創(chuàng)新稅收宣傳方式精選(九篇)

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第1篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng) 影響

0 引言

中小企業(yè)是穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收支的基礎(chǔ)，也是確保國(guó)家財(cái)政收入，特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源。中小企業(yè)通過(guò)提供大量的就業(yè)崗位，不僅為國(guó)家減少了在社會(huì)保障方面的財(cái)政開(kāi)支，同時(shí)也創(chuàng)造了大量的財(cái)富。中小企業(yè)所得稅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有重要的地位。而于2008年1月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》在稅率、稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、征管方式等方面都發(fā)生了很大的變化，它降低了中小企業(yè)的所得稅稅率，加大了中小企業(yè)稅前扣除額度，整合了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，給中小企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展空間。“兩法”合并對(duì)中小企業(yè)的影響是多方面的，它不僅會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整。

1 新企業(yè)所得稅法作出的調(diào)整

1.1 有關(guān)納稅義務(wù)人的界定 新企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制度。法人所得稅界定了納稅義務(wù)人，即只對(duì)有法人資格的公司的經(jīng)營(yíng)所得征收獨(dú)立的法人所得稅。法人所得稅納稅人的確定，應(yīng)以民法通則等有關(guān)法律中關(guān)于民事法律主體的規(guī)定為依據(jù)，并兼用注冊(cè)登記標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定居民法人和非居民法人。在此框架下，非法人的分支機(jī)構(gòu)不作為獨(dú)立納稅人，由法人實(shí)行統(tǒng)一匯總納稅。

1.2 納稅義務(wù)的范圍 新企業(yè)所得稅法稅收基礎(chǔ)的確定過(guò)程中，取消對(duì)工資、廣告費(fèi)等扣除的限制；折舊年限可以短一點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家財(cái)政承受能力來(lái)算短折舊年限，加快固定資產(chǎn)更新，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步；對(duì)科技投資、技術(shù)開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目，除允許據(jù)實(shí)扣除外，還可給與一定的加計(jì)扣除；對(duì)于企業(yè)出于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)考慮而提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等適當(dāng)允許扣除；一些體現(xiàn)公益特征的支出，如教育、捐贈(zèng)等，也給與考慮。

1.3 稅率的變化 新企業(yè)所得稅法的另一顯著變化就是將所得稅率統(tǒng)一為25％。雖然原內(nèi)外資企業(yè)所得稅率均為33％，但由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目不同，造成實(shí)際稅負(fù)差別很大。新稅法對(duì)稅率的確定確保了內(nèi)外資企業(yè)納稅人在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)。

1.4 納稅優(yōu)惠政策的調(diào)整 新的企業(yè)所得稅法對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，將區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。其中包括對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，還對(duì)企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用等項(xiàng)目給與稅收優(yōu)惠。

1.5 強(qiáng)化了反避稅條款 新企業(yè)所得稅法從稅務(wù)調(diào)整的一般規(guī)則、預(yù)約定價(jià)安排等相關(guān)程序規(guī)范了轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，完善了納稅履行的規(guī)定，同時(shí)強(qiáng)化了反避稅條款。首先，明確規(guī)定獨(dú)立交易原則是關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)調(diào)整的基本原則；其次肯定了預(yù)約定價(jià)安排作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的一個(gè)重要方法；最后，規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的協(xié)助義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅、調(diào)查取證的過(guò)程中，企業(yè)有提供相關(guān)資料協(xié)助調(diào)查的義務(wù)。通過(guò)上述制度安排，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅的風(fēng)險(xiǎn)和成本明顯加大，從而在制度上遏制了企業(yè)避稅行為的發(fā)生。

2 新企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

2.1 降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān) 首先，對(duì)于中小企業(yè)而言，新稅法實(shí)施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低。舊稅法中，兩檔照顧性稅率規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。新稅法對(duì)小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠重新進(jìn)行了界定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收所得稅。與原企業(yè)所得稅微利企業(yè)優(yōu)惠政策相比，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)的稅率上升了2個(gè)百分點(diǎn)，這類企業(yè)較之以前加重了稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于新企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)，只設(shè)置了一檔20%的稅率，縮小了稅率差的空間（5個(gè)百分點(diǎn)），較之原稅法事實(shí)上的18%、27%和33%幾檔全額累進(jìn)稅率，從總體上看小型微利企業(yè)的稅負(fù)還是下降的。對(duì)介于年應(yīng)稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也相對(duì)大減，如果在不是“小型微利企業(yè)”條件下，它與年應(yīng)稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的企業(yè)稅負(fù)減少率相比也處于優(yōu)勢(shì)，少了16.83個(gè)百分點(diǎn)（24.24-7.41%），更不用說(shuō)是小型微利企業(yè)了。

其次，新稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后，改變了企業(yè)所得稅法改革之前的費(fèi)用限額扣除方式，取消了計(jì)稅工資的限制，提高了捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本、費(fèi)用能夠得到據(jù)實(shí)的扣除，提高了企業(yè)可在稅前扣除的成本、費(fèi)用，增加了稅前扣除總額，其應(yīng)納稅所得額有所降低，實(shí)際上降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.2 有利于促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng) 公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負(fù)差異較大的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，是新稅法的主要目標(biāo)。新稅法著眼于企業(yè)間稅負(fù)的公平，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)適用的稅率，統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了各種稅收優(yōu)惠措施，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的無(wú)差別待遇，促進(jìn)了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。

2.3 有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和自主創(chuàng)新能力 從短期看，稅率降低對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生一定影響。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，通過(guò)統(tǒng)一稅前費(fèi)用扣除、降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，一方面，中小企業(yè)的稅后剩余利益有所提高，有利于處于發(fā)展階段的中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)，增加財(cái)務(wù)收益，加快資金積累，提高創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；另一方面，新稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產(chǎn)業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)，這將有效促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，將加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

2.4 有利于促進(jìn)中小企業(yè)提升產(chǎn)品附加值 為促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，新稅法優(yōu)惠政策調(diào)整對(duì)低附加值企業(yè)提出新要求。一般加工企業(yè)、低附加值的中小加工制造企業(yè)，不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，特別是過(guò)去靠享受區(qū)域優(yōu)惠政策照顧的企業(yè)，更要適時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)方向，提升產(chǎn)品附加值，加強(qiáng)管理，降低成本才能繼續(xù)保持發(fā)展的勢(shì)頭。

2.5 對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求 中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，而新稅法多處提出“合理性”原則，如何把握其“合理性”對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的考驗(yàn)。新稅法對(duì)部分企業(yè)的費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)放寬，實(shí)質(zhì)上也是一種對(duì)所企業(yè)的優(yōu)惠政策。比如對(duì)工資列支額度的取消，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及廣告費(fèi)等支出的額度變化，這些都是在今后賬務(wù)處理中需要關(guān)注的問(wèn)題。

3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃是企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的一種理財(cái)活動(dòng)，屬于財(cái)務(wù)管理范疇。其籌劃的對(duì)象和落腳點(diǎn)是企業(yè)所得稅，籌劃的主題是企業(yè)自身或者其授權(quán)委托的機(jī)構(gòu)，籌劃的前提或基礎(chǔ)是不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法規(guī)，籌劃的目的是最大限度地減少所得稅負(fù)擔(dān)和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策方案和利潤(rùn)分配方案的合理選擇開(kāi)展納稅籌劃工作，必將給企業(yè)合理合法地減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利益帶來(lái)的益處。

3.1 利用稅前扣除籌劃 稅前扣除主要是指成本、費(fèi)用的扣除。新《企業(yè)所得稅法》與原企業(yè)所得稅法相比，取消或提高了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。成本費(fèi)用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能順利實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除。

第一，工資薪金籌劃?？刹捎玫拇胧┯校孩偬岣呗毠すべY， 超支福利部分以工資形式列支；②持職工股的企業(yè)向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放，當(dāng)然在籌劃時(shí)應(yīng)注意權(quán)衡職工工資需繳納的個(gè)人所得稅；③在相同崗位要求條件下合理選擇人員，如安置殘疾人和國(guó)家鼓勵(lì)安置的待業(yè)人員可以加計(jì)薪金稅除扣除，以獲取稅收優(yōu)惠。

第二，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)籌劃。新《企業(yè)所得稅法》沒(méi)有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予全額扣除，超過(guò)部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，此條規(guī)定較以前標(biāo)準(zhǔn)有所提高。因此，可以適當(dāng)統(tǒng)籌廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的列支比例，避免最后作納稅調(diào)整。

3.2 企業(yè)組織形式的籌劃 由于新稅法及其實(shí)施條例對(duì)企業(yè)組織形式、稅率及稅收優(yōu)惠政策都進(jìn)行了較大調(diào)整，這必然會(huì)給新辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)影響。一些法人企業(yè)可以選擇投資設(shè)立下屬公司的方式進(jìn)行稅收安排，即選擇設(shè)立子公司或分公司進(jìn)行納稅籌劃。按照《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，子公司是獨(dú)立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的居民企業(yè)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)子公司微利的情況下，子公司可以按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團(tuán)公司整體稅負(fù)降低；在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)稅差，則設(shè)立子公司對(duì)于整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤(rùn)補(bǔ)交的所得稅差額。分公司不是獨(dú)立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損應(yīng)當(dāng)并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在繳納所得稅時(shí)，不能減少公司的整體稅負(fù)；如果是虧損，可抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)巨額虧損的情況下，從而達(dá)到降低總公司的整體稅負(fù)。

3.3 小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的稅收籌劃 新《企業(yè)所得稅法》除規(guī)定所得稅基本稅率為25％之外，還采用了優(yōu)惠稅率，如小型微利企業(yè)適用20％?！秾?shí)施條例》第92條對(duì)小型微利企業(yè)進(jìn)行了量上的規(guī)定：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

通過(guò)計(jì)算，可以得出企業(yè)應(yīng)稅所得的不可行區(qū)域?yàn)?0萬(wàn)元~32萬(wàn)元，其中一個(gè)籌劃思路是將應(yīng)稅所得控制在30萬(wàn)以下，利用《實(shí)施條例》中一些允許扣除的規(guī)定，可實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額的下降。另外，《實(shí)施條例》第9條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)稅所得的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但顧及到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易方式和習(xí)慣，第23條又規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。于是，可以考慮通過(guò)合同將收入分期實(shí)現(xiàn)，并且實(shí)現(xiàn)跨年度收款，這樣可以減少當(dāng)年的應(yīng)稅所得并限制在30萬(wàn)以下，又不影響正常的交易。另外一個(gè)籌劃思路就是減少費(fèi)用的支出，從而擴(kuò)大和提高應(yīng)稅所得額使其超過(guò)32萬(wàn)，當(dāng)然這個(gè)思路不利于職工福利的改善和企業(yè)形象品牌的推廣，因此建議在預(yù)計(jì)應(yīng)稅所得在32萬(wàn)左右時(shí)采用。當(dāng)然，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是盈利，并且收益越大越好，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最好的籌劃思路則是不失時(shí)機(jī)地增強(qiáng)生產(chǎn)和銷售能力，突破32萬(wàn)的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更多的應(yīng)稅所得，這應(yīng)該也是國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20％優(yōu)惠稅率的政策意圖所在。

3.4 利用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠籌劃 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率，這樣擴(kuò)大了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，其中規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，沒(méi)有時(shí)間限制。同時(shí)，企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得和企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠，企業(yè)可以利用這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

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第2篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

稅務(wù)新聞報(bào)道中的誤區(qū)

1　誤把宣傳當(dāng)新聞。業(yè)務(wù)宣傳與新聞既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的聯(lián)系：一是總目標(biāo)相同，都為所從屬的階級(jí)或政治集團(tuán)服務(wù)；二是都要傳遞某種信息；三是兩者的形式可以相互結(jié)合。兩者的區(qū)別在于：一是特征不同。新聞是新信息的傳播，重視時(shí)新性，業(yè)務(wù)宣傳是以一定的政治觀念或主張作依據(jù)而進(jìn)行的一種主體闡述，只講時(shí)機(jī)(或時(shí)宜)，不講時(shí)新；新聞傳播一般不允許重復(fù)，而業(yè)務(wù)宣傳可以同一內(nèi)容反復(fù)傳播。二是價(jià)值觀念不同。新聞傳播的價(jià)值觀念著眼于“客方”，只要新聞受眾喜歡就行：業(yè)務(wù)宣傳著眼于“我方”，只要對(duì)我有利就行。

目前，涉稅報(bào)道多停留在稅收法律法規(guī)、稅收政策和稅收工作等方面，站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，居高臨下地宣傳他們的業(yè)務(wù)主張，告誡、警示社會(huì)納稅人該履行的義務(wù)，而忽視了報(bào)道對(duì)象應(yīng)是社會(huì)公眾、廣大的納稅人。如某報(bào)刊登的《××市縣流動(dòng)納稅服務(wù)車功能凸顯》，報(bào)道內(nèi)容為此次開(kāi)展流動(dòng)納稅服務(wù)的效果、服務(wù)人次以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在總結(jié)會(huì)上的倡議發(fā)言等，只字未提流動(dòng)納稅服務(wù)的范圍、享受流動(dòng)納稅服務(wù)的途徑和渠道等這些社會(huì)公眾關(guān)心的問(wèn)題。此類報(bào)道人為地割裂了公民納稅與政府提供公共服務(wù)的等價(jià)交換關(guān)系。

2　熱衰于政策變動(dòng)的炒作。稅收?qǐng)?bào)道業(yè)務(wù)性強(qiáng)。近兩年的涉稅報(bào)道新聞點(diǎn)多集中反映在稅收政策變化上，新聞?dòng)深^多是稅種、稅目、稅率、征收方式的變動(dòng)。大致有已經(jīng)出臺(tái)的、尚在醞釀之中的、探索預(yù)見(jiàn)性的。由于稅務(wù)新聞過(guò)分熱衷于對(duì)政策變動(dòng)的炒作，失實(shí)報(bào)道也相伴而生。如今年“兩會(huì)”期間熱議的諸多稅務(wù)話題還未成定論，網(wǎng)站就已經(jīng)刊發(fā)了《今年或調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)》、《官方首提社保稅新稅種

或成收入分配改革重頭戲》等信息；各種被炒作的新稅種亦此起彼伏，如礦產(chǎn)資源稅、環(huán)境稅、殘疾人就業(yè)保障金等報(bào)道，讓稅收這個(gè)關(guān)乎民生的政策操作變得撲朔迷離。而這些報(bào)道中較為普遍的是：報(bào)地方的土地政策：把傳聞、專家的個(gè)人看法或理論研究探討的內(nèi)容當(dāng)作政策來(lái)報(bào)。大量充斥媒體的這類報(bào)道給讀者造成了中國(guó)的稅收政策不穩(wěn)定的錯(cuò)覺(jué)。

3　缺乏可讀性。稅務(wù)新聞報(bào)道歷來(lái)是宣傳黨和國(guó)家的稅收工作方針和闡釋惠民政策的重要手段之一，內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率、征收方式等稅收專業(yè)術(shù)語(yǔ)。新聞來(lái)源多出自會(huì)議材料、領(lǐng)導(dǎo)講話等。如在××市地方稅務(wù)局網(wǎng)站中稅務(wù)新聞子欄目里刊登的《××市地方稅務(wù)局召開(kāi)2010年信息工作會(huì)議》、《××市地稅局召開(kāi)全市地方稅務(wù)稽查工作會(huì)議》等報(bào)道，文章導(dǎo)語(yǔ)交代時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)議內(nèi)容、到會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，主體部分交代會(huì)議情況，以領(lǐng)導(dǎo)的講話分點(diǎn)做結(jié)尾。寫法公式化，文字干癟，空話套話多，枯燥呆板，自己不愛(ài)看，納稅人不愛(ài)讀，政策法規(guī)的宣傳效果不佳。

避免報(bào)道誤區(qū)的措施

1　多視角闡述稅收問(wèn)題是正確報(bào)道稅務(wù)新聞的基本業(yè)務(wù)要求。新聞媒體面對(duì)千家萬(wàn)戶，對(duì)社會(huì)公眾影響極大，新聞從業(yè)人員應(yīng)站在客觀的角度，把稅收放到經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下透視，以辯證的、全面的、開(kāi)放式的思維觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題、反映問(wèn)題，既要關(guān)注政策的變化，又要更多地注重政策的解釋及深度報(bào)道，理順征稅人、納稅人、用稅人三者之間的關(guān)系。

第3篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；特點(diǎn)；影響

為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日起在我國(guó)施行。新企業(yè)所得稅法與原內(nèi)、外資稅法有較大的差異，對(duì)內(nèi)資和外資企業(yè)的影響也很大。

一、新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了五個(gè)方面的統(tǒng)一

（1）統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。

先前，我國(guó)企業(yè)所得稅分內(nèi)資和外資兩套不同稅制。內(nèi)資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。而外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。兩套稅制，在稅制要素，包括納稅人、扣除項(xiàng)目、優(yōu)惠政策等方面都存在一定差異。

新企業(yè)所得稅法只在大小企業(yè)之間和是否高新技術(shù)企業(yè)之間作了區(qū)分，而在內(nèi)、外資之間不再有稅率的區(qū)別，這就意味著我國(guó)企業(yè)所得稅告別“雙軌”時(shí)代，是貫徹十六屆三中全會(huì)提出的“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”方針的具體體現(xiàn)。

（2）統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率。

在“內(nèi)外有別”的稅制下，雖然內(nèi)外資企業(yè)的法定名義稅率統(tǒng)一為33％，但形形不平等的優(yōu)惠政策造成了內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的不平等。內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25％左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15％左右，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高出外資企業(yè)近10個(gè)百分點(diǎn)。這種實(shí)質(zhì)上的差異，帶來(lái)了內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的差異，使它們?cè)诓还降亩愂肇?fù)擔(dān)下競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)稅制本身也不符合國(guó)際稅收慣例和加入WTO的要求。

新企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，不再按內(nèi)、外資分類。新企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25％，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。

（3）統(tǒng)一稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

①為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②原企業(yè)所得稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)合理的工資、薪金予以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

③新企業(yè)所得稅法不再區(qū)分內(nèi)外資和不同行業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

④原企業(yè)所得稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例不再詳細(xì)規(guī)定而是簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

（4）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法采取了多種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合，重點(diǎn)向高科技、環(huán)保等產(chǎn)業(yè)傾斜，對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）統(tǒng)一稅收征管要求。

新企業(yè)所得稅法針對(duì)企業(yè)所得稅征管的新特點(diǎn)，在企業(yè)納稅地點(diǎn)、合并與匯總納稅、納稅年度的起算時(shí)間、納稅方式以及企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后的匯算清繳等方面做出了明確的規(guī)定。這些規(guī)定不僅注重內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)在法律適用上的一致性，而且保證了法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性，有利于法律的施行。

二、新企業(yè)所得稅法的實(shí)施。對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響

（1）有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負(fù)差異較大的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，是新稅法的主要目標(biāo)。

新企業(yè)所得稅法為所有企業(yè)建立了一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅法環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了“五統(tǒng)一”，消除了差別待遇，使各類企業(yè)享受同等的稅收待遇，站在同一稅收待遇的起跑線上，形成了平等的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。

（2）有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

新企業(yè)所得稅法實(shí)施以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鞯亩愂諆?yōu)惠政策，實(shí)行鼓勵(lì)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等的稅收優(yōu)惠政策，給予交通、能源、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠，同時(shí)保留了對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。引導(dǎo)國(guó)內(nèi)、外資金進(jìn)入符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策的行業(yè)和區(qū)域中，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

（3）有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

新稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產(chǎn)業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時(shí)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，這將鼓勵(lì)高科技企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投人，并有利于企業(yè)減少稅費(fèi)支出。

（4）有利于增強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，新稅法實(shí)施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低，新企業(yè)所得稅法實(shí)行25％的稅率，比原企業(yè)所得稅法降低了8個(gè)百分點(diǎn)，統(tǒng)一和規(guī)范了企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了有效整合，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)將低于改革前的水平，有利于提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（5）新企業(yè)所得稅法對(duì)外資企業(yè)略有影響，但不會(huì)造成重大沖擊。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)會(huì)有升有降，總體稅負(fù)將略有上升。但由于采取了諸如外資企業(yè)可按照新稅法規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠，并在一定時(shí)期對(duì)老外資企業(yè)實(shí)行過(guò)渡優(yōu)惠期安排等措施，可以給外資企業(yè)一個(gè)緩沖期，以防止外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平與并軌前形成太大的反差。

總之，新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，將對(duì)我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)產(chǎn)生積極的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新稅法及其實(shí)施條例的學(xué)習(xí)，以新稅法規(guī)范企業(yè)的行為。

第4篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵(lì);科技稅收優(yōu)惠

一、引言

關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來(lái)說(shuō),主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開(kāi)發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來(lái)沒(méi)有過(guò)的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開(kāi)辟一個(gè)新的市場(chǎng);獲得一種原料或半成品的新的供給來(lái)源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?jiàn),熊彼特所說(shuō)的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

目前我國(guó)與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過(guò)分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來(lái)的;三是很多研究是從國(guó)家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理

在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來(lái)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過(guò)程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開(kāi)發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營(yíng)銷和市場(chǎng)化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過(guò)程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒(méi)有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒(méi)有利潤(rùn),享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí),又大都過(guò)了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無(wú)法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收

上的低稅率、減免等政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場(chǎng)并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購(gòu)政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程,而政府采購(gòu)則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷

1　宏觀層面的不足

首先,我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無(wú)幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問(wèn)題。

其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

如我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國(guó)有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國(guó)家規(guī)劃布局”和“國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

2　微觀層面的缺陷

我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

首先,長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過(guò)程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來(lái)。

最后,我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過(guò)程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒(méi)有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來(lái)。

四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收

政策體系

1　應(yīng)遵循的基本原則

第一,目標(biāo)分期原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動(dòng)力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收政策,既要解決動(dòng)力不足的問(wèn)題,也要解決能力不足的問(wèn)題。因此,稅收政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合的原則,近期目標(biāo)是解決動(dòng)力不足的問(wèn)題,遠(yuǎn)期目標(biāo)則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

第二,對(duì)象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中遇到的現(xiàn)實(shí)困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問(wèn)題,分別制定對(duì)應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力不足的問(wèn)題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點(diǎn)。

第三,過(guò)程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點(diǎn),分別給予支持。

第四,措施分層原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨(dú)有職責(zé),地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機(jī)制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機(jī)政策兩個(gè)組成部分。中央出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

在上述四個(gè)原則的指導(dǎo)下,目前的重點(diǎn)是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點(diǎn)和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策體系。具體的政策目標(biāo)應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)困難,并提供現(xiàn)實(shí)的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機(jī)會(huì);二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營(yíng)造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對(duì)創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動(dòng)力不足的問(wèn)題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。

2　具體政策建議

(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇?？蓪ⅰ皽p按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴(kuò)展到標(biāo)準(zhǔn)較低的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當(dāng)擴(kuò)展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對(duì)國(guó)內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國(guó)的普惠。

(2)強(qiáng)化稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵(lì),確立研發(fā)稅制的核心地位?？梢钥紤]:一是取消對(duì)享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)r&d支出比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當(dāng)年支出與過(guò)去2年支出平均值的差值)法計(jì)算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低r&d支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予從應(yīng)納稅收入中扣除,當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大的研究與開(kāi)發(fā)失敗和投資失敗時(shí),允許用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ);三是可以通過(guò)進(jìn)一步擴(kuò)大費(fèi)用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開(kāi)發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進(jìn)一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。

(3)創(chuàng)新稅收對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策。在鼓勵(lì)科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對(duì)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對(duì)轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免優(yōu)惠,而對(duì)購(gòu)買科研成果的企業(yè),允許其將用來(lái)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)支出進(jìn)行當(dāng)年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項(xiàng)目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵(lì)企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對(duì)企業(yè)購(gòu)入的知識(shí)產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對(duì)于購(gòu)人的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的先進(jìn)設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè),均允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡(jiǎn)化,縮短審批時(shí)間周期,改變逐級(jí)審批過(guò)程,采用兩級(jí)或其他方式,以利于企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時(shí)更新詳細(xì)的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級(jí)上報(bào)帶來(lái)的人為操作及手續(xù)繁瑣等問(wèn)題。

(4)制定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的稅收激勵(lì)政策。一方面,對(duì)于企業(yè)購(gòu)入進(jìn)行技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備的稅收優(yōu)惠,現(xiàn)已實(shí)行消費(fèi)型增值稅,下一步可考慮擴(kuò)大增值稅關(guān)于設(shè)備的抵扣范圍和增加對(duì)中小科技企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的增值稅抵扣;另一方面,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)出技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的稅收優(yōu)惠,如對(duì)其當(dāng)年的廣告支出實(shí)行全額稅前扣除或適當(dāng)提高扣除比例;對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率,做到徹底退稅,使其以不含

稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力;對(duì)引進(jìn)重大技術(shù)裝備經(jīng)過(guò)消化、吸收和再創(chuàng)新后形成創(chuàng)新性產(chǎn)品的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)退還其進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納稅款等。

此外,要通過(guò)完善個(gè)人所得稅加強(qiáng)對(duì)科技人力資本的稅收激勵(lì)。建議提高技術(shù)創(chuàng)新從業(yè)人員工資薪金所得的生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);對(duì)科研人員從事研發(fā)活動(dòng)取得的各種獎(jiǎng)金、津貼免征個(gè)人所得稅;對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,減征30%;鼓勵(lì)科研人員持股,對(duì)科技人員因技術(shù)入股而獲得的股息收益免征個(gè)人所得稅等,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。

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國(guó)家稅務(wù)總局,關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知.

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第5篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

為進(jìn)一步推動(dòng)我市“強(qiáng)工興市”戰(zhàn)略的實(shí)施，深入推進(jìn)企業(yè)治亂減負(fù)工作和群眾滿意基層站所創(chuàng)建工作，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)促進(jìn)發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”的通知》、《關(guān)于開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”的實(shí)施意見(jiàn)》和《關(guān)于在全市開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”的工作方案》精神，經(jīng)研究，決定在全局范圍內(nèi)開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”。現(xiàn)就開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”制訂如下方案。

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)市”戰(zhàn)略主線，牢固樹立“強(qiáng)工興市”發(fā)展理念，開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”，以優(yōu)化納稅環(huán)境為重點(diǎn)工作目標(biāo)，以為企業(yè)減負(fù)為重要內(nèi)容，不斷深化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

通過(guò)開(kāi)展“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”，落實(shí)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的一系列重大舉措，不斷優(yōu)化稅收環(huán)境，支持企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

三、“服務(wù)企業(yè)百日活動(dòng)”具體工作內(nèi)容

（一）進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政審批程序

由辦公室對(duì)現(xiàn)行的行政審批項(xiàng)目、審批程序進(jìn)行一次全面清理，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批程序，制作新的辦理涉稅事宜流程圖、涉稅事項(xiàng)審批程序一覽表上墻公布。

（二）落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和創(chuàng)新稅收管理方法

1、落實(shí)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)發(fā)展后勁，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

A.積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

B.全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

C.支持我市中小企業(yè)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

D.發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

E.切實(shí)改善民生，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

F.用足用好出口退免稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

G.用足用好新企業(yè)所得稅法，鼓勵(lì)我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)。

2、規(guī)范行政管理，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

A.進(jìn)一步加大稅收宣傳培訓(xùn)力度

利用各種方式進(jìn)行稅收政策宣傳。通過(guò)建立立體的納稅宣傳、咨詢服務(wù)體系，通過(guò)短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，以多種形式面向各級(jí)政府、納稅人和社會(huì)各界開(kāi)展有針對(duì)性的宣傳。

B.加強(qiáng)自身建設(shè)和部門協(xié)調(diào)，提供透明公正的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

管理員送政策上門。管理員加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)展日常稅收宣傳，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)優(yōu)惠政策未落實(shí)到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

公開(kāi)辦稅、推行陽(yáng)光稅務(wù)。大力推進(jìn)國(guó)稅部門信息公開(kāi)，進(jìn)一步實(shí)施“全程服務(wù)，陽(yáng)光國(guó)稅”品牌建設(shè)，對(duì)各辦稅事項(xiàng)的辦理程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行全面公開(kāi)，進(jìn)一步推進(jìn)辦稅“八公開(kāi)”制度。

由政策法規(guī)科結(jié)合實(shí)際，對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，制訂《市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略做好稅收服務(wù)工作的實(shí)施意見(jiàn)》印發(fā)給相關(guān)企業(yè)。

（三）強(qiáng)化中層干部聯(lián)系企業(yè)制度，充分發(fā)揮稅收職能作用，積極主動(dòng)地服務(wù)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局

加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的專題性分析，做好稅收政策調(diào)研，認(rèn)真研究實(shí)施新所得稅法給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)走向、地方財(cái)力帶來(lái)的變化和影響，分析國(guó)際市場(chǎng)變化、人民幣升值、出口退稅率變化對(duì)出口經(jīng)濟(jì)的影響，并提出可行性的措施建議，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和黨政領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好稅收上的參謀。實(shí)行中層以上干部聯(lián)系重點(diǎn)納稅企業(yè)制度，對(duì)全市年納稅額100萬(wàn)元以上或年銷售收入5000萬(wàn)元以上的130戶企業(yè)由中層以上干部進(jìn)行分工聯(lián)系，及時(shí)了解企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r和服務(wù)需求，協(xié)助企業(yè)解決發(fā)展中遇到的問(wèn)題。中層干部每季至少一次到所聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取納稅人的呼聲，并寫出調(diào)查報(bào)告。

（四）對(duì)辦稅大廳功能進(jìn)行整合

對(duì)辦稅大廳各窗口功能進(jìn)行整合，實(shí)行“一窗統(tǒng)辦”，切實(shí)提高辦事效率。

第6篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；實(shí)施；稅率政策

我國(guó)政府早在二零零八年就已經(jīng)展開(kāi)了稅法改革工作，新企業(yè)的所得稅自建立到實(shí)施已經(jīng)有半年的時(shí)間，隨著新稅法的改革與實(shí)施，企業(yè)繳稅的流程不斷規(guī)范，我國(guó)的稅收收入不斷增長(zhǎng)，其中企業(yè)所得稅占據(jù)了很大一部分。盡管實(shí)施了稅法改革后會(huì)使得企業(yè)的凈收益有所減少，但是在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所得稅自稅法改革后不斷增長(zhǎng)，這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展分不開(kāi)。但是當(dāng)前企業(yè)的所得稅實(shí)施中依舊存在著很多不足之處，在今后的工作中應(yīng)該充分意識(shí)到這些不足之處并且加以改正。

一、新企業(yè)所得稅頒布的背景

1.經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與科技水平不斷提升，使得越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始積極轉(zhuǎn)型與升級(jí)，因此發(fā)展模式越來(lái)越科學(xué)，獲得的經(jīng)濟(jì)收益也不斷增長(zhǎng)，這就為我們改革稅法提供了基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)新稅法的頒布十分有利。

2.內(nèi)外資企業(yè)稅法政策差異較大

當(dāng)前的稅法改革主要是針對(duì)新企業(yè)的，而對(duì)于就企業(yè)的所得稅法來(lái)說(shuō)依舊存在著很多不足之處，這就導(dǎo)致了內(nèi)外企業(yè)抒發(fā)政策存在較大的差異，為了幫助企業(yè)更好地展開(kāi)交稅工作，必須要對(duì)當(dāng)前的稅法進(jìn)行改革和創(chuàng)新，充分滿足不同企業(yè)發(fā)展的需要。

二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施的意義

1.有利于完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

盡管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的運(yùn)行給我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶去了巨大的活力，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也存在著一定的弊端，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不健全使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序混亂，許多企業(yè)的合法權(quán)益與正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得不到基本的保證，而實(shí)施新稅法使得我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

新企業(yè)所得稅中對(duì)企業(yè)的所得稅繳納進(jìn)行了明確的規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)積極對(duì)當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行升級(jí)和轉(zhuǎn)移，不斷降低能耗和生產(chǎn)成本，這對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展來(lái)說(shuō)十分必要。只有企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變當(dāng)前的生產(chǎn)模式才能保證和新稅法的要求達(dá)成一致。

3.有利于提高企業(yè)的投資能力

新稅法中主張將內(nèi)資企業(yè)的所得稅與外資企業(yè)的所得稅進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)于那些內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身實(shí)力與規(guī)模十分有限，政府為了促進(jìn)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展使得內(nèi)資企業(yè)的稅率得到了有效降低，而對(duì)外資企業(yè)的所得稅率有所提高，這樣的做法可以使得企業(yè)的投資能力不斷提高。

4.有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力

新稅法中的所得稅率有所降低，這就給企業(yè)提供了更多的凈收益，使得企業(yè)有足夠的物質(zhì)基礎(chǔ)對(duì)當(dāng)前的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改革和創(chuàng)新，從而不斷提高了企業(yè)的綜合實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)十分有利。

三、新企業(yè)所得稅實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.納稅人認(rèn)定問(wèn)題

企業(yè)在進(jìn)行所得稅繳納時(shí)會(huì)受到很多方面的影響，其中一個(gè)重要的因素就是納稅人的認(rèn)定。新企業(yè)所得稅就充分意識(shí)到這一點(diǎn)，對(duì)納稅人進(jìn)行了明確的區(qū)分，認(rèn)為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”都是構(gòu)成納稅人的部分，并且對(duì)二者所要繳納的所得稅額進(jìn)行了規(guī)定，居民企業(yè)需要交納全部所得稅，而非居民企業(yè)只需要繳納部分所得稅。

2.納稅和就地預(yù)繳稅問(wèn)題

新稅法中還對(duì)納稅地點(diǎn)做出了明確規(guī)定，其中指出居民企業(yè)在繳納所得稅時(shí)可以選擇匯總納稅企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)超過(guò)兩個(gè)的，可以選擇匯總納稅或者主要機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅。通過(guò)對(duì)納稅地點(diǎn)進(jìn)行明確規(guī)定，給居民企業(yè)和非居民企業(yè)的所得稅繳納工作提供了基礎(chǔ)的指導(dǎo)。

3.稅率設(shè)計(jì)與中小企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題

新企業(yè)稅法中還對(duì)稅率與中小企業(yè)的稅負(fù)作出了詳細(xì)的解釋，其中指出新企業(yè)的所得稅法中的稅率主要有三種類型，而不同規(guī)模的企業(yè)往往需要繳納不同額度的稅負(fù)，這樣才能保證企業(yè)的基本收益，但是當(dāng)前依舊存在著中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題。

4.稅收征管問(wèn)題

企業(yè)所得稅是我國(guó)政府稅收收入的重要來(lái)源，而獲得企業(yè)所得稅的根本途徑就是進(jìn)行稅收征管，新企業(yè)所得稅中對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的稅收征管進(jìn)行了明確規(guī)定，指出根據(jù)企業(yè)成立時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)劃分不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，早于二零林那二年成立的企業(yè)征稅應(yīng)該由地稅負(fù)責(zé)。但是在實(shí)踐中依舊存在著很多不足之處，這是因?yàn)榈囟惒块T的實(shí)際資源有限，無(wú)法滿足大量企業(yè)所得稅繳納管理的需要，導(dǎo)致征稅過(guò)程產(chǎn)生較大困難。

四、針對(duì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題采取的對(duì)策

1.采用“層次測(cè)試法”來(lái)掌握實(shí)際管理和控制機(jī)構(gòu)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，當(dāng)前各國(guó)的企業(yè)都獲得了較大的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)模式和經(jīng)營(yíng)模式都有了較大的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，為了保證企業(yè)管理與決策的效率，董事會(huì)開(kāi)始出現(xiàn)并且成為企業(yè)管理的重要部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)的討論與管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著十分重要的意義。但是隨著科技的發(fā)展，越來(lái)越多的新型管理機(jī)制開(kāi)始出現(xiàn)，董事會(huì)的作用逐漸被削弱，因此一個(gè)企業(yè)要想召集董事會(huì)成員召開(kāi)董事會(huì)開(kāi)始出現(xiàn)困難，無(wú)法確定好合適的開(kāi)會(huì)地點(diǎn)，這就使得董事會(huì)的作用無(wú)法得到充分發(fā)揮。當(dāng)前的企業(yè)在確定董事會(huì)召開(kāi)地點(diǎn)時(shí)往往是選擇內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，在今后的工作中應(yīng)該不斷豐富董事會(huì)召開(kāi)地點(diǎn)的選擇方法，保證滿足不同董事會(huì)成員的需求，這樣才能提高召開(kāi)董事會(huì)的效率。

我國(guó)當(dāng)前的董事會(huì)地點(diǎn)選擇方法依舊較為落后于封建，無(wú)法充分滿足時(shí)展的需要，在今后的工作中應(yīng)該積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，我們?cè)谘芯课鞣桨l(fā)達(dá)國(guó)家的做法時(shí)發(fā)現(xiàn)他們經(jīng)常采用的一個(gè)方法就是“層次測(cè)試法”，下面我們將對(duì)這個(gè)方法進(jìn)行具體的解釋說(shuō)明。

層次測(cè)試法主要分為三個(gè)不同的部分，第一層主要是用于測(cè)試企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、基礎(chǔ)設(shè)施與相關(guān)的法律法規(guī)的實(shí)際利用程度；第二層主要是分析好企業(yè)的活動(dòng)功能，從而選擇出企業(yè)合適的管理機(jī)構(gòu)；第三層則是根據(jù)企業(yè)前兩層的測(cè)試來(lái)選擇出科學(xué)的管理地點(diǎn)來(lái)召開(kāi)董事大會(huì)。

2.增加優(yōu)惠稅率檔次來(lái)減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)

新企業(yè)稅法中對(duì)中小企業(yè)的稅率實(shí)施了減少政策，保證中小企業(yè)可以享受到更多的政策優(yōu)惠，從而獲得進(jìn)一步的發(fā)展。中小企業(yè)自身的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力十分有限，如果承擔(dān)和大型企業(yè)一樣額度的稅率那么其基本的發(fā)展將無(wú)法繼續(xù)，因此對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅率優(yōu)惠政策十分必要。但是我們發(fā)現(xiàn)盡管新企業(yè)稅法中采取了對(duì)中小企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策，但是依舊無(wú)法很好地減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的資本有限，內(nèi)部員工的專業(yè)素質(zhì)得不到保證，企業(yè)無(wú)法給其提供專業(yè)的培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)較低，無(wú)法充分滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在今后的工作中應(yīng)該充分意識(shí)到這一點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)員工的選拔與培訓(xùn)，給員工提供合理的薪酬，建立起健全的激勵(lì)制度，只有這樣才能不斷提高員工的工作積極性與熱情，從而加強(qiáng)員工之間的競(jìng)爭(zhēng)，只有這樣才能給企業(yè)的發(fā)展提供更多活力。

同時(shí)，政府部門還應(yīng)該結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)加強(qiáng)對(duì)新稅法的調(diào)整，在規(guī)定中小企業(yè)的稅率時(shí)應(yīng)該盡可能地考慮到中小企業(yè)的實(shí)際收益情況，從而采取增加優(yōu)惠稅率檔次來(lái)給中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，只有這樣才能從根本上降低中小企業(yè)所要繳納的所得稅額度，幫助中小企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.區(qū)分國(guó)稅和地稅的管理權(quán)限

在實(shí)施新企業(yè)稅法中我們依舊存在著很多不足之處，使得新企業(yè)所得稅法的實(shí)際效率十分有限。在今后的工作中應(yīng)該提高對(duì)新稅法的認(rèn)識(shí)和利用程度，做好區(qū)分國(guó)稅和地稅的工作，這是因?yàn)楫?dāng)前由于對(duì)新稅法的宣傳力度不夠，使得較多的人開(kāi)始混淆國(guó)稅與地稅的概念，無(wú)法很好地區(qū)分二者的管理權(quán)限，這就使得新企業(yè)所得稅無(wú)法充分發(fā)揮其效用。當(dāng)前已經(jīng)有較多的學(xué)者開(kāi)始研究我國(guó)的新企業(yè)所得稅法，并且對(duì)國(guó)稅與地稅有了一定的認(rèn)知，但是綜合來(lái)看，當(dāng)前已經(jīng)出現(xiàn)的關(guān)于新企業(yè)所得稅法的理論存在著較大差異，不同學(xué)者的立場(chǎng)不同，因此所得出的結(jié)論也有所不同。

國(guó)稅和地稅盡管存在著很多相似之處，但是從根本上來(lái)說(shuō)二者是不同的，無(wú)論是征管力度還是征管水平都存在著較大差異，國(guó)稅涉及到的領(lǐng)域較多，因此實(shí)際的業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了地稅，地稅的實(shí)際征稅力度也無(wú)法與國(guó)稅相比較。在征收企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該根據(jù)國(guó)稅與地稅的實(shí)際特點(diǎn)來(lái)選擇合適的征收標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前征收國(guó)稅與地稅的標(biāo)準(zhǔn)還受到工商登記時(shí)間的影響，這一做法十分不合理，在今后的工作中應(yīng)該廢除這一制度，按照流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際特點(diǎn)來(lái)選擇相關(guān)的征稅范圍，只有這樣才能做好國(guó)稅與地稅的區(qū)分工作。

還應(yīng)該對(duì)當(dāng)前的所得稅劃分范圍進(jìn)行重新的界定，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)政府鼓勵(lì)個(gè)人投資，這一做法也使得企業(yè)的稅法登記方法較為隨意，無(wú)法充分滿足當(dāng)前新企業(yè)稅法制度的需要，出現(xiàn)了較多的偷稅漏稅情況。

五、結(jié)語(yǔ)

無(wú)論是國(guó)稅還是地稅都是新企業(yè)所得稅法中重要的組成部分，因此相關(guān)部門在征收所得稅時(shí)應(yīng)該保證實(shí)際行動(dòng)與新企業(yè)所得稅中的相關(guān)規(guī)定保持一致，只有這樣才能保證政府基本的稅收收入。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)征收所得稅時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)較大糾紛，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，保證其既具備專業(yè)素質(zhì)，又具備一定的調(diào)節(jié)能力，當(dāng)發(fā)生糾紛時(shí)可以做好與稅收主體的溝通工作，減少矛盾，保證征稅工作的效率。還應(yīng)該加強(qiáng)部門之間的合作與交流，實(shí)現(xiàn)資源共享與信息共享，這樣才能降低運(yùn)行成本，不斷提高我國(guó)政府部門的稅收收入。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚蘭.新的企業(yè)所得稅法對(duì)銀行業(yè)的影響[J].時(shí)代金融，2012（18）.

[2]欒淑彥.談資產(chǎn)要素準(zhǔn)則與所得稅法的差異協(xié)調(diào)[J].綠色財(cái)會(huì)，2010（07）.

第7篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

1.領(lǐng)導(dǎo)重視，全面推進(jìn)。自全面推行政府信息公開(kāi)工作以來(lái)，我局及時(shí)成立和調(diào)整政府信息公開(kāi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，確定分管局長(zhǎng)和責(zé)任科室，并要求按照上級(jí)文件，抓好政策性、管理性文件、規(guī)章、規(guī)定、公告等及時(shí)公示，在全面、深入、規(guī)范上下功夫。全面，就是將職能公開(kāi)、辦事程序公開(kāi)、辦事結(jié)果公開(kāi)、辦事人員公開(kāi)，即凡是不屬于保密范疇的都要公開(kāi)；深入，就是全過(guò)程、全方位地公開(kāi)，對(duì)制定涉及納稅人利益的政策、制度都要公開(kāi)。規(guī)范，就是要形成制度，出《政府信息公開(kāi)實(shí)施辦法》，堅(jiān)持將此項(xiàng)工作認(rèn)真開(kāi)展下去。

2.完善制度，建立機(jī)制。在推行政府信息公開(kāi)工作過(guò)程中，為了使工作更有針對(duì)性和可操作性，我局認(rèn)真研究縣委、縣政府關(guān)于進(jìn)一步深化政府信息公開(kāi)工作的文件，明確了政府信息公開(kāi)工作的意義、指導(dǎo)思想、基本原則、推行的范圍、內(nèi)容、方式。結(jié)合推行政府信息公開(kāi)，進(jìn)一步修訂完善了內(nèi)部的管理制度和規(guī)定，做到明確職責(zé)、措施到位，并將政府信息公開(kāi)工作列入科室工作目標(biāo)考核，把政府信息公開(kāi)工作的責(zé)任落到實(shí)處。

3.突出重點(diǎn)，全面公開(kāi)。在推行政府信息公開(kāi)工作過(guò)程中，我局從公開(kāi)決策程序、公開(kāi)權(quán)力運(yùn)行入手，將稅收?qǐng)?zhí)行情況，國(guó)稅稅收政策、工作動(dòng)態(tài)等通過(guò)多種途徑向社會(huì)公開(kāi)。編印《縣國(guó)家稅務(wù)局政府信息公開(kāi)實(shí)施辦法》手冊(cè)，內(nèi)容包括我局職責(zé)范圍、納稅人的權(quán)力與義務(wù)、稅收政策與辦稅程序、服務(wù)時(shí)限與承諾、涉稅審批事項(xiàng)、行為規(guī)范與工作紀(jì)律、監(jiān)督和舉報(bào)共七個(gè)方面，免費(fèi)向納稅人分送手冊(cè)；及時(shí)更新縣政府網(wǎng)站國(guó)稅子網(wǎng)站，各項(xiàng)更新工作均按要求嚴(yán)格落實(shí)；每季度編印《稅收法規(guī)公告》，及時(shí)為納稅人送上最新稅法、法規(guī)、政策；為推進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略，重點(diǎn)提出《縣國(guó)稅局推進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展33條措施》，組織稅收管理員逐家上門宣傳服務(wù)。

第8篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

一、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)優(yōu)化服務(wù)環(huán)境

稅收服務(wù)，是稅務(wù)行政執(zhí)法的重要組成部分。我們?cè)诮ㄔO(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的過(guò)程中，要切實(shí)加強(qiáng)全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識(shí)教育，徹底轉(zhuǎn)變與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)不相適應(yīng)的思維模式和思想觀念，牢固樹立稅收管理服務(wù)的新理念，把納稅服務(wù)作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的組成部分落實(shí)到稽查工作中。一是要規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法辦事，公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照稽查工作規(guī)程規(guī)范操作，強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)力的制約制衡。同時(shí)，要加大廉政建設(shè)力度，從根本上鏟除執(zhí)法不公，的現(xiàn)象，促進(jìn)公開(kāi)、公正執(zhí)法。二是要依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權(quán)利宣傳到位，增強(qiáng)納稅人依法維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制和違法責(zé)任追究制，加大對(duì)侵犯納稅人權(quán)利的責(zé)任追究，促進(jìn)執(zhí)法人員嚴(yán)格掌握并穩(wěn)妥實(shí)施“懲罰”措施，為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益提供保障。三是健全和完善公開(kāi)辦稅、服務(wù)承諾、限時(shí)查結(jié)，推行稽查回訪、稽查服務(wù)考評(píng)制度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，全面提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。在全社會(huì)特別是廣大納稅人中，樹起稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。

二、加強(qiáng)稅法宣傳搞好納稅輔導(dǎo)

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策及時(shí)宣傳到位，納稅核算輔導(dǎo)工作到位。從我們走訪座談來(lái)看，來(lái)之民營(yíng)企業(yè)、改制企業(yè)和老企業(yè)的新會(huì)計(jì)人員對(duì)這方面呼聲很高，要求強(qiáng)烈。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避偷稅行為的發(fā)生，促進(jìn)稅款及時(shí)足額入庫(kù)，降低國(guó)家稅收和納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收征納成本，也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，稽查部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財(cái)務(wù)”的資源優(yōu)勢(shì)，下力氣抓好這方面的服務(wù)工作。我們建議在稽查局內(nèi)增設(shè)“稅收咨詢？納稅輔導(dǎo)”辦公室，專門負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅核算輔導(dǎo)工作。同時(shí)，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo)，做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，讓納稅人在享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)的過(guò)程中，主動(dòng)接受納稅檢查，在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人的主體地位和合法權(quán)益得到更好地尊重和保護(hù)。

三、提高選案質(zhì)量科學(xué)制定計(jì)劃

提高選案質(zhì)量，科學(xué)制定稽查計(jì)劃，即可避免無(wú)效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質(zhì)量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準(zhǔn)確性和稽查計(jì)劃的科學(xué)性，既是規(guī)范稽查執(zhí)法行為，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境的內(nèi)在要求，也是強(qiáng)化稽查服務(wù)的重要體現(xiàn)。提高選案質(zhì)量，首先要推行和健全完善納稅評(píng)估制度。建議管理、征收、發(fā)票各環(huán)節(jié)應(yīng)半年或一個(gè)納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環(huán)節(jié)對(duì)所有納稅資料結(jié)合稽查案卷的歷史資料進(jìn)行整合、分析，采取人機(jī)結(jié)合方法對(duì)年度檢查對(duì)象進(jìn)行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關(guān)職能部門的人員組成評(píng)估小組，將納稅人納稅情況綜合進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估。結(jié)合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)估管理辦法》的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)納稅信譽(yù)程度進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)納稅人分戶建檔定級(jí)，實(shí)行ABCD四級(jí)管理制度。對(duì)A級(jí)納稅戶，兩年免出稅務(wù)稽查；對(duì)C級(jí)和D級(jí)納稅人，列入當(dāng)年稽查對(duì)象和稽查計(jì)劃，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。進(jìn)而提高選案的準(zhǔn)確率和制定稽查計(jì)劃的科學(xué)性，最大限度的避免“空查”現(xiàn)象，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

四、改進(jìn)稽查方式提高稽查效率

從稽查實(shí)踐情況來(lái)看，稽查方式不當(dāng)及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進(jìn)稽查方式，提高稽查效率，仍是強(qiáng)化稅務(wù)稽查優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一個(gè)重要途徑。一是建立稅務(wù)稽查預(yù)警機(jī)制，采取預(yù)警式的稽查。對(duì)納稅評(píng)估，認(rèn)為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數(shù)額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，且通過(guò)自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人，且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查部門書面

通知納稅人進(jìn)行自查，重新申報(bào)納稅，或?qū)ζ淠承┬袨樽鞒鼋忉?，?duì)拒不申報(bào)和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì)，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化。二是對(duì)財(cái)務(wù)健全的納稅人全面實(shí)施調(diào)賬稽查，各稅統(tǒng)查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對(duì)檢查事實(shí)及可能給予罰款處罰的事項(xiàng)，進(jìn)行認(rèn)定和陳述。防止事實(shí)不清、責(zé)任不明、處罰不當(dāng)，給納稅人利益造成損害。三是開(kāi)展約談式稽查。對(duì)發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算正規(guī)，納稅態(tài)度好、誠(chéng)信度高的納稅人，實(shí)行約談式稽查。四是推行案件檢查時(shí)限制和案件質(zhì)量評(píng)審制。在確保辦案質(zhì)量的前提下，提高辦案速度，并通過(guò)質(zhì)量評(píng)審制度，促進(jìn)規(guī)范辦案，提高質(zhì)效。

第9篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：合同能源管理；節(jié)能服務(wù)；稅收政策

[中圖分類號(hào)]F810.422　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1671-7287(2011)04-0037-04

最近幾十年，人類社會(huì)生產(chǎn)力得到了前所未有的發(fā)展，能源消耗也急劇增加。一方面，能源消耗的迅速增長(zhǎng)使得地區(qū)環(huán)境和全球環(huán)境的變化越來(lái)越大；另一方面，能源成本已經(jīng)占到高耗能企業(yè)成本中相當(dāng)大的比重，如何開(kāi)源節(jié)流已成為能源行業(yè)積極探索的重大問(wèn)題之一。合同能源管理機(jī)制產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的世界能源危機(jī)時(shí)期。石油能源危機(jī)使發(fā)達(dá)國(guó)家能源費(fèi)用大幅度提高，各個(gè)國(guó)家都轉(zhuǎn)向依靠本國(guó)能源、節(jié)約能源的能源戰(zhàn)略。于是，合同能源管理作為一種先進(jìn)的能源管理模式和市場(chǎng)化運(yùn)作的節(jié)能機(jī)制在西方國(guó)家迅速發(fā)展起來(lái)，尤其在美國(guó)、加拿大和歐洲，節(jié)能服務(wù)公司已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。我國(guó)近年來(lái)也在節(jié)能領(lǐng)域積極探索合同能源管理機(jī)制，鑒于此，本文擬探討如何從稅收政策角度推動(dòng)合同能源管理機(jī)制的發(fā)展。

一、合同能源管理機(jī)制與狀況

1.合同能源管理機(jī)制

合同能源管理是一種將節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目減少的能耗費(fèi)用來(lái)支付全部項(xiàng)目成本的節(jié)能投資方式，是市場(chǎng)化的節(jié)能機(jī)制。合同能源管理通過(guò)節(jié)能服務(wù)專業(yè)化，實(shí)現(xiàn)節(jié)能服務(wù)公司、節(jié)能改造企業(yè)和社會(huì)三方共贏的一種市場(chǎng)化節(jié)能新機(jī)制。針對(duì)不同的主體，這些效益主要表現(xiàn)在：第一，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司而言，合同能源管理機(jī)制使得一批有節(jié)能改造想法卻無(wú)資金和技術(shù)實(shí)力的中小型企業(yè)紛紛加入到節(jié)能改造的團(tuán)隊(duì)中來(lái)，無(wú)形中拓寬了改造市場(chǎng)，為節(jié)能服務(wù)公司帶來(lái)了更多的潛在客戶；第二，對(duì)節(jié)能改造企業(yè)而言，企業(yè)不需要投入資金，也不需要承擔(dān)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可以完成節(jié)能技術(shù)改造，同時(shí)分享項(xiàng)目的部分節(jié)能效益，而且合同期滿后節(jié)能設(shè)備和全部節(jié)能效益全部歸節(jié)能改造企業(yè)所有；第三，對(duì)社會(huì)而言，合同能源管理機(jī)制能更好地推動(dòng)節(jié)能改造項(xiàng)目的進(jìn)行，緩解能源緊張的趨勢(shì)，也使得生態(tài)環(huán)境效益大大增加。

2.我國(guó)合同能源管理發(fā)展的狀況

合同能源管理機(jī)制引入我國(guó)十幾年來(lái)，大大促進(jìn)了國(guó)內(nèi)節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，但其發(fā)展進(jìn)程仍比較緩慢。

①政策缺位導(dǎo)致合同能源管理發(fā)展遲緩。由于合同能源管理是近年發(fā)展起來(lái)的新生事物，與之相關(guān)的政策還不盡完善。首先，現(xiàn)行公共財(cái)政管理體制下，公共機(jī)構(gòu)支付的節(jié)能服務(wù)費(fèi)用通常還沒(méi)有相應(yīng)的支出科目；其次，目前財(cái)政資金支持的節(jié)能項(xiàng)目資金主要針對(duì)大型節(jié)能改造企業(yè)，扶持節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展的政策還沒(méi)有足夠的吸引力；最后，國(guó)家缺乏強(qiáng)制性的規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)激勵(lì)手段，促使廣大企業(yè)實(shí)施節(jié)能改造，并且對(duì)能源利用效率較低的企業(yè)或行為沒(méi)有明顯的懲罰措施。

②融資困難導(dǎo)致合同能源管理發(fā)展萎縮。根據(jù)國(guó)外合同能源管理發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，節(jié)能服務(wù)公司一般都需要為節(jié)能改造企業(yè)提供建設(shè)改造資金、采購(gòu)相應(yīng)的設(shè)備并實(shí)施節(jié)能服務(wù)改造工程。但是，目前我國(guó)絕大多數(shù)的節(jié)能服務(wù)公司都是中小型企業(yè)，規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足，一旦承接的項(xiàng)目過(guò)多或過(guò)大，資金壓力就可能壓垮這些公司。節(jié)能服務(wù)公司一旦沒(méi)有充足的資金保障，合同能源管理的實(shí)施就將陷入十分被動(dòng)的局面，銀行等金融機(jī)構(gòu)往往也會(huì)把合同能源管理項(xiàng)目視作高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，因此，資金籌集渠道及規(guī)模等困難是造成我國(guó)合同能源管理萎縮的主要因素。

③技術(shù)欠缺導(dǎo)致合同能源管理發(fā)展落后。節(jié)能服務(wù)公司為節(jié)能需求企業(yè)提供節(jié)能新產(chǎn)品和新技術(shù)是實(shí)施合同能源管理機(jī)制的核心。一般來(lái)說(shuō)，需要節(jié)能改造的大型企業(yè)對(duì)合同能源管理都是比較認(rèn)同的，因?yàn)槠渥陨硪残枰ㄟ^(guò)節(jié)約成本提高其在自身領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力，所以都十分歡迎節(jié)能服務(wù)公司，特別是有相當(dāng)實(shí)力的公司為企業(yè)提供資金、技術(shù)、設(shè)備和相應(yīng)的節(jié)能診斷、節(jié)能改造和后繼的不斷提高能效的增值服務(wù)。但是，如何客觀公正的評(píng)價(jià)節(jié)能的效果并得到參與各方認(rèn)可，包括是否需要第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)參與；雙方如何分享持續(xù)的節(jié)能效益，是否存在扯皮；節(jié)能改造企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司即使初期達(dá)成一致，后期是否又會(huì)出現(xiàn)新的情況?這些都是問(wèn)題。究其原因，最主要的是我國(guó)很多節(jié)能服務(wù)公司成立時(shí)間太短，大多是民營(yíng)企業(yè)，另一方面，節(jié)能服務(wù)往往涉及專業(yè)非常多，綜合度強(qiáng)，目前的節(jié)能服務(wù)公司和實(shí)力相對(duì)薄弱，技術(shù)能力較單一，企業(yè)公眾難免會(huì)對(duì)節(jié)能改造工作的效果有所擔(dān)心，從而影響其實(shí)施的積極性。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家推動(dòng)合同能源管理發(fā)展的稅收政策經(jīng)驗(yàn)

合同能源管理在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為一個(gè)充滿活力與希望的新興產(chǎn)業(yè)，節(jié)能服務(wù)公司的業(yè)務(wù)正在全球很多國(guó)家如火如荼地展開(kāi)。

1.日本

長(zhǎng)期以來(lái)，日本由于其地理?xiàng)l件的局限性，以及發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)對(duì)能源有很大的需求，因此它對(duì)節(jié)能降耗一直相當(dāng)重視，其利用稅收政策引導(dǎo)合同能源管理及其節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展很有成效，并由此形成了一套比較完善的稅收體制。

首先，完善的燃油稅收政策補(bǔ)貼節(jié)能新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用。日本政府對(duì)創(chuàng)新一直比較重視，對(duì)節(jié)能服務(wù)的創(chuàng)新模式也同樣如此。由于日本是一個(gè)工業(yè)大國(guó)，并且也是汽車生產(chǎn)與消費(fèi)大國(guó)，其燃油的消耗量巨大，再結(jié)合其他方面的考慮與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，日本針對(duì)能源產(chǎn)品實(shí)施了高額的稅收政策，即運(yùn)用高額的燃油稅收政策所得的資金，積極推進(jìn)科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)開(kāi)發(fā)節(jié)能新技術(shù)，發(fā)展并促進(jìn)合同能源管理機(jī)制的進(jìn)一步完善。

其次，全面的稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)節(jié)能產(chǎn)品的廣泛應(yīng)用。日本政府根據(jù)政策制定節(jié)能產(chǎn)品目錄，對(duì)目錄中的節(jié)能產(chǎn)品與設(shè)備實(shí)行加速折舊和稅收減免，并根據(jù)不同產(chǎn)品的能效水平，制定不同等級(jí)的稅率，起到一定的激勵(lì)作用。此外，為鼓勵(lì)節(jié)能設(shè)備推廣運(yùn)用，政府鼓勵(lì)銀行給節(jié)能項(xiàng)目提供低息貸款，促進(jìn)合同能源管理項(xiàng)目的廣泛實(shí)施。

2.德國(guó)

德國(guó)礦產(chǎn)資源十分豐富，但其工業(yè)區(qū)污染較嚴(yán)重，促使其在稅收政策制定方面對(duì)合同能源管理的實(shí)施提供特別支持。由于德國(guó)技術(shù)力量雄厚，能源供給單位分散且廣泛，所以政策方面也根據(jù)實(shí)際實(shí)施節(jié)能減排的各方利益做了充分的考慮。

首先，開(kāi)征燃油稅，探索合同能源管理新機(jī)制。德國(guó)在1999年就開(kāi)始了環(huán)境生態(tài)方面的稅收改革實(shí)踐。開(kāi)征燃油稅就是其中非常重要的內(nèi)容，減少了企業(yè)和個(gè)人對(duì)燃油的依賴程度，鼓勵(lì)消費(fèi)者使用新能源，達(dá)到節(jié)能環(huán)保的目的。與此同時(shí)，用取得燃油稅的部分收入再投入到對(duì)合同能源管理機(jī)制的探索研究中去，走出一條低消費(fèi)、高效率的能源利用的道路。

其次，個(gè)別產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠與高額征收稅費(fèi)并舉。政府對(duì)合同能源管理項(xiàng)目實(shí)施的重視在很多

地方都有體現(xiàn)。例如，消費(fèi)者如果購(gòu)買節(jié)能環(huán)保汽車或者其他節(jié)能產(chǎn)品，政府會(huì)根據(jù)購(gòu)買的實(shí)際情況給予稅收優(yōu)惠，甚至有相應(yīng)的消費(fèi)補(bǔ)貼；相反，如果消費(fèi)者購(gòu)買大排量高耗能的汽車或者其他高耗能產(chǎn)品，政府就會(huì)對(duì)其征收高額稅費(fèi)，從而限制能源的過(guò)度消費(fèi)。

3.值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)

由于能源的日益緊張，世界各國(guó)都積極發(fā)展合同能源管理與節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期研究和實(shí)踐，發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)于推進(jìn)合同能源管理機(jī)制的相關(guān)稅收政策比較完善?？傮w上可歸納為三個(gè)方面：第一，采取一定的稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排；第二，采取開(kāi)征新稅種、提高稅率的方法或是擴(kuò)大征稅范圍等措施，提高納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，使其認(rèn)識(shí)到節(jié)能減排的重要性；第三，針對(duì)能耗高的企業(yè)征收相對(duì)高的稅款，取得的資金支持可再生能源和新能源等技術(shù)開(kāi)發(fā)、設(shè)備采購(gòu)，激勵(lì)低耗能企業(yè)進(jìn)一步挖掘潛力，從而向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展，改變資源利用方式。

三、推動(dòng)我國(guó)合同能源管理發(fā)展的稅收政策建議

借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家合同能源管理發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)政府應(yīng)該制定合理的稅收優(yōu)惠以及懲罰性的稅收政策以激勵(lì)和規(guī)范我國(guó)合同能源管理的發(fā)展。

1.強(qiáng)化稅收優(yōu)惠，降低合同能源管理技術(shù)與資本壓力

加快培育和發(fā)展節(jié)能服務(wù)企業(yè)，加強(qiáng)宣傳合同能源管理機(jī)制，從國(guó)家角度不斷強(qiáng)化節(jié)能減排技術(shù)改造要求，國(guó)家相關(guān)部委最新《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，明確了稅收優(yōu)惠政策：從2011年1月1日起，獲得資質(zhì)的節(jié)能服務(wù)公司都可以實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，從而享有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得政府有力支持，大大提高其積極性。筆者認(rèn)為國(guó)家出臺(tái)的關(guān)于具體稅種的優(yōu)惠政策確實(shí)能夠促進(jìn)合同能源管理的發(fā)展，若在其他方面同時(shí)采取稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策，其效果會(huì)更加明顯。

第一，政府對(duì)合同能源管理承擔(dān)相關(guān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的熱情，促使新技術(shù)不斷的開(kāi)發(fā)出來(lái)并應(yīng)用于實(shí)踐，為合同能源管理提供強(qiáng)大的技術(shù)保障。此外，要加強(qiáng)科研院校、研發(fā)機(jī)構(gòu)等激勵(lì)工作，鼓勵(lì)相關(guān)的宣傳機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)做好宣傳工作，提高合同能源管理理念、促進(jìn)節(jié)能減排政策的傳播和普及，為合同能源管理的未來(lái)打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

第二，利用稅收優(yōu)惠政策降低節(jié)能服務(wù)公司的成本。一般節(jié)能服務(wù)公司規(guī)模較小，大部分都是民營(yíng)企業(yè)，資金都比較欠缺，如果稅務(wù)部門對(duì)節(jié)能服務(wù)公司通過(guò)合法渠道取得資金的利息能夠進(jìn)行稅前扣除，一定程度上可以降低節(jié)能服務(wù)公司的利息負(fù)擔(dān)。同時(shí)，鑒于合同能源管理的發(fā)展意義和風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是對(duì)那些給節(jié)能服務(wù)公司提供金融服務(wù)的單位或個(gè)體都進(jìn)行一定的稅收減免”J，從而增加參與各方的利潤(rùn)率，提高他們的積極性。

總之，合同能源管理需要社會(huì)各方力量積極參與，努力建設(shè)，只有這樣，才能快速提高中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展規(guī)模以及質(zhì)量。