稅收征收管理方法精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理方法范文

1通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統(tǒng)導(dǎo)出全年“征收稅款明細(xì)表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現(xiàn)象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、詳細(xì)納稅情況，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的預(yù)留稅款、超收稅款、為地方政府空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等行為。其中對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅加強(qiáng)分析，再通過“一戶式”查詢功能查詢各企業(yè)的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。

2通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細(xì)表”分析各納稅人應(yīng)繳的各項(xiàng)基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營(yíng)業(yè)收入，再計(jì)算出其應(yīng)繳的基金及附加情況與實(shí)際繳納數(shù)核對(duì);也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定代征有關(guān)基金和附加的問題。

3通過支付手續(xù)費(fèi)電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫及代征手續(xù)費(fèi)支付情況。導(dǎo)出“代征手續(xù)費(fèi)清冊(cè)”有關(guān)詳細(xì)資料，查找委托代征稅款的單位，并對(duì)其中屬于中央省屬企業(yè)市級(jí)集中核算且代征金額較大的對(duì)象進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級(jí)次入庫的問題。同時(shí)對(duì)手續(xù)費(fèi)支付情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的虛列手續(xù)費(fèi)支出、截留應(yīng)付代征代扣手續(xù)費(fèi)的問題。

4通過發(fā)票管理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)票管理情況。一方面通過“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導(dǎo)出至審計(jì)時(shí)止未繳銷的發(fā)票詳細(xì)清單。從中分析篩選出領(lǐng)用時(shí)間較長(zhǎng)的發(fā)票，對(duì)領(lǐng)用單位進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)的問題。另一方面通過“發(fā)票流向查詢”功能，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出中的可疑發(fā)票進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領(lǐng)用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自自行開具用于套取資金的問題。

5通過門臨稅票庫審計(jì)門臨代開發(fā)票情況。獲取大廳前臺(tái)年度累計(jì)開具的稅票庫數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并抽查代開發(fā)票所需有關(guān)合同及項(xiàng)目管理資料、證明材料等，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理不嚴(yán)格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問題。

第2篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：微商；納稅；稅收管理

微商作為以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動(dòng)，逐漸成為消費(fèi)者們心中交易的首選途徑。與傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)相比快捷方便，經(jīng)營(yíng)成本低，交易效率高等優(yōu)點(diǎn)是微商能夠在眾多經(jīng)營(yíng)模式中脫穎而出的重要因素。分析和研究微商的相關(guān)稅收征收管理?xiàng)l例的實(shí)施辦法和實(shí)施稅收的具體情況，探究有關(guān)微商的稅收征收管理現(xiàn)狀，微商稅收管理行為的合理性和合法性，以及微商行業(yè)所反映出來的稅收方面的弊端和相應(yīng)解決方案。如何有效的對(duì)微商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，并且針對(duì)微商這種新模式的特點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，從而得出科學(xué)系統(tǒng)的結(jié)論是目前的首要解決目標(biāo)。因此，分析微商稅收管理現(xiàn)狀，提出新問題，研究應(yīng)對(duì)的新方法，改善現(xiàn)狀和更好的完善稅收體制為當(dāng)務(wù)之急。

一、微商及其稅收管理的現(xiàn)狀

首先，需要明確的是，目前微商并沒有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)知定義。一般是指以“個(gè)人”為單位的、利用web3.0時(shí)代所衍生的載體渠道，將傳統(tǒng)方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，不存在區(qū)域限制，且可移動(dòng)性地實(shí)現(xiàn)銷售渠道新突破的小型個(gè)體行為。通俗一點(diǎn)來講，微商就是在移動(dòng)端上進(jìn)行商品售賣的小商家。微商也包括我們通俗意義上的微信電商，而微信電商卻不是微商的全部，僅僅是微商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其中一個(gè)媒介載體。微商和淘寶一樣，有天貓平臺(tái)（B2C微商）也有淘寶集市（C2C微商）。而不同點(diǎn)則是微商基于微信“連接一切”的能力，能夠?qū)崿F(xiàn)商品的社交分享、熟人推薦與朋友圈展示。

在移動(dòng)終端的進(jìn)步與發(fā)展的同時(shí)，各類社交應(yīng)用軟件也已經(jīng)逐步深入我們的生活當(dāng)中，尤其是微信等社交軟件更是日常生活中必不可少的應(yīng)用軟件?！?溝通即是商機(jī)”。微商便是捉住了這個(gè)機(jī)遇，從傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺(tái)中脫穎而出，儼然已經(jīng)成為時(shí)下電商模式的后起之秀。據(jù)針對(duì)大學(xué)生的調(diào)查中的不完全統(tǒng)計(jì)顯示，每十個(gè)人中，都會(huì)至少有2人知道、接觸過微商或者有朋友選擇微商這種經(jīng)營(yíng)模式。而這十人中，又起碼會(huì)有1人會(huì)選擇微商這種購物模式或表示正在觀望中。促使他們購買的原因各不相同，也同樣有人表示會(huì)考慮有機(jī)會(huì)可能成為微商的可能。

但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)并沒有及時(shí)的做出應(yīng)對(duì)措施。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范。在對(duì)于微商行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀信息采集的結(jié)果中顯示，4627%的人認(rèn)為微商需要交稅，2836%的人則沒有明確的意識(shí)到微商稅收管理上面的問題。

我的觀點(diǎn)是，微商作為一種銷售模式，姑且認(rèn)為這是一種品牌行為，且不考慮的品牌是否經(jīng)工商部門注冊(cè)，單純就這一角度來看，這種企業(yè)線上營(yíng)銷手段也屬于分支機(jī)構(gòu)的一種，所以也應(yīng)該具有稅務(wù)登記證，即應(yīng)該交稅。而對(duì)“如果您也是微商，您是否會(huì)對(duì)于稅收方面的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)有所研究呢？”這個(gè)問題，絕大多數(shù)同學(xué)給出的答案都是不清楚或可能會(huì)考慮。這說明，對(duì)于稅收管理?xiàng)l例的相關(guān)普及方面還是有所欠缺的，需要進(jìn)一步的完善。但是根據(jù)我所調(diào)查到的資料顯示，目前大多數(shù)的微商商家在經(jīng)營(yíng)中并沒有得到有效的監(jiān)管。所以我認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)當(dāng)采取對(duì)微商征稅的政策。否則將造成市場(chǎng)上同類經(jīng)營(yíng)者卻有著不同的稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，這一點(diǎn)不利于市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。而現(xiàn)今的當(dāng)務(wù)之急是要盡快完善稅收的法律規(guī)定和稅收征收管理辦法，逐步修正不足，以此來規(guī)范微商稅收征管。

二、微商在稅收方面存在的問題

21世紀(jì)是信息時(shí)代，是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。在電子商務(wù)高速迅猛的發(fā)展的同時(shí)，也留下了諸多難以忽略的問題。而微商這種銷售模式作為電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)下新興的分支，除了和電子商務(wù)有著相同的問題之外，還有這自身特性所帶來的亟待解決的一系列關(guān)于稅收管理的問題。這些問題反應(yīng)了微商在稅收管理方面還有著很大的改進(jìn)空間，與傳統(tǒng)的銷售模式既有相同之處，又存在著需要改革的地方。

（一）線上經(jīng)營(yíng)往往沒有在相關(guān)單位注冊(cè)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確掌握應(yīng)納稅人的具體信息

稅務(wù)登記指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記的法定制度，個(gè)體工商戶同樣需要向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這樣做將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源并且加強(qiáng)征收管理。但是線上經(jīng)營(yíng)者往往都鉆了這個(gè)空子，由于無需在工商局注冊(cè)，所以就不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約束。這樣會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確地掌握應(yīng)納稅人的具體信息，進(jìn)而可能會(huì)有漏管漏征的事情發(fā)生。無經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)這一便捷的、低成本的銷售方式同樣給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了難題：無法使用傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)方法來掌握商鋪具體信息，導(dǎo)致所經(jīng)營(yíng)的商品的具體數(shù)據(jù)收集工作也無從下手。

（二）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)銷售的商品多數(shù)采取數(shù)字化和電子化，不能對(duì)其進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)督

稅務(wù)監(jiān)督是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度制定的，這樣一來可以促使納稅人依法經(jīng)營(yíng)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，二來還可以督促納稅人依法納稅，遵守法紀(jì)。但是由于沒有辦法做到有力的監(jiān)管，所以不利于建立健全的利于納稅的基礎(chǔ)工作，也顯現(xiàn)出容易出現(xiàn)稅收漏洞的問題。與傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式相比，微商行業(yè)多采取零售的方式，支付方式一般不直接經(jīng)由銀行，具有數(shù)字化、信息化等特點(diǎn)，并且無法完全杜絕偽造，修改等行為，導(dǎo)致相關(guān)部門無法通過銀行進(jìn)行對(duì)賬戶的監(jiān)管，無法有效的調(diào)控稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)，也給傳統(tǒng)的查賬帶來困難。微商通過使用移動(dòng)終端和現(xiàn)代通訊等技術(shù)，使得交易在相對(duì)不公開、隱蔽的空間完成，模糊了有形商品、無形勞務(wù)之間的概念，這就使得商品、勞務(wù)難以區(qū)分，而模糊的邊界亦導(dǎo)致對(duì)征稅對(duì)象難以準(zhǔn)確判定。整體過程中沒有產(chǎn)生任何單據(jù)、紙面憑證，甚至專門從事分銷的微商連同進(jìn)貨和發(fā)貨的環(huán)節(jié)都一并省去了，給稅收征管帶來了很大的難題。

（三）我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度大多以實(shí)體交易為對(duì)象，但是微商的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收法律要素的界限進(jìn)一步模糊

傳統(tǒng)的貿(mào)易形式下，很容易界定納稅義務(wù)人的身份，但是對(duì)于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商來說，由于沒有實(shí)體店，并且不排除存在刻意隱藏的情況，所以無法明確誰是納稅義務(wù)人。納稅地點(diǎn)往往涉及稅收管轄權(quán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等問題，微商的交易活動(dòng)則恰恰沒有固定的物理交易場(chǎng)所。而交易涉及的其他方面，如服務(wù)器、賣方、支付方和物流所在地等就都因此可能處在不同的位置。這也導(dǎo)致了納稅的服務(wù)地點(diǎn)和稅收的管轄權(quán)難以確定。微商的最大優(yōu)勢(shì)就是便捷。而這種便捷則體現(xiàn)在沒有具體的店鋪這一方面。由于沒有店鋪進(jìn)行監(jiān)督，就模糊了實(shí)體商品和交易的信息，給了商家可乘之機(jī)。交易完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定具體商家，故而更加無法核定其收入和成本。這樣一來相關(guān)部門甚至無法根據(jù)商家的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍來核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目，直接影響到了報(bào)稅和納稅申報(bào)，無法開展接下來的工作。

三、對(duì)于微商在稅收征管方面存在問題的改進(jìn)意見

（一）完善相關(guān)法律，明確微商納稅的相關(guān)納稅要素

微商改變了傳統(tǒng)的銷售模式，行業(yè)規(guī)范尚未形成。但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)行的稅收理論沒有及時(shí)適應(yīng)新的銷售模式，財(cái)務(wù)制度有所欠缺，相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)都沒有及時(shí)的做出應(yīng)對(duì)措施。解決微商稅收征收管理問題的關(guān)鍵是需要大量的信息來輔助，而信息商家的上報(bào)信息只能全部憑借自覺來進(jìn)行，這也需要法律的協(xié)助。商家之間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，不排除有依法上報(bào)信息的誠(chéng)信商家，可是相比較之下稅收的公平性原則就會(huì)得不到保障。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范來制約它的發(fā)展是不安全的。對(duì)于納稅主體、征稅對(duì)象、納稅期間和納稅地點(diǎn)等重新進(jìn)行界定，將微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支這一情況充分考慮進(jìn)來，結(jié)合和借鑒電子商務(wù)這種銷售模式進(jìn)行分析。盡快明確和完善針對(duì)于微商的相關(guān)法律規(guī)定，授予稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的權(quán)利去執(zhí)行收集數(shù)據(jù)和有關(guān)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息，并且明確要求微商的經(jīng)營(yíng)者提供涉稅信息，指定一些專門的管理機(jī)制來監(jiān)管微商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與此同時(shí)，微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支，應(yīng)該也享有享受稅收優(yōu)惠的資格。例如，針對(duì)海外代購現(xiàn)象，應(yīng)明確微商的稅收管轄權(quán)，規(guī)范進(jìn)出口商品的稅收管理制度。作為小微企業(yè)，享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，在掃除微商商家的盲區(qū)的同時(shí)，也為商家解除了后顧之憂。與此同時(shí)，工商部門也需要根據(jù)微商的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化相關(guān)的微商工商注冊(cè)登記等流程。

（二）解決數(shù)據(jù)收集和信息的可靠來源的相關(guān)問題

作為解決微商稅收征收管理問題解決的途徑之一，就是盡快解決數(shù)據(jù)的收集和整理的工作來約束微商的“自由發(fā)展”。與傳統(tǒng)銷售方式相比，微商的銷售模式十分具有創(chuàng)新性，導(dǎo)致一方面?zhèn)鹘y(tǒng)稅收中長(zhǎng)期存在的效率低、稽查力量薄弱等老問題依舊存在的同時(shí)，另一方面又面臨了微商小額交易，網(wǎng)絡(luò)交易無實(shí)物，信息無法有效的收集整理的新問題。新老問題的雙重作用下，使微商的稅收管理現(xiàn)狀不容樂觀。國(guó)家的監(jiān)管力度雖然加大了，但是也無法全面的進(jìn)行實(shí)地核查。所以，是否能夠開發(fā)出一種電子自動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，用來自助的檢測(cè)微商甚至電子商務(wù)全行業(yè)的稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，來解決不適應(yīng)于傳統(tǒng)的銷售模式的稅收理論的相關(guān)問題呢？

這是一個(gè)順應(yīng)時(shí)展而必然會(huì)面臨的話題。培養(yǎng)相關(guān)人才，專項(xiàng)治理關(guān)于微商行業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀，針對(duì)上述幾大問題進(jìn)行深入的專項(xiàng)管制，既能夠有效的防止微商出現(xiàn)偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，又能夠解決就業(yè)環(huán)境下人口多，就業(yè)難的問題，是一項(xiàng)一舉多得的好事。

（三）從根源上抓起，對(duì)微商實(shí)行嚴(yán)格的實(shí)名制注冊(cè)管理

既然微信根植于網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展于社交應(yīng)用軟件，那就應(yīng)該要求移動(dòng)社交平臺(tái)、支付平臺(tái)和銀行做好微商的開戶管理，規(guī)定微商在平臺(tái)上收支活動(dòng)只能通過唯一一個(gè)實(shí)名認(rèn)證的賬戶進(jìn)行，工商、質(zhì)監(jiān)，包括微商移動(dòng)社交平臺(tái)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合做好交易商品的管理。相比之下微信支付的提現(xiàn)功能必須通過實(shí)名認(rèn)證后才能進(jìn)行就顯得更加趨于制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。而就在今年三月份，微信新出臺(tái)了對(duì)于零錢提現(xiàn)收費(fèi)規(guī)則的說明，標(biāo)明了自2016年3月1日起，每人僅累計(jì)享有1000元的免費(fèi)提現(xiàn)額度。對(duì)于超出額度的提現(xiàn)行為，則按照提現(xiàn)金額的01%來收取手續(xù)費(fèi)，也就是每提現(xiàn)1000元會(huì)相應(yīng)的收取一元的手續(xù)費(fèi)（單筆手續(xù)費(fèi)小于01元的，按照01元收?。＿@一現(xiàn)象也正是說明了國(guó)家層面和運(yùn)營(yíng)微信的主管團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)注意到了微商大肆盛行的問題，并對(duì)此做出了一些相應(yīng)舉措。網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境是與我們大家的生活都息息相關(guān)的事，只有大家一起聯(lián)合起來，才能取得事半功倍的效果。由此我們完全可以期待，未來的微商服務(wù)會(huì)在越來方便大家的基礎(chǔ)上，保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，在合理合法的范圍內(nèi)迸發(fā)新的生機(jī)與活力。

四、總結(jié)

對(duì)于隊(duì)伍越來越壯大的微商行業(yè)的稅收管理系統(tǒng)的相關(guān)研究，是符合當(dāng)前社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)的，這樣的理論和實(shí)踐相結(jié)合具有非常重要的意義。在這個(gè)飛速發(fā)展的信息化時(shí)代，我國(guó)的稅收制度雖然也在順應(yīng)時(shí)代變化下作出了極大改變，但是還是存在著一些弊端和不足，有些不足已經(jīng)發(fā)展成為亟待解決的問題。因此，及時(shí)的革新我國(guó)的稅收管理方法，完善我國(guó)的稅收管理制度和監(jiān)控措施是可行的并且十分有必要的。本論文在理論上為網(wǎng)絡(luò)盛行下的微商行業(yè)的健康發(fā)展方面增補(bǔ)當(dāng)前存在的不足，同時(shí)能夠在實(shí)際上為電子商務(wù)活動(dòng)能夠有效的保證稅收征收管理的實(shí)踐活動(dòng)提出可借鑒的實(shí)踐方案。相信我國(guó)的稅收管理會(huì)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍發(fā)展的越來越好，更加適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)。

電子商務(wù)是20 世紀(jì)80 年代初期開始在美國(guó)、加拿大等國(guó)興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，包括從銷售到市場(chǎng)運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動(dòng)通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對(duì)無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD 等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點(diǎn)是指電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對(duì)于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言，是社會(huì)進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項(xiàng)管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因?yàn)槿绱?，在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從實(shí)質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動(dòng)與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)活動(dòng)有以下主要特點(diǎn)：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過超級(jí)鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場(chǎng)，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價(jià)格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國(guó)商務(wù)交易活動(dòng)不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時(shí)也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（Electronic Money 以下簡(jiǎn)稱EM）。

在電子商務(wù)活動(dòng)中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易有國(guó)家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM 交易形勢(shì)下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實(shí)體隱匿性。

由于缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強(qiáng)的隱匿性、流動(dòng)性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，因而稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

（四）具有實(shí)體虛擬性。

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)、人員都可以“虛擬化”?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng)，而是一個(gè)虛擬市場(chǎng)。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對(duì)象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動(dòng)中，資金流動(dòng)需要真實(shí)、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識(shí)別號(hào)、識(shí)別名或識(shí)別文件作為其在網(wǎng)上活動(dòng)的標(biāo)識(shí)，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計(jì)電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時(shí)，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對(duì)交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國(guó)家的計(jì)算機(jī)，其中存儲(chǔ)著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對(duì)較近的計(jì)算機(jī)，從而加速信息的交互過程。為此，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個(gè)國(guó)家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對(duì)消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。[ hi138/Com]

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對(duì)策。

由于電子商務(wù)活動(dòng)具有上述特點(diǎn)，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國(guó)際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動(dòng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國(guó)政府和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對(duì)策。近年來發(fā)達(dá)國(guó)家的主要對(duì)策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998 年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國(guó)家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動(dòng)正規(guī)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實(shí)行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國(guó)對(duì)稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對(duì)類似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為在稅收上給予平等對(duì)待，強(qiáng)調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對(duì)電子商務(wù)是否課稅，許多國(guó)家都有自己的看法。如美國(guó)是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國(guó)家，是最大的輸出國(guó)，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價(jià)值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國(guó)政府于1997 年7 月在克林頓政府時(shí)期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對(duì)網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國(guó)的這一做法世界上許多國(guó)家持有異議，如日本、法國(guó)、德國(guó)等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費(fèi)國(guó)則主張征稅，理由是不征稅會(huì)喪失大量稅收收入，喪失稅收主權(quán)，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國(guó)通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國(guó)家為了維護(hù)本國(guó)的稅收權(quán)限，幾乎都同時(shí)采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，美國(guó)等一些國(guó)家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國(guó)經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定。

常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定是實(shí)施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國(guó)際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國(guó)的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如提供者被作為國(guó)內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國(guó)際上得到了許多國(guó)家認(rèn)可。

三、我國(guó)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收對(duì)策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國(guó)電子科技發(fā)展較晚，10 年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國(guó)科技的快速發(fā)展不難預(yù)計(jì)，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動(dòng)的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實(shí)際而言，我國(guó)目前對(duì)電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實(shí)際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國(guó)的電子商務(wù)是從1999 年開始的，至今已有10 年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國(guó)電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長(zhǎng)一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)對(duì)電于商務(wù)的稅收政策及其相對(duì)應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，國(guó)家應(yīng)制定以下相關(guān)對(duì)策：

（一）實(shí)施鼓勵(lì)、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國(guó)帶來更多的貿(mào)易機(jī)會(huì)。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時(shí)也要加強(qiáng)政府部門對(duì)發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對(duì)電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵(lì)、支持政策，特別是我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實(shí)踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，以利于鼓勵(lì)、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對(duì)性。

（二）實(shí)施公平、公正的稅收政策。

對(duì)于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)活動(dòng)形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對(duì)相類似的經(jīng)營(yíng)收入在稅收上應(yīng)公平對(duì)待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實(shí)施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，掌握交易活動(dòng)發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動(dòng)征稅系統(tǒng)。

采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國(guó)未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。

（四）實(shí)施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點(diǎn)，但其運(yùn)行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨(dú)立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時(shí)要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實(shí)到位。除此這外，還要考慮國(guó)際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。

第4篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅源管理必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

第5篇：稅收征收管理方法范文

一、進(jìn)一步規(guī)范稅款征收管理

目前，稅款征收方法主要有查賬征收和核定征收。查賬征收方法是比較科學(xué)、合理的征收方法，全面實(shí)行查賬征收是稅收征管的最終要求。而核定征收方式雖然在簡(jiǎn)化征收程序，降低征收成本具有一定優(yōu)勢(shì)。但是在實(shí)際操作中存在的問題也非常突出。一是核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)不好把握，如果定高了，加重納稅人負(fù)擔(dān)，定低了又會(huì)導(dǎo)致稅款流失。二是目前稅收定額核定基本上都是稅務(wù)人員憑直覺和經(jīng)驗(yàn)核定稅收定額，往往帶有濃重的主觀色彩和不確定性，再加上人情關(guān)系等因素的存在，造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從當(dāng)前實(shí)際情況來看，存在的突出問題主要有以下幾個(gè)方面：第一，目前稅務(wù)執(zhí)行查賬征收的納稅人占全部納稅人的比重越來越小，而實(shí)行核定征收的納稅人比重則越來越大。這不僅反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收上管理偏松，而且不符合當(dāng)前稅收征管實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的要求。第二、核定的稅額普遍偏低，大約有70%以上的納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額都超過了核定額，稅收流失嚴(yán)重。第三，納稅人與稅收管理員的矛盾激化。針對(duì)上述存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范稅款征收的管理，主要可以從下幾個(gè)方面入手：一是擴(kuò)大查賬征收的范圍，對(duì)測(cè)定稅負(fù)有據(jù)、具備建賬建制條件的業(yè)戶，實(shí)行強(qiáng)制建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)積極幫助納稅人建賬。二是進(jìn)一步規(guī)范和制訂科學(xué)的核定制度和辦法。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方法和統(tǒng)一的程序，并公開核定后的納稅人的定額情況，接受廣大納稅人的監(jiān)督；其次由稅務(wù)專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一按照既定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行定稅，改變由稅務(wù)管理員定稅的方法，這樣可以化解納稅人與稅務(wù)管理人員的矛盾；再次，可以考慮引入聽證機(jī)制，接受各方面的意見和建議，規(guī)范稅收核定的各項(xiàng)方法和制度，充分體現(xiàn)民主性、透明性和公開性。最后，雖然實(shí)行核定征收力圖實(shí)現(xiàn)盡可能的合理，但是，從核定標(biāo)準(zhǔn)上還是應(yīng)該采取從高不從低的原則。因?yàn)槿绻ǖ臉?biāo)準(zhǔn)低了，不但使國(guó)家稅收流失，而且助長(zhǎng)了納稅人不主動(dòng)建賬的風(fēng)氣。如果偏高一些，納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān)只好積極建賬，有利于全面實(shí)現(xiàn)查賬征收管理；三是嚴(yán)格發(fā)票管理，在核定征收的基礎(chǔ)上以票計(jì)稅，真正起到以票控稅的作用，解決核定征收偏低的問題。

二、加強(qiáng)發(fā)票管理

發(fā)票管理是稅源管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，尤其是普通發(fā)票的管理。目前，雖然發(fā)票的管理得到了加強(qiáng)，但是存在的問題仍然很多。主要體現(xiàn)在以下方面：一是納稅人不主動(dòng)開具發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在。不開發(fā)票是納稅人最普遍的偷稅行為，主觀動(dòng)因當(dāng)然是為了達(dá)到偷稅的目的，但也有其客觀原因，就是眾多消費(fèi)者不主動(dòng)索取發(fā)票，即使個(gè)別人想索取發(fā)票，納稅人也往往采取打折優(yōu)惠或者贈(zèng)送的手段誘使納稅人放棄索要發(fā)票。由于大多數(shù)私人消費(fèi)者在消費(fèi)后并不能報(bào)銷，只要納稅人給予一定的贈(zèng)送和打折刺激，消費(fèi)者為了自身利益自然會(huì)放棄索要發(fā)票。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)為了激勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票而采取了發(fā)票刮獎(jiǎng)的方式，但是目前的發(fā)票中獎(jiǎng)的額度偏低，而且中獎(jiǎng)率比較低，還不足以激發(fā)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票的積極性。二是納稅人借用發(fā)票、使用假發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在，緣于普通消費(fèi)者不具備鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰Γ埠苌龠^問獲得的發(fā)票是否屬于該納稅人。上述納稅人違法使用發(fā)票的行為不僅造成了國(guó)家稅收的流失，而且違背了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。加強(qiáng)發(fā)票管理主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：首先，加大宣傳力度，營(yíng)造社會(huì)化管票護(hù)稅氛圍，讓廣大消費(fèi)者普遍認(rèn)識(shí)到索取發(fā)票的重要性。其次，建立發(fā)票搖獎(jiǎng)機(jī)制，提高發(fā)票中獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金額，逐步將所有行業(yè)發(fā)票納入搖獎(jiǎng)的范圍，定期開獎(jiǎng)，使其具有足夠的吸引力，刺激消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票。再次，實(shí)施舉報(bào)重獎(jiǎng)的手段，打擊使用假發(fā)票和借用發(fā)票的行為。消費(fèi)者可以通過12366服務(wù)熱線或者稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站對(duì)所持有的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證和登記，一方面是為了搖獎(jiǎng)的需要，同時(shí)可以對(duì)假發(fā)票和借用發(fā)票進(jìn)行舉報(bào)，一舉兩得。最后，擴(kuò)大稅控收款機(jī)的使用范圍，要求具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，都按規(guī)定安裝稅控收款機(jī)。

三、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估工作

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征收效率的有效途徑，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。納稅評(píng)估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員來說也是具有挑戰(zhàn)性的工作。一是要結(jié)合本地區(qū)的具體情況，建立科學(xué)的稅收評(píng)估的模型和評(píng)估指標(biāo)體系，二是要做好納稅評(píng)估所需要的所有資料的收集、整理工作。這項(xiàng)工作是納稅評(píng)估工作中最重要、最復(fù)雜的工作，它直接決定了納稅評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。由于稅收管理員承擔(dān)著納稅評(píng)估和收集納稅評(píng)估所需資料的職責(zé)，因此，要加強(qiáng)稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，確保其所收集的資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三是納稅評(píng)估要體現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理的方針，不能只停留在靜態(tài)的數(shù)據(jù)分析，要適時(shí)更新和調(diào)整，稅收管理員對(duì)評(píng)估后的納稅人應(yīng)進(jìn)行事后跟蹤管理，掌握動(dòng)態(tài)信息。

四、加大稅務(wù)稽查的威懾力

近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查已經(jīng)由收入型稽查轉(zhuǎn)變?yōu)榇驌粜突?，有力地打擊了納稅人的稅收違法行為，但是打擊型的稅務(wù)稽查主要還是屬于“事后打擊”的形式。一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，雖然每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行稅務(wù)稽查，而且一旦發(fā)現(xiàn)問題都要給予一定的處罰，但是每年的稅收違法案件卻有增無減，究其原因，主要還是稅務(wù)稽查的威懾力不夠強(qiáng)大。而削弱稅務(wù)稽查威懾力的原因主要有三：一是稅務(wù)稽查的效果和質(zhì)量不高。由于納稅戶越來越多，稽查人手不夠，一個(gè)稽查小組日常稽查往往只由兩個(gè)人組成，很難保證稽查結(jié)果，給納稅人以僥幸心理。另外由于稽查小組只有兩個(gè)人，也容易出現(xiàn)人情稽查、關(guān)系稽查等情況。二是處罰力度不夠，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，往往只要求納稅人補(bǔ)稅或給予一定的罰款就了事，以罰代刑的情況時(shí)有發(fā)生。三是社會(huì)輿論壓力小。社會(huì)公眾對(duì)稅收違法行為漠不關(guān)心，納稅人對(duì)稅收違法行為不以為恥，反以為榮。

因此，在新時(shí)期，稅收稽查要向威懾型稽查轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用，變“事后打擊”為“事前威懾”。首先，建立日常抽查制度。集中稅務(wù)稽查力量，多派人手，對(duì)所抽查的對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)稽查，一定要查深查透，一查到底，既可以保證稽查的高質(zhì)量，又可以杜絕人情稽查、關(guān)系稽查現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加大處罰力度，嚴(yán)格依照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處罰，涉及刑事犯罪的一定要移交司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。最后加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督威懾作用，將稅收違法案件通過各種新聞媒體進(jìn)行曝光，擴(kuò)大社會(huì)影響力，營(yíng)造對(duì)稅收違法行為如過街老鼠，人人喊打的社會(huì)氛圍。

第6篇：稅收征收管理方法范文

從目前個(gè)體管理形勢(shì)看，由于個(gè)體工商戶戶數(shù)多，分布廣，流動(dòng)性大，經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，納稅戶變動(dòng)頻繁，加之納稅戶自身素質(zhì)參差不齊，個(gè)別納稅戶稅法意識(shí)不強(qiáng)，使得個(gè)體稅收征管難度較大，征管環(huán)境還是比較嚴(yán)峻的，再加上稅法宣傳不到位，個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)者長(zhǎng)期拒繳稅款和拒不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生，也有的國(guó)地稅共管戶辦理國(guó)稅稅務(wù)登記、繳納增值稅，卻不按規(guī)定辦理地稅稅務(wù)登記、也不繳納地方各稅，突出表現(xiàn)為稅收知識(shí)、稅收常識(shí)的缺乏，主要表現(xiàn)有：

1、國(guó)地稅不分。某長(zhǎng)期拒繳地稅稅款的個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)者面對(duì)稅務(wù)人員振振有辭：“辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者國(guó)稅稅務(wù)登記，交了國(guó)稅（增值稅）就可以了，什么地稅不地稅，《征管法》是國(guó)家制定的，只適用于國(guó)稅局，不適用地稅局”。

2、稅費(fèi)不分。某個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)者面對(duì)上門催繳稅款的稅務(wù)人員，說“怎么還來收錢，稅都交過了！”，問交的是什么稅，說“工商管理稅、市容稅”，怕稅務(wù)人員不信，還拿出工商管理費(fèi)、市容城管衛(wèi)生管理費(fèi)收據(jù)來證明。

3、稅率不分。不少個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)者，繳稅時(shí)只看交多交少，不看適用稅率高低，管你開歌舞廳稅率為20，開餐館5的稅率，還是零售業(yè)繳納附加的城建稅，只看左鄰右舍繳多少，而不問為什么自己繳這么多，別人繳那么少，一味要求“公平”。

4、不賺錢不繳稅。稅務(wù)人員征稅中聽到最多的話就是：“生意不好做，不賺錢唉，還要繳稅？！”相當(dāng)多的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以房租高、地段差、生意不好、不賺錢甚至虧本作為“討價(jià)還價(jià)”少繳或不繳稅的理由，不懂流轉(zhuǎn)稅和所得稅的區(qū)別。

5、下崗不繳稅。不少人對(duì)稅收減免一知半解，很多下崗職工開店搞經(jīng)營(yíng)，以為不管做什么都可以免稅，有的還言之鑿鑿的表示：“你不要糊弄我，我知道，報(bào)紙上都登了，下崗工人自謀職業(yè)不用繳稅，全免的！”，稅務(wù)人員不得不耐心的解釋：下崗職工享受減免稅優(yōu)惠是有條件，只有文件規(guī)定范圍內(nèi)的場(chǎng)地、行業(yè)才可以享受一定年限免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，而且享受優(yōu)惠也是要辦手續(xù)的。

二、針對(duì)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的對(duì)策：

上述種種現(xiàn)象，除少數(shù)故意擾亂稅收秩序，意圖渾水摸魚、偷逃稅款的人外，根源還是個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)主對(duì)稅收知識(shí)缺乏了解，再加上稅收宣傳不到位，使個(gè)體戶有較多的稅收誤區(qū)。

1、強(qiáng)化稅法宣傳，規(guī)范稅收征收管理。

增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的問題，首先，稅務(wù)部門應(yīng)通過多種渠道，采取多種方式，使稅法宣傳由稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)家宣傳向社會(huì)各界廣泛參與宣傳轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由納稅人被動(dòng)參與向全民主動(dòng)參與轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由傳統(tǒng)模式向有聲有色轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由僅僅宣傳稅法強(qiáng)調(diào)依法治稅向倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅融入社會(huì)轉(zhuǎn)變。要使個(gè)體戶知道自已應(yīng)納什么稅，如何認(rèn)識(shí)稅費(fèi)區(qū)別，要通過表揚(yáng)依法納稅的好人好事，曝光偷稅漏稅的違法案件，增強(qiáng)納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)。其次，通過規(guī)范的征管手段，科學(xué)的管理方法，幫助納稅人掌握稅法和有關(guān)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)納稅人正確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更好地為納稅人服務(wù)。

2、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加強(qiáng)稅收監(jiān)控。

要以“誠(chéng)心誠(chéng)意為人民謀利益，保質(zhì)保量為國(guó)家收好稅”為宗旨，竭誠(chéng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，真誠(chéng)服務(wù)，耐心服務(wù)，實(shí)效服務(wù)，努力實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，全面提升“文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”質(zhì)量，樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀，寓管理于服務(wù)，以服務(wù)促管理，通過換位思考，改善為納稅人服務(wù)的條件，努力取得領(lǐng)導(dǎo)放心、黨政支持、納稅人滿意三贏效應(yīng)。要牢固樹立依法治稅就是對(duì)納稅人最高層次服務(wù)的思想，做到在執(zhí)法中服務(wù)。在服務(wù)中執(zhí)法。把優(yōu)化服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅之中。在全社會(huì)營(yíng)造良好的治稅環(huán)境。培養(yǎng)良好的協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。調(diào)動(dòng)全社會(huì)維護(hù)稅法尊嚴(yán)的積極性。

第7篇：稅收征收管理方法范文

建筑安裝企業(yè)在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜等特點(diǎn)，特別是外出和外來經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)，由于機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其在外地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，容易造成稅收流失，因而成為地方稅收征管中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。

（一）外來施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)登記不及時(shí)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)在外地同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)不超過180天的外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》以下簡(jiǎn)稱“外管證”，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。而現(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分外來施工企業(yè)都是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后收取預(yù)付款需發(fā)票時(shí)才進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，有的甚至在工程竣工結(jié)算需發(fā)票時(shí)才進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，還有在已按無證經(jīng)營(yíng)規(guī)定進(jìn)行稅款征收的情況下，為少繳稅款而后補(bǔ)辦外出經(jīng)營(yíng)登記手續(xù)。在管理上，因?yàn)閷?duì)于期限要求不明確，部分外來企業(yè)辦理了稅務(wù)登記，到期后因?yàn)楹贤?xiàng)目有余額或者質(zhì)量保證金，無法及時(shí)進(jìn)行清理，造成空戶，虛增稅務(wù)登記戶數(shù)。

（二）外出經(jīng)營(yíng)聯(lián)系單的管理不一致

一是開具外管證的時(shí)間不統(tǒng)一。外管證的申請(qǐng)一般是施工單位提出，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，對(duì)于收到預(yù)付款的單位，一般會(huì)在開工時(shí)就開具外管證，但對(duì)于沒有預(yù)付款的單位則一般是在工程結(jié)算時(shí)或收到工程款時(shí)才開具，開具時(shí)間的滯后性帶來了項(xiàng)目管理的滯后性。究其原因：一方面是相關(guān)規(guī)定并未明確開具外管證的時(shí)間，另一方面在實(shí)際工作中存在合同的簽訂與實(shí)際開工時(shí)間不一致的情況。二是開具部門不統(tǒng)一。有的地方由縣區(qū)局征管部門開具，有的地方由基層分（局）所開具，在企業(yè)所得稅分享體制改革后，現(xiàn)在由國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的情況也逐漸增多。三是開具金額存在重復(fù)或多開，如存在一個(gè)項(xiàng)目開具多次的現(xiàn)象。四是外出經(jīng)營(yíng)聯(lián)系單沒有進(jìn)行核銷，對(duì)于已到期的外管證，沒有按規(guī)定進(jìn)行核銷的情況居多。主要是因?yàn)橛械捻?xiàng)目時(shí)間較久，即使項(xiàng)目結(jié)束后，仍有尾款。

（三）施工地與所得稅納稅地分離，客觀上給征管帶來難度

即使工程項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按規(guī)定填寫、傳遞、繳銷《外管證》及《開具發(fā)票清單》，掌握的信息也不可能全面準(zhǔn)確，難免出現(xiàn)信息失真。究其原因：一是在外地施工的工程項(xiàng)目，一般單獨(dú)設(shè)賬，其會(huì)計(jì)資料都在工程所在地，企業(yè)所在地只是進(jìn)行并表核算，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)在外地的工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算和賬簿設(shè)置保管情況掌握和監(jiān)控。雖說待工程結(jié)算后，工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)資料應(yīng)該歸集企業(yè)總部，但由于現(xiàn)在大部分施工項(xiàng)目都掛靠經(jīng)營(yíng)，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)核算既疏于管理，也難以插手，且現(xiàn)實(shí)中工程結(jié)算總是拖延，難保并賬的時(shí)效。二是對(duì)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，無法判斷工程收入是否并入了機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部不是獨(dú)立企業(yè)納稅人，即使要就地繳納，也只能進(jìn)行核定征收或預(yù)征。管理中的空檔和漏洞，給了納稅人左右逢源的余地。

（四）施工企業(yè)依法納稅意識(shí)有待加強(qiáng)

因施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，在稅收監(jiān)管難度大、征管力度不夠的情況下，部分異地施工企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低：如營(yíng)業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價(jià)確認(rèn)；向下屬工程隊(duì)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費(fèi)，不按規(guī)定確認(rèn)、申報(bào)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為多個(gè)建筑工程項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，不能分?jǐn)偟矫總€(gè)建設(shè)項(xiàng)目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費(fèi)用大量存在，如一些機(jī)械租賃費(fèi)、臨時(shí)用工支出等，人為操縱損益，控制報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)來源嚴(yán)重失實(shí)，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任意識(shí)有待提高

目前，部分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)在開具《外管證》后，沒有按規(guī)定主動(dòng)與施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，做好外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅的納稅認(rèn)定工作；經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有積極與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅的控管，按規(guī)定向企業(yè)索取完稅證明，確認(rèn)是否及時(shí)將工程所得并入所在地繳納所得稅，或在《外管證》上簽注詳細(xì)情況及《開具發(fā)票清單》，形成外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅兩不管的“真空地帶”。

（一）加強(qiáng)對(duì)《外管證》的管理

一是應(yīng)制定一個(gè)統(tǒng)一的政策，就《外管證》的管理作出明確規(guī)定，使之具有科學(xué)性、可操作性和權(quán)威性。二是《外管證》作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)聯(lián)系、協(xié)調(diào)和接洽涉稅事項(xiàng)的證明，不能作為企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地匯繳的唯一憑據(jù)。三是明確《外管證》使用管理時(shí)效，應(yīng)規(guī)定持證企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，否則《外管證》作廢；如經(jīng)營(yíng)期超過《外管證》有效期的，應(yīng)持經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理證明，在有效期滿前到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)續(xù)開。四是明確各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開出《外管證》后，要及時(shí)與施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行控管，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在外來企業(yè)報(bào)驗(yàn)登記后積極與所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，要通過明確機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)作，齊抓共管，堵塞稅收征管漏洞。五是加強(qiáng)《外管證》印制、領(lǐng)用、核銷管理，將《外管證》列為票證管理，嚴(yán)格開具手續(xù)和審查要求。

（二）加強(qiáng)對(duì)外來建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目管理和對(duì)本地建筑企業(yè)異地工程收入的申報(bào)繳納管理

勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以工程項(xiàng)目管理為龍頭，實(shí)行“項(xiàng)目管理 ”和“以票管稅”相結(jié)合的辦法，增強(qiáng)稅收管理的主動(dòng)性和科學(xué)性。一是加強(qiáng)“項(xiàng)目管理”。應(yīng)加強(qiáng)與建設(shè)主管部門與建設(shè)單位的協(xié)作，對(duì)每一建安項(xiàng)目逐個(gè)調(diào)查，分項(xiàng)目登記，設(shè)立臺(tái)賬，實(shí)施項(xiàng)目管理。指定專門的項(xiàng)目稅收管理員，對(duì)納稅人通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的項(xiàng)目信息進(jìn)行稅收管理，全面采集工程項(xiàng)目信息，有效控制工程項(xiàng)目稅源，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控；通過采集的納稅申報(bào)信息、工程項(xiàng)目信息及規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門提供的工程項(xiàng)目信息，對(duì)建筑施工企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行

綜合評(píng)估；通過人機(jī)結(jié)合的綜合管理模式，實(shí)行綜合管理。在具體管理工作中，應(yīng)以合同管理為重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)方約定付款期等重要時(shí)間，以落實(shí)扣繳為保障，確保本地稅收不致流失。二是加強(qiáng)建筑業(yè)發(fā)票的管理。建筑企業(yè)對(duì)異地工程的結(jié)算（或決算）必須到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)發(fā)票。建設(shè)單位在建筑企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間憑勞務(wù)發(fā)生地開具的建筑業(yè)發(fā)票支付工程款并扣繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不按規(guī)定扣繳營(yíng)業(yè)稅和不按規(guī)定取得發(fā)票的建設(shè)單位，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)外管證管理的基礎(chǔ)上，對(duì)建筑企業(yè)異地工程項(xiàng)目納稅申報(bào)要嚴(yán)格審核。要重點(diǎn)審核企業(yè)分項(xiàng)目申報(bào)資料、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款和應(yīng)納稅金項(xiàng)目、利潤(rùn)表中工程結(jié)算收入和營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目，并將三者結(jié)合起來進(jìn)行審核，如有必要，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān)明細(xì)賬目。通過采取督促企業(yè)如實(shí)申報(bào)、嚴(yán)格納稅申報(bào)的審核、對(duì)不如實(shí)申報(bào)的單位進(jìn)行處罰等措施，堵塞稅收漏洞。建筑企業(yè)在對(duì)異地工程收入進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)落實(shí)到具體工程項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收入確認(rèn)6個(gè)月內(nèi)未提供納稅憑證的工程收入征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，也應(yīng)落實(shí)到具體工程項(xiàng)目。

（三）統(tǒng)一相關(guān)稅收政策，公平稅負(fù)

隨著建筑安裝市場(chǎng)的開放和經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，外出建安企業(yè)在全國(guó)各地都有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，僅一個(gè)地區(qū)制定的稅收政策不能解決全部建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)的稅收征管問題。因此，應(yīng)就建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)的稅收征管進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。一是所有持《外管證》的外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)，全部在施工地先按規(guī)定比率預(yù)征企業(yè)所得稅，已預(yù)征稅款可回機(jī)構(gòu)所在地抵扣；二是對(duì)掛靠承包性質(zhì)的項(xiàng)目部在經(jīng)營(yíng)地辦理了稅務(wù)登記證，無論是否持《外管證》，全部就地繳納企業(yè)所得稅，賬證不全的，由施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)按應(yīng)稅所得率核定征收2%個(gè)人所得稅。通過明確所得稅征管地點(diǎn)和統(tǒng)一的行業(yè)應(yīng)稅所得率或征收率，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問題，防止稅負(fù)不均。

（四）完善勞務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作機(jī)制

應(yīng)盡快落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字治稅方針，研發(fā)應(yīng)用于建筑安裝業(yè)的管理軟件。通過對(duì)自開票納稅人對(duì)外開具建筑業(yè)發(fā)票的實(shí)時(shí)監(jiān)督、授權(quán)開票管理方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人對(duì)外開具發(fā)票的有效管理。根據(jù)建筑安裝業(yè)特點(diǎn)，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)與建筑施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的共享，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對(duì)。在相應(yīng)軟件尚未運(yùn)用前，也應(yīng)就建筑企業(yè)收入、納稅申報(bào)資料、企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)展情況、建設(shè)方付款情況、發(fā)票開具情況等涉稅事項(xiàng)，建立建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交換機(jī)制。

（五）加強(qiáng)政策培訓(xùn)和稅收宣傳工作的同時(shí)加大稽查力度

第8篇：稅收征收管理方法范文

1.企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在

目前，建筑業(yè)施工資質(zhì)管理越來越規(guī)范，辦理資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證程序越來越嚴(yán)格，一些施工企業(yè)為收取管理費(fèi)，出借、掛靠施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場(chǎng)暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營(yíng)方式掛靠資質(zhì)較高的企業(yè)。施工企業(yè)向這些施工隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后，掛靠方則提供發(fā)票交施工企業(yè)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的管理。

2.建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一

由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項(xiàng)目流動(dòng)分散、從業(yè)人員眾多，工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，少申報(bào)和延期申報(bào)稅款的現(xiàn)象大量存在。

3.建筑企業(yè)工程款回籠遲緩

造成企業(yè)欠稅嚴(yán)重建筑企業(yè)為了承接施工項(xiàng)目，往往會(huì)壓低報(bào)價(jià)，且需墊付大量的資金，而有的工程項(xiàng)目早已竣工，建設(shè)單位卻遲遲不清算，長(zhǎng)期拖欠工程款，致使建筑企業(yè)無力繳納稅款。

4.會(huì)計(jì)核算的問題

（1）不按期確認(rèn)工程結(jié)算收入。由于建筑項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)，而建設(shè)單位經(jīng)常是先預(yù)付工程款，到工程竣工決算時(shí)才要求施工方開具建筑業(yè)發(fā)票，所以很多建筑企業(yè)就將這部分工程款收入一直掛在“預(yù)收賬款”會(huì)計(jì)科目，而不及時(shí)確認(rèn)“工程結(jié)算收入”造成收入核算反映不真實(shí)，遲繳稅款。（2）不據(jù)實(shí)核算工程施工成本。由于建筑業(yè)單項(xiàng)工程施工環(huán)節(jié)眾多，而工期往往又很長(zhǎng)，企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅，通常會(huì)虛增工程成本，加大材料費(fèi)、人工費(fèi)及機(jī)械費(fèi)用的支出，從而造成賬面虧損，達(dá)到少繳或不繳企業(yè)所得稅的目的。（3）虛列工程施工人員工資。近幾年，施工企業(yè)工人工資不斷上漲，個(gè)別工種的人員工資已超過施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資，而他們個(gè)人又不愿意繳納個(gè)人所得稅，所以施工企業(yè)會(huì)虛列工程施工人員工資，達(dá)到減少員工少繳個(gè)人所得稅的目的。（4）實(shí)物抵賬不入賬。工程項(xiàng)目竣工后，有的建設(shè)單位因種種原因無力支付工程款，就用汽車、貨物或房屋抵頂工程款，而建筑企業(yè)對(duì)這部分抵頂工程款的實(shí)物卻不作賬務(wù)處理，從而偷逃稅款。（5）以施工勞務(wù)名義將工程轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。目前，許多有條件的企業(yè)成立有建筑勞務(wù)公司，有的建筑企業(yè)利用勞務(wù)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。如：將工程勞務(wù)分包給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司就其勞務(wù)分包部分繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，建筑公司以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。建筑施工單位一是在稅負(fù)（營(yíng)業(yè)稅金及附加）不增加的情況下，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其用工情況進(jìn)行核實(shí)，另一方面，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，通過勞務(wù)公司開具建筑業(yè)發(fā)票計(jì)入“工程成本”科目，即不增加稅負(fù)，又達(dá)到轉(zhuǎn)移消化企業(yè)利潤(rùn)的目的，造成企業(yè)所得稅流失。

5.納稅人依法納稅意識(shí)淡薄

建筑企業(yè)作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對(duì)工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的也不入賬，或者長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而不轉(zhuǎn)收入。另外，一些建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記賬憑證，虛增工程成本，造成無法完成納稅義務(wù)。

6.大量農(nóng)村施工隊(duì)伍未納入稅收管理

隨著我國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，大量農(nóng)村施工隊(duì)伍活躍在城鄉(xiāng)承接工程。在建設(shè)和承接雙方之間簽訂的建筑安裝合同或協(xié)議很少，大部分只有口頭協(xié)議，基本按約定俗成的規(guī)矩處理。上述情況表明，對(duì)建筑企業(yè)稅收的管理不夠科學(xué)合理，存在著一定漏洞，需要進(jìn)一步加強(qiáng)改進(jìn)。

二、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征收管理的方法及途徑

1.加大稅法宣傳的力度，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)，定期召開企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稅法宣講大會(huì)，并有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面，將宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺納稅的共識(shí)，使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

2.實(shí)行行業(yè)管理，細(xì)化工程監(jiān)督，抽調(diào)專門的稅務(wù)專管員進(jìn)行管理，不定期下戶進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)檢查掛靠和個(gè)人承包行為、取得工程收入不開票行為，對(duì)在稅務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，偷稅、抗稅行為及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門，以點(diǎn)帶面，堵塞建筑業(yè)稅收管理漏洞，促進(jìn)稅收管理工作，保證國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫。

3.嚴(yán)格執(zhí)行“建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記”制度。要求建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后一月內(nèi)必須到稅局辦理工程項(xiàng)目登記，并嚴(yán)格執(zhí)行。有的納稅人經(jīng)常是簽訂合同后不及時(shí)到稅局登記，拖延到要工程款時(shí)才到稅局登記，造成遲繳稅款。

4.加強(qiáng)建筑業(yè)發(fā)票管理，細(xì)化開票流程。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)建筑業(yè)發(fā)票的管理，根據(jù)納稅人的業(yè)務(wù)量控制發(fā)票的領(lǐng)購并實(shí)行項(xiàng)目登記，就是說即使納稅人有發(fā)票但沒有登記項(xiàng)目也沒法開具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了“以票管稅”從而遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅，堵住了建筑業(yè)單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而從源頭控制建筑業(yè)稅收的流失。設(shè)立轉(zhuǎn)（分）包工程開票流程、預(yù)收工程款開票工作流程，外來經(jīng)營(yíng)戶開票工作流程及相應(yīng)的臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)開票流程公開、透明、細(xì)化，大大方便納稅人辦理開票事宜，提高工作效率。在完善開票流程的基礎(chǔ)上加強(qiáng)宣傳和檢查力度，掃除建筑業(yè)專用發(fā)票的推廣使用死角，加強(qiáng)國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工程建設(shè)結(jié)算用票的監(jiān)督檢查工作。

5.各部門密切配合，形成綜合治稅的管理模式。為加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)的監(jiān)督，及時(shí)、有效的掌握項(xiàng)目信息，建委、統(tǒng)計(jì)局等部門都要求建筑業(yè)報(bào)送報(bào)表，稅務(wù)部門可建立與這些部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到部門配合、職能協(xié)作、資源共享，使稅務(wù)部門能及時(shí)掌握建筑業(yè)工程招標(biāo)、施工進(jìn)度、竣工結(jié)算等稅源信息，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

6.進(jìn)一步完善代扣代繳和委托代征工作，抓住建筑業(yè)總承包人不放，要求其認(rèn)真切實(shí)履行代扣代繳義務(wù)，對(duì)重大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目可委托建設(shè)方按照工程進(jìn)度代征稅款，達(dá)到管控稅收的目的。

7.完善稅收征管政策，充分發(fā)揮不同所得稅征收方式的作用。（1）對(duì)出借、掛靠施工資質(zhì)的施工企業(yè)，由于其施工成本計(jì)算不準(zhǔn)確，容易造成所得稅流失，為避免稅款流失，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率，按核定征收率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（2）推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。在充分考慮納稅人繳納所得稅是否接近其真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，利用兩種方式的轉(zhuǎn)換，鞭策和鼓勵(lì)納稅人依法納稅。

第9篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。:

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。