進行稅務(wù)籌劃的必要性精選(九篇)
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第1篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對策
1.引言
“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學(xué)的一個基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經(jīng)濟大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。
改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強財務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。
2.1降低經(jīng)濟成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化
在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。
2.2增強核心競爭力
加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務(wù)籌劃，增強民營企業(yè)的核心競爭力。
2.3規(guī)范納稅行為，維護納稅人合法權(quán)益
一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務(wù)人員核算習慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務(wù)籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
3.1民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高
民營企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]
3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱
民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。
3.3民營企業(yè)財務(wù)信息化水平低
某些民營企業(yè)高速成長，財務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會導(dǎo)致這些企業(yè)在財務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強調(diào)個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。
4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對策
4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作
民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
4.2選擇有利的會計處理方法
在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準予扣除項目，可達到民營企業(yè)減輕稅負的目的。
注釋：
[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）
[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）
參考文獻：
[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）
第2篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 問題 對策
企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。
一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確。
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機關(guān)而言，則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。
（二）企業(yè)稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業(yè)整體利益。
我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機構(gòu)來看，企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
（三）稅務(wù)政策理解不全面，會計政策運用不當。
目前，只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務(wù)師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風險。
（四）稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模不大，人才缺乏。
我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)雖然多達幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準則，所以中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因為國內(nèi)稅務(wù)中介機構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機構(gòu)相差甚遠，其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)有求，中介機構(gòu)無供應(yīng)，稅務(wù)市場供應(yīng)缺乏。
二、推動稅收籌劃順利開展的對策
（一）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃。
我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作，要協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)做稅收籌劃。
（二）促進稅務(wù)機構(gòu)的市場化。
稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識。另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。
（三）加強稅收籌劃宣傳力度。
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關(guān)稅務(wù)人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務(wù)人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權(quán)利，依法征稅。
（四）加快稅收法制建設(shè)，完善稅收法律體系。
稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展，就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性，應(yīng)盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端網(wǎng)；修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。
第3篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 納稅成本 納稅風險 稅務(wù)籌劃
稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業(yè)的責任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業(yè)來說其經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風險也隨之增加。企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務(wù)管理，降低稅收成本。
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營管理活動，在不違反國家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)濟體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。
一、加強稅務(wù)管理的必要性
企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點：
（1）有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開支，提高企業(yè)的收益效率，促進企業(yè)的發(fā)展。
（2）有利于強化企業(yè)管理人的納稅法律意識和企業(yè)經(jīng)濟管理能力。在學(xué)習和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業(yè)防范風險的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；
（3）有利于促進企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
二、加強稅務(wù)管理的主要方法
加強稅務(wù)管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務(wù)風險，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。
（一）加強企業(yè)管理者的納稅籌劃意識
目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟實惠?；I劃意識不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。
（二）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通
稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標函數(shù)不同。相對于企業(yè)而言，稅務(wù)機關(guān)對國家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對于稅務(wù)機關(guān)而言，企業(yè)對自身經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的信息不對稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。
（三）加強企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃
由于國家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。
在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本?；I資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式?！皺?quán)益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優(yōu)點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風險較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業(yè)要加強稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。
從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。
（四）加強稅務(wù)籌劃風險的控制
稅務(wù)籌劃風險主要包括政策風險，投資扭曲風險，稅務(wù)執(zhí)法偏差風險和企業(yè)經(jīng)營風險。
政策風險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業(yè)自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規(guī)，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關(guān)機關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。
投資扭曲風險是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風險就越大。
在稅務(wù)執(zhí)法活動中，稅務(wù)機關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機關(guān)的自由裁量行為就會存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風險。
政府課稅是對企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實現(xiàn)的利益補償前期的經(jīng)營虧損，但政府并未承諾承擔經(jīng)營損失風險，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營風險。
加強企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強規(guī)避政策風險、投資扭曲風險、稅務(wù)執(zhí)法偏差風險和自身經(jīng)營風險的能力。具體可以采取以下措施：
（1）正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；
（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；
（3）建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。
三、對加強稅務(wù)管理的幾點建議
（1）堅持依法納稅、科學(xué)納稅，維護國家稅收法規(guī)
（2）加強與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)
（3）建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強企業(yè)的自身監(jiān)督
四、結(jié)語
加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業(yè)的成長和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強稅務(wù)籌劃工作有效地促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
第4篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 思考
稅務(wù)籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當前的稅務(wù)環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過事前準備、謀劃，達到為企業(yè)可以進行合理規(guī)避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學(xué)合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、影響和制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素
1、稅務(wù)制度的影響，由于我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時期，經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟新問題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務(wù)執(zhí)法的影響，由于我國國大人多，經(jīng)濟情況復(fù)雜，稅務(wù)征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務(wù)政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國稅法對具體稅務(wù)事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務(wù)人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務(wù)政策執(zhí)行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務(wù)籌劃是預(yù)先的稅務(wù)安排，經(jīng)濟發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務(wù)的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應(yīng)的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。
二、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的必要性
1、稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。每種決策都會產(chǎn)生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務(wù)籌劃的是否成功。
2、稅務(wù)籌劃是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達到企業(yè)價值最大化。
3、稅務(wù)籌劃可提高企業(yè)財務(wù)管理水平。開展稅務(wù)籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風險，獲得良好的稅務(wù)評價和信譽，維護企業(yè)形象。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對一個國家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務(wù)機關(guān)的認識的偏差，企業(yè)認為是合法的稅務(wù)籌劃，實際上，在操作中，會受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務(wù)籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識，對稅務(wù)政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關(guān)、行政機關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務(wù)籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預(yù)估的范圍內(nèi)，進行操作。所以，稅務(wù)籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務(wù)籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實中，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時，由于預(yù)期結(jié)果的不可預(yù)見性，很可能使發(fā)生的稅務(wù)籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務(wù)籌劃方案看似會使企業(yè)某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務(wù)籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，預(yù)測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規(guī)避風險原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又是會在法規(guī)的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務(wù)籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務(wù)籌劃行為不被稅務(wù)機關(guān)認可，就有可能被稅務(wù)機關(guān)確定為有問題或不講誠信的單位，會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額，從而給企業(yè)的股票造成價格不穩(wěn)定甚至降低，對企業(yè)的社會形象帶來負面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務(wù)部門的肯定，就會規(guī)避稅務(wù)籌劃風險。
四、加強稅務(wù)籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負擔最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)成本管理的范疇，財務(wù)成本管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價值最大化為目標，節(jié)稅并不是真正的目的。
2、加強稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復(fù)雜性，都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。
第5篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;企業(yè)財務(wù)
從2002年起,房地產(chǎn)企業(yè)就被國家稅務(wù)總局以及其領(lǐng)導(dǎo)下的全國國稅、地稅系統(tǒng)列為專項稽查的重點行業(yè),覆蓋面是百分之百。最近一年的時間內(nèi),政府對房地產(chǎn)市場的管理措施不斷出臺,行業(yè)管理和政策逐步地在趨于規(guī)范和嚴格,對于房地產(chǎn)的稅收也正在逐步地加強管理,提出了一系列的稅收征管措施,多年的房地產(chǎn)稅務(wù)稽查工作,使稅務(wù)部門積累了一套稽查房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗和方法,檢查的水平也全面提高了,可以說目前房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風險是空前的。
一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀
房地產(chǎn)企業(yè)所有的納稅工作歸納為兩大工作,第一類是納稅遵從工作,所謂的納稅遵從就是指房地產(chǎn)企業(yè)各種經(jīng)濟交易事項已經(jīng)完成后的納稅申報,以及與之相關(guān)的一系列的工作。它的特點是各種經(jīng)濟交易事項已經(jīng)完成。第二類工作是納稅籌劃。納稅籌劃就是指企業(yè)各種經(jīng)濟交易事項沒有完成,或者尚未發(fā)生的納稅準備工作。它的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟事項還沒有完成,完全可以在事先加以調(diào)整,事先加以籌劃,事先重新計劃安排,目的是盡可能地規(guī)避稅收風險,盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔?？傮w來講,一個房地產(chǎn)企業(yè)要做的稅收工作實際上就是包括這兩個方面,二者表現(xiàn)為內(nèi)容不同,但是又有著千絲萬縷的聯(lián)系。
二、房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅籌劃工作的必要性
當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔普遍偏重,是企業(yè)要開展納稅籌劃的一個主要的原因。稅收負擔偏重既跟我們不合理的房地產(chǎn)稅制有關(guān),也跟中國整體稅收制度安排有關(guān),這是稅制因素,為房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃提供了必要性的原因。
傳統(tǒng)的落后的納稅模式是來自于納稅人納稅意志,要引進新的觀念和納稅籌劃的模式也是由納稅人自身決定的。
房地產(chǎn)企業(yè)面臨新一輪的稅務(wù)稽查的危機,是因為稅務(wù)系統(tǒng)征管建設(shè)方面的原因,主管部門在加強征管,逃稅、偷稅已存在高風險。
企業(yè)規(guī)范發(fā)展的要求,這是來自于企業(yè)長遠建設(shè)的原因。
籌劃不是空中樓閣,由于大量稅收優(yōu)惠政策的存在和特定稅制要素內(nèi)容的存在,為企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了可行性條件。
三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的案例分析
納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的,而在稅法允許的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項經(jīng)濟活動進行事先安排的過程。很顯然,納稅籌劃是企業(yè)為降低企業(yè)稅收成本采取的一種經(jīng)濟人行為,企業(yè)就像降低生產(chǎn)成本和開發(fā)成本一樣,去降低稅收成本,這是一個新的概念,新的一種理念。與逃稅或者其他非法手段之間有著明顯的區(qū)別:從目的上來講,納稅籌劃不但為了減輕稅負,還要追求零風險;從手段上來看,納稅籌劃主要側(cè)重于事先調(diào)整,而不是事后補救。
納稅籌劃是完全側(cè)重于事先的調(diào)整,比如現(xiàn)在有一家房地產(chǎn)公司A,投資2000萬元到房地產(chǎn)公司B,占B公司股份比例為50%,B公司是新成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司,兩年后B公司獲得稅后利潤3000萬元,現(xiàn)有一個公司C,愿意收購B公司,C公司和A公司協(xié)商如下,C公司收購B公司肯定要把B公司股份都要買下,每個股東都要談,他現(xiàn)在跟A公司協(xié)商的方案,有以下兩種:第一種是C公司可以一次性出資3500萬元購買A公司在B公司的股份。第二種是A公司也可以先分回B公司的利潤1500萬,然后再按股本價2000萬轉(zhuǎn)讓給C公司,請問A公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該選擇哪種成交方式?其實作為A公司來講,無論是先分1500萬還是再轉(zhuǎn)2000萬,也是拿回3500萬,如果一次性轉(zhuǎn)讓也是拿回3500,但是哪一種拿回的方式更好,稅交得更少?當然是第二種方案好。因為股權(quán)銷售、股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交營業(yè)稅。所以這是非常重要的,在這個問題當中當然要選擇先分利潤后轉(zhuǎn)讓的方式,因為只有先分利潤,才可以確保分回的利潤不征收營業(yè)稅和所得稅,也就是說先分的話一分錢都不用交,如果是一次性轉(zhuǎn)讓的話,A公司投了2000萬,賣股權(quán)賣了3500,說明A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價收益是1500萬元,33%的所得稅,就要交495萬,但是如果采取先分后轉(zhuǎn)的方式有什么好處?因為這個房地產(chǎn)公司B已經(jīng)交過33%的所得稅,A作為法人所得稅回來也是33%,稅法規(guī)定已經(jīng)交過稅了的不再重復(fù)征稅,除非有稅率差,就是公司B是15%的稅率,公司A是33%,回來補交18%;B是18%的稅,A是33%,回來補15%;如果B是33%,A也是33%,回來就不再補稅了。因此,先分利潤實際上比直接轉(zhuǎn)讓要節(jié)省稅收。
納稅籌劃清楚地告訴我們,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候,就要開始籌劃了,哪一股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式更好,為什么?所以納稅籌劃就要求把原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同分成兩個合同,分成兩個文件,一個是股東決議,分配利潤的文件,再一個就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,從專業(yè)角度來看,就是把企業(yè)的股權(quán)投資收益所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價所得,準確地區(qū)別開來。納稅籌劃的要求是盡量地把股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓差價所得轉(zhuǎn)化為股權(quán)投資收益所得,也就是要求我們一定要采取“先分后轉(zhuǎn)”的方式,這4個字是高度凝結(jié)了對《稅法》的理解與分析。
公司哪些稅是該交的,哪些稅是不該交的,稅法又是怎么具體規(guī)定的,劃分該與不該的界限在哪里?實際上公司的納稅籌劃就是要尋找該與不該的界限,找到這個界限以后盡量規(guī)避。如果條件不成熟的,要創(chuàng)造成熟的條件劃到不成熟的條件里面去,這是納稅籌劃的整體要求。
四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃意識的培養(yǎng)
由納稅籌劃的概念可以延伸出兩個重要的概念,企業(yè)稅收負擔率和企業(yè)稅務(wù)風險。企業(yè)稅收負擔率等于企業(yè)當期應(yīng)納稅額的總和除以企業(yè)當期實現(xiàn)的銷售收入乘以百分之百。這個指標能夠從整體上反映一個企業(yè)的稅收負擔狀況。經(jīng)過有關(guān)專家測算,中國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔,平均在10%左右,低于10%和高于10%都說明企業(yè)在納稅當中存在一定的問題。影響企業(yè)稅負率變化的主要因素,是企業(yè)的利潤率決定企業(yè)稅負率,一般情況下隨著利潤率的上升,稅負率同樣上升;隨著利潤率的下降,稅負率也跟著下降,兩者呈現(xiàn)同方向變化的關(guān)系。當然,分析稅務(wù)籌劃,一定是在既定利潤率前提下來進行的,否則就失去基礎(chǔ)了。
公司納稅籌劃是為了減輕稅負,其最終目的是要實現(xiàn)企業(yè)稅收零風險。企業(yè)稅收零風險是指納稅人正確理解和執(zhí)行國家稅收政策法規(guī),而不存在多交少交稅款的行為,這是一種理想的狀態(tài)。稅務(wù)風險的產(chǎn)生可能來自于兩種情況,一種就是因為政策法規(guī)掌握不清楚,而導(dǎo)致少交稅款被稅務(wù)部門處罰的可能性。另一種是因為對國家政策法規(guī)掌握也是不清楚導(dǎo)致多交稅,給公司效益造成的流失的可能性。企業(yè)多多少少會出現(xiàn)少交稅帶來處罰的可能性,也有可能因為多交稅而被效益流失。我們可以考慮建立一個防范企業(yè)多交稅款的機制,這種機制可以通過專業(yè)機構(gòu)的檢查,也可以通過建立專業(yè)部門檢查。有的單位,還專門設(shè)立了稅務(wù)部、稅務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)經(jīng)理這類部門和崗位,主要是負責解決稅收方面的計劃和規(guī)劃,特別是納稅籌劃方案的制定和執(zhí)行,專門設(shè)立了稅務(wù)部、專職的稅務(wù)經(jīng)理崗位,使納稅人員從大量的會計核算當中出抽出時間來進行專門的稅務(wù)方面的核算,以實現(xiàn)有效降低企業(yè)的稅務(wù)風險。
我們的納稅籌劃工作,任重而道遠!為了實現(xiàn)減輕稅負,降低稅收負擔和稅收零風險的目的,我們還需要做很多的工作!還需要繼續(xù)總結(jié)和提高!
參考文獻:
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第6篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法
按照相關(guān)法律規(guī)定，施工企業(yè)需要依法申報和納稅，但在激烈的市場競爭中，中標項目不僅資金緊張而且利潤空間極小甚至未干先虧，企業(yè)以效益為根本，為了提高效益，必須開源節(jié)流，而進行稅務(wù)籌劃合理避稅也是獲取效益的一種重要方式。在施工前期應(yīng)該對國家和當?shù)氐亩愂辗?、法?guī)、政策進行了解熟悉，積極展開稅務(wù)的籌劃，以最大程度獲取效益。
一、稅務(wù)籌劃的原則
1、合法性原則
在稅務(wù)籌劃中，首先應(yīng)該嚴格遵循合法性原則。施工企業(yè)必須嚴格按照稅法規(guī)定，充分履行其義務(wù)、享有其權(quán)利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的各種方式。
2、效益最大化原則
稅務(wù)籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配利益最大化，即效益最大化，納稅人除了考慮節(jié)稅外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化。
3、穩(wěn)健性原則
一般來說，納稅人的節(jié)稅利益越大，風險也就越大，各種節(jié)減稅收的預(yù)期方案都有一定的風險，如稅制風險，市場風險，利率風險，債務(wù)風險等。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風險之間進行的必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財務(wù)利益。
4、節(jié)約性原則
稅務(wù)籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內(nèi)部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費一定的人力、財力和物力，稅務(wù)籌劃應(yīng)該要盡量使籌劃成本最小。納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，稅務(wù)籌劃中在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇的方案應(yīng)該是越容易操作越好，越簡單越好。
二、稅務(wù)籌劃在施工企業(yè)的應(yīng)用策略
稅收是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為而發(fā)生的。而我國一些施工企業(yè)認為繳稅是財務(wù)部門的責任，繳多繳少是會計核算上的問題。稅務(wù)部門不會完全依賴企業(yè)的賬目去征稅，而是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營簽訂的相關(guān)合同或證明來確定業(yè)務(wù)發(fā)生額，這就要求企業(yè)財務(wù)部門在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時參與經(jīng)營管理，站在全局的高度應(yīng)用一定稅務(wù)籌劃策略對涉稅事項進行統(tǒng)籌謀劃。
1、工程承包應(yīng)盡量采取包工包料方式
營業(yè)稅條例規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費全額繳納營業(yè)額，即計稅依據(jù)是營業(yè)額。施工企業(yè)應(yīng)與建設(shè)單位簽訂包工包料的工程承包合同，且盡量避免甲供料。建設(shè)單位一般是直接從市場上購買材料價格較高，這必然使施工企業(yè)的計稅依據(jù)較高，而施工企業(yè)則可以與材料供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，獲得比較優(yōu)惠的價格，從而降低計人營業(yè)稅計稅依據(jù)的原材料的價值，達到節(jié)稅的目的。
2、簽訂合同時注意方式的選擇
(1)簽訂總分包合同，避免簽訂承包合同
根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，建筑工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承擔的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。
(2)能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂服務(wù)臺同
隨著施工企業(yè)競爭的加劇，有些企業(yè)的施工任務(wù)不足，有些設(shè)備閑置，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。而簽訂經(jīng)濟合同時，要注意簽訂合同的類型不同，征收的稅率是不同的。如當簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。
3、納稅時間的確定
施工企業(yè)繳稅的一個特點是本期收入和成本的確定時間與金額具有可調(diào)節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時間價值，減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力。利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時問的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。
另外，由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費資金大，所以很多施工企業(yè)都采用預(yù)付工程款、分期結(jié)算等方式，納稅時間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。
4、利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃
稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此，在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊，可以攤銷更多的折舊費用。這樣，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴大再生產(chǎn)，獲得資金的時間價值。
5、利用集團的優(yōu)勢進行合理的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團性質(zhì)，可以利用本企業(yè)的集團優(yōu)勢進行利潤和費用的稅務(wù)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費用可以分攤給下屬公司。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用，達到降低企業(yè)整體稅負的目的。
總之，施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法較多，可以從不同的角度總結(jié)出不同的方法。稅務(wù)籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮。施工企業(yè)不僅要了解自己所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必須熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況能力，綜合多種稅務(wù)籌劃方法，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進行一個準確定位，因為任何好的籌劃方法，都有一定的適用環(huán)境。因此建筑企業(yè)要縱觀企業(yè)整體利益，結(jié)合實際選擇最優(yōu)方法。
參考文獻：
[1]葛家澍：最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析與避稅技巧應(yīng)用，2009年02月出版.
第7篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
【關(guān)鍵詞】營改增 電信企業(yè) 稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)價值最大化，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的減免稅等優(yōu)惠政策，優(yōu)化選擇納稅方案的一系列財務(wù)管理活動。我國營改增從2012年開始在上海進行試點，隨后分批向全國范圍擴大。電信企業(yè)受營改增的影響，企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃，對降低成本、改善財務(wù)狀況、提高經(jīng)濟效益有積極的促進作用。
一、營改增后電信企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
（一）有利于維護電信企業(yè)的合法權(quán)益
電信企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化，在稅收籌劃活動過程中，充分考慮企業(yè)的實際稅負水平，在不違反法規(guī)和不損害企業(yè)信譽的前提下，通過采用延緩支付稅金減輕稅負、合理籌劃邊際收益和邊際成本等手段，進行有效的稅收籌劃管理，從而維護企業(yè)的合法權(quán)益。
（二）有利于增強電信企業(yè)的競爭能力
稅務(wù)籌劃在在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，以及稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，以提高財務(wù)管理和經(jīng)營決策水平為手段，通過國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用，進一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資源配置，達到合理減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)競爭力的目的。
（三）有助于促進電信企業(yè)依法納稅
電信企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，要求企業(yè)在整個策劃過程中符合稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定；企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提是依法建立規(guī)范的財務(wù)賬目、憑證、報表，并進行正確的會計處理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，降低財務(wù)風險和經(jīng)營風險。電信企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本要求，有助于提高電信企業(yè)的納稅意識，抑制偷漏稅或逃稅等違法行為。
二、營改增對電信企業(yè)的影響
（一）對企業(yè)稅負的影響
營業(yè)稅和增值稅的計稅是完全不同的，營業(yè)稅是直接按營業(yè)額征稅，不考慮企業(yè)經(jīng)營成本；而增值稅則減除成本后，對“增值部分”征稅。營改增后電信企業(yè)的增值稅稅率預(yù)計為11%，稅負主要受稅率水平、毛利率和營業(yè)成本等指標的影響，企業(yè)可以通過降低毛利率或抵扣營業(yè)成本中可抵扣項目而使企業(yè)受益。
（二）對企業(yè)會計處理的影響
營改增對企業(yè)會計處理做出了一些新的規(guī)定。電信企業(yè)提供通信服務(wù)時，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，同時借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。營改增后現(xiàn)有營業(yè)額中的一部分將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅額，現(xiàn)有成本和資本性支出中的一部分將轉(zhuǎn)變成進項稅額。當成本及資本性支出的進項稅小于收入產(chǎn)生的銷項稅額時，企業(yè)稅收成本加大，同時企業(yè)利潤大幅降低。
（三）對企業(yè)經(jīng)營管理的影響
電信企業(yè)由繳納營業(yè)稅改為增值稅，稅制和稅率的變化要求企業(yè)適時調(diào)整經(jīng)營策略。企業(yè)應(yīng)深入研究營改增后政策的變化，科學(xué)、合理地制定價格策略，并根據(jù)增值稅的計稅原理，采取相應(yīng)的成本策略，最大限度降低企業(yè)總成本費用。當企業(yè)內(nèi)部增值稅稅負不均衡時，還應(yīng)及時進行企業(yè)變革，調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和運營模式。此外，相比于營業(yè)稅方式，增值稅的會計處理比較復(fù)雜，電信企業(yè)將在抄報稅、發(fā)票管理等方面投入更多的資源。不僅對電信企業(yè)的成本有影響，還會影響到企業(yè)日常的經(jīng)營管理工作。
三、提高電信企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的對策建議
（一）加強經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃
電信企業(yè)營銷活動經(jīng)常采用捆綁銷售、贈送實物等方式。以A電信集團存費贈機捆綁業(yè)務(wù)為例，存費贈機業(yè)務(wù)營改增前是按會計賬面收入繳納營業(yè)稅，終端等實物不視同銷售；營改增后贈機被認定為視同銷售，贈送終端按市場價格繳納增值稅。針對該影響，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)行捆綁套餐業(yè)務(wù)進行梳理，優(yōu)化可能存在視同銷售的套餐方案，如先鎖定終端銷售價格（不應(yīng)低于進貨價格），其余確認為通信服務(wù)收入；再將終端補貼改為話費打折的方式補貼給用戶，在合約計劃和客戶的發(fā)票上明確區(qū)分終端銷售收入和通信服務(wù)收入的金額，并協(xié)同調(diào)整計費系統(tǒng)和會計核算方法。
以IPHONE5“存費送機”合約計劃為例，假定裸機銷售價格4599元，購進價格4299元，辦理一個5499元的0元購機業(yè)務(wù)?，F(xiàn)行營業(yè)稅下，營業(yè)稅=5499*3.3%=181.47元；營改增下，若贈機行為被認定為視同銷售，通信服務(wù)收入、贈送終端視同銷售的銷項稅合計=5499/1.11*0.11+4599/1.17*0.17=1213.18元，減去進項稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應(yīng)納稅額=1213.18-624.64=588.54元，比營業(yè)稅制下多繳納407.07元；營改增下，若將5499元拆分為4299元終端銷售收入、1200元通信服務(wù)收入，則通信服務(wù)收入、終端銷售的銷項稅合計=1200/1.11*0.11+4299/1.17*0.17=743.56元，減去進項稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應(yīng)納稅額=743.56-624.64=118.92元，比營業(yè)稅制下少繳納62.55元。
贈送實物、話費、充值卡或積分兌換等是電信企業(yè)為維系老客戶、發(fā)展新客戶常用的營銷手段。營改增后贈送實物和其他服務(wù)若被認定為視同銷售，贈送的實物將按17%稅率繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)盡量減少贈送實物和其他服務(wù)行為，改為贈送電信服務(wù)，通過折扣模式進行處理，將價款與折扣額分別列示在同一張發(fā)票上，以減輕企業(yè)的增值稅負擔。
（二）加強投資活動的稅務(wù)籌劃
投資活動是電信企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的客觀需要，在行業(yè)競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)進行擴大內(nèi)部投資或?qū)ν膺M行并購擴張，以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。企業(yè)進行并購或一些內(nèi)部投資所需的資金是巨大的，將對企業(yè)的成本有較大的影響，營改增后企業(yè)需要研究相關(guān)政策進行合理的稅務(wù)籌劃，以取得預(yù)期的的經(jīng)濟效益。
一方面，電信企業(yè)可充分利用固定資產(chǎn)采購的相關(guān)優(yōu)惠政策，及時進行事前籌劃，如《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等中的相關(guān)專用設(shè)備投資稅費抵免政策，以降低企業(yè)自身的納稅成本。
另一方面，在電信企業(yè)進行并購擴張時，應(yīng)周密進行稅務(wù)籌劃。并購、重組等是企業(yè)進行低成本擴張的有效資本運營模式，電信企業(yè)選擇與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的、因經(jīng)營管理不善等原因難以生存的企業(yè)作為并購對象，只要充分利用雙方的有利資源，改善經(jīng)營管理，將可能實現(xiàn)雙贏。在并購、重組過程中，應(yīng)注意合理利用盈虧抵消，達到減免企業(yè)所得稅的目的；在合并納稅出現(xiàn)虧損的時候，可以運作并購企業(yè)虧損遞延，推遲繳納企業(yè)所得稅。
（三）加強籌資活動的稅務(wù)籌劃
營改增后電信企業(yè)在進行籌資活動時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實際，進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，選擇適合的籌資方式。銀行貸款是電信企業(yè)常用的籌資渠道，銀行貸款方式籌資成本較低，借款利息有抵稅作用，應(yīng)從企業(yè)所得稅方面考慮，在息稅前總資本收益率低于或等于其借入資本成本率時借入資金。股權(quán)融資也是電信企業(yè)重見的籌資渠道，吸收權(quán)益資金能有效地提高自有資本收益率和降低債務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)利用好財務(wù)杠桿效應(yīng)，通過合理安排籌資獲得有效的節(jié)稅，以提高企業(yè)自有資本凈收益率，規(guī)避財務(wù)風險。
（四）提高稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的綜合素質(zhì)
電信企業(yè)稅務(wù)籌劃需要大量專業(yè)性、政策性強的復(fù)合型籌劃人才，他們需要具備一定的現(xiàn)代企業(yè)管理理論，擅長企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理實踐，熟悉財務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)知識和相關(guān)政策。人員綜合素質(zhì)的高低決定著電信企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，綜合素質(zhì)高是提高稅務(wù)籌劃管理水平的關(guān)鍵前提；反之，往往會使稅收籌劃失敗，將因此受到稅務(wù)部門的懲罰，影響企業(yè)的聲譽，甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。
參考文獻
[1]劉芳.企業(yè)稅收籌劃的必要性及問題分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（08）.
第8篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) 納稅 偷稅行為
近年來，房地產(chǎn)企業(yè)面臨空前嚴重的來自稅收的壓力。一方面，國家稅務(wù)總局配合宏觀調(diào)控的政策要求出臺了多項針對房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)已成為各地稅務(wù)部門征管工作的重點；另一方面，購房者的維權(quán)意識在國家著力規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的背景下普遍有了提高，向稅務(wù)部門舉報開發(fā)商開票不規(guī)范的越來越多。于是，我們在媒體上看到，一些房地產(chǎn)企業(yè)上了欠稅的“黑名單”，其中不乏知名度較高的大企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作，既有會計記帳、稅收申報、稅款繳納等工作，還有稅務(wù)參與企業(yè)經(jīng)營決策的工作。這些工作要求企業(yè)的負責人對企業(yè)的稅收管理工作有準確、科學(xué)的認識。
一、偷逃稅款的危害
北京市地稅局早在2005年對全市1103家房地產(chǎn)注冊企業(yè)的稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有965家企業(yè)存在偷稅漏稅100萬元以上的情況。情況越演越烈，到2010年稅務(wù)稽查全市房地產(chǎn)企業(yè)罰款4301萬元。企業(yè)偷漏稅收的行為一旦被查實，補交稅款之余，可能還要接受處罰，企業(yè)名稱還可能被媒體曝光。偷稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，甚至會有滅頂之災(zāi)降臨：總經(jīng)理坐牢，項目停頓，甚或被迫轉(zhuǎn)讓項目以補交稅款和罰款。如果企業(yè)面臨偷稅漏稅的不法行為，稅務(wù)局查證其稅收問題將涉及企業(yè)開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)，滲透到了企業(yè)內(nèi)部的每一個毛孔。情節(jié)嚴重的將追究其刑事責任。
二、納稅遵從，防范風險
稅收是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一項支出。作為企業(yè)的經(jīng)營者，希望盡量降低經(jīng)營成本，但違法逃稅顯然不是一條正路。企業(yè)應(yīng)杜絕無意識的少申報稅收行為的發(fā)生。在企業(yè)完成各項經(jīng)濟交易活動后的納稅登記計算和申報等一系列工作中，應(yīng)嚴格遵從稅收法律。納稅遵從主要是為了降低企業(yè)的納稅風險。這種風險既有少申報帶來的處罰風險，也有多申報帶來的效益流失風險。納稅遵從的核心內(nèi)容是納稅申報，企業(yè)的辦稅人員必須準確理解和掌握稅法所規(guī)定的各項稅款的計算方法，準確、按期、完整地填寫有關(guān)的納稅申報表。
另外，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平對于能否有效降低納稅風險至關(guān)重要。在房地產(chǎn)企業(yè)的漏稅行為中，就有相當數(shù)量的案例是非主觀的，是由于企業(yè)的財稅人員對稅法不夠精通造成的少申報。然而在現(xiàn)實中，這種行為經(jīng)常被稅務(wù)部門當作偷稅處理，企業(yè)形象也因此受到不必要的傷害。企業(yè)的財稅人員不精通稅法同樣會導(dǎo)致多申報稅收。納稅申報既檢驗著一個企業(yè)辦稅人員的稅收政策水平，也檢驗著企業(yè)對納稅工作的重視程度。企業(yè)應(yīng)組建與財務(wù)部并行的稅務(wù)部，重視納稅行為，建立防范風險發(fā)生的機制，防范納稅風險，減少因人為操作不當而造成的損失。
三、稅務(wù)籌劃，減輕負擔
房地產(chǎn)行業(yè)的政策近兩年發(fā)生了很大的變化，行業(yè)的平均利潤在變薄，而稅收征管卻變得嚴格了；并且，相當多的企業(yè)在政策調(diào)控下出現(xiàn)資金緊張，因此研究企業(yè)依法、合理在稅收上的減負，成為房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的焦點。企業(yè)應(yīng)做好“納稅籌劃”等工作，減輕稅收負擔和不當操作帶來的風險損失。
納稅籌劃是指納稅人在發(fā)生各項經(jīng)濟交易活動之前的納稅準備以及與納稅準備相關(guān)的一系列工作的總稱。它是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅最大的不同，是具有合法性。一方面，納稅籌劃應(yīng)交由企業(yè)的股東會、董事會及其領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理們完成，而不是如處理納稅遵從問題一樣由企業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)人員負責；另一方面，納稅遵從與納稅籌劃以企業(yè)的經(jīng)濟交易活動是否發(fā)生作為分水嶺：如果發(fā)生了，企業(yè)處理相應(yīng)的納稅事務(wù)就應(yīng)該依照納稅遵從的原則；如果未發(fā)生，企業(yè)處理相應(yīng)的納稅事務(wù)就可以依照納稅籌劃的原則?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)的負責人把納稅遵從和納稅籌劃二者混為一談或搞顛倒了。當然，納稅遵從和納稅籌劃之間也有緊密的聯(lián)系。納稅遵從是納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)，離開了這個前提和基礎(chǔ)，納稅籌劃就無從談起。假設(shè)一個企業(yè)只想賺錢，而不想交任何稅收，納稅籌劃無法滿足它的要求。納稅籌劃所能做到的，是不交或少交某項稅收。
四、納稅籌劃的必要性
對房地產(chǎn)企業(yè)而言，其面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，因此建立納稅籌劃概念、進行必要的納稅籌劃是十分必要的。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，應(yīng)該把稅收作為影響企業(yè)最終經(jīng)營成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。
第一，房地產(chǎn)企業(yè)整體稅收負擔較重。根據(jù)一項權(quán)威統(tǒng)計，中國房地產(chǎn)企業(yè)的平均稅負率是10-15%。美國《福布斯》雜志公布的2010年“稅負痛苦指數(shù)”中，中國內(nèi)地的水平高居全球第二，僅次于法國。這個評價是否公允，難以給出簡單的回答，不過客觀地說，中國納稅人的稅收負擔確實比較重。在很多行業(yè)具有普遍性的逃稅行為與此有密切的關(guān)系[4]；第二，稅務(wù)征管逐步規(guī)范化的需要。從政府的角度看，房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，它為地方財政貢獻著不小的稅收收入；房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收大環(huán)境正在從寬松走向嚴謹；第三，政府間歇性打擊富人逃稅的需要。從建設(shè)和諧社會的角度看，這個行業(yè)迅速制造著富翁，從業(yè)者卻聲譽不高，民眾的不滿反過來給執(zhí)政者造成了壓力；最后，這是摒棄無稅經(jīng)營決策模式的需要。很多人在開辦公司時沒有想過稅收問題，或者在經(jīng)營決策的過程中沒有考慮過稅收問題。這種無稅經(jīng)營決策模式必須改變，要先考慮稅收，然后考慮經(jīng)營方式，最后考慮風險。
五、結(jié)論
總之，企業(yè)要處理好納稅事務(wù)，既防范稅務(wù)風險，又節(jié)約稅收成本，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)該有這樣的認識：企業(yè)的財稅人員要掌握好國家的稅收政策和精神，在做納稅遵從的工作時盡可能地降低企業(yè)的稅務(wù)風險；企業(yè)的決策層則要挖掘企業(yè)的經(jīng)營資源、調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營思路和經(jīng)營方式，通過納稅籌劃盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔。
參考文獻：
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[2]北京市地方稅務(wù)局數(shù)據(jù)資料.北京市地方稅務(wù)局，2010，04
第9篇：進行稅務(wù)籌劃的必要性范文
稅務(wù)籌劃,是以稅收政策為依據(jù),在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎(chǔ)上,通過對投資、財務(wù)和其他經(jīng)營活動的安排,達到合法降低稅收成本的經(jīng)濟行為。而商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃,也是商業(yè)銀行整個財務(wù)計劃的重要組成部分。
一、稅務(wù)籌劃的必要性
國有商業(yè)銀行的上市,一來可以壯大其資本實力,增強其國際競爭力;二來,國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式以降低服務(wù)成本等考驗,而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此,國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力,稅收籌劃的重要性就不言而喻了。
二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較
雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一,但二者實際稅負還是存在很大差異。
(一)營業(yè)稅
我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅,對外匯轉(zhuǎn)貸按利差征收營業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主,轉(zhuǎn)貸款比例很低;而外資銀行則通常以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來規(guī)避營業(yè)稅,這實際上是采用內(nèi)部定價規(guī)避稅收的手段,使外資銀行稅負遠低于內(nèi)資銀行。
