稅務籌劃風險防控精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃風險防控范文

［關鍵詞］港口物流企業(yè);稅務風險;風險防控

受貿易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進一步做好港口物流企業(yè)稅務風險防控為港口物流企業(yè)的經營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務風險含義

港口物流企業(yè)稅務風險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業(yè)出現損失。港口物流企業(yè)稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規(guī)定進行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務風險的特點分析

港口物流企業(yè)稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發(fā)生會導致港口物流企業(yè)出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務風險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業(yè)的經營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。

3港口物流企業(yè)在進行稅務風險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務風險，對企業(yè)長遠發(fā)展較為不利。

3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險

導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業(yè)的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。

3.3稅務政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當地的稅收優(yōu)惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業(yè)稅務風險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續(xù)在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。

3.5稅務風險自查不到位

在開展稅務風險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經營進行監(jiān)管，以此預防、控制企業(yè)稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業(yè)對稅務風險預防和控制能力較差。

4關于提升港口物流企業(yè)稅務風險防控能力的策略研究

4.1嚴格遵守港口物流企業(yè)稅務風險防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務風險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當利益前提下開展稅務風險防控工作。

4.2加強稅務風險防控意識

加強稅務風險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。

4.3提高稅務崗位專業(yè)能力

提高稅務崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務相關崗位上員工進行專業(yè)培訓，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執(zhí)行

通過加強涉稅政策執(zhí)行進一步提高港口物流企業(yè)的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內部的稅務政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執(zhí)行，進而減少港口物流企業(yè)稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規(guī)范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務信息傳遞與溝通

加強稅務信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業(yè)與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業(yè)內部建立并完善信息系統，加強港口物流企業(yè)內部信息傳遞與溝通，從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。

第2篇：稅務籌劃風險防控范文

【關鍵詞】房地產企業(yè)稅務風險成因分析管理對策

一、稅務風險的特點

（一）難化解

稅務風險一旦形成，如果企業(yè)不采取有效的應對措施，風險將會長期存在，不會自動化解。另外，稅務風險還會隨著企業(yè)經營活動的開展，呈現出累積效應，從隱形的風險逐漸轉化為顯性的資金流失，在引起稅務機關的注意后，將會給企業(yè)自身的經濟利益帶來嚴重的損害。對于房地產企業(yè)來說，由于行業(yè)內部競爭激烈，企業(yè)一旦出現稅務風險，還會使商業(yè)信譽受到損失，企業(yè)的市場競爭力也會一同下降，對未來的發(fā)展帶來了阻力。

（二）多變性

稅務風險的形成原因具有復雜性的特點，其中即包括企業(yè)內部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務機關自由裁量權過大等。在企業(yè)正常的經營活動中，由于隨時面臨來自各個方面的不確定影響，導致稅務風險也呈現出多變性的特點。例如，企業(yè)為了減少稅費支出，會根據稅法規(guī)定和自身經營需要，實施納稅籌劃。一旦稅法做出調整，內容發(fā)生變化，而企業(yè)有沒有及時調整納稅籌劃方案，就有可能導致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進而引起稅務風險。

（三）可控性

雖然企業(yè)稅務風險具有多變性和難化解的特點，但是稅務風險的形成和爆發(fā)，也并不是無跡可尋的。企業(yè)可以結合以往的稅務風險管理經驗，一方面提高對稅務風險防控和管理的重視，例如通過加強內部各個部門之間的信息交流，減少稅務工作中的失誤，降低稅務風險發(fā)生概率；另一方面，也可以提前制定一些應急方案，即便是出現稅務風險，也可以第一時間采取控制策略，避免風險損失的擴大化。因此，只要做到快速響應，就可以實現稅務風險的有效控制，這也是維護企業(yè)利益的一種有效手段。

二、房地產企業(yè)稅務風險的成因分析

（一）房地產企業(yè)內部原因引發(fā)的稅務風險

1.財務核算水平不高。財務核算是對企業(yè)涉稅進行處理的重要一環(huán)，它直接對企業(yè)的稅務情況產生影響。房地產企業(yè)財務核算的基礎數據對企業(yè)的全部涉稅行動產生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財務核算的基礎數據進行計算。房地產企業(yè)財務核算的水平，在很大范圍內決定了房地產企業(yè)涉稅行為處理的恰當程度。2.財務制度不健全。房地產企業(yè)制度的不完善是企業(yè)制度層面的一個重要問題。歷史證明，制度在房地產企業(yè)管理的過程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產企業(yè)的生死。目前，某些房地產企業(yè)內部規(guī)定的財務制度非常不合規(guī)范，且與國家的相關法制規(guī)定不相符，還有一些房地產企業(yè)在內部沒有確立有關的財務制度，以上狀況均讓房地產企業(yè)的涉稅行為潛伏一定的風險隱患。

（二）房地產企業(yè)外部原因引發(fā)的稅務風險

1.稅法改變后沒有及時調整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產企業(yè)在合法前提下少繳納稅費的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經濟活動，直接損害了稅務機關的利益。當稅務機關對現行的稅法法律進行補充和完善后，原來的納稅籌劃方案中部分內容已經不再使用。但是從新稅法的實施，到企業(yè)更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時間，如果企業(yè)沒有盡快結合當前的稅法內容對納稅籌劃方案進行調整，也容易引發(fā)稅務風險。另外，在激烈的行業(yè)競爭中，許多房地產企業(yè)將工作中心都放在經營業(yè)務上，對于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會直接增加稅務風險的發(fā)生概率。2.稅務機關的自由裁量權。代替國家行使征稅任務的行政機關和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關系，而他們的權利和義務具有不對等性，這是稅收法律的一個非常重要的內容。因為現階段的法制環(huán)境不良、文化傳統因素等原因，房地產企業(yè)作為納稅人，在相互關系中通常處于一個比較不利的位置。而且存在一些稅務機關執(zhí)法不規(guī)范、自由裁量權使用不恰當等現象。例如，一些省級的國家稅務局自行地把企業(yè)正常申報且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務機關對稅法賦予的自由裁量權的濫用，這些行為通常會損害到了納稅人的權益，讓房地產企業(yè)的涉稅問題加大了很多的不確定，同時也把房地產企業(yè)稅務風險提高了。

三、房地產企業(yè)強化稅務風險管理的具體對策

（一）建立健全稅務風險預警系統

1.推出稅務風險評分評級機制。對于房地產企業(yè)的管理人員來說，稅務風險雖然會帶來損失，但是只要做好事前預防和管理，就可以做到風險可控，不會對房地產企業(yè)各項經營活動以及經濟效益造成大的損失。稅務風險的評分評級制度，就是采用定性分析與定量計算相結合的方法，立足于房地產企業(yè)當前工作的開展情況，對潛在的稅務風險進行評價，對其發(fā)生概率、可能造成的危害后果等進行預測和分析。這樣一來，就可以為稅務風險管理工作的開展提供必要的參考，便于企業(yè)集中人力進行稅務風險的防控。2.做好日常稅務活動的監(jiān)督。在房地產企業(yè)的日常工作中，由于存在一些不良的習慣，引發(fā)稅務風險。同時，企業(yè)內部沒有開展有效的監(jiān)督和檢查活動，也會導致稅務風險進一步擴大，最終給企業(yè)造成損失。針對這一問題，就要去房地產企業(yè)關注細節(jié)，從日常稅務活動著手，強化監(jiān)督意識。例如，定期核對應收賬款，及時處理死賬、呆賬。加強倉庫存貨管理，對于滯銷的庫存物資要及時采取處理辦法，既可以減少庫存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對增加房地產企業(yè)資金的流動效率也起到了積極作用。

（二）營造良好的稅務風險管理環(huán)境

1.提升稅務風險管理意識。稅務風險的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，采取有效的稅務風險防控策略，以最大限度的避免稅務風險。而這些工作的開展，需要房地產企業(yè)的稅務管理人員要具備強烈管理意識。一方面。房地產企業(yè)的管理人員，需要樹立長遠目光，能夠認識到稅務風險管理對企業(yè)經營活動順利開展產生的積極影響，進而為管理活動的進行提供必要的支持；另一方面，作為直接負責稅務管理的工作人員，也要具備憂患意識，切實從源頭上降低稅務風險的發(fā)生概率。2.重視稅務風險管理制度建設。在房地產企業(yè)的稅務風險管理中，一方面要求稅務管理人員具備較強的風險管理意識和豐富的稅務風險處理經驗，另一方面還必須建立起一套完善的稅務風險管理制度，能夠為各項工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風險預警機制外，像合同管理制度、發(fā)票管理制度等，也都需要根據房地產企業(yè)工作的需要，盡快建立起來。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產企業(yè)需要對合同中雙方的責任、付款時間等做出明確說明，這樣既可以方便后期稅務機關的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務風險。

（三）與稅務機關建立良好關系

房地產企業(yè)要與當地的稅務機關保持良好的關系，在交流過程中了解稅務機關關于現行稅法將要做出的調整和改變，進而提前采取應對策略，這樣即便是后期進行了稅法修改，房地產企業(yè)也不會因為應對不及時，而引起稅務風險或法律糾紛。另外，地方稅務機關擁有對現行稅法的補充和解釋權，通過加強與地方稅務機關的溝通，也能夠了解地方性的補充政策，這也有助于提高對稅務風險的預防和控制水平。

第3篇：稅務籌劃風險防控范文

關鍵詞：稅務風險；表現形式；原因分析；防控措施

中圖分類號：F74 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年來，中國石油充分發(fā)揮資金、技術、管理與綜合一體化優(yōu)勢，海外油氣業(yè)務取得突破性進展，國際化運作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開發(fā)過程中，石油工程技術服務企業(yè)（簡稱“油服企業(yè)”）發(fā)揮了重要作用，做出了突出貢獻。然而，資源國為支持本國石油工業(yè)的發(fā)展，對外國油服企業(yè)的運營監(jiān)管越來越嚴，條件越來越苛刻，油服企業(yè)與當地稅務、海關、金融、勞工等部門的糾紛也越來越多，稍有不慎就會遭受重大經濟損失，甚至滿盤皆輸。

1 海外稅務糾紛發(fā)生的背景

在海外投資經營，依法進行稅務申報、及時足額繳納稅款是每個企業(yè)應盡的義務。企業(yè)會通過轉移定價、利用稅務優(yōu)惠或者雙邊稅收協定等方式進行納稅籌劃，降低稅務成本，獲取更多的利潤。但是，如果企業(yè)海外分支的涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國稅收法律法規(guī)的要求，有可能造成企業(yè)經濟利益損失及聲譽損害，引發(fā)稅務糾紛。在世界各國稅務監(jiān)管越來越嚴、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業(yè)更應梳理納稅管理流程、強化稅收管理基礎，構建全面、有效、可控的納稅風險管理體系，妥善管控稅務糾紛，全面降低企業(yè)海外涉稅風險。

2 油服企業(yè)海外稅務糾紛的表現形式

資源國稅務局不定期進行稅務審計，以各種理由認定企業(yè)的涉稅行為不符合當地稅收法律法規(guī)，要求企業(yè)補繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業(yè)每年都會收到稅務局的審計通知，審計時間不定，少則一個月，多則幾年。審計范圍很廣，對企業(yè)成立以來的所有會計文檔、進出口資料、合同文本、設備物資等進行查驗。審計人員的權力很大，如果認定企業(yè)的收入和成本確認不符合會計準則或稅收法規(guī)，馬上開出巨額罰單，企業(yè)需要自證清白，進入漫長的“討價還價”階段。很多時候審計人員都是憑個人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計結論。企業(yè)收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務局也不一定會認可。申訴期過后，如果企業(yè)還沒有交納罰款，企業(yè)不但需要支付滯納金，而且投標資格、設備物資進出口辦理、銀行資金都會被凍結，影響是毀滅性的。

3 原因分析

油服企業(yè)海外工程項目比較分散，不少處于法制不健全、執(zhí)法不規(guī)范的國家或地區(qū)，經營風險高、運作難度大。這里面既有錯綜復雜的外部經營環(huán)境等客觀原因和困難造成的，也有企業(yè)自身沒有做好調查研究和經營籌劃，甚至不惜違法違規(guī)經營等自身的主觀原因或過錯造成的。

3.1 客觀原因

每個國家有不同的會計準則和稅收制度，在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大，集中體現在稅務處理方面，客觀上加大了稅務管理的難度，導致了稅務糾紛的發(fā)生。不少國家的財稅政策模糊不清，政府內部不同部門甚至同一個部門的不同官員對有關法律政策解讀偏差較大，自由裁量權過大，很多政策的解讀取決于官員個人的判斷。

稅收政策復雜且稅賦沉重，所得稅稅前費用抵扣定性隨意，對可入賬成本要求非常嚴苛，稅務申報時大量合理支出被剔除，稅務審計更是吹毛求疵，造成企業(yè)很重的稅務負擔。不合理的外賬成本核算體系導致企業(yè)的外賬利潤虛高，稅基擴大，正常、合理的利潤用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業(yè)不得不進行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風險的。

一些國家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通，導致已簽署的免稅協議無效或者得不到稅務執(zhí)行機關的認可，給承包商后續(xù)帶來巨大的稅務風險和損失，例如，某國承包商與油公司簽訂協議之前，油公司聲稱與所在國政府簽署了相關的產品分成協議，協議中明確規(guī)定甲乙方及分包商享受相關的稅收優(yōu)惠。而且甲方向乙方出示了相關的免稅協議，該協議由甲方和該國能源部門簽署，故甲乙方簽署了相關的合同，合同價格是在乙方享受“稅收優(yōu)惠的前提下”。但在合同執(zhí)行的過程中，所在國的稅務機關聲稱這份免稅協議并沒有該國議會或總統的簽字批準，故不予承認，導致承包商蒙受重大損失。

3.2 主觀原因

不少海外稅務糾紛是由于管理層在海外投資時調研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風險識別能力不強。個別海外項目基礎工作不扎實，如沒有按照當地要求建立外賬，外賬沒有可靠文檔做支撐，會計稅務報表不符合規(guī)定，經不起審計，文件資料保存不及時、不完整。稅務糾紛發(fā)生后，海外項目“手忙腳亂”，匆忙應對，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時臨時“抱佛腳”為時已晚。

4 油服企業(yè)海外稅務風險防控措施

資源國的大環(huán)境無法改變，只能去適應，但油服企業(yè)可以從自身入手，采取有力措施來降低海外稅務風險?？偟膩碚f，油服企業(yè)海外項目可以從以下幾個方面來防控稅務風險。

4.1 提高稅務遵從意識，做好前期調研和籌劃框架設計

觀念決定意識、意識決定行動、行動決定效果。油服企業(yè)在海外投資經營，企業(yè)經營管理人員，特別是核心管理層一定要樹立稅務遵從意識，海外分支涉稅行為，必須遵守中國、資源國的稅法和其他相關法律法規(guī)。

對于新國家、新項目，油服企業(yè)進入之初，應重點對資源國投資經營環(huán)境如政治經濟形勢、會計準則、稅收體系、稅收管理機制、稅收征管機制、進出口規(guī)定、外匯政策、法律法規(guī)等進行深入調研。公司在當地注冊時，對投資架構和投資路徑、項目公司設立性質提前考慮。海外分支機構須熟悉所在國稅收立法、執(zhí)法和司法體系，掌握所在國稅種設置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務登記、稅款繳納、爭議申訴等稅收相關行政程序。企業(yè)在涉稅活動發(fā)生之前，特別是項目投資、資產收購、資產處置、企業(yè)設立、企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權轉讓、破產清算、債務重組等涉稅活動，應提前分析稅收問題，設計納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調查好油公司與政府簽訂的免稅協議是否真實有效，防止后續(xù)執(zhí)行過程中吃大虧。對于已經運作過項目的國家，油服企業(yè)應及時總結經驗教訓，對納稅籌劃方案進行修正、完善。

4.2 夯實基礎管理，重點做好稅收籌劃工作

油服企業(yè)海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國會計準則、稅收政策、法律法規(guī)要求設置賬簿，并滿足當地稅務監(jiān)管和審計要求。根據所在國稅收法律法規(guī)，依據合法和有效憑證，稅務核算應正確、完整地反映經營收入、成本費用、經營成果和納稅調整等要素。稅務核算、納稅申報、稅費繳納及時、準確、完整。規(guī)避風險，人才是關鍵，聘請當地會計師進行會計核算，選擇強有力的會計師事務所進行日常業(yè)務的監(jiān)督與指導，提前進行第三方審計。

納稅籌劃，應以公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展為導向，服務和服從于公司總體財務目標的實現，合理合法節(jié)約稅收支出。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據合法、納稅籌劃方案可行、經營安排符合政策導向、檔案資料完備、財務核算健全、稅款計算繳納準確及時，切實降低企業(yè)涉稅風險。關注設備物資進出口報關價值、名義工資、設備租賃費、技術服務費、總部管理費分配等的合理性，應有合法有效憑據作為支撐。轉移定價是稅務糾紛高發(fā)領域，設備物資轉移定價時保證文檔流、資金流、物流一致，經得起海關核查和稅務審計。

4.3 發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，信息、資源與經驗共享

為發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，可以考慮采取甲乙方、上下游、業(yè)務環(huán)節(jié)整體納稅籌劃的措施，維護和實現公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業(yè)共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉讓定價可以更為靈活。

油服企業(yè)海外遇到的稅務糾紛，特別是在同一個國家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應對經驗，共同吸取教訓，必要時攜手應對糾紛，必將大大增強涉稅企業(yè)的力量，更好的推進稅務糾紛的解決。工作中加強橫向溝通，與其他兄弟單位及時交流和分享案件辦理過程中的經驗，多與中資企業(yè)商會、行業(yè)協會、同行業(yè)單位商討遇到的問題，集思廣益，對有共性的問題統一申訴，以達到最佳效果。

4.4 積極應對稅務審計、妥善處理涉稅糾紛

稅務審計過程中，項目財務總監(jiān)應全程關注，對于審計過程中發(fā)現的問題及時與審計人員進行澄清和溝通，對于有可能產生稅款補繳、滯納金、罰款等稅收征管事項，應提前向總部報告，共同研究解決對策，并為其他項目提供預警和借鑒。

海外稅務糾紛發(fā)生后，企業(yè)應立即M行案情分析，對糾紛發(fā)生的原因、可能發(fā)生的損失進行分析和評估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統籌利用各種資源，爭取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部，應咨詢會計師事務所、律師事務所等中介機構，依據稅務爭議所在國法律法規(guī)，摸清稅務局的目的和爭議點，找出說服力比較強的證據，依靠內外部專業(yè)法律人員、動用一切可以動員的資源積極應訴。企業(yè)層面無法協調解決的爭議，可以由集團公司稅收協調小組統一出面進行協調。需要集團公司領導出面協調的重大稅務爭議事項，需及時報告集團公司進行統籌協調。稅務糾紛解決后，油服企業(yè)應舉一反三，及時修補稅務管理漏洞，防范稅務糾紛再次發(fā)生。

第4篇：稅務籌劃風險防控范文

首先，要防控稅收籌劃風險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質是什么？畢竟，知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據相關國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過合理安排企業(yè)生產經營活動，在合法的基礎上減少稅收支出，實現公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達到稅負最小化，實現最大利益的財務行為。引用《天津經濟(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務是結合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發(fā)現，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學、經濟學、管理學三個領域的學科，是一項復雜性非常強的金融活動。李騫在《風險分析稅務規(guī)劃》(現代制造技術和設備/2006年第3節(jié))中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔風險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經濟效率，但也有非常高的違法風險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實質，才能做好稅收籌劃的第一步。

其次，我們知道風險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風險產生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約，但歸根究底，大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復雜的財務活動，需要具備稅法、財務、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業(yè)管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風險產生的原因，稅務總局的網站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務部門的“任務”，還需要企業(yè)其他部門共同協作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認為：在稅收籌劃的全過程中，稅務機關同樣起著關鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經過不斷的細化改革，已經呈現越發(fā)復雜的趨勢，執(zhí)法也比以前更為嚴格，稅務機關作為稅收執(zhí)法機關，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點，我認為，納稅人對稅收籌劃的認識不高，甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導致稅收籌劃在國內起步晚，發(fā)展緩慢的重要原因。例如，未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風險認識不足，導致企業(yè)在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產損失的同時，也難逃企業(yè)自身風險損失。

最后，我們知道了稅收籌劃風險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務》(中國人民大學書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務人員需要密切關注稅法變化，加強稅法學習，提高業(yè)務素質。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易和物流等高度專業(yè)知識。所以，企業(yè)也可以使用社會中介組織、稅務專家的力量。

同時，《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學出版社/2004)還提到，財務人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務有關短時間規(guī)劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎上，規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識、經驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業(yè)的外部人員，以求進一步降低稅收籌劃的風險。但是，我們需要記住一點：任何風險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的，還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎上，經常對稅收籌劃進行風險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進行風險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風險變化，靈活掌握和控制風險。然而從現階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構成一個科學而有效的風險評估和預警機制，這將不可避免地導致管理混亂。

第5篇：稅務籌劃風險防控范文

關鍵詞： 稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業(yè)價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。

1稅務籌劃風險分析

充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風險有效的稅務籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業(yè)財務部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環(huán)境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務將可能導致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負變化，因此企業(yè)管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。

1.2 系統觀缺乏的風險稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。

1.3 稅務籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風險稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業(yè)帶來違法的風險。

1.4 稅務籌劃越界的風險稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續(xù)進行的前提。

1.5 稅收政策運用不當風險在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執(zhí)行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。

1.6 稅務籌劃滯后風險稅務籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。

2防范稅務籌劃風險措施

有效規(guī)避稅務籌劃過程中的風險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度稅務籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標的一致性。企業(yè)的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統有效的風險監(jiān)控反饋體系稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風險。企業(yè)既有的風險監(jiān)控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業(yè)內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業(yè)價值最大化的方案。

2.4 加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業(yè)經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。

2.5 加強財務人員素質培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應注重對財務人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應培養(yǎng)財務專業(yè)知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務籌劃的風險。

3結束語

稅務籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業(yè)在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制，針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

第6篇：稅務籌劃風險防控范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；成因；應對

企業(yè)在發(fā)展與經營過程中，需要向稅務部門繳納稅務款項，結合國家在稅務政策上的變化，經營項目類型不同，企業(yè)在稅務繳納上會存在一定的差異。繳納稅務時，極易出現各類風險問題，一旦發(fā)生稅務風險，就會對企業(yè)的經濟利益構成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應重視對稅務風險的分析，及時了解稅務風險的成因，進而提出科學有效的應對方案。

一、企業(yè)稅務風險主要類型

1.操作風險

開展稅務籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產、投資、經營與理財等多個環(huán)節(jié)，稅務籌劃對企業(yè)稅務所產生的影響也具有系統性與整體性的特點。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時落實好稅務籌劃的基本方案，這樣才能達到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產生操作上的風險問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對應納稅所得額時，應將負債的利息予以扣除，雖然負債融資行為存在節(jié)稅效應，但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發(fā)揮價值意義與實際效果。

2.政策風險

實施稅務籌劃時，還容易發(fā)生政策性風險，主要表現為政策選擇性風險與政策變化性風險。所謂的政策選擇性風險就是企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，為對稅收政策進行全面而系統了解，最終導致思想與認知上的偏差，進而會對稅收籌劃工作構成威脅。政策變化性風險就是國家經濟的發(fā)展，會使得在發(fā)展進程中產生政策的改動，這對企業(yè)的稅務籌劃工作來說是一項巨大的挑戰(zhàn)與風險。

3.經營風險

由于稅務籌劃工作都是提前開展的，等到真正進行稅務處理時，時常會受到突況的影響，使得企業(yè)出現經營上的風險，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務籌劃方案不科學，與企業(yè)的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業(yè)陷入到經營風險內，成為當前企業(yè)稅務管理中需要注意的一個關鍵性問題。另外，實施稅務籌劃工作時，工作人員未對企業(yè)實際運行系統進行科學評估，籌劃工作不到位，導致稅務籌劃工作無法做到按計劃行事，進而產生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務風險的成因分析

1.經營者風險意識問題

企業(yè)發(fā)展進程中，法人變更、股權轉讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與發(fā)展實力，需要轉變經營策略，及時對內部經濟結構體予以轉變。但是，在實際運行中，由于經營者缺乏一定的風險意識，未了解到企業(yè)稅務體系不健全所帶來的風險，進而出現稅務管理不到位、稅務風險叢生的問題，會威脅企業(yè)的健康運營。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財務管理上，內部財務管理工作主要體現在財務制度建設與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現對企業(yè)成本的控制，進而降低企業(yè)在生產與運營過程中所產生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國家規(guī)定來予以實施，就會出現嚴重的偷稅與漏稅現象。例如，企業(yè)為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進而達到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業(yè)并未意識到此行為的不當，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業(yè)帶來極大的稅務風險。

3.會計核算問題

在企業(yè)財務管理中，會計核算工作很是關鍵，其對企業(yè)后期的財務工作會產生很大的影響。開展會計核算工作時，應及時了解國家稅法，結合稅法標準來計算出企業(yè)應繳納的稅款額度，因此，核算時，數據的真實性與準確性很是關鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務管理的實況來看，了解到企業(yè)在開展會計核算工作時，以關注利益分配與企業(yè)成本為主，同時，會計人員素質存在問題，素質層次不齊，進而使得會計核算工作產生嚴重問題，就是會計數據不真實、不精準，無法真實、有效的反映現階段企業(yè)的發(fā)展與經營實況，進而統一滋生稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險的應對措施

1.增強經營者的稅務風險意識

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應重視企業(yè)稅務風險的科學性開展，及時增強經營者的稅務風險意識，及時將稅務籌劃工作視為企業(yè)財務管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務風險，經營者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經濟效益而出現逃稅、漏稅現象，進而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務工作開展的高效性，以降低稅務風險，是保證企業(yè)財務健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是結合現有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學、合理的籌劃方案就需要在了解相關法律與政策的基礎上，結合政策與法律的變動進行稅務籌劃工作的調整。為降低稅務風險，企業(yè)要結合發(fā)展實況來把控目前稅收政策的具體內容與含義，明確好稅法的界限，進而目標性的對稅收籌劃方案予以調整，以求最大程度上降低企業(yè)經濟損失，保證基本經濟效益。對此，其一，企業(yè)應保證稅務籌劃工作開展的科學性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務知識與財務管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現。其二，企業(yè)還要組織財務人員、工作人員進行稅法與稅務知識等的學習，結合最新的稅收政策來進行調整，以降低稅務風險系數。開展稅務籌劃工作，工作人員應及時企業(yè)發(fā)展實況出發(fā)，借助稅收政策與經濟變化程度，找準稅收的利益增長點，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統平臺，進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關鍵條件。

3.優(yōu)化稅務風險評估體系

為降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個稅務風險評估體系，及時處理好稅務籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負面的影響。因此，應充分利用好網絡設備，構建快捷、科學的稅務籌劃系統，對稅務籌劃中可能存在的風險問題予以評估、預測，且要做到事前評估、事中調節(jié)與事后控制，進而最大程度上實現對風險的遏制。此外，還要構建專項稅務籌劃風險預測與控制體系，以形成納稅風險控制效果，以達到規(guī)避風險的效果。與此同時，應構建稅務籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關事宜進行科學處理與統一化協調。

四、結語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進程中難免會遇到稅務風險，導致此類風險發(fā)生的原因角度，如經營者稅務風險意識不強、企業(yè)管理不到位、會計核算不科學等，都可引發(fā)稅務風險。為應對當前問題，應重視企業(yè)稅務風險管理工作，增強經營者對稅務的重視程度，增強對稅法與政策的把握與認知，構建相配套的稅務風險評估機制，及時對一系列的稅務風險予以規(guī)避，進而打造更為完善的稅務風險應對機制，進而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：稅務籌劃風險防控范文

一、中小房地產企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)優(yōu)化經濟資源，實現企業(yè)利潤最大化

中小房地產企業(yè)在涉稅事項發(fā)生之前，根據現有的或將來的經營管理情況，在稅收法律法規(guī)的許可范圍內，對企業(yè)經濟資源科學的測算、分析和比較，從中選擇最優(yōu)的納稅方案，優(yōu)化企業(yè)的經濟資源，實現企業(yè)利潤最大化。通過稅收籌劃，讓企業(yè)的經營狀況和財務狀況相結合，使企業(yè)運營的整個過程，在充分考慮稅收影響的同時考慮企業(yè)的成本費用最優(yōu)化，使企業(yè)財務收益最大化，最終達到整合企業(yè)經濟資源的目的。

2.有利于企業(yè)財務人員業(yè)務水平的提高

要想做好稅收籌劃，及時、密切關注國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺是保證。中小房地產企業(yè)財務人員除了必備的財務管理專業(yè)知識和全局管理能力外，必須高度重視國家的稅收政策變化及相關行業(yè)政策變化，對稅收的變化趨勢要有敏銳的洞察力。一旦國家相關稅收政策變化，財務人員應從企業(yè)最大財務利益出發(fā)，采取行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入到企業(yè)的經營管理活動中去。因此，稅收籌劃客觀上促進了中小房地產企業(yè)財務人員業(yè)務水平的提高。

3.有利于促進稅收法律法規(guī)的健全

稅收籌劃可以及時發(fā)現稅法中的不成熟、不完善以及稅法在實際應用中的不合理等缺陷。中小房地產企業(yè)稅收籌劃人員在通過對稅法的“邊際”效應獲取企業(yè)利益的同時，也將稅法在實際應用中的缺陷反饋給征稅機關和相關的稅法研究人員。從而推動相關部門在立法和征稅管理中權衡輕重，修訂和完善稅法，促進著稅法的健全。

4.有利于提高企業(yè)管理水平和規(guī)范財務核算

企業(yè)管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，會計核算和財務管理水平，涉稅誠信等方面是做好稅收籌劃的基礎條件。部分中小房地產企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視；企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至有的企業(yè)還存在偷逃稅款等違反稅法的行為。由于房地產企業(yè)生產周期的長期性，工程成本的復雜性，成本發(fā)生的置后性，銷售政策的特殊性，更加要求企業(yè)的管理水平專業(yè)化，財務核算規(guī)范化。

5.有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰，提高稅收合作與信任

中小房地產企業(yè)通過稅務籌劃實現涉稅零風險，即賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計等措施，可以減少和規(guī)避稅務處罰；中小房地產企業(yè)在稅收籌劃的過程中，為爭得稅務機關的認可，規(guī)避籌劃風險，不斷與稅務機關的聯系與溝通，提高了稅收籌劃的效率，增進了企業(yè)與稅務機關的合作與信任。

二、中小房地產企業(yè)稅收籌劃的現狀

1.財務人員業(yè)務水平良莠不齊和欠缺房地產業(yè)財務管理經驗

房地產企業(yè)作為國家的一門新興產業(yè)，有其生產周期長、成本發(fā)生復雜、涉及稅種繁多、銷售方式特別等很多與工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等不同的特殊性。其賬務處理周期長，核算要求高、所需的稅法知識多。而在中小房地產企業(yè)從事財務工作的財務人員多數缺乏房地產企業(yè)財務核算和管理經驗，部分企業(yè)存在會計核算不健全，賬目設置零亂，賬證不全，其財務管理水平低下，無法實施對項目的長遠規(guī)劃和統籌管理。

2.管理層對稅收籌劃的意識不夠重視，決策層不夠民主

企業(yè)管理決策層和相關人員對稅收籌劃認識程度是稅收籌劃的基礎條件之一。在中小房地產企業(yè)中，管理決策層和相關人員對稅收籌劃不了解，甚至認為稅收籌劃是高水平的財務造假，通過造假大肆進行偷稅、漏稅和騙稅等。此外，中小房地產企業(yè)管理決策層缺乏民主決策，普通員工參與管理和決策的機會難得，財務部門等財稅專業(yè)人員參與企業(yè)決策的力度不夠等。

3.會計核算基礎薄弱

部分中小房地產企業(yè)日常會計核算不健全、成本費用歸類不正確、賬目設置不規(guī)范、臺賬登記不完整、賬證不清、會計信息失真、收入確認不規(guī)范、未按稅法規(guī)定繳納稅款；內控制度欠缺，如不經領導審批簽字支付款項、現金管理未做到日清月結、限額庫存、大額現金支付、購買貴重物品及辦公用品未建立登記保管領用制度、記賬憑證上記載的后附原始單據張數與實際不符等；預算管理缺失，房地產企業(yè)的特殊性決定了稅收籌劃必須以規(guī)范詳細的預算作基礎，如土地增值稅的籌劃等。

4.稅收籌劃欠缺操作的可行性和全局性

稅收籌劃決策關系到中小房地產企業(yè)生產、經營、投資、營銷、管理等所有活動。稅收籌劃只有滿足特定的條件才能成功。雖然不少中小房地產企業(yè)管理層注意到稅收籌劃的巨大作用，開始著手強調稅收籌劃，但是在實際運用中，往往忽略了稅收籌劃的許多前提條件和環(huán)境，或者忽略了稅收籌劃的可操作性。如中小房地產企業(yè)在運用土地增值稅中有關普通住宅，土地增值額低于20%免征土地增值稅這一條款進行稅收籌劃時，如果在設計階段忽略了當地的普通住宅標準這一規(guī)定，后期的籌劃就會化為烏有。

5.稅收籌劃忽視籌劃成本

稅收籌劃需要成本，包括顯性成本和隱性成本兩方面，顯性成本是稅收籌劃中實際要發(fā)生的成本，隱性成本是稅收籌劃中可能要失去的機會成本。而中小房地產企業(yè)在稅收籌劃中，基于稅收籌劃技術和籌劃水平等多種原因，往往會割舍成本效益原則和綜合平衡原則。如不計成本的聘用專業(yè)的稅務專家為其稅務咨詢和策劃；在籌劃土地增值稅稅收優(yōu)惠時，不計成本地增加成本支出，無限制地降低售價；在日常稅收籌劃中，花費于分析測算等的人力、物力、財力遠大于稅收籌劃收益等。

6.中小房地產企業(yè)稅收籌劃易割裂稅種之間的內在聯系

簡單看每一稅種，似乎都是獨立的，有單獨的條例和實施細則。但事實上，每一種稅都通過某一經濟業(yè)務載體，聯系在一起。如中小房地產企業(yè)在做土地增值稅籌劃時，易忽略準予扣除的成本、費用、損失中營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加以及土地增值稅稅收籌劃所能增減的成本費用及土地增值稅繳納的多寡等對企業(yè)所得稅的影響。

三、完善中小房地產企業(yè)稅收籌劃的對策建議

1.提高全員對稅收籌劃的認識水平

中小房地產企業(yè)應從企業(yè)管理層出發(fā)，提高全員對稅收籌劃的認識水平，如聘請權威人士（專家）到公司作全員講解等。財務核算是稅收籌劃的基礎，財務核算不健全，賬目混亂，成本費用歸類不清，項目預算不夠精細，都會給稅收籌劃帶來障礙，房地產企業(yè)稅種繁多，稅收政策的變化無窮，都需要財務人員及相關人員及時把握。

2.加強稅收合作與信任

一方面要求納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，并信賴稅務機關的決定是公正和準確的；另一方面也要求稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯系和溝通渠道。中小房地產企業(yè)在做好稅收籌劃的同時，應加強與稅務機關的聯系與溝通，服從稅務機關管理，力爭企業(yè)的稅收籌劃得到稅務機關及相關人員的認可，任何單方的行為都會給企業(yè)埋下隱患。不服從稅務機關的管理將會引發(fā)和稅務機關的矛盾與沖突，為企業(yè)的稅收籌劃工作開展帶來阻礙，增加企業(yè)的籌劃風險。

3.重視籌劃成本，務實稅收籌劃的可操作性

中小房地產企業(yè)在稅收籌劃時應遵循成本效益原則與從實際出發(fā)原則相結合。例如，稅法規(guī)定企業(yè)的利息實際支出允許在計算其應納稅所得額時按規(guī)定扣除。因此，理論上一般認為負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅效應，有利于提高權益資本的收益水平，可以優(yōu)化企業(yè)的資本結構。然而，在實操中如果該項目的預售收入資金回籠到位，支付所發(fā)生的成本費用稅金還綽綽有余的情況下，企業(yè)再做項目貸款，籌劃利息抵稅的效應顯然是不成功的。企業(yè)進行稅收籌劃，必須把各種實際情況和前提條件綜合考慮，稅收籌劃才能取得成功。

4.注重稅種之間的內在聯系，堅持合理性與綜合平衡

每一稅種雖有單獨的條例和實施細則，其實任何一個稅種都通過經濟行為這一載體，聯系在一起。企業(yè)所得稅與流轉稅之間的關系足以說明稅種之間的關系密不可分。稅收籌劃應堅持合理性與綜合平衡，把各稅種聯系起來，綜合考慮，用足行業(yè)里的所有稅收優(yōu)惠政策。此外，稅收籌劃還應堅持合理性與綜合性平衡。例如，在實際操作中，一個分期開發(fā)的項目，不少中小房地產企業(yè)都將人防工程和景觀工程分割于相關的期數，規(guī)劃如此，工程合同的簽訂也是如此，符合稅法規(guī)定的能明確劃分歸屬的成本費用按歸屬歸集的規(guī)定，但是景觀和人防是作為整個項目的配套工程，是整個項目的“賣點”之一，是整個項目所有業(yè)主都享有的“權利”，這種劃期施工的做法不利于企業(yè)的稅收籌劃，割裂了合理性原則，損失了企業(yè)利益。

第8篇：稅務籌劃風險防控范文

在實現中華民族偉大復興的“中國夢”感召下，越來越多的公司以海外直接投資、并購及國際工程承包等多種形式實施“走出去”戰(zhàn)略。風險與收益并存，在國際化經營過程中，中國公司也出現了各種稅務問題。根據多年海外工作經驗，分析了中國公司海外經營中產生稅務問題的原因，提出了應對“走出去”企業(yè)稅務風險的建議。

關鍵詞：

海外經營;稅務;原因;管控

中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）23015802

近年來，越來越多的中國公司，尤其是資金和技術實力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導向、項目多元、專業(yè)開發(fā)為特點的境外投資熱潮。在國際化經營過程中所涉足地區(qū)和范圍不斷擴大的同時，由于自身經營管理和外部環(huán)境方面的原因，中國公司在境外面臨著種種異國稅務問題，給公司的經營和發(fā)展造成了不利影響。因此，中國公司在“走出去”的同時，應當充分利用各種有利的稅務管理手段，最大限度地規(guī)避和防范各類稅務風險，實現海外工程項目的正常、安全和健康運營。

1 中國公司海外經營中出現的稅務問題

海外經營應遵守所在國與工程項目有關的稅收政策及其相關法律法規(guī)，所得收入必須按規(guī)定依法納稅。如果企業(yè)不能充分了解所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠，不能從會計制度以及簽訂合同等環(huán)節(jié)中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會給工程項目帶來不可估量的經濟損失。在全球經濟一體化向縱深發(fā)展、各國紛紛加強稅收監(jiān)管的大背景下，稅務問題更呈不斷上升之勢。

從稅務問題的發(fā)生原因和影響來看，中國公司海外經營通常存在的稅務問題包括但不限于以下幾個方面：

（1）稅收籌劃的失敗是稅務問題的主要誘因。絕大多數中國公司海外經營時為降低稅務成本、提高經營效益都進行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復雜性，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。稅務籌劃是有風險的，即稅務籌劃活動因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關注稅收籌劃的風險控制和防范。

（2）中國公司由于沒有對項目當地的會計和稅務制度充分了解或存在機會主義的思想，對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。

（3）中國公司海外經營運作時，一般都會遇到當地稅務機關例行性的外帳稅務審計。在南美、中東、北非等不少國家都設有針對一定規(guī)模外資企業(yè)涉稅事務的大企業(yè)管理局，每隔一段時間都會進行稅務審計。由于東道國及母國的稅收監(jiān)管帶來的稅務檢查、調整，以及由此產生的稅務糾紛和處罰措施，對企業(yè)經營和聲譽產生不利影響。

（4）企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有充分用好優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，造成多付稅金的風險。在投資架構安排實施過程中，由于東道國、母國等各方的稅務處理差異而導致的對所得雙重征稅的風險。

2 原因分析

公司的涉稅管控能力、會計核算水平、內控制度以及涉稅人員業(yè)務素質的高低，直接影響到海外經營的整體稅務風險。由于近年來海外項目發(fā)展太快，相關人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派遣國內的財務人員，管理制度還是沿用國內那一套。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員是少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業(yè)務工作，導致管理上不完全到位。公司在日常的經營活動中，由于相關人員自身業(yè)務素質的限制，以及各國稅收法規(guī)、財務法規(guī)的復雜性可能會出現對有關稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，給公司帶來稅務風險。

稅收籌劃是建立在公司的會計核算、財務管理水平以及涉稅誠信基礎之上，與企業(yè)的管理決策者和相關人員對稅務籌劃的認識程度有十分重要的聯系。一旦企業(yè)的會計核算制度不健全，財務管理水平低下，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務籌劃缺乏足夠清醒的認識，甚至于與找關系、鉆空子等同起來，就會造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，基于這種基礎的稅務籌劃，風險性會更大。個別中資公司管理層，低估了項目所在國特別是非洲、東南亞等一些經濟相對落后國家的稅務、海關和外匯管理機構的專業(yè)水準和執(zhí)法能力，結果為自己的主觀片面認識和錯誤的稅務稅收籌劃付出了沉重代價。

中國公司海外經營出現稅務糾紛也有一些客觀原因。不同的國家和地區(qū)，其經濟、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無處不在，給項目管理帶來嚴峻的挑戰(zhàn)，國內成熟的項目管理方法和模式整體移植導致水土不服，管理失效，嚴重者引致項目失敗。由于各國政治、經濟、法律制度的不同，導致各國的會計核算體系不同，在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大，集中體現在稅務處理方面。各國稅收政策和制度的差異給中國公司海外項目的稅收管理帶來了很大的難度。主要體現在以下兩個方面：一是中國與很多國家簽訂了避免雙重征稅協定，但部分協定目前還停留在紙面上，沒有具體的實施細則，很難落實到實際操作中。二是企業(yè)對各稅種政策的掌握程度，因為很多國家或地區(qū)的關稅、增值稅、所得稅等稅目較為復雜，因此在各稅種的政策把握和計征方面存在一定的風險。

隨著國際工程項目的不斷增多，涉及的施工領域越來越廣，承包商與國外公司間的各項合作也在擴大，合作收入的分配、資金的流動、成本的分攤、利潤的分配、稅金的繳納等事項，都涉及多國法律、會計制度、會計準則，操作稍有不慎就會觸犯法律。公司注冊、稅務登記、設備物資進出口、外匯管制、適用的會計制度等各國之間都有差異，這就要求公司管理層和業(yè)務經辦人員熟悉相關國家的法律法規(guī)，做到知己知彼，保證主動，防患于未然。

3 海外經營稅務風險管控措施

3.1 樹立遵紀守法觀念，強化稅務風險防控意識

境外工程自身及其外部環(huán)境的復雜性給風險識別帶來很多困難，已知的風險并不可怕，可怕的是未知的風險。因此，對風險的識別和分析必須盡可能全面、細致和準確，主動選擇適當有效的方法進行處理。稅務風險是與政府財稅機構相關，與稅收法律相關，所以海外企業(yè)應樹立嚴格的守法觀念，提高風險意識。排除無足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務風險防范作為企業(yè)風險防范的重要組成部分，營造“人人管風險、事事想風險”的氛圍，把風險防范制度和措施落實到實處。

3.2 完善隊伍建設，提高人員素質

科學技術是第一生產力，人力資源是第一資源。建設高素質、國際化和復合型的人才隊伍，是現階段中國公司跨國經營過程中一項相對緊迫的任務。選拔和招聘有較好當地語言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎和實踐經驗的人才，充實海外項目的財務團隊。母公司財務部門可適時調整財務崗位，增加財務管理人員，提高對海外公司管控能力。培養(yǎng)高素質、國際化人才，除選派一些年富力強、熟悉業(yè)務、懂管理且有外語基礎的人到國外高校接受系統的培訓外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學習與鍛煉，參與跨國經營的具體業(yè)務，從實踐中培養(yǎng)才干，積累經驗。國際化公司應采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓或定期培訓等多種渠道，幫助項目經理、財務、進出口和法律等海外一線涉稅人員加強項目所在國稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，系統學習并熟練掌握轉移定價等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識，能及時合理地發(fā)現和估計潛在的稅務風險。

3.3 優(yōu)化管理體系，健全內控制度

國際化公司應堅持改革創(chuàng)新，建立靈活適用的國際經營管理體制和科學、高效、嚴密、可發(fā)展的制度和執(zhí)行體系，并結合自身特點，借鑒國內經驗和國際經驗，逐步形成適合海外市場的管理模式。完善的內控制度是項目順利開展各項工作的保障。境外項目內控制度要以中國的法律法規(guī)、項目所在國的法律法規(guī)和公司總部的內控制度為依據，同時要結合工程項目的自身特點，在充分了解當地合同、財務、稅收法律法規(guī)的基礎上，制定清晰的管理制度，健全項目管理機構，劃分人員權限、明確崗位職責、完善項目財務核算體系等，這樣才能保證國外項目規(guī)范健康運行，為化解稅務風險提供制度保證。

3.4 聘請當地中介，借助高水準“外腦”

會計師事務所、稅務顧問等中介服務機構，不僅可為中資企業(yè)提供稅收籌劃服務，更重要的是規(guī)避涉稅風險。中國公司境外經營不可能及時全面地掌握當地所有的政策法規(guī)，納稅信息滯后，通過中介服務可以做到未雨綢繆。中介稅務服務的內容為納稅信譽評估，即通過稅務鑒證，稅務機關認可獨立的審計報告，對納稅義務人的綜合納稅情況給予信譽等級評估，因而減少納稅檢查次數、給予公司遵紀守法的良好社會形象，從而降低企業(yè)的交易成本和負面效應。中介機構通過事前獨立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經濟事項從而有效地防范稅務風險，又承擔了涉稅責任。

加強項目外賬財務管理，聘用信譽可靠、工作能力強的當地會計師，特別是四大協助進行當地賬務處理、稅務申報、審核和編制當地稅務部門要求報送的各種財務報表，發(fā)揮他們在語言和當地政策了解上的優(yōu)勢，這對海外項目處理好財務特別是稅務方面的工作是十分必要的。

3.5 科學籌劃、周密安排、合理避稅

稅務籌劃是一項需要長期規(guī)劃、綜合考慮、細致實施的工作，它要求相關人員在實施時既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來進行規(guī)劃。同時，節(jié)稅應與籌資決策、投資決策、營運決策和收益分配決策結合起來，實現眼前利益和長遠利益的結合，從而謀求納稅人最大的經濟利益。

在實際操作時，應該要學法、懂法和守法，準確理解和全面把握稅收法律的內涵，時時關注稅收政策的變化趨勢，務必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業(yè)還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現風險，立即向籌劃者或經營者示警。綜合考慮和全面權衡稅務籌劃所帶來的風險，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實可行的稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現。

3.6 積極配合當地稅務機關審計

海外項目在接到所在地稅務機關的審計通知后，應當準確了解稅務審計的性質、進場時間、審計內容等，提前準備好會計憑證、財務報表、繳稅證明等文檔，做好稅務自查工作。企業(yè)應當在稅務審計中積極配合稅務機關的工作，給稅務機關留下良好的印象，有利于企業(yè)日后稅務工作的順利開展。在配合稅務機關進行稅務審計的同時，注意選擇合適的方式維護自身的合法權益。面對稅務檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節(jié)的方式妥善處理。對于稅務審計結論，特別是涉及補稅或其他違法行為認定的，必須仔細審核，如存在爭議，當合法權益受到損害時，企業(yè)應當依法行使權利，維護公司利益。中資企業(yè)海外項目機構應以稅務審計為契機，針對審計結果反映的問題，舉一反三，查漏補缺，完善內控機制，規(guī)范稅務管理，提高科學化精細化管理水平。

4 結束語

從勞務合作到工程承包，從單一產業(yè)到多輪驅動，中國公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競爭激烈的國際市場上站穩(wěn)腳跟，一直保持著持續(xù)健康發(fā)展，走出了一條獨具特色的海外經營之路?！暗每貏t強，失控則弱，無控則亂”，加強稅務風險管控已是海外企業(yè)當務之急。海外經營的管理者特別是財稅工作者，必須深入研究、反復探索并勇于實踐稅務風險管理，從而促進海外事業(yè)有質量、有效益和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業(yè)面臨的稅務風險及應對[J].國際稅收，2013，（2）.

第9篇：稅務籌劃風險防控范文

關鍵詞:電力企業(yè)；稅務風險；預警指標

任何企業(yè)在生產經營活動中都會產生很多的風險。其中稅務風險是比較常見的一種。稅務風險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進行稅務方面的工作時一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進行工作，這樣就可以有效地預防企業(yè)的稅務風險，合理地規(guī)避稅務風險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務風險預警指標的構建進行詳細的研究。

一、電力企業(yè)存在的稅務風險

(一)稅收籌劃風險

經濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經濟發(fā)展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業(yè)在稅收方面出現決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關的稅務方面的業(yè)務時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務往來以及納稅的詳細情況，及時的根據國家的相關政策進行調整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務風險的發(fā)生。

(二)稅收核算風險

企業(yè)的稅收核算要求技術性以及專業(yè)性非常高，一定要進行專業(yè)的訓練，需要非常專業(yè)的人員進行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關的稅收工作人員的專業(yè)素質不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關規(guī)定去操作，不能準確計算會計與稅收差異，在進行納稅行為時出現判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務風險。

(三)納稅申報方面的風險

企業(yè)在進行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

二、預警指標體系建立的原則

(一)建立預警指標體系模型的意義

預警指標模型的建立，是為了實現稅務風險管理的關口前移，在此基礎上進行納稅管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠對稅務風險進行合理的規(guī)避，并且進行適時的監(jiān)督，這在稅務管理中是非常重要的。

(二)稅務風險指標的選取

稅務風險指標的選取是稅務風險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務風險指標在選取時應充分考慮以下三個原則：

1、指標的有效性

在稅務風險預警模型建設過程中，需對稅務指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對于消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進行數據收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標的科學性

在進行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學性，相應的數據一定要經過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現偏差。

3、指標的顯著性

在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學性之外，還要保證納稅指標的顯著性。在選擇納稅指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務方面的數據及其變化，這樣建立起來的稅務風險指標模型會更加實用和方便。

三、電力企業(yè)稅務風險預警體系的建立

按照以上的方法進行預警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應用預警指標的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務風險預警的建立包括：

(一)電力企業(yè)的變動率指標分析

電力企業(yè)的風險指標分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

(二)風險配比分析

同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。

(三)風險稅率指標的建立

(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進項稅額之間的關系、進項稅額與企業(yè)的相關成本之間的關系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務招待費等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。(4)房產稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風險的目的。

四、電力企業(yè)的稅務風險預警體系的應用

對于電力企業(yè)來講，建立稅務風險預警體系需要對企業(yè)的財務報告以及影響稅負的各個方面進行詳細的核查，對于企業(yè)中相關工作人員的專業(yè)素質進行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進行定期培訓?？茖W利用稅務風險預警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務方案，修訂和完善企業(yè)的相關管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進行稅收籌劃方案的調整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務風險。

五、結束語

企業(yè)的稅務風險對企業(yè)的經營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務風險防控任重道遠，重視稅務風險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現潛在的稅務風險，主動解決已經出現的稅收問題。

參考文獻:

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