè)經(jīng)營管理有效地避免和防范財務危機的發(fā)生,并在以后的經(jīng)營中防止類似不利影響因素的再度發(fā)生,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)進行。

三、企業(yè)財務預警的方法

企業(yè)財務預警的方法可分為黑色預警方法、紅色預警方法、黃色預警方法、綠色預警方法和白色預警方法,每種方法中都包含了一套基本完整的預警程序。

黑色預警方法:依靠考察某一有代表性指標的時間序列變化規(guī)律,即循環(huán)波動特性來進行預警。黃色預警方法:是一種由因到果的分析。利用反映警情的一些指標的指數(shù)來進行預警,需要對指標進行綜合,經(jīng)常用到合成指數(shù)和擴散指數(shù)兩種形式,把一系列反映警情的指標與警情之間的相關關系進行統(tǒng)計處理,然后根據(jù)計算得到的分數(shù)預測警情程度,在統(tǒng)計預警方式的基礎上對預警進行進一步分析。紅色預警方法:其特點是重視定性分析。紅色預警方法經(jīng)常用于一些復雜的預警。主要內(nèi)容是對影響警情的有利因素與不利因素進行全面分析,然后進行不同時期的對比研究,最后結(jié)合預測者的直覺、經(jīng)驗及其它有關專家學者的估計進行預警。綠色預警方法:同黑色預警方法相似。白色預警方法:在基本掌握原因條件下用計量技術進行預測。

四、企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)的運作

1、預警系統(tǒng)的目的性

預測與警示只是手段,排警避免不必要的損失才是目的。企業(yè)財務預警系統(tǒng)若要有效運作,就必須要有正確、實時且合乎企業(yè)需要的各種管理資訊系統(tǒng),提供實時而完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù),供經(jīng)營者及各部門負責人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系,來與財務指標數(shù)據(jù)相比較。經(jīng)營者應早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進一步分析判斷,找出問題,用最恰當?shù)霓k法將之解決,及時防止財務惡化。當有超出或低于指標數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時,就表示企業(yè)財務狀況將有不健全的癥狀出現(xiàn)。

2、幾個預警系統(tǒng)的制定方案

(1)在財務危機分析清楚后,要立即制定相應的預控、轉(zhuǎn)化措施,盡可能減少財務危機帶來的損失。為此我們可以設立企業(yè)預警部實行預警管理,將財務預警組織作為企業(yè)預警部的一個分支。將財務預警的職能和其他方面預警的職能全部交給一個單獨的預警部來執(zhí)行,有利于對企業(yè)經(jīng)營狀況的總體把握。

(2)在財務部門中設立財務預警分析員的工作崗位。這種模式對財務預警分析員提出了很高的要求。有了專門的分析員,財務預警工作可由財務部門直接開展,因而可以獲得更全面、更可靠的財務信息作為預警分析的依據(jù)。

(3)由企業(yè)的某些除財務部以外的職能部門(如審計部門,安全部門)承擔財務預警工作。這種模式有利于將財務預警與企業(yè)的內(nèi)部審計或安全管理結(jié)合起來,并能保證預警工作的獨立性和結(jié)論的客觀性、公正性。

(4)財務預警系統(tǒng)要在實踐工作中實現(xiàn)理論上的功能,需要建立起計算機信息系統(tǒng)。由于計算機的自動性,它還可以為企業(yè)財務預警管理提供“標桿”的作用。

(5)企業(yè)可以在面臨不正常的經(jīng)營波動和財務危機的狀態(tài)下設置臨時性的機構(gòu),如財務危機處理小組、財務預警咨詢小組、領導小組等,其成員由臨時從主要職能部門中抽調(diào)的負責人或有能力的人組成,因為這些管理人員對企業(yè)陷入財務危機的原因及過程非常了解。

3、達到的預警效果

良好的財務預警分析系統(tǒng),能夠有效預知企業(yè)可能發(fā)生的財務危機,預先防范財務危機的發(fā)生。可以在對大量資料系統(tǒng)進行分析的基礎上,抓住每一個相關的經(jīng)營波動或財務危機征兆。這個信息系統(tǒng)還應能提供及時完整的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù),使經(jīng)營者及各部門負責人能以實際經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)體系,與財務指標數(shù)據(jù)相比較。還要配備專門的人員實施信息收集、處理、貯存及反饋的職能,并為預警系統(tǒng)提供必要的技術支持。