稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

國(guó)際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無(wú)所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來(lái)自兩個(gè)方面，一方面納稅人對(duì)稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來(lái)稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來(lái)稅收流失。也就是說(shuō)，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)界定。通過(guò)詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過(guò)程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門(mén)學(xué)科。在稅收管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，從而實(shí)行有側(cè)重的分類(lèi)管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長(zhǎng)復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長(zhǎng)復(fù)核、分管局長(zhǎng)審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對(duì)鋼鐵經(jīng)營(yíng)行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過(guò)典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹(shù)法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件的分析和管理為例，事故樹(shù)結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過(guò)歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)對(duì)此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若銷(xiāo)售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對(duì)該部門(mén)實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。

2.3風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括了一些與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)或者使風(fēng)險(xiǎn)最小化，但是可以找出面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么、風(fēng)險(xiǎn)有多高以及公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企事業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該主動(dòng)的去控制風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使單位獲得收益，避免損失。

一、行政事業(yè)單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1　稅務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質(zhì)。

在實(shí)際工作中，有些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有局限性，或者專(zhuān)業(yè)知識(shí)沒(méi)有得到及時(shí)的更新，對(duì)國(guó)家的一些稅法了解不到位，沒(méi)有用足相關(guān)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，有些稅務(wù)人員明知有風(fēng)險(xiǎn)卻不主動(dòng)的做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現(xiàn)出職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2　行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

有些行政事業(yè)單位希望通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)，可是稅務(wù)的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往會(huì)過(guò)于主觀，對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差或者錯(cuò)誤，本應(yīng)該納稅而未納稅或者少納稅，導(dǎo)致面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

3　行政事業(yè)單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)“協(xié)調(diào)溝通”，認(rèn)為關(guān)系好就可以替代政策，主觀認(rèn)識(shí)上存在偏差。

很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)問(wèn)的關(guān)系作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。殊不知，這并不代表單位僅僅因?yàn)閾碛泻投悇?wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系就可以少繳納稅款，而恰是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源之一。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過(guò)程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，并在某些執(zhí)法過(guò)程中盡量偏向某單位，但是隨著國(guó)家不斷加大對(duì)經(jīng)濟(jì)案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強(qiáng)稅收征管力度，這樣不僅不會(huì)使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來(lái)更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

1　內(nèi)部原因

(1)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度是否完善、合理、科學(xué)，從根本上制約著單位防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度。內(nèi)控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技能不高就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者名譽(yù)危機(jī)。

(2)行政事業(yè)單位稅務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的素質(zhì)不高，在稅收法規(guī)變化時(shí)，缺乏對(duì)自己稅務(wù)處理的重新認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理不正確而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術(shù)的不斷成熟，稅務(wù)征管力度得到不斷加強(qiáng)。這對(duì)于一些管理能力不強(qiáng)的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，勢(shì)必會(huì)增加他們承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的壓力。

(3)行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃不當(dāng)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是在合理節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，這要求事業(yè)單位在選擇稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中預(yù)測(cè)每個(gè)方案隱含的風(fēng)險(xiǎn)并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不正確，在利用稅務(wù)籌劃方法時(shí)過(guò)分追求逃稅、避稅，鋌而走險(xiǎn)，使用一些不法手段進(jìn)行籌劃，最終遭以處罰。

2　外部原因

(1)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)管理體系復(fù)雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國(guó)稅、海關(guān)等多個(gè)執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對(duì)同一種涉稅行為的理解和處理可能會(huì)出現(xiàn)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，而且，稅務(wù)工作人員的素質(zhì)參差不齊，也會(huì)給行政事業(yè)單位加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)防控能力。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務(wù)處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調(diào)整自己的相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、提升行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1　加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有提高在思想意識(shí)上的重視并正確對(duì)待，才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)待的事情。要在全單位范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)氛圍，對(duì)每一重大事務(wù)要事先做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成自覺(jué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要變被動(dòng)為主動(dòng)，事先積極的籌劃、管理，對(duì)稅務(wù)問(wèn)題要早發(fā)現(xiàn)，早處理，及時(shí)將隱患惡少在搖籃。

2　基于行政事業(yè)單位實(shí)際構(gòu)建適于自身情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身具體情況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，建立專(zhuān)業(yè)化的涉稅事項(xiàng)處理過(guò)程，并配以專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，建立完善的稅務(wù)管理制度，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞，確保稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部、稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、稅務(wù)管理部門(mén)與管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取措施防范。井通過(guò)稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策信息，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門(mén)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的積極主導(dǎo)作用。

3　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制

單位應(yīng)該以負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)梳理整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，評(píng)估其對(duì)單位的影響程度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。同時(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)，將稅務(wù)制度落實(shí)到實(shí)處，加強(qiáng)稅務(wù)制度的完善和落實(shí)，明確責(zé)任對(duì)象，為評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的對(duì)策，從而大大的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4　加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法是有本質(zhì)區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會(huì)計(jì)制度對(duì)于有些收入是不予確認(rèn)的，但是在稅法上卻要求必須確認(rèn)；而會(huì)計(jì)制度對(duì)有些財(cái)務(wù)支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時(shí)，對(duì)這些項(xiàng)目要做出一定的調(diào)整。因此單位應(yīng)加緊對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度工作的完善，加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，及時(shí)對(duì)一些項(xiàng)目做出調(diào)整?？傊?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度越完善，以及對(duì)稅法的認(rèn)知程度越深，越有利于對(duì)納稅金額的計(jì)算，從而減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5　強(qiáng)化行政事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力

目前，國(guó)家發(fā)行的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標(biāo)是相同的。這些條款中強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確并細(xì)化對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企事業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企事業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出報(bào)告并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。這對(duì)企事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力，特別是要與稅務(wù)部門(mén)建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到一些較模糊、較復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，并征求稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應(yīng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身建設(shè)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常議程和組織決策過(guò)程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，最大限度的調(diào)動(dòng)起責(zé)任心和責(zé)任人的積極性，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)正常地運(yùn)作，從而有效的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

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[2]袁力田：從一個(gè)案例看行政事業(yè)單位的稅收征管[J].經(jīng)濟(jì)視角(中國(guó)納稅人)，2007，(10).

[3]蔣欣：淺談行政事業(yè)單位涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，(10).

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無(wú)法獲得開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的全部信息，使得其財(cái)務(wù)活動(dòng)成果也充滿了風(fēng)險(xiǎn)，日益突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入各種經(jīng)營(yíng)危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國(guó)的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國(guó)的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也成為我國(guó)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)時(shí)往往會(huì)有意無(wú)意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見(jiàn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對(duì)性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特征

企業(yè)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動(dòng)，由此從資金運(yùn)動(dòng)的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（資金籌集風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險(xiǎn)）兩大類(lèi)。其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)的變化或籌資來(lái)源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來(lái)源角度，籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)行股票時(shí)因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時(shí)機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)）和債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）。而投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投資活動(dòng)中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對(duì)象的不同有對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。不同的投資對(duì)象面臨著不同的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)具體是對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場(chǎng)環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營(yíng)不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，如有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財(cái)務(wù)全面性、相對(duì)性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅程序風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅程序過(guò)程中沒(méi)有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，或是沒(méi)有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中少報(bào)、多報(bào)、不報(bào)或不及時(shí)報(bào)等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)還可能面臨納稅評(píng)估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，兩者必然具備風(fēng)險(xiǎn)的不確定性這個(gè)一般特征，除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險(xiǎn)與兩種風(fēng)險(xiǎn)收益的相對(duì)性，即依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在均衡關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險(xiǎn)成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對(duì)稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

【關(guān)鍵詞】PPP模式；公路工程；風(fēng)險(xiǎn)管理

1公路工程PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)概述

PPP項(xiàng)目一般實(shí)施周期長(zhǎng)、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關(guān)方較多，相較于傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目，其管理難度更大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜?，F(xiàn)以公路工程PPP項(xiàng)目的全壽命周期為主線，項(xiàng)目面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)概括為：（1）前期風(fēng)險(xiǎn)（合法合規(guī)性、征地拆遷、審批延誤等風(fēng)險(xiǎn)）；（2）建設(shè)期風(fēng)險(xiǎn)（籌資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、工程變更風(fēng)險(xiǎn)等）；（3）運(yùn)營(yíng)期風(fēng)險(xiǎn)（運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)變化、市場(chǎng)需求變化、收費(fèi)變更、稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)）；（4）交付風(fēng)險(xiǎn)。本文主要結(jié)合公路工程PPP項(xiàng)目特點(diǎn)，就合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究。

2合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

2.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容指由于項(xiàng)目報(bào)批、規(guī)劃、招采、報(bào)建等環(huán)節(jié)程序的合法性，以及項(xiàng)目實(shí)施模式包括項(xiàng)目投資回收的保障模式，稅收、土地等優(yōu)惠，補(bǔ)償政策等的合法性。合法合規(guī)性文件的不完善宜導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施障礙甚至停擺等風(fēng)險(xiǎn)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例A：某公路PPP項(xiàng)目的一座大橋跨四級(jí)航道，施工圖設(shè)計(jì)后，業(yè)主未辦理航評(píng)手續(xù)。該項(xiàng)目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門(mén)下發(fā)了停工通知，要求辦理航評(píng)手續(xù)。由于航道由四級(jí)調(diào)整為三級(jí)，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數(shù)月，工期和經(jīng)濟(jì)損失較大。案例B：某公路PPP項(xiàng)目已辦理環(huán)評(píng)手續(xù)，項(xiàng)目進(jìn)入施工階段。環(huán)保執(zhí)法單位在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目在環(huán)評(píng)策劃中，混凝土、水穩(wěn)、瀝青和梁板均考慮外購(gòu)，未考慮相關(guān)臨時(shí)工程（攪拌站）的環(huán)境評(píng)價(jià)。因項(xiàng)目實(shí)際施工需要現(xiàn)場(chǎng)建站，生產(chǎn)混凝土等材料，由于環(huán)保手續(xù)有瑕疵，不能按時(shí)建站，嚴(yán)重影響了工程進(jìn)度。

2.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）社會(huì)投資人應(yīng)高度重視合法合規(guī)性手續(xù)，不僅要滿足項(xiàng)目有手續(xù)，還要檢查相關(guān)手續(xù)是否完善，和項(xiàng)目的實(shí)施是否匹配。2）若項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)有瑕疵，應(yīng)及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況完善相應(yīng)手續(xù)，避免對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生負(fù)面影響。3）在合同談判的過(guò)程中，建議約定項(xiàng)目合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)由政府方承擔(dān)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)建等各個(gè)環(huán)節(jié)審批的獲得，以及項(xiàng)目采購(gòu)方式、政府擔(dān)保、優(yōu)惠政策、補(bǔ)貼方案、政府方參股下的項(xiàng)目公司組建等的合法性負(fù)責(zé)，若因合規(guī)性問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目終止、進(jìn)度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)社會(huì)資本方進(jìn)行合理補(bǔ)償。

3籌資風(fēng)險(xiǎn)

3.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)原因或社會(huì)資本方自身資金實(shí)力、融資能力變化、融資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致的資金籌措困難，從而影響項(xiàng)目正常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例C：某公路PPP項(xiàng)目中標(biāo)單位為某央企的三級(jí)公司，項(xiàng)目資本金及融資額在建設(shè)期不計(jì)回報(bào)，在運(yùn)營(yíng)期的回報(bào)率為4.9%，項(xiàng)目條件一般。隨著市場(chǎng)資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級(jí)公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項(xiàng)目最終因籌資問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。案例D：某公路PPP項(xiàng)目，總投資約10億元。資金來(lái)源共3個(gè)渠道，項(xiàng)目資本金占25%，省補(bǔ)資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計(jì)劃部門(mén)全盤(pán)考慮，新項(xiàng)目實(shí)施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項(xiàng)目省補(bǔ)資金計(jì)劃時(shí)，該項(xiàng)目批復(fù)的金額非常少。由于項(xiàng)目資本金多用于前期費(fèi)用，先期實(shí)施的子項(xiàng)目省補(bǔ)資金占比較大，省補(bǔ)資金撥付的滯后已影響到項(xiàng)目的正常投資節(jié)奏，項(xiàng)目面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目的運(yùn)作和推進(jìn)過(guò)程中，注重項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)，同時(shí)，完善項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、成立項(xiàng)目公司等各項(xiàng)流程，以滿足金融機(jī)構(gòu)的審查要求。2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過(guò)合理資本結(jié)構(gòu)和多元化的籌資機(jī)制，緩釋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目籌資活動(dòng)的順利進(jìn)行。3）社會(huì)資本在參與PPP項(xiàng)目的社會(huì)競(jìng)標(biāo)活動(dòng)中，應(yīng)充分考慮自身的籌資能力以及融資財(cái)務(wù)費(fèi)用，理性參與市場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，避免資金財(cái)務(wù)費(fèi)用倒掛的現(xiàn)象發(fā)生。部分建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項(xiàng)目總投資及資本金的內(nèi)部收益率、投資回收期等指標(biāo)【1】。

4工程建設(shè)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

4.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

工程建設(shè)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是指在工程建設(shè)階段，社會(huì)資本面臨的工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、環(huán)保以及工程造價(jià)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范是PPP項(xiàng)目管控的關(guān)鍵，是保障項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足建設(shè)期產(chǎn)出規(guī)范的重要手段。

4.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例E：某公路PPP項(xiàng)目由于前期進(jìn)度滯后，為保障年底通車(chē)的節(jié)點(diǎn)目標(biāo)，項(xiàng)目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車(chē)期間，混凝土路面出現(xiàn)大面積的病害。因質(zhì)量問(wèn)題需要整改，該項(xiàng)目交工驗(yàn)收推遲，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)因此受到影響。

4.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于工程建設(shè)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）項(xiàng)目公司要優(yōu)化施工組織模式，同時(shí)優(yōu)先選擇具有較強(qiáng)資信和工程能力的總承包商和承建商來(lái)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的工程建設(shè)，確保項(xiàng)目管控水平，保證項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足要求，最大限度降低工程建設(shè)的完工風(fēng)險(xiǎn)。2）項(xiàng)目公司要加強(qiáng)工程管理力量，提升工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全以及造價(jià)等方面的管控水平，保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的質(zhì)量要求。如項(xiàng)目公司要深入?yún)⑴c工程設(shè)計(jì)變更審批程序，要防范設(shè)計(jì)變更降低工程質(zhì)量等級(jí)現(xiàn)象的發(fā)生。3）項(xiàng)目公司要強(qiáng)化過(guò)程管理水平，加強(qiáng)與項(xiàng)目各參建單位、各行業(yè)主管部門(mén)的聯(lián)系，保障項(xiàng)目管理始終處于較高水平。在項(xiàng)目管理過(guò)程中，基本鎖定項(xiàng)目的質(zhì)量水準(zhǔn)（竣工為優(yōu)）、安全標(biāo)準(zhǔn)（符合平安工地要求）、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)（按期完成）、造價(jià)水平（規(guī)范有效），最終保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的高質(zhì)量。

5運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

5.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期，因運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)需求變化、收費(fèi)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等因素，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)的收入和成本發(fā)生變化，從而影響項(xiàng)目投資回收的風(fēng)險(xiǎn)。

5.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例F：某公路PPP項(xiàng)目，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為二級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)。在該公路通車(chē)以后，實(shí)際車(chē)流量遠(yuǎn)超設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)量，項(xiàng)目公司在道路維護(hù)保養(yǎng)上的投入遠(yuǎn)超預(yù)期，但由于道路維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用在簽約時(shí)是鎖定的，項(xiàng)目公司面臨道路維護(hù)保養(yǎng)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

5.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下兩點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會(huì)資本方要充分識(shí)別影響項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的因素，可委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。通過(guò)PPP項(xiàng)目合作模式的調(diào)整，在一定程度上規(guī)避項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，保障投資人的利益；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)先識(shí)別，在合同中對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)予以安排具體措施。2）項(xiàng)目公司需要強(qiáng)化項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)能力，提升項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理水平，最大程度按照合同約定的標(biāo)準(zhǔn)向政府方提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足績(jī)效考核要求，防止或減少因績(jī)效導(dǎo)致的扣費(fèi)。同時(shí)，項(xiàng)目公司在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)需細(xì)化管理，針對(duì)運(yùn)營(yíng)條件變化等情況，做好運(yùn)營(yíng)期間的索賠管理工作。

6稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目的全生命周期內(nèi)，在項(xiàng)目公司設(shè)立、建設(shè)運(yùn)營(yíng)直至終止的各個(gè)階段，因稅收政策變化、項(xiàng)目公司設(shè)立模式不同、稅務(wù)認(rèn)定等原因，引起稅務(wù)成本的變化導(dǎo)致項(xiàng)目效益發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。

6.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例G：某公路PPP項(xiàng)目，建設(shè)期2a，運(yùn)營(yíng)期15a，項(xiàng)目享受“三免三減半”的稅收政策。項(xiàng)目建設(shè)周期短，運(yùn)營(yíng)周期相對(duì)較長(zhǎng)，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導(dǎo)致有效的優(yōu)惠政策因?yàn)榻ㄔO(shè)期無(wú)運(yùn)營(yíng)收入來(lái)源而享受不到政策，另一方面加大了企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)期間稅收政策變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

6.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會(huì)資本方在進(jìn)行稅務(wù)測(cè)算時(shí)，要考慮不同稅務(wù)處理對(duì)項(xiàng)目盈利水平的影響及其敏感性。要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，避免因?qū)ι娑愂马?xiàng)的不同理解，導(dǎo)致項(xiàng)目公司在投入運(yùn)營(yíng)后實(shí)際發(fā)生的稅收成本超過(guò)期初預(yù)測(cè)【2】。2）項(xiàng)目公司要做好項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中可能存在的涉稅環(huán)節(jié)做到全面了解，掌握各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)對(duì)措施，確保PPP項(xiàng)目各個(gè)階段平穩(wěn)運(yùn)行，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。3）社會(huì)資本方需要在與政府的協(xié)議中對(duì)稅收規(guī)范性規(guī)定發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確約定，即由政府方承擔(dān)或者作為社會(huì)資本方調(diào)整運(yùn)營(yíng)收費(fèi)的依據(jù)。

7結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在公路工程PPP項(xiàng)目全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，一方面，社會(huì)資本方要和政府建立密切的合作伙伴關(guān)系、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制與利益共享機(jī)制；另一方面，社會(huì)資本方要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，針對(duì)公路工程的特點(diǎn)，系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范，通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在事前、事中和事后采取相應(yīng)措施，保障項(xiàng)目順利實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警的概念論述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)范疇，因此在探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特曾在《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了明確闡述，即概率型隨機(jī)事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現(xiàn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有不確定和風(fēng)險(xiǎn)性兩大特點(diǎn)。首先，不確定性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中涉及到各種決策，而有關(guān)納稅行為的決策則是稅法的體現(xiàn)。因此，由于主觀原因和環(huán)境客觀因素的影響必然會(huì)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的永恒主題，這就決定了企業(yè)為了保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大致分為兩種情況，其一，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，或是未能準(zhǔn)確及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅人因此將面臨被執(zhí)法部分追究相應(yīng)稅法責(zé)任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務(wù)征收滯納金和懲罰金的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的價(jià)值。同樣企業(yè)若是承擔(dān)了過(guò)多的納稅責(zé)任，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益便受到直接損害，也會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，第一，不可避免性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成是主客觀因素相互作用的結(jié)果。首先，當(dāng)前稅收自由裁量權(quán)過(guò)大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，企業(yè)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，因此常常出現(xiàn)因賬務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致多交稅款的案例；最后，稅務(wù)政策信息渠道不通暢，國(guó)家稅收法律法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的納稅金額，因此企業(yè)信息渠道的不通暢直接增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，可控性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免并不意味風(fēng)險(xiǎn)不可控，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施及預(yù)警機(jī)制的建立正是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后的進(jìn)行全過(guò)程控制。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警的關(guān)系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)三大類(lèi)，而在申報(bào)過(guò)程與納稅程序中又細(xì)分為少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、不納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)賬簿及資料保管風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)申報(bào)增值稅一般納稅人資格風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。由此看出，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)要求建立一個(gè)完善的預(yù)警機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警之間是一種――對(duì)象和手段的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)警的研究對(duì)象，而預(yù)警則為風(fēng)險(xiǎn)提供了一個(gè)警示的手段。同時(shí)預(yù)警機(jī)制對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用，幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能做出迅速、科學(xué)的決策，使風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害降到最低。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化條件

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建分為三個(gè)層次，第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與診斷。首先，企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本因素。從公司因素來(lái)看，主要包括部門(mén)整合與協(xié)作之間溝通不暢、組織內(nèi)部的信息溝通障礙、稅務(wù)、法律體系的多樣性不斷變化的當(dāng)?shù)囟惥终?；從技術(shù)因素來(lái)看，主要一方面缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，沒(méi)有統(tǒng)一有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，另一方面對(duì)于海外的分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的監(jiān)控和信息共享。從流程因素來(lái)看，企業(yè)往往忽視對(duì)數(shù)據(jù)的比對(duì)核查和監(jiān)控，并且缺乏內(nèi)部的月報(bào)和季報(bào)制度，從而難以保證稅務(wù)核算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。從人員因素來(lái)看，企業(yè)缺乏足夠的專(zhuān)職稅務(wù)崗位、職責(zé)分工不明確是其主要問(wèn)題；其次，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本因素設(shè)立稅務(wù)管理工作中的關(guān)注點(diǎn)，其中包括涉稅員工的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例以及法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分級(jí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組課通過(guò)小組討論、訪談或調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行評(píng)估調(diào)查，并根據(jù)結(jié)果建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分成高度、中度、低度三個(gè)等級(jí)。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在策略與控制上，企業(yè)在制定應(yīng)對(duì)策略時(shí)要遵循成本效益原則，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單元與稅務(wù)部門(mén)的溝通。在數(shù)據(jù)與技術(shù)上，企業(yè)可建立符合自身實(shí)際情況的系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)處理。在人員管理上，定期進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，促使相關(guān)人員理解稅務(wù)流程及明確稅務(wù)角色和責(zé)任。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化可從三個(gè)方面做起，第一，企業(yè)可從風(fēng)險(xiǎn)原因及產(chǎn)生條件入手，在組織結(jié)構(gòu)、檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并建立相應(yīng)的預(yù)防性控制機(jī)制。第二，企業(yè)要以全流程風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，力求預(yù)警范圍覆蓋整個(gè)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。第三，企業(yè)為了確保稅務(wù)申報(bào)材料的正確性和完整性，應(yīng)緊跟當(dāng)前我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

0引言

稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用一種新的審計(jì)方式，在稅收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他信息，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)和考核，進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。從國(guó)際稅收的實(shí)踐過(guò)程看，稅務(wù)審計(jì)其實(shí)是從發(fā)達(dá)國(guó)家傳播過(guò)來(lái)的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀(jì)守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計(jì)職責(zé)。

1對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐的分析

最近幾年以來(lái)，我國(guó)很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對(duì)一些國(guó)際大型企業(yè)進(jìn)行借鑒，因此結(jié)合我國(guó)的國(guó)情需要對(duì)稅收審計(jì)進(jìn)行多方面的分析和探索，本文主要以國(guó)內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對(duì)稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究和分析。

1.1對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析

此集團(tuán)是國(guó)內(nèi)的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對(duì)于此集團(tuán)的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷(xiāo)售過(guò)程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。每個(gè)業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷方面使用了人機(jī)結(jié)合的方式，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)性的評(píng)估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進(jìn)行人工方式的評(píng)估。對(duì)于企業(yè)所填報(bào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)研究采用了問(wèn)卷調(diào)查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評(píng)估報(bào)告。

1.2風(fēng)險(xiǎn)自查階段

風(fēng)險(xiǎn)的自查主要是向69戶企業(yè)以及當(dāng)?shù)氐亩愂諜C(jī)關(guān)進(jìn)行自查數(shù)據(jù)包的派發(fā)，然后按照數(shù)據(jù)包中的具體要求和問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)項(xiàng)目的開(kāi)展。也可以召開(kāi)自我檢查和監(jiān)督會(huì)議，讓企業(yè)對(duì)于自己重點(diǎn)的區(qū)域進(jìn)行多項(xiàng)性實(shí)地調(diào)研，然后收集各方面的意見(jiàn)和建議，針對(duì)稅收過(guò)程中出現(xiàn)的重點(diǎn)化問(wèn)題進(jìn)行分析和討論。在案頭審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對(duì)2010年到2014年之間的企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其中包含集團(tuán)內(nèi)部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)。針對(duì)所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)出以及篩選和構(gòu)建表格的方式進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查過(guò)程中的多種疑點(diǎn)。

1.3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段主要是針對(duì)案頭審計(jì)過(guò)程中的多種疑點(diǎn)進(jìn)行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進(jìn)行企業(yè)的調(diào)查和核實(shí)，工作過(guò)程中使用的方式有詢問(wèn)的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個(gè)疑點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行審計(jì)工作的管理，也可以通過(guò)查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行全面的分析和判斷，以此印證以及核實(shí)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。給規(guī)范化的企業(yè)審計(jì)提供思路，對(duì)于審計(jì)以后的資料要和其他企業(yè)進(jìn)行意見(jiàn)的交流，以此形成一個(gè)確定性的結(jié)論。在審計(jì)以后還要進(jìn)行反饋工作，反饋工作主要有兩個(gè)重點(diǎn)，一方面是對(duì)工作的梳理以及總結(jié)，然后詢問(wèn)可能發(fā)生和存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改善措施，提出進(jìn)一步的稅收發(fā)展建議。引導(dǎo)企業(yè)建立起完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用風(fēng)險(xiǎn)管理建立建議書(shū)的方式向集團(tuán)總部進(jìn)行報(bào)告，從個(gè)體經(jīng)驗(yàn)上給集團(tuán)一定的建議，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。還要建立起相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)稅收的監(jiān)督，并且對(duì)稅收業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行細(xì)化性的控制，增強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，這是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。

2建立健全企業(yè)稅收和審計(jì)的建議

2.1確定稅收得到法律地位

我國(guó)在稅收方面需要法律的維護(hù)和保障，現(xiàn)行的法律對(duì)于稅務(wù)審計(jì)已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，需要加快稅收的審計(jì)立法工作，確定稅收審計(jì)在法律上的位置，增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)能力也不斷地強(qiáng)化，以此規(guī)范稅務(wù)審計(jì)流程和具體的操作辦法。

2.2審計(jì)流程的完善

制定出標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程是規(guī)范稅收工作的一項(xiàng)突出性成果，在這方面可以指定比較標(biāo)準(zhǔn)的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計(jì)工作方面的流程手冊(cè)，對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法?？梢砸M(jìn)一些先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，不斷地提升抵御風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)選案的能力，也可以增加一些測(cè)試，可能是實(shí)際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測(cè)試。審計(jì)的程序也需要嚴(yán)格地加以規(guī)范，不斷地進(jìn)行項(xiàng)目的優(yōu)化管理，以此實(shí)現(xiàn)選案、審計(jì)以及處理相關(guān)細(xì)節(jié)性的分析和研究。對(duì)于細(xì)節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因?yàn)槎悇?wù)審計(jì)太過(guò)于隨意因此出現(xiàn)應(yīng)付形式，腐敗以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對(duì)于資源的浪費(fèi)。稅收管理方面可以建立起績(jī)效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學(xué)的稅收指標(biāo)出發(fā)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的約束能力。技術(shù)方面的支持也需要不斷地強(qiáng)化，技術(shù)強(qiáng)化是深化稅務(wù)審計(jì)信息建設(shè)的一個(gè)途徑，在軟件平臺(tái)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中能夠?qū)Υ嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后自動(dòng)排序，從工作底稿出發(fā)進(jìn)行技術(shù)上的突破，對(duì)工作加以創(chuàng)新，可以針對(duì)大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)電算化的研究，讓審計(jì)實(shí)現(xiàn)智能化的發(fā)展，減少稅收過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以使用穿行測(cè)試以及分析性測(cè)試的方式不斷地提升審計(jì)工作的效率，讓企業(yè)對(duì)稅收系統(tǒng)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對(duì)于一些常見(jiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中研究，創(chuàng)建出滿足財(cái)務(wù)核算的相應(yīng)模塊，讓稅收風(fēng)險(xiǎn)能夠自動(dòng)化能夠被系統(tǒng)自動(dòng)化地識(shí)別出，進(jìn)而提出解決對(duì)策。

2.3專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建

審計(jì)稅收的方式需要專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，也需要合理地對(duì)一些信息技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)人才的培養(yǎng)力度，提升人才對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，提升稅收統(tǒng)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，創(chuàng)新人才機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀的人才在軟件的開(kāi)發(fā)以及軟件的使用和數(shù)據(jù)分析方面的運(yùn)用，以此突出審計(jì)行業(yè)的骨干性作用，用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S創(chuàng)建新的工作方式。對(duì)于人才技能的提升可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析和研究，一種是內(nèi)部職業(yè)技能培訓(xùn)的方式，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和思想，另一種就是到先進(jìn)的企業(yè)中進(jìn)行溝通交流，通過(guò)對(duì)經(jīng)驗(yàn)的借鑒以及對(duì)先進(jìn)稅收方式的學(xué)習(xí)，不斷地提升最新審計(jì)的應(yīng)用能力。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析，一共文章分為兩個(gè)部分的論述。第一部分是對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐的分析，其中包含對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析、風(fēng)險(xiǎn)自查階段、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計(jì)的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計(jì)流程的完善、專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范能力，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負(fù)面因素的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

關(guān)鍵詞：公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

前言

公司存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常危險(xiǎn)的，不僅會(huì)影響到公司的正常經(jīng)營(yíng)，還會(huì)造成公司稅務(wù)信譽(yù)度的降低。而有些時(shí)候，由于公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，針對(duì)于這種情況，應(yīng)該積極的進(jìn)行檢查，全面的發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠確保公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

在公司中，首先存在著納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所謂的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，公司的稅務(wù)籌劃人員不具有納稅的意識(shí)或者是籌劃稅務(wù)的意識(shí)，其主要想通過(guò)非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進(jìn)而導(dǎo)致公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是將會(huì)觸及到法律，嚴(yán)重的影響到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。主要是由于公司的稅務(wù)人員對(duì)于相關(guān)的稅法不是非常的了解，對(duì)于稅法中的相關(guān)條款沒(méi)有嚴(yán)格遵守，雖然，稅務(wù)人員在主觀意識(shí)上沒(méi)有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致沒(méi)有按照相關(guān)的納稅程序進(jìn)行納稅，出現(xiàn)很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的影響到公司納稅的合理化[2]。

3.納稅金額核算存在著的風(fēng)險(xiǎn)

在納稅金額核算方面也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是由于公司的稅務(wù)人員在進(jìn)行公司納稅金額核算的過(guò)程中，由于計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司實(shí)際納稅的金額與應(yīng)該納稅的金額之間存在著很大的出入，導(dǎo)致在審核公司納稅情況的時(shí)候，出現(xiàn)了納稅不符的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

所謂的稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，由于我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，每年都會(huì)出臺(tái)新的經(jīng)濟(jì)政策，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策變化很多，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務(wù)人員對(duì)于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)的調(diào)整自己公司的涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而給公司帶來(lái)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，首先應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于公司的稅務(wù)人員沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。針對(duì)于這種情況，應(yīng)該從稅務(wù)人員自身的做起，應(yīng)該具有誠(chéng)信納稅的意識(shí)，并且公司應(yīng)該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實(shí)的對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而公司的稅務(wù)人員通過(guò)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面的把握，能夠?qū)崿F(xiàn)真實(shí)納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在外簽經(jīng)濟(jì)合同的過(guò)程中，公司需要對(duì)合作公司的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解，主要對(duì)合作公司的納稅情況以及納稅資信等進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而能夠避免合作公司將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給公司。稅務(wù)人員通過(guò)正確的樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，能夠更好的減少公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[4]。

2.提高公司稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

公司經(jīng)辦稅務(wù)的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠進(jìn)一步減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅務(wù)人員應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)進(jìn)行了解，并且針對(duì)于公司的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的了解，更新相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識(shí)，提高規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因此，公司的稅務(wù)人員應(yīng)該在平時(shí)的工作中，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，積極的參加公司組織的培訓(xùn)工作，通過(guò)有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使公司能夠盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，有助于進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.進(jìn)行正確的納稅資金核算

在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，還需要進(jìn)行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結(jié)果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)該對(duì)公司的資金狀況進(jìn)行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進(jìn)行納稅資金核算的重要基礎(chǔ)。其次，在進(jìn)行納稅資金核算的過(guò)程中，應(yīng)該運(yùn)用正確的納稅資金核算方法，對(duì)稅率等進(jìn)行全面的分析，然后進(jìn)行核算，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)正確的納稅資金核算，避免公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司還應(yīng)該尋找一個(gè)專(zhuān)注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們?cè)趯?zhuān)業(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢(shì)，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

4.對(duì)稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解

公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過(guò)程中，還需要對(duì)相應(yīng)的稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解。公司的納稅人員應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進(jìn)行相應(yīng)的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進(jìn)而減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際的工作中，對(duì)稅收政策變化情況進(jìn)行全面的了解是非常有必要的。

結(jié)束語(yǔ)

本文主要針對(duì)于公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過(guò)本文的探討，我們了解到，公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且及時(shí)的進(jìn)行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

【關(guān)鍵詞】稅源專(zhuān)業(yè)化 管理 教學(xué)

一、稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)的必要性

（一）稅源專(zhuān)業(yè)化管理的含義

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)，優(yōu)化征管資源配置，建立專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，達(dá)到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率。

當(dāng)前，積極探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是今后一個(gè)時(shí)期稅收征管改革的趨勢(shì)和方向，是一項(xiàng)全新的稅源管理方式。

（二）稅源專(zhuān)業(yè)化管理提出的背景

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團(tuán)大量增加，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專(zhuān)業(yè)化水平不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)等矛盾日益突出，傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，必須更新理念，探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。

（三）稅源專(zhuān)業(yè)化管理的試點(diǎn)情況

隨著稅源管理面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題，2010年國(guó)家稅務(wù)總局提出了探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理的模式，并選擇了部分省進(jìn)行試點(diǎn)。我們廣西區(qū)國(guó)稅局按照總局提出的總體思路，于2011年初制定下發(fā)了《全區(qū)稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革試點(diǎn)方案》（桂國(guó)稅發(fā)〔2011〕78號(hào)），確定南寧、百色、崇左三個(gè)市局分別負(fù)責(zé)大企業(yè)管理、綜合管理、重點(diǎn)行業(yè)管理的改革試點(diǎn)工作。各市根據(jù)區(qū)局的要求，選擇部分縣（區(qū)）局開(kāi)展試點(diǎn)，全區(qū)參與試點(diǎn)的單位共計(jì)54個(gè)縣（區(qū)）國(guó)稅局。到2012年7月止，全區(qū)實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的行業(yè)達(dá)到100多個(gè)，編寫(xiě)了100個(gè)行業(yè)管理指南和100個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)用指南。在探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式的實(shí)踐中，取得了初步的成效。

（四）開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)的現(xiàn)實(shí)要求

1.稅源專(zhuān)業(yè)化管理任務(wù)重、要求高，亟需提升稅務(wù)干部的管理理念。使參訓(xùn)人員進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的重要性，在教學(xué)中加強(qiáng)對(duì)信息管稅、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源專(zhuān)業(yè)化管理的理念的認(rèn)識(shí)，以尋求更高效的管理載體。

2.稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求。

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和稅收科學(xué)發(fā)展趨勢(shì)而提出的一種稅源管理新模式，對(duì)稅務(wù)干部的素質(zhì)要求比較高，與實(shí)際情況相比差距較大。

（1）稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)能力參差不齊，難以適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的要求。突出表現(xiàn)在知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平參差不齊、復(fù)合多能型人才奇缺、隊(duì)伍年齡老化等問(wèn)題。

（2）會(huì)計(jì)知識(shí)普遍薄弱，突出表現(xiàn)是影響納稅評(píng)估的成效。

（3）信息化技術(shù)力量不足，除難于獲取第三方信息外，信息管稅能力不強(qiáng)，影響風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

二、稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)的開(kāi)展情況

隨著稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作的推行，相關(guān)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)漸成為各稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)熱點(diǎn)。比如我校舉辦的房地產(chǎn)行業(yè)管理培訓(xùn)班、水泥制造業(yè)管理培訓(xùn)班、行業(yè)納稅評(píng)估培訓(xùn)班、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用培訓(xùn)班、小企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班等都是根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。

（二）稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)存在的問(wèn)題

1.培訓(xùn)項(xiàng)目策劃注重立竿見(jiàn)影，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)謀略。目前舉辦的培訓(xùn)班一般以3至5天短期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)為主，目的是想通過(guò)培訓(xùn)把目前缺什么的內(nèi)容都補(bǔ)上，未體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理對(duì)人才的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)要求，功利性強(qiáng)，效果不理想。

2.缺乏具有針對(duì)性和實(shí)用性的培訓(xùn)教材。培訓(xùn)班的課程設(shè)置、授課內(nèi)容等與稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求還甚遠(yuǎn)，更多的注重對(duì)文件解讀、理念更新、管理方法等方面的教學(xué)，深入學(xué)習(xí)及對(duì)工作案例的剖析很少，更無(wú)教材可言。

3.師資力量薄弱，缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。專(zhuān)職教師的授課更多的是從理論到理論，難以滿足學(xué)員工作的需要。

4.教學(xué)方法單一，學(xué)員被動(dòng)學(xué)習(xí)。講授式教學(xué)仍然是目前最主要的教學(xué)形式，這種“一言堂”“填鴨式灌輸”方式讓參訓(xùn)人員被動(dòng)學(xué)習(xí)，難以滿足學(xué)員參訓(xùn)的需求。

三、對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理培訓(xùn)教學(xué)的幾點(diǎn)思考

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理不僅要求稅源管理人員精通稅收政策和會(huì)計(jì)核算，還須加強(qiáng)學(xué)習(xí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)管理、生產(chǎn)工藝和相關(guān)法律等方面的知識(shí)，更需要掌握稅收分析、計(jì)算機(jī)操作方面的技能。稅務(wù)干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)需要為此做好培訓(xùn)教學(xué)業(yè)務(wù)。

（一）深入基層開(kāi)展培訓(xùn)需求調(diào)查，科學(xué)策劃培訓(xùn)項(xiàng)目

培訓(xùn)項(xiàng)目不僅要分崗分類(lèi)進(jìn)行策劃，更要夯實(shí)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，深化專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可采用遞進(jìn)式進(jìn)行。

1.稅源專(zhuān)業(yè)化管理基礎(chǔ)類(lèi)的培訓(xùn)包括：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)（包括財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用）、信息技術(shù)與信息管稅、稅源基礎(chǔ)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收數(shù)據(jù)采集分析等；

2.稅源專(zhuān)業(yè)化管理提高類(lèi)的培訓(xùn)包括：行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、行業(yè)適用稅收政策、行業(yè)特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)分析、行業(yè)納稅評(píng)估、行業(yè)稅務(wù)稽查等。

（二）探究稅源專(zhuān)業(yè)化管理人才的培養(yǎng)方向

造就一批高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化人才，對(duì)于進(jìn)一步深化稅收征管改革、提高稅收征管的質(zhì)量和效率，至關(guān)重要。

一是確立定向培養(yǎng)、定向培訓(xùn)、定向使用的稅收征管人才發(fā)展計(jì)劃，建立結(jié)構(gòu)合理、專(zhuān)長(zhǎng)突出的稅源專(zhuān)業(yè)化管理人才隊(duì)伍，健全用人激勵(lì)機(jī)制。

二是注重在實(shí)踐中培養(yǎng)造就稅源專(zhuān)業(yè)化管理人才，鼓勵(lì)廣大稅源管理人員自我加壓、自我學(xué)習(xí)、甘于奉獻(xiàn)，積極投身到征管改革的浪潮中，提高其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的技能。

三是注重培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。這在很大程度上決定稅源管理工作的質(zhì)量和效率。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的深化學(xué)習(xí)及融會(huì)貫通為稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)不可或缺的重要內(nèi)容。

（三）編寫(xiě)針對(duì)性且實(shí)用性強(qiáng)的教材

按照“以用為本，注重實(shí)務(wù)操作”的原則，編寫(xiě)專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)教材及配套的練習(xí)題、試題庫(kù)，尤其要增加工作案例的剖析，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。建議根據(jù)崗位業(yè)務(wù)實(shí)際，借鑒以往和外部經(jīng)驗(yàn)，圍繞開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要，在系統(tǒng)內(nèi)組織專(zhuān)職教師及省市局專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)骨干組成的教材研發(fā)隊(duì)伍，編寫(xiě)分崗分類(lèi)的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材。

（四）優(yōu)化稅源專(zhuān)業(yè)化管理教學(xué)模式

1.優(yōu)化課程設(shè)置，注重授課內(nèi)容的實(shí)用性。圍繞培訓(xùn)目標(biāo)開(kāi)設(shè)針對(duì)性和實(shí)用性強(qiáng)的培訓(xùn)課程：一是內(nèi)容要實(shí)用、注重實(shí)務(wù)、目標(biāo)明確、有針對(duì)性；二是注重課程內(nèi)容的編排與整合，避免知識(shí)點(diǎn)的交叉與重復(fù)；力求培訓(xùn)取得實(shí)效。

2.優(yōu)化師資隊(duì)伍，提升教學(xué)質(zhì)量。根據(jù)各培訓(xùn)項(xiàng)目的培訓(xùn)目標(biāo)，在師資配備上應(yīng)建立一支具備較高的政策理論水平，扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅源管理的規(guī)律，掌握現(xiàn)代教育培訓(xùn)方法的高素質(zhì)專(zhuān)兼職師資隊(duì)伍。因此對(duì)專(zhuān)職教師來(lái)說(shuō)，就要深入到基層崗位學(xué)習(xí)，豐富自身實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；而系統(tǒng)內(nèi)兼職教師不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)致力于探討教學(xué)的方式方法。此外也可以邀請(qǐng)一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)閱歷豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行授課，全面提升稅源專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)務(wù)教學(xué)水平。

3.搭建交流平臺(tái)，注重實(shí)踐教學(xué)。培訓(xùn)的形式多種多樣，根據(jù)成人特點(diǎn)和規(guī)律，除課堂講授和案例分析等方法外，應(yīng)倡導(dǎo)實(shí)踐教學(xué)，體現(xiàn)學(xué)以致用、學(xué)用結(jié)合。一是組織學(xué)員進(jìn)行工作交流和問(wèn)題探討，分享成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法；二是通過(guò)局校合作，充分發(fā)揮基層稅務(wù)局稅源專(zhuān)業(yè)化管理基地連接理論與實(shí)踐的作用，組織學(xué)員到先進(jìn)的基地進(jìn)行實(shí)地考察、現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)，讓教師、學(xué)員在教學(xué)實(shí)踐中體驗(yàn)稅源管理的方法，掌握稅源管理實(shí)情，善于借鑒他人經(jīng)驗(yàn)和做法，增長(zhǎng)知識(shí)和才干，確保學(xué)有所用。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文

關(guān)鍵詞:“一帶一路”；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；管控措施

“一帶一路”背景下，越來(lái)越多想要走出去的企業(yè)都在積極探索財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，希望能夠把握住“一帶一路”倡議的機(jī)遇以及增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，對(duì)“一帶一路”背景下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施進(jìn)行研究探討，無(wú)疑有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本文擬梳理“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出管控建議。

一、文獻(xiàn)綜述

目前，學(xué)者們對(duì)于“一帶一路”海外投資風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究主要集中在以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和誘因

聶娜(2016)，齊曉凡，丁新舉(2017)等認(rèn)為“一帶一路”倡議下海外投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部環(huán)境和企業(yè)自身管理。聶娜認(rèn)為誘因主要有政治、經(jīng)濟(jì)、文化和經(jīng)營(yíng)。而齊曉凡等人認(rèn)為誘因主要有政治、安全、法律和經(jīng)營(yíng)。葉建木，潘肖瑤(2017)則是將風(fēng)險(xiǎn)源歸為東道國(guó)、母國(guó)、企業(yè)三類(lèi)

。(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)容唐洋，李曉宇(2018)對(duì)于“一帶一路”建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了研究分析。劉宇軒(2018)認(rèn)為農(nóng)業(yè)企業(yè)“走出去”面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，安全風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。張亮(2019)則是對(duì)“一帶一路”倡議下海外工程面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行研究。(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施葉建木等(2017)研究了“一帶一路”背景下中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，提出應(yīng)密切監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑。尹晨等(2018)提出在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)國(guó)家級(jí)海外投資風(fēng)險(xiǎn)管理中心來(lái)幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。唐洋，李曉宇(2018)則提出了一些應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，例如合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、加大融資力度等。從目前研究來(lái)看，針對(duì)“一帶一路”投資風(fēng)險(xiǎn)的研究比較全面，這為日后更深入的研究奠定了基礎(chǔ)，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面的研究還處于起步階段。本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目周期理論，將“一帶一路”企業(yè)投資項(xiàng)目分為四個(gè)階段，梳理分析各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的管控措施。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及成因分析

基于項(xiàng)目周期理論以及結(jié)合我國(guó)企業(yè)“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目資金投入量大，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，將投資項(xiàng)目分為項(xiàng)目論證階段、項(xiàng)目籌備階段、項(xiàng)目建設(shè)階段和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段。根據(jù)前期文獻(xiàn)研究和對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資案例的分析，本文認(rèn)為論證階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)等，籌備階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，建設(shè)階段有稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等，而運(yùn)營(yíng)階段有東道國(guó)運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。具體各階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)框架見(jiàn)下圖。評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃風(fēng)

(一)項(xiàng)目論證階段

1.信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行投資時(shí)，市場(chǎng)上存在著大量的信息不對(duì)稱(chēng)，而在眾多信息中投資方容易忽略的是受資方歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題信息，這尤其多發(fā)于“一帶一路”倡議并購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目中。在并購(gòu)?fù)顿Y中，合并后的企業(yè)會(huì)繼承被并購(gòu)公司歷史遺留的稅務(wù)問(wèn)題。如果在并購(gòu)前被并購(gòu)方故意隱瞞且并購(gòu)方未對(duì)這些稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，那并購(gòu)過(guò)程中并購(gòu)方將持續(xù)面臨著信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，合并后的企業(yè)將需要承擔(dān)合并前企業(yè)的納稅義務(wù)。2.評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)從整體層面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，從而確定項(xiàng)目可行性及未來(lái)發(fā)展前景。項(xiàng)目若未經(jīng)企業(yè)科學(xué)、嚴(yán)密的論證和評(píng)價(jià)，可能會(huì)由于決策失誤導(dǎo)致重大損失?！耙粠б宦贰背h投資項(xiàng)目面對(duì)的是復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境，缺乏對(duì)項(xiàng)目充分地評(píng)估，會(huì)使投資變得盲目，增加決策失誤風(fēng)險(xiǎn)；缺乏對(duì)項(xiàng)目前景科學(xué)地評(píng)估，也會(huì)致使項(xiàng)目投資后經(jīng)營(yíng)虧損甚至陷入司法訴訟的困境，使企業(yè)遭受更大的損失。3.投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。在眾多投資機(jī)會(huì)中選擇合適的投資對(duì)象是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的前提，一旦選擇錯(cuò)誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)“一帶一路”倡議投資實(shí)踐中，常常有企業(yè)由于投資對(duì)象選擇不恰當(dāng)，導(dǎo)致投資或者并購(gòu)失敗，使企業(yè)蒙受巨大損失。在進(jìn)行選擇時(shí)要考慮目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，以及目標(biāo)企業(yè)的市場(chǎng)占用率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平，還要考慮目標(biāo)企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展前景。在掌握了以上各方面信息后進(jìn)行綜合評(píng)估進(jìn)而選擇合適的投資對(duì)象。4.決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。決策偏差風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因有兩方面，一方面是管理者的個(gè)人異質(zhì)性特征，比如過(guò)度反應(yīng)、損失厭惡等。而早期的經(jīng)歷，過(guò)往投資經(jīng)驗(yàn)等則是形成這些特征的原因。這些特征影響著管理者進(jìn)行投資決策，例如管理者過(guò)度自信且風(fēng)險(xiǎn)偏好的話，在對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，會(huì)夸大投資的收益且忽視項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而投資冒進(jìn)。另一方面原因是企業(yè)的投資控制機(jī)制不完善給管理者錯(cuò)誤投資提供了機(jī)會(huì)。企業(yè)的重大決策應(yīng)該經(jīng)過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)等決策層的認(rèn)可和批準(zhǔn)，管理者做出的投資決策如果未經(jīng)批準(zhǔn)就可以執(zhí)行，會(huì)致使決策不受監(jiān)管，加大決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。

(二)項(xiàng)目籌備階段

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通常會(huì)在“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目建設(shè)前的籌備階段進(jìn)行稅收籌劃。在實(shí)務(wù)工作中，受企業(yè)內(nèi)外部等多個(gè)因素的影響，納稅籌劃一旦失敗會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收收益與預(yù)期稅收收益相背離，并且稅收成本超出預(yù)期，這就產(chǎn)生了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)納稅籌劃人員能力風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃涉及沿線國(guó)家的稅收法律法規(guī)和海外投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)知識(shí)，納稅籌劃人員若不具備相關(guān)基本知識(shí)，也不具備豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，則會(huì)加大納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偏差。由于稅收政策的差異，納稅籌劃人員的能力有限，企業(yè)對(duì)東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度不敏感，使得企業(yè)制定的納稅籌劃方案不被東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。(3)經(jīng)營(yíng)變化風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是結(jié)合現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，但企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)根據(jù)外界變化不斷調(diào)整，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與計(jì)劃的偏離就會(huì)導(dǎo)致納稅活動(dòng)與籌劃方案無(wú)法匹配。2.融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在“走出去”過(guò)程中的融資缺口需要多渠道來(lái)填補(bǔ)。在需要多渠道籌資的情況下，企業(yè)面臨融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。目前間接融資一直是企業(yè)進(jìn)行社會(huì)融資的主要渠道，其中銀行融資又占據(jù)主導(dǎo)地位。企業(yè)間接融資比例偏高，由此造成企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿率居高不下，一旦項(xiàng)目發(fā)生損失，高杠桿帶來(lái)了倍增的損失。高杠桿率下，企業(yè)的資金鏈條繃得很緊，若遇到異常市場(chǎng)，很容易出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。此外過(guò)度的依賴(lài)債權(quán)融資，也會(huì)導(dǎo)致過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率從而限制企業(yè)持續(xù)融資能力。3.定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)?！耙粠б宦贰北尘跋?，跨國(guó)并購(gòu)逐漸取代綠地投資成為主要投資方式。由并購(gòu)支付價(jià)格引起的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)成為了直接影響并購(gòu)進(jìn)程能否順利的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行定價(jià)是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，定價(jià)過(guò)高，企業(yè)就需要付出更高的成本，甚至可能超出自身承受范圍。定價(jià)過(guò)低，目標(biāo)企業(yè)就不會(huì)接受該價(jià)格，并購(gòu)計(jì)劃很可能未發(fā)先敗。定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也有很多，常見(jiàn)的有信息不對(duì)稱(chēng)、評(píng)估方法差別較大、談判人員經(jīng)驗(yàn)不足等。4.合同訂立風(fēng)險(xiǎn)。合同的簽訂意味著“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目的交易各方確立了合同法律關(guān)系。在合同起草和訂立過(guò)程中，交易主體一般最關(guān)注的是定價(jià)條款，其他條款則被易淡化忽視。但在重大的投資項(xiàng)目中，所有條款是一個(gè)完整的體系，忽視任何一個(gè)條款，都可能使雙方無(wú)法順利履行權(quán)利和義務(wù)。如果合同中缺失諸如解決爭(zhēng)議、違約責(zé)任等方面的條款，那么處在復(fù)雜的海外環(huán)境中，企業(yè)會(huì)喪失部分抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，雙方對(duì)于條款的理解偏差，也會(huì)使企業(yè)未來(lái)陷入不必要的商業(yè)糾紛。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

1.稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)在籌備階段會(huì)開(kāi)展納稅籌劃，但實(shí)際工作中所處稅收環(huán)境的變化和自身籌備工作的完成質(zhì)量還是影響著企業(yè)在建設(shè)階段面臨稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：(1)重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)與“一帶一路”倡議沿線國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)因?yàn)槎愂展茌牂?quán)沖突和對(duì)納稅人居民身份標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定差異等產(chǎn)生重復(fù)征稅。雖然存在雙邊或多邊稅收協(xié)定來(lái)幫助企業(yè)，但企業(yè)普遍對(duì)稅收協(xié)定不甚了解，部分協(xié)定也比較陳舊。(2)反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)合組織(OECD)于2015年公布了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)的最終成果，“一帶一路”倡議沿線多個(gè)國(guó)家表態(tài)將積極參與到反避稅行動(dòng)中，這無(wú)疑使得傳統(tǒng)跨國(guó)公司稅收籌劃架構(gòu)安排受到劇烈的沖擊，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅行為不符合東道國(guó)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納、少納，納稅不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。2.支付風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)是指與資金流動(dòng)性和股權(quán)稀釋有關(guān)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及由此導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)；三是杠桿支付的償債風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金支付工具的使用會(huì)讓企業(yè)承受較大的現(xiàn)金壓力，并且限制企業(yè)的交易規(guī)模。而支付工具設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致的支付風(fēng)險(xiǎn)最終表現(xiàn)為支付結(jié)構(gòu)不合理、現(xiàn)金支付過(guò)多，也會(huì)使得運(yùn)營(yíng)期間的現(xiàn)金壓力過(guò)大。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)投資中最具特色的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在以現(xiàn)金或股權(quán)支付時(shí)，不可避免存在兩種或兩種以上的貨幣交換。企業(yè)在持有或運(yùn)用外匯時(shí)，匯率變動(dòng)的不確定會(huì)使企業(yè)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)在建設(shè)階段進(jìn)行以外幣計(jì)價(jià)的商品賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，由于簽約日和履約日之間匯率的變動(dòng)會(huì)引起收付款項(xiàng)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段

1.運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)過(guò)程受海外政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境等因素的影響，時(shí)刻面臨著運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在“一帶一路”倡議沿線國(guó)家中，運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)于資源類(lèi)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家。該風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為區(qū)域整體發(fā)展水平較低，市場(chǎng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)明顯滯后，貿(mào)易往來(lái)存在較多壁壘和障礙。2.財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)通常受財(cái)務(wù)組織機(jī)制，理財(cái)環(huán)境和人為因素影響。由于并購(gòu)雙方處于不同社會(huì)環(huán)境，有著不同的管理理念和習(xí)慣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)制設(shè)置、財(cái)務(wù)管理制度等產(chǎn)生差異。同時(shí)受宏觀環(huán)境不確定和內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的整合失誤，使得并購(gòu)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益偏離，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。3.資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理是目前許多大型企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)時(shí)資金管理模式的主要選擇之一。隨著資金的集中，分散在各下屬公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)也集中在了總部。比如分公司存在貨幣資金錯(cuò)誤記錄、壞賬率高等問(wèn)題，待資金管理集中后，這些問(wèn)題就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給整個(gè)集團(tuán)企業(yè)，加大整個(gè)企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。而且由于海外機(jī)構(gòu)員工素質(zhì)良莠不齊，東道國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完備等原因，資金管理風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。4.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先是并購(gòu)后的管理整合能力弱。企業(yè)整合能力弱的話，導(dǎo)致被并購(gòu)方對(duì)并購(gòu)方的認(rèn)同度低影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)。其次是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度無(wú)法滿足并購(gòu)后的需要。企業(yè)現(xiàn)有制度可能更多的是適用于國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)海外的管理需求則很難適用，因此無(wú)法應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。最后是高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)管理能力有限。跨國(guó)并購(gòu)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)提出更高的能力要求，但中國(guó)企業(yè)管理者普遍缺乏國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

(一)做好項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查

企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目前應(yīng)通過(guò)實(shí)地考察、專(zhuān)家咨詢等方式，對(duì)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及對(duì)外來(lái)投資的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合評(píng)估。境外企業(yè)設(shè)立后，也應(yīng)及時(shí)收集當(dāng)?shù)卣邉?dòng)向信息并進(jìn)行分析。此外盡調(diào)工作也必不可少，尤其是容易忽略的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)事先對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行詳盡的稅務(wù)盡職調(diào)查。評(píng)估和盡調(diào)工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，企業(yè)可以借助咨詢公司等中介的服務(wù)和委托稅務(wù)律師事務(wù)所進(jìn)行盡職調(diào)查。

(二)充分利用保險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)可以尋求與外界合作來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，例如充分利用保險(xiǎn)機(jī)制來(lái)加強(qiáng)防范能力。利用保險(xiǎn)機(jī)制為企業(yè)開(kāi)展跨境合作提供風(fēng)險(xiǎn)保障和服務(wù)。借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的數(shù)據(jù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，參考保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)調(diào)研的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，來(lái)提升企業(yè)跨境運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，加強(qiáng)對(duì)海外利益的保護(hù)。

(三)做好跨境資金管理

企業(yè)開(kāi)展跨境資金管理有利于自身在境內(nèi)和境外兩個(gè)資金池間建立雙向流通通道，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的一體化調(diào)配和統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。同時(shí)也有利于企業(yè)利用全球資源來(lái)獲取較低成本的資金，為企業(yè)全球化戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)提供有力的保障。企業(yè)需要選擇合適的跨境流動(dòng)性管理方式，目前有跨幣種虛擬資金池、跨境資金劃撥、跨行資金歸集三種。三種方式的適用條件不同，當(dāng)企業(yè)資金分布在不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)中，并且存在大量不同貨幣時(shí)，可以考慮采用跨幣種虛擬資金池；當(dāng)企業(yè)在一些國(guó)際金融中心設(shè)立了財(cái)資管理中心或區(qū)域財(cái)資管理中心的話，則可以采用跨境資金劃撥；第三種方式具有一定挑戰(zhàn)性，因此所適用的條件也較復(fù)雜。同時(shí)，企業(yè)也需選擇合適的跨境資金流動(dòng)渠道。目前多個(gè)自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)對(duì)跨境雙向人民幣資金池等業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了諸多便利，企業(yè)也應(yīng)納入考慮范圍。

(四)提升國(guó)際稅務(wù)管理水平

在響應(yīng)“一帶一路”倡議并不斷開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)的同時(shí)，企業(yè)要筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防線，提升國(guó)際稅務(wù)管理水平：1.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)將國(guó)際稅務(wù)管理作為實(shí)踐海外戰(zhàn)略的重要部分。從稅務(wù)總監(jiān)到基層業(yè)務(wù)人員，都要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性；2.加強(qiáng)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究。通過(guò)涉外律師隊(duì)伍建設(shè)、與高校合作、行業(yè)內(nèi)交流等方式增進(jìn)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究；3.建立健全國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制。“走出去”前，企業(yè)要制定應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂辗傻娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高稅務(wù)管理水平。并且要制定稅收爭(zhēng)議解決預(yù)備方案，在稅收爭(zhēng)議發(fā)生后企業(yè)可以及時(shí)應(yīng)對(duì)。目前有國(guó)際稅收仲裁、稅收事先仲裁等方式幫助企業(yè)解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議。

(五)招募和培養(yǎng)國(guó)際化人才

企業(yè)要想抓住“一帶一路”倡議機(jī)遇，人才既是關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是重要支撐。企業(yè)應(yīng)招募和培養(yǎng)更多具有國(guó)際視野的復(fù)合型人才，培養(yǎng)他們的外語(yǔ)能力，文化協(xié)調(diào)，溝通能力以及國(guó)際項(xiàng)目管理能力。通過(guò)建立高水平的人才隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定合適的海外戰(zhàn)略，提高跨國(guó)經(jīng)營(yíng)能力。

四、結(jié)論

在“一帶一路”倡議建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)受到廣泛關(guān)注的背景下，本文對(duì)海外投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理和分析，認(rèn)識(shí)到“一帶一路”倡議投資活動(dòng)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)十分繁雜。針對(duì)這些繁雜的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的放矢地在項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查、利用保險(xiǎn)機(jī)制、跨境資金管理、國(guó)際稅務(wù)管理和人才招募培養(yǎng)等方面提出管控措施。通過(guò)以上分析，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行“一帶一路”倡議投資時(shí)，一方面要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一方面在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)可以通過(guò)分階段來(lái)理清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合各個(gè)階段的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低控制成本和提升控制效率。

參考文獻(xiàn)

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