納稅籌劃的具體目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 結(jié)合

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分,對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹(shù)立了一種積極的理財(cái)意識(shí),可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)的最優(yōu)組合,此舉無(wú)疑更加符合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。伴隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球一體化,必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的國(guó)際化,這也需要財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)國(guó)家的稅收政策,進(jìn)行稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃結(jié)合運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)意義

(一)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)對(duì)稅收籌劃的影響

稅收籌劃要服從整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),即企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。相對(duì)于稅收籌劃來(lái)說(shuō)就是要減少稅負(fù)和延遲納稅(獲得資金的時(shí)間價(jià)值)。企業(yè)在達(dá)成其最終目的的過(guò)程中,是需要分解成一個(gè)個(gè)小目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標(biāo)之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)調(diào)整,有時(shí)候企業(yè)在實(shí)現(xiàn)這些稅收籌劃利益的時(shí)候,并不一定會(huì)給企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說(shuō),在籌劃納稅方案時(shí),不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和給社會(huì)帶來(lái)利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí),必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容對(duì)稅收籌劃的影響

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括:籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)和利潤(rùn)分配,要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一終極目標(biāo),就要將稅收籌劃的思想融入到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中。例如,在籌資的時(shí)候,會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)利息可以抵稅的效果,可能會(huì)選擇采用債務(wù)籌資;在投資時(shí)可能會(huì)選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè);在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,可能會(huì)統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售甚至內(nèi)部核算進(jìn)行稅收籌劃;在利潤(rùn)分配時(shí),可能會(huì)為股東考慮股息所承擔(dān)的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵(lì)政策。

(三)財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)稅收籌劃的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,外部環(huán)境又分為經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)置于這樣的環(huán)境中,勢(shì)必要受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分同樣要受到這些環(huán)境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運(yùn)行,從而實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。納稅籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,須知各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值,一個(gè)能降低當(dāng)前稅負(fù)的籌劃可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅負(fù),企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)將不同時(shí)間的稅負(fù)折算成現(xiàn)值加以比較,謀近也要謀遠(yuǎn),從整體上進(jìn)行規(guī)劃。

二、當(dāng)前納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)作存在的問(wèn)題分析

納稅籌劃的目標(biāo)是降低納稅成本,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。但在實(shí)際操作中卻不盡然,其原因是人們對(duì)納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

(一)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

不少企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)人員,對(duì)企業(yè)的納稅籌劃其實(shí)都存在一些誤區(qū),比如,認(rèn)為納稅籌劃就是與稅務(wù)局進(jìn)行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據(jù)等方式,以偷漏稅款達(dá)到少交稅的目的,認(rèn)為這也是“籌劃”。這樣其實(shí)給企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),積聚了隱患。

(二)重效益,輕成本和風(fēng)險(xiǎn)

偏重納稅籌劃給公司帶來(lái)的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從理論上講,納稅籌劃可以針對(duì)一切稅種和所在經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但實(shí)際上納稅籌劃要進(jìn)行成本一收益分析、籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析和分析其經(jīng)濟(jì)上的可行性。因此。正確權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系,才能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的終極目標(biāo)。

(三)重靜態(tài)籌劃、輕動(dòng)態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等內(nèi)、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒(méi)有適時(shí)調(diào)整而失效,有的只重視方案設(shè)計(jì),忽視方案制造,由于執(zhí)行不當(dāng)使納稅籌劃的方案在實(shí)施中流于形式。

(四)重視理論研究、忽視案例研究

在納稅籌劃中忽視公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價(jià)值高,操作可行性差,實(shí)用性弱的情況發(fā)生。因此,要求企業(yè)要根據(jù)具體實(shí)際情況在制定納稅籌劃方案時(shí)保持相當(dāng)?shù)撵`活性。

三、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系,促進(jìn)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)

(一)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的功能定位

稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),特別是財(cái)務(wù)管理活動(dòng),實(shí)現(xiàn)資源的有效配置,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此,稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕,更重要的是通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇,有利于合理利用自然資源,增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí),從而促進(jìn)其社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的,它影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策。企業(yè)納稅籌劃不能獨(dú)立于這些決策過(guò)程之外,而必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策;否則,它必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)的減輕并不一定能帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。同時(shí),如果因?yàn)槠孀非蠖愗?fù)最低,而為企業(yè)帶來(lái)了不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn),則是更加不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。

(二)做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作,事前詳細(xì)論證是企業(yè)做好納稅籌劃的前提

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法,企業(yè)納稅籌劃也要包括會(huì)計(jì)政策選擇籌劃。企業(yè)與納稅籌劃相關(guān)的主要會(huì)計(jì)政策如存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等都有實(shí)施納稅籌劃的空間。比如當(dāng)前,融資租賃已成為借以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費(fèi)用中由承租方支付的手續(xù)費(fèi)及安裝交付使用后的利息(體現(xiàn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權(quán)益資金成本要低。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不短于五年時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo),而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出,則應(yīng)作為資本性支出,只能增加原值,在該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余折舊期限(一般不會(huì)少于五年)內(nèi)攤銷(xiāo)。因此,在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值情況下,融資租入設(shè)備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)。

(三)把握現(xiàn)行稅收政策,是企業(yè)做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高水平的企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。如果企業(yè)的納稅方案不能立足現(xiàn)實(shí),就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動(dòng)搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實(shí)施過(guò)程中要注意以下幾點(diǎn):第一,在具體的實(shí)踐過(guò)程中要注意避免由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位無(wú)法享受優(yōu)惠的情況。第二,還要盡量避免過(guò)度籌劃,造成對(duì)稅收籌劃本身的成本超過(guò)節(jié)稅節(jié)省的成本而得不償失的現(xiàn)象。第三,在稅收籌劃計(jì)劃實(shí)施中要有適當(dāng)?shù)撵`活性,企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,稅收政策也處于動(dòng)態(tài)的變化之中,具有一定的不可預(yù)見(jiàn)性,應(yīng)具體問(wèn)題具體分析,對(duì)稅收籌劃方案的結(jié)構(gòu),方式,等進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新內(nèi)容,做到與時(shí)俱進(jìn),科學(xué)發(fā)展。

(四)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)方式

隨著我國(guó)納稅環(huán)境的規(guī)范、正規(guī)化,越來(lái)越多的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要性,也常常會(huì)聘請(qǐng)中介部門(mén)如稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行重大事項(xiàng)的涉稅分析以及進(jìn)行項(xiàng)目整體的納稅籌劃,如固定資產(chǎn)購(gòu)置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業(yè)高管,對(duì)納稅籌劃都抱有過(guò)高的期望。須知,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè),總是處在相對(duì)的兩個(gè)方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關(guān)規(guī)則,減小企業(yè)納稅可能存在的法制空間,因此,企業(yè)必須從這個(gè)角度出發(fā),對(duì)企業(yè)的設(shè)立、籌建、資產(chǎn)購(gòu)置、生產(chǎn)、資金、銷(xiāo)售、各種關(guān)系、社會(huì)影響、當(dāng)?shù)貤l件等都需要分別進(jìn)行籌劃。所以,依據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和需要,設(shè)計(jì)一些針對(duì)性強(qiáng)、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開(kāi)展的可行之路。

(五)準(zhǔn)確把握納稅籌劃的界限

納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應(yīng)有機(jī)地融于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),需要與各環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的稅收制度相符合。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出,最終影響到減少?lài)?guó)家稅收。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時(shí)間的不斷推移,稅收立法與稅收?qǐng)?zhí)法中的缺陷會(huì)不斷得到修正和補(bǔ)充,優(yōu)惠政策也會(huì)與時(shí)俱進(jìn)而變化;再者,在實(shí)際工作中由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的立足點(diǎn)不完全相同,對(duì)納稅籌劃方法認(rèn)識(shí)也會(huì)時(shí)有不同,納稅人稍有不慎,都會(huì)使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī),盡量避免納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。

參考文獻(xiàn):

[1],企業(yè)所得稅的籌劃策略.財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版),2007,(l):68一69

[2]朱容喜.稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].上海商業(yè),2006,(3):59-60

第2篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 內(nèi)部控制 企業(yè) 應(yīng)用

一、引言

所謂納稅籌劃，就是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)某種目的或是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化以及使其合法權(quán)益得到充分地保證，在法律的許可范圍之內(nèi)，按照政府所制定的稅收政策并以此為導(dǎo)向，通過(guò)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的安排或是籌劃納稅方案，目的是為了最大程度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，最終獲得稅收利益的合法行為。由納稅籌劃的定義可以知道，納稅籌劃的最終目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此又可以將納稅籌劃稱(chēng)之為“節(jié)稅”。在納稅籌劃中，一切的選擇和安排都是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行的。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任保證社會(huì)利益。而納稅籌劃則深受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束。而所謂內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。隨著目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的力度越來(lái)越大，加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃對(duì)于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展具有十分重要的意義，社會(huì)轉(zhuǎn)型期環(huán)境下的企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部控制與納稅籌劃二者之間的有機(jī)結(jié)合，這樣就能夠更好地促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)步以及和諧地發(fā)展。本文就是著重闡述了納稅籌劃如何在企業(yè)內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用。

二、納稅籌劃內(nèi)部控制的基本涵義

企業(yè)的內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了對(duì)自身所擁有的資產(chǎn)的完整性以及安全性加以保護(hù)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)和考核企業(yè)各項(xiàng)政策、方針的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的科學(xué)實(shí)施，降低和規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中所出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化而制定的一系列控制制度、措施以及方法等。一般而言，企業(yè)的內(nèi)部控制主要具備如下幾點(diǎn)特征：（1）整體性和獨(dú)立性相結(jié)合，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是以系統(tǒng)理論為基本理論基礎(chǔ)的，即將一個(gè)企業(yè)看作是一個(gè)整體，然后將該企業(yè)所屬的各個(gè)部門(mén)看作是一個(gè)個(gè)小的子系統(tǒng)；（2）主體與客體間的相互作用，企業(yè)的內(nèi)部控制的主體只能為本企業(yè)的內(nèi)部工作人員，其客體為該企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（3）潛在性，內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開(kāi)來(lái)，而是隱蔽的融匯于其中，無(wú)論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。（4）關(guān)聯(lián)性，任何內(nèi)部控制都是相互聯(lián)系的，一項(xiàng)行為的是否有效直接影響到其他的行為，一種行為的建立很可能影響到另外一種行為的加強(qiáng)或減弱。

目前，對(duì)于納稅籌劃的涵義尚無(wú)明確的規(guī)定，然而如下的幾個(gè)關(guān)于納稅籌劃的特征已經(jīng)基本上達(dá)成共識(shí)：（1）企業(yè)的納稅籌劃是在合法與合理的前提下所作出的一個(gè)重要的、對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有促進(jìn)意義的決策而不是采用隱瞞、欺騙等手段；（2）企業(yè)的納稅籌劃實(shí)質(zhì)上為一種預(yù)先控制；（3）納稅籌劃能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)；（4）引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整或治理社會(huì)的目的（5）如果說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部管理范疇，那么企業(yè)納稅籌劃就屬于該企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。

綜合上述關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制與納稅籌劃二者的定義可知，企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了提高納稅籌劃的質(zhì)量，確保在合理合法的條件下對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理方面的各項(xiàng)方針政策進(jìn)行貫徹和執(zhí)行，以最大限度地降低企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化收益。

三、如何加強(qiáng)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

當(dāng)前時(shí)期下應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制之中的應(yīng)用，有其必要性，具體而言，主要包括如下幾個(gè)方面：（1）稅收固有的特征所決定的；（2）在納稅籌劃中一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)所決定的；（3）納稅籌劃人自身的素質(zhì)所決定的?；谌缟先c(diǎn)必要性可知，加強(qiáng)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用十分重要，具體而言，包括如下幾點(diǎn)實(shí)施途徑。

（一）提高征納雙方素質(zhì)

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)非常重要的內(nèi)容，實(shí)質(zhì)上是一種以人為本的思維活動(dòng)，而這種思維活動(dòng)主要與征納雙方員工的素質(zhì)有很大的關(guān)系。因此，加強(qiáng)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用與相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著密切的關(guān)系。企業(yè)作為納稅人而言，企業(yè)管理人員一定要具有現(xiàn)代企業(yè)的管理理念和基本技能，而且還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的發(fā)展要有戰(zhàn)略性的思考；對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)的各種政策加以熟練掌握，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提出自己行之有效的建議或是意見(jiàn)。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)而言，要加強(qiáng)觀念的更新、變管理為服務(wù)，尊重納稅人的權(quán)利，要依法治稅，而不要依權(quán)治稅。將一切的納稅行為建立在相互理解，相互尊重，相互配合的基礎(chǔ)之上。這不僅為納稅人應(yīng)有的態(tài)度與準(zhǔn)則，也是征稅工作者應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)可以提高雙方的辦事效率，起到事半功倍的效果。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)納稅籌劃的約束

我們知道，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求利潤(rùn)的最大化，而影響這一目標(biāo)的一個(gè)非常重要的因素就是納稅支出。所以，為了確保企業(yè)的安全生產(chǎn)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、高效地運(yùn)行，一般應(yīng)該選擇在風(fēng)險(xiǎn)低的情況下進(jìn)行納稅籌劃，這樣就能夠有非常大的財(cái)務(wù)動(dòng)力。然而，在實(shí)際過(guò)程中，企業(yè)一般不會(huì)從納稅籌劃的角度來(lái)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)加以降低，這就是說(shuō)企業(yè)的納稅籌劃僅僅為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)比較重要的環(huán)節(jié)，并非為企業(yè)的首選目標(biāo)。由此可以看出，一個(gè)企業(yè)的某些財(cái)務(wù)政策可能不會(huì)達(dá)到“節(jié)稅”的目標(biāo)，但比較符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。那么，在這個(gè)時(shí)候，企業(yè)的納稅籌劃勢(shì)必會(huì)受到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的約束。而這種對(duì)納稅籌劃的不重視必將導(dǎo)致節(jié)稅行為的不順利進(jìn)行。極大程度上增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，降低企業(yè)利潤(rùn)的獲取率。

（三）搞好納稅籌劃的稅際關(guān)系

企業(yè)利用合理合法的方式與有關(guān)部門(mén)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)）建立良好的公共關(guān)系，一方面，可以比他人更早的了解稅制改革方向、存在的問(wèn)題、稅收政策及有關(guān)第一時(shí)間的詳細(xì)信息；另一方面，可以最大限度地利用稅法提供的靈活性開(kāi)展籌劃活動(dòng)，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人員的認(rèn)可并有效執(zhí)行。此外，還可以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為反避稅重點(diǎn)、稽點(diǎn)，或在法律條文上被使用苛刻條款，有礙節(jié)稅工作的順利進(jìn)行。

（四）明確納稅籌劃部門(mén)與會(huì)計(jì)、審計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)的相互牽制制約關(guān)系

根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)可知，納稅籌劃的內(nèi)部控制一般可以分為如下兩個(gè)部分，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，那么由此可以看出，企業(yè)納稅籌劃部門(mén)一般與企業(yè)的審計(jì)、會(huì)計(jì)及企業(yè)的其他部門(mén)的相互關(guān)系，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)部門(mén)的主要活動(dòng)是提供商品和勞務(wù)，其結(jié)果是交納流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)，也就是流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行籌劃的基礎(chǔ)；（2）財(cái)會(huì)部門(mén)作為記賬算賬報(bào)帳的工具，不論稅款在哪個(gè)環(huán)節(jié)形成，都要由會(huì)計(jì)計(jì)算交納；（3）納稅籌劃內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，在多大程度上發(fā)揮作用，影響深遠(yuǎn)，最終需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、結(jié)論

綜上所述可知，社會(huì)轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，具有十分重要的意義，關(guān)系到企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下如何通過(guò)科學(xué)的管理實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化的終極目標(biāo)。具體而言，包括如下幾個(gè)方面：（1）加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠確保企業(yè)在合理合法條件下進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；（2）加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠有利于企業(yè)很好地“節(jié)稅”；（3）加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠推動(dòng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面降低成本，爭(zhēng)取最大的獲利；（4）加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)健的發(fā)展。

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第3篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

由于納稅籌劃在我國(guó)起步晚，很多中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知度不高，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確等各種復(fù)雜原因，導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)納稅籌劃不夠重視。在此過(guò)程中企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問(wèn)題，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱。

一、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

1.良好的法律環(huán)境。我國(guó)稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務(wù)，也保障了納稅人的權(quán)利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國(guó)家提倡企業(yè)對(duì)納稅行為進(jìn)行合理的籌劃，鼓勵(lì)企業(yè)選擇最有利的納稅方案進(jìn)行納稅。我國(guó)的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國(guó)新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權(quán)減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運(yùn)用申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款的權(quán)利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。

2.面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃活動(dòng)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，結(jié)果可能事與愿違?，F(xiàn)階段我國(guó)的稅收環(huán)境復(fù)雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會(huì)對(duì)稅法的理解有偏差。對(duì)稅收法律理解不透，對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，納稅籌劃過(guò)程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔(dān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及稅收?qǐng)?zhí)法人員意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅策劃人必須及時(shí)了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃過(guò)程中的防范風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制，通常運(yùn)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定過(guò)程中。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，首先要確定目標(biāo)，包括短期和長(zhǎng)期目標(biāo)。在確定了目標(biāo)之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對(duì)于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強(qiáng)對(duì)從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們精通國(guó)家稅收政策和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實(shí)施納稅籌劃，確?；I劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，通過(guò)培訓(xùn)提高企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識(shí)很強(qiáng)，籌劃人員嚴(yán)格依法精心設(shè)計(jì)納稅方案，就能在很大程度上減輕風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到事前風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

2.事中控制。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財(cái)務(wù)人員需要恰當(dāng)處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要經(jīng)常與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些納稅策劃活動(dòng)的態(tài)度，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在納稅籌劃的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關(guān)的手冊(cè)，并注明該部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務(wù)，如何計(jì)算應(yīng)繳納稅款，以及為了實(shí)現(xiàn)整體納稅籌劃的目標(biāo)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問(wèn)題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實(shí)施。

3.事后防范。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行綜合評(píng)估，主要目的是積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比率、納稅違規(guī)情況、機(jī)會(huì)成本以及納稅籌劃成本率等方面進(jìn)行分析。

進(jìn)行納稅籌劃事后防范，還需要對(duì)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。由于企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評(píng)價(jià)和分析與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。對(duì)于較好的改善了這種關(guān)系的方案，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)解釋公司的定價(jià)策略可以在一定程度上減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的反避稅調(diào)查。對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后防范，需要合理利用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，要注意進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)，不得違反會(huì)計(jì)制度和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術(shù)將被越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。

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第4篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃 原則 風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行法律規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)其應(yīng)稅行為的事前、事中進(jìn)行合理籌措和安排，盡可能減少納稅的行為或者推遲納稅時(shí)間而取得稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有明顯特征：其一是超前性，即納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在事先進(jìn)行，一旦業(yè)務(wù)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，便已沒(méi)有籌劃的空間；其二是預(yù)期性，即納稅籌劃應(yīng)在對(duì)未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃；其三是全局性，即納稅籌劃方案的選擇可能影響到納稅人最終的整體決策，而且由于其復(fù)雜性，往往需要多個(gè)部門(mén)合作完成；其四是成本性，即納稅籌劃需要付出資金成本、時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本，成本與回報(bào)的比值決定著籌劃方案的優(yōu)劣；其五是專(zhuān)業(yè)性，即納稅籌劃具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)要求，最好由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)人士完成。

納稅籌劃作為一項(xiàng)特殊的專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須遵循一定的基本原則：合法性原則，即納稅籌劃必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行，這也是納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為最本質(zhì)的區(qū)別;利益最大化原則，納稅人之所以進(jìn)行納稅籌劃，根本目的就是追求個(gè)人或企業(yè)的利益最大化，失去這一原動(dòng)力，納稅籌劃也就失去了活力之源;可操作性原則，再成功的籌劃方案也必須能夠進(jìn)行現(xiàn)實(shí)操作，否則只是一紙空文。而且在不同籌劃方案同時(shí)備選時(shí)，越便于操作的方案越容易被納稅人選擇。

納稅人在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，除了要遵循基本原則之外，還必須注意防范因此可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的安全。

風(fēng)險(xiǎn)之一：思想認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須在不違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下完成，絕非不擇手段的偷稅、漏稅。納稅人如果對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，就很容易使其籌劃行為偏離正常的軌道，滑入偷稅漏稅的深淵。

風(fēng)險(xiǎn)之二：目標(biāo)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人對(duì)于其籌劃目標(biāo)的選擇，直接影響其籌劃的成果，并帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的正確目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人的整體利益最大化，并非單純地降低稅負(fù)。納稅人如果僅以降低稅負(fù)為唯一目標(biāo)，則很可能出現(xiàn)稅負(fù)下降但企業(yè)整體利益亦因此而受損的短期效應(yīng)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要。

風(fēng)險(xiǎn)之三：法規(guī)認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。各種稅收法規(guī)是納稅人進(jìn)行一切籌劃的根本準(zhǔn)繩，我國(guó)屬于成文法系國(guó)家，各種稅收法規(guī)眾多，納稅人如果對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，則很可能使納稅人在無(wú)意之中觸犯法律。

風(fēng)險(xiǎn)之四：法規(guī)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，我國(guó)的稅收法規(guī)也隨之不斷地進(jìn)行著調(diào)整和完善，由于納稅人對(duì)于國(guó)家法律的未來(lái)變動(dòng)和發(fā)展很難預(yù)期，而納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)一般都是根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律所制定的，并且納稅籌劃方案的時(shí)間跨度也往往較長(zhǎng)，這就為納稅籌劃的最終成果帶來(lái)了很大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。

風(fēng)險(xiǎn)之五：經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多的稅收優(yōu)惠政策往往都是針對(duì)于符合某些特定條件的納稅人所制定的，因此納稅人如果為了獲得某些稅收利益而選擇這些特定條件時(shí)，都會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生一定的約束，從而影響納稅人經(jīng)營(yíng)的靈活性，一旦市場(chǎng)環(huán)境等外部經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變動(dòng)，就可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

風(fēng)險(xiǎn)之六：執(zhí)法認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論納稅人如何進(jìn)行納稅籌劃，其能否最終實(shí)現(xiàn)必然要取決于稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。而我國(guó)目前很多稅收法律規(guī)定得都比較粗放，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，征納雙方很可能因?yàn)閷?duì)某一納稅籌劃方案的認(rèn)定產(chǎn)生分歧，從而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

由此可見(jiàn)，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)足以抵消納稅籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，因此為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，納稅人必須盡力防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，納稅人可以考慮采取以下措施：

措施之一：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此納稅人應(yīng)當(dāng)正視其存在的可能性，不能以為納稅籌劃方案是經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人士擬定的，就喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。在保持高度警惕性的同時(shí)，納稅人還應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一套科學(xué)而快捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，這樣在納稅籌劃實(shí)施時(shí),一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就可以及時(shí)向納稅人發(fā)出警告。

措施之二：加強(qiáng)成本效益分析，確保成本費(fèi)用最低。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃的各種成本進(jìn)行深入分析，剔除不必要的費(fèi)用支出，爭(zhēng)取在實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低水平線(xiàn)上。不過(guò)納稅人在進(jìn)行成本控制之時(shí)，要注意對(duì)其進(jìn)行全面客觀的分析，除了可視的直接成本之外，不要忽視各種間接成本和隱性成本。

措施之三：堅(jiān)持依法籌劃，切莫輕易逾越雷池。合法或者至少不違法，這是納稅籌劃的根本前提，因此納稅人一定要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)進(jìn)行充分而全面的了解，籌劃方案力爭(zhēng)符合國(guó)家的稅收政策的發(fā)展導(dǎo)向或調(diào)整意圖，以求更有效地降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

措施之四：確認(rèn)籌劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理，實(shí)現(xiàn)利益最大化。納稅籌劃的終極目標(biāo)是利益最大化，因此在進(jìn)行納稅籌劃之時(shí)應(yīng)注意避免短期行為，力爭(zhēng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與納稅人的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)納稅人整體發(fā)展的需要。

措施之五：保持適度靈活機(jī)動(dòng)，提高籌劃方案的適用性。對(duì)于某些時(shí)間跨度比較大的籌劃方案，應(yīng)注意保持籌劃的靈活性，因?yàn)槲覈?guó)的各種稅法正在不斷的調(diào)整之中，而且納稅人所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)條件也在不斷變化，過(guò)于剛性的籌劃方案會(huì)產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而較為靈活的籌劃方案則具有較強(qiáng)的適用性和時(shí)間性，可以確保最終籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第5篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃

近年來(lái)，伴隨我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱之一，而且其重要性越發(fā)明顯，日益成為我國(guó)當(dāng)前和今后很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期的強(qiáng)勁經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。與此同時(shí)，不能回避的問(wèn)題是，當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅種。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果通過(guò)合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤(rùn)的土地增稅問(wèn)題的。本文將結(jié)合具體的案例，來(lái)具體探討當(dāng)下我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃的若干問(wèn)題和解決的技巧，希望對(duì)從事該項(xiàng)工作的人員有所裨益。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問(wèn)題解析

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實(shí)際操作過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題，主要存在以下情況：

（一）一些企業(yè)的管理者疏于對(duì)國(guó)家相關(guān)宏觀政策的關(guān)注

眾所周知，我國(guó)近些年對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度日益加大，相繼出臺(tái)了 “國(guó)六條”、“國(guó)十一條” 和“國(guó)八條”等，可見(jiàn)從財(cái)政、金融和稅收等諸多方面對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的科學(xué)調(diào)控越發(fā)急迫。這在很大程度上也給我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)帶來(lái)了一些消極的影響。具體表現(xiàn)是一些企業(yè)還缺乏適應(yīng)這種大力度宏觀調(diào)控客觀環(huán)境的能力。這也直接導(dǎo)致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃目標(biāo)不明晰，方法有待完善

主要表現(xiàn)在：一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽視對(duì)土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國(guó)有企業(yè)，他們片面地認(rèn)為這是國(guó)家層面的事情，而非企業(yè)行為；一些財(cái)務(wù)人員缺乏會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備，缺乏對(duì)土地增值稅務(wù)政策的全局觀念，導(dǎo)致在具體運(yùn)用上有失熟練，一方面對(duì)納稅籌劃的遞延、節(jié)稅及相關(guān)的安全問(wèn)題缺乏明晰的定位，另一方面更是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的方法理解和應(yīng)用都不科學(xué)。

（三）相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的整體情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在面對(duì)新的土地增值稅政策環(huán)境的同時(shí)，缺乏必需的危機(jī)感。具體表現(xiàn)是：一些企業(yè)雖然名義上說(shuō)都是按照國(guó)家稅法和相關(guān)條例的規(guī)定處理，但是由于對(duì)于籌劃點(diǎn)把握不好，很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象；一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常淡薄，從而忽視了進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃整個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，比如籌劃方案失準(zhǔn)、有納稅籌劃計(jì)劃執(zhí)行方式不當(dāng)，以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力喪失等問(wèn)題。

二、對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點(diǎn)建議

基于對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實(shí)際情況及其存在中的問(wèn)題，本文有針對(duì)性的提出以下三點(diǎn)建議和措施，以期對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。

（一）充分利用稅收的相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃

不容忽視的一種情況是，當(dāng)下我國(guó)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大背景下，相關(guān)的宏觀政策出臺(tái)和變化都很快。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者積極關(guān)注國(guó)內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并且具有一定程度的宏觀政策預(yù)見(jiàn)性，尤其是關(guān)注土地增值稅方面政策的新調(diào)整。當(dāng)前我國(guó)關(guān)于土地增值的稅法里有許多優(yōu)惠政策規(guī)定，比如可以通過(guò)建造普通住宅出售的稅收優(yōu)惠；合作建房的稅收優(yōu)惠；企業(yè)兼并的稅收優(yōu)惠等規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)管理者只有將相關(guān)政策吃透，才能將企業(yè)由稅收籌劃的被動(dòng)地位轉(zhuǎn)化為主動(dòng)，從而強(qiáng)化對(duì)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（二）明確納稅籌劃目標(biāo)，熟練應(yīng)用籌劃方法

這要求房地產(chǎn)企業(yè)明確土地增值稅的納稅籌劃目標(biāo)，千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)最佳的籌劃時(shí)間，盡量做好事前、事中和事后的全過(guò)程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，具體的籌劃方法：

1、利用其征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃

主要表現(xiàn)為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項(xiàng)目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來(lái)進(jìn)行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉(zhuǎn)讓的時(shí)候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產(chǎn)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和建設(shè)，只收取代建收入，尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移問(wèn)題，所以也避開(kāi)了土地增值稅的征稅范圍。

2、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

臨界點(diǎn)主要分為稅基臨界點(diǎn)和優(yōu)惠臨界點(diǎn)兩種。前者主要是通過(guò)合理減小稅基來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，后者主要是為了享受優(yōu)惠待遇。舉例來(lái)說(shuō)，一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在統(tǒng)計(jì)土地增值稅時(shí)，要求可以扣除項(xiàng)目總金額為800萬(wàn)元，假設(shè)市場(chǎng)售價(jià)為 1000萬(wàn)元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為140萬(wàn)元；假設(shè)市場(chǎng)售價(jià)為960萬(wàn)元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為160萬(wàn)元?？梢?jiàn)，兩種情況下利潤(rùn)有20萬(wàn)元的差異。這也就是說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)在出售普通的標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，需要通過(guò)合理的定價(jià)進(jìn)行納說(shuō)籌劃，具體要求是需要在定價(jià)時(shí)加強(qiáng)有關(guān)稅金及附加的合理測(cè)算，從而準(zhǔn)確找到稅金的跳板臨界點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)格的科學(xué)制定。

3、利息支出的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)有外部融資的問(wèn)題，這就為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實(shí)際的籌資過(guò)程中，可以通過(guò)確定合適的籌資利息扣除方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)土地增值稅的籌劃目標(biāo)。對(duì)于以下兩種情況，允許據(jù)實(shí)扣除。其一：能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偹l(fā)生的利息支出；其二：能夠提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的有效證明材料。而對(duì)于與項(xiàng)目有關(guān)的其他費(fèi)用，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。如果無(wú)法滿(mǎn)足其中的任何一個(gè)要求，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。舉例來(lái)說(shuō)：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目土地取得成本和建造成本共計(jì)100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的其他費(fèi)用，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定執(zhí)行。則該項(xiàng)目的借款利息支出為5萬(wàn)元。那么如果該企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息大于5萬(wàn)元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的金額大于10萬(wàn)元；如果企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息小于5萬(wàn)元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可扣除金額小于10萬(wàn)元。

（三）需要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力

鑒于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)中的重要性地位，其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不容忽視。因此要求我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)土地增值稅的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和防范建設(shè)問(wèn)題。具體要求是：根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的控制點(diǎn)，并建立有效的防線(xiàn)評(píng)測(cè)指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制；做好與利益相關(guān)者的溝通協(xié)調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決和協(xié)調(diào)與稅收征管部門(mén)的溝通問(wèn)題，有效避免納稅的法律風(fēng)險(xiǎn)；按照最新的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)不能簡(jiǎn)單采用預(yù)征方式，而是需要及時(shí)對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算，因此要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)土地增值稅的清算工作，不斷增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)合理規(guī)避該清算而未清算的實(shí)際情況；最后還需要不斷提高企業(yè)納稅籌劃員工的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，伴隨我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大趨勢(shì)，以及我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理理念的不斷更新和完善，關(guān)于土地增值稅納稅籌劃的要求越來(lái)越高。盡管我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業(yè)不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，從而在遵紀(jì)守法的前提下，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭幼鋒.外資房地產(chǎn)土地增值稅籌劃技巧[J].大經(jīng)貿(mào).2011（8）

第6篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；納稅籌劃；策略

一、引言

稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源，同時(shí)也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的有力手段。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為既是義務(wù)也是負(fù)擔(dān)，納稅金額的多少對(duì)企業(yè)的成本利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響，改變企業(yè)的資金支付能力。集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作是一項(xiàng)具有深遠(yuǎn)意義的戰(zhàn)略性決策，需要在稅法允許的前提下，通過(guò)最為科學(xué)、合理的籌劃方式，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的籌資、投資、并購(gòu)、重組等經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行事前籌劃，以達(dá)到最大限度節(jié)約稅金的目標(biāo)，為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置創(chuàng)造良好的條件。隨著我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展與整合，專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃工作已近成為了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，對(duì)企業(yè)的協(xié)調(diào)管理有著極大的促進(jìn)作用。集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作主要涉及籌資、投資、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該在充分了解自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的情況下，努力發(fā)揮實(shí)際優(yōu)勢(shì)，對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行全面的研究，力爭(zhēng)通過(guò)合理的納稅籌劃成功降低集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，從而為企業(yè)爭(zhēng)取到更大的利潤(rùn)空間。

二、集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性

（一）有助于控制集團(tuán)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)的納稅成本具有兩大顯著特點(diǎn)，一是收益變現(xiàn)程度并不對(duì)稱(chēng)，二是完全的現(xiàn)金性。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金的調(diào)度有著明顯的約束性，各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)都可能影響集團(tuán)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)，因此在納稅支出方面缺乏彈性。對(duì)于一些規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，各個(gè)子公司或分支機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成了一個(gè)龐大的有機(jī)整體，如果涉及針對(duì)納稅籌劃的現(xiàn)金流量，將比單個(gè)的企業(yè)擁有更大的彈性空間，不僅能夠幫助集團(tuán)企業(yè)降低總體的納稅成本，同時(shí)還能夠最大限度地幫助集團(tuán)企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中能夠在很大程度上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化。在實(shí)際操作中，集團(tuán)企業(yè)將力爭(zhēng)充分發(fā)揮其資源整合的優(yōu)勢(shì)，以便確保所擁有的各項(xiàng)資源都能夠得到最有效率的配置，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃工作的推行將體現(xiàn)出集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的協(xié)同作用，放大其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)生顯著的協(xié)同效果，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。另外，由于集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相比一般企業(yè)更為復(fù)雜，集團(tuán)下轄的每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和納稅活動(dòng)都會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作必須具有完善的統(tǒng)籌性和全局觀，從集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，切實(shí)達(dá)到降低納稅成本的效果。

（三）有助于集團(tuán)企業(yè)綜合考慮各類(lèi)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

集團(tuán)企業(yè)在制訂自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，不應(yīng)該僅僅將某一因素的影響放大，而是應(yīng)該綜合考慮各類(lèi)因素的影響，唯有如此，才能保證所指定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有較高的針對(duì)性和可行性。首先，集團(tuán)企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮的時(shí)候要重點(diǎn)關(guān)注成本與收益問(wèn)題，以及與集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者的需求。因此，集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)勢(shì)必要建立在社會(huì)資本、人力資本、投資收益成本的利潤(rùn)最大化基礎(chǔ)上。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國(guó)的逐步普及，集團(tuán)企業(yè)往往會(huì)通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策中優(yōu)惠政策的利用，憑借其中的稅率差異來(lái)具體實(shí)施納稅籌劃工作，從而提高集團(tuán)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理水平。其次，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法納稅的法制觀念也在很大程度上對(duì)其制訂的財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生影響?？偟膩?lái)說(shuō)，新形勢(shì)下的集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)就是力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，為企業(yè)降低稅負(fù)，獲得更為可觀的稅后利潤(rùn)。

三、集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

（一）通過(guò)前瞻性的戰(zhàn)略調(diào)整，完善組織結(jié)構(gòu)

客觀來(lái)看，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的眾多分公司、子公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)策略、盈虧情況、行業(yè)特點(diǎn)等內(nèi)容都不完全相同，因此必須通過(guò)前瞻性的戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，以便達(dá)到平衡稅負(fù)、合理避稅的納稅籌劃目標(biāo)。在具體的納稅籌劃過(guò)程中，主要涉及的操作方法有以下三種。第一，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立起獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算中心，以便搭建起對(duì)外融資的統(tǒng)一平臺(tái)。通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心，憑借集團(tuán)公司的名義對(duì)外進(jìn)行融資活動(dòng)，在此過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用便可以由集團(tuán)內(nèi)部盈利較高的企業(yè)來(lái)承擔(dān)，出現(xiàn)虧損的企業(yè)便可以少分?jǐn)偦虿环謹(jǐn)偅纱丝梢詫⒇?cái)務(wù)費(fèi)用在稅前完全扣除，從而降低集團(tuán)企業(yè)的整體稅負(fù)。第二，集團(tuán)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置技術(shù)中心，以便向盈利較多的企業(yè)收取一定的服務(wù)費(fèi)，通過(guò)合法的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，降低應(yīng)納稅所得額，同樣可以達(dá)到降低集團(tuán)企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。第三，集團(tuán)企業(yè)可以深入研究經(jīng)濟(jì)法和稅法，如果當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額很大，那么可以考慮通過(guò)向貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料等方式來(lái)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)抵扣達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）合理利用資源，提前籌劃，加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)業(yè)務(wù)的稅收籌劃研究

近年來(lái)，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)中有不少企業(yè)通過(guò)對(duì)同行業(yè)或上下游企業(yè)的并購(gòu)，壯大了自身的規(guī)模，同時(shí)也完整了產(chǎn)業(yè)鏈條。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，集團(tuán)企業(yè)要盡快加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)重組相關(guān)業(yè)務(wù)的稅收籌劃研究，提前籌劃，對(duì)于虧損資源要合理、科學(xué)地利用，研究出最為節(jié)稅的并購(gòu)方案。各個(gè)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)的動(dòng)機(jī)并不相同，但是合理的納稅籌劃工作不僅能夠幫助集團(tuán)企業(yè)顯著降低并購(gòu)成本，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)最大的并購(gòu)效益，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展有著十分積極的影響。目前，一些集團(tuán)企業(yè)對(duì)于虧損資源并沒(méi)有進(jìn)行完全的利用，我國(guó)稅法允許集團(tuán)企業(yè)可以將對(duì)外投資中取得的收益用于抵補(bǔ)現(xiàn)有的虧損資源，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)虧損資源的運(yùn)作，促進(jìn)對(duì)外并購(gòu)活動(dòng)的順利開(kāi)展。集團(tuán)企業(yè)在今后的戰(zhàn)略擴(kuò)張中，大多數(shù)的并購(gòu)活動(dòng)會(huì)發(fā)生在整條產(chǎn)業(yè)鏈上，在具體研究并購(gòu)方案的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃工作充分地考慮在內(nèi)。

（三）重視對(duì)納稅籌劃人員的培養(yǎng)和鍛煉，加強(qiáng)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的合作

納稅籌劃工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，這就要求從事納稅籌劃工作的人員要具備相當(dāng)?shù)募{稅籌劃經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)素養(yǎng)，需要對(duì)我國(guó)涉及納稅籌劃工作的相關(guān)法律法規(guī)有著深刻而全面的理解。因此，一方面集團(tuán)企業(yè)要定期組織稅收籌劃人員的繼續(xù)教育，以便及時(shí)掌握我國(guó)稅收法律的動(dòng)向，規(guī)避納稅籌劃過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。另一方面，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)該大力促進(jìn)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作之間的合作與交流。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作并不僅僅只是籌劃專(zhuān)員的分內(nèi)工作，也需要其他部門(mén)尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的積極配合與合理建議。唯有調(diào)動(dòng)相關(guān)部門(mén)的共同智慧，才能對(duì)集團(tuán)企業(yè)所發(fā)生的涉稅事務(wù)有著更為全面的思考。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的經(jīng)濟(jì)背景之下，集團(tuán)企業(yè)所肩負(fù)的納稅義務(wù)已經(jīng)成為了全社會(huì)的關(guān)注焦點(diǎn)，必須受到集團(tuán)企業(yè)管理層的重點(diǎn)關(guān)注。集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作是一項(xiàng)具有很高的專(zhuān)業(yè)性與前瞻性，可以說(shuō)是一項(xiàng)含金量很高的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的提前謀劃和實(shí)現(xiàn)安排，納稅籌劃人員除了具有扎實(shí)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還需要加深對(duì)稅收、法律、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的理解和學(xué)習(xí)，以便準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收法律法規(guī)的變化趨勢(shì)和發(fā)展方向，幫助集團(tuán)企業(yè)做到未雨綢繆。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)納稅籌劃專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)力度，吸引相關(guān)人才，不斷提高集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)工作管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何杰.企業(yè)稅收籌劃淺析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2010（32）

第7篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

一、現(xiàn)狀

“納稅籌劃，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，英文為taxplanning或taxsaving”按照英文原意，planning偏重于“計(jì)劃”、“設(shè)計(jì)”、“方案”、“打算”等；saving偏重于“節(jié)約”、“節(jié)儉”。所以中文翻譯成“籌劃”本身就賦予了它更多的主觀能動(dòng)性的含義。因此，就字面意思看納稅籌劃本身還是應(yīng)該包括籌劃（planning）和節(jié)?。╯aving）兩個(gè)方面。

但目前學(xué)術(shù)界沒(méi)有一個(gè)對(duì)納稅籌劃概念的統(tǒng)一定義。各種對(duì)納稅籌劃的描述性定義都略有側(cè)重點(diǎn)，但基本的含義都至少包括三個(gè)方面，通常也稱(chēng)為納稅籌劃的“三性”：合法性（合法或者不違法）、籌劃性（事前的計(jì)劃安排）、目的性（節(jié)稅、避稅、取得稅收利益等）。還有向四性發(fā)展的趨勢(shì)，增加了“專(zhuān)業(yè)性”（或者其他），表明納稅籌劃正在發(fā)展成為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的學(xué)科以及納稅籌劃正在發(fā)展成為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的行業(yè)。

眾多的定義在基本函蓋了上述三性或四性外，對(duì)納稅籌劃的詮釋各有側(cè)重，不同的側(cè)重點(diǎn)實(shí)際代表著不同的納稅籌劃觀念或稱(chēng)理念。隨著歷史和實(shí)踐的發(fā)展，納稅籌劃理念的這種變遷從來(lái)就沒(méi)有停止,而且也還要一直的發(fā)展下去。這種理念的發(fā)展變遷，一方面是理論研究的發(fā)展，另一方面是納稅籌劃實(shí)踐本身的發(fā)展，更重要的是這代表著納稅籌劃從理論向?qū)嵺`發(fā)展過(guò)程中理論自身被發(fā)展被充實(shí)的過(guò)程。

二、代表性概念辨析

把眾多的納稅籌劃定義作一下比較，可以發(fā)現(xiàn)，其對(duì)三性的中前兩性的描述基本是一致的，就是合法性（不違法）及籌劃性。而分歧或者說(shuō)差別主要在于對(duì)目的性的表述，也就是對(duì)納稅籌劃目的的認(rèn)識(shí)。而對(duì)納稅籌劃目的的認(rèn)識(shí)的不同正好反映了納稅籌劃的理念差異。按照對(duì)納稅籌劃目的和納稅籌劃在企業(yè)活動(dòng)中的地位區(qū)別不同的籌劃理念，將目前代表性的定義分為如下幾種類(lèi)型：

1、強(qiáng)調(diào)節(jié)稅(和避稅)為主的籌劃理念

這是納稅第一種有代表性的籌劃理念，也是對(duì)最基本的納稅籌劃目標(biāo)的表述。也是納稅籌劃作為一種新興事物出現(xiàn)的最初動(dòng)機(jī)所在。

這種理念的最權(quán)威也是最有代表性的表達(dá)是荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（lbfd）《國(guó)際稅收詞匯》，它是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！鄙w地主編《稅務(wù)會(huì)計(jì)—理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題》第二版493頁(yè)）。

對(duì)于節(jié)稅的合法性，在1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫思特大公”一案，作了有關(guān)稅務(wù)籌劃的聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依照法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅?！保ㄉw地主編《稅務(wù)會(huì)計(jì)—理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題》第二版494頁(yè)）。

在這種理念指導(dǎo)下，納稅籌劃理論和實(shí)踐都強(qiáng)調(diào)以“節(jié)減稅負(fù)”為主要目的，包括“節(jié)稅”和“避稅”兩個(gè)方面。也就是說(shuō)把納稅籌劃作為總稱(chēng)（taxplanning），而進(jìn)一步分為節(jié)稅（taxsaving）和避稅（taxavoidance）。但無(wú)論是節(jié)稅還是避稅，都與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

目前。在我國(guó)納稅籌劃實(shí)際上主要是指“節(jié)稅”。人民日?qǐng)?bào)社出版的《會(huì)計(jì)管理與納稅實(shí)務(wù)》一書(shū)中在談到納稅籌劃與節(jié)稅的關(guān)系時(shí)說(shuō)“納稅籌劃在理論研究和實(shí)踐上幾乎等同于節(jié)稅……值得注意的是，我國(guó)在實(shí)踐上是把納稅籌劃等同于節(jié)稅的?！?/p>

一般來(lái)說(shuō)，節(jié)稅的概念比較容易為人們所接受，而避稅的概念很長(zhǎng)時(shí)間里不為人們所廣泛接受，因?yàn)樵谥袊?guó)人的傳統(tǒng)觀念里規(guī)避法律是不應(yīng)該的，特別是對(duì)稅收這種關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的事情上，少不注意便會(huì)被認(rèn)為是在教人“偷漏稅”，所以中國(guó)的專(zhuān)家在研究討論避稅的時(shí)候多是研究國(guó)際避稅問(wèn)題。但是避稅行為并不因此而消亡，蓋地先生的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》一書(shū)中就說(shuō)到：“可以說(shuō)，自從有了稅收，就有了避稅。我國(guó)唐代詩(shī)人杜荀卿的詩(shī)中曾有‘任是深山更深處，也應(yīng)無(wú)計(jì)避征搖’，說(shuō)明當(dāng)時(shí)避稅與反避稅已是很普遍的行為，當(dāng)然他是不能與現(xiàn)代避稅同日而語(yǔ)的?！比绻覀兊浆F(xiàn)在還不能正視避稅問(wèn)題就很不應(yīng)該了，研究避稅問(wèn)題和鉆營(yíng)偷稅漏稅是完全不能等同視之的。雖然避稅有可能違背稅法主旨，但目前世界各國(guó)都已經(jīng)認(rèn)可稅收是納稅人的一種負(fù)擔(dān)，雖然是應(yīng)盡的義務(wù)，但他有權(quán)利在稅法安排的框架內(nèi)選擇對(duì)自己有利的納稅模式。而且，稅法制定在先，納稅人沒(méi)有承擔(dān)因稅法疏漏洞而造成稅收流失的責(zé)任。另一方面，避稅的研究，可以推進(jìn)稅法完善。避稅作為一種納稅籌劃手段，仍是不可否認(rèn)的存在于稅務(wù)活動(dòng)當(dāng)中。

所以，無(wú)論是節(jié)稅還是避稅，都是納稅籌劃的目標(biāo)，或者說(shuō)是納稅籌劃的手段，也是納稅籌劃作為一個(gè)學(xué)科和一項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)所必須認(rèn)真面對(duì)和深入研究的。

2、強(qiáng)調(diào)納稅籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組成部分的觀念

納稅籌劃作為一種實(shí)踐活動(dòng)，最初是納稅人主觀能動(dòng)性的體現(xiàn)，所以從事納稅籌劃理論研究的稅務(wù)專(zhuān)家主要是為企業(yè)納稅人服務(wù)的，而在這種情況下，因?yàn)橐话闫髽I(yè)對(duì)稅法的陌生以及稅法本身的嚴(yán)厲性，所以納稅籌劃的理論研究和對(duì)實(shí)踐活動(dòng)的知道還主要是少數(shù)專(zhuān)家的事務(wù)。但隨著時(shí)間的推移,人們意識(shí)到,納稅籌劃不應(yīng)是稅務(wù)專(zhuān)家單方面的活動(dòng),或者說(shuō)單純稅務(wù)專(zhuān)家的工作已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身要求把納稅籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以至于企業(yè)的整個(gè)戰(zhàn)略部署協(xié)調(diào)起來(lái),融合起來(lái),以使其成為整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分。

例如印度稅務(wù)專(zhuān)家e·a·史林瓦斯在他編著的《

公司稅收籌劃手冊(cè)》中說(shuō)道：“稅收籌劃是經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分……稅收已成為重要的環(huán)境因素之一，對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇，也是威脅?！边€有美國(guó)南加州大學(xué)w·b·梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會(huì)計(jì)學(xué)》中說(shuō)：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量減少繳納所得稅，這個(gè)過(guò)程就是籌劃。主要如選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)，投資采取租用還是購(gòu)入的方式,以及交易的時(shí)間?！彪m然這一類(lèi)納稅籌劃理念已經(jīng)將納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分，但這種籌劃仍然是以節(jié)稅為主要目標(biāo)的籌劃，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)先籌劃的目的或者目標(biāo)仍是為了：“合法的少納稅”、“達(dá)到盡量少繳納所得稅”。我們似乎可以理解為：在這些定義、概念中有一個(gè)隱含的當(dāng)然前提，就是稅負(fù)的減輕必然的意味著納稅經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益的最大化？但這并不是顯然成立的。

3、強(qiáng)調(diào)新的籌劃目標(biāo)的籌劃理念

當(dāng)納稅籌劃進(jìn)一步發(fā)展之后，新的納稅籌劃理念也隨著出現(xiàn)，這就是：納稅籌劃目的不單純以節(jié)稅（節(jié)稅和避稅）為籌劃的最終目標(biāo)，而是進(jìn)一步與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合后，將納稅籌劃作為一種手段為企業(yè)納入整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，或者融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總的目標(biāo)服務(wù)。

例如《稅務(wù)籌劃》（電子版）（20__年第1期）中的“籌劃理論”對(duì)納稅籌劃相對(duì)較為完善的定義是“稅務(wù)籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以爭(zhēng)取稅收經(jīng)濟(jì)利益最大化的籌劃活動(dòng)?！彪m然這個(gè)定義抽象的描述為“以爭(zhēng)取稅收經(jīng)濟(jì)利益最大化”，但是已經(jīng)給了我們一個(gè)廣闊的“籌劃空間”而不是局限于直接的“節(jié)稅”、“避稅”。

在這里，傳統(tǒng)的納稅籌劃的三性也有所改變，而是將納稅籌劃的基本特點(diǎn)表述為：合法性、籌劃性、整體性、成本性。也就是說(shuō)這里弱化了目的性，強(qiáng)調(diào)了整體性，補(bǔ)充了成本性的特征。我們可以理解，弱化目的性是因?yàn)樾碌募{稅籌劃理念下目的的表述無(wú)法一概而論，不如回避；而對(duì)于整體性，文章中表述為“這里有三層含義：一、指稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的各種決策來(lái)說(shuō)是牽一處而動(dòng)全身；二、稅務(wù)籌劃需要多個(gè)部門(mén)配合才能完成；三、綜合考量各種稅種是稅務(wù)籌劃的重要原則。只有照顧到以上三個(gè)方面才可能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅整體效益最大化?！蔽覀兏惺艿降氖且粋€(gè)比較新穎的納稅籌劃理念。

至于納稅籌劃目的，在國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心遍的20__年全國(guó)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試指定教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中，雖然同樣沒(méi)有給出相對(duì)權(quán)威或者先進(jìn)的納稅籌劃概念，而仍然沿用了三性特點(diǎn)并強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的目的是“通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得‘節(jié)稅’的稅收利益”。但是在解釋了籌劃“三性”特征之后，還做了如下補(bǔ)充：“稅收籌劃的目標(biāo)是獲得稅收利益，然而稅收籌劃不能只局限于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)輕重，因?yàn)榧{稅人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得最大總收益，這就要求他的整體稅負(fù)最低。在考慮整體整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加了，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。理想的稅收籌劃應(yīng)是總體收益最多，或許納稅并非最少?！?/p>

這意味著以新的籌劃目標(biāo)為標(biāo)志的新的籌劃理念實(shí)際已經(jīng)出現(xiàn)，并正在發(fā)展和發(fā)揚(yáng)過(guò)程當(dāng)中。

4、期待納稅籌劃理念的進(jìn)一步發(fā)展和變遷。

從前文表述來(lái)看，納稅籌劃中籌劃（planning）的成分應(yīng)該遠(yuǎn)超過(guò)節(jié)省（saving）的成分，這也代表了目前納稅籌劃理念較先進(jìn)的領(lǐng)域。也就是說(shuō)籌劃不再限于單純的節(jié)稅，而是籌劃以納稅主體的總體收益最多為目標(biāo)。

所以在現(xiàn)階段，我們有理由期待一種相對(duì)更先進(jìn)或者說(shuō)更全面的納稅籌劃的概念也即納稅籌劃的觀念出現(xiàn)，并真正在納稅籌劃實(shí)踐中得以體現(xiàn)和運(yùn)用。它至少應(yīng)該包括如下內(nèi)容或者觀念：

納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分；納稅籌劃從屬于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；納稅籌劃的目標(biāo)不是單純的稅負(fù)減輕，而是最優(yōu)（必要、合理）稅收負(fù)單情況下的企業(yè)價(jià)值最大化；如果“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)被修正，納稅籌劃也隨之修正。

同時(shí)我們還有理由期待在納稅籌劃理念發(fā)展過(guò)程中，節(jié)稅和避稅等納稅籌劃技術(shù)手段的延伸和發(fā)展，也就是說(shuō)納稅籌劃的技術(shù)不應(yīng)再局限于傳統(tǒng)的節(jié)稅和避稅手段。例如《稅務(wù)籌劃的新境界——反映情況爭(zhēng)取政策支持》一文中所說(shuō)的“高層次稅務(wù)籌劃的實(shí)施并不側(cè)重于對(duì)既定稅法的鉆研與巧妙運(yùn)用，而是更多地傾向于自身談判實(shí)力的提高。一般的避稅與節(jié)稅籌劃需要的是納稅人在對(duì)現(xiàn)有稅法深入研究的基礎(chǔ)上，找到自身可以利用的有利規(guī)定，從而合理合法降低稅負(fù)。不同于此，企業(yè)申請(qǐng)政策的籌劃方法關(guān)鍵在于對(duì)現(xiàn)行稅法的利弊進(jìn)行分析，找到說(shuō)服立法機(jī)關(guān)改變政策的充足依據(jù)。因此，相對(duì)于一般的籌劃方法對(duì)具體業(yè)務(wù)的操作技巧的要求，這種更高層次的籌劃更加看重的是談判水平與自身實(shí)力，特別是對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的深刻把握?！?/p>

另外，在以新的納稅籌劃概念和行為為標(biāo)志的新的納稅籌劃理念的發(fā)展中，納稅籌劃實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展也會(huì)出現(xiàn)不同以往的趨勢(shì)，這些趨勢(shì)表現(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和居民日常生活的影響。

三、納稅籌劃理念對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和日常生活的影響

目前隨著人們對(duì)納稅籌劃的理解越來(lái)越深入,納稅籌劃的發(fā)展出現(xiàn)了幾個(gè)方面的明顯趨勢(shì):

一是,納稅籌劃融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,并與企業(yè)戰(zhàn)略越來(lái)越密切的聯(lián)結(jié)起來(lái),包括:1、企業(yè)會(huì)在充分考慮稅收政策變化的影響后制定或調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策,如煙酒生產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對(duì)消費(fèi)稅稅率的調(diào)整而改變上下游企業(yè)關(guān)系，合并或收購(gòu)原本屬于客戶(hù)關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)等。2、企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)，通常會(huì)把納稅影響作為考慮的重要因素之一，例如在投建新廠時(shí)會(huì)考慮稅收的影響因素進(jìn)而選擇適合的廠址、建立分廠還是收購(gòu)控股子公司等。

二是，專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)明顯。正如w·b·梅格斯博士與他人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中，作了如下闡述：“美國(guó)聯(lián)邦所得稅已變得如此之復(fù)雜，這使為企業(yè)提供詳盡的稅務(wù)籌劃，成為一種謀生的職業(yè)?，F(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家，研究企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計(jì)劃?！痹趪?guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心遍的20__年全國(guó)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試指定教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中，將稅收籌劃作為現(xiàn)代稅務(wù)咨詢(xún)的一個(gè)組成部分來(lái)介紹，具體表述為：“隨著現(xiàn)代咨詢(xún)業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃作為中介機(jī)構(gòu)一種全新的稅務(wù)咨詢(xún)方式應(yīng)運(yùn)而生了。”在實(shí)踐中的表現(xiàn)是眾多的中介機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)和納稅籌劃中介業(yè)務(wù)的承辦，雖然在我國(guó)目前仍不甚完善，但發(fā)展趨勢(shì)足可期待。

三是，納稅籌劃普遍為人們所接受，甚至有如《稅務(wù)籌劃的新境界——反映情況爭(zhēng)取政策支持》（《稅務(wù)籌劃》（電子版）20__年第2期）一文所列舉的實(shí)例中所說(shuō)的，“一些企業(yè)通過(guò)自身的影響與努力，使稅收立法機(jī)關(guān)更加清晰地了解已出臺(tái)的稅收政策在執(zhí)行中的實(shí)際效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，從而對(duì)該政策進(jìn)行調(diào)整或規(guī)范，使其更加科學(xué)合理?！瓘亩悇?wù)籌劃的角度來(lái)看，企業(yè)這種通過(guò)主動(dòng)申請(qǐng)而獲取特殊稅收政策的做法，在本質(zhì)上仍屬于稅務(wù)籌劃方法論的范疇?！奔{稅籌劃進(jìn)入了一個(gè)新的境界。

四是，納稅籌劃走進(jìn)平常百姓的日常生活中，例如某些生產(chǎn)銷(xiāo)售受季節(jié)性影響比較明顯的企業(yè)的按照工作量核算工資的職工，往往主動(dòng)要求企業(yè)將其工資計(jì)算后按年度基本均衡的發(fā)放，而不一定要求立即兌現(xiàn)。還比如買(mǎi)車(chē)，在選

擇進(jìn)口車(chē)或者國(guó)產(chǎn)車(chē)時(shí)，不少人會(huì)想到進(jìn)口車(chē)的關(guān)稅占其售價(jià)的很大一部分。人們也會(huì)常談起喝酒、抽煙對(duì)國(guó)家稅收貢獻(xiàn)很大，那么少喝白酒，啤酒，多喝些果酒，就可以少負(fù)擔(dān)些稅款。更如當(dāng)初開(kāi)征利息稅后，居民凡響強(qiáng)烈，從而改變投資策略以至于改變投資觀念的例子。如此等等，其實(shí)久而久之，普通百姓在進(jìn)行投資或者重要的經(jīng)濟(jì)行為如買(mǎi)賣(mài)房產(chǎn)時(shí)，也會(huì)很關(guān)注稅負(fù)問(wèn)題，會(huì)力求尋找一個(gè)優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)行為方案。這些其實(shí)也是納稅籌劃范疇，反映了納稅籌劃本身的普遍性和納稅籌劃理念發(fā)展的重要性。[結(jié)語(yǔ)]:需要說(shuō)明的是,因?yàn)榧{稅籌劃本身緊密的聯(lián)接著稅法安排和納稅行為,所以納稅籌劃與其他理論發(fā)展的一般規(guī)律不完全相同，納稅籌劃理念發(fā)展的不同階段，并不會(huì)因?yàn)槌霈F(xiàn)新的理念而完全取代原有的理念，而是新的理念是對(duì)原有理念的更高層次的充實(shí)，原有理念則仍舊在新的理念框架中發(fā)揮著不可替代的作用。所以，新的理念的發(fā)展只是把納稅籌劃引向了更廣闊的天地，從而也將納稅籌劃實(shí)踐和其理論發(fā)展導(dǎo)引向了更高境界和更深遠(yuǎn)的層次。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地主編《稅務(wù)會(huì)計(jì)—理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題》第二版，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社20__年。

[2]國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心編20__年全國(guó)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試指定教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》，中國(guó)稅務(wù)出版社20__年12月。

[3]潤(rùn)博博財(cái)稅顧問(wèn)出版的《稅務(wù)籌劃》（電子版）20__年第1期、第2期。

第8篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；稅收負(fù)擔(dān)；企業(yè)稅負(fù)

一、企業(yè)管理中開(kāi)展納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

納稅籌劃追求的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，與偷稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，任何企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以尊重稅法、遵守稅法為前提，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。從國(guó)家立場(chǎng)上看，雖然企業(yè)納稅籌劃會(huì)相應(yīng)減少應(yīng)繳納的稅收額，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)從事的合理避稅行為有利于政府發(fā)現(xiàn)稅法制度中的不足和缺陷，從而能夠依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要和征收管理實(shí)踐來(lái)不斷補(bǔ)充完善稅收制度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)。從企業(yè)的角度分析，納稅籌劃具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，合理的納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃是一種高層次、高水平的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有事先性和籌劃性的特點(diǎn)。該活動(dòng)已經(jīng)超越了單純狹隘的財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)和人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)之前，需要征求企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的考慮意見(jiàn)和要求，特別是當(dāng)納稅籌劃環(huán)節(jié)涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，是否需要調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，更是需要高層管理的介入。所以合理的納稅籌劃會(huì)使企業(yè)的管理層工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，制定出正確有效的財(cái)務(wù)決策。而籌劃方案的選擇與確定期間，又會(huì)促使很多經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不合理之處，尤其是成本核算與風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)不足之處的改進(jìn)又可以很好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，形成良性循環(huán)。

其次，合理的納稅籌劃有利于順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。稅收籌劃簡(jiǎn)單地說(shuō)就是合理利用各種稅收籌劃工具，綜合企業(yè)的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，最終減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的稅后利潤(rùn)。因此，無(wú)論企業(yè)采取什么方法，其最終的目的是合理、合法地提高企業(yè)的稅后利潤(rùn)，這種管理效果可以直接促使企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。這種行為的滿(mǎn)意度持續(xù)增強(qiáng)時(shí)，又會(huì)更加刺激企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，獲得持久的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)不斷的成長(zhǎng)。

鑒于納稅籌劃對(duì)企業(yè)管理的重要性，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)成立專(zhuān)門(mén)的管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)納稅籌劃工作。不同的企業(yè)面臨的具體環(huán)境和發(fā)展條件不同，采取的納稅籌劃方法也不同，而且任何方法都需要在實(shí)踐中不斷地修改與完善。

二、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃的變化

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等各種稅收繳納。但眾多稅種中企業(yè)所得稅是稅負(fù)負(fù)擔(dān)中的主要部分。2008 年我國(guó)頒布了新的企業(yè)所得稅法，此次修訂主要是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，對(duì)企業(yè)所得稅的具體征收與繳納做出了修改。這種變化使很多企業(yè)在舊的法律環(huán)境下使用的合理的納稅籌劃方案失效，所以現(xiàn)階段企業(yè)要繼續(xù)進(jìn)行有效的納稅籌劃工作，必須詳細(xì)研讀新的企業(yè)所得稅法，關(guān)注制度變化帶來(lái)的籌劃手段的調(diào)整方向，準(zhǔn)確把握新體制下企業(yè)合理避稅的各種途徑。

概括來(lái)說(shuō)，以下幾個(gè)方面需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)注意調(diào)整。一是外商投資企業(yè)所得稅法的取消。為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)徹底取消了實(shí)施多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的稅收待遇統(tǒng)一起來(lái)。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就不能企圖通過(guò)設(shè)立成外商投資企業(yè)的方式來(lái)減稅。二是很多具體的優(yōu)惠政策都發(fā)生了變化?？傮w來(lái)看，新企業(yè)所得稅法將原來(lái)的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。而且我國(guó)的稅收管理?xiàng)l例具有典型的時(shí)效性，在此政策方向的指導(dǎo)下，目前我國(guó)稅負(fù)的很多優(yōu)惠政策都是短期內(nèi)一年甚至具體到幾個(gè)月份有效，如果企業(yè)沒(méi)有充分關(guān)注政策方向的變化和具體優(yōu)惠政策的限制條件而簡(jiǎn)單地通過(guò)選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地來(lái)避稅，往往達(dá)不到預(yù)期效果，而且很可能已經(jīng)觸犯了稅法和實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定。所以企業(yè)必須實(shí)時(shí)關(guān)注政策、法規(guī)、條例的細(xì)節(jié)變化，認(rèn)真分析籌劃方案的合法性和合理性，避免使合理避稅行為變性。三是新企業(yè)所得稅法要求企業(yè)在報(bào)稅時(shí)附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告。很明顯政府是想通過(guò)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，發(fā)現(xiàn)一些利用轉(zhuǎn)嫁收入、提高成本等關(guān)聯(lián)交易避稅的行為，所以企業(yè)之前利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法就行不通了。這是與舊所得稅法相比變化較大的部分，需要企業(yè)對(duì)納稅籌劃方案予以及時(shí)的調(diào)整。

三、納稅籌劃在企業(yè)管理中的具體運(yùn)用

企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃有很多方法，本文將企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程劃分不同的階段，根據(jù)不同的行為目標(biāo)分析納稅籌劃的運(yùn)用。

1．設(shè)立階段選擇企業(yè)組織形式避稅

雖然取消了外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，使很多企業(yè)通過(guò)設(shè)立外資企業(yè)進(jìn)行避稅的想法失敗了，但是新企業(yè)所得稅法同時(shí)對(duì)企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等放松了限制，并做出了更加詳細(xì)的規(guī)定。最典型的就是如果企業(yè)集團(tuán)想擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，那么在分立公司時(shí)，考慮到分公司前期組建投入較大，而且初期經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，市場(chǎng)有限，很可能會(huì)有虧損產(chǎn)生，所以就會(huì)選擇先以分公司的形式存在。因?yàn)榉止緦儆诜仟?dú)立法人，在計(jì)算稅負(fù)時(shí)允許與母公司合并納稅，這樣就可以減少企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得額，而分公司又不必在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不佳的情況下承擔(dān)稅負(fù)，減輕了成長(zhǎng)與發(fā)展的阻力，而整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)必然大幅度降低。當(dāng)分公司步入正軌之后，獲得了持續(xù)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，可以再改變?yōu)樽庸镜莫?dú)立法人形式，為母公司分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)。例如，A集團(tuán)母公司成立了B分公司，第一年因人力、物力投入集中，成本較高，而創(chuàng)收有限，總體經(jīng)營(yíng)虧損100萬(wàn)元。如A母公司今年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，那么在計(jì)算所得額時(shí)就可以減掉100萬(wàn)的分公司虧損，只對(duì)900萬(wàn)元承擔(dān)納稅義務(wù)。而如果設(shè)立的B公司是以子公司的形式，在虧損100萬(wàn)時(shí)，子公司不納稅。而A母公司仍應(yīng)對(duì)其1000萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)承擔(dān)納稅義務(wù)，多繳了25萬(wàn)元企業(yè)所得稅（100萬(wàn)元*25%）。顯然，初期選擇子公司的形式不是最佳選擇。

2．籌資階段選擇稅負(fù)低的籌資渠道避稅

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和資本市場(chǎng)的健全，企業(yè)籌資渠道日益寬闊：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用等形式都可供企業(yè)選擇。但不同的籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果差異很大。拋除其他影響因素，從減輕稅負(fù)的角度看，企業(yè)利用內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式籌資承擔(dān)的稅負(fù)最輕，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累稅負(fù)最重。因?yàn)?，作為企業(yè)形式存在的市場(chǎng)主體，其最終的目的都是取得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。一旦獲得利潤(rùn)之后就需要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)利用其他企業(yè)的對(duì)外投資發(fā)展實(shí)業(yè)，那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生收益后，投資企業(yè)因獲得投資收益也要承擔(dān)一定的稅收，這樣使被投資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對(duì)降低。如果是從金融機(jī)構(gòu)貸款取得發(fā)展資金，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用允許稅前扣除一定的比例，那么企業(yè)在按期歸還借貸資金利息后，又可以降低經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，即減少應(yīng)納稅所得額。所以籌資渠道的選擇也是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。

3．投資階段選擇合適的投資方式避稅

稅法根據(jù)企業(yè)不同的設(shè)立方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，并與接受投資方分配利潤(rùn)，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)前很多企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)迅猛，投資方式也多元化。而不同的投資方式有不同的納稅義務(wù)，這樣在具體的選擇上就是納稅籌劃的分析點(diǎn)。如果考慮到上述優(yōu)惠政策，企業(yè)在投資時(shí)就可以視企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)力和具體條件加以組合：A 企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）出資，B 企業(yè)以貨幣出資，共同組建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)。這種投資方式可以免繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅（城建稅及教育費(fèi)附加）和土地增值稅。在房產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)又可以享受加計(jì)20% 扣除的優(yōu)惠政策，只需繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，極大地減少了稅收額。在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成后，如果企業(yè)有新的投資方向或其他考慮，又可以解散或分立或進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

除了投資方式的選擇有值得推敲之處外，投資行業(yè)和時(shí)間的選擇也都可以實(shí)現(xiàn)避稅效果。但必須堅(jiān)持的原則是掌握稅法條例的及時(shí)變化，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行納稅籌劃管理。

4．利潤(rùn)分配和納稅申報(bào)階段的合理避稅

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配的形式一般有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。如果以現(xiàn)金股利的方式分配利潤(rùn)，那么企業(yè)股東需要交納20% 的個(gè)人所得稅。但我國(guó)并未對(duì)取得股票股利行為規(guī)定納稅義務(wù)。所以，很多股東為了避稅或考慮到企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性等其他原因，往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。這也是企業(yè)在分配利潤(rùn)過(guò)程中需要考慮到的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王龍，曹建安．企業(yè)所有者利潤(rùn)與薪酬替代的納稅籌劃基本模型．財(cái)會(huì)月刊，2010年第20期

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[3] 馬愛(ài)華．股票期權(quán)激勵(lì)及其個(gè)人所得稅納稅籌劃研究．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010年第5期

[4] 鹿麗，王龍康．淺談新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法．渤海大學(xué)學(xué)報(bào)，2009年第3期

第9篇：納稅籌劃的具體目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃意識(shí)

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)中小企業(yè)在擁有更多的機(jī)遇的同時(shí)，也面臨更大的挑戰(zhàn)和壓力。尤其全球金融危機(jī)的加劇，對(duì)許多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)又如雪上加霜，如何使用好稅收政策使企業(yè)迎接機(jī)遇，走出困境，是企業(yè)生存迫在眉睫的問(wèn)題。

一、企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

雖然我國(guó)經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展的重要性，但是納稅籌劃對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)往往是一個(gè)難題。主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.稅收法律體系不夠健全。我國(guó)現(xiàn)階段稅法狀況是立法級(jí)次不高， 稅收法律體系的科學(xué)性、權(quán)威性和規(guī)范性不夠， 透明度不高， 可操作性不強(qiáng)，急需量化、細(xì)化，有的需要重新規(guī)定。加之我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)不同地區(qū)有著差異性。這些因素對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人造成了許多不便。

2. 稅務(wù)系統(tǒng)的征管水平不高，偷稅漏稅有機(jī)可乘，稅收籌劃缺少動(dòng)力。由于我國(guó)稅收立法滯后，稅法、稅收制度不夠完善和健全，稅收征收管理工作跟不上，加之中小企業(yè)天生底子薄，無(wú)法與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，偷稅、漏稅便成了部分中小企業(yè)求生的重要手段。雖然近年來(lái)我國(guó)稅收監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。但我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)執(zhí)法的透明度不高，為偷稅漏稅的生存提供了肥沃的土壤， 偷稅漏稅有可乘之機(jī)，稅收籌劃自然缺少動(dòng)力，企業(yè)對(duì)進(jìn)行合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)也失去積極性。

3.宣傳遲鈍，稅收籌劃意識(shí)薄弱。納稅籌劃在國(guó)外已是個(gè)非常普遍的現(xiàn)象，非常流行，在國(guó)際企業(yè)中也得到廣泛地應(yīng)用，一些西方國(guó)家， 已有著很深刻的研究， 且形成了一套比較成熟的理論和頗有借鑒意義的操作方法。而在我國(guó)， 通過(guò)納稅籌劃降低稅負(fù)的官方宣傳明顯缺乏，除了部分專(zhuān)業(yè)稅務(wù)雜志定期刊出有關(guān)稅法的文件外， 企業(yè)難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況， 無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。

4.專(zhuān)業(yè)人才匱乏，稅收籌劃乏力。稅收籌劃是綜合知識(shí)性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為， 要求籌劃人員精通稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)。而我國(guó)對(duì)納稅籌劃的研究起步較晚，培養(yǎng)稅收籌劃人才的機(jī)制、機(jī)構(gòu)不多，真正能搞稅收籌劃的“一專(zhuān)多能”人才少之又少。而中小企業(yè)由于用人待遇低、不穩(wěn)定，在籌劃人才匱乏的窘?jīng)r下，中小企業(yè)要留住人才，進(jìn)行稅收籌劃是難上加難。

5.企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)落后，籌劃水平較低，技能較弱。由于我國(guó)企業(yè)開(kāi)始納稅籌劃的時(shí)間比較晚， 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還很不足， 業(yè)務(wù)操作水平尚處于較低層次， 甚至某些由稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供的納稅籌劃實(shí)際上是違法行為， 離真正意義上的企業(yè)納稅籌劃相差甚遠(yuǎn)，為減輕稅負(fù)往往并不刻意區(qū)分形式，不管什么方式都采用“拿來(lái)主義”原則，產(chǎn)生了不按稅法規(guī)定籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1.企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變納稅籌劃的意識(shí)。企業(yè)要提高對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)， 認(rèn)清偷逃稅、人情稅、關(guān)系稅只是“死胡同”， 不能消極對(duì)待高稅負(fù)，糾正錯(cuò)誤思想， 走出“納稅籌劃就是偷漏稅”、“納稅籌劃就是稅負(fù)最低”等誤區(qū)。企業(yè)的管理者要積極支持企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作，樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，為開(kāi)展納稅籌劃提供有力的支持。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要消除傳統(tǒng)定向思維， 培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)， 做好份內(nèi)籌劃工作，為企業(yè)決策者進(jìn)行納稅籌劃提供良策。

2.企業(yè)要大力提高納稅籌劃的水平。企業(yè)納稅籌劃者必須提高自身綜合素質(zhì)， 熟練掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)， 吃透和掌握稅收征管程序和具體方法， 把握企業(yè)基本情況，要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的籌劃需求和業(yè)務(wù)空間，在納稅籌劃中應(yīng)遵守和把握“服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)”、“服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程”、“依法性”、“綜合性”、“事先籌劃”等原則， 合理選擇和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，采用最合適的納稅籌劃方法。

3.企業(yè)要加強(qiáng)選用納稅籌劃的高級(jí)人才。納稅籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智商、高風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃性理財(cái)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)訓(xùn)練有素富有實(shí)效的能手或?qū)＜襾?lái)辦理相關(guān)重要納稅籌劃業(yè)務(wù)。并營(yíng)造良好的環(huán)境， 制定高效的激勵(lì)機(jī)制， 來(lái)吸引、選擇和使用納稅籌劃高級(jí)人才，為企業(yè)依法節(jié)稅開(kāi)展優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4.根據(jù)企業(yè)具體情況，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃。（1）充分利用稅法的優(yōu)惠條款，根據(jù)自己的實(shí)際情況，直接利用各項(xiàng)相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，或積極創(chuàng)造條件來(lái)利用這些優(yōu)惠規(guī)定。（2）利用稅法的選擇性條款，現(xiàn)行稅法在具體情況下有時(shí)留給納稅人有一定的選擇空間，納稅人可根據(jù)自己的實(shí)際情況做出對(duì)自己有利的選擇，既合法經(jīng)營(yíng)，又降低自己的稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)稅制改革，我國(guó)稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使偷稅漏稅的機(jī)會(huì)日益減少，風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要，稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇，稅收籌劃已不是社會(huì)少數(shù)人的偶然經(jīng)濟(jì)行為，而已成為有理論依據(jù)、有操作方法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅籌劃將為企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：