商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。

2 當前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題

2.1 對稅收籌劃的認識不夠

一些企業(yè)簡單的認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅

從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產(chǎn)生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。

3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現(xiàn)合理避稅

按照財稅［2009］113號文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買無形資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計入無形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計入材料成本。

3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅

對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境是物價上漲時，應(yīng)該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調(diào)節(jié)當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。

第2篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。

對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調(diào)整自己的經(jīng)營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達國家還有一定的差距。在發(fā)達國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔任稅務(wù)顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導(dǎo)致稅收籌劃在實際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準

由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時候因為把握不當會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財務(wù)人員需要具備多方面的知識，比如財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國很多企業(yè)的財務(wù)人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理

企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔?？墒乾F(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應(yīng)對籌劃中的風險，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅法的變動，然后結(jié)合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調(diào)整經(jīng)營方向，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營活動。

2、企業(yè)要聘請綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔任自己的財務(wù)人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會上的稅務(wù)中介機構(gòu)越來越多，這些中介機構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計劃。除此之外，如果中介機構(gòu)籌劃的稅務(wù)計劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔賠償責任。這樣，因為稅務(wù)籌劃不合理的風險就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進行交流。企業(yè)要學會與稅收執(zhí)法人員進行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關(guān)的支持。

總之，國家支持企業(yè)進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

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[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2011

第3篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；財務(wù)管理；稅收籌劃

在當今激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，其發(fā)展目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應(yīng)遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財務(wù)目標的實現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進行稅收籌劃，時刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標

由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業(yè)是為了實現(xiàn)納稅零風險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務(wù)計劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關(guān)的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務(wù)管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務(wù)管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務(wù)管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關(guān)法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化、維護企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務(wù)機關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關(guān)注國家有關(guān)于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風險

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無法在企業(yè)內(nèi)部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預(yù)警機制，制定相應(yīng)的風險應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收政策的變動、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務(wù)部門的人員進行風險相關(guān)理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認識

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機構(gòu)要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當今企業(yè)財務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的財務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻：

[1]林凱立：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿(mào)，2013（07）.

[2]曾 瓊：企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學，2010（10）.

第4篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險管理；合理避稅一、稅收籌劃風險的概述

在現(xiàn)代財務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待，很有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應(yīng)該對稅收籌劃風險有個系統(tǒng)的認識，樹立風險意識，盡可能的規(guī)避稅收籌劃風險，

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔，規(guī)避稅收風險的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動以及安排相關(guān)理財、涉稅事項的行為。

2.稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了企業(yè)利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見性，而稅收法規(guī)具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊含著風險。

二、稅收籌劃風險的管理

（一）稅收籌劃風險的事前規(guī)劃

稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預(yù)計的風險進行確認和評估，針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段，通過科學的管理方式和方法來控制和規(guī)避風險。由于稅收籌劃具有預(yù)見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點。

1.加強信息管理

(1)籌劃主體的信息。如：籌劃主體的意圖、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等?；I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財?shù)哪繕?，只有有了目標，才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解企業(yè)的整體財務(wù)狀況，進而分析制定籌劃活動的方案。

(2)稅收環(huán)境的信息。首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中，關(guān)注活動涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動在合法的環(huán)境中運行，有效維護籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動相關(guān)的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序， 這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時盡到納稅人的義務(wù)。

(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2.人員管理

稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識運用，這就要求稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風險的事中控制

稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進行調(diào)整和處理，具有臨時性、現(xiàn)實性的特點，是一種動態(tài)評估。

1.備選方案的風險決策分析

企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據(jù)各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式：稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。

無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產(chǎn)生影響，進而影響稅收籌劃的進行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風險的事后評價

稅收籌劃是通過成本――收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本――收益分析法”來量化。

成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于企業(yè)即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風險的防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃的風險意識，做好防范工作

納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環(huán)境的多變性，必須時時刻刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風險意識，事先防范風險，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長遠發(fā)展為重

稅收籌劃的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標――企業(yè)價值最大化所決定的，它必須以企業(yè)整體目標為重，為企業(yè)的長遠發(fā)展做打算，而不是簡單的只為企業(yè)減免暫時的稅負。從這個意義上講，稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實貫徹成本效益原則

稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認真考慮各個方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發(fā)生的費用都計算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素。

（五）夯實稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境

首先，加強稅務(wù)會計和籌劃的學習，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會計基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財會人員，要在具備扎實的專業(yè)知識基礎(chǔ)上同時關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時代的步伐，不斷學習。其次，應(yīng)該在業(yè)余時間多與稅務(wù)機關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務(wù)機關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚，因此企業(yè)應(yīng)該重視與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

參考文獻

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[2]周艷麗.讓績效考核落實到實處的探討.價值工程，2010

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第5篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；稅務(wù)；籌劃

一、前言

稅收籌劃是在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開展稅收籌劃的重點。企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數(shù)額。從而達到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

二、企業(yè)所得說稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（1）稅收籌劃應(yīng)當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規(guī)定的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法經(jīng)營、守法是企業(yè)應(yīng)當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關(guān)法律法規(guī)，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務(wù)等各個過程，它是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價值最大為根本。（3）所得稅籌劃應(yīng)遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經(jīng)濟波動、企業(yè)經(jīng)營不確定因素等內(nèi)外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風險分散，從而化解風險。（4）收稅籌劃應(yīng)遵循時效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經(jīng)營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環(huán)境和社會經(jīng)濟環(huán)境等都會發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時間，根據(jù)國家稅收政策導(dǎo)向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

三、企業(yè)所得稅籌劃的具體應(yīng)用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結(jié)構(gòu)，如何使企業(yè)的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)對資本結(jié)構(gòu)的選擇主要是考慮債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。即債務(wù)資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權(quán)益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。債務(wù)資本的成本相對于權(quán)益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權(quán)益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動。企業(yè)選擇資本結(jié)構(gòu)時應(yīng)充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務(wù)利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務(wù)籌資，利用財務(wù)杠桿來調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。（2）企業(yè)運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)。現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，購人存貨應(yīng)按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應(yīng)在下一納稅年度前向主管稅務(wù)機關(guān)申請批準，否則，這將對應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響，稅務(wù)機關(guān)對此有權(quán)進行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)該選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法，為企業(yè)生產(chǎn)運營過程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業(yè)的折舊計算產(chǎn)生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過分析權(quán)衡后才可做出選擇。（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經(jīng)濟發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進步，以及節(jié)能和環(huán)境保護等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計收入優(yōu)惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率;資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計10％。稅法對小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負環(huán)境等。企業(yè)可以通過設(shè)置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)適當?shù)募衅饋?，這樣即可達到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收所得稅；對農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對國家重點扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧副漁和高新技術(shù)等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業(yè)盈利水平。（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨資企業(yè)。因為對這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復(fù)征稅問題，同時因為合伙企業(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業(yè)享有五年補虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設(shè)立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參 考 文 獻

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第6篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)， 增值稅，納稅籌劃 ， 解決方案

Abstract: This paper analyzes the tax planning and tax implications, solutions to our country small and medium-sized enterprise value-added tax planning in the existing problems and to solve the problem from different angles proposed. Taxpayers should be flexible, suit one's measures to local conditions to choose tax planning methods, but also must pay attention to the problem of risk, to achieve a win-win business and government. Countries should actively adopt reasonable policies, to better promote the enthusiasm of the planning work of tax of small and medium-sized enterprises, so as to provide health platform for SMEs to economic prosperity.

Key words: small and medium-sized enterprises; value-added tax; tax planning; solutions

中圖分類號：DF432文獻標識碼A 文章編號

一、納稅籌劃及增值稅的概述：

1、納稅籌劃的概述：

廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法法律的前提下，運用一定的技巧和方法，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠政策，對經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。

2 、增值稅的概述：

增值稅是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過程商業(yè)批發(fā)和零售過程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。增值稅的納稅人被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，并實行不同的計稅方法和征管。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。d2 ~+ s5 y* T6 V- V

3 e# I1 R% }7 W2一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了一定的籌劃空間。

二、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題及解決方案

1、中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題

{1}我國中小企業(yè)納稅籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展很緩慢。

第一個誤區(qū)是認為納稅籌劃是企業(yè)自己的事情，與稅務(wù)部門無關(guān)。納稅籌劃是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的納稅籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政辦公效率，從而降低征稅的成本。

第二個誤區(qū)是認為納稅籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業(yè)的避稅目的?；I劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，符合國家政策導(dǎo)向，體現(xiàn)了依法治稅的原則。避稅則是利用稅收政策的漏洞進行一些不合理的安排，用不正當?shù)氖侄芜_到減少稅負的目的，明顯有悖于國家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。

第三個誤區(qū)是認為納稅籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內(nèi)，納稅籌劃的確使國家稅收收入相應(yīng)減少。但從長遠看，納稅籌劃會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學規(guī)范，收入和利潤不斷提高，必然會促進依法納稅社會環(huán)境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩(wěn)步增長。{2}.我國中小企業(yè)納稅籌劃工作的實施面臨著很多的風險。我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競爭力、抗風險能力差，個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都比較簡單。各項管理制度不夠規(guī)范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風險。

2 、中小企業(yè)納稅籌劃問題的解決方案

（1）微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問題主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

1) 正確認識納稅籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展納稅籌劃的前提。納稅籌劃只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于納稅籌劃。

2) 明確納稅籌劃的目的，貫徹成本效益原則。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

3) 建立良好的稅企關(guān)系。中小企業(yè)需要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施。

4) 借助社會中介機構(gòu)、稅收專家的力量。納稅籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，中小企業(yè)不一定能獨立完成，可以聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成納稅籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少納稅籌劃的風險。

（2）宏觀角度的建議。針對我國中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題并借鑒國外的成功經(jīng)驗，我們應(yīng)主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

1) 稅收政策要有針對性。中小企業(yè)在促進就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無可比擬的優(yōu)勢。稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強等特點，適當放寬對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

2) 稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。我國目前對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會中自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實處。因此，應(yīng)對目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善。

3) 嚴格按照標準，嚴控核定征收范圍。要嚴格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，實事求是、公正客觀、科學地核定應(yīng)納稅額，嚴禁隨意擴大“人為約定”，實行核定征收，切實維護中小企業(yè)的權(quán)益。

三 、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問題及解決方法

1、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問題

1）生產(chǎn)型增值稅制度嚴重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。為保證財政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購進生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負擔沉重，不利于企業(yè)擴大投資、促進設(shè)備更新和技術(shù)進步。

2） 騙購、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經(jīng)濟秩序，導(dǎo)致國家稅收說如的大量減少。暴露出稅務(wù)機關(guān)目前在對增值稅納稅籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財務(wù)制度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。

3）.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業(yè)來說顯失公平

作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬元以上，商業(yè)企業(yè)180萬元以上）和財務(wù)制度健全、核算準確。有的中小企業(yè)因為銷售規(guī)模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能正常開展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。

2、中小企業(yè)增值稅收籌劃實例

1）利用固定資產(chǎn)投資進行納稅籌劃增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。

2）改變購貨方式進行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣。那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。

3）對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉(zhuǎn)化”為價格折扣，則可達到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開具發(fā)票時，按銷售11件開具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節(jié)約了納稅支出。在產(chǎn)品的銷售過程中，企業(yè)對銷售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結(jié)合起來，因為產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。

3 、解決中小企業(yè)增值稅納稅籌劃問題的方案

1）改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

借鑒國際經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由于生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對我國企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。這樣做有利于均衡稅負，使企業(yè)在同一起跑線上開展公平競爭。并且消費型增值稅納稅籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來的弊端。另外，實行消費型增值稅稅收籌劃將使非抵扣項目大為減少，征收和繳納將變得相對簡便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

2）依法嚴厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

由于增值稅納稅籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當中虛開增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴重的。

3)嚴格落實復(fù)審年檢和清理制度要嚴格落實復(fù)審年檢和清理制度，認真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實行重點監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

4)加強發(fā)票管理，實行以票控稅

將異常申報企業(yè)每月列出清單，重點稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

5)形成“管、查互動”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數(shù)據(jù)評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時轉(zhuǎn)稽查部門重點稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和總結(jié)，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關(guān)做到有的放矢，減少異常申報行為的發(fā)生。

四、結(jié)論：

納稅籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運用的案例中總結(jié)出來的，因而并不是唯一的，其運用也不是單一的。在企業(yè)經(jīng)營的實際運用中要根據(jù)具體情況來運用納稅籌劃的方法。另外，在進行納稅籌劃時，也不應(yīng)拋開企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負擔的大小，而應(yīng)綜合各方面的因素，加以權(quán)衡，進而決定所投資的企業(yè)組織形式。最為關(guān)鍵的是企業(yè)在運用稅收籌劃的各種技術(shù)方法時，必須切合企業(yè)經(jīng)營的實際情況和需要加以綜合應(yīng)用。

我們講的稅務(wù)籌劃決不是為了逃稅漏稅,而是堅持正確合理地納稅。我國目前的稅賦水平比較高,國有企業(yè)、外資企業(yè)稅賦還不平等,鞭打快牛的現(xiàn)象依然存在。因此,合理納稅,為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境是非常重要的。所以,從發(fā)展的意義上講,納稅籌劃的節(jié)稅不僅不會減少國家稅收的總量,甚至可能增加國家的稅收總量,有利于企業(yè),也有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進行納稅籌劃,雖然降低了稅負,但隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理,可以促進生產(chǎn)進一步發(fā)展,企業(yè)收入和利潤增加了,從整體和發(fā)展上看,國家的稅收收入也將同步增長,從而使經(jīng)濟效益與社會效益緊密有機地結(jié)合。

參考文獻：

1作者:鄧惠 學術(shù)期刊 合作經(jīng)濟與科技CO-OERATIVECONOMY & SCIENCE 2011年第7期。

2于利敏 學術(shù)期刊 中小企業(yè)管理與科技MANAGEMENT & TECHNOLOGY OF SME 2010年第19期。

3錢光明.對增值稅稅收籌劃方法的若干探討［J］.商場現(xiàn)代化,2006,（3）.

4作者:李雪雁 學術(shù)期刊 新疆農(nóng)墾經(jīng)濟XINJIANG STATE FARMS ECONOMY 2009年第12期。

第7篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；淺析

中圖分類號：TU984 文獻標識碼：A 文章編號：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學者對稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個口袋轉(zhuǎn)入另一個口袋；將收入從一個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運用，而在新會計準則下，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時也對國家有利，具有零風險的特點。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃，我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點，如稅率分級、優(yōu)惠分等進行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上，積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國家政策導(dǎo)向的，措施是科學的，必須在此前提下對經(jīng)營、投資、理財精心安排，才能達到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國家所倡導(dǎo)的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實經(jīng)濟中它表現(xiàn)為對納稅義務(wù)滯后性的把握，因為企業(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔納稅義務(wù)，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負擔

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務(wù)；將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

2.1 當前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動做適當調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務(wù)籌劃工作

3.1 營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》國務(wù)院令第540號文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額申報納稅。 建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業(yè)額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。根據(jù)這項條例，項目施工可以進行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進行差額納稅，乙公司先繳納營業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營業(yè)稅，實際申報時繳納營業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實際節(jié)約營業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點，在實際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計稅，以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點和營業(yè)稅納稅地點的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點所在地外的地方施工時，應(yīng)向其主管主管機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營證明》，并請稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭惡痆2010]156號文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計算企業(yè)所得稅。

3.3 個人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長的特點，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時，隨著工程的竣工，員工績效獎金就會被納入當月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎金可采用月獎按比例控制發(fā)放的方法，此時的節(jié)稅效果最佳，這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發(fā)放可以降低年終獎適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負，另一方面，部分獎金作為月獎發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎金多發(fā)的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補貼的窘境，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學的稅務(wù)籌劃，對于降低企業(yè)的財稅風險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

參考文獻：

第8篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)狀況； 納稅問題； 稅收籌劃

一、公司業(yè)務(wù)概況及財務(wù)狀況分析

（一）公司業(yè)務(wù)概況

陜西中遠機械有限責任公司（以下簡稱中遠公司）地處中國政府鼓勵發(fā)展的中西部地區(qū)，是經(jīng)鐵道部及西北機械廠委托在全國范圍內(nèi)對西北機械廠生產(chǎn)的大型養(yǎng)路機械設(shè)備及其產(chǎn)品配件進行科研開發(fā)、國產(chǎn)化替代和商業(yè)經(jīng)營運作等科工貿(mào)一體的企業(yè)。

中遠公司是由西北機械廠、電力機械研究所和西北機械廠部分職工共同出資組建的有限責任公司，西北機械廠國有股占5%，電力機械研究所出資5%，其余90%由職工出資，并組成職工持股會。公司的經(jīng)營范圍包括機械制造、批發(fā)、零售、代購代銷，機械進料加工和“三來一補”業(yè)務(wù)，并具有商品進出口權(quán)。西北機械廠廠辦發(fā)文明確委托授權(quán)中遠公司配置大型養(yǎng)路機械關(guān)鍵配件，國家對鐵道設(shè)備管理的有關(guān)規(guī)定中強調(diào)，配件儲備金額應(yīng)不低于設(shè)備固定資產(chǎn)原值的5%，大型養(yǎng)路機械由于技術(shù)含量高，其配件儲備金額占固定資產(chǎn)原值比例應(yīng)適當提高，目前掌握在7%左右。應(yīng)該說，中遠公司的銷售前景看好。

中遠公司目前主要生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品是穩(wěn)定車、小型機車、道床配碴整形車等幾種大型養(yǎng)路機械的關(guān)鍵零部件，另外還有自行開發(fā)設(shè)計的鐵路機械及零部件加工，具有較高的科技含量，充分發(fā)揮了各種大型養(yǎng)路機械對鐵路線路提速、運輸擴能及道床養(yǎng)護的作用，保證了大型養(yǎng)路機械的正常安全使用。

（二）財務(wù)狀況分析

中遠公司自1996年成立以來，財務(wù)狀況呈現(xiàn)穩(wěn)步增長的良好勢頭。截至2006年中期，資產(chǎn)總量達80 000萬元，凈資產(chǎn)達56 000萬元。2005年實現(xiàn)銷售收入7 800萬元，銷售利潤率約為10%，實現(xiàn)利潤總額780萬元，計繳企業(yè)所得稅240萬元；2006年預(yù)計可實現(xiàn)利潤900萬元，預(yù)計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅300萬元；2007～2008年每年預(yù)計至少能實現(xiàn)銷售收入1億元，預(yù)計每年需繳納企業(yè)所得稅320萬元。

（三）財稅特征分析

中遠公司屬于制造業(yè)，其主要財稅特征如下：

1.以產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營為核心，其經(jīng)營過程表現(xiàn)出明顯的周期性，即企業(yè)設(shè)立、采購活動、生產(chǎn)活動、銷售活動、再投資活動貫穿于企業(yè)的每個經(jīng)營周期。因此，在不同活動中考慮財稅管理和稅收籌劃，并且考慮財稅管理的時間周期協(xié)調(diào)性。

2.成本、費用在產(chǎn)出中的比重較高，財務(wù)核算相對明確，規(guī)律性強。

3.涉及到社會經(jīng)濟生活的多個層面，是現(xiàn)行各種稅的主要納稅人，但稅金多集中于流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。

4.資本運營與稅收籌劃的結(jié)合，兼并收購、資產(chǎn)重組，也是制造企業(yè)理財?shù)囊蟆?/p>

中遠公司納稅籌劃的關(guān)鍵有兩點：一是重視經(jīng)營流程的涉稅分析。制造業(yè)經(jīng)營流程有三個主要環(huán)節(jié)：采購、生產(chǎn)和銷售。籌劃的關(guān)鍵是在經(jīng)營流程中尋找不合理的涉稅問題，并將三個環(huán)節(jié)合理地連結(jié)起來。二是選擇適用的稅收優(yōu)惠政策。因為制造業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠非常多，選擇的余地較大。

二、公司納稅問題分析

中遠公司屬于普通的有限責任公司，適用于33%的企業(yè)所得稅稅率和17%的增值稅稅率。經(jīng)過調(diào)查分析中遠公司實際業(yè)務(wù)狀況和財稅情況、納稅情況，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

（一）銷售收入與勞務(wù)收入混淆

中遠公司大型養(yǎng)路機械配件的銷售價格中包含所有壽命期內(nèi)的后期技術(shù)服務(wù)費，造成產(chǎn)品銷售收入與勞務(wù)收入混雜在一起，按稅法規(guī)定被界定為混合銷售，在實現(xiàn)配件銷售時多確認主營業(yè)務(wù)收入，這部分勞務(wù)收入平均約占總銷售價款的20%～30%。因此，在填開增值稅專用發(fā)票時多計增值稅銷項稅額，這樣雖然方便了客戶的交易及結(jié)算，但對公司來講卻多負擔了增值稅款。

（二）收入的性質(zhì)界定及賬務(wù)處理

公司銷售收入份額中，約有60%來自于小型機車的生產(chǎn)銷售，30%來自于與西北機械廠大型機車配套的配件銷售，而配件的銷售只是作為流通環(huán)節(jié)商貿(mào)性質(zhì)的收入入賬（公司2004年10月以前的賬務(wù)處理均按商貿(mào)企業(yè)會計制度執(zhí)行），不能夠作為自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入，這在一定程度上限制了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的運用。

（三）產(chǎn)品成本核算的缺陷

公司外購、裝配的配件，需要經(jīng)過進一步加工、增設(shè)一些關(guān)鍵部件，提高其原有性能。在這一環(huán)節(jié)中需要公司自行研發(fā)，有較高技術(shù)性工藝過程的參與，且加工裝配后的配件能夠?qū)ξ覈F路提速、鐵路行車安全提供保障。按照企業(yè)會計制度和會計準則的規(guī)定，購進的配件應(yīng)作為原材料，而不應(yīng)作為流通環(huán)節(jié)的購進存貨。在加工、研制過程中應(yīng)采用成本歸集和核算方法計算出最終產(chǎn)品的制造成本，將其納入工貿(mào)企業(yè)成本核算體系。

（四）關(guān)于銷售費用提成問題

公司的修理服務(wù)勞務(wù)由高技能技工完成，對于銷售及修理服務(wù)勞務(wù)采用銷售提成制，而銷售提成部分并未通過銷售費用反映，在稅法上也不允許稅前列支，這在一定程度上影響了稅前扣除項目金額。

（五）關(guān)于技術(shù)工人及合同工人勞務(wù)費問題

由于公司在不斷擴大業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)領(lǐng)域，聘用了許多技術(shù)工人和合同工人，而這部分人員的報酬絕大部分采用了勞務(wù)費形式，這不利于增加稅前扣除項目，減少企業(yè)所得稅額，故這部分勞務(wù)費支出應(yīng)進一步合理處理，通過規(guī)范的財務(wù)核算予以解決。

（六）關(guān)于西北機械廠股權(quán)問題

西北機械廠持有中遠公司5%的股權(quán)，并且雙方之間又有極為密切的業(yè)務(wù)裙帶關(guān)系，這很容易被認定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方之間的業(yè)務(wù)往來及交易行為不可避免地被認定為關(guān)聯(lián)交易。這在一定程度上會限制交易價格和稅款征納。

三、公司納稅籌劃建議

針對發(fā)現(xiàn)的上述財稅問題，筆者認為應(yīng)從以下角度合理籌劃，減少納稅失誤，合理降低公司稅負。

（一）維修勞務(wù)收入的剝離

中遠公司產(chǎn)品和配件銷售價格中應(yīng)盡量將維修勞務(wù)收入剝離，優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)品銷售收入，一方面實現(xiàn)賬目清晰；另一方面推遲維修勞務(wù)收入的確認時間，合理降低稅負，這也是符合稅收政策和會計核算要求的做法。

（二）適用西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

對于地處中西部地區(qū)的中遠公司，爭取創(chuàng)造條件享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，也是開展稅收籌劃活動的基本思路之一。根據(jù)[2001]73號文件、財稅[2001]202號文件及國稅發(fā)[2002]47號文件，對設(shè)在西部地區(qū)、以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對該優(yōu)惠政策，中遠公司應(yīng)該創(chuàng)造條件爭取享受。

1.主營業(yè)務(wù)收入的合理劃分與調(diào)整。中遠公司的收入總額中，有60%來自于小型機車的生產(chǎn)銷售，作為主營業(yè)務(wù)收入；有30%來自于與西北機械廠大型機車配套的配件銷售，作為流通性質(zhì)的其他業(yè)務(wù)收入。若把配件的銷售收入由原來作為流通環(huán)節(jié)商貿(mào)性質(zhì)的收入調(diào)整為按工貿(mào)性質(zhì)的收入入賬，則來自于國家鼓勵類產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)的收入會提高到90%，遠遠超出優(yōu)惠政策對主營業(yè)務(wù)收入70%的限制，可以享受西部開發(fā)減稅優(yōu)惠政策。選擇適合企業(yè)管理要求的會計政策，是一種適應(yīng)環(huán)境、主動籌劃的智慧行為。這里需要將部分存貨納入制造成本核算體系，以形成主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入的配比。

對中遠公司主營業(yè)務(wù)收入作上述重新劃分與調(diào)整的理由如下：一是中遠公司的營業(yè)執(zhí)照中明確標明公司經(jīng)營范圍包括鐵路機械制造、批發(fā)、零售等業(yè)務(wù)，可以按工貿(mào)企業(yè)會計制度核算主營業(yè)務(wù)收入；二是公司銷售的大型機車的配件具有較高的科技含量，且一部分產(chǎn)品和配件已經(jīng)返銷出口奧地利；三是由于環(huán)境的變化和科技的拓展，西北機械廠授權(quán)中遠公司“配置”配件的情形已經(jīng)改變，中遠公司不再是外購配置，而是自行研發(fā)，因此可以變更委托授權(quán)書，變更“配置”字樣為“研發(fā)生產(chǎn)及配套銷售”字樣，這也是符合實際情況的；四是中遠公司產(chǎn)品符合《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》中第九項“鐵路項目”中“既有線路提速及擴能”、“鐵路行車安全技術(shù)保障系統(tǒng)開發(fā)”的規(guī)定。

2.組織調(diào)整，機構(gòu)分設(shè)。鑒于目前中遠公司生產(chǎn)銷售的大型機車配件是否屬于高科技含量產(chǎn)品，以及將配件的銷售收入由原來作為商貿(mào)性質(zhì)的收入調(diào)整為按工貿(mào)性質(zhì)的收入入賬的做法，是否能夠得到稅務(wù)機關(guān)的認可，還需要一個溝通、認定過程。

筆者建議可以適當調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，進行組織分立，具體可以將配件的加工與裝配業(yè)務(wù)，自行研制開發(fā)的小型機車的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，以及配件、小型機車的維修業(yè)務(wù)區(qū)分出來，分設(shè)為3個獨立的法人企業(yè)。機構(gòu)分設(shè)可以使小型機車的生產(chǎn)銷售企業(yè)業(yè)務(wù)單純化，其受國家鼓勵類產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)收入必然會由于分立而達到70%以上，即企業(yè)分立會相對提高鼓勵類產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)收入比例，滿足西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策的要求，這樣就可以享受西部開發(fā)減稅優(yōu)惠。至于配件的加工生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，得到技術(shù)鑒定后，也可以享受同樣的稅收優(yōu)惠政策。維修業(yè)務(wù)的獨立可以使公司的混合銷售收入得到分解、凈化，合理降低企業(yè)的稅負。

對于機構(gòu)分設(shè)會給公司帶來分立成本，如果分立成本大于節(jié)稅收益，則機構(gòu)分設(shè)不合算。對中遠公司未來2年的銷售收入、利潤總額及分設(shè)后的節(jié)稅收益進行測算，未來2年（2007～2008年）每年預(yù)計至少能實現(xiàn)銷售收入1億元。退一步講，若只考慮小型機車業(yè)務(wù)的所得稅減稅利益，小型機車的銷售收入占公司總收入的60%，所得稅稅率由33%降為15%，則僅小型機車而言，未來2年的節(jié)稅額=10 000×60%×（33%－15%）×2=2 160（萬元）。

3.申請高新技術(shù)企業(yè)。由于中遠公司一直與電力機械研究所合作，得到研究所技術(shù)方面的大力支持，公司生產(chǎn)銷售的自行研發(fā)產(chǎn)品比重不斷提高，產(chǎn)品的技術(shù)含量不斷增加，且與當前的鐵路線路提速、運輸擴能及道基養(yǎng)護有著極為直接的密切聯(lián)系，中遠公司研制開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)出口遠銷到歐洲等地區(qū)世界市場。2004年又與美國一家公司達成合作協(xié)議，開發(fā)生產(chǎn)高速封閉列車及無縫焊接技術(shù)，這將對列車行車安全、列車性能的提高提供堅實的技術(shù)支持。這種先進性、安全性的技術(shù)完全可以通過技術(shù)部門的鑒定，被認定為高新技術(shù)，從而使中遠公司成為高新技術(shù)企業(yè)。按稅法規(guī)定，對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征2年所得稅。這也是中遠公司稅收籌劃的一條捷徑，中遠公司目前已經(jīng)申請成功，正式成為開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)。

第9篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)企業(yè) 折扣銷售 稅收籌劃

一、折扣銷售方式的稅收籌劃

折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購買方需求量大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠。這種價格優(yōu)惠通常表現(xiàn)為以下四種方式。

1、商業(yè)折扣銷售方式

由于折扣是在實現(xiàn)銷售時發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款不能從原銷售額中減除。

2、買贈銷售方式

買贈銷售方式是指企業(yè)在促銷中經(jīng)常使用的買一贈一或買幾贈幾的銷售方式。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的行為定義為視同銷售行為的一種，應(yīng)繳納增值稅；同時根據(jù)國稅函[2000]57號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。實際操作中，為保證讓利顧客，商場贈送的商品應(yīng)不含個人所得稅，該稅應(yīng)由商場承擔。因此買贈銷售方式本來是企業(yè)的一種讓利行為，企業(yè)卻要對贈出的商品按其正常銷售價格繳納稅金，無疑加重了企業(yè)的負擔。

3、贈送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式

贈送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費者的大額購買，也是當前商貿(mào)企業(yè)最流行的促銷手段之一。稅法規(guī)定，企業(yè)贈送禮金券的代扣個人所得稅的處理與贈送商品時的處理相同，即若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅。以贈送100元禮金券為例，開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元，代顧客繳納偶然所得個人所得稅[100÷（1－20%）]×20%＝25元，同時贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除，計繳所得稅125×33%＝41.25元，合計贈送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元。

4、返現(xiàn)銷售方式

由于返現(xiàn)銷售方式下的折扣沒有與銷售額開具在同一張發(fā)票上，在某種意義上屬于銷售費用，因而不得從銷售額中減除，而是以發(fā)票上所列的銷售額全額計算繳納增值稅。稅法規(guī)定，企業(yè)返現(xiàn)銷售方式下代扣個人所得稅的處理與贈送商品時的處理相同，返券銷售與返現(xiàn)銷售無論是哪種方法，都應(yīng)當視為一種銷售折扣折讓行為，應(yīng)抵減銷售收入。它們的區(qū)別在于銷售折扣折讓的計算不同。

二、不同折扣銷售方式的利稅比較

某商場商品的銷售利潤率為40%，即銷售100元的商品，其成本為60元。商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷采用以下四種方案。方案一：將商品以七折銷售；方案二：凡是購滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（該商品的成本為18元）；方案三：凡是購滿100元者，將獲得面值30元的非兌現(xiàn)禮金券（假定在有效期內(nèi)禮金券被90%使用）；方案四：凡是購滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。那么對企業(yè)來說，同樣是用70元人民幣與原價100元的商品之間的交換，選擇哪種方式最有利呢（所有價格均為含稅價格，不考慮所得稅前扣除的工資及其他費用，由于城建稅和教育費附加，對結(jié)果影響較小，因此計算時不予考慮）？

方案一：相當于商業(yè)折扣銷售

增值稅=70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45（元）

應(yīng)納稅所得額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55（元）

所得稅=8.55×25%=2.14（元）

應(yīng)納稅合計=1.45+2.14=3.59（元）

稅后利潤額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）-2.14=6.41（元）

方案二：買贈銷售方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-18÷（1+17%）×17%=1.74（元）

合計應(yīng)納增值稅=5.81+1.74=7.55（元）

代扣個人所得稅：根據(jù)國稅函[2000]57號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》，商場代繳顧客偶然所得個人所得稅為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

企業(yè)所得稅：贈送商品的成本屬于非公益性、救濟性捐贈支出，按稅法規(guī)定贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計=7.55+7.5+8.55=23.6（元）

稅后利潤額=（100-60）÷（1+17%）-18÷（1+17%）-7.5-8.55=2.75（元）

方案三：贈送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈送30元購物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷(1+17%)×17%-30×（1-40%）×90%÷(1+17%)×17%=2.00（元）

合計應(yīng)納增值稅=5.81+2.00=7.81（元）

其贈送的購物券，為有機證券，按照國稅函[2000]57號文，應(yīng)代扣代交個人所得稅額為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

贈送禮金券屬于非公益性、救濟性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計=7.81+7.5+8.55=23.86（元）

稅后利潤=（100-60）÷（1+17%）-30×（1-40%）×90%÷（1+17%）-7.5-8.55=4.29（元）

方案四：返現(xiàn)銷售方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

應(yīng)代扣代交個人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-60）÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計=5.81+7.5+8.55=21.86（元）

稅后利潤額=（100-60）÷（1+17%）-30-7.5-8.55=-11.86（元）

三、結(jié)論與建議

在商業(yè)折扣銷售方式下，直接下調(diào)銷售價格，這既未違反稅法，又擴大了銷售額，收到了雙重效果。而買贈銷售方式和贈送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式實質(zhì)上都屬于實物折扣銷售方式，是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品，稅法上視同銷售行為，不僅增加了增值稅稅收負擔，而且還為顧客的偶然所得代扣代交個人所得稅，從而進一步增加了商業(yè)企業(yè)稅收負擔。同時在返券的實際操作中，商家大多對商品標價進行了“技術(shù)”處理，消費者很難找到標價正好達到參與返券活動的合適商品，只能尋找其他商品彌補差價，以得到返券。取得返券后，消費者必須在很短的期限內(nèi)消費完畢，因而不得不被迫再次購物，而所購商品價格也很難恰好等于返券數(shù)額，于是要么放棄剩余返券，要么只能再添現(xiàn)金，因此消費者對返券銷售存在一定的抵觸心理。在返現(xiàn)銷售方式下，企業(yè)不僅需代扣代交個人所得稅，而且將自己的凈利潤也都贈送出去了，這種促銷行為必然會產(chǎn)生虧損。

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營理財決策中，應(yīng)當了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，在符合國家稅法允許的范圍內(nèi)，事先對自己的促銷行為進行精心策劃，把納稅籌劃變成企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分。同時，由于商業(yè)促銷活動所面臨的環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)在選擇折扣方式時，除了考慮稅收因素外，還應(yīng)注意其他因素，例如購買方對折扣方式的心理偏好、折扣的及時性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、薄利多銷后利潤總額的增減等。若只考慮稅收，而達不到促銷目的，對企業(yè)來說則是得不償失，所以，企業(yè)不能盲目選擇折扣方式，而應(yīng)當全面權(quán)衡，綜合籌劃，選擇最佳的折扣方式，以便在降低稅收成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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