稅法新政策精選(九篇)

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第1篇：稅法新政策范文

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；保險公司；稅收；政策研究

中圖分類號：F812.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)09-0015-02

2008年新的企業(yè)所得稅法及其實施條例實行以后，原對保險公司執(zhí)行的兩個主要的企業(yè)所得稅規(guī)范性文件即國稅發(fā)[1999]169號和國稅函[2000]906號都已廢止,如何制定新的適合保險公司的企業(yè)所得稅配套政策,這是新企業(yè)所得稅制實施后亟待解決的問題。

一、新企業(yè)所得稅法對保險公司納稅人的界定

企業(yè)所得稅法第七章第50條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。同時，與之相配套的《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》也已正式出臺，在這項配套政策中，對居民企業(yè)設(shè)立的不具備法人資格的營業(yè)機構(gòu)，采取“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理原則，也就是說，跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的分公司，先需要就地繳納企業(yè)所得稅，然后，年終再由總公司進行全年的匯算清繳，當然，該管理暫行辦法中也規(guī)定了幾種情況下可以不實行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法，包括不能分開核算、內(nèi)部服務(wù)機構(gòu)、總公司為小型微利企業(yè)、當年新設(shè)立分公司等。這一點改變了原來對內(nèi)資保險公司按是否獨立核算來判斷是否就地繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

大多數(shù)保險公司都會在全國各地設(shè)立分公司或分支機構(gòu)，這項政策就會對這些分支機構(gòu)和分公司的納稅地點產(chǎn)生影響，也就是說，從2008年開始，所有的分公司和分支機構(gòu)都需要匯總到總公司繳納企業(yè)所得稅，部分分公司和分支機構(gòu)需要在當?shù)仡A(yù)繳一部分所得稅。這一政策變化對內(nèi)資保險公司將會有利，因為，內(nèi)資保險公司在全國設(shè)立的分支機構(gòu)或分公司有的盈利，有的虧損，那么，實行匯總納稅以后，在年終匯算清繳時，可以盈虧損互抵，從而減少企業(yè)所得稅。如果總公司是設(shè)立在可以享受特定低稅率地區(qū)，如過渡期低稅率優(yōu)惠等，那么，甚至分公司和分支機構(gòu)的利潤也可以總公司的低稅率。而且，內(nèi)資保險公司還可對照分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定，在資產(chǎn)總額、經(jīng)營收入、職工工資等方面盡量做到不獨立劃分清楚分公司資產(chǎn)、收入、人員，這樣還可以避免分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二、新企業(yè)所得稅法對保險公司稅率及稅收優(yōu)惠的界定

新企業(yè)所得稅法除了過渡期優(yōu)惠稅率以外，共有三檔稅率，基本稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。對于保險公司而言，可以享受的低稅率包括過渡期優(yōu)惠稅率、小型微利企業(yè)稅率。

新企業(yè)所得稅法實施以后，對于大多數(shù)的保險公司而言，將會適用25%的基本稅率，少部分中小型的保險公司，如果能滿足小型微利企業(yè)條件，將會面臨20%的稅率，另外，部分外資保險公司，原來享受15%的稅率優(yōu)惠的，將會在過渡期內(nèi)逐步過渡到25%的稅率。

新企業(yè)所得稅法中直接針對保險公司的優(yōu)惠政策基本沒有，和保險公司相關(guān)的優(yōu)惠政策包括：

（一）對國債利息所得繼續(xù)給予免稅。因為保險公司的收取的歷年積淀的保費收入在投資方面，保險監(jiān)督管理委員會有專門的要求，一般主要的投資途徑是國債，保險公司的投資收益中主要來源也是國債利息。但是，保險公司在國債二級市場買賣的差價收入不屬于免稅范圍。

（二）符合條件的居民企業(yè)間股息收入免稅。新企業(yè)所得稅法實施條例對符合條件的解釋為除了持有上市公司一年以內(nèi)股權(quán)。由于保險公司可以有一部分資金投資進入股市，所以，只要持有期達到一年以上的股權(quán)，其收到的股息可以享受免稅待遇。這對于保險資金進入股市提供了良好的稅收政策的支持。

三、新企業(yè)所得稅法對保險公司稅基的界定及影響

在稅基方面，新企業(yè)所得稅法取消和提高了很多限制性費用扣除規(guī)定，特別是計稅工資的取消，這對內(nèi)資保險公司而言無疑會有利。除此之外，新企業(yè)所得稅法中和保險公司特別相關(guān)的費用扣除還有下面幾個項目。

（一）關(guān)于保費取得成本。國際上對保費取得成本有的按照權(quán)責發(fā)生制原則，采用遞延法，將保費取得成本與保費收入之間進行配比，也有一些國家按照現(xiàn)金收付制原則，將保費成本直接在支付的當期直接扣除。我國目前采取后一種方法，即保費取得成本在支付當期扣除。但是，我國對保費取得成本的扣除總量實施了限制。即對保險公司傭金支出要求在不超過保費收入5%比例以內(nèi)扣除，對于保險營銷費用不超過保費收入8%的比例限制扣除。在新的企業(yè)所得稅法實施以后，建議我國借鑒國際保險業(yè)處理慣例，按照謹慎性會計處理原則，允許保險公司據(jù)實列支保險營銷費用和傭金支出金額。

（二）關(guān)于各項準備金的稅前扣除。保險公司所涉及到準備金包括未賺保費準備金和未決賠款準備金以及其他特定準備金等。其中未賺保費準備金又分為未到期責任準備金和長期責任準備金，前者是對于保險期限在一年以內(nèi)的短期財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，而后者是對于保險期限一年以上的長期保險業(yè)務(wù)。而未決賠款準備金也分為已報告未決賠款準備金和未報告未決賠款準備金兩類。

國家稅務(wù)總局對于未到期責任準備金允許按照月計提法或按日計提法進行計算，按計算結(jié)果可以在所得稅前扣除，新企業(yè)所得稅法一般情況下對此條款一般不會再作修改，對于長期責任準備金也允許按照保險精算的結(jié)果計提并稅前扣除。

對于未決賠款準備金，原《關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1999]169號文件規(guī)定，已報告未決賠款準備金按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取，而未報告未決賠款準備金只能按不超過當年實際賠款支出額的4%計提列支。一般情況下，保險公司實際提取未報告未決賠款準備金大大超過4%的比例，這樣實際上造成保險公司提前繳納了企業(yè)所得稅，而且按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定，未決賠款準備金里包括了理賠費用準備金，所以，在新企業(yè)所得稅法實施后，要么提高未決賠款準備金計提的比例，要么增設(shè)理賠費用準備金。例如，以中國人保財險公司為例，根據(jù)歷史經(jīng)驗，在無巨災(zāi)年份，未決賠款準備金一般占公司自留保費的14%～16%，這樣就造成一大筆未決賠款準備金不能稅前扣除。

由于新《企業(yè)所得稅法》第二章第10條規(guī)定未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。對于保險公司而言，上述各項準備金如何稅前扣除必須經(jīng)國家稅務(wù)總局的核定才能稅前扣除。因此，對這些準備金扣除必須由國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式加以明確。

（三）長期待攤費用

新稅法將租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用處理，允許企業(yè)可以在租賃合同規(guī)定的時間內(nèi)攤銷。而原國稅函[2000]906號規(guī)定，金融保險企業(yè)的辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬元以上的，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以在租賃合同的剩余期限內(nèi)平均攤銷。盡管攤銷的期限沒變，但是，在管理上，不存在需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意的程序。原文件規(guī)定，對于金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可以租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于三年。新稅法要求企業(yè)以融資租賃方式租入的電腦及其輔助設(shè)備按照固定資產(chǎn)進行管理，并作為電子設(shè)備在不短于三年內(nèi)計提折舊。

（四）關(guān)于呆賬壞賬及準備金扣除

呆賬和壞賬是兩個不同的概念。中國人民銀行在《貸款通則》中，將不良貸款分為呆賬貸款、呆滯貸款、逾期貸款，通稱“兩呆一逾”，并要求貸款人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定提取呆賬準備金，并按照呆賬沖銷的條件和程序沖銷呆賬貸款。所以呆賬是指金融企業(yè)難以收回的貸款本金，只有金融企業(yè)才可以提取呆賬準備金。而壞賬則是一個通用的財務(wù)名詞，是指企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收賬款，對于金融企業(yè)而言，主要是指應(yīng)收利息、應(yīng)收保費等，壞賬準備是所有的企業(yè)都可以提取的一項準備金。

企業(yè)所得稅對壞賬、呆賬準備金稅前扣除的依據(jù)是國家稅務(wù)總局關(guān)于加強金融保險企業(yè)呆賬壞賬損失稅前扣除管理問題的通知（國稅發(fā)[1999]213號）。通知規(guī)定，金融保險企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失應(yīng)以實際發(fā)生額據(jù)實扣除，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，也可以采取提取準備金的辦法。2004年，國家稅務(wù)總局取消這兩項準備金計提的審批程序。

金融保險企業(yè)會計上對損失處理可以提取三類準備金，即呆賬準備金、壞賬準備金、投資損失準備金。但是，從前面國家稅務(wù)總局的文件中可以看到，在計算企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的準備金只有呆賬準備金和壞賬準備金，投資損失準備金會計上可以計提，但是在計算所得稅時不能扣除，只有在實際處置相關(guān)資產(chǎn)時，可以按照財產(chǎn)損失稅前扣除辦法來確認資產(chǎn)損失。

按照國稅發(fā)[1999]213號文件規(guī)定，金融保險企業(yè)呆賬準備計算公式為：

當年應(yīng)提取的呆賬準備金=本年末允許提取呆賬準備金的各項貸款余額×1% -上年末呆賬準備金余額

而壞賬準備金計提的公式為：當年應(yīng)提取的壞賬準備金=本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例-上年末壞賬準備金余額

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。對于保險企業(yè)而言，還需要在呆賬和壞賬之間作出選擇，比如，保險公司的應(yīng)收保費，既是屬于呆賬稅準備金的計提范圍，又是屬于壞賬準備金的計提范圍，那么到底是計提呆賬還壞賬呢？本文認為，稅法不可能允許兩者都計提，保險公司可以從中作出選擇，一般而言，提取呆賬準備金對保險公司會更有利。

（五）防預(yù)費和保險保障基金的扣除

防預(yù)費是指保險企業(yè)為了防止保險事故的發(fā)生，對保險標的采取的安全防御措施所發(fā)生的費用支出，原國稅發(fā)[1999]168號文件規(guī)定，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)不超過當年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當年自留保費收入的0.8%據(jù)實扣除。也就是說，原企業(yè)所得稅對防預(yù)費是按限定比例據(jù)實扣除，這樣不利于保險公司在防預(yù)方面投入更多，因此，對此項比例限制在新企業(yè)所得稅法下也應(yīng)當取消。保險保障基金是保險公司按照《保險保障基金管理辦法》的規(guī)定比例繳納的一項強制性費用，因此，新企業(yè)所得稅法也應(yīng)當允許保險公司按辦法規(guī)定比例上繳的，都允許全額稅前列支。

參考文獻：

[1]OECD,1999：Taxing Insurance companies,Committee on Fiscal Affairs.

[2]國家稅務(wù)總局文件：國稅發(fā)[1999]169號；國稅函[2002]960號；國稅函[2000]906號.

[3]中國保險監(jiān)督管理委員會文件.保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法.

[4]保險業(yè)稅收政策要適應(yīng)新會計準則要求[N].中國稅務(wù)報,2008-03-17(9).

[5]吳金光,非壽險公司承保所得稅制度的比較研究[J].蘭州商學院學報,2006,(1).

第2篇：稅法新政策范文

關(guān)鍵詞：新三板；財政政策；稅收政策

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02

一、新三板發(fā)展的現(xiàn)狀

新三板市場最早起源于STAQ、NET 系統(tǒng)剩下的掛牌公司和退市公司。2006年1月，國務(wù)院批準將中關(guān)村科技園區(qū)作為試點，允許園區(qū)內(nèi)具有規(guī)定資質(zhì)的非上市股份有限公司進入證券公司代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。[1]2012年，證監(jiān)會頒布相關(guān)規(guī)定，宣布擴大試點范圍。2013 年1月16日，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（即新三板）在京舉行揭牌儀式。2014年新三板全面擴容，截至2014年12月31日，新三板掛牌數(shù)為1，572家，2014年新增掛牌1，216家，同比增加3.4倍。[2]進入2015年后，新三板又在規(guī)則制度和技術(shù)系統(tǒng)方面進行了進一步升級，包括全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)首批指數(shù)、完成數(shù)據(jù)匯總業(yè)務(wù)相關(guān)技術(shù)系統(tǒng)通關(guān)測試等。隨著新三板擴容至全國以及制度層面的不斷完善，它的優(yōu)勢將會逐步發(fā)揮出來，掛牌企業(yè)會逐步增加，交易也會越來越活躍。

二、目前我國新三板財稅政策存在的問題

（一）財政政策方面

1.未設(shè)立新三板專項資金

目前財政投入的資金，基本是在中小高新技術(shù)企業(yè)，而對于新三板市場沒有明確的專項資金。此外，各高新園區(qū)為了園區(qū)內(nèi)的企業(yè)發(fā)展，雖然給了企業(yè)許多補貼政策，但是真正做到讓企業(yè)改制，提供資金支持和技術(shù)服務(wù)，讓資金真正起到引導作用，鼓勵新三板企業(yè)的健康發(fā)展還有待完善。

2.財政扶持手段單一

隨著新三板的擴容，政府也大力扶持新三板。比如給予新三板企業(yè)改制、掛牌資金補助，但補貼方式比較單一，使得成長初期融資渠道較少的企業(yè)，對政府形成依賴。此外，從政府角度看，雖然為鼓勵企業(yè)發(fā)展，政府給予企業(yè)補貼，但補貼的效果不佳。由此僅靠單一的財政補貼方式來支持企業(yè)的發(fā)展，不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，也不利于新三板長期的建設(shè)。

3.財政投入的資金管理不到位

進入2015年以來，新三板掛牌企業(yè)不斷增多，隨著新三板市場逐步壯大，也顯露了一些問題，比如，在其運營過程中，投資者依然存有許多風險。國家針對新三板市場發(fā)展投入的資金未進行監(jiān)督管理，如給予企業(yè)改制過程中的補貼，是否確保資金用來改制。在具體的資金使用過程中，事前沒有進行具體的預(yù)算，資金的用途不明確，補貼資金還存在一定的不合理、不規(guī)范之處。

（二）稅收政策方面

1.享受稅收優(yōu)惠的申請程序復雜

目前，政府給予新三板市場許多的稅收優(yōu)惠，但辦理相關(guān)的稅收優(yōu)惠的程序過于復雜。比如，申請改制資助的企業(yè)、申請掛牌的企業(yè)都需要交各種復印件，這可能導致部分想掛牌的企業(yè)因為繁瑣的申請程序，而不能及時享受優(yōu)惠政策，加重企業(yè)運營負擔，反而對企業(yè)的短期發(fā)展帶來不利。

2.稅收優(yōu)惠目標不明確

目前稅收優(yōu)惠政策，只對高科技企業(yè)的利潤優(yōu)惠，給予減免，而對其發(fā)展高新技術(shù)至關(guān)重要的固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)發(fā)等，沒有給予高科技企業(yè)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。[3]企業(yè)所得稅法下的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，以稅率優(yōu)惠為主要方式，而間接優(yōu)惠方式的運用不足。新三板企業(yè)并非都能享受我國現(xiàn)行的間接優(yōu)惠方式。

3.各高新區(qū)成文稅收優(yōu)惠政策缺乏

目前，相當多的高新區(qū)已經(jīng)有了政策，但是涉及保密的大部分文件沒有公開，或沒有成文，或者沒有上傳到開發(fā)區(qū)網(wǎng)站上。由現(xiàn)階段，稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，更沒有形成專門的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠法律法規(guī)。[4]我國現(xiàn)有的科技稅收優(yōu)惠政策，基本上是通過對稅收法規(guī)的某些條款修訂、補充而形成的，散落在各類稅收單行法規(guī)或稅收文件中，政策難以全面把握，執(zhí)行起來容易出偏差。

4.稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)不合理

網(wǎng)上資料顯示就高新園區(qū)公開的信息而言，越發(fā)達地區(qū)，資金越充裕，針對股份代辦轉(zhuǎn)讓的政策越優(yōu)惠，比如天津高新區(qū)的優(yōu)惠政策就比較實惠。對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方面，現(xiàn)行的稅收政策對技術(shù)創(chuàng)新的扶持手段也顯得較為單一和乏力。

三、完善我國財稅政策支持新三板發(fā)展的建議

（一）財政支持政策方面

1.設(shè)立新三板專項資金

政府應(yīng)該設(shè)立專門的扶持新三板掛牌上市企業(yè)的低息貸款專項基金，或者建立專門的政府金融機構(gòu)，按照統(tǒng)一的標準選擇適合條件的新三板企業(yè)進行發(fā)放。加強高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新，使直接補貼與激勵引導機制相結(jié)合，減少新三板企業(yè)對政府補貼的依賴。設(shè)立新三板專項資金，從側(cè)面表明國家對于新三板市場的支持力度，吸引更多的企業(yè)進駐新三板市場。同時，政府也應(yīng)該隨之出臺新三板專項資金的管理辦法，使資金真正落到實處。

2.轉(zhuǎn)變扶持方式

通過轉(zhuǎn)變財政扶持方式使資金切實落到實處。首先實施導性扶持，在各園區(qū)政府應(yīng)該大力增加財政可支配財力，對高新技術(shù)企業(yè)實施引導性扶持，吸引更多的社會投資。其次采取間接性扶持，政府采取間接調(diào)控，規(guī)范各園區(qū)內(nèi)企業(yè)的行為，為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，對于新三板市場上發(fā)展比較快的企業(yè)給予一定的獎勵，促進企業(yè)的自主發(fā)展。再次進行政策性扶持，用好新三板企業(yè)貸款財政貼息政策，讓政府投資帶動更多的社會投資和消費需求，使更多的資本流向新三板市場，落實好新企業(yè)所得稅法中關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)能夠充分享受優(yōu)惠政策。

3.加強財政資金的監(jiān)管

政府要加強高新技術(shù)企業(yè)財政資金管理。企業(yè)在資金的使用過程中應(yīng)該盡量透明化，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置資金監(jiān)督管理崗位，專門負責資金的預(yù)算，使用等，盡量細化資金的用途，以便于在使用過程中對于資金的監(jiān)管更方便。加大對資金的監(jiān)管，才能不斷完善企業(yè)的內(nèi)部治理，使資金發(fā)揮更好的作用。

（二）稅收優(yōu)惠政策方面

1.簡化稅收優(yōu)惠政策申請手續(xù)

現(xiàn)如今，既然已經(jīng)出臺許多優(yōu)惠政策給予企業(yè)補貼，就應(yīng)該簡化相應(yīng)的優(yōu)惠政策申請手續(xù)，使補貼可以快捷，有效的落實到企業(yè)?，F(xiàn)在是信息發(fā)達時代，網(wǎng)上建立企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠情況申請的系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)簡化辦事程序。這其中主要包括首次享受優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，以及再次申請稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)。手續(xù)的簡化，不代表質(zhì)量的后退，為避免企業(yè)的風險，以及優(yōu)惠政策的有效落實，簡化優(yōu)惠政策手續(xù)，加強申請過程中的監(jiān)管，真正落實到新三板企業(yè)，使政策切實的促進新三板市場的發(fā)展。

2.明確稅收優(yōu)惠目標

“從經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級的要求看，各國稅收優(yōu)惠發(fā)展的趨勢是弱化直接優(yōu)惠，發(fā)展間接優(yōu)惠?！盵5]目前新三板市場上的各高新技術(shù)企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策，多是直接優(yōu)惠，應(yīng)該豐富間接稅優(yōu)惠方式，多重優(yōu)惠方式并用，加大稅收優(yōu)惠的力度提高稅收優(yōu)惠的公平性。[6]采取加速折舊方式，通過加快資金回收的速度，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額或者推遲企業(yè)的納稅期限，減輕高新企業(yè)稅收負擔。采取投資抵免，鼓勵企業(yè)加快技術(shù)改造，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。

3.制定成文的稅收優(yōu)惠政策

制定系統(tǒng)成文的稅法體系，選擇適當時機提高促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策的法律層次。應(yīng)該公開的相關(guān)文件應(yīng)該及時的公開，加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，在園區(qū)網(wǎng)站及時公布相關(guān)信息。國家應(yīng)完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)性的法律，并根據(jù)這一法律的要求，對目前零星散布的稅收優(yōu)惠政策進行歸納整理。[7]應(yīng)注意，在制定優(yōu)惠制度時，應(yīng)不斷衡量利益得失，制定恰當?shù)膬?yōu)惠對象、優(yōu)惠方式、稅率等等，將稅收優(yōu)惠制度可能造成的經(jīng)濟損失降到最低；在運行優(yōu)惠制度時不應(yīng)過分干擾市場的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，避免過多地影響企業(yè)的生產(chǎn)、投資選擇。

4.合理調(diào)整優(yōu)惠結(jié)構(gòu)

對于比較發(fā)達的高新區(qū)，企業(yè)發(fā)展的比較好，而給予的補貼反而更多，能享受的稅收優(yōu)惠也更多。而那些欠發(fā)達園區(qū)的企業(yè)更需要稅收優(yōu)惠的支持，能享受的優(yōu)惠卻較少。應(yīng)轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式，給予真正需資金發(fā)展的企業(yè)更多的扶持。對于比較發(fā)達的高新區(qū)，企業(yè)資金充足，企業(yè)內(nèi)部資源豐富，國家政策主要應(yīng)該發(fā)揮引導作用，讓企業(yè)自主發(fā)展，依靠企業(yè)的進步吸取其他社會資本的支持，同時，較發(fā)達地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該起到模范作用，利用企業(yè)多余資金扶持欠發(fā)達地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，使新三板市場的結(jié)構(gòu)更合理。

此外，各地方政府應(yīng)該根據(jù)本園區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展情況適當調(diào)整補貼額度，對于急需資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)應(yīng)該給予更多的發(fā)展，不能單純依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的情況來實施優(yōu)惠政策，這會使得企業(yè)分級，使新三板市場的發(fā)展面臨困境。為了使新三板市場的健康發(fā)展，應(yīng)該合理調(diào)整相關(guān)的稅收結(jié)構(gòu)。

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第3篇：稅法新政策范文

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；財稅政策；自主創(chuàng)新

中圖分類號：F810.45 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年9月4日

自2010年10月10日國務(wù)院出臺《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)成為一項國家戰(zhàn)略以及我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的強勁動力。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育需要大量的資金投入，較大的投資風險，使得完全依靠市場機制很難發(fā)揮作用。為了扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各級政府紛紛出臺政策措施，尤其注重發(fā)揮財稅政策的引導和激勵作用，但仍存在很多不足，有必要深入研究，以更好地推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵與特征

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指基于新興技術(shù)，科技含量高，出現(xiàn)時間短且發(fā)展速度快，具有良好市場前景，具有較大溢出作用，能帶動一批產(chǎn)業(yè)興起，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有戰(zhàn)略支撐作用，最終會成為主導產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的業(yè)態(tài)形式。從國際上看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)范圍主要包括技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、納米技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特征。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)代表著未來產(chǎn)業(yè)和科技發(fā)展方向，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有鮮明的特征，主要表現(xiàn)為戰(zhàn)略性、外部性、風險性。這些特點決定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加需要政府強有力的扶持。

1、戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)不僅自身具有很強的發(fā)展優(yōu)勢，對經(jīng)濟發(fā)展具有重大貢獻，而且直接關(guān)系經(jīng)濟社會發(fā)展全局和國家安全，對促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級、實現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、提升我國經(jīng)濟科技競爭力、搶占未來經(jīng)濟科技發(fā)展制高點，具有重要意義。

2、外部性。發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的核心是自主創(chuàng)新，只有通過自主創(chuàng)新，才能占領(lǐng)技術(shù)的戰(zhàn)略制高點。但戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的創(chuàng)新主體個體收益和社會收益之間存在差異，即創(chuàng)新主體的創(chuàng)新成果會外溢給社會，使其個人收益小于社會收益。如果其自主創(chuàng)新的高投入得不到合理補償，會直接導致市場供應(yīng)的不足。

3、風險性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)物，在發(fā)展過程中存在極大的風險性。很多技術(shù)不夠成熟，一種技術(shù)可能很快被另一種技術(shù)代替，且往往具有顛覆性。此外，新技術(shù)、新產(chǎn)品是否最終能在市場競爭中勝出，還要受到用戶的轉(zhuǎn)換成本、消費者消費習慣、市場規(guī)模、市場需求和企業(yè)營銷策略等市場因素的影響。各種各樣的不確定性，使得必須由政府出面，加大支持力度。

二、財政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段

財政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段可概括為：財政支出政策和稅收政策兩大類：

（一）財政支出政策。運用財政支出支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是各國政府扶持政策的一致選擇?？晒┻x擇的支出政策手段包括：

1、一般預(yù)算支出政策。一般預(yù)算直接投入支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要發(fā)揮的作用是，要有效地引導和整合技術(shù)、投融資體制，利用競爭驅(qū)動使新技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本下降，同時使公共部門和私有部門的風險最小，使產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。

2、國債政策。國債投入一般重點投向基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，而戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是國家經(jīng)濟發(fā)展的重大戰(zhàn)略，理應(yīng)在國債資金中占一定的份額。

3、財政補貼政策。財政補貼政策是國際上使用較為普遍的一種支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段。其特點是較為靈活，補貼對象既可以是生產(chǎn)者，也可以是下游的或終端的消費者。財政補貼一般分為投資補貼、產(chǎn)出補貼和消費補貼。

4、政府采購政策。由于對社會經(jīng)濟有著其他采購主體不可替代的影響，政府采購已成為各國政府經(jīng)常使用的一種經(jīng)濟調(diào)控和產(chǎn)業(yè)促進的重要手段。在政府采購中通過優(yōu)先采購戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，有利于生產(chǎn)者大量生產(chǎn)以降低成本，從而激勵戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)開拓市場。

（二）稅收政策。稅收作為政府達到產(chǎn)業(yè)政策目標的重要手段，主要通過稅種的設(shè)置、課稅范圍的選擇、計稅依據(jù)的確定、稅率設(shè)定、稅收豁免、加速折舊、費用扣除、稅收抵免等手段，對不同產(chǎn)業(yè)設(shè)置差別稅負，改變其經(jīng)濟活動的成本或收益，從而達到扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策目標。目前，我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，在形式上以稅收優(yōu)惠為主，政策范圍涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等多個稅種，形式包括稅收減免、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等，涉及高新技術(shù)企業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)等方面。

三、現(xiàn)有政策的不足

近年來，為了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，各級政府紛紛出臺了一系列的財稅措施，這在促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用，但依然存在很多不足，主要表現(xiàn)在：

（一）財政支出方面

1、政策體系有待統(tǒng)一。促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅、知識產(chǎn)權(quán)、價格、投融資、人才、進出口等政策較零散，特別是財政在市場準入、示范應(yīng)用、政府采購、財政補貼等方面，還不健全，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。

2、支持力度有待加強。從國家到地方財政支出在逐年增加，但與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求相比依然有很大差距。如我國節(jié)能政策深入推進，對節(jié)能技術(shù)進步有較高的期望和要求，而目前國家對節(jié)能科研的支出相對不足。2007年科技研發(fā)支出占GDP的比重只有1.49%，遠低于同期日本的3.39%、美國的2.62%、德國的2.53%等發(fā)達國家水平。另外，2004年中國基礎(chǔ)研究支出比重為6%，是美國、日本和韓國的1/4到1/3。在過去的10年中，這個比例保持在5%～6%，考慮到中國GDP總額為美國的1/6，研發(fā)強度為美國的1/2、基礎(chǔ)研發(fā)支出比重為美國的1/3，中國用于基礎(chǔ)研究的支出就只有美國的3%。

3、支出機制有待完善。目前，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財政支持機制中，仍以傳統(tǒng)的支出及資助方式為主，資金分散，沒有建立統(tǒng)一的國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金或資金，沒有建立長期、穩(wěn)定的財政支出機制。同時，對一些不利于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政補貼政策，應(yīng)適時取消。

4、績效管理有待強化。現(xiàn)行財政支出中存在著“虎頭蛇尾”或“雷聲大雨點小”等效率不高問題，有必要建立健全績效預(yù)算與考核制度，努力提高財政資金的使用效率。

（二）稅收政策方面

1、政策制定缺乏系統(tǒng)性。我國針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策大多都是行政法規(guī)和部門規(guī)章、制度，并會依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整而進行調(diào)整，弱化了法律效力，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，在執(zhí)行中面臨諸多問題。在制定政策時，僅僅是針對某個環(huán)節(jié)或某個方面，分散零星，缺乏系統(tǒng)性、完整性和針對性，對風險投資、孵化器建設(shè)、自主創(chuàng)新等重點環(huán)節(jié)的支持力度不夠。

2、政策手段單一，缺少針對性。我國目前的稅收優(yōu)惠大多數(shù)為直接優(yōu)惠，而間接優(yōu)惠較少，所得稅優(yōu)惠較多而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠少，政策效果不明顯，且主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，缺乏對投資和退出環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，大多數(shù)是針對科技成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)的收入給予優(yōu)惠，使得真正獲得優(yōu)惠的一般是已經(jīng)具有一定科研實力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或單位，而正在進行研發(fā)活動的中小企業(yè)及研發(fā)失敗產(chǎn)生虧損的并沒有獲得稅收上的政策扶持，出現(xiàn)政策調(diào)控的缺位。且現(xiàn)行政策基本上是針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制定的，沒有專門、系統(tǒng)的制定政策，這就存在對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)針對性不強、扶持力度不到位的弊端。

3、政策執(zhí)行上效力不高。一方面促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先征后返、先征后退等稅收政策辦理環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，時間滯后，缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性，從而造成稅收政策運行效率低下；另一方面我國還缺乏對稅收政策制定和執(zhí)行的有效評估機制，對促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策的實施狀況和產(chǎn)生的效果缺乏系統(tǒng)的跟蹤管理、評估及考核，從而產(chǎn)生政策濫用、難以執(zhí)行等現(xiàn)象，限制了政策功能的發(fā)揮。

四、促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策完善措施

（一）優(yōu)化財政支出政策

1、明確財政支持的重點領(lǐng)域和范圍。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，各地財政部門應(yīng)在明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局的基礎(chǔ)上，科學界定本地財政支持的重點領(lǐng)域和范圍，有選擇地對其中的重中之重的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)先扶持發(fā)展。尤其針對存在的缺少擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和核心競爭力的內(nèi)資大企業(yè)集團、缺少自主知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)和裝備、缺少掌握核心技術(shù)的高層次人才，以及產(chǎn)業(yè)集聚度不高、產(chǎn)業(yè)鏈不完善等問題，財政支出政策應(yīng)重點支持解決這些戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的瓶頸問題。

2、加大財政的科技投入，提高資金使用效率?？蒲型度胧强萍歼M步和技術(shù)創(chuàng)新的必要條件，“十二五”時期，政府應(yīng)大幅提高對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)的投入，確保資金投入不成為制約其發(fā)展的因素，同時注重財政資金的投入方式和使用。財政補貼在助力戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，更應(yīng)該起到引導作用，使企業(yè)意識到科技進步和創(chuàng)新的重要性。為此，首先財政資金應(yīng)該優(yōu)先投向產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先支持關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展。其次，政府應(yīng)該靈活支配財政資金，在對產(chǎn)業(yè)提供普遍資金扶持的同時，將財政補貼資金和企業(yè)的科研成果掛鉤。另外，政府應(yīng)該加強對企業(yè)獲得的財政資金的監(jiān)督，規(guī)定政府撥付的科研資金不得用于一般的生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能用在技術(shù)開發(fā)方面，并制定一套切實可行的約束方案。

（二）完善稅收政策

1、健全稅收政策法律體系。完善的稅收政策法律體系對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)按照市場經(jīng)濟規(guī)律迅速健康發(fā)展具有巨大的支撐和激勵作用。首先，要制定科學的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，針對不同戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點制定不同的稅收政策，并將適用于各個產(chǎn)業(yè)的稅收政策單獨在一個文件中列明，增強稅收政策的針對性；其次，提升產(chǎn)業(yè)政策的立法層次，增強政策的權(quán)威性、穩(wěn)定性。可將相關(guān)文件以產(chǎn)業(yè)政策實施條例的形式出臺，從目標、受益對象、政策支持方式等方面規(guī)范產(chǎn)業(yè)政策；最后，建立產(chǎn)業(yè)政策的動態(tài)調(diào)整機制，針對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段，對稅收政策扶持的范圍、發(fā)展階段等制定可以適時調(diào)整的政策內(nèi)容。

2、完善產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠是指政府根據(jù)社會發(fā)展的需要，促進某些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展對其給予的稅收制度上的例外。當前，我國的稅收優(yōu)惠依然以區(qū)域優(yōu)惠為主，在極大地促進了重點區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，也加劇了地方貧富差距，不能體現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。因此，完善促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)逐步縮小區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，加大產(chǎn)業(yè)性政策的范圍和力度，針對產(chǎn)業(yè)鏈上的重點項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定優(yōu)惠政策，實現(xiàn)由區(qū)域主導向產(chǎn)業(yè)主導、項目主導的轉(zhuǎn)變。

3、加強部門協(xié)調(diào)，提高政策執(zhí)行效力。為了保證稅收政策切實、有效地執(zhí)行，必須綜合考慮政策的制定、執(zhí)行、反饋及調(diào)整，使各項政策有機結(jié)合、相互協(xié)調(diào)、相互補充，共同扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在政策的制定過程中，可召集各相關(guān)部門進行協(xié)商，建立定期通報機制。在科學制定政策的基礎(chǔ)上，多渠道、多形式地做好優(yōu)惠政策的宣傳和解釋。加快制定戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品目錄和認定標準，簡化各種稅收優(yōu)惠政策的實際操作手續(xù)，方便適用，提高納稅服務(wù)水平。同時，要建立稅收政策實施情況和應(yīng)用效果的跟蹤管理、評估分析及目標考核機制，為政策調(diào)整提供可靠的決策依據(jù)。

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第4篇：稅法新政策范文

采用實證分析法、歸納演繹法、比較分析法等方法，對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)機關(guān)以及科技、經(jīng)貿(mào)、金融等相關(guān)部門進行實地走訪和抽樣調(diào)查，歸納梳理出促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收法規(guī)、政策，指出促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題及成因，提出完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系的建議。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；稅收政策；發(fā)展思路；產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠；國際稅收競爭

加快培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的突破口和重要抓手，有利于增強經(jīng)濟社會發(fā)展的可持續(xù)能力在市場經(jīng)濟條件下，而稅收作為國家進行宏觀調(diào)控的重要工具，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的引導作用。當前，我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策還不完善，對促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用還有待進一步發(fā)揮。報告在充分調(diào)研及深入研究基礎(chǔ)上，對促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的現(xiàn)狀進行了分析，并指出促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題，構(gòu)建了相關(guān)稅收政策體系的發(fā)展思路，提出完善促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的建議，對我國制定促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系具有一定的實踐和理論價值。

1稅收政策促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系分析

稅收作為國家財政收入的主要來源、社會財富再分配的重要手段，將稅收政策作為促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施，還需考慮其正當性，而決定稅收優(yōu)惠政策正當性的首要要件在于國家希冀通過稅收優(yōu)惠政策所達成目的具有公益性。其次，稅收政策對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，主要是通過改變不同產(chǎn)業(yè)間要素收入的比價關(guān)系從而使供給或需求發(fā)生變動，最終影響體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上。具體表現(xiàn)在：稅收優(yōu)惠政策可以對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步的成本和收益提供一定的保障，能夠促使大量的社會資本向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；基于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)輻射性特征也將會帶動一大批配套產(chǎn)業(yè)輔助產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，不但能為國家稅收創(chuàng)造豐富的稅源，同時也為制定更優(yōu)惠的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

2促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策現(xiàn)狀分析

（1）梳理促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收政策。我國自1994年稅制改革以來出臺過許多優(yōu)惠政策，支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，主要體現(xiàn)在稅收促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造、中小企業(yè)發(fā)展、促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、綠色食品發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟、低碳、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展、地方傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、企業(yè)淘汰落后產(chǎn)品、產(chǎn)能等方面。此外，各地地方政府也出臺過一些地方性的財稅激勵政策和措施。

（2）分析稅收優(yōu)惠政策的進展成效。系列優(yōu)惠政策的出臺和執(zhí)行，有力地促進各類企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新，幫助企業(yè)應(yīng)對了2008年的全球金融危機，為我國建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系和促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。以廣東為例，2010年廣東（不含深圳）軟件企業(yè)已落實增值稅退稅企業(yè)335戶，累計退稅金額為3.4億元。另據(jù)對廣東省東莞市的調(diào)查，東莞市軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、綜合利用節(jié)能環(huán)保，僅2010年就有99戶次企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠4528萬元。稅收優(yōu)惠政策造就了軟件企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期主要利潤的形成，也顯著提高了企業(yè)的獲利能力。據(jù)工信部最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2010年我國共實現(xiàn)軟件業(yè)務(wù)收入13364億元，同比增長31%，產(chǎn)業(yè)規(guī)模比2001年擴大十幾倍，年均增長38%。在全球軟件與信息服務(wù)業(yè)中，所占份額由不足5%上升到超過15%。

（3）總結(jié)存在的主要問題。①稅收優(yōu)惠立法缺乏系統(tǒng)性和針對性，法律位階低。當前我國現(xiàn)有涉及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散見于各類稅收行政法規(guī)、部門規(guī)章或稅收規(guī)范性文件中，缺乏系統(tǒng)性。同時，現(xiàn)有的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是稅收規(guī)范性文件，法律位階低，權(quán)威性、嚴謹性和穩(wěn)定性不足，在一定程度上制約了稅收優(yōu)惠作用的有效發(fā)揮。②稅收優(yōu)惠政策在范圍、力度、制度等方面存在不足。主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策覆蓋面窄、稅收優(yōu)惠政策受益對象存在偏差、稅收優(yōu)惠方式單一、偏重于事后獎勵而事前扶持型優(yōu)惠較少、稅收優(yōu)惠力度不夠等方面。③缺乏配套稅收優(yōu)惠政策。缺乏鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資、擔保機構(gòu)為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供貸款擔保、保險公司為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供科技保險等稅收優(yōu)惠政策。④稅收征管制度存在問題。協(xié)調(diào)溝通機制的缺乏導致稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行困難，稅收優(yōu)惠政策的審辦機制效率低下。

3構(gòu)建促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的思路及基本框架

2010年10月10日，《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》確定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點方向、主要任務(wù)和扶持政策，提出了以“完善稅收激勵政策”作為建立促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的指導思想。調(diào)整和完善促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系應(yīng)確立公平、提高立法位階、增強立法系統(tǒng)性、效率性、針對性等基本原則。要以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型、促進產(chǎn)業(yè)升級換代為目標，不斷完善稅收政策。提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次，保持促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收立法的穩(wěn)定并適時調(diào)整，稅收立法應(yīng)與國家稅制改革總體規(guī)劃相適應(yīng)，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，突出科學性，以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主，區(qū)域性優(yōu)惠為輔，重視對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，與世貿(mào)規(guī)則相協(xié)調(diào)，減少國際貿(mào)易爭端?；谏鲜龇治?，報告從系統(tǒng)制定稅法、完善稅收政策、完善稅收征管三個方面提出了構(gòu)建促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系：

（1）增強促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收立法的系統(tǒng)性和針對性。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點，結(jié)合稅制改革方向，從總體上考慮構(gòu)建促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系。在梳理現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整、整合、改造，通過“修改”、“擴大”以及“增加新的優(yōu)惠措施”，形成比較系統(tǒng)的優(yōu)惠政策體系。

（2）完善稅收政策的具體建議。①改革流轉(zhuǎn)稅稅制，從我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來看，優(yōu)惠大多集中于所得稅稅種，而流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠較少，這與我國雙主體的稅制結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)，因此，需指定具體的稅收政策增強流轉(zhuǎn)稅稅收政策的優(yōu)惠力度，改革流轉(zhuǎn)稅稅制。②優(yōu)化、改進企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠多體現(xiàn)在所得稅稅種上，但是政策存在著重事后優(yōu)惠、忽視研發(fā)過程優(yōu)惠，優(yōu)惠手段較為單一，優(yōu)惠門檻較高，政策設(shè)置并不十分符合產(chǎn)業(yè)特點等問題，因此需從各個方面進一步優(yōu)化、改進所得稅優(yōu)惠政策。③建立創(chuàng)新型人才的個人所得稅優(yōu)惠制度，我國現(xiàn)行個人所得稅減免稅僅限于法律規(guī)定的少數(shù)幾種類型，為了提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)高科技人才的工作積極性，應(yīng)建立針對新興產(chǎn)業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠制度。④建立全面的房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠制度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)會使用廠房和土地，而這些房產(chǎn)建造工藝較為復雜，原始價值高于一般經(jīng)營用房。為了降低新興產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，應(yīng)對其實行減免稅。⑤完善激勵戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的配套稅收優(yōu)惠制度，例如可以針對金融機構(gòu)、擔保機構(gòu)、保險公司建立不同的稅收優(yōu)惠政策；優(yōu)化風險投資稅收激勵政策以減少投資風險，吸引更多的資金向新興產(chǎn)業(yè)投入；放寬我國民間資本準入條件，鼓勵民間資本投資新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

第5篇：稅法新政策范文

    關(guān)鍵詞:新能源汽車產(chǎn)業(yè);財稅政策;財政補貼

    隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展,二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化,環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視,因此,循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟成為這個時代的主流。在這種背景下,新能源汽車逐步進入人們的視野,成為發(fā)展低碳經(jīng)濟的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

    一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀(一)新能源汽車的定義及特征按照國家發(fā)改委公告定義,新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動力來源,或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動力裝置,綜合車輛的動力控制和驅(qū)動方面的先進技術(shù),形成的技術(shù)原理先進、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車(BEV,太陽能汽車)、燃料電池電動汽車(FCEV)、氫發(fā)動機汽車、其他新能源(如高效儲能器、二甲醚)汽車等各類別產(chǎn)品。

    新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動力來源,具有排放小甚至零排放的優(yōu)點,能有效降低二氧化碳的排放量,起到了保護環(huán)境的作用,對可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    (二)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下,新能源汽車研發(fā)能力由弱變強,三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制,初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時,新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙,主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢,傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約,持續(xù)開發(fā)投入不足,市場化扶植和激勵政策不到位等。

    二、目前我國發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策2010年6月1日,財政部等四部委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》,確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據(jù)通知中的標準,插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛;純電動乘用車最高補助6萬元/輛;中央財政還根據(jù)試點城市私人購買數(shù)量和規(guī)定的標準給予補助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃(2011—2020年)》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發(fā)展的方向和目標。其中,在財政上要加大補貼力度,2011-2015年的中央財政安排專項資金,重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節(jié)能汽車推廣;私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應(yīng)安排專項配套資金,主要用于支持私人購買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收,其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例,不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度,2011-2020年,純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅;2011-2015年,中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅,節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策;2011-2020年,企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費用的100%加計扣除計算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施,為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個有利的財稅政策環(huán)境,為促進汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化發(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財稅政策建議(一)以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前,我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟,未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費用大,成本較高,單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱,政府財政補貼就成為推動其規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼,對生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進行補貼。

    地方政府根據(jù)實際情況,并適當考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素,依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼,推動國內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

    (二)加大政府公務(wù)車采購力度,發(fā)揮政府采購的導向作用我國目前約公務(wù)用車數(shù)目較多,每年消耗經(jīng)費較大,政府汽車采購每年遞增的速度較慢,占政府采購總量的比例不高,而且采購的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此,政府采購公務(wù)車擁有巨大的市場空間,新購公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車,出臺更有利的實施細則及標準,把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車,而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購清單中。

    (三)完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,以免稅、減稅帶動產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先,應(yīng)出臺促進新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠,加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費用的稅前扣除比例,在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次,調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策,提高大排氣量汽車的稅率,降低小排氣量汽車稅率,對節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率,幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后,完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種,免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅,減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅,對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅,普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

    [1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國市場,2010,2.

    徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動新能源汽車發(fā)展.中國財經(jīng)報,2010,11.

第6篇：稅法新政策范文

關(guān)鍵詞：水泥產(chǎn)業(yè) 新產(chǎn)業(yè)組織實證方法 市場勢力 規(guī)模效應(yīng)

中圖分類號：F4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）11（a）-0245-01

1 問題提出

自從中國大幅度提高對固定資產(chǎn)的投資額度以來，水泥產(chǎn)銷量也迅速增大。但在水泥產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的同時，也存在了諸如結(jié)構(gòu)不合理、惡性競爭突出等問題。為了中國水泥產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展，需要對水泥產(chǎn)業(yè)進行一定的調(diào)控。而在制定政策之時，關(guān)鍵的問題就是對產(chǎn)業(yè)市場勢力和規(guī)模效應(yīng)給出有效的測度。

對于這個問題，傳統(tǒng)的研究方法SCP范式的實證研究無法得到市場勢力溢價和規(guī)模彈性的實際數(shù)值，需要尋找一些替代指標（比如市場集中度）來間接做出測度。然而并沒有一個直接的聯(lián)系建立在市場結(jié)構(gòu)和企業(yè)績效之間，而直接影響績效的因素-行為卻是復雜多變的，這極大地削弱了運用SCP測度實際的市場勢力和規(guī)模效應(yīng)的有效性。和SCP模型不同，新產(chǎn)業(yè)組織模型認為對于市場勢力和規(guī)模效應(yīng)的估計是不可以直接觀測到，但可以運用計量的分析測度出來。

2 研究的模型

本文所使用的Klette模型是基于Solow的新古典模型。假設(shè)全要素生產(chǎn)率存在于微觀領(lǐng)域中，對于每一個生產(chǎn)企業(yè)，假定其生產(chǎn)函數(shù)為：

Qit=AitF（Xit） （1）

其中：Qit為i企業(yè)在t時期的產(chǎn)出向量；Ait為全要素生產(chǎn)率；Ft（）為生產(chǎn)函數(shù)；Xit為i企業(yè)在t時期的一組投入要素向量。運用微分中值定理進行線性化處理可以得到：

（2）

同時，Klette模型有三個前提假設(shè)：（1）水泥產(chǎn)業(yè)公司在原料市場上是被動的價格接受者，而在產(chǎn)品市場上可能有市場勢力；（2）公司的勞動投入量依據(jù)一階利潤最大化的原則來確定；（3）水泥產(chǎn)業(yè)內(nèi)各家企業(yè)具有對稱的需求彈性，那么溢價率的εit倒數(shù)等于需求價格彈性。企業(yè)利潤最大化的一階條件為：

（3）

其中為投入要素j的價格，將公式（3）代入公式（2）中，設(shè)，設(shè)，那么是i企業(yè)在t時期的總邊際產(chǎn)出率，可以將其看作為規(guī)模彈性，最終可以得到線性化的生產(chǎn)函數(shù)模型：

（4）

在這里μit表示企業(yè)的市場勢力溢價率 ，代表i公司某種投入品占到總收入的比重，表示資本要素投入的線性對數(shù)。設(shè)水泥產(chǎn)業(yè)中具有普遍的市場勢力溢價μ和普遍的規(guī)模彈性η，代入公式（4）中可得：

（5）

在這里，可以設(shè)為原方程的截距項，αit是截距中的常數(shù)項部分， 為截距中的隨機變量部分，表示個體的隨機擾動，構(gòu)建隨機影響的變截距模型可以得到本文所需要的回歸方程：

（6）

3 基于上市公司的實證研究

本文的樣本范圍包括了18家主營業(yè)務(wù)為水泥生產(chǎn)的上市公司數(shù)據(jù)（翼東水泥、大同水泥、天山股份、同力水泥、四川雙馬、秦嶺水泥、西水股份、巢東股份、青松建化、寧夏建材、ST獅頭、海螺水泥、尖峰集團、*ST金頂、祁連山、華新水泥、福建水泥、亞泰集團），時間跨度為2004―2011年。各個水泥上市公司的投入分為三大類：勞動投入、原料能耗、資本投入。勞動投入通過“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”來計算；原料能耗通過“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”來計算；資本投入通過資本成本（總資產(chǎn)×五年期長期貸款基準利率）和資本消耗（即當期折舊）加總來計算；產(chǎn)出通過“主營業(yè)務(wù)收入”來計算。

公式（4）中表示要素成本在總產(chǎn)出中所占比例，因為無法確定實際的生產(chǎn)函數(shù)，所以不知道微分中值點的準確位置，所以才用平均成本份額來替代。同時，由于樣本數(shù)據(jù)中生產(chǎn)率差異、誤差項和水泥公司投入要素差異之間存在著相關(guān)性，如果采用OLS估計會得到一個偏大的估計，所以使用廣義矩估計方法來估計參數(shù)。

采用Eviews6進行回歸，回歸結(jié)果市場勢力溢價μ系數(shù)為0.855229，規(guī)模彈性η系數(shù)為0.909269。從整體的計量結(jié)果來看，μ和η都以99%以上的顯著性水平拒絕原假設(shè)，調(diào)整R2達到了94%，模型擬合度非常好。從結(jié)果上來看，μ和η都小于1，說明在水泥產(chǎn)業(yè)不存在市場勢力和規(guī)模效應(yīng)。水泥產(chǎn)品差異度較小可能是導致激烈競爭的原因，而上漲的管理成本以及外部不經(jīng)濟性使得大企業(yè)比起小企業(yè)沒有明顯的規(guī)模效應(yīng)。

參考文獻