最新的財稅政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的最新的財稅政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：最新的財稅政策范文

《2008最新財稅實務問答精編》

期待一本實用的工具書

對于廣大工作者來說，最為困擾的恐怕是如何處理在實務工作中遇到的各種財稅實務問題。由于財稅法規(guī)和政策的層出不窮，很難找到一個對各種財稅法規(guī)和政策都通曉的專家予以權威解答，因為現(xiàn)實中沒有一個個體“通才”可以做到這一點。

中華會計網(wǎng)校（省略）可以做到這一點，因為中華會計網(wǎng)校聚集了大量經(jīng)驗豐富的財稅實務專家，他們對最新的財稅政策都會進行跟蹤和權威研究。自中華會計網(wǎng)校 “實務操作”欄目成立五年來，在線回答學員提出的各種實務問題已經(jīng)超過10萬個。

在中華會計網(wǎng)校的支持下，《財會學習》雜志開辦了“實務咨詢”欄目，欄目推出后，受到了讀者的極大好評，該欄目是雜志閱讀率最高的欄目之一。有些單位甚至每期由專人對該欄目的問答題目進行收集和整理，作為員工“后續(xù)教育”的資料。

一本實用的工具書“來了”

市場上目前有一些實務問答類的書籍，但都存在著時效性不足、覆蓋面不廣、可操作性不夠、回答較為簡單等缺陷。廣大財會工作者真正需要的工具書，一定是一本緊密貼近財稅實務，牢牢把握法規(guī)和政策的精髓，并把二者結(jié)合起來，進而對工作有實際指導和幫助的書籍。這本書應該兼通俗性、全面性、權威性、及時性等特點。

《2008最新財稅實務問答精編》是中華會計網(wǎng)校五年磨一劍的產(chǎn)物，這本書收錄的每個問題都是從10萬余個財稅實務問題中精選而來，許多問答都是從幾個甚至十幾個近似問答精心編輯而來，所以，可以不夸張地說這些問題和解答“個個經(jīng)典”。另外，對于一些具有“永恒”意義的經(jīng)典問答，當然予以保留；對于受新準則、新制度、新法規(guī)等影響的題目，我們都按照最新的法規(guī)和政策進行了修改，充分考慮了時效性、前瞻性和實用性。

我們期待，《2008最新財稅實務問答精編》能成為財會工作者案頭不可缺少的工具書籍。它一問一答的格式，既親切而自然，容易讓大家認可和接受，也最大程度地保持了中華會計網(wǎng)校學員咨詢問題的原始風貌，以顯示每個問題完全來自于一線實務。

這本工具書的內(nèi)容框架

由于中華會計網(wǎng)校的學員有數(shù)百萬人，學員來自各種行業(yè)，提出的問題可謂包羅萬象。為了方便讀者對于自己所關心問題的查閱，我們把書籍內(nèi)容進行分類。首先是按照行業(yè)進行分類，在行業(yè)分類的基礎上，再按業(yè)務類型分類，本書將企業(yè)日常經(jīng)營中各類業(yè)務分為：采購與付款業(yè)務、銷售與收款業(yè)務、成本和費用核算、籌資與投資業(yè)務、特殊事項、內(nèi)部審計等。

《2008最新財稅實務問答精編》針對不同類型、不同行業(yè)、不同企業(yè)遇到的各類疑難問題，都會給予詳細、精準的解答，雖不能包容企業(yè)中的所有問題，但我們力求全面。所以，本書不僅是企事業(yè)單位、機關單位中的財會工作者不可或缺的工具性指導書籍，也可作為會計師事務所、稅務師事務所中專業(yè)人士的參考用書。另外，高等院校的相關專業(yè)的學生在學習相關課程時，參考本書將有利于結(jié)合實踐學習專業(yè)知識，以便加深對知識的理解。

第2篇：最新的財稅政策范文

摘 要 財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著企業(yè)的興衰成敗。在新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)要想在激烈的競爭正處于優(yōu)勢地位，就要不根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀完善和改革財務管理。隨著世界經(jīng)濟一體化的進程，企業(yè)也不能關起門來自己搞改革，要及時的與整個市場接軌，積極展開財務管理對外合作。本文以加強財務管理對外合作的必要性出發(fā)，探討企業(yè)加強財務管理對外合作的有效措施。

關鍵詞 財務管理 對外合作 管理能力

一、我國財務管理的現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展取得讓世人矚目的成就，各類企業(yè)蓬勃發(fā)展。經(jīng)濟體制的深化改革、管理理念的轉(zhuǎn)變、管理水平的提高等因素，都不同程度的促進了企業(yè)的發(fā)展?？墒?，也有許多企業(yè)的發(fā)展狀況不容樂觀，出現(xiàn)了一些列不適應經(jīng)濟發(fā)展速度的問題，尤其是財務管理方面的問題更為顯著。由于很多企業(yè)在財務管理上缺乏“走出去”和“引進來”的經(jīng)營理念，導致其發(fā)展舉步維艱，甚至倒閉。同時，還有些企業(yè)在財務對外合作方面的意識淡薄，忽視了銀行和稅務部門等相關機構對于企業(yè)財務管理方面的重大作用，致使企業(yè)的發(fā)展困難重重。

二、加強財務對外合作能力建設的必要性

隨著我國市場現(xiàn)代化今晨的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)制度得以建立和完善。財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個子系統(tǒng)，是企業(yè)的命脈，財務管理就是根據(jù)會計法律法規(guī)，對于資金的籌集、投放和使用。回收及分配等一系列經(jīng)濟行為進行的管理。在勸酒經(jīng)濟發(fā)展不景氣的現(xiàn)狀下，企業(yè)加強財務的對外合作，對于提升企業(yè)的財務管理能力有著許多現(xiàn)實意義。

（一）加強財務對外合作是保障資金鏈暢通的根本保證

當前貨幣政策的不斷調(diào)整對于企業(yè)的融資以及負債都提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。從目前的經(jīng)濟形勢來看，未來的幾年里經(jīng)濟形勢將依舊非常嚴峻。銀行作為主要的融資合作機構，企業(yè)能否同其建立長期的穩(wěn)定的合作將影響企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。因而保證企業(yè)資金鏈的常同時加強財務對外合作的根本保證。

（二）加強財務對外合作是防范企業(yè)涉稅風險的必然要求

我國的稅收體系正處于不斷的完善過程中，因而財稅政策充滿了變數(shù)。企業(yè)要想保證穩(wěn)定的資金流動，就要加強同稅務機關的合作，以掌握最新的財稅政策，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，將企業(yè)的涉稅風險降到最低。這是加強企業(yè)財務對外合作的必然要求。

（三）加強財務對外合作是實現(xiàn)精細化核算管理的重要途徑

由于財務工作自身的特點和需求，財務部門基本上都是進行本單位內(nèi)部的小范圍財務管理，能與外部接觸學習的機會甚少。這就使得企業(yè)的財務管理人員在知識的更新等方面比較閉塞。這嚴重阻礙了會計核算精細化的進程，影響企業(yè)財務管理的水平和效率。因而，財務工作相關的人員要積極對外學習和交流，提高自身的職業(yè)技能?；蛘邌挝环e極與各高校以及其他企業(yè)加強交流，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)。

三、加強財務對外合作，提升財務管理能力的主要途徑

（一）加強企業(yè)同銀行的合作，科學控制財務風險

與銀行的戰(zhàn)略合作是保證企業(yè)資金鏈暢通的最主要保證。只要企業(yè)經(jīng)營不出現(xiàn)合作銀行要求立即還款或者突然中止合作，企業(yè)的資金流動就不會受到波動，進而企業(yè)資金鏈緊張的問題就可以很好的避免。因此，同銀行建立長期穩(wěn)定的合作關系不僅能為企業(yè)建立良好的信譽，樹立誠信的口碑，還能有效的避免企業(yè)的財務風險，保證企業(yè)良好的運營環(huán)境。

（二）與財稅部門建立良好的合作關系，進一步防范涉稅風險

企業(yè)同稅務機構的合作，不僅能為企業(yè)資金的流通保駕護航，還能增加地方的財稅收入，這在很大程度上減少了企業(yè)的涉稅風險，保證了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，要加強同財稅部門的合作，業(yè)務人員要定期將日常納稅時遇到的問題及時與稅務機構的工作人員進行溝通，并及時取得有關財稅方面的一些政策性文件，與其企業(yè)領導商量適時調(diào)整企業(yè)納稅過程中的一系列問題和政策。定期的溝通和交流會使加大的雙方的理解和支持，對于企業(yè)避免涉稅風險有很大的幫助。

（三）完善財務部門與客戶之間的關系，做好賬款結(jié)算工作

企業(yè)要想做好賬款結(jié)算工作，就要不斷完善財務部門和客戶之間的關系，尤其是企業(yè)的關鍵客戶，目的主要是提高企業(yè)應收賬款的回收率，加速企業(yè)資金回攏。其中，關鍵客戶是指與企業(yè)有長期的業(yè)務往來、應夠賬款數(shù)額大的客戶。財務人員通過親自走訪等有效的形式，了解并掌握客戶的資金狀況、財務制度以及財務動態(tài)等信息，掌握企業(yè)逾期應收賬款的原因，定期對賬，盡量減少壞賬、死賬的發(fā)生，加快企業(yè)賬款的回收速度，最大限度的節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，提高應收賬款管理的水平，保證企業(yè)資金的流動性。

（四）不斷提高財務人員素質(zhì)，實現(xiàn)會計核算精細化的水平

隨著會計電算化和核算精細化進程的不斷加快，企業(yè)需要培養(yǎng)一起擁有較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，具有較高的資金管理水平和納稅管理水平，在業(yè)內(nèi)有一定影響力的高級財務管理人才。這是關系到企業(yè)財務部門管理能否與時俱進和專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。在會計核算和成本管理這兩個重點領域建立與財經(jīng)院校的合作，聘請專業(yè)老師進行員工培訓，解讀最新的財務制度和發(fā)展趨勢等方式，是企業(yè)提高財務人員素質(zhì)、培養(yǎng)高端會計核算人才的重要途徑。

四、小結(jié)

財務管理是一項綜合性特別強的經(jīng)營手段，融合于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。只有加強企業(yè)財務對外合作，才能對企業(yè)的各個方面工作進行指導和監(jiān)督，建立員工的效益觀念，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標實現(xiàn)。企業(yè)只有把財務放在管理的核心位置，才能明確企業(yè)內(nèi)部各個本門之間的關系和企業(yè)額經(jīng)營目標。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)的財務管理也不僅僅是簡單的會計核算的問題。財務管理也要與時俱進，不斷加強與企業(yè)經(jīng)營密切關聯(lián)的機構和企業(yè)之間的財務合作，提升企業(yè)的財務管理能力。

參考文獻

[1]王安臣 財務管理及其發(fā)展趨勢探討.今日科苑, 2009,2.

第3篇：最新的財稅政策范文

（一）研發(fā)活動及產(chǎn)出狀況科技活動是R&D活動向技術創(chuàng)新的橋梁，企業(yè)的技術創(chuàng)新與科技活動息息相關。這里我們進一步對湖北省科技活動及產(chǎn)出情況進行分析。2013年《中國科技統(tǒng)計年鑒2013》統(tǒng)計顯示，湖北省的研究開發(fā)機構R&D人員占從業(yè)人員的比重低于全國平均水平1.4個百分比，同時與東部發(fā)達的廣東省相差有6.2%。至于按資金來源R&D內(nèi)部支出，可以看到政府資金的投入甚至要低于西部省份陜西省，但是略高于全國平均水平；與此同時湖北省的企業(yè)資金及國外資金來源狀況也大致呈現(xiàn)出相似特點。在科技產(chǎn)出方面，但是專利轉(zhuǎn)讓收入較低，與江蘇省差距很大，發(fā)表的論文數(shù)量排名也是靠后的，這些就從反映出湖北省的投入產(chǎn)出效率并不是很高，還存在改善和提升的空間。在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)辦研發(fā)機構的情況來看，湖北省的數(shù)量很低，低于全國平均水平，與江蘇省、廣東省相比更是差距很大，需要加大企業(yè)辦研發(fā)機構的力度，增強企業(yè)的智力支持。應該來講，政府財稅政策的最優(yōu)結(jié)果就是通過政策的引導，最終形成企業(yè)自身的持續(xù)的激勵技術創(chuàng)新機制。從湖北省的現(xiàn)狀來看，湖北省的企業(yè)離自身激勵機制還有很大的距離。

（二）新技術開發(fā)與引進狀況工業(yè)企業(yè)進行技術創(chuàng)新，可通過技術開發(fā)，技術改造，設備以及先進工藝的技術引進來完成。所以對大中型工業(yè)企業(yè)的技術開發(fā)、技術改造和技術引進情況進行分析也可以反應企業(yè)技術創(chuàng)新的狀況。此外，我們對比分析了各代表性省份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術開發(fā)與引進狀況。結(jié)果顯示，湖北省的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)項目低于全國平均水平，同時也低于江蘇省和廣東省，但是高于同期的陜西省和江西省；湖北省引進技術經(jīng)費支出稍高于全國平均水平，但是相比江蘇和廣東兩省，卻不及二者的三分之一，差距很大；技術改造情況低于全國平均水平，同樣低于江蘇、廣東兩省，甚至不及江蘇省的七分之一。在購買國內(nèi)技術經(jīng)費支出方面，湖北省也呈現(xiàn)出與東部發(fā)達省份差距巨大的狀況。綜合來看，湖北省的技術開發(fā)、技術改造和技術引進都處于第二梯隊水平，與國內(nèi)發(fā)達省區(qū)相差很大，尤其在企業(yè)自主創(chuàng)新方面湖北省還要很大的進步，需要提高技術的自主創(chuàng)新能力，逐漸擺脫依靠引進的現(xiàn)狀。技術創(chuàng)新本質(zhì)還是企業(yè)的自主創(chuàng)新，引進外來技術和科技都是技術創(chuàng)新發(fā)展的漫長過程中的一個階段，從無技術到引進技術，最后到擺脫對外依賴形成自身的獨特的技術創(chuàng)新，這樣的企業(yè)才會有持續(xù)的市場競爭力，才能在科技發(fā)展的經(jīng)濟社會顯示出生命力，是企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展方向。湖北省企業(yè)現(xiàn)在自身的技術創(chuàng)新仍舊需要依靠外在的技術，自身的技術創(chuàng)新還需要得到支持和發(fā)展。

二、湖北省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問題

在全面對比分析湖北省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎上，我們將進一步對湖北省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續(xù)的改進優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺資金是開展技術創(chuàng)新的前提，只有在資金上有了保障，企業(yè)才有可能去不斷研究新技術和新工藝，假若資金無法保障，企業(yè)技術創(chuàng)新只會陷入經(jīng)費瓶頸。根據(jù)學者對企業(yè)技術創(chuàng)新活動狀況的抽樣調(diào)查結(jié)果顯示，不論是傳統(tǒng)的大中小型企業(yè)、還是高科技企業(yè)，都把缺乏資金看成是影響技術創(chuàng)新活動順利開展諸因素中的首要障礙因素，這說明資金短缺問題在企業(yè)技術創(chuàng)新中具有普遍性的問題。這從技術創(chuàng)新前提———R&D的經(jīng)費支出占GDP的比重(即R&D投入強度)也可以得到證實。據(jù)2013年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，湖北省R&D活動經(jīng)費支出額占GDP的比例為1.81%，比我國的南部廣東、西部陜西、東部江蘇省分別低了0.51、0.33和0.7個百分點。企業(yè)技術創(chuàng)新的資金籌集渠道主要可以分為三個：政府財政撥款、企業(yè)自籌和引進外資。由于企業(yè)技術創(chuàng)新具有高風險性（包括市場風險、技術風險、生產(chǎn)風險和資金風險）和不確定性，再加上現(xiàn)代化技術創(chuàng)新的不斷推進，技術更新周期短，回報率不穩(wěn)定和具有很大的不確定性以及產(chǎn)權制度不的不完善，企業(yè)主動進行技術創(chuàng)新的積極性不高，尤其對于中小型企業(yè)來說技術創(chuàng)新具有很大的難度。在企業(yè)技術創(chuàng)新的四個過程（設想的提出、研究與發(fā)展、工程化和商業(yè)化）中，第一階段和第二階段所需資金額度相對較小但是風險性大，工程化是技術創(chuàng)新的關鍵階段，所需資金較多，籌集最困難，是技術創(chuàng)新商業(yè)化的一個大門檻，躍過這門檻，技術創(chuàng)新的商業(yè)化比較容易成功，反之則失敗。因此，目前企業(yè)R&D經(jīng)費支出需要靠政府大力推進來進行引導，在這方面湖北省的研發(fā)投入與其經(jīng)濟規(guī)模不相匹配，存在進一步加大投入的空間和財政能力。

（二）企業(yè)內(nèi)人才缺乏，技術創(chuàng)新缺乏智力支持經(jīng)濟的發(fā)展核心是科技，關鍵在人才；企業(yè)要進行技術創(chuàng)新必然離不開人才和智力支持。企業(yè)要在科技發(fā)展的今天具有強勁的競爭力，必須要有強大的智力支持和人才作為基礎。湖北省的勞動力資源具有一定的潛在優(yōu)勢，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》2013年的數(shù)據(jù)顯示，湖北省的高校數(shù)為122所，高于全國平均水平的78.77所，比江西、陜西省的分別多出34所和31所，為湖北省提供高素質(zhì)人才提供了有利的條件。但是，湖北省從事R&D活動的人員占全省企業(yè)從業(yè)人數(shù)的比重與全國平均水平相比只相差0.4%，在相鄰的幾個省份R&D比重是比較高的，但是與發(fā)達地區(qū)的省份相比還是存在著差距。同時根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒（2013）》各地區(qū)公有經(jīng)濟企事業(yè)單位專業(yè)技術人員來看，湖北省的專業(yè)技術人員與最多的省份相差很大，這也說明湖北省企業(yè)內(nèi)部人才缺乏，技術創(chuàng)新缺乏智力支持。

（三）技術信息和市場信息不靈通現(xiàn)代經(jīng)濟社會同樣也是信息化社會，掌握了信息的主動權和優(yōu)先權，那么在市場競爭中就有優(yōu)勢。企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展中擁有技術和市場信息就能較少技術創(chuàng)新的盲目性，可以以市場為導向，快速使技術研究成果實現(xiàn)商業(yè)化。根據(jù)《第二次湖北R&D資源清查主要數(shù)據(jù)公報》2009年全省高等院校共發(fā)表科技論文66517篇，出版著作2356種，全省高等院校共申請專利2401件，其中發(fā)明專利1511件，發(fā)明專利申請占全部專利申請的62.9%，全省高等院校獲得專利授權1326件，其中發(fā)明專利731件，占55.1，全省高等院校開展R&D項目研究26932項。但是，工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1839.47億元，比廣東省8483.48億元相差很大；全年實現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入1811.69億元，是廣東省的21.8%，由此看來，湖北省企業(yè)對于高等院校和科研機構的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業(yè)，高等院校和研究機構與企業(yè)之間的聯(lián)系不是很緊，產(chǎn)學研有點脫節(jié)，給企業(yè)的技術創(chuàng)新帶來了信息的閉塞；由于地理位置和歷史原因以及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的程度不一，部分企業(yè)缺乏市場競爭的意識，湖北省企業(yè)相對于東部和沿海省份市場信息是相對落后的，給企業(yè)的技術創(chuàng)新帶來了阻礙。

（四）有關政策法規(guī)尚未完善，基礎設施和軟環(huán)境需改進企業(yè)的技術創(chuàng)新需要有法律法規(guī)提供法律性支持，同時離不開強有力的基礎設施和軟環(huán)境的推進。湖北省位于中部地區(qū)，全省經(jīng)濟社會發(fā)展水平并不是很高，仍舊處于中游水平，在現(xiàn)代科技和技術迅猛發(fā)展的今天，對于知識產(chǎn)權、技術創(chuàng)新的相關政策法律法規(guī)并不完善，加上經(jīng)濟基礎的欠強勁支持，在基礎設施和軟環(huán)境上同樣是欠缺的。以湖北省的省會城市—武漢市為例，空氣污染指數(shù)在全國城市中是排名前列，而且武漢市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來武漢市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關的研究機構的設備也不是很完善，典型的武漢市光谷東湖高新技術開發(fā)區(qū)尚未形成高新技術集群效應。各個創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術開發(fā)區(qū)的進一步發(fā)展，這就說明在基礎設施和軟環(huán)境方面是需要改進的?？偟恼f來，由于湖北省企業(yè)技術創(chuàng)新在資金方面缺乏，相對應的財稅政策也不完善，人才引進和培養(yǎng)的政策也存有缺陷，同時高等院校和科研機構的科研設施與東部發(fā)達地區(qū)還存在很大的差距，因此從相關的政策法規(guī)、技術創(chuàng)新的軟環(huán)境以及硬件設施角度來說，湖北省企業(yè)技術創(chuàng)新還是需要政策的引導。

三、破解湖北企業(yè)創(chuàng)新難題的財稅政策分析

根據(jù)國外發(fā)達國家的成功經(jīng)驗結(jié)合當前湖北省的經(jīng)濟社會實情，本文對促進湖北省企業(yè)技術創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財政扶持力度，保證資金充足從國外的經(jīng)驗來看：法國為鼓勵風險投資資金支持企業(yè)的技術創(chuàng)新，成立了專門的風險創(chuàng)投基金，其啟動資金完全通過財政補貼的方式形成，且享有適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。新加坡主要采取財政直接投入、財政補貼等方式。新加坡對外國直接投資于當?shù)氐募夹g轉(zhuǎn)移給予財政補貼，當然符合相應條件的本國企業(yè)也可享受財政補貼，這就吸進了外來的技術和廣泛汲取本地企業(yè)的技術資源，形成更有力的后期技術創(chuàng)新。湖北省要加大對企業(yè)研發(fā)的財政支持力度，增加財政直接投入，提高R&D的投入強度，增加R&D活動經(jīng)費，為企業(yè)的研究開發(fā)、科技活動以及成果的商業(yè)化提供資金的保障，不讓企業(yè)的R&D苦于經(jīng)費不足而半途而廢。根據(jù)企業(yè)R&D經(jīng)費的籌集來源可以看到政府需要在促進企業(yè)增加R&D經(jīng)費中起引導性作用，利用財政的支持提高企業(yè)自籌和引進外資，從而從宏觀整體提高企業(yè)的研究發(fā)展支出水平，為企業(yè)進行技術創(chuàng)新活動提供資金支持。在財政融投資方面，應該由傳統(tǒng)的由政府部門從財政撥款或通過發(fā)行債券等形式投融資轉(zhuǎn)變?yōu)檎咝再Y金、引進外資和商業(yè)銀行的貸款等多種方式并行，比如利用地方性的商業(yè)銀行，針對于本省內(nèi)的集資，為企業(yè)提供低息或者免息的貸款服務，增加財政的融投資，多樣化、寬口徑企業(yè)的技術創(chuàng)新的集資。建立研發(fā)基金、研發(fā)準備金制度，為企業(yè)初期的研發(fā)提供資金支持，保障企業(yè)技術研發(fā)的持續(xù)性。根據(jù)發(fā)達國家的普遍經(jīng)驗，對企業(yè)技術創(chuàng)新項目，政府除提供企業(yè)利息優(yōu)惠的貸款，還建立了相應的技術研發(fā)基金，給予企業(yè)技術創(chuàng)新必要的資金扶持。對于湖北省而言，可建立省級和市級的研發(fā)基金，每年從預算中撥一部分經(jīng)費維持基金的運營。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道。還可允許研發(fā)設備加速折舊，進一步拓展加速折舊的設備范圍，對風險大、創(chuàng)新型及國際國家前沿的研究與開發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）培養(yǎng)專業(yè)人才，重視人才，完善知識產(chǎn)權保護，激活人才管理機制企業(yè)進行技術創(chuàng)新不僅要有理念的平臺,更需要擁有以勞動力素質(zhì)決定的科技優(yōu)勢。針對湖北省高校數(shù)量和學生數(shù)量眾多但是企業(yè)從事R&D人員很少的情況，我們可以看到湖北省面臨著高精尖人才的流失的困境。面對我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結(jié)構，在省內(nèi)發(fā)展不同技術人才的高校，培養(yǎng)出適應市場需要的領導型和技術性人才。同時，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對市場培養(yǎng)人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境,使地區(qū)人力資源得到合理配置。提高人才培養(yǎng)投入、逐步加大財政性教育投入的比重；通過多種途徑激勵各類型的技術人才進行創(chuàng)造，提高群體收入水平，避免技術人才的大量外流，激活技術型人才的創(chuàng)新活力。完善知識產(chǎn)權保護的法律體系，確?？萍紕?chuàng)新主體的收益不受侵害，對企業(yè)創(chuàng)新主體、創(chuàng)新流程、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)權歸屬、風險保障等相關內(nèi)容做出明確規(guī)定，為企業(yè)技術創(chuàng)新保駕護航。

（三）加強“產(chǎn)學研”結(jié)合，促進信息網(wǎng)絡建設、加快信息的流通從新加坡的經(jīng)驗來看，政府會資助國內(nèi)大學和國外研究機構建立合作研發(fā)關系，并資助科學家及工程師從研發(fā)機構進入企業(yè)任職，為企業(yè)技術創(chuàng)新不斷輸送人才。這實際上為湖北省的企業(yè)創(chuàng)新體系建設具有很好的借鑒意義。解決湖北省技術信息和市場信息交流與反饋渠道不暢的問題，就必須采取措施，加強全省“產(chǎn)學研”的聯(lián)系。嘗試以市場配置的手段，將部分相應的科研院所推向市場，通過市場運作，使科研院所以市場為導向進行科研或技術開發(fā)研究，盡量避免出現(xiàn)盲目研究的情況。政府應該鼓勵企業(yè)通過資本運營，支持某些科研院所或者與高等院校進行長期合作，使其成為企業(yè)技術創(chuàng)新的基地，這樣有利于企業(yè)迅速獲得技術創(chuàng)新成果，也有利于全省科技體制改革,實現(xiàn)科技資源的優(yōu)先配置。同時，政府各職能部門及科研機構、金融機構、中介服務機構要加速各類信息網(wǎng)絡的建設，使企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段便捷地獲取技術及市場信息。

（四）利用政府采購制度增加需求政府采購作為一項政府干預經(jīng)濟和拉動產(chǎn)品需求的政策工具，也應該在激勵企業(yè)技術創(chuàng)新中發(fā)揮其特有作用。合理利用政府采購制度，可以增加企業(yè)的技術創(chuàng)新產(chǎn)品的有效需求量，從而引導企業(yè)更多研發(fā)創(chuàng)新性產(chǎn)品。采用政府采購制度，政府通過行政命令購買、直接市場購買和程序鼓勵消費三個手段向技術創(chuàng)新企業(yè)進行公共采購，創(chuàng)造和增加企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)品的市場需求，鼓勵企業(yè)的創(chuàng)新行為。這樣可以使企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品在市場開拓期有比較穩(wěn)定的市場保證，同時也使企業(yè)的創(chuàng)新活動過程與市場有觀點的風險得到一定程度的降低。對于湖北省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執(zhí)行機構，建立多層次的采購監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購費用在企業(yè)的技術創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內(nèi)企業(yè)的技術創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實現(xiàn)企業(yè)技術產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。此外，政府應當密切關注創(chuàng)新性企業(yè)的最新成果，大力支持創(chuàng)新產(chǎn)品，增加企業(yè)的需求量。在此基礎上，借助政府的信譽為創(chuàng)新產(chǎn)品打開市場，將創(chuàng)新產(chǎn)品最新推向市場；并通過政府推廣，促進創(chuàng)新產(chǎn)品的市場消化，加快企業(yè)技術創(chuàng)新轉(zhuǎn)換的速度。除了直接采購以外，政府還能對部分具有較好發(fā)展前景的創(chuàng)新產(chǎn)品實行公共技術采購，即通過財政投入，與企業(yè)簽訂一個未來交付的新技術訂單，引導企業(yè)進行技術創(chuàng)新。

（五）實行稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的利潤率在稅收激勵政策方面，法國及新加坡等國家為湖北省提供了一種非常成功的示范。具體而言，法國在企業(yè)所得稅上，采取了諸如減免稅、加速折舊、虧損彌補、稅收抵免等一系列措施。新加坡則強調(diào)主要采取包括免稅、低稅、投資抵免、加速折舊及研發(fā)支出的加計扣除等方式，主要通過中長期的低稅和免稅政策、縮短折舊年限等途徑促進企業(yè)進行技術研究、設備更新、成果產(chǎn)業(yè)化。政府可以實施不同的稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)創(chuàng)新的前期開發(fā)、科技活動到成果商業(yè)轉(zhuǎn)化等不同的階段激勵企業(yè)。為了降低風險，湖北省政府的財稅政策應對企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)予以支持。比如，可以考慮通過建立技術創(chuàng)新失敗補償機制，對于技術創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化失敗的企業(yè)，直接進行財政補貼。同時加大稅收減免力度，對用自己研發(fā)的技術生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如降低企業(yè)所得稅稅率、允許投入的成本加計扣除和緩繳稅款等。同時對出讓技術供其他合作方進行科技成果轉(zhuǎn)化的情形，可以進一步提高減免稅額度。此外，對于此階段購進的與成果轉(zhuǎn)化相關的產(chǎn)品、儀器等都應給予關稅、流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。對于企業(yè)在成果轉(zhuǎn)化階段發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費等，建議給予全額扣除；而對于其他與技術成果轉(zhuǎn)化相關的費用也可以采取當期全額扣除或者加計扣除的方式。在技術創(chuàng)新產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)，政府也可以給予企業(yè)一定的所得稅減免，甚至可以分時段減免，讓這些研發(fā)性企業(yè)在產(chǎn)品推出市場前期可以實施較大的減免，而等產(chǎn)品得到市場的認可之后逐漸撤銷所得稅的優(yōu)惠。最后，政府也要鼓勵企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的出口，并在出口政策方面對技術創(chuàng)新產(chǎn)品出口執(zhí)行出口退稅?？偠灾?，從企業(yè)的創(chuàng)新想法的提出到最后成果轉(zhuǎn)化為市場上的產(chǎn)品，湖北省政府能夠在不同的階段針對高新技術研發(fā)類企業(yè)，給予不同類型和形式的稅收優(yōu)惠。

第4篇：最新的財稅政策范文

關鍵詞：財政補助 納稅 稅款流失

一、前言

通常情況下所說的政府補助，都是指的企業(yè)無償從政府處獲取的非貨幣性資產(chǎn)以及貨幣性資產(chǎn)，但是這里邊不包含增值稅的出口退稅及政府以企業(yè)所有者身份投入的資金。它主要是政府依照投資導向和相關的產(chǎn)業(yè)政策，從而實施的一種財政行為。并且需要引起重視的問題是，增值稅中的出口退稅是不屬于政府補助的。因為增值稅是屬于價外稅，而出口貨物前一環(huán)節(jié)所包含的進項稅，它是屬于抵扣項目的，表現(xiàn)為企業(yè)的墊付資金性質(zhì)，所以增值稅中的出口退稅，其實就是政府還給企業(yè)在前面環(huán)節(jié)中墊付的資金，當然它也就不是財政補助了。無償性是政府補助的基本特征，政府并不因此享有企業(yè)的所有權，也就說明企業(yè)在將來也不需用償還，但是企業(yè)在通過基本的程序獲得了政府補助后，必須依據(jù)政府的有關規(guī)定進行合理地使用該補助。與此同時，政府補助是企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)，企業(yè)在獲取政府補助時，要滿足兩個基本條件：一是企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，二是企業(yè)能夠收到政府補助。

二、財政補助的幾種形式

（一）財政撥款

所謂財政撥款,它主要是指政府為了扶持某些企業(yè)進行發(fā)展，而無償劃撥的一種款項。是社會主義國家各級財政部門按照批準的預算，將財政資金撥給預算會計單位或者撥存銀行的過程。中國的財政撥款一般在預算年度內(nèi)，按照季度、月份一次或者分次按照經(jīng)費領報的隸屬關系逐級辦理。但是為了體現(xiàn)出財政撥款具有的政策引導作用，通常這類的撥款都具有很嚴的政策條件，只有當企業(yè)符合了申報條件之后，才能對其進行申請撥款，并且政府對所劃撥的款項，在用途方面還會有一定的限制，比如：糧食的定額補貼或者是技術改造專項金費等等。財政撥款是財政支出的必要準備和基礎，要想使得財政支出能夠在正常的狀態(tài)下順利進行，在財政撥款之時要踐行以下原則：按照預算和計劃進行撥款、按照核定的用途進行撥款、按照事業(yè)進度撥款、按照預算級次進行撥款、按照國庫存款的可能進行撥款以保持預算資金調(diào)度的平衡。

（二）財政貼息

財政貼息也稱“利息補貼”，指的是國家財政對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，就其支付的貸款利息提供的補貼，實質(zhì)上相當于財政替代企業(yè)向銀行支付利息，以帶動更多的社會投資和銀行貸款使得社會的經(jīng)濟項目得到發(fā)展，為政府政策意圖的貫徹提供活力。其實也是政府為了支持某些項目或者是產(chǎn)業(yè)，時常采用的一種政府補助形式。財政貼息的方式主要有以下兩種：一種是財政直接把貼息的資金支付給受益方；另一種就是財政把貼息的資金直接劃撥給貸款銀行，再由貸款銀行以比市場利率更加優(yōu)惠的利率，向企業(yè)提供其所需的貸款，而承貸企業(yè)一方只需按照實際所發(fā)生的利率，進行利息費用的計算和確認就行。財政貼息的用途比較廣泛，主要包括以下一些內(nèi)容：促進企業(yè)聯(lián)合，發(fā)展企業(yè)的優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品；利于節(jié)能機電產(chǎn)品的發(fā)展；使得落后地區(qū)得到投資和進步；支持沿海城市和重點城市引進先進技術和設備等。

（三）稅收返還

所謂稅收返還，主要是指政府依照國家的相關規(guī)定而采取的先征后退或者是即征即退等方法，來向企業(yè)退還的稅款，但是這里面不包括增值稅中的出口退稅。它相當于是政府給予的一種稅收優(yōu)惠形式，是分稅制體制改革后中央對地方上劃收入的一種財力補償。稅收的返還也分為兩種形式：一種是政府先征后退；另一種是政府直接免征。由于這類的補助具有一定的時間性，所以一般都是政府在特定時期給納稅人的一種臨時性照顧，同時要想享受這種補助，納稅人也必須要具備一定條件，并且這種補助的用途也會受到嚴格的限定。

三、政府補助的涉稅分析

政府補助作為宏觀調(diào)控的一種直接有效的手段，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力、增強區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展以及推進節(jié)能減排工作發(fā)展等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，政府補助涉稅分成以下幾種：

（一）直接接受投資的處理

按照我國的相關法律和法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)所得到的政府補助可以不征收企業(yè)的所得稅，企業(yè)可以對所取得的政府補助，當成是所接受的投資來處理，也就是把政府補助資金按照接受投資的形式，來進行相關的稅務處理。

（二）獲取資產(chǎn)類補助的處理

在2008年之前企業(yè)獲得的資產(chǎn)類補助，在稅收處理的時候可認定成不征稅的收入，但必須要嚴格遵照政府補助資金所規(guī)定的用途來對其進行使用。這些資金不用記入到企業(yè)的當期損益，但應該對其所形成的資產(chǎn)，按照扣減相應額度之后的價值來計算其成本、攤銷或者是折舊。而在2008年之后，企業(yè)所獲得的資產(chǎn)類補助，通常都作為遞延收益來處理。

（三）收益性補貼的處理

在企業(yè)獲得的政府補助不屬于資產(chǎn)類和投資規(guī)定情形時，政府補助的資金應該記入到企業(yè)的當期損益，以此來計算企業(yè)應該繳納的所得稅。具體來講就是對于那些和收益有關的財政補助，應該并入到企業(yè)的應納稅所得額中去，全額去征收企業(yè)的所得稅，而對于和資產(chǎn)有關的財政補助，就應該記入不征稅收入的處理中。這都是考慮到企業(yè)的實際情況，不具備納稅資金的能力。

四、關于納稅籌劃的建議

（一）主動了解有關的法規(guī)政策，提高補助申請的積極性

由于政府補助的形式和種類都比較多，而且有關的稅收的一些政策和法規(guī)都變化得比較快，想要做到處理財稅問題上不出差錯，就必須要對稅收方面的最新法律、法規(guī)進行深入的了解，以便在充分了解和掌握最新形勢的基礎上獲得最多的支持和保障。所以企業(yè)的財務人員平時就應該多收集相關的各種信息，以及熟練財務的處理方法，通過互聯(lián)網(wǎng)搜索、日常導報的借鑒以及經(jīng)驗人士的請教等方式掌握更多的資源和信息，為工作內(nèi)容和形式的改革和創(chuàng)新打下堅實有力的基礎。另外，企業(yè)還要隨時關注各部門在提供政府補助方面的新動態(tài)，然后結(jié)合企業(yè)的實際情況和補助政策的相關內(nèi)容，爭取在最合適的時候提出補助申請，讓所有的優(yōu)惠政策都充分地發(fā)揮它們的作用。與此同時，要及時地將市場發(fā)展的最新需求和企業(yè)發(fā)展的實際情況充分結(jié)合起來，制定科學合理的發(fā)展策略，為企業(yè)的長足發(fā)展提供更多堅實的保障。

（二）靈活選擇是否要把專項資金在稅前扣除

對于某些企業(yè)來講，把政府補助記入到本年的收入總額之中，比直接在本年稅前進行全額扣去更加合算一些。當然這主要針對于某些可以享受免征或是減征所得稅政策的企業(yè)來說的。例如在財稅[2001]202號文件中指出，對于在西部地區(qū)創(chuàng)辦電力、交通、水利等等的內(nèi)資企業(yè)，上述項目的業(yè)務收入達到企業(yè)總收入的70%以上的，從生產(chǎn)經(jīng)營當日算起，前兩年都免征所得稅，然后第三年到第五年征收一般的所得稅。這種情況企業(yè)在收到政府的補助資金時，就要認真考慮該專項資金的年限，是否處于稅收的優(yōu)惠期限之內(nèi)，要是正好處于稅收的優(yōu)惠期內(nèi)，就可以吧該項資金記入到應納稅的所得額中，讓企業(yè)能最大限度的享受到低稅率的優(yōu)惠，與此同時專項資金所形成的資產(chǎn)，它所產(chǎn)生的一些折舊同樣可以在今后的正常稅率年份時，進行所得稅的抵減。由此可見，經(jīng)過納稅籌劃之后企業(yè)所得稅所節(jié)約下來的金額是非常大的。

（三）及時關注政府補助的最新動態(tài)。

企業(yè)要想使得政府補助真正成為自身發(fā)展的重要催化劑，及時地關注政府補助的最新動態(tài)也是十分必要的。詳細一點來講，首先，企業(yè)要和政府保持良好的溝通，要及時了解和掌握國家發(fā)改委、稅務、科技等部門的最新態(tài)勢，進行正確的財稅處理，為事半功倍效果的獲得打好堅實有力的基礎。其次，企業(yè)應當關注政府補助的時效性，在立項申請相關政府補助時候應該及時地了解其時效性，以便取得比較良好的效果。再者，財稅法規(guī)、制度等改革和更新的速度比較快，企業(yè)在進行正確的財稅處理的過程中，應當及時地關注有關制度的變化情況，并且制定積極的發(fā)展策略以應對各種變化的需求。還有，企業(yè)要作好政府補助的財稅籌劃，從而在關注了政府補助的最新動態(tài)的基礎上亦能制定合理的發(fā)展策略。

五、結(jié)束語

綜上所述，作為企業(yè)的財務人員，要對政府補助的各種形式進行相應的了解，并熟練掌握不同的稅務處理方法，以便能處理好政府補助中的納稅問題。另外還應該對相關的法律法規(guī)進行收集和學習，以此來提高自身的業(yè)務能力。

參考文獻：

[1]謝國珍.政府補助會計及稅務處理若干問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2008(10)

[2]辛連珠.政府補助涉水問題研究[J].注冊稅務師(理論探討),2011(7)

[3]胡天雨.政府補助的財稅處理[J].會計之友,2011(27)

第5篇：最新的財稅政策范文

內(nèi)需亟待擴大

擴大國內(nèi)消費需求是近年來國家不斷努力的方向，這不僅是轉(zhuǎn)變國家經(jīng)濟發(fā)展方式的重要途徑，對于紡織服裝行業(yè)來說，也是緩解出口受阻、國內(nèi)競爭加劇的迫切要求。每一年都會有如此呼聲和相應措施出臺，今年，擴大內(nèi)需的意義和進程都更為急迫。2008年，我國紡織服裝行業(yè)整體面臨非常嚴峻的經(jīng)營局面，從美國次貸危機到人民幣升值、出口退稅率下調(diào)、從緊的貨幣政策，不斷攀升的原料成本，新勞動合同法帶來的人工成本增加，整個社會出現(xiàn)的通脹壓力，使得紡織服裝企業(yè)利潤率整體下降，紡織品出口放緩，紡織行業(yè)的平均利潤從2％下降到O.6％，據(jù)服裝行業(yè)2008年一季度經(jīng)濟運行分析顯示，2008年一季度，服裝產(chǎn)量增幅比2007年同期降低約15％，從2007年開始服裝行業(yè)平均利潤率一直下降，到2008年2月，行業(yè)盈利能力較去年同期下降了5.1％。

此時一個振作的國內(nèi)消費市場將是最大緩解企業(yè)壓力的疏通渠道，因出口受阻的企業(yè)，亟需轉(zhuǎn)向內(nèi)銷市場，釋放因出口阻塞的產(chǎn)品壓力；內(nèi)銷企業(yè)則需要避免同質(zhì)化競爭，尋找準確的消費定位。

消費貢獻首超投資

在投資、出口、消費拉動經(jīng)濟發(fā)展的三駕馬車中，消費對經(jīng)濟發(fā)展的帶動作用正在加大。雖然這種消費拉動，受到房價、物價的影響，且居民消費比例仍然小于政府和企業(yè)消費的比重。在自2001年連續(xù)6年投資超過消費對GDP的貢獻后，消費對GDP增長的貢獻率首次超過投資，2007年我國GDP增長11.4％，其中消費、投資、出口的拉動分別占4.4％、4.3％、2.7％。國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人、綜合統(tǒng)計司司長李曉超也表示，消費貢獻超過投資，實際上是中央擴大消費內(nèi)需政策的結(jié)果，通過增加居民特別是低收入群體的收入，帶動了消費的增長。但去年發(fā)生的這一結(jié)構性變化，可能意味著我國經(jīng)濟增長方式開始變線。

據(jù)統(tǒng)計局數(shù)據(jù)2008年1N4月累計社會消費品零售總額33697億元，同比增長21.0％。4月份社會消費品零售總額8142億元，同比增長22.0％，4月份服裝類消費品零售總額同比增長29.7％。分地域看，城市消費品零售額5559億元，同比增長22.9％；縣及縣以下零售額2583億元，增長20.1％。分商品類別看，限額以上批發(fā)和零售業(yè)吃、穿、用商品類零售額同比分別增長25.3％、28.6％和28.0％。其中，服裝類增長29.7％，但是食品類商品的大幅漲價對服裝消費造成了一定的抑制作用。

調(diào)研顯示，從2007年開始，國家不斷從宏觀方面出臺環(huán)保、利用外資、調(diào)整進口結(jié)構等多項政策促進我國經(jīng)濟由外向型向內(nèi)需型轉(zhuǎn)變。而新勞動合同、兩稅合并、加工貿(mào)易禁止類目錄以及降低出口退稅等政策都使外向型企業(yè)逐漸將目光鎖定國內(nèi)市場，已經(jīng)進入內(nèi)需為主的消費市場。紡織產(chǎn)業(yè)也面臨從“外貿(mào)拉動型”轉(zhuǎn)軌到“內(nèi)貿(mào)推動型”的發(fā)展新階段。

內(nèi)需市場壓力增大

據(jù)第一紡織網(wǎng)《2008年一季度國內(nèi)紡織終端消費市場報告》顯示，2008年一季度，我國城多居民服裝消費需求共1583.83億元，同比增長幅度達29.36％。未來5-10年，內(nèi)需市場將對國內(nèi)紡織服裝產(chǎn)業(yè)的貢獻率將達到80％。內(nèi)需市場將成為國內(nèi)紡織行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要支撐。一直以來外銷依存度近40％的紡織服裝行業(yè)在未來將改變這種局勢，更多的外貿(mào)企業(yè)將把眼光轉(zhuǎn)向內(nèi)銷市場。同時，內(nèi)需市場是紡織服裝發(fā)展的一個主要動源，又是出口受阻的主要退路，但是也要看到內(nèi)需也籠罩著很大的市場壓力。

今年，因外貿(mào)環(huán)境變化，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的產(chǎn)品似乎變得更熱，在以批發(fā)中低檔產(chǎn)品為主的北京動物園商圈，世紀天樂的外貿(mào)服裝樓還是聚源的外貿(mào)服裝批發(fā)市場都人潮涌動；一些分散的商業(yè)街區(qū)，打著外貿(mào)服裝招牌的街邊小店的數(shù)量不斷增多，更有尾貨市場的升溫，成為外貿(mào)產(chǎn)品的主要流向。在看好內(nèi)需的同時，也要看出其中存在的一些問題。目前內(nèi)需市場上的供需關系已處于一個失衡狀態(tài)。一旦出口減速，外貿(mào)企業(yè)因訂單減少或商品無法出貨，迫使企業(yè)由外貿(mào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，大量外貿(mào)產(chǎn)品會對內(nèi)需市場的供給產(chǎn)生一個較大的推動，加劇供需關系的失衡，帶來價格的下降。據(jù)國家統(tǒng)計局公布數(shù)據(jù)顯示，4月份，居民消費價格總水平同比上漲8.5％。其中，城市上漲8.1％，農(nóng)村上漲9.3％；但衣著類價格幾個月來仍處于下降水平，同比下降1.4％。服裝價格下降1.6％。

擴展渠道錯位競爭

國內(nèi)市場本身的競爭就較為激烈，品牌企業(yè)尚在爭奪消費市場，產(chǎn)品的同質(zhì)化導致了市場的過度競爭，內(nèi)需市場也潛含著深層次的供需矛盾。原本在國內(nèi)市場打拼的服裝企業(yè)則要避免同質(zhì)化競爭，加強創(chuàng)新能力，增加品牌及產(chǎn)品的附加值，與其他企業(yè)拉開層次，來減輕供給增加、同質(zhì)化加劇而帶來的價格水平下降。中華商業(yè)信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，大型零售企業(yè)服裝價格隨著商品出廠價格上漲而不可避免上漲，而品牌企業(yè)都利用產(chǎn)品結(jié)構調(diào)整策略逐漸提高產(chǎn)品附加值，贏得更高的利潤空間，具有主動漲價的空間。

要在擴大內(nèi)需市場的同時解決內(nèi)需市場的矛盾，一方面，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的企業(yè)，如果要從“中國制造”變?yōu)椤爸袊放啤睉撆c做內(nèi)需市場的企業(yè)形成一種錯位，利用原有的加工水準形成一種國內(nèi)較高層次的需求供給。

沒有自主品牌和運作經(jīng)驗的外貿(mào)企業(yè)進入這個市場后將面臨更多難題，畢竟創(chuàng)立一個品牌需要龐大的資金、長期有效的銷售渠道，以及明確的市場定位和消費群體的劃分。無力進行品牌運作的外貿(mào)企業(yè)也要找準市場，根據(jù)市場的主體來進行調(diào)整，不能盲目高檔、不能盲目升級。目前消費市場兩極分化也比較嚴重，低收入者無錢消費，中收入者被房貸、看病、子女上學壓得喘不過氣兒，加上糧油、食品價格的大幅上漲，不敢消費或是調(diào)整各項支出的消費比例。企業(yè)對主體定位的消費群體要有新的考慮。為了加快資金回籠，減輕庫存，可以利用內(nèi)需市場出現(xiàn)的新型渠道，如利用網(wǎng)上銷售或是尾貨市場吸納商品。

農(nóng)村市場拉動內(nèi)需

另外，市場定位也應擴大中低檔層面的供給和結(jié)構調(diào)整。據(jù)第一紡織網(wǎng)最新的研究報告顯示，去年我國服裝內(nèi)銷市場規(guī)模接近8000億元，農(nóng)村城鎮(zhèn)合計約為7748億元。第一紡織網(wǎng)測算，去年我國農(nóng)村衣著支出總額為1552億元，城鎮(zhèn)衣著支出總額為6196億元。我國現(xiàn)有的衣著消費需求結(jié)構中，突出問題為農(nóng)民消費需求占比過低。據(jù)悉，農(nóng)村人口約是城鎮(zhèn)人口的3倍，但去年農(nóng)村衣著消費市場在全社會衣著消費市場份額中所占比重僅為20％左右。巨大的農(nóng)村消費市場一旦被激活，對服裝內(nèi)銷市場產(chǎn)生的拉動能力將是巨大的。

第6篇：最新的財稅政策范文

（中國石油大學〔華東〕經(jīng)濟管理學院，青島　266580）

【摘要】 煤炭企業(yè)在開采過程和后期污水加工過程中產(chǎn)生了大量的特殊產(chǎn)品，最具代表性的產(chǎn)品就是煤矸石、再生水以及水泥。很多煤炭企業(yè)直接將這些產(chǎn)品銷售用以獲得額外利潤，但忽視了稅的因素，經(jīng)常導致企業(yè)得不償失。文章在分析煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品以及相應的納稅籌劃措施的基礎上，結(jié)合煤炭企業(yè)實際案例，具體闡述納稅籌劃在這些特殊產(chǎn)品銷售過程中的應用。最后提出提升納稅籌劃在煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售過程中有效性的方法。

【關鍵詞】煤炭企業(yè)　納稅籌劃　特殊產(chǎn)品　銷售

一、煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售過程中的納稅籌劃分析

煤炭企業(yè)在銷售煤矸石、水泥、再生水等這些特殊產(chǎn)品的過程中，涉及的稅費主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市建設和維護稅、教育費附加稅等稅項。同時，國家也對這些特殊產(chǎn)品出臺了一些相關的免稅政策，如根據(jù)2008 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，銷售生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產(chǎn)品可以免征增值稅。煤炭企業(yè)要緊緊圍繞節(jié)稅的目的，充分利用國家相關優(yōu)惠政策，同時綜合考慮機構設置和時間對整體稅負的影響，對企業(yè)進行合理的納稅籌劃。

二 、A 煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售納稅籌劃案例分析

A 企業(yè)現(xiàn)有配套設置——污水處理廠。另外企業(yè)也從事副產(chǎn)品的銷售，主要包括煤矸石，水泥的生產(chǎn)和銷售以及再生水的銷售。

1．再生水銷售籌劃分析。A 企業(yè)建有污水處理廠配套設施。它有兩個工作設備，一個污水處理廠用來提供企業(yè)的污水處理業(yè)務，另外一個設備用來將凈化的水深度處理為再生水，并進行銷售再生水的業(yè)務。2013 年企業(yè)污水處理廠取得收入525 萬元，其中污水處理獲得收入153萬元，銷售再生水獲得收入372 萬元?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍，企業(yè)自行進行的污水處理不繳納營業(yè)稅，于是企業(yè)在2013 年并沒有對污水處理的兩項業(yè)務分開核算，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》兼營營業(yè)稅和增值稅的規(guī)定，未分別核算的由稅務機關核定銷售額，一并征收增值稅。因此2013 年企業(yè)為該項收入付出的增值稅為89.25 萬元（525×0.17）。

籌劃分析：企業(yè)的做法節(jié)省了日常財務工作的量，卻也無辜承擔了多余的稅負。利用最新的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃定能節(jié)省不少的稅費。根據(jù)2009 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，企業(yè)銷售的再生水可以免征增值稅。因此在企業(yè)污水處理廠稅前收益一樣的情況下，只要平時做好了財務工作，將兩項業(yè)務的收益分開核算，就能降低一部分增值稅稅費。當分開核算時，實質(zhì)上污水處理廠的兩項業(yè)務所負擔的增值稅和營業(yè)稅為0。納稅籌劃帶來的節(jié)稅效果不言自明。

2．煤矸石銷售籌劃分析。A 企業(yè)2013 年銷售煤矸石1.7 萬多元，實現(xiàn)收入5 800 萬元( 含稅價)，進項稅額650 萬元，貨物全部都已經(jīng)發(fā)出。其中一筆價值600萬元的貨款承諾2年后一次付清；另外一筆總價500 萬元的貨款承諾1年后付250 萬元，1年半后付150 萬元，剩下的100 萬元2年后還清。該廠2013 年對此項收入應繳納的增值稅為193 萬元（5800÷1.17×0.17-650）。但是企業(yè)在實踐中也應用到納稅籌劃思想，企業(yè)將未收到的600 萬元和500 萬元的應收賬款采用了賒銷和分期收款的方式結(jié)算。因此，企業(yè)在2013 年針對此項業(yè)務繳納的增值稅為156 萬元［（5800-1100）÷1.17×0.17-650×（5800-1100）÷5800］相對于原先的193 萬元，節(jié)省稅費37 萬元。采用賒銷和分期付款方式獲得的推遲效果，可以為企業(yè)獲得大量的流動資金。

籌劃分析：對于未收到的款項采用賒銷和分期收款的方式可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，而且能夠使企業(yè)獲得大量的流動資金。但是，如果直接利用稅收優(yōu)惠方式可以實現(xiàn)比賒銷更大的節(jié)稅空間。根據(jù)2008 年國家稅務總局的《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，銷售生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產(chǎn)品可以免征增值稅。如果企業(yè)對銷售的煤矸石摻兌廢渣的比例不低于30%，那么該項收入完全可以實現(xiàn)零增值稅，比企業(yè)的做法節(jié)省稅費156 萬元。

3．水泥銷售籌劃分析。A 企業(yè)產(chǎn)煤過程中會有副產(chǎn)品——水泥的產(chǎn)生。而水泥銷售的收入也是企業(yè)的收入來源之一。2013 年，企業(yè)銷售水泥56 萬元，其中廢料摻兌比例低于30% 的水泥收入為48 萬元，比標準的水泥收入多8 萬元。其中生產(chǎn)水泥購進原材料進項稅額共8 萬元，其中低于標準的進項稅額為5.5 萬元。企業(yè)為了享受免稅水泥的優(yōu)惠，將免稅水泥的進項稅額單獨核算。根據(jù)2009 年財稅法規(guī)定，銷售對通過熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購水泥熟料生產(chǎn)的水泥，在滿足“在水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件時，享受增值稅免征的優(yōu)惠。據(jù)此，2013 年企業(yè)針對該項收入應繳納的增值稅為2.66萬元（48×17%-5.5）。

籌劃分析：企業(yè)將免稅水泥的進項稅額單獨核算，表面看似充分利用了免稅政策，但實際上沒有不單獨核算劃算。因為一旦單獨核算，不能抵扣的進項稅也就確定，沒有任何空間。如果不單獨核算，那么不可抵扣的進項部門是按照比例來分的，這樣反而會有更多的抵扣額。對于這個案例來說，如果企業(yè)不單獨核算免稅水泥的進項稅，那么該廠不得抵扣的進項稅為1.14 萬元（8×8÷56）, 那最后企業(yè)應交的增值稅為1.3 萬元［48×17%-(8-1.14)］。相對于企業(yè)的2.66 萬元，這樣做可以節(jié)省1.36 萬元。

三、 提高煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售納稅籌劃有效性途徑

1. 縱向上整體考慮納稅籌劃?？v向上的總體納稅籌劃體現(xiàn)在時間上要具備納稅籌劃的超前性、事中性、事后性。超前性對特殊產(chǎn)品的銷售尤為重要，如特殊性產(chǎn)品是否分開核算。事中性需要企業(yè)在銷售運作過程中要時時刻刻融入納稅籌劃的方法，而不是在繳納稅費時才想到籌劃。事后納稅籌劃主要需要企業(yè)做到對納稅籌劃的反思和總結(jié)。

2. 橫向上整體考慮納稅籌劃。橫向上的總體納稅籌劃主要指企業(yè)在同一年度銷售特殊產(chǎn)品過程中開展納稅籌劃時要緊緊環(huán)繞企業(yè)效益最大化的核心。不能忽略企業(yè)總體利益和納稅籌劃之間的成本 — 效益分析。企業(yè)應該定時進行成本- 效益分析，及時匯總各個稅種的總體情況，縱觀全局進行籌劃。另外還要避免在稅負降低的情況下帶來銷售利潤的下降超過節(jié)稅收益的情況。

3. 提高人力資源的納稅籌劃的專業(yè)性。納稅籌劃本身就是專業(yè)性很強的工作。好的納稅籌劃人員不僅要對稅法爛熟于心，更是要綜合掌握財務管理、相關法學、以及運籌學等學科的人才。企業(yè)不能隨便地將納稅籌劃的重任交給財務部的幾個會計專員。企業(yè)應該充分利用大型煤炭企業(yè)的相關人才指導本企業(yè)進行納稅籌劃，專業(yè)性的納稅籌劃人才能事半功倍。

參考文獻

[1] 汪振寧. 論稅務籌劃在煤炭企業(yè)財務管理中的實踐[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012(24).

第7篇：最新的財稅政策范文

關鍵詞：結(jié)構性減稅；理論；路徑

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）02016901

1結(jié)構性減稅現(xiàn)狀及必要性分析

1.1結(jié)構性減稅現(xiàn)狀

改革開放使得國經(jīng)濟持續(xù)增長，經(jīng)濟水平、綜合國力的顯著提高，已經(jīng)基本形成了與我國國情相適應的經(jīng)濟體系。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展改革的逐步深入，我國經(jīng)濟結(jié)構的相對不合理趨勢已經(jīng)日益顯現(xiàn)。其主要有如下表現(xiàn)：產(chǎn)業(yè)結(jié)構不合理、國際收支順差與經(jīng)濟狀況不匹配、城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)、資源和環(huán)境問題比較突出等。財政實力的增強是綜合經(jīng)濟實力提高的直接結(jié)果，特別是對處于經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵階段的我國來說，足夠的財政資金才能加強經(jīng)濟建設，完善民生設施。但是，最近一段時間人們對于我國的稅收負擔日益關注，雖然從不同統(tǒng)計口徑來看我國稅負會得出不同的結(jié)論，但在后經(jīng)濟危機大背景下，結(jié)構性減稅成為決策層實施宏觀調(diào)控的手段。因此，我們急需深入思考如何才能將結(jié)構性減稅的改革落到實處。

1.2結(jié)構性減稅必要性分析

（1）目前，中國的稅收制度設計存在很多不合理的地方，其主要有如下表現(xiàn)在：上世紀末的分稅制改革肯定了“雙主體”的稅制結(jié)布局形式，但在實際操作中，流轉(zhuǎn)稅收入相對于稅收總收入的占比超過了2/3，而所得稅的比重卻不足20%，“兩課”實際上是“蹩腳的稅收”。（2）近年來財稅收入的快速增長滿足了實施結(jié)構性減稅的條件。2003中國的財政收入21715億元，2012年財政收入達到117210億元，2003年中國稅收總收入為20466億元，2012年為201200億元，這表明，稅收在最近幾年的增長，遠遠高于GDP增長。（3）當下的經(jīng)濟放緩也提供結(jié)構性減稅的必要性。2011年以來，國際經(jīng)濟低迷導致我國經(jīng)濟不景氣，企業(yè)經(jīng)營陷入前所未有的困境，宏觀經(jīng)濟增長速度降解至8%左右，而我國多數(shù)地區(qū)的財政收入仍然以超過10%的速度增長，這無疑是對實體經(jīng)濟的摧殘。因此，實施結(jié)構性減稅的手段降低宏觀稅收負擔，是降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，釋放實體經(jīng)濟活力的有效手段，它既是一個著眼于當前復雜的宏觀經(jīng)濟形勢的手段，也是從長遠促進我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的政策選擇。

2結(jié)構性減稅的理論研究與路徑選擇

2.1結(jié)構性減稅的理論研究

減稅的政策可以追溯到上世紀30年代末，當時有效需求不足，凱因斯提出，政府干預經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟政策理論，提出了在財政政策，減稅和政府支出作為財政政策的主體。凱因斯主張：國家干預收入分配，促成公平的收入增加，消費偏好；另一方面強化投資控制，以確保充足的投資需要。以此干預投資，提高社會的需求層次，以達到充分就業(yè)和增加社會資本存量。上世紀70年代至80年代初，在“滯脹”出現(xiàn)的西方國家，凱因斯的傳統(tǒng)理論一籌莫展，但供應學派的拉弗建議減稅來增加社會積蓄，投資和勞動力，從而增添社會總供給，最終促進經(jīng)濟增長的政策。近80年的稅收改革的經(jīng)驗，在西方國家，由于施行“寬稅基，低稅率，少扣除，嚴格管理”，其結(jié)果是刺激了內(nèi)需，促進了經(jīng)濟的發(fā)展，稅收總額不一定減少，甚至有可能增加。

“結(jié)構性減稅”于2008年底召開的國家經(jīng)濟工作部署會上首次提起的。2008年，為抵抗國際金融風暴的影響，國家推行“積極地財政政策和與之配套的貨幣政策”，“執(zhí)行結(jié)構性減稅政策，優(yōu)化財政收支布局”。國內(nèi)關于結(jié)構性減稅的研究比較多，主要從以下三個方面進行探討：（1）關于結(jié)構性減稅的內(nèi)涵。安體富（2009），結(jié)構性減稅的減稅是特別重要稅收政策，但不否認個別稅種，影響性較若稅種增稅，但總目標是減少對企業(yè)和居民的稅收負擔，刺激投資和消費。高培勇（2009）研究指出，結(jié)構性減稅的主體實質(zhì)雖是減稅，但擁有特別意義。既不同于全面減稅，又不同于大規(guī)模減稅，還不同于有增有減的結(jié)構性調(diào)整關于結(jié)構性減稅的功能。（2）關于結(jié)構性減稅的功能，李新元（2009）認為，結(jié)構性減稅是我國稅收制度完善發(fā)展的一個重要手段。（3）結(jié)構性減稅的政策建議。劉蔡霞（2012）認為，結(jié)構性減稅的政策應進一步加強，特別是低利潤稅的小企業(yè)，增加cAMP，資源稅，財產(chǎn)稅，消費稅，個人所得稅和其他稅改革應符合結(jié)構性減稅政策，從整體的收入和支出入手，管理部門加強征管，實行結(jié)構性減稅。但是總的來說，還沒有文獻將結(jié)構性減稅和我國具體征收管理制度相結(jié)合。

2.2路徑選擇

（1）營業(yè)稅和增值稅在整個稅制中的地位決定了“營改增”應選擇“漸進式”改革方案。

在當前的金融系統(tǒng)原理的基礎上，增值稅是由中央和地方政府共享，具體是75%由中央國有，25%歸地方所有。全部的營業(yè)稅額則歸屬于地方。按照最新的稅制體系，增值稅的征收由國家稅務局負責，營業(yè)稅的征收則全部由地方稅務局負責征收管理。而增值稅和營業(yè)稅都毫無疑問的分別屬于國稅和地稅的主體稅種。2011年的國內(nèi)增值稅收入242666400萬元，占總稅收收入的27%。2011年全年的營業(yè)稅稅額實現(xiàn)收入136786100萬元，占總稅收收入總額的比重為15.2%。2011年“國內(nèi)增值稅+ 營業(yè)稅”占貨勞稅的比重為70.5%，當期增值稅（不含進口環(huán)節(jié)）和營業(yè)稅額占稅收總收入的比重高達40%。因此，“營改增”是目前的兩個主要稅的改革，也涉及兩大利益主體即中央與地方；同時涉及兩大管理機構即國稅與地稅，所以“營改增”是一個十分艱難、復雜的重大課題，在“營改增”方案的選擇上必須慎之又慎。

（2）改革個人所得稅，旨在進一步增加居民可支配收入繼而拉動居民消費。

由于目前促進消費的減稅政策主要是針對汽車和住房這些單項消費品的刺激和鼓勵，只能改變消費結(jié)構而并不能擴大消費支出，因此，要真正刺激消費支出，必須增加居

民可支配收入。從現(xiàn)實角度講，目前雖然個人所得稅在稅收收入的占比僅為7%左右，但作為直接稅，對居民的微觀實際收入?yún)s有著直接的影響，理應成為改革內(nèi)容。為進一步改革和完善個人所得稅征收管理制度，既要提高工資薪金的費用扣除標準，還是要增加稅前扣除項目，逐步建立與綜合相結(jié)合的混合稅分類。

（3）改革資源、環(huán)境稅制，加強經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整。

我國之所以迫切需要調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構、轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，就是要突破資源和環(huán)境對經(jīng)濟造成的兩大瓶頸，因此，資源、環(huán)境稅制必須納入改革議程。首先要改革現(xiàn)有的資源稅，將更多亟待保護的自然資源等納入征稅范圍，同時在成品油從價征稅的基礎上，逐步對其它稅目也采取從價征稅方式；其次將現(xiàn)有的排污費改征環(huán)境稅，增加稅目，對傳統(tǒng)能源的開發(fā)、利用給環(huán)境造成的影響以稅收方式進行補償，同時制定對新能源的開發(fā)、利用更為優(yōu)惠的稅收政策；最后，盡快研究對一些產(chǎn)業(yè)的碳排放征稅，條件成熟時將其納入環(huán)境稅的征稅范圍。

（4）改革房地產(chǎn)稅制，旨在優(yōu)化稅制結(jié)構。

改革現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅制，開征保有環(huán)節(jié)的物業(yè)稅，既可以提高財產(chǎn)稅乃至直接稅的比重，并增強稅收調(diào)節(jié)貧富差距的職能，達到優(yōu)化稅制結(jié)構的目標，又可建立穩(wěn)定、可靠的地方稅體系，也可以解決很多在當前房地產(chǎn)市場存在的問題。目前，物業(yè)稅已經(jīng)在幾個大城市“空轉(zhuǎn)”了多年，開征基礎也已有所準備，條件趨于成熟。具體實施上，可以先將“空轉(zhuǎn)”的城市變成試點，先對商業(yè)住宅和新購入的普通住宅開征，再逐步擴大到全國、全部物業(yè)。

3結(jié)論

結(jié)構性減稅政策反映了不同稅種、在不同時期的增加或者減少，但是，大口徑宏觀整體稅負下降，并維持在一個合理的區(qū)間。這一稅負水平應與經(jīng)濟發(fā)展和同等條件下其他國家的稅收負擔水平相一致，確保增強經(jīng)濟活力與稅收競爭力，加強規(guī)范政府分配行為。通過這種措施，積極改革和完善相關的稅收制度，創(chuàng)建一個新的經(jīng)濟發(fā)展模式，進一步增進進經(jīng)濟社會的全面鞏固發(fā)展。

參考文獻

[1]中國國際稅收研究會課題組.關于當前實施結(jié)構性減稅的若干政策建議[J].涉外稅務，2009，（4）.

[2]高培勇.稅收激增源于征管水平提高[N].上海證券報，200610161.

[3]中國國際稅收研究會課題組1關于當前實施結(jié)構性減稅的若干政策建議[J].涉外稅務，2009（4）1.

[4]財政部稅政司12010年19月稅收收入情況分析[EB/OL].http：//szs1mof1gov1cn/zhengwuxinxi/gongzuodongtai/201010/t20101028_3449501html1.

[5]賈康，程瑜.論“十二五”時期的稅制改革兼談對結(jié)構性減稅和結(jié)構性增稅的認識[J].稅務研究，2011，（1）.

[6]路春城，黃志剛.包容性增長視角下結(jié)構性減稅政策研究[J].中央財經(jīng)大學學報，2011，（2）.

[7]李波.宏觀稅負、產(chǎn)業(yè)稅負與結(jié)構性減稅政策[J].稅務研究，2010，（1）.

[8]朱明熙.個人所得稅的調(diào)節(jié)作用何以失效[J].經(jīng)濟學家，2002，（1）：8084.

[9]吳堅忠，楊曉林.減稅、降息、就業(yè)專家評說今年三大經(jīng)濟熱點[N].經(jīng)濟日報，20000225.

第8篇：最新的財稅政策范文

摘 要 企業(yè)實務中購買軟件產(chǎn)品，有的取得服務發(fā)票，有的取得增值稅專用發(fā)票，究竟應取得的發(fā)票種類及適用稅種存在著爭議和困惑，本文參照國家最新的法律法規(guī)，就軟件產(chǎn)品相關服務費用應取得的發(fā)票種類及適用稅種、購買軟件產(chǎn)品及相關服務的賬務處理、取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額抵扣等各種問題作出簡析，以饗同行。

關鍵詞 軟件產(chǎn)品 相關服務 財務 稅務

隨著科技的人新月異和全球經(jīng)濟一體化的趨勢，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動開始跨越國界，成為國際經(jīng)濟活動的一部分，企業(yè)以國際市場為舞臺，在世界范圍內(nèi)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營活動，從地區(qū)性、傳統(tǒng)型、封閉型的國內(nèi)經(jīng)營活動發(fā)展成為全球性、創(chuàng)新型、開放型跨國經(jīng)營活動，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，傳統(tǒng)的管理模式受到了挑戰(zhàn)，企業(yè)要更好地適應市場競爭的需要，就必須推進信息化管理，通過加快信息化進程來提高企業(yè)的競爭力和管理水平。信息化管理已經(jīng)涵蓋了企業(yè)管理的各個方面，作為信息化管理必不可缺少的一環(huán)——軟件產(chǎn)品，因之在企業(yè)管理中也起到了越來越重要的作用，企業(yè)購買軟件產(chǎn)品而增加的“無形資產(chǎn)”在企業(yè)資產(chǎn)中的所占比重也日益增大，筆者在本文謹對企業(yè)實務中涉及到的購買軟件產(chǎn)品及相關服務的財務與稅務問題作出簡析。

一、在購買軟件產(chǎn)品時應該取得何種發(fā)票，適用何種稅種，在日常工作中存在著困惑，也出現(xiàn)了互有爭議、各執(zhí)一端的兩種做法

在購買軟件產(chǎn)品時，有的供貨方將銷售軟件產(chǎn)品視為一種轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的服務，開具了服務業(yè)專用發(fā)票，并適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目及5%的稅率向地方稅務局計繳營業(yè)稅及相應的稅金附加；有的供貨方將銷售軟件產(chǎn)品視為銷售一種產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票，適用17%的增值稅稅率向國家稅務局計繳增值稅及相應的稅金附加。

筆者認為，要分辨究竟應開具服務業(yè)專用發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，首先要區(qū)分銷售軟件產(chǎn)品時，轉(zhuǎn)讓的是“軟件所有權”還是“軟件使用權”。根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）第一條第六款的規(guī)定，“因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術和非專利技術的所有權而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務，不征收增值稅?！保弧敦斦?、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第三款規(guī)定，“對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的，不征收增值稅?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉(zhuǎn)讓了“軟件所有權”，就應該按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）第一條的規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目和5%的稅率計繳營業(yè)稅，并開具服務業(yè)專用發(fā)票。

如果銷售軟件產(chǎn)品時，轉(zhuǎn)讓的僅僅是“軟件的使用權”，根據(jù)財稅[2011]100號第一條第一款的規(guī)定“增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?！奔暗诙l規(guī)定“本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉(zhuǎn)讓的是“軟件使用權”而非“軟件所有權”時，應按17%的稅率計繳增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

在財稅[2011]100號第一條第三款中，還對委托開發(fā)軟件產(chǎn)品作了規(guī)定：“納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅”。這里涉及的也是所有權轉(zhuǎn)移與否的問題。著作權屬于受托方，則所有權未轉(zhuǎn)移，應征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有，則所有權實際已轉(zhuǎn)移，不征收增值稅而是征收營業(yè)稅。應區(qū)分不同情況，按照上述法規(guī)的規(guī)定，對委托開發(fā)的軟件產(chǎn)品開具不同的發(fā)票，適應不同的稅種。

二、對銷售軟件產(chǎn)品時一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費應該取得的發(fā)票和適用的稅率，區(qū)分不同的情況也有不同的處理辦法

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第二款的規(guī)定“納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅?！奔措S同產(chǎn)品銷售一并收取的首次軟件安裝費、維護費、培訓費等，按照混合銷售征收增值稅，可與銷售的產(chǎn)品合并開具增值稅專用發(fā)票，計繳增值稅。交付使用后的按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等應開具服務業(yè)專用發(fā)票，計繳營業(yè)稅。

第9篇：最新的財稅政策范文

在信息化高度?l展、電腦全面普及應用的今天，會計核算在實務中已經(jīng)基本實現(xiàn)了電算化，只有極少部分小型企業(yè)仍然在使用手工賬進行核算，手工賬正逐步退出會計核算歷史舞臺。但是對于會計教學而言，手工賬實訓仍然具有重要意義。會計手工賬實訓通過模擬企業(yè)實際會計業(yè)務，從填制原始憑證開始，填制記賬憑證、登記賬簿、編制科目匯總表、登記總賬、編制試算平衡表，到對賬結(jié)賬，最終編制會計報表、裝訂原始憑證檔案等一系列流程，讓學生清楚會計核算的基本流程，了解會計核算的來龍去脈，從而加深對所學的會計基礎理論知識和基本核算方法的理解，是會計入門教學的必備實訓課程，對于加強學生動手能力，提高會計實際操作技能有著不可或缺的作用。手工賬實訓對培養(yǎng)一線高素質(zhì)技術應用型和職業(yè)技能型高級會計人才為目標的高職教育尤為重要。

1高職院校會計手工賬實訓教學現(xiàn)狀和問題

目前高職院校開展會計手工賬實訓一般先由任課教師選擇一本實訓教材，然后按照實訓教材中的會計實務案例，由教師指導學生從原始憑證填制開始到編制會計報表完成整個會計處理流程，最終任課教師按照學生提交的賬簿、報表、實訓報告等資料進行考核并給出實訓課程成績。實訓時間一般為二到四周。

經(jīng)過對大量教學活動的觀察和記錄，筆者發(fā)現(xiàn)在會計手工賬實訓教學活動中還存在諸多問題，概括起來主要包括以下四個方面。

第一，實訓課程內(nèi)容落后，教材質(zhì)量參差不齊。部分教材案例資料前后有矛盾或鉤稽關系不對，比如在產(chǎn)品期初數(shù)加本期發(fā)生數(shù)不足以結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)后出現(xiàn)負數(shù)；個別教材還出現(xiàn)期初數(shù)借貸不平的情況。大部分教材未根據(jù)最新財稅政策實時作出調(diào)整，特別是一些涉及稅收政策變更的情況，比如運輸費用的抵扣問題，一些教材仍按2012年1月1日《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》實施以前的7%扣除率計算進項稅額，更有甚者固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣問題還停留在2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型前不得抵扣的情形。

第二，師資配備不足，指導水平有待提高。手工賬實訓每個老師指導學生應以不超過三十人為宜，人數(shù)超過三十人老師就無法及時檢查學生的各項資料，也沒有辦法及時解答同學們的提問，目前大部分學校每位老師指導人數(shù)都已超過三十人，有的甚至超過四五十人。此外指導老師實踐經(jīng)驗不足也是許多學校普遍存在的問題，雖然近年來許多高職院校已經(jīng)引入了不少雙師型教師，但是仍然有大部分老師從來沒有做過真賬，指導時缺乏實操經(jīng)驗，無法應對學生們在實訓過程中出現(xiàn)的五花八門的狀況和非常具體的實際操作問題。

第三，課程考核方式單一。目前的手工賬實訓一般考核方式為要求學生在實訓結(jié)束時提交會計賬簿和報表及實訓報告，指導老師根據(jù)學生提交的資料來給分，這樣的評價方式仍然停留在重視結(jié)果不重視過程的傳統(tǒng)階段。許多自控能力差的學生往往存在相互抄襲的現(xiàn)象，部分學生實訓結(jié)束提交的憑證、賬簿和實訓報告如出一轍。

第四，與其他實訓課脫節(jié)。手工賬實訓作為一門重要的實訓課存在于會計實踐教學體系中，但目前的情況更多的是各門實訓課各自為政，缺乏關聯(lián)性。

2解決會計手工賬實訓教學中存在問題的對策

第一，引企入校，培育真實、科學的實訓內(nèi)容體系，提高課程適切性。引入有記賬業(yè)務的公司，將目前實際工作中活生生的業(yè)務搬到實訓課堂中，徹底改變實訓教材內(nèi)容落后、呈現(xiàn)方式沉悶的不足。通過對實際業(yè)務單據(jù)進行技術處理，使學生直接接觸實際案例，保證學生在校期間就能夠根據(jù)現(xiàn)行的財稅政策對現(xiàn)實的業(yè)務進行處理，真正做到理論與實踐的無縫連接。引企入校應注意的策略：對原始單據(jù)進行一定的技術處理，既要保證業(yè)務的真實性又要保證不涉及企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二，加強教師隊伍建設，提高實踐教學能力和水平。針對手工賬任課教師實踐經(jīng)驗不足的問題，可以通過以下途徑和措施加以解決：一是加強高職院?！半p師型”教師引入力度。雙師型教師有較多的實踐經(jīng)驗，可以將理論和實踐更好地結(jié)合在一起。并且在引入之后仍然應加強與企業(yè)的交流與溝通，保證業(yè)務水平與時俱進。二是在手工賬實訓環(huán)節(jié)聘用目前在職在崗的會計從業(yè)人員，這樣可以使學生在實踐環(huán)節(jié)就可以接觸到會計崗位的一線工作人員，同時也可以及時了解最新的財稅政策。三是加強實訓課程的研討交流，通過實訓課程理論培訓、示范，制定統(tǒng)一的課程標準。同時，必須保證在手工賬實訓教學中每個教學小組（30人以內(nèi)）中至少要有一名有實踐經(jīng)驗的老師，嚴格控制師生比，每個老師所帶學生不得超過30人，這樣才能保證老師在各環(huán)節(jié)對整個實訓的控制。

第三，紙質(zhì)手工賬實訓與手工賬軟件實訓相結(jié)合。近些年一些軟件設計公司將傳統(tǒng)意義的手工賬通過軟件形式體現(xiàn)出來，引入了一些情境元素，配上虛擬的辦公室和人物動畫，將手工賬的實訓分為出納、成本會計、總賬會計、會計主管不同的崗位來設計，學生組成團隊分工合作，這在一定程度上增加了會計手工賬的趣味性，同時減少了紙質(zhì)手工賬處理的一些重復勞動。在手工賬實訓過程中可以采取傳統(tǒng)意義的紙質(zhì)手工賬實訓與手工賬軟件實訓相結(jié)合，先用紙質(zhì)的方式做單項實訓再用電腦操作做綜合實訓，這樣一方面可以增加趣味性，提高學生的積極性；另一方面可以適當節(jié)約時間，避免學生長期手工登賬產(chǎn)生厭惡情緒，同時也可以將賬務處理、報表編制和納稅申報有機結(jié)合起來。

第四，利用會計技能大賽手工賬模式，以賽促學。全國高等學校學生職業(yè)技能大賽會計技能賽項分為會計手工賬和會計電算化兩部分進行，各高職院校對該賽事也十分重視。在手工賬實訓教學中可以采用會計技能大賽中手工賬比賽的模式來進行，將會計崗位進行具體分工，通過輪崗的方式讓學生熟悉每個會計崗位。通過比賽的方式激發(fā)學生的學習熱情，提高學習效率，同時也便于學校選拔優(yōu)秀學生參賽。以賽促學的方式要求學生具有一定的專業(yè)基礎，有利于促進師生教和學整體水平的提高。