關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)精選(九篇)

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第1篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；盈余管理；所得稅稅負(fù)

一、引言

盈余管理是企業(yè)管理層或個(gè)人為了企業(yè)與個(gè)人利益，通過使用會計(jì)的與非會計(jì)的手段，使企業(yè)的賬面盈余達(dá)到所期望的水平的操作。從近幾年的上市公司年報(bào)來看,資產(chǎn)減值的計(jì)提與轉(zhuǎn)回已經(jīng)成為上市公司選擇會計(jì)政策、操縱盈余的重要工具。然而，管理層的盈余管理行為并非毫無成本，除了要面臨未來可能的法律風(fēng)險(xiǎn)之外，一項(xiàng)直接的成本便是所得稅成本：當(dāng)管理層通過盈余管理增加利潤時(shí)，往往需要為此多支付所得稅。

現(xiàn)有的研究側(cè)重于上市公司是否存在盈余管理以及盈余管理的動機(jī)、目的、方式等，而對盈余管理所帶來的經(jīng)濟(jì)后果，如盈余管理引起的應(yīng)計(jì)利潤變化對所得稅的影響等問題還較欠缺。本文從資產(chǎn)減值這一方面來考察企業(yè)的盈余管理行為，利用實(shí)證方法剖析和梳理盈余管理與所得稅成本間的相互關(guān)系，明確兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。

二、文獻(xiàn)回顧與理論假設(shè)

（一）文獻(xiàn)回顧

盈余管理問題一直是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，國外對盈余管理和稅務(wù)成本的研究，主要從會計(jì)政策選擇這一視角切入，研究稅務(wù)成本和財(cái)務(wù)報(bào)告成本對公司管理層會計(jì)政策選擇的影響。直接探討盈余管理和稅務(wù)成本關(guān)系的文獻(xiàn)并不多見，對相關(guān)問題的研究主要集中在以下幾方面：

Kevin Holland與Richard H.G.Jackson（2004）分析了公司遞延所得稅儲備的情況，認(rèn)為在考察期的公司可能有很強(qiáng)的激勵(lì)進(jìn)行盈余管理，并發(fā)現(xiàn)不足或過度操控遞延稅儲備的規(guī)模在經(jīng)濟(jì)上的顯著性。

Erickson，Hanlon和Maydew(2005)以美國證監(jiān)會在1996至2002年期間認(rèn)定財(cái)務(wù)欺詐和虛增利潤的27家公司為分析樣本，考察了這些公司為其盈余管理行為所支付的所得稅成本。研究表明，公司每虛增1美元利潤，平均要為此支付12美分的所得稅成本，這表明上市公司愿意為盈余管理行為支付高額所得稅成本。

Mills和Newberry(2001)采用私下采集的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)，考察了稅務(wù)成本和非稅務(wù)成本如何影響會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。他們發(fā)現(xiàn)，具有盈余管理動機(jī)的公司其非應(yīng)稅項(xiàng)目損益也較高。

Phillips，Pincus和Rego(2003)從另一個(gè)角度考察了盈余管理與非應(yīng)稅項(xiàng)目損益之間的關(guān)系。由于盈余管理行為將導(dǎo)致當(dāng)期非應(yīng)稅項(xiàng)目損益上升，而非應(yīng)稅項(xiàng)目損益中的時(shí)間性差異將導(dǎo)致遞延稅款增加，因此，可以根據(jù)遞延稅款費(fèi)用的高低來識別公司的盈余管理行為。他們的研究結(jié)果表明，遞延稅款指標(biāo)可以有效識別公司出于盈余平滑和避免虧損目的進(jìn)行的盈余管理行為。

在國內(nèi)，王躍堂、周雪和張莉(2005)研究認(rèn)為：長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提體現(xiàn)了公司資產(chǎn)價(jià)值的毀損因素，夯實(shí)了公司的長期資產(chǎn)，并未演化成公司管理層盈余管理的工具；李增泉((2001)，戴德明等(2005) 直接考察了會計(jì)收益-應(yīng)稅收益差異與操控性應(yīng)計(jì)利潤的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)上市公司的盈余管理規(guī)模與會計(jì)收益-應(yīng)稅收益差異成正相關(guān)，即盈余管理規(guī)模越大，會計(jì)收益-應(yīng)稅收益也越大。

葉康濤（2006）對盈余管理與所得稅支付的關(guān)系進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)上市公司盈余管理幅度越大，會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額間的差異也越高。其進(jìn)一步的研究還發(fā)現(xiàn)，上市公司主要通過操控長期應(yīng)計(jì)利潤項(xiàng)目來規(guī)避所得稅稅負(fù)成本。

總的來看，國內(nèi)外學(xué)者對盈余管理與所得稅成本問題的研究還較薄弱，探討盈余管理稅務(wù)成本的研究并不多見，對資產(chǎn)減值與稅務(wù)成本關(guān)系的研究還有待加強(qiáng)。本文將結(jié)合我國會計(jì)制度與稅收法規(guī)，以上市公司中普遍存在的盈余管理方式-計(jì)提（轉(zhuǎn)回）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為研究對象，分析其與所得稅成本之間的關(guān)系。

（二）理論假設(shè)

一般來說，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不會影響公司的應(yīng)稅收益。但是，由于資產(chǎn)減值實(shí)際上是利潤總額的抵減項(xiàng)目，與正常的業(yè)務(wù)收入相比，由資產(chǎn)減值而產(chǎn)生的收入往往占用較少的成本費(fèi)用，增加的那部分收入會負(fù)擔(dān)較高的所得稅成本，同時(shí)，低估成本也會導(dǎo)致應(yīng)稅收益的增加，使不便的業(yè)務(wù)收入需要較高的成本費(fèi)用，承擔(dān)較高的所得稅成本。因此，在減值的計(jì)提或轉(zhuǎn)回不影響應(yīng)稅收益的情況下，其規(guī)模的變化仍會對所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。

故本文提出的研究假設(shè)是：在其他條件不變的情況下，公司稅前利潤總額中計(jì)提（轉(zhuǎn)回）的減值準(zhǔn)備所占的比重與上市公司所得稅稅負(fù)成正相關(guān)關(guān)系。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）變量定義

1．被解釋變量

有效稅率(ETR)是公司當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與當(dāng)期利潤總額的比值，可用于衡量上市公司的總體所得稅稅負(fù)。這一比率是在無法獲得公司應(yīng)稅收益的情況下，相關(guān)研究者所普遍采用的衡量公司稅負(fù)的一個(gè)替代指標(biāo)。ETR通常用公司當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與當(dāng)期利潤總額的比值來表示，可用于衡量公司總體的所得稅稅負(fù)。

2．解釋變量

盈余管理指標(biāo)在本文具體體現(xiàn)為三個(gè)減值準(zhǔn)備指標(biāo)IMPR，IMPR1，IMPR2。其中，IMPR以公司在t年度計(jì)提(轉(zhuǎn)回)的八項(xiàng)準(zhǔn)備的合計(jì)值為分子，IMPR1和IMPR2按照盈余管理的效果，分別以壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)值和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目在t年度計(jì)提(轉(zhuǎn)回)的減值準(zhǔn)備合計(jì)值為分子。除以當(dāng)期利潤總額（PR）是為了衡量提取(轉(zhuǎn)回)減值準(zhǔn)備對上市公司當(dāng)期利潤的影響情況。

3．控制變量

為了控制公司稅務(wù)籌劃行為對其所得稅成本的影響，有必要在模型中加入相關(guān)的控制變量。

TaxRate，公司所適用的稅率。本文以母公司的適用稅率為標(biāo)準(zhǔn)確定上市公司的適用稅率。

CAP，資本密集度，固定資產(chǎn)原值與總資產(chǎn)之比。為了防止公司間固定資產(chǎn)折舊方法和使用年限之間的差異而造成的指標(biāo)測度的差異，本文以固定資產(chǎn)原值，而未采用固定資產(chǎn)凈值作為分子。

SIZE，總資產(chǎn)的自然對數(shù)。Millsetal(1998)發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模與所得稅稅負(fù)之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，即規(guī)模較大的公司，往往具有相對雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，另外其跨地域跨行業(yè)經(jīng)營的經(jīng)營特點(diǎn)也為公司管理層進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。因此，規(guī)模越大的公司，所得稅稅負(fù)越低。

LEV，財(cái)務(wù)杠桿，長期負(fù)債與公司總資產(chǎn)之比。與權(quán)益融資相比，債務(wù)融資具有減輕公司稅負(fù)的絕對優(yōu)勢，因此，本文也引入這一變量，并預(yù)計(jì)與公司所得稅稅負(fù)存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

ROA，總資產(chǎn)收益率，利潤總額與公司總資產(chǎn)之比。Phillips(2003)認(rèn)為公司的盈利能力與公司的稅負(fù)存在相關(guān)關(guān)系，并發(fā)現(xiàn)，公司的總資產(chǎn)收益率與公司稅負(fù)正相關(guān)。

GROWTH，成長性，以公司總資產(chǎn)增長率表示，即公司t年度與t-1年度總資產(chǎn)之差除以公司t-1年度的總資產(chǎn)。Bankman(1994)研究發(fā)現(xiàn)，高成長的公司較少進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，可以預(yù)期，高成長公司的所得稅稅負(fù)較重。

IND，行業(yè)變量。上市公司的行業(yè)類型來自于中國證監(jiān)會2001年頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》，該指引以上市公司經(jīng)審計(jì)后的營業(yè)收入為分類標(biāo)準(zhǔn)，具有較好的科學(xué)性和權(quán)威性。筆者將所有上市公司按中國證監(jiān)會公布的分類結(jié)果分為21類，其中制造業(yè)由于公司數(shù)量特別多，取兩位代碼分類，其他行業(yè)取一位代碼分類。

（二）模型設(shè)計(jì)

本文在Millsetal(1998)和Atoodetal(1998)多元回歸模型的基礎(chǔ)之上，加入盈余管理的具體方式-資產(chǎn)減值變量，對提出的研究問題進(jìn)行考察。待檢驗(yàn)?zāi)Ｐ腿缦滤荆?/p>

四、樣本選擇與描述性統(tǒng)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源

本文選擇2007-2009年間在深圳和上海證券交易所上市的A股公司(非金融保險(xiǎn)類)作為研究對象，剔除研究數(shù)據(jù)缺失、當(dāng)年虧損及所得稅項(xiàng)目為負(fù)的樣本，共計(jì)得到3207個(gè)研究樣本。本文研究數(shù)據(jù)來自于銳思數(shù)據(jù)庫。

（二）描述性統(tǒng)計(jì)

與盈余管理有關(guān)資產(chǎn)減值指標(biāo)的均值低于中位數(shù)。具有較高可操縱性的資產(chǎn)減值在利潤總額中所占比重不高(均值為0.0023)，這可能是因?yàn)橘Y產(chǎn)減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回存在正負(fù)相反的方向，造成均值計(jì)算中的相互抵消。

五、實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析

本文采用普通最小二乘法進(jìn)行回歸檢驗(yàn)，同時(shí)識別模型是否存在異方差問題，如果存在，則采用懷特異方差修正法對模型進(jìn)行修正。經(jīng)修正后，得到如下統(tǒng)計(jì)結(jié)果：

資產(chǎn)減值指標(biāo)中，IMPR和IMPRl均與公司所得稅稅負(fù)正相關(guān)，這一檢驗(yàn)結(jié)果與本文提出的研究假設(shè)相符，即隨著IMPR和IMPRl的提高，公司的所得稅稅負(fù)也將提高。當(dāng)資產(chǎn)減值為正時(shí)，它實(shí)際是公司利潤的抵減項(xiàng)目，因此，上述檢驗(yàn)結(jié)果表明當(dāng)上市公司通過減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回提高收益時(shí)，所承擔(dān)的所得稅成本較低；反之，當(dāng)公司利用資產(chǎn)減值的計(jì)提降低收益時(shí)，其所承擔(dān)的潛在所得稅成本較高(損失不得抵扣)。代表公司線下項(xiàng)目減值準(zhǔn)備計(jì)提情況的IMPR2并未通過顯著性檢驗(yàn)，說明IMPR2對上市公司稅負(fù)并未產(chǎn)生顯著影響。

在控制變量中，公司稅率(TaxRate)在l％的水平上顯著為正，表明公司母公司的稅率對整個(gè)公司的所得稅稅負(fù)有正的影響。財(cái)務(wù)杠桿(LEV)在1％的水平上顯著為負(fù)，表明在我國長期負(fù)債的稅盾作用同樣非常明顯，隨著公司財(cái)務(wù)杠桿的提高，公司所得稅稅負(fù)會有所降低。

公司規(guī)模(SIZE)、盈利能力(ROA)和成長性(GROWTH)三個(gè)變量均在1％的顯著性水平上與ETR相關(guān)，但是，均與預(yù)測符號相反，表明在我國，公司規(guī)模越大、盈利能力越弱、成長性越低的公司所得稅稅負(fù)越高。可能的原因是，一方面，大公司，尤其是那些壟斷公司實(shí)力雄厚，并不介意所得稅成本的大小，另一方面，上繳利稅的多寡又往往是大公司經(jīng)理人謀求政府職位、獲得政治特權(quán)的重要評價(jià)指標(biāo)之一，因此，公司規(guī)模與ETR成正相關(guān)的關(guān)系。

資本密集度變量(CAPINT)與公司所得稅稅負(fù)間的相關(guān)關(guān)系較弱，并呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的特征，顯著性變化較大。

在回歸檢驗(yàn)中，筆者按照證監(jiān)會的行業(yè)分類指引將研究樣本分為20個(gè)行業(yè)，并設(shè)置了行業(yè)變量，由于篇幅所限，筆者并未報(bào)告相關(guān)的檢驗(yàn)結(jié)果。但通過考察行業(yè)變量的回歸情況，筆者發(fā)現(xiàn)，上市公司的所得稅稅負(fù)基本體現(xiàn)了我國的產(chǎn)業(yè)政策，農(nóng)林牧漁業(yè)、電子制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)和信息技術(shù)業(yè)的所得稅稅負(fù)顯著低于其他行業(yè)，而房地產(chǎn)業(yè)的所得稅稅負(fù)顯著高于其他行業(yè)。

六、結(jié)論與建議

本文從資產(chǎn)減值的角度出發(fā),以其作為衡量盈余管理的指標(biāo),考察了2007年至2009年我國上市公司為取得配股、增發(fā)資格的盈余管理行為，明確了通過計(jì)提（轉(zhuǎn)回）減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的行為與所得稅成本間的相互關(guān)系。

研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：資產(chǎn)減值指標(biāo)與所得稅稅負(fù)正相關(guān)，表明當(dāng)上市公司利用資產(chǎn)減值，尤其是線上項(xiàng)目減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理時(shí)，不會影響公司的應(yīng)稅收益。因此，當(dāng)管理層利用減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回以增加公司收益時(shí)，無需承擔(dān)所得稅成本；但是，當(dāng)管理層計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，卻需要承擔(dān)減值準(zhǔn)備不得從應(yīng)稅收益中抵扣的潛在成本。

本文的研究結(jié)論為監(jiān)管者提高監(jiān)管效率、改善監(jiān)管效果提供了新的對策和思路。本文認(rèn)為，我國可以進(jìn)一步加強(qiáng)資本市場監(jiān)管方與我國稅務(wù)部門在稅收立法、稅收執(zhí)法等方面的協(xié)作，在制定相關(guān)制度法規(guī)的基礎(chǔ)之上，提高公司盈余管理的所得稅成本，降低公司盈余管理的凈收益，從而使監(jiān)管方達(dá)到遏制公司進(jìn)行盈余管理的目的。這一方法，不僅能夠在一定程度上有效降低公司盈余管理行為的發(fā)生可能和發(fā)生規(guī)模，同時(shí)也能夠分?jǐn)偙O(jiān)管方的監(jiān)管成本。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

資產(chǎn)管理具有系統(tǒng)重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民財(cái)富的增長以及理財(cái)需求的提升，資產(chǎn)管理成為了金融體系中快速發(fā)展的一個(gè)領(lǐng)域，并且其作用日益@著，甚至已經(jīng)成為了具有系統(tǒng)重要性的金融領(lǐng)域。資產(chǎn)管理領(lǐng)域成為了國內(nèi)僅次于銀行、具有跨界特征的金融“子行業(yè)”，締造了一個(gè)所謂的“大資管時(shí)代”。

資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴(kuò)張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)?？傆?jì)約為88萬億元，由于在實(shí)際運(yùn)作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計(jì)算因素，剔除后我國資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進(jìn)一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見圖1。

資產(chǎn)管理運(yùn)作存在跨界融合的特征。國內(nèi)資產(chǎn)管理的運(yùn)作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營，而國內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。在這個(gè)過程中，存在部分金融機(jī)構(gòu)主動跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯性化，并且風(fēng)險(xiǎn)跨界傳染的可能性大大加強(qiáng)，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理是銀行部門重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門與整個(gè)金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過26萬億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實(shí)際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實(shí)，這使得國內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說是具有我國特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對最為顯著的一個(gè)指標(biāo)。

資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于我國貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過去幾年中相對寬松，銀行、信托、保險(xiǎn)、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢，我國的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實(shí)存在兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行

這實(shí)際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問題。不管是新近的《意見》，還是此前的監(jiān)管實(shí)踐，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會的8號文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。

就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實(shí)踐的角度看，我國對于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機(jī)期間也基本安然渡過。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機(jī)構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機(jī)構(gòu)積極主動創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場外市場受到的監(jiān)管相對更少，整體呈現(xiàn)相對較弱的監(jiān)管態(tài)勢，特別是國內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。

其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個(gè)原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對缺乏。在一個(gè)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場中，存在的諸多問題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國才實(shí)現(xiàn)3個(gè)月期國債的滾動發(fā)行。2016年12月，我國甚至出現(xiàn)了國債期貨跌停的情況，使得無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)國債變成了典型的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其中反映出的是我國債券市場的深度不夠，包括無風(fēng)險(xiǎn)利率以及信用利差的市場定價(jià)機(jī)制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時(shí)，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。

表外業(yè)務(wù)信用化

資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理實(shí)際上賺的是管理費(fèi)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個(gè)業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個(gè)重大的趨勢。

一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機(jī)構(gòu)競相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國外的影子銀行與商業(yè)銀行相對獨(dú)立，成為“平行銀行體系”，而國內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實(shí)際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴(kuò)張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強(qiáng)勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無法滿足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進(jìn)行。

二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個(gè)專業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機(jī)構(gòu)的信用問題，但是，在一個(gè)信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機(jī)構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開展以及作為風(fēng)險(xiǎn)暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來承擔(dān)本應(yīng)由市場決定的信用風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性兌付責(zé)任，這個(gè)趨勢的結(jié)果就是剛性兌付盛行于金融市場。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時(shí)資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)（包括銀行）從一個(gè)資產(chǎn)管理專業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。

資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢

面對日益強(qiáng)大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)當(dāng)局亦對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有重大的舉措，對于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進(jìn)意義。

表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個(gè)典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費(fèi)。但是，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機(jī)構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不得開展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)管理公司是一個(gè)資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個(gè)信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進(jìn)行收益保障、剛性兌付、隱性擔(dān)保等非市場化的責(zé)任?！兑庖姟芬?，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開展名為代客理財(cái)、實(shí)為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，要適用資本約束機(jī)制，實(shí)際上要變成一個(gè)真正的信用中介。如果是一個(gè)管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性兌付、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強(qiáng)化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實(shí)施。

投資范圍與限制范圍。本次《意見》對于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專門產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯(cuò)配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。

風(fēng)險(xiǎn)管控問題。在資本約束與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備上，《意見》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立好資本約束機(jī)制，按照產(chǎn)品管理費(fèi)統(tǒng)一計(jì)提10%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。《意見》并沒有對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評估體系的要求，銀行等金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評估體系之中，未來表外業(yè)務(wù)的資本金約束機(jī)制可能會隨之出臺。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見》對結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時(shí)，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過該證券市值或者基金市值的10%。

從資本金監(jiān)管看，我國金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化特征，特別是強(qiáng)調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過去幾年的監(jiān)管中實(shí)際上是被強(qiáng)化了。以資本約束來抑制金融發(fā)展的過快膨脹對于宏觀審慎而言是一個(gè)重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來說，這實(shí)際上對于金融機(jī)構(gòu)未來的擴(kuò)張施加了較為顯著的壓力。

資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)

過去幾年中，我國監(jiān)管當(dāng)局針對資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)提出了較多的應(yīng)對舉措，特別是2016年以來，保險(xiǎn)、銀行等監(jiān)管主體都出臺了相應(yīng)的指導(dǎo)意見或征求意見稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》亦是較為及時(shí)的政策舉措。但是，整體而言，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。

全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)與監(jiān)管主體進(jìn)行了一場“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯(cuò)配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時(shí)納入監(jiān)管體系之中。本次《意見》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯(cuò)配對于全面監(jiān)管仍然是一項(xiàng)長期的挑戰(zhàn)。

統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個(gè)監(jiān)管主體對于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，《意見》中指出固定收益類、股票及混合類、其他類產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類、股票類、其他類分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會對于銀行理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見，這就需要建立一個(gè)全國統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。

統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會”為主的監(jiān)管主體須形成一個(gè)分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營趨勢和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。

基礎(chǔ)設(shè)施。資產(chǎn)管理領(lǐng)域發(fā)展迅猛，跨界特征亦十分明顯，但是，針對資產(chǎn)管理監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施仍然是不完善的。第一，法律制度規(guī)范存在不健全甚至是適用混亂的現(xiàn)象，亟待建立全國統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度規(guī)范。第二，資產(chǎn)管理分布于不同的金融子行業(yè)，整體存在相對分離的狀態(tài)，這使得資產(chǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債匹配以及投資者保護(hù)等存在重大難題，亟待建立統(tǒng)一化的資產(chǎn)管理市場體系。第三，金融綜合統(tǒng)計(jì)不完善，使得不同部門的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)交叉狀況無法獲得全面洞悉，無法推行具有針對性的跨界風(fēng)險(xiǎn)防控，亟待建立全國統(tǒng)一的金融信息綜合統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。最后，資產(chǎn)管理既涉及高凈值客戶，也涉及眾多的中小投資者，但是，投資者保護(hù)機(jī)制并未健全，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)被迫陷入剛性兌付的泥潭之中，亟待建立一個(gè)買者自負(fù)、賣者有責(zé)、監(jiān)管有力、保護(hù)得當(dāng)?shù)耐顿Y者保護(hù)機(jī)制。

第3篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 管理

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理概述

事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是指超過一年使用期限，在事業(yè)單位使用過程中符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)單位價(jià)值的資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)與企業(yè)固定資產(chǎn)的區(qū)別主要有以下幾方面：

（1）事業(yè)單位固定資產(chǎn)本質(zhì)屬于非流動資產(chǎn)，是事業(yè)單位長期使用并保證正常事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)物。

（2）事業(yè)單位固定資產(chǎn)受事業(yè)單位非盈利性的影響，固定資產(chǎn)的折舊及保值升值統(tǒng)計(jì)方式與企業(yè)固定資產(chǎn)不同。

（3）事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要由國家財(cái)政以及社會捐贈購置，因此固定資產(chǎn)的購置及使用審批程序與企業(yè)不同。

固定資產(chǎn)作為事業(yè)單位的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位資產(chǎn)管理配置不當(dāng)，資產(chǎn)利用效率低以及資產(chǎn)損失等問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理。因此，維護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全，提高固定資產(chǎn)利用效率，已經(jīng)成為提高事業(yè)單位管理水平的有效途徑，對于維護(hù)國家財(cái)政資產(chǎn)安全，保證國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展也具有重要的意義。

二、我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理問題分析

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理問題主要有以下幾方面：

（1）管理制度陳舊。由于受傳統(tǒng)體制的影響，我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系薄弱，缺乏單獨(dú)針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度法規(guī)。而且部分涉及事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的制度以及措施，與固定資產(chǎn)事業(yè)單位實(shí)際情況不適應(yīng)，難以發(fā)揮有效的管理作用。

（2）對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理認(rèn)識程度不足。事業(yè)單位其固定資產(chǎn)大多由國家財(cái)政直接出資購置，因此部分事業(yè)單位對于其自身固定資產(chǎn)管理重視程度不足，固定資產(chǎn)購置、流失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（3）資產(chǎn)審批不規(guī)范。事業(yè)單位固定資產(chǎn)雖然大部分是采取多層審批購置經(jīng)費(fèi)的方式，但由于大多是程序化的內(nèi)容，難以發(fā)揮規(guī)范固定資產(chǎn)的購置以及管理，實(shí)行審批制度的根本目的沒有實(shí)現(xiàn)。

（4）固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算管理體系不完善。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作人員在對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行核算工作不規(guī)范，造成會計(jì)信息未能反映資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，固定資產(chǎn)賬目混亂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（5）固定資產(chǎn)管理工作人員權(quán)責(zé)混亂。雖然大部分事業(yè)單位內(nèi)部均針對其資產(chǎn)管理均成立了相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)以及工作人員，但是由于管理機(jī)構(gòu)的職能權(quán)責(zé)比較混亂，其管理職責(zé)難以明確。

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理完善措施研究

（1）全面認(rèn)識事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)權(quán)限。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理對于提高內(nèi)部管理水平，保護(hù)國家資產(chǎn)安全具有重要的意義。事業(yè)單位的相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全面認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的作用，將事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理成效作為相關(guān)責(zé)任人考核的重要考核指標(biāo)之一，并加強(qiáng)對于管理人員關(guān)于固定資產(chǎn)方針政策的培訓(xùn)教育，明確管理職能機(jī)構(gòu)以及管理人員的職責(zé)權(quán)限，追究由于管理不到位造成固定資產(chǎn)損失責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任，保證對于固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)措施得到有效落實(shí)。

（2）實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效利用。事業(yè)單位對固定資產(chǎn)進(jìn)行購置后，若不能保證固定資產(chǎn)得到有效的利用，這就會間接導(dǎo)致固定資產(chǎn)的折舊，資產(chǎn)價(jià)值不斷縮水。因此，針對固定資產(chǎn)管理也應(yīng)重視實(shí)現(xiàn)其有效利用。首先加強(qiáng)購置流程的管理，確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置均是處于內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，避免固定資產(chǎn)長期閑置浪費(fèi)。其次，應(yīng)重視對于固定資產(chǎn)的維護(hù)管理，保證固定資產(chǎn)處于安全有效的狀態(tài)。此外，應(yīng)不斷拓展延伸固定資產(chǎn)的利用范圍，特別是對于有關(guān)科研院所，更應(yīng)該發(fā)揮固定資產(chǎn)的利用效率，促進(jìn)事業(yè)單位管理水平的不斷提高。

（3）加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的信息化。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的信息化，可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理水平質(zhì)的飛躍。實(shí)現(xiàn)信息化的管理，首先應(yīng)有效的整合固定資產(chǎn)管理使用以及財(cái)務(wù)管理等部門的各項(xiàng)信息，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)購置、使用以及管理的有效監(jiān)控。其次，應(yīng)保證各項(xiàng)資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確以及及時(shí)有效，通過準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的信息化得以實(shí)現(xiàn)。

（4）成立公證廉潔的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理措施以及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，必須依靠管理工作人員得以實(shí)現(xiàn)。固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)具有廉潔、盡職的職業(yè)道德。同時(shí)，應(yīng)不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的工作能力培訓(xùn)教育，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)水平。在日常工作過程中，應(yīng)嚴(yán)格依照國家相關(guān)的法律政策對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬務(wù)進(jìn)行必要處理。

（5）不斷完善對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督考核。對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行必要的監(jiān)督考核，可以準(zhǔn)確的評價(jià)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理效果，并能夠及時(shí)反應(yīng)資產(chǎn)管理過程中存在的一些問題，以便于及時(shí)調(diào)整針對固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)措施。對于固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督考核，應(yīng)重點(diǎn)將確保固定資產(chǎn)的安全完整作為主要監(jiān)督控制指標(biāo)，并輔助以事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制，確保針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督核算可以落到實(shí)處。

四、結(jié)語

目前我國事業(yè)單位改革正在穩(wěn)步推進(jìn)過程中，保護(hù)好利用好事業(yè)單位固定資產(chǎn)，不僅可以促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，也可以避免國家寶貴資產(chǎn)財(cái)富的浪費(fèi)。對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理，首先應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，總結(jié)分析固定資產(chǎn)管理存在的問題，強(qiáng)化管理制度與措施的落實(shí)情況，這是避免事業(yè)單位固定資產(chǎn)的流失的重要途徑，對于推進(jìn)事業(yè)單位改革的進(jìn)行也具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟子羽.淺議行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的問題及對策.經(jīng)濟(jì)生活文摘（下半月）.2011（9）.

第4篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 委托理論

一、引言

固定資產(chǎn)是指那些使用期限超過一定年限并且單位價(jià)值在一定標(biāo)準(zhǔn)以上,并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在事業(yè)單位的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重,而且由于我國的事業(yè)單位多起源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于歷史的原因和管理慣性,固定資產(chǎn)的管理上存在很多薄弱環(huán)節(jié),這影響著國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,完善固定資產(chǎn)的管理制度,有針對性的改善固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀,不僅是國有資產(chǎn)保值增值總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的需要,同時(shí)也是事業(yè)發(fā)展的需要。在事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中存在這樣那樣的問題,如固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)問題、固定資產(chǎn)是否能夠定期及時(shí)清理報(bào)廢問題、固定資產(chǎn)的能否有效使用問題、已經(jīng)制定的固定資產(chǎn)管理制度如何落實(shí)問題等等。新的《會計(jì)法》突出強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的責(zé)任,事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)又要求法人對國有資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé),因此法人已經(jīng)對固定資產(chǎn)的管理開始重視,但是這種重視的理想能否變成現(xiàn)實(shí)仍舊是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過程當(dāng)中的難點(diǎn)。

二、委托理論的引入

委托理論是過去30多年里契約理論最重要的發(fā)展之一。它是20世紀(jì)60年代末70年代初一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家深入研究企業(yè)內(nèi)部信息不對稱和激勵(lì)問題發(fā)展起來的。委托理論的中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對稱的環(huán)境下,委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵(lì)人。世界普遍存在委托關(guān)系,在委托的關(guān)系當(dāng)中,由于委托人與人的效用函數(shù)不一樣,委托人追求的是自己的財(cái)富更大,而人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費(fèi)和閑暇時(shí)間最大化,這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在沒有有效的制度安排下人的行為很可能最終損害委托人的利益。

為避免如上所述的關(guān)于委托關(guān)系產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇,在現(xiàn)代化企業(yè)管理中,資產(chǎn)所有者一方面通過激勵(lì)機(jī)制對其人進(jìn)行激勵(lì),力求實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容;另一方面資產(chǎn)所有者通過對的過程進(jìn)行監(jiān)督,充分發(fā)揮“經(jīng)理人市場”的作用。通過這兩種主要模式對人進(jìn)行約束,使得人的行為不斷符合委托人的效用函數(shù)。

三、委托理論在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

通過上述對委托理論的基本介紹,我們發(fā)現(xiàn),產(chǎn)生委托理論根本原因是由于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展引起的所有者和經(jīng)營者分離,進(jìn)而引起的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。在事業(yè)單位的管理運(yùn)作過程中,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)也是兩權(quán)分離的。事業(yè)單位作為非贏利組織是我國的特有經(jīng)濟(jì)形式,它在資產(chǎn)所有權(quán)方面屬于國有資產(chǎn),國家通過相關(guān)部門對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、人事等主要情況進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)和管理。因此,可以說是國家就其國有資產(chǎn)委托給事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)管。

目前,為解決國有資產(chǎn)管理中的委托風(fēng)險(xiǎn)問題,國家對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部也實(shí)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核,如資產(chǎn)的保值增值指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的固定資產(chǎn)管理、使用等情況進(jìn)行考核,并對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計(jì)。也就是說,在國有資產(chǎn)的管理過程中,委托理論得到了一定程度的應(yīng)用,特別在對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計(jì)當(dāng)中的資產(chǎn)保值增值指標(biāo)更是這一理論的最有效體現(xiàn)。但是,在事業(yè)單位中,這一指標(biāo)的終點(diǎn)也就僅僅限于這一領(lǐng)導(dǎo)“層面”,往往沒有被進(jìn)一步細(xì)化下去,這也正是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不夠順暢的原因之一。通過上述分析,筆者認(rèn)為可以運(yùn)用委托理論,解決事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理問題,通過委托關(guān)系的延伸和細(xì)化,將逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)降至最低,達(dá)到固定資產(chǎn)管理順暢的目的。

1、建立健全本單位的固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理制度是本單位固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ),是資產(chǎn)使用人員和管理人員的行動指南,只有制定了切實(shí)可行的資產(chǎn)管理制度,本單位的資產(chǎn)管理工作才能夠有法可依,也才能夠?qū)Y產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題實(shí)行違法必究。一般來說資產(chǎn)管理制度中要求對資產(chǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范、對資產(chǎn)的使用人責(zé)任、管理人責(zé)任進(jìn)行規(guī)范、對本單位的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行規(guī)范、資產(chǎn)審批權(quán)限等進(jìn)行規(guī)范。

2、建立與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對應(yīng)的責(zé)任考核體系

固定資產(chǎn)制度的建立本身并不是目的,僅僅固定資產(chǎn)管理的一個(gè)起點(diǎn)。建立了固定資產(chǎn)管理制度之后,如何將已經(jīng)建立的制度確立下來并進(jìn)行實(shí)施,得到相關(guān)部門和人員的遵守才是真正目的。因此要建立、健全事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度,在制度中對人員的責(zé)任進(jìn)行劃分,據(jù)此實(shí)現(xiàn)對人員的管理和對資產(chǎn)的監(jiān)管,責(zé)任的劃分將使資產(chǎn)使用人更加重視自身在資產(chǎn)使用以及管理中的作用,發(fā)揮主觀能動性,增強(qiáng)制度約束力,也增強(qiáng)國有資產(chǎn)保值增值的力度。通過建立與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)一致、對應(yīng)的資產(chǎn)管理體系,設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任考核指標(biāo),能夠更加清晰的理清資產(chǎn)管理的脈絡(luò),能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)管理、使用的責(zé)任在行政責(zé)任中合并體現(xiàn),實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利、利益的統(tǒng)一,有利于資產(chǎn)管理制度的貫徹實(shí)施,有利于對資產(chǎn)管理工作的考核和評價(jià)。

3、設(shè)立資產(chǎn)管理指標(biāo)體系

設(shè)立資產(chǎn)管理考核指標(biāo),并將這些指標(biāo)作為內(nèi)部各部門主管人員任職指標(biāo)之一與其他指標(biāo)合并考察。在制度建立以后,只有在對考核后取得的指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)才能夠確定該制度是否得到遵循,資產(chǎn)管理制度的遵循情況也是如此。一般來說,這類考核指標(biāo)應(yīng)該包括固定資產(chǎn)的使用情況指標(biāo)和制度遵循情況指標(biāo)等。事業(yè)單位在本質(zhì)上是國家就其國有資產(chǎn)委托給事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)管,法人與國有資產(chǎn)的所有者就是一種委托關(guān)系。同時(shí)法人也因?yàn)樽鳛檫@種關(guān)系的人承擔(dān)被考核責(zé)任,但是這僅僅是外部的考核機(jī)制,在單位內(nèi)部這僅僅是一個(gè)開始。內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立以及對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)人員的相關(guān)考核本質(zhì)上就是一種對委托關(guān)系的延伸,在內(nèi)部將考核指標(biāo)層層分解,制定與總體目標(biāo)一致的局部考核目標(biāo),在內(nèi)部利用分目標(biāo)進(jìn)行局部監(jiān)管,這樣局部目標(biāo)達(dá)到了,自然總體目標(biāo)也就實(shí)現(xiàn)了。

4、按照已經(jīng)建立的固定資產(chǎn)管理制度和考核指標(biāo)體系進(jìn)行考核

這一步是對各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的最后評價(jià)。通過運(yùn)用已經(jīng)建立起來的指標(biāo)體系對相關(guān)人員進(jìn)行定期檢測,它決定著管理過程的有效性,能夠較好的實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的管理控制。

5、對考評結(jié)果進(jìn)行反饋,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣

管理學(xué)要求在設(shè)置崗位分工時(shí)要遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一原則,這樣才能夠發(fā)揮人員的最大能動性,同時(shí)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中要求貫徹風(fēng)險(xiǎn)和收益對等原則。這兩項(xiàng)原則在固定資產(chǎn)的管理過程中非常重要,要求資產(chǎn)的使用者與管理者分別就其角色承擔(dān)不同的責(zé)任,相應(yīng)的也獲取不同的收益。因此,在對相關(guān)的指標(biāo)考核之后,結(jié)合年終績效考核,在各部門人員的綜合評價(jià)中合并反映,肯定積極行為、否定消極行為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。委托理論的重要內(nèi)容之一就是運(yùn)用約束機(jī)制的同時(shí)也運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制對人進(jìn)行激勵(lì),激勵(lì)行政組織不斷改進(jìn)自身行為,以最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)人行為函數(shù)接近委托人效用函數(shù)的目的。通過對考評結(jié)果的反饋和獎(jiǎng)懲,實(shí)際上就是對人進(jìn)行激勵(lì),通過激勵(lì)達(dá)到控制固定資產(chǎn)管理過程當(dāng)中的委托風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述,委托理論作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基礎(chǔ),通過激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制對委托關(guān)系進(jìn)行約束,解決委托人與人的效用函數(shù)不一致引發(fā)的矛盾。這一基本原理在事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理中同樣適用,通過對委托理論的深化使用,能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)管理流暢性提供理論指導(dǎo)和現(xiàn)實(shí)約束。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李亮華、胡興華:淺議事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].北京質(zhì)量,2007(1).

第5篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

［關(guān)鍵詞］預(yù)算會計(jì)；醫(yī)院；國有資產(chǎn)；管理；實(shí)踐

1醫(yī)院國有資產(chǎn)和預(yù)算會計(jì)概述

1.1醫(yī)院國有資產(chǎn)

所謂醫(yī)院國有資產(chǎn)，是指雖然由醫(yī)院自身所占有與使用，但從法律上來說被判定為國家所有，并能用貨幣進(jìn)行計(jì)量的所有經(jīng)濟(jì)資源。通常來說，其形式較為多樣，這是因?yàn)槠鋪碓幢旧砭头浅６嘣Ｆ渲凶畛Ｒ姷膩碓词菄艺苯酉聯(lián)芤约跋嚓P(guān)政策支持下所形成的資產(chǎn)，當(dāng)然其他受國家法律認(rèn)可、約束及限制的資產(chǎn)也屬于此列。至于其表現(xiàn)形式，除了常見的固定及流動資產(chǎn)外，無形資產(chǎn)也是非常重要的部分，另外醫(yī)院自身的對外投資中也包含在內(nèi)。

1.2預(yù)算會計(jì)

總的來說，預(yù)算會計(jì)是圍繞預(yù)算執(zhí)行情況而展開的會計(jì)工作，對象通常為政府部門或行政事業(yè)單位，其核算內(nèi)容也是以政府或非營利組織的預(yù)算收支為主。預(yù)算會計(jì)是現(xiàn)代會計(jì)的重要分支，與企業(yè)會計(jì)有著本質(zhì)的區(qū)別，不管是在目標(biāo)、主體、內(nèi)容還是原則等方面，預(yù)算會計(jì)都是圍繞政府部門或行政事業(yè)單位的公共財(cái)務(wù)而展開，其往往建立在對收入或支出的確認(rèn)與記錄的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上。從目前來看，預(yù)算會計(jì)已經(jīng)在我國政府財(cái)務(wù)部門及各行政事業(yè)單位得到了較為廣泛的應(yīng)用，對推動我國公共財(cái)務(wù)管理的發(fā)展進(jìn)步具有重要意義。

2醫(yī)院國有資產(chǎn)管理存在的問題

2.1管理體系不夠健全

醫(yī)院國有資產(chǎn)管理本來是由相應(yīng)的管理局負(fù)責(zé)，但在政府機(jī)構(gòu)改革以后，該管理局不復(fù)存在，同時(shí)也沒有針對此制定完善的管理體系。如此一來，其管理就出現(xiàn)了真空期，管理職責(zé)模糊、權(quán)力重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)多樣等已成常態(tài)。如此一來，醫(yī)院及政府相關(guān)財(cái)務(wù)部門都掌握著一定的管理權(quán)力，負(fù)有一定的管理職責(zé)，踐行著并不完全一致的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理存在較為嚴(yán)重的重復(fù)、重合現(xiàn)象。更為嚴(yán)重的是，國有資產(chǎn)管理并沒有與財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行深度融合，導(dǎo)致二者難以協(xié)調(diào)同步，出現(xiàn)了較大的管理缺陷。

2.2管理制度不夠完善

科學(xué)、完善、規(guī)范、合理的管理制度，是確保國有資產(chǎn)管理工作能夠順利開展的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。但是自國有資產(chǎn)管理局取締以來，醫(yī)院國有資產(chǎn)管理制度始終處于不上不下的狀態(tài)，既缺乏足夠規(guī)范、有效的手段對其進(jìn)行全面改革與完善，也能在資產(chǎn)管理方面提供一定的引導(dǎo)與規(guī)則。正因如此，醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作始終處于較為混亂的狀態(tài)，要么是資產(chǎn)管理人員缺乏行之有效的制度加以參照，導(dǎo)致管理工作存在諸多問題；要么是日常監(jiān)督落實(shí)不夠，導(dǎo)致盲目、隨意購置資產(chǎn)的情況時(shí)有發(fā)生。

2.3管理方式存在缺陷

在新時(shí)代的發(fā)展需求下，許多公立醫(yī)院都在落實(shí)信息化建設(shè)工作，逐漸實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)的現(xiàn)代化管理，但是不可否認(rèn)的是，還有部分醫(yī)院在開展信息化管理建設(shè)工作的過程中存在很多問題。首先，部分醫(yī)院的現(xiàn)代化管理意識不足，沒有充分意識到信息化管理的重要性，依舊采用手工或半手工的形式進(jìn)行管理，導(dǎo)致管理質(zhì)量及效率低下，不利于對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效管理。其次，部分醫(yī)院的資金短缺，難以投入大量資源用于現(xiàn)代化管理的建設(shè)和發(fā)展。最后，部分醫(yī)院在管理方式及手段的創(chuàng)新改革中沒有充分借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，走了許多彎路，導(dǎo)致現(xiàn)代化管理的建設(shè)與發(fā)展難以為繼。

2.4預(yù)算管理重視不夠

在醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中，預(yù)算管理是非常重要的部分。從目前來看，政府財(cái)務(wù)部門及各事業(yè)單位都普遍應(yīng)用了預(yù)算會計(jì)，對預(yù)算管理高度重視。而醫(yī)院國有資產(chǎn)管理卻在預(yù)算管理方面存在重視程度較低的問題，從而與實(shí)際管理需求存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象。更為嚴(yán)重的是，預(yù)算管理不足很容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)各種問題，尤其是難以有效規(guī)避、防范和處理資產(chǎn)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理的有效性大幅降低，很可能會對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。

3預(yù)算會計(jì)在醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中的價(jià)值

3.1為預(yù)算管理提供基礎(chǔ)資料

公立醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理需要充分落實(shí)預(yù)算管理工作，而預(yù)算會計(jì)的存在則為其提供了真實(shí)、詳細(xì)、完整的基礎(chǔ)核算資料。通過預(yù)算會計(jì)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以對預(yù)算執(zhí)行過程的各種資金活動進(jìn)行記錄與核算，同時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)的基礎(chǔ)資料。這些基礎(chǔ)資料能夠?yàn)轭A(yù)算管理工作的正常、高效展開提供基礎(chǔ)保障。

3.2真實(shí)反映資產(chǎn)預(yù)算管理的執(zhí)行情況

通常來說，醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行過程中需要定期將相應(yīng)的信息整理成報(bào)表，以供醫(yī)院或政府相關(guān)部門使用。通過這些報(bào)表，預(yù)算管理的計(jì)劃才能得以確定，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中存在的問題。換句話說，通過預(yù)算會計(jì)不但能夠真實(shí)反映資產(chǎn)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，從而發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以改善，同時(shí)也能為后續(xù)的預(yù)算管理提供參照。

3.3調(diào)度資金，滿足管理需求

在國有資產(chǎn)的預(yù)算管理中，難免會遇到預(yù)算與實(shí)際用款需求相矛盾的情況，如果直接改變預(yù)算計(jì)劃，完全滿足實(shí)際用款需求的話，那么預(yù)算管理也就失去意義了。而如果對實(shí)際用款需求不管不顧，完全按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行的話，同樣也會導(dǎo)致該單位面臨較為嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)問題，影響醫(yī)院的正常運(yùn)行。此時(shí)，預(yù)算會計(jì)的重要作用就凸顯出來，其能夠通過對財(cái)政庫款及實(shí)際用款需求進(jìn)行綜合性動態(tài)分析，研究出合適的處理方案，對資金進(jìn)行合理調(diào)度，從而充分協(xié)調(diào)預(yù)算與實(shí)際需求的關(guān)系，為醫(yī)院的正常、高效運(yùn)行提供保障。

3.4實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督

雖然預(yù)算會計(jì)是圍繞預(yù)算管理工作而展開的，但實(shí)際上與整個(gè)會計(jì)管理內(nèi)容有著緊密聯(lián)系，從而可以充分發(fā)揮其在會計(jì)管理中的監(jiān)督作用。預(yù)算會計(jì)會對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的了解、管理，從而可以充分監(jiān)督整個(gè)會計(jì)管理活動中是否存在不合理、不合法之處。在核算會計(jì)信息的同時(shí)，預(yù)算會計(jì)工作可以進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而確保醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作得以正常展開，充分保障預(yù)算管理的真實(shí)、可靠與有效。

4預(yù)算會計(jì)在醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中的實(shí)踐策略

4.1改革預(yù)算管理體制

對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理而言，預(yù)算會計(jì)的應(yīng)用可以充分加強(qiáng)預(yù)算管理，但需要健全的體制與體系。因此對各公立醫(yī)院而言，在充分理解預(yù)算會計(jì)內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前的預(yù)算管理體制進(jìn)行全面創(chuàng)新與改革很有必要。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算會計(jì)的地位、責(zé)任與作用，將其融入醫(yī)院當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理體系中，使其能夠與其他會計(jì)工作充分契合。其次，有必要調(diào)整預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前的醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中，預(yù)算管理是不受重視的部分，故而很難發(fā)揮其作用，導(dǎo)致資產(chǎn)管理缺乏明確的目的性與方向性。針對這一問題，醫(yī)院有必要與政府進(jìn)行深度合作，圍繞預(yù)算會計(jì)構(gòu)建更加科學(xué)、有效的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，使預(yù)算會計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用。

4.2完善預(yù)算管理制度

從目前來看，醫(yī)院國有資產(chǎn)管理制度本身就存在一定缺陷，因此在應(yīng)用預(yù)算會計(jì)時(shí)，有必要不斷完善預(yù)算管理制度。隨著市場的快速發(fā)展，會計(jì)信息在會計(jì)工作中的重要性大幅提高，而醫(yī)院的收付實(shí)現(xiàn)制度較為落后，沒有充分、合理利用會計(jì)信息，導(dǎo)致難以對國有資產(chǎn)進(jìn)行高效管理。同時(shí)，部分醫(yī)院的預(yù)算會計(jì)制度較為死板，不夠靈活，從而很容易出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際需求存在沖突而預(yù)算會計(jì)無法解決的情況。尤其是在市場快速變化、醫(yī)院運(yùn)行發(fā)展的實(shí)際需求存在較大變數(shù)的背景下，該問題也變得更加常見而嚴(yán)重。對此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極對預(yù)算會計(jì)制度進(jìn)行改革和完善，在充分了解當(dāng)前制度弊端與不足的前提下，適當(dāng)借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對預(yù)算會計(jì)制度進(jìn)行全面而細(xì)致的調(diào)整和優(yōu)化。

4.3優(yōu)化預(yù)算管理方法

在醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中，預(yù)算會計(jì)存在的主要問題是管理方法落后和信息化程度較低。隨著時(shí)代的進(jìn)步與社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的預(yù)算會計(jì)方法已經(jīng)較為落后，不再適用，尤其是核算方式不夠完善，很容易導(dǎo)致會計(jì)信息出錯(cuò)。同時(shí)，需要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算會計(jì)在預(yù)算方面的作用，從而強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理的目的性和方向性。另外需要注意的是，醫(yī)院還需要充分落實(shí)信息化建設(shè)發(fā)展工作，促進(jìn)預(yù)算會計(jì)及整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的信息化發(fā)展，從而在提高管理效率的同時(shí)，合理利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)更多功能。

4.4落實(shí)預(yù)算會計(jì)監(jiān)督

預(yù)算會計(jì)作為會計(jì)工作的重要分支，卻沒有得到醫(yī)院的足夠重視，尤其是在監(jiān)督職責(zé)的實(shí)踐方面更是存在嚴(yán)重缺陷。針對此問題，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算會計(jì)的監(jiān)督功能，提高預(yù)算會計(jì)人員在會計(jì)工作中的地位，使其能夠深入財(cái)務(wù)管理底層，從而確保會計(jì)監(jiān)督責(zé)任能夠有效落實(shí)。同時(shí)，醫(yī)院有必要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督制度，對預(yù)算會計(jì)乃至整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化監(jiān)管，充分保障其真實(shí)性和可靠性。

5結(jié)語

長期以來，公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理都存在諸多問題，而通過預(yù)算會計(jì)可以有效解決這些問題。在預(yù)算會計(jì)的幫助下，國有資產(chǎn)管理的預(yù)算管理能夠擁有完全、真實(shí)的基礎(chǔ)資料，其管理制度與方法也能得到優(yōu)化，同時(shí)也能得到有效監(jiān)督。在實(shí)際應(yīng)用預(yù)算會計(jì)時(shí)，醫(yī)院需要從管理體制、制度、方法及監(jiān)督等方面加以優(yōu)化，從而充分發(fā)揮預(yù)算會計(jì)的作用，有效解決國有資產(chǎn)管理難題。

主要參考文獻(xiàn)

［1］余濤.如何加強(qiáng)公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理［J］.財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2013(21).

第6篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)營性資產(chǎn) 整合管理 產(chǎn)權(quán)責(zé)任 監(jiān)督機(jī)制

一、高校經(jīng)營性資產(chǎn)的概述

所謂高校經(jīng)營性資產(chǎn)是指高校在完成自身教學(xué)、科研等常規(guī)工作的前提下，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，通過投資、入股以及出租等方式進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，商品流通的經(jīng)營性活動，實(shí)現(xiàn)盈利目的，這些以盈利為主要目的的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，這些也是高校國有資產(chǎn)的重要組成部分。

高校經(jīng)營性資產(chǎn)主要有以下幾個(gè)方面的特征：

第一，高校經(jīng)營性資產(chǎn)具有國有資產(chǎn)的性質(zhì)。高校經(jīng)營性資產(chǎn)最初是政府為了彌補(bǔ)學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足而鼓勵(lì)其創(chuàng)辦的經(jīng)營性活動，這些經(jīng)營性活動的資金實(shí)際上是從高校的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來的，因此，從本質(zhì)上來說，高校經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)在本質(zhì)上是一致的。

第二，高校經(jīng)營性資產(chǎn)，其產(chǎn)權(quán)歸高校所有，其收益則歸學(xué)校所有。高校經(jīng)營性資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的一部分，其產(chǎn)權(quán)屬于高校，與高校非經(jīng)營性資產(chǎn)的區(qū)別在于其用途不同，經(jīng)營性資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益歸學(xué)校所有，由學(xué)校支配。

從目前高校經(jīng)營性資產(chǎn)的主要表現(xiàn)形式分析來看，其主要表現(xiàn)為：

第一，高校在各種企業(yè)進(jìn)行的各種投資，例如，全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)等；學(xué)校通過投資來獲得一定的收益，用以彌補(bǔ)高校辦學(xué)不足，擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)實(shí)力。

第二，高校通過出租的方式，未向企業(yè)進(jìn)行投資，而是對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，其經(jīng)營資產(chǎn)主要是學(xué)校周邊的房產(chǎn)和土地等。

第三，廣泛利用學(xué)校資源，對外進(jìn)行服務(wù)經(jīng)營，形成經(jīng)營收入。在這一種方式，校辦企業(yè)是高校經(jīng)營性資產(chǎn)的主要表現(xiàn)形式。

二、現(xiàn)實(shí)條件下高校經(jīng)營性資產(chǎn)整合管理的意義分析

高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理是高校管理的重要組成部分。在現(xiàn)實(shí)條件下，做好高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理，不僅能夠及時(shí)彌補(bǔ)學(xué)校的辦學(xué)不足，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的自立更生；而且也能夠?yàn)楦咝W(xué)生提供實(shí)踐和鍛煉的機(jī)會，提高學(xué)生適應(yīng)社會的能力；除此之外，還能對學(xué)校轉(zhuǎn)變辦學(xué)觀念，及時(shí)跟上經(jīng)濟(jì)時(shí)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)。因此，做好高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理，對高校的發(fā)展有著積極的作用。但從目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，由于高校在經(jīng)營性資產(chǎn)管理上的缺失問題，影響了高校經(jīng)營性資產(chǎn)整合管理意義的實(shí)現(xiàn)。

（一）高校對經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)管缺乏力度

一方面，作為高校最主要的經(jīng)營性資產(chǎn)表現(xiàn)形式的校辦企業(yè)，高校對其管理上主要體現(xiàn)在宏觀上面，并未深入到具體的程度，實(shí)際上，高校對其經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)作狀況并不了解，監(jiān)管力度缺乏。另一方面，高校經(jīng)營性資產(chǎn)深受社會市場變化的影響，由于高校在資產(chǎn)管理、企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、以及對企業(yè)重要環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督上缺乏力度，導(dǎo)致很多經(jīng)營性資產(chǎn)在市場競爭下負(fù)債累累，甚至被迫倒閉。

（二）缺乏有經(jīng)驗(yàn)、有能力的管理人員

高校經(jīng)營性資產(chǎn)要在市場經(jīng)濟(jì)下接受競爭和考驗(yàn)，而高校在長期的行政體制下，傳統(tǒng)觀念深厚，大部分管理人員思想上沒有得到及時(shí)的更新，再加之其對市場經(jīng)濟(jì)下的資產(chǎn)運(yùn)作缺乏十足的經(jīng)驗(yàn)，在資產(chǎn)的運(yùn)作和管理上能力有限，導(dǎo)致高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理有所缺乏。

（三）校企產(chǎn)權(quán)不清，資產(chǎn)真實(shí)性不強(qiáng)

高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理之所以存在產(chǎn)權(quán)不清的問題，主要在于高校在進(jìn)行資產(chǎn)投資和運(yùn)作的初期，沒有按照國家相關(guān)規(guī)定辦理正常的手續(xù)，沒有對資產(chǎn)使用價(jià)值進(jìn)行核準(zhǔn)，使得企業(yè)資產(chǎn)和學(xué)校資產(chǎn)界限不清。再加上企業(yè)經(jīng)營和學(xué)校管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，時(shí)間長了，企業(yè)必然有不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)真實(shí)狀況不清。

三、完善管理措施，充分實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性資產(chǎn)在高校管理中的現(xiàn)實(shí)意義

（一）加強(qiáng)監(jiān)管力度

首先，加強(qiáng)對經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)管，建立有效的經(jīng)營性資產(chǎn)的數(shù)據(jù)庫，為高校的資產(chǎn)管理提供數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，建立專門的機(jī)構(gòu)，完成學(xué)校對經(jīng)營性資產(chǎn)的審計(jì)，劃清經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)，提高資產(chǎn)審核的準(zhǔn)確性。另外，建立經(jīng)營性資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)測管理制度。量化監(jiān)測指標(biāo)，對資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)測，制定報(bào)表制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)匯報(bào)，包括資產(chǎn)的負(fù)債率、風(fēng)險(xiǎn)度以及收益能力等。

（二）引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)十足，能力強(qiáng)的管理人員

高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理深受市場經(jīng)濟(jì)的影響，高校在對整合管理的過程中，由于學(xué)校性質(zhì)和觀念的影響，導(dǎo)致在整合管理中很難適應(yīng)市場發(fā)展的需要。因此，高校應(yīng)該引進(jìn)一些在經(jīng)營性資產(chǎn)整合管理上具有豐富經(jīng)營，能力強(qiáng)大的管理人員，專門從事對高校經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理，提高管理的準(zhǔn)確性和有效性。

（三）合理劃分經(jīng)營性資產(chǎn)的范圍，提高資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性

首先，要明晰產(chǎn)權(quán)管理，嚴(yán)格按照國家規(guī)定，做好產(chǎn)權(quán)登記工作，全面的對經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，做到有依可據(jù)；其次，保證高效對投資企業(yè)的相關(guān)文件和配置的存檔齊全，做到出資到位，保存相應(yīng)的所有出資證明；另外，高效在投資初期要做好利潤分配、債權(quán)分配以及資產(chǎn)處理等方面的明確，清晰定義學(xué)校的產(chǎn)權(quán)。

總之，高效在經(jīng)營性資產(chǎn)的整合管理中必須深刻認(rèn)識到其對學(xué)校發(fā)展的重大意義，充分重視這一工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營性資產(chǎn)整合管理中的缺失，做到有的放矢，為高校發(fā)展創(chuàng)造更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]童利斌,周艷華,薛保興.高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)工作中應(yīng)注意的若干問題[J].中國高?？萍寂c產(chǎn)業(yè)化，2008：84—89

第7篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

一、明晰高校后勤產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的必要性

我國經(jīng)濟(jì)體制改革的核心,就是有計(jì)劃有步驟地實(shí)施從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變。而要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變就必須重新構(gòu)建國有企業(yè)作為市場主體的形象和內(nèi)涵。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國家既是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的目標(biāo)只是完成國家下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，既沒有競爭的壓力，也沒有謀利的動力。職工的收益同產(chǎn)值、質(zhì)量、銷量沒有關(guān)系。國家對企業(yè)的發(fā)展、職工的利益承擔(dān)了無限責(zé)任。在改革開放以后，盡管總在講“政企分開”，結(jié)果總是分而不開，其關(guān)鍵就是沒有理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。國家作為國有企業(yè)資產(chǎn)的所有者，企業(yè)作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營者，二者關(guān)系不順。所有者不搞經(jīng)營，經(jīng)營者沒有產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)所有者不搞經(jīng)營如何獲利？獲利多少是合理的？所有者不管做生意，賺了錢怎么分?虧了誰負(fù)責(zé)？經(jīng)營者沒有產(chǎn)權(quán)，不能根據(jù)市場供求的變化，自主作出經(jīng)營決策，合理調(diào)配企業(yè)人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷，也就不能對自己經(jīng)營的盈虧負(fù)責(zé)。結(jié)果是所有者還得管經(jīng)營，經(jīng)營者還是要靠國家，企業(yè)吃國家的“大鍋飯”，職工吃企業(yè)的“大鍋飯”,依然如故。實(shí)踐證明，只有真正理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能建立起符合市場經(jīng)濟(jì)的市場主體。

要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，首先必須構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)法人制度，其實(shí)質(zhì)就是把國家所有權(quán)分離為國家最終所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是由國家所有權(quán)派生的一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，它是指企業(yè)對國家授予其經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)負(fù)債構(gòu)成為全部法人財(cái)產(chǎn)享有以其名義獨(dú)立占有、使用、收益和處置的權(quán)利。國家作為企業(yè)的最終所有者，對企業(yè)的國有資產(chǎn)及其權(quán)益進(jìn)行所有權(quán)管理并享有資產(chǎn)增值和資產(chǎn)經(jīng)營效益。企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任和資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任，國家以其投入的國有資本承擔(dān)有限責(zé)任。企業(yè)成為法人財(cái)產(chǎn)的主體，就解決了“企業(yè)經(jīng)營權(quán)否定企業(yè)收益權(quán)”的矛盾。其次是區(qū)分了政府享有的權(quán)益與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的權(quán)益。即國家的最終產(chǎn)權(quán)的權(quán)能只是企業(yè)資產(chǎn)出資人的權(quán)利，包括資產(chǎn)收益、重大決策管理的權(quán)利。而企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)則包含了占有、使用、收益和處分四項(xiàng)基本權(quán)能。這就從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上保障了企業(yè)的經(jīng)營權(quán)。其三，企業(yè)作為法人財(cái)產(chǎn)的主體，既享有了獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，也明確了資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任和向出資者上交資產(chǎn)效益的責(zé)任，為市場競爭的主體地位，奠定了產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)。

國家關(guān)于理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的思路，完全適用高校明晰后勤產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

高校后勤產(chǎn)業(yè)是國有企業(yè)的組成部分。所不同的是高校后勤產(chǎn)業(yè)不是國家直接投資建立的企業(yè)，而是由各高校以自有資金（包括房屋、設(shè)備）興建的企業(yè)，而且企業(yè)收益不是主要上交國庫而是用于教學(xué)，彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)之不足。按照國家關(guān)于理順國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的思路，高校自身就成為高校后勤產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的最終產(chǎn)權(quán)擁有者，高校后勤產(chǎn)業(yè)則是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的主體。

理順高校產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是完全必要的，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一是使高校后勤產(chǎn)業(yè)成為規(guī)范化的市場主體，在社會主義市場競爭中自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展，自我約束，與國家經(jīng)濟(jì)體制改革同步發(fā)展。

第二是學(xué)校作為出資者，主要精力可以用在合理調(diào)整高校后勤產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，宏觀調(diào)控產(chǎn)業(yè)資源的流向，充分發(fā)揮學(xué)校優(yōu)勢，提高總體社會效益上來，在投入和調(diào)控上下功夫，再也無需為企業(yè)經(jīng)營操心，為企業(yè)管理勞神。

第三是隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰，學(xué)校作為資產(chǎn)的最終所有者與產(chǎn)業(yè)作為法人財(cái)產(chǎn)主體之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系就不難理順，按照明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系就能建立科學(xué)的有效的資產(chǎn)管理體制。

二、高校后勤產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的核心

產(chǎn)權(quán)關(guān)系是產(chǎn)權(quán)主體之間，在財(cái)產(chǎn)占有、使用、收益、處分中發(fā)生的各種關(guān)系的總和包括所有者與經(jīng)營者的關(guān)系（或者所有者與使用者的關(guān)系），所有者與所有者之間的關(guān)系、所有者內(nèi)部各種監(jiān)督管理主體之間的關(guān)系，經(jīng)營者與經(jīng)營者之間的關(guān)系（或者使用者與使用者之間的關(guān)系、經(jīng)營者與使用者之間的關(guān)系）等等。但是，對于高等院校的高校后勤產(chǎn)業(yè)來說，這個(gè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的核心就是作為出資者的學(xué)校與經(jīng)營者的企業(yè)之間，“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系的總和。

按照國家關(guān)于國有企業(yè)“兩權(quán)分離”的思路，學(xué)校作為出資者的所有權(quán)，表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，以投入企業(yè)資本的份額對企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)享有權(quán)益。對企業(yè)的經(jīng)營活動，可以行使出資者的約束權(quán)利，按法定程序選擇企業(yè)的主要經(jīng)營管理者（法人代表）。對企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的盈利，出資者可依照份額依法獲取收益。出資者還有權(quán)將自己注入企業(yè)的資本金份額，部分或全部依法轉(zhuǎn)讓。學(xué)校注入企業(yè)的資本金，可以是資金，也可以是經(jīng)營性的資產(chǎn)，技術(shù)專利。除此以外，學(xué)校還可以一定數(shù)量專業(yè)技術(shù)人才有限期地投入高校后勤產(chǎn)業(yè)，直接形成生產(chǎn)力。這些投入都應(yīng)以價(jià)值形態(tài)構(gòu)成作為出資者的學(xué)校的所有權(quán)。這是指歸屬意義上的所有權(quán)。實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為股東的權(quán)利。學(xué)校企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指學(xué)校作為出資者授予其對經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)享有獨(dú)立的占有、使用、收益和處分的權(quán)能。學(xué)校后勤企業(yè)法人只有獲得了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，才能真正獲得完整的經(jīng)營權(quán)。學(xué)校后勤企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是經(jīng)營權(quán)的基礎(chǔ)，學(xué)校企業(yè)可以憑借法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，也就成為經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，學(xué)校才有理由要求企業(yè)自負(fù)盈虧。而企業(yè)法人在獲得法人財(cái)產(chǎn)之后，既獲得了產(chǎn)權(quán)賦予的四項(xiàng)權(quán)能，?渤械A(chǔ)俗什V翟鮒檔腦鶉巍T謔找嬲庖蝗萇?，橱c收摺S刖摺：笄誆凳槍蠶淼摹C魑爍咝：笄誆檔牟ü叵擔(dān)還懿敵問餃綰胃叢櫻蓯強(qiáng)梢鄖邐鼗úㄖ魈逯淶摹霸稹薄ⅰ叭ā?、∫\憊叵擔(dān)晌娣痘諧【赫鬧魈濉?/SPAN>

三、高校后勤產(chǎn)業(yè)的管理體制

目前高校后勤產(chǎn)業(yè)管理體制，是由學(xué)校校長（法人代表）主持一個(gè)由各級教學(xué)、行政部門負(fù)責(zé)人組成的“資產(chǎn)委員會”進(jìn)行資產(chǎn)管理，下設(shè)“資產(chǎn)管理辦公室”或國有資產(chǎn)管理處，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下國有企業(yè)管理的要求的。學(xué)校作為高校后勤產(chǎn)業(yè)的出資者，資產(chǎn)最終產(chǎn)權(quán)的所有者，對高校后勤產(chǎn)業(yè)的管理，是以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的。按照國有資產(chǎn)管理的基本思路，以所有權(quán)為基礎(chǔ)的國有資產(chǎn)管理就是要在企業(yè)內(nèi)建立起有效的約束機(jī)制。當(dāng)然，這種約束機(jī)制不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種高度集中的行政干預(yù)和對企業(yè)生產(chǎn)的約束。

正如國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體是國有資產(chǎn)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)一樣，學(xué)校的經(jīng)營性產(chǎn)權(quán)主體應(yīng)該是學(xué)校授權(quán)的高校后勤產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，它對于經(jīng)營性資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是由學(xué)校最終所有權(quán)派生的。這個(gè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)就是“高校后勤產(chǎn)業(yè)董事會”。它是高校后勤產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，代表學(xué)校行使經(jīng)營性資產(chǎn)的所有權(quán)。

第一，“高校后勤產(chǎn)業(yè)董事會”的組成及其主要職能

“高校后勤產(chǎn)業(yè)董事會”既然作為學(xué)校授權(quán)的高校后勤產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，董事長就必然要由學(xué)校法人的法定代表人來擔(dān)任。董事會的成員應(yīng)由各高校后勤產(chǎn)業(yè)出資者或出資單位的代表組成。董事就是股東或股東代表。

董事會作為高校后勤產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體，與企業(yè)法人是平等的關(guān)系，它們之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系是由資產(chǎn)授權(quán)協(xié)議或承包經(jīng)營合同等法律文件來規(guī)定的。這也是市場經(jīng)濟(jì)條件下必須合理界定的。

董事會的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；（一）是代表學(xué)校規(guī)劃高校后勤產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、效益目標(biāo)和發(fā)展方向，這同學(xué)校要規(guī)劃辦學(xué)方向、學(xué)科建設(shè)是相輔相成的兩個(gè)方面。這一職能也就是代表學(xué)校規(guī)劃學(xué)校資源的投向和流向，這對于高校后勤產(chǎn)業(yè)的建設(shè)與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義；（二）是對高校后勤產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核資，確定保值增值的目標(biāo)；（三）是從國有資產(chǎn)的兩重性（企業(yè)性資產(chǎn)與社會性資產(chǎn)）出發(fā)，監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。高校后勤產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營是學(xué)校直接實(shí)現(xiàn)社會價(jià)值的重要渠道，既要講經(jīng)濟(jì)效益，更要講社會效益，絕不能為了賺錢而砸了學(xué)校的牌子；（四）是維護(hù)學(xué)校及出資人的產(chǎn)權(quán)效益。

第二，建立高校后勤產(chǎn)業(yè)的管理委員會

第8篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

一、會計(jì)整合問題的提出

資產(chǎn)管理是資本市場發(fā)展到一定階段所面臨并必須解決的問題，它是資產(chǎn)擁有者出于保值、增值或其他目的，將其資產(chǎn)交由他人進(jìn)行管理的行為。與資產(chǎn)擁有者的自我管理不同，它是建立在委托基礎(chǔ)上的外部財(cái)產(chǎn)管理安排。2001年《信托法》頒布以前，我國資產(chǎn)管理的法律形式只有“”，基本依據(jù)是《民法通則》中關(guān)于“委托”的規(guī)定和《合同法》中關(guān)于“委托合同”的規(guī)定?！缎磐蟹ā奉C布之后，確立了資產(chǎn)管理的第二種法律形式――“信托”。信托與委托的產(chǎn)生雖然都是基于資產(chǎn)擁有者和資產(chǎn)管理者之間的信任，但二者在法律上卻有明顯的區(qū)別：一是信托與委托的法律權(quán)力不同，信托關(guān)系屬于財(cái)產(chǎn)性的，受托人至少擁有名義上的信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益可歸于受托人，而委托中的受托人并不因?yàn)榻邮芰宋芯腿〉秘?cái)產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于委托人，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益也主要?dú)w于委托人；二是信托與委托的法律責(zé)任不同，信托中的受托人以自己的名義開展對外活動并承擔(dān)行為的法律后果，而委托中的受托人則是以委托人的名義從事對外活動，并由委托人承擔(dān)行為的法律后果；三是信托關(guān)系一旦成立，信托財(cái)產(chǎn)就具備了獨(dú)立性，除委托人在信托協(xié)議中明確保留撤銷權(quán)外，一般不得廢止和撤銷信托，而委托關(guān)系的建立只是基于當(dāng)事雙方的互相信任，委托人可以隨時(shí)撤銷委托。

信托與委托在法律意義上的差異，提醒我們絕不能混淆信托理財(cái)與委托理財(cái)?shù)慕缦?。但在我國的資產(chǎn)管理實(shí)踐中，證券公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、基金管理公司、資產(chǎn)管理公司以及金融系統(tǒng)以外的一些投資咨詢公司、投資顧問公司等開展的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，實(shí)際上已經(jīng)超越了委托理財(cái)?shù)姆懂?，具備了信托理?cái)業(yè)務(wù)的特征，或者說通過“委托理財(cái)”方式進(jìn)入了信托市場并從事實(shí)質(zhì)上的信托業(yè)務(wù)，從而形成了我國既有信托業(yè)務(wù)專營機(jī)構(gòu)，又有信托業(yè)務(wù)兼營機(jī)構(gòu)的格局，在資產(chǎn)管理實(shí)踐中完全混淆了委托理財(cái)業(yè)務(wù)與信托理財(cái)業(yè)務(wù)。

造成這一格局的原因，筆者認(rèn)為主要來自兩個(gè)方面：一是法律上的漏洞。具有信托性質(zhì)的委托理財(cái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)在《信托法》頒布之前并放任自流，應(yīng)當(dāng)說情有可原，問題是2001年頒布的《信托法》中，對信托公司以外的機(jī)構(gòu)能否經(jīng)營以及如何經(jīng)營資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)仍然未做出明確界定。法律上的漏洞必然致使證券公司、商業(yè)銀行以及保險(xiǎn)公司等繼續(xù)以委托理財(cái)方式開展實(shí)質(zhì)上的信托理財(cái)業(yè)務(wù)。二是利益上的追求。相對于委托理財(cái)來講，信托理財(cái)屬于專業(yè)化的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的靈活性以及信托利益主要由受托人享受等優(yōu)勢，勢必誘發(fā)各種資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對信托業(yè)務(wù)的青睞，在信托市場上追求自身的利益。

而這種格局則引發(fā)我們產(chǎn)生如下思考：

第一，財(cái)政部于2005年1月5日的《信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法》中，以信托項(xiàng)目為核算主體，規(guī)范了信托當(dāng)事人（包括受托人、委托人和受益人）的會計(jì)核算，但其中的“受托人”僅指信托投資公司，并未包括兼營信托業(yè)務(wù)的其它資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。那么，信托投資公司以外兼營信托業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)如何對信托業(yè)務(wù)進(jìn)行核算？經(jīng)營同樣性質(zhì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)能否采用相同的會計(jì)核算辦法？

第二，我國于2003年10月28日頒布、2004年6月1日實(shí)施的《證券投資基金法》中，雖然未直接指明“契約型基金”就是“信托制基金”，但在本法的第二條中卻間接認(rèn)可了投資基金關(guān)系實(shí)質(zhì)上就是一種信托關(guān)系，投資基金的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)遵循信托原理，而在目前的實(shí)踐中，證券投資基金的核算仍然是以財(cái)政部2001年9月12日頒布的《證券投資基金會計(jì)核算辦法》為依據(jù)。既然證券投資基金關(guān)系的內(nèi)在實(shí)質(zhì)是信托關(guān)系，那么，《證券投資基金會計(jì)核算辦法》與《信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法》是否應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一呢？

第三，建立在《信托法》和《證券投資基金法》的基礎(chǔ)之上，由勞動和社會保障部并于2004年5月1日起實(shí)施的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中明確規(guī)定，我國的企業(yè)年金基金以信托型為基本管理模式，同時(shí)吸收公司型基金和契約型基金的特點(diǎn)，但對企業(yè)年金基金如何進(jìn)行會計(jì)核算未做具體規(guī)定。有學(xué)者曾建議制定委托資產(chǎn)管理會計(jì)核算辦法對企業(yè)年金運(yùn)作環(huán)節(jié)進(jìn)行會計(jì)核算。既然企業(yè)年金基金以信托型為基本管理模式，那么，是否還有必要專門制定企業(yè)年金基金的會計(jì)核算辦法？能否將企業(yè)年金基金的核算統(tǒng)一到信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算辦法之中？

上述三個(gè)問題的實(shí)質(zhì)，就是有無必要以及能否對專營和兼營信托業(yè)務(wù)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一的會計(jì)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)信托業(yè)務(wù)的會計(jì)整合。要想回答這個(gè)問題，需要我們認(rèn)真思考證券投資基金會計(jì)、企業(yè)年金基金會計(jì)與信托業(yè)務(wù)會計(jì)之間的內(nèi)在關(guān)系，深入研究它們是否存在遵循統(tǒng)一會計(jì)規(guī)范的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

二、信托、證券投資基金、企業(yè)年金基金的共性是會計(jì)整合的基礎(chǔ)

證券投資基金是指基金持有人通過購買基金份額將財(cái)產(chǎn)交與基金發(fā)起人或基金管理人進(jìn)行統(tǒng)一管理，并通過基金的

合理運(yùn)作實(shí)現(xiàn)投資的保值增值；企業(yè)年金是指雇主和雇員以退休后獲取本金和收益為目的，而通過繳納年金經(jīng)費(fèi)的形式將財(cái)產(chǎn)交與年金受托人管理，并通過年金的適當(dāng)運(yùn)作實(shí)現(xiàn)保值增值。從本質(zhì)上看，企業(yè)年金基金的投資領(lǐng)域和證券投資基金基本相似，二者的主要區(qū)別是企業(yè)年金基金屬于私募基金，證券投資基金則屬于公募基金。如果不考慮基金的募集方式，它們都是投資于證券領(lǐng)域的集合資金信托，都體現(xiàn)了信托的基本原理，可以說是對信托的延伸和擴(kuò)展，與信托業(yè)務(wù)出自一脈，具有殊途同歸的效果。只不過由于資產(chǎn)的具體管理和運(yùn)作方式不同，與信托業(yè)務(wù)比較呈現(xiàn)出逐步復(fù)雜化的趨勢。具體地講，證券投資基金業(yè)務(wù)因?yàn)橐牖鸸芾砣?、投資管理人和資產(chǎn)托管人，形成資產(chǎn)運(yùn)作的二次委托，導(dǎo)致資產(chǎn)的運(yùn)作業(yè)務(wù)與受托管理業(yè)務(wù)的分離；企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)更是將行政管理業(yè)務(wù)、賬目管理業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和托管業(yè)務(wù)實(shí)行分離，使得委托關(guān)系更趨復(fù)雜。但不管它們的資產(chǎn)管理和運(yùn)作如何設(shè)計(jì)，通過資產(chǎn)投資和資產(chǎn)托管而保持財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，則是它們的內(nèi)在需求和共同目的，也是會計(jì)整合的基本前提。進(jìn)一步講，由于信托財(cái)產(chǎn)、證券投資基金財(cái)產(chǎn)、企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)都具有獨(dú)立性特征，從而使它們具備了會計(jì)整合的基礎(chǔ)，能夠采用統(tǒng)一或類似的會計(jì)規(guī)范，而三者共有的委托人、受托人和受益人結(jié)構(gòu)也為會計(jì)整合的實(shí)現(xiàn)提供了可能性。

但需要指出，對信托、證券投資基金、企業(yè)年金基金進(jìn)行會計(jì)整合后，由于“信托業(yè)”既包括信托投資公司，也包括其他兼營信托業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，因此，必須突破《信托投資公司管理辦法》中有關(guān)信托業(yè)務(wù)是指“信托投資公司以營業(yè)和收取報(bào)酬為目的，以受托身份承諾信托和處理信托事務(wù)的經(jīng)營行為”的束縛，從信托投資公司的“圈子”里跳出來，重新定義信托業(yè)務(wù)。對信托投資公司以外的機(jī)構(gòu)所經(jīng)營的信托性質(zhì)的理財(cái)業(yè)務(wù)，即使法規(guī)上沒有明示為信托模式，也應(yīng)通過會計(jì)整合將其納入信托業(yè)務(wù)的范疇，并按照信托業(yè)務(wù)的會計(jì)規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一核算。這也是“實(shí)質(zhì)重于形式”會計(jì)原則的基本要求。

三、金融業(yè)混合經(jīng)營的趨勢是會計(jì)整合的動因

站在監(jiān)管角度講，如果能夠從法律上限制其他金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)涉足信托市場，禁止信托投資公司以外的所有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)從事信托業(yè)務(wù)，保證信托業(yè)務(wù)在實(shí)踐中完全由信托投資公司經(jīng)營，那顯然沒有必要討論信托業(yè)務(wù)的會計(jì)整合問題。但在世紀(jì)之交，隨著美國、日本等發(fā)達(dá)國家的金融業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榛旌辖?jīng)營后，我國的金融政策也趨向?qū)捤?。?999年10月起，中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會先后出臺了松動現(xiàn)有金融監(jiān)管的辦法，2003年12月人大常委會又對《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國人民銀行法》進(jìn)行了修改，使中國金融領(lǐng)域的混業(yè)經(jīng)營不僅在政策上有了較大的發(fā)展空間，而且在實(shí)踐中出現(xiàn)了越來越多的交叉金融業(yè)務(wù)，包括本文所研究的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)?？梢灶A(yù)見，在沒有嚴(yán)格的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入制度的情況下，金融業(yè)混合經(jīng)營的現(xiàn)象將逐漸成為金融業(yè)的發(fā)展趨勢，更多的金融機(jī)構(gòu)以及投資咨詢公司、投資顧問公司、財(cái)務(wù)公司等非金融機(jī)構(gòu)將會涉足信托業(yè)務(wù)市場，瓜分信托業(yè)務(wù)這一市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的“蛋糕”。而從市場經(jīng)濟(jì)的競爭規(guī)律和國際發(fā)展趨勢看，我國政府從法律上限制信托投資公司以外的其他資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)從事信托業(yè)務(wù)既不應(yīng)當(dāng)，也很難做到。

這就是說，金融業(yè)的混合經(jīng)營、各種資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)從事信托業(yè)務(wù)在我國不僅已成事實(shí)，而且呈現(xiàn)不斷發(fā)展的態(tài)勢。這種態(tài)勢必然促使金融行業(yè)的機(jī)構(gòu)性監(jiān)管向功能性監(jiān)管轉(zhuǎn)化，進(jìn)而使按照業(yè)務(wù)種類而不是機(jī)構(gòu)類型制定會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成為可能和比較現(xiàn)實(shí)的選擇。換句話講，金融業(yè)混合經(jīng)營的趨勢已經(jīng)成為會計(jì)整合的動因。為了適應(yīng)這種趨勢，完全有必要進(jìn)行信托業(yè)務(wù)的會計(jì)整合，以便建立統(tǒng)一的信托業(yè)務(wù)會計(jì)規(guī)范，促使專營和兼營信托業(yè)務(wù)的所有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行，保證信托業(yè)務(wù)會計(jì)信息的可靠性和可比性，維護(hù)投資者的正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，通過會計(jì)整合營造公平的信托市場競爭環(huán)境促進(jìn)信托業(yè)的健康發(fā)展。

四、會計(jì)整合的具體設(shè)想

如前所述，企業(yè)年金基金、證券投資基金、信托業(yè)務(wù)均以《信托法》作為法律基礎(chǔ)，同屬于信托型資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，都遵循信托業(yè)務(wù)的基本原理，盡管它們的法律形式不同，但都具有信托業(yè)務(wù)的受托資產(chǎn)獨(dú)立性的特點(diǎn)，因此，都能以獨(dú)立資產(chǎn)為核心設(shè)計(jì)會計(jì)規(guī)范。信托業(yè)會計(jì)規(guī)范與其他行業(yè)會計(jì)規(guī)范的主要區(qū)別是對“自營業(yè)務(wù)”和“信托業(yè)務(wù)”分別進(jìn)行會計(jì)核算。自營業(yè)務(wù)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循《金融企業(yè)會計(jì)制度》，本文無需探討，而信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算則應(yīng)當(dāng)綜合證券投資基金、企業(yè)年金基金和信托業(yè)務(wù)的會計(jì)共性，依照信托業(yè)務(wù)原理，以受托財(cái)產(chǎn)為核心，統(tǒng)一構(gòu)建雙層結(jié)構(gòu)的會計(jì)規(guī)范體系。具體設(shè)想如下：

第一層次為信托業(yè)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則。信托業(yè)務(wù)是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)，“協(xié)同”理論告訴我們，對于復(fù)雜系統(tǒng)必須注重從整體上研究，才能發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)賴以形成和存在的普遍規(guī)律，進(jìn)而科學(xué)把握系統(tǒng)的運(yùn)作。因此，應(yīng)當(dāng)將信托作為一個(gè)特殊行業(yè)，針對信托業(yè)務(wù)之間的共性制定專門的具體會計(jì)準(zhǔn)則，從整體上確立信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算規(guī)范框架。信托業(yè)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的組成要素應(yīng)當(dāng)包括：信托業(yè)務(wù)會計(jì)概念、信托業(yè)務(wù)會計(jì)目標(biāo)、信托業(yè)務(wù)會計(jì)對象、信托業(yè)務(wù)一般會計(jì)原則、信托業(yè)務(wù)會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量、信托業(yè)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。各要素之間必須相互協(xié)調(diào)并按照邏輯推理關(guān)系形成有機(jī)整體。

第二層次為信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法。應(yīng)當(dāng)在信托業(yè)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，針對不同類型的信托業(yè)務(wù)制定具體的會計(jì)核算辦法。具體地講：

（一）在信托業(yè)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則概念框架下，將《證券投資基金會計(jì)核算辦法》更名為《信托制證券投資基金會計(jì)核算辦法》，并將企業(yè)年金基金的核算涵蓋在內(nèi)。這樣做，既符合《證券投資基金法》的精神，又能通過它規(guī)范企業(yè)年金基金的會計(jì)核算，并為信托制實(shí)業(yè)投資基金以及將來可能出現(xiàn)的公司型投資基金會計(jì)核算辦法的制定留下余地。

（二）將《信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法》細(xì)分為《資金信托會計(jì)核算辦法》和《財(cái)產(chǎn)信托會計(jì)核算辦法》，分別從委托人、受托人、受益人的角度設(shè)計(jì)相應(yīng)的會計(jì)科目及其使用說明，規(guī)定會計(jì)報(bào)告的具體格式及其編制說明等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信托當(dāng)事人各方對涉及信托制基金、資金信托、財(cái)產(chǎn)信托等信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，尤其要加快《資金信托會計(jì)核算辦法》的制定。因?yàn)橘Y金信托業(yè)務(wù)是信托業(yè)的主要業(yè)務(wù)，其品種繁多，涉及多個(gè)投資領(lǐng)域，如房地產(chǎn)、證券投資、信托貸款、股權(quán)投資、融資租賃、項(xiàng)目融資、貨幣市場投資、并購重組等。加之目前出現(xiàn)的資金信托業(yè)務(wù)絕大多數(shù)是私募形式的集合資金信托，因此，為保護(hù)眾多受益人的利益，亟需出臺科學(xué)完善的《資金信托會計(jì)核算辦法》。

上述兩個(gè)層次的會計(jì)規(guī)范相互支持，組成嚴(yán)密的信托業(yè)務(wù)會計(jì)規(guī)范體系，既有利于擺脫因信托權(quán)利與制度安排上的靈活性而導(dǎo)致的難以用統(tǒng)一辦法核算復(fù)雜信托業(yè)務(wù)的困境，又可為信托新品種的拓展留下余地。

第9篇：關(guān)于資產(chǎn)管理的本質(zhì)范文

[論文]在我國經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化、市場經(jīng)濟(jì)體制日趨完善的形勢下，準(zhǔn)確明晰校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是社會主義經(jīng)濟(jì)體制深化改革的需要，也是辦好教育，完善校辦產(chǎn)業(yè)管理體制的需要。

校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，其核心就是產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者之間“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系的總和。

只有科學(xué)地明晰校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能合理地建立高等院校的產(chǎn)業(yè)體制，處理好學(xué)校與產(chǎn)業(yè)之間的“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系，才能使校辦產(chǎn)業(yè)辦得有活力，有動力，成為市場經(jīng)濟(jì)條件下辦好高校的強(qiáng)有力支柱。

一、明晰校辦產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的必要性

我國經(jīng)濟(jì)體制改革的核心,就是有計(jì)劃有步驟地實(shí)施從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變。而要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變就必須重新構(gòu)建國有企業(yè)作為市場主體的形象和內(nèi)核。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國家既是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的目標(biāo)只是完成國家下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，既沒有競爭的壓力，也沒有謀利的動力。職工的收益同產(chǎn)值、質(zhì)量、銷量沒有關(guān)系。國家對企業(yè)的發(fā)展、職工的利益承擔(dān)了無限責(zé)任。在改革開放以后，盡管年年講“政企分開”，結(jié)果總是分而不開，其關(guān)鍵就是沒有理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。國家作為國有企業(yè)資產(chǎn)的所有者，企業(yè)作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營者，二者關(guān)系不順。所有者不搞經(jīng)營，經(jīng)營者沒有產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)所有者不搞經(jīng)營如何獲利？獲利多少是合理的？所有者不管做生意，賺了錢怎么分．虧了誰負(fù)責(zé)？經(jīng)營者沒有產(chǎn)權(quán)，不能根據(jù)市場供求的變化，自主作出經(jīng)營決策，合理調(diào)配企業(yè)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷，也就不能對自己經(jīng)營的盈虧負(fù)責(zé)。結(jié)果是所有者還得管經(jīng)營，經(jīng)營者還是要靠國家，企業(yè)吃國家的“大鍋飯”，職工吃企業(yè)的“大鍋飯”依然如故。實(shí)踐證明，只有真正理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能建立起符合市場經(jīng)濟(jì)的市場主體。

要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，首先必須構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)法人制度，其實(shí)質(zhì)就是把國家所有權(quán)分離為國家最終所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是由國家所有權(quán)派生的一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，它是指企業(yè)對國家授予其經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)負(fù)債構(gòu)成為全部法人財(cái)產(chǎn)享有以其名義獨(dú)立占有、使用、收益和處置的權(quán)利。國家作為企業(yè)的最終所有者，對企業(yè)的國有資產(chǎn)及其權(quán)益進(jìn)行所有權(quán)管理并享有資產(chǎn)增值和資產(chǎn)經(jīng)營效益。企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任和資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任，國家以其投入的國有資本承擔(dān)有限責(zé)任。企業(yè)成為法人財(cái)產(chǎn)的主體，就解決了“企業(yè)經(jīng)營權(quán)否定企業(yè)收益權(quán)”的矛盾。其次是區(qū)分了政府享有的權(quán)益與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的權(quán)益。即國家的最終產(chǎn)權(quán)的權(quán)能只是企業(yè)資產(chǎn)出資人的權(quán)利，包括資產(chǎn)收益、重大決策管理的權(quán)利。而企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)則包含了占有、使用、收益和處分四項(xiàng)基本權(quán)能。這就從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上保障了企業(yè)的經(jīng)營權(quán)。其三，企業(yè)作為法人財(cái)產(chǎn)的主體，既享有了獨(dú)立為財(cái)產(chǎn)權(quán)利，也明確了資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任和向出資者上交資產(chǎn)效益的責(zé)任，為市場競爭的主體地位，奠定了產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)。

國家關(guān)于理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的思路，完全適用高校明晰校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

高校產(chǎn)業(yè)是國有企業(yè)的組成部分。所不同的是高校產(chǎn)業(yè)不是國家直接投資建立的企業(yè)，而是由各高等院校以自有資金（包括裝備）興建的企業(yè)，而且企業(yè)收益不是主要上交國庫而是用于教學(xué)，彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)之不足。按照國家關(guān)于理順國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的思路，高校自身就成為校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的最終產(chǎn)權(quán)擁有者，校辦產(chǎn)業(yè)則是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的主體。

理順高校產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是完全必要的，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一是使校辦產(chǎn)業(yè)成為規(guī)范化的市場主體，在社會主義市場競爭中自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧咱我發(fā)展，自我約束，與國家經(jīng)濟(jì)體制改革同步發(fā)展。

第二是學(xué)校作為出資者，主要精力可以用在合理調(diào)整校辦產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，宏觀調(diào)控產(chǎn)業(yè)資源的流向，充分發(fā)揮學(xué)校優(yōu)勢，提高總體社會效益上來，在投入和調(diào)控上下功夫，再也無需為企業(yè)經(jīng)營操心，為企業(yè)管理勞神。

第三是隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰，學(xué)校作為資產(chǎn)的最終所有者與產(chǎn)業(yè)作為法人財(cái)產(chǎn)主體之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系就不難理順，按照明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系就能建立科學(xué)的有效的校產(chǎn)管理體制。

二、校辦產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的核心是學(xué)校與產(chǎn)業(yè)之間“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系的總和

產(chǎn)權(quán)關(guān)系是產(chǎn)權(quán)主體之間，在財(cái)產(chǎn)占有，使用、收益、處分中發(fā)生的各種關(guān)系的總和包括所有者與經(jīng)營者的關(guān)系（或者所有者與使用者的關(guān)系），所有者與所有者之間的關(guān)系、所有者內(nèi)部各種監(jiān)督管理主體之間的關(guān)系，經(jīng)營者與經(jīng)營者之間的關(guān)系（或者使用者與使用者之間的關(guān)系、經(jīng)營者與使用者之間的關(guān)系）等等。但是，對于高等院校的校辦產(chǎn)業(yè)來說，這個(gè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的核心就是作為出資者的學(xué)校與經(jīng)營者的企業(yè)之間，“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系的總和。

按照國家關(guān)于國有企業(yè)“兩權(quán)分離”的思路，學(xué)校作為出資者的所有權(quán)，表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，以投入企業(yè)資本的份額對企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)享有權(quán)益。對企業(yè)的經(jīng)營活動，可以行使出資者的約束權(quán)利，按法定程序選擇企業(yè)的主要經(jīng)營管理者（法人代表）。對企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的盈利，出資者可依照份額依法獲取收益。出資者還有權(quán)將自己注入企業(yè)的資本金份額，部分或全部依法轉(zhuǎn)讓。學(xué)校注入企業(yè)的資本金，可以是資金，也可以是經(jīng)營性的資產(chǎn)，技術(shù)專利。除此以外，學(xué)校還可以一定數(shù)量專業(yè)技術(shù)人才有限期地投入校辦產(chǎn)業(yè)，直接形成生產(chǎn)力。這些投入都應(yīng)以價(jià)值形態(tài)構(gòu)成作為出資者的學(xué)校的所有權(quán)。這是指歸屬意義上的所有權(quán)。實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為股東的權(quán)利。學(xué)校企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指學(xué)校作為出資者授予其對經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)享有獨(dú)立的占有、使用、收益和處分的權(quán)能。學(xué)校企業(yè)法人只有獲得了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，才能真正獲得完整的經(jīng)營權(quán)。學(xué)校企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是經(jīng)營權(quán)的基礎(chǔ)，學(xué)校企業(yè)可以憑借法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，也就成為經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，學(xué)校才有理由要求企業(yè)自負(fù)盈虧。而企業(yè)法人在獲得法人財(cái)產(chǎn)之后，既獲得了產(chǎn)權(quán)賦予的四項(xiàng)權(quán)能，也承擔(dān)了資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。在收益這一權(quán)能上，出資者——學(xué)校與經(jīng)營者—一學(xué)校企業(yè)是共享的。明晰了校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不管產(chǎn)業(yè)形式如何復(fù)雜，總是可以清晰地劃定產(chǎn)權(quán)主體之間的“責(zé)”、“權(quán)”、“利”關(guān)系，成為規(guī)范化為市場競爭的主體。三、校辦產(chǎn)業(yè)的管理體制

目前校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，是由學(xué)校校長（法人代表）主持一個(gè)由各級教學(xué)、行政部門負(fù)責(zé)人組成的“校產(chǎn)委員會”進(jìn)行校產(chǎn)管理，下設(shè)“校產(chǎn)管理辦公室”或校辦產(chǎn)業(yè)管理處負(fù)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下國有企業(yè)管理的要求的。學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的出資者，校產(chǎn)最終產(chǎn)權(quán)的所有者，對校辦產(chǎn)業(yè)的管理，是以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的。按照國有資產(chǎn)管理的基本思路，以所有權(quán)為基礎(chǔ)的國有資產(chǎn)管理就是要在企業(yè)內(nèi)建立起有效的約束機(jī)制。當(dāng)然，這種約束機(jī)制不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種高度集中的行政干預(yù)和對企業(yè)生產(chǎn)的約束。

正如國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體是國有資產(chǎn)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)一樣，學(xué)校的經(jīng)營性產(chǎn)權(quán)主體應(yīng)該是學(xué)校授權(quán)的校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，它對于經(jīng)營性資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是由學(xué)校最終所有權(quán)派生的。這個(gè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)就是“校辦產(chǎn)業(yè)董事會”。它是校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，代表學(xué)校行使經(jīng)營性資產(chǎn)的所有權(quán)。

第一，“校辦產(chǎn)業(yè)董事會”的組成及其主要職能

“校辦產(chǎn)業(yè)董事會”既然作為學(xué)校授權(quán)的校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，董事長就必然要由學(xué)校法人的法定代表人來擔(dān)任。董事會的成員應(yīng)由各校辦產(chǎn)業(yè)出資者或出資單位的代表組成。董事就是股東或股東代表。

董事會作為校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體，與企業(yè)法人是平等的關(guān)系，它們之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系是由資產(chǎn)授權(quán)協(xié)議或承包經(jīng)營合同等法律文件來規(guī)定的。這也是市場經(jīng)濟(jì)條件下必須合理界定的。

董事會的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；（一）是代表學(xué)校規(guī)劃校辦產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、效益目標(biāo)和發(fā)展方向，這同學(xué)校要規(guī)劃辦學(xué)方向、學(xué)科建設(shè)是相輔相成的兩個(gè)方面。這一職能也就是代表學(xué)校規(guī)劃校產(chǎn)資源的投向和流向，這對于校辦產(chǎn)業(yè)的建設(shè)與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義；（二）是對校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核資，確定保值增值的目標(biāo)；（三）是從國有資產(chǎn)的兩重性（企業(yè)性資產(chǎn)與社會性資產(chǎn)）出發(fā)，監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營是學(xué)校直接實(shí)現(xiàn)社會價(jià)值的重要渠道，既要講經(jīng)濟(jì)效益，更要講社會效益，絕不能為了賺錢而砸了學(xué)校的牌子；（四）是維護(hù)學(xué)校及出資人的產(chǎn)權(quán)效益。

第二，建立校辦產(chǎn)業(yè)的管理委員會

國有資產(chǎn)一旦注入企業(yè)，就成了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)的管理，除了所有權(quán)管理以外，也包含了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的管理。國有資產(chǎn)管理本質(zhì)的民主性，就體現(xiàn)在企業(yè)法人資產(chǎn)有勞動者直接參加的管理。校辦產(chǎn)業(yè)建立以廠長（經(jīng)理）為核心的管理委員會，主要職能是企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)管理和產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物的科學(xué)管理。該管理委員會應(yīng)是廠長法人負(fù)責(zé)制、勞動者直接民主參與的管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)是管理的權(quán)威性和管理的民主性的統(tǒng)一。