稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

1、行政管理對(duì)策

財(cái)政收入是維持國(guó)家事業(yè)建設(shè)的基本保障,搞好財(cái)政體制建設(shè)關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展。稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源,新時(shí)期財(cái)政部頒發(fā)了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),稅收政策執(zhí)行過(guò)程存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了避免財(cái)政結(jié)構(gòu)失控造成的不利影響,財(cái)政部與稅務(wù)局需建立綜合性的合作機(jī)制。從宏觀角度來(lái)說(shuō),稅收是國(guó)家財(cái)政政策的重要對(duì)象,每年編制或調(diào)整稅收政策以滿足市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的要求,推動(dòng)了國(guó)內(nèi)稅收機(jī)制的改革發(fā)展?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)理論提出,稅收可從局部上影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的靈活調(diào)整,進(jìn)而對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)產(chǎn)生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)作用,我國(guó)正不斷地改進(jìn)傳統(tǒng)稅收模式,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)內(nèi)務(wù)稅收的嚴(yán)格要求。其中,著重解決稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)政部門(mén)及稅務(wù)局管理的首要內(nèi)容。

2、企業(yè)管理對(duì)策

正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)發(fā)性,企業(yè)不再僅僅是經(jīng)營(yíng)主體,也是市場(chǎng)投資主體的一大構(gòu)成。通過(guò)將剩余資金轉(zhuǎn)投其他行業(yè),達(dá)到預(yù)定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內(nèi)擬定的資金經(jīng)濟(jì)對(duì)策,向市場(chǎng)投放具體項(xiàng)目以維持資金供應(yīng),待項(xiàng)目結(jié)束后分配對(duì)等的收益給投資者。融資不僅為投資者創(chuàng)造了資金收益,也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實(shí)施。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)期間會(huì)遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應(yīng)持續(xù)進(jìn)行而采取不同的融資方式,以創(chuàng)造出預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益,同時(shí)也要注重融資問(wèn)題產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)擬定切實(shí)可行的綜合調(diào)控方案。例如,經(jīng)營(yíng)者根據(jù)國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境調(diào)整經(jīng)營(yíng)措施,以“稅收風(fēng)險(xiǎn)控制”為中心思想,逐漸地優(yōu)化稅收政策模式,幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)期間遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3、培訓(xùn)管理對(duì)策

在對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行控制方案過(guò)程中,需要稅務(wù)局的決策者對(duì)該項(xiàng)工作的支持和參與,只有通過(guò)該局的最高決策機(jī)構(gòu)人員帶頭提高該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí),才能引起稅務(wù)局及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的認(rèn)識(shí)。開(kāi)展培訓(xùn)管理活動(dòng)有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的不利影響,經(jīng)過(guò)培訓(xùn)從思想、實(shí)踐等方面改善稅務(wù)工作人員的辦事效率,帶動(dòng)企業(yè)走稅收政策改革機(jī)制。常用的培訓(xùn)方式可以有視頻學(xué)習(xí)、座談學(xué)習(xí)、每月舉行民主生活和等方式來(lái)提高該類(lèi)人群的整體素質(zhì)的提高。

4、結(jié)論

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革體制的不斷深入，國(guó)家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對(duì)應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來(lái)，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對(duì)傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是不容樂(lè)觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與管理并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，換一種說(shuō)法，就是納稅人在國(guó)家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開(kāi)展的一項(xiàng)活動(dòng);其主要目的是降低稅負(fù)，并對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，進(jìn)而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的投資或購(gòu)置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量及利潤(rùn)的分配等過(guò)程中產(chǎn)生的稅費(fèi)管理活動(dòng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財(cái)經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財(cái)務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此也可以說(shuō)，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行整合，并對(duì)其進(jìn)行合理的開(kāi)發(fā)利用的一個(gè)平臺(tái)，其經(jīng)營(yíng)的目的就是通過(guò)對(duì)資源的整合，最大限度地對(duì)相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進(jìn)行控制與儲(chǔ)備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開(kāi)展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開(kāi)展首先需要對(duì)相關(guān)稅法及財(cái)政政策有一個(gè)清楚的了解，因此，這對(duì)企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個(gè)促進(jìn)的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財(cái)力物力，并且要對(duì)相關(guān)方面的知識(shí)有充足的掌握。這些因素的集合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高都有一定的促進(jìn)作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準(zhǔn)則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準(zhǔn)則進(jìn)行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過(guò)程中，應(yīng)全面利用國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴(yán)格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財(cái)務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個(gè)不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實(shí)施事前籌劃，而是等銷(xiāo)售活動(dòng)展開(kāi)之后再進(jìn)行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因?yàn)槎悇?wù)款項(xiàng)減少?gòu)亩绊懙狡髽I(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益，那么這個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款進(jìn)行微調(diào)：即對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進(jìn)行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險(xiǎn)。如果未全面了解政府稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)策略或錯(cuò)誤理解了稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理工作時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)避該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，必須依照特定的準(zhǔn)則進(jìn)行，它所采取的措施包括：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺(jué)悟、意識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識(shí)的加深，會(huì)帶動(dòng)企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財(cái)會(huì)方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門(mén)。在該部門(mén)中，要對(duì)人才進(jìn)行嚴(yán)格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門(mén)的中層干部職位;避免技術(shù)不過(guò)硬、工作態(tài)度不端正的人進(jìn)入公司的中層干部職位中。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃和管理部門(mén)，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財(cái)產(chǎn)管理準(zhǔn)則和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間要多交流，并謹(jǐn)慎處理與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理的認(rèn)知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國(guó)家稅務(wù)部門(mén)給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運(yùn)用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時(shí)為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項(xiàng)工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個(gè)完整的體系，必須用知識(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理工作進(jìn)行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說(shuō)的三點(diǎn)外，還應(yīng)采取如下措施進(jìn)行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門(mén)多交流、對(duì)于優(yōu)惠政策應(yīng)及時(shí)辦理、對(duì)企業(yè)所得稅款應(yīng)進(jìn)行計(jì)算、核實(shí)等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)工作正常開(kāi)展，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

從當(dāng)前我國(guó)情形來(lái)看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對(duì)企業(yè)各類(lèi)決策的影響也越來(lái)越顯著。在我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時(shí)俱進(jìn)，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進(jìn)行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢(shì)必將成為擺在每個(gè)礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)電；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈及能源安全，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負(fù)著為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)服務(wù)提供電力保障的重等特點(diǎn)。因此，電力企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障，實(shí)現(xiàn)由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。

托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實(shí)施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進(jìn)行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，托電公司努力做好了以下幾點(diǎn)：一是提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是注重內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。三是注重業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核。四是完善內(nèi)部審計(jì)制度。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的溝通。

（2）完善人力資源制度，建立有效績(jī)效評(píng)價(jià)

制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標(biāo)準(zhǔn)，讓每個(gè)員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個(gè)人喜好用人，同時(shí)還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹(shù)立憂患意識(shí)，激勵(lì)員工努力工作。

（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險(xiǎn)皆受控”的內(nèi)控理念，樹(shù)立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團(tuán)隊(duì)向心力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的整個(gè)過(guò)程中，識(shí)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各種條件變更進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和不斷完善；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到點(diǎn)到位，識(shí)別過(guò)程深排細(xì)查；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成因要深入分析，找出問(wèn)題根源，深入分析和研究問(wèn)題發(fā)生的機(jī)理。公司采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，通過(guò)全面、系統(tǒng)、有目的、有計(jì)劃地實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策措施，達(dá)到經(jīng)營(yíng)安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)劃，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制的具體目標(biāo)、所需的組織、負(fù)責(zé)人、資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具等。

3.控制活動(dòng)的構(gòu)建

（1）強(qiáng)化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點(diǎn)。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過(guò)與銀行聯(lián)手，強(qiáng)化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負(fù)責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫(kù)”治理工作。三是認(rèn)真核實(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗(yàn)、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全防位防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）強(qiáng)化采購(gòu)及付款管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化招投標(biāo)管理，首先要從招投標(biāo)資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標(biāo)管理，不流于形式，真正實(shí)現(xiàn)采購(gòu)物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購(gòu)管理，確保物資先計(jì)劃、后采購(gòu)，先驗(yàn)收、后入庫(kù)，先入庫(kù)、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強(qiáng)化庫(kù)存物資管理，全面強(qiáng)化庫(kù)存物資管理。四是隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)量的不斷增加，強(qiáng)化合同管理，防范經(jīng)濟(jì)糾紛是重點(diǎn)，尤其是要高度關(guān)注合同重點(diǎn)條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。

（3）強(qiáng)化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項(xiàng)也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)稅務(wù)法律知識(shí)掌握與更新，積極爭(zhēng)取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴(yán)格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）規(guī)范勞動(dòng)管理關(guān)系。一是針對(duì)企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點(diǎn)規(guī)范勞務(wù)派遣工費(fèi)用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實(shí)勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點(diǎn)掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國(guó)家規(guī)定推行工傷保險(xiǎn)管理，合理規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)工種人員工傷費(fèi)用支付風(fēng)險(xiǎn)，為員工工傷提供有效資金保障。三是認(rèn)真規(guī)范補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用開(kāi)支管理，做到開(kāi)支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。

4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建

信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，增進(jìn)開(kāi)發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。

5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建

托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個(gè)方面：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進(jìn)而導(dǎo)致在其實(shí)施過(guò)程中難以貫徹。

（2）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中的積極性和創(chuàng)造性，有無(wú)由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。

（3）組織規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標(biāo)準(zhǔn)、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實(shí)際；其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過(guò)企業(yè)有效的審批，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無(wú)按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無(wú)預(yù)算執(zhí)行未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

（4）法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

2018年，是局“深化企業(yè)改革，增速提質(zhì)創(chuàng)效”的一年，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處先后制定、修改并下發(fā)了資金管理、稅務(wù)管理、兩金管控、差旅費(fèi)管理、完工收尾并帳管理等13個(gè)管理辦法。為提升財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織開(kāi)展了財(cái)務(wù)大檢查工作。銀西項(xiàng)目財(cái)務(wù)部按照局集團(tuán)公司相關(guān)文件精神及工作要求，積極落實(shí)部門(mén)責(zé)任，著力做好以下工作，現(xiàn)就2018年的具體工作總結(jié)如下：

2018年主要工作開(kāi)展情況：

一、資金管理情況

1、上交款情況

足額繳納上交款。按責(zé)任狀上交金額積極籌措資金，按季度足額上交。

2、資金集中管控情況

一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司 “無(wú)合同不結(jié)算，無(wú)結(jié)算不債務(wù)，無(wú)債務(wù)不計(jì)劃，無(wú)計(jì)劃、無(wú)發(fā)票不付款” 資金支付原則，每月按批復(fù)后資金計(jì)劃由局指統(tǒng)一代付所有款項(xiàng)。二是強(qiáng)化資金管控系統(tǒng)的考核。每月按考核辦法對(duì)兩個(gè)工區(qū)進(jìn)行考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰并通報(bào)考核結(jié)果。

嚴(yán)格執(zhí)行《中鐵二十二局集團(tuán)有限公司備用金管理辦法》，規(guī)范備用金借支、使用、核算、核銷(xiāo)管理。

二、稅務(wù)管理情況

1、夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，筑牢稅務(wù)控制防線

一是根據(jù)局下發(fā)的《關(guān)于做好增值稅稅率調(diào)整應(yīng)對(duì)工作的通知》要求，項(xiàng)目部與業(yè)主及時(shí)溝通，梳理4月30日前對(duì)已完工程量進(jìn)行計(jì)價(jià)、開(kāi)票，簽定稅率調(diào)整的補(bǔ)充合同；組織參建工區(qū)梳理未執(zhí)行完的采購(gòu)、勞務(wù)合同，對(duì)未執(zhí)行完的合同重新修訂稅率、合同額條款，重新簽定補(bǔ)充合同。對(duì)4月30日前已發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)尚未開(kāi)具發(fā)票的單位要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額開(kāi)具發(fā)票；二是對(duì)新修訂的《二十二局集團(tuán)有限公司進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理辦法（試行）》的通知(局財(cái)〔2018〕188號(hào))、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團(tuán)有限公司銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)管理辦法（試行）》的通知(局財(cái)〔2018〕189號(hào))、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團(tuán)有限公司發(fā)票管理辦法（試行）》的通知(局財(cái)〔2018〕196號(hào))、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團(tuán)有限公司增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)范（試行）》的通知(局財(cái)〔2018〕195號(hào))文件進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時(shí)傳達(dá)，嚴(yán)格按通知精神規(guī)范業(yè)務(wù)處理。

2、做好稅負(fù)與收入、利潤(rùn)等指標(biāo)對(duì)比分析

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算

目前，根據(jù)參建兩個(gè)工區(qū)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額大的情況，組織兩個(gè)工區(qū)財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、物設(shè)部對(duì)已發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、稅率進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，梳理出各稅率稅額；對(duì)剩余工程量進(jìn)行工、料、機(jī)、其他費(fèi)用成本分解，測(cè)算出剩余工程量確認(rèn)收入的稅額。

（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額測(cè)算

統(tǒng)計(jì)已確認(rèn)收入并開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額，測(cè)算剩余工程量收入及材料調(diào)差及變更索賠金額，夯實(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）對(duì)比分析進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

根據(jù)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)臺(tái)帳及測(cè)算資料，分析進(jìn)項(xiàng)留底大的原因，做好稅負(fù)與收入、利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)比分析，采取有效措施綜合平衡現(xiàn)金流、效益、稅負(fù)間的關(guān)系。

三、財(cái)務(wù)大檢查情況

股份公司于3月23日召開(kāi)了2018年財(cái)務(wù)大檢查部署視頻會(huì)，銀西項(xiàng)目根據(jù)會(huì)議精神及股份公司、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)大檢查實(shí)施方案工作要求，制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2018年財(cái)務(wù)大檢查的通知》（局銀西鐵路綜合〔2018〕013號(hào)）。項(xiàng)目部成立了2018年財(cái)務(wù)大檢查自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在項(xiàng)目全范圍內(nèi)按照文件要求立即開(kāi)展財(cái)務(wù)大檢查自查整改工作，5月18日局第十檢查組來(lái)項(xiàng)目對(duì)局指本級(jí)及參建單位進(jìn)行為期7天財(cái)務(wù)檢查，并形成工作底稿，針對(duì)底稿提出的問(wèn)題，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部組織相關(guān)單位及部門(mén)進(jìn)行了認(rèn)真的分析，查找原因，及時(shí)整改。

四、兩金壓降工作

1、工作開(kāi)展情況

為提升項(xiàng)目資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，進(jìn)一步落實(shí)股份公司、集團(tuán)公司 “兩金”壓控工作要求，項(xiàng)目將提質(zhì)增效、“兩金”壓控、二三次經(jīng)營(yíng)等多項(xiàng)管理活動(dòng)有效結(jié)合，多措并舉，打好組合拳，努力提升資產(chǎn)質(zhì)量，改善“兩金”占用和財(cái)務(wù)狀況。

在清收清欠和兩金壓控組織體系上，項(xiàng)目部先后成立了以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組、“兩金”壓降領(lǐng)導(dǎo)小組、變更索賠領(lǐng)導(dǎo)小組。

在制度建設(shè)上，項(xiàng)目部制定下發(fā)了清收清欠工作實(shí)施細(xì)則，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)辦理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確了項(xiàng)目主管作為第一責(zé)任人。根據(jù)集團(tuán)公司要求制定下發(fā)了2018年度“兩金”壓控方案，進(jìn)一步明確了兩金壓降組織機(jī)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)分工、壓降目標(biāo)。

積極配合集團(tuán)公司辦理應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)，利用應(yīng)收帳款保理實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司表外融資，降低應(yīng)收帳款金額，進(jìn)一步達(dá)到壓控“兩金”的目的。

2、主要指標(biāo)完成情況

（1）“兩金”指標(biāo)完成情況

2018 年9月末“兩金”凈額0億元，較年初降低6625.31 萬(wàn)元，高于2018 年度下達(dá)的“兩金”凈額不高于6625.31萬(wàn)元管控目標(biāo)。

（2）清收清欠目標(biāo)完成情況

截止2018年9月30日清收清欠考核目標(biāo)完成40968.57 萬(wàn)元，清收清欠考核目標(biāo)完成率73%。

五、五亂治理工作

2018年6月5日至16日集團(tuán)公司“五亂”治理第二檢查組對(duì)銀西項(xiàng)目開(kāi)展了檢查，9月25日集團(tuán)公司黨委專(zhuān)項(xiàng)治理辦公室下發(fā)了檢查問(wèn)題通報(bào)。自下發(fā)通報(bào)之日起針對(duì)通報(bào)提出的五方面問(wèn)題，項(xiàng)目部組織相關(guān)部門(mén)、參建單位進(jìn)行了積極整改，并將整改情況上報(bào)集團(tuán)公司歸口業(yè)務(wù)部門(mén)。

2018年工作計(jì)劃

一、進(jìn)一步做好稅負(fù)測(cè)算分析工作

進(jìn)一步做好稅負(fù)與收入、利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)比分析，綜合平衡現(xiàn)金流、效益、稅負(fù)間的關(guān)系。

二、加強(qiáng)兩金壓控及清收清欠管理工作

今年以來(lái)，銀西嚴(yán)格按照集團(tuán)公司要求，強(qiáng)化“清收創(chuàng)效，清欠創(chuàng)收”的理念，逐項(xiàng)落實(shí)各項(xiàng)工作。2019年銀西項(xiàng)目接近尾聲，在收尾階段清收清欠是最關(guān)鍵階段。一方面要抓好工程款項(xiàng)確權(quán)工作，另一方面就是落實(shí)好變更索賠、調(diào)概補(bǔ)差工作。爭(zhēng)取以保函置換工程保留金。積極利用國(guó)家對(duì)預(yù)留保證金的相關(guān)規(guī)定與業(yè)主單位溝通，降低保留金預(yù)留比例，提高 “兩金”壓控水平，及時(shí)回籠資金。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控；模式；功能配置

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇

集權(quán)與分權(quán)是對(duì)集團(tuán)企業(yè)權(quán)利分配的兩種對(duì)立的措施：集團(tuán)既應(yīng)是一個(gè)協(xié)調(diào)、互動(dòng)、高效的組織，這樣才能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)；同時(shí)，過(guò)應(yīng)是一個(gè)遵循法律上的相對(duì)獨(dú)立性的、直接面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)、創(chuàng)造寬松氛圍以利于創(chuàng)新的組織。在任何一種情況下，集團(tuán)企業(yè)都是在控制與自由的兩難中尋求一種集權(quán)與分權(quán)的平衡。

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的基本手段，其從總體上要解決的問(wèn)題也是財(cái)務(wù)控制權(quán)的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系問(wèn)題。無(wú)疑，最為理想的財(cái)務(wù)管控模式是在既不能管得太死，又不能放得太開(kāi)之間尋求平衡。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根抓自身發(fā)展的需要，結(jié)合當(dāng)前的宏觀政策和形勢(shì)要求，針對(duì)領(lǐng)域內(nèi)的微觀環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，設(shè)計(jì)和采用通用的財(cái)務(wù)管控模式。

在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇，要考慮的因素很多，這些因素包括：集團(tuán)企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，則財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇不同，因此影響到財(cái)務(wù)管控模式的不同；在不同的集團(tuán)管控模式下，其財(cái)務(wù)管控的方式和職能會(huì)有所不同；集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)確定了集團(tuán)總部對(duì)下屬分、子公司的控制能力，因此決定了財(cái)務(wù)管控模式是不同的。同時(shí)對(duì)于總分公司和母子公司兩種情況下的財(cái)務(wù)管控方式和手段都會(huì)有所差異。

1.企業(yè)發(fā)展階段與財(cái)務(wù)管控模式的選擇

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的不同發(fā)展時(shí)期，選擇不同的財(cái)務(wù)管控模式。在建立初期，成員企業(yè)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系非常密切，為了更好地聚合集團(tuán)的資源優(yōu)勢(shì)，此階段很適合采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管控模式。隨著各下屬分、子公司自行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的不斷加強(qiáng)，在條件成熟的情況下可考慮把初期集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式轉(zhuǎn)換為混合財(cái)務(wù)管控模式，即集團(tuán)總部

對(duì)各下屬分、子公司的所有重大問(wèn)題的決策與處理上仍實(shí)行高度集權(quán)，但對(duì)各下屬分、子公司的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賦予較大的自。

2.集團(tuán)管控模式與財(cái)務(wù)管控模式的選擇

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的核心環(huán)節(jié)和重要手段。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇與集團(tuán)管控模式有著直接的關(guān)系。以下分別介紹集權(quán)型、分權(quán)型以及混合型集團(tuán)的財(cái)務(wù)職能。

（1）典型集權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在集權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬分、子公司受到集團(tuán)總部較多的控制。

（2）典型分權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在分權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬分、子公司受到集團(tuán)總部的控制較為微弱。

（3）典型混合型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在混合型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬各分、子公司受到集團(tuán)總部的抑制程度是不同的。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控功能配置

集團(tuán)總部對(duì)下屬分、子公司的則務(wù)管控有八項(xiàng)功能，包括規(guī)范管控、融資管控、投資管控、資產(chǎn)管控、資本運(yùn)營(yíng)管控、資金管控、費(fèi)用管控和收益管控。

1.規(guī)范管控

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行、相關(guān)的業(yè)務(wù)管理以及人員管理等工作，以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和高效。集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)集團(tuán)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各別體系的運(yùn)行、主要從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)管理、集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理等工作，以及保證集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和高效。具體工作應(yīng)該包括以下方面：建立健全集團(tuán)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法；制定統(tǒng)一的集團(tuán)下屬分、子公司會(huì)計(jì)制度；研究并制定集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)政策；檢查監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；統(tǒng)一管理集團(tuán)財(cái)務(wù)部下派財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員負(fù)有教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)考評(píng)、資格管理等職責(zé)，統(tǒng)一對(duì)應(yīng)由集團(tuán)總部核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；督促各下屬分、子公司及時(shí)提交各種會(huì)計(jì)資料，據(jù)此進(jìn)行匯總編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表；加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)；實(shí)施對(duì)下屬分、子公司會(huì)計(jì)信息的隨時(shí)調(diào)用和跟蹤監(jiān)控，建立全集團(tuán)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，及時(shí)分析和掌握下屬分、子公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

2.融資管控

為了保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制因融資不當(dāng)而帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部應(yīng)牢牢進(jìn)行融資管控。在集權(quán)式的融資管理模式中，集團(tuán)下屬分、子公司不得擅自對(duì)外舉債和吸收外部資本，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部應(yīng)高度集中對(duì)外融資管理權(quán)，應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)具體如下：提出發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項(xiàng)的方案，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險(xiǎn)；制定集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保管理辦法；對(duì)下屬分、子公司再行決策的融資事項(xiàng)進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)督，審核下屬分、子公司授權(quán)范圍內(nèi)的對(duì)外融資申請(qǐng)，審核下屬分、子公司融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯總編制全集團(tuán)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。

3.投資管控

集團(tuán)投資和下屬分、子公司投資應(yīng)納入集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，集團(tuán)總部應(yīng)牢牢控制對(duì)集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的投資管理權(quán)以及例外投資項(xiàng)目的處置權(quán)。集團(tuán)總部投資管理的主要職責(zé)有：建立健全下屬分、子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，參與重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目方案的制定；審核下屬分、子公司自行決策的投資項(xiàng)目及下屬分、子公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期性資產(chǎn)的變動(dòng)情況；會(huì)同規(guī)劃發(fā)展部門(mén)制定集團(tuán)企業(yè)及下屬分、子公司的對(duì)外投資決策方案。

4.資產(chǎn)管控

資產(chǎn)管控的原則是下屬分、子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，而集團(tuán)總部對(duì)重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。集團(tuán)所屬公司的個(gè)性資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)總部批準(zhǔn)立項(xiàng)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。集團(tuán)企業(yè)各下屬分、子公司應(yīng)對(duì)所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。下屬分、子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣(mài)、重組、發(fā)行債券、破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)以及下屬分、子公司的物資盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損、報(bào)廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團(tuán)總部和有關(guān)政府主管部門(mén)審批后實(shí)施。

5.資本運(yùn)營(yíng)管控

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層行使集團(tuán)資本變動(dòng)及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)，資本運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控集團(tuán)資本運(yùn)行過(guò)程及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其主要工作如下：擬訂集團(tuán)總部增加以減少注冊(cè)資本的方案及下屬分、子公司資產(chǎn)重組方案；審批下屬分、子公司重要資產(chǎn)的處置方案；制定集團(tuán)總部的稅后利潤(rùn)分配方案；落實(shí)集團(tuán)內(nèi)各單位的集團(tuán)資本保值增值的責(zé)任；依法審定下屬分、子公司稅后利潤(rùn)分配方案；對(duì)資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程實(shí)施跟蹤監(jiān)控。

6.資金管控

集團(tuán)企業(yè)實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部自集中統(tǒng)一管理，把分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，從而保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要。如何把下屬分、子公司分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要、是集團(tuán)資金管理面臨的重要問(wèn)題。資金管控的具

體工作主要有：統(tǒng)一管理下屬分、子公司的銀行賬戶，調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)的資金余額，核定下屬分、子公司對(duì)外付款的定額：審核預(yù)算外付款申請(qǐng)，審核下屬分、子公司內(nèi)部貸款申請(qǐng)；主持集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算管理，組織集團(tuán)流動(dòng)資金管理；控制全集團(tuán)流動(dòng)資金管理和應(yīng)收賬款總量。

7.費(fèi)用管控

集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用管控主要有兩塊：一是通過(guò)預(yù)算考核對(duì)下屬分、子公司和下屬單位的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理；二是統(tǒng)一對(duì)外繳納和管理下屬單位所計(jì)提的各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。實(shí)行稅費(fèi)的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團(tuán)整體的稅負(fù)最小化，也有利于改善集團(tuán)與征繳機(jī)關(guān)的關(guān)系，提高集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作資金的效率。稅費(fèi)管理部門(mén)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各種稅金、計(jì)提的費(fèi)用與基金實(shí)行集中管理，統(tǒng)―征繳。其主要工作為：分析研究國(guó)家的稅法、費(fèi)用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團(tuán)企業(yè)與稅務(wù)、社會(huì)保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團(tuán)稅費(fèi)管理政策及稅費(fèi)籌劃方案；指導(dǎo)和督促下屬分、子公司各種稅金、費(fèi)用、基金的計(jì)繳；制定全集團(tuán)的年度納稅計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)提計(jì)劃，基金計(jì)提與繳納計(jì)劃，加強(qiáng)基金賬戶的日常核算和管理。

8.收益管控

收益管控的基本原則是下屬分、子公司的可分配利潤(rùn)除了一定比例的利潤(rùn)留成之外應(yīng)該由集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一支配調(diào)度。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：當(dāng)前煤炭形勢(shì)；財(cái)管管理；建議

筆者所在的蔚州公司是一家以煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售為主的大型國(guó)有企業(yè)，受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩、煤炭產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩等因素影響，煤炭市場(chǎng)低迷、售價(jià)持續(xù)下滑，蔚州公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行遭遇到了巨大困難。面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)和巨大經(jīng)營(yíng)壓力，如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，提高財(cái)務(wù)管理水平，顯得尤為重要。

一、蔚州公司當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

蔚州公司所轄六個(gè)生產(chǎn)礦井和十一個(gè)輔業(yè)單位，目前除機(jī)電中心一個(gè)單位有所盈利外，其他單位全面虧損。公司煤炭售價(jià)從2012年的301元/噸降低到目前的100元/噸左右，由于煤價(jià)偏低，降低成本是公司上下今年以來(lái)首推的主要工作，成本從2012年的280元/噸降到目前的200元/噸左右，盡管采取了大量行之有效的降成本措施，包括職工工資也受到較大影響，但降低成本的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能抵平煤價(jià)的下降幅度，2015年公司整體預(yù)計(jì)虧損5億元，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債率上升，出現(xiàn)資金短缺、融資困難的局面。

二、加強(qiáng)蔚州公司財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)控作用，推進(jìn)降本增效工作

1.發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)控作用。一是按照集團(tuán)公司要求，切實(shí)做好年度指標(biāo)分解和下達(dá)工作，制定相應(yīng)保障措施，盡力完成集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)；二是抓好過(guò)程控制，做好經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)盤(pán)子，定期向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；三是繼續(xù)關(guān)注煤炭市場(chǎng)變化，及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整方案，確保預(yù)算執(zhí)行的滾動(dòng)平衡；四是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)調(diào)研，查找影響預(yù)算執(zhí)行的源頭問(wèn)題，制定切實(shí)可行的增收節(jié)支措施；五是嚴(yán)格執(zhí)行考核政策，除在預(yù)算大綱中明確的剔除因素以外，其他因素原則上一概不予剔除。

2.推進(jìn)扭虧增盈工作。一是調(diào)度督導(dǎo)各類(lèi)單位扭虧增盈工作落實(shí)情況，及時(shí)解決制約其效益提升的瓶頸問(wèn)題，力爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)性虧損單位少虧、減虧，盡量實(shí)現(xiàn)扭虧為盈；二是積極探索磚廠、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園的靈活經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益；三是加強(qiáng)組織召開(kāi)扭虧增盈工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，按季通報(bào)虧損單位扭虧完成情況，表彰先進(jìn)、推廣經(jīng)驗(yàn)。

（二）加強(qiáng)成本管理，推進(jìn)扭虧增盈工作再上新臺(tái)階

蔚州礦業(yè)下屬單位分屬于煤礦、銷(xiāo)售貿(mào)易、機(jī)電修理、建材、建安、醫(yī)院等不同行業(yè)，針對(duì)其性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模，對(duì)各單位實(shí)施分類(lèi)財(cái)務(wù)管理，挖掘盈利單位的盈利潛力，激發(fā)虧損單位的扭虧動(dòng)力，合力推進(jìn)公司扭虧增盈工作。

1.完善全面成本管理制度。一是分行業(yè)逐級(jí)細(xì)化成本管理目標(biāo)，分行業(yè)逐級(jí)細(xì)化成本管理目標(biāo)，建立“橫向到邊、縱向到底”的指標(biāo)考核體系；二是加強(qiáng)考核，督導(dǎo)各單位按不同行業(yè)落實(shí)降成本措施；三是開(kāi)展成本對(duì)標(biāo)工作，選擇行業(yè)內(nèi)具有可比性的先進(jìn)企業(yè)作為標(biāo)桿，全面對(duì)標(biāo)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，尋找差距、改進(jìn)不足，提高成本管理水平。

2.挖掘主力生產(chǎn)礦井的盈利潛力。對(duì)崔家寨礦、單侯礦、興源礦三個(gè)主力礦井，加大挖潛、保量、增收力度，進(jìn)一步研究效益增長(zhǎng)點(diǎn)，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)，保持龍頭地位，提升盈利潛力。

3.深化虧損礦井模擬法人運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。一是積極督導(dǎo)北陽(yáng)莊礦強(qiáng)化內(nèi)部管理，發(fā)揮自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的“四自經(jīng)營(yíng)”政策優(yōu)勢(shì)，從物資采購(gòu)、煤炭銷(xiāo)售、人員管理、資金管理等方面給予一定的自，充分調(diào)動(dòng)各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性和創(chuàng)造性；二是進(jìn)一步從政策上給予支持，對(duì)鄭溝灣礦、南留莊礦、西細(xì)莊礦、興源礦積極推行模擬法人運(yùn)轉(zhuǎn)模式，充分發(fā)揮企業(yè)自我經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)意識(shí)，努力完成公司下達(dá)的利潤(rùn)目標(biāo)。

4.提高輔助生產(chǎn)單位對(duì)外創(chuàng)收能力。對(duì)機(jī)電中心、建材公司、建安公司，確保在滿足公司內(nèi)部需求的前提下，在政策上給予支持，深挖其自身的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平，積極參與外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增加外部收入水平。

5.大力壓縮補(bǔ)貼單位費(fèi)用支出，優(yōu)化服務(wù)職能。對(duì)后勤中心、醫(yī)院、保衛(wèi)部、救護(hù)隊(duì)、安培中心等費(fèi)用補(bǔ)貼單位，通過(guò)細(xì)分經(jīng)營(yíng)性職能和服務(wù)性職能，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮費(fèi)用補(bǔ)貼，助力其逐步向?qū)I(yè)化、市場(chǎng)化、社會(huì)化方向轉(zhuǎn)變。

（三）加強(qiáng)資金管控，全面落實(shí)“高負(fù)債率子公司資金管控方案”

1.提高資金管控能力。一是繼續(xù)從嚴(yán)從緊編制資金預(yù)算，全面壓縮各項(xiàng)支出，按照輕重緩急程度，合理安排付款節(jié)奏，嚴(yán)格控制非緊急項(xiàng)目資金支付；二是嚴(yán)格執(zhí)行5萬(wàn)元以上大額資金審批制度，除工資性支出等部分日常支出外，5萬(wàn)元以上的對(duì)外付款必須經(jīng)總經(jīng)理審批同意，方可付款；三是加強(qiáng)與客戶溝通，在承兌匯票收取環(huán)節(jié)，盡量收取小面額的匯票以便背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)凰氖墙Y(jié)合實(shí)際情況，提高銀行承兌匯票付款比例，在有承兌匯票的情況下，盡量減少現(xiàn)款支付；五是繼續(xù)與財(cái)務(wù)公司溝通，大力開(kāi)展電子承兌匯票業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)款支出，減輕蔚州公司付款壓力；六是繼續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作，降低資金占用，減輕資金壓力。

2.全面清收應(yīng)收款項(xiàng)。一是按照蔚州公司績(jī)效考核辦法，確定考核目標(biāo)，明確責(zé)任主體和具體考核辦法，對(duì)醫(yī)院、建安、建材、后勤、產(chǎn)業(yè)園進(jìn)行考核，嚴(yán)格執(zhí)行蔚州公司內(nèi)部結(jié)算管理辦法，規(guī)范內(nèi)部結(jié)算秩序；二是督促銷(xiāo)售公司催收應(yīng)收賬款，及時(shí)回籠資金，確保公司資金鏈安全。

3.做好資金籌集工作。一是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及重大項(xiàng)目投資進(jìn)展，測(cè)算資金需求量，落實(shí)資金借款；二是積極爭(zhēng)取財(cái)務(wù)公司和商業(yè)銀行授信額度，并提高財(cái)務(wù)公司融資在蔚州公司融資規(guī)模中的比例，充分利用財(cái)務(wù)公司融資政策優(yōu)惠的優(yōu)勢(shì)以及利率市場(chǎng)化的成效，進(jìn)一步降低公司融資成本；三是積極爭(zhēng)取獲得興業(yè)銀行、平安銀行、中信銀行等商業(yè)銀行授信額度，開(kāi)展新增貸款的融資業(yè)務(wù)，保障資金銜接安全；四是及時(shí)與平安租賃、恒嘉租賃聯(lián)系，積極推進(jìn)融資租賃業(yè)務(wù)的開(kāi)展，改善蔚州公司融資結(jié)構(gòu)；五是落實(shí)北陽(yáng)莊項(xiàng)目資金來(lái)源，及時(shí)申請(qǐng)股東撥付資本金、提供貸款擔(dān)保。加快概算調(diào)整進(jìn)度，爭(zhēng)取盡快獲得支持性文件，以便根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度合理安排項(xiàng)目貸款。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，提高涉稅業(yè)務(wù)管理水平

1.加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理。一是防范物流資金風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，確定合理的資金占用指標(biāo)和資金周轉(zhuǎn)期限，全過(guò)程監(jiān)控物流資金流轉(zhuǎn)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行周調(diào)度，杜絕資金超過(guò)期限周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)貿(mào)易資金流動(dòng)性；二是嚴(yán)格執(zhí)行《開(kāi)灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《開(kāi)灤集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》和《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范化解責(zé)任報(bào)告制度》，按季度評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解措施，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平穩(wěn)運(yùn)行；三是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，并對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修訂和完善，確保內(nèi)控制度有效實(shí)施。

2.做好各項(xiàng)涉稅管理工作。一是繼續(xù)做好內(nèi)部投資及安全費(fèi)資金管理工作，嚴(yán)格實(shí)行資金集中管理，嚴(yán)格按預(yù)算項(xiàng)目拔付資金；二是繼續(xù)做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠資料備案工作；三是利用省政府支持開(kāi)灤政策，爭(zhēng)取減免房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅；四是利用營(yíng)改增契機(jī)，做好建安公司稅務(wù)管理；五是爭(zhēng)取建材公司免稅政策。

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)變革；業(yè)務(wù)伙伴；業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)BP作為一種新的組織創(chuàng)新模式，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合在一起，積極促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的信息溝通，讓財(cái)務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)模式、追蹤和參與業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，幫助業(yè)務(wù)完成整個(gè)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。這種變革促進(jìn)了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)的深度合作，將財(cái)務(wù)管理的顆粒度進(jìn)行了細(xì)化，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)決策等各項(xiàng)管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)管理的深化。

1企業(yè)財(cái)務(wù)BP概述

財(cái)務(wù)BP（即業(yè)務(wù)伙伴）是管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新模式，按照管理會(huì)計(jì)的管理思維，站在業(yè)務(wù)的角度，參與業(yè)務(wù)活動(dòng)并深入一線，及時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)支持，為財(cái)務(wù)價(jià)值的創(chuàng)造賦能，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的一種新模式，財(cái)務(wù)BP是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合的最佳典范。其主要職能是以業(yè)務(wù)單位為目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員先要對(duì)業(yè)務(wù)了解，然后再利用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控，根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要快速為業(yè)務(wù)提供解決方案。它能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)單元提供財(cái)務(wù)支持，包括參與或?qū)嵤┙?jīng)營(yíng)計(jì)劃、定價(jià)、設(shè)計(jì)商業(yè)模式、進(jìn)行成本管控等。

2企業(yè)財(cái)務(wù)BP的主要內(nèi)容

2.1深入了解業(yè)務(wù)模式，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)及業(yè)務(wù)模式的設(shè)計(jì)初期就參與其中，參與商業(yè)談判、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，站在財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的角度，提供投資收益及項(xiàng)目可行性經(jīng)濟(jì)價(jià)值測(cè)算。在產(chǎn)品的決策過(guò)程中，財(cái)務(wù)從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)方案的制訂、產(chǎn)品市場(chǎng)情況、價(jià)格制訂及公司資源的分配等綜合進(jìn)行考慮，從成本費(fèi)用、盈虧平衡點(diǎn)等利潤(rùn)指標(biāo)出發(fā)，為業(yè)務(wù)提供對(duì)決策有利的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)全周期過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員深入接觸業(yè)務(wù)，在過(guò)程中不斷與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行合作，參與市場(chǎng)調(diào)研、客戶群體分析、業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)及生產(chǎn)線全方案的設(shè)計(jì)，將財(cái)務(wù)觸覺(jué)延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，與業(yè)務(wù)部門(mén)深入的融合在一起。真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全方位的管控及為企業(yè)提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)服務(wù)，優(yōu)化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)只在事后提供數(shù)據(jù)的局限。

2.2優(yōu)化管理流程，建立完善的流程體系

目前現(xiàn)代企業(yè)管理，通過(guò)流程優(yōu)化找到公司最根本、最重要的問(wèn)題，然后集中資源攻克。財(cái)務(wù)參與流程體系的建造，在流程設(shè)計(jì)的過(guò)程中，按內(nèi)控管理制度的要求，建立健全管控類(lèi)流程體系；與業(yè)務(wù)部門(mén)一起合作，以流程為主線，集成各類(lèi)管理要素形成的一體化流程體系。通過(guò)流程設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略管理目標(biāo)，使公司管理體系從零散到系統(tǒng)、從無(wú)序到有序，從低效到高效。

2.3牽頭制定公司預(yù)算目標(biāo)及績(jī)效目標(biāo)設(shè)定

2.3.1參與預(yù)算編制公司的預(yù)算由財(cái)務(wù)部牽頭，財(cái)務(wù)BP在業(yè)務(wù)部門(mén)制訂的預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)全程參與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用及利潤(rùn)目標(biāo)的制定。財(cái)務(wù)人員利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供技術(shù)上的支持，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)合理的制訂預(yù)算指標(biāo)。通過(guò)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的掌握，使業(yè)務(wù)部門(mén)讀懂財(cái)務(wù)語(yǔ)言，知道預(yù)算指標(biāo)制訂的邏輯及重要性，從而在工作中全力以赴的保證預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.3.2參與績(jī)效目標(biāo)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是將預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)落實(shí)到具體的責(zé)任人，通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制調(diào)動(dòng)員工的積極性，以確保公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效指標(biāo)的制定，需要梳理出對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)相結(jié)合，并匹配相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)與人力資源部門(mén)人員，一起共同制訂績(jī)效考核方案，通過(guò)預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核和評(píng)估，及時(shí)調(diào)整公司策略以確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.3.3對(duì)公司應(yīng)收款進(jìn)行管理，控制資金回籠率對(duì)公司的應(yīng)收賬款科學(xué)的管理，財(cái)務(wù)人員除了按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)定期做賬齡分析及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷外，財(cái)務(wù)BP在業(yè)務(wù)人員簽訂客戶訂單時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶的履約情況進(jìn)行分析，若存在違約風(fēng)險(xiǎn)的訂單，應(yīng)提醒業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)，應(yīng)在合同條款中明確回款時(shí)間及違約金支付比例等條款。當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)人員一起跟進(jìn)應(yīng)收款回款情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)判斷應(yīng)收款回收的風(fēng)險(xiǎn)，若在款項(xiàng)存在不能收回的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)啟動(dòng)必要的法律手段確保公司的利益不受損失。2.3.4優(yōu)化財(cái)務(wù)審批流程財(cái)務(wù)BP需要將財(cái)務(wù)的觸覺(jué)延伸至業(yè)務(wù)的前端，在對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的合同審批及各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批流程上，應(yīng)根據(jù)公司的管理需求，合理設(shè)計(jì)審批流程，使公司的業(yè)務(wù)流程快速、簡(jiǎn)潔和高效。財(cái)務(wù)人員在合同審批的過(guò)程中，應(yīng)積極響應(yīng)市場(chǎng)的變化，對(duì)特殊的客戶需求及訂單，把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極配合業(yè)務(wù)部門(mén)。因財(cái)務(wù)人員接近一線，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容非常熟悉，在合同審核過(guò)程中，審核更有針對(duì)性、審批的效率更高。財(cái)務(wù)BP作為財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)的紐帶，深入業(yè)務(wù)部門(mén)，讓業(yè)務(wù)人員懂得財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)流程及管理要求，從而積極配合財(cái)務(wù)部的管理工作，業(yè)務(wù)人員知道財(cái)務(wù)審批流程設(shè)計(jì)的初衷，故而也能積極配合財(cái)務(wù)部的工作，這樣的雙向管理模式，提升企業(yè)的管理效率。

2.4建設(shè)財(cái)務(wù)BP的現(xiàn)實(shí)意義

隨著現(xiàn)代化企業(yè)治理和組織形式的不斷變革與發(fā)展，業(yè)務(wù)的量化決策和科學(xué)決策對(duì)財(cái)務(wù)支持能力提出新的需求，財(cái)務(wù)BP模式被大量企業(yè)導(dǎo)入和推廣應(yīng)用，成為當(dāng)代財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和變革的模式之一，其現(xiàn)實(shí)意義在于：一方面，它實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的自我價(jià)值，充分的激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)性。財(cái)務(wù)BP崗位對(duì)人才的需求，促使財(cái)務(wù)部培養(yǎng)綜合型管理人才、豐富財(cái)務(wù)部的管理方法，打破傳統(tǒng)的認(rèn)知和思維限制。另一方面，它通過(guò)無(wú)邊界的業(yè)財(cái)融合，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中提供財(cái)務(wù)管理支持，打破專(zhuān)業(yè)壁壘、打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的邊界、助推財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量的發(fā)展，將財(cái)務(wù)管理嵌入每個(gè)業(yè)務(wù)流程，形成完整的價(jià)值鏈。

3財(cái)務(wù)BP構(gòu)建體系存在的主要問(wèn)題

3.1業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)BP的職責(zé)邊界不清晰

財(cái)務(wù)BP隨著集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型而產(chǎn)生，財(cái)務(wù)BP職責(zé)和權(quán)力界限處于邊實(shí)踐、邊摸索階段。財(cái)務(wù)BP因工作深入到業(yè)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)緊密接觸，在決策和處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員存在大量職責(zé)重疊及職責(zé)邊界不清晰的狀況，目前財(cái)務(wù)BP的部門(mén)管理體系、工作內(nèi)容建設(shè)尚在摸索和實(shí)踐之中。

3.2需完善財(cái)務(wù)BP績(jī)效量化指標(biāo)

財(cái)務(wù)BP在財(cái)經(jīng)組織里扮演著增值財(cái)務(wù)的角色，如何衡量財(cái)務(wù)BP的績(jī)效是一個(gè)難題。財(cái)務(wù)BP有責(zé)任通過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)支持，促使業(yè)務(wù)單元達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不是決策的主體就不應(yīng)承擔(dān)業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，否則會(huì)出現(xiàn)和業(yè)務(wù)單元一起搭便車(chē)的情況。財(cái)務(wù)BP應(yīng)該相對(duì)獨(dú)立，否則可能出現(xiàn)影響數(shù)據(jù)真實(shí)性的道德風(fēng)險(xiǎn)，但目前業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)BP還沒(méi)有令人滿意的量化指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管控方法。

3.3應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元發(fā)展需要信息化系統(tǒng)的支持?，F(xiàn)實(shí)工作中因數(shù)據(jù)取數(shù)口徑、來(lái)源和系統(tǒng)接口不一致，導(dǎo)致“信息孤島”現(xiàn)象出現(xiàn)。財(cái)務(wù)BP需要的信息無(wú)法在系統(tǒng)中正確的產(chǎn)生，即使采用SAP等ERP系統(tǒng)，各模塊的使用情況也參差不齊，經(jīng)常需要借助CRM、預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)完成。目前，財(cái)務(wù)BP大部分工作由于缺少系統(tǒng)支持，導(dǎo)致大量的處理繁雜的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理及歸納工作，存在重復(fù)工作及做趨勢(shì)及財(cái)務(wù)管理分析時(shí)效率比較低。

3.4缺少財(cái)務(wù)綜合型管理人才

財(cái)務(wù)BP的需求日漸擴(kuò)大，薪酬待遇雖然遠(yuǎn)高于普通財(cái)務(wù)，但能夠勝任財(cái)務(wù)BP的人才匱乏。導(dǎo)致財(cái)務(wù)BP人才儲(chǔ)備不夠的主要原因有三點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)BP在大學(xué)教育中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的學(xué)科，導(dǎo)致財(cái)務(wù)BP沒(méi)有系統(tǒng)的知識(shí)體系；二是財(cái)務(wù)BP主要是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)的，缺少業(yè)務(wù)方面經(jīng)驗(yàn)，只能在實(shí)踐中整理和總結(jié)；三是財(cái)務(wù)BP既要懂財(cái)務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)。普通的業(yè)務(wù)知識(shí)和流程容易學(xué)習(xí)，但專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)短期內(nèi)較難學(xué)懂。同時(shí)財(cái)務(wù)BP要求財(cái)務(wù)人員有較強(qiáng)的溝通能力、分析能力及解決問(wèn)題的能力，目前綜合能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)BP人才比較匱乏。

3.5財(cái)務(wù)工作沒(méi)有為管理層提供有價(jià)值的參考信息

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作屬于事后核算，很多業(yè)務(wù)只有在涉及資金付款時(shí)才會(huì)通知財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)基本完成。由于財(cái)務(wù)人員屬于企業(yè)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的閉環(huán)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)結(jié)果集中在財(cái)務(wù)部門(mén)體現(xiàn)，由于不了解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，財(cái)務(wù)只是“記賬核算”，很難將真實(shí)的業(yè)務(wù)信息反映出來(lái)，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)管理層提供有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)。

3.6預(yù)算管理流于形式

預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排，在企業(yè)的管理活動(dòng)中具有非常重要的作用。實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的理解程度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，財(cái)務(wù)對(duì)預(yù)決算進(jìn)行分析時(shí)，財(cái)務(wù)人員站在專(zhuān)業(yè)的角度提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，由于沒(méi)有充分站在業(yè)務(wù)層面看問(wèn)題，數(shù)據(jù)分析往往被業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為華而不實(shí)，不具備實(shí)際的操作性。

4企業(yè)財(cái)務(wù)BP體系構(gòu)建的具體對(duì)策

4.1明確財(cái)務(wù)BP的職責(zé)和權(quán)力界限

由于財(cái)務(wù)BP的權(quán)責(zé)都呈擴(kuò)大的趨勢(shì)，需完善和明確財(cái)務(wù)BP的職責(zé)和權(quán)力，權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的，承擔(dān)多大的職能就要承擔(dān)多大的責(zé)任。財(cái)務(wù)BP和業(yè)務(wù)的工作交叉和重疊較多，責(zé)權(quán)利的邊界應(yīng)制定清晰，除了制訂財(cái)務(wù)BP的崗位職責(zé)，還應(yīng)梳理財(cái)務(wù)BP的工作流程，明確財(cái)務(wù)BP和業(yè)務(wù)交叉重疊的工作點(diǎn)及無(wú)人管的真空地段，通過(guò)對(duì)流程節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化，從而完善財(cái)務(wù)BP的崗位職責(zé)。

4.2建立合理的績(jī)效考評(píng)體系

財(cái)務(wù)BP是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型后的一個(gè)新興崗位，為提高財(cái)務(wù)BP的工作積極性，績(jī)效考核的建立可以從以下幾點(diǎn)著手。一是明確財(cái)務(wù)BP的職責(zé)和權(quán)力，因財(cái)務(wù)BP深入業(yè)務(wù)一線工作，績(jī)效考核應(yīng)側(cè)重于業(yè)務(wù)單元，考核比例中業(yè)務(wù)比例的考核應(yīng)占60%以上。二是對(duì)財(cái)務(wù)BP崗位的工作進(jìn)行認(rèn)真的分析，對(duì)該崗位創(chuàng)造的直接價(jià)值與間接價(jià)值應(yīng)進(jìn)行初步的預(yù)估，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)BP這個(gè)崗位的價(jià)值，建立一套科學(xué)合理的考核體系，提高財(cái)務(wù)BP從業(yè)員的積極性，促進(jìn)該崗位的發(fā)展。三是通過(guò)績(jī)效考核獎(jiǎng)懲分明，對(duì)專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)BP加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，通過(guò)合理的績(jī)效考核挖掘財(cái)務(wù)BP從業(yè)人員的最大價(jià)值，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)BP的作用，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

4.3加強(qiáng)數(shù)字信息化建設(shè)

為提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性及工作效率，為財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化管理，利用信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及公司其他部門(mén)的工作效率。通過(guò)信息化技術(shù)讓財(cái)務(wù)人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理工作中解脫出來(lái)，從而有時(shí)間和精力參與公司管理，提升財(cái)務(wù)部的管理水平。數(shù)據(jù)信息化為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型將實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)告實(shí)時(shí)化、流程自動(dòng)化和決策智能化，未來(lái)在整個(gè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，包括管理會(huì)計(jì)、共享系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等職能；財(cái)務(wù)BP在數(shù)字信息化建設(shè)工作中，應(yīng)熟悉業(yè)務(wù)流程和各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)，明白業(yè)務(wù)及信息化的工作邏輯。在公司信息化建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)BP應(yīng)積極參與，與信息部一起對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、上線測(cè)試，完善和修正系統(tǒng)功能。

4.4財(cái)務(wù)BP應(yīng)不斷提升專(zhuān)業(yè)能力

財(cái)務(wù)BP應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)及專(zhuān)業(yè)技能，在實(shí)際工作中不斷將理論結(jié)合實(shí)踐，通過(guò)不斷的復(fù)盤(pán)，充分將理論運(yùn)用到實(shí)踐工作當(dāng)中，在工作中不斷的解決問(wèn)題。財(cái)務(wù)BP的工作因需要與業(yè)務(wù)部門(mén)及客戶頻繁接觸，所以實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)BP解決問(wèn)題的能力及溝通能力都有較高的要求，若要很好的完成工作任務(wù)，財(cái)務(wù)BP除了不斷的學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)溝通能力等綜合素質(zhì)的提升。

4.5加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的團(tuán)隊(duì)建設(shè)

為使財(cái)務(wù)BP更好的發(fā)展，需要良好的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和人才培養(yǎng)機(jī)制。在業(yè)財(cái)融合的視角下，應(yīng)更重視財(cái)務(wù)人員的綜合能力，讓財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容深入的分析與研究。同時(shí)還要加強(qiáng)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)力度，積極引入更多優(yōu)秀人才，打造專(zhuān)業(yè)能力勝任、綜合能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，為財(cái)務(wù)BP的發(fā)展提供充足的人才保障。

4.6轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的思維

基于業(yè)財(cái)融合發(fā)展的大趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)適應(yīng)環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變思維，不斷加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力及業(yè)務(wù)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，同時(shí)還應(yīng)不斷拓寬自己的知識(shí)面，打破自身知識(shí)的邊界，站在更高的視角來(lái)看待財(cái)務(wù)管理工作、理解財(cái)務(wù)的價(jià)值，并全身心投入到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)BP的價(jià)值。綜上所述，財(cái)務(wù)BP是經(jīng)濟(jì)時(shí)展過(guò)程中的產(chǎn)物，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)必須提升自己的核心能力。財(cái)務(wù)BP的主要作用是推動(dòng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的深度結(jié)合，增強(qiáng)部門(mén)之間的跨部門(mén)協(xié)作，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)，使業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)字化、可跟蹤、可考核。財(cái)務(wù)BP作為結(jié)構(gòu)優(yōu)化、組織優(yōu)化、設(shè)計(jì)優(yōu)化及工藝優(yōu)化的推動(dòng)者和引領(lǐng)者，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。相信在不久的將來(lái)，財(cái)務(wù)BP將普遍運(yùn)用于各個(gè)行業(yè)，全新的財(cái)務(wù)管理視角將深入到企業(yè)的各個(gè)角落，財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)用將助推企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。

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第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：合規(guī)管理；企業(yè)管理體系；風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)清單；內(nèi)控管理

一、引言

從宏觀角度來(lái)看，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正經(jīng)歷著快速的變化，在不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控水平需適時(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理體系，在融合管理體系與合規(guī)管理期間，管理人員應(yīng)主動(dòng)找出其內(nèi)部生成的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在精準(zhǔn)識(shí)別后設(shè)計(jì)出良好的應(yīng)對(duì)策略，從而促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

二、合規(guī)管理的主要內(nèi)容

其一，企業(yè)管理人員在開(kāi)展合規(guī)管理時(shí)，其應(yīng)嚴(yán)格遵循協(xié)調(diào)性原則、專(zhuān)業(yè)性原則、公正性原則、客觀性原則與獨(dú)立性原則等。由于合規(guī)管理為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成，在進(jìn)行合規(guī)管理期間要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的事前控制，在監(jiān)管層面帶有極強(qiáng)的功能屬性，采用此管理方式也符合企業(yè)管理中的內(nèi)生性要求。運(yùn)用合規(guī)管理時(shí)要增強(qiáng)監(jiān)督水準(zhǔn)，監(jiān)管目標(biāo)要與項(xiàng)目完成的目標(biāo)保持一致，且該項(xiàng)管理帶有全覆蓋屬性，其內(nèi)部的各項(xiàng)措施會(huì)應(yīng)用到企業(yè)全過(guò)程的管理活動(dòng)中。其二，在實(shí)行合規(guī)管理的過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需與其內(nèi)部規(guī)則保持一致，此管理內(nèi)容中的多種手段都要遵從于企業(yè)適用的法律法規(guī)，即管理措施需與目標(biāo)連用。針對(duì)合規(guī)管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其擁有獨(dú)立的監(jiān)督流程與工作內(nèi)容，其無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上都要遵從于行業(yè)特定的法律法規(guī)。其三，合規(guī)管理中還存有不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)的是管理或工作人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中或經(jīng)營(yíng)管理中違反法律法規(guī)的行為，會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)與財(cái)產(chǎn)帶去極大損失。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中的主要內(nèi)容為管理風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，其外在表現(xiàn)中的風(fēng)險(xiǎn)誘因多源自信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)合規(guī)管理中的核心理念為合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值、主動(dòng)合規(guī)、全員合規(guī)及合規(guī)要從管理層做起。

三、合規(guī)管理進(jìn)入企業(yè)管理體系的必要性

（一）確認(rèn)管理體系與合規(guī)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部管理可帶有多種方式，如審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、法律管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，而合規(guī)管理也屬其治理的重要方式。雖然企業(yè)管理中的各項(xiàng)內(nèi)容帶有不同側(cè)重，但其仍然帶有許多的共同點(diǎn)，即預(yù)防、處置管理制度中的多重風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，合規(guī)管理屬于底線管理，其依靠的主要方式為制度與流程，也就是說(shuō)，在開(kāi)展合規(guī)管理期間，其內(nèi)部員工需嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、內(nèi)部規(guī)章、法律法規(guī)等。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，從本質(zhì)上看是應(yīng)對(duì)與預(yù)測(cè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并將多項(xiàng)監(jiān)督與制衡要求放置到業(yè)務(wù)管理流程與系統(tǒng)中。企業(yè)在進(jìn)行法律管理期間，管理人員應(yīng)將法律風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作基本手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率為根本性目標(biāo)，運(yùn)用多項(xiàng)法律條款來(lái)保障企業(yè)的順利運(yùn)行，因而合規(guī)管理與企業(yè)管理系統(tǒng)的融合極有必要。

（二）增強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)劃性

企業(yè)內(nèi)部防控風(fēng)險(xiǎn)最為重要的系統(tǒng)屬內(nèi)控體系，其在管理上要耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，且規(guī)模極大，因而將合規(guī)管理加入其管理體系內(nèi)可提升企業(yè)管理的規(guī)劃性。企業(yè)管理體系在與合規(guī)管控相融合的過(guò)程中，若想真正發(fā)揮作用，需精準(zhǔn)結(jié)合其內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，二者在完成融合以后，企業(yè)不只有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，還在合規(guī)管理維度上存有風(fēng)險(xiǎn)，繼而使風(fēng)險(xiǎn)管理成為其內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容，利用各項(xiàng)改進(jìn)措施同時(shí)加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控水準(zhǔn)，因此，借助二者的高度融合有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)管理與風(fēng)控內(nèi)控的一體化。

（三）更好地掌握企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)

首先，在開(kāi)展企業(yè)管理體系與合規(guī)管理融合的過(guò)程中，管理人員需確認(rèn)此類(lèi)融合的基本原則，其與風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)的管理體系要變得更為高效、簡(jiǎn)潔、適用，完美融合推進(jìn)與部署兩項(xiàng)管理體系，在此原則的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)需借助與合規(guī)管理的融合，全面改進(jìn)信息管理系統(tǒng)、文檔、各項(xiàng)管理要素與制度的運(yùn)用水平。其次，利用兩種制度的高效融合還能及時(shí)刪減、增補(bǔ)、合并各項(xiàng)管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)內(nèi)容，在制度層面確認(rèn)全新的管理系統(tǒng)，借助其優(yōu)化后的措施來(lái)發(fā)揮與保障其內(nèi)部機(jī)制的主要作用。最后，兩種不同類(lèi)型的管理制度在有效融合后還能加快其內(nèi)部信息系統(tǒng)的改造工作，具體來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)管理制度或法律法規(guī)中會(huì)涉及到諸多龐雜的字段，若采用人工輸入或管理難以保證該系統(tǒng)的正常運(yùn)行，而現(xiàn)代合規(guī)管理與管理體系中帶有極強(qiáng)的信息化特征，可借助先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)來(lái)完成系統(tǒng)的改造與建設(shè)。管理人員在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)期間會(huì)全面梳理合規(guī)管理與內(nèi)控制度中的各項(xiàng)措施與需求，將業(yè)務(wù)流程與信息文檔巧妙融入在管理系統(tǒng)內(nèi)，因而借用兩類(lèi)管理系統(tǒng)的融合可切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理效果。

四、企業(yè)管理開(kāi)展合規(guī)管理時(shí)遇到的問(wèn)題

通常來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)管理包含檔案管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理與招投標(biāo)管理等，在合規(guī)管理與管理體系開(kāi)展融合時(shí)，企業(yè)會(huì)進(jìn)行一定的內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)與巡查，在查詢期間常會(huì)因融合問(wèn)題而出現(xiàn)多種不合規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)管理人員需借助該現(xiàn)象而看到本質(zhì)，切實(shí)改進(jìn)各項(xiàng)融合問(wèn)題。

（一）管理意識(shí)

從管理意識(shí)上看，企業(yè)管理者可將不合規(guī)事件歸為客觀因素與主觀因素，其在生產(chǎn)部分部件的過(guò)程中若其受自然災(zāi)害影響而出現(xiàn)不良現(xiàn)象，其為帶有客觀性質(zhì)的不合規(guī)事件，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展與管理期間只能盡量降低客觀因素帶去的影響；若執(zhí)行者在開(kāi)展某些項(xiàng)目建設(shè)時(shí)有意違規(guī)，則該行為會(huì)帶有極強(qiáng)的主觀要素，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常管理與發(fā)展。

（二）管理流程

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理流程而言，不合規(guī)現(xiàn)象多出現(xiàn)在設(shè)計(jì)層面與執(zhí)行層面，具體來(lái)說(shuō)，部分不合規(guī)現(xiàn)象在于合規(guī)管理與管理體系在融合期間，其頂層設(shè)計(jì)并不合理，既與實(shí)際相脫節(jié)，又與當(dāng)前的實(shí)際工作要求不符，借助不完善的制度與流程來(lái)影響各項(xiàng)措施執(zhí)行的合理性。同時(shí)，在企業(yè)的執(zhí)行層面也會(huì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，比如，在某工程項(xiàng)目建設(shè)中部分管理人員因縮減環(huán)節(jié)或趕工期在執(zhí)行時(shí)規(guī)避某些程序，部分工程可能存有邊建邊補(bǔ)手續(xù)或未批先建的情況，針對(duì)合同的簽署也存有滯后現(xiàn)象，嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目的正常建設(shè)流程，因此，企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合期間也存有管理流程問(wèn)題。

（三）管理要素

依照管理要素而言，企業(yè)管理者主要將其分成無(wú)實(shí)施證據(jù)與有實(shí)施證據(jù)，一般來(lái)講，在開(kāi)展合規(guī)測(cè)試的過(guò)程中，管理人員需詳細(xì)查看其是否帶有執(zhí)行痕跡、實(shí)施證據(jù)，若某項(xiàng)業(yè)務(wù)在開(kāi)展期間其完成了企業(yè)內(nèi)部的主體內(nèi)容，未能留下痕跡或?qū)嵤┳C據(jù)，則該行為也屬不合規(guī)事件。比如，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)都制定了與合同管理相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，在該細(xì)則中明確規(guī)定了臺(tái)賬登記的基本要求，若合同經(jīng)辦人在完成合同章的使用后沒(méi)能立即登記，該行為也在不合規(guī)的范疇中。在探尋合規(guī)管理問(wèn)題生成的原因時(shí)，企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，如內(nèi)部管控制度不健全、對(duì)合規(guī)管理的原則較模糊、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力較弱及缺少必要的監(jiān)督制度等，因此，要加快管理體系與合規(guī)管理的融合速度，利用更為完善的管理理念來(lái)提升企業(yè)運(yùn)行水準(zhǔn)。

五、優(yōu)化企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的有效措施

（一）合理加強(qiáng)內(nèi)控管理

在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)科學(xué)梳理合規(guī)后生成的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其內(nèi)部要素實(shí)行科學(xué)管控。具體來(lái)說(shuō)，以石油化工企業(yè)為例，在完成合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的融合后，管理者依據(jù)該企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與流程進(jìn)行了針對(duì)性管控。針對(duì)合規(guī)后的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，此類(lèi)企業(yè)正面臨多項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如員工健康安全、環(huán)境保護(hù)、信息安全、國(guó)際制裁、出口管制、反洗錢(qián)、產(chǎn)品的質(zhì)量責(zé)任、企業(yè)的資產(chǎn)利用、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、反商業(yè)賄賂與反利益沖突等。管理人員要根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中的各項(xiàng)內(nèi)容，科學(xué)梳理其可能生成的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，將其內(nèi)部衍生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)一一羅列出來(lái)，如商業(yè)賄賂、環(huán)境污染、出口管制與國(guó)際制裁等風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)適宜的討論與研究，找出更具針對(duì)性的管控措施，在降低其各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)。此外，在詳細(xì)分解與分析內(nèi)部控制中的各項(xiàng)管理要素時(shí)，要精準(zhǔn)掌握其內(nèi)部的工作內(nèi)容，對(duì)于管理要素的分解要足夠細(xì)化，通過(guò)針對(duì)性的管理指標(biāo)，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理效果。一般來(lái)講，在描述控制點(diǎn)時(shí)，要制定出詳盡的控制措施與具體控制內(nèi)容；而在分化風(fēng)險(xiǎn)描述期間則要全方位呈現(xiàn)企業(yè)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)、表現(xiàn)形式與風(fēng)險(xiǎn)生成的后果等；在對(duì)待內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程中，管理人員可架構(gòu)出精準(zhǔn)的管理目標(biāo)，其目標(biāo)要與該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)相符；針對(duì)內(nèi)控矩陣的業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，需在特定的系統(tǒng)內(nèi)將業(yè)務(wù)流程的所有名稱都呈現(xiàn)出來(lái)。在了解與掌握內(nèi)控矩陣多項(xiàng)管理要素后，其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制將更具針對(duì)性。

（二）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單

企業(yè)管理人員在確認(rèn)其內(nèi)部的各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以后，要將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容錄入企業(yè)管理系統(tǒng)中。一方面，在編撰合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的過(guò)程中，企業(yè)管理人員要將風(fēng)險(xiǎn)清單中的內(nèi)容與其衍生出的關(guān)鍵要素相結(jié)合，即設(shè)置與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單有關(guān)的表格，其主要內(nèi)容需涵蓋合規(guī)中的控制點(diǎn)、主要的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)后的控制目標(biāo)描述等，在掌握多項(xiàng)管理要素后，該清單內(nèi)容的編制將更為合理、科學(xué)。通常來(lái)講，企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)的主要流程多為內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容還沒(méi)有觸發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管與法律法規(guī)要求。由于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的多數(shù)內(nèi)容屬外部風(fēng)險(xiǎn)，管理人員需羅列出其可能觸發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并指出與其對(duì)應(yīng)的監(jiān)管與法律法規(guī)要求，繼而更好地完成合規(guī)管理工作。在設(shè)置合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的過(guò)程中，在其內(nèi)部表格中需添加相應(yīng)的合規(guī)義務(wù)[1]。另一方面，企業(yè)內(nèi)控流程在與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的融入期間，管理人員不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)的合規(guī)業(yè)務(wù)流程，若當(dāng)前內(nèi)控流程難以覆蓋多重風(fēng)險(xiǎn)管理，比如，部分企業(yè)的內(nèi)控流程并不存在反壟斷業(yè)務(wù)，可當(dāng)作個(gè)案將其編撰到合規(guī)控制流程中，在將其當(dāng)作內(nèi)控流程的說(shuō)明與補(bǔ)充后，豐富企業(yè)內(nèi)控流程的各項(xiàng)內(nèi)容。

（三）改進(jìn)內(nèi)控設(shè)計(jì)計(jì)劃

其一，在改造內(nèi)控設(shè)計(jì)計(jì)劃前，管理人員應(yīng)精準(zhǔn)找出企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的核心內(nèi)容，要詳細(xì)比對(duì)企業(yè)管理體系中各項(xiàng)要素與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單中的各項(xiàng)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)名稱等。在進(jìn)行研究與調(diào)查的過(guò)程中，要對(duì)可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行科學(xué)整理，并查出其對(duì)應(yīng)的內(nèi)控流程，利用適宜的手段來(lái)完成優(yōu)化工作，可起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。比如，在某供應(yīng)鏈企業(yè)中，其內(nèi)部管理人員在經(jīng)過(guò)詳細(xì)調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)過(guò)管理系統(tǒng)與合規(guī)管理的融合后，給其管理體系帶去了諸多風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部人員在發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)后，其找出了對(duì)應(yīng)性的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，通過(guò)及時(shí)優(yōu)化在降低了企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升了內(nèi)控管理制度的科學(xué)性。其二，通過(guò)對(duì)內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的了解，企業(yè)管理人員應(yīng)開(kāi)展必要的內(nèi)控設(shè)計(jì)方案，比如，其可高效融合內(nèi)控矩陣與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的表格，將兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的整合與優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，為保障合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，管理者可在矩陣表格內(nèi)設(shè)立與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的合規(guī)義務(wù)，即要求業(yè)務(wù)控制點(diǎn)需遵守有關(guān)的監(jiān)管要求與法律法規(guī)內(nèi)容；在描述控制目標(biāo)的過(guò)程中要增加與之對(duì)應(yīng)的合規(guī)目標(biāo)表述；針對(duì)內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)描述，工作人員需適當(dāng)增添與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)且出現(xiàn)違規(guī)后果類(lèi)的內(nèi)容；且在內(nèi)控管理中的控制點(diǎn)描述中詳細(xì)闡述與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的有效的合規(guī)管理措施。在完成多項(xiàng)內(nèi)容的改造后，企業(yè)管理人員需高效融合兩類(lèi)管理系統(tǒng)中的文檔內(nèi)容，給此后的管理體系融合奠定更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）設(shè)置系統(tǒng)性評(píng)估

企業(yè)管理人員借助內(nèi)部管理體系與合規(guī)管理的巧妙融合，還需進(jìn)一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，要適時(shí)開(kāi)展管理體系管理內(nèi)容的系統(tǒng)性評(píng)估，及時(shí)測(cè)試各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。針對(duì)評(píng)估與測(cè)試工作的主要內(nèi)容，管理人員需保證該系統(tǒng)帶有可操作性、有效性、及時(shí)性與完整性等，在要求上進(jìn)一步弱化管理形態(tài)，注重二者融合的實(shí)質(zhì)，繼而使合規(guī)管理與管理體系的融合更具效果。與此同時(shí)，為全面增強(qiáng)系統(tǒng)性評(píng)估的準(zhǔn)確性，企業(yè)管理人員還可利用與此風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)共同完成測(cè)試與評(píng)估工作，依照評(píng)估意見(jiàn)或建議切實(shí)改進(jìn)企業(yè)管理系統(tǒng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，使管理體系中的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)管理要求相符，有效化解與防范企業(yè)可能存有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，利用多項(xiàng)積累性措施提升其整體發(fā)展水平，使其發(fā)展愈加穩(wěn)定，因此，通過(guò)合規(guī)管理與內(nèi)部管理體系的高效融合，使其內(nèi)部治理體系得到持續(xù)性優(yōu)化，切實(shí)改進(jìn)治理能力，提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)。

（五）創(chuàng)新管理方式

企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合的過(guò)程中，應(yīng)不斷創(chuàng)新自身思維與管理方式，部分管理人員在執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)時(shí)因擔(dān)心不合規(guī)而消極怠工，此行為不但不符合合規(guī)管理的根本性內(nèi)容，也無(wú)助于管理效率的提升，因而若想同時(shí)實(shí)現(xiàn)“辦事不違規(guī)”目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)與管理人員牽頭，設(shè)置良性的頭腦風(fēng)暴，借助創(chuàng)新性思維解決工作中的多項(xiàng)實(shí)際問(wèn)題，使管理工作的主要切入點(diǎn)變?yōu)榉治鰡?wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，通過(guò)問(wèn)題的解決來(lái)逐步優(yōu)化內(nèi)部管理系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員還需精準(zhǔn)地分析與探索出各項(xiàng)規(guī)章制度的隱含內(nèi)容，在保證不觸碰紅線的基礎(chǔ)上查找出業(yè)務(wù)革新的新途徑，繼而搭建起一道應(yīng)急通道。在制定各項(xiàng)內(nèi)部管理措施的過(guò)程中企業(yè)管理人員需詳細(xì)分析經(jīng)典案例，使管理制度中的各項(xiàng)內(nèi)容更為健全，借助合規(guī)管理內(nèi)容，找出其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)問(wèn)題，設(shè)置多種科學(xué)的解決措施，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)現(xiàn)象[2]。此外，企業(yè)管理者要利用多重管控方式來(lái)加強(qiáng)制度的有效性，一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部的管理體系應(yīng)帶有即時(shí)性、科學(xué)性、先進(jìn)性，在強(qiáng)化工作人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的同時(shí)還要為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，因而需要嚴(yán)格管理內(nèi)部流程與其整體的執(zhí)行性。通過(guò)合規(guī)管理與管理體系的高度融合，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度會(huì)更為完善，企業(yè)管理者需開(kāi)展頂層設(shè)計(jì)，運(yùn)用一定的手段加強(qiáng)規(guī)章制度的合理性、合法性，在結(jié)合實(shí)際并確認(rèn)崗位職責(zé)的情況下，設(shè)置適宜的問(wèn)責(zé)制度，適時(shí)優(yōu)化合規(guī)管理系統(tǒng)，及時(shí)改良監(jiān)督考核、確認(rèn)控制方式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別等內(nèi)容。

（六）強(qiáng)化監(jiān)督審查機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部在融合管理體系與合規(guī)管理期間，可能出現(xiàn)不同程度的違規(guī)現(xiàn)象，引發(fā)該現(xiàn)象的主要原因?yàn)楸O(jiān)督審查機(jī)制的不合理，由于監(jiān)督的效果較差，在工作人員出現(xiàn)責(zé)任缺失時(shí)，其執(zhí)行力也會(huì)出現(xiàn)不同程度的下降。在設(shè)置二者的融合流程時(shí)，企業(yè)內(nèi)部需設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)，其內(nèi)部人員應(yīng)承擔(dān)起監(jiān)督審查職責(zé)，并將審查手段運(yùn)用到每項(xiàng)審核節(jié)點(diǎn)中，其內(nèi)部監(jiān)督需覆蓋企業(yè)管理的全過(guò)程，再配合巡查、審計(jì)、內(nèi)控等方式優(yōu)化自身監(jiān)管機(jī)制。管理人員應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部人員實(shí)行專(zhuān)業(yè)性考核，設(shè)立有效的獎(jiǎng)懲制度與考評(píng)，確認(rèn)利、責(zé)、權(quán)各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)際范圍，既抓好員工思想又保證其業(yè)務(wù)能力的提升，在源頭解決各項(xiàng)問(wèn)題，在找出準(zhǔn)確的原因后，其措施的改進(jìn)會(huì)更加帶有針對(duì)性，并實(shí)行真處罰真批評(píng)。在改善問(wèn)責(zé)制度的過(guò)程中，管理人員應(yīng)依照當(dāng)前優(yōu)化后的管理系統(tǒng)，適時(shí)追責(zé)失職的有關(guān)人員，在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時(shí)，還要利用“一案雙查”“一崗雙責(zé)”等基本原則，追究業(yè)務(wù)部門(mén)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，使之增強(qiáng)內(nèi)部管理的規(guī)范性，為工作人員創(chuàng)建出極佳的工作氛圍。同時(shí)，借助兩種管理方式的融合，企業(yè)管理人員還需借助此類(lèi)制度培養(yǎng)員工的使命感與思想認(rèn)識(shí)。在創(chuàng)設(shè)合規(guī)管理期間，企業(yè)要利用多重宣傳與培訓(xùn)來(lái)加強(qiáng)員工對(duì)自身的認(rèn)同感，既要相信企業(yè)制度，又要利用該項(xiàng)制度來(lái)發(fā)展自己的目標(biāo)，因而管理人員需在加強(qiáng)控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，將合規(guī)管理與企業(yè)文化相融合，加固其思想堤壩，提升其工作中的主動(dòng)性、積極性與熱情度，切實(shí)保障企業(yè)的快速發(fā)展。

六、總結(jié)

綜上所述，在融合合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的過(guò)程中，管理人員應(yīng)直面其融合期間遇到的問(wèn)題，找出此類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)的原因，通過(guò)多種科學(xué)方案創(chuàng)建出更多的優(yōu)化措施，在解決各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升其社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]田冠軍,袁道平.“一帶一路”和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下境外投資企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理[J].財(cái)會(huì)月刊,2020(21):91-96.

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文

關(guān)鍵詞：股利政策 上市公司

股利政策既關(guān)系到公司股東和債權(quán)人的利益，又關(guān)系到公司的未來(lái)發(fā)展。如果支付較高的股利，一方面可使股東獲得可觀的投資收益，一方面還會(huì)引起公司股票市價(jià)上升。但是過(guò)高的股利，將使公司留存利潤(rùn)減少，或者影響公司未來(lái)發(fā)展，或者因舉債、增發(fā)新股而增加資本成本，最終影響公司未來(lái)收益。而較低的股利，雖然使公司有較多的發(fā)展資金，但與公司股東的愿望相違背，致使股票價(jià)格下降，公司形象受損。因此，如何制定股利政策，使股利的發(fā)放與公司的未來(lái)持續(xù)發(fā)展相適應(yīng)，并使公司股票價(jià)格穩(wěn)中有升，便成了公司管理層的終極目標(biāo)。因此上市公司做好股利政策持股人和其自身都有很大的影響。

一、上市公司股利政策概述

（一）股利政策概念 股利政策是指股利決策機(jī)構(gòu)對(duì)與股利有關(guān)的事項(xiàng)所采取的方針策略。狹義的股利政策主要涉及三方面的內(nèi)容:是否發(fā)放股利；股利發(fā)放的比率；股利支付的形式。廣義的股利政策還包括股利的宣布日、股權(quán)登記日及發(fā)放日的選擇，發(fā)放現(xiàn)金股利所需要的籌資方式等內(nèi)容。本文討論的范圍僅限于狹義的股利政策范疇。西方財(cái)務(wù)學(xué)界一般只考查狹義股利政策的前兩個(gè)方面，即是否發(fā)放股利，股利發(fā)放的比率的問(wèn)題，并把后者作為研究的重點(diǎn)。道格拉斯?R?愛(ài)默瑞和約翰?D?芬尼特認(rèn)為，“公司的股利政策是指公司在決定將凈利潤(rùn)的多大份額作為股利分配給股東時(shí)所采用的分配政策”。我們認(rèn)為，由于在美國(guó)等國(guó)家和地區(qū)，除現(xiàn)金股利之外的其他股利形式比較少見(jiàn)，因而，重點(diǎn)研究股利發(fā)放的比率是可以理解的，但在我國(guó)，由于股票股利、棍合股利，以及不分配等不同股利形式的大量存在，單純研究股利發(fā)放的比率不能涵蓋股利政策的全貌，因而有必要全面考查股利政策所包含的三方面內(nèi)容。

（二）股利政策類(lèi)型 雖然財(cái)務(wù)學(xué)界關(guān)于“股利相關(guān)還是無(wú)關(guān)”的爭(zhēng)論仍未停止，但在現(xiàn)實(shí)中，由于稅收差異、信號(hào)效應(yīng)，以及交易成本等因素的存在，股利政策對(duì)公司價(jià)值、股東財(cái)富，以及股票價(jià)格會(huì)產(chǎn)生重要的影響，因而，上市公司都非常重視股利政策的決策，并根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇相應(yīng)的股利政策類(lèi)型。一般說(shuō)來(lái)，在公司實(shí)務(wù)中，股利政策主要有這么幾種類(lèi)型:（1）穩(wěn)定的股利政策。實(shí)行穩(wěn)定的股利政策要求在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)支付固定的股利額。實(shí)行穩(wěn)定股利政策的公司盈利水平的變化，一般不會(huì)對(duì)股利支付造成影響，只有當(dāng)公司確信未來(lái)利潤(rùn)將產(chǎn)生持久性變化時(shí)，才會(huì)做出增加或減少股利的決定。在國(guó)外，穩(wěn)定的股利政策為大多數(shù)公司所采用。一般而言，實(shí)施這種股利政策的公司都認(rèn)同基于信號(hào)傳遞的股利政策理論。其具體理由如下:股利政策可向投資者傳遞重要的信息，如果公司支付的股利穩(wěn)定，就說(shuō)明該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小這樣可使投資者要求的股票必要報(bào)酬率降低。有利于股票價(jià)格上升；如果公司的股利政策不穩(wěn)定，殷利時(shí)高時(shí)低，這就給投資者傳遞公司經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定的信息，從而導(dǎo)致投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心，這將提高投資名要求的股票必要報(bào)酬率，進(jìn)而使股票價(jià)格下降。穩(wěn)定的股利政策，有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出，特別是那些希望每期能有固定收入的投資者更歡迎這種股利政策。如果股利政策不穩(wěn)定可能會(huì)降低他們對(duì)這種股票的需求，這樣也會(huì)使股票價(jià)格卜降。如果公司能確定一個(gè)穩(wěn)定的股利增長(zhǎng)率，這樣，實(shí)際上是傳遞給投資者該公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)的信息，可以降低投資者對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心，從而使股票價(jià)格上升。如果公司采用穩(wěn)定的股利政策，有時(shí)為了雄持股利支付水平，可能會(huì)使某些投資方案延期；或者通過(guò)發(fā)行新股來(lái)籌集資金，盡管這樣做會(huì)延誤投資時(shí)機(jī)，或者使資金成本上升，但是，公司確信，這仍比突然宣布減少股利，給投資者造成公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑的印象所帶來(lái)的負(fù)面影響為小。（2）固定支付率的股利政策。固定支付率的股利政策實(shí)際上是一種變動(dòng)的股利政策，按這一方式支付的股利是以一確定比例隨盈余的多少而不斷調(diào)整的。這一股利政策使公司的股利支付與盈利狀況密切相關(guān)，盈利狀況好，則每股股利額就增加:盈利狀況不好，則每股股利額就下降，股利隨經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上下波動(dòng)。固定支付率的股利政策的憂點(diǎn)是，不會(huì)給公司造成較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，其缺點(diǎn)是，由于其股利波動(dòng)較為頻繁，時(shí)高時(shí)低，有可能傳遞給投資者該公司經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定的信息，不利于股票價(jià)格的穩(wěn)走和持續(xù)增長(zhǎng)，不利于樹(shù)立公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的形象。（3）階梯式的股利政策。階梯式的股利政策介于以上兩者之何，一般是分階段采用穩(wěn)定的股利政策，每一階段持續(xù)2到5年。階梯式的股利政策在每一階段內(nèi)保持股利穩(wěn)定，而在各階段之間則采用變動(dòng)的政策下可升可降。（4）正常股利加額外股利的政策。正常股利加額外股利的政策也是介于穩(wěn)定股利與變動(dòng)股利之間的一種股利政策，這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利，當(dāng)公司盈利較多時(shí)，再根據(jù)實(shí)際情況發(fā)放額外股利。這種股利政策具有較大的靈活性，在公司盈利較少或投資需要較多資金時(shí)，可以只支付較低的正常股利，這樣既不會(huì)給公司造成較人的財(cái)務(wù)壓力，又保證股東定期得到一筆固定的股利收入；在公司盈利較多并且不需要較多投資資金時(shí)，可以向股東發(fā)放額外的股利。低正常股利加額外股利的政策，既可以使股利具有一定的穩(wěn)定性，又能保持公司資金運(yùn)用的靈活性，因而為許多上市公司所采用。（5）剩余股利政策。所謂剩余股利政策是基于惻理論卜的一種投資優(yōu)先的股利政策。剩余股利政策要求在企業(yè)確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下，公司盈余應(yīng)首先滿足投資的需要，然后若有剩余才用于分配股利。一般說(shuō)來(lái)，采用剩余股利政策的企業(yè)應(yīng)有良好的投資機(jī)會(huì)，并且該投資機(jī)會(huì)的預(yù)計(jì)報(bào)酬率要高于股東要求的必要報(bào)酬率。如果某一公司采用剩余股利政策，且確有良好的投資機(jī)會(huì)，則投資者會(huì)對(duì)該公司未來(lái)的獲利能力持較好的預(yù)期，該公司的股票價(jià)格就有可能上升。持剩余股利政策的公司，其股利波動(dòng)幅度較大。

二、上市公司股利政策制定

（ 一 ）股利分配的一般原則 （1）納稅優(yōu)先的原則。企業(yè)必須在依法繳納各種稅收以后，才能向股東分配股利。例如：中國(guó)工商銀行的股利分配政策規(guī)定：“根據(jù)中國(guó)法律，股利只能從可分配利潤(rùn)中支付?？煞峙淅麧?rùn)是指根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則確定的期間凈利潤(rùn)及期初可分配利潤(rùn)之和。工行這里指的凈利潤(rùn)就包括其在納稅后的利潤(rùn)。（2）彌補(bǔ)虧損的原則。企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不盡相同。如果往年出現(xiàn)虧損，則企業(yè)必須在彌補(bǔ)了以前年度虧損以后才能分配股利。如工行股利分配政策規(guī)定：“本行只會(huì)在全數(shù)彌補(bǔ)累計(jì)虧損（如有）并進(jìn)行下列分配之后才會(huì)從凈利潤(rùn)中發(fā)放股利”。 （3）提取法定公積金原則。企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損后，如有剩余，應(yīng)從中提取一定比例作為法定公積金。我國(guó)《公司法》規(guī)定，法定公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%，法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。如工行股利分配政策規(guī)定：“按中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決定的本行凈利潤(rùn)彌補(bǔ)累計(jì)虧損后金額的10%的法定公積金；當(dāng)法定公積金累計(jì)額達(dá)到相當(dāng)于本行注冊(cè)資本的50%的數(shù)額時(shí)，則不再需要提取法定公積金；及在本行股東大會(huì)上經(jīng)股東批準(zhǔn)后提取任意公積金”。（4）同股同利、股東平等原則。公司稅后盈利在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、法定公益金后，如果有剩余，就可在股東間進(jìn)行分配。股利分配應(yīng)按同股同利、股東平等的原則進(jìn)行分配，即企業(yè)在分配股利時(shí)，必須平等地對(duì)待各股東，在分配日期、分配比率和分配方式上，各股東不得有差異。例如工行股利分配政策規(guī)定：根據(jù)我國(guó)公司法和本行公司章程，本行的所有股東對(duì)股利及分配具有相同的權(quán)利。

（二）影響股利政策的因素 （1）法律法規(guī)限制。我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)公司股利政策的影響有如下三種情況：第一，《公司法》規(guī)定?！豆痉ā返?30條規(guī)定股份的發(fā)行必須同股同權(quán)，同股同利。第177條規(guī)定了股利分配的順序，即公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先提取法定公積金、法定公益金（提取法定公積金和法定公益金之前應(yīng)當(dāng)先利用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損），然后才可按股東持有的股份比例分配。第179條規(guī)定股份有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議將法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的百分之二十五。例如工行股利分配政策規(guī)定：根據(jù)我國(guó)公司法和本行公司章程，本行的所有股東對(duì)股利及分配具有相同的權(quán)利。第二，《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定。按照《個(gè)人所得稅法》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知》，個(gè)人擁有的股權(quán)取得的股息、紅利和股票股利應(yīng)征收20%的所得稅。在我國(guó)，個(gè)人所得稅是由銀行直接繳收的，工行作為我國(guó)五大銀行之首，本身就有負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的繳收職責(zé)，因此工行對(duì)持股人的股利派發(fā)都是在扣除個(gè)人所得稅后的純利。第三，《關(guān)于規(guī)范上市公司若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定。其一，上市公司確實(shí)必須進(jìn)行中期分紅派息的，其分配方案必須在中期財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過(guò)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后制定；公布中期分配方案的日期不得先于上市公司中期報(bào)告的公布日期；中期分配方案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)兩個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項(xiàng)。其二，制定公平的分配方案，不得向一部分股東派發(fā)現(xiàn)金股利，而向其他股東派發(fā)股票股利。其三，上市公司制定配股方案同時(shí)制定分紅方案的，不得以配股作為分紅的先決條件。其四，上市公司的送股方案必須將以利潤(rùn)送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本明確區(qū)分，并在股東大會(huì)上分別作出決議，分項(xiàng)披露，不得將二者均表述為送紅股。如中國(guó)工商銀行的股利分配政策規(guī)定：本行股東大會(huì)根據(jù)本行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、資本充足率、未來(lái)前景、本行股利支付的法律和法規(guī)限制及其他相關(guān)的因素決定是否發(fā)放股利及發(fā)放股利的數(shù)額。根據(jù)我國(guó)公司法和本行公司章程，本行的所有股東對(duì)股利及分配具有相同的權(quán)利。（2）國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有周期性。當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)處在不同的發(fā)展周期時(shí)，對(duì)該國(guó)企業(yè)股利政策的制定也有不同的影響。相應(yīng)地，我國(guó)上市公司在制定股利政策時(shí)同樣受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。當(dāng)前，在形式上表現(xiàn)為由前幾年的大比例送配股，到近年來(lái)現(xiàn)金股利的逐年增加。在這方面，工行作為國(guó)有控股銀行，做的是比較好的。中國(guó)工商銀行自2006年10月27日上市以來(lái)，其股利分配的連續(xù)性和穩(wěn)定性比較好，且主要是以現(xiàn)金股利的形式進(jìn)行股利分配，這一點(diǎn)與其他行業(yè)有著顯著的區(qū)別。以房地產(chǎn)業(yè)為例，2008年只有59%的公司進(jìn)行股利分配，只有51%的上市公司派發(fā)了現(xiàn)金股利。（3）通貨膨脹。當(dāng)發(fā)生通貨膨脹時(shí)，折舊儲(chǔ)備的資金往往不能滿足重置資產(chǎn)的需要。公司為了維持其原有生產(chǎn)能力，需要從留存利潤(rùn)中予以補(bǔ)足，這時(shí)管理當(dāng)局可能調(diào)整其股利政策，導(dǎo)致股利支付水平下降。自2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)金融市場(chǎng)也受到?jīng)_擊，國(guó)內(nèi)通貨膨脹持續(xù)不下，但即使在這種情況下，工行作為國(guó)有控股銀行，一直保持自己股利政策穩(wěn)定性和連續(xù)性。在過(guò)去的5個(gè)年度里，工行的每股盈利都超過(guò)上年同期20%以上?？梢?jiàn)，具有抑制通貨膨脹的工行，并沒(méi)調(diào)整其股利分配政策。這一方面表明政府堅(jiān)決抑制通貨膨脹的決心，另一方面也表明，國(guó)有控股上市公司在股利分配政策上所起到的守法性和榜樣性作用。（4）企業(yè)的融資環(huán)境。當(dāng)客觀上存在一個(gè)較為寬松的融資環(huán)境時(shí)，企業(yè)可以發(fā)放債務(wù)融資性的股利和權(quán)益融資性的股利，亦即公司借新債或發(fā)新股來(lái)為股利融資。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)規(guī)模越大，實(shí)力越雄厚，其在資本市場(chǎng)融資的能力就越強(qiáng)，財(cái)務(wù)靈活性也越大，當(dāng)然其支付股利的能力也就越強(qiáng)。對(duì)于許多小公司或新成立的公司而言，難以采取融資性的股利政策。工行是我國(guó)國(guó)有控股銀行，其市場(chǎng)融資的能力和規(guī)模都十分可以，由于我國(guó)的商業(yè)銀行在盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)防控方面還存在著差距，工行基于自身發(fā)展的需要，仍然有融資的需求。特別是2009年以來(lái)，為了擺脫金融危機(jī)，在寬松的貨幣政策下，工行的信貸大幅增加，也開(kāi)始采取增加新股的融資性股利政策。

三、上市公司股利政策影響分析

（一）對(duì)上市公司形象的影響 穩(wěn)定股利政策對(duì)有收入意識(shí)的投資者會(huì)產(chǎn)生正的效用。穩(wěn)定的股利政策是指在一段時(shí)間內(nèi)公司保證每股股利金額的相對(duì)穩(wěn)定。這里所說(shuō)的穩(wěn)定性是指企業(yè)的股利支付呈線性趨勢(shì)，尤其是呈向上的趨勢(shì)。這一政策的特點(diǎn)是：不論經(jīng)濟(jì)狀況如，也不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，應(yīng)將每期的股利固定在某一水平上保持不變，只有當(dāng)管理層認(rèn)為未來(lái)盈利將顯著地、不可逆轉(zhuǎn)地增長(zhǎng)時(shí)，才會(huì)提高股利的支付水平。穩(wěn)定的股利政策可以增強(qiáng)投資者的信心，并能滿足他們?nèi)〉檬杖氲脑竿．?dāng)盈利下降而企業(yè)并未減少股利時(shí)，市場(chǎng)就對(duì)該股票充滿信心；如果企業(yè)降低了股利，那么市場(chǎng)信心也將隨之減弱。穩(wěn)定的股利可以表達(dá)公司管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期，向投資者傳遞他們擁有優(yōu)勢(shì)的信息，即企業(yè)的未來(lái)狀況要比下降的盈利所反映的狀況要好。但如果公司的盈利連續(xù)呈下降趨勢(shì)，穩(wěn)定的股利也不能永遠(yuǎn)給投資者一種未來(lái)欣欣向榮的印象；另外，如果企業(yè)處于不穩(wěn)定的行業(yè)，盈利變動(dòng)很大，那么就是支付穩(wěn)定的股利也無(wú)法給市場(chǎng)一種潛在穩(wěn)定的感覺(jué)。另外一些機(jī)構(gòu)投資者，包括證券投資基金、養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司及其他一些機(jī)構(gòu)，也比較欣賞能夠支付穩(wěn)定股利的公司。因此，成熟的、盈利比較好的公司通常采用穩(wěn)定的股利政策。由此可見(jiàn)上市公司是否實(shí)施穩(wěn)定的股利政策，對(duì)其有很大的影響。以工行為例，工商自2006年上市以來(lái)，雖然股利不是很高，但其股利分配的連續(xù)性和穩(wěn)定性比較好，這就會(huì)給投資者一種較好穩(wěn)定安全的投資印象。

（二）對(duì)上市公司未來(lái)業(yè)績(jī)信息的影響 如果上市公司，采用合適的額外股利，那么往往會(huì)對(duì)上市公司的未來(lái)業(yè)績(jī)情況產(chǎn)生影響。固定股利是指企業(yè)在正常情況下向股東支付的期望股利。額外股利是指在固定股利之外向股東支付的一種不經(jīng)常有的股利，它只有在特殊情況下才會(huì)被支付。這種政策的含義是：在公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常好的條件下，除了按期支付給股東固定股利外，再加付額外股利給股東。通過(guò)支付額外股利，企業(yè)管理當(dāng)局主要向投資者表明這并不是原有股利支付率的提高。額外股利的運(yùn)用，既可以使企業(yè)保持固定股利的穩(wěn)定記錄，又可以使股東分享企業(yè)繁榮的好處。值得注意的是，如果企業(yè)經(jīng)常連續(xù)支付額外股利，那它就失去了原有的目的，額外股利變成了一種期望回報(bào)。但是，如果企業(yè)以適當(dāng)?shù)姆绞奖砻鬟@是額外股利的話，額外股利仍然能向市場(chǎng)傳遞有關(guān)企業(yè)目前與未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的積極信息。在我國(guó)銀行業(yè)上市公司中，目前尚未有實(shí)行固定股利和額外股利的銀行。

（三）對(duì)高速成長(zhǎng)上市公司的影響 如果上市公司采用剩余股利政策，那么比較就會(huì)對(duì)新成立的或處于高速成長(zhǎng)的企業(yè)產(chǎn)生影響。當(dāng)上市公司采用剩余股利政策時(shí)，管理當(dāng)局通常按下列步驟來(lái)決定股利的支付水平：（1）確定投資項(xiàng)目；（2）確定投資項(xiàng)目所需籌集的資金數(shù)額；（3）盡可能地用留存利潤(rùn)為投資項(xiàng)目融資；（4）只有當(dāng)投資項(xiàng)目所需資金得到完全滿足以后，所剩余的留存利潤(rùn)才能用來(lái)支付股利。剩余股利政策的特點(diǎn)是把企業(yè)的股利分配政策完全作為一個(gè)籌資決策來(lái)考慮，只要公司有了其預(yù)期投資收益率超過(guò)資本成本率的投資方案，公司就會(huì)用留存利潤(rùn)來(lái)為這一方案融資。因此剩余股利政策就會(huì)促進(jìn)新成立的或處于高速成長(zhǎng)企業(yè)的發(fā)展。目前，以工行為例，其股利分配方式嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身特殊身份和特殊情況，以樹(shù)立國(guó)有控股銀行的良好形象，因此對(duì)能夠影響其形象的鼓勵(lì)政策，寧缺勿用。

（四）對(duì)上市公司信用度的影響 固定比率股利政策是企業(yè)每期股利的支付率保持不變，每股股利隨每股盈利的增減而變動(dòng)。如果采用固定支付比率的股利政策，將使得上市公司的股利支付極不穩(wěn)定，容易造成企業(yè)的信用地位下降、股票價(jià)格下跌與股東信心動(dòng)搖的局面。因而，國(guó)外采用固定比率股利政策的公司較少。但是，對(duì)中國(guó)不少上市公司而言，似乎實(shí)行固定比率的股利政策比較適合。因?yàn)樵谥袊?guó)，有不少推行內(nèi)部員工持股計(jì)劃的公司。如果采用固定比率的股利政策，可將員工個(gè)人的利益與公司的利益捆在一起，使員工意識(shí)到他們的切身利益與公司的興旺發(fā)達(dá)是息息相關(guān)的，從而充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，進(jìn)一步提高公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（五）工商銀行案例分析 以中國(guó)工商銀行為例，工行由于其自身股利政策的正規(guī)正確，對(duì)其自身業(yè)績(jī)也產(chǎn)生了很多影響。由于工行為國(guó)有控股銀行，匯金公司和財(cái)政部掌握94.14%的股權(quán)，在投資者的心目中比較穩(wěn)定，并且由于其有較多的融資方式，其本身信用度就比較高，因此在股利政策相對(duì)正規(guī)，對(duì)其業(yè)績(jī)的影響也較大，如工商銀行在2006至2010年5個(gè)年度里，工行的每股盈利都超過(guò)上年同期20%以上。工商銀行往年的現(xiàn)金分紅出息率都在接近50%及以上，頗具吸引力。工行2006年上市時(shí)的股價(jià)即在3.5元上下，但當(dāng)年的每股盈利僅有0.1 4 元，市盈率在22倍以上；市場(chǎng)對(duì)銀行的未來(lái)存在著諸如貸款規(guī)模增速將減緩、利率市場(chǎng)化、流通盤(pán)過(guò)大等擔(dān)憂，不過(guò)正是這些擔(dān)憂的過(guò)度伸延，使目前工行的股價(jià)給買(mǎi)入工行股票留出了很寬的安全邊際。筆者認(rèn)為，股利分配政策作為凈利潤(rùn)的留存與分配之間的博弈，應(yīng)該以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為前提，同時(shí)應(yīng)該盡可能保護(hù)投資者的利益。上市公司在發(fā)展和提升盈利能力的同時(shí)，應(yīng)該注意自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定，而不應(yīng)在企業(yè)高增長(zhǎng)、高盈利以及對(duì)高管發(fā)放高薪酬的同時(shí)卻向股東融資“圈錢(qián)”。

參考文獻(xiàn)：

［1］習(xí)魏剛：《中國(guó)上市公司股利分配問(wèn)題研究》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2001年版。

［2］王信：《從理論看上市公司的派現(xiàn)行為》，《金融研究》200年第9期。