稅法相關(guān)法律法規(guī)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅法相關(guān)法律法規(guī)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；分析與防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會(huì)增加資金繳納數(shù)額，也會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對(duì)稅收籌劃強(qiáng)力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險(xiǎn)

(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)就是在征稅的過程中，因?yàn)檎叩淖兏?、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計(jì)劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動(dòng)及時(shí)的進(jìn)行改革。政策變動(dòng)對(duì)稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實(shí)際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會(huì)一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督過程中，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責(zé)任追究?jī)H限于口頭警告或者繳納處罰金，對(duì)執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實(shí)施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因?yàn)閷?shí)際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識(shí)淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時(shí)候，沒有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個(gè)有多樣化風(fēng)險(xiǎn)的行為，略有不小心就會(huì)導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠做到及時(shí)修改。并且稅收籌劃很容易受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢(shì)，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險(xiǎn)最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對(duì)籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國(guó)有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果會(huì)受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅(jiān)決遵守國(guó)家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動(dòng)過程中，首先考慮稅收籌劃活動(dòng)是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個(gè)專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，把常用或者存在疑點(diǎn)的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動(dòng)提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國(guó)的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識(shí)逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對(duì)稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識(shí)，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識(shí)，一個(gè)行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時(shí)候眼光要放長(zhǎng)遠(yuǎn)且具備大局意識(shí)，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

第2篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優(yōu)惠

一、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點(diǎn)

1.合法性，是指稅務(wù)籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。合法是稅務(wù)籌劃的前提，作為企業(yè)納稅人可以利用對(duì)稅法知識(shí)的掌握和對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)，以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.籌劃性，是指企業(yè)納稅人在納稅行為發(fā)生前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。一般納稅義務(wù)具有滯后性，因此我們可以對(duì)納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。

3.目的性，稅務(wù)籌劃的直接目的就是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅負(fù)。因此，在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)可以通過一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付?？梢允蛊髽I(yè)暫時(shí)占用一部分資金，以緩解付款壓力。

4.專業(yè)性，是指稅務(wù)籌劃必須由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，合理、合法，不違背稅法的規(guī)定。

二、稅務(wù)籌劃的必要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃，是在法律許可的范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化、減輕企業(yè)整體性稅負(fù)、增加集團(tuán)凈收益，但是集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建不是一蹴而就的，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)確認(rèn)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。如果稅務(wù)籌劃到位，可能使企業(yè)享受稅收政策上的種種好處，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；相反，如果潛在稅務(wù)問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務(wù)籌劃是企業(yè)非常必要的一項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

三、稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的的方法很多，實(shí)踐中也是多種方法結(jié)合使用較多，現(xiàn)主要介紹利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延法和利用會(huì)計(jì)處理方法供大家參考。

1.稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，制定了許多優(yōu)惠政策以支持和鼓勵(lì)企業(yè)納稅人，因此，企業(yè)或個(gè)人可以想辦法創(chuàng)造條件是自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)，是自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。稅務(wù)籌劃主要有以下幾個(gè)優(yōu)惠要素：

（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定，免稅是世界各國(guó)及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。比如一些特殊的行業(yè)、特定的經(jīng)營(yíng)地區(qū)或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴(yán)肅性和必要的靈活性有機(jī)結(jié)合起來制定的措施。

（2）利用減稅的方法。依據(jù)國(guó)家稅法和有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)家對(duì)符合條件的納稅人減少應(yīng)納稅額達(dá)到節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。比如一些國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林牧漁等項(xiàng)目，給予減稅政策。

（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還，即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭(zhēng)取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項(xiàng)目越多、金額越大，沖抵的應(yīng)納稅項(xiàng)目與金額就越大，應(yīng)納稅額就越小。

2.納稅期的遞延。因?yàn)樨泿刨Y金有時(shí)間價(jià)值，合理的進(jìn)行納稅期限的遞延，相當(dāng)于享受無息貸款的利益。應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng)，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤(rùn)推遲到以后期間，就推遲了納稅的時(shí)間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用，縮短成本的攤銷期限，可以達(dá)到合法延遲納稅的效果。

3.利用會(huì)計(jì)處理方法。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運(yùn)作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，納稅時(shí)要服從于會(huì)計(jì)法的規(guī)定。我國(guó)目前頒布了新的會(huì)計(jì)制度，這些新的會(huì)計(jì)制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，就需要服從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。

4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)前提下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國(guó)家的稅收政策規(guī)定，根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，對(duì)即將開展的經(jīng)營(yíng)事務(wù)，在稅收政策范圍內(nèi)，進(jìn)行比較、選擇和優(yōu)化，以最低的納稅成本來爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)收益。

其次，稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金流出。這已引起越來越多企業(yè)的高度重視，籌劃的目的與財(cái)務(wù)管理的目的是相同的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應(yīng)考慮成本效益，對(duì)方案分析比較，決定取舍。

第三，納稅籌劃是在遵守國(guó)家稅收政策、法規(guī)下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)。而國(guó)家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷修正、完善和變動(dòng)的。因此，當(dāng)稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，納稅籌劃的方式也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)語

納稅籌劃具有非常重要的意義，一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會(huì)計(jì)法為準(zhǔn)則，納稅籌劃是為了達(dá)到少繳稅款或遞延納稅目的的活動(dòng)，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在具體操作時(shí)應(yīng)慎重，切實(shí)遵循國(guó)家的稅法及有關(guān)法律制度，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個(gè)企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；運(yùn)用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業(yè)與個(gè)人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個(gè)人和企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失，因此，對(duì)于納稅籌劃工作在實(shí)際工作中的運(yùn)用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對(duì)于自己的事業(yè)，任何人都有權(quán)利進(jìn)行合理的安排，可以在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅，相關(guān)人員不能要求人們多交稅?！狈山缫恢抡J(rèn)同此議員的觀點(diǎn)。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規(guī)范化定義是：對(duì)理財(cái)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，并且在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。該定義規(guī)定的納稅籌劃必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發(fā)生的時(shí)間是需要在投資理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標(biāo)，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業(yè)的價(jià)值發(fā)充分發(fā)揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃所包含的重要內(nèi)容。在不違法立法規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人合理利用減免稅務(wù)以及稅務(wù)起征點(diǎn)等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營(yíng)，投資自己籌資等活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)了少繳稅或不繳稅的目標(biāo)，這種行為就被稱為節(jié)稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內(nèi)仍然故意進(jìn)行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規(guī)定的行為。因此，為了保證國(guó)家利益，相關(guān)單位只能不斷完善與納稅籌劃相關(guān)的稅法中的各項(xiàng)條款，彌補(bǔ)漏洞。將原本屬于自己的義務(wù)與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到別人身上的行為稱為轉(zhuǎn)嫁。納稅人如果為了達(dá)到減輕稅收的目的而利用調(diào)整價(jià)格的手段將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人，這種納稅方式稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅申報(bào)正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規(guī)范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進(jìn)個(gè)人與企業(yè)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃的特點(diǎn)合法性是納稅籌劃的重要特點(diǎn)，一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)是合法性，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，其活動(dòng)的開展必須符合相關(guān)法律規(guī)范。所以，納稅籌劃這種經(jīng)營(yíng)方法可以通過法律中的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因?yàn)榧{稅籌劃是需要在納稅事件發(fā)生之前進(jìn)行的一種行為活動(dòng)，是通過科學(xué)合理的手段來對(duì)稅收進(jìn)行規(guī)劃的一種方法。與此同時(shí)，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務(wù)金額支付作為其主要的目標(biāo)，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值，這種明確的目標(biāo)也保障了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識(shí)目前，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，常出現(xiàn)納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的重要前提，很多納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)更多的注重自身的利益，如果不進(jìn)行改善將會(huì)導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)違法犯罪的行為。因此，在實(shí)際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應(yīng)用，不斷提升納稅人的納稅意識(shí)和納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)。例如，針對(duì)納稅籌劃策略的設(shè)置，納稅人可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的狀況，詳細(xì)的掌握納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范，確保避稅和節(jié)稅方法設(shè)置時(shí)的科學(xué)性。同時(shí)，納稅人為了達(dá)到避稅和節(jié)稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識(shí)和對(duì)納稅普法知識(shí)的掌握程度將會(huì)不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學(xué)合理性，讓納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。納稅籌劃需要設(shè)計(jì)多種方案，并以公司的實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到企業(yè)資金流動(dòng)情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現(xiàn)金，盡量減少企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)，可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的規(guī)模。

（三）有利于完善稅收法律制度國(guó)家稅務(wù)方面的條款的完善和改進(jìn)可以以稅務(wù)籌劃中納稅人的反饋為依據(jù)展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個(gè)人和企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。針對(duì)國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策，納稅籌劃也有一種相應(yīng)的方案，這種方案的設(shè)定也是對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的科學(xué)合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)法律制度的完善，加快建立更加科學(xué)化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃運(yùn)用時(shí)存在的問題

（一）對(duì)納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)還需要相關(guān)人員詳細(xì)了解有關(guān)法律法規(guī)，因此，納稅籌劃工作具有很強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性。然而，目前很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度不足，相關(guān)的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策及稅收政策的研究不足，對(duì)納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節(jié)稅的過程中難免出現(xiàn)問題。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域并不重視納稅籌劃，相關(guān)人員缺乏納稅籌劃意識(shí)，納稅籌劃工作難以在企業(yè)進(jìn)行普及，影響了納稅籌劃的應(yīng)用效益。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業(yè)中的有效應(yīng)用會(huì)受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業(yè)的整體角度上，企業(yè)的絕大部分的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)互動(dòng)都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復(fù)雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業(yè)務(wù)的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為目的，是一種財(cái)務(wù)優(yōu)化行為，可以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和財(cái)務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。專業(yè)的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環(huán)節(jié)的操作與實(shí)施過程，具有專業(yè)的財(cái)務(wù)理論和稅收知識(shí)。然而我國(guó)很多企業(yè)缺乏培訓(xùn)和引進(jìn)納稅籌劃人才的機(jī)制和政策，影響了納稅籌劃工作的運(yùn)用水平。

（三）企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，很少會(huì)考慮長(zhǎng)時(shí)間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應(yīng)的成本，長(zhǎng)此以往將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的減稅效果不明顯的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需要考慮效益性和長(zhǎng)期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時(shí)間，企業(yè)不能只注重眼前的利益，而是應(yīng)該從全局出發(fā)，避免發(fā)生錯(cuò)失最佳納稅籌劃方案的現(xiàn)象［4］。

五、納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用策略

（一）工資薪資個(gè)人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用時(shí)，需要加強(qiáng)針對(duì)普通員工的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)該以員工的收入為依據(jù)，明確稅務(wù)扣除的準(zhǔn)確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應(yīng)繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)的繳納：企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，正常為員工繳納五險(xiǎn)一金，保障員工的合法權(quán)益。通過這種方式，企業(yè)可以減少企業(yè)員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規(guī)定的應(yīng)繳稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以通過發(fā)放通信補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)以報(bào)銷或是現(xiàn)金的方式發(fā)放通信補(bǔ)貼，企業(yè)在這個(gè)過程中扣除相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后再進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算和征用，按照稅前標(biāo)準(zhǔn)扣除公務(wù)費(fèi)用。如此一來，就在一定程度上減少了企業(yè)員工的個(gè)人繳納費(fèi)用，降低企業(yè)繳納金額。與此同時(shí)，還可以利用福利代替現(xiàn)金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業(yè)得到更多的利益。再比如，企業(yè)可以通過為員工發(fā)放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補(bǔ)的方式減少現(xiàn)金的發(fā)放，達(dá)到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的納稅籌劃針對(duì)個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭(zhēng)取個(gè)人利益的最大化，減少費(fèi)用支出。首先，由于個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與家居場(chǎng)所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經(jīng)營(yíng)所得的收入的方式，使經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在國(guó)家應(yīng)繳納的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以下，減少個(gè)人所得稅的繳納。其次，個(gè)體工商戶還可以適當(dāng)減少計(jì)費(fèi)項(xiàng)目。個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定值后計(jì)算其征繳費(fèi)用，對(duì)于剛剛注冊(cè)的個(gè)體工商戶，為了減少納稅金額增加的現(xiàn)象，可以適當(dāng)減少上報(bào)收入。與此同時(shí)，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負(fù)擔(dān)，個(gè)體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發(fā)票。

（三）采用優(yōu)惠方式進(jìn)行的納稅籌劃我國(guó)根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對(duì)某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策扶持。我國(guó)的某些符合民族自治特點(diǎn)的企業(yè)可以相應(yīng)的減免稅收，以此來鼓勵(lì)和支持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業(yè)的順利發(fā)展。在納稅籌劃工作開展時(shí)，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的方式，將地點(diǎn)設(shè)置為優(yōu)惠政策扶持力度較大的區(qū)域，或是在國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之下設(shè)置企業(yè)發(fā)展的條件，確定企業(yè)發(fā)展方向的策略，從而不斷促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確保企業(yè)能夠得到國(guó)家政策的支持，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)［5］。

第4篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：出版社 稿酬 稅收籌劃

稅收籌劃是出版社企業(yè)制改革成熟和理性化運(yùn)營(yíng)的重要標(biāo)志，是其財(cái)務(wù)管理工作全面有效的外在體現(xiàn)，是其追求利潤(rùn)最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑。所謂稅收籌劃是指在不違反稅收基本法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通過統(tǒng)籌安排、精準(zhǔn)核算選擇最優(yōu)化的稅收方案，以追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的有關(guān)投融資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)籌劃行為。

一、出版社稅收籌劃的有效性

（一）稅收籌劃合法合規(guī)性

企業(yè)化運(yùn)作的出版社稅收籌劃是在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策指導(dǎo)下的以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)的行為，并不是簡(jiǎn)單地以減少納稅額為目的。與逃稅不同的是它并沒有觸犯稅法規(guī)定也不會(huì)面臨相關(guān)法律制裁；與避稅不同的是它利用稅法的不完整性，采用調(diào)整變通的手段利用稅法的漏洞來達(dá)到規(guī)避或者減輕稅負(fù)的目的，并沒有從根本上違反稅法設(shè)立者的意愿。新《企業(yè)所得稅法》將“一般反逃避稅條款”作為兜底的補(bǔ)充性條款，其主要目的在于打擊和遏制稅收規(guī)避以及其他反避稅措施所未涉及到的其他行為。因此，稅收籌劃只有在合法合理的前提下開展實(shí)施才能展現(xiàn)其效果，并且隨著稅制改革的不斷深入和相關(guān)政策導(dǎo)向性轉(zhuǎn)移，其需要進(jìn)行因地制宜的改變才能保持其效果有效性。

（二）人員素質(zhì)是稅收籌劃成功的前提性保障

出版社稅收籌劃取得成功的前提條件是擁有一批專業(yè)素質(zhì)硬、熟悉相關(guān)財(cái)稅政策的綜合性財(cái)務(wù)工作者，不僅僅需要具備依法納稅、誠(chéng)信納稅的意識(shí)，還需要了解熟悉并保持其持續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)的能力如法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融、會(huì)計(jì)等等。另外出版社的財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)管理者還應(yīng)具備良好的與同行業(yè)其他機(jī)構(gòu)溝通合作的能力，能夠相互學(xué)習(xí)借鑒保證其較高的技術(shù)水準(zhǔn)，以保證籌劃方案的合理化、規(guī)范化，達(dá)到降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、出版社稿酬稅收籌劃實(shí)務(wù)分析

（一）稿酬所得的內(nèi)涵與核算

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而獲取的收入所得，納入個(gè)人所得稅范疇，一般由出版社負(fù)責(zé)代扣代繳，適用的稅率為20%，同時(shí)加上減征30%的優(yōu)惠。需要具體說明：作品是指包括文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；個(gè)人作品則包括本人的著作、翻譯的作品等。有關(guān)出版已逝作者的作品，需要對(duì)遺作繼承者計(jì)算其相對(duì)應(yīng)的稿酬，并且按照稿酬所得項(xiàng)目科目核算納稅額度。最后，“稿酬所得”必須是“以圖書、報(bào)刊形式出版”而取得的所得，而不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得則直接劃為勞務(wù)報(bào)酬所得。

（二）專著轉(zhuǎn)為系列叢書的稅收籌劃

1.著作具有可分解為系列叢書的先決條件，況且對(duì)著作的發(fā)行量無不良影響，能夠產(chǎn)生促進(jìn)作用最好。另外，著作的分解不能對(duì)其學(xué)術(shù)價(jià)值或者社會(huì)影響力及其銷量產(chǎn)生不良影響，否則就會(huì)產(chǎn)生得不償失的后果。2.有效結(jié)合著作組籌劃方法其取得的效果會(huì)更加明顯。3.由于此方法利用的是稿酬所得不高于4000元可以減除800元的費(fèi)用，如此產(chǎn)生的實(shí)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)超過20%，因此利用著作系列化籌劃取得效果的重要前提條件為每本書的人均稿酬小于4000元。

案例一：某大學(xué)心理學(xué)方面知名王教授根據(jù)實(shí)際會(huì)診經(jīng)驗(yàn)準(zhǔn)備出版一本如何疏導(dǎo)心理壓力的專著，經(jīng)核算預(yù)計(jì)可得稿酬為15000元。王教授有兩個(gè)方案可供選擇：一種是以一本書的形式出版，此時(shí)，王教授需要繳納的個(gè)人所得稅額為：15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680元；另外一種是王教授可以選擇一系列叢書的形式發(fā)表著作，此作品可以劃分為5本系列叢書，此時(shí)，王教授需要繳納的個(gè)人所得稅額：15000÷5=3000

（三）適當(dāng)增加文章署名以著作組形式的稅收籌劃

現(xiàn)實(shí)生活中，一些著作的完成需要進(jìn)行廣泛的調(diào)研和大量數(shù)據(jù)信息資料的整理過程，單靠一人完成不僅需要大量的時(shí)間并且有可能因問題考慮不周全、思維方式單一化而影響著作社會(huì)接受度，況且著作的出版一般而言需要眾多專家學(xué)者集思廣益來完成得。此方法以上一種方法一種利用低于4000元的稿酬減除800元相當(dāng)于實(shí)際抵扣率超出20%來展開稅收籌劃。

案例二：某教育領(lǐng)域?qū)＜依罱淌跍?zhǔn)備出版一本學(xué)前教育的專著，經(jīng)協(xié)商討論出版社允諾書籍出版后支付稿酬7800元。在此著作完成過程中，同在教育系統(tǒng)工作的兒子和女兒在相關(guān)資料的搜集和文字矯正方面給予很多的幫助，況且選擇新視角補(bǔ)充添加了三分之一的內(nèi)容。如此，李教授（一家）應(yīng)納稅所得額可以有三種選擇：第一種，如果此著作只署李教授一人的名字，其應(yīng)納稅所得額：7800×（1-20%）×20%×（1-30%）=873.6元；第二種，如果此著作出版時(shí)署上其兒子或者女兒其中一個(gè)人的名字，則兩人負(fù)擔(dān)的稿酬應(yīng)納稅所得稅相同，均為7800÷2=3900

（四）合理利用加印與再版稅收政策差異施展稅收籌劃

按照《個(gè)人所得稅》相關(guān)內(nèi)容規(guī)定，同一作品加印需合并其稿酬進(jìn)行一次性計(jì)征所得稅，但若選擇在兩處或者兩處以上的刊物出版、發(fā)表或者再版同一作品，則會(huì)根據(jù)各處的所得分別計(jì)征所得稅。

案例三：某當(dāng)前科幻小說家劉某創(chuàng)作一部懸疑類中篇小說，報(bào)社緊抓時(shí)機(jī)安排在其早報(bào)開辟專欄進(jìn)行連載，并且按照?qǐng)?bào)紙的發(fā)行量支付稿費(fèi)。由于市場(chǎng)反應(yīng)較好，讀者需求旺盛，早報(bào)的銷售量與日俱增，報(bào)社準(zhǔn)備選擇加印或者出書的形式以滿足消費(fèi)者的需求。無論報(bào)社的方案選擇如何，支付給劉某的稿費(fèi)共計(jì)7000元（如不出書或者加印只支付3500元），所獲取的凈收入沒有變化。但是從稅收籌劃的角度分析，報(bào)社選擇加印還是出書對(duì)劉某會(huì)產(chǎn)生不同的影響：1.報(bào)社鑒于出書手續(xù)比較繁瑣，持續(xù)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)就會(huì)選擇加印的方式以滿足市場(chǎng)的需求，若劉某并沒有關(guān)注相關(guān)的稅收籌劃選擇同意報(bào)社的加印方案的選擇，著作加印按照核算稿酬的方式一次計(jì)征所得稅，此時(shí)劉某應(yīng)納稅額：7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784元，此時(shí)獲取的實(shí)際收入為7000-784=6216元；2.如果劉某對(duì)稿費(fèi)的收稅籌劃比較關(guān)注就會(huì)選擇與報(bào)社進(jìn)行協(xié)商已選擇出書的方案，報(bào)社則會(huì)選擇在其所管轄的期刊物增加一期出版其懸疑科幻小說，此時(shí)劉某的小說連載和出書會(huì)分別核算稿費(fèi)視同再版進(jìn)行所得稅的分別計(jì)征，在此情況下的應(yīng)納稅額=（3500-800）×20%×（1-30%）+（3500-800）×20%×（1-30%）=756，實(shí)際收入為7000-756=6244元。簡(jiǎn)單比較可知，出書方案可使劉某應(yīng)納稅額減少28元，即與加印方案相比，劉某選擇出書方式可以增加28元的收入。

此種稅收籌劃具有一定的局限性，首先需要作品具有很好的市場(chǎng)反應(yīng)效果，才能產(chǎn)生加印或者出書的需求，另外出書方案雖然可以增加個(gè)人的收入，但是其手續(xù)繁瑣和時(shí)間周期相對(duì)較長(zhǎng)容易產(chǎn)生錯(cuò)失最好市場(chǎng)時(shí)機(jī)的后果。

（五）相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移減少計(jì)稅總額籌劃

按照稅法相關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的稿酬只是在特定限額范圍內(nèi)進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的減除，應(yīng)納稅額的計(jì)算是在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上乘以固定的稅率，并且與應(yīng)納稅所得額成正比例關(guān)系。因此，在現(xiàn)有扣除標(biāo)準(zhǔn)下，降低應(yīng)納稅所得額的唯一有效辦法就是盡量多扣減一定的費(fèi)用，可以達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。

案例四：某知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家孫教授出版一本有關(guān)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的著作，書籍出版后可獲取稿費(fèi)20萬元，組織相關(guān)人員到農(nóng)村實(shí)地調(diào)研需要花費(fèi)60000元。從稿費(fèi)稅收籌劃的角度分析，孫教授可以從以下兩個(gè)方案中進(jìn)行擇優(yōu)考慮：第一種：孫教授選擇自己承擔(dān)實(shí)地考察調(diào)研費(fèi)用，出版社只需全額支付稿費(fèi)，在此情況下的應(yīng)納稅額：200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400元，實(shí)際獲取的凈收入為200000-60000-22400=117600元；第二種：孫教授與出版社協(xié)商，有出版社負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)研費(fèi)用，限定其使用額度為60000元，只需要支付稿費(fèi)140000元，此時(shí)的應(yīng)納稅額：140000×（1-20%）×20%×（1-30%）=15680元，實(shí)際凈收入為140000-15680=124320元。通過比較兩種方案，可以得知采用第二種方案可以節(jié)約6720元（124320-117600）的稿費(fèi)所得稅。

（六）著作組成員兼職審稿形式的稅收籌劃

第5篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 稅種 優(yōu)惠政策 開發(fā)

一、概述房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的定義，它是指房地產(chǎn)企業(yè)為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)相關(guān)稅收法律條例的漏洞，來進(jìn)行合理的避稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家的各個(gè)稅種規(guī)定的差別之中，找到企業(yè)納稅籌劃的機(jī)會(huì)和空間。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的可行性

由于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)有很重的稅收負(fù)擔(dān)，政府的稅收制度也沒有做到很好的引導(dǎo)，法律政策也存在其缺陷，而且，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃是不違背相關(guān)法律法規(guī)的，所以房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃就變得具有可行性。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）納稅種類多，稅收負(fù)擔(dān)重

我們都知道，房地產(chǎn)企業(yè)是有很大的投資金額的，而且經(jīng)營(yíng)周期也比較長(zhǎng)，開發(fā)成本也很高。除此之外，房地產(chǎn)開發(fā)商從取得土地、開發(fā)房地產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽扯到繳納稅收的問題。房地產(chǎn)的建設(shè)環(huán)節(jié)，需要繳納耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅以及作為營(yíng)業(yè)稅的附加稅——城市維護(hù)建設(shè)稅；在房產(chǎn)使用環(huán)節(jié)中，營(yíng)業(yè)稅會(huì)因房產(chǎn)的租賃而有所變化；房產(chǎn)的交易環(huán)節(jié)中，此時(shí)的營(yíng)業(yè)稅主要在不動(dòng)產(chǎn)的銷售過程中征收，同時(shí)還需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，單位及個(gè)人轉(zhuǎn)讓建筑以及其附著物、國(guó)有土地使用權(quán)的時(shí)候，所取得的增值稅，另外還有印花稅等等。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅種的稅率一般為，土地增值稅：三級(jí)超稅率累進(jìn)稅率的30%至60%；企業(yè)所得稅：25%；營(yíng)業(yè)稅：5%等等。

（二）有相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

在房地產(chǎn)繁多的稅種中，國(guó)家都有相關(guān)的優(yōu)惠政策，所以這對(duì)進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃提供了很多政策支持，如果房地產(chǎn)企業(yè)能做好這方面的納稅籌劃，必定可以為企業(yè)稅收減輕很多負(fù)擔(dān)，提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時(shí)，在某種程度上，也能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，這也是國(guó)家和企業(yè)的一種“雙贏”。

四、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)主要稅種的一些納稅籌劃

（一）營(yíng)業(yè)稅

我們都知道，營(yíng)業(yè)稅的稅基是來自銷售收入的，所以，改變銷售模式是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅的一種很好的籌劃。比如：

1、先成立物業(yè)公司

在房地產(chǎn)銷售房屋的時(shí)候，通常會(huì)代替收取一些費(fèi)用，比如有：水電初裝費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、設(shè)置配套費(fèi)等等。如果在房地產(chǎn)銷售房屋之前，先成立一個(gè)物業(yè)公司，由新成立的物業(yè)公司來收取這一部分費(fèi)用，這樣以來，這些代收的費(fèi)用就不是屬于房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)價(jià)外費(fèi)了，也就不需要再繳納營(yíng)業(yè)稅了。

2、進(jìn)行收入分散

在銷售一些精裝修房屋時(shí)，把銷售合同在合理的范圍內(nèi)拆散為裝修合同和房屋出租合同兩個(gè)，讓另設(shè)的裝修公司來簽訂裝修合同。用這種方法進(jìn)行納稅規(guī)劃時(shí)，要綜合考慮裝修公司自己實(shí)際承擔(dān)的稅收。

（二）土地增值稅

2006年，國(guó)稅發(fā)的87號(hào)文件已經(jīng)實(shí)施，原來的預(yù)征制度已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了嚴(yán)格的清算制，所以做好土地增值稅的納稅籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重點(diǎn)。具體有以下方法：

1、利用稅收政策

房地產(chǎn)企業(yè)若是根據(jù)政府的相關(guān)優(yōu)惠政策，權(quán)衡增值額等增加帶來的收益以及放棄起征點(diǎn)的優(yōu)惠而增加的稅負(fù)，來選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，這樣就能避免因增值率高于起征點(diǎn)所造成的稅負(fù)增大。

2、財(cái)務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，為降低房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本而做好企業(yè)的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，一方面，可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程得到優(yōu)化，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而減少了財(cái)務(wù)的支出。另外一方面，這樣也能降低房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，可讓經(jīng)濟(jì)增益實(shí)現(xiàn)最大化。精細(xì)化管理企業(yè)財(cái)務(wù)，需要密切的與企業(yè)其他各部門有效聯(lián)系，財(cái)務(wù)人員也要廣泛參與和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)信息的有效性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)得到充分的發(fā)揮。

3、采用代建方式

可以采用代建的方式，來實(shí)施一些代建工程，企業(yè)收取一定的勞務(wù)費(fèi)，這種方法不僅不用繳納代墊資金，而且只是對(duì)勞務(wù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅的征收只按照建筑業(yè)3%的稅率。這種代建行為，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不需要計(jì)征土地增值稅。

4、合作建房

房地產(chǎn)企業(yè)擁有土地使用權(quán)，可以找合作方合股，用貨幣資金，成立合營(yíng)企業(yè)，來達(dá)到合作建房的目的。房屋建成后，雙方可以采用風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)并且利潤(rùn)共享的合作分配方式，此種情況，這種共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以無形資產(chǎn)投入投資入股的方式將不會(huì)征收營(yíng)業(yè)稅。倘若合作完畢，房屋建成后按照比例進(jìn)行分房，也就沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也不用征收土地增值稅。如果自己用來對(duì)外出租，則要對(duì)租金收入收取營(yíng)業(yè)稅。如果合作建房后，要對(duì)外銷售，則不能免除營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是收入所得稅與準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額之差，再乘以所得稅率便可以計(jì)算出企業(yè)所得稅，其中涉及到的企業(yè)收入、成本和有關(guān)費(fèi)用等已經(jīng)在前文有所闡述，所以不再詳細(xì)說明了。

（四）土地征用和拆遷費(fèi)以及政府性規(guī)費(fèi)

在這方面，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)是無法控制這部分費(fèi)用的，所以房地產(chǎn)企業(yè)籌劃也不存在籌劃的空間。配套費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)等這些是政府強(qiáng)制性費(fèi)用，也沒有納稅籌劃的空間。

（五）開發(fā)間接費(fèi)

這其中包括進(jìn)行組織、管理和開發(fā)時(shí)所需要的費(fèi)用，比如工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、水電費(fèi)、廣告費(fèi)、辦公費(fèi)等等，這些都可以進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。

在這里，分析探討一下廣告費(fèi)，房地產(chǎn)企業(yè)必定要通過做一些宣傳廣告，來促進(jìn)所建房屋的銷售，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，如果當(dāng)年取得了銷售收入，那么廣告費(fèi)最多可以扣除掉銷售收入總和的15%，但是房屋的建造周期是比較長(zhǎng)的，而且在產(chǎn)生廣告費(fèi)用的當(dāng)年也不能保證一定會(huì)有營(yíng)業(yè)收入，所以這就意味著，這些廣告費(fèi)用是不能進(jìn)行稅前扣除，所以會(huì)增加企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在對(duì)廣告費(fèi)用的產(chǎn)生期間，事前做好籌劃安排。

五、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中常用的一些技術(shù)

（一）延期納稅的方法

納稅人可以按照稅法相關(guān)規(guī)定將應(yīng)該繳納的稅款推遲到某個(gè)一定的期限繳納，這樣做雖然不能減少相應(yīng)的稅額，但是可以使納稅人無償?shù)氖褂眠@筆款項(xiàng)，并且不用支付利息，也就相當(dāng)于降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）利用稅率差異

由于房地產(chǎn)企業(yè)有很多不同的稅種，這些不同的稅種之間稅率不同，就算是同種稅種，它的稅率也會(huì)有所差別。征稅的深度是由稅率的高低來體現(xiàn)的，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)輕重也由它來反映出來，所以房地產(chǎn)企業(yè)可以通過各種稅種之間的稅率差異，來進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

作為房地產(chǎn)企業(yè)，股權(quán)多元化是未來的基本努力方向，如果可以吸引來自各個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)來為公司所利用，就可以更好地促進(jìn)公司的發(fā)展，分散控股股東的一些股權(quán)，縮小這些持股差距，減少公司股價(jià)的暴漲暴跌，從而提高公司的業(yè)績(jī)。

通過前面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的探索和研究，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃是個(gè)不容易做好的工作，但是做好了卻可以為企業(yè)帶來很大的利益，減輕稅負(fù)。當(dāng)然，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)的防范措施，對(duì)籌劃工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行解決，避免疏忽。對(duì)企業(yè)的納稅籌劃人員也應(yīng)該提高要求，全面掌握納稅籌劃方面的知識(shí)和技能。只有企業(yè)做好了納稅籌劃工作的相應(yīng)防范措施，再嚴(yán)格按照相關(guān)稅法和法律法規(guī)等，才能真正做到為企業(yè)的稅收減負(fù)，才能長(zhǎng)期發(fā)展。

長(zhǎng)期以來房地產(chǎn)企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)表明，各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很努力在降低經(jīng)營(yíng)成本了，但是其涉及的稅種多，稅負(fù)重，所以做好企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的重要途徑，也是使企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]高鯤.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的思考[J].遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，9（2）：66-68

[2]王艷麗.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃[J].會(huì)計(jì)之友，2012，10（8）：78-80

第6篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅收資金；互聯(lián)網(wǎng)；國(guó)企；可持續(xù)發(fā)展；政策支持；環(huán)保；綠色信貸

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.070

1政府對(duì)中小型環(huán)保企業(yè)的扶持政策

（1）2010年1月7日，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)商財(cái)政部下發(fā)了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》，該文件規(guī)定國(guó)內(nèi)外自研發(fā)機(jī)構(gòu)或者中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

（2）2007年，國(guó)家環(huán)?？偩纸Y(jié)合人民銀行和銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了一項(xiàng)文件為《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》，又簡(jiǎn)稱為“綠色信貸”。

（3）自2009年中旬到2011年初，國(guó)家就推出了全額退還增值稅政策。

（4）2011年我國(guó)發(fā)展改革委員會(huì)和環(huán)境保護(hù)部《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》，其中包括140多項(xiàng)產(chǎn)品。

（5）《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》中，對(duì)于企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目都給予了非常優(yōu)惠的稅收減免政策。部分產(chǎn)品出口退稅政策的出臺(tái)，更是扶持了環(huán)保企業(yè)，遏制了“兩高一低”產(chǎn)業(yè)，為中小型環(huán)保企業(yè)提供了良好的發(fā)展環(huán)境。政府已在稅收方面給予較大支持，相比于其他行業(yè)的發(fā)展，這應(yīng)該是最大程度的支持，因?yàn)槎愂帐菄?guó)家一筆很大的財(cái)政收入。

（6）除了優(yōu)惠稅收政策，政府對(duì)環(huán)保企業(yè)還實(shí)施了資金投入的政策。在“十三五”到來之際，中國(guó)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)更是獨(dú)領(lǐng)?！熬盼濉逼陂g，我國(guó)的環(huán)保投資按比例來說已不算少，雖然未達(dá)到400億元。而在“十三五”期間環(huán)保產(chǎn)業(yè)年增速將超20%并且總社會(huì)投資有望達(dá)到17萬億元。但是相比較于今天的數(shù)據(jù)，可見，政府對(duì)于環(huán)保事業(yè)，環(huán)保企業(yè)，乃至中小型環(huán)保企業(yè)的逐步重視程度不斷加深。

中小型環(huán)保企業(yè)的科學(xué)創(chuàng)新，技術(shù)實(shí)力的不斷提高，很大程度上是依靠政府財(cái)政和稅收的支持。產(chǎn)品的升級(jí)，環(huán)保型發(fā)展道路的開辟，使得企業(yè)的基礎(chǔ)環(huán)保設(shè)施更加完善而面對(duì)我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和今后發(fā)展態(tài)勢(shì)，政府應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及地區(qū)發(fā)展實(shí)況等對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行不斷完善和修改，鼓勵(lì)中小環(huán)保企業(yè)多使用環(huán)保設(shè)備，減輕它們的經(jīng)濟(jì)壓力，幫助企業(yè)的成長(zhǎng)和壯大，幫助我國(guó)新型經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，推動(dòng)其他企業(yè)都朝著環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司面臨的問題

2008年金融危機(jī)發(fā)生以后，各主要經(jīng)濟(jì)體的金融市場(chǎng)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了收縮的狀態(tài)。我國(guó)部分地區(qū)和行業(yè)的中小企業(yè)更是出現(xiàn)了停產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象且數(shù)量不斷增多，吸納就業(yè)減少，企業(yè)融資困難，而以武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司為例，該公司急需一股強(qiáng)大的力量注入才能更好地向前發(fā)展，重拾信心。而武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司在融資困難，技術(shù)設(shè)備短缺，技術(shù)革新落后等等方面更是受到重創(chuàng)。武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司在發(fā)展過程中，遇到很大的瓶頸便是企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金和環(huán)保技術(shù)支持方面。從武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司近些年的發(fā)展來看，在公司發(fā)展初期，由于環(huán)保企業(yè)在一定程度上成本較高的原因，遇到資金不足的問題，一旦資金鏈斷裂，不僅給供貨造成困難，而且員工的工資也無法正常發(fā)放。為了更好的生產(chǎn)出環(huán)保的產(chǎn)品，同時(shí)也為了環(huán)保地處理制造過程中產(chǎn)生的垃圾，公司購(gòu)置了不少國(guó)際先進(jìn)的儀器設(shè)備，再加上每年的維護(hù)維修費(fèi)用，那將是一筆不小的金額，也給公司運(yùn)作上帶來不小的困難。與此同時(shí)，公司還承擔(dān)著比較重的稅負(fù)，壓縮了公司的利潤(rùn)，也不利于這樣的小型環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。如何更好地利用政府的扶助政策更好地發(fā)展，成為了它們?cè)诔砷L(zhǎng)過程中一個(gè)重要的考慮因素。

3中小型環(huán)保企業(yè)該如何借助政府政策

這些年來，中國(guó)當(dāng)局一直努力尋找機(jī)會(huì)，結(jié)合實(shí)際，設(shè)立了種類繁多的基金和專項(xiàng)資金，以便于更好地為中小型環(huán)保企業(yè)發(fā)展提供幫助。為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，國(guó)家還出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》。而隨著相關(guān)法律的出臺(tái)，政府還專門設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，用于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)，技術(shù)方面的創(chuàng)新，鼓勵(lì)專業(yè)化發(fā)展及開拓國(guó)際市場(chǎng)等。

中小企業(yè)對(duì)于《中小企業(yè)促進(jìn)法》應(yīng)有詳細(xì)的分析和了解，依托政府的扶持來促進(jìn)自己的發(fā)展，而作為中小環(huán)保企業(yè)要在相關(guān)法律法規(guī)中尋找適合自己發(fā)展的政策。

舉例來說，武漢金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司依靠政府優(yōu)惠政策引進(jìn)國(guó)際尖端生產(chǎn)設(shè)備，再擴(kuò)大生產(chǎn)，柔性版不干膠印刷機(jī)5臺(tái)套，模切機(jī)、分切機(jī)10臺(tái)套，其中酒店耗材系列提供了健康環(huán)保、品質(zhì)一流的產(chǎn)品。舉例來說，公司新品食盒采用綠色環(huán)保木質(zhì)材料，選用白楊木，食盒透氣，不串味，可以多次使用。同時(shí)，公司的保鮮膜生產(chǎn)，都使用PVC和PE這些環(huán)保材料，PVC保鮮膜主要用于水果蔬菜、冷凍生鮮類，PE保鮮膜適用于熟食，油脂性食品，肉類，可以微波加熱。PE保鮮膜在生產(chǎn)時(shí)沒有加入塑化劑，加熱時(shí)不會(huì)產(chǎn)生氯化氫氣體，即使燃燒也只會(huì)產(chǎn)生二氧化碳和水，環(huán)保健康，并且透明度和光澤度高，防霧性與復(fù)原性好。國(guó)家對(duì)中小環(huán)保企業(yè)的扶持使得企業(yè)能在一定范圍內(nèi)縮小成本，有更多的資金來發(fā)展自身產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化公司的結(jié)構(gòu)。金緯創(chuàng)新工貿(mào)有限公司將進(jìn)一步順應(yīng)政府環(huán)保政策發(fā)展，在世界環(huán)保的潮流中進(jìn)一步發(fā)展。

我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的資金支持可以分為兩種，一種是專項(xiàng)資金投資，另一種是產(chǎn)業(yè)政策投資。近幾年國(guó)家出臺(tái)的中小企業(yè)優(yōu)惠政策有：鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠；支持第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收和金融政策；下崗職工創(chuàng)辦中小企業(yè)的優(yōu)惠政策；中小福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及中小企業(yè)適用的其他通用稅收優(yōu)惠政策等。

除了借助政府的政策外，中小型企業(yè)還可以借助與其他企業(yè)的合作來使自身企業(yè)得以強(qiáng)大，每個(gè)企業(yè)的發(fā)展與環(huán)保企業(yè)遇到的問題大相徑庭，只有增強(qiáng)與周邊中小型企業(yè)的合作，才能實(shí)現(xiàn)人力物力資源的最大化，在此不多加描述，主要討論物力資源的發(fā)展和合作。對(duì)于企業(yè)之間的合作，重點(diǎn)就在于你的不可替代性，對(duì)于這一點(diǎn)，因?yàn)閲?guó)家對(duì)環(huán)保企業(yè)的支持，及時(shí)資源沒有重點(diǎn)獲得，但卻也是有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，我們的大眾認(rèn)知度，認(rèn)可度高。我們可以和新興企業(yè)合作，一來我們可以獲得他的資源，二來他們也可以提高在當(dāng)?shù)氐闹取＿€有一方面，企業(yè)發(fā)展本身具有一定風(fēng)險(xiǎn)性，我們可以與一些失敗的大型企業(yè)合作，此時(shí)他們需要合作，而我們需要他們的一些資源，俗話說，瘦死的駱駝比馬大，能夠成為大型企業(yè)一定有其成功的地方，當(dāng)然，在進(jìn)行合作之前一定要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行考察，了解優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，優(yōu)勢(shì)合作。

環(huán)保型企業(yè)依靠政府扶持政策發(fā)展，一個(gè)最直接的就是獲得政府專項(xiàng)的環(huán)保資金，那么如何獲得政府資金呢？

（1）作為一個(gè)企業(yè)的決策人或者管理者，除了會(huì)在企業(yè)產(chǎn)品，關(guān)注市場(chǎng)，更要學(xué)會(huì)怎樣和政府打交道，例如支持政府各項(xiàng)決定，協(xié)助政府配合工作，按時(shí)納稅等等。

（2）了解政府的相關(guān)扶持政策，通過多種途徑考慮自己是否符合扶持的申請(qǐng)條件。

（3）做好準(zhǔn)備工作。申請(qǐng)前要對(duì)自己的企業(yè)有一個(gè)深入的分析，比如目前的優(yōu)劣勢(shì)在哪，各項(xiàng)技術(shù)，人員是否合格，企業(yè)需要的各類證件是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)評(píng)是否過關(guān)。并且準(zhǔn)確分析自己的企業(yè)的發(fā)展前景。

（4）進(jìn)入申請(qǐng)審核程序。一定要按程序辦事，主動(dòng)和政府溝通，讓政府了解該企業(yè)的真實(shí)狀況并且努力展示出自己的優(yōu)勢(shì)和發(fā)展前景廣闊。

在評(píng)估企業(yè)方面，企業(yè)可在準(zhǔn)備申請(qǐng)前咨詢相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)分析，以便更好地獲取相關(guān)信息，從而使申請(qǐng)成功通過。與咨詢公司合作是更有效的利用政府出臺(tái)的各項(xiàng)扶持企業(yè)發(fā)展的政策措施的一個(gè)重要途徑之一。咨詢公司能幫助企業(yè)在初期的申報(bào)材料中提供實(shí)質(zhì)性的幫助，幫助企業(yè)找出主要問題，提高申報(bào)的成功率。咨詢公司還有另外一個(gè)作用，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，促進(jìn)對(duì)各種信息的理解。

企業(yè)在生產(chǎn)過程中，在技術(shù)設(shè)備方面，應(yīng)當(dāng)積極投資環(huán)保設(shè)備，以更好地獲取減免優(yōu)惠。另外環(huán)保型企業(yè)更應(yīng)該充分利用政府對(duì)于環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，抓住機(jī)遇，向前發(fā)展。

中小型環(huán)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地去參與政府各項(xiàng)環(huán)保項(xiàng)目的工作中，企業(yè)項(xiàng)目的成功立項(xiàng)，將會(huì)使得企業(yè)在這個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)獲得一個(gè)重要的機(jī)遇。對(duì)企業(yè)發(fā)展建設(shè)，建立知名度，提高在環(huán)保行業(yè)的地位具有重要作用。

4對(duì)政府環(huán)保輔助政策的展望

談到政府未來對(duì)中小型環(huán)保企業(yè)輔助政策的展望，其一是調(diào)用互聯(lián)網(wǎng)豐富的資源。要說現(xiàn)在最熱門的行業(yè)，一定是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)了。據(jù)數(shù)據(jù)表明，在過去的兩年里，幾乎很多行業(yè)都是或多或少的虧損，但以互聯(lián)網(wǎng)為首的各周邊行業(yè)，卻已迅猛之姿，在各行業(yè)不景氣的情況下，快速發(fā)展，許多企業(yè)或個(gè)人都通過這輛順風(fēng)車獲得不少資金和收入，乃至資源。所以，同樣作為新興產(chǎn)業(yè)的環(huán)保行業(yè)，何不在其飽和之間，充分調(diào)用其可用性和豐富的資源，以目前國(guó)情來看，國(guó)家很可能給環(huán)保行業(yè)調(diào)用互聯(lián)網(wǎng)的龐大資源。其二是與國(guó)企進(jìn)行深入合作。我們都知道現(xiàn)在個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，雖然說可以促進(jìn)各行業(yè)百花爭(zhēng)鳴，但是也都擔(dān)負(fù)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，但若是行業(yè)的合作鏈和合作伙伴與政府緊緊相連，那么在日近緊張的競(jìng)爭(zhēng)中不僅可以獲得一席席位，可以在競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取更多的資源，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

雖然如今中小型環(huán)保企業(yè)發(fā)展道路依舊艱難，但它們順應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流，借助政府優(yōu)惠政策，將獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]十七大新聞材料――中央電視臺(tái)[Z].

[2]十新聞材料――中央電視臺(tái)[Z].

[3]稅法相關(guān)圖書[Z].

[4]環(huán)保專項(xiàng)資金管理法相關(guān)資料[Z].

[5]當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄（2010年版）[Z].

第7篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅收籌劃；方法；對(duì)策

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

中小企業(yè)稅收籌劃主要是指中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)和利益最大化的目標(biāo)，在國(guó)家政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)運(yùn)營(yíng)管理過程中的各種稅收行為所進(jìn)行的統(tǒng)一的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和安排。一般來說，中小企業(yè)的稅收籌劃具有全局性、合法合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)收益性、專業(yè)性和前瞻性等基本特點(diǎn)。

二、“營(yíng)改增”后中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

自2016年5月份“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)推開以來，中小企業(yè)的稅收環(huán)境和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較之前發(fā)生了較大的變化，從而使得其進(jìn)行稅收籌劃十分必要，主要表現(xiàn)在：一是納稅環(huán)境的改變使得中小企業(yè)必須進(jìn)行稅收籌劃?！盃I(yíng)改增”之后，大數(shù)據(jù)技術(shù)和金稅三期的結(jié)合，將中小企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)納入了稅務(wù)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查的數(shù)據(jù)庫(kù)，從而大幅降低了部分中小企業(yè)通過違規(guī)違法手段偷逃稅款行為的發(fā)生，環(huán)境的改變促使中小企業(yè)不得不通過合理的稅收籌劃來減稅。二是稅費(fèi)增加的可能性促使中小企業(yè)必須進(jìn)行稅收籌劃?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施的初衷是為了有效銜接增值稅的抵扣鏈條，降低企業(yè)稅負(fù)，但是在實(shí)務(wù)中中小企業(yè)普遍存在“散、小、低”的特征，加上其內(nèi)部稅務(wù)管理的不規(guī)范性，多數(shù)企業(yè)能否取得足夠的合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票存在較大的不確定性，進(jìn)而對(duì)其稅負(fù)高低產(chǎn)生了較大影響，因此“營(yíng)改增”后稅費(fèi)增加的可能性促使中小企業(yè)有必要進(jìn)行稅收籌劃。三是“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)收入、利潤(rùn)的影響促使其有必要進(jìn)行稅收籌劃。增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，其顯著特點(diǎn)就是價(jià)外稅的特性，因此“營(yíng)改增”之后中小企業(yè)的收入會(huì)有一定程度的降低，而對(duì)于一些產(chǎn)品服務(wù)議價(jià)能力較弱的中小企業(yè)來說其產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)若保持不變，則實(shí)際的不含稅產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)會(huì)受稅率影響而降低，從而擠占了利潤(rùn)空間。這些影響在一定程度上會(huì)對(duì)中小企業(yè)的投融資產(chǎn)生不利影響，因此有必要進(jìn)行稅收籌劃。

三、“營(yíng)改增”后中小企業(yè)常用的稅收籌劃方法分析

“營(yíng)改增”之后，中小企業(yè)可用的稅收籌劃方法主要有遞延納稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策籌劃、扣除技術(shù)籌劃和發(fā)票管理籌劃四大類，具體分析如下：

（一）遞延納稅籌劃

按照財(cái)務(wù)管理時(shí)間價(jià)值的觀點(diǎn)來看，資金是有時(shí)間價(jià)值的，因此在稅收籌劃過程中若能實(shí)現(xiàn)延期納稅，則相當(dāng)于企業(yè)獲取了一筆無息資金。鑒于此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中可根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定來推遲繳納應(yīng)納稅額，以獲取稅金的時(shí)間價(jià)值。

（二）稅收優(yōu)惠政策籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)特定區(qū)域或者特定行業(yè)發(fā)展而提供的一些稅收減免政策，符合條件的企業(yè)可以利用政策享受一定稅收減免來降低稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”后中小企業(yè)可以利用相關(guān)的優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

（三）扣除技術(shù)籌劃

扣除技術(shù)籌劃主要是指在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，把企業(yè)的扣除額增高或者進(jìn)行時(shí)期變動(dòng)以達(dá)到節(jié)稅目的的方法，在實(shí)務(wù)中常用的手段有縮小稅基和盡可能增大各項(xiàng)成本費(fèi)用等手段來對(duì)納稅金額進(jìn)行科學(xué)合理調(diào)整，以減輕稅負(fù)。

（四）發(fā)票管理籌劃

“營(yíng)改增”后，中小企業(yè)一般納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)能否減輕的關(guān)鍵在于其在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能否取得足額的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因此進(jìn)行發(fā)票管理籌劃成為“營(yíng)改增”之后中小企業(yè)一般納稅人進(jìn)行稅收籌劃的一項(xiàng)重要方式。

四、“營(yíng)改增”后中小企業(yè)稅收籌劃的具體策略

結(jié)合上文“營(yíng)改增”之后中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性及其常用方法分析，筆者認(rèn)為“營(yíng)改增”之后，中小企業(yè)可從以下角度采取措施來進(jìn)行稅收籌劃：

（一）進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控

“營(yíng)改增”之后，中小企業(yè)的稅收籌劃空間增大，但與此同時(shí)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，因此進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控十分必要。進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控關(guān)鍵在于兩點(diǎn)：一是籌劃必須滿足合法合規(guī)要求，即在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)既要滿足國(guó)家的政策導(dǎo)向，同時(shí)又要符合稅收法律法規(guī)的要求；二是需明確稅收籌劃的目標(biāo)，即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須明確進(jìn)行稅收籌劃雖然是為了減輕稅負(fù)，但是不能單純?yōu)榱斯?jié)稅而節(jié)稅，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和利益的最大化結(jié)合起來進(jìn)行籌劃。

（二）“營(yíng)改增”后中小企業(yè)增值稅的納稅籌劃策略

“營(yíng)改增”之后中小企業(yè)的稅收籌劃空間增大主要體現(xiàn)在納稅人身份和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率兩個(gè)方面：（1）納稅人身份選擇籌劃。小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份所適用的稅率和稅收管理辦法具有較大差異，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不能進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，因此在成立新企業(yè)或者符合財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人條件時(shí)，中小企業(yè)可通過測(cè)算稅負(fù)無差別平衡點(diǎn)來對(duì)納稅人身份進(jìn)行選擇來進(jìn)行稅收籌劃：（2）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣籌劃。從上文分析可以看到，中小企業(yè)一般納稅人在“營(yíng)改增”之后其稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額的高低。因此在實(shí)務(wù)中，中小企業(yè)一般納稅人可從以下兩個(gè)方面采取措施來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣籌劃：一是對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選，即在進(jìn)行采購(gòu)過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量篩選具有一般納稅人身份的供應(yīng)商作為其原材料和勞務(wù)的供應(yīng)商，以提高企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，降低增值稅稅負(fù)；二是通過加速存量資產(chǎn)更新速度的方式來進(jìn)行節(jié)稅，即按照現(xiàn)行稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此有固定資產(chǎn)更新改造需要的中小企業(yè)一般納稅人可通過加速存量資產(chǎn)更新速度的方式來增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和延期納稅。

（三）中小企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收籌劃策略

對(duì)于中小企業(yè)來說，影響所得稅的因素較多，例如職工薪酬政策、福利費(fèi)支出比例、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方式以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出比例等，在實(shí)際工作中中小企業(yè)容易采取和操作的籌劃方法主要可以從固定資產(chǎn)折舊和職工薪酬兩個(gè)方面入手，例如針對(duì)固定資產(chǎn)折舊，現(xiàn)行稅法只對(duì)折舊的最低年限進(jìn)行了規(guī)定，因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)虧損的中小企業(yè)，可選擇折舊年限較長(zhǎng)的策略，使折舊的抵稅效果盡可能的推遲到稅前彌補(bǔ)虧損以擴(kuò)大折舊的抵稅效果。財(cái)稅〔2018〕54號(hào)規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購(gòu)購(gòu)進(jìn)的、單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性扣除。企業(yè)也可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，利潤(rùn)空間大可選擇一次性扣除，否則選擇原折舊方法。對(duì)于小型微利企業(yè)有利用好國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)規(guī)定中的自2017到2019年應(yīng)納稅額低于50萬元，減半征稅政策。

第8篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；實(shí)施問題

小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中非常重要的組成部分，直接關(guān)系到我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定以及民生等問題。伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)在小型企業(yè)當(dāng)中的作用越發(fā)明顯?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》就是在這樣的環(huán)境與背景之下制定并實(shí)施的?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定與實(shí)施主要是針對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際狀況所制定的控制手段，其對(duì)于小企業(yè)的發(fā)展有著非常關(guān)鍵的影響。對(duì)此，研究我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題有著顯著意義。

一、我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題

小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)當(dāng)中的作用和地位不言而喻，但是小企業(yè)往往缺乏針對(duì)性的控制和幫助，所以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》油然而生。針對(duì)小企業(yè)所設(shè)計(jì)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，主要目的是幫助小企業(yè)處理會(huì)計(jì)工作當(dāng)中所呈現(xiàn)的各種問題，例如小企業(yè)不斷擴(kuò)大逐漸成為大企業(yè)的過程中會(huì)計(jì)職能和工作內(nèi)容的改變與轉(zhuǎn)變方式等。但是，經(jīng)過多年的應(yīng)用，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》仍然存在一些問題。

1.范圍界定清晰，執(zhí)行仍存在問題。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及實(shí)施當(dāng)中最重要的問題便是應(yīng)用的范圍以及是否適用。當(dāng)前《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中所規(guī)定的適用范圍是在我國(guó)境內(nèi)按照相關(guān)法律法規(guī)所建設(shè)并且符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定的小型企業(yè)。但是，需要排除三種企業(yè)，第一種是債券與股票在市場(chǎng)當(dāng)中有公開交易的小企業(yè)；第二種是金融機(jī)構(gòu)或具備金融性質(zhì)的小企業(yè)；第三種是企業(yè)集團(tuán)之下的子公司或母公司。從以上所描述的檢定范圍來看，當(dāng)前對(duì)于小企業(yè)的劃分更加注重定量的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中呈現(xiàn)的問題主要有以下幾點(diǎn)：（1）個(gè)體工商戶是否適用。在以前的舊制度之下，個(gè)體工商戶的適用范圍是個(gè)體工商會(huì)計(jì)制度，這也就導(dǎo)致規(guī)模相對(duì)較為類似的企業(yè)可能會(huì)存在兩者都能應(yīng)用的狀況。但是，根據(jù)以往四部委企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體工商戶也能夠參照小企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行實(shí)時(shí)。對(duì)此，小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也就能夠應(yīng)用于個(gè)體工商戶，進(jìn)而處理信息橫向等可比性問題；（2）個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)的適用性問題。以往《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中明文規(guī)定，適用范圍并不包含個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)。這也就導(dǎo)致這兩種企業(yè)處于比個(gè)體工商戶更加困難的局面，沒有適用的會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則。新的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有效的處理了這一問題，使得新的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》能夠使用這兩種企業(yè)。

2.和稅法存在分離與協(xié)調(diào)空間。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》原本所制定的制度本身就存在一定的缺陷，簡(jiǎn)化了一些核算的程序，在和稅法協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，基本都是以盡量相同為主，例如不要求計(jì)提資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)用成本法核算以及收入確認(rèn)基本應(yīng)用稅法等，通過這樣的方式能夠依靠稅務(wù)部門的管理提高小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行效果。筆者認(rèn)為，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中有些可能與稅法有協(xié)調(diào)性，例如準(zhǔn)則當(dāng)中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)的投資是應(yīng)用成本法進(jìn)行核算，從而使明確收益的方式更加簡(jiǎn)單，同時(shí)也保持與稅務(wù)之間一致的特點(diǎn)。但是，相關(guān)研究顯示，小企業(yè)實(shí)際上與該業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的并不多，同時(shí)該準(zhǔn)則也無法指出不適用的企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何開展相關(guān)工作；其次，收入明確基本應(yīng)用和稅法相同的條件與方法，這也促使核算過程中能夠降低對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)的評(píng)判復(fù)雜度，促使其提供的信息更加真實(shí)可靠。層但是，筆者認(rèn)為，對(duì)于固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊的范圍以及計(jì)提方式上應(yīng)當(dāng)與稅法協(xié)調(diào)，但是當(dāng)前的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中并未涉及協(xié)調(diào)內(nèi)容。除此之外，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中部門內(nèi)容可能并不合理。例如，資產(chǎn)計(jì)提減值不被要去。雖然這一種方式能夠簡(jiǎn)單化核算流程，可能僅僅是在以報(bào)稅為目標(biāo)的小企業(yè)當(dāng)中較為適用。但是，這一種方式必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作只能夠成為納稅計(jì)算的工具，這也導(dǎo)致和會(huì)計(jì)工作的基本要求相悖，同時(shí)也并不符合會(huì)計(jì)信息的相關(guān)要求。

二、我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題的應(yīng)對(duì)策略

1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用范圍的思考。

1.1以強(qiáng)制性過渡到自愿性。

在2005年所指定的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中，雖然準(zhǔn)則自身有一定的缺陷，但是依然能夠?yàn)樾∑髽I(yè)的核算提供簡(jiǎn)化流程。然而，經(jīng)過本文上述的分析可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于行為慣性以及轉(zhuǎn)換成本等因素，執(zhí)行狀況并不理想。筆者認(rèn)為，既然各個(gè)部委通過近2年的調(diào)研制定了全新的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，那么就應(yīng)該聯(lián)合其他多個(gè)部門遵守并推廣該標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則便是其中之一。與此同時(shí)，為了杜絕因執(zhí)行制度而導(dǎo)致的尷尬狀況，筆者認(rèn)為首要任務(wù)便是聯(lián)合各個(gè)部門以強(qiáng)制性手段要求符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)行相應(yīng)的小企業(yè)準(zhǔn)則。實(shí)際方式可以是以下幾個(gè)方面：（1）和工商部門取得配合，在企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)，按照標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)類型，并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)類型，尤其是是否為小企業(yè)；（2）稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門配合，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所提示的企業(yè)類型，實(shí)行相應(yīng)的規(guī)章制度，例如小企業(yè)便需要實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；（3）財(cái)政部門強(qiáng)化對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的宣傳力度，提高對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)全面性，輔助其真正落實(shí)該制度；（4）財(cái)政部門按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的內(nèi)容實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，對(duì)小企業(yè)所執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中可能潛在的問題進(jìn)行分析，并以公告的方式對(duì)準(zhǔn)則進(jìn)行不斷的完善和調(diào)整，確保準(zhǔn)則的應(yīng)用實(shí)效性；（5）在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施狀況平穩(wěn)之后，對(duì)該準(zhǔn)則的實(shí)施從強(qiáng)制性轉(zhuǎn)變?yōu)樽栽感裕簿褪切∑髽I(yè)能夠按照自身的發(fā)展?fàn)顩r自愿選擇是否繼續(xù)應(yīng)用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同樣也可以選擇應(yīng)用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。通過這樣的方式，不僅能夠促使政府規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算約束性，還能夠促使我國(guó)幾乎所有小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中體現(xiàn)更高的制度性，為小企業(yè)的發(fā)展提供有效路徑。

1.2微型企業(yè)采用簡(jiǎn)化版的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

在2011年，新企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中新增加了微型企業(yè)。同時(shí)，在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定當(dāng)中也增加了小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。由此可見，相關(guān)部門也在逐漸重視小企業(yè)當(dāng)中的一個(gè)獨(dú)特群體“微型企業(yè)”。筆者認(rèn)為，對(duì)于微型企業(yè)而言，應(yīng)用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可能并不適用，所以應(yīng)當(dāng)在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中開設(shè)針對(duì)微型企業(yè)的簡(jiǎn)化版規(guī)程，基恩人降低微型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)與成本，并將其當(dāng)做是扶持微型企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面的手段。

2.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)和分離相結(jié)合。

針對(duì)上述問題的描述，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法提供的信息目標(biāo)并不完全相同，兩者之間應(yīng)當(dāng)是相互分離、相互協(xié)調(diào)的。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中對(duì)原本制度進(jìn)行協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，仍然有相互協(xié)調(diào)與分離的空間：（1）固定資產(chǎn)的折舊范圍與方法仍然可以和稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)。當(dāng)前準(zhǔn)則上的固定資產(chǎn)不提折舊范圍低于稅法的要求，筆者認(rèn)為這一方面能夠和稅法保持一致，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更加準(zhǔn)確的納稅規(guī)程；（2）取消完全取消資產(chǎn)減值的計(jì)提，針對(duì)小企業(yè)經(jīng)常性的資產(chǎn)，例如應(yīng)收存貨、賬款、固定資產(chǎn)等無法全面遵循稅法的規(guī)定，為了促使小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)有效，符合相應(yīng)的規(guī)定要求，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述所描述的資產(chǎn)規(guī)定提供易操作的減值計(jì)提方式。

三、結(jié)語

綜上所述，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要是針對(duì)利息計(jì)算、資金公積核算以及資產(chǎn)核算等方面實(shí)行的細(xì)致管理，通過合理的應(yīng)用必然能夠有效地優(yōu)化小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。與此同時(shí)，小企業(yè)始終是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中非常重要的一部分，這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而言有著非常重要的作用。但是伴隨著的經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)型，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》依然會(huì)呈現(xiàn)更多的問題，針對(duì)這些問題，結(jié)合小企業(yè)的特點(diǎn)，制定行之有效的處理方法，確保小企業(yè)能夠在市場(chǎng)當(dāng)中持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，為我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔茹夢(mèng)，李利姣.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施問題探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，26(17):116-116.

[2].我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍界定問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，15(11):228-228.

[3]劉濤.我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中存在的問題及對(duì)策[J].時(shí)代金融旬刊，2015，22(36)：551-552.

[4]呂爽，王淑芹.淺析《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在執(zhí)行中存在的問題及對(duì)策[J].港澳經(jīng)濟(jì)，2016,17(11):82-83.

第9篇：稅法相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2007 年 1 月 1 日開始實(shí)施，推動(dòng)了中國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)加速發(fā)展，并對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響。新準(zhǔn)則從過去的關(guān)注企業(yè)損益情況觀點(diǎn)改變?yōu)閭?cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表理論觀，會(huì)計(jì)理念發(fā)生了重大變化。在對(duì)新準(zhǔn)則的目標(biāo)定位、理論體系選擇進(jìn)行分析后，并分析了新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)實(shí)務(wù)產(chǎn)生的影響，從而提出相關(guān)建議，為更好地實(shí)施新準(zhǔn)則體系提供參考。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響

記賬憑證匯總表的基本要求：記賬憑借匯總表必須包括以下內(nèi)容：填表的日期、會(huì)計(jì)科目、填表人的姓名、填表金額數(shù)、填表人的簽名或蓋章等。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際狀況確定匯總的周期。

1、企業(yè)總賬和明細(xì)賬的記錄需依據(jù)記賬憑證匯總表的相關(guān)要求進(jìn)行

企業(yè)之所以實(shí)行記總賬活動(dòng)，其原因在于：基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)零散局面，使得相應(yīng)的憑證難以準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況，通過記總賬能夠合理規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好的了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)行使監(jiān)督職能。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)事求是原則為指導(dǎo)實(shí)施記賬活動(dòng)，在記賬過程中切實(shí)保證賬務(wù)的精細(xì)化、清晰化、準(zhǔn)確化。為防止漏賬和重賬現(xiàn)象的發(fā)生，需要將登記完的憑證以標(biāo)記清楚，確保查賬者能夠一目了然。除此之外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)使用藍(lán)筆登記憑證，使用紅筆調(diào)整憑證。

2、對(duì)賬和結(jié)賬

一方面是對(duì)賬。其是指會(huì)計(jì)核算過程中，為增強(qiáng)賬簿記錄的準(zhǔn)確性、可靠性，需要會(huì)計(jì)人員仔細(xì)檢查和核對(duì)賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)。目前，對(duì)賬活動(dòng)圍繞三方面內(nèi)容進(jìn)行：賬面憑證和賬簿之間的核對(duì)、賬面和實(shí)際狀況之間的核對(duì)及各個(gè)賬簿之間的核對(duì)；另一方面是結(jié)賬。其是指在檢查和核對(duì)完賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)后，在確保檢查和核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無遺漏的情況下，計(jì)算出賬戶的余額。通過實(shí)施結(jié)賬活動(dòng)有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更全面、客觀的把握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬過程中應(yīng)注意四點(diǎn)：結(jié)帳時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法；結(jié)賬如何劃線；賬戶余額的填寫方法；能否用紅字結(jié)賬。

3、賬目登記

在企業(yè)中部分財(cái)務(wù)人員不能夠準(zhǔn)確把握總賬和明細(xì)賬的相互關(guān)系和不同之處，以至于在賬面登記過程中出現(xiàn)一大批漏洞，其主要體現(xiàn)在：一是借方、貸方登記不全面；二是明細(xì)賬登記脫離憑證；三是月末，明細(xì)賬與賬簿之間未及時(shí)做好結(jié)余工作，以至于總賬余額和明細(xì)賬余額不一致；四是會(huì)計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)低下，不能夠滿足賬面登記工作的需求。為解決上述問題，保證賬面登記活動(dòng)正常高效運(yùn)行，需要加大對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員自身會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)和再教育，同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員必須嚴(yán)格依據(jù)細(xì)致性、認(rèn)真性原則為指導(dǎo)，切實(shí)保證每一位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員均能夠高效率、高質(zhì)量開展會(huì)計(jì)事務(wù)操作。

4、資產(chǎn)減值對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響，減值準(zhǔn)備一直是企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)的手段

在實(shí)踐中，企業(yè)利用通過當(dāng)年大額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、來年沖回的會(huì)計(jì)操作手段制造扭虧為盈的假象，或者通過多計(jì)提、緩沖回的方式來提高利潤(rùn)空間，這樣，上市公司可以摘掉ST 帽子或者規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以讓上級(jí)主管部門和主管領(lǐng)導(dǎo)看到企業(yè)的業(yè)績(jī)穩(wěn)步上升或者是大幅攀升。為抑制企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，并且認(rèn)為價(jià)值較大的非流動(dòng)資產(chǎn)，計(jì)提減值損失后，價(jià)值恢復(fù)的可能性極小或者不存在，發(fā)生的減值視為永久性減值，新準(zhǔn)則規(guī)定長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提就不得轉(zhuǎn)回，只能在處置時(shí)轉(zhuǎn)出。這樣“隱藏利潤(rùn)”就沒有機(jī)會(huì)浮出水面。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)改進(jìn)對(duì)策

1、會(huì)計(jì)處理中資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅。從理論基礎(chǔ)表面角度看，會(huì)計(jì)處理中資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅具有合理性，但也存在著一系列實(shí)質(zhì)性問題，其主要表現(xiàn)為：一是發(fā)起人的股本不能夠及時(shí)到位，使得投資者陷入不公平待遇環(huán)境中；二是針對(duì)于錯(cuò)亂的納稅主體問題，納稅的義務(wù)人員和資產(chǎn)評(píng)估增值的受益人之間存在著較大的矛盾；三是資產(chǎn)評(píng)估增值概念模糊不清；四是企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及存貨的評(píng)估增值，對(duì)年度納稅造成了嚴(yán)重的消極影響。為規(guī)避上述問題，需要納稅主體準(zhǔn)確把握資產(chǎn)評(píng)估增值概念，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估增值活動(dòng)，以保證這些資產(chǎn)納稅活動(dòng)的科學(xué)性、合理性。

2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作財(cái)務(wù)處理中的工程報(bào)廢損失賬的處理?，F(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作財(cái)務(wù)處理中的工程報(bào)廢損失賬的處理過程中面臨著諸多問題，具體體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能夠嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及原則制度予以確認(rèn)，同時(shí)沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交申報(bào)和審批，以至于難以獲取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。因此這就需要企業(yè)以國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)，及時(shí)提交到稅務(wù)機(jī)關(guān)，以供其及時(shí)審批扣除資產(chǎn)損失。據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和審批，過期視為無效。

3、對(duì)于應(yīng)對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款中的成本費(fèi)用性質(zhì)款項(xiàng)來說，當(dāng)其成本費(fèi)用發(fā)生后，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需將相關(guān)的合同規(guī)定、證明辭、協(xié)議書等憑證交予企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)、審批，待核實(shí)無誤獲得批準(zhǔn)后，企業(yè)會(huì)計(jì)人員直接將這部分成本費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，以此將能夠避免不做賬、掛賬等違法現(xiàn)象的發(fā)生。筆者指出，發(fā)票是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作過程中不可或缺的會(huì)計(jì)憑證，是稅務(wù)證明交易合法的保證，還是確認(rèn)交易內(nèi)容及金融的重要依據(jù)，但不是成本費(fèi)用入賬的唯一會(huì)計(jì)憑證。實(shí)際上，協(xié)議書、合同、證明辭等均能夠作為成本費(fèi)用入賬的會(huì)計(jì)憑證，輔助企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)施賬務(wù)處理活動(dòng)。根據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)條例之規(guī)定，對(duì)于某一筆無發(fā)票憑證的成本費(fèi)用，應(yīng)將其作為企業(yè)所得的納稅調(diào)整。當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用按照企業(yè)所得的納稅調(diào)整后，賬面將無法記錄該款項(xiàng)的余額，極易被會(huì)計(jì)人員所遺忘。為防止上述現(xiàn)象的發(fā)生，需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員建立備查簿實(shí)施備查活動(dòng)，即每一筆賬務(wù)處理活動(dòng)均需在備查薄中詳細(xì)記錄，為日后進(jìn)行賬面核算、索要發(fā)票、調(diào)整企業(yè)所得納稅提供重要依據(jù)。這樣的賬務(wù)處理方法不僅有助于企業(yè)會(huì)計(jì)人員合理調(diào)整企業(yè)所得稅納稅，而且還有利于增強(qiáng)稅收征管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)所得稅匯清算核查的準(zhǔn)確性。

4、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)管。在新準(zhǔn)則實(shí)施過程中，企業(yè)行為的不規(guī)范、市場(chǎng)交易的不真實(shí)，都將使會(huì)計(jì)信息不可靠。從內(nèi)部監(jiān)管來看，以執(zhí)行新準(zhǔn)則為契機(jī)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行新的審計(jì)準(zhǔn)則，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體質(zhì)量水平，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性；從外部監(jiān)管來看，加強(qiáng)政府和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，也加強(qiáng)政府和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)自身監(jiān)管管理水平的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)證券監(jiān)管的程序化、規(guī)范化和公開化，保證會(huì)計(jì)信息披露的可靠性和相關(guān)性，對(duì)于企業(yè)不軌行為加大處罰力度。

5、主動(dòng)參與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則修訂，不斷增強(qiáng)中國(guó)監(jiān)管的話語權(quán)。2010 年 4 月，財(cái)政部了《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》，明確了中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同的方向。在實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同的背景下，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定和修訂對(duì)中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息披露可能產(chǎn)生較為直接的影響，密切關(guān)注這一問題，主動(dòng)參與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的修訂工作，積極反饋意見和要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳亞琴.淺談我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善與發(fā)展[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2012（25）

[2]孫玉菊.淺談我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的幾大問題[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2012（12）

[3]盛嵐.關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)改革的探討[J].商業(yè)文化（上半月）.2012（05）

[4]郭玉.近代我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變革及新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊會(huì)計(jì)制度的差異分析[J].中國(guó)外資.2012（15）