稅收籌劃的重要性精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的重要性范文

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃

一、緒論

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門(mén)新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),正向我們大步走來(lái)。如格言所說(shuō):“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開(kāi)放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說(shuō)。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒(méi)有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開(kāi)始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),隨著改革開(kāi)放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒(méi)有明文規(guī)定的,私人和部門(mén)自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專(zhuān)業(yè)性。即在合法的前提下,避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃。在開(kāi)展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過(guò)恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國(guó)將來(lái)的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第2篇：稅收籌劃的重要性范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)回避

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是，從稅收籌劃工作本身來(lái)說(shuō)，它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)、防范對(duì)策，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開(kāi)的導(dǎo)向，正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性，任何對(duì)法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對(duì)稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

（二）對(duì)稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開(kāi)應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)并沒(méi)有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類(lèi)細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下，各企業(yè)中對(duì)稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過(guò)于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類(lèi)型的決策活動(dòng)一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程中也需要消耗成本。具體來(lái)說(shuō)則主要在以下兩個(gè)方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過(guò)程中；二為風(fēng)險(xiǎn)成本，因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開(kāi)。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)的籌劃來(lái)減少稅收給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來(lái)似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開(kāi)必然會(huì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門(mén)判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的籌劃部門(mén)，對(duì)籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定最優(yōu)的方案，對(duì)籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理，部門(mén)之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門(mén)間的信息溝通和交流；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對(duì)這一點(diǎn)的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強(qiáng)工作的總體觀，不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類(lèi)型的稅收的增減，要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長(zhǎng)關(guān)系，以動(dòng)太的眼光去對(duì)待他們。最后，需要說(shuō)明的是，不論是哪一類(lèi)型的企業(yè)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問(wèn)題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉時(shí)下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專(zhuān)業(yè)的人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值信息對(duì)稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅收籌劃的重要性范文

【關(guān)鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以延緩或減輕的一種活動(dòng)。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進(jìn)行稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃依賴(lài)于納稅人的能力，即納稅人能夠以負(fù)擔(dān)最小稅負(fù)的方式來(lái)安排其財(cái)政活動(dòng)。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別

相對(duì)于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說(shuō)是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質(zhì)上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過(guò)精心安排少申報(bào)所得稅、偷逃關(guān)稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

近年來(lái)關(guān)于稅收籌劃的文獻(xiàn)眾多，但基本上是就稅收領(lǐng)域的一個(gè)特別或?qū)嶋H的問(wèn)題進(jìn)行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來(lái)指導(dǎo)每天大量的稅收實(shí)務(wù)，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進(jìn)了籌劃的整個(gè)程序，將這些主要的原則概括出來(lái)，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實(shí)務(wù)工作者和納稅人應(yīng)重視稅收計(jì)劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時(shí)的修正。

（2）稅收籌劃要具體問(wèn)題具體分析，不能照搬照抄。稅收計(jì)劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個(gè)納稅人的特性需要。

（3）稅務(wù)工作者應(yīng)保持應(yīng)有的警覺(jué)，保證納稅人稅款的安全。應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持誠(chéng)信，避免不必要的損失。

（4）稅務(wù)工作者要認(rèn)清現(xiàn)存不同稅種之間的關(guān)系。一個(gè)綜合性的稅收計(jì)劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等不同稅收之間的關(guān)聯(lián)，也要考慮到國(guó)稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實(shí)務(wù)工作者要能妥善處理利益沖突問(wèn)題。當(dāng)涉及到其他主體的利益時(shí)，應(yīng)以客戶利益為重，同時(shí)平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過(guò)去與未來(lái)。要克服短視的利益追求，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的、發(fā)展的眼光進(jìn)行籌劃，基于事實(shí)的基礎(chǔ)，充分考量未來(lái)的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權(quán)威性，完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個(gè)體和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關(guān)系。

（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置和實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)是進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識(shí)不強(qiáng)，通過(guò)采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)，在稅收征管不力的情況下，無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。

四、發(fā)展政策建議

為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

（1）縱觀世界各國(guó)，重視稅收籌劃的國(guó)家都有一套比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進(jìn)稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應(yīng)該完善稅法，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，提高立法層級(jí)，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應(yīng)樹(shù)立稅收籌劃的意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的權(quán)益。企業(yè)高管要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性。

（2）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部運(yùn)作制度，確保工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。強(qiáng)化個(gè)中介機(jī)構(gòu)之間的相互合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和共同發(fā)展，并充分利用國(guó)際資源的便利。

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第4篇：稅收籌劃的重要性范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來(lái)越受到社會(huì)各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對(duì)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來(lái)分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過(guò)提前對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長(zhǎng)，有效降低企業(yè)的外在成本，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投資等各項(xiàng)資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來(lái)分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對(duì)政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，對(duì)政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的持續(xù)性增長(zhǎng)大有裨益，與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國(guó)家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國(guó)家稅收法規(guī)的落實(shí)落地，有利于國(guó)家財(cái)政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對(duì)納稅管理活動(dòng)開(kāi)展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開(kāi)全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實(shí)際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識(shí)，激勵(lì)相關(guān)員工積極開(kāi)展并切實(shí)落實(shí)納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個(gè)人身上，由具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員對(duì)納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時(shí)了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢(shì)，盡可能爭(zhēng)取政策指導(dǎo)和支持，切實(shí)保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是建筑企業(yè)開(kāi)展納稅管理活動(dòng)最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說(shuō)是企業(yè)納稅管理過(guò)程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)，合理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)納稅管理過(guò)程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一旦對(duì)其失去有效的管控，則必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可控的損失。在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識(shí)在相當(dāng)程度上決定著行動(dòng)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅(jiān)持事前籌劃原則和效率原則。在對(duì)稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時(shí)可能存在的顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)，避免籌劃過(guò)度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對(duì)相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開(kāi)展一系列工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來(lái)合理設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專(zhuān)業(yè)人員，大力打造專(zhuān)業(yè)的人員隊(duì)伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對(duì)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展提供有效的指引和規(guī)范。

第5篇：稅收籌劃的重要性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理稅收籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位成為企業(yè)重要的研究對(duì)象。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行深入改革，不斷尋求符合時(shí)展變化的企業(yè)管理模式，并加強(qiáng)了企業(yè)的稅收籌劃管理，使企業(yè)對(duì)自身的稅收管理進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃要求在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅，能夠使企業(yè)最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇最合理的納稅方案，使企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)最小化的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性和專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)，是區(qū)別于偷稅、漏稅的合理規(guī)避稅收的行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要遵循的最基本原則，要求企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵守國(guó)家的稅法法律和法規(guī)，在法律允許的情況下進(jìn)行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅方案的選擇，在進(jìn)行納稅方案策劃時(shí)不能夠違反法律規(guī)定。同時(shí)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也不能與國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)有不相符的內(nèi)容，要隨著國(guó)家相關(guān)稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化而變化，依據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃方案策劃。[1]

2.與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化，而這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體規(guī)劃，不能以盲目的減少稅收為主，忽略企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)劃，影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進(jìn)行納稅之前進(jìn)行稅收籌劃，而是要在國(guó)家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前，依據(jù)稅收法律的不同，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行策劃管理，財(cái)務(wù)人員要想對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學(xué)的方案，就要對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、以及稅法進(jìn)行了解掌握，并且要隨時(shí)對(duì)稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化進(jìn)行了解，使建賬、記賬要符合稅法要求，一旦財(cái)務(wù)管理工作與稅收法律相違背時(shí)就要以稅收法律為準(zhǔn)，正確的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有所提高，從而提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。[2]

2.能夠促使企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，就要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，并依據(jù)政府的稅收政策，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和規(guī)模的選擇，同時(shí)對(duì)于稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)了解，使自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi)，合理稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃工作，盡可能的實(shí)現(xiàn)納稅最小化，擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)形象

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越重要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對(duì)象。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理，能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高企業(yè)價(jià)值，樹(shù)立企業(yè)形象。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃過(guò)程中存在操作風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，容易在操作過(guò)程中出現(xiàn)一些失誤，存在思想意識(shí)和行為不符合現(xiàn)實(shí)情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)積累，對(duì)于稅法的變化不能及時(shí)了解，使制定的稅收籌劃方案不合理不合法，存在一定的違法違規(guī)行為，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)損失和國(guó)家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行的納稅管理工作，由企業(yè)自己決定，政府很少參與。國(guó)家政府在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實(shí)際情況有所差別，容易造成國(guó)家稅款出現(xiàn)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無(wú)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

納稅是企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)，同時(shí)也是國(guó)家政府了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的途徑。企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行，但是在日常的納稅過(guò)程中，由于對(duì)稅法的熟悉程度不夠，對(duì)稅法的理解能力不強(qiáng)，造成無(wú)意識(shí)的偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)形象受損，同時(shí)還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

五、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實(shí)行調(diào)整成本法，要企業(yè)通過(guò)合理合法的方式對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理調(diào)整，通過(guò)減少應(yīng)稅所得額實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為基礎(chǔ)，不亂攤成本，亂記費(fèi)用。企業(yè)一般通過(guò)存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算法等進(jìn)行成本調(diào)整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通過(guò)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)處理，對(duì)收入進(jìn)行合理控制，通過(guò)較少所得，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅?？梢栽诮邮帐湛罘绞戒N(xiāo)貨方式中以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，對(duì)取得貨款的時(shí)間進(jìn)行控制，影響企業(yè)受益。還可以對(duì)應(yīng)稅所得進(jìn)行控制，通過(guò)合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍，防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率，納稅環(huán)節(jié)適當(dāng)減少，實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下，使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了便利，為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)，促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。[4]

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配上的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)籌資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)通常運(yùn)用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，產(chǎn)生不同的稅收后果，從優(yōu)選擇。在對(duì)融資進(jìn)行籌劃過(guò)程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道，包括企業(yè)自身積累、向金融機(jī)構(gòu)借款等，再根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進(jìn)行選擇，實(shí)現(xiàn)融資稅收籌劃。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高，對(duì)于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強(qiáng)。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)時(shí)代中有重要的指導(dǎo)作用，稅收籌劃的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財(cái)環(huán)境的出現(xiàn)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，實(shí)現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閆晟.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)2011,9(12)：43-44

[3]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學(xué) 2010,11(03)：21-22

第6篇：稅收籌劃的重要性范文

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，使得我國(guó)的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在這種情況下，稅收測(cè)繪成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃，是指在國(guó)家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.實(shí)現(xiàn)利益最大化：

通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

2.優(yōu)化資源配置：

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對(duì)于資本的吸引力也就越強(qiáng)，這在一定程度上體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見(jiàn)，認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)于資本的吸引和運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)行對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。

政策風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不熟悉國(guó)家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對(duì)于政策的清晰認(rèn)識(shí)而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府部門(mén)往往會(huì)對(duì)稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對(duì)短期的時(shí)效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，增大了稅收策劃的難度。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。

稅收策劃具有整體性的特征，如果對(duì)其把握不夠，則可能會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括了納稅人的操作風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行綜合運(yùn)用，而很容易在各項(xiàng)法律法規(guī)中顧此失彼。對(duì)此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)進(jìn)行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對(duì)于執(zhí)法者而言，如果對(duì)相關(guān)稅收政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位，則會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強(qiáng)烈的前瞻性和計(jì)劃性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，樹(shù)立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范。

2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

在企業(yè)稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策和法規(guī)等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該做好對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識(shí)，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。

3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門(mén)必然會(huì)對(duì)稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報(bào)率，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤(rùn)。我國(guó)稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負(fù)載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤(rùn)，從而達(dá)到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從目前的發(fā)展情況看，在我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)該在第一時(shí)間做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。

五、結(jié)語(yǔ)

第7篇：稅收籌劃的重要性范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 高新技術(shù) 稅收籌劃

一、前言

在國(guó)家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國(guó)家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是政府無(wú)償?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說(shuō)是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

（一）政府宏觀調(diào)控方面

借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國(guó)家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過(guò)政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國(guó)家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來(lái)說(shuō)，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展；其二，通過(guò)稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門(mén)借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面

1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營(yíng)管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過(guò)事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來(lái)，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策前，需要合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來(lái)，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營(yíng)行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營(yíng)水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

總的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤(rùn)分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對(duì)這些組成部分帶來(lái)不同程度的影響，也就是說(shuō)在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過(guò)程當(dāng)中，不僅需要對(duì)資金需要量加以考慮，而且還需要對(duì)籌資成本加以兼顧，由于通過(guò)不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對(duì)不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略

稅收籌劃對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營(yíng)是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制

立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡(jiǎn)單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對(duì)較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來(lái)，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)

我國(guó)的相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)盡快將服務(wù)水平較高、規(guī)模較大的一些涉稅中介機(jī)構(gòu)成立起來(lái)，該措施的關(guān)鍵與重點(diǎn)在于將中介機(jī)構(gòu)的管理不斷加強(qiáng)?，F(xiàn)階段，不僅需要對(duì)原有的制度規(guī)則加以執(zhí)行，并且還需要將有關(guān)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)的有效制度規(guī)章加快制定出來(lái)，比如具體的業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法以及中介機(jī)構(gòu)工作流程等等。除此之外，還應(yīng)當(dāng)最大限度地完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)行準(zhǔn)則，全方位地規(guī)范稅收籌劃工作，并且對(duì)稅收籌劃工作者的行為加以限制約束。

3.注重稅收籌劃的有效、規(guī)范及高效

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來(lái)，在研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中使人員情況與經(jīng)營(yíng)狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤(rùn)、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國(guó)稅務(wù)部門(mén)稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來(lái)越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)國(guó)家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測(cè)稅率與稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，并且將稅收籌劃合法合理地加以開(kāi)展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對(duì)稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要綜合地對(duì)企業(yè)所制定的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專(zhuān)業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡(jiǎn)單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問(wèn)題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來(lái)，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)瑜.試論高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的政策保證[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，9（29）：66-68.

[2]田志華，丁紅衛(wèi).高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009，8（23）：78-80.

第8篇：稅收籌劃的重要性范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱(chēng)“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤(rùn)最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營(yíng)安全。

二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對(duì)外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國(guó)還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門(mén)很難嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行，只能根據(jù)自身在長(zhǎng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細(xì)則來(lái)實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的權(quán)利，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作執(zhí)行過(guò)程中面對(duì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門(mén)保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門(mén)在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門(mén)提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識(shí)和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識(shí)水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級(jí)稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過(guò)程中過(guò)于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門(mén)為增加收入，對(duì)不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

由上文可見(jiàn)，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹(shù)立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無(wú)限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴(lài)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)必須樹(shù)立合法納稅的觀念，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤(rùn)。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合來(lái)共同完成。某一部門(mén)的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤(rùn)水平。

四、結(jié)論

隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對(duì)性的防范措施，包括樹(shù)立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃?rùn)C(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過(guò)合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù),2010,10:43-44.

第9篇：稅收籌劃的重要性范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財(cái)務(wù)決策效益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),納稅人要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤(rùn),稅收作為一項(xiàng)剛性支出是構(gòu)成成本的一個(gè)重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國(guó)家和國(guó)內(nèi)的有關(guān)書(shū)籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過(guò)合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財(cái)務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國(guó)還是個(gè)新鮮事物,加上各個(gè)企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見(jiàn)。究其原因,第一,稅收籌劃在我國(guó)起步較晚,一些經(jīng)營(yíng)者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認(rèn)為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。也就是說(shuō),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過(guò)程,不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過(guò)稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費(fèi)用開(kāi)支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負(fù)

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個(gè)通病。認(rèn)為最大限度地減輕稅負(fù),必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計(jì)地通過(guò)各種籌劃手段去降低稅負(fù),然而殊不知在籌劃的同時(shí)與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無(wú)異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們?cè)谔接懚愂栈I劃時(shí),幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟(jì)利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來(lái),以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報(bào),足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無(wú)關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負(fù)。然而目前許多企業(yè)由于不時(shí)常關(guān)注稅法的變化,在維護(hù)自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國(guó)企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實(shí)際的財(cái)務(wù)決策中運(yùn)用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對(duì)如何有效在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要性

這是針對(duì)部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會(huì)使企業(yè)的整套財(cái)務(wù)決策方案存在漏洞,勢(shì)必在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會(huì)增大人力、物力各方面的耗費(fèi),但從一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負(fù),而是通過(guò)選擇最優(yōu)的納稅方案來(lái)達(dá)到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說(shuō),只要納稅人能從其財(cái)務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個(gè)案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負(fù)債8000多萬(wàn)元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度上看,這似乎是不利的。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會(huì)減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來(lái)不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來(lái)欠銀行8000萬(wàn)元的債務(wù),年利息率假定按6%計(jì)算,每年利息支出就達(dá)480萬(wàn)元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無(wú)形中增加了480萬(wàn)元,按33%的稅率計(jì)算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬(wàn)元。但從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)不再背負(fù)沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競(jìng)爭(zhēng)中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),這無(wú)疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見(jiàn)的三大類(lèi)稅收籌劃方法

第一類(lèi):基于稅基的籌劃。是指納稅人通過(guò)縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來(lái)減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第二類(lèi):基于稅率的籌劃。是指納稅人通過(guò)降低適用的稅率的方式來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

第三類(lèi):基于稅額的籌劃。是指納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國(guó)國(guó)情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國(guó)適用而在我國(guó)并不適用。所以,只有精通本國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)或國(guó)內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會(huì)大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認(rèn)為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

上述的第一種風(fēng)險(xiǎn)比較容易防范,只要納稅人樹(shù)立了依法納稅意識(shí),正確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時(shí)申報(bào)納稅即可。而后兩種風(fēng)險(xiǎn)則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程及其結(jié)果為對(duì)象,通過(guò)對(duì)影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動(dòng)。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估分為事中和事后兩個(gè)層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績(jī)效評(píng)估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià),使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績(jī)效評(píng)估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認(rèn)為稅收籌劃績(jī)效評(píng)估也應(yīng)包括事前對(duì)稅收籌劃方案的可行性評(píng)估。事前評(píng)估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項(xiàng)稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對(duì)可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績(jī)效評(píng)估,如此一來(lái)大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個(gè)層次的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估真正發(fā)揮作用,筆者認(rèn)為必須從加強(qiáng)和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的前景預(yù)測(cè)

隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

首先,由于我國(guó)稅制將與國(guó)際慣例接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高,對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機(jī)會(huì)日益減少,風(fēng)險(xiǎn)日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國(guó)。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國(guó)的陽(yáng)光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中將扮演愈來(lái)愈重要的角色。

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