財政稅務(wù)政策精選(九篇)

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第1篇：財政稅務(wù)政策范文

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅［2001］198號）下發(fā)后，部分地區(qū)反映一些問題需要明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)政策問題補充通知如下：

一、利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達到60％以上（含60％）；利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力，城市生活垃圾用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達到80％以上（含80％），才能享受財稅［2001］198號文件和本通知第一條規(guī)定的增值稅政策。

三、對燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實行增值稅即征即退的政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85％的石膏；濃度不低于15％的硫酸；總氮含量不低于18％的硫酸銨。

四、為解決西部地區(qū)新型墻體材料產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)因達不到財稅［2001］198號文件附件中對建筑砌塊和建筑板材規(guī)定的生產(chǎn)規(guī)模標準，無法享受增值稅減半的優(yōu)惠政策的問題，對西部地區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)銷售的列入財稅［2001］198號附件的建筑砌塊和建筑板材產(chǎn)品，在2005年12月31日之前不再限定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，均可享受新型墻體材料產(chǎn)品增值稅減半征收的優(yōu)惠政策。上述西部地區(qū)是指重慶、四川、云南、貴州、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆、內(nèi)蒙古、廣西12個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以及湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮自治州。

第2篇：財政稅務(wù)政策范文

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為貫徹實施《中華人民共和國行政許可法》，落實行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現(xiàn)就外商投資企業(yè)執(zhí)行《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的有關(guān)程序通知如下：

財稅[2000]25號文件第一條第（六）項和第二條第（二）項關(guān)于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)報由國家稅務(wù)總局批準；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準”的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)可在所得稅納稅申報時自行確定符合財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的購進軟件或生產(chǎn)性設(shè)備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動。

當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在年度所得稅審計時可要求企業(yè)提供有關(guān)適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的事實證據(jù)或資料（包括實地調(diào)查）；凡經(jīng)審計認定企業(yè)不應(yīng)適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

第3篇：財政稅務(wù)政策范文

關(guān)鍵詞：稅收；企業(yè)財務(wù)政策；影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

一、簡介稅收與企業(yè)財務(wù)政策

稅收是在社會體制下的一種特定分配關(guān)系，是國家財政收入最主要的來源。其定義是“國家為實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式”。稅收具有強制性、無償性和固定性，其三者是統(tǒng)一的整體，缺一不可?；韭毮馨ńM織財政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟、監(jiān)督和管理社會經(jīng)濟活動，有利于促進公平競爭、保持經(jīng)濟穩(wěn)定、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進共同富裕、促進對外開放等。

財務(wù)政策是指為達到特定的財政、經(jīng)濟、社會等目的，用以調(diào)節(jié)財務(wù)行為而制定的有關(guān)政策的總稱。企業(yè)財務(wù)政策是其中的一種，企業(yè)管理包括融資管理、投資管理、營運資金管理和股利管理，所以相對應(yīng)的財務(wù)政策就是融資管理政策、投資管理政策、營運資金管理政策和股利管理政策。稅收政策對企業(yè)的財務(wù)政策的影響是非常明顯的，做好稅收籌劃有助于實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

二、稅收對企業(yè)財務(wù)政策的影響

1.稅收對融資管理政策的影響

企業(yè)融資決策中最重要的組成部分是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決策，而稅收的差異就會影響到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)具體是指公司以債務(wù)資本和權(quán)益資本為代表的融資方式組合比例。首先是企業(yè)所得稅稅率對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，企業(yè)所得稅稅率是指企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計稅基數(shù)之間的比率，我國法律規(guī)定企業(yè)所得稅一般是按25%的比例收取。利息抵稅效用=負債額×負債利率×所得稅稅率，在負債利率和所得稅稅率固定不變的情況下，那么利息抵稅效用與企業(yè)負債額是成正比的，所以企業(yè)所得稅稅率越高，企業(yè)偏向于負債資本的籌集；反之則偏向于權(quán)益資本的籌集，從而降低企業(yè)的籌資成本。其次是股利和利息的個人所得稅差異對資本結(jié)構(gòu)的影響，債權(quán)人獲得利息收入，股東獲得股利收入，但都必須繳納個人所得稅。而我國稅法規(guī)定公司支付給債權(quán)人的利息允許在公司所得稅前扣除，而支付給股東的股利則是在所得稅后進行，所以在利息和股利支付方面存在著差異，兩種投資者獲得的價值不一樣，所以說股利和利息的個人所得稅也會影響公司的資本結(jié)構(gòu)。

2.稅收對投資管理政策的影響

籌資政策屬于企業(yè)投資管理，因為企業(yè)的生產(chǎn)運營中需要大量的資金支持，所以需要及時籌措資金，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展注入動力。企業(yè)籌資有兩種方法，即權(quán)益籌資和負債籌資。而不同的籌資方式所獲取的資金列支方法不同，有稅前列支和稅后列支，這對企業(yè)資金成本產(chǎn)生直接的影響。比如說利息作為費用列支，企業(yè)在計算所得稅時應(yīng)當扣除，所以企業(yè)可以少繳一部分所得稅；而股息不作為費用列支，是在稅后凈利潤中分配，所以增加了企業(yè)所得稅。所以當在息稅前投資收益率大于負債成本率時，企業(yè)應(yīng)提高負債比例從而提高權(quán)益資本的收益水平，獲取最大的經(jīng)濟效益。

3.稅收對股利管理政策的影響

股利是在企業(yè)稅后凈利潤中進行分配，所以股利的分配方式以及分配股利與否會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。一個企業(yè)的發(fā)展一般會經(jīng)過初創(chuàng)階段、高速增長階段、穩(wěn)定增長階段、成熟階段和衰退階段這些過程，所以在初創(chuàng)階段，企業(yè)需規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，選擇剩余股利政策；當發(fā)展到高速增長階段時，有很多投資機會，需要的資金增多，最好不要分派股利；到了穩(wěn)定增長階段時，企業(yè)各方面的能力都很強，所以可以選擇支付較高股利；在成熟階段，企業(yè)各方面以及市場方面都接近飽和持續(xù)穩(wěn)定的狀態(tài)，所以可以考慮固定股利支付率政策；當?shù)搅怂ネ穗A段時，為了避免企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)采取剩余股利政策。各個階段的股利政策都是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展要求和市場的狀況來決定的，要制定好合理正確的股利政策需要全面考慮各種影響因素，保護投資者的利益，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

三、結(jié)束語

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)在制定和選擇財務(wù)政策時，都會考慮到的因素就是稅收，因為其對資本結(jié)構(gòu)、投資政策、籌資政策和股利政策都會產(chǎn)生影響。所以企業(yè)管理者需要時刻了解稅收政策，制定好企業(yè)財務(wù)政策，規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)行為，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，為企業(yè)步入健康持續(xù)快速發(fā)展的軌道奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]諸星龍.稅收對公司財務(wù)政策的影響研究[J].2008（03）.

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[4]王鐵林.試論創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財務(wù)會計特征與稅收扶持政策[J].稅務(wù)研究，2010（07）.

作者簡介：陳 晨（1978-），女，山東泰安人，會計師，本科，研究方向：財務(wù)稅收。

第4篇：財政稅務(wù)政策范文

【關(guān)鍵詞】物流業(yè)；財政政策；稅收政策

一、物流業(yè)簡介

（一）物流及物流業(yè)的含義

人類的物流活動伴隨著人類物質(zhì)資料交換的出現(xiàn)就已經(jīng)產(chǎn)生，而“現(xiàn)代物流”的概念卻是在近代才出現(xiàn)。一般認為，最早提及現(xiàn)代物流概念的是20世紀初的美國。之后，日本、美國、聯(lián)合國等都對物流的含義做了明確的界定。上世紀70年代末，我國也從日本引進了“物流”一詞。我國《物流術(shù)語》GB/T18354-2006將物流定義為“為物品及其信息流動提供相關(guān)服務(wù)的過程?！币虼耍C上所述，現(xiàn)在人們普遍認為：物流是指為了滿足客戶的需要，以最低的成本，通過運輸、保管、配送等方式，實現(xiàn)原材料、半成品、成品及相關(guān)信息由商品的產(chǎn)地到消費地所進行的計劃、實施和管理的全過程。

從上面對物流的界定可以看出，物流業(yè)是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實際需要實施有機結(jié)合的活動的集合體，是一種復(fù)合型產(chǎn)業(yè)。它是集交通運輸、物資供應(yīng)、倉儲保管等產(chǎn)業(yè)的部分職能于一身的新興產(chǎn)業(yè)部門，且絕非是各職能的簡單加總?！吨袊F(xiàn)代物流大全》給出了物流產(chǎn)業(yè)的定義“指鐵路、公路、水路、航空等基礎(chǔ)設(shè)施，以及工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)零售和第三方倉儲及綜合物流企業(yè)為實現(xiàn)商品的實移所形成的產(chǎn)業(yè)?！蹦壳拔锪鳂I(yè)主要有兩種模式：企業(yè)物流和物流企業(yè)。物流業(yè)按照服務(wù)的主要業(yè)務(wù)可劃分為五方物流。目前，第一二物流現(xiàn)在已經(jīng)成型，第三方物流是發(fā)展趨勢，第四方物流還在發(fā)展階段，第五方物流基本還停在概念和理論階段。西方國家的物流業(yè)實證分析證明，獨立的第三方物流至少占社會的50%時，物流產(chǎn)業(yè)才能形成。所以，第三方物流的發(fā)展程度反映和體現(xiàn)了一個國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。

（二）物流業(yè)相關(guān)的基礎(chǔ)理論

1、拉弗曲線

20世紀70年代中期美國經(jīng)濟學(xué)家阿瑟.拉弗建立的拉弗曲線說明了稅率和稅收之間的函數(shù)關(guān)系。拉弗曲線表面上是稅率與稅收收入的關(guān)系，但其背后是稅收負擔與經(jīng)濟增長的關(guān)系。拉弗曲線說明：①高宏觀稅負不一定能夠取得高收入，而高收入不一定要提高稅率，因為高稅收會挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活動，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯或下降；②取得同樣的稅收收入，可以采用不同的稅率。通過對拉弗曲線的分析可以看出，政府對企業(yè)征稅，稅負應(yīng)適度。

從以上分析可以看出，物流業(yè)的稅收政策應(yīng)充分考慮稅負水平。適度的稅負水平將有利于物流業(yè)的發(fā)展，而過高的稅負水平則會阻礙物流業(yè)的發(fā)展。

2、公共產(chǎn)品理論

根據(jù)公共經(jīng)濟學(xué)理論，社會產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。公共產(chǎn)品代表了一國民眾的當前利益和長遠利益，是一國各行各業(yè)繁榮發(fā)展的保障，是改善人民生活的基礎(chǔ)。薩繆爾森在《公共支出的純粹理論》中對公共產(chǎn)品做出了定義：“純粹的公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品或勞務(wù)，任何一個人對這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費都不減少其他任何人對這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費”。公共產(chǎn)品包括：公路，鐵路，橋梁，水電設(shè)施，通訊設(shè)施，環(huán)保設(shè)施、公共綠化等實物形態(tài)，也包括政府的公共服務(wù)，國防，公安，法律法規(guī)等勞務(wù)形態(tài)。公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品不同的兩種特性：非排他性和非競爭性。這兩種特性決定了這類產(chǎn)品只能由政府部門來提供。

二、我國物流業(yè)發(fā)展過程中的出現(xiàn)的問題

發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)有利于提高企業(yè)競爭力，增加社會就業(yè)人數(shù)，推動第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。但目前我國物流業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題。

首先，我國社會物流需求系數(shù)整體增長緩慢，且社會物流總額內(nèi)部增長結(jié)構(gòu)不均衡。我國社會物流需求系數(shù)基本保持在3左右，增幅不大。從社會物流總額構(gòu)成情況看，農(nóng)業(yè)物流比重過小，增長較慢。2012年，工業(yè)品物流總額是162萬元元，是農(nóng)業(yè)物流總額的56倍，占社會物流總額的91.4%。而產(chǎn)品物流只有2.9萬億元，只占社會物流總額的1.6%。

其次，物流成本費用較高，利潤較低，稅負較重。2012年全國社會物流總費用為9.4萬億元。全國社會物流費用占GDP的比重基本在18%左右。而北美和歐盟地區(qū)這一比重平均低于9%，南美地區(qū)和亞太地區(qū)平均比重也只有12%左右。由于我國物流基礎(chǔ)設(shè)施落后，多數(shù)企業(yè)資金使用成本超過利潤總額，再加上資金人力成本、土地租金的上漲，我國物流業(yè)利潤微薄。2011年全國重點物流企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入利潤率也僅僅只有5.3%。稅改以來，部分物流企業(yè)稅費負擔有所加重。與此同時，由于我國物流企業(yè)仍以勞動密集型為主，人力成本占到50%，運輸成本占到20-30%，“營改增”后，企業(yè)（特別是運輸企業(yè)）可抵扣的進項稅額很少，稅收負擔變相加重。

再次，財稅政策發(fā)揮的作用還不夠明顯。一方面，2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點工作在上海啟動，物流行業(yè)中大部分內(nèi)容被納入了本次試點范圍。但是，試點開始以來，物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)，其稅負因為實際可抵扣的項目較少，導(dǎo)致稅負大幅增加，顯然有違結(jié)構(gòu)性減稅“試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。2011年頒布的“物流國九條”，在實施過程中也出現(xiàn)一些問題。例如，一些地區(qū)認為倉庫不是物流企業(yè)，導(dǎo)致專業(yè)建造出租的倉儲設(shè)施無法享受政策的支持。另一方面，我國物流園區(qū)、物流中心、倉庫等，具有較強的公益性和公共性，需要政府的大力支持。從國外的經(jīng)驗來看，物流基礎(chǔ)設(shè)施作為國家綜合競爭力的基礎(chǔ)條件，是公共財政支持的重點。而從我國的實際情況來看，最近幾年，公共財政水人有些方面對物流業(yè)有所支持，但是支持力度還不夠。

最后，我國物流企業(yè)規(guī)模都比較小，第三方物流比重比較低。我國物流業(yè)起步晚，基礎(chǔ)設(shè)施又比較落后，企業(yè)兼并重組、剝離物流資產(chǎn)方面又存在審批程序復(fù)雜、稅費高、資產(chǎn)處置困難和勞動關(guān)系處理困難等問題，致使我們目前大型專業(yè)化的物流企業(yè)比較少。目前我國第三方物流所占比重較低。據(jù)悉，歐洲第三方物流服務(wù)比例約為76%，美國約為58%，而我國僅為18%。

三、促進我國物流業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

近些年來，隨著城鎮(zhèn)化進程的帶動，國內(nèi)外商貿(mào)的頻繁以及網(wǎng)絡(luò)零售市場“爆炸式”增長，社會對物流的需求不斷提高，物流業(yè)已經(jīng)成為促進國民經(jīng)濟發(fā)展的新的經(jīng)濟增長點。發(fā)展物流業(yè)能增加就業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級以及促進國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。從國際經(jīng)驗看，財稅政策的設(shè)計與實施從很大程度上影響著物流業(yè)的發(fā)展。在公共財政的框架下，我國亦可運用財政稅手段，大力支持物流業(yè)發(fā)展。

（一）合理運用財政手段，促進我國物流業(yè)的發(fā)展

1、采用財政獎勵政策，鼓勵物流業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

獎勵手段是一種比較常見的增加人們的積極性的有效方式。對物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新采取獎勵政策，有利于物流企業(yè)和企業(yè)物流積極創(chuàng)新物流管理方式，高效運用物流基礎(chǔ)設(shè)施。

2、利用財政專項補貼政策，促進農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展

現(xiàn)階段我國農(nóng)產(chǎn)品物流仍然是薄弱環(huán)節(jié)，急需采取相關(guān)措施，促進農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)的發(fā)展。建議利用財政專項補貼方式，支持農(nóng)產(chǎn)品專用通道建設(shè)、大型批發(fā)市場配套建設(shè)、冷鏈系統(tǒng)設(shè)施等建設(shè)，促進農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展。

3、增加政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出，促進公益性物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)

物流中心、配送中心、物流園區(qū)、公路、鐵路、港口、碼頭、公共倉庫等大型公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施，由于投資規(guī)模大、回收期長，導(dǎo)致民間資本基本無力或者不愿意投入。因而這些具有公益性或公共性的設(shè)施只能由政府進行統(tǒng)一規(guī)劃和投資建設(shè)。同時，政府投資也應(yīng)尊重市場規(guī)律，對其中的部分經(jīng)營性物流設(shè)施，如配送中心、物流園區(qū)等，適當參與初期投資，以承包、租賃、入股、分期付款等形式介入經(jīng)營成果分配，擴大投融資渠道，鼓勵企業(yè)自行進行后期建設(shè)運營，以防物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過度依賴財政投資。

4、適當?shù)恼少徴?，促進物流企業(yè)做大做強。

政府采購作為政府調(diào)控經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段，能在節(jié)約資金、促進公平競爭和保護重點企業(yè)方面發(fā)揮重要作用。近年來，我國許多物流企業(yè)發(fā)展很快，有一定的經(jīng)營實力，具有做大做強的潛力。但是相對于跨國物流企業(yè)來說，我國物流企業(yè)一體化、網(wǎng)絡(luò)化，以及提供的服務(wù)總額遠遠落后。對于這些企業(yè)，如果采用政府采購的方式，就可以在一定程度上增加其收入，解決其發(fā)展過程中暫時遇到的瓶頸，從而促進其企業(yè)做大做強。

（二）合理運用稅收政策，促進物流業(yè)的發(fā)展

1、從近期來看，需要綜合運用稅收政策促進物流業(yè)的發(fā)展

一方面，綜合運用稅收優(yōu)惠措施，促進物流業(yè)的發(fā)展，尤其是第三方物流的發(fā)展。第三方物流作為“真正意義上的物流”，體現(xiàn)著一個國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。我國《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》也指出“要大力發(fā)展第三方物流”，提升第三方物流占整個物流市場的比重。因此，應(yīng)當給予第三方物流企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠措施。例如，給予第三方物流企業(yè)在增值稅方面加大增值稅抵扣范圍如允許抵扣部分人工費、路橋費等，在土地使用稅方面實施稅收減免政策，在所得稅方面允許其加計扣除交通運輸成本等

另一方面，要強化物流業(yè)的發(fā)票管理。目前，我國物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，物流企業(yè)完成的一項物流業(yè)務(wù)要按不同的適用稅目分別開具發(fā)票，一來給物流企業(yè)帶來諸多不便，二來使不同物流業(yè)務(wù)的稅收負擔不均衡，同時也給稅務(wù)機關(guān)征收管理帶來很大難度。鑒于物流企業(yè)業(yè)務(wù)集約化的實際特點，建議把物流行業(yè)作為單獨的一個行業(yè)來對待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票、票據(jù)，在實行信息化軟件比對監(jiān)控機制的基礎(chǔ)上，推出統(tǒng)一的“物流業(yè)專用發(fā)票”，實行“一票到底”政策，降低物流企業(yè)人為調(diào)控相關(guān)業(yè)務(wù)的可能。

2、從長遠來看，需要構(gòu)建系統(tǒng)的物流企業(yè)稅收制度體系

目前我國還沒有專門針對物流業(yè)的稅種。物流業(yè)涉及的稅種散見于交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)及其他服務(wù)業(yè)當中，缺乏系統(tǒng)性。同時，營業(yè)稅中各種稅目運用的稅率也不相同，不利于物流業(yè)的整體發(fā)展。例如，目前在全國范圍開展的“營改增”政策中關(guān)于物流業(yè)的政策都還不成熟。從征稅范圍來看，物流業(yè)內(nèi)部各行業(yè)實行“營改增”的情況不同。比如物流業(yè)中的交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)都部分納入了“營改增”領(lǐng)域，而快遞行業(yè)基本沒有涉及。即便是已經(jīng)實施“營改增”的行業(yè)，內(nèi)部實施情況也不相同。如交通運輸業(yè)中的鐵路運輸暫還未納入試點范圍。“營改增”后我國物流業(yè)中的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)的稅率也都各不相同，如國內(nèi)運輸一般納稅人適用11%、倉儲、裝卸搬運等適用6%，而光船租賃則適用17%。稅率比較多，適用范圍劃分得又不夠明確，使得有些物流企業(yè)稅負較重，有些企業(yè)稅負較輕。同時，有些企業(yè)為逃避高額稅負，會選擇偷漏稅的方式。從長遠來看，建議國家修正和整合現(xiàn)有的物流業(yè)相關(guān)稅收政策，結(jié)合物流行業(yè)的特點，取消有違物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，出臺一套針對物流業(yè)的明確而系統(tǒng)的稅收政策，支持和促進物流業(yè)的健康發(fā)展。

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第5篇：財政稅務(wù)政策范文

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時特定國家的國情特點。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟服務(wù)化不斷深化推動了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國經(jīng)濟中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費與進口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動與服務(wù)機構(gòu)的跨國設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟全球化對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（wto／gats）的實施更對服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟全球化對于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動的要求。

（二）財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟體系下，財稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強調(diào)的是，在運用財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動的關(guān)聯(lián)程度）特點，重點支持嵌入性強的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競爭力。這對發(fā)展服務(wù)業(yè)進而促進服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對開放經(jīng)濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張在不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內(nèi)市場等措施，對現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟和外部經(jīng)濟收益。而服務(wù)的無形性、生產(chǎn)消費同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競爭市場特點和規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，世界經(jīng)濟服務(wù)化的趨勢也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國經(jīng)濟的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財稅政策有助于提升一國的服務(wù)貿(mào)易競爭力。

三是如何在wto／gats規(guī)則框架中考慮財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的作用。wto作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺，其規(guī)則對于各國政策運用具有制衡作用。gats作為wto規(guī)范國際多邊服務(wù)貿(mào)易往來的行為準則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復(fù)雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。wto／gats的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時要考慮國情特點

近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級階段，促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務(wù)貿(mào)易競爭的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策支持的現(xiàn)狀

加入wto七年多來.我國國民經(jīng)濟與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點不足：

（一）、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實際經(jīng)濟的失衡：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優(yōu)勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導(dǎo)力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進國外先進技術(shù)、管理經(jīng)驗和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應(yīng)積極引導(dǎo)外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學(xué)習(xí)借鑒國外服務(wù)業(yè)先進技術(shù)和管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，要鼓勵我國優(yōu)勢服務(wù)部門中的優(yōu)勢服務(wù)企業(yè)“走出去”，進行對外投資和跨國經(jīng)營，促進服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠不夠

現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財政已對服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財政對于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對貨物進出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對比，服務(wù)進出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險取得的業(yè)務(wù)收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標的是針對貨物貿(mào)易的追加成分，實質(zhì)仍體現(xiàn)為對貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點.遠不及現(xiàn)行政策對一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點：一是長期以來對發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認識不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個門類的復(fù)雜性以及國際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導(dǎo)致的。

綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經(jīng)濟發(fā)展水平的目標是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動這四大自由化發(fā)展進程來看，目前我國主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟總目標。而要實現(xiàn)這一目標，需要構(gòu)建一個有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策支持體系

（一）關(guān)注wto/gats原則體系與財稅政策支持的相容性

要認真研究wto／gats原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。gats規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，gats實際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復(fù)雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復(fù)雜性與靈活性。我國在2001年加入wto議定書的附件9中詳細列明了對于gats的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與wto／gats原則體系特點和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導(dǎo)方向，～方面.我們應(yīng)充分利用gats給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當”具體表現(xiàn)為：對不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應(yīng)國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內(nèi)外差別政策。

（二）財稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財稅政策應(yīng)堅持并加大對服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，同時重點地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競爭力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力。特別要與促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財稅政策來支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進口貿(mào)易”、“引進來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導(dǎo)與有效激勵，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項目和資本項目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時.對服務(wù)貿(mào)易進口（包括商業(yè)存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接，服務(wù)貿(mào)易財稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對與進口相關(guān)聯(lián)的要素流動給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國民待遇方面

市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務(wù)或服務(wù)提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據(jù)此，應(yīng)研究我國在gats國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進行政策設(shè)計。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財稅政策設(shè)計。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動1.4%。據(jù)此，在財稅促進政策設(shè)計上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對應(yīng)的比較優(yōu)勢.而在進口方面應(yīng)注意與我國關(guān)于gats具體承諾中對四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導(dǎo)我國服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對于承接服務(wù)外包獲得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過商業(yè)存在方式“走出去”開拓國際服務(wù)市場，前期市場調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導(dǎo)、信息服務(wù)和公共培訓(xùn)職能，進入運營階段后對于企業(yè)境外常設(shè)機構(gòu)已納境外所得稅實行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓(xùn)提供財政資金支持；境外消費方式下，外籍游客的境內(nèi)購物涉及的增值稅與消費稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進口開放方面我國對境外消費方式管制相對寬松，對跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動的謹慎程度依序遞進?？缇辰桓逗蜕虡I(yè)存在方式下的進口保護效果對政策運用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號召鼓勵國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財稅政策設(shè)計。這里重點要研究對不同服務(wù)貿(mào)易部門的財稅促進政策.首先應(yīng)以國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向為基礎(chǔ)，其次應(yīng)與我國在gats上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國肯定式清單中的部門與項目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔具體義務(wù)的部門與項目，可以自由裁定財政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴格遵守我國在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應(yīng)實行內(nèi)外一視同仁的國民待遇，有限制的則應(yīng)嚴格對應(yīng)實施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時間和地域限制，而非價格方面影響），不能任意增加或修改。

進而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的1 2大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢部門三大類型進行不同的政策設(shè)計。

建筑、旅游和運輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財稅政策運用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國際市場的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時強調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值。現(xiàn)承諾對于運輸部門給予了較高程度的保護.為此，財稅政策可以考慮通過增加對國有大型運輸企業(yè)的財政資金扶持力度.提升企業(yè)的價格競爭力，適當調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身條件與財務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國際趨勢保持一致。

通信、保險、金融、商務(wù)服務(wù)下的專業(yè)服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、研發(fā)服務(wù)和其他商務(wù)服務(wù)以及環(huán)境服務(wù)等部門屬于現(xiàn)代新興服務(wù)貿(mào)易部門，應(yīng)予以重點培育，激發(fā)增長潛力，加快發(fā)展速度，使之成為我國服務(wù)貿(mào)易出口的新增長點。我國關(guān)于wto／gats作出了高于發(fā)展中國家水平的具體承諾和減讓，集中反映在我國對環(huán)境、通信、保險、金融，專業(yè)服務(wù)等部門給予較高的開放程度.表明我國引入競爭與引進技術(shù)的決心。為此，財稅政策應(yīng)靈活設(shè)計，繞過國民待遇有關(guān)限制約束，有效地發(fā)揮促進作用：要加大財政對國家級軟件出口基地和產(chǎn)業(yè)基地的資金投入，對服務(wù)企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新實行稅收激勵，對國家鼓勵發(fā)展的服務(wù)貿(mào)易重點領(lǐng)域內(nèi)的投資項目，在規(guī)定范圍內(nèi)的進口自用設(shè)備與備件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

第6篇：財政稅務(wù)政策范文

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠；政府補貼；研發(fā)活動；高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)

一、引言

自改革開放至今，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展到了轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)能否真正實現(xiàn)自身的技術(shù)創(chuàng)新在很大程度影響著企業(yè)的未來。而對于技術(shù)創(chuàng)新最為重要的就是企業(yè)內(nèi)部研究與開發(fā)活動（Research and Development，R&D）。企業(yè)R&D投入強度（企業(yè)R&D經(jīng)費支出占主營業(yè)務(wù)收入比重）已成為衡量一個企業(yè)發(fā)展?jié)摿透偁幜Φ闹匾笜?。然而，企業(yè)R&D投入具有公共性、外溢性、風(fēng)險性等特性，在一定程度上抑制了企業(yè)的自主研發(fā)動力，僅依靠市場力量無法使企業(yè)R&D投入達到最優(yōu)狀態(tài)，這就給政府介入企業(yè)R&D活動提供了理論依據(jù)。一般來說，政府采用財政直接補貼和稅收優(yōu)惠政策這兩種主要方式來鼓勵企業(yè)R&D投人。這兩種方式各有其優(yōu)缺點，直接的財政補貼政策較易確定金額，但研究表明，政府的直接財政補貼會對企業(yè)自主R&D投人產(chǎn)生替代效應(yīng)，不利于企業(yè)自籌資金，增加R&D投入。而稅收優(yōu)惠政策則更傾向于利用企業(yè)和市場的力量，具有普惠性，因而被國際上許多國家采用。

二、文獻回顧

財稅政策對企業(yè)技術(shù)研發(fā)的激勵作用一直以來都是國外理論界研究的焦點。國外學(xué)者通過建立相關(guān)模型分析財稅政策對企業(yè)的影響，如Bernstein（1986）使用加拿大1975～1980年27家公司的一組集合的典型數(shù)據(jù)和時間序列數(shù)據(jù)，在產(chǎn)品需求價格彈性的實際范圍內(nèi)評估稅收激勵措施，研究每損失l美元稅收收入對企業(yè)R&D支出增加影響，發(fā)現(xiàn)政府稅收收入每減少1美元，會帶來多于1美元的企業(yè)新增研發(fā)投入資本。Bronwyn（1993）的研究肯定稅收優(yōu)惠政策對研發(fā)支出有促進作用，并進一步指出，這種促進作用的大小會因各個國家和地區(qū)稅收政策的不同而存在明顯的差異?？偟目磥恚ㄟ^研究稅收優(yōu)惠與政府補貼對企業(yè)R&D的影響效應(yīng)，比較兩種政策工具的有效性是國內(nèi)外學(xué)者研究的重點。國內(nèi)的學(xué)者多從宏觀和政策層面展開，以定性分析分析為主，而從微觀層面進行的分析并不多見，這使得所提出的政策建議缺乏說服力。而高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)技術(shù)更新速度快，也是我國服務(wù)業(yè)企業(yè)R&D投入最為集中的領(lǐng)域，因此，本文從這一微觀的企業(yè)層面出發(fā)，運用實證分析法分析我國現(xiàn)行財稅政策對企業(yè)R&D投入的激勵效應(yīng)，并比較這兩種政策工具的有效性，進而為政府制定更為合理的財稅政策提供依據(jù)。

三、研究假設(shè)

假設(shè)一：稅收優(yōu)惠與政府補貼對高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)R&D投入都有激勵作用。假設(shè)二：政府稅收與企業(yè)R&D投入呈負相關(guān)性，同時不同稅種對高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)發(fā)展有不同的作用。假設(shè)三：企業(yè)自身資產(chǎn)規(guī)模越大，企業(yè)的營收能力越強，財稅政策的影響規(guī)模效益更大，相應(yīng)R&D投入也就會越多。

四、實證分析

（一）樣本數(shù)據(jù)選擇

根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒，高技術(shù)服務(wù)業(yè)分類可分為七大類，其中結(jié)合高技術(shù)服務(wù)業(yè)的特點，軟件類上市公司更具有代表性。因此，本文選取2011年至2013年滬深兩市軟件服務(wù)類上市公司作為研究樣本。在樣本選擇中，剔除期間企業(yè)R&D投入沒有披露、利潤總額小于0以及重要解釋變量缺失的樣本，最終選取了50家從事計算機軟件服務(wù)公司3年內(nèi)的150個觀察數(shù)據(jù)。通過這些處理后的數(shù)據(jù)能夠最大化的避免不真實或不詳細的數(shù)據(jù)所帶來的影響，進而更好地研究財稅政策對高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)R&D投入的影響效應(yīng)。

（二）變量選取與模型設(shè)定

高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)的服務(wù)型企業(yè)，具有高技術(shù)、高投入、高風(fēng)險、周期長、高收益等特點，其發(fā)展受多種因素的影響。本文排除其他因素，重點考察財稅政策對其研發(fā)投入的影響，即稅收優(yōu)惠和政府補貼是否對研發(fā)投入有激勵作用，同時也發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模在財稅政策對企業(yè)研發(fā)投入的影響中有著重要作用。因此，本文結(jié)合已搜集到數(shù)據(jù)，參考許景婷、張兵（2012）等學(xué)者的研究，設(shè)計6個變量指標。①企業(yè)R&D強度。②流轉(zhuǎn)稅稅負。③所得稅稅負。④政府補貼。⑤企業(yè)規(guī)模。⑥盈利能力。

根據(jù)研究假設(shè)及對以上變量的界定，為了考察各要素的變化率對企業(yè)R&D投入的影響程度，我們運用彈性的形式來比較稅收激勵與政府資助這兩種政策工具的有效性。本文構(gòu)建多元線性回歸模型如下：RD=β0+β1TTB+β2ITB+β3GOV+β4SIZE+β5ROE+μ

第7篇：財政稅務(wù)政策范文

隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會分工日趨于精細化。在這種情況下，我國長期存在的增值稅和營業(yè)稅“兩稅并存”的局面已經(jīng)很難適應(yīng)社會的發(fā)展，營業(yè)稅改為增值稅是我國稅收改革的必然方向。“營改增”稅收政策在2013年8月1日開始向全國予以推廣，將會對社會各個行業(yè)的財務(wù)會計過早造成較大影響。本文以施工企業(yè)為例，就營改增稅收政策對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響進行探討。

二、施工企業(yè)“營改增”稅收政策的基本內(nèi)容

營改增稅收政策在施工企業(yè)全面實施之后，就將用稅率為11%的增值稅來代替過去稅率為3%的營業(yè)稅。主要區(qū)別在于：營改增稅收政策改革之前，施工企業(yè)的營業(yè)稅征稅依據(jù)為施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入；而營改增稅收政策改革之后，施工企業(yè)的增值稅征稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，進項稅額是通過施工企業(yè)在市場上購買材料、設(shè)備等獲得的增值稅發(fā)票金額來予以確定，而銷項稅額則是由施工企業(yè)向業(yè)主提供的增值稅專用發(fā)票金額予以確認。

三、“營改增”帶給施工企業(yè)財務(wù)會計工作的變化

1.兩種稅的含義不同

增值稅和營業(yè)稅雖然都屬于流轉(zhuǎn)稅，但是對于施工企業(yè)的意義卻各不相同，增值稅屬于國家所收取的款項，計稅依據(jù)是增值額；而營業(yè)稅則屬于一種納稅單位的費用，計稅依據(jù)為營業(yè)額。

2.納稅主體身份及計稅方式的變化

(1)在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅額通過“稅率3%”乘以“營業(yè)額”即可得出。

(2)在實行“營改增”稅收政策之后，納稅人應(yīng)該要首先予以納稅資格的認定。第一，資格認定標準。實行“營改增”稅收政策之后，國家稅務(wù)部門基于納稅人的規(guī)模大小來分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬元人民幣的納稅人，以及高于500萬元人民幣的其他個人；一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額高于500萬元人民幣的納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶、企業(yè)，以及非企業(yè)性單位均屬于小規(guī)模納稅人。值得注意的是，一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人若所提供的稅務(wù)資料準確、會計核算健全，那么可以向有關(guān)部門申請一般納稅人資格認定。第二，計稅方式。小規(guī)模納稅人：計稅方式采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額不得對進項稅額進行抵扣，應(yīng)納稅額為增值稅征收率和銷售額一同計算出來的增值稅額。一般納稅人：計稅方式采用一般計稅方法計稅，應(yīng)納稅額為當期進項稅額被當期銷項稅額抵扣之后所剩余下來的余額。

3.稅率的變化

在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅率均為“稅率3%”。而在實行“營改增”稅收政策之后，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率3%”，而一般納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率11%”。

4.收入和稅負確認的變化

本文舉例說明收入和稅負確認的變化，合同總價款設(shè)定為9990萬元人民幣。在過去的營業(yè)稅體制下，營業(yè)稅=9990萬元×3%=299.7萬元。再加上3%教育費、7%城建稅共計29.97萬元，那么實際稅負率為3.3%，本項稅負為329.67萬元。而在實行“營改增”稅收政策之后，首先要進行價稅分離，分兩種情況：(1)若納稅人為小規(guī)模納稅人，那么9990萬元除以(1+3%)，可得出確認收入為9699萬元，那么增值稅額=9699×3%=290.97萬元，再加上3%教育費、7%城建稅共計29.097萬元，那么合計本項稅負為320.067萬元，實際稅負率為3,204%。(2)若納稅人為一般納稅人，那么9990萬元除以(1+11%)，可得出確認收入為9000萬元，那么增值銷項稅額=9000×11%=990萬元，而實際稅負率則由納稅人所擁有的可抵扣增值稅進項稅額來決定。經(jīng)過相應(yīng)計算，營業(yè)稅及附加稅負=增值稅及附加的實際稅負，只有在“6.91%×合同額=可抵扣增值稅進項稅額”的情況下才可成立；若可抵扣增值稅進項稅額小于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負>增值稅及附加的實際稅負；若可抵扣增值稅進項稅額大于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負<增值稅及附加的實際稅負。

5.涉稅申報所需設(shè)備有重大變化

營業(yè)稅申報是不會特殊要求軟件設(shè)備及硬件設(shè)備，但是若申報增值稅，那么一般納稅人在具有通用的掃描儀、打印機、計算機等設(shè)備之外，還需要有專用設(shè)備，包括報稅盤、金稅卡、讀卡器金稅盤、IC卡等。按國家財稅機關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

四、結(jié)語

第8篇：財政稅務(wù)政策范文

為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（[*5]26號），進一步加強房地產(chǎn)稅收征管，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項及要求通知如下：

一、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理部門，要認真貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要切實加強房地產(chǎn)稅收征管，并主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系；房地產(chǎn)管理部門要積極配合。

二、*5年5月31日以前，各地要根據(jù)[*5]26號文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內(nèi)同級別土地上住房交易的平均價格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產(chǎn)管理部門會同有關(guān)部門測算，報當?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據(jù)房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)；沒有建立房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)的，依據(jù)房地產(chǎn)交易登記管理系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)。

對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的當月，向同級地方稅務(wù)、財政部門提供權(quán)屬登記房屋的坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價格等信息。

市、縣規(guī)劃管理部門要將已批準的容積率在1．0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務(wù)、財政部門。新批住宅項目中容積率在1．0以下的，按月提供。

地方稅務(wù)、財政部門要將當月房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息向市、縣房地產(chǎn)管理部門提供。

各級地方稅務(wù)、財政部門從房地產(chǎn)管理部門獲得的房地產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責任。

三、各級地方稅務(wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行調(diào)整后的個人住房管業(yè)稅稅收政策。

（一）*5年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

（二）*5年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴实淖》繉ν怃N售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴?，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。

（三）*5年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。

（四）個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

（五）個人對外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請開具發(fā)票。

（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業(yè)稅時，需提供購買房屋時取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。

（七）各級地方稅務(wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行稅收政策，對不符合規(guī)定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實到位；對個人承受不享受優(yōu)惠政策的住房。不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規(guī)定對不符合規(guī)定條件的個人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局。

四、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，加強房地產(chǎn)稅收管理。要建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；要定期將從房地產(chǎn)管理部門取得的權(quán)屬登記資料等信息，與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。

各級地方稅務(wù)、財政部門在房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門，以便房地產(chǎn)管理部門加強房地產(chǎn)權(quán)屬管理。

五、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產(chǎn)交易和權(quán)屬登記等場所，設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，方便納稅人。

六、市、縣房地產(chǎn)管理部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產(chǎn)管理部門不得辦理權(quán)屬登記。

七、各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)努力改進征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)規(guī)范解繳程序，加強安全管理。

八、對于房地產(chǎn)管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費支持。

第9篇：財政稅務(wù)政策范文

[關(guān)鍵詞]國家稅收 征管質(zhì)量 問題及對策

2004年至2009年,我國財政整體運行狀況得到大力改觀,全國財政收入超速增長,此與我國稅收收入的快速增長密不可分。但近年我國稅收收入質(zhì)量明顯下滑,其在財政收入中的比重從2004年91.55%下降至2009年的86.91%,這與我國征管質(zhì)量存在的問題有關(guān)。在此,筆者對現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量進行分析,并提出完善措施。

一、我國稅收征管質(zhì)量存在的問題

一是稅收進度存在隨意性,人為調(diào)節(jié)嚴重

我國各級稅務(wù)機關(guān)年度稅收計劃按“基數(shù)+增長”的模式確定,稅收任務(wù)完成的好壞,直接與稅務(wù)機關(guān)考核及獎勵掛鉤,但在實際征收過程中存在一定的出入,導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)稅收進度的現(xiàn)象時有發(fā)生。如2008年度,我國其中16個省中的62個縣級國稅部門,就違規(guī)向169戶企業(yè)提前征稅或多征稅款23.4億元,以及向71戶企業(yè)延期征收稅款130.92億元。

二是稅收收入不實,虛增現(xiàn)象存在

我國一些地方政府為完成,甚至超額完成上級下達的稅收考核目標,將考核任務(wù)從上而下層層加碼,到縣鄉(xiāng)時也不堪重負?？h鄉(xiāng)政府官員面對嚴重脫離實際的稅收增長率,將個人政治前途放在首位,不惜代價進行指標造假,確保稅收收入基數(shù),導(dǎo)致虛增稅收現(xiàn)象的發(fā)生。如山東省荷澤市某縣2006年下達各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三稅”(增殖稅、所得稅和營業(yè)稅)增長考核指標高達47%,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采取“空轉(zhuǎn)”進行虛增稅收收入,據(jù)估算虛增稅收占該縣財政總收入30%-40%。

三是稅收征管不力,稅收流失嚴重

近年我國稅收征管不力,稅收政策亂用、減免無度等現(xiàn)象時有發(fā)生,使國家稅收流失嚴重。如《中華人民共和國外資投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,外資企業(yè)可以享受基本稅15%及所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,但一些地方政府卻實施至“十免十減”甚至倒補政策[2];2009年,審計署對我國16個省的國稅部門在2008年度稅收征管時,在抽查享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè),有85戶違規(guī)享受36.31億元,對44戶消費稅應(yīng)稅企業(yè)測算,2007和2008年少繳消費稅116.15億元[1]。

四是稅收征管成本過高

1994年國家稅務(wù)和地方稅務(wù)兩套征收管理機構(gòu)設(shè)立后,近十五年來,我國稅收征管成本大幅提高,使稅收質(zhì)量明顯下降。據(jù)數(shù)據(jù)顯示,我國稅收征收成本率,從1993年的3.12%增長到1996年的4.73%,以及迅速攀升至近年的8%,增長近1.56倍。而西方發(fā)達國家僅在1%～2%范圍,其中美國長期低于1%。

二、完善我國稅收征管的對策

一是加強稅源監(jiān)管,嚴防稅收流失,確保稅收征管質(zhì)量

加強稅源監(jiān)管是從源頭防止稅收流失,增強征管質(zhì)量和效益的有效措施。加強稅務(wù)登記,完善戶籍管理制度。在實際工作中,對納稅人進行實地登記,做到戶數(shù)清楚、情況明白,加強核實納稅人依法辦理情況,及時與稅務(wù)登記人員聯(lián)系,防止漏征漏管戶的出現(xiàn)。強化稅源管理檢查制度。加大對稅源戶的檢查力度,堅持管稅與管票相結(jié)合,通過對納稅人發(fā)票使用情況監(jiān)管,正真實現(xiàn)以票控稅。建立稅源管理協(xié)稅機制。以現(xiàn)代信息化為依托,擴大金稅工程覆蓋范圍,實施稅源戶信息資源共享,實現(xiàn)國稅、地稅、工商、海關(guān)等部門政策信息傳遞制度,完善協(xié)稅和護稅網(wǎng)絡(luò)體系,堵塞涉稅違法犯罪漏洞,提高監(jiān)管效能、降低征管成本,確保稅收征管質(zhì)量。

二是優(yōu)化稅收政策,加強權(quán)力約束,強化稅務(wù)官員責任

稅收優(yōu)惠政策促進了我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,對縮小區(qū)域差距起到了一定的作用。為防范和制止一些地方政府政策亂用,確保稅收應(yīng)收盡收,提升征管質(zhì)量,應(yīng)建立以配合產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主的稅收政策,實現(xiàn)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的積極配合,推動不發(fā)達、貧困地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。在省及其以下分別成立獨立于國、地兩家的稅務(wù)稽查機構(gòu),分別在國家稅務(wù)總局和省級地方稅務(wù)局的垂直管理領(lǐng)導(dǎo)下,各自負責對國稅、地稅部門在征管中政策運用情況進行督查,對違背政策的各級稅務(wù)部門,追究其稅務(wù)官員的責任,強化稅務(wù)官員權(quán)力約束,確保稅收職能的充分發(fā)揮。

三是創(chuàng)新征管執(zhí)法體系,嚴打涉稅犯罪活動,加大稅收執(zhí)法力度

我國稅收征管存在的漏洞,是導(dǎo)致偷稅、抗稅、騙稅以及利用發(fā)票犯罪等涉稅行為的原因。為有效打擊和懲治涉稅犯罪行為,全面推行稅務(wù)警察體制改革,借鑒國外經(jīng)驗,在我國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立統(tǒng)一的稅務(wù)警察機構(gòu),強化稅收司法保障體系,增強稅務(wù)部門執(zhí)法剛性。嚴厲打擊重大稅收違法案件,尤其是對虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票等各類可抵扣憑證的違法案件,以及騙取出口退稅等違法犯罪活動。從法制層面堵塞涉稅違法犯罪漏洞,嚴厲打擊涉稅違法行為,保障稅收征管質(zhì)量和效益。

四是完善征管考核機制,提升稅收征管質(zhì)量

完善的稅收征管考核機制,是提升稅收征管質(zhì)量的重要保證。為杜絕一些稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收計劃情況調(diào)節(jié)進度,而嚴重影響其及時性和完整性,必須進一步完善稅收征管考核機制。創(chuàng)新稅收管理員制度,明確其崗位職責,工作目標、考核方法和責任追究,并優(yōu)化管理績效監(jiān)督與考核,增強稅源管理的質(zhì)效。創(chuàng)新征管質(zhì)量考核機制。各級稅務(wù)部門在深入開展調(diào)研的基礎(chǔ)上,按合理、科學(xué)、實用的原則,制定完善的稅收征管質(zhì)量考核辦法,提升征管質(zhì)量。創(chuàng)新稅務(wù)官員責任追究機制。嚴格落實稅收執(zhí)法責任制和執(zhí)法過錯責任追究制,對稅收征管質(zhì)量達不到標準和存在過錯行為的,嚴格追究稅務(wù)官員責任,消除稅收特權(quán)思想,不斷提升征管質(zhì)量和效益。

參考文獻: