企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

摘 要 相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來說，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負(fù)擔(dān)的重要財(cái)務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多元化形勢(shì)下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)形式及其防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收是國(guó)家依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標(biāo)前提下針對(duì)企業(yè)稅款繳納所實(shí)施的科學(xué)策劃活動(dòng)，其技術(shù)實(shí)踐性相對(duì)較強(qiáng)。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會(huì)因其不確定性而面臨不同程度的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探究，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達(dá)到節(jié)稅目的的活動(dòng)，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過對(duì)企業(yè)融資、投資及經(jīng)營(yíng)等涉稅事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實(shí)現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動(dòng)中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價(jià)。相對(duì)來說，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因相對(duì)復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，國(guó)家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險(xiǎn)：

1.政策風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃需要在國(guó)家相關(guān)政策范圍內(nèi)進(jìn)行策劃實(shí)施，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策理解運(yùn)用不到位，在政策選擇或政策時(shí)效性發(fā)生不確定性變化時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，納稅籌劃是針對(duì)企業(yè)稅金繳納所實(shí)施的策劃活動(dòng)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時(shí)可享有所得稅收益，負(fù)債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤(rùn)中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過多債務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來納稅活動(dòng)的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響著納稅籌劃方案的有效實(shí)施，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，或自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制紊亂，造成稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可前提下才能進(jìn)行實(shí)施，鑒于我國(guó)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體稅收事項(xiàng)的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中針對(duì)相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信譽(yù)是決定企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場(chǎng)空間意義深遠(yuǎn)。若企業(yè)在納稅籌劃過程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)未來發(fā)展經(jīng)營(yíng)的難度

三、新時(shí)期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強(qiáng)，屬于融合稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等多種理論知識(shí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹立企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對(duì)企業(yè)納稅籌劃項(xiàng)目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強(qiáng)與各部門的配合協(xié)作能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過程實(shí)際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)稅收政策進(jìn)行選擇應(yīng)用的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實(shí)際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實(shí)施程序的靈活性，加強(qiáng)籌劃方案的審查和評(píng)估，科學(xué)預(yù)測(cè)分析納稅方案的潛在風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時(shí)必須適時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收法律政策的變動(dòng)情況，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項(xiàng)納稅要素，規(guī)范和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確及時(shí)地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃必須在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時(shí)嚴(yán)格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機(jī)會(huì)成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實(shí)施過程中加強(qiáng)成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實(shí)現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標(biāo)。

結(jié)束語：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：納稅；籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

一、納稅籌劃的理念及特征

納稅籌劃是以不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法為前提的，其目的是納稅人稅收負(fù)擔(dān)最低化或稅后財(cái)富最大化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)“納稅最少”、“納稅最晚”的目標(biāo)。納稅籌劃具有以下基本特征：

1.納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其執(zhí)行效果受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，存在較多不確定性。

2.納稅籌劃應(yīng)在合法的前提下進(jìn)行，否則就會(huì)成為違法違紀(jì)行為，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任及損失。

3.納稅籌劃具有時(shí)效性。如有些稅收優(yōu)惠政策只適用某一時(shí)期，當(dāng)環(huán)境改變政策變動(dòng)時(shí)將不再適用。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需掌握時(shí)效，適時(shí)配合環(huán)境變化，才能獲得收獲。

4.納稅籌劃具有前瞻性，納稅籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行。

二、常見的納稅籌劃方法

1.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，如企業(yè)所得稅法分別采用免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、優(yōu)惠稅率、減免稅和稅額抵免等多種優(yōu)惠方式，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、公益事業(yè)等國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際在經(jīng)營(yíng)和投資區(qū)域、投資方向、經(jīng)營(yíng)范圍、會(huì)計(jì)政策、公益事業(yè)、環(huán)保節(jié)能、科技創(chuàng)新等方面做好籌劃，用好用足稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

2.平衡企業(yè)集團(tuán)各納稅企業(yè)之間的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最低。如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)有的企業(yè)常年虧損，有的盈利能力較強(qiáng)，通過集團(tuán)的整體調(diào)控，進(jìn)行業(yè)務(wù)分割和轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)、利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方式，使盈利較多的子公司利潤(rùn)下降，虧損公司的虧損減少或扭虧，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡和協(xié)調(diào)，進(jìn)而降低集團(tuán)整體稅負(fù)。

3.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如混合銷售行為，若銷售和非應(yīng)稅勞務(wù)不分開核算，將合并征收17%的增值稅，企業(yè)稅負(fù)較重，如將非應(yīng)稅勞務(wù)單獨(dú)分割出來可適用征收營(yíng)業(yè)稅，稅率由17%降為3%，稅負(fù)明顯降低。再如企業(yè)籌資可選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，利用負(fù)債籌資所支付的利息可稅前抵扣，企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況允許的范圍內(nèi)利用負(fù)債籌資方式將能降低企業(yè)的資金成本。

4.再投資避稅。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策。

5.選擇恰當(dāng)?shù)慕M建方式進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)企業(yè)決定對(duì)外投資時(shí)，若組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司更有利，因?yàn)樵谧庸居那闆r下可享受政府對(duì)新設(shè)企業(yè)提供的各種稅收優(yōu)惠；若組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期將發(fā)生虧損，則組建分公司更有利，這樣可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

6.延期納稅，節(jié)約資金成本。如采用賒銷或分期收款結(jié)算方式銷售商品，只要在合同中明確約定收款時(shí)間，則企業(yè)的納稅時(shí)間可以延后到約定的收款時(shí)間。再如合理安排年度預(yù)算開支的進(jìn)度，避免支出在年度內(nèi)前輕后重，以放緩季度預(yù)繳所得稅的進(jìn)度及避免進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣滯后的現(xiàn)象，盡可能推遲現(xiàn)金流出的時(shí)間，節(jié)約資金成本。

三、納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間和稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若納稅籌劃失敗可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃若失敗可能使企業(yè)發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，且要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。

4.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)因納稅籌劃失敗被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅，將遭遇信用危機(jī)和名譽(yù)損失，可能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、市場(chǎng)份額及企業(yè)的稅收環(huán)境。

四、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

納稅籌劃是把“雙刃劍”，即可為企業(yè)帶來利益，也可為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此做好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范十分重要。

1.扎實(shí)做好納稅籌劃基礎(chǔ)工作。一是要深入了解企業(yè)自身情況和特點(diǎn)；二是要加強(qiáng)對(duì)稅收政策稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與更新；三是要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)溝通，和諧稅企關(guān)系，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅籌劃時(shí)可根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（1）規(guī)避慎用風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。稅收籌劃中對(duì)稅收法律法規(guī)界定模糊、執(zhí)法彈性大或存在稅法漏洞等容易產(chǎn)生稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的方案以及需進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)粉飾的方案都屬于風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，應(yīng)慎用或規(guī)避。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都屬國(guó)家鼓勵(lì)或傾斜的事項(xiàng)，其條件具有較為明確的規(guī)定，不確定因素較少，可籌劃空間較大，可大大減小納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）利用合同轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可委托中介機(jī)構(gòu)參與納稅籌劃，并約定：如稅務(wù)籌劃方案不能達(dá)到預(yù)定的效果，將由對(duì)方承擔(dān)損失。

（4）建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)機(jī)制，配套相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，確保既定的納稅籌劃方案控制在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

第3篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對(duì)納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的效益，其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強(qiáng)。納稅籌劃要求其在國(guó)家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其有效實(shí)施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但不合理的納稅籌劃可能會(huì)使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在實(shí)際的管理過程中強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)因素

隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時(shí)效性變得較差，所以企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)策劃時(shí)普遍存在不能及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)調(diào)整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個(gè)顯著的特點(diǎn)便是長(zhǎng)期性，從最初的籌劃設(shè)計(jì)到后期收益需要一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程，而稅收法律法規(guī)的實(shí)現(xiàn)會(huì)使得最初的籌劃設(shè)計(jì)發(fā)生改變，因而達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴(yán)重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強(qiáng)人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng)，大多由企業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵(lì)制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強(qiáng)度增大，而主觀能動(dòng)性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時(shí)，相關(guān)工作人員的主觀意識(shí)強(qiáng)烈，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中問題時(shí)常存在。實(shí)際工作過程中，需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過風(fēng)險(xiǎn)控制流程的改進(jìn)，來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實(shí)，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟(jì)行為開始前進(jìn)行規(guī)劃部署的一種活動(dòng)。在企業(yè)實(shí)際當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢(shì)下，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員及納稅籌劃人員充分認(rèn)識(shí)到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實(shí)施開展時(shí)需先考慮其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）及時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策，整合稅收資源

財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)存在的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題，只有充分了解并掌握國(guó)家稅收政策的發(fā)展動(dòng)態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國(guó)尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運(yùn)用現(xiàn)今先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的稅收信息資源進(jìn)行整合和分類整理，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對(duì)企業(yè)合理實(shí)施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，實(shí)際工作當(dāng)中，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對(duì)企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對(duì)納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請(qǐng)專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項(xiàng)工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，并通過理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的認(rèn)知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎(jiǎng)懲機(jī)制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績(jī)效與待遇，提升其在實(shí)際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。在實(shí)際工作當(dāng)中，要對(duì)節(jié)稅以及籌劃問題進(jìn)行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負(fù)較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對(duì)具體實(shí)施過程中的管理問題進(jìn)行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)定的收益目標(biāo)。但在實(shí)施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實(shí)施而造成的一些額外費(fèi)用，也要考慮到所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要路徑，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢(shì)。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動(dòng)，更作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實(shí)施過程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進(jìn)行，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、引言

建筑安裝企業(yè)具有工程點(diǎn)多、面廣、施工周期長(zhǎng)并且工期交錯(cuò),納稅環(huán)境復(fù)雜多變,在涉稅方面存在的問題較多的特點(diǎn)。多數(shù)大型建筑安裝企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān),而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。探討建筑安裝企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范措施對(duì)建筑安裝企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)意義重大。

二、建筑安裝企業(yè)涉稅存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

(一)掛靠經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人?；诖艘?guī)定,被掛靠人是掛靠業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅問題,將由被掛靠企業(yè)承擔(dān)這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),遭受經(jīng)濟(jì)上和信譽(yù)上的雙重?fù)p失。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)建筑安裝企業(yè)從工程施工前就陸續(xù)發(fā)生預(yù)收款,直到最后的工程竣工結(jié)算,這中間不僅時(shí)間跨度很長(zhǎng),而且預(yù)收款的金額也很大,如果形成納稅義務(wù)后不及時(shí)納稅,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),建筑安裝企業(yè)不僅要繳納大額滯納金,而且還要被處以大額罰款。因此,如果對(duì)預(yù)收款不及時(shí)納稅,將會(huì)給建筑安裝企業(yè)構(gòu)成很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)完整性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,建筑安裝企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入有其特定的組成,除了常規(guī)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外,還包括了工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款,但排除了支付給其他單位的分包款。如果企業(yè)能夠及時(shí)主動(dòng)并完整調(diào)整應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額,將會(huì)大大降低納稅風(fēng)險(xiǎn),否則很可能在營(yíng)業(yè)收入的完整性上構(gòu)成納稅風(fēng)險(xiǎn)。在收入完整性所涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題上,建筑安裝企業(yè)存在以下兩種常見的問題:一是故意降低稅基。由于稅法規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)稅收入,不僅包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,而且還包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但是,一些建筑安裝企業(yè)往往想方設(shè)法不將價(jià)外費(fèi)用以及原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款作為營(yíng)業(yè)額納入申報(bào),其中較為典型的是“甲供材”工程項(xiàng)目。由于“甲供材”項(xiàng)目施工過程中的材料由發(fā)包方購(gòu)買,在采購(gòu)建筑材料時(shí),如果沒有特殊約定,供貨方將材料發(fā)票開給發(fā)包方,發(fā)包方再將購(gòu)買的建筑材料提供給建筑安裝企業(yè)用于工程施工,但是至工程結(jié)算時(shí),建筑安裝企業(yè)往往都不將“甲供材”并入營(yíng)業(yè)額一并開票給發(fā)包方,從而少繳了營(yíng)業(yè)稅,由此帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是“以物抵款”不記收入。發(fā)包方往往會(huì)與建筑安裝企業(yè)商定,發(fā)包方以其土地、房屋或其他相關(guān)物資抵算工程款。如果建筑安裝企業(yè)不將相關(guān)資產(chǎn)及時(shí)入賬,不僅可能延遲建筑安裝企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn),而且可能帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅前列支環(huán)節(jié)的合法性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題由于假發(fā)票猖獗,且有的假發(fā)票已經(jīng)到了以假亂真,非專業(yè)人員往往無法判斷的地步,一些建筑安裝企業(yè)也很可能“被迫”獲取了假發(fā)票,從而使得成本、費(fèi)用稅前扣除的合法性受到嚴(yán)重影響。另外,由于建筑安裝企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),難免會(huì)發(fā)生一些沒有合法票據(jù)的支出,如因在邊遠(yuǎn)地區(qū)施工支付的農(nóng)民工工資,租賃當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的房屋、場(chǎng)地而發(fā)生的租賃費(fèi),向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民購(gòu)買沙石材料等,這些情況都很可能影響到所得稅稅前扣除的合法性,并由此給建筑安裝企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)外出經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第一條和國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二條等一系列的規(guī)定,建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)不僅涉及到需在經(jīng)營(yíng)地納稅的問題,而且還涉及到接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理問題。但是,由于一些外出經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)不僅不能全面領(lǐng)會(huì)和嚴(yán)格遵循上述各項(xiàng)規(guī)定,而且也不能及時(shí)、完整和規(guī)范辦理在異地經(jīng)營(yíng)的相關(guān)涉稅事項(xiàng),往往造成在異地經(jīng)營(yíng)多繳稅,或在經(jīng)營(yíng)地繳納的所得稅回注冊(cè)地后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可抵扣,甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰,增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān),由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

針對(duì)建筑安裝企業(yè)存在的上述涉稅風(fēng)險(xiǎn),可以從以下幾個(gè)方面采取防范措施,降低建筑安裝企業(yè)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(一)掛靠經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)防范第一,要完善掛靠經(jīng)營(yíng)的方式、明確法律責(zé)任。掛靠企業(yè)要對(duì)被掛靠企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,資質(zhì)水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查分析,在相互了解,充分信任,責(zé)任明確的基礎(chǔ)上方可進(jìn)行合作。第二,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。被掛靠企業(yè)對(duì)掛靠企業(yè)在施工過程中的管理、對(duì)施工過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控,讓監(jiān)管不留死角,不讓掛靠人有任何可乘之機(jī),以消除掛靠可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第三,要統(tǒng)一會(huì)計(jì)記賬標(biāo)準(zhǔn),由被掛靠企業(yè)設(shè)立總賬,對(duì)掛靠企業(yè)組織施工的工程,應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范一是提高財(cái)務(wù)人員稅收知識(shí),熟知《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,不管是預(yù)收款還是應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)收入,都有納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間問題,即到了稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的截止時(shí)點(diǎn)就應(yīng)該在截止時(shí)點(diǎn)前履行已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù),自覺及時(shí)履行納稅義務(wù)。二是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟悉工程承包合同內(nèi)容,合同明確規(guī)定付款日期的,按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;合同未明確付款日期的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款憑據(jù)(如竣工結(jié)算報(bào)告)的當(dāng)天。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)的完整性風(fēng)險(xiǎn)防范“甲供材”項(xiàng)目在全額開具建筑業(yè)發(fā)票后的原材料成本稅前扣除的會(huì)計(jì)核算問題上確實(shí)有一些障礙,為排除障礙,建筑安裝企業(yè)應(yīng)盡可能與發(fā)包方協(xié)商簽訂“包工包料”的建筑合同,但應(yīng)與發(fā)包方商妥,對(duì)建筑材料的采購(gòu)由建筑安裝企業(yè)負(fù)責(zé)簽訂合同,合同需加蓋建筑安裝企業(yè)的公章,相關(guān)發(fā)票也開給建筑安裝企業(yè),但實(shí)際采購(gòu)仍由發(fā)包方具體負(fù)責(zé),同時(shí),建筑安裝企業(yè)、發(fā)包方及材料供應(yīng)商三方之間必須簽訂協(xié)議,即建筑安裝企業(yè)委托發(fā)包方將材料采購(gòu)款代為支付給材料供應(yīng)商。這樣,表面上看是“包工包料”的建筑合同,但實(shí)際上仍是“甲供材”合同,而且很好地解決了全額開具建筑業(yè)發(fā)票后扣除原材料成本沒有發(fā)票的障礙,同時(shí)也會(huì)在很大程度上降低可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，加重企業(yè)稅收成本

（1）企業(yè)稅務(wù)管理水平欠佳，辦稅人員業(yè)務(wù)水平低下，偷逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。（2）稅收成本觀念淡薄，某種程度上來講，企業(yè)在開展控制成本工作中一味地強(qiáng)調(diào)并重視對(duì)生產(chǎn)成本的控制，忽略了企業(yè)稅收成本的控制。（3）企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不具備風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加重了企業(yè)的稅收成本。

二、企業(yè)控制稅收成本的策略

從總體看，企業(yè)的稅收成本普遍較高，這不利于企業(yè)更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，在企業(yè)實(shí)施的低成本策略中，努力降低稅收成本，是企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1.“三證統(tǒng)一”是保證企業(yè)有效降低稅收成本的根本方法所謂的“三證統(tǒng)一”是指法律憑證、會(huì)計(jì)憑證、和稅務(wù)憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持?！叭C統(tǒng)一”是規(guī)避企業(yè)稅收成本管理風(fēng)險(xiǎn)的根本方法?！叭C”中，法律憑證是第一位的、首要的，它在降低企業(yè)成本中起著關(guān)鍵性的作用。因?yàn)?，任何交易行為都涉及法律問題，任何觸犯法律的行為都會(huì)給企業(yè)和個(gè)人造成一定的損失和不良的后果。有法律憑證保障的會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)憑證才是真實(shí)的、有效的、可靠的。缺乏法律憑證支持并保障的會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證，存在諸多法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證所反映的數(shù)據(jù)和內(nèi)容必須與法律憑證中的數(shù)據(jù)保持一致，否則同樣會(huì)面臨成本增加的可能。只有“三證統(tǒng)一”，企業(yè)成本降低的策略才能真正落到實(shí)處。

2.進(jìn)行合理的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，努力降低企業(yè)稅務(wù)成本稅收籌劃作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，它的重要性已被越來越多的企業(yè)管理者和高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員熟知和運(yùn)用。通過稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制和降低稅收成本。但是在實(shí)際工作中，由于某些企業(yè)不重視稅收籌劃的作用，導(dǎo)致稅收成本增高，更有甚者，由于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)缺乏梳理和籌劃，給企業(yè)造成一定的損失。例如：對(duì)企業(yè)（一般納稅企業(yè)）簽訂工程類業(yè)務(wù)合同的稅收籌劃，有如下兩個(gè)方案。方案一：所有合同不區(qū)分項(xiàng)目，一律按照建筑工程合同簽訂，適用于3%的營(yíng)業(yè)稅。方案二：嚴(yán)格區(qū)分工程類別，對(duì)于修理類工程，嚴(yán)格區(qū)分動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的維修。修理不動(dòng)產(chǎn)工程類合同適用3%營(yíng)業(yè)稅，對(duì)動(dòng)產(chǎn)的維修工程合同，屬于增值稅修理修配業(yè)務(wù)，適用17%的增值稅，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。單從兩個(gè)方案來比較，方案一，企業(yè)按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，從表面來看，暫時(shí)節(jié)約了稅收成本，但是從涉稅環(huán)節(jié)來看，由于未嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目區(qū)分，存在嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦遇到稅務(wù)檢查，不可避免會(huì)給企業(yè)帶來損失。方案二的籌劃，細(xì)分合同類型，嚴(yán)格劃分增值稅和營(yíng)業(yè)稅的范疇，同時(shí)對(duì)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)還可以進(jìn)行合理的抵扣。顯然方案二是合理、可行的。因此，企業(yè)在進(jìn)行合理的納稅籌劃時(shí)，必須注意籌劃方案的針對(duì)性、可行性和可操作性。

3.巧用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，隨著國(guó)家稅收征管措施的加強(qiáng)，偷、漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業(yè)不能鋌而走險(xiǎn)，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠無疑是明智之舉。但是充分運(yùn)用稅收政策的前提是需要財(cái)務(wù)人員利用專業(yè)知識(shí)，認(rèn)真掌握分析有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，找出其中的切入點(diǎn)，為企業(yè)降低稅收成本。當(dāng)前，稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，實(shí)行免征企業(yè)所得稅收入政策、減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠，加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策、所得稅的減免與抵免優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在做各種納稅籌劃時(shí)，充分考慮自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，仔細(xì)研究各種稅收優(yōu)惠條件，有選擇地使用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本，使企業(yè)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)得到有效降低。

4.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇正確的稅務(wù)處理方式，降低企業(yè)稅負(fù)稅法中，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理都有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定處理涉稅業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)設(shè)備折舊年限時(shí)，按照企業(yè)制定的設(shè)備折舊年限（且折舊年限短于稅法年限）計(jì)提折舊并計(jì)入成本，未按照稅法規(guī)定的設(shè)備折舊年限計(jì)提折舊，并且未在年度所得稅納稅調(diào)整時(shí)進(jìn)行相關(guān)納稅業(yè)務(wù)調(diào)整的，在稅務(wù)檢查時(shí)，由于稅務(wù)處理方式選擇不當(dāng)，不但需要補(bǔ)交所得稅，同時(shí)還要承擔(dān)滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。又如：根據(jù)國(guó)家抵免所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50%，根據(jù)這條優(yōu)惠政策，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立賬目核算，選擇正確的稅務(wù)處理方式，保證企業(yè)減輕自身稅負(fù)的同時(shí)達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況匯編并隨稅法的變化，及時(shí)調(diào)整公司適用的稅收政策，避免企業(yè)由于稅務(wù)處理方式不當(dāng)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.重視企業(yè)內(nèi)部的納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，必然會(huì)為企業(yè)帶來更大的成本投入。企業(yè)的管理者必須深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然帶來企業(yè)稅收成本的增加。若不引起足夠的重視，會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。當(dāng)前企業(yè)各直屬稅務(wù)局對(duì)企業(yè)都有一套方法確定一些指標(biāo)的警戒值，用于納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。例如：企業(yè)平均稅負(fù)的計(jì)算、銷售收入變化分析、應(yīng)納稅額指標(biāo)的變動(dòng)等等，因此企業(yè)應(yīng)重視納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，設(shè)置專職人員，對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估和預(yù)測(cè)，在企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險(xiǎn)成本控制的鏈條，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

6.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過稅務(wù)決策、計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整公司的運(yùn)營(yíng)政策，充分利用有利政策及時(shí)規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低企業(yè)稅收成本。

第6篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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第7篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

【關(guān)鍵詞】高校； 稅收； 納稅風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)部控制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種法制經(jīng)濟(jì)，國(guó)家稅法其實(shí)也是由各種通知和法律條文組成的，同時(shí)具有法律含義和經(jīng)濟(jì)含義。近年來，隨著高校管理體制、辦學(xué)自等方面發(fā)生的深刻變化，高校正成為一個(gè)重要的納稅群體。但高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)并沒有引起足夠的重視，由納稅問題引發(fā)的麻煩層出不窮。隨著稅收征管環(huán)境越來越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任落實(shí)逐步明晰，檢查后的協(xié)調(diào)工作也越來越難做。像過去那種僅僅依靠和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系來處理問題的思路，已經(jīng)時(shí)過境遷。高校面對(duì)紛繁復(fù)雜，專業(yè)難懂的稅收政策，會(huì)計(jì)人員在處理納稅問題時(shí)，已經(jīng)感到力不從心。高校所面對(duì)的納稅風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理逐步進(jìn)入高校的議事日程。

一、高校納稅風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

目前學(xué)術(shù)界對(duì)于高校納稅風(fēng)險(xiǎn)還沒有權(quán)威的定義，參照企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)定義，筆者認(rèn)為：高校納稅風(fēng)險(xiǎn)是指高校由于主客觀原因?qū)е聦?duì)稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處所增加的稅收滯納金、罰款、罰金等額外支付，或者因未正確使用有關(guān)高校的稅收優(yōu)惠政策而多交稅款等，從而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這其中包含兩層含義，一是因高校的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致額外交納了滯納金、罰款和罰金等；另外一層含義就是因不懂稅法、操作失誤或不了解高校稅收優(yōu)惠政策等而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)往往被高校所忽略，但在高校的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中卻普遍存在。

雖然經(jīng)營(yíng)收入不是高校收入的主要組成部分，但卻影響到學(xué)校的方方面面。伏爾泰說：讓人疲憊的不是遠(yuǎn)方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉稅事務(wù)一旦處理不好，勢(shì)必影響學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架雖然主要針對(duì)企業(yè)而制定，但對(duì)于我國(guó)高校而言，同樣適用。內(nèi)部控制可以幫助高校在對(duì)法律法規(guī)、稅務(wù)相關(guān)條文遵從的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整地核算，做到一不交冤枉稅，二不因漏稅而遭受罰款，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，幫助學(xué)校提高經(jīng)營(yíng)效果，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的內(nèi)部控制目標(biāo)層次與相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系如表1所示。

二、高校納稅環(huán)境分析

（一）高校內(nèi)在環(huán)境

我國(guó)公立高校平日專注于科研、教學(xué)等方面，缺乏納稅觀念，更有些高校，認(rèn)為自己是事業(yè)單位，是吃財(cái)政飯的，忽視了對(duì)國(guó)家稅收法律的學(xué)習(xí)，直接導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力的欠缺。

由于高校會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制和稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上和整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，同樣給高校帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，不知道稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理的稅收籌劃更是無從談起。會(huì)計(jì)人員能力不足，缺乏必要的節(jié)稅技巧，往往導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，客觀上加大了高校的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理的解釋，從而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

另有一些高校管理者因利益驅(qū)使，心存僥幸，以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，鋌而走險(xiǎn)，就如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、偷逃更多的稅款進(jìn)行精心策劃，有意識(shí)地偷逃稅款，則更不可取。

（二）國(guó)家稅制環(huán)境

在我國(guó)現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實(shí)施細(xì)則、規(guī)范性文件的變動(dòng)比較頻繁，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化也比較大，不同層次的稅收法規(guī)之間，稅法與會(huì)計(jì)之間存在一定的差異，這些因素直接影響高校的納稅行為，加大了高校涉稅行為的不確定性，增加了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

隨著稅制改革，我國(guó)取消了傳統(tǒng)保姆式的納稅模式，要求廣大納稅人自行按照稅法規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，自行繳入國(guó)庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)包括高校在內(nèi)的廣大納稅人的稅收政策不再像以前那樣采用封閉的措施，而是公開辦稅。所以，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)到高校進(jìn)行稅務(wù)檢查，只要發(fā)現(xiàn)高校存在不交或少交稅款的情況，一般不考慮是高校的主觀原因?qū)е逻€是客觀原因?qū)е碌?，均按照偷稅來處理，無形中加大了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

另外，分散在國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、教育部各種通知和規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策之間存在矛盾、重復(fù)、混亂等弊端，缺少一個(gè)統(tǒng)一的“促進(jìn)高等教育發(fā)展”的單行法規(guī)。教育稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性在一定程度上還有待提升。

三、納稅業(yè)務(wù)流程與控制要點(diǎn)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制一是要防范高校未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是防范高校承擔(dān)不該承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是在不違反稅法的前提下降低稅負(fù)。所以，為了使高校的涉稅業(yè)務(wù)走上正確的發(fā)展道路，就需要分析涉稅事務(wù)的業(yè)務(wù)流程，找出其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從根本上去防止納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（一）涉稅業(yè)務(wù)及稅種的識(shí)別

陶其高（2009）對(duì)高校涉及的稅種作了詳細(xì)的列示和分析后發(fā)現(xiàn)，高校雖然不是納稅的主要群體，稅額也不是很大，但卻囊括了幾乎所有的現(xiàn)行稅種。高校應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，將所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅等區(qū)分開，分別在國(guó)稅局（增值稅等）和地稅局（營(yíng)業(yè)稅等）辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)發(fā)放給學(xué)校的稅務(wù)登記證，分派稅務(wù)專管員，進(jìn)行正式管理。相應(yīng)地，高校財(cái)務(wù)人員要盡快熟悉與稅收有關(guān)的法律法規(guī)，及時(shí)了解稅收政策的變化。只有知法才能不違法，只有知法才能爭(zhēng)取到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。例如，學(xué)校進(jìn)口的教學(xué)儀器一般免征增值稅；年底發(fā)放給職工的一次性獎(jiǎng)金，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，就有特殊的計(jì)算方法來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，這里不再具體介紹。

（二）開票環(huán)節(jié)

高校是事業(yè)單位，但又同時(shí)兼有其他經(jīng)營(yíng)行為，票據(jù)種類繁多。行政事業(yè)性收費(fèi)（學(xué)宿費(fèi)）主要使用省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，內(nèi)部往來則使用學(xué)校的內(nèi)部資金往來票據(jù)；辦理了國(guó)稅登記的一般有稅控增值稅發(fā)票和國(guó)稅局通用類機(jī)打發(fā)票；辦理了地稅登記的一般有地稅局通用類機(jī)打發(fā)票和小額的普通定額發(fā)票，而且這還是進(jìn)行了票種簡(jiǎn)化以后的情況。高校財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)真區(qū)分業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，正確使用不同票據(jù)。這是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅款計(jì)算的基礎(chǔ)，絕對(duì)不能錯(cuò)用、串用，否則不但多交稅款，還會(huì)影響月底票據(jù)的驗(yàn)舊繳銷，造成以后票據(jù)的領(lǐng)用困難。

（三）會(huì)計(jì)核算與稅款申報(bào)環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制其實(shí)是在高校內(nèi)部各方面、各環(huán)節(jié)形成的一個(gè)體系，其任何一個(gè)方面和環(huán)節(jié)都受其他環(huán)節(jié)和方面的制約。稅款申報(bào)既是財(cái)務(wù)信息的一部分，同時(shí)又以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，二者是緊密融合在一起的。真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息是稅款申報(bào)的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收和稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。有關(guān)納稅申報(bào)表的審批資料、涉稅的鑒證報(bào)告、合同、法律文書等檔案資料也要妥善保管，謹(jǐn)防遺失。所以，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，是學(xué)校內(nèi)控的主要目標(biāo)之一，在此基礎(chǔ)上，一不多納稅，二不少納稅，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的安全目標(biāo)，避免不必要的損失。

現(xiàn)在的稅款申報(bào)一般是通過（Uskey）CA證書在互聯(lián)網(wǎng)上電子申報(bào)，用戶最好經(jīng)常留意最新的通知和公告，也許細(xì)小的變動(dòng)會(huì)影響到數(shù)據(jù)申報(bào)的成功與否，比如說稅務(wù)申報(bào)期長(zhǎng)短的調(diào)整，有可能與學(xué)校的工作安排相沖突，這就需要財(cái)務(wù)人員提前作出準(zhǔn)備。

（四）信息交流與溝通環(huán)節(jié)

1.財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部報(bào)告制度。納稅風(fēng)險(xiǎn)防范需要有一個(gè)完善的內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制，單憑一個(gè)人的力量，很難完全把握，應(yīng)該建立相應(yīng)的稅款申報(bào)復(fù)核制度，稅款申報(bào)前，有關(guān)納稅申報(bào)資料都需要經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。通過內(nèi)部報(bào)告與管理者進(jìn)行有效溝通，是納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.與稅務(wù)顧問、專家的溝通。由于稅收獨(dú)有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，高校的會(huì)計(jì)人員在處理稅收政策的疑難問題時(shí)往往存在困難。高校應(yīng)主動(dòng)尋求稅務(wù)專家和顧問的專業(yè)支持，對(duì)拿不準(zhǔn)的涉稅事項(xiàng)、重要的專項(xiàng)稅案，通過咨詢稅務(wù)專家，必能彌補(bǔ)缺漏，有所裨益。

3.與稅務(wù)局專管員的溝通。稅務(wù)專管員對(duì)所管單位具有輔導(dǎo)的義務(wù)，通過與稅管員的溝通，可以實(shí)時(shí)了解稅務(wù)政策的動(dòng)態(tài)變化，做到心中有數(shù)，以便自身作出相應(yīng)的調(diào)整和變更。

4.與稅務(wù)稽查人員的溝通。由于我國(guó)稅制的原因，稽查人員具有一定的稅收自由裁量權(quán)。他們?cè)趫?zhí)法時(shí)，可能會(huì)存在不當(dāng)行為，如果雙方充分了解，充分溝通，多從對(duì)方角度去考慮問題，可將矛盾減至最小。對(duì)稽查結(jié)果仍覺不妥時(shí)，可聯(lián)系稅管員、稅務(wù)顧問，詢問解決方法，化解危機(jī)。如果認(rèn)為執(zhí)法不公，可以報(bào)主管校長(zhǎng)批準(zhǔn)后，通過行政訴訟解決問題。

四、成本效益原則的制約

納稅風(fēng)險(xiǎn)的防控也要遵循成本效益原則，學(xué)校的人力財(cái)力資源是有限的，不可能為了稅收問題投入大量不必要的資源。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)很重要，如何找出稅控風(fēng)險(xiǎn)的短板，是重中之重。細(xì)節(jié)決定成敗，發(fā)現(xiàn)一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，就可以堵住一個(gè)大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，其效果不可低估。

單位內(nèi)部的正式內(nèi)控和非正式內(nèi)控同時(shí)在起作用，這是成本效益原則的另外一個(gè)依據(jù)。有時(shí)候，在沒有正式機(jī)構(gòu)要求與正式文件規(guī)定的情況下，高校長(zhǎng)久以來的自身文化、內(nèi)控意識(shí)、各種慣例無形中發(fā)揮著護(hù)航作用，再制定規(guī)章進(jìn)行約束，將徒增內(nèi)控成本，事倍功半，得不償失。

綜上所述，高校納稅風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校不斷解放思想、更新觀念，完善內(nèi)部控制流程，提升稅務(wù)管理水平，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，為高校創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，從根本上保證高校自身的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司.中國(guó)稅收政策前沿問題研究［M］.北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2003.

［2］ 譚鳴蟬，朱偉利，王健，等.高校涉稅問題研究［J］.教育財(cái)會(huì)研究，2007（6）.

第8篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的相關(guān)問題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時(shí)，也為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計(jì)，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠促使企業(yè)的社會(huì)職能得以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)職責(zé)的一個(gè)過程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)職責(zé)主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺(tái)；（3）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動(dòng)和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時(shí)，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還能夠營(yíng)造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)主要存在如下幾個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對(duì)于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)加以瞞報(bào)，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。甚至為了同市場(chǎng)炒作之間配合，會(huì)采取各類手段，例如：基于會(huì)計(jì)作虛假的報(bào)告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加以調(diào)整，人為地對(duì)利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會(huì)首先選擇會(huì)計(jì)手段，這樣產(chǎn)生的后果勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實(shí)度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中，管理者一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對(duì)依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開展依法納稅，然而在實(shí)際過程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會(huì)做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時(shí)期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國(guó)制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會(huì)非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問題，他們就會(huì)顯得束手無策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實(shí)際過程當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)很多方面的突出性問題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對(duì)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過程當(dāng)中，往往由于對(duì)相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對(duì)于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理方面的舉措，往往會(huì)存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時(shí)，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對(duì)稅法的變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。如：對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時(shí)刻對(duì)進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對(duì)其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來對(duì)稅款款項(xiàng)加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策

針對(duì)上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初始發(fā)展時(shí)期，有很大一部分企業(yè)均未專門地設(shè)置稅務(wù)管理部門，一些個(gè)別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運(yùn)行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、稅法、不同種類的稅種申報(bào)與計(jì)算方法等方面的知識(shí)地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門別類，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級(jí)，并依據(jù)層級(jí)不同，相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的任務(wù)加以分配。對(duì)于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)還提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)下，及時(shí)制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要第一時(shí)間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對(duì)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)，或者是企業(yè)無法對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要能夠提前預(yù)測(cè)，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

第9篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國(guó)家的稅收政策，沒有意識(shí)到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險(xiǎn)看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些錯(cuò)誤意識(shí)導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會(huì)關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門復(fù)雜，但財(cái)務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，或聘請(qǐng)稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果需要通過稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國(guó)家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會(huì)影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會(huì)導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會(huì)大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，若稅收法律對(duì)相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會(huì)提升企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國(guó)稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動(dòng)態(tài)。同時(shí)，目前，我國(guó)的稅法還處于初級(jí)發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國(guó)家則很少正式出臺(tái)法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、控制框架，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程圖法、清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對(duì)措施，很難降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對(duì)方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估與識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個(gè)部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，且形成整體認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時(shí)性和便捷性。鼓勵(lì)各個(gè)部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為社會(huì)生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請(qǐng)款時(shí)，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時(shí)間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時(shí)了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報(bào)企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須提升企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個(gè)崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個(gè)崗位的工作效率。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個(gè)崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的配合，促使各個(gè)環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個(gè)部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個(gè)部門設(shè)計(jì)清晰的控制活動(dòng)，崗位設(shè)置模糊，就會(huì)導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會(huì)受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)要健全審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并客觀評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，進(jìn)而提出完善?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門