財務(wù)內(nèi)控制度論文精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要，全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第2篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：數(shù)字化校園；職業(yè)院校；教科研；內(nèi)控制度

中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設(shè)及管理

1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動為基礎(chǔ)，以防控事業(yè)活動風(fēng)險為主線，以實現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預(yù)定的事業(yè)活動，提高事業(yè)活動的效率和效果為內(nèi)部控制目標(biāo)；二是以資金活動為基礎(chǔ)， 以防控財務(wù)風(fēng)險為主線，以合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整為內(nèi)部控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將事業(yè)活動內(nèi)部控制制度和財務(wù)活動內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容體系

（1）科研項目管理。包括在校刊、合法出版社及報紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開出版的著作、譯著、教材等，科研課題項目（國家級、省部級、市校級課題），市級以上獲獎的各級各類成果，國家授權(quán)的發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設(shè)計專利。

（2）科研項目經(jīng)費管理?？蒲刑幒拓攧?wù)處共同負(fù)責(zé)分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項目經(jīng)費的預(yù)算?？蒲许椖拷?jīng)費報銷由項目負(fù)責(zé)人簽字后，由科研處按照科研項目經(jīng)費規(guī)定審核后簽字，財務(wù)處再按照財務(wù)制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學(xué)科研獎勵評價。給予教科研工作先進(jìn)個人和先進(jìn)系部獎勵，堅持以教學(xué)為中心，科研與教學(xué)相結(jié)合，先進(jìn)個人根據(jù)專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評選確定，先進(jìn)系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進(jìn)行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行評選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設(shè)的現(xiàn)狀分析

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學(xué)質(zhì)量的重要手段，不斷推進(jìn)教學(xué)資源的共建共享。”目前，學(xué)校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎(chǔ)上構(gòu)建一個數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運行效率，擴展傳統(tǒng)校園的業(yè)務(wù)功能，最終實現(xiàn)教育過程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實施系統(tǒng)化管理

經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項目管理、成果管理、科研經(jīng)費管理、科研考核、年度統(tǒng)計等工作，這種管理模式勢必帶來大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實際特點，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設(shè)立人員管理功能數(shù)據(jù)庫。建立科研人員數(shù)據(jù)庫，在數(shù)字化校園管理平臺的基礎(chǔ)上為每一位科研人員分配一個賬號，用于登陸錄入和修改自己的個人資料，當(dāng)然，也可以隨時登陸更新個人資料。

（2）設(shè)立項目管理功能數(shù)據(jù)庫。在項目管理中可體現(xiàn)項目狀態(tài)，如已申報、待立項、不立項、已立項等內(nèi)容。

（3）設(shè)立成果管理功能數(shù)據(jù)庫。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計這些成果的名稱、級別等等，便于學(xué)?？梢园凑杖藛T、類別或時間對學(xué)校的教科研成果進(jìn)行統(tǒng)計。

（4）設(shè)立科研考核功能數(shù)據(jù)庫。每一個學(xué)校在學(xué)期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時都要對教師的教科研能力進(jìn)行考核，該系統(tǒng)可以對教師的科研成果進(jìn)行分類匯總和積分，以便計算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進(jìn)行匯總排序。

（5）設(shè)立經(jīng)費管理功能數(shù)據(jù)庫。學(xué)?？梢詾槊恳晃豢蒲腥藛T設(shè)立專門的經(jīng)費賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經(jīng)費支持額度和報銷后的所剩余額，這樣非常便于學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鴻丹.基于工作流技術(shù)的數(shù)字化環(huán)境下科研資源管理模式初探[J].科技信息，2012，（33）.

第3篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；內(nèi)部審計；控制復(fù)核

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

實行企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)的內(nèi)部管理，改善企業(yè)的經(jīng)營方式，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是伴隨著企業(yè)經(jīng)營管理需要的提高而提高的，也是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展而發(fā)展的。早期的內(nèi)部控制著重于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整以及會計信息的正確和可靠，比較偏重于將錢與物進(jìn)行分管并對相關(guān)手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格處理，也比較重視控制復(fù)核。隨著市場經(jīng)濟的建立與深入發(fā)展，我國的經(jīng)濟活動越來越向復(fù)雜化發(fā)展，因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，對于施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著非常重要的影響。

1 施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于我國的市場經(jīng)濟體制建立時間較短，而限于市場經(jīng)濟自身的盲目性和滯后性，具體在施工企業(yè)發(fā)展過程中，則突出的表現(xiàn)為很多企業(yè)過度的關(guān)心經(jīng)濟利益，忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但這些制度卻在很大程度上缺乏一定的執(zhí)行力，企業(yè)的內(nèi)部審計在控制過程中的作用也有待加強。相關(guān)的施工企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識到這種問題所在，從而采取一系列的措施規(guī)避企業(yè)內(nèi)控過程中的缺陷。

1.1 施工企業(yè)的內(nèi)控制度不夠健全

雖然大多數(shù)施工企業(yè)歷經(jīng)多年發(fā)展，但是內(nèi)部控制機制依然不夠健全，特別是一些企業(yè)營運過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約力。企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)經(jīng)濟流動的主要控制和掌管部門，但是大多數(shù)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的相關(guān)稽核崗位均未有效發(fā)揮作用，有的即使稽核人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，但是稽核制度卻不夠完善，在進(jìn)行會計信息化的過程中也沒有制定嚴(yán)格的制單以及審核制度輔助其實施；特別是一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約，具體表現(xiàn)在財務(wù)的結(jié)算過程中，結(jié)算流程太過僵化，審核時很多結(jié)算資料根本就沒有經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；租賃設(shè)備和采購材料也沒有掌握第一手合同，即使有合同復(fù)印或傳真件，關(guān)于某些原材料的價格、質(zhì)量標(biāo)注的也不夠明確，存在合同簽訂不規(guī)范、不專業(yè)的現(xiàn)象，等到設(shè)計采購入場之后才發(fā)現(xiàn)與之前的要求根本不相符合，這些表現(xiàn)都在很大程度上反映了企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，而相關(guān)的程序管理設(shè)計也非常的滯后。內(nèi)控制度的缺位，對于工程的進(jìn)度和工程的建設(shè)質(zhì)量都有著非常大的影響，從而在根本上影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2 內(nèi)控制度缺乏一定的執(zhí)行力

很多施工企業(yè)的管理層認(rèn)識不到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，在企業(yè)運營的過程中，往往非常重視生產(chǎn)和開發(fā)，但卻忽略經(jīng)營和內(nèi)部管理，很多經(jīng)營者甚至把內(nèi)控僅僅是看作財務(wù)部門的事情，而沒有上升到整個企業(yè)的經(jīng)營管理高度來進(jìn)行考慮。很多項目都出現(xiàn)了相關(guān)的負(fù)責(zé)人人員素質(zhì)極差、責(zé)任心也不夠強，很多項目雖然事先制定了一系列的規(guī)章制度，但是這些制度的執(zhí)行力卻非常差，絕大多數(shù)都只是一些形式化非常強的條文，沒有和當(dāng)下的現(xiàn)實很好地結(jié)合起來。在實際的結(jié)算過程中存在很多違反規(guī)定的做法，比如說，沒有按照規(guī)定的時間和金額進(jìn)行結(jié)算，很多項目的款項推遲結(jié)算或者提前結(jié)算的情況非常普遍，有的在合同中沒有涉及到預(yù)付款的規(guī)定，但在實際結(jié)算過程中卻提前支付了很大一部分預(yù)付款，結(jié)算的過程隨意性很強，缺乏監(jiān)督。事實上，大多數(shù)施工企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力的主要原因在于制度的制定僅僅只是為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，僅僅只是將其裝訂成冊或者上墻，幾乎沒有考慮到它的執(zhí)行問題。

1.3 內(nèi)部審計工作不夠完善

施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作是內(nèi)控制度中非常重要的一個環(huán)節(jié)，但是大多數(shù)施工企業(yè)尚未認(rèn)識到它的重要性。內(nèi)部審計事實上是對內(nèi)部控制制度的再一次控制，內(nèi)部審計的質(zhì)量不僅和審計人員的個人素質(zhì)密切相關(guān)，也和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度有極大的關(guān)聯(lián)，而由于這些因素的差別，審計工作在各個單位開展的情況也不盡相同，有的企業(yè)的一些部門能夠很認(rèn)真地對待審計工作并按時完成了相關(guān)的審計任務(wù)，而有的企業(yè)部門卻對審計工作不夠重視，沒有將審計意見書中的意見落到實處，僅僅停留在紙面上或口頭上，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)控制作用的發(fā)揮。

2 施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對策

2.1 建立完善的內(nèi)控制度

要想企業(yè)的內(nèi)控制度能夠很好地執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)運營過程中不斷地加以完善。施工企業(yè)應(yīng)該明確地對各種業(yè)務(wù)活動處理過程中的職責(zé)和任務(wù)做出規(guī)定，相對于一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和特殊的過程還應(yīng)該制定相應(yīng)的控制規(guī)定，從而對工程的建設(shè)質(zhì)量作出全面的保障。事實上，內(nèi)部控制的工作圓滿完成的前提是建立在合理的職責(zé)分工上的，一般來講，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理活動，或者是一些重要的環(huán)節(jié)，都必須要兩個或兩個以上的部門分工配合完成的，這樣才能形成互相控制和監(jiān)督的作用力。比如在采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中，必須要在該業(yè)務(wù)執(zhí)行之前設(shè)置好一定的流程，然后按照具體的流程嚴(yán)格執(zhí)行。一般都應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)市場信息的采集，而后是對價格和質(zhì)量進(jìn)行多方的對比，確定參與投標(biāo)的廠家，在進(jìn)行協(xié)議的簽訂，之后再分別由采購人員、驗收人員、材料會計和材料主管進(jìn)行采購、驗收、開單和審核，最后由項目經(jīng)理簽字之后，財務(wù)會計繼續(xù)對發(fā)票進(jìn)行審核。只有在這樣一個嚴(yán)密的環(huán)節(jié)下，才能夠保證采購過程的合理和采購材料的質(zhì)量。

2.2 明確規(guī)定會計信息化處理系統(tǒng)的操作權(quán)限

會計信息化技術(shù)是在當(dāng)下財務(wù)信息處理過程中得到普遍運用的技術(shù)，它可以在很大程度上提高會計處理賬目的效率和準(zhǔn)確度，但是會計信息化技術(shù)的普及也不能夠和之前傳統(tǒng)手工計算過程中所建立的控制和監(jiān)督制度相沖撞。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立起與信息化處理相關(guān)的規(guī)章制度，保障會計信息化技術(shù)能夠穩(wěn)定安全地為企業(yè)的財務(wù)信息處理過程服務(wù)，最主要的是應(yīng)該對相關(guān)人員的工作權(quán)限做出規(guī)定，比如說系統(tǒng)的維護(hù)與管理人員不能再兼任財會工作的相關(guān)職位，而人員的配置必須符合會計信息化系統(tǒng)設(shè)計的相關(guān)原則，包括密碼的設(shè)置也要根據(jù)每個人的權(quán)限來規(guī)定，保證會計信息化技術(shù)執(zhí)行過程的安全。

2.3 加強內(nèi)部牽制與監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部牽制具體是指在企業(yè)重要業(yè)務(wù)運營過程中，要避免將一項完整的業(yè)務(wù)或者具有特殊性質(zhì)的重要環(huán)節(jié)完全交由一人負(fù)責(zé)，而應(yīng)該要交付給兩個甚至是兩個以上的人員和單位負(fù)責(zé)，這樣他們彼此之間就可以形成一種互相牽制的能力，尤其是對分包工程環(huán)節(jié)的處理，因為分包結(jié)算在工程結(jié)算的總體中占據(jù)非常大的比重，它的每個具體的環(huán)節(jié)都應(yīng)該有多個人員以及單位進(jìn)行負(fù)責(zé)，保證部門之間的配合和監(jiān)督，層層把關(guān)，從根本上保障整個結(jié)算過程的穩(wěn)定進(jìn)行。

2.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的相關(guān)功能

第4篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：建立；中小企業(yè)；內(nèi)控；機制

大慶市中小企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展已逐漸走向成熟，機遇與挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營過程中面臨的問題和困難還很多。由于中小企業(yè)管理者經(jīng)驗不足，企業(yè)產(chǎn)品市場占有率較低，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場競爭能力，企業(yè)管理手段落后，經(jīng)營者感到束手無策。因此探索中小企業(yè)的內(nèi)控管理機制，是提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的有效途徑，增強了中小企業(yè)市場競爭力，降低了中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使中小企業(yè)快速成長。

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營管理尚屬初級階段，經(jīng)營者多靠已有的經(jīng)驗管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術(shù)裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競爭力，管理手段落后，人才短缺，原料供應(yīng)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財務(wù)管理水平較低，執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)缺乏領(lǐng)導(dǎo)水平和管理經(jīng)驗，員工行業(yè)經(jīng)驗少，人員流動性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機制的基本條件

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機制，應(yīng)具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)控機制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理已初見成效，具備推進(jìn)內(nèi)控機制建立的基礎(chǔ)條件；（3）積極組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，加強理論知識的學(xué)習(xí)，提高管理思想；（4）企業(yè)落實內(nèi)控制度建立部門，制定計劃認(rèn)真落實。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機制的方法

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)

（1）治理結(jié)構(gòu)涉及股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法設(shè)立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營管理機構(gòu)，各機構(gòu)相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，明確各部門崗位職責(zé)和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設(shè)計，結(jié)合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點，產(chǎn)品市場，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機制，編制企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，崗位說明書等。

2.制定和實施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場定位，是執(zhí)行層行動的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標(biāo)。具體應(yīng)制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場方略、營銷模式、研發(fā)團(tuán)隊、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運作、資產(chǎn)經(jīng)營等做出明確規(guī)定。在制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略時，應(yīng)充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析、經(jīng)營環(huán)境分析，同時也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢資源，科學(xué)的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢與劣勢，對中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場開拓能力、品牌效應(yīng)、團(tuán)隊建設(shè)、經(jīng)營管理、核心競爭能力等分析，科學(xué)有效的利用區(qū)域優(yōu)勢，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎勵與處罰機制，科學(xué)有效的建立企業(yè)績效管理機制，發(fā)揮績效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制。

4.中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營管理過程中逐步形成的價值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結(jié)，是企業(yè)發(fā)展過程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)。

5.加強企業(yè)財務(wù)管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營運、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學(xué)、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營活動主要體現(xiàn)在銷三個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程，財務(wù)應(yīng)加強財務(wù)的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，財產(chǎn)安全，財務(wù)報表及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果。

（3）定額預(yù)算管理。中小企業(yè)年初應(yīng)制定全年預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，財務(wù)部門按月控制、核算與考核，從而調(diào)動和激勵員工的積極性，嚴(yán)格控制成本費用支持。

（4）財產(chǎn)管理。財產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺賬，確保各項資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（5）財務(wù)報告分析。中小企業(yè)必須建立財務(wù)報告分析制度，按月編制企業(yè)財務(wù)報告和財務(wù)分析，定期召開經(jīng)濟活動分析會，分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和管理中存在的問題，提出解決問題的方法及下步工作安排。

6.加強企業(yè)產(chǎn)品升級換代

企業(yè)研究開發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競爭力的有效途徑，是企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)企校聯(lián)動，共同研究開發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強品牌建設(shè)

品牌是企業(yè)的聲譽，品牌是企業(yè)價值的體現(xiàn)，品牌可以提高企業(yè)核心競爭力，因此加強企業(yè)品牌建設(shè)尤為重要。企業(yè)應(yīng)重視品牌建設(shè)，從產(chǎn)品質(zhì)量、新工藝、安全、健康、美感等方面入手，運用網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙、廣播擴大宣傳，提升企業(yè)品牌形象，打造行業(yè)全國知名品牌。

第5篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴大，學(xué)校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁。文章針對目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)控制度，構(gòu)建立體監(jiān)控體系的對策，從而確保高校資金的安全。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學(xué)、多渠道籌資轉(zhuǎn)化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學(xué)的格局。特別是自高校擴大招生以來，各校的規(guī)模得到了迅速的擴大，辦學(xué)經(jīng)費比以前在數(shù)量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數(shù)百萬、上千甚至數(shù)億元的資金。面對如此巨大數(shù)額的教育資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，如何加強資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務(wù)管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。

一、目前高校資金管理存在的問題

1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內(nèi)的每個人必須遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發(fā)文要求加強資金管理，提出建立包括內(nèi)部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴(yán)格對外投資管理、加強校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)?；顒庸芾怼５钡浆F(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設(shè)不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。

2.高校資金內(nèi)控制度不嚴(yán)密。內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計控制。一般來講，高校都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、信息質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢下的會計工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時有發(fā)生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內(nèi)控制度的不嚴(yán)密為高校資金的安全運作留下了隱患。

3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內(nèi)部均設(shè)立有紀(jì)監(jiān)審等監(jiān)督機構(gòu)。但內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，如審計、紀(jì)檢等部門是在校（院）長領(lǐng)導(dǎo)下的二級機構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)由校（院）長任命，其工作對校（院）長負(fù)責(zé)。這種“內(nèi)部人”監(jiān)督的機制，使這些監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性、超脫性和權(quán)威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責(zé)游離，導(dǎo)致監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)，其監(jiān)督難以起到應(yīng)有的牽制和約束機制作用。制度執(zhí)行應(yīng)達(dá)到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。

二、加強高校資金安全管理的對策

1.理順財務(wù)管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務(wù)部門要創(chuàng)造一個良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學(xué)校資金健康運行，必須規(guī)范本單位的會計基礎(chǔ)工作。首先，要以《會計法》、《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等財經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出適合本單位的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規(guī)范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規(guī)范管理理念，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學(xué)校相關(guān)部門的職責(zé)和個人權(quán)限。從校（院）長到財務(wù)處長、各系、室和部門負(fù)責(zé)人的資金審批權(quán)、程序和責(zé)任，任何人都不能超越權(quán)限范圍處理資金業(yè)務(wù)。各系、室和有關(guān)部門對學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費要進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，更要嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。對于越權(quán)審批和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權(quán)拒絕辦理，并向財務(wù)主管、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映。同時，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門也要支持財會人員履行職責(zé)和認(rèn)真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學(xué)儀器設(shè)備等都要實行招標(biāo)制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學(xué)校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯(lián)簽和責(zé)任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為的發(fā)生。

2.建立健全內(nèi)控制度，消除隱患因素。強化內(nèi)部控制管理，完善單位內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務(wù)公章和人名章應(yīng)由財務(wù)主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納工作等等。加強對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴(yán)防內(nèi)部人員失職和犯罪產(chǎn)生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業(yè)務(wù)均需有不同的人員負(fù)責(zé)，對某些比較重要的業(yè)務(wù)，還應(yīng)在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負(fù)責(zé)，以便相互核對、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。

實行電算化核算的單位應(yīng)制定嚴(yán)格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)入操作狀態(tài)，并在權(quán)限允許范圍內(nèi)開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎(chǔ)信息的設(shè)置和變更，須經(jīng)處或科室負(fù)責(zé)人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。

3.構(gòu)建立體監(jiān)控體系，確保資金活動安全。立體型監(jiān)控體系是指財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。具體而言，財務(wù)部門和監(jiān)督部門聯(lián)合共建，借助紀(jì)委、監(jiān)察審計等的力量，對重大資金投向?qū)嵭惺虑皩徲?、全程監(jiān)控和事后評估，自覺接受外部監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導(dǎo)在法律約束下規(guī)范參與經(jīng)濟活動。健全監(jiān)督制約機制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，防止內(nèi)控機制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強與內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關(guān)口前移”，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度；在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。建立監(jiān)督控制評價制度標(biāo)準(zhǔn)，加強監(jiān)督和檢查，促進(jìn)高校監(jiān)控體系不斷完善。

高校的資金安全管理是一項系統(tǒng)工程，高校的各職能部門都應(yīng)增強資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調(diào)度，到資產(chǎn)的購入、建設(shè)、確認(rèn)各環(huán)節(jié)都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

1.王芳，張文利.論高校財務(wù)資金管理中的若干問題及對策.西安工程科技學(xué)院學(xué)報，2004（4）

2.張漢蘭.學(xué)習(xí)貫徹《會計法》，堅持會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理.教育財會研究，2005（5）

第6篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務(wù)信息質(zhì)量

2006年6月5日上海證券交易所了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，同年7月財政部發(fā)出了《關(guān)于成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的通知》，2007年7月1日，深圳證券交易所了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡稱《深指引》），2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一系列法規(guī)的出臺，標(biāo)志著我國資本市場規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露即將轉(zhuǎn)入強制披露階段。那么內(nèi)部控制的建立以及內(nèi)部控制信息的披露是否真正實現(xiàn)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)值得我們進(jìn)行深入研究。本文對國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制與財務(wù)信息質(zhì)量相關(guān)性研究的文章進(jìn)行了全面梳理，并在此基礎(chǔ)上對研究現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要分析，為我國的學(xué)者未來進(jìn)行內(nèi)部控制與財務(wù)信息質(zhì)量相關(guān)性的研究提供了參考價值，以期為以后相關(guān)的進(jìn)一步研究提供幫助。

一、國外研究現(xiàn)狀

Lightle等（1995）認(rèn)為，管理層提供內(nèi)部控制評價報告并獲得審計師簽證報告，能夠促使管理層改善內(nèi)部控制，鼓勵管理層開發(fā)更好的控制技術(shù)和內(nèi)部控制評價方法。遵守內(nèi)部控制管制要求能夠強迫管理層提高并維護(hù)內(nèi)部控制質(zhì)量。如果公司的內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善，體現(xiàn)為公司提供正面的內(nèi)部控制自我評估報告并獲得無保留的外部核實意見，那么盈余質(zhì)量會得到提升。

Chan等（2005）使用122家在SOX法案生效后披露自身存在內(nèi)部控制缺陷的公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)控缺陷的公司操縱性應(yīng)計項指標(biāo)在統(tǒng)計上顯著高于其他公司。

Doyleetal.（2005）以2002年8月到2004年11月期間披露內(nèi)部控制重大弱點的261家公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大弱點的公司，其盈余質(zhì)量也更低。Leone（2007）以128家披露重大會計差錯更正的公司為樣本進(jìn)行實證，發(fā)現(xiàn)其中114（89%）家公司同時披露了內(nèi)部控制缺陷，由此Leone認(rèn)為重大會計差錯更正能夠反映公司內(nèi)部控制存在缺陷。

Beneishetal.（2006）的證據(jù)表明，SOX法案302條款的內(nèi)部控制信息披露要求向投資者傳遞了披露公司的財務(wù)報告質(zhì)量方面的信息，即內(nèi)部控制重大弱點的披露意味著公司的財務(wù)報告可信性較低。

Doyle和McVayse（2007b）利用美國2002年8月至2005年11月至少披露了一項重大缺陷的705家公司為樣本檢驗了內(nèi)部控制和應(yīng)計質(zhì)量的關(guān)系用應(yīng)計項目質(zhì)量代表財務(wù)信息質(zhì)量，用是否存在內(nèi)控缺陷代表公司內(nèi)部控制質(zhì)量的高低來進(jìn)行二者關(guān)系的實證檢驗，兩項研究的證據(jù)均支持內(nèi)部控制越弱，公司應(yīng)計項目質(zhì)量越低的理論預(yù)測，進(jìn)一步，作者發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和低應(yīng)計質(zhì)量的關(guān)系主要受公司層面內(nèi)部控制缺陷披露所驅(qū)動，因為公司層面的內(nèi)部控制缺陷可能更難被審計發(fā)現(xiàn)。

Donaldson研究證明，有效的內(nèi)部控制對于財務(wù)報告質(zhì)量的長期改善具有顯著作用。

Ashbaugh-Skaife等（2008）調(diào)查了內(nèi)部控制缺陷及其整改對應(yīng)計質(zhì)量的影響。發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制缺陷的公司具有較高的應(yīng)計盈余噪音和異常應(yīng)計絕對值。雖然PCAOB對內(nèi)部控制缺陷有明確的定義，并且SOX　302和404要求管理層披露公司存在的內(nèi)部控制缺陷，但是管理層在披露與不披露方面有較大的自主性，研究得出，報告內(nèi)部控制缺陷的公司較沒有報告內(nèi)部控制缺陷的公司具有更低的盈余質(zhì)量。并且，審計師對以前報告內(nèi)部控制缺陷提出整改措施的公司較沒有提出內(nèi)部控制缺陷整改措施的公司應(yīng)計質(zhì)量顯著提高。發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審核中有重大缺陷的公司，比沒有報告內(nèi)部控制重大缺陷的公司有更大的異常應(yīng)計項和更多的應(yīng)計項噪音。

Altamuro和Beatty（2006）考察了內(nèi)部控制改革和盈余質(zhì)量的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，在SOX法案頒布之前，受1992年聯(lián)邦存款保險公司改進(jìn)法（FDICIA）的要求而提高內(nèi)部控制水平的銀行，在同一時期內(nèi)，其盈余持續(xù)性、盈余對未來現(xiàn)金流的預(yù)測能力和盈余價值相關(guān)性等方面，相對于沒有被要求的銀行，均有顯著的提高。這一結(jié)果表明，相對于同期未受該法案影響的公司，F(xiàn)DICIA強制性內(nèi)部控制改革導(dǎo)致了受該法案影響的銀行的盈余質(zhì)量的提高。

Altamuro和Beatty（2010）對金融機構(gòu)的研究也表明內(nèi)部控制可以提高會計質(zhì)量。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為研究樣本，對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了實證研究，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績越好、財務(wù)報告質(zhì)量越高的公司，其內(nèi)部控制的質(zhì)量也相對越高，管理層越愿意披露內(nèi)部控制信息，而財務(wù)狀況異常的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對較差，管理層沒有動力披露內(nèi)部控制信息。

方春生等（2008）采用調(diào)查問卷研究方法，以在紐約上市的中國石化的第一手?jǐn)?shù)據(jù)來進(jìn)行研究，考察內(nèi)控制度和財務(wù)報告可靠性之間的關(guān)系，檢驗實施內(nèi)控制度對財務(wù)報告可靠性的影響。研究表明實施內(nèi)控制度后，相比實施內(nèi)控制度前而言，財務(wù)報告可靠性有了顯著的提高。

賀欣（2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效性與財務(wù)報告可靠性確實存在顯著的相關(guān)性。

張國清（2008）以2007年度非金融A股公司為對象，探討了內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)性。證據(jù)表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨高質(zhì)量的盈余，內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善并沒有伴隨盈余質(zhì)量的提升。

楊有紅、陳凌云（2009）對2007年滬市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告的情況進(jìn)行統(tǒng)計，分析了企業(yè)內(nèi)部控制自我評價對于實現(xiàn)內(nèi)部控制三個基本目標(biāo)———財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)———的效果和存在的問題，發(fā)現(xiàn)重大會計差錯更正的公司、被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的公司或被證監(jiān)會處罰的公司的內(nèi)部控制質(zhì)量低于其對比公司。

王軍只（2009）認(rèn)為實施內(nèi)部控制審核后的會計盈余質(zhì)量比內(nèi)部控制審核前有明顯提高。

張龍平、王軍只、張軍（2010）通過分析滬市A股2006至2008年的經(jīng)驗證據(jù)檢驗了內(nèi)控鑒證對會計盈余質(zhì)量的影響，結(jié)果表明執(zhí)行內(nèi)控鑒證公司的會計盈余質(zhì)量要好于未執(zhí)行內(nèi)控鑒證的公司，說明內(nèi)控鑒證的實施效果已初步顯現(xiàn)，并且內(nèi)部控制鑒證提升了會計盈余質(zhì)量，在控制了管理層信號傳遞動機以后結(jié)論仍然穩(wěn)健。

李斌、王奇杰、雷春（2009）以2008年度江蘇省A股上市公司為對象，以公司自愿提供正面的內(nèi)部控制自我評價報告、并獲得外部審計師或保薦人的無保留核實意見代表高質(zhì)量的內(nèi)部控制，探討內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)聯(lián)性，證據(jù)表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余。

郝玉貴、孫永新（2009）年深市A股主板上市公司的內(nèi)部控制信息披露實際情況，從內(nèi)部控制質(zhì)量角度，對內(nèi)部控制對盈余質(zhì)量的影響進(jìn)行實證分析。結(jié)果表明：內(nèi)部控制的加強有助于減少上市公司對利潤的操控，提高盈余信息質(zhì)量。

楊有紅、毛新述（2009）以我國2007年自愿披露內(nèi)部控制自我評估報告的125家滬市上市公司為研究樣本，通過檢驗自愿披露內(nèi)部控制信息的公司與未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司在當(dāng)年（2007年）及在此之前6年（2001-2006年）財務(wù)報告質(zhì)量的差異，發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財務(wù)報告質(zhì)量在當(dāng)年及在此之前6年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。

楊有紅、毛新述（2011）以我國2006—2009年自愿披露內(nèi)部控制自我評估報告的856家滬市上市公司為研究樣本，通過檢驗自愿披露內(nèi)部控制信息的公司與未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司在當(dāng)年及在此之前5年財務(wù)報告質(zhì)量的差異，發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財務(wù)報告質(zhì)量在當(dāng)年及在此之前5年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。進(jìn)一步的研究發(fā)現(xiàn)，盡管自愿性內(nèi)部控制信息披露的短期披露效應(yīng)并不明顯，但從長期來看，提高了財務(wù)報告中盈余的價值相關(guān)性。

田高良、齊保壘、程瑤（2011）以2007-2008年中國A股上市公司為研究對象，以凈利潤和賬面價值與股票價格之間的關(guān)系定義價值相關(guān)性，研究了財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷對會計信息價值相關(guān)性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司存在財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷時，其凈利潤的價值相關(guān)性下降。

董望、陳漢文（2011）以2009年中國A股上市公司為樣本，從財務(wù)信息內(nèi)部“生產(chǎn)”和投資者反應(yīng)兩個視角研究內(nèi)部控制質(zhì)量與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系。研究表明：在信息“生產(chǎn)”方面，高質(zhì)量的內(nèi)部控制提高了應(yīng)計質(zhì)量；在投資者反應(yīng)方面，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，盈余反應(yīng)系數(shù)越大。

方紅星、金玉娜（2011）以2009年度A股非金融類上市公司為研究對象，探討高質(zhì)量內(nèi)部控制對盈余管理的影響。結(jié)果表明：高質(zhì)量內(nèi)部控制能夠抑制公司的會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理；披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司具有更低的盈余管理程度并且獲得合理保證的內(nèi)部控制鑒證報告的公司，其盈余管理程度更低，另外作者采用處理效應(yīng)模型校正自選擇性偏差后，上述結(jié)論更為穩(wěn)健。

三、對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的簡單分析

首先，研究數(shù)據(jù)較短。無論是美國的2002年薩班斯-奧克斯利法案在2002年7月30日簽署成為正式法律，還是我國2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，到現(xiàn)在為止時間都不算長，這就使得國內(nèi)外學(xué)者在已有的研究時采用的數(shù)據(jù)時間段較短，可以看出國外已有研究里大部分學(xué)者在研究時采用的是從SOX法案頒布年到05年的數(shù)據(jù)，而我國學(xué)者大部分采用的是2002年后某三年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)時期較短會在一定程度上使研究結(jié)果受到限制，同時研究得到的結(jié)論也并非完全一致，而且現(xiàn)有的研究結(jié)果只能是初步證據(jù)，還未能進(jìn)行更深入的研究。

其次，衡量指標(biāo)各不相同。從以上文獻(xiàn)回顧可以看出無論是國外學(xué)者還是國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量都沒有統(tǒng)一的指標(biāo)，一部分學(xué)者是用有無內(nèi)部控制評價報告或鑒證報告來判斷內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，還有一部分學(xué)者是用內(nèi)部控制缺陷的披露來衡量，有披露內(nèi)部控制缺陷則認(rèn)為是內(nèi)部控制質(zhì)量低。分析可以得出對內(nèi)部控制質(zhì)量的高低只是做了定性的衡量而缺少定量的指標(biāo)，定性指標(biāo)往往主觀性比較大，這就使得對研究的結(jié)論產(chǎn)生了一定的影響，正如張國清（2008）高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余，內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善并沒有伴隨著盈余質(zhì)量的提升?？赡艿脑蛟谟?，在當(dāng)前的內(nèi)部控制制度和實務(wù)背景下，樣本公司被劃分為High組并不意味著其內(nèi)部控制質(zhì)量較高。這就說明內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量指標(biāo)的研究也是值得學(xué)者們關(guān)注的問題。

最后，研究結(jié)論不一致。從國外文獻(xiàn)的回顧可以看出大部分學(xué)者得出來的基本結(jié)論是一致的即有效的內(nèi)部控制對于財務(wù)報告質(zhì)量有提高的作用，但是王美英（2009）指出對于按302條款和404條款進(jìn)行內(nèi)部控制披露的研究出現(xiàn)了不同的結(jié)論，按照302條款做出內(nèi)部控制重大缺陷披露的公司有更低的應(yīng)計質(zhì)量，而按照404條款做出內(nèi)部控制缺陷披露的公司則沒有顯著影響。從國內(nèi)文獻(xiàn)的回顧可以看出學(xué)者們的研究結(jié)論同樣存在不一致的結(jié)果，甚至得出了高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余的結(jié)論，這就是否定了內(nèi)部控制可以實現(xiàn)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)，對于這樣的結(jié)果我們在以后的研究中要深入研究其原因所在。

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第7篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；思考

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

根據(jù)國家工商局的解釋，我國的企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。如何提高企業(yè)集團(tuán)的管理效率，從而提高資源利用效益，實現(xiàn)政府組建企業(yè)集團(tuán)的目的，我們認(rèn)為，加強企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。研究表明，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。企業(yè)會計信息的真實和完整、財產(chǎn)物資的安全、經(jīng)營風(fēng)險的有效防范，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

一、強化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的必要性

組建企業(yè)集團(tuán)，其目的是為了優(yōu)化集團(tuán)資源配置，以實現(xiàn)資源耗費最小、資源利用率最高、企業(yè)集團(tuán)整體價值最大，最終達(dá)到單個企業(yè)所無法達(dá)到的綜合經(jīng)營效果。因此，科學(xué)、高效的管理對企業(yè)集團(tuán)更加重要，而科學(xué)、高效的管理又必須以嚴(yán)格的控制制度為保證。因此，加強企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

（一）可以保證企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)營信息是企業(yè)經(jīng)營歷史的記錄，是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的載體，真實、完備的信息，依賴于有效的內(nèi)部控制，同時，有效的內(nèi)部控制也可以彌補企業(yè)其他管理工作的缺陷。只有健全的內(nèi)部控制特別是財務(wù)控制，才可以真實完整記錄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，從而保證經(jīng)營信息和會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。信息的準(zhǔn)確真實，可以為企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營提供依據(jù)，保證決策的科學(xué)，直接影響企業(yè)集團(tuán)未來的發(fā)展前景。

（二）可以維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整。企業(yè)集團(tuán)組建后，由于規(guī)模的擴大、管理鏈的增長，造成組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，財產(chǎn)物資的安全性就受到了威脅，企業(yè)集團(tuán)整體的控制能力也受到挑戰(zhàn)。因此，健全完善的內(nèi)部控制，可以在企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)加強對財物流轉(zhuǎn)過程的監(jiān)控，以保證生產(chǎn)經(jīng)營物資的完整，避免浪費、防止經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生。

（三）可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)強調(diào)財務(wù)管理的中心地位，財務(wù)管理是企業(yè)管理體系中重要的一環(huán)，失去財務(wù)管理的指導(dǎo)，任何管理活動都是盲目的。健全有效的內(nèi)部控制，保證了核算的準(zhǔn)確，可以把握企業(yè)的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險與生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險有效的手段。良好完善的內(nèi)部控制有助于法人治理結(jié)構(gòu)的建立，有利于企業(yè)科學(xué)的決策機制、風(fēng)險預(yù)警機制的建立。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中存在的問題

財政部頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。根據(jù)這一要求，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中存在以下問題。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，集團(tuán)管理層內(nèi)部控制意識淡薄，使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制基本上流于形式。企業(yè)集團(tuán)組建后，由于成員企業(yè)比較分散，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度不健全，客觀上造成管理層通常認(rèn)為只要能夠管住資金流就可以了，忽視了采購、存貨、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有些集團(tuán)雖然建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但由于董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層互相監(jiān)督的機制缺失、職責(zé)不清，內(nèi)控制度注定無法實施，只能“紙上談兵”。

再加上集團(tuán)成員性質(zhì)不同，大多數(shù)集團(tuán)沒有形成自己的獨特文化，企業(yè)文化建設(shè)意識薄弱。有的即使制定了各種規(guī)章制度，也難以形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化結(jié)合。

（二）缺乏風(fēng)險防范意識。風(fēng)險評估是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的又一環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。企業(yè)作為市場的主體，要參與市場競爭，必然要面對風(fēng)險，企業(yè)集團(tuán)更是如此。市場的千變?nèi)f化，集團(tuán)成員企業(yè)面臨著變化了的經(jīng)營環(huán)境，這種不確定性使企業(yè)集團(tuán)面對著更大的新的風(fēng)險。但目前企業(yè)集團(tuán)缺乏風(fēng)險評估機制，企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險管理組織框架不健全，有的甚至沒有專門的內(nèi)部機構(gòu)和人員，或者風(fēng)險管理人員的素質(zhì)不高，都會使得企業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)形同虛設(shè)，最終的效果只能是，企業(yè)的風(fēng)險無法識別。

（三）內(nèi)控機制缺少制約力，不能真正貫徹落實。有些企業(yè)集團(tuán)雖然存在內(nèi)控制度，但卻不能從根本上貫徹落實，給生產(chǎn)經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。上下級之間約束性差。相互制約作為內(nèi)控制度最基本的要求，既包含了專業(yè)內(nèi)部各個崗位、環(huán)節(jié)之間，也包含上下級之間的相互制約。但在現(xiàn)實工作中，由于職能監(jiān)督部門無法單獨行使監(jiān)督職能，不能進(jìn)行超前監(jiān)督，造成了職能部門之間不能完全做到相互制約，相互牽制。

（四）會計人員的整體素質(zhì)偏低。我們知道，財務(wù)會計工作中最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)總是由人來完成的。因此，內(nèi)部控制的效果、會計信息的準(zhǔn)確、及時，不僅依賴成熟的制度、良好的企業(yè)文化、優(yōu)秀的管理團(tuán)隊，更依賴于企業(yè)會計人員整體素質(zhì)的高低。會計人員整體素質(zhì)的高低，也將直接影響內(nèi)部控制的效果。業(yè)務(wù)素質(zhì)高的員工不僅奠定了會計內(nèi)部控制的根基，甚至可以發(fā)揮他們的主觀能行性，將內(nèi)控制度的不足有效的進(jìn)行彌補。

三、強化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的措施

（一）加強以風(fēng)險管理為核心的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制文化建設(shè)。加強企業(yè)集團(tuán)文化建設(shè)，樹立風(fēng)險管理意識，形成全體員工共同遵循的信念、價值觀念、經(jīng)營哲學(xué)等，為集團(tuán)各企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行提供共同的理念支撐，增加內(nèi)部控制制度制定的廣泛參與度和透明度，以實現(xiàn)更加公平透明的內(nèi)部控制文化。同時，在集團(tuán)內(nèi)通過開設(shè)專題講座等方式，做好內(nèi)部控制的宣傳工作，培養(yǎng)包含內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)文化，在集團(tuán)成員企業(yè)全面推行內(nèi)部控制管理的工作，采取自上而下的方式，從企業(yè)集團(tuán)高層開始，參與到內(nèi)部控制工作中，讓全體員工都樹立風(fēng)險防范的意識。

（二）嚴(yán)格財務(wù)控制，嚴(yán)格建立分級授權(quán)制度。會計人員進(jìn)行會計核算時必須以法律法規(guī)為核心，會計人員賬務(wù)處理實行崗位分工制，各崗位之間既相互聯(lián)系，又相互制約。針對財務(wù)會計人員的工作程序及崗位分工，嚴(yán)格授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，以明確分工和權(quán)責(zé)形成嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。其中關(guān)鍵措施是明確管理的責(zé)任，不讓內(nèi)控制度流于形式。

（三）設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制操作規(guī)程。預(yù)防風(fēng)險必須以業(yè)務(wù)操作規(guī)程為切入點，按照規(guī)范、實用、安全、有效的原則設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，并在更新每項業(yè)務(wù)之前及時建立健全各項操作規(guī)程，有章可循地開展新業(yè)務(wù)，以避免遭遇風(fēng)險。

（四）強化對重要物品和重要崗位的控制。為提高風(fēng)險防范意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所使用的資金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)，安排專門人員進(jìn)行管理，對這些崗位的員工必須加強重點管理。特別重要的物資需專人保管，責(zé)任明確，縮小接觸使用人員范圍；重點崗位實行人員定期輪換制，定期檢查，平行交接。

（五）加強企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查能使各項規(guī)章制度落到實處，可以有效的強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該按照授權(quán)批準(zhǔn)、崗位牽制和資產(chǎn)接觸等控制類型，找出各業(yè)務(wù)流程或各部門的一般控制點和關(guān)鍵控制點，建立財務(wù)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，互相協(xié)助、緊密配合，加大監(jiān)督檢查力度，使有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象徹底消失。

（六）加強對內(nèi)部控制人員的素質(zhì)培養(yǎng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不但要科學(xué)、完善地建立其自身體系，還要嚴(yán)格的執(zhí)行，而執(zhí)行好壞的關(guān)鍵是受內(nèi)部控制人員素質(zhì)高低的影響。內(nèi)部控制是由人來設(shè)計和實施的，集團(tuán)管理者和員工是內(nèi)部控制施行的主體和客體，　并通過自身的工作直接或間接地影響著他人的工作和整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。所以，內(nèi)部控制的有效實施關(guān)鍵在于每個管理者和每個員工都要清楚自己在集團(tuán)成員企業(yè)發(fā)展中的作用和在內(nèi)部控制中的位置和角色。只有每個人都明確自己的分工，　與整個集團(tuán)積極協(xié)調(diào)一致，　才能推進(jìn)內(nèi)部控制的有效運行。因此，必須加強對內(nèi)部控制人員的教育與培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，以實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文摘 要:2006年5月,檢查組對天津市部分郵政儲蓄機構(gòu)的內(nèi)控狀況､現(xiàn)金管理等方面進(jìn)行了專項檢查,并對天津市郵政儲蓄機構(gòu)的經(jīng)營狀況進(jìn)行了調(diào)查研究｡本文就郵儲在機構(gòu)､人員､內(nèi)部管理等方面存在的諸多問題進(jìn)行分析并提出防范風(fēng)險特別是操作風(fēng)險的政策建議｡ 

 

一､天津市郵政儲蓄機構(gòu)的基本情況 

 

(一)業(yè)務(wù)開展情況 

1.儲蓄基本情況｡2006年9月末,全市郵政儲蓄存款余額達(dá)267.06億元,較年初新增儲蓄有款31.92億元,年增長率為13.57%;較去年同期新增儲蓄余額57.77億元,增長率為27.6%｡其中,定期儲蓄存款224億元,占儲蓄余額的84.07%;活期儲蓄存款42.2億元,占儲蓄余額的15.83%;定活兩便儲蓄存款0.09億元, 通知存款0.1億元｡2006年9月末,郵儲存款余額市場占有率為9.76%,存款余額居全市第5位｡ 

2.中間業(yè)務(wù)情況｡目前,天津市郵政儲蓄機構(gòu)開辦的中間業(yè)務(wù)有代收代付(工資､代收電信資費､養(yǎng)老金､失業(yè)保險金､代收水費電費等)､保險､國債和基金等業(yè)務(wù)｡截至2006年9月末,中間業(yè)務(wù)收入0.57億元,占郵儲業(yè)務(wù)收入16.17%｡其中保險業(yè)務(wù)量9.31億元,保險業(yè)務(wù)收入0.375億元,占中間業(yè)務(wù)收入的66.31%,市場占有率達(dá)到38.63%｡目前,已與全市9家壽險公司､3家財險公司建立了合作關(guān)系,的險種主要有壽險､家財險和意外險､機動車輛險等｡ 

 

(二)機構(gòu)設(shè)置情況 

天津郵政儲匯局成立于1989年12月份,隸屬天津市郵政局,目前設(shè)置綜合辦公室､市場部､信貸業(yè)務(wù)部､儲匯業(yè)務(wù)部､ 會計 核算部､稽查安保部､保險業(yè)務(wù)部､清算中心､儲蓄卡部等部門｡ 

目前,天津市郵政儲蓄網(wǎng)點361個,其中市內(nèi)六區(qū)郵政儲蓄網(wǎng)點155處｡共擁有自動柜員機(atm)176臺,其中市內(nèi)六區(qū)106臺,塘沽區(qū)15臺,大港區(qū)14臺｡ 

 

(三)人員情況 

2006年9月末,天津市郵政儲蓄從業(yè)人員2076人,其中正式職工696人,占33.53%;具有大專以上學(xué)歷人員232人,占11.18%｡ 

 

二､當(dāng)前郵政儲蓄存在的主要問題 

 

(一)機構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)制約郵政儲蓄業(yè)務(wù)的 發(fā)展  

其一,天津市郵政儲匯局為天津市郵政局所轄二級單位,各區(qū)縣儲匯分局為各區(qū)縣郵政局的業(yè)務(wù)部門,因此各區(qū)縣儲匯分局與市儲匯局并沒有行政隸屬關(guān)系;其二,郵政儲蓄獨立于郵政局,天津市郵政儲匯局作為專業(yè)局負(fù)責(zé)對各區(qū)縣郵政局的儲匯業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行發(fā)展籌劃､業(yè)務(wù)指導(dǎo)､業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督檢查;其三,郵政儲蓄機構(gòu)的人事管轄權(quán)集中于郵政局,市儲匯局對各區(qū)縣儲匯分局并不具備人員管理的權(quán)利｡這種業(yè)務(wù)與機構(gòu)､人員相分離的管理模式,嚴(yán)重制約了郵政儲蓄的發(fā)展｡ 

目前,郵政儲蓄從業(yè)人員中只有1/3為正式職工,從業(yè)隊伍缺乏穩(wěn)定性;大專以上學(xué)歷人員僅占11.18%,學(xué)歷層次較低,素質(zhì)不強,業(yè)務(wù)水平不高,缺乏 金融 業(yè)務(wù)經(jīng)驗及專業(yè)化管理能力,難以提供令用戶滿意的多元化金融服務(wù)｡ 

郵政儲蓄這種特殊的管理模式,使監(jiān)管部門無法對郵儲的業(yè)務(wù)和管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)管,大大削弱了執(zhí)法力度,監(jiān)管措施難以落實到位｡ 

 

(二)財務(wù)管理模式使現(xiàn)場檢查難以延伸 

郵政儲蓄機構(gòu)作為郵政局的下屬機構(gòu),其郵儲業(yè)務(wù)收入按季統(tǒng)一上劃天津市郵政局｡天津市郵政儲匯局作為報賬單位,其財務(wù)核算完全由天津市郵政局帳務(wù)中心負(fù)責(zé)｡郵政儲蓄沒有獨立的財務(wù)核算體系和行政管理機構(gòu),無法全面掌握財務(wù)收支情況,無從進(jìn)行成本核算,制約了郵政儲蓄業(yè)務(wù)的發(fā)展｡ 

在這種財務(wù)管理模式下,銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)無權(quán)對郵政部門的賬務(wù)進(jìn)行檢查,也就使郵政儲蓄機構(gòu)的財務(wù)收支完全游離于監(jiān)管范疇之外,使現(xiàn)場檢查難以延伸,為監(jiān)管工作帶來極大的困難｡ 

 

(三)操作風(fēng)險是郵政儲蓄面臨的最大風(fēng)險 

銀行業(yè)操作風(fēng)險是指由于銀行內(nèi)部程序､人員､系統(tǒng)不充足或運行失當(dāng),以及因為外部事件的沖擊等原因?qū)е轮苯踊蜷g接損失的可能性｡通過對天津市郵政儲蓄機構(gòu)的日常監(jiān)管､現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理及內(nèi)部控制狀況現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),郵儲機構(gòu)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)､大額交易､網(wǎng)點管理等方面存在諸多操作風(fēng)險隱患｡如單人進(jìn)出庫房､不嚴(yán)格執(zhí)行存款實名制､柜員交接時不對現(xiàn)金進(jìn)行請點等嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象｡這些問題的發(fā)生源于郵儲業(yè)務(wù)操作流程不完善､內(nèi)控制度缺失和業(yè)務(wù)人員有章不循,若不及時進(jìn)行整改,將極易造成操作風(fēng)險,不利于防范案件和保證儲蓄資金安全｡ 

三､政策建議 

 

(一)積極推進(jìn)郵政儲蓄改革進(jìn)程 

目前,

 

(二)建立健全操作規(guī)程,完善風(fēng)險管理機制 

一是要建立健全各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程, 科學(xué) 制定財務(wù)管理､業(yè)務(wù)監(jiān)督､業(yè)績考核等一系列相關(guān)制度和辦法,對重要崗位和敏感環(huán)節(jié),應(yīng)制定詳細(xì)的操作規(guī)程和監(jiān)督管理辦法,加強事后監(jiān)督,有效落實責(zé)任追究制度｡要組織相關(guān)人員對已不適應(yīng)當(dāng)前 發(fā)展 和基層實際管理情況的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂,為無章可循的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定操作規(guī)程;二是建立風(fēng)險管理機制,設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu),制定風(fēng)險管理的制度和辦法,不斷提高對各項業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別和防范水平,為業(yè)務(wù)的全面開展奠定堅實的基礎(chǔ)｡ 

 

(三)引進(jìn)和培養(yǎng)精通 金融 業(yè)務(wù)的專業(yè)人才 

改革與發(fā)展,人才是關(guān)鍵｡首先,應(yīng)大力引進(jìn)金融和財務(wù) 會計 專業(yè)人才,充實從業(yè)人員隊伍,為改革和發(fā)展奠定基礎(chǔ);其次,借鑒商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗,切實加強在崗職工培訓(xùn),提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平 ;再次,建立一套完善的激勵約束機制,從物質(zhì)和精神兩方面給職工以提高專業(yè)水準(zhǔn)的動力和壓力｡通過上述措施營造聚才､育才和有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機制,做到人盡其才,才盡其用,滿足郵政儲蓄業(yè)務(wù)發(fā)展對人才的需求｡ 

 

第9篇：財務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

主要有以下幾個特點:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要?。恍姓聵I(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費開支無章可循或有章不循

行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出普遍缺乏明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓(xùn)費等；有些制定了開支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財務(wù)部門就給予報銷，這是公款消費嚴(yán)重超支的重要原因。

（二）財務(wù)管理不規(guī)范

一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項資金與正常經(jīng)費之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對借款和欠款長時間不來銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。

（三）崗位設(shè)置不合理

由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

（四）內(nèi)部控制意識不足

內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路

（一）強化崗位分工控制

行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責(zé)說明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。

（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系

預(yù)算控制是事業(yè)單位通過預(yù)算的形式規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟目標(biāo)和經(jīng)濟行為的過程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個環(huán)節(jié)。

1、科學(xué)合理編制部門預(yù)算。業(yè)務(wù)部門對事業(yè)發(fā)展年度計劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財務(wù)部門從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。

2、建立預(yù)算約束機制。(1)加強項目預(yù)算編制的控制，加強項目立項和預(yù)算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費預(yù)算，把各項費用分解到單位內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門，形成內(nèi)部費用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。

（三）健全經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制內(nèi)容主要有四個方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。

1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。

2、采購與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購與驗收；采購與會計記錄；驗收與會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與購建；審批與購建；驗收與購建；驗收與付款；保管使用與記賬；報廢審批與報廢執(zhí)行。

4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。

（四）提升會計人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險

會計是對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，并通過所提供的會計資料參與預(yù)測和決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。