循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式 轉(zhuǎn)變 稅收 政策合力

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004―4914（2012）06―190―03

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式綜述

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是中國(guó)“十二五”時(shí)期面臨的重大問(wèn)題。中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型發(fā)展重要時(shí)期，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展使中國(guó)面臨減排二氧化碳的嚴(yán)峻形勢(shì)和巨大的國(guó)際壓力。在市場(chǎng)化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和全球經(jīng)濟(jì)一體化尚處于加速發(fā)展的同時(shí)，中國(guó)粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式亟待改變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和優(yōu)化尤為迫切。在這一歷史進(jìn)程中，國(guó)家如何完善促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和優(yōu)化稅收支持政策，河南省各級(jí)政府和作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型主體的企業(yè)如何更好利用已有的稅收優(yōu)惠，從而發(fā)揮好稅收體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方針、良性引導(dǎo)投資方向、推動(dòng)和促進(jìn)中原經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式較快轉(zhuǎn)變等作用，已成為河南各界關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。

二、國(guó)家初步構(gòu)建的有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策體系

1.稅收優(yōu)惠政策體系體現(xiàn)的原則。總的原則是：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排和安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，從而有效發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)。（1）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控作用，改變?cè)瓉?lái)以區(qū)域優(yōu)惠為主的做法，提高原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力。（2）兼顧社會(huì)進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排和社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于推動(dòng)中西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（3）實(shí)行國(guó)民待遇，公平稅負(fù)。解決內(nèi)外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負(fù)差異較大的問(wèn)題，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平稅負(fù)的競(jìng)爭(zhēng)條件，積極引導(dǎo)外資投資方向，在更高層次上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（4）鼓勵(lì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，有利于推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化，對(duì)引導(dǎo)社會(huì)向農(nóng)業(yè)的投資、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入，加快社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，有著很大的積極作用。

2.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。以河南為例，2008年、2009年河南全省分別就企業(yè)利用資源、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得收入減計(jì)收入2.2億元、2.7億元；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除22.3億元、26.14億元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，減免所得額747萬(wàn)元、2.7億元；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得額5502萬(wàn)元、7434萬(wàn)元；符合條件的小型微利企業(yè)減免稅4348萬(wàn)元、2117萬(wàn)元；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅6.85億元、9.57億元；過(guò)渡期稅收優(yōu)惠減免稅3.44億元、20.14億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額抵扣所得額384萬(wàn)元、800萬(wàn)元；企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額抵免稅額2046萬(wàn)元、651萬(wàn)元；企業(yè)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免稅額3579萬(wàn)元、3906萬(wàn)元；企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免稅額1902萬(wàn)元、3140萬(wàn)元；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)投資經(jīng)營(yíng)所得減免所得1611萬(wàn)元、零萬(wàn)元；蔬菜、谷物等種植、農(nóng)作物新品種選育、中藥材種植、林木培育種植、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工等免稅所得9.59億元、10.67億元；花卉、茶及其他飲料和香料作物種植、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖等減免稅所得870萬(wàn)元、273萬(wàn)元。

3.稅收優(yōu)惠政策對(duì)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的導(dǎo)向作用凸顯。（1）稅收優(yōu)惠提升了企業(yè)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的信心。通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步強(qiáng)化了資金、技術(shù)、管理優(yōu)勢(shì)，提升了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，具備了承受外部壓力的能力。稅收優(yōu)惠實(shí)施，企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、循環(huán)經(jīng)濟(jì)查的投資有了更大的空間，企業(yè)投資的信心有了進(jìn)一步上升。（2）稅收優(yōu)惠優(yōu)化了投資結(jié)構(gòu)，提高了投資質(zhì)量?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等是稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)，這將引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)入這些產(chǎn)業(yè)，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)和質(zhì)量得到優(yōu)化，新的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向作用日益凸顯，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的盡快轉(zhuǎn)變。（3）稅收優(yōu)惠促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。以河南省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為例，新的稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，并不再有區(qū)域限制，消除了企業(yè)間的縱向不平等。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，固定資產(chǎn)加速折舊等，有利于企業(yè)增加研發(fā)資金的投入，促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，提高其自主研發(fā)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。2009年、2010年河南省規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值1522億元、1900億元，同比分別增長(zhǎng)18%、24.8%，高于全省工業(yè)增加值14.6%、14.1%的增速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚化程度明顯加速，企業(yè)自主創(chuàng)新能力進(jìn)一步增強(qiáng)。可見新的稅收優(yōu)惠以支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)為重點(diǎn)內(nèi)容，既支持第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又有利于第二產(chǎn)業(yè)的技術(shù)升級(jí)，促進(jìn)了河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。

4.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不足及執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題。一是中、西部地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策上沒有優(yōu)勢(shì)，諸如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、創(chuàng)投企業(yè)投資額抵扣等政策，中、西部地區(qū)的企業(yè)享受不到；稅收優(yōu)惠政策的作用有限，以增值稅轉(zhuǎn)型為例，對(duì)很多企業(yè)業(yè)說(shuō)，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策往往能起到很大的減稅效應(yīng)。但對(duì)前期投入巨大的風(fēng)電裝備制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅效應(yīng)就很小。二是現(xiàn)行新能源稅收優(yōu)惠政策還不盡人意，有待完善。稅收優(yōu)惠對(duì)緩解新能源企業(yè)資金鏈緊張的作用巨大。目前風(fēng)電企業(yè)投資的項(xiàng)目開始取得收入時(shí)扣除大額支出不一定有盈利，真正開始盈利大多在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的6年之后。作為一個(gè)具有戰(zhàn)略意義的新產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開各級(jí)政府的大力支持，但增值稅轉(zhuǎn)型后，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，風(fēng)電企業(yè)、光電企業(yè)因固定資產(chǎn)投資多、抵扣的也多，所以企業(yè)繳納的增值稅少了許多，導(dǎo)致基層政府收入規(guī)模縮小，一些地方政府扶持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性受到了不同程度的影響。三是部分企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，節(jié)稅意識(shí)不強(qiáng)。其原因主要是企業(yè)不重視研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算工作，未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)支出；對(duì)稅收優(yōu)惠重視不夠，對(duì)政府立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)集中心思申請(qǐng)政府配套資金，忽視研發(fā)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的享受；少數(shù)企業(yè)曲解稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)為只有高新技術(shù)企業(yè)才可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，還有認(rèn)為虧損企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除無(wú)實(shí)際益處。四是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用七缺乏主動(dòng)性，一定程度上影響了政策效能的深度發(fā)揮。

三、各司其職，形成有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)合力

1.政府方面。政府在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中擁有豐富的優(yōu)勢(shì)，可以而且應(yīng)該發(fā)揮無(wú)可替代的作用。目前，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)成為各級(jí)政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)工作的主線。然而，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，涉及一系列的結(jié)構(gòu)改革，如在財(cái)稅體制改革、政績(jī)考核及與政績(jī)考核相關(guān)的干部人事制度改革等方面政府起著關(guān)鍵作用。總之，政府要從法律法規(guī)、政策環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等方面，扮演好制定推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變所需的技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投資、激勵(lì)機(jī)制戰(zhàn)略角色，推廣采取考核指標(biāo)，特別是效益、環(huán)境和人民生活的指標(biāo)，讓考核機(jī)制真正發(fā)揮“促轉(zhuǎn)變”指揮棒的作用，提供解決外部性問(wèn)題的制度安排，創(chuàng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是通過(guò)必要的政策和信息影響市場(chǎng)進(jìn)而影響企業(yè)的選擇。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的矛盾，是結(jié)構(gòu)性的矛盾，解決這一矛盾，要靠自主創(chuàng)新，改變粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還要靠結(jié)構(gòu)性改革來(lái)解決。首先，政府要在發(fā)展理念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。要改變“保姆心態(tài)”和包辦式思維慣性，切實(shí)從行政命令調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)信號(hào)調(diào)節(jié)，將結(jié)構(gòu)性的資源存量配置問(wèn)題建立在市場(chǎng)化的稅率、匯率、價(jià)格、訂單機(jī)制及淘汰退出機(jī)制的基礎(chǔ)上。要深刻認(rèn)識(shí)到投資拉動(dòng)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的不可持續(xù)性。要把政府工作重點(diǎn)放在提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益上來(lái)，把發(fā)展和所得到的成果用在民生上來(lái)。具體包括：從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念的轉(zhuǎn)變，從國(guó)富優(yōu)先向民富優(yōu)先的轉(zhuǎn)變，從做大蛋糕向分好蛋糕的轉(zhuǎn)變，國(guó)有資本從盈利型向公益型的轉(zhuǎn)變。在此轉(zhuǎn)變過(guò)程中要切實(shí)克服部門利益、地方利益所帶來(lái)的阻力，利用強(qiáng)大的政府行政能力，對(duì)利益格局予以強(qiáng)力調(diào)整。其次，政府要繼續(xù)秉承“五個(gè)堅(jiān)持”：把經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向，把科技進(jìn)步和創(chuàng)新作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要支撐，把保障和發(fā)展民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要著力點(diǎn)，把改革開放作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大動(dòng)力。第三，營(yíng)造和完善有利于社會(huì)和企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境。中央政府應(yīng)采取差別性的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展引導(dǎo)政策，加快制定區(qū)域發(fā)展規(guī)劃。應(yīng)通過(guò)差別性稅收等政策措施加快和鼓勵(lì)東部地區(qū)走上創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的軌道，對(duì)中西部地區(qū)進(jìn)行有效引導(dǎo)，抓住承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的有利機(jī)遇，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，避免走上傳統(tǒng)增長(zhǎng)方式和國(guó)際國(guó)內(nèi)分工體系的老路。政府要加大財(cái)政對(duì)公共性技術(shù)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新、初創(chuàng)型科技中小企業(yè)的支持力度，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資，營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新，容忍失敗的社會(huì)氛圍，孕育一批富有創(chuàng)新意識(shí)、有活力的企業(yè)。政府財(cái)政資金的投入，要按照國(guó)家的發(fā)展意圖，促進(jìn)企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展，以期直接使產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新?！笆濉逼陂g，國(guó)家財(cái)政在對(duì)戰(zhàn)略性新興加大投入的過(guò)程中，要綜合運(yùn)用財(cái)政投入、稅式支出兩種手段，保持合理的投入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其快速發(fā)展。大力發(fā)展各類科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化專利、商標(biāo)、版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，加速科技成果轉(zhuǎn)化和推廣應(yīng)用。強(qiáng)化創(chuàng)新型人才開發(fā)的政策協(xié)調(diào)，拓寬人才流動(dòng)渠道，推動(dòng)本土企業(yè)研發(fā)國(guó)際化和外資企業(yè)研發(fā)本土化。第四，政府要關(guān)注國(guó)家有關(guān)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策的落實(shí)情況。推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，政策尤其是稅收政策示范引導(dǎo)效能威力巨大。各級(jí)政府要堅(jiān)決克服“守政策要政策，有了政策又不會(huì)用”的現(xiàn)象。政府要將自身對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干予建立在市場(chǎng)基礎(chǔ)上，要由管理型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，更多地發(fā)揮稅收政策作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)節(jié)器的作用。因此各級(jí)政府，一方面要改變政績(jī)考核機(jī)制，完善促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在機(jī)制。督促地方確實(shí)把支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策落實(shí)到位，為企業(yè)生存和發(fā)展開拓更為廣闊的市場(chǎng)空間，對(duì)政策落實(shí)不到位的地方要實(shí)施責(zé)任追究，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變營(yíng)造寬松的外部環(huán)境。另一方面要堅(jiān)持稅政統(tǒng)一原則，抑制稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)。政府要協(xié)調(diào)各方共同清理不符合稅制規(guī)定的、不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)定，將原“以優(yōu)惠政策促引資”的思路轉(zhuǎn)為“以優(yōu)惠投資環(huán)境促引資”上來(lái)，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。各地政府不得在中央現(xiàn)有優(yōu)惠政策外，再擅自出臺(tái)減免稅、先征后返變相減免等與國(guó)家促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相悖的稅收政策，按統(tǒng)一規(guī)范的尺度執(zhí)行現(xiàn)行政策，協(xié)調(diào)各區(qū)域內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)率，為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式創(chuàng)造公平的環(huán)境。

2.企業(yè)方面。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式企業(yè)是主體，負(fù)有不可推卸的社會(huì)責(zé)任。勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)企業(yè)的理性選擇。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式實(shí)質(zhì)上是對(duì)資源約束條件變化的反應(yīng)，也即對(duì)既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不斷修正和提升的過(guò)程。在此過(guò)程中，企業(yè)及企業(yè)家對(duì)資源約束條件變化反應(yīng)最敏感。尤其是國(guó)有大企業(yè)，更應(yīng)該將社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，綜合考慮自身運(yùn)營(yíng)對(duì)社會(huì)及環(huán)境產(chǎn)生的影響。企業(yè)的投資決策，在考慮獲取市場(chǎng)、爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化的同時(shí)，應(yīng)負(fù)有高度的社會(huì)責(zé)任感，不能僅考慮自己的盈利，一味唯利是圖，以犧牲環(huán)境、降低人們的生活質(zhì)量為代價(jià)，而應(yīng)根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究現(xiàn)行政策取向，盡可能選擇國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭(zhēng)取享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠，應(yīng)用先進(jìn)制造技術(shù)，既為全社會(huì)的節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)承擔(dān)責(zé)任，也為自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)節(jié)約稅收成本；始終將產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的和諧和人們生活的改善，放在與企業(yè)自身成長(zhǎng)壯大同等重要的位置，從而更快地提升企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)承受外部壓力的能力，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

企業(yè)要發(fā)揮在技術(shù)創(chuàng)新體系中的主體地位和關(guān)鍵作用。加強(qiáng)與科研機(jī)構(gòu)、高等院校的結(jié)合，加快企業(yè)研發(fā)中心建設(shè)，積極發(fā)展科技創(chuàng)業(yè)孵化基地及其他各類有效創(chuàng)新載體，承擔(dān)生產(chǎn)盡量低碳消耗的責(zé)任，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，減少溫室氣體排放。

企業(yè)在生產(chǎn)領(lǐng)域中要成為節(jié)能減排的引領(lǐng)者，以節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新、借助政府稅收鼓勵(lì)支持和市場(chǎng)機(jī)制形成內(nèi)部節(jié)能減排發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力機(jī)制。如可以采取圍繞大企業(yè)主導(dǎo)的核心企業(yè)構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部循環(huán)、企業(yè)間循環(huán)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)工業(yè)園區(qū)多層次模式，以企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)間互相參股的組織形式來(lái)探討發(fā)揮低碳和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的模式。處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè)要成為降低能源消耗的踐行者，不斷應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，降低單位產(chǎn)出的產(chǎn)值能耗，提高能源利率用，加強(qiáng)可再生能源的開發(fā)和利用，優(yōu)化產(chǎn)出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)低碳消費(fèi)數(shù)量與低碳消費(fèi)質(zhì)量的統(tǒng)一。

順應(yīng)稅收優(yōu)惠方向，提高把握稅收政策的能力，找準(zhǔn)企業(yè)最好的投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和收入分配已是“十二五”期間改革的重點(diǎn)。而有些現(xiàn)行稅收政策則不利于這兩大改革，推動(dòng)稅改在“十二五”期間必有大的動(dòng)作。作為企業(yè)應(yīng)順勢(shì)而為，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化做好準(zhǔn)備。稅收政策的調(diào)整將圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)來(lái)進(jìn)行。為此資源稅制改革，必然要強(qiáng)化稅收促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的作用；消費(fèi)稅改革會(huì)抑大揚(yáng)小，環(huán)境稅、碳稅也會(huì)擇機(jī)而出，新能源行業(yè)、低耗能行業(yè)將會(huì)得到財(cái)政補(bǔ)貼。這一稅改方向?yàn)槠髽I(yè)指明了發(fā)展目標(biāo)，就是企業(yè)發(fā)展必須和國(guó)家的整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，更早地進(jìn)入轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的大趨勢(shì)中，從而獲得更多的稅收政策、財(cái)政補(bǔ)貼的支持，從而進(jìn)一步加快企業(yè)的超常發(fā)展。而就收入分配改革而言，其實(shí)質(zhì)在于防止貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大，避免影響社會(huì)穩(wěn)定。因此旨在縮小貧富差距的財(cái)稅制度會(huì)加快出臺(tái)。在可預(yù)見的未來(lái)時(shí)間內(nèi)，物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、奢侈品稅這些直接面對(duì)富裕階層的稅種可能會(huì)予以開征。這就需要企業(yè)家們具有更強(qiáng)把握政策的能力，順應(yīng)差異化的減稅方向，把企業(yè)所掌握的資源投向國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目和區(qū)域，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變作出自己的貢獻(xiàn)。

3.稅務(wù)方面。稅收政策是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配職能作用的重要載體。加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)部門負(fù)有不可推卸的管理和服務(wù)職責(zé)。（1）認(rèn)真履行職責(zé)，規(guī)范稅收管理。正確處理經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系，稅收要促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，就要在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，采取積極措施應(yīng)對(duì)各種組織收入的不利因素，確保收入增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，為發(fā)展和民生提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。要強(qiáng)化大局、責(zé)任和服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮稅收服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的職能作用；牢固樹立依法治稅的理念，找準(zhǔn)堅(jiān)持依法治稅與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的結(jié)合點(diǎn)。在依法治稅的前提下，要用足用好稅收優(yōu)惠政策，做到把“減法”減到位，應(yīng)減盡減，應(yīng)免盡免；發(fā)揮優(yōu)惠政策的“乘法”效應(yīng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)，增強(qiáng)為中原經(jīng)濟(jì)自身“造血”功能和增加更多的公共產(chǎn)品及服務(wù)。對(duì)稅收優(yōu)惠有幅度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一律從優(yōu)執(zhí)行，對(duì)沒有明文禁止和未明確的政策從寬掌握，以緩解企業(yè)融資困難，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；扎實(shí)開展效能建設(shè)，推進(jìn)依法行政工作。要嚴(yán)格控制稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，減少稅務(wù)行政處罰的隨意性，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。改進(jìn)稅務(wù)行政審核審批，不斷提高審批效能，支持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；加強(qiáng)稅收政策落實(shí)情況的檢查監(jiān)督，跟蹤政策執(zhí)行效果，及時(shí)分析研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策。加大稅收監(jiān)督力度，重點(diǎn)檢查稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，確保政策效應(yīng)不偏移、不弱化。（2）加大稅收政策宣傳力度，切實(shí)改進(jìn)稅收服務(wù)。稅收服務(wù)是企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的重要組成部分。為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的最好服務(wù)。對(duì)內(nèi)要組織全體稅務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定和操作規(guī)程，確保每一位稅務(wù)都熟悉每一條優(yōu)惠政策，從而把每一條優(yōu)惠政策都能落實(shí)到每戶應(yīng)享受的企業(yè)。對(duì)外抓好政策的宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握和運(yùn)用好各項(xiàng)稅收政策，積極與企業(yè)溝通，了解企業(yè)在政策規(guī)定計(jì)算、申報(bào)納稅等實(shí)際執(zhí)行中的困難，提出相應(yīng)的解決辦法。此外要做好對(duì)地方黨委政府的宣傳和解釋，全面分析稅收優(yōu)惠政策可能對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、財(cái)政收入帶來(lái)的影響，提請(qǐng)政府調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，尤其要重視環(huán)保、節(jié)能和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的政策效應(yīng)。積極推進(jìn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅，加強(qiáng)涉稅信息的交換和共享。推動(dòng)納稅服務(wù)評(píng)價(jià)從定性考核向定量考核的轉(zhuǎn)變，探索建立涵蓋涉稅全過(guò)程的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，持續(xù)提升納稅服務(wù)水平。（3）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有效落實(shí)現(xiàn)有優(yōu)惠政策。要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹立科學(xué)的稅收管理觀，分析研究減免稅的政策效應(yīng)，拓展稅收優(yōu)惠的作為空間。稅務(wù)部門要全面貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，把稅收優(yōu)惠在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的引導(dǎo)作用。主要是推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化，推動(dòng)“河南制造”向“河南創(chuàng)造”轉(zhuǎn)型；促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)規(guī)?；?，培育一批新的經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)生態(tài)化，引導(dǎo)企業(yè)走新型工業(yè)化道路；加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體發(fā)展，創(chuàng)新區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，大力推動(dòng)以鄭州核心城市及其中原城市群一體化，形成生產(chǎn)要素互補(bǔ)、上下游產(chǎn)業(yè)配套、各城市合理分工的產(chǎn)業(yè)布局，構(gòu)筑優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)配套、資源共享、環(huán)境共優(yōu)的區(qū)域發(fā)展新格局；加大對(duì)企業(yè)走出去的支持力度，加快發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，注重行業(yè)政策指引，要加大行業(yè)政策歸集力度，大力支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)骨干企業(yè)、重點(diǎn)稅源、重大項(xiàng)目、重要經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)研、重點(diǎn)指導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人用足用好稅收政策，足額享受稅收優(yōu)惠待遇，確保稅收優(yōu)惠政策為自主創(chuàng)新助力、為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整引路、為環(huán)境保護(hù)護(hù)航、為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)減壓的引導(dǎo)示范作用是以充分發(fā)揮，切實(shí)加快中原經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的步伐。（4）創(chuàng)新優(yōu)惠政策管理體制，主動(dòng)爭(zhēng)取、積極建議出臺(tái)支持中原經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展的稅收政策。在中原經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，國(guó)家稅收政策支持同樣至關(guān)重要。國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)中、西部地區(qū)，特別是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的政策優(yōu)惠力度，使各項(xiàng)生產(chǎn)要素向經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)集中，同時(shí)優(yōu)化區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素布局，充分發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)示范、支撐和保障作用。

優(yōu)化政策適用機(jī)制，充分發(fā)揮政策最大效能。重新設(shè)計(jì)針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為的稅收政策支持體系，建立國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門與國(guó)家科技管理部門聯(lián)合統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)科技稅收政策的新機(jī)制，加大科技稅收政策有效落實(shí)的力度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)科技稅收政策，避免政策效應(yīng)相互抵消。在此應(yīng)該堅(jiān)持以產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)為主，稅收優(yōu)惠的價(jià)值取向和目標(biāo)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的方向相一致，對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行完善和修改，不能肢解現(xiàn)行稅法，特別是不能破壞現(xiàn)行稅法的公平性，結(jié)合各個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，針對(duì)產(chǎn)業(yè)和各戰(zhàn)略區(qū)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及特點(diǎn)，整合應(yīng)用所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等稅種優(yōu)惠政策，形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資、研發(fā)、產(chǎn)品推廣使用等的系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)聚集力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

積極配合河南省人民政府爭(zhēng)取國(guó)家出臺(tái)支持中原經(jīng)濟(jì)區(qū)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、示范城市離岸服務(wù)外包免征營(yíng)業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策；出臺(tái)支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策，拓展地方促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變的作為空間。建議出臺(tái)有關(guān)碳吸收、碳利用等化工負(fù)碳技術(shù)的碳稅政策，促進(jìn)碳服務(wù)中介機(jī)構(gòu)和碳金屬工具的運(yùn)行發(fā)展，對(duì)高能耗高污染、高排放企業(yè)征收碳稅，出臺(tái)鼓勵(lì)高碳行業(yè)向低碳行業(yè)轉(zhuǎn)化的減稅政策及鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買低碳產(chǎn)品的稅收政策。比照皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)政策，支持在中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建立承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅；比照皖江城市帶、天津?yàn)I海新區(qū)的政策，對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)加大轉(zhuǎn)移支付力度，重點(diǎn)用于推進(jìn)高鐵、城際軌道等跨區(qū)域重大交通設(shè)施和保稅區(qū)等重大開放平臺(tái)建設(shè)；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以使河南的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)享受到優(yōu)惠的稅收政策。通過(guò)功能區(qū)域稅收分析、制定行業(yè)政策指引、主動(dòng)送政策上門等方式，服務(wù)經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的主體功能區(qū)建設(shè)。

第2篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì)；稅收制度；稅收體系；環(huán)保稅種；環(huán)境友好型社會(huì) 

 

改革開放30年，我國(guó)工業(yè)的高速發(fā)展雖然吸取了“資源—產(chǎn)品—污染排放”的教訓(xùn)，但沒有逃脫“先污染，后治理”的末端治理模式的怪圈，多數(shù)地區(qū)都是先污染后治理。長(zhǎng)期以來(lái)的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)資源的消耗超過(guò)了生態(tài)環(huán)境的承載能力和自我恢復(fù)能力，生態(tài)環(huán)境總體呈現(xiàn)“局部好轉(zhuǎn)、總體惡化”態(tài)勢(shì)，環(huán)境治理能力趕不上破壞速度，生態(tài)赤字不斷擴(kuò)大。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建立環(huán)境友好型社會(huì)，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的要求

“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”（circular economy）是英國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家d·pearce和r·k·turner在其《自然資源和環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)》（economics of natural resources and the environment,harvester wheatsheaf,1990）一書中首先提出的。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是對(duì)物質(zhì)“閉環(huán)流動(dòng)型（closing materials cycle）經(jīng)濟(jì)”的簡(jiǎn)稱，它要求人類按照自然生態(tài)系統(tǒng)物質(zhì)循環(huán)和能量流動(dòng)的規(guī)律構(gòu)建經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，使人類社會(huì)與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和諧地融入到自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過(guò)程中，從而構(gòu)建一種全新的生態(tài)化的經(jīng)濟(jì)模式。它遵循3r原則，分別是減量化（reduce）、再利用（reuse）、再循環(huán)（recycle）原則。減量化原則是輸入端方法，要求用較少的特別是控制使用有害于環(huán)境的資源投入，來(lái)達(dá)到既定的生產(chǎn)目的與消費(fèi)目的，從而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源頭就控制資源使用和減少污染；再利用原則是過(guò)程性方法，要求制造產(chǎn)品和包裝容器能夠以初始的形式被多次使用和反復(fù)使用，而不是用過(guò)一次就廢棄；再循環(huán)原則是輸出端方法，要求物品在完成其使用功能后能重新變成再生資源。

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)經(jīng)濟(jì)范式。它要求按照自然生態(tài)規(guī)律組織生產(chǎn)、消費(fèi)和廢棄物的處理，將傳統(tǒng)的高開采、低利用、高排放的“資源—產(chǎn)品—廢棄物排放”的單向開環(huán)式線形經(jīng)濟(jì)流程，轉(zhuǎn)變?yōu)榈屯度?、高利用和廢棄物低排放的“資源—產(chǎn)品—廢棄物排放—再資源化”的閉環(huán)式經(jīng)濟(jì)流程。資源在這個(gè)不斷進(jìn)行的循環(huán)經(jīng)濟(jì)中得到持久的利用，從而把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響降低到最小的程度，旨在建立一種以物質(zhì)循環(huán)流動(dòng)為特征的經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所要求的環(huán)境與經(jīng)濟(jì)雙贏。

二、基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)角度審視我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

1．資源稅征稅范圍太窄，稅負(fù)輕?，F(xiàn)行資源稅只對(duì)部分礦產(chǎn)資源和鹽征稅，那些急需保護(hù)的如森林、水、海洋、野生動(dòng)物等資源沒有包括在內(nèi)，對(duì)資源的保護(hù)不利。資源稅采用定額稅率，單位稅額低，資源稅稅率水平遠(yuǎn)低于一些低稅率國(guó)家的稅率，如法國(guó)、德國(guó)等，并且自開征以來(lái)很少做出調(diào)整，從而使得資源成本過(guò)低，不能正確反映資源的市場(chǎng)價(jià)格變化和企業(yè)盈利情況，加重了環(huán)境的負(fù)擔(dān)，不足以達(dá)到保護(hù)資源的目的。

2．排污費(fèi)征收效率低。從1982年排污收費(fèi)制度正式確立以來(lái)，它確實(shí)起到了積極的作用，但同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，存在的問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)出來(lái)。第一，征收標(biāo)準(zhǔn)低。現(xiàn)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是1988年環(huán)保和物價(jià)部門協(xié)同制定的，20年來(lái)基本沒有改變，所征收的排污費(fèi)僅占污染控制成本的四分之一左右，遠(yuǎn)低于污染治理成本，與環(huán)境的真實(shí)成本和治理成本相比差距很大，直接導(dǎo)致了許多企業(yè)寧愿交排污費(fèi)也不愿意治理污染。而政府為了征收排污費(fèi)，還需要維持龐大的征收隊(duì)伍和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不得不額外增加支出來(lái)治理環(huán)境。第二，征收力度不足，征收方式不規(guī)范。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直排污費(fèi)實(shí)行的是“先排污，后收費(fèi)”的征收方式，其直接后果是約束機(jī)制對(duì)企業(yè)失去作用，環(huán)保責(zé)任轉(zhuǎn)移給了政府和社會(huì)。而且，以“費(fèi)”的形式征收，缺少法律保障，征收效率低下。而且在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，未能按照法定的用途使用資金，挪用擠占現(xiàn)象比比皆是。

3．稅收優(yōu)惠政策單一，效果不顯著?？紤]環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏針對(duì)性、靈活性，直接影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果。

三、國(guó)外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收政策

稅收作為政府的重要經(jīng)濟(jì)手段，具有資源配置、調(diào)控經(jīng)濟(jì)等職能，美國(guó)、歐盟等已經(jīng)將征稅作為實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的有效措施，充分發(fā)揮其杠桿作用。

1．實(shí)現(xiàn)減量化原則的稅收政策。在美國(guó)新澤西州和賓西法尼亞州針對(duì)將垃圾直接運(yùn)往傾倒場(chǎng)的公司和企業(yè)征收填埋稅和焚燒稅，使這條原先最便宜的垃圾處理途徑的價(jià)格趨于上漲，使減量化和再生利用顯出吸引力；在荷蘭則是通過(guò)對(duì)家庭廢物收費(fèi)，使家庭廢物減少10%～20%；在丹麥，由于對(duì)無(wú)危險(xiǎn)物收稅已經(jīng)使垃圾填埋成本翻倍，垃圾焚燒費(fèi)用增加了70%，1987～1993年間，家庭垃圾減少了16%，建筑垃圾減少了64%，其他方面的廢物也平均減少22%；愛爾蘭在2001年對(duì)使用塑料購(gòu)物袋征稅，半年后，塑料袋的使用量驟降90%；德國(guó)對(duì)排除或減少環(huán)境危害的產(chǎn)品，免征銷售稅，只征所得稅。此外，企業(yè)還可享受折舊優(yōu)惠，環(huán)保設(shè)施可在購(gòu)置或建造的財(cái)政年度內(nèi)折舊60%，以后每年按成本的10%折舊。德國(guó)已經(jīng)開征除風(fēng)能、太陽(yáng)能等可再生能源外，其他能源如汽油、電能等收取生態(tài)稅，間接產(chǎn)品也不例外，效果顯著。

2．實(shí)現(xiàn)再利用的稅收政策。在日本對(duì)廢塑料制品類再生處理設(shè)備在使用年度內(nèi)，除了普通退稅外，還按取得價(jià)格的14%進(jìn)行特別退稅。對(duì)廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物出去裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。

3．實(shí)施再循環(huán)的稅收政策。在美國(guó)一些州征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料，多進(jìn)行循環(huán)。新加坡政府規(guī)定，對(duì)用水再循環(huán)設(shè)備的投資，可以用其他產(chǎn)品的所得稅予以補(bǔ)償。

四、建立推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系路徑

（一）完善稅制改革推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1．資源稅。在明確資源稅的征收目的是遏制環(huán)境浪費(fèi)而不是僅限于調(diào)解級(jí)差收益的機(jī)車上完善資源稅改革。首先擴(kuò)大征稅范圍，將土地、海洋、草原等自然資源也納入征稅范圍，使其的成本和價(jià)格能夠真正體現(xiàn)其稀缺性、不可再生性的特點(diǎn)。其次，調(diào)整征稅稅率，增加資源成本，提高資源價(jià)格，從而達(dá)到保護(hù)資源，遏制浪費(fèi)的目的。

2．消費(fèi)稅。盡管2007年已經(jīng)對(duì)消費(fèi)稅實(shí)施了改革，如將一次性筷子、木地板等列入了征稅范圍，起到了保護(hù)環(huán)境的目的，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，消費(fèi)稅的征稅范圍還應(yīng)該繼續(xù)擴(kuò)大，特別是將白色污染納入征稅范圍。

（二）創(chuàng)新優(yōu)惠政策促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

制定有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)、建立環(huán)境友好型社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使環(huán)保產(chǎn)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的新興支柱產(chǎn)業(yè)。首先，為鼓勵(lì)企業(yè)投資環(huán)保產(chǎn)業(yè)，制定促使企業(yè)進(jìn)行污染治理和環(huán)境保護(hù)方面投資的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)固定資產(chǎn)可以實(shí)行加速折舊政策，對(duì)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備可以采用超額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等。其次，在生產(chǎn)銷售過(guò)程，對(duì)采用清潔生產(chǎn)工藝、清潔能源的企業(yè)要給與減免所得稅的優(yōu)惠，對(duì)綜合利用廢棄物生產(chǎn)的企業(yè)，符合國(guó)家規(guī)定的，在增值稅、所得稅方面給與更多的優(yōu)惠，以資鼓勵(lì)。此外，制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用開發(fā)利用替代資源的優(yōu)惠政策，大力促進(jìn)回收和循環(huán)利用各種廢舊資源，鼓勵(lì)研究、開發(fā)和使用替代資源等。

（三）加快開征環(huán)保稅種保障循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

到本世紀(jì)中葉，全世界應(yīng)該努力減排達(dá)到一半。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，有必要開征專門的環(huán)保稅種，如對(duì)水污染征稅、對(duì)垃圾填埋場(chǎng)征稅、對(duì)排放廢棄物征稅等，實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的減量化要求。

在污染總量控制的前提下，開征環(huán)保稅種，遵循“誰(shuí)污染，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)造成環(huán)境損害的行為或產(chǎn)品征稅，征稅對(duì)象既可以是排污行為，也可以是污染產(chǎn)品本身。當(dāng)然，稅率要適中，過(guò)低或過(guò)高到都不能達(dá)到開征的目的。這部分收入用于改善環(huán)境，專款專用。在具體操作中，這些環(huán)保稅種要分期分批開征，從而達(dá)到資源控制和減少污染排放的根本目的。

五、結(jié)語(yǔ)

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)可以從根本上減輕環(huán)境污染，緩解資源約束矛盾，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。但是，稅收手段只是其中一種，還需要和其他經(jīng)濟(jì)手段相配合，綜合利用，通過(guò)產(chǎn)業(yè)、稅收、價(jià)格、信貸等政策之間的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)作用，共同發(fā)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)。

參考文獻(xiàn)

第3篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】環(huán)境稅；法律制度；環(huán)境保護(hù)

近年來(lái)，為了抑制生態(tài)環(huán)境的惡化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)采取了排污收費(fèi)制度等一系列與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅費(fèi)政策，這些稅費(fèi)政策在保護(hù)環(huán)境、減少環(huán)境污染方面發(fā)揮一定的積極作用。但是，由于我國(guó)尚未設(shè)立專項(xiàng)的環(huán)境稅，單純依靠收費(fèi)很難面對(duì)日益嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)，稅收在環(huán)境保護(hù)方面的作用還沒有得到充分發(fā)揮，開征環(huán)境稅已勢(shì)在必行。

一、環(huán)境稅內(nèi)涵的概述

環(huán)境稅，又稱生態(tài)稅、綠色稅、庇古稅等，至今還沒有統(tǒng)一的公認(rèn)的定義。從內(nèi)涵上來(lái)說(shuō)，環(huán)境稅有狹義、中義和廣義之分。狹義說(shuō)認(rèn)為環(huán)境稅就是指環(huán)境污染稅，包括水污染稅、大氣污染稅等；中義的環(huán)境稅就是指對(duì)開發(fā)利用環(huán)境資源的經(jīng)濟(jì)主體按其對(duì)環(huán)境資源的開發(fā)、利用強(qiáng)度和對(duì)環(huán)境污染的破壞程度進(jìn)行征收或減免的一種稅收。廣義的環(huán)境稅是指對(duì)一切開發(fā)、利用環(huán)境資源的經(jīng)濟(jì)主體征收的稅收。廣義的環(huán)境稅的內(nèi)涵更廣，結(jié)合目前我國(guó)環(huán)境保護(hù)的實(shí)際情況，對(duì)環(huán)境稅的理解不應(yīng)過(guò)窄，采取廣義說(shuō)比較妥當(dāng)。環(huán)境稅是指政府以保護(hù)環(huán)境為目的，籌集環(huán)境保護(hù)資金和調(diào)節(jié)納稅人環(huán)境保護(hù)行為，通過(guò)法律或行政手段征收的一系列稅收的總稱。

二、環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的必要性

排污收費(fèi)是由國(guó)家環(huán)境資源保護(hù)機(jī)關(guān)對(duì)向環(huán)境排放污染物或者超過(guò)國(guó)家污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的單位和個(gè)人征收污染防治費(fèi)用。排污收費(fèi)制度為環(huán)境保護(hù)提供了部分資金，其一部分收入為各級(jí)環(huán)境保護(hù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)提供了資金。但是，現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度是典型的“末端控制”思想的體現(xiàn)，不具備較強(qiáng)的防止污染的作用。首先，排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期偏低。我國(guó)確定的排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于防治污染設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，使得企業(yè)寧愿選擇交納排污費(fèi)，也不愿意治理污染，不愿意生產(chǎn)工具的改進(jìn)，減少了企業(yè)治理環(huán)境污染的積極性。其次，排污費(fèi)的收費(fèi)范圍小。排污費(fèi)的征收對(duì)象十分明確，主要針對(duì)水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染和海洋污染。征收排污費(fèi)的對(duì)象是超過(guò)國(guó)家或者地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)而排放污染物的企事業(yè)單位，對(duì)低于國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的污染物排放，不需征收排污費(fèi)。再次，排污費(fèi)的使用、管理不合理。排污費(fèi)只納入地方財(cái)政、中央財(cái)政不參與資金的分配，這樣就削弱了國(guó)家的宏觀調(diào)控職能。雖然我國(guó)法律明確規(guī)定排污費(fèi)應(yīng)該納入財(cái)政預(yù)算，作為環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金用于污染防治，但是地方政府及其環(huán)保部門經(jīng)常以各種名目將排污費(fèi)挪作他用。鑒于排污費(fèi)存在著不足之處，我國(guó)有必要推進(jìn)費(fèi)改稅，開征環(huán)境保護(hù)稅，希望通過(guò)稅收手段促進(jìn)自然資源的可持續(xù)利用和環(huán)境保護(hù)。環(huán)境稅是促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段，具有彈性大、效率高、透明公正的優(yōu)點(diǎn)，通過(guò)環(huán)境稅要求造成環(huán)境污染的企業(yè)和個(gè)人繳納一定的污染稅作為環(huán)境治理的支出，不僅可以控制污染排放和改變經(jīng)濟(jì)主體的行為，而且還可以為控制污染籌集資金，引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)資源流通，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

三、我國(guó)開征環(huán)境稅的可行性

在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，各國(guó)通常采用構(gòu)建環(huán)境稅法律制度來(lái)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。盡管我國(guó)尚未設(shè)立專項(xiàng)的環(huán)境稅，但是近年來(lái)在公眾和各級(jí)部門的共同努力下，我國(guó)開征環(huán)境稅已具備了基本理論基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)。（1）國(guó)外環(huán)境稅的成功經(jīng)驗(yàn)為我們提供了借鑒。環(huán)境稅作為一種重要的環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段，許多OECD國(guó)家都將環(huán)境稅收作為優(yōu)先使用的環(huán)境政策，并取得了良好效果。環(huán)境稅收制度已逐步成為各國(guó)保護(hù)環(huán)境的有力手段之一。針對(duì)我國(guó)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況和現(xiàn)行稅法中稅收措施的不足，借鑒國(guó)外環(huán)境稅經(jīng)驗(yàn)是條捷徑，但是切不可盲目照搬國(guó)外的模式，因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家的環(huán)境狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素并不相同，環(huán)境稅法律制度也應(yīng)該要充分體現(xiàn)本國(guó)國(guó)情。（2）排污收費(fèi)制度為開征環(huán)境稅奠定了基礎(chǔ)。排污收費(fèi)是直接向排放污染物的企業(yè)按照污染物的種類和數(shù)量征收一定的費(fèi)用。通過(guò)近30年的實(shí)施和改革，我國(guó)的排污收費(fèi)制度在理論基礎(chǔ)、法律依據(jù)、測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)踐效果等方面取得了不少效果，已經(jīng)建立了一套比較完善的征管體系。我國(guó)開征環(huán)境稅，可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，適度擴(kuò)大征收范圍，提高其征收標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)環(huán)保目的。（3）現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)法律、稅收法律體系為建立環(huán)境稅提供了立法基礎(chǔ)。我國(guó)于1979年制定了《環(huán)境保護(hù)法》（試行），1989年在修訂了《環(huán)境保護(hù)法》（試行）的基礎(chǔ)上，頒布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》，這是我國(guó)環(huán)境資源保護(hù)的基本法。目前一系列環(huán)境保護(hù)法規(guī)和稅收法規(guī)體系基本建立，為建立環(huán)境稅提供了基本的法律保障。黨和政府部門也認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性，要通過(guò)利用稅收與收費(fèi)等手段來(lái)解決環(huán)境問(wèn)題，為環(huán)境稅的出臺(tái)和實(shí)施創(chuàng)造了條件。

四、我國(guó)環(huán)境稅的立法原則

（1）公平原則。公平原則是一國(guó)建立環(huán)境稅的首要原則，也是最重要的原則。所謂公平原則是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)能力相適應(yīng)，并且須在納稅人之間保持均衡。對(duì)于擁有不同經(jīng)濟(jì)條件和納稅能力的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)其納稅能力征收不同的稅收，對(duì)具有相同納稅能力的主體，需要征收相同的稅收。各納稅人的法律地位是平等的，必須要受到平等地對(duì)待。環(huán)境稅的設(shè)定必須限制在有限的范圍內(nèi)，防范課稅的過(guò)度，不能侵犯納稅人的生存權(quán)，要體現(xiàn)社會(huì)公平。（2）效率原則。效率原則就是在征收環(huán)境稅的過(guò)程中，要控制環(huán)境稅征收的成本，要做到以最小的稅收成本來(lái)獲得最大的稅收收入，以提高稅收行政效率；效率原則還要求環(huán)境稅收應(yīng)當(dāng)有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使資源的利用更具有經(jīng)濟(jì)效率，在設(shè)計(jì)稅制時(shí)，利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率；環(huán)境稅效率原則還要求以最小的稅收成本獲得最大的社會(huì)效益，即稅收社會(huì)效率原則。我國(guó)現(xiàn)行稅法在許多方面都略顯復(fù)雜，針對(duì)這一原則，我們要做的就是簡(jiǎn)化稅制，使稅收法律制度更加簡(jiǎn)單、透明，使我國(guó)的稅制更加的科學(xué)。（3）稅收法定原則。稅收的課征事項(xiàng)，法律均應(yīng)該明確的規(guī)定，并且要嚴(yán)格依法納稅和依法征稅。環(huán)境稅收法定原則包括：一是稅收要素的法定性，即稅收應(yīng)該以法律規(guī)定為依據(jù)。二是稅收要素的明確性，即凡是稅收要素的規(guī)定必須在法律中得到明確規(guī)定而不出現(xiàn)歧義。三是課稅要素的合法性，包括內(nèi)容合法和程序合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法律的要求和步驟征收稅款，其無(wú)權(quán)自行降低稅率、確定征免范圍等。四是課稅要素的程序保障性，即稅款的課征應(yīng)該以適當(dāng)?shù)某绦蛐惺?，解決法律爭(zhēng)議的程序要符合稅法。（4）環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的原則。我國(guó)開征環(huán)境稅應(yīng)當(dāng)要實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。對(duì)于那些污染環(huán)境的行為我們要開征環(huán)境稅，來(lái)實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目的。然而開征環(huán)境稅會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)有一定的影響，這就要求立法者在立法中應(yīng)科學(xué)的設(shè)置納稅主體、客體、稅率，考慮企業(yè)的整體稅負(fù)，在保護(hù)環(huán)境開征環(huán)境稅的同時(shí)，要把環(huán)境稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響降低到最低限度，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。

五、我國(guó)環(huán)境稅法律制度之完善

目前，我國(guó)還沒有形成專門的、獨(dú)立的環(huán)境稅，專項(xiàng)環(huán)境稅的構(gòu)建還在積極的探索之中，我國(guó)與環(huán)境相關(guān)的征稅規(guī)定和政策還比較零散，環(huán)境稅收體系還很不完善。由于我國(guó)沒有開征獨(dú)立的環(huán)境稅，難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收來(lái)源，使得稅收對(duì)環(huán)境的保護(hù)作用沒有得到最大程度的發(fā)揮。因此，當(dāng)務(wù)之急是完善我國(guó)環(huán)境稅法律制度，使之符合我國(guó)的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

（1）全面設(shè)置稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中并不存在專門出于生態(tài)保護(hù)目的而設(shè)立的稅種，與生態(tài)環(huán)境有關(guān)的稅種主要有：資源稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和城市建設(shè)維護(hù)稅。我國(guó)基本沒有開征與污染物排放直接相關(guān)的環(huán)境稅，稅種少，覆蓋面小，現(xiàn)行環(huán)境稅收范圍存在過(guò)于狹窄的問(wèn)題，這些稅的缺位使得稅收手段在環(huán)保中的效用性沒有很好的體現(xiàn)出來(lái)。我國(guó)應(yīng)該開征各種環(huán)境稅，全面設(shè)置稅種，在此基礎(chǔ)上完善現(xiàn)有的與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種，調(diào)整不利于環(huán)境保護(hù)的舊稅，開征有利于環(huán)境保護(hù)的新稅，以彌補(bǔ)原有稅制系統(tǒng)環(huán)境保護(hù)功能的欠缺。（2）完善環(huán)境稅收優(yōu)惠政策，征稅政策與稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合。稅收優(yōu)惠政策指國(guó)家為了鼓勵(lì)循環(huán)生產(chǎn)，在企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品、環(huán)保設(shè)備以及綜合利用資源等方面給予一定的稅收優(yōu)惠。征收環(huán)境稅可以增加財(cái)政收入，而增加的收入可以作為稅收優(yōu)惠政策資金的來(lái)源。如果開征環(huán)境稅的同時(shí)還采取寬松的稅收優(yōu)惠政策，將稅款返還給企業(yè)和個(gè)人，就減少了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。征稅政策與稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，可以充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策存在一些問(wèn)題，比如相關(guān)稅收優(yōu)惠政策存在沖突、環(huán)境稅優(yōu)惠政策力度不夠、稅收優(yōu)惠政策比較單一、范圍比較狹窄等等，所以應(yīng)該完善我國(guó)的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。（3）加強(qiáng)環(huán)境稅的征管。對(duì)環(huán)境稅的征收管理方面，正確處理中央與地方環(huán)境管理事權(quán)的合理劃分，適應(yīng)分稅制的要求，合理劃分中央與地方稅權(quán)，建立地方稅法體系，是構(gòu)建環(huán)境稅時(shí)應(yīng)該加以考慮的前提條件。在我國(guó)地方稅權(quán)基本上是缺失的，地方政府因?yàn)槎悪?quán)的虛設(shè)導(dǎo)致其財(cái)政收入難以滿足財(cái)政支出的需要，政府就會(huì)致力于尋求稅收以外的其他收入來(lái)源，從而導(dǎo)致各種行政亂收費(fèi)現(xiàn)象的橫行。因此，我國(guó)應(yīng)該在堅(jiān)持中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排的同時(shí)，調(diào)動(dòng)地方積極性，把環(huán)境稅收款項(xiàng)作為專項(xiàng)資金，用于環(huán)境保護(hù)。

環(huán)境稅的改革和完善，應(yīng)充分體現(xiàn)本國(guó)國(guó)情，考慮我國(guó)具體的環(huán)境狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，切不可盲目照搬別國(guó)的模式。環(huán)境稅的改革和完善是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，我國(guó)在構(gòu)建環(huán)境稅時(shí)應(yīng)遵循循序漸進(jìn)的原則，分期、分批進(jìn)行，不可操之過(guò)急，并且要根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行改革，推進(jìn)環(huán)境稅法律制度的發(fā)展和完善。

綜上所述，我們可以說(shuō)，在保護(hù)生態(tài)環(huán)境的各項(xiàng)措施中，征收環(huán)境稅是通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段解決環(huán)境問(wèn)題的主要方式，也是籌集環(huán)境保護(hù)資金的最有效的方法。在我國(guó)的稅法體系中，還沒有系統(tǒng)的環(huán)境稅收法律制度，期待不久的將來(lái)環(huán)境稅法體系的建立與完善，能夠構(gòu)建出符合我國(guó)實(shí)際的環(huán)境稅法律制度。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]計(jì)金標(biāo).生態(tài)稅收論[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，2000

[3]李惠玲.環(huán)境稅費(fèi)法律制度研究[M].中國(guó)法制出版社，2007

[4]王金南等編著.環(huán)境稅收政策及其實(shí)施戰(zhàn)略[M].中國(guó)環(huán)境科學(xué)出版社，2006

[5]張計(jì)超，許文立，劉帥.關(guān)于我國(guó)征收環(huán)境稅的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2010（12下）：40

[6]郝妍.循環(huán)經(jīng)濟(jì)下我國(guó)環(huán)境稅法律制度研究[D].北京交通大學(xué).2011

第4篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

(一)海水的初級(jí)利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個(gè)人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對(duì)蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的租賃收入征收營(yíng)業(yè)稅金及附加，租賃收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。XX年埕口鹽場(chǎng)34萬(wàn)公畝對(duì)外承包面積實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加49萬(wàn)元，魯北化工實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加19萬(wàn)元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實(shí)行減半征收。對(duì)屬于個(gè)人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個(gè)人所得稅。因此在海水利用的初級(jí)階段，政策性減免稅項(xiàng)目較多，實(shí)現(xiàn)稅收較少，稅負(fù)相對(duì)較低。

(二)海水的中級(jí)利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達(dá)到在12～15之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟(jì)效益。

(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達(dá)24以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

(四)辦公生活區(qū)。總體上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。

二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問(wèn)題

(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報(bào)輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對(duì)資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費(fèi)計(jì)提較及時(shí)準(zhǔn)確，而對(duì)租賃營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種重視程度不夠。

(二)稅收管理沒有做到精細(xì)化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對(duì)企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對(duì)海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個(gè)詳細(xì)的把握。

(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過(guò)兩種途徑達(dá)到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團(tuán)間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為自用，不做銷售處理，不計(jì)提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時(shí)通過(guò)非飽和鹵水入帳，不計(jì)提稅金。

(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當(dāng)?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營(yíng)業(yè)戶以集中收購(gòu)海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣經(jīng)營(yíng)為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對(duì)這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。

三、加強(qiáng)稅收管理的建議與對(duì)策

(一)對(duì)大企業(yè)實(shí)行專人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專門負(fù)責(zé)大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導(dǎo)的同時(shí)，詳細(xì)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關(guān)口，充分發(fā)揮稅收管理員稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員的五員角色，加強(qiáng)管理，搞好服務(wù)。

第5篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

本文擬從購(gòu)置專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容、報(bào)備程序、實(shí)施效果和注意事項(xiàng)等方面進(jìn)行剖析，以給同行拋磚引玉。

一、煤炭企業(yè)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的背景

為堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)，節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家要求各級(jí)政府規(guī)劃科學(xué)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程和重大項(xiàng)目，采用直接投資或資金補(bǔ)助、貸款貼息等方式加大對(duì)科學(xué)發(fā)展的支持力度；并研究完善促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政和稅務(wù)政策，引導(dǎo)消費(fèi)者使用安全、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保和資源循環(huán)利用產(chǎn)品。

在這種科學(xué)發(fā)展的大背景下，專用設(shè)備稅務(wù)優(yōu)惠政策作為一項(xiàng)重要財(cái)稅扶持政策應(yīng)運(yùn)而生，它將在一定程度上促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的貫徹執(zhí)行，為構(gòu)建節(jié)能、環(huán)保、安全、和諧社會(huì)功在當(dāng)代，利在千秋。

二、專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容

2008年8月，財(cái)政部，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2008年版]和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2008年版]的通知（財(cái)稅[2008]115號(hào)）和關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知（財(cái)稅[2008]118號(hào)）文件，公布了享受稅收優(yōu)惠專用設(shè)備的目錄，確定了適用稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備名稱、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用和適用范圍。

2008年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2008]48號(hào)）規(guī)定：（一）企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。（二）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（三）轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、購(gòu)置專用設(shè)備所得稅抵免程序

（一）篩選設(shè)備，準(zhǔn)備資料

1、對(duì)照《目錄》具體項(xiàng)目說(shuō)明專用設(shè)備類別、名稱、型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，篩選本年度企業(yè)購(gòu)置的專用設(shè)備。

2、搜集本年購(gòu)置相關(guān)專用設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件并加蓋公司公章。

3、整理準(zhǔn)備購(gòu)置專用設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

4、將以上材料整理三份，其中一份公司存檔，另兩份報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

把匯總準(zhǔn)備好的專用設(shè)備明細(xì)賬連同采購(gòu)發(fā)票等資料，簽蓋本企業(yè)公章、與原件相符章，并由專人簽字后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)性審核的基礎(chǔ)上，通過(guò)納稅評(píng)估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性開展實(shí)質(zhì)性審核。對(duì)符合專用設(shè)備稅收優(yōu)惠的設(shè)備給予辦理備案。

（三）后續(xù)處理，做好臺(tái)賬

待稅務(wù)機(jī)關(guān)同意備案后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的備案文件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行抵免，并做好以后每年度抵免稅額明細(xì)賬。

四、購(gòu)置專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施效果及效益

（一）實(shí)施效果

幾年以來(lái)，我國(guó)煤礦井下使用的設(shè)備也比較老化，據(jù)有關(guān)部門了解，國(guó)有大型礦在井下的設(shè)備有1/3應(yīng)該淘汰了，但是由于沒有資金進(jìn)行更換，所以只能帶病運(yùn)轉(zhuǎn)，但是近幾年來(lái)，我國(guó)煤炭行業(yè)在國(guó)家法律和政策的強(qiáng)制下，在各方面優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)下，投入了大量的安全生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)，對(duì)以前的老舊設(shè)備進(jìn)行了更新改造，很大程度上遏制了事故的發(fā)生，使我國(guó)煤礦行業(yè)安全生產(chǎn)形勢(shì)大有好轉(zhuǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益實(shí)例分析

通過(guò)合理利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，從2008年起就開始購(gòu)置更新煤礦安全專用設(shè)備和其他節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備，根據(jù)2008年版的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由公司設(shè)備主管部門對(duì)自籌購(gòu)入的設(shè)備按照《目錄》規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格篩選，確定可以符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的專用設(shè)備，準(zhǔn)備相關(guān)的資料（設(shè)備合格證、發(fā)票等），經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門驗(yàn)收核準(zhǔn)后，最終確定每年應(yīng)享受專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的設(shè)備金額，根據(jù)規(guī)定“按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額”，效果很明顯，自2008年以來(lái)，我公司已抵免企業(yè)所得稅近200萬(wàn)元。

煤炭企業(yè)作為高危行業(yè)，我公司大量購(gòu)置專用設(shè)備，保證煤礦安全生產(chǎn)，并利用了國(guó)家優(yōu)惠財(cái)稅政策，實(shí)施稅務(wù)抵免。近年來(lái)我公司已陸續(xù)購(gòu)置安全專用設(shè)備1500萬(wàn)元，購(gòu)置節(jié)能節(jié)水和環(huán)保設(shè)備350萬(wàn)元，實(shí)際抵免企業(yè)所得稅金額約185萬(wàn)元，而且專用設(shè)備的投入還在逐年增加，對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)備的及時(shí)更新起到了促進(jìn)作用。

專用設(shè)備的投入使用也保證了我礦2008至2012連續(xù)五年實(shí)現(xiàn)零死亡，切實(shí)做到了以人為本，職工生命安全高于一切。節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的購(gòu)置使用逐年增加，為公司創(chuàng)造了美好干凈的生活工作環(huán)境，可謂是一舉多得。

購(gòu)置專用設(shè)備稅務(wù)抵免優(yōu)惠政策的出臺(tái)，極大地鼓勵(lì)了企業(yè)去購(gòu)置安全、節(jié)能節(jié)水和環(huán)保專用設(shè)備。一方面有利于新科學(xué)技術(shù)的研究與應(yīng)用，有利于新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，鼓勵(lì)專用設(shè)備企業(yè)的生產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益；二是維護(hù)了人類尊嚴(yán)，尊重人身安全，生命至上，體現(xiàn)了以人為本，維護(hù)社會(huì)安全和高危行業(yè)的生產(chǎn)安全；三是踐行了科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境。

（三）推廣意義

一個(gè)年產(chǎn)42萬(wàn)噸的煤礦，每年購(gòu)置專用設(shè)備就400多萬(wàn)元，享受所得稅優(yōu)惠40萬(wàn)元，那么讓我們來(lái)粗略的算一筆賬，假設(shè)某集團(tuán)有100家這樣的企業(yè)，那么一年下來(lái)集團(tuán)公司就可以少繳企業(yè)所得稅4000萬(wàn)元，也就是為企業(yè)增加了4000萬(wàn)元的凈利潤(rùn)。優(yōu)惠政策帶來(lái)的好處我們有目共睹，無(wú)論是從社會(huì)效果、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境保護(hù)還是從個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家等方面都給我們帶來(lái)了實(shí)際的利益。

五、專用設(shè)備稅收優(yōu)惠應(yīng)注意的問(wèn)題

在法律和財(cái)稅規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以收益最大化為目的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安排的稅收籌劃。專用設(shè)備稅務(wù)抵免我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

一是購(gòu)置安全專用設(shè)備的投資額僅指設(shè)備入賬價(jià)值。專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票設(shè)備價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定可抵扣的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

二是購(gòu)買安全專用設(shè)備必須是《目錄》規(guī)定內(nèi)的。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知（財(cái)稅[2008]118號(hào)）號(hào)文件對(duì)設(shè)備的名稱、型號(hào)、適用范圍、參數(shù)和系數(shù)進(jìn)行了詳細(xì)明確，納稅人在申報(bào)抵扣備案時(shí)，必須嚴(yán)格對(duì)照目錄。對(duì)于名稱、性能、參數(shù)部分不符合的不應(yīng)進(jìn)行申請(qǐng)備案，同時(shí)對(duì)于名稱一致，目錄中沒有參數(shù)對(duì)照的，納稅人的技術(shù)部門、安全部門、使用部門要逐級(jí)說(shuō)明，必要時(shí)要出具專業(yè)技術(shù)和安全部門的鑒定報(bào)告，否則不予受理。

第6篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

內(nèi)容摘要:我國(guó)資源的貧瘠匱乏狀況及環(huán)境的脆弱性決定了我國(guó)的發(fā)展模式必須由粗放型向節(jié)約型轉(zhuǎn)變,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)迫在眉睫。文章認(rèn)為,國(guó)家應(yīng)對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行稅收優(yōu)惠,并借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)稅收方式促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),對(duì)我國(guó)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施進(jìn)行立法完善。

關(guān)鍵詞:循環(huán)經(jīng)濟(jì) 稅收優(yōu)惠 立法建議

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指改變生產(chǎn)和消費(fèi)方式來(lái)降低物質(zhì)消耗和廢物排放,以“資源―產(chǎn)品―再生資源”的閉合性物質(zhì)循環(huán)模式,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的高效利用和生態(tài)平衡的經(jīng)濟(jì)體系。它具有物質(zhì)循環(huán)性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性等特點(diǎn),是對(duì)傳統(tǒng)“資源―產(chǎn)品―廢物”的單程式經(jīng)濟(jì)的根本變革。我國(guó)資源狀況的基本特征可用“一多三少”來(lái)概括,即:總量多,人均少,高質(zhì)量的少,可開發(fā)后備資源少。我國(guó)以占世界9%的耕地、4%的森林、6%的水資源、0.7%的天然氣、1.8%的石油、不足2%的鋁土礦、不到5%的銅礦、不及9%的鐵礦石,支撐著占世界22%人口的生存和發(fā)展。我國(guó)資源的貧瘠匱乏狀況及環(huán)境的脆弱性決定了我國(guó)的發(fā)展模式必須由粗放型向節(jié)約型轉(zhuǎn)變,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)迫在眉睫。

我國(guó)對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的意義

對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)給予稅收優(yōu)惠是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要措施。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,環(huán)境污染是企業(yè)追求利潤(rùn)最大化帶來(lái)的負(fù)面結(jié)果,要求以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的企業(yè)去發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),這種設(shè)想是美好的,但要真正落實(shí)卻比較難。因?yàn)閷U物變成資源的成本相當(dāng)高,而其回報(bào)率卻很低。從“經(jīng)濟(jì)人”的角度看,要企業(yè)按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念進(jìn)行生產(chǎn)幾乎是不可能的,因此需要國(guó)家作為主導(dǎo)和驅(qū)動(dòng)力量來(lái)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)。政府作為公共利益的維護(hù)者,往往從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全局出發(fā),運(yùn)用各種宏觀經(jīng)濟(jì)手段,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。在循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,政府仍然要扮演引導(dǎo)者的角色,這就決定了國(guó)家在推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的過(guò)程中,需要通過(guò)各種財(cái)政、金融政策,并制定相應(yīng)的法律法規(guī),共同形成一個(gè)完善的系統(tǒng)模式。在這些促進(jìn)因素中,財(cái)政政策將起到基礎(chǔ)性的作用,而在財(cái)政手段中,稅收優(yōu)惠是最直接和最有效的一種措施。

企業(yè)是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主體,稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)具有激勵(lì)作用。我國(guó)企業(yè)存在著規(guī)模小、技術(shù)落后、科技基礎(chǔ)薄弱等問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)以犧牲環(huán)境來(lái)獲得利潤(rùn)的最大化,為了扭轉(zhuǎn)這種局面,國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)那些按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠,從而激勵(lì)該企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新,研發(fā)環(huán)保技術(shù),同時(shí)還可以刺激同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。

我國(guó)當(dāng)前針對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施

近年來(lái),為了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),我國(guó)已經(jīng)制訂了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。

(一)營(yíng)業(yè)稅

自1997年以來(lái),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后頒布《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)(基金)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅字[1997]5號(hào))、《關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)(基金)項(xiàng)目名單(第二批)的通知》(財(cái)稅字[1997]117號(hào))等文件,對(duì)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)(基金)項(xiàng)目進(jìn)行了列舉,其中包括多項(xiàng)跟環(huán)境保護(hù)相關(guān)的收費(fèi)。

(二)增值稅

1995年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅字[1995]044號(hào)),其中規(guī)定:免征增值稅的建材產(chǎn)品包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。2001年12月1日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]198號(hào)),該通知規(guī)定,自2001年1月1日起,對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策:利用煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品;在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力;在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤研石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。同時(shí),規(guī)定自2001年1月1日起,對(duì)用煤研石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力,部分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。

2001年4月29日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅字(2001)78號(hào)),規(guī)定自2001年5月1日起,對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。

2004年2月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅字(2004)25號(hào)),其中規(guī)定:利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅稅額減半征收;對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退的政策。

2001年6月19日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅字(2001)97號(hào)),其中規(guī)定:對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅。

(三)消費(fèi)稅

2003年12月31日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字(2000)26號(hào)),其中規(guī)定:從2004年7月1日起,對(duì)企業(yè)銷售生產(chǎn)達(dá)到相當(dāng)于歐洲Ⅲ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。自2001年1月1日起,對(duì)“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費(fèi)稅,對(duì)翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。

(四)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

1991年國(guó)務(wù)院頒布的《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》中規(guī)定,對(duì)廢舊物質(zhì)加工、污水處理廠、資源綜合利用等投資項(xiàng)目實(shí)行零稅率。

(五)企業(yè)所得稅

早在1994年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅字[1994]001號(hào))就規(guī)定:企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,免征所得稅5年;企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤研石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,免征所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅1年。同時(shí)規(guī)定:支持企業(yè)技術(shù)改造的,對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

國(guó)外對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)施稅收優(yōu)惠的立法借鑒

(一) 美國(guó)

1978年出臺(tái)的《能源稅收法》規(guī)定,對(duì)購(gòu)買太陽(yáng)能和風(fēng)能能源設(shè)備所付金額中頭2000美元的30%和其后8000美元的20%,從當(dāng)年需繳納的所得稅中抵扣;開發(fā)利用太陽(yáng)能、風(fēng)能、地?zé)岷统毕陌l(fā)電技術(shù)投資總額的25%,可以從當(dāng)年的聯(lián)邦所得稅中抵扣;企業(yè)用太陽(yáng)能和地?zé)岚l(fā)電的投資永久享有10%的低稅優(yōu)惠。

同時(shí),各州也紛紛立法,出臺(tái)很多發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施,形成一個(gè)自上而下的稅收優(yōu)惠體系。1991年美國(guó)有23個(gè)州對(duì)循環(huán)投資給予稅收抵免扣除。

(二) 日本

日本是資源匱乏但是資源消耗量很大的國(guó)家,所以日本政府在節(jié)約能源方面的干預(yù)措施值得借鑒。1978年頒布的《節(jié)約能源法》規(guī)定,對(duì)于節(jié)能達(dá)標(biāo)的單位,在一定期限內(nèi)給予減免稅的優(yōu)惠。日本的其他法規(guī)規(guī)定,企業(yè)使用的生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備凡是用于節(jié)約能源和減少排放物、且使用年限在一年以上的,可申請(qǐng)投資稅收抵免,抵免額為投資成本的7%或應(yīng)納稅金的20%(以兩者中的較低者為準(zhǔn))。日本政府對(duì)根據(jù)法律規(guī)定設(shè)置的大氣和水體污染控制設(shè)施和裝備 ,不收不動(dòng)產(chǎn)稅。

(三) 德國(guó)

1996年德國(guó)頒布實(shí)施了《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法與廢物管理法》,這使廢物資源的開發(fā)利用等產(chǎn)業(yè)有法可依,并且出臺(tái)了很多針對(duì)廢物資源再利用的稅收優(yōu)惠措施,例如:企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品不對(duì)環(huán)境造成損害或減少環(huán)境損害,可以免交銷售稅,而只需繳納所得稅即可。

縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施,可以看出,它們都形成了一個(gè)自上而下的稅收優(yōu)惠的法律體系,用稅收支出的方式使生產(chǎn)者的責(zé)任延伸,把公共部門對(duì)廢棄物的管理轉(zhuǎn)變成私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在責(zé)任之一,明確了政府、企業(yè)的責(zé)任,政府用稅收優(yōu)惠這一經(jīng)濟(jì)杠桿而成為引導(dǎo)者,使企業(yè)在市場(chǎng)機(jī)制起基礎(chǔ)作用的情況下成為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐者。

我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)施稅收優(yōu)惠的立法建議

(一)采用適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠方式來(lái)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)

總體來(lái)說(shuō),我國(guó)的稅收優(yōu)惠措施主要集中在增值稅和所得稅,散見于其他稅種中,應(yīng)當(dāng)改變單一的稅收扶持方式,采用多形式的稅收扶持措施,形成一個(gè)完善的稅收優(yōu)惠系統(tǒng),以發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。根據(jù)稅收支出理論,稅收支出有九種形式,即:稅收減免、納稅扣除、稅收抵免、稅收豁免、稅收饒讓、稅收信貸、延遲支付、優(yōu)惠稅率和加速折抵。依西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),用稅收優(yōu)惠杠桿調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可采用多種稅收支出的方式,多管齊下,來(lái)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。

根據(jù)不同的稅種、不同的征稅對(duì)象采用不同的優(yōu)惠方式。在所得稅中,對(duì)于節(jié)能減排、符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向的特殊項(xiàng)目,應(yīng)用納稅扣除的稅收優(yōu)惠措施,在課稅對(duì)象中按比例預(yù)先扣除,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);對(duì)企業(yè)新購(gòu)置的有利于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)設(shè)備,可以采用加速折抵的稅收優(yōu)惠方式來(lái)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),如:新購(gòu)置的節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備,可以允許該企業(yè)在1-3年內(nèi)將新購(gòu)置的設(shè)備價(jià)值在應(yīng)稅金額中扣除,完成提前折舊。在增值稅方面,可以借鑒國(guó)家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策,對(duì)關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品,國(guó)家在一定期限內(nèi),可以實(shí)行增值稅即征即退措施。退還的增值稅可以是全部,也可以是按一定比例,達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁的效果;在生產(chǎn)中適用廢舊物品的,可以在核實(shí)數(shù)量、價(jià)格等數(shù)據(jù)后抵扣稅款,減輕企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)。在消費(fèi)稅中,為了促進(jìn)節(jié)能,對(duì)使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實(shí)行低稅或免稅;對(duì)于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。在營(yíng)業(yè)稅方面,可以將提供清潔能源、節(jié)能減排、先進(jìn)環(huán)保技術(shù)咨詢的中介組織給予按比例或適當(dāng)減免。

(二)取消不符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施

我國(guó)對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定中有很多是不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的,對(duì)于這些優(yōu)惠措施應(yīng)當(dāng)取消。例如為了保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn),扶持弱質(zhì)農(nóng)業(yè)的發(fā)展,對(duì)化肥、農(nóng)膜、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)給予了低利率的稅收優(yōu)惠措施,這項(xiàng)政策激勵(lì)了農(nóng)藥、化肥等的生產(chǎn),但同時(shí)帶來(lái)了危害環(huán)境的負(fù)面效應(yīng),應(yīng)當(dāng)取消稅收優(yōu)惠,尤其是對(duì)生產(chǎn)劇毒農(nóng)藥的企業(yè)取消此項(xiàng)措施。我國(guó)在入世后,為了吸引外商投資,發(fā)展經(jīng)濟(jì),無(wú)論中央還是地方紛紛出臺(tái)了外商投資減征稅收的措施,但是對(duì)于那些污染嚴(yán)重、耗能量大的外商企業(yè)應(yīng)當(dāng)取消稅收優(yōu)惠。

(三)建立統(tǒng)一有序的稅收優(yōu)惠體系

我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策處于散、亂、多的局面,不同的稅收優(yōu)惠規(guī)定之間存在著矛盾和沖突,既有依法頒布的,也有變相減免的,既有中央規(guī)定的,也有地方出臺(tái)的,導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)生活中可操作性很差。為了扭轉(zhuǎn)這種局面,立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)存的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施進(jìn)行梳理,協(xié)調(diào)相互矛盾的規(guī)定,形成一個(gè)統(tǒng)一有序的優(yōu)惠體系。

循環(huán)經(jīng)濟(jì)具有公共產(chǎn)品的屬性,不僅需要市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié),也需要國(guó)家政府的宏觀調(diào)控和積極干預(yù),而稅收優(yōu)惠恰恰是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)行之有效的手段,以稅收優(yōu)惠措施為切入點(diǎn),來(lái)激勵(lì)企業(yè)這一市場(chǎng)主體積極主動(dòng)的進(jìn)行節(jié)能減排的改造,把其納入發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的軌道上來(lái),扭轉(zhuǎn)政府在環(huán)境保護(hù)上唱“獨(dú)角戲”的局面,以此形成以政府為主導(dǎo)、企業(yè)自律、公眾參與的循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系。

參考文獻(xiàn):

1.劉助仁.國(guó)外環(huán)境資源稅收政策及對(duì)中國(guó)的啟示.環(huán)境經(jīng)濟(jì),2003(11)

第7篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

一、盡快完善生態(tài)系統(tǒng)稅收制度

（一）從保護(hù)重要生態(tài)屏障、考慮減輕農(nóng)牧民負(fù)擔(dān)、解決生態(tài)移民生活困難、支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)采取“稅額減免、提高起征點(diǎn)”等稅收手段，初步形成“生態(tài)無(wú)稅區(qū)”。

（二）在現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅政策下，對(duì)礦產(chǎn)資源性產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，將開采礦山中發(fā)生的采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、生產(chǎn)探礦費(fèi)、資源補(bǔ)償費(fèi)、資源稅等有償使用礦產(chǎn)資源的支出和購(gòu)置節(jié)能減排設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)列入準(zhǔn)予抵扣的范圍。

（三）資源稅的征收應(yīng)由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，合理提高稅率標(biāo)準(zhǔn)。即提高有色金屬和其他非金屬礦原礦等礦種的資源稅稅額幅度上限, 輔之以提高稅收負(fù)擔(dān)的辦法，使不可再生資源的單位稅額高于再生資源。

（四）應(yīng)當(dāng)賦予省級(jí)政府一定的資源稅收管轄權(quán)，合理調(diào)整現(xiàn)行資源稅單位稅額，對(duì)金屬和非金屬礦產(chǎn)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法,即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行定額稅率從量計(jì)征，之后在銷售環(huán)節(jié)根據(jù)銷售價(jià)格再實(shí)行比例稅率從價(jià)計(jì)征，充分發(fā)揮資源稅在節(jié)約非再生資源、稀缺資源方面的調(diào)節(jié)作用。

二、擴(kuò)大資源稅征收范圍

（一）對(duì)開采石油、天然氣征收的礦區(qū)使用費(fèi)應(yīng)納入資源稅征收范圍。

（二）煤層氣也屬于自然資源，應(yīng)對(duì)地面抽采煤層氣征收資源稅。

（三）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)自然資源輸往本地區(qū)以外時(shí)，就該資源或者礦產(chǎn)品的產(chǎn)量跨地區(qū)征稅?？鐓^(qū)域征稅的納稅人雖然是在本地區(qū)從事礦山開采的居民或企業(yè)，但其負(fù)稅人實(shí)際是資源的需求者或消費(fèi)者。利用這種辦法可提高資源的利用率，達(dá)到保護(hù)資源，實(shí)現(xiàn)資源可持續(xù)利用的目的。

（四）對(duì)在境內(nèi)從地下或其他水源地耗用水的單位和個(gè)人，列入水資源范圍征收資源稅，具體辦法是：

1、根據(jù)水資源所在地海拔高度設(shè)置比例稅率，地域海拔越高設(shè)置較高稅率，按照使用水資源的徑流量或者立方數(shù)按規(guī)定稅率征稅。

2、根據(jù)下游水電站的單位投資成本和用水量、水頭大小確定起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率，按發(fā)電量征收，規(guī)定每千瓦時(shí)定額稅率。

3、按照稅收征管屬地原則，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)河流管轄區(qū)域收取，確定水資源源頭地和水資源利用地分享比例，對(duì)征收的水資源稅納入財(cái)政預(yù)算?？顚Ｓ?，用于生態(tài)移民生活困難補(bǔ)償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)維護(hù)、水資源生態(tài)保護(hù)。

4、以城市用水銷售量、工業(yè)用水自用量為依據(jù)征收水資源稅。

三、開征環(huán)境保護(hù)稅

（一）將資源開發(fā)及循環(huán)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行排污收費(fèi)制度進(jìn)行稅（費(fèi)）改并，提升其立法層次，將排污收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅。

（二）對(duì)在采挖各種中藥材繳納的“草皮承包費(fèi)”納入稅收征納范圍征收環(huán)境保護(hù)稅，其稅收收入作為專用基金,用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)支出。

四、擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍

將地區(qū)采挖取得的中藏藥材植物初級(jí)產(chǎn)品應(yīng)列入消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)采挖人數(shù)進(jìn)行規(guī)模控制，并進(jìn)行采挖技術(shù)培訓(xùn)，提高保護(hù)草場(chǎng)意識(shí)，減少并淡化藥材保健作用的宣染，從源頭上杜絕無(wú)序瘋狂采挖，保護(hù)草原原始生態(tài)。

五、完善稅收優(yōu)惠政策

繼續(xù)落實(shí)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況,采取多種稅收優(yōu)惠形式：

（一）根據(jù)民族區(qū)域自治法原則性規(guī)定，賦予民族區(qū)域自治地方適當(dāng)靈活的稅權(quán)。如由現(xiàn)行增值稅先征后返政策改為全額恢復(fù)征收增值稅，所征稅款全部用于生態(tài)資源開發(fā)補(bǔ)償，開挖回填、草原滅鼠等，讓農(nóng)牧民切實(shí)得到實(shí)惠，使生態(tài)環(huán)境恢復(fù)得到落實(shí)。

（二）為扶持資源循環(huán)經(jīng)濟(jì)，在還沒有實(shí)行消費(fèi)型增值稅以前，對(duì)資源開發(fā)利用產(chǎn)業(yè)相對(duì)集中的地區(qū)，在資源消耗低、科技含量高、環(huán)境污染、廢舊資源再生循環(huán)利用好的產(chǎn)業(yè)政策中增加循環(huán)經(jīng)濟(jì)在資源保護(hù)、節(jié)能減排方面購(gòu)置用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

（三）在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度中增加對(duì)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資支出給予稅收減免的規(guī)定。

（四）在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠(場(chǎng))實(shí)行加速折舊的規(guī)定。

（五）對(duì)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目建設(shè)的投資支出準(zhǔn)予所得稅前扣除，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)節(jié)約資源、防治污染、廢棄物循環(huán)利用的專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，允許一次性攤銷。

六、優(yōu)化分稅制收入體制

根據(jù)實(shí)際，應(yīng)改變“有稅源的地方無(wú)稅收，無(wú)稅源的地方得稅收”的分稅制體制。并根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核定稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的辦法，如將現(xiàn)行中國(guó)石油天然氣股份有限公司新疆分公司確定為經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)，全部入庫(kù)中央級(jí)的企業(yè)所得稅和特別石油收益金實(shí)行中央與地方共享的稅收分級(jí)收入體制。

第8篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)，綠色生態(tài)型社會(huì)，公平性社會(huì)，創(chuàng)新性社會(huì)，稅收政策

引言

和諧社會(huì)，是指社會(huì)系統(tǒng)的各個(gè)部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動(dòng)的狀態(tài)。和諧社會(huì)包括人與自然的和諧、人與社會(huì)的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會(huì)、公平性社會(huì)和創(chuàng)新性社會(huì)的綜合。構(gòu)建和諧社會(huì)，要求我們拓寬視野，運(yùn)用多種手段，統(tǒng)籌各種社會(huì)資源。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，在實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)的綜合目標(biāo)過(guò)程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設(shè)綠色生態(tài)型社會(huì)的稅收政策

1.通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指通過(guò)資源循環(huán)利用使社會(huì)生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對(duì)環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長(zhǎng)方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會(huì)無(wú)限增長(zhǎng)的必然趨勢(shì)，是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要途徑。為達(dá)此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費(fèi)，達(dá)到通過(guò)促進(jìn)資源的循環(huán)利用和再利用來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)。二是對(duì)銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過(guò)稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)免征營(yíng)業(yè)稅加以鼓勵(lì)。四是繼續(xù)執(zhí)行對(duì)廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)通過(guò)征稅措施嚴(yán)格限制過(guò)度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強(qiáng)調(diào)其懲罰性，對(duì)資源稅的征收采用累進(jìn)制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護(hù)生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種。（2）加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。首先，對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費(fèi)稅的征收范圍。其次，對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費(fèi)稅的征收范圍。第三，對(duì)于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費(fèi)稅。如對(duì)無(wú)鉛汽油可實(shí)行較低稅率，對(duì)達(dá)到高排放指標(biāo)（歐Ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強(qiáng)并完善資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。首先擴(kuò)大征收范圍。應(yīng)該在現(xiàn)行對(duì)7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護(hù)性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并提高單位計(jì)稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)，如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國(guó)原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對(duì)企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度中增加對(duì)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場(chǎng)）實(shí)行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對(duì)性，便于靈活運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵(lì)企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。

二、建設(shè)公平型社會(huì)的稅收政策

1、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國(guó)的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點(diǎn)，輪番進(jìn)行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要按行業(yè)來(lái)進(jìn)行，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來(lái)推進(jìn)，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機(jī)制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實(shí)行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤(rùn)。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)對(duì)東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國(guó)范圍來(lái)看，會(huì)出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響了全國(guó)范圍內(nèi)的公平競(jìng)爭(zhēng)。加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點(diǎn)為行業(yè)性試點(diǎn)，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對(duì)當(dāng)年新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)扣稅款給予實(shí)際扣除，然后再逐步全面推行對(duì)所有行業(yè)的消費(fèi)型增值稅。

2、實(shí)現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個(gè)人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平。一是實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費(fèi)用扣除制度。稅制應(yīng)該更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級(jí)次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費(fèi)用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動(dòng)對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，即實(shí)行“指數(shù)化”，消除物價(jià)變動(dòng)對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負(fù)減免項(xiàng)目，把原來(lái)未列入應(yīng)稅項(xiàng)目的收入如個(gè)人證券交易所得、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對(duì)于附加福利有市場(chǎng)價(jià)格的按市價(jià)計(jì)算，無(wú)市場(chǎng)價(jià)格的按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，嚴(yán)格管理予以課稅；對(duì)個(gè)體工商戶或個(gè)體專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個(gè)人所得稅。四是依法治稅，加強(qiáng)征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報(bào)納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進(jìn)個(gè)人財(cái)產(chǎn)、存款實(shí)名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費(fèi)和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，徹底實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)的公平。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)高一點(diǎn)，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進(jìn)稅制，建立向慈善機(jī)構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻(xiàn)免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵(lì)人們捐獻(xiàn)。同時(shí)為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財(cái)產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅應(yīng)同時(shí)出臺(tái)。（4）改革消費(fèi)稅制，體現(xiàn)消費(fèi)公平。一是根據(jù)收入水平和消費(fèi)水平的變化，進(jìn)一步將一些高檔消費(fèi)品列入征稅范圍。例如高級(jí)皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費(fèi)品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對(duì)某些高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。為充分發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)分配的作用，應(yīng)對(duì)某些高消費(fèi)行為在征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收消費(fèi)稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動(dòng)和休閑行為，高檔夜總會(huì)等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場(chǎng)所的消費(fèi)行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運(yùn)輸工具，建議降低或取消對(duì)摩托車征收消費(fèi)稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費(fèi)品和全部的應(yīng)稅消費(fèi)行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外征收，突出消費(fèi)稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格。住房制度改革使越來(lái)越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購(gòu)買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財(cái)富多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時(shí)設(shè)置起征點(diǎn)，實(shí)行累進(jìn)稅率，以照顧弱勢(shì)群體的住房需求。一方面可以對(duì)富人的財(cái)產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購(gòu)房進(jìn)行投機(jī)而造成房?jī)r(jià)的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)和執(zhí)法情況，改善居住條件，營(yíng)造和諧的社會(huì)環(huán)境。這個(gè)地方的房?jī)r(jià)才會(huì)上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會(huì)越多，地方政府才有了一個(gè)良性的穩(wěn)定財(cái)源。

3實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2006年全國(guó)范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個(gè)社會(huì)階層，仍然應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國(guó)家公共服務(wù)的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財(cái)產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對(duì)某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個(gè)人所得稅，作為在農(nóng)村開征個(gè)人所得稅的試驗(yàn)。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進(jìn)農(nóng)村工業(yè)化的進(jìn)程。

（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點(diǎn)；二是取消對(duì)農(nóng)民同時(shí)銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個(gè)銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，也不繳納增值稅；三是提高收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除比例；四是規(guī)定對(duì)農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的農(nóng)資中，如機(jī)械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個(gè)稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級(jí)，實(shí)行差別比例稅率，按年征收。HTtP//:

4、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問(wèn)題已成為一個(gè)普遍的社會(huì)問(wèn)題。一方面要用稅收政策大力促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差別稅率，對(duì)中小企業(yè)專門設(shè)置一檔稅率?？蛇m當(dāng)降低金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，以增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)勞動(dòng)力的吸納能力。對(duì)商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務(wù)、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實(shí)施減免所得稅、降低營(yíng)業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，如對(duì)從事就業(yè)介紹、勞動(dòng)者崗位能力培訓(xùn)的中介機(jī)構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，對(duì)對(duì)外輸出勞務(wù)的中介給予稅收補(bǔ)貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對(duì)象放寬到民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。同時(shí)，取消對(duì)建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對(duì)現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴(kuò)大到尚未獲得就業(yè)機(jī)會(huì)的群體。如農(nóng)村富余勞動(dòng)力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)的稅收政策

第9篇：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；可持續(xù)發(fā)展

黨的十六屆三中全會(huì)提出要堅(jiān)持以人為本，樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀?？茖W(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。當(dāng)前，加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，正是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵

所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)，就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及其廢棄的全過(guò)程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過(guò)程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個(gè)原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少?gòu)U物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無(wú)法實(shí)行時(shí)，才允許將廢物進(jìn)行最終的環(huán)境無(wú)害化處理。

可見，循環(huán)經(jīng)濟(jì)倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范及行為準(zhǔn)則。它通過(guò)從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會(huì)循環(huán)，完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動(dòng)的閉環(huán)運(yùn)動(dòng)過(guò)程，使得在整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費(fèi)過(guò)程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長(zhǎng)期以來(lái)環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。

二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]

1、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是解決我國(guó)人口、資源、環(huán)境問(wèn)題的最佳選擇

我國(guó)是發(fā)展中大國(guó)，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢(shì)。目前，我國(guó)的人均資源擁有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，并且在開發(fā)利用過(guò)程中，又存在大量的浪費(fèi)現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠(yuǎn)影響。

2、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的現(xiàn)實(shí)途徑

我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)。目前我國(guó)既沒有發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化時(shí)的廉價(jià)資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來(lái)的資源過(guò)度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織成一個(gè)“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)能夠減少經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)資源稀缺的壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。

3、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進(jìn)一步拓展

源頭預(yù)防和全過(guò)程治理替代末端治理，已成為世界各國(guó)環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴(kuò)大到消費(fèi)領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費(fèi)領(lǐng)域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會(huì)，形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高度和廣度將環(huán)境保護(hù)引入經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。

4、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化和環(huán)境全球化的客觀要求

隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國(guó)家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來(lái)越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達(dá)國(guó)家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來(lái)物種入侵將對(duì)我國(guó)國(guó)家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此，要增強(qiáng)我國(guó)的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。

5、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障

全面建設(shè)小康社會(huì)，不僅要實(shí)現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明，同時(shí)要實(shí)現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化的歷史和我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展歷程表明，我國(guó)如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設(shè)小康社會(huì)的生態(tài)文明的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約，物質(zhì)文明的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和環(huán)境保護(hù)的“共贏”，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障。

三、促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策措施

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)于一體的系統(tǒng)工程，其啟動(dòng)和推廣離不開政府的政策支持，其中財(cái)稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場(chǎng)的力量，包括利用市場(chǎng)本身所具有的有效配置資源的效能。通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)鼓勵(lì)對(duì)環(huán)境有建設(shè)意義的活動(dòng)，阻止對(duì)環(huán)境有破壞性的活動(dòng)，就能把經(jīng)濟(jì)引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策可以從財(cái)政支出政策和稅收政策兩方面來(lái)分析。

1、財(cái)政支出政策

財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買性支出又可分為投資性支出和消費(fèi)性支出。

為了促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在購(gòu)買性支出的投資性支出方面，我國(guó)政府應(yīng)增加投入，促進(jìn)有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，所以政府通過(guò)投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性。此外，對(duì)污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應(yīng)加大投入力度。在購(gòu)買性支出的消費(fèi)性支出方面，政府可制定相關(guān)的采購(gòu)政策來(lái)促使市場(chǎng)鼓勵(lì)再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項(xiàng)行政命令，要求政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過(guò)的廢紙，2000年時(shí)又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場(chǎng)，將再生紙由經(jīng)濟(jì)上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國(guó)除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)政府可通過(guò)政府的綠色購(gòu)買行為，優(yōu)先采購(gòu)具有綠色標(biāo)志的、通過(guò)ISO14000體系認(rèn)證的、非一次性的、包裝簡(jiǎn)化的、用標(biāo)準(zhǔn)化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費(fèi)者消費(fèi)方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[3].

在轉(zhuǎn)移性支出方面，主要涉及到財(cái)政補(bǔ)貼。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，都通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國(guó)國(guó)家環(huán)保局從1978年開始對(duì)設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，根據(jù)不同的情況，補(bǔ)貼量為10%-90%；德國(guó)對(duì)于興建環(huán)保設(shè)施也給予財(cái)政補(bǔ)貼，其補(bǔ)貼數(shù)額相當(dāng)于投資費(fèi)用的一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)建造節(jié)能設(shè)施所耗費(fèi)用，按其費(fèi)用的25%給予補(bǔ)貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設(shè)施要從國(guó)庫(kù)中提供部分財(cái)政補(bǔ)貼等[4].而目前我國(guó)對(duì)于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤(rùn)不上繳、減免稅收、先征后返等，這對(duì)相關(guān)企業(yè)的鼓勵(lì)與支持效果甚微。而對(duì)于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財(cái)政補(bǔ)貼的支持。因此，可以考慮給開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)以照顧，例如采取物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸等。此外，我國(guó)還應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的無(wú)污染或減少污染的機(jī)器設(shè)備實(shí)行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的積極性。

2、稅收政策

（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴(kuò)大征稅范圍。對(duì)非再生性、稀缺性資源課稅，這無(wú)論對(duì)資源的可持續(xù)利用，還是保護(hù)生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國(guó)的資源稅只對(duì)部分礦產(chǎn)品和鹽進(jìn)行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國(guó)目前日益突出的缺水問(wèn)題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場(chǎng)資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實(shí)行累進(jìn)課征制。相對(duì)于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護(hù)有限的資源，針對(duì)濫用資源的企業(yè)進(jìn)行的懲罰性稅收，因此對(duì)資源稅的征收應(yīng)采取累進(jìn)制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳躍式增加。這樣，對(duì)于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。

其次，開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國(guó)越來(lái)越多的州開始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可嘗試開征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國(guó)新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國(guó)和英國(guó)的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點(diǎn)，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應(yīng)分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種，對(duì)不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實(shí)行差別稅率。同時(shí)加強(qiáng)征收管理，稅款實(shí)行專項(xiàng)管理，用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政策層面上，應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個(gè)人對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)、項(xiàng)目，應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來(lái)講，近期可考慮從以下方面進(jìn)行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策。在進(jìn)口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)相關(guān)進(jìn)口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對(duì)導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進(jìn)口提高進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進(jìn)再生資源回收利用的稅收政策。加大對(duì)再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例；對(duì)生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實(shí)行加速折舊法記提折舊；對(duì)購(gòu)置相關(guān)設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對(duì)再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對(duì)生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵(lì)低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)———生產(chǎn)———銷售———消費(fèi)———報(bào)廢的產(chǎn)品生命流程。對(duì)其實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段，對(duì)企業(yè)與技術(shù)提供商實(shí)行稅收減免或補(bǔ)貼，對(duì)節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行加速折舊政策；對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對(duì)流通企業(yè)實(shí)施增值稅減免；對(duì)消費(fèi)者免收此類商品消費(fèi)稅，降低此類商品燃料稅稅率；對(duì)專門回收此類商品的企業(yè)，在其營(yíng)業(yè)之初，減免所得稅。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王成新，李昌峰循環(huán)經(jīng)濟(jì)：全面建設(shè)小康社會(huì)的時(shí)代抉擇[J]理論學(xué)刊，2003，（1）：19-22

[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2004，（2）：37-39