全面預(yù)算管理與成本控制精選(九篇)

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第1篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 成本控制 措施

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的主要手段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)自2003年起逐步推行這一管理機(jī)制，經(jīng)過(guò)近七年的探索和完善，取得了一定成果。

一、全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)管理中的作用

預(yù)算是一種在保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照一定系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源進(jìn)行分配，并在預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的開支并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)?，F(xiàn)在鐵路企業(yè)正處在推進(jìn)鐵路大規(guī)模建設(shè)發(fā)展、高速鐵路相繼建設(shè)并投入使用、客貨運(yùn)量持續(xù)大幅度增長(zhǎng)與提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的新發(fā)展階段下，全面預(yù)算已經(jīng)成為其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段。通過(guò)全面預(yù)算管理可以使鐵路企業(yè)在制定企業(yè)目標(biāo)及政策，以及預(yù)測(cè)未來(lái)的機(jī)會(huì)和威脅、促進(jìn)資源有效的運(yùn)用等方面進(jìn)行合理的規(guī)劃。

二、鐵路企業(yè)成本控制的措施

1.科學(xué)合理地確立成本預(yù)算目標(biāo)

支出預(yù)算目標(biāo)是指預(yù)期成本費(fèi)用應(yīng)該控制的水平及控制標(biāo)準(zhǔn)。制定成本費(fèi)用的預(yù)算目標(biāo)，是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)能否正確制定成本預(yù)算目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的有效性。成本預(yù)算目標(biāo)要切實(shí)合理。確定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)，要在現(xiàn)實(shí)性與合理性二者之間進(jìn)行結(jié)合，使目標(biāo)既可行，而又能夠起到促使各責(zé)任主體努力改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。

2.實(shí)行成本費(fèi)用全面預(yù)算管理

首先，根據(jù)實(shí)際情況和成本費(fèi)用屬性將成本費(fèi)用分為非責(zé)任成本、雙向歸口責(zé)任成本、單向責(zé)任成本。非責(zé)任成本是按照相關(guān)制度直接計(jì)提發(fā)生的費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、稅金及附加、固定費(fèi)用攤銷等。雙向歸口責(zé)任成本是職能科室與基層車間捆綁責(zé)任的成本費(fèi)用，包括修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、各項(xiàng)人工成本等。單向責(zé)任成本是總成本費(fèi)用中除非責(zé)任成本、雙向歸口責(zé)任成本以外的所有費(fèi)用。此外，要落實(shí)全面預(yù)算的全過(guò)程管理。全面預(yù)算全過(guò)程管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核、預(yù)算反饋五個(gè)環(huán)節(jié)。

其次，成本控制要以“主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)不漏、重點(diǎn)控制內(nèi)容不丟”為基本原則，分系統(tǒng)確定業(yè)務(wù)科室參與成本管理的具體內(nèi)容。在實(shí)踐中，重點(diǎn)要管源頭，讓業(yè)務(wù)科室直接參與到年度預(yù)算的分解、下達(dá)中來(lái)。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控

編制全面預(yù)算僅僅是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是事前管理職能的體現(xiàn)。真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能和作用的是全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的突況和急待解決的問(wèn)題，要排除一切困難，使各項(xiàng)預(yù)算朝預(yù)算目標(biāo)方向發(fā)展。

4.全面預(yù)算下成本控制的方法

鐵路的預(yù)算管理應(yīng)該是只要是涉及預(yù)算資源的，就應(yīng)該在預(yù)算管理體系中有所反映。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就應(yīng)切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”。

第一，深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的核心目標(biāo)—最終利潤(rùn)，因此，必須進(jìn)一步深化目標(biāo)成本管理，從實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問(wèn)題，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧為盈的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，積極依靠全體降低成本和技術(shù)降低成本，加強(qiáng)控制成本、費(fèi)用指標(biāo)，從而確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的順利完成。

第二，實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為根本，現(xiàn)金流量控制為中心。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回?cái)n及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)職能科室的功能，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，近而提高資金使用效率。

5.建立科學(xué)、合理、全面的考核體系

考核指標(biāo)應(yīng)包括四類:預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)、預(yù)算編制類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況分析類指標(biāo)。其中預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)的權(quán)數(shù)最重，包括定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。全面預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各責(zé)任預(yù)算主體設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，要按照鐵路局全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，以及鐵路局內(nèi)各級(jí)職能科室、生產(chǎn)單位的性質(zhì)和權(quán)責(zé)，根據(jù)指標(biāo)完成的可控性原則，確定與各責(zé)任主體相對(duì)應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)。

三、推行全面預(yù)算管理需要注意的問(wèn)題

1.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。

預(yù)算編制的整個(gè)過(guò)程為：首先由站段主要管理者提出總體目標(biāo)和各科室分目標(biāo)，根據(jù)三級(jí)管理原則，各基層車間制定本車間的預(yù)算方案，呈報(bào)相應(yīng)科目的對(duì)口科室；各科室再根據(jù)各基層車間的預(yù)算方案，制定本科室的預(yù)算草案，呈報(bào)計(jì)財(cái)科室；最后，計(jì)財(cái)科室匯總并審查各科室預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂本站段的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各科室征求意見(jiàn)。

2.預(yù)算管理工作要建立單位、科室主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作任務(wù)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、科室的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

3.企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)統(tǒng)一。預(yù)算的編制下達(dá)應(yīng)以業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，在確?？傮w目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，將生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的緊密結(jié)合，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入科學(xué)管理的軌道。

4.預(yù)算定額的下達(dá)要根據(jù)歷年統(tǒng)計(jì)資料和實(shí)際情況進(jìn)行不斷的補(bǔ)充查定和修正確定，應(yīng)具備科學(xué)性、合理性、先進(jìn)性。

全面預(yù)算管理可以促使企業(yè)達(dá)到內(nèi)部人、財(cái)、物、技術(shù)等資源的合理配置和有效利用。全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，從而加快推動(dòng)鐵路企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)化的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn):

[1]張建明：淺談對(duì)鐵路運(yùn)輸站段全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].廣東建材，2007（3）.

第2篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；成本控制；成本預(yù)算

前言

目前在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的環(huán)境下，怎樣加大成本控制已成為當(dāng)前各企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。成本控制不單是單純的控制成本費(fèi)用，而且需要與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、整體戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)模式有效結(jié)合，建立起科學(xué)合理的成本和控制系統(tǒng)，讓企業(yè)的管理者把握正確引導(dǎo)方向，真正實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

1.預(yù)算管理對(duì)成本控制的作用

預(yù)算管理的好壞直接影響到企業(yè)的成本控制水平和經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，有助于形成隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)、不斷改進(jìn)和優(yōu)化的科學(xué)管理體系。

（1）預(yù)算管理具有目標(biāo)導(dǎo)向作用，能有效提高成本控制的預(yù)見(jiàn)性

成本預(yù)算目標(biāo)可作為成本控制的指導(dǎo)目標(biāo)，迫使管理當(dāng)局制定未來(lái)的計(jì)劃、明確企業(yè)的總體方向；通過(guò)成本預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，可以數(shù)字化、明確的表達(dá)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為各級(jí)責(zé)任主體進(jìn)行成本控制指明方向，能夠有效提高成本控制的預(yù)見(jiàn)性，真正起到事前控制和目標(biāo)導(dǎo)向作用。

（2）可以提高全員的成本控制意識(shí)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力

預(yù)算管理采用全員參與的方式，各部門、各基層單位既是成本預(yù)算的編制單位，又是成本預(yù)算的執(zhí)行、控制、監(jiān)督單位，因此，既可以調(diào)動(dòng)員工實(shí)現(xiàn)各自成本預(yù)算目標(biāo)的積極性，又能保證公司管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)各單位全過(guò)程、全方位的控制。

（3）預(yù)算管理具有過(guò)程監(jiān)控作用，能有效提高成本預(yù)算管理的執(zhí)行力

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行差異分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本預(yù)算管理過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以有效提高成本預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（4）預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)職能，能改善企業(yè)決策

預(yù)算管理系統(tǒng)可以將預(yù)算指標(biāo)迅速分解，層層落實(shí)到各責(zé)任單位，讓預(yù)算執(zhí)行者明確自身的工作目標(biāo)和職責(zé)范圍，使公司所有員工和部門的工作始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，有助于企業(yè)高層管理者、各級(jí)主管和職工在更大程度上對(duì)企業(yè)所面臨的問(wèn)題達(dá)成一致共識(shí)，有助于實(shí)現(xiàn)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的密切配合、相互協(xié)調(diào)和全面安排，形成一種為實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)而團(tuán)結(jié)合作的良好氛圍，使企業(yè)成為一個(gè)有紀(jì)律、高效率的整體，以有效改善企業(yè)管理當(dāng)局的決策。

2.我國(guó)企業(yè)成本控制存在的弊端

（1）成本控制理念陳舊

原有的成本控制只注重事后綜合評(píng)價(jià)，缺乏事前預(yù)測(cè)、事中實(shí)時(shí)在線控制，無(wú)法隨企業(yè)外部環(huán)境的變化而變化，因而，無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果控制的統(tǒng)一。

（2）成本控制內(nèi)容片面

原有成本控制的對(duì)象主要是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)過(guò)程，未樹立“大成本”的管理理念，對(duì)企業(yè)外部的價(jià)值鏈考慮不夠，無(wú)法使企業(yè)適應(yīng)開放、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，難以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）成本控制過(guò)程缺乏有效監(jiān)控及全員參與

許多企業(yè)在成本控制過(guò)程中主要是針對(duì)單項(xiàng)成本要素進(jìn)行監(jiān)控，人為割裂了各成本要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系且監(jiān)控力度，使之缺乏對(duì)成本的動(dòng)態(tài)調(diào)整。由于成本控制缺少全員參與，致使各級(jí)、各部門僅考慮本部門的利益而無(wú)視企業(yè)整體利益，造成各部門的活動(dòng)不能很好地協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響企業(yè)全局。

（4）缺乏嚴(yán)格的考核機(jī)制和有效的激勵(lì)約束機(jī)制

由于成本控制方法編制不合理，未形成定期或不定期的成本控制反饋制度，不能根據(jù)環(huán)境、生產(chǎn)的變化及時(shí)調(diào)整，而成本控制過(guò)程中又缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，往往導(dǎo)致成本超支責(zé)任不明確，導(dǎo)致成本控制方案無(wú)法得到有效執(zhí)行、成本控制的具體指標(biāo)難以落到實(shí)處。

3.企業(yè)實(shí)行成本預(yù)算管理的具體做法

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，企業(yè)必須充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制中的作用，建立以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以成本定額控制為手段的成本預(yù)算管理模式，才能促進(jìn)企業(yè)的健康、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。企業(yè)實(shí)行成本預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

（1）建立預(yù)算組織

企業(yè)應(yīng)成立專門的成本預(yù)算管理委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)研究解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事務(wù)，負(fù)責(zé)審查成本預(yù)算草案、成本預(yù)算調(diào)整草案及成本預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，組織成本預(yù)算考核與監(jiān)督，并保證相關(guān)成員能全面代表企業(yè)內(nèi)各個(gè)層面的利益，從組織機(jī)構(gòu)及人員配備上保證成本控制工作的順利實(shí)施。

（2）科學(xué)編制預(yù)算

企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和實(shí)際需要，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和既定利潤(rùn)目標(biāo)，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則，經(jīng)過(guò)反復(fù)研究，制定企業(yè)的成本支出指標(biāo)，使成本預(yù)算指標(biāo)更加符合企業(yè)成本控制的實(shí)際需要。

（3）強(qiáng)制預(yù)算執(zhí)行

為加強(qiáng)成本預(yù)算管理的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)對(duì)各成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，尤其應(yīng)對(duì)付現(xiàn)成本項(xiàng)目制定相應(yīng)的控制指標(biāo)，通過(guò)實(shí)行長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的辦法，將月度各項(xiàng)成本預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算計(jì)劃值之間的差額控制在一定范圍之內(nèi)；通過(guò)將成本預(yù)算執(zhí)行情況納入到企業(yè)考核體系中，并不定期召開各項(xiàng)成本控制會(huì)議，對(duì)企業(yè)成本控制情況及時(shí)進(jìn)行診斷分析，以保證成本預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（4）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

企業(yè)各級(jí)管理層應(yīng)建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，如利用管理報(bào)告定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差；當(dāng)客觀形勢(shì)發(fā)生不可逆轉(zhuǎn)的變化而使原先的成本預(yù)算無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)原有的成本預(yù)算和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，使之能夠適應(yīng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)不斷變化的需要。

（5）嚴(yán)格預(yù)算考核

企業(yè)應(yīng)建立起成本預(yù)算指標(biāo)與部門和員工收益直接掛鉤、全員參與的成本預(yù)算管理體系，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系，為公司績(jī)效考核提供評(píng)價(jià)依據(jù)和基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本控制的監(jiān)控，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.案例分析

貴州省某煙草公司在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，將資源配置與作業(yè)活動(dòng)、客戶價(jià)值主張及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，建立起了以時(shí)間為跨度，以現(xiàn)有部門劃分為基礎(chǔ)的二維成本預(yù)算管理體系。

（1）時(shí)間跨度在公司成本預(yù)算管理體系中的運(yùn)用

在該管理體系中，該煙草公司將其預(yù)算項(xiàng)目按煙葉生產(chǎn)、卷煙銷售成本，銷、管、財(cái)三大費(fèi)用進(jìn)行排列，以年為時(shí)間跨度，按月進(jìn)行本預(yù)算編制。在編制方法的選擇上，凡重要成本預(yù)算項(xiàng)目一律采用零基預(yù)算，即成本預(yù)算單位以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出進(jìn)行編制；對(duì)于銷售成本及銷售費(fèi)用預(yù)算，采用彈性預(yù)算編制方法，即測(cè)算在不同銷售量水平下，銷售成本及銷售費(fèi)用對(duì)稅利及利潤(rùn)項(xiàng)目的影響；對(duì)于大型基建項(xiàng)目，公司隨時(shí)間推移和基建工程建設(shè)情況而延伸并調(diào)整相關(guān)預(yù)算。

（2）部門劃分在公司成本預(yù)算管理體系中的運(yùn)用

該公司現(xiàn)設(shè)辦公室、法規(guī)科、綜合計(jì)劃科（經(jīng)濟(jì)信息中心）、安全保衛(wèi)科、專賣管理科（專賣稽查支隊(duì)、內(nèi)部專賣管理監(jiān)督辦公室）、財(cái)務(wù)管理科（資金管理中心、國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室）、審計(jì)科、人事勞資科（政工科、工會(huì)）、監(jiān)察科（與黨委紀(jì)委合署辦公）、督查中心 10 個(gè)職能科室和卷煙營(yíng)銷中心、物流中心、煙葉生產(chǎn)購(gòu)銷科、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)辦公室 5 個(gè)專業(yè)部門，下轄五縣一區(qū)各作為單獨(dú)的預(yù)算部門進(jìn)行預(yù)算編制。

5.結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是戰(zhàn)略成本管理的一部分內(nèi)容，全面預(yù)算管理是降低實(shí)際成本，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理的工具和手段，而預(yù)算管理的內(nèi)容又囊括在戰(zhàn)略成本管理概念之中。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高蘭培.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)效管理淺析〔J〕上海會(huì)計(jì)，2006（6）.

第3篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：建筑；成本控制；全面預(yù)算；管理

中圖分類號(hào)： F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、全面預(yù)算管理概述

1、全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度可以通過(guò)預(yù)算來(lái)進(jìn)行，這樣有助于節(jié)省開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量。

全面預(yù)算說(shuō)的是企業(yè)在未來(lái)的某一個(gè)特定期間（一般不會(huì)超過(guò)一年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行制定作業(yè)指標(biāo)，（比如生產(chǎn)量、銷售量、資金籌集額、成本等）為目的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)成本、生產(chǎn)以及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況。

企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法就是全面預(yù)算管理，它是作為對(duì)現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展與成熟有相當(dāng)大的推動(dòng)作用的一個(gè)管理系統(tǒng)。這個(gè)方法是從上個(gè)世紀(jì)的20年代在美國(guó)的杜邦、通用電氣與通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的協(xié)調(diào)、計(jì)劃，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具激勵(lì)、控制、評(píng)價(jià)等大部分功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中逐漸發(fā)揮其核心作用。全面預(yù)算的管理是為數(shù)不多的幾個(gè)可以把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合在一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

2、全面預(yù)算管理的意義

信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求就是預(yù)算管理。市場(chǎng)不是一成不變的，能否可以及時(shí)的抓住機(jī)遇，把握信息是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的一個(gè)十分重要的條件。全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意義大體可以概括為：

（1）提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)全面的預(yù)算加以量化與固化，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算的執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程；對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)控，可以確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)不可預(yù)知的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，這些信息通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。

（2）有效的監(jiān)控與考核

預(yù)算的編制過(guò)程向集團(tuán)企業(yè)與子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的一個(gè)重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況相互進(jìn)行對(duì)比并且進(jìn)行分析，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。

（3）企業(yè)資源可以得到高效的使用

預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)與預(yù)算的計(jì)劃過(guò)程可以直接表現(xiàn)出各部門與各子公司對(duì)不同種資源的需求以及使用資源的效率，所以企業(yè)資源的起點(diǎn)是分配與調(diào)度。通過(guò)全面預(yù)算的平衡與編制，企業(yè)使用的有限資源要進(jìn)行最佳的安排，避免低效使用或者資源浪費(fèi)。

（4）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行有效的管理

全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)下一年度經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行一個(gè)初步的了解，提前暴露可能出現(xiàn)的問(wèn)題。然后參照預(yù)算的結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以提早發(fā)現(xiàn)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)先采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而達(dá)到化解或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（5）收入提升以及成本的節(jié)約

全面預(yù)算考核與管理，獎(jiǎng)懲制度共同作用，可以約束并且激勵(lì)相關(guān)主體追求盡量低的成本費(fèi)用與盡量高的收入增長(zhǎng)。編制全面預(yù)算過(guò)程中相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)環(huán)境的變化做出理性的分析，進(jìn)而保證企業(yè)的成本節(jié)約計(jì)劃與收入增長(zhǎng)切實(shí)可行。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過(guò)程關(guān)注成本與收入這兩個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與變化趨勢(shì)，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)成本節(jié)約與市場(chǎng)變化造成的影響作出有效并且快速的反應(yīng)，最終提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

三、建筑成本控制中全面預(yù)算管理工作的研究

1、完善建筑企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系

首先，我國(guó)的建筑領(lǐng)域所實(shí)行的管理組織形態(tài)是事業(yè)部制的管理組織形態(tài)，也就是說(shuō)建筑行業(yè)實(shí)施的人事制度是屬于金字塔模式，是由上到下的，這樣不僅可以使內(nèi)外環(huán)境中業(yè)務(wù)的拓展空間在較大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)，而且還可以在較大程度上滿足建筑企業(yè)在施工過(guò)程中的高技術(shù)指標(biāo)要求。其次，在一定程度上來(lái)看，在我國(guó)建筑領(lǐng)域?qū)嵤┑娜骖A(yù)算的管理制度系統(tǒng)，還是有些許困難的，所以，可以在實(shí)施的過(guò)程中通過(guò)成立專門的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)一些專業(yè)的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)對(duì)建筑過(guò)程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與實(shí)施工作。這樣不僅可以提高企業(yè)效率的目標(biāo)，而且可以在最大限度中實(shí)現(xiàn)節(jié)約時(shí)間成本，最終保質(zhì)保量的完成建筑施工過(guò)程。當(dāng)然，對(duì)于一些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)，我們還可以通過(guò)相關(guān)的部門進(jìn)行優(yōu)秀人員的選拔，從而成立起專門的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)建筑工作過(guò)程中的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)施、貫徹以及執(zhí)行。

2、在建筑施工前建立全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

建筑企業(yè)的施工部門要進(jìn)行全面有效的預(yù)算管理工作，就需要單獨(dú)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況建立起與之相對(duì)應(yīng)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。比如，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以劃分不同的部門，預(yù)算的管理審批機(jī)構(gòu)與預(yù)算的管理委員會(huì)等，使他們各司其職，這樣不僅可以對(duì)建筑施工過(guò)程中的管理方法與管理制度還有與之相應(yīng)的工作流程進(jìn)行研究，還可以對(duì)建筑施工過(guò)程在制度上進(jìn)行合理的約束，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行仔細(xì)的研究，共同探索解決問(wèn)題的方法與策略，監(jiān)督并且催促建筑領(lǐng)域的預(yù)算管理工作的實(shí)現(xiàn)與實(shí)施，使建筑成本控制中的全面預(yù)算管理體系更加完善，從而更好地為建筑行業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

3、在建筑行業(yè)建立起全面的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算的管理體系，在本質(zhì)上看，它是一個(gè)包含了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、支出和投資工作，涉及財(cái)政的一個(gè)全面的計(jì)劃；企業(yè)的全面預(yù)算管理基本上包括三個(gè)方面，第一方面是財(cái)務(wù)的預(yù)算，第二方面是業(yè)務(wù)的預(yù)算，第三方面是資本的支出預(yù)算。財(cái)務(wù)的預(yù)算主要指使用資金與籌集資金兩個(gè)方面；業(yè)務(wù)的預(yù)算主要針對(duì)的是建筑行業(yè)的資金收益情況，并對(duì)建筑行業(yè)中的業(yè)務(wù)收益進(jìn)行估算與預(yù)測(cè)，還包括工作量的預(yù)算與人工使用費(fèi)用的預(yù)算等方面的預(yù)算；資本的支出預(yù)算指的是資本作為投資項(xiàng)目或者購(gòu)置建筑行業(yè)所需要的材料與設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的資金預(yù)算時(shí)進(jìn)行的預(yù)算。我們要對(duì)于每個(gè)不同的預(yù)算方面，根據(jù)實(shí)際情況去進(jìn)行構(gòu)建不同的體系，并且需要有明確的責(zé)任分工，有條不紊地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。

4、合理對(duì)待建筑行業(yè)中全面預(yù)算所出現(xiàn)的問(wèn)題

很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，實(shí)施全面預(yù)算管理，在任何一個(gè)行業(yè)中的都不同程度的存在著這樣一個(gè)誤區(qū)——預(yù)算工作只是單純的屬于財(cái)務(wù)部門的。但是在實(shí)際情況當(dāng)中，全面預(yù)算管理工作在建筑行業(yè)中的是一項(xiàng)整合性的、綜合性的管理系統(tǒng)。不僅包含與之相關(guān)的企業(yè)文化建設(shè)、成本管理，還包括財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)內(nèi)容等多個(gè)方面。所以，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作過(guò)程中，我們不僅根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行靈活運(yùn)用，緊密結(jié)合各單位的實(shí)際，還要體現(xiàn)出相關(guān)的制度嚴(yán)肅性，并且要避免割裂。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和建筑事業(yè)的繁榮，財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越重要。全面預(yù)算對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目的開展具有無(wú)法代替的作用，加強(qiáng)建筑成本中全面預(yù)算的管理工作，不僅有助于提高工程預(yù)算的準(zhǔn)確性，降低工程造價(jià)，而且可以有效控制工程的成本，確保工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)實(shí)效性。因此工作人員一定要做好建筑成本中的全面預(yù)算工作，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]周莉. 淺談建筑成本控制中的全面預(yù)算管理研究[J]. 黑龍江科技信息,2012,02:206.

第4篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；成本控制；作用

一、全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算的涵義指把未來(lái)某一個(gè)時(shí)間段的工作規(guī)劃用數(shù)字的形式所體現(xiàn)出來(lái)的一種管理制度，其是由企業(yè)的管理層和各個(gè)職能部門或者是車間雙方通過(guò)協(xié)商確定。企業(yè)的全面預(yù)算包含兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其兼具預(yù)算計(jì)劃、控制、預(yù)算考核與激勵(lì)等職能。作為全面預(yù)算管理，其要把和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的所有預(yù)算的報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表和其它相關(guān)附表）反映出來(lái)，并通過(guò)運(yùn)用這些報(bào)表中反映的相關(guān)信息，從而對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)事務(wù)以及全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行合理的規(guī)劃與控制。

二、全面預(yù)算管理和成本控制相結(jié)合的原則

1.技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的結(jié)合原則

在對(duì)產(chǎn)品成本形成有著影響性的各個(gè)因素中，技術(shù)因素占據(jù)了很大的部分。所以，必須克服和杜絕研究技術(shù)的不考慮成本、負(fù)責(zé)成本費(fèi)用控制的對(duì)技術(shù)不出謀劃策的傾向。企業(yè)各個(gè)相關(guān)職能部門的材料采購(gòu)人員、設(shè)計(jì)人員以及工程技術(shù)人員都應(yīng)該了解、關(guān)心成本，只有全體員工上下一起努力，才能切實(shí)搞好成本控制工作。

2.專業(yè)管理和群眾管理的結(jié)合原則

成本費(fèi)用控制是一個(gè)對(duì)專業(yè)性要求比較高的工作，若是一個(gè)人不經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)對(duì)這個(gè)工作是難以勝任的。另外來(lái)說(shuō)，專業(yè)的財(cái)會(huì)人員制定出來(lái)的成本費(fèi)用控制方案及方法、所使用的一些可操作的縮減成本費(fèi)用的辦法，若想具體的真正落實(shí)和全體的職工群眾密不可分，認(rèn)真的聽聽他們的意見(jiàn)及建議，是成本費(fèi)用控制是否取得預(yù)期效果的工作關(guān)鍵。

3.集中控制和分散控制的結(jié)合原則

集中控制是指成本費(fèi)用控制工作應(yīng)在企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，由成本費(fèi)用控制歸口管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一控制、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。分散控制是指由企業(yè)本部各個(gè)職能部門及基層單位根據(jù)其自身的職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用進(jìn)行控制。企業(yè)的成本費(fèi)用控制是由各個(gè)部門、各個(gè)單位和有關(guān)人員來(lái)共同完成的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不斷調(diào)整確定集中與分散的合適的度，力求達(dá)到既能調(diào)動(dòng)各部門在成本費(fèi)用控制工作中的積極性，又能使財(cái)務(wù)部門充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)、監(jiān)控的功能的最佳狀況。

三、全面預(yù)算管理在成本控制中的作用

1.有利于企業(yè)管理理念的及時(shí)更新

通過(guò)在企業(yè)成本控制中全面預(yù)算管理的推行，一方面可以使得企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中及時(shí)的強(qiáng)化計(jì)劃導(dǎo)向，另一方面也讓企業(yè)真正的意識(shí)到關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部管理的重大意義，認(rèn)識(shí)到企業(yè)中單項(xiàng)職能管理和內(nèi)部管理資源系統(tǒng)整合的優(yōu)勢(shì)差異，這樣有利于企業(yè)極大方便的及時(shí)更新管理理念，以整體發(fā)展作為出發(fā)點(diǎn)，從而更有效的解決企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題。

2.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)

從全面預(yù)算包含的內(nèi)容我們可以知道，全面預(yù)算管理囊括了公司經(jīng)營(yíng)、融資以及投資等幾乎全部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在掌握預(yù)算的編制、執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算考評(píng)等一系列環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，分析并且調(diào)節(jié)、控制實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)操作中和預(yù)算間的差異，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為過(guò)程中非增值因素的剔除以及在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，指導(dǎo)企業(yè)趨利避險(xiǎn)有利，更快的實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)資源的科學(xué)合理配置。而且，通過(guò)全面預(yù)算管理中的事前計(jì)劃、事中控制、事后評(píng)估，確保了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的有效運(yùn)行，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)。

3.有利于企業(yè)管理機(jī)制的完善

在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、激勵(lì)、控制與考評(píng)等各環(huán)節(jié)過(guò)程中，全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門及成員的責(zé)任、義務(wù)權(quán)利關(guān)系做到全面規(guī)范，使得各個(gè)財(cái)務(wù)主體的治理得到合理的協(xié)調(diào)和控制，而且可以充分的激勵(lì)以及約束主要的財(cái)務(wù)治理行為，在對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)及風(fēng)險(xiǎn)有所應(yīng)對(duì)之下，合理的構(gòu)建及變革企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效規(guī)劃，規(guī)避由于盲目的發(fā)展而遭受到的不必要或是本可以避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于企業(yè)管理機(jī)制的完善。

4.有利于企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，通過(guò)制定全面預(yù)算可以使得公司各職能部門朝著總體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，所以它們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一定要密切配合、統(tǒng)籌兼顧和全面安排。實(shí)行以目標(biāo)利潤(rùn)為指導(dǎo)的企業(yè)詳細(xì)的預(yù)算管理，同時(shí)把預(yù)算作為控制各項(xiàng)事務(wù)和考核績(jī)效的根據(jù)，以此有利于企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，降低乃至消除它們之間有可能產(chǎn)生的各種沖突，保證企業(yè)的產(chǎn)供銷以及人財(cái)物一直保持最大化的平衡，用比較少的勞動(dòng)力消耗及資金占用，盡可能取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

從以上文中可知，預(yù)算管理是成本控制的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理是縮減實(shí)際成本，更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本控制的工具和手段，另一方面，預(yù)算管理的內(nèi)容又包含在戰(zhàn)略成本控制管理的概念中。所以，在成本控制的領(lǐng)域發(fā)展中，全面預(yù)算管理作為一種全新操作性強(qiáng)的理念被采用起來(lái)，重視成本控制中，全面預(yù)算管理的作用，同時(shí)合理的把全預(yù)算管理和成本控制相結(jié)合起來(lái)，從而有效的縮減成本，強(qiáng)化在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

[1]郭春林:我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理及其模式探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2009(01).

第5篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；作用；成本控制

當(dāng)前這個(gè)社會(huì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，一個(gè)企業(yè)倘若在成本控制方面取得優(yōu)勢(shì)，就可以占據(jù)更為巨大的市場(chǎng)利潤(rùn)，從而為企業(yè)謀取更為廣闊的生存空間。相較于發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)企業(yè)在成本控制這一塊的差距仍然非常明顯，世界知名管理學(xué)家泰斗麥肯錫以前曾經(jīng)這樣評(píng)價(jià)我國(guó)的企業(yè)：“成本優(yōu)勢(shì)的巨人卻是成本管理中的侏儒?！彪m然這句話顯得較為偏激，但是其在一定層面上客觀的反應(yīng)出當(dāng)前我國(guó)在成本控制方面存在的不足。

一、全面預(yù)算管理的概念及特征

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)在內(nèi)部構(gòu)建的戰(zhàn)略框架之下，針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)結(jié)果和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施較為全面的統(tǒng)籌與預(yù)測(cè)，并且要針對(duì)目標(biāo)執(zhí)行的進(jìn)程實(shí)施有效的管理與監(jiān)督，從而將各個(gè)子目標(biāo)的實(shí)際完成狀況與企業(yè)的相關(guān)預(yù)算實(shí)施分析與對(duì)比，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施對(duì)應(yīng)的改良與指引，讓企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)進(jìn)行行之有效的管理以及企業(yè)的資源得到充分的發(fā)揮。

全面預(yù)算管理通常具備以下五個(gè)方面的特征：①針對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展實(shí)施科學(xué)、合理并且準(zhǔn)備的規(guī)劃；②把企業(yè)當(dāng)中各個(gè)不同的職能進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，讓這些不同的個(gè)體整合成為整體，從而將企業(yè)的管理與行動(dòng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的管理，有效促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)利益；③能夠通過(guò)價(jià)值的模式來(lái)進(jìn)行定量描述；④全面預(yù)算管理是以企業(yè)面臨的市場(chǎng)作為基本導(dǎo)向，在對(duì)企業(yè)當(dāng)中不同的方面實(shí)施控制、管理與監(jiān)督的進(jìn)程當(dāng)中，始終將市場(chǎng)的信息作為關(guān)鍵導(dǎo)向，從而根據(jù)市場(chǎng)的變化，在第一時(shí)間掌握當(dāng)前市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)律，并且可以采用各種對(duì)應(yīng)的措施來(lái)提升企業(yè)的效益；⑤全面預(yù)算管理的偏重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)方面的管理，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的核心機(jī)構(gòu)，其主要工作在于對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)、操控、執(zhí)行與制定等各個(gè)任務(wù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的補(bǔ)償，并且可以將對(duì)于企業(yè)有效的信息進(jìn)行收集。

二、全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)成本控制的積極作用

在企業(yè)當(dāng)中開展行之有效的全面預(yù)算管理能夠顯著提升企業(yè)的成本控制水平，并且能夠有效提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制的作用主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)地方：

1.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)自身的成本控制水平與戰(zhàn)略管理能力是互相依存的，通常戰(zhàn)略管理能力不強(qiáng)的企業(yè)其成本控制水平相對(duì)也較弱。全面預(yù)算管理通常是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的先決條件，而對(duì)企業(yè)的預(yù)算實(shí)施行之有效的管理監(jiān)督，能夠在最大程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利完成。與此同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理，能夠在預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)全新的機(jī)遇，根據(jù)企業(yè)自身預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況，科學(xué)合理的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)的制定的戰(zhàn)略目標(biāo)更為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。

2.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，提高監(jiān)督與考核效率。預(yù)算編制進(jìn)程屬于全面預(yù)算管理的重要條件，而進(jìn)行預(yù)算編制的進(jìn)程中能夠?yàn)槠髽I(yè)提供對(duì)應(yīng)的信息，從而讓企業(yè)更為有效的制定對(duì)應(yīng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。如此，能夠讓企業(yè)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與考核標(biāo)準(zhǔn)擁有更強(qiáng)的可行性。根據(jù)這些對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理層就可以針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況以及員工的工作情況實(shí)施客觀且公正的評(píng)價(jià)，從而有效加強(qiáng)企業(yè)的成本控制能力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以有效利用企業(yè)資源。企業(yè)進(jìn)行成本控制的目的在于有效配置企業(yè)當(dāng)中的資源，而全面預(yù)算的制定進(jìn)程本身就屬于一種針對(duì)企業(yè)資源配置模式的體現(xiàn)。在企業(yè)當(dāng)中實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠行之有效的提升企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，從而有效的利用企業(yè)內(nèi)部的資源。

4.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的關(guān)鍵問(wèn)題。在企業(yè)當(dāng)中實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者明確企業(yè)在下一個(gè)經(jīng)營(yíng)季度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及面臨的對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，參考對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)果，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中潛在的隱患，便于采取緊急預(yù)案，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，公司必須從自身實(shí)際出發(fā)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷完善與提高。換句話說(shuō)，只有靠自身不斷摸索總結(jié)，才能找到一個(gè)理想的“藥方”，照搬照抄是行不通的。同時(shí)，在推行過(guò)程中應(yīng)分步驟實(shí)施，注重實(shí)際，不能急于求全與求成。

2必須不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時(shí)體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營(yíng)水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。

3.全面預(yù)算管理工作量大，沒(méi)有信息化的支撐是不可想象的。公司應(yīng)依托不斷完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，同時(shí)應(yīng)開發(fā)全面預(yù)算管理相關(guān)軟件，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。

4.全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，使全面預(yù)算管理不斷改進(jìn)。同時(shí)，通過(guò)推行全面預(yù)算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)和完善，二者相互作用、相輔相成。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，企業(yè)實(shí)施成本控制的措施非常多，然而，在當(dāng)前這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)當(dāng)中，可以兼具評(píng)價(jià)、激勵(lì)、控制以及規(guī)劃等綜合功能的，同時(shí)能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿到企業(yè)各級(jí)的管理措施當(dāng)屬全面預(yù)算管理，其在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用將會(huì)越發(fā)明顯。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【摘要】 論文從全面預(yù)算管理概述入手， 總結(jié)及分析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用， 在此基礎(chǔ)上提出全面預(yù)算管理具體應(yīng)用策略， 旨在提高企業(yè)成本控制及預(yù)算管理水平， 從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理； 成本控制； 企業(yè)

【中圖分類號(hào)】 F75 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】 A 【文章編號(hào)】 1673-1069 （ 2017 ） 10-0001-02

【作者簡(jiǎn)介】 代金兵 (1971-)， 男， 山東青島人， 會(huì)計(jì)師， 從事制造業(yè)財(cái)務(wù)管理研究。

1 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)在市場(chǎng)中面臨著更大的挑戰(zhàn)， 為了提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力， 應(yīng)采取更為行之有效的內(nèi)部控制及管理方法， 從而加強(qiáng)企業(yè)管理能力。 全面預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本， 進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益， 促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理 （Total Budget Management） ， 即在企業(yè)預(yù)算的控制之下， 企業(yè)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 從而完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo) [1] 。 全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)中最為常見(jiàn)的管理方法之一，通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源、 非財(cái)務(wù)資源及人力資源。 全面預(yù)算管理是要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的管理下， 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理， 在企業(yè)整體管理之中， 均是以預(yù)算為前提來(lái)安排各項(xiàng)工作。 利用全面預(yù)算管理， 能夠幫助企業(yè)管理人員控制企業(yè)成本， 從而根據(jù)預(yù)算應(yīng)用情況不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 另外， 通過(guò)全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本， 并監(jiān)督和管理企業(yè)管理工作， 企業(yè)在預(yù)算的約束和管理下不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、 生產(chǎn)方式及管理模式， 從而達(dá)到企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)， 對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有裨益。

全面預(yù)算管理最為明顯的特征就是財(cái)務(wù)管理性質(zhì)，因?yàn)轭A(yù)算本身就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在全面預(yù)算管理運(yùn)行中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行加以約束和管理， 因此， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低直接影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理具備全體參與性 [2] ， 全面預(yù)算管理并不是某一個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)作的，而是需要整個(gè)企業(yè)的共同參與，每一個(gè)部門、 甚至每一個(gè)員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作之中， 在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。另外， 全面預(yù)算管理還具備明顯的全程性， 也就是說(shuō)， 全面預(yù)算管理并不是一朝一夕的工作，而需要一直貫穿在企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，無(wú)論是營(yíng)銷工作，還是后勤管理工作， 都需要在全面預(yù)算管理下合理開展， 全面預(yù)算管理的全程參與， 能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的把握和控制， 使全面預(yù)算管理的成效得以突顯。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

3.1 通過(guò)全面預(yù)算管理創(chuàng)新企業(yè)管理理念

傳統(tǒng)企業(yè)管理中， 一般是將財(cái)務(wù)管理、 生產(chǎn)管理、 人力資源管理等工作分割開來(lái) [3] ， 這種管理模式不能在整體上來(lái)控制和管理企業(yè)運(yùn)行， 同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)成本超出預(yù)算的情況。在企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠促使企業(yè)管理人員認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制的重要性， 從而更新企業(yè)管理理念， 在宏觀層面進(jìn)行企業(yè)管理， 整合企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)及資源， 進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制。

3.2 通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)、 管理、 投資等所有財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)， 都會(huì)受到全面預(yù)算管理的約束和控制。 如果企業(yè)上述工作活動(dòng)出現(xiàn)超支問(wèn)題，企業(yè)管理人員通過(guò)預(yù)算可以很快了解到情況，從而改變企業(yè)工作開展模式及手段， 將企業(yè)部門預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)， 這種方式促使企業(yè)充分利用內(nèi)部資源及外部資源， 進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作形式。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理能夠保障所有部門合理運(yùn)行， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3.3 通過(guò)全面預(yù)算管理完善企業(yè)管理機(jī)制

企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制、 執(zhí)行、 監(jiān)督和評(píng)估， 約束企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)活動(dòng) [4] ， 從整體上對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行管理，從宏觀角度看，不僅能夠促使企業(yè)資源最大利用， 同時(shí)還對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以約束和控制， 從而建立健全的企業(yè)管理機(jī)制體系， 有效提升企業(yè)整體管理水平， 極大促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3.4 通過(guò)全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)部門運(yùn)作

誠(chéng)如上文所述， 全面預(yù)算管理具有全程性和全體參與性，各個(gè)部門中的員工在預(yù)算控制之下相互協(xié)調(diào)、 相互配合， 能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部部門和崗位之間的矛盾與沖突，在這一條件下， 企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)、 人員、 財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源之間保持平衡，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，達(dá)成企業(yè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作目標(biāo)， 使企業(yè)利益最大化。

4 全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

4.1 建立企業(yè)全面預(yù)算部門

為了確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理部門， 通過(guò)總體預(yù)算來(lái)明確企業(yè)成本定額， 同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況， 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)， 發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。 企業(yè)部門結(jié)構(gòu)中， 在企業(yè)總決策人之下設(shè)立全面預(yù)算管理部門， 對(duì)人力資源管理、 財(cái)務(wù)、 生產(chǎn)、 銷售、 后勤及商務(wù)等部門開展預(yù)算管理。 企業(yè)在重大投資及融資行為前， 應(yīng)協(xié)助全面預(yù)算管理部門開展調(diào)查和研究，根據(jù)企業(yè)實(shí)際預(yù)算及財(cái)務(wù)情況， 對(duì)投資和融資行為加以評(píng)估， 形成投資可行性報(bào)告， 在此基礎(chǔ)之上再來(lái)開展投資或融資工作。

4.2 科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算

企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)應(yīng)秉持 “從上到下、 從下到上、 上下結(jié)合” 原則 [5] ， 也就是說(shuō)， 首先， 應(yīng)明確企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)總體預(yù)算情況， 以企業(yè)結(jié)構(gòu)層級(jí)為藍(lán)本， 逐層進(jìn)行預(yù)算設(shè)置；其次， 在整體預(yù)算編制結(jié)束后， 應(yīng)從每一個(gè)基層部門出發(fā)， 研究企業(yè)各個(gè)部門未來(lái)所需預(yù)算情況，并根據(jù)實(shí)際預(yù)算情況予以分配； 最后， 全面預(yù)算編制完成， 應(yīng)仔細(xì)研究和核對(duì)編制細(xì)節(jié)， 使預(yù)算編制各項(xiàng)數(shù)據(jù)及指標(biāo)更加合理， 從而提升全面預(yù)算實(shí)施適用性。

4.3 加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度

完成企業(yè)全面預(yù)算編制之后， 應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)全面預(yù)算管理中最為重要的部分，各個(gè)部門和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)開展各項(xiàng)工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度， 即在發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)， 每一名員工必須要提交書面申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批之后才能予以撥款。每個(gè)月對(duì)部門預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查， 部門負(fù)責(zé)人需向上級(jí)部門遞交月度預(yù)算使用報(bào)告，最后各個(gè)部門的報(bào)告匯總至全面預(yù)算管理部門，部門可以通過(guò)分析和研究預(yù)算使用報(bào)告， 從而形成企業(yè)整體月度使用報(bào)告， 上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。如出現(xiàn)預(yù)算外特殊財(cái)務(wù)活動(dòng)事件， 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人必須提交書面申請(qǐng)， 經(jīng)過(guò)層級(jí)審批后上交到全面預(yù)算管理部門，部門經(jīng)過(guò)核驗(yàn)及研究同意后予以批準(zhǔn)， 財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行款項(xiàng)劃撥工作。

4.4 提升企業(yè)預(yù)算監(jiān)督水平

企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理情況加以監(jiān)管， 確保預(yù)算使用和設(shè)置的合理性。同時(shí)定期開展預(yù)算執(zhí)行和研究座談會(huì)， 全體部門負(fù)責(zé)人都需要參會(huì)， 并根據(jù)部門自身情況來(lái)提出預(yù)算管理合理化建議，促進(jìn)全面預(yù)算管理部門及決策人優(yōu)化現(xiàn)行預(yù)算管理模式及方法。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述， 全面預(yù)算管理能夠創(chuàng)新企業(yè)管理理念， 完善企業(yè)管理機(jī)制， 協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門之間的運(yùn)作， 從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作， 科學(xué)合理的控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【 1 】 李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2015(6):79-80.

【 2 】 梅貞.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2015(2):39-40.

第7篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【論文摘要】隨著我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展和變化，我國(guó)的建筑行業(yè)正在以迅猛之勢(shì)發(fā)展著，全國(guó)各地的高樓建筑已經(jīng)成為覆蓋我國(guó)城鄉(xiāng)土地的主要力量。國(guó)家目前已經(jīng)推出新的針對(duì)建筑行業(yè)的相關(guān)政策，由此帶來(lái)的行業(yè)壓力逐漸增加。我國(guó)的建筑行業(yè)與我國(guó)的制造等工業(yè)相比較來(lái)說(shuō)，我國(guó)的建筑行業(yè)在其自身的內(nèi)部管理方面還存在著一些問(wèn)題，建筑行業(yè)的內(nèi)部管理相對(duì)顯得較為弱化，整個(gè)的建筑投資在成本費(fèi)用方面的開支偏多，因此，建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為我國(guó)在建筑行業(yè)進(jìn)行發(fā)展的一個(gè)重要課題。本文主要從我國(guó)的建筑行業(yè)、建筑企業(yè)中的一些基礎(chǔ)特點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而研究整個(gè)的建筑成本控制中的全面預(yù)算管理流程，不斷對(duì)整個(gè)建筑行業(yè)的實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)的探討與研究。  

 

全面預(yù)算管理在本質(zhì)上來(lái)說(shuō)指的是一種可以對(duì)本行業(yè)進(jìn)行駕馭的特殊技術(shù)、策略性質(zhì)的工具以及系統(tǒng)的管理體系。全面預(yù)算管理通常是以一個(gè)企業(yè)的目標(biāo)、利潤(rùn)為重要主線，以實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)在目標(biāo)方面的利潤(rùn)為主要目的，進(jìn)而促使整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)不斷的圍繞目標(biāo)利潤(rùn)這個(gè)方面而展開活動(dòng)。 

1 我國(guó)建筑行業(yè)存在的主要特點(diǎn) 

就我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)建筑行業(yè)中企業(yè)的數(shù)量相當(dāng)龐大，大多數(shù)的建筑企業(yè)在企業(yè)性質(zhì)方面較為單一，在企業(yè)的屬性以及經(jīng)營(yíng)范圍等方面都存在著許多的特點(diǎn)。首先，我國(guó)建筑行業(yè)的企業(yè)存在屬性多樣化的特點(diǎn)，但是卻在經(jīng)營(yíng)范圍方面顯得較為單一。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)建筑行業(yè)中的建筑企業(yè)大部分比例都屬于是國(guó)有企業(yè)或者是國(guó)有的絕對(duì)控股企業(yè)，只有一小部分的建筑企業(yè)屬于私人的民營(yíng)性質(zhì)。但是這種民營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)在施工產(chǎn)值方面，市場(chǎng)份額方面的影響能力較弱。我國(guó)在建筑領(lǐng)域中的經(jīng)營(yíng)范圍過(guò)于單一，一般都是涉足于房屋的建設(shè)工程、土木工程以及相應(yīng)的安裝工作等，在造價(jià)等的相關(guān)領(lǐng)域中的涉及程度還不是很大，但是，在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，一部分大型的建筑企業(yè)正在逐步的向相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行多元化的發(fā)展。其次，我國(guó)建筑行業(yè)在組織機(jī)構(gòu)方面的形式呈現(xiàn)出多極化、矩陣式的發(fā)展趨勢(shì)。我國(guó)建筑行業(yè)中的建筑企業(yè)一抖分為二級(jí)組織機(jī)構(gòu)、三級(jí)組織機(jī)構(gòu)以及二、三級(jí)的混合機(jī)構(gòu)、集團(tuán)式的機(jī)構(gòu)等四個(gè)方面。這些不同的層次機(jī)構(gòu)都會(huì)導(dǎo)致建筑行業(yè)在建筑企業(yè)全面預(yù)算以及管理領(lǐng)域中的設(shè)計(jì)以及實(shí)施方面的差異。在建筑行業(yè)方面，我們一般都采用矩陣式的組織形態(tài)，在工程的項(xiàng)目管理部門方面，我們通常采用雙重領(lǐng)導(dǎo)的方式，也就是說(shuō)，項(xiàng)目的員工既可以對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)理進(jìn)行相關(guān)的負(fù)責(zé)，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)的職能部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)管理工作。除此之外，我們還可以在相關(guān)的數(shù)據(jù)資料中看出，我國(guó)建筑行業(yè)在管理方式上面還顯得較為粗放，在市場(chǎng)占有率方面偏低。在我國(guó)的建筑行業(yè)領(lǐng)域，除了一些大型的建筑企業(yè)之外，我們的建筑企業(yè)大部分還停留在粗放式的管理階段。通常情況下，我們的建筑投資者為了能夠在最短的時(shí)間內(nèi)收回相應(yīng)的投資成本，都會(huì)在不理智的情況下，導(dǎo)致進(jìn)行盲目的趕進(jìn)度工作，一定情況下忽視了安全質(zhì)量問(wèn)題。我國(guó)在世界建筑市場(chǎng)方面的情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)并沒(méi)有很徹底的對(duì)國(guó)外建筑行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的開放，整體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的建筑行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)領(lǐng)域還是較為封閉的。即便是一些國(guó)有的大中型建筑企業(yè)在國(guó)外進(jìn)行了相應(yīng)的市場(chǎng)開闊工作，但是承包的項(xiàng)目一般都是一些技術(shù)含量相對(duì)較低的土建工程?？偠灾?，我國(guó)的建筑行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)方面短時(shí)間內(nèi)還沒(méi)有進(jìn)行大規(guī)模的市場(chǎng)開闊工作的能力。 

2 建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作的研究 

2.1 進(jìn)一步的優(yōu)化我國(guó)建筑企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面的體系 

首先，在我國(guó)的建筑行業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭惺聵I(yè)部制的企業(yè)管理組織形態(tài)，也就是在建筑行業(yè)實(shí)施的人事制度屬于由上到下的金字塔模式，不僅可以在最大程度上滿足建筑企業(yè)在施工過(guò)程中的高技術(shù)指標(biāo)的要求，而且還可以在最法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境中的業(yè)務(wù)拓展空間。其次，在我國(guó)建筑行業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤┤骖A(yù)算的管理制度系統(tǒng)，在一定程度上來(lái)看還有一些困難，因此，可以在實(shí)施的過(guò)程中通過(guò)聘請(qǐng)一些專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)或者成立專門的組織機(jī)構(gòu)對(duì)建筑過(guò)程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的實(shí)施、培訓(xùn)工作。這樣，就可以在最大限度中實(shí)現(xiàn)節(jié)約時(shí)間成本、提高企業(yè)效率的目標(biāo)，最終達(dá)到建筑施工過(guò)程中的事半功倍。當(dāng)然，一些管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)還可以通過(guò)相關(guān)部門進(jìn)行優(yōu)秀人員的選拔，進(jìn)而成立起專門的組織機(jī)構(gòu)對(duì)建筑工作過(guò)程中的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)施、貫徹以及執(zhí)行。

2.2 在建筑施工前建立全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 

建筑領(lǐng)域中的施工單位在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，要針對(duì)企業(yè)自身的情況建立起相對(duì)應(yīng)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。例如，預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理審批機(jī)構(gòu)等，這樣不僅能夠在制度上對(duì)建筑施工過(guò)程進(jìn)行合理的約束，還可以對(duì)建筑施工過(guò)程中的管理制度、管理方法以及相應(yīng)的工作流程進(jìn)行研究，并根據(jù)出現(xiàn)的一些問(wèn)題采取相應(yīng)的措施、手段，督促建筑行業(yè)領(lǐng)域的預(yù)算管理工作的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。 

2.3 在建筑行業(yè)建立起全面的預(yù)算管理體系 

全面的預(yù)算管理體系，在定義上來(lái)說(shuō)指的是對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作、投資以及相應(yīng)的戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的計(jì)劃。一般針對(duì)企業(yè)來(lái)看，全面預(yù)算大體可以分為三個(gè)方面：第一，業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括對(duì)建筑行業(yè)領(lǐng)域中的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行的預(yù)算、工作量的預(yù)算、人工費(fèi)用的預(yù)算以及其他各個(gè)方面的預(yù)算費(fèi)用。業(yè)務(wù)預(yù)算可以涉及到建筑行業(yè)領(lǐng)域中的收入、成本以及業(yè)務(wù)等各個(gè)方面。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算。一般建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算包括相關(guān)資金的籌措以及相關(guān)的資金使用等兩個(gè)方面。第三，建筑行業(yè)的資本支出預(yù)算通常指得是固定的資產(chǎn)購(gòu)置所需的預(yù)算以及資本在投資時(shí)候的預(yù)算等。 

2.4 合理對(duì)待建筑行業(yè)中全面預(yù)算所出現(xiàn)的問(wèn)題 

長(zhǎng)久以來(lái)，實(shí)施在任何一個(gè)行業(yè)中的全面預(yù)算管理都不同程度的存在著一個(gè)誤區(qū)——預(yù)算工作單純的屬于財(cái)務(wù)部門。實(shí)際上，建筑行業(yè)中的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)綜合性的、整合性的管理系統(tǒng)。不僅包含財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，還包括與之相關(guān)的成本管理、企業(yè)文化建設(shè)等多個(gè)方面。因此，在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，我們不僅要體現(xiàn)出一定的制度嚴(yán)肅性，還要根據(jù)實(shí)際情況，靈活運(yùn)用，緊密結(jié)合各單位的實(shí)際，避免割裂。 

結(jié)束語(yǔ)： 

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和變化，我國(guó)的建筑行業(yè)已經(jīng)成為整個(gè)社會(huì)發(fā)展中的重要部分。對(duì)于建筑行業(yè)的全面預(yù)算管理，它已經(jīng)成為了在建筑行業(yè)發(fā)展變化中的一項(xiàng)十分重要的、具有一定實(shí)效性的管理工具，全面預(yù)算管理工作對(duì)于推進(jìn)和實(shí)施建筑行業(yè)的整體管理能力將起到十分突出的作用。隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)的建筑行業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)方面將會(huì)更加的激烈化、透明化，到時(shí)將會(huì)有越來(lái)越多的建筑企業(yè)實(shí)施和推進(jìn)自身的全面預(yù)算管理工作，并針對(duì)自身建筑行業(yè)的特點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算工作、財(cái)務(wù)管理工作以及一些其他的常規(guī)管理預(yù)算?？偠灾?，建筑成本控制中的全面預(yù)算管理是可以真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)建筑行業(yè)整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，可以最大限度的整合企業(yè)自身的資源，提高整體社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。所以，我們?cè)谶M(jìn)行建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作中，一定要因地制宜，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理應(yīng)用。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]陳領(lǐng)章;;論全面預(yù)算管理在公路施工企業(yè)中的運(yùn)用[j];工程建設(shè)與設(shè)計(jì);2006年01期. 

[2]余萬(wàn)紅.論如何建立建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系[j].黑龍江科技信息.2009年第20期. 

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第8篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

0 引言

石油一直是生活生產(chǎn)中必不可少的能源之一，但是石油企業(yè)的不斷發(fā)展，其面臨的市場(chǎng)壓力也越來(lái)越大，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化以及經(jīng)濟(jì)區(qū)域化的不斷發(fā)展，原油國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，石油企業(yè)為了獲得更大的盈利空間，除了采用新技術(shù)提高生產(chǎn)率的同時(shí)，成本控制也是石油企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。并且隨著企業(yè)管理體系的不斷成熟，成本控制方法也得到不斷的完善，特別是應(yīng)用全面管理實(shí)現(xiàn)成本控制更好取得了不菲的成績(jī)，減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，滿足了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。

1 全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算理論分析

全面預(yù)算主要是對(duì)未來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理、全面的預(yù)算與規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理方法。并且全面預(yù)算還是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理體系，在管理的過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，不斷的改進(jìn)和優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性，也保證了石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的高效、科學(xué)，全面調(diào)控企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理特性

根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際可以發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理具有以下的特性：一是，全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。全面預(yù)算管理體系在建設(shè)和實(shí)施的過(guò)程中，不是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)算，并且其關(guān)注的重點(diǎn)不再僅僅局限于預(yù)算管理目標(biāo)以及項(xiàng)目匯總的平衡項(xiàng)目中，而是貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并且在管理的過(guò)程中，不斷的調(diào)整全面預(yù)算管理目標(biāo)，保障全面預(yù)算的科學(xué)性、有效性。二是，全面預(yù)算管理還具有全面性的特性。全面預(yù)算管理工作不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，還包含企業(yè)籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其管理內(nèi)容非常的廣泛和全面。三是，全面預(yù)算管理工作還具有全員參與的特性。全面預(yù)算管理工作不是由一個(gè)部門能夠完成的，它需要企業(yè)全員的積極參與。全面預(yù)算管理將企業(yè)資源與企業(yè)的部門之間的工作具體結(jié)合，合理分配全面預(yù)算管理目標(biāo)，有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 石油企業(yè)成本控制特點(diǎn)分析

2.1 石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)低經(jīng)濟(jì)成本發(fā)展戰(zhàn)略

石油資源在全世界的資源結(jié)構(gòu)中占有重要地位，并且石油資源是不可再生的石化資源，其產(chǎn)值十分的有限。換言之，石油資源的競(jìng)爭(zhēng)是十分激烈的，在相同的市場(chǎng)環(huán)境中，只有降低石油企業(yè)的生產(chǎn)成本，才能更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，獲得更大的利益空間。因此石油企業(yè)一直貫徹低經(jīng)濟(jì)成本的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本呈剛性發(fā)展

上文中已經(jīng)明確提出石油資源在開發(fā)的過(guò)程中，其蘊(yùn)藏量呈遞減的趨勢(shì)，尤其在油田、油井開發(fā)到中后期，油氣產(chǎn)量不斷的下降，但是成產(chǎn)成本卻在不斷的增加，很長(zhǎng)一段時(shí)期油氣的生產(chǎn)量和生產(chǎn)成本不成正比，可能還會(huì)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。因此在進(jìn)行油氣生產(chǎn)成本控制的過(guò)程中，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的具體產(chǎn)值、技術(shù)條件以及生產(chǎn)成本等因素綜合考慮。

3 全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的作用

首先，全面預(yù)算管理一直與企業(yè)的績(jī)效考核相結(jié)合，可以提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力激發(fā)員工的工作積極性，提高生產(chǎn)效率，從而實(shí)現(xiàn)減低生產(chǎn)成本的目標(biāo)。其次，全面預(yù)算在編制、執(zhí)行的過(guò)程中都是依靠動(dòng)態(tài)的管理理念進(jìn)行的，并且從企業(yè)的發(fā)展整體進(jìn)行具體的分析，也保證了石油企業(yè)成本控制的科學(xué)性和可行性。再次，產(chǎn)出、成本一直是石油企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)數(shù)據(jù)，并且可根據(jù)其變化的趨勢(shì)，分析市場(chǎng)的變化需求，使得預(yù)算執(zhí)行部門可更好的調(diào)整預(yù)算管理和成本管理目標(biāo)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。

4 全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的實(shí)踐措施

4.1 建立完善的預(yù)算管理體系

預(yù)算組織的核心要本著“以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金收支管理為紐帶，以成本定額控制為手段，以責(zé)任報(bào)告制度為基礎(chǔ)，以激勵(lì)約束機(jī)制為保障”全面管理化宗旨，將預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中原本就具有預(yù)測(cè)、監(jiān)控、信息反饋、獎(jiǎng)勵(lì)約束等方面的職能作用最大化。明確規(guī)定兩級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的總控目標(biāo)，資金預(yù)算的審批、執(zhí)行、檢查、分析、考核以及最終成型版本的編制都要標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致化，保證預(yù)算工作在制度上不存在紕漏，順利推進(jìn)預(yù)算組織的成立。另外，還應(yīng)該將預(yù)算組織責(zé)任化、部門化，建立起一整套具備管理能力的委員會(huì)班組，對(duì)于企業(yè)中重大事務(wù)具備研究和決策能力，在日常的工作中負(fù)責(zé)審議企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度規(guī)劃，給年度建設(shè)排出合理的控制計(jì)劃，還有審議企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)年度的預(yù)算和結(jié)算等工作也都應(yīng)該擔(dān)負(fù)起相關(guān)的責(zé)任。

4.2 提高石油企業(yè)內(nèi)部員工的管理參與程度

石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施不是僅僅局限于企業(yè)的一個(gè)部門，它需要企業(yè)員工的共同參與。在全面預(yù)算管理目標(biāo)制定的過(guò)程中，將企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與員工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相結(jié)合，提高企業(yè)員工的參與性，充分激發(fā)學(xué)生的工作積極性，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、可行性，保證全面預(yù)算管理工作的高效性。企業(yè)員工是石油企業(yè)管理工作的最終執(zhí)行者，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是提高員工的參與熱情，因此提高石油企業(yè)員工的參與度，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要。

4.3 不斷加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)成本習(xí)性分析

為了有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)成本控制，需要解決石油企業(yè)傳統(tǒng)成本預(yù)算管理活動(dòng)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。全面建立完善的、基于經(jīng)濟(jì)成本合理分析的、具有可控性的成本分析和預(yù)算管理機(jī)制。以經(jīng)濟(jì)成本的科學(xué)分析作為前提條件，彈性預(yù)算分析模式，充分結(jié)合石油企業(yè)實(shí)際成本支出、管理情況、生產(chǎn)能力、設(shè)備以及具體經(jīng)濟(jì)能力等內(nèi)容進(jìn)行全面調(diào)查和科學(xué)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)以及成本支出過(guò)程中出現(xiàn)的各項(xiàng)考核指標(biāo)。然后依據(jù)石油企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力，針對(duì)不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)建科學(xué)的生產(chǎn)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，使我國(guó)石油企業(yè)成本控制編制更具有實(shí)效性和可控性。

4.4 提高石油企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行力

首先，石油企業(yè)應(yīng)該樹立“現(xiàn)金流管理”為主導(dǎo)的預(yù)算管理理念，同時(shí)，還要將預(yù)算目標(biāo)分解成具體的量化目標(biāo)，納入績(jī)效考核體系中，切實(shí)提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。還要以企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際情況為依據(jù)，重點(diǎn)管理企業(yè)的各項(xiàng)付現(xiàn)成本，降低可控付現(xiàn)成本支出。其次，規(guī)范石油企業(yè)資金支出程序，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的審批制度，保證預(yù)算控制計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的差額。如果企業(yè)遇到突發(fā)事件超出企業(yè)預(yù)算控制，開支部門首先應(yīng)該提出申請(qǐng)，說(shuō)明實(shí)際情況，逐漸申請(qǐng)審批，保證資金支出的合理性、科學(xué)性。最后，石油企業(yè)可建立專門的原預(yù)算考核體系，提高預(yù)算管理的強(qiáng)制力，并且還要真正發(fā)揮出預(yù)算考核體系的獎(jiǎng)勵(lì)和約束作用。

4.5 石油企業(yè)應(yīng)該建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)

建立完善的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性，同時(shí)也有效提高了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。石油企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)主要針對(duì)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的變化情況進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，及時(shí)收集和反饋石油企業(yè)的成本變化數(shù)據(jù)，為企業(yè)成本管理提供科學(xué)依據(jù)。并且石油企業(yè)還可以利用實(shí)時(shí)監(jiān)控體系采用實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)預(yù)算和核算、經(jīng)濟(jì)成本預(yù)警等方式，指導(dǎo)石油企業(yè)的成本控制工作。同時(shí)，石油企業(yè)也可以依據(jù)具體的生產(chǎn)內(nèi)容，建立相適應(yīng)的企業(yè)成本控制機(jī)構(gòu)，合理、規(guī)范石油企業(yè)的成本控制工作。

第9篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 成本控制 預(yù)算管理 績(jī)效考核

在波特的三種基本戰(zhàn)略選擇框架中，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是一種最為明確的戰(zhàn)略，它要求企業(yè)面向市場(chǎng)以成本為競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向，使企業(yè)成為行業(yè)中的成本優(yōu)勢(shì)企業(yè)。當(dāng)然，每個(gè)企業(yè)可結(jié)合自身?xiàng)l件通過(guò)不同途徑如制度重構(gòu)、流程再造、企業(yè)重組等來(lái)構(gòu)建成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理論、預(yù)算管理與成本控制理論的內(nèi)在聯(lián)系，本文采用規(guī)范研究和實(shí)證分析相結(jié)合的方法，以中國(guó)石化長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司為例，在企業(yè)成本控制與預(yù)算管理有效整合的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式，并進(jìn)行了應(yīng)用實(shí)踐。

預(yù)算管理是指企業(yè)在既定目標(biāo)下對(duì)未來(lái)銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等有關(guān)方面的具體系統(tǒng)計(jì)劃，以有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制及考核等重要功能。但我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中，普遍存在未取得預(yù)期效果的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要包括：預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化、虛位化。

成本一預(yù)算管理新模式基本框架的構(gòu)建

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵挖掘

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分，經(jīng)營(yíng)預(yù)算又是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算，主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算以實(shí)物量和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。從而可知，成本與費(fèi)用的管理是經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理中的主要內(nèi)容，是預(yù)算管理體系與成本控制體系相互聯(lián)系和促進(jìn)的關(guān)鍵性紐帶。根據(jù)這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立起一種使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系。

（二）成本―預(yù)算管理新模式的基本框架

1.建立一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷循環(huán)能不斷優(yōu)化成本控制與預(yù)算管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系，克服由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的“預(yù)算松弛”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的控制、約束、激勵(lì)功能。為了減少“預(yù)算松弛”、提高預(yù)算指標(biāo)的有效性，規(guī)避由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇問(wèn)題。美國(guó)學(xué)者韋茨曼（Weitzman）在前蘇聯(lián)激勵(lì)制度基礎(chǔ)上提出了“激勵(lì)模型”，但這一模型實(shí)用性較差。之后，國(guó)內(nèi)學(xué)者提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”具有較強(qiáng)的實(shí)用性?！奥?lián)合確定基數(shù)法”將基數(shù)納入委托人與人之間的博弈程序，促使人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力和盤托出，因?yàn)橹挥羞@樣所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)才是最高。該方法在一些企業(yè)實(shí)施后取得了明顯的效果，應(yīng)該說(shuō)“聯(lián)合確定基數(shù)法”在解決“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”方面有較強(qiáng)的實(shí)用性。因此，本文借鑒“聯(lián)合確定基數(shù)法”，將其應(yīng)用在預(yù)算管理體系中。

2.建立不斷優(yōu)化的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系，必須突破成本控制體系與預(yù)算管理體系相割裂的局限。通過(guò)分析預(yù)算管理的一般框架發(fā)現(xiàn)，正是由于“預(yù)算松弛”的原因，企業(yè)總部在編制預(yù)算時(shí)，往往采用控制理論中的“黑箱控制方法”，將下屬單位的成本管理過(guò)程視為“黑箱”過(guò)程，企業(yè)總部通過(guò)激勵(lì)機(jī)制來(lái)激勵(lì)下級(jí)單位控制成本而對(duì)其成本管理過(guò)程本身并不特別關(guān)注?！奥?lián)合確定基數(shù)法”也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，只是“聯(lián)合確定基數(shù)法”企圖建立一種激勵(lì)機(jī)制能夠使預(yù)算逼近其真實(shí)情況。筆者認(rèn)為，可以通過(guò)突破“黑箱控制方法”的局限，進(jìn)而突破將成本管理體系與預(yù)算管理體系割裂開來(lái)的局限。

3.建立基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。為避免“預(yù)算松弛”、“黑箱控制方法”及“成本控制與預(yù)算管理相分裂”等弊端，本文通過(guò)運(yùn)用組織管理理論中的矩陣型結(jié)構(gòu)模式，建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項(xiàng)目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種具有管理創(chuàng)新特征的新模式，一方面能通過(guò)三個(gè)縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄?xiàng)目組在激勵(lì)機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理攻關(guān)研究并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過(guò)預(yù)算管理項(xiàng)目組與成本管理項(xiàng)目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本控制體系構(gòu)建

為驗(yàn)證理論體系的可行性，本文首先運(yùn)用了科學(xué)試驗(yàn)的方法對(duì)二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位構(gòu)建科學(xué)成本控制體系進(jìn)行了試點(diǎn)研究。第一步，選定中國(guó)石化長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司下屬具有代表性的二級(jí)單位油港管理處作為試點(diǎn)單位，其業(yè)務(wù)范疇主要包括原油購(gòu)進(jìn)和成品油輸出，具體作業(yè)包括：載、輸送、輔助材料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等，屬于典型的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，是獨(dú)立的成本與利潤(rùn)中心。因此，試點(diǎn)具有推廣價(jià)值。第二步，對(duì)其作業(yè)方法及成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，尋求“成本黑洞”，確定攻關(guān)的主要方向。最后，通過(guò)科學(xué)試驗(yàn)和規(guī)范分析建立和完善成本控制指標(biāo)，具體包括裝原油的渣油單耗、煤?jiǎn)魏?、各環(huán)節(jié)電單耗、原油剩余率等指標(biāo)。再按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸管的原則，根據(jù)崗位責(zé)任制及下達(dá)的預(yù)算管理指標(biāo)，將成本控制計(jì)劃與指標(biāo)逐級(jí)、逐項(xiàng)分解為可操作、可控制的指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任個(gè)人。以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)成本的分析與監(jiān)督，從而構(gòu)建全面科學(xué)的成本控制體系。

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式設(shè)計(jì)

為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系的研究目標(biāo)，本文設(shè)計(jì)了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式（見(jiàn)圖1）。

從該運(yùn)行模式可以看出，成本控制體系、預(yù)算管理體系及建立在這兩大體系基礎(chǔ)之上的績(jī)效考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，這三大體系相互之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以及運(yùn)行模式特點(diǎn)如下：

1.從構(gòu)建程序上體現(xiàn)了成本控制體系的先期建立為預(yù)算管理體系和績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的建立奠定基礎(chǔ)，只有依照成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的先后順序建立起三大體系，后面兩大體系的建立才具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)、富有科學(xué)性。

2.三大體系之間既體現(xiàn)了雙向信息流關(guān)系，又體現(xiàn)了正向控制和反饋控制的原理和作用。成本控制體系為預(yù)算管理體系提供必需的信息，后者又反向?yàn)榍罢咛峁┛刂菩畔⒉⑹┘臃答伩刂屏Α３杀究刂企w系與預(yù)算管理體系同時(shí)為績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系提供信息支撐，績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系又同時(shí)反向?yàn)榍懊鎯纱篌w系提供控制信息并施加反饋控制作用力。

3.三大體系之間體現(xiàn)了隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的循環(huán)實(shí)現(xiàn)不斷促進(jìn)、逐步優(yōu)化的長(zhǎng)效機(jī)制。前一循環(huán)的實(shí)際成本控制指標(biāo)被預(yù)算管理體系與績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲體系所吸收，并被反映在本次循環(huán)對(duì)成本控制體系的要求之中，在績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲體系的激勵(lì)作用下，又促進(jìn)了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位降低成本的積極性，從而能進(jìn)一步在本次循環(huán)中優(yōu)化成本控制指標(biāo)。如此不斷循環(huán)優(yōu)化，從而逐步健全和完善基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。

由此可見(jiàn)，此二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式能有效建立起一種使預(yù)算管理與成本控制相互促進(jìn)，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)能不斷改進(jìn)和優(yōu)化兩類指標(biāo)的研究目標(biāo)。

（二）新預(yù)算管理模式的制度設(shè)計(jì)與實(shí)施

根據(jù)試驗(yàn)結(jié)果及企業(yè)具體情況，本文科學(xué)地制訂了二級(jí)單位的成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的相關(guān)制度，并將其付諸實(shí)施。通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)與完善，筆者認(rèn)為，基于成本控制體系的預(yù)算管理模式具有結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、循序漸進(jìn)、激勵(lì)相容、相得益彰等特征，是一種行之有效的全面管理系統(tǒng)。在制度設(shè)計(jì)與實(shí)施中應(yīng)從如下幾個(gè)方面把握住要點(diǎn)：

1.預(yù)算指標(biāo)的編制主要是以成本控制指標(biāo)為基礎(chǔ)的，應(yīng)避免一味地脫離實(shí)際地追求預(yù)算指標(biāo)的降低。否則將會(huì)給作業(yè)基層造成過(guò)大的壓力，并使預(yù)算指標(biāo)落空，反而達(dá)不到成本控制的目的。

2.預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況可作為績(jī)效評(píng)估的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不可將此作為唯一的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，否則將促使“預(yù)算松馳”現(xiàn)象的發(fā)生，造成無(wú)效成本損失。

3.績(jī)效考評(píng)及獎(jiǎng)懲體系是連接成本控制與預(yù)算管理的紐帶，充當(dāng)體系良性循環(huán)發(fā)展的原動(dòng)力。因此，健全績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系尤為重要。在實(shí)踐中，通過(guò)組建績(jī)效考評(píng)委員會(huì)、建立目標(biāo)責(zé)任制及個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)抵押機(jī)制、設(shè)定科學(xué)的指標(biāo)獎(jiǎng)懲權(quán)重系數(shù)等策略在公司內(nèi)部形成了較為完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系。

4.該模式是成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考評(píng)體系三個(gè)體系相互交叉融合的系統(tǒng)。因此，企業(yè)必須對(duì)三個(gè)體系分別進(jìn)行詳盡分析并尋求兩兩間的相互關(guān)聯(lián)從而編制具體的實(shí)施細(xì)則。此外，基于成本控制的預(yù)算管理模式涉及企業(yè)的全方位、全過(guò)程和全體人員，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道建設(shè)，強(qiáng)調(diào)全員參與的管理模式。

基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式及效果評(píng)價(jià)

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式特點(diǎn)

在建立和健全了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式的基礎(chǔ)上，筆者進(jìn)一步設(shè)計(jì)了整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。該模式除具有二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位基于成本控制體系的預(yù)算管理模式的特點(diǎn)外，還具有如下顯著特征：

1.體現(xiàn)了多層次管理體系的特點(diǎn)。整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式既體現(xiàn)了對(duì)總部各專業(yè)職能部門起到成本控制和預(yù)算管理的作用，又體現(xiàn)了對(duì)下屬各二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本控制體系和預(yù)算管理體系的指導(dǎo)與調(diào)控作用。

2.體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)不同的下屬二級(jí)單位集權(quán)與分權(quán)程度的調(diào)控。長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司作為中國(guó)石化剝離出來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，下屬單位數(shù)量較多。因此，根據(jù)各個(gè)二級(jí)單位的具體情況，采用了以事業(yè)部制為主的分權(quán)管理模式。為了有力地推行科學(xué)的成本管理和預(yù)算管理，在成本控制體系和預(yù)算管理體系中又采取了具有集權(quán)特點(diǎn)的矩陣管理模式。

3.企業(yè)總部全面預(yù)算管理委員會(huì)在整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式中既起到?jīng)Q策和全面指導(dǎo)預(yù)算管理的作用，又起到引導(dǎo)和協(xié)調(diào)成本控制體系的作用。因此，必須強(qiáng)化該委員會(huì)的職能和權(quán)限，而不應(yīng)象以往那樣將其視為虛設(shè)的機(jī)構(gòu)。

（二）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的效果評(píng)價(jià)

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式在長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司進(jìn)行的實(shí)踐與改善應(yīng)用過(guò)程中，發(fā)揮了其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和作用，獲得了較為滿意的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。這些效果主要體現(xiàn)在：

1.預(yù)算編制從傳統(tǒng)的從上而下的“去年數(shù)字增量法”轉(zhuǎn)變?yōu)橐猿杀究刂茷橹骶€的“自上而下、自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序。實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制與管理。

2.預(yù)算執(zhí)行由著重落實(shí)預(yù)算制度向提高預(yù)算控制和約束力的轉(zhuǎn)變。單位內(nèi)部加強(qiáng)了生產(chǎn)職能部門與財(cái)務(wù)部門的合作，使成本控制與預(yù)算管理融為一體，相互促進(jìn)。一方面增加了預(yù)算的科學(xué)性、可行性；另一方面加強(qiáng)了成本控制指標(biāo)的激勵(lì)性與約束力。另外，還促進(jìn)績(jī)效考核體系的有效實(shí)施與完善。

3.預(yù)算控制由被動(dòng)控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制和自我控制。財(cái)務(wù)部門能從日常繁瑣的收支業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，投入更多精力進(jìn)行成本控制指標(biāo)的審核與預(yù)算指標(biāo)的分解，并能加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位、全過(guò)程的控制。另外，預(yù)算考核也從原來(lái)的結(jié)果考核向按月預(yù)考核、年度考核轉(zhuǎn)變。這些都確保了成本控制及預(yù)算目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。

4.推行基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式，在試點(diǎn)單位獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。如油港處在采取了“匹配性機(jī)泵滿負(fù)荷運(yùn)行”、“自動(dòng)變頻調(diào)速控制機(jī)泵運(yùn)行”等幾項(xiàng)用電成本控制措施后，2003年與2004年兩年共計(jì)節(jié)約用電量達(dá)516558度，兩年共計(jì)節(jié)約24.2萬(wàn)元；通過(guò)采取“無(wú)蒸氣油法”、“回水加溫法”、“分倉(cāng)加溫法”等措施及煤爐替代油爐產(chǎn)蒸氣的工藝，減少燃料油消耗量2065.2噸，節(jié)約成本達(dá)378萬(wàn)元。

本文通過(guò)實(shí)例研究及其成果的推廣應(yīng)用，充分證明了在企業(yè)推行基于成本控制體系的預(yù)算管理模式，既體現(xiàn)了將成本控制體系與全面預(yù)算管理體系有機(jī)結(jié)合，達(dá)到有效促進(jìn)成本控制和全面預(yù)算管理的雙重目的，又能形成隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，而不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理的機(jī)制，以期該研究成果可在石化及其它行業(yè)進(jìn)行推廣。

參考文獻(xiàn)：