公司內(nèi)部審計(jì)管理制度精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；供電公司；風(fēng)險(xiǎn)；防控策略

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2017）22-0073-01

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的下的供電公司不斷面臨著調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的艱巨挑戰(zhàn)，加上公司面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此深入分析供電公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中存在的弊端，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，可提升公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，同時(shí)促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于公司審計(jì)人員工作時(shí)的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，公司本身的管理制度和財(cái)務(wù)規(guī)劃漏洞等也是造成不合格審計(jì)報(bào)告的原因之一。由于以上原因造成的審計(jì)報(bào)告未能反映出公司審計(jì)單位的實(shí)際情況，致使相關(guān)決策者依此做出錯(cuò)誤的判斷帶來的經(jīng)濟(jì)損失，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員需承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。

客觀性指的是公司內(nèi)部客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，由于企業(yè)本身的地位、規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)管理、部門架構(gòu)設(shè)置等都決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。不同于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自主選擇審計(jì)的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)則必須按照所在公司的制度進(jìn)行審計(jì)，且審計(jì)對(duì)象不論內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)管理或者會(huì)計(jì)工作薄弱就拒絕審計(jì)。隱蔽性指的是由于審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)差錯(cuò)造成的問題不會(huì)立刻給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失?？煽匦灾傅氖枪緝?nèi)部審計(jì)工作人員可及時(shí)采取相應(yīng)的措施來緩解審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)帶來的問題，適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1、公司內(nèi)部控制制度不完善

很多供電公司普遍存在經(jīng)營(yíng)管理隨意化，內(nèi)部控制力度不足，因此容易造成公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤或者差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。例如有的供電公司在進(jìn)行營(yíng)銷財(cái)務(wù)劃歸時(shí)期，內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就會(huì)變的松散。造成后期審計(jì)人員審計(jì)電費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理時(shí)，發(fā)現(xiàn)資金被挪用，并且存在賬外電費(fèi)賬戶的現(xiàn)象。

2、績(jī)效指標(biāo)不合理

目前大部分供電公司在內(nèi)部都會(huì)模擬電力市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，從而為公司的內(nèi)部單位設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，并進(jìn)行考核，用功效來決定考核結(jié)果。供電公司一般的任務(wù)指標(biāo)有：成本、售電量、利潤(rùn)率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達(dá)到績(jī)效考核要求，不經(jīng)合理計(jì)算，直接向下分派指標(biāo)任務(wù)，更有甚者直接修改相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（調(diào)節(jié)電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，增加會(huì)計(jì)工作難度。供電公司內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展工作時(shí)還需對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，導(dǎo)致工作量大大加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

3、公司內(nèi)部審計(jì)方式不當(dāng)

目前，我國(guó)還有很多供電公司采用的仍然是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，就是指只審計(jì)公司賬單、財(cái)務(wù)管理以及記賬憑證等的規(guī)范性，審計(jì)職能具有局限性。在審計(jì)過程中很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方式，往往采用的是判斷抽樣審計(jì)而沒有應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，造成很多公司內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性和主觀性現(xiàn)象較嚴(yán)重。不適宜的審計(jì)方法會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的偏差和錯(cuò)誤，最后引起內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如供電公司在進(jìn)行抄表審計(jì)工作時(shí)，只是隨機(jī)抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對(duì)資料的真實(shí)性和來源進(jìn)行仔細(xì)審查，最后造成審計(jì)結(jié)果誤判。

4、公司內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方法的主要發(fā)展方向，但是該審計(jì)方法對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要相關(guān)工作人員在具備良好的審計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，還要對(duì)公司以及本行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)工作流程。所以目前綜合素質(zhì)較高的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人才比較稀缺。此外供電公司對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)主要偏向傳統(tǒng)的審計(jì)方式，難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的嚴(yán)格要求。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

1、轉(zhuǎn)換工作理念

將公司內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)移，供電公司內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是：運(yùn)用全新的戰(zhàn)略管理理念，深入分析公司的內(nèi)外部環(huán)境。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定出詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，并且和公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，客觀評(píng)估公司實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)績(jī)效考核結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的防控措施。

2、采用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)今審計(jì)工作的需求。因此運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法已是大勢(shì)所趨。因此供電公司審計(jì)工作人員應(yīng)在學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的同時(shí)，還需要信息化的審計(jì)方式，比如利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，充分分析數(shù)據(jù)而獲取數(shù)據(jù)背后的蘊(yùn)含的信息，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)際實(shí)施過程中，需要熟悉公司的內(nèi)控環(huán)境，從而在此基礎(chǔ)上做出評(píng)估，估算出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制度，再采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法，來降低公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?？陀^評(píng)估供電公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力、自身存在的固有風(fēng)險(xiǎn)等因素，界定實(shí)質(zhì)性的測(cè)試重點(diǎn)，來保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和控制。

3、完善公司審計(jì)工作環(huán)境

健全公司內(nèi)部的審計(jì)制度，改進(jìn)工作環(huán)境，完善審計(jì)質(zhì)控。例如積極構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量管控以及整體質(zhì)量管控的審計(jì)控制系統(tǒng)，再根據(jù)公司自身的管理制度、組織、架構(gòu)設(shè)置以及其他風(fēng)險(xiǎn)因素，建立并嚴(yán)格執(zhí)行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作，根據(jù)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的一級(jí)、二級(jí)審計(jì)復(fù)核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計(jì)錯(cuò)誤。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，要提升供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制能力，就需要深入分析公司審計(jì)工作中存在的問題，轉(zhuǎn)換工作理念，與時(shí)俱進(jìn)，制定出相應(yīng)的防控策略，促進(jìn)供電公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 倪紹輝.論供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016，（10）：33-35.

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第2篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

在21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)大潮中，各集團(tuán)公司都加強(qiáng)了對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司的內(nèi)部控制是集團(tuán)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的有力手段，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)。了解內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展具有重要意義。但目前集團(tuán)公司在內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)方面還存在一些問題，本文正是從集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系、意義、問題等方面出發(fā)分析出加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)措施。

關(guān)鍵詞：

集團(tuán)公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；手段與環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制方式的的構(gòu)成要素之一，在集團(tuán)公司中具有重要的監(jiān)督作用，能夠加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的管理控制，提高集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)效率和工作質(zhì)量，從而促進(jìn)集團(tuán)公司的快速健康發(fā)展。所以說加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展具有積極作用。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一

內(nèi)部審計(jì)具有天然的內(nèi)部監(jiān)督作用，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的順利實(shí)施，但，它還能夠維持集團(tuán)公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)效率、提高集團(tuán)公司的工作質(zhì)量等方面有積極的促進(jìn)作用?？梢哉f集團(tuán)公司順利實(shí)施內(nèi)部控制管理制度和維持日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的主要載體就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。

2.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互依存、共同促進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)與其它的內(nèi)部控制方式有相似之處但也有一個(gè)最大的不同，那就是內(nèi)部審計(jì)并不直接參與企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，所以不能說內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其它內(nèi)部控制活動(dòng)的簡(jiǎn)單重復(fù)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其它內(nèi)部控制的再控制，所以內(nèi)部審計(jì)是與內(nèi)部控制相互依存的。內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步必將促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)步，內(nèi)部控制的加強(qiáng)也必然會(huì)使內(nèi)部審計(jì)不斷加強(qiáng)，所以又可以說內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互促進(jìn)的。綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，二者同進(jìn)同退。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的意義

1.保障了集團(tuán)公司日常事務(wù)的順利開展

為提高集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，需要提高集團(tuán)公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成之一，也是內(nèi)部控制體系能否順利完成任務(wù)的確認(rèn)者。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅能夠保障集團(tuán)公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開展，還為內(nèi)部審計(jì)工作履行職能、贏得發(fā)展機(jī)會(huì)開創(chuàng)了有利的條件。

2.影響了集團(tuán)公司的管理效率

現(xiàn)代企業(yè)管理制度在不斷地發(fā)展完善，現(xiàn)階段在集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理強(qiáng)化、戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的有效手段就是內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)利用其天然的內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，督促內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化和完善，保障內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)相互促進(jìn)，共同推動(dòng)集團(tuán)公司管理效率的提高，促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部各項(xiàng)制度的完善，對(duì)集團(tuán)公司的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。

3.決定集團(tuán)公司治理制度能否發(fā)揮作用

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作效率的高低影響集團(tuán)公司工作的效率，而且內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)這兩項(xiàng)工作的設(shè)計(jì)和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。所以說，充分理解內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，深入挖掘二者之間的關(guān)系對(duì)集團(tuán)公司治理制度發(fā)揮效用的多少有著深刻的意義。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.環(huán)境建設(shè)落后，內(nèi)部審計(jì)力度薄弱

近年來，國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司在自身的內(nèi)部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制執(zhí)行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，對(duì)內(nèi)部控制效果的評(píng)估卻普遍不重視，使得內(nèi)部審計(jì)的力度薄弱。很多集團(tuán)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)時(shí)未能使內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理無法發(fā)揮真實(shí)效用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度薄弱。還有些集團(tuán)公司過度的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，容易造成審計(jì)部門與其它部門之間的矛盾，將內(nèi)部審計(jì)推向了其它部門管理的對(duì)立面，沒有為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造出一個(gè)有利的環(huán)境。這些都給內(nèi)部審計(jì)工作的開展?fàn)I造了障礙，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，這也必然會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)部門工作效率不高，從而又影響到了集團(tuán)公司的內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)缺失，內(nèi)審人員在觀念上存在偏差

一些集團(tuán)公司沒有建立起明確的可參考的內(nèi)部控制體系，在很大程度上影響了內(nèi)部審核人員的審核質(zhì)量。很多集團(tuán)公司的內(nèi)部控制工作要求分散于各類規(guī)章制度或文件中，缺乏標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點(diǎn)放在糾錯(cuò)和查找問題上，縮小了內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)涵。對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的梳理再造、合理確認(rèn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析這些重要的審計(jì)工作缺乏重視。導(dǎo)致審計(jì)工作的不完善。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)工作的流程缺乏詳細(xì)的描述，所以內(nèi)部審核工作人員在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，缺少可操作性的審核標(biāo)準(zhǔn)，以至于無法對(duì)公司內(nèi)部的控制情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，給內(nèi)部審核人員的審核工作帶來困難。

3.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)體系不夠全面

由于集團(tuán)公司的內(nèi)部控制工作會(huì)涉及公司日常運(yùn)營(yíng)的方方面面，所以對(duì)內(nèi)部審核人員的知識(shí)有著較高的要求，要求他們有全面的知識(shí)體系。但是目前的內(nèi)審人員大多都是財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)，知識(shí)面較單一。再加上，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)審人員的這些知識(shí)已經(jīng)難以符合內(nèi)部審計(jì)的要求了。

四、集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)對(duì)策

1.營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨(dú)立性

集團(tuán)公司在發(fā)展的過程中都形成了具有自身特色的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理方式，所以內(nèi)部審計(jì)工作的模式不是一成不變的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，各集團(tuán)公司都應(yīng)該完善與創(chuàng)新審計(jì)工作的工作方法和工作手段，對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作甚至是內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入開發(fā)。將內(nèi)部審計(jì)工作作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行，站在項(xiàng)目管理的高度，充分經(jīng)營(yíng)審計(jì)、成本審計(jì)等手段建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。

2.完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內(nèi)審人員的認(rèn)識(shí)偏差

集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審核的流程進(jìn)行詳細(xì)的介紹，對(duì)內(nèi)部審核和內(nèi)部控制的流程提出明確的標(biāo)準(zhǔn)，讓內(nèi)部審核人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審核人員應(yīng)該調(diào)整將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)僅放在糾錯(cuò)和查找問題上，更加重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和業(yè)務(wù)流程再造上。集團(tuán)公司還應(yīng)該制定出具有可操作性的審核標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員能夠?qū)緝?nèi)部的控制情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，減少內(nèi)部審計(jì)人員的審核困難。

3.完善內(nèi)審人員的知識(shí)面

為了使內(nèi)審人員的素質(zhì)符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)部審計(jì)制度需要對(duì)內(nèi)審人員的知識(shí)面進(jìn)行完善，不斷提高內(nèi)審人員的科學(xué)文化素質(zhì)。內(nèi)審人員要多讀書、多請(qǐng)教、多觀察，提高知識(shí)水平。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)具有相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。它們的設(shè)計(jì)和完成情況還直接或間接的影響著集團(tuán)公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務(wù)的開展、影響公司治理制度效用的發(fā)揮。這些都可以說成是近幾年來集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的成就，但在這些成就下，依然還存在環(huán)境建設(shè)落后，內(nèi)部審計(jì)力度薄弱、內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)缺失，內(nèi)審人員觀念上存在偏差、內(nèi)審人員知識(shí)體系不夠全面等問題，針對(duì)這些問題，集團(tuán)公司也提出了一一對(duì)應(yīng)的解決措施。例如，營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨(dú)立性、完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內(nèi)審人員認(rèn)識(shí)偏差、完善內(nèi)審人員的知識(shí)面等。我們相信，在加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)后，集團(tuán)公司的管理將更加的完善和全面，集團(tuán)公司將有更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李紅星.集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2014，（29）：175.

第3篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

一、“五個(gè)創(chuàng)新”夯實(shí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺(tái)

結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢(shì)、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計(jì)廳對(duì)內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過“五個(gè)創(chuàng)新”基礎(chǔ)建設(shè)，夯實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作新平臺(tái)。

1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性

按照政府部門“依法行政、政務(wù)公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目“進(jìn)點(diǎn)公開、過程公開、結(jié)果公開”實(shí)施，確保審計(jì)項(xiàng)目獨(dú)立完整地開展，強(qiáng)化了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和客觀公正性。

2.強(qiáng)化管理制度和風(fēng)控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風(fēng)控機(jī)制

面對(duì)新階段、新體制、新機(jī)制，為推進(jìn)公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動(dòng)公司職能部門對(duì)不合時(shí)宜的制度及時(shí)進(jìn)行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機(jī)制、制度等方面著于，推動(dòng)被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項(xiàng)目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和大型項(xiàng)目建設(shè)漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

3.探索內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

在審計(jì)工作方式上探索了內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，一是組建以審計(jì)骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計(jì)小組，有效地凋動(dòng)和利用各方力量來開展審計(jì)工作，二是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)了過程控制，切實(shí)提高了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型

為確保公司良性運(yùn)行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強(qiáng)化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財(cái)務(wù)稽核向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評(píng)價(jià)服務(wù)轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點(diǎn)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)。

5.明確內(nèi)部審計(jì)工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能

以服務(wù)科學(xué)發(fā)展的理念對(duì)接公司新形勢(shì)下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也從傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果考核審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄?、?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)”的價(jià)值管理審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、熱點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤控制等。

二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局

作為省屬國(guó)有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團(tuán)公司，巨化白2012年9月成立了五個(gè)下派監(jiān)事組以來，建立了紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法務(wù)、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的探索實(shí)踐。公司內(nèi)部審計(jì)利用大監(jiān)督平臺(tái)，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計(jì)劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項(xiàng)目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報(bào)、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，通過上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進(jìn)大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)斗堡壘作用。

1.基于內(nèi)審職能組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

公司內(nèi)部審計(jì)立足工審計(jì)職責(zé)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部控制管理審計(jì)項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)凋查等，鑒定了經(jīng)營(yíng)者履職情況，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水的平提升，強(qiáng)化了項(xiàng)目建設(shè)陽(yáng)光化管理。

2.充分發(fā)揮紀(jì)委審計(jì)“排頭兵”的作用

公司內(nèi)部審計(jì)除實(shí)施好年度計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目外，充分發(fā)揮審計(jì)“排頭兵”的作用，與紀(jì)檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，一是配合紀(jì)檢檢查計(jì)劃做好項(xiàng)目凋研審查，二是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)提交紀(jì)委，南紀(jì)委負(fù)責(zé)督辦整改。

3.圍繞公司重點(diǎn)項(xiàng)目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作

針對(duì)公司關(guān)注的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過運(yùn)用專業(yè)審計(jì)分析方法，按有序的審計(jì)流程進(jìn)行審查，逐步促進(jìn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。

4.與法務(wù)建立協(xié)同工作機(jī)制，互動(dòng)支撐開展項(xiàng)目審計(jì)

公司內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)項(xiàng)目過程中，專門抽調(diào)法務(wù)人員補(bǔ)充到審計(jì)項(xiàng)目組，充分運(yùn)用了法務(wù)人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目，提升了審計(jì)項(xiàng)目組的法務(wù)審計(jì)能力。

5.審計(jì)結(jié)果通報(bào)下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機(jī)制

除了在項(xiàng)目實(shí)施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計(jì)，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機(jī)制，合力督促，提升問題整改力度。

三、“五個(gè)抓手”開展內(nèi)審重點(diǎn)工作

公司內(nèi)審以“五個(gè)抓手”精準(zhǔn)定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)才能在推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

1.以集團(tuán)戰(zhàn)略為抓于開展管理審計(jì)項(xiàng)目

為配合公司“轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)，針對(duì)公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報(bào)角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團(tuán)內(nèi)部有日的、有針對(duì)性地開展困難企業(yè)審計(jì)診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面的不足和差距，并提出了改進(jìn)要求和下一步發(fā)展定位的建議。

2.以風(fēng)險(xiǎn)控制為抓于實(shí)施風(fēng)控專項(xiàng)審計(jì)

一是抓好管理流程審計(jì)，重點(diǎn)檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)投資決策審計(jì)，不僅要檢查各項(xiàng)重大項(xiàng)目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使公司投資管理豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成為共享的無形資產(chǎn)。

3.以公司重點(diǎn)工作為抓于開展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極有針對(duì)性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，站在集團(tuán)層面更高層次對(duì)公司整體運(yùn)行決策和龐大的分子公司細(xì)枝末節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實(shí)時(shí)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預(yù)防保健中的重要作用。

4.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職為抓于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一是根據(jù)浙江省《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》“離任必審”的精神要求，對(duì)公司內(nèi)部企業(yè)主要負(fù)責(zé)人開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅核實(shí)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，更注重企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、投資行為等各個(gè)方面，對(duì)部分涉及經(jīng)濟(jì)損失、違規(guī)操作等追責(zé)事項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)、認(rèn)真地調(diào)查核實(shí)，并分析原因，提出改進(jìn)建議；二是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目，與經(jīng)營(yíng)者面對(duì)面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營(yíng)者，幫助在職經(jīng)營(yíng)者提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

5.以服務(wù)協(xié)助為抓于開展計(jì)劃外審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查

內(nèi)部審計(jì)注重自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等方面拓展，堅(jiān)持“監(jiān)督是手段、服務(wù)是宗旨”的理念積極開展工作，對(duì)年度計(jì)劃外項(xiàng)目，建立了內(nèi)部審計(jì)例外項(xiàng)目綠色審計(jì)通道，對(duì)內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項(xiàng)目，在辦理例外審計(jì)項(xiàng)目審批程序后予以專事專辦，及時(shí)跟進(jìn)協(xié)助予以配合，提高了審計(jì)服務(wù)基層的效果。

四、“五個(gè)步驟”綜合利用審計(jì)成果

公司內(nèi)審?fù)ㄟ^“五個(gè)步驟”理順并強(qiáng)化了審計(jì)成果的綜合利用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，有效破解審計(jì)質(zhì)量“最后一公里”問題。

1.及時(shí)傳遞，建立定期報(bào)告機(jī)制

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)上報(bào)，便工公司及時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行研究決策，暢通了綜合利用審計(jì)成果的渠道。

2.懲防整治，建立問責(zé)問效機(jī)制

將審計(jì)成果運(yùn)用與經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效考核掛鉤機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，區(qū)分情況進(jìn)行誡勉談話，促進(jìn)了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。

3.動(dòng)態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機(jī)制

對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大項(xiàng)目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計(jì)整改通知書；二是成立督辦工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動(dòng)，將審計(jì)問題整改落實(shí)到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎(chǔ)。

4.重視整改，建立整改匯報(bào)機(jī)制

要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報(bào)監(jiān)審部，詳細(xì)說明整改情況，同時(shí)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目開展審計(jì)回訪，實(shí)地查驗(yàn)整改效果。

5.提升層次，暢通成果運(yùn)用機(jī)制

認(rèn)真抓好審計(jì)成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認(rèn)真梳理，督促職能部門出臺(tái)相關(guān)管理制度，并在集團(tuán)層面督促各單位進(jìn)行系統(tǒng)化地整改，對(duì)個(gè)性問題，及時(shí)督促被審單位進(jìn)行整改。

五、“五個(gè)加強(qiáng)”實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理地位提升

1.加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境優(yōu)化，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

首先，公司領(lǐng)導(dǎo)重視并大力支持審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，擁有審計(jì)事項(xiàng)決策權(quán)；其次，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)部門由原先在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)室調(diào)整為設(shè)立監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部，與公司紀(jì)委合署辦公；再次，公司在審計(jì)人員配備、設(shè)備添置、經(jīng)費(fèi)開支等方面全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，為審計(jì)工作營(yíng)造了良好的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)審計(jì)方法創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運(yùn)用工項(xiàng)目實(shí)施過程，提升了項(xiàng)目質(zhì)量；通過“物理共振”法運(yùn)用，達(dá)到內(nèi)審與被審單位目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，提高了被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)知，促使被審單位由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)要求審計(jì)；通過“螺旋式提升”法運(yùn)用，最大限度地發(fā)揮了審計(jì)成效，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果閉環(huán)管理。

3.加強(qiáng)審計(jì)流程改進(jìn)，做實(shí)審計(jì)工作

公司內(nèi)審理順審計(jì)步驟，重新修訂審計(jì)室職責(zé)、審計(jì)人員職責(zé)及崗位說明書，以業(yè)務(wù)流程圖同化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序，在此基礎(chǔ)上對(duì)各細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲，更加注重審計(jì)底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計(jì)程序的執(zhí)行，使得審計(jì)工作規(guī)范性進(jìn)一步提高。

4.加強(qiáng)審計(jì)理念升級(jí)，提升審計(jì)層次

通過實(shí)踐鍛煉，公司審計(jì)的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計(jì)工作方向和趨勢(shì)，二是戰(zhàn)略意識(shí)一戰(zhàn)略決定高度，審計(jì)關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計(jì)對(duì)象、促使審計(jì)成果被使用者理解，提升了審計(jì)價(jià)值。

第4篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

一、上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益細(xì)化，經(jīng)濟(jì)事務(wù)的日益復(fù)雜化，出于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。雖然許多大型上市公司都依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定在形式上設(shè)置了內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境，但是實(shí)際執(zhí)行情況卻往往不盡如人意，內(nèi)部控制失敗的案例層出不窮，當(dāng)公司發(fā)展規(guī)模越來越大時(shí)，大股東攜款潛逃，管理層集體失蹤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通同舞弊的問題也越發(fā)頻繁，在一些內(nèi)控失效的案例中，除法律法規(guī)及監(jiān)管尚不規(guī)范這些外部因素外，內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱不能不說是產(chǎn)生問題深層次的原因。

（一）法人治理結(jié)構(gòu)。狹義的法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的股東、董事、監(jiān)事以及管理層之間的關(guān)系安排，廣義的概念考慮了廣義的利益相關(guān)者（如債權(quán)人、社區(qū)、政府等）之間的關(guān)系。在合格的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)起著關(guān)鍵作用，董事會(huì)肩負(fù)領(lǐng)導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)的責(zé)任，一個(gè)設(shè)計(jì)得當(dāng)?shù)亩聲?huì)，能夠依托其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力對(duì)整個(gè)公司的內(nèi)部控制起到推動(dòng)作用，推動(dòng)公司內(nèi)部控制環(huán)境的培養(yǎng)和完善。我國(guó)證券市場(chǎng)上的大部分上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置表面上來看是合理的，但深究其內(nèi)容卻不盡如人意。根據(jù)一份統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在我國(guó)上市公司董事會(huì)中，完全不設(shè)置外部獨(dú)立董事席位的公司占33.4%，外部獨(dú)立董事在公司董事會(huì)的席位中占50%以下的占到了69.4%，公司治理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不加區(qū)分的占50.1%，綜合上述數(shù)據(jù)，不難看出大部分上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)流于形式，未能起到應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部人控制問題。內(nèi)部人控制是指在所有權(quán)和管理權(quán)分離的情況下，因?yàn)榇嬖趩栴}而導(dǎo)致管理者掌控公司。如果一家公司的管理權(quán)受少數(shù)人支配，并且這種支配不受或缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與制衡，那么這種公司的內(nèi)部控制環(huán)境往往較為薄弱。我國(guó)證券市場(chǎng)上的大部分上市公司都存在內(nèi)部人控制問題，在這樣的公司中，即便設(shè)計(jì)了合理的內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部人控制問題的存在，如果對(duì)于內(nèi)部人，其短期自利行為帶來的收益遠(yuǎn)大于其成本，那么，就很難避免其凌駕于管理層控制之上，從而使得公司內(nèi)部控制最終流于形式，損害其他利益相關(guān)者的利益。

（三）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指圍繞管理工作，依照一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它一方面對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，另一方面，它又對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮其應(yīng)有的作用，首要必須具有必要的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)最好直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)負(fù)責(zé)。在設(shè)有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的公司中，審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，其存在的意義是在董事會(huì)中單獨(dú)成為具有財(cái)務(wù)及審計(jì)能力的力量，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)有著規(guī)劃、監(jiān)督、報(bào)告三方面的作用，而其中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門向管理層與董事會(huì)負(fù)責(zé)與報(bào)告，其組織地位與其他職能部門等同并保持一定的獨(dú)立性。

（四）企業(yè)核心人員激勵(lì)制度。激勵(lì)是指組織設(shè)計(jì)一套獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)特定行為進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，通過信息的溝通，促使組織成員的活動(dòng)與組織利益相一致。根據(jù)行為心理學(xué)的觀點(diǎn)，重復(fù)的激勵(lì)能夠強(qiáng)化個(gè)體的行為，而相應(yīng)的，重復(fù)的懲罰能夠弱化個(gè)體的行為，這里的獎(jiǎng)勵(lì)可以是物質(zhì)、榮譽(yù)和地位等。激勵(lì)與貢獻(xiàn)相匹配的激勵(lì)制度能夠促使公司以適當(dāng)成本引導(dǎo)員工有效率地圍繞公司利益服務(wù)。但是，現(xiàn)實(shí)中一些上市公司由于激勵(lì)制度扭曲，使得公司的核心人員不是圍繞公司的利益開展工作，而是通過舞弊來謀求自身利益最大化。

（五）人力資源管理制度。人力資源管理是指企業(yè)的有關(guān)人力資源的政策及管理活動(dòng)。完善的人力資源管理制度能夠?yàn)楣具x拔出真正具有勝任能力和職業(yè)道德的工作人員，再完善的內(nèi)部控制制度也需要有相應(yīng)勝任能力和職業(yè)道德的人員實(shí)施，這是建立內(nèi)部控制制度的必要條件之一?！案咝金B(yǎng)廉”是指通過優(yōu)厚的薪水在員工心中提高腐敗的機(jī)會(huì)成本，如果腐敗有可能意味著失去一份高薪工作的話，那么在權(quán)衡之后，“高薪”很有可能在一定程度上抑制員工腐敗行為。但是，現(xiàn)實(shí)情況是我們的許多上市公司并沒有建立起一套真正適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的人力資源管理制度，在人力資源管理上難以滿足經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的要求，這也影響了內(nèi)部控制環(huán)境的建立。

二、內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建原則

原則，是指行事的準(zhǔn)則。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制的構(gòu)建需要遵循以下原則：

（一）相互制衡的原則。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)立的人或機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)和監(jiān)督，其發(fā)生錯(cuò)誤的幾率相比較僅僅一個(gè)人或機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)和監(jiān)督，發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤的概率會(huì)大大降低。在這一前提下來考慮內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，筆者認(rèn)為在橫向上，每項(xiàng)可能涉及舞弊或錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互獨(dú)立的環(huán)節(jié)審核、批準(zhǔn)和監(jiān)督，并相互協(xié)調(diào)與制約；縱向上，每項(xiàng)可能涉及舞弊或錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要經(jīng)過不存在隸屬關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互獨(dú)立的環(huán)節(jié)，上下級(jí)應(yīng)當(dāng)形成相互協(xié)調(diào)和相互制約。

（二）成本效益原則。一般而言，只要控制設(shè)置得當(dāng)，越有效果的控制意味著越復(fù)雜的控制程序和越嚴(yán)密的控制體系，也意味著其出錯(cuò)的概率越小，舞弊現(xiàn)象也就越少，但其往往也不可避免地帶來越高的控制成本。公司在市場(chǎng)上是作為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的組織而存在的，因此，在追求內(nèi)部控制環(huán)境帶來的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也要考慮內(nèi)部控制環(huán)境建立的成本問題，力求將有限的資源投入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)以達(dá)到最大產(chǎn)出，企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)利益。

（三）崗位責(zé)任原則。崗位責(zé)任致力于解決不相容崗位相分離的要求。在進(jìn)行崗位授予時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮授權(quán)崗位、執(zhí)行崗位、審核崗位、保管崗位和記賬崗位等崗位的分離問題。通過對(duì)這些崗位的劃分與授權(quán)，能夠使得各個(gè)崗位的人員形成相互監(jiān)督和相互制約，避免一人獨(dú)斷及舞弊行為。

三、內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

鑒于以上對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀的分析和內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建原則的討論，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手：

（一）完善公司法人治理機(jī)構(gòu)。（1）獨(dú)立董事制度的完善。獨(dú)立董事制度是指在董事會(huì)中設(shè)置獨(dú)立董事，以形成對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制衡的一項(xiàng)制度。獨(dú)立董事則是指與公司不存在除獨(dú)立董事薪酬以外的重大利益關(guān)系，在董事會(huì)中對(duì)公司事務(wù)作出獨(dú)立判斷的董事。上市公司應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立董事?lián)碛谐浞值闹闄?quán)和必要的工作條件，在獨(dú)立董事行使相關(guān)職權(quán)時(shí)，上市公司有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以積極配合。（2）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的作用。監(jiān)事會(huì)是指公司設(shè)立的用以負(fù)責(zé)監(jiān)督公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并對(duì)公司內(nèi)部人員特別是高級(jí)管理人員的違反法律法規(guī)的行為予以監(jiān)督并矯正的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，及時(shí)向監(jiān)事提供必要信息與材料，以方便監(jiān)事會(huì)對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。（3）監(jiān)督控制經(jīng)營(yíng)者。所有者應(yīng)當(dāng)采取一定的控制手段，約束經(jīng)營(yíng)者的短期自利行為，減少員工道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題的發(fā)生，使得經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為能夠與所有者的利益相一致，股票期權(quán)能夠很好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，通過股票期權(quán)的激勵(lì)，引導(dǎo)公司的經(jīng)營(yíng)者更加關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，抑制短期自利行為。

（二）人力資源管理。人力資源管理是指對(duì)公司的人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置。良好的人力資源管理能夠有助于內(nèi)部控制的執(zhí)行，減少內(nèi)部控制的成本，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。具體可以通過以下途徑對(duì)人力資源管理進(jìn)行優(yōu)化。（1）給予員工合理的報(bào)酬，完善對(duì)員工的考評(píng)制度，公平地評(píng)價(jià)員工對(duì)公司的貢獻(xiàn)，引導(dǎo)員工的日常經(jīng)營(yíng)行為符合內(nèi)部控制的要求，符合公司的利益。（2）建立員工退出機(jī)制。通過退出機(jī)制的刺激，有效抑制公司工作效率低下的一部分員工的僥幸心理，促使他們更加積極地投入到公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，遵守內(nèi)部控制的規(guī)則。（3）加大對(duì)員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)有助于提升員工的專業(yè)勝任能力和職業(yè)素質(zhì)，幫助員工更好地融入公司的工作環(huán)境，更好地遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，更好地履行相應(yīng)的職責(zé)。

（三）建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)措施在物質(zhì)上包括年薪、津貼、補(bǔ)助等短期激勵(lì)措施以及常見的期權(quán)這一長(zhǎng)期激勵(lì)措施；精神上包括聲譽(yù)、地位、職位等刺激。約束方式包括法律法規(guī)、市場(chǎng)約束、道德評(píng)價(jià)約束等。激勵(lì)與約束兩者相輔相成。激勵(lì)能夠促使員工產(chǎn)生行為的動(dòng)機(jī)，但是，并不是員工的所有行為都是對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有利的，某些員工的特定行為需要得到一定的限制。在實(shí)際工作中需要結(jié)合實(shí)際情況，把激勵(lì)和約束兩者相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)性，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

第5篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

    關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度公司控制環(huán)境內(nèi)部審計(jì)

    在現(xiàn)代企業(yè)制度下,我國(guó)的企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理等都面臨著很大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),是企業(yè)迎接新世紀(jì)挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容。近幾年來,中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信、中國(guó)網(wǎng)通等通信運(yùn)營(yíng)商相繼在海內(nèi)外成功上市,完善內(nèi)部控制框架體系,適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要,滿足公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求,是各大運(yùn)營(yíng)商和所有上市公司必須面對(duì)的問題。

    一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

    1.內(nèi)部控制制度

    內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個(gè)單位中,為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),維護(hù)資產(chǎn)完整,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)正確和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī),貫徹經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策,以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。

    由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同,上市公司的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也會(huì)不同,概括起來,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度大致包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。一是授權(quán)分權(quán)控制,授權(quán)又包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。二是不相容職務(wù)分離控制,這在上市公司中體現(xiàn)的尤其明確。三是業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。四是會(huì)計(jì)記錄控制,又包括建立健全憑證制度,制定合理的會(huì)計(jì)記錄程序,建立和加強(qiáng)復(fù)核制度,以及嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)遵守的原則。五是資產(chǎn)安全控制。六是人員素質(zhì)的控制,又包括嚴(yán)格上崗制度、崗位培訓(xùn)制度、職務(wù)輪換制度等。

    2.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問題

    目前一些上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)利、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制水平。比如,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn);財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)還不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度呈逐層遞減趨勢(shì),管理效應(yīng)也層層弱化。

    理論上忽視對(duì)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈,是以上問題產(chǎn)生的主要原因。主要表現(xiàn)在:

    (1)上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng),重開發(fā),輕內(nèi)部后續(xù)管理,甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事,而沒有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對(duì)待。

    (2)有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度,但僅僅是紙上談兵,流于形式,不能得到切實(shí)的貫徹和執(zhí)行。

    (3)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的公司沒有財(cái)會(huì)部門的稽核,有的雖有但不規(guī)范,未形成制度。

    (4)在日常的內(nèi)部控制制度管理方面,思想工作不深入,對(duì)職工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠,使一些管理隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

    二、上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)和必要性

    1.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)

    內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化,具有經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性,保證管理決策的貫徹,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全,保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。

    2.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

    (1)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國(guó)的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展,各上市公司的資金、人員、市場(chǎng)等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模,公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此,加強(qiáng)公司管理,實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

    (2)健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率,有效保證公司經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,以及法律法規(guī)的遵循性,上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系,通過對(duì)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié),規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題,更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

    (3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切要求。雖然我國(guó)上市公司自我發(fā)展比較快,但還沒有實(shí)力完全按照國(guó)際規(guī)則參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng),市場(chǎng)認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度,可以提高公司的市場(chǎng)認(rèn)可度,提高公司參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和信心,適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要。

    三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措建議

    1.營(yíng)造良好的公司控制環(huán)境

    公司控制環(huán)境包括董事會(huì)、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等?？刂骗h(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,以及公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境,最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

    2.形成全方位、寬領(lǐng)域的控制觀念

    要在公司實(shí)施有效的內(nèi)部控制,必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系,打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性,由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)公司治理權(quán)控制、公司資源和運(yùn)營(yíng)控制,真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。

    3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

    風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中,而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng),對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和控制,當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí),能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會(huì)保證已經(jīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,董事會(huì)通過審計(jì)委員會(huì)等對(duì)管理層的報(bào)告進(jìn)行審核,公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

    4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度

    上市公司要努力建立健全包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的,使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下,避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn),而使控制流于形式,難收成效。

    5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

第6篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)職能 認(rèn)識(shí) 分析

企業(yè)發(fā)展的核心是高效率、高利潤(rùn)率，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的前提條件是必須符合國(guó)家制定相關(guān)的法令、法規(guī)，不能超越制度去謀求利潤(rùn)，這是企業(yè)發(fā)展的外部監(jiān)督因素。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展，僅僅滿足于外部監(jiān)督已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能有效地管理和監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展，要使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高效和更高利潤(rùn)率，提高在現(xiàn)代社會(huì)上的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是特殊的管理控制活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得當(dāng)運(yùn)作正常則能給企業(yè)帶來效益，如果管理不善則會(huì)讓企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力甚至倒閉。因此，正確清醒地認(rèn)識(shí)和看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能是企業(yè)內(nèi)部管理下一步應(yīng)該做的。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能是與外部的法律法規(guī)相對(duì)應(yīng)的，是內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)具有的功能，其職能特點(diǎn)反映出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員職能是從經(jīng)濟(jì)成本、資源率和效果方面評(píng)判公司信息系統(tǒng)是否高效運(yùn)作，判定信息報(bào)表提供信息的可靠性、有效性。最初的內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)職能并不一樣，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，科學(xué)文化水平的不斷提高，新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又被賦予了新的功能，大致歸納為五種：一是進(jìn)行價(jià)值管理的功能；二是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面審計(jì)的功能；三是開展執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)的功能；四是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的功能；五是開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)的功能。這些功能不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且讓企業(yè)時(shí)刻充滿生機(jī)活力，保持強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)以來，國(guó)際經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，面對(duì)強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為使企業(yè)立于不敗之地、始終保持強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，就迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和完善內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營(yíng)管理模式。于是西方發(fā)達(dá)國(guó)家率先完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)束縛，開展了內(nèi)部管理審評(píng)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審核等工作，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的開端。改革開放三十多年來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)、科技、信息化得到了空前發(fā)展，企業(yè)發(fā)展迅速而且競(jìng)爭(zhēng)激烈，特別是近十年來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度令世界震驚，中國(guó)企業(yè)抓住了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期引進(jìn)、完善和改進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，提高了企業(yè)管理水平，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛做出了突出貢獻(xiàn)。十以來，中央一直倡導(dǎo)建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)，也為以后企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求。企業(yè)的發(fā)展要向協(xié)調(diào)社會(huì)、節(jié)約資源能源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的經(jīng)營(yíng)理念轉(zhuǎn)換，在發(fā)展自身的同時(shí)要保護(hù)生態(tài)環(huán)境。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再只對(duì)自己企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)，更要對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，新的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)該更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)策略、提高管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)形象。

三、認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作是企業(yè)管理、評(píng)價(jià)營(yíng)銷策略、檢測(cè)經(jīng)營(yíng)效果，其目的是確保企業(yè)高效地運(yùn)作，控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防舞弊現(xiàn)象。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能有：

（一）檢查職能

企業(yè)管理制度的不完善是企業(yè)發(fā)展的最大障礙，沒有完善的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和自控意識(shí)就會(huì)影響企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查職能能夠填補(bǔ)制度漏洞，有效控制企業(yè)，減少系統(tǒng)誤用和蓄意舞弊。通過檢查財(cái)務(wù)部門、管理部門和經(jīng)營(yíng)部門，督促企業(yè)部門遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度履行自己的職責(zé)，更好的為公司服務(wù)。

（二）評(píng)價(jià)職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式是企業(yè)文化的精髓，擁有優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)策略和管理制度是完善企業(yè)自動(dòng)控制系統(tǒng)的一部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能就是客觀、清醒、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)施的一系列經(jīng)營(yíng)策略是否合理，評(píng)價(jià)產(chǎn)品營(yíng)銷策略是否高效創(chuàng)新，評(píng)價(jià)管理部門的管理措施是否積極可行。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)職能也可以看做是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)部門、營(yíng)銷策略、管理者、工作人員做出評(píng)價(jià)，優(yōu)化企業(yè)的管理。

（三）咨詢職能

企業(yè)管理層是企業(yè)運(yùn)作的核心，管理者做出的每一個(gè)決策都關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的未來，于是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)咨詢職能就是及時(shí)與管理層進(jìn)行溝通協(xié)商，防范和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。督促企業(yè)最高管理層時(shí)刻保持清醒頭腦，減少資產(chǎn)浪費(fèi)。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能未來發(fā)展分析

現(xiàn)代化社會(huì)里，必然要完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展不健全的審計(jì)制度。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)要求是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的趨勢(shì)?？茖W(xué)、人性管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)該朝著適應(yīng)企業(yè)和社會(huì)發(fā)展需要的方向改進(jìn)。下一步要做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，評(píng)測(cè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制系統(tǒng)；充分發(fā)揮咨詢和職能促進(jìn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)經(jīng)營(yíng)理念和完善管理制度；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求更加規(guī)范化、專業(yè)化，具有嚴(yán)格科學(xué)的自身管理制度。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須客觀存在的，其強(qiáng)大的自控功能和反饋能力是企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力迫切需要的。隨著時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的提高和經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)換要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度必須與時(shí)俱進(jìn)；提高系統(tǒng)科學(xué)性、客觀性、高效性，增強(qiáng)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能，才能充分體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)管理、運(yùn)營(yíng)上發(fā)揮的作用。企業(yè)管理者應(yīng)具備超前的戰(zhàn)略眼光，不滿足于當(dāng)前利益，堅(jiān)持完善改革內(nèi)部審計(jì)制度，以使其更好地為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】上市公司，內(nèi)部控制，制度評(píng)價(jià)

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)控控制制度在一個(gè)上市公司中的重要性不言而喻。下面，本文從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對(duì)長(zhǎng)城汽車股份有限公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

長(zhǎng)城汽車公司設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)提名、戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬四個(gè)專門委員會(huì)；明確治理架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及重大決策議事程序，基本能夠保證公司治理得到合理的效果。但是由于長(zhǎng)城汽車公司的董事長(zhǎng)為魏建軍，是長(zhǎng)城汽車的實(shí)際控制人。所以在建立組織架構(gòu)時(shí)，應(yīng)防范其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行操縱，或進(jìn)行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為。

另外，長(zhǎng)城公司將文化建設(shè)提升到戰(zhàn)略高度，以“每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)”的企業(yè)精神，精心培育了以“廉潔、執(zhí)行、創(chuàng)新、品質(zhì)”為精髓，凝聚員工、感動(dòng)顧客、吸引供應(yīng)商的優(yōu)秀企業(yè)文化。在長(zhǎng)城汽車仍然處于虧損階段時(shí)，公司董事長(zhǎng)魏建軍就是“每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)”的精神激勵(lì)所有的員工，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，努力開拓新市場(chǎng)，最后成功扭虧為盈，并為企業(yè)掙出了廣闊的天地。

二、目標(biāo)制定

長(zhǎng)城汽車的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃是，繼續(xù)在皮卡、SUV行業(yè)發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，做精做強(qiáng)做大。對(duì)長(zhǎng)城汽油發(fā)動(dòng)機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進(jìn)行有效整合，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。長(zhǎng)城汽車的目標(biāo)立足于企業(yè)自身現(xiàn)有的實(shí)力及優(yōu)勢(shì)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行了綜合分析后提出的有根據(jù)的，按企業(yè)正常發(fā)展可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。并且公司通過制定并實(shí)施《績(jī)效考核管理制度》、《年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理制度》、等規(guī)定，以平衡計(jì)分卡等工具方法為手段，對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)地分解落實(shí)，多項(xiàng)舉措確保規(guī)劃得到有效實(shí)施。

三、事項(xiàng)識(shí)別

長(zhǎng)城汽車公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)工作；戰(zhàn)略管理本部作為歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織戰(zhàn)略的制定、部署及過程糾偏；各職能部門負(fù)責(zé)制定職能規(guī)劃，層層分解戰(zhàn)略目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，保證戰(zhàn)略有效落地。另外，公司還要求人力資源本部牽頭，各責(zé)任部門協(xié)助對(duì)組織內(nèi)各單位、各部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)制度文件進(jìn)行持續(xù)更新，以保證制度的適當(dāng)性和有效性。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

長(zhǎng)城汽車對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行評(píng)估后，提出公司可能面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大；汽車產(chǎn)能過剩；外資品牌產(chǎn)品下探；汽車企業(yè)技術(shù)快速升級(jí)；市場(chǎng)技術(shù)壁壘不斷增多等風(fēng)險(xiǎn)。充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求，沒有忽略出現(xiàn)的可能影響企業(yè)未來發(fā)展的重大因素。但是企業(yè)可能沒有注意到，對(duì)于長(zhǎng)城汽車來說，未來發(fā)展依賴于對(duì)長(zhǎng)城汽油發(fā)動(dòng)機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進(jìn)行有效整合。然而，長(zhǎng)城企業(yè)沒有提出若企業(yè)不能在這方面有所創(chuàng)新或有所突破該如何應(yīng)對(duì)的措施。

五、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)

長(zhǎng)城汽車針對(duì)在第四部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中分析的各方面風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下措施予以應(yīng)對(duì)：①發(fā)揮現(xiàn)有產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)、打造產(chǎn)品差異化；②完善銷售服務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局，加強(qiáng)市場(chǎng)的網(wǎng)絡(luò)覆蓋合理程度，提升服務(wù)質(zhì)量，滿足市場(chǎng)要求；③加大顧客價(jià)值識(shí)別能力，開發(fā)明星車型，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；④提升技術(shù)水平，提高創(chuàng)新能力，以品類優(yōu)勢(shì)提升品牌價(jià)值；⑤開展前瞻性技術(shù)研究與開發(fā)，提升公司競(jìng)爭(zhēng)力。

六、控制活動(dòng)

長(zhǎng)城汽車對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面都設(shè)計(jì)了控制措施，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開放、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理等方面。然而，在關(guān)聯(lián)交易方面，企業(yè)只是在年初公布了當(dāng)年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)的公告，對(duì)企業(yè)發(fā)生或即將發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行說明，但是卻沒有建立完善的公司關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確劃分公司股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。

七、信息與溝通

公司上下的信息與溝通對(duì)公司經(jīng)營(yíng)來說非常重要，只有信息與溝通流暢，才能使企業(yè)上下目標(biāo)一致。長(zhǎng)城汽車公司以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)信息需求進(jìn)行全面識(shí)別，多方式開發(fā)外部信息渠道，全面系統(tǒng)的整理內(nèi)部信息流，建立完善的信息資源管理流程。公司明確了財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息、法律法規(guī)、行業(yè)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息等收集、傳遞和處理程序。另外，為保證信息有效應(yīng)用，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)對(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展要求，以信息系統(tǒng)為核心，通過總體規(guī)劃、分步實(shí)施、保障運(yùn)行、持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的整合和集成，為各層級(jí)人員提供信息獲取傳遞的渠道和信息分析的平臺(tái)，為戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成提供有力的支持。

八、監(jiān)控

在內(nèi)部控制的監(jiān)控方面，實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)部門的建立以及內(nèi)部審計(jì)制度的完善。長(zhǎng)城汽車公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，制定了《內(nèi)部審計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立開展公司內(nèi)部檢查、督查工作，對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、重大項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)公司內(nèi)部管理體系以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。但是，如果公司董事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行操縱，或者進(jìn)行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為，那么內(nèi)部審計(jì)部門就無法對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)控并防范此類風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策;公司

中圖分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)17-0101-02

沿著經(jīng)濟(jì)體制改革的脈絡(luò),我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)先后經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段:第一階段(20世紀(jì)80年代到90年代),我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐步從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)開展了以“糾錯(cuò)查弊”為主的財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì);第二階段(20世紀(jì)90年代初到90年代末),我國(guó)初步建立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,內(nèi)部審計(jì)在堅(jiān)持以財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)為主的前提下,逐步開展了以工程投資審計(jì)、購(gòu)銷比價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為標(biāo)志的管理效益審計(jì);第三階段(21世紀(jì)初至今),我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化,管理效益審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)完善公司治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)部控制機(jī)制上發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、公司內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理中的作用具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)監(jiān)督和防護(hù)作用

公司開展財(cái)務(wù)審計(jì)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和防護(hù)作用,為提高經(jīng)濟(jì)效益提供法律保障。財(cái)務(wù)審計(jì)屬于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù),是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),是其他審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束,為了保證合法經(jīng)營(yíng),公司必須開展財(cái)務(wù)審計(jì)。通過財(cái)務(wù)審計(jì),可以查處違紀(jì)違規(guī)問題,完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法;可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念,抑制違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為發(fā)生;可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序,促進(jìn)合法經(jīng)營(yíng)。

(二)咨詢和建設(shè)性作用

公司開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢和建設(shè)性作用,改善風(fēng)險(xiǎn)管理,不斷增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)營(yíng)審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),是指對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及其有關(guān)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析,提出糾正措施和建議,以便改善管理,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),通過對(duì)戰(zhàn)略、決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制,可以發(fā)揮優(yōu)化決策,防范風(fēng)險(xiǎn),提高效益的作用;可以避免因決策失誤而給公司帶來?yè)p失,促進(jìn)公司最大限度地減少資源占用、增加產(chǎn)量、提高質(zhì)量、降低成本、提高效益,實(shí)現(xiàn)公司的自我發(fā)展。

(三)服務(wù)和參謀作用

公司開展專項(xiàng)審計(jì)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和參謀作用,從而完善內(nèi)部控制管理制度,增強(qiáng)公司科學(xué)管理意識(shí)。專項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于本單位、為本單位提供增加價(jià)值的服務(wù)的有效方式,能夠?yàn)楸締挝煌晟乒芾?更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,從而促進(jìn)單位提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效果。近年來開展的內(nèi)部控制評(píng)審,針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)專門審計(jì)等都屬于專項(xiàng)審計(jì)的范疇。經(jīng)過實(shí)踐證明,公司針對(duì)主要的成本費(fèi)用項(xiàng)目、重點(diǎn)資金項(xiàng)目或者群眾反映強(qiáng)烈的問題開展專項(xiàng)審計(jì),可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和專項(xiàng)資金的使用效益。

二、公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計(jì)在公司中的作用越來越大,但是,我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)起步較晚,基礎(chǔ)較差,而且其產(chǎn)生于行政命令,因此,使得其在發(fā)展過程中存在著各種弊端和問題,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)效益審計(jì)開展較少

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能較少,主要扮演的是“報(bào)告者”的角色,大部分公司的內(nèi)部審計(jì)還僅僅是停留在開展財(cái)務(wù)收支、查錯(cuò)防弊等事后審計(jì)上,效益審計(jì)則開展得不多,也很少參與風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等事前審計(jì),而西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)則多充當(dāng)“改進(jìn)者”的角色,很好地做到了為組織服務(wù),協(xié)調(diào)管理成員有效地履行其職責(zé),從而為改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了極其重要的作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏

我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上還很不規(guī)范。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,公司基本上脫離了政府的行政干預(yù),但是,內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏完整獨(dú)立性的現(xiàn)象還普遍存在。目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很多都不是單獨(dú)設(shè)置,而是隸屬于其他部門領(lǐng)導(dǎo),有的隸屬于會(huì)計(jì)部門,有的隸屬于監(jiān)察部或監(jiān)事部,等等,這種內(nèi)審機(jī)構(gòu)不隸屬于公司最高領(lǐng)導(dǎo)的狀況會(huì)嚴(yán)重地削弱內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外,內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性還表現(xiàn)在審計(jì)人員獨(dú)立性差上。例如,有些內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)或物資管理等人員兼任,這種狀況導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計(jì)工作受到各方利益牽制,使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮,從而嚴(yán)重影響了公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(三)審計(jì)人員素質(zhì)較低

雖然近年來我國(guó)內(nèi)部審計(jì)投入的人力、物力和財(cái)力有所增長(zhǎng),但總的來看還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,雖然從事審計(jì)行業(yè)的人員數(shù)量不少,但整體素質(zhì)不高,科班出身的審計(jì)人才不多,真正具備會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代科技知識(shí)的復(fù)合型人才更是少之又少,多數(shù)內(nèi)審人員都是來自財(cái)會(huì)部門或其他部門,審計(jì)的理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低,這些都嚴(yán)重影響了我國(guó)的審計(jì)水平、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作的效率。

(四)法律法規(guī)不健全

到目前為止,除了審計(jì)署按照有關(guān)法律的規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范外,其他財(cái)政等部門并未對(duì)之提出規(guī)范要求。例如,我國(guó)目前還沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī),對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合法性問題作出限定,要判斷一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易是否合法,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法從法律、法規(guī)上找到依據(jù),只能是要求被審公司按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方交易及交易的披露》詳盡地披露出此類交易的細(xì)節(jié),并提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者和審計(jì)報(bào)告使用者注意此項(xiàng)交易。雖然不少公司的內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)法規(guī),結(jié)合各自的實(shí)際情況制訂了有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度,但與審計(jì)工作規(guī)范化的要求還相差甚遠(yuǎn)。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的制度,因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無人指導(dǎo)的境地,也沒有統(tǒng)一的具體的職業(yè)要求,使得內(nèi)部審計(jì)未能得到應(yīng)有的職業(yè)尊重,影響內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

三、解決公司內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)對(duì)效益審計(jì)的探索

效益審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的客觀要求,符合現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。因此,我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)不能僅僅停留在開展財(cái)務(wù)收支、查錯(cuò)防弊等事后審計(jì)上,而是要順應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展潮流,加強(qiáng)對(duì)效益審計(jì)的探索和利用。具體來講,內(nèi)部審計(jì)要從公司發(fā)展實(shí)際情況出發(fā),不斷更新審計(jì)觀念,不斷發(fā)掘內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新視角,加強(qiáng)效益審計(jì)的實(shí)踐和探索,切實(shí)拓寬公司效益審計(jì)的工作思路,促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益和資本運(yùn)行效率的顯著提高。此外,我國(guó)公司還要積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的角色轉(zhuǎn)變,將公司的文化價(jià)值觀融入公司審計(jì),明確公司效益審計(jì)的目標(biāo)、組織方式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇、審計(jì)方法運(yùn)用以及與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合方式,以充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)“改進(jìn)者”的角色,最終為提高公司經(jīng)濟(jì)效益、改善公司經(jīng)營(yíng)管理而服務(wù)。

(二)不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人才是審計(jì)事業(yè)的第一資源。針對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)資源缺乏,質(zhì)量不高的現(xiàn)象,應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)和提高:

第一,提高公司審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。公司不僅要推行審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度,保證審計(jì)人員的質(zhì)量水平,降低審計(jì)人員的流動(dòng)性;而且還要督促和幫助審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),讓審計(jì)人員樹立終身學(xué)習(xí)的理念,并定期為其開展形式多樣的培訓(xùn),使審計(jì)人員的素質(zhì)跟得上公司的發(fā)展速度。此外,在加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)該注重管理科學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷、信息管理與創(chuàng)新等知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提高其綜合素質(zhì),最終達(dá)到從宏觀層面、技術(shù)層面提高其分析、解決問題能力的目標(biāo)。第二,合理優(yōu)化配置審計(jì)人力資源。公司擁有了高素質(zhì)的審計(jì)人力資源,還要根據(jù)審計(jì)工作任務(wù)的需要,合理配置各級(jí)審計(jì)人員,合理配備財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等審計(jì)人才,只有結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu),效益才有可能達(dá)到最大。第三,注重實(shí)踐,增強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)際工作能力。審計(jì)人員不但要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí),還要注重自身工作經(jīng)驗(yàn)的積累,不斷總結(jié)審計(jì)工作的技巧,通過實(shí)踐不斷提高自身素質(zhì)基礎(chǔ),從而不斷提升審計(jì)工作水平。

第9篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-02

一、我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)財(cái)務(wù)公司于20世紀(jì)80年代中后期出現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)體制和金融體制改革的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模并進(jìn)行集團(tuán)化運(yùn)作后，對(duì)集團(tuán)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行集中整合并實(shí)行專業(yè)化管理、市場(chǎng)化服務(wù)的結(jié)果。在我國(guó)金融體系中，財(cái)務(wù)公司是一類特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)。一方面，財(cái)務(wù)公司伴隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展而出現(xiàn)，其發(fā)育于產(chǎn)業(yè)，又受制于產(chǎn)業(yè)，具有明顯的“產(chǎn)業(yè)性”特征；另一方面，它是以貨幣資金為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的金融機(jī)構(gòu)，因此具有“金融性”特征；此外，它是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)法人，具有“企業(yè)性”特征。兼具“三性”的財(cái)務(wù)公司，經(jīng)過二十多年的探索實(shí)踐，取得了長(zhǎng)足發(fā)展，表1列示了我國(guó)財(cái)務(wù)公司不同階段的相關(guān)數(shù)據(jù)。

截至2011年底，我國(guó)財(cái)務(wù)公司共118家，相比1987年的8家，機(jī)構(gòu)數(shù)量增長(zhǎng)14倍；資產(chǎn)規(guī)模18，214.43億元，較1987年的20.55億元增長(zhǎng)885倍：利潤(rùn)總額359.90億元，較1987年的0.05億元增長(zhǎng)7197倍。目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司涉及30多個(gè)行業(yè)，遍布全國(guó)31個(gè)省市自治區(qū)，基本建立了資金集中、籌資融資、投資管理、財(cái)務(wù)顧問等全方位綜合性的業(yè)務(wù)體系，初步具備了集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、產(chǎn)業(yè)鏈化金融支持的功能，已經(jīng)成為我國(guó)金融體系的重要組成部分。

二、內(nèi)部審計(jì)功能定位

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展已逐漸成為一門獨(dú)立學(xué)科。2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的最新定義為“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)為宗旨，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義重點(diǎn)說明了以下內(nèi)容：首先，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的統(tǒng)一體，突出內(nèi)部審計(jì)要積極主動(dòng)，關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程的關(guān)鍵問題；其次，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，突出內(nèi)部審計(jì)的重要作用；第三，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過程；第四，賦予內(nèi)部審計(jì)更加廣泛的使命，即承擔(dān)協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的特性

(一)財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融結(jié)合的運(yùn)作機(jī)制凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性。一方面，由于財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的特殊地位，如果運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、頭寸不足，則會(huì)直接危及整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展，因此財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)不可或缺的組成部分。另一方面，財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的子公司，其經(jīng)營(yíng)范圍和服務(wù)對(duì)象僅限于集團(tuán)成員單位，服務(wù)行業(yè)和對(duì)象的高度集中性將導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，切實(shí)有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查評(píng)價(jià)、顧問咨詢職能有助于防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特性強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的重要性。財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)是企業(yè)集團(tuán)的“金融機(jī)構(gòu)”，對(duì)外是集團(tuán)面向社會(huì)的“金融窗口”。隨著外部金融環(huán)境的日趨復(fù)雜和內(nèi)部金融服務(wù)的逐漸深化，財(cái)務(wù)公司構(gòu)建完整有效的內(nèi)部審計(jì)體系顯得尤為重要。

(三)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的不可或缺和替代。財(cái)務(wù)公司誕生于大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，立足于服務(wù)集團(tuán)發(fā)展，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，開展業(yè)務(wù)也需要遵從集團(tuán)管理的各類規(guī)定和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。財(cái)務(wù)公司“寓管理于服務(wù)”的特殊內(nèi)部企業(yè)性質(zhì)決定了其業(yè)務(wù)開展的重點(diǎn)不僅在于盈利，而更強(qiáng)調(diào)對(duì)集團(tuán)主業(yè)的支持。內(nèi)部審計(jì)可以利用自己熟悉企業(yè)集團(tuán)發(fā)展歷程和背景，發(fā)展需要和規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)，在開展合規(guī)審計(jì)同時(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)公司貫徹服務(wù)集團(tuán)主業(yè)的理念落地。

四、財(cái)務(wù)公司主要業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)

目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司依照監(jiān)管部門的要求基本都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，初步建立了內(nèi)部審計(jì)體系，為切實(shí)有效發(fā)揮在前臺(tái)業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門之后的“第三道內(nèi)部控制防線”的作用，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)需準(zhǔn)確掌握經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性等方面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。信貸、結(jié)算和投資是各類財(cái)務(wù)公司基本都具備的主流業(yè)務(wù)模式，其審計(jì)要點(diǎn)簡(jiǎn)述如下：

(一)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

為成員單位辦理信貸業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司最主要的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)。信貸業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)是不能按時(shí)足額收回款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)是否根據(jù)財(cái)務(wù)公司整體戰(zhàn)略定位、國(guó)家宏觀調(diào)控政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行特點(diǎn)等因素，制訂中長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策，是否符合審慎、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品等授信限額及準(zhǔn)入退出標(biāo)準(zhǔn)，并在信貸業(yè)務(wù)全流程、各環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實(shí)既定標(biāo)準(zhǔn)和政策；(3)各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否得到持續(xù)有效的識(shí)別和監(jiān)控，并能通過相關(guān)信息管理系統(tǒng)、報(bào)告路線及時(shí)預(yù)警和處理；(4)對(duì)單個(gè)客戶信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)估，重點(diǎn)分析第一還款來源是否充足可靠、第二還款來源是否充分可實(shí)現(xiàn)；有無頻繁利用展期、還舊借新等手段人為維持表面正常貸款形態(tài)、掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的情形。

2.合規(guī)性：(1)信貸政策與基本制度是否符合國(guó)家金融法律法規(guī)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)管理辦法、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則的制訂是否符合信貸業(yè)務(wù)基本規(guī)章制度和信貸政策要求；(2)各項(xiàng)信貸規(guī)章制度是否能夠根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、金融方面政策法規(guī)的變化，業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要及時(shí)修訂，以保持其適用性；(3)各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的實(shí)際操作是否嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)以及公司各類基本制度、信貸政策、操作規(guī)程及實(shí)施細(xì)則要求，有無重大違法違規(guī)的信貸經(jīng)營(yíng)行為。

3.內(nèi)部控制：(1)是否按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制制度體系，并能涵蓋各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的全過程和各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；各風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)是否具備有效的控制手段、控制是否恰當(dāng)合理；有無內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，頻繁發(fā)生信貸業(yè)務(wù)案件及其他重大風(fēng)險(xiǎn)事件；(2)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門、崗位設(shè)置及職能分工是否符合內(nèi)部牽制、不相容職務(wù)分離的原則，職責(zé)、權(quán)限是否明確劃分；(3)內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率、內(nèi)容及范圍是否足夠；檢查發(fā)現(xiàn)問題是否有效整改。

4.真實(shí)性：(1)各項(xiàng)表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)是否得到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核算與報(bào)告，有無人為調(diào)節(jié)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、從事賬外信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等違規(guī)操作；(2)各項(xiàng)表內(nèi)外信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果是否真實(shí)，有無人為調(diào)整或故意隱瞞風(fēng)險(xiǎn)損失的行為。

5.效益性：(1)是否建立健全科學(xué)有效的信貸管理績(jī)效考核制度，是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)數(shù)量、資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范程度等進(jìn)行績(jī)效考核；(2)貸款綜合收益率、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益率、經(jīng)濟(jì)增加值等是否符合預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)，與同業(yè)、基期相比是否有持續(xù)改善。

(二)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

結(jié)算業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司現(xiàn)階段的核心業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)是資金集中結(jié)算的具體方式、各成員企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)不兼容、財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)不完善、成員企業(yè)資金管理流程不盡相同等導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)、未按流程或逆流程支取銀行存款和惡意透支銀行存款；(2)是否存在收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問題。

2.合規(guī)性：(1)賬戶開立是否合規(guī)，是否存在未經(jīng)授權(quán)多頭開戶和將經(jīng)費(fèi)賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給他人的問題；(2)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)，有無未經(jīng)批準(zhǔn)或逆程序支取存款、套取現(xiàn)金、賬戶透支、挪用公款或私設(shè)“小金庫(kù)”的問題；(3)賬務(wù)核對(duì)是否及時(shí)、合規(guī)，是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和不符賬務(wù)。

3.內(nèi)部控制：(1)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)，是否建立了相互監(jiān)督制約的崗位責(zé)任制；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、檢查監(jiān)督等各項(xiàng)管理制度和重要空白憑證的購(gòu)買、登記、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容職務(wù)是否實(shí)現(xiàn)了分離；(4)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)任人是否及時(shí)進(jìn)行糾正，糾正情況如何。

4.真實(shí)性：是否存在內(nèi)外賬務(wù)不符和存款不入賬等問題。

(三)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)廣泛且具有混業(yè)經(jīng)營(yíng)的特征，除了自身常規(guī)業(yè)務(wù)之外還可以進(jìn)行有價(jià)證券投資及金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資。但和其它專業(yè)機(jī)構(gòu)投資者相比，無論從投資經(jīng)驗(yàn)還是投資策略、投資理念，尚存在一定差距。投資業(yè)務(wù)主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：金融投資工具自身的風(fēng)險(xiǎn)和管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)對(duì)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制是否有效覆蓋投資決策、執(zhí)行及管理的全過程；(2)投資部門的決策權(quán)利是否限制在合理范圍內(nèi)，是否與資金計(jì)劃部門和會(huì)計(jì)核算部門合作并受其制約；(3)投資組合管理是否達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的，是否選擇不相關(guān)或負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)組合，同時(shí)注意調(diào)節(jié)各種證券的持有量，盡量降低非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.合規(guī)性：(1)投資業(yè)務(wù)是否符合監(jiān)管部門的要求；(2)投資業(yè)務(wù)立項(xiàng)是否符合程序，相關(guān)內(nèi)容是否完整；(3)投資業(yè)務(wù)的交易活動(dòng)是否符合操作程序，簽署的業(yè)務(wù)協(xié)議或合同雙方權(quán)利是否明確，并嚴(yán)格履行。

3.內(nèi)部控制：(1)投資業(yè)務(wù)內(nèi)控管理辦法、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則是否完善；(2)投資業(yè)務(wù)組織管理架構(gòu)的建立是否健全完善，部門崗位設(shè)置是否達(dá)到相互制衡的要求；(3)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)體系設(shè)定是否科學(xué)合理，是否有利于經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量的提高，是否存在誤導(dǎo)單純規(guī)模擴(kuò)張弄虛作假現(xiàn)象；(4)從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能與專業(yè)素養(yǎng)是否符合崗位要求，是否建立持續(xù)的從業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制。

4.真實(shí)性：(1)投資業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)準(zhǔn)確核算，是否存在以收抵支、截留、挪用現(xiàn)象；(2)投資業(yè)務(wù)交易行為及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；(3)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)損失是否真實(shí)反映，對(duì)損失的計(jì)量確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否已納入相關(guān)減值撥備核算。

5.效益性：(1)投資業(yè)務(wù)收益是否充分考慮經(jīng)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)要素；(2)相關(guān)資源配置能否滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，實(shí)際運(yùn)行效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在一定程度的市場(chǎng)缺位。(3)對(duì)投資產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)效果是否及時(shí)評(píng)價(jià)，并采取措施積極改進(jìn)與完善。

參考文獻(xiàn)：

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