稅法與稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_(kāi)展稅務(wù)籌劃

為了開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國(guó)推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家推行的增值稅暫行管理?xiàng)l例中，規(guī)定了納稅人兼營(yíng)免稅的項(xiàng)目和非應(yīng)稅的項(xiàng)目，而在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時(shí)，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偡矫?，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點(diǎn)，科學(xué)選擇對(duì)自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)?，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時(shí)，在企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，對(duì)與享受先征后返政策的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)?，通過(guò)這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過(guò)先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財(cái)政返還。目前，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，管理進(jìn)項(xiàng)稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷(xiāo)售收入作為主要的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷(xiāo)售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒(méi)有享受政策銷(xiāo)售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計(jì)稅依據(jù)來(lái)劃分進(jìn)項(xiàng)稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量作為主要的計(jì)稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分配。

二、從企業(yè)銷(xiāo)售方式的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷(xiāo)售的角度來(lái)看，由于企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見(jiàn)的銷(xiāo)售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門(mén)方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，許多企業(yè)都采用了送貨上門(mén)的銷(xiāo)售方式，而在送貨的過(guò)程中，企業(yè)采取不同的貨物運(yùn)輸方式，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運(yùn)輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運(yùn)用自身的車(chē)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專(zhuān)業(yè)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，以代墊運(yùn)費(fèi)的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸[2]。其中，對(duì)于企業(yè)采用自身車(chē)隊(duì)方式進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)姆绞絹?lái)說(shuō)，根據(jù)目前我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車(chē)隊(duì)運(yùn)輸是一種混合銷(xiāo)售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用是一種價(jià)外費(fèi)，需要和產(chǎn)品的銷(xiāo)售額儀器來(lái)計(jì)算增值稅。對(duì)于將產(chǎn)品委托給專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司的銷(xiāo)售模式來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷(xiāo)售后，要將運(yùn)輸費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，運(yùn)輸公司將開(kāi)具專(zhuān)業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)單位，或者是銷(xiāo)售企業(yè)將運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買(mǎi)方，并由購(gòu)買(mǎi)單位進(jìn)行代墊。對(duì)于采用代墊送貨模式的銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用是不計(jì)入到銷(xiāo)售額中的，因此產(chǎn)生的費(fèi)用不計(jì)入到價(jià)外費(fèi)用中，也不用繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

下面通過(guò)簡(jiǎn)單的舉例來(lái)說(shuō)明三種銷(xiāo)售方式對(duì)增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷(xiāo)售總額達(dá)到了1000萬(wàn)，超市不含稅的進(jìn)貨價(jià)格為800萬(wàn)，在銷(xiāo)售過(guò)程中，支付不含稅的運(yùn)輸費(fèi)用約為40萬(wàn)，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車(chē)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬(wàn)元

企業(yè)委托專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬(wàn)元

以購(gòu)買(mǎi)企業(yè)代墊的方式進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬(wàn)元

可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時(shí)，也要承擔(dān)較高的款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)采用折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷(xiāo)售也是企業(yè)采用個(gè)較多的銷(xiāo)售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實(shí)物折扣兩種。在實(shí)物折扣方式中，對(duì)于采用贈(zèng)送同類(lèi)商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開(kāi)具折扣額和銷(xiāo)售額，那么折扣后的金額將作為計(jì)稅依據(jù)，而如果是開(kāi)在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于將其他商品作為折扣的銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，按照規(guī)定贈(zèng)送商品可以算入到銷(xiāo)售額中，但需要按照“以贈(zèng)送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對(duì)于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷(xiāo)售的行為來(lái)說(shuō)，企業(yè)能夠通過(guò)這種銷(xiāo)售方法來(lái)刺激購(gòu)買(mǎi)方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用屬于理財(cái)費(fèi)用，因此在銷(xiāo)售活動(dòng)中要扣除相應(yīng)的銷(xiāo)售折扣，企業(yè)要將銷(xiāo)售額作為主要的計(jì)稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷(xiāo)售貨物。分期收款方式在目前的銷(xiāo)售方式比較常見(jiàn)，實(shí)際上是一種購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的賒購(gòu)行為。但需要注意的是，在實(shí)際的銷(xiāo)售活動(dòng)中，分期和現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時(shí)間是不一樣的，這一點(diǎn)需要引起企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的注意[3]。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對(duì)于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶(hù)手中不進(jìn)行考慮。因此，對(duì)于分期銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對(duì)于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對(duì)于簽訂合約的方式銷(xiāo)售貨物的行為來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)能夠通過(guò)簽訂的合約對(duì)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時(shí)還要加入超過(guò)還款日期后的懲罰條款。通常來(lái)說(shuō)如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過(guò)10天可以按照2%追加違約金，如果超過(guò)了三十天，要按照3%來(lái)追加違約金。這種方式有效的督促了購(gòu)買(mǎi)方能夠盡早還款，同時(shí)，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷(xiāo)方式也是比較主要的一種銷(xiāo)售方式。目前，委托代銷(xiāo)主要有兩種方式，一是手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費(fèi)；二是買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式，該方式通過(guò)訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷(xiāo)方式時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存的損耗工作對(duì)于稅收籌劃也非常重要。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的計(jì)算庫(kù)存損耗工作引起重視，要對(duì)庫(kù)存損失進(jìn)行及時(shí)處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)庫(kù)存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報(bào)廢和存貨賤賣(mài)兩種方法。通常情況，存貨賤賣(mài)稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第2篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 存貨計(jì)價(jià)；稅務(wù)籌劃；節(jié)稅公式

存貨是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所共同指向的對(duì)象，是一個(gè)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)不可或缺的一項(xiàng)資產(chǎn)。盡管2006年財(cái)政部出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》對(duì)存貨盤(pán)存制度、計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)處理方式作出了明確限制，但該規(guī)定仍然保留了企業(yè)的自主性，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、所得稅以及企業(yè)利益相關(guān)方相應(yīng)決策的影響仍然不可小覷。

一、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況三要素。企業(yè)的存貨價(jià)值通常通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上的“存貨”項(xiàng)目來(lái)反映，“存貨”項(xiàng)目的金額自然而然反映的是企業(yè)期末存貨成本。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，而選擇計(jì)價(jià)方法的關(guān)鍵在于判斷本企業(yè)主要材料的價(jià)格走勢(shì)。在主要材料價(jià)格持續(xù)攀高的情況下，三種方法期末存貨價(jià)值從大到小依次為：先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或加權(quán)平均法，選擇先進(jìn)先出法高估了企業(yè)的凈資產(chǎn)。同理，在主要材料價(jià)格持續(xù)走低的情況下，順序相反，選擇先進(jìn)先出法則低估了企業(yè)的凈資產(chǎn)。

二、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果三要素，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響主要通過(guò)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”這一會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。與此同時(shí)，營(yíng)業(yè)成本的高低又會(huì)影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)，進(jìn)而影響企業(yè)利稅，最終對(duì)企業(yè)留存利潤(rùn)產(chǎn)生影響。利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額=期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本-期末存貨成本。一方面，期初存貨與當(dāng)期利稅成反比例關(guān)系，即期初存貨計(jì)價(jià)減小，當(dāng)期利稅增大，若期初存貨計(jì)價(jià)增大，當(dāng)期利稅減?。涣硪环矫?，期末存貨與當(dāng)期利稅成正比例關(guān)系，即期末存貨計(jì)價(jià)減小，當(dāng)期利稅減小，期末存貨計(jì)價(jià)增大，當(dāng)期利稅增大。

三、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響

存貨計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)（存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率等）產(chǎn)生影響進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。比如，在現(xiàn)今物價(jià)指數(shù)走高的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，采用先進(jìn)先出法則比較真實(shí)地反映了企業(yè)存貨的實(shí)際價(jià)值，庫(kù)存資金占用額度是最大的，存貨周轉(zhuǎn)率是最低的，但同時(shí)造成了利潤(rùn)的高估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，往往使得企業(yè)更加關(guān)注實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而對(duì)利潤(rùn)的形成欠缺深入的分析和客觀的評(píng)價(jià)。

既然存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)于企業(yè)來(lái)講如此關(guān)鍵，那么其作用機(jī)理何在？企業(yè)的財(cái)務(wù)人員又將如何利用該方法實(shí)現(xiàn)合理避稅呢？為此筆者以我國(guó)批發(fā)零售行業(yè)上市公司為例進(jìn)行了研究。

四、實(shí)例研究

（一）批發(fā)零售行業(yè)上市公司存貨計(jì)價(jià)方法研究

筆者通過(guò)對(duì)在上海證券交易所上市的60家批發(fā)零售企業(yè)2009年對(duì)外報(bào)告所采取的存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，得出了以下分析結(jié)果（圖1）：

從圖1可以看出，批發(fā)零售行業(yè)普遍采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法，分別占據(jù)企業(yè)總數(shù)的66.7%、30%。這是由2009年整體的物價(jià)水平所決定的。2009年全年消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)CPI下降0.7%，工業(yè)品出廠價(jià)格（PPI）下降5.4%。一方面，加權(quán)平均法可以使存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層制定決策方案；另一方面，先進(jìn)先出計(jì)價(jià)方法的選擇可以在某種程度上起到溢出存貨成本、適當(dāng)節(jié)稅的良好作用，因此也得到了不少上市公司的青睞。

（二）兩種存貨計(jì)價(jià)方法的作用機(jī)理與節(jié)稅公式推導(dǎo)

兩種存貨計(jì)價(jià)方法的作用機(jī)理何在呢？其節(jié)稅的效果又能否得以量化？筆者采用參數(shù)法作出以下分析。

例1： ××批發(fā)零售公司為北方某市一上市企業(yè)，近幾年來(lái)，該企業(yè)積極落實(shí)財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)相關(guān)政策，建立起了齊備的財(cái)務(wù)管理制度，持續(xù)盈利，發(fā)展勢(shì)頭良好。因內(nèi)部成本涉及公司的商業(yè)機(jī)密，筆者采取參數(shù)法對(duì)先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法進(jìn)行了下列對(duì)比分析（注：c為上年度存貨單位成本，p為上年度存貨售價(jià)，CPI1、CPI2分別為公司1、2月份的物價(jià)水平）（見(jiàn)表1）。

分析過(guò)程：

1.案例假設(shè)

（1）長(zhǎng)期盈利性企業(yè)假設(shè)――只有盈利性的企業(yè)才有稅務(wù)籌劃的可能；

（2）完備的存貨管理制度假設(shè)――以保證獲取信息的真實(shí)可靠；

（3）CPI與企業(yè)存貨成本及銷(xiāo)售單價(jià)趨勢(shì)一致假設(shè)――將存貨計(jì)量與物價(jià)水平實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)；

（4）成熟穩(wěn)定類(lèi)行業(yè)假設(shè)――具備穩(wěn)定的市場(chǎng)供求以滿(mǎn)足短期內(nèi)存貨生產(chǎn)、發(fā)出、結(jié)余的一致性假設(shè)。

2.兩種計(jì)量方法的利潤(rùn)對(duì)比分析

（1）先進(jìn)先出法下的利潤(rùn)對(duì)比分析

1月份利潤(rùn)＝p（1±CPI1）（a1+m1-n1）-［a1c+m1c（1±CPI1）-n1c（1±CPI1）］=（1±CPI1）［p（a1+m1-n1）+（n1-m1）c］-a1c2月份利潤(rùn)＝p（1±CPI1）（1±CPI2）（a2+m2-n2）-［a2c（1±CPI1）+（m2c-n2c） （1±CPI1）（1±CPI2）］=（1±CPI1）（1±CPI2）［p（a2+m2-n2）+（n2-m2）c］-a2c（1±CPI1）

（2）加權(quán)平均法下的利潤(rùn)對(duì)比分析

1月份利潤(rùn)＝p（1±CPI1）（a1+m1-n1）-（a1+m1-n1）=（a1+m1-n1）［p（1±CPI1）2月份利潤(rùn)＝p（1±CPI1）（1±CPI2）（a2+m2-n2） （a2+m2-n2）=（a2+m2-n2）［p（1±CPI1）（1±CPI2）3.綜合參數(shù)分析

令a1=a2=a，m1=m2=m，n1=n2=n可得：

在先進(jìn)先出法下，剔除通貨膨脹后的利潤(rùn)增量=2月份利潤(rùn)-（1±CPI2）×1月份利潤(rùn)=ac（±CPI2-±CPI1）=acΔCPI在加權(quán)平均發(fā)下，剔除通貨膨脹后的利潤(rùn)增量=2月份利潤(rùn)-（1±CPI2）×1月份利潤(rùn) 4.稅務(wù)籌劃分析（a1=a2，得a=n）

利潤(rùn)差量=1月份利潤(rùn)（先進(jìn)先出法）-1月份利潤(rùn)（加權(quán)平均法）

即，若在通貨膨脹情況下，存貨以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)比以先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)可節(jié)稅×i （注：i為企業(yè)所適用的所得稅稅率）；同理，在通貨緊縮的情況下，先進(jìn)先出法的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)更加有利。

五、節(jié)稅公式應(yīng)用

下面以龍宇公司為例說(shuō)明：2011年8月份CPI同比上漲6.2%，環(huán)比上漲0.3%。假設(shè)龍宇公司年生產(chǎn)鉬精粉（45%品位）6 000噸，每噸價(jià)格約120 000元，由于供不應(yīng)求，所生產(chǎn)產(chǎn)品全部售出（成本利潤(rùn)率為20%，所得稅稅率為25%）。

解答：由條件可知，每月銷(xiāo)售500噸，每噸成本為12×（1-20%）=96 000元，運(yùn)用節(jié)稅公式公司每月可節(jié)稅

25%=18 000元，效果明顯。

總之，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的納稅所得。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)和職業(yè)道德的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃和安排，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

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第3篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、正確理解稅務(wù)籌劃

我國(guó)的各項(xiàng)管理制度正逐步完善，依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體，在自我發(fā)展過(guò)程中，都必然要努力減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律的情況下，對(duì)應(yīng)稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

實(shí)施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過(guò)違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃是由專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過(guò)用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分

我國(guó)加入WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)更加開(kāi)放、公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財(cái)務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過(guò)稅務(wù)籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤想法，認(rèn)為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對(duì)于企業(yè)的稅收，則視為無(wú)法避免的，不去加以控制。其實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、如果過(guò)分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。

從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、透明度的加強(qiáng)。這些企業(yè)到頭來(lái)往往是想少交的稅，一分也沒(méi)少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒(méi)享受到，想靠走關(guān)系達(dá)到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國(guó)家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過(guò)深入研究稅務(wù)籌劃予以控制，才能在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

三、運(yùn)作稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)必須充分掌握國(guó)家的政策精神

掌握國(guó)家政策精神，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。在著手進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家有關(guān)的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。

1、了解執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合理與合法”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實(shí)踐也對(duì)納稅人的納稅有著切實(shí)的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。稅務(wù)籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國(guó)稅法執(zhí)法環(huán)境來(lái)看，目前尚無(wú)稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

2、熟悉稅法和征稅方法。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

四、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相一致。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，稅負(fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來(lái)利益。稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，財(cái)務(wù)管理又受到稅務(wù)籌劃的影響。

2、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象相一致。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。正如血液只有不斷地在人體里流動(dòng)才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康地成長(zhǎng)。企業(yè)的應(yīng)納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個(gè)必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理存在有利或不利的影響。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個(gè)意義上說(shuō)，兩者的對(duì)象具有一致性。

3、稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立稅務(wù)籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅務(wù)籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。

4、稅務(wù)籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開(kāi)切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)。投資者進(jìn)行新的投資時(shí)，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支能力。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有重要影響。

五、稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德

第4篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

一、稅務(wù)籌劃效應(yīng)

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動(dòng)接受了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進(jìn)國(guó)家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀效應(yīng)

1.有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。

3.有助于會(huì)計(jì)管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當(dāng)前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問(wèn)題。從理論上說(shuō)，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國(guó)家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開(kāi)。但實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒(méi)有一個(gè)可操作的法定界定標(biāo)準(zhǔn)。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護(hù)和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題。稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個(gè)收入的比重有限，大量的個(gè)人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動(dòng)力不足問(wèn)題。由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水平距發(fā)達(dá)國(guó)家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì)。很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動(dòng)力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問(wèn)題。稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對(duì)稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的語(yǔ)言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對(duì)象的基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專(zhuān)多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對(duì)策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進(jìn)一步與國(guó)際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會(huì)的納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的需求將進(jìn)一步擴(kuò)大，這無(wú)疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機(jī)遇，稅務(wù)籌劃的前景樂(lè)觀?，F(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規(guī)范化、法制化建設(shè)。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標(biāo)準(zhǔn)，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護(hù)，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問(wèn)題要負(fù)全部責(zé)任；而方案的提供者要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當(dāng)事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當(dāng)事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學(xué)習(xí)、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對(duì)稅務(wù)籌劃在諸多問(wèn)題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來(lái)，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強(qiáng)是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒(méi)有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話(huà)。更為嚴(yán)峻的是，在外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，將引發(fā)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須有清楚的認(rèn)識(shí)，通過(guò)開(kāi)辦各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識(shí)地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也懂企業(yè)管理等多方面知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對(duì)高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強(qiáng)稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務(wù)籌劃的開(kāi)展，立法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快稅收立法建設(shè)的步伐，加快稅制改革的步伐，進(jìn)一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時(shí)，加快司法建設(shè)步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對(duì)偷逃稅款的打擊力度，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

第5篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

摘要:稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為,屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。從稅務(wù)籌劃的基本原理進(jìn)行闡述,并從稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)提出稅務(wù)籌劃的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;發(fā)展趨勢(shì);對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)15023702

1稅務(wù)籌劃的基本原理

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務(wù)籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

1.1稅務(wù)籌劃的基本特征表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業(yè),其行為不僅在形式上合法,在實(shí)質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖;其二,于稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)該依法征稅,保護(hù)和鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃。

(2)事先性:在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前,對(duì)將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務(wù)籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時(shí)效性:我國(guó)稅制建設(shè)還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業(yè)必須具備敏銳的洞察力,預(yù)測(cè)并隨時(shí)掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化,因時(shí)制宜,制定或修改相應(yīng)的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預(yù)定的納稅策略失去原有的效用,“變質(zhì)”為避稅甚至偷稅,給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)尤其要注意這一點(diǎn)。

1.2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間,利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒(méi)有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平,尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無(wú)視其存在,這可能意味著納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低,對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國(guó)家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本,也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合,從而增加國(guó)家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正,以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。

2我國(guó)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,未實(shí)現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中,有的納稅人往往因?yàn)榛I劃不當(dāng)構(gòu)成避稅,被稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額,未能達(dá)到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒(méi)有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù),高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后,就無(wú)法事后補(bǔ)救。因此,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí),并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)?；I劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要精通稅法,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才。

(3)社會(huì)效果差,主管機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國(guó)稅收法律不健全,由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國(guó)稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對(duì)稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴(kuò)大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶(hù)卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷(xiāo)了企業(yè)精心進(jìn)行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動(dòng)力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅務(wù)籌劃,也使得稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)喪失了一部分市場(chǎng),造成市場(chǎng)需求的缺乏。

3對(duì)策分析

(1)劃清稅務(wù)籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃,必須正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收收入,但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務(wù)籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

(2)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”的納稅解釋。稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。稅務(wù)籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐,是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國(guó)稅法執(zhí)法環(huán)境來(lái)看,目前尚無(wú)稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)以及司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中,具體了解對(duì)“合理和合法”的界定,并將其用于稅務(wù)籌劃的實(shí)施過(guò)程中。

(3)加快稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng),聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家。稅務(wù)籌劃是一門(mén)綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力活動(dòng)。相比一般的企業(yè)管理活動(dòng),稅務(wù)籌劃對(duì)人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專(zhuān)業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此,企業(yè)應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè),或在稅收、財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃課程,盡快滿(mǎn)足高層次的稅務(wù)籌劃的要求;另一方面,對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人士如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行,從而進(jìn)一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進(jìn)稅務(wù)籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)法強(qiáng)化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的積極性。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)給稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)提供一個(gè)判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn),以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的籌劃行為,減少?lài)?guó)家稅款的非正常損失。另一方面,國(guó)家應(yīng)通過(guò)法律責(zé)任的追究加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的約束,這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺(jué)性和主動(dòng)性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅務(wù)籌劃,從而增加納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的需求,推動(dòng)稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]洪日鋒.財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版),2007,(4).

第6篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；避稅；偷稅；稅務(wù)

[作者簡(jiǎn)介]朱斌，玉林中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司會(huì)計(jì)師，廣西玉林537000

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810．42　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1672－2728(2007)01－0122－03

有效的稅務(wù)籌劃，可以通過(guò)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。然而，由于企業(yè)目前所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理以及人員素質(zhì)等方面因素的制約，很多理論上的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中往往還存在許多不足，阻礙了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行。為此，本文通過(guò)對(duì)目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所存在的一些主要問(wèn)題進(jìn)行分析，試圖對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的突出問(wèn)題及表現(xiàn)

1．稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)稅務(wù)發(fā)展的需要

目前我國(guó)企業(yè)不管效益如何，普遍只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理和研發(fā)管理，卻不夠重視財(cái)務(wù)管理。具體表現(xiàn)在只知道被動(dòng)等待稅收優(yōu)惠，而不知道積極爭(zhēng)取稅收負(fù)擔(dān)的減少。因此較少開(kāi)展稅務(wù)籌劃，更不可能保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃在嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃和自上而下的緊密配合下進(jìn)行。這無(wú)疑將大大影響稅務(wù)籌劃的成效，并在一定程度上削弱了我國(guó)企業(yè)在與國(guó)外精于稅務(wù)籌劃的外企競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中的實(shí)力。此外，由于制度方面的原因，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營(yíng)者往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，鑒于自己的政績(jī)、考核、激勵(lì)機(jī)制等因素，考慮的大都是企業(yè)利潤(rùn)總額最大化，而不是稅后收益的最大化，企業(yè)管理層的節(jié)稅意識(shí)還沒(méi)有真正建立起來(lái)。同時(shí)，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，稅收征管的日益細(xì)化和征管流程的日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式的創(chuàng)新等等，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。只有這樣才能找到稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。而現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)有些財(cái)會(huì)人員就連會(huì)計(jì)、稅法也不是十分精通，很多財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無(wú)所適從。

2．稅務(wù)籌劃概念模糊

目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)均未真正弄明白偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃之間的差別。偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務(wù)的行為，偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國(guó)家法律的制裁?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，就是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。避稅，則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務(wù)的行為。避稅雖然合法，但這種行為與國(guó)家稅法的立法意圖相背離，會(huì)減少?lài)?guó)家的財(cái)政收入。面對(duì)納稅人的避稅行為，國(guó)家要么采取完善稅法，堵塞稅法漏洞，使納稅人無(wú)機(jī)可乘；要么在法律上引進(jìn)“濫用法律”的概念，對(duì)納稅人完全出于避稅考慮而進(jìn)行的交易活動(dòng)不予認(rèn)可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利，從而在實(shí)際的征管中進(jìn)行“反避稅”研究和稽查。而稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段避免或者減輕納稅義務(wù)，同時(shí)采取的手段也符合國(guó)家稅法的立法意圖的行為。稅務(wù)籌劃是國(guó)家提倡的行為，也是企業(yè)正當(dāng)?shù)臋?quán)利。由于企業(yè)的財(cái)會(huì)和相關(guān)人員在實(shí)踐中分不清以上三者之間的概念，不是把偷稅和避稅作為正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃來(lái)進(jìn)行，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，得不償失，就是連正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃也不敢進(jìn)行，害怕掌握不好偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃的界限而導(dǎo)致被處罰的后果；而一些基層的稅務(wù)征管稽查人員只要發(fā)現(xiàn)納稅人采取了某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負(fù)擔(dān)，首先便想到納稅人偷逃了稅款，并尋找依據(jù)來(lái)進(jìn)行查處。這在一定程度上也阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的推行。

3．稅務(wù)籌劃目的不明確

當(dāng)前，許多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往不考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的客觀要求，不做稅務(wù)籌劃的成本收益分析。我們應(yīng)該清楚，稅務(wù)籌劃不是單純?yōu)榱嘶I劃而籌劃，而是為企業(yè)整體效益服務(wù)的。因而籌劃的方法必須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，不能因?yàn)槎悇?wù)籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。因此必須處理好節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾，必須注意避免稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，并最終招致企業(yè)更大的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行方案的成本收益分析，看企業(yè)減少的應(yīng)納稅額是否多于為實(shí)施稅務(wù)籌劃方案所花費(fèi)的費(fèi)用。比如：我國(guó)增值稅目前還屬于生產(chǎn)型，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，有人就提出購(gòu)進(jìn)零件，然后企業(yè)自制需要的固定資產(chǎn)。因?yàn)樽灾乒潭ㄙY產(chǎn)所需零用料、零部件的增值稅可以從企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，方法有一定的可行性。但是，就面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果僅僅為了少繳幾個(gè)增值稅就土法上馬，自制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的機(jī)器設(shè)備，那顯然是得不償失的。要知道，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量在很大程度上取決于生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備。再比如，盡量推遲納稅也是稅務(wù)籌劃一貫的目的。有人就依此提出企業(yè)所需的原材料等外購(gòu)貨物應(yīng)當(dāng)盡早購(gòu)進(jìn)，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅。盡管企業(yè)后期的外購(gòu)貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。不可否認(rèn)，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處。但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫(kù)，商業(yè)企業(yè)未付款，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來(lái)，企業(yè)如果想用盡早購(gòu)貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫(kù)房緊缺、存貨占?jí)捍罅抠Y金、管理費(fèi)增加等一系列問(wèn)題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。因此，我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須全面考慮企業(yè)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，切實(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本收益分析比較。

4．稅務(wù)籌劃方案缺乏預(yù)見(jiàn)性

在現(xiàn)實(shí)中，通常容易將稅務(wù)籌劃認(rèn)定為只是對(duì)現(xiàn)行稅收政策及運(yùn)行環(huán)境的籌劃，其實(shí)這種認(rèn)識(shí)并不全面。稅務(wù)籌劃雖然從理論上看是在對(duì)現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行最有利的涉稅規(guī)劃。但由于稅制自身變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌劃并不一定是最高明的方案。例如，我國(guó)企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌劃都是以此為背景。但隨著加入WTO后，國(guó)內(nèi)稅

法必將受到國(guó)際稅收發(fā)展的變化與國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，可以預(yù)見(jiàn)，今后我國(guó)稅制將會(huì)出現(xiàn)比以往更為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來(lái)稅率可能上升，則直線折舊法對(duì)企業(yè)的稅款減少更有利，因?yàn)樵诙惵噬仙那闆r下，即期減少的稅前所得將在遠(yuǎn)期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)幅度(當(dāng)然，這種比較也是基于現(xiàn)金價(jià)值貼現(xiàn)計(jì)算的)。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，由于使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)期納稅的稅負(fù)絕對(duì)比重下降；二是延期納稅的時(shí)間收益。因此，對(duì)于我國(guó)所得稅稅率的調(diào)整一定要加強(qiáng)分析，盡早籌劃。

5．稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程不同步

企業(yè)普遍不重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的溝通，缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程的了解。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，無(wú)不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段，制定了不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。因此，正確執(zhí)行稅收政策就要以正確理解稅收政策為前提。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程越來(lái)越復(fù)雜。為此，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否有效的關(guān)鍵。當(dāng)前我們?cè)S多企業(yè)都是在自己理解稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，殊不知，無(wú)論哪一稅種，在納稅范圍的界定上都留有余地。即“稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，其他應(yīng)該征稅的行為”。只要是稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。故此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常保持聯(lián)系和溝通，在某些模糊和新生事物的處理上得到其認(rèn)可，再進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃。只有這樣才能避免那些無(wú)效的稅務(wù)籌劃。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)宣傳的力度，加強(qiáng)在稅法實(shí)施細(xì)則的理解上與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通，以達(dá)到“雙贏”的效果。

二、對(duì)完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

鑒于我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身?xiàng)l件，除了加強(qiáng)對(duì)國(guó)外成熟理論的轉(zhuǎn)化運(yùn)用外，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的宣傳、法規(guī)法制的學(xué)習(xí)也是不可缺少的。就企業(yè)而言，筆者認(rèn)為最重要的是應(yīng)盡快熟悉各種稅務(wù)籌劃原則與技巧，使稅務(wù)籌劃規(guī)范化。當(dāng)然具體方法與技巧很多，由于文章篇幅的原因，在此就不再作進(jìn)一步討論?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃無(wú)論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好以下幾方面原則：

1．合法性原則

稅制是國(guó)家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)依法征稅。稅務(wù)籌劃必須符合法律規(guī)范。

2．謹(jǐn)慎性原則

稅務(wù)籌劃應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費(fèi)力氣，還可能觸犯法律。

3．時(shí)效性原則

稅務(wù)籌劃受稅收時(shí)間的約束，其策劃在一個(gè)時(shí)期是有效的，可能在另一個(gè)時(shí)期就是違法的。所以稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

4．效益性原則

稅務(wù)籌劃應(yīng)處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，不要得不償失，造成不必要的浪費(fèi)。

5．規(guī)范性原則

稅務(wù)籌劃不單單是稅務(wù)方面的問(wèn)題，還涉及許多其他方面的問(wèn)題，要遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地區(qū)的各種制度和標(biāo)準(zhǔn)。比如，在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)籌劃上要遵循財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)制度等的規(guī)范制度；在行業(yè)籌劃上要遵循行業(yè)制定的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃上要遵循地區(qū)規(guī)范，以規(guī)范的行為方式和方法來(lái)制定相應(yīng)的節(jié)減稅收的方式和方法。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)需要對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策有全面、深入的理解，將企業(yè)本身的資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)核算等密切聯(lián)系起來(lái)加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。由于我國(guó)在這方面起步較晚，難免會(huì)由于不成熟而在實(shí)際操作中出現(xiàn)許多無(wú)法預(yù)見(jiàn)的問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，企業(yè)自身的努力和改進(jìn)是一項(xiàng)迫切的需要。

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第7篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國(guó)家稅法價(jià)值之間的平衡后表現(xiàn)出的對(duì)稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時(shí)，就能夠及時(shí)準(zhǔn)確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會(huì)降到最低可能?？偟膩?lái)說(shuō)，納稅人依照稅法的規(guī)定及時(shí)、正確地進(jìn)行納稅申報(bào)并按時(shí)繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識(shí)不強(qiáng)、國(guó)家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)政策時(shí)采取不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)征管制度時(shí)，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行的彈性過(guò)大，那么納稅人出于自利原則就會(huì)選擇納稅不遵從。因?yàn)榧{稅人誠(chéng)心實(shí)意繳稅，最后卻換來(lái)不公平的稅負(fù)分配，那么主動(dòng)納稅的納稅人會(huì)覺(jué)得自己在吃虧，長(zhǎng)此以往，其納稅積極性大減，最終會(huì)選擇納稅不遵從政策。

當(dāng)前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計(jì)算繁復(fù)，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當(dāng)納稅人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能不能適應(yīng)繁雜的法律條文和計(jì)算公式時(shí)，納稅人就會(huì)選擇稅法不遵從。在實(shí)際工作的情況是，即使是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員也不可能有足夠的精力和知識(shí)去應(yīng)對(duì)繁雜的稅法知識(shí)。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實(shí)際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國(guó)納稅人稅法意識(shí)薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度不強(qiáng)。納稅人稅法遵從的一個(gè)重要基礎(chǔ)就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)應(yīng)該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納那是絕對(duì)不可以的。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，納稅人的稅法知識(shí)大多來(lái)源于稅法宣傳，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不足、時(shí)間不夠分配、精力上也難以負(fù)荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作有時(shí)候還會(huì)起到反效果，讓納稅人覺(jué)得征納之間權(quán)利不對(duì)等，二者之間信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動(dòng)性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進(jìn)行針對(duì)性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和和稅收法律法規(guī)，進(jìn)行有特色、有針對(duì)性的稅法宣傳。例如，地縣級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社的會(huì)談。在國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重波及的時(shí)候，要向納稅人進(jìn)行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到上門(mén)服務(wù)，充分了解企業(yè)的實(shí)際情況和在納稅中遇到的困難。稅務(wù)宣傳的媒介有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使納稅人能夠多個(gè)渠道、多個(gè)角度的了解到稅務(wù)咨詢(xún)并自覺(jué)遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化自身的服務(wù)。征納雙方的距離感通常來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高自身的服務(wù)水平。稅務(wù)干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實(shí)際行動(dòng)幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會(huì)提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的親切感會(huì)提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問(wèn)題時(shí)，稅務(wù)人員要認(rèn)真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營(yíng)行業(yè)應(yīng)該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長(zhǎng)此以往，納稅人對(duì)稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)，提升自己的服務(wù)水平。讓納稅人相信稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴(yán)肅的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作時(shí)要表現(xiàn)出自己的專(zhuān)業(yè)性，只有做到專(zhuān)業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)要學(xué)會(huì)納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問(wèn)題，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和事務(wù)安排，最終實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的的活動(dòng)。納稅人要做到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事物的安排具有合法性，就需要對(duì)稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動(dòng)中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對(duì)象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來(lái)。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)來(lái)減少稅基數(shù)額，從而進(jìn)行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達(dá)到減少納稅的目的，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，在其應(yīng)納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進(jìn)行有意識(shí)的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負(fù)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，納稅人會(huì)綜合采用多種方式進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在多個(gè)納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會(huì)采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來(lái)減少自己的納稅額，同時(shí)納稅人也要時(shí)刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，所以可以通過(guò)抵扣的方式將資金回流回來(lái)。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時(shí)間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過(guò)程中要時(shí)刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還要注意到一點(diǎn)，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負(fù)擔(dān)的稅款作為一個(gè)整體進(jìn)行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過(guò)程中可能會(huì)碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時(shí)期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠(yuǎn)放長(zhǎng)，要以納稅人長(zhǎng)期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標(biāo)。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減少不能以企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展為代價(jià)。如果企業(yè)應(yīng)納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報(bào)率降低了，那么從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，納稅人的納稅籌劃失敗了。

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第8篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)稽查

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義與主要工作

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)收及稅收等方面的法律法規(guī)也在不斷完善。尤其是在大中型企業(yè)，逐漸形成了以財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理三大會(huì)計(jì)體系協(xié)調(diào)運(yùn)作的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。其中，稅務(wù)會(huì)計(jì)受到越來(lái)越多的重視，而作為企業(yè)高級(jí)稅務(wù)管理者的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，其在企業(yè)中的地位也越來(lái)越重要。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師，簡(jiǎn)稱(chēng)CTAC，作為國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才，是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的重點(diǎn)項(xiàng)目；一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形式，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要工作就是在遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)稅法的要求下，幫助企業(yè)更好的了解并遵守國(guó)家的稅收法律和稅收制度，同時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅種進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其中，企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅是其會(huì)計(jì)工作的重中之重。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還要分析制定企業(yè)納稅報(bào)表，及時(shí)申報(bào)納稅，并對(duì)本企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督核查。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要職能

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)業(yè)務(wù)都涉及到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種，以及增值稅的減免、相抵和退稅，因此，企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)有稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的日常開(kāi)票、發(fā)票管理、認(rèn)證稅票、納稅申報(bào)、稅務(wù)關(guān)系維護(hù)處理等。概括來(lái)說(shuō)，其職能主要是強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃，以及正確處理稅務(wù)稽查工作。

（一）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動(dòng)。

企業(yè)稅務(wù)管理，其實(shí)就是在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中依法合理運(yùn)用稅法的相關(guān)規(guī)定，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅行為的管理。在當(dāng)前稅法日益完善的今天，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，能有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加快企業(yè)的良性發(fā)展；對(duì)企業(yè)效益而言，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)盈利能力。比如根據(jù)國(guó)家不同的稅收政策及稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理籌資和技術(shù)改進(jìn)，從而優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)技術(shù)實(shí)力。

（二）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用國(guó)家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動(dòng)。

稅收籌劃是企業(yè)管理的核心。企業(yè)在依法納稅的同時(shí)，還可以通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少相應(yīng)稅務(wù)，依法爭(zhēng)取企業(yè)自身的合法利益。如果做不好稅務(wù)籌劃，就很難分清依法節(jié)稅和偷稅漏稅的區(qū)別，也常常會(huì)使得企業(yè)多納不必要的稅。由此可見(jiàn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須要做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供相應(yīng)的建議，從而降低企業(yè)的稅收成本為，企業(yè)爭(zhēng)取到最大的合法利益。

（三）正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作，是企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的重要組成部分，因而稅務(wù)會(huì)計(jì)師通常要對(duì)稅務(wù)處理決定的合法性與正確性進(jìn)行論證，并盡可能的減少企業(yè)損失。首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須熟悉相關(guān)稅法政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稽查方式，做好納稅、涉稅自查及接受稽查的一切準(zhǔn)備工作，隨時(shí)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的情況；其次，在自身做好充分準(zhǔn)備的前提下，及時(shí)將稽查內(nèi)容及進(jìn)展與企業(yè)負(fù)責(zé)人溝通；再次，與稽查人員保持良好的溝通，積極配合調(diào)查，盡量就稽查問(wèn)題達(dá)成共識(shí)；最后，如果企業(yè)面臨處罰，應(yīng)積極按要求改正錯(cuò)誤，針對(duì)不當(dāng)處罰決定，稅務(wù)會(huì)計(jì)要據(jù)理力爭(zhēng)，盡量減少企業(yè)損失。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

第一，稅務(wù)會(huì)計(jì)既能保障國(guó)家利益，又能保障納稅人的合法權(quán)益。國(guó)家征稅與企業(yè)納稅是一對(duì)直接對(duì)立的矛盾，但稅務(wù)會(huì)計(jì)能很好的協(xié)調(diào)這一矛盾。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，原來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不分家的現(xiàn)象已越來(lái)越少。稅務(wù)會(huì)計(jì)在遵循稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下?tīng)?zhēng)取和維護(hù)企業(yè)的合法利益，同時(shí)依法納稅，不對(duì)國(guó)家利益造成損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的紐帶。

第二，對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可通過(guò)稅務(wù)管理和籌劃減少企業(yè)稅收成本，增加稅后利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。國(guó)家的稅種是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣而增加的。面對(duì)名目繁多的稅種，企業(yè)就需要稅務(wù)會(huì)計(jì)這樣的專(zhuān)門(mén)人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在保證依法納稅的同時(shí)又能降低企業(yè)的稅收成本；還能根據(jù)稅收政策的差異及稅收優(yōu)惠的變化及時(shí)進(jìn)行籌資，加快技術(shù)升級(jí)，從而提高企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

第三，有利于普及稅法，提高企業(yè)及其工作人員的納稅意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越是多樣化，涉及的稅種就越多，就需要了解相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)。這都需要稅務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師有著很高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及對(duì)稅法的熟悉和了解。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅法的了解，也有利于帶動(dòng)其他工作人員的納稅意識(shí)，有利于樹(shù)立企業(yè)依法積極納稅的良好形象。

四、總結(jié)

總而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的必然產(chǎn)物，是企業(yè)為適應(yīng)不斷完善的稅收和稅制改革而產(chǎn)生的。稅務(wù)會(huì)計(jì)在為企業(yè)熟悉稅務(wù)政策、把稅務(wù)政策應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)著最重要的角色。作為企業(yè)稅務(wù)管理的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必將隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的前進(jìn)而不斷壯大隊(duì)伍。

第9篇：稅法與稅務(wù)籌劃范文

（一）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃，又稱(chēng)稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。納稅籌劃的目的有兩個(gè)：減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并且不拘于一國(guó)一地的法規(guī)。

2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。

3.經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.適時(shí)調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時(shí)間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為背景制定的，具有針對(duì)性和時(shí)效性。

（三）納稅籌劃的方法

納稅籌劃的方法是綜合的、科學(xué)的優(yōu)選法。基本方法有：

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國(guó)家為鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對(duì)資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國(guó)家的優(yōu)惠政策。

2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排對(duì)應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對(duì)國(guó)家的稅收政策要有充分的了解和準(zhǔn)確的把握。

4.充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法有沖突時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運(yùn)作就要滿(mǎn)足稅法的要求；如果稅法沒(méi)有做出規(guī)定，稅法就要自動(dòng)地服從于會(huì)計(jì)的規(guī)定。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。

二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長(zhǎng)，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動(dòng)崗位、為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。可以這樣說(shuō)，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國(guó)家的繁榮發(fā)展。

鋼鐵企業(yè)自身稅收特點(diǎn)：

1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動(dòng)力、制氧、機(jī)修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過(guò)程是多段生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個(gè)流程比較復(fù)雜。

2.生產(chǎn)過(guò)程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過(guò)程中各節(jié)點(diǎn)之間保持相互作業(yè)需要進(jìn)行過(guò)長(zhǎng)的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過(guò)程中信息量大。

3.財(cái)務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行預(yù)算，我國(guó)多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準(zhǔn)確記錄。對(duì)成本不合理的損耗不夠重視，認(rèn)為成本控制沒(méi)有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)，也有著一定的風(fēng)險(xiǎn)，有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅籌劃活動(dòng)中因?yàn)楦鞣N不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價(jià)。

（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會(huì)計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對(duì)于稅收政策等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計(jì)、選擇到實(shí)施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會(huì)外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會(huì)條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.征納雙方認(rèn)定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國(guó)稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對(duì)某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒(méi)有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為。

四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過(guò)采取合理的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避和減低風(fēng)險(xiǎn)損失。

1.實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。納稅人在納稅籌劃時(shí)如果意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，就需要及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施。在納稅人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)找到根源，并有效遏制。

2.準(zhǔn)確、及時(shí)地把握稅收法律政策。對(duì)相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。適時(shí)關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，需要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等為一體的高層次理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要具備對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力、對(duì)項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門(mén)合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。

4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時(shí)，需要根據(jù)納稅人具體的實(shí)際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，對(duì)籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的聯(lián)系。加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運(yùn)用稅收政策規(guī)定、財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013（16）.