稅收征收措施精選(九篇)
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第1篇：稅收征收措施范文
關(guān)鍵詞：財政稅收 政策創(chuàng)新 措施
引言
近年來，科技進(jìn)步帶來的經(jīng)濟(jì)社會巨變已經(jīng)輻射到各個角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了巨大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴(kuò)大、收入差距擴(kuò)大等。
1、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下創(chuàng)新企業(yè)財政稅收政策的必要性
在新經(jīng)濟(jì)背景下，我企業(yè)的發(fā)展速度日漸加快，自身規(guī)模不斷擴(kuò)大。由于起步和發(fā)展比較晚，科技創(chuàng)新速度又不快，因此急需進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新我國企業(yè)政策，特別是財政稅收政策。具體來說，自改革開放以來，我國企業(yè)不斷發(fā)展，我國政府也根據(jù)各類企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以社會經(jīng)濟(jì)市場為導(dǎo)向，出臺了一系列財政稅收方面的優(yōu)惠政策，比如減免稅收、降低貸款利率，但在各種因素的作用下，使所制定的財政稅收優(yōu)惠政策存在普遍性的特點(diǎn)，對企業(yè)扶持力度不足，影響了企業(yè)的發(fā)展速度。同時，企業(yè)運(yùn)營資金有限，極易受到多方因素的影響，出現(xiàn)各類風(fēng)險，并無法有效應(yīng)對，更別說繳稅。也就是說，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)的財政稅收政策是非常必要的，有利于優(yōu)化和調(diào)整各類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，適當(dāng)減少其在稅收方面的支出。在有效規(guī)避稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，盡可能地減輕稅收方面的負(fù)擔(dān)，促使一系列經(jīng)濟(jì)活動的有序開展，使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，走上長遠(yuǎn)發(fā)展的道路。
2、新形勢下財政稅收政策創(chuàng)新的措施
2.1 優(yōu)化財政投資政策
就當(dāng)前來看，增加投資力度，能夠確保城市居民收入的穩(wěn)定性及長期性。我國地方政府財力有限，要擴(kuò)大財政投資，可考慮增加相應(yīng)的燃油稅、遺產(chǎn)稅等，加強(qiáng)稅收的監(jiān)管與稽查，建立相應(yīng)的收入申報制度，防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，還應(yīng)完善分稅制，尤其是地方縣級以下的分稅制，明確各個地方政府單位的分工及職責(zé)。除了加強(qiáng)投資力度外，還應(yīng)加強(qiáng)對城市企業(yè)科技的投資，創(chuàng)新城市企業(yè)科技體制，支持龍頭企業(yè)走產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，構(gòu)建科技承包創(chuàng)新的主體，讓產(chǎn)業(yè)科研機(jī)構(gòu)走出高校，發(fā)展技術(shù)，創(chuàng)新財政投資機(jī)制。拓寬財政投資融資渠道，增加其資金量，調(diào)整政策性金融投資結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國的財政投資參股經(jīng)營農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目作為創(chuàng)新投資機(jī)制的突破口，政府可與企業(yè)建立“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”的機(jī)制，引進(jìn)民營資本、外資及其他資金，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變。
2.2 優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和水平
稅收結(jié)構(gòu)和水平的問題已經(jīng)很明顯，而且對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了較大的制約影響。因此，對于明顯的缺陷，需要及時地進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新。首先，可以調(diào)整或合并性質(zhì)類似或者存在交叉的稅種。例如印花稅與貨物、勞務(wù)交易、證照合同相關(guān)，可以將其納入行政事業(yè)收費(fèi)；其次，開征必要的新稅種，尤其是在收入分配領(lǐng)域。國家主導(dǎo)的財政政策對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的積極影響，并沒有完全公平合理的在各個群體中得到分配。大量的壟斷、資本優(yōu)勢擁有者，獲取了經(jīng)濟(jì)發(fā)展最豐厚的果實(shí)，而作為基礎(chǔ)的建設(shè)者的群眾，不但沒有得到公平合理的分配，卻因?yàn)橘Y本和壟斷需要在支出領(lǐng)域?yàn)榧鹊美嫒后w買單。例如遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅等稅種應(yīng)當(dāng)不遺余力地推廣，才能從長遠(yuǎn)協(xié)調(diào)社會問題。
2.3 加強(qiáng)財政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率
區(qū)域間發(fā)展差異、群體間發(fā)展差距的協(xié)調(diào)，最直接快速的方法是通過扶持和補(bǔ)貼的方式。落后地區(qū)和落后群體需要發(fā)展的資本，而一些需要淘汰的產(chǎn)業(yè)和組織也必須堅(jiān)決地淘汰。將財政扶持從落后的領(lǐng)域中解脫出來，用于落后而又有潛力地區(qū)的發(fā)展動力培育、用于新興行業(yè)的支持，以及公共民生保障體系的建設(shè)上。同樣的，財政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率提升，不僅需要從上至下堅(jiān)決貫徹法制規(guī)則，也需要各層級組織和從業(yè)者具備專業(yè)的能力和必要的工具。
2.4 加強(qiáng)服務(wù)意識，提高稅收征管水平
目前我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對納稅人的服務(wù)意識不夠強(qiáng)，稅收征管水平比較低等都妨礙了企業(yè)的健康發(fā)展，所以必須提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識和征管水平，針對中小微企業(yè)而言，辦稅手續(xù)要簡化，辦稅流程要清晰，盡可能降低其納稅成本。根據(jù)行政許可法等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格地審批管理高新技術(shù)企業(yè)的審批類減免稅，盡可能使審批手續(xù)簡化，使審批時間進(jìn)一步縮短。同時，與科技、經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)系和溝通也應(yīng)該增強(qiáng)，進(jìn)而了解技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案確認(rèn)情況。對那些已經(jīng)向科技部門備案、然而沒有申報技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的企業(yè)要促使他們用足用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；從實(shí)際出發(fā)，以服務(wù)納稅人為原則，對那些有技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，但是還沒有向科技部門備案的，創(chuàng)造條件，也要使相關(guān)政策妥善落實(shí)。此外，對中小微企業(yè)創(chuàng)新的管理也要做好，可以采取以下具體措施：一是實(shí)行科技創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)登記制度，加強(qiáng)對科技項(xiàng)目的跟蹤管理，以確保企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠用在科技創(chuàng)新事業(yè)上；二是針對科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠建立特有的申報機(jī)制，避免企業(yè)騙取研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠；三是制定制度對科技創(chuàng)新成果進(jìn)行驗(yàn)收與鑒定，使不符合條件的科技創(chuàng)新成果，不能享受企業(yè)稅收優(yōu)惠，使企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更加具有針對性，則更能促進(jìn)中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。
2.5 建立績效考評體系
一方面，完善考核方法。當(dāng)前考核評價方法較單一，應(yīng)在改進(jìn)現(xiàn)有考核評價方法的基礎(chǔ)之上，結(jié)合外的先M經(jīng)驗(yàn)，不斷完善、創(chuàng)新財政部門及政府部門關(guān)于資金分配與項(xiàng)目審定的評價。建立相應(yīng)的約束機(jī)制，深入基層，了解真實(shí)情況。理性的評價所收集到的多項(xiàng)信息，結(jié)合紀(jì)檢監(jiān)察部門的相關(guān)意見，及時補(bǔ)充考核評價信息。將集中考核與日?？己擞行ЫY(jié)合起來，使考核評價工作日?；煌ㄟ^定期抽查、督導(dǎo)調(diào)研、專項(xiàng)調(diào)查等多種方法了解財政支持經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的實(shí)施情況，提高考核評價信息的真實(shí)性。充分利用統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)及數(shù)學(xué)等各項(xiàng)知識，建立數(shù)理模型，全方位、全角度考核財政稅收政策，提高考核評價結(jié)果的客觀性。另一方面，建立績效評價公示制度。正確運(yùn)用考核評價結(jié)果，除了口頭反饋形式之外，還可采用書面通知的形式，所反饋的內(nèi)容主要包括民主測評、考核結(jié)果等及針對存在問題提出的針對性建議。同時，還應(yīng)加強(qiáng)反饋后的跟蹤調(diào)查，隨時改進(jìn)考核評價的內(nèi)容，將整改內(nèi)容作為下一年考核的重點(diǎn)內(nèi)容，確?？己嗽u價結(jié)果的連貫性，充分發(fā)揮其價值。綜合分析考核評價的結(jié)果，總結(jié)存在的問題，尋找問題的根源；加大獎懲力度，嚴(yán)肅處罰違規(guī)行為，公示處罰結(jié)果。及時糾正輕微違規(guī)行為，對嚴(yán)重違規(guī)行為，應(yīng)在追回財政資金的同時，對將相關(guān)工作人員給予相應(yīng)處罰。
3、結(jié)語
在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，我國必須意識到優(yōu)化和創(chuàng)新財政稅收政策的重要性，要將其放在核心位置。政府部門必須引導(dǎo)企業(yè)自覺納稅，健全財政稅收法律法規(guī)，構(gòu)建企業(yè)自主創(chuàng)新方面的財政稅收優(yōu)惠政策。以此，充分發(fā)揮多樣化財政稅收政策作用，有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險，使其具有較好的經(jīng)濟(jì)、社會效益，從而走上健康穩(wěn)定的發(fā)展道路，不斷推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第2篇：稅收征收措施范文
關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 征收現(xiàn)狀 建議
一、房產(chǎn)稅相關(guān)介紹
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象、向產(chǎn)權(quán)所有人征收的、以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)、向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種，可以為籌集地方財政收入做出重要貢獻(xiàn)，并有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理。2011年1月28日，上海重慶開始房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定0.6%；重慶征收對象是獨(dú)棟別墅高檔公寓，以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為0.5%-1.2%。2013年5月24日，房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)容被證實(shí)，將增加房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)城市，專家稱直指一二線高房。
二、我國房產(chǎn)稅之征收現(xiàn)狀及問題
國家征收房產(chǎn)稅的主要目的在于通過增加房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的成本來打擊囤房的行為，抑制房產(chǎn)投機(jī)，穩(wěn)定房產(chǎn)價格，提高房屋住宅率。以此達(dá)到國家調(diào)控房地產(chǎn)市場的目標(biāo)。但事與愿違，房地產(chǎn)制度設(shè)計的偏失使其不能有效地發(fā)揮其作用，某種程度上阻礙了征收房地產(chǎn)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）征收對象的范圍界定不明晰
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》其征稅的對象僅僅局限于經(jīng)營性的房產(chǎn)，而將住宅用途的房產(chǎn)排除在外，無疑使房產(chǎn)稅征收的初衷大打折扣，偏離了其價值取向。不論是經(jīng)營性房屋還是住宅性房屋都是"一人占多房"的狀態(tài)，在持有環(huán)節(jié)上不應(yīng)區(qū)分它們的用途，而當(dāng)一視同仁。此外，滬渝兩地的房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案都針對增量房征收房產(chǎn)稅，對存量房本不征收，僅重慶在后來才加征存量獨(dú)棟別墅的房產(chǎn)稅。
（二）納稅人權(quán)利保障缺失
這樣使得房產(chǎn)稅征收失去了群眾基礎(chǔ)。不論是《房產(chǎn)稅暫行條例》還是兩地改革試點(diǎn)的《暫行辦法》中均無有關(guān)納稅人權(quán)利保障的規(guī)定，納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)就無從行使，不能較好地參與到稅收立法與監(jiān)督的過程中去，這也成為房產(chǎn)稅征收及其改革試點(diǎn)遭受眾多質(zhì)疑和非議的癥結(jié)所在。
（三）稅收監(jiān)督缺位
我國行政訴訟的受案范圍不包括對抽象行政行為提起的訴訟，那作為行政法規(guī)和地方政府規(guī)章的兩個有關(guān)房產(chǎn)稅的稅收法規(guī)，被排除在司法審查之外；而關(guān)于行政復(fù)議有關(guān)附帶提請抽象行政行為審查的規(guī)定，行政復(fù)議只審查規(guī)定及以下的抽象行政行為，這意味著作為行政立法的《房產(chǎn)稅暫行條例》及兩地的《暫行辦法》再一次被排除在監(jiān)督的范圍之外。
（四）房地產(chǎn)評估體系不健全
長期以來，我國的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)大多掛靠在各行政主管部門，他們在行使政府賦予的行政管理職能的同時還在承攬有償?shù)纳鐣薪樾再|(zhì)的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，這就造成了行業(yè)壟斷的形成。近兩年，評估機(jī)構(gòu)雖已"脫鉤改制"，但這種狀況并未得到根本改變。這也造成了我國房地產(chǎn)評估行業(yè)出現(xiàn)了評估機(jī)構(gòu)"小馬拉大車"，很多的評估師們甚至于身兼數(shù)職、橫跨許多的行業(yè)部門。
（五）信息資源共享體制尚未建立
目前，中國的財產(chǎn)登記制度不夠健全，房地產(chǎn)信息不完整，各地的房管局只登記了當(dāng)?shù)氐姆课荩瑳]有形成全國性的網(wǎng)絡(luò)管理，信息資源共享體制尚未建立，導(dǎo)致稅源流失，嚴(yán)重影響了稅收征管力度。
四、對我國征收房產(chǎn)稅的政策建議
任何制度的產(chǎn)生與發(fā)展都是在爭議的過程中實(shí)現(xiàn)的，房產(chǎn)稅制度更是如此。為有效地解決房產(chǎn)稅制度存在的問題，發(fā)揮稅收手段的調(diào)控功能，本文試圖通過對房產(chǎn)稅上述問題的研究，從而提出可行性的解決方案。
（一）做好立法工作，完善稅改細(xì)則
一是前期調(diào)研工作，從社會不同層面對房產(chǎn)稅改革整體立法工作進(jìn)行專題調(diào)研，為制定立法計劃、掌握立法程序、確定立法內(nèi)容做好前期準(zhǔn)備工作；二是擬寫房產(chǎn)稅改革稅法的立法草案；三是制定房產(chǎn)稅地方性法規(guī)。法律制度建設(shè)方面應(yīng)把房產(chǎn)稅征收的對象范圍適當(dāng)擴(kuò)展，主要是非經(jīng)營性房屋和舊有房屋。依據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)范意旨，將這兩類房屋都囊括在調(diào)整對象的范圍內(nèi)，才能達(dá)到房產(chǎn)稅制度的規(guī)范目的。
（二）保障納稅人知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)
建立與完善房產(chǎn)稅的立法信息公開制度，公開立法過程，確保納稅人的知情權(quán)，同時要建立房產(chǎn)稅支出情況的定期公布制度及支出審計情況公布制度，利用多種信息手段及時向納稅人公布。納稅人的監(jiān)督權(quán)的保障方面，可以建立納稅人訴訟制度，當(dāng)納稅人對其所納的稅有爭議時，可向法院提訟，由司法對其合法性進(jìn)行審查。我國在房產(chǎn)稅立法中，可以嘗試建立納稅人訴訟制度，在強(qiáng)有力地保障納稅人的監(jiān)督權(quán)的同時還能建立對稅收的司法監(jiān)督。
（三）實(shí)行行政審查和司法審查兩步走策略
擴(kuò)大行政復(fù)議附帶抽象行政行為的對象范圍，將行政立法中規(guī)定及以上的抽象行政行為囊括其中。司法審查這部分，就如前面提到的，可以考慮建立納稅人訴訟制度，實(shí)現(xiàn)司法對稅收的監(jiān)督。行政審查和司法審查都是法制建設(shè)層面，關(guān)乎我國法律體系、權(quán)力分配和部門設(shè)置等眾多方面，這種局面的實(shí)現(xiàn)不是一蹴而就的，需要從長計議、循序漸進(jìn)，但若建成此種模式，無疑是我國建設(shè)法治社會的過程中歷史性的進(jìn)步。
（四）完善市場環(huán)境，設(shè)立公正的評估機(jī)構(gòu)
在房產(chǎn)稅評估方面，應(yīng)加大教育培訓(xùn)力度，重點(diǎn)培訓(xùn)專業(yè)人員，實(shí)施嚴(yán)格的定期考核，建立健全房地產(chǎn)估價師職業(yè)資格制度。在我國的房產(chǎn)稅改革中，可以將評估機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的組成部分，與其他政策管理部門、征收管理部門并行設(shè)置。積極完善我國的市場環(huán)境，引導(dǎo)社會再分配朝著更加合理和諧的方向發(fā)展，為評估工作提供一個誠信、公平的市場環(huán)境。
（五）建立信息資源共享體制
要加強(qiáng)國土、建設(shè)和地稅等部門的協(xié)作，確保信息統(tǒng)計和登記的完整性和有效性，建立高效、統(tǒng)一的信息共享平臺。加快住房信息系統(tǒng)的建設(shè)，有利于明確房產(chǎn)稅的收入來源。建議相關(guān)部門建立一個全面的、統(tǒng)一的、實(shí)時動態(tài)的住房持有數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：稅收征收措施范文
［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施
聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達(dá)國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，這些發(fā)達(dá)國家其實(shí)是借著保護(hù)全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟(jì)的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家的出口成本，實(shí)行對自己國家的貿(mào)易保護(hù)。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進(jìn)口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。
1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響
我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機(jī)，順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行淘汰，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實(shí)現(xiàn)最低程度的碳排放。
雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強(qiáng)國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟(jì)對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機(jī)遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。
2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響
（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達(dá)國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項(xiàng)關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達(dá)國家會借此機(jī)會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負(fù)責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。
（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實(shí)施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機(jī)電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達(dá)國家都對從我國進(jìn)口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會帶來重要的影響。
（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達(dá)國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進(jìn)而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。
3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施
（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項(xiàng)國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅(jiān)決反對以保護(hù)環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點(diǎn)，樹立負(fù)責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機(jī)制來維護(hù)我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進(jìn)行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實(shí)際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。
（2）增加擴(kuò)大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費(fèi)和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進(jìn)一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。
（3）增強(qiáng)培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機(jī)制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強(qiáng)勞動者的權(quán)益保護(hù)，維護(hù)勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。
（4）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點(diǎn)。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進(jìn)一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的切入點(diǎn)，爭取實(shí)現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進(jìn)科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強(qiáng)我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進(jìn)口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。
參考文獻(xiàn)
［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［J］.環(huán)境保護(hù)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)，2009（8）.
第4篇：稅收征收措施范文
關(guān)鍵詞：蒸汽冷凝水；回收利用；危險性；措施
中圖分類號：S218.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、冷凝水回收系統(tǒng)的原理
蒸汽在用汽設(shè)備中放出汽化潛熱后，變成冷凝水，經(jīng)疏水器排出。不同用汽設(shè)備排放的冷凝水通過回收管網(wǎng)匯集到集水罐中，由冷凝水回收裝置送到鍋爐或其他用熱處，這就是冷凝水回收系統(tǒng)原理。（圖1為一簡單的冷凝水回收系統(tǒng)圖）
圖1冷凝水回收系統(tǒng)原理圖
二、冷凝水回收系統(tǒng)的分類
冷凝水回收系統(tǒng)大致可分為開式回收系統(tǒng)和閉式回收系統(tǒng)兩種。
2.1開式冷凝水回收系統(tǒng)
開式冷凝水回收系統(tǒng)是把冷凝水回收到鍋爐的給水罐中，在冷凝水的回收和利用過程中，回收管路的一端敞開向大氣，即冷凝水的集水箱敞開于大氣。當(dāng)冷凝水的壓力較低，靠自壓不能達(dá)到再利用場所時，利用高溫水泵對冷凝水進(jìn)行壓
送。這種系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是設(shè)備簡單，操作方便，初始投資??；但是系統(tǒng)占地面積大，所得的經(jīng)濟(jì)效益差，對環(huán)境污染較大，且由于冷凝水直接與大氣接觸，冷凝水中的溶氧濃度提高，易產(chǎn)生設(shè)備腐蝕。這種系統(tǒng)適用于冷凝水量較小，二次蒸汽量較少的系統(tǒng)。使用該系統(tǒng)時，應(yīng)盡量減少二次蒸汽的排放量。
2.2閉式冷凝水回收系統(tǒng)
閉式冷凝水回收系統(tǒng)是冷凝水集水箱以及所有管路都處于恒定的正壓下，系統(tǒng)是封閉的。系統(tǒng)中冷凝水所具有的能量大部分通過一定的回收設(shè)備直接回收到鍋爐里，冷凝水的回收溫度僅喪失在管網(wǎng)降溫部分，由于封閉，水質(zhì)有保證，減少了回收進(jìn)鍋爐的水處理費(fèi)用。其優(yōu)點(diǎn)是冷凝水回收的經(jīng)濟(jì)效益好，設(shè)備的工作壽命長，但是系統(tǒng)的初始投資相對大，操作不方便。在開式和閉式回收系統(tǒng)中，人們越來越認(rèn)為閉式回收系統(tǒng)是一種較為理想的回收方式，其投資在日后使用中能得到有效回收，所以，被廣大廠家和研究單位采用和研究。
2.3冷凝水回收的用途
（1）企業(yè)用于取暖熱源
利用冷凝水的余熱，根據(jù)供熱負(fù)荷確定是否需要補(bǔ)充部分軟水（或生水）作采暖循環(huán)用水，根據(jù)余熱量確定供暖面積，可節(jié)省集中供熱費(fèi)用。
（2）用于直接熱水用戶
對于印染、紡織、橡膠、輪胎等企業(yè)，需要大量自用高溫軟化熱水，可利用冷凝水作為高溫?zé)崴谩?/p>
（3）間接換熱熱源
當(dāng)冷凝水受到污染無法直接利用時，可考慮間接換熱方式。如加熱工藝用水，采暖循環(huán)水等非飲用水場合。
總之，冷凝水回收的原則是：通過冷凝水回收系統(tǒng)中能量的綜合利用，達(dá)到最經(jīng)濟(jì)的能量回收利用，保持整個蒸汽熱力系統(tǒng)利用率最高，經(jīng)濟(jì)性最好。冷凝水回收中的能量回收很多情況下是以下三種情況同時存在的：冷凝水所含熱能的回收，蒸汽的有效利用，軟化水的回收。
三、冷凝水的利用
3.1熱力站蒸汽系統(tǒng)減溫水及采暖系統(tǒng)補(bǔ)水
動力熱力站將電廠來的高溫高壓蒸汽減溫減壓成各種生產(chǎn)需要的蒸汽，每年所消耗的減溫水約為2萬t。減溫水的水質(zhì)要求非常高，過去主要用20℃的除鹽水；冷凝水回用后，可以用冷凝水代替除鹽水作為減溫水。同樣，過去采暖系統(tǒng)也是采用除鹽水補(bǔ)水，每年需消耗除鹽水6500t左右；回用冷凝水后，也改用冷凝水作為采暖系統(tǒng)補(bǔ)水。此兩項(xiàng)回用措施，最大程度地利用了冷凝水中的熱能和高品質(zhì)的水資源。
3.2 浴室、食堂用水
廠內(nèi)浴室和食堂以前采用蒸汽加熱方式提供熱水，消耗了大量的蒸汽和生活水。通過改造，全部使用冷凝水作為生活熱水，節(jié)約了大量蒸汽和水資源。
3.3 代替除鹽水供工藝生產(chǎn)使用
由于工藝生產(chǎn)上所需除鹽水量非常大，每年平均消耗15萬t左右的除鹽水。為此在除鹽水站增設(shè)一套板式換熱器，利用循環(huán)水站多余的冷負(fù)荷，對上述幾項(xiàng)使用后多余的冷凝水進(jìn)行冷卻，然后進(jìn)入除鹽水箱，再通過除鹽水泵輸送到工藝生產(chǎn)用戶中去。
四、回收污染冷凝水的危險性
被腐蝕產(chǎn)物污染的冷凝水一旦進(jìn)人鍋爐，就會在鍋爐的傳熱面發(fā)生沉積。沉積物引起的主要問題有：
4.1能量損失和金屬失效
垢類的導(dǎo)熱性很差，沉積在金屬表面上就會妨礙金屬傳熱，導(dǎo)致能量損失(見圖2)，同時可能使金屬處于超溫狀態(tài)，甚至過熱失效。
圖2
4.2溫差電池腐蝕
垢下金屬溫度高，干凈金屬溫度低，這就為溫差電池的形成創(chuàng)造了條件：高溫部位電位低，形成腐蝕電池的陽極而加快了被腐蝕的速度。
4.3腐蝕性物質(zhì)濃縮
相關(guān)文獻(xiàn)指出，鍋爐給水中的極微量雜質(zhì)(ppb級)，在垢中能夠濃縮到105倍，形成高度腐蝕性的溶液，從而使垢下腐蝕的嚴(yán)重程度大大增加。在冷凝水系統(tǒng)中，同時含有O2和CO2 ，將會明顯地加速管道和泵的金屬腐蝕，促使冷凝水中的含鐵量迅速增高。直接將受污染的蒸汽冷凝水（若不含有O2和C02，冷凝水不會被污染）作為鍋爐補(bǔ)水，會造成鍋爐給水系統(tǒng)及鍋爐本體腐蝕，冷凝水中攜帶的3+價的Fe離子及腐蝕產(chǎn)物同樣會引起鍋爐腐蝕和在鍋爐內(nèi)積聚堆積。因此，不經(jīng)過處理的受污染的蒸汽冷凝水是不能直接作為鍋爐補(bǔ)給水的。
五、加強(qiáng)冷凝水回收的措施
為了防止冷凝水中鐵含量增高而引起鍋爐結(jié)垢和腐蝕，可以采用下列幾種處理措施。
5.1從提高鍋爐補(bǔ)水品質(zhì)人手，減少蒸汽中O2和CO2的含量，從而防止冷凝水對回收管道和回收系統(tǒng)的腐蝕，保證冷凝水中的鐵含量達(dá)到鍋爐給水標(biāo)準(zhǔn)。
目前，對≥6t/h的鍋爐，一般配置有除氧器，應(yīng)該盡可能投入運(yùn)行，同時補(bǔ)充投加化學(xué)除氧劑處理。對小型直流式、貫流式燃油燃汽鍋爐，可以直接投加化學(xué)除氧劑處理；對≥4t/h的鍋爐可以不進(jìn)行除氧處理。
要減少蒸汽中的C02，必須降低鍋爐給水中碳酸鹽堿度。對于原水堿度較高的應(yīng)采取降低堿度處理；對于原水堿度較低的，在采取軟化處理時，不宜加碳酸鈉而應(yīng)加適量的磷酸三鈉來消除給水殘余硬度和提高鍋爐水堿度，必要時還可以設(shè)置脫碳器除CO2。
5.2冷凝水采用閉式回收，徹底消除外界空氣中的O2和CO2進(jìn)入回收系統(tǒng)。
5.3杜絕用熱設(shè)備泄漏，防止被加熱介質(zhì)進(jìn)人回收系統(tǒng)。
5.4冷凝水回水必須預(yù)先進(jìn)行除鐵處理。目前，除鐵處理常用的方法有曝氣法、氯氧化法、接觸催化法、鐵細(xì)菌除鐵法和離子交換法等。從設(shè)備簡單、便于操作和處理效果和成本角度考慮，采用曝氣法和接觸催化法相結(jié)合的處理方法比較合適。
5.5控制冷凝水回水的pH值。采用冷凝回水作為鍋爐補(bǔ)給水，維持鍋水的堿度、pH值在水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)上限附近范圍內(nèi)是防止鍋爐腐蝕的關(guān)鍵之一。鍋爐在高堿度、高pH值下運(yùn)行,一方面可以防止腐蝕和結(jié)垢,另一方面可以緩沖冷凝水pH 值的波動影響。鍋爐水堿度、pH值的調(diào)節(jié)可以通過加NaOH 來處理。
5.6控制冷凝水回水的硬度。對于含有一定的硬度的冷凝回水的處理，一般應(yīng)根據(jù)硬度的大小及處理費(fèi)用多少來確定處理方式。如果總硬度≥1.0mmol/L，可以通過投加復(fù)合阻垢劑進(jìn)行鍋內(nèi)處理。采用鍋內(nèi)加藥處理，也可采用磷酸三鈉與聚竣酸類、有機(jī)磷酸鹽類阻垢分散復(fù)合阻垢處理，磷酸三鈉與聚梭酸類、有機(jī)磷酸鹽阻垢劑的配方為：1：3 一3：1 。
六、結(jié)語
蒸汽冷凝水回收技術(shù)具有投資周期短，見效快，節(jié)能效果明顯的特點(diǎn)，適用于廣大蒸汽用戶。如冷凝水回收技術(shù)能在工業(yè)企業(yè)中進(jìn)一步推廣應(yīng)用，定會顯著提高整個熱力系統(tǒng)的效率，節(jié)約燃煤及自來水費(fèi)用，對工業(yè)企業(yè)的節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益起到顯著的推動作用。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：稅收征收措施范文
12月20日，據(jù)保監(jiān)會官方公布的消息顯示，第四批經(jīng)營個人稅優(yōu)健康險名單正式公布，光大永明、民生人壽等7家公司正式獲批經(jīng)營稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)。截至目前，被納入經(jīng)營稅優(yōu)健康險范圍的陣容已擴(kuò)容至23家。
所謂的稅優(yōu)健康險，指的是能夠享受個人所得稅減免政策的商業(yè)保險，主要是用于補(bǔ)償被保險人經(jīng)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險等補(bǔ)償后剩余的自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用。該項(xiàng)政策自2016年1月1日起正式施行，但效果并不顯著，據(jù)保監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)顯示，截至11月20日，稅優(yōu)健康險總保費(fèi)規(guī)模僅為0.71億元，僅有4.4萬左右人次參保。
稅優(yōu)健康險的優(yōu)勢何在？發(fā)展瓶頸究竟在哪里？未來稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)將如何發(fā)展？在稅優(yōu)健康險政策實(shí)施近一年之后，上述問題迫切需要找到答案。
稅優(yōu)健康險優(yōu)勢明顯
據(jù)《投資者報》記者不完全統(tǒng)計，截至12月22日，市面上推出了27款稅優(yōu)健康險產(chǎn)品。
作為一項(xiàng)惠民工程，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的優(yōu)勢十分明顯。首先就體現(xiàn)在個人稅收上，購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的保戶，每個月都有200元的額度不需要繳納個人所得稅，相當(dāng)于每個月的個稅起征點(diǎn)從目前的3500元提高到了3700元。
其次，與一般的商業(yè)健康保險相比，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品不會因?yàn)楸槐ｋU人過去有疾病的病史而拒保，并且可以帶病投保，保險公司方面還保證可以續(xù)保，這突破了以往健康險產(chǎn)品對既往癥拒賠的規(guī)則。
稅優(yōu)健康險產(chǎn)品是一種費(fèi)用報銷型健康險，主要用于補(bǔ)償社保、企業(yè)補(bǔ)充的醫(yī)療保險報銷后自付的比例，按照保監(jiān)會的要求，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品報銷的自付比例至少在80%以上，如果稅優(yōu)健康險一年的簡單賠付率低于80%，保險公司將會把簡單賠付率與80%的差額部分返還至被保險人個人賬戶。同時，產(chǎn)品也涵蓋了一些特定門診和慢性疾病的保障。
據(jù)了解，目前至少已有陽光人壽、新華保險、建信人壽、人保健康等4家保險公司宣稱自己已完成稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的首次賠付。
6月17日，建信人鄱醞廡布公司已完成稅優(yōu)健康險的首次賠付，這也是行業(yè)內(nèi)公布的首個稅優(yōu)健康險理賠案件。案例顯示，一名福州的客戶于2016年4月1日投保了建信人壽的龍祥安康個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）A款產(chǎn)品，2016年5月30日至6月4日，該客戶因病住院治療，這期間總共花費(fèi)了2778.26元的醫(yī)療費(fèi)用，其中社保支付了1377元，占比49.56%，稅優(yōu)健康險險則理賠了1285.33元，這樣下來，投保人僅需支付115.93元的費(fèi)用，占總支出的4.17%，由此看來，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品確實(shí)大大降低了保戶在醫(yī)療費(fèi)用上的自付比例。
發(fā)展遇各種瓶頸
已上市的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品中，各家產(chǎn)品特點(diǎn)不同、優(yōu)勢各異，例如人保健康的兩款產(chǎn)品報銷的藥品材料不設(shè)目錄限制。陽光人壽則將最高保證續(xù)保延長至75歲，比大多數(shù)僅能延保至退休年齡的保障時間更長。
表面上看，這些優(yōu)惠的產(chǎn)品應(yīng)該得到大賣，但實(shí)際上熱度只體現(xiàn)在政策層面，實(shí)際銷售十分謹(jǐn)慎，公開數(shù)據(jù)顯示，截至11月20日，31個試點(diǎn)城市的總稅優(yōu)健康險總保費(fèi)規(guī)模僅為0.71億元，大約有4.4萬人承保，人均保費(fèi)約為1618元。
首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險系教授庹國柱對《投資者報》記者表示，優(yōu)惠額度小或許是原因之一，每年2000多元的稅收優(yōu)惠額度無法打動大部分消費(fèi)者。此外，對于那些已經(jīng)擁有基本醫(yī)療保險的人來說，大部分醫(yī)療保障的問題都已經(jīng)得到了解決，更高程度的保障目前暫時還不太普及，需求量并不很大，此外，近兩年來，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險報銷幅度大大提升，甚至有能報銷到60%。如果普通醫(yī)保在生病的時候能報銷超一半的額度，那何必每年再花幾千元錢去買一個額外的健康險呢？
還有一個重要的因素是，由于稅優(yōu)健康險允許帶病投保，目前保險公司為了控制風(fēng)險，只開放了團(tuán)險銷售渠道，而個險渠道仍然封閉。銷售渠道單一，規(guī)模保費(fèi)無法迅速增長。
那么個人究竟是否有購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的資格呢？答案是肯定有的，按照保監(jiān)會批準(zhǔn)的合同條款，只要滿足16周歲以上，投保時正參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，投保時未滿法定退休年齡等條件的個人均可從保險公司購買到這款產(chǎn)品，但實(shí)際操作起來卻十分復(fù)雜，社保證明、所得稅繳納證明等均需要親身前往辦理，且退稅流程也十分復(fù)雜，如果這些程序上的問題無法得到解決，那么個險渠道始終無法吸納到保費(fèi)。
從保險公司的角度來看，帶病投保、且有80%的最低賠付要求，這對保險公司的精算能力是非常大的挑戰(zhàn)，如果產(chǎn)品設(shè)計上出現(xiàn)了一些偏差，那么保險公司很有可能在稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)上出現(xiàn)虧損，不賺錢的業(yè)務(wù)何必大力推廣呢？
稅優(yōu)健康險市場擴(kuò)容仍任重道遠(yuǎn)
雖然面臨著種種問題，但毫無疑問，在政策的推動及稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)參與公司不斷擴(kuò)容的情況下，上述業(yè)務(wù)將得到一定程度的增長。
由中國保險行業(yè)協(xié)會、平安養(yǎng)老保險公司等聯(lián)合的《2016中國職工福利保障指數(shù)報告》顯示，沒有購買稅優(yōu)健康險，但未來有購買意愿的職工比例達(dá)56.5%。由此看來，稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)的未來體量是值得期待的。
第6篇：稅收征收措施范文
[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對稱；策略
在稅收征收管理過程中，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)?？v觀近年來稅收實(shí)踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。
一、信息不對稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出
信息不對稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負(fù)面影響：
1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個環(huán)節(jié)識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報、計算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實(shí)現(xiàn)稅收信息對稱的充分性，需要耗費(fèi)大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。
2．信息不對稱提高了稅收制度的設(shè)計難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺的筵席稅，由于沒有辦法獲得計稅信息，遭受了剛出臺就下臺的厄運(yùn)。再比如現(xiàn)行增值稅盡管具有一定的先進(jìn)性，但是由于信息不對稱等原因，實(shí)施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實(shí)銷項(xiàng)信息和進(jìn)項(xiàng)信息存在著比較大的難度；在增值稅實(shí)施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和修理修配行業(yè)的，但是，迫于管理上的困難，個別的增值稅一般納稅人出現(xiàn)了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執(zhí)行效果上，出口貨物應(yīng)實(shí)行零稅率，征多少，退多少，但在一些時候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設(shè)計的初衷，又不符合國際慣例。
3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產(chǎn)品的有效供給，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營的良好環(huán)境，在這一點(diǎn)上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經(jīng)濟(jì)人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實(shí)現(xiàn)個人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向?？梢?，依法納稅作為一種義務(wù)，應(yīng)當(dāng)成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動機(jī)，或是心存僥幸——我應(yīng)該交多少稅，稅務(wù)部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機(jī)制和管理手段比較滯后的地區(qū)，這種行為方式具有傳導(dǎo)效應(yīng)和示范效應(yīng)，產(chǎn)生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會依法納稅的環(huán)境產(chǎn)生負(fù)效用。
可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監(jiān)管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應(yīng)收盡收，弱化稅收法制的實(shí)施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經(jīng)成為提高稅收征收管理水平和稅收質(zhì)量的關(guān)鍵性內(nèi)生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實(shí)施、促進(jìn)稅收收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢？這是一個嶄新的課題。解析這一課題的關(guān)鍵在于稅收征收管理的技術(shù)創(chuàng)新。
二、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要優(yōu)勢
概括而言，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠充分發(fā)揮信息管理的高效便捷的技術(shù)優(yōu)勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準(zhǔn)確程度，降低稅收征納雙方的成本負(fù)擔(dān)，有效提高稅收征收管理質(zhì)量。
（一）技術(shù)創(chuàng)新對提高稅收征收管理質(zhì)量的推動
第一，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高稅收征收管理效率。技術(shù)創(chuàng)新可以稅務(wù)部門獲取信息的方便性和快捷性，節(jié)省大量的人力物力，使稅務(wù)管理部門能夠真正體現(xiàn)“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的發(fā)展目標(biāo)。對此可從四個方面加以認(rèn)識：首先，先進(jìn)的稅收征收管理信息網(wǎng)絡(luò)縮短了信息傳遞和處理的時間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實(shí)現(xiàn)由“人海戰(zhàn)術(shù)”的手工操作和粗放管理向現(xiàn)代化和專業(yè)化管理方向轉(zhuǎn)變，從而有效減少一線征收負(fù)擔(dān)，增大管理和稽查力量，拓寬和細(xì)化服務(wù)方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術(shù)能夠有效提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平，不僅能夠使稅收監(jiān)督、稅源監(jiān)控機(jī)制更加完善有效，而且能夠使人員素質(zhì)穩(wěn)步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和稅務(wù)信息化能夠提高稅務(wù)部門的信息處理能力，稅務(wù)稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務(wù)部門由于人員素質(zhì)和水平低下而產(chǎn)生的消極影響。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)部門廉政建設(shè)，減少尋租成本。
第二，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新可以增強(qiáng)課稅方對納稅人的參與約束和激勵相容約束，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)化目標(biāo)。稅務(wù)部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)對納稅人的掌握和監(jiān)督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強(qiáng)化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握了納稅人真實(shí)有效的納稅信息之后，會根據(jù)納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進(jìn)行切實(shí)有效的分類管理，比如：實(shí)行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務(wù)通道、“三色申報”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進(jìn)行減少稅務(wù)稽查次數(shù)、發(fā)票免除審檢、優(yōu)先進(jìn)行納稅服務(wù)等更高等級的納稅服務(wù)；而對于記錄不好、信譽(yù)較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵機(jī)制。
第三，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術(shù)創(chuàng)新可以從技術(shù)上減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新使得納稅人可以選擇多種申報方式，方便納稅人的申報繳稅。比如：企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上申報后，在每月征期內(nèi)，可以隨時進(jìn)行申報，既能節(jié)省辦稅時間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費(fèi)，而且申報準(zhǔn)確率也會得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于納稅人提高經(jīng)營和財務(wù)管理水平。從手工開票過渡到計算機(jī)開票，計算機(jī)成為企業(yè)不可缺少的設(shè)備，企業(yè)不僅把計算機(jī)作為收銀結(jié)賬的便捷工具，還將它視為走向現(xiàn)代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和信息化建設(shè)減少納稅人獲得稅務(wù)信息和服務(wù)的成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息優(yōu)勢，通過互聯(lián)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等先進(jìn)的技術(shù)創(chuàng)新手段，建立起網(wǎng)絡(luò)化的稅務(wù)信息公告制度，以提供網(wǎng)絡(luò)納稅服務(wù)，拓寬納稅人了解稅收法律法規(guī)的渠道，加大稅收政策法規(guī)的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經(jīng)濟(jì)成本和心理成本。
第四，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高征稅方的稅收服務(wù)質(zhì)量。首先，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠增強(qiáng)對稅務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督。計算機(jī)在稅收征管工作中的大量應(yīng)用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務(wù)人員的道德風(fēng)險和尋租、設(shè)租行為，有利于對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，強(qiáng)化稅收征管，推進(jìn)依法治稅；同時，征管軟件在辦稅流程的基本環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的相互監(jiān)督和制約，“個人說了算”的現(xiàn)象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關(guān)系稅”的弊端，消除人為管理監(jiān)督的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，增加稅務(wù)人員的違規(guī)風(fēng)險，降低稅收機(jī)會成本。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統(tǒng)一的征管軟件，規(guī)范稅務(wù)人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標(biāo)準(zhǔn)，增加辦稅的透明度，使稅收服務(wù)“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務(wù)質(zhì)量。
（二）技術(shù)創(chuàng)新在增值稅征收管理過程中的實(shí)證分析
目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發(fā)揮了資源配置、調(diào)節(jié)分配和社會穩(wěn)定的功能，實(shí)現(xiàn)了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機(jī)制的建設(shè)上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復(fù)雜性，客觀上需要不斷強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新，以提高增值稅稅收征收管理的質(zhì)量。
按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征。從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機(jī)制是通過增值稅專用發(fā)票來實(shí)現(xiàn)。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運(yùn)行的全過程。在規(guī)范的增值稅征管過程中，三個環(huán)節(jié)所包含的稅款繳納和抵扣的信息應(yīng)當(dāng)相互銜接、相互對照，通過對各個環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票所包含的信息進(jìn)行比對，即能發(fā)現(xiàn)其中所包含的需要進(jìn)一步查實(shí)的信息。由此可見，保證增值稅應(yīng)收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個社會的全部增值稅專用發(fā)票使用信息，然后進(jìn)行相互比對，區(qū)分真?zhèn)?。然而，全社會對增值稅專用發(fā)票的使用數(shù)量是巨大的。據(jù)統(tǒng)計，2004年每個月全國增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內(nèi)，專用發(fā)票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實(shí)現(xiàn)對全部納稅人使用增值稅專用發(fā)票的有關(guān)信息進(jìn)行及時有效的掌握，也就無法發(fā)揮增值稅專用發(fā)票應(yīng)有的監(jiān)控作用。
2001年7月，稅務(wù)部門正式開始運(yùn)行“金稅工程”二期工程，引入技術(shù)創(chuàng)新手段，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并在2003年實(shí)現(xiàn)了全國取消手工版增值稅專用發(fā)票的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了全部增值稅專用發(fā)票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險的犯罪分子偽造的假手工專用發(fā)票失去了市場，解決了增值稅專用發(fā)票的信息采集和防偽問題；同時，又以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)和協(xié)查系統(tǒng)，建立起覆蓋全國的廣域網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行增值稅專用發(fā)票信息及時傳遞和自動比對，解決了全國范圍內(nèi)增值稅專用發(fā)票使用信息的分散性問題。可以說，“金稅工程”二期的完成，有效實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人增值稅專用發(fā)票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發(fā)票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行犯罪活動的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到了遏制，基本解決了增值稅專用發(fā)票的日常管理問題。
雖然從增值稅征收管理的實(shí)際情況看,技術(shù)創(chuàng)新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的目標(biāo)。但是，也暴露出一些實(shí)際存在、亟待解決的問題。主要表現(xiàn)在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統(tǒng)的時效性不足。針對增值稅發(fā)生的應(yīng)納稅額和入庫情況，每個月僅核對一次，存在著比較長的時間間隔，容易產(chǎn)生一定的信息技術(shù)上的時滯。第二，金稅工程的有關(guān)數(shù)據(jù)還無法實(shí)現(xiàn)在一定范圍上的共享。表現(xiàn)為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）之間的數(shù)據(jù)無法共享；二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務(wù)實(shí)際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態(tài)的、無法使用和已經(jīng)失去時效性的“垃圾數(shù)據(jù)”，產(chǎn)生了系統(tǒng)的滯后性和孤立性，甚至?xí)挂恍┎环ǚ肿与[瞞與增值稅繳納相關(guān)聯(lián)的真實(shí)信息，利用虛假發(fā)票進(jìn)行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補(bǔ)信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實(shí)際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的有效監(jiān)控，通過技術(shù)創(chuàng)新、防偽稅控裝置的使用提高管理質(zhì)量，但是現(xiàn)有“人機(jī)對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務(wù)人員的水平還急需“升級換代”。
諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強(qiáng)化和提升其技術(shù)管理水平和操作水平，以技術(shù)的不斷進(jìn)步推動管理質(zhì)量的提高，以征收管理運(yùn)行機(jī)制保證制度的實(shí)施效率，從而達(dá)到降低包括增值稅在內(nèi)的稅收管理性漏出，實(shí)現(xiàn)我國法治稅收、應(yīng)收盡收的長遠(yuǎn)目標(biāo)。
三、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施策略
在稅收征收管理領(lǐng)域中，用先進(jìn)的技術(shù)手段和技術(shù)方法輔助并逐步替代輔助傳統(tǒng)人工管理的方法，是促進(jìn)我國稅收征收管理科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標(biāo)模式。
（一）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)
我國要通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，構(gòu)建和諧稅收制度環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮。在實(shí)現(xiàn)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該處理好以下三方面的關(guān)系：
第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡
在評價稅收征管效率時，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運(yùn)行成本最小化目標(biāo)作為提高稅收征管效率的評價指標(biāo)。稅收征收成本和稅收遵從成本的關(guān)系比較復(fù)雜，它們在很多時候表現(xiàn)為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關(guān)系，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新方面表現(xiàn)尤為明顯。因?yàn)樗械亩愂占夹g(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)都不是無償?shù)?，它只能由稅收部門或者納稅人出資購買，相應(yīng)地就會增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費(fèi)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，那么納稅人的稅收遵從成本就會相應(yīng)降低，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的推廣難度也會減小，還會加快其應(yīng)用推廣進(jìn)程，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本卻會相應(yīng)增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的社會承受能力問題，不計納稅人的稅收遵從成本，不切實(shí)際地強(qiáng)行推廣某些稅收技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，則會加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生抵觸情緒，影響其應(yīng)用效果。
固然，隨著稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權(quán)來降低納稅產(chǎn)生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報、審批、咨詢等涉稅事項(xiàng)的電子信息網(wǎng)絡(luò)化將逐漸成為降低辦稅成本的發(fā)展趨勢。但是，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，一定要警惕這樣一種現(xiàn)象，即把應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的無償服務(wù)劃歸稅務(wù)機(jī)構(gòu)或其它組織去搞有償服務(wù)，把本來低價的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品以高價強(qiáng)加給納稅人。要避免在降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收成本時，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價，因?yàn)檎魇粘杀竞妥駨某杀臼嵌愂粘杀居袡C(jī)結(jié)合的兩個部分，如果二者結(jié)合不當(dāng)?shù)脑?，反而有可能會提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于減少當(dāng)前稅收征管工作中存在的許多問題，促進(jìn)稅收征管工作質(zhì)量的提高，達(dá)到降低總體的稅收運(yùn)行成本、提升稅收征管效率的作用。
第二，技術(shù)創(chuàng)新對傳統(tǒng)人工管理相結(jié)合
在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新中，要注意技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工管理的銜接與配合，既要充分發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新的作用，同時又要積極謀求與傳統(tǒng)人工管理的最佳結(jié)合方式，強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”管理模式，加大對納稅人相關(guān)信息的技術(shù)采集和控制能力。
稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和傳統(tǒng)人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關(guān)系，而是一種互補(bǔ)關(guān)系，因此要充分發(fā)揮“人機(jī)結(jié)合”模式在稅源管理中的互補(bǔ)作用，進(jìn)一步細(xì)化完善有關(guān)制度措施，強(qiáng)調(diào)“人機(jī)結(jié)合”、“機(jī)器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項(xiàng)工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，容易形成傳統(tǒng)人工管理與技術(shù)創(chuàng)新輔助管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象，對機(jī)器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，使錯誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時修正，不能及時發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機(jī)器去加強(qiáng)稅源管理工作是不可能取得實(shí)際效果的。
因此，一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強(qiáng)計算機(jī)對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責(zé)任制，正確認(rèn)識“管事與管戶”的關(guān)系，管理責(zé)任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實(shí)性的分析評估，結(jié)合計算機(jī)中靜態(tài)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導(dǎo)致的涉稅違法案件發(fā)生，力求使稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的積極作用和先進(jìn)性得以充分發(fā)揮。
第三，強(qiáng)化政策主導(dǎo)和發(fā)揮市場機(jī)制的協(xié)調(diào)
一方面，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新要堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，提高稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的開放性，包括建立統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)平臺，規(guī)范程序接口和業(yè)務(wù)流程，通過統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，以保證技術(shù)創(chuàng)新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護(hù)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的市場效率，鼓勵和引入自由競爭，優(yōu)中選優(yōu)，杜絕設(shè)立稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的市場準(zhǔn)入障礙，通過市場競爭機(jī)制來提高技術(shù)創(chuàng)新的水平和質(zhì)量，降低技術(shù)創(chuàng)新的推廣運(yùn)行成本，促進(jìn)這項(xiàng)工作的良性發(fā)展和穩(wěn)步前進(jìn)，強(qiáng)化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新在稅收征管工作中的應(yīng)用。
（二）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要措施
第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強(qiáng)化稅源監(jiān)控動態(tài)機(jī)制。稅務(wù)部門需要調(diào)整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監(jiān)控邊緣化狀態(tài)，把強(qiáng)化稅源管理監(jiān)控作為稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主導(dǎo)，建立以稅源監(jiān)控和稅收分析預(yù)測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關(guān)部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機(jī)制，提高管理效率；二是改變重計劃、輕分析、少預(yù)測的稅收征收管理方式，在對稅源實(shí)行動態(tài)監(jiān)控基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收統(tǒng)計分析和預(yù)測；三是調(diào)動多方面積極因素，發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)，把它作為稅收征收管理機(jī)制的主要力量；四是在周密調(diào)研和科學(xué)預(yù)測基礎(chǔ)上，穩(wěn)步高效推進(jìn)稅收征收管理改革與創(chuàng)新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本?？傊愂照魇展芾砑夹g(shù)創(chuàng)新要力求建立以稅源監(jiān)控促進(jìn)稅收預(yù)測分析，以服務(wù)輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法的稅收動態(tài)新格局，促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體實(shí)力。
第二，以推廣和應(yīng)用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計算機(jī)稅收征管網(wǎng)絡(luò)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶大量增加，行業(yè)和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益復(fù)雜，沿用傳統(tǒng)管理方式，采人海戰(zhàn)術(shù)，靠手工操作或計算機(jī)單機(jī)運(yùn)行，已經(jīng)難以適應(yīng)信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質(zhì)量和稽查效率，需要繼續(xù)深化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代化計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個環(huán)節(jié)，具有很強(qiáng)的先進(jìn)性、安全性、嚴(yán)密性。從目前的實(shí)施情況看，由于存在著地域上和認(rèn)識上的偏差，在執(zhí)行效果和進(jìn)展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強(qiáng)和稅收其它信息統(tǒng)計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，建立廣域網(wǎng)為目標(biāo)，以推廣應(yīng)用CTAIS軟件為主線，確定業(yè)務(wù)組織關(guān)系、功能分布關(guān)系、數(shù)據(jù)分布關(guān)系、監(jiān)控關(guān)系及上下級機(jī)構(gòu)間數(shù)據(jù)流量、傳輸頻率及存儲時間，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管新機(jī)制。
第三，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢促進(jìn)稅收征收管理技術(shù)的不斷升級，節(jié)約能耗。稅收征收管理信息系統(tǒng)的定位應(yīng)該有兩點(diǎn)：一是稅收征收管理信息系統(tǒng)不應(yīng)僅限于單純的數(shù)據(jù)管理，還應(yīng)參與稅收征收管理日常業(yè)務(wù)的流程控制；二是稅收征收管理信息系統(tǒng)還應(yīng)提供有針對性的管理信息，并提供相應(yīng)的管理手段。就納稅人申報的真實(shí)性來講，不同項(xiàng)目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統(tǒng)必須提供相應(yīng)的群體差異信息，或?qū)Σ煌悇e的群提（項(xiàng)目或納稅人類別）使用不同的方法進(jìn)行管理。將日常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)建立在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上，利用計算機(jī)控制業(yè)務(wù)處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)容網(wǎng)絡(luò)化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內(nèi)容常規(guī)化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。
第四，通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，提高管理工作的自動化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內(nèi)，人工管理在稅收征收管理中能夠和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理相互補(bǔ)充，互為依托。但是，從長遠(yuǎn)看，稅收征收管理要不斷提高計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的程度和水平，在一些流程類和規(guī)范類的環(huán)節(jié)，以計算機(jī)代替人工管理。比如：為保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和及時，可通過磁盤申報、電話申報、互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，采用光學(xué)字符識別技術(shù)（可以快速識別手寫體數(shù)字）處理納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)狀況資料等等。對未申報行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統(tǒng)自動催報催繳，或自動制作相應(yīng)的涉稅管理文書。西方國家的實(shí)踐表明，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發(fā)生、人為因素干擾課稅、規(guī)范稅收征收管理運(yùn)行機(jī)制的作用。
第五，繼續(xù)以稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務(wù)的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計算機(jī)系統(tǒng)，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項(xiàng)的準(zhǔn)確信息，不斷升級和維護(hù)稅收法規(guī)的互聯(lián)網(wǎng)站，充分發(fā)揮通訊和網(wǎng)絡(luò)在納稅服務(wù)上的應(yīng)用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規(guī)、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會計師、專業(yè)商會、一般公眾等進(jìn)行有針對性的稅法輔導(dǎo)；另一方面，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，可以通過互聯(lián)網(wǎng)處理某些管理事項(xiàng)，如互聯(lián)網(wǎng)納稅申報、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征收管理服務(wù)。
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第7篇：稅收征收措施范文
一、凡是本縣范圍內(nèi)從事機(jī)制磚生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人（以下簡稱磚廠），均應(yīng)依照本辦法接受縣國稅部門管理，建立賬簿，據(jù)實(shí)核算，如實(shí)申報，按期繳納稅款。
二、磚廠應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向縣國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?？h國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
未辦理營業(yè)執(zhí)照的磚廠（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。國稅機(jī)關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。
三、磚廠發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
四、磚廠需要停業(yè)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《停、復(fù)業(yè)報告書》，并結(jié)清應(yīng)納稅款，繳回稅務(wù)登記證和普通發(fā)票，停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回稅務(wù)登記證及發(fā)票。
五、稅源管理部門應(yīng)當(dāng)積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，并加強(qiáng)與地稅、工商、電力、安監(jiān)、國土資源等部門的協(xié)作，及時獲取地稅辦理稅務(wù)登記及定稅情況、工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的信息、每月耗電信息、資源補(bǔ)償費(fèi)、水土流失費(fèi)等等，做好機(jī)制磚行業(yè)稅收管理工作，確保稅款及時足額入庫。
六、各稅源管理單位應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的磚廠逐戶實(shí)地調(diào)查摸底，及時掌握磚廠基本情況，并分戶建立《機(jī)制磚行業(yè)稅源臺帳》和檔案盒。檔案盒內(nèi)必須包括以下資料：納稅人稅務(wù)登記表、磚廠基本情況、日常巡查核查情況資料、每月用電發(fā)票復(fù)印件、職工基本情況表、每月的納稅申報表及《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》、至少每季一次的納稅評估報告。同時，要在平時切實(shí)加強(qiáng)對磚廠的控管，防止漏征漏管。
七、磚廠應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行會計核算。
八、磚廠應(yīng)在每月15日（遇法定假期順延）前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報并附報財務(wù)報表、《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》、生產(chǎn)用電發(fā)票復(fù)印件等，年報應(yīng)附職工基本情況表。
九、《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》包括如下內(nèi)容：磚廠名稱、識別號、地址、聯(lián)系電話、法人代表、制磚機(jī)型、制磚機(jī)功率、當(dāng)月用電量、出磚數(shù)量、萬塊磚耗電量、月初存磚量、月末存磚量、銷售磚數(shù)量、單價、當(dāng)月銷售金額。
十、對賬務(wù)健全的磚廠實(shí)行查賬征收，并督促其申報一般納稅人。
十一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，有下列情形之一的，采取核定征收方式：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的。
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
（四）雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
十二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定和縣機(jī)制磚行業(yè)聽證會結(jié)果，對不符合查賬征收的磚廠，縣國稅機(jī)關(guān)按以下標(biāo)準(zhǔn)核定其應(yīng)納稅稅額：
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額×適用征收率
當(dāng)期不含稅銷售額＝當(dāng)期銷售量×平均含稅銷售單價÷適用稅率（征收率）
當(dāng)期銷售量＝當(dāng)期生產(chǎn)量+上期庫存-當(dāng)期庫存
當(dāng)期生產(chǎn)量（萬塊）＝當(dāng)期生產(chǎn)耗用電量÷每萬塊磚核定電耗量（或=當(dāng)期生產(chǎn)耗用電量×每度電生產(chǎn)磚核定數(shù)量）
機(jī)制磚行業(yè)生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)以耗電量核定，具體計算方法如下：曬坯且磚機(jī)功率在90KW以下的磚廠電耗標(biāo)準(zhǔn)為200-238度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)42-50塊磚；曬坯且磚機(jī)功率在90KW以上（含）的磚廠電耗標(biāo)準(zhǔn)為312-385度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)26-32塊磚；不曬坯的磚廠電耗標(biāo)準(zhǔn)為500-625度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)16-20塊磚。如磚廠在非正常時期或發(fā)生非正常事件時有明顯影響電耗情形的，可以報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
十三、各稅源管理單位要認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)，強(qiáng)化日常巡視巡管工作，每月巡查不少于3次，并做好有關(guān)巡查記錄，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為，服務(wù)好納稅人。
十四、各稅源管理單位在日常檢查中發(fā)現(xiàn)磚廠有稅收違法行為，要責(zé)令其限期整改，然后再按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
十五、縣國稅部門要利用縣電力、國土資源等部門的數(shù)據(jù)對納稅人報送的申報資料進(jìn)行比對。對申報不實(shí)的，一經(jīng)查出，按偷稅論處。
十六、磚廠應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，銷售磚時應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，不得以任何形式的不規(guī)范票據(jù)代替發(fā)票使用。不得私自印制銷售憑證，不得轉(zhuǎn)借、代開、虛開發(fā)票。發(fā)票開具情況應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，開具金額超過能耗控制指標(biāo)的要補(bǔ)充申報，不得隱瞞。
十七、磚廠因水、雹、凍等自然災(zāi)害和其他不可抗力造成重大損失的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到報告后應(yīng)立即派人上門調(diào)查核實(shí)并制作調(diào)查報告，經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，報縣國稅局審核后，方可核減應(yīng)納稅額。
十八、稅源管理單位應(yīng)每季對轄區(qū)內(nèi)所有磚廠進(jìn)行納稅評估，對經(jīng)評估有重大偷稅嫌疑的應(yīng)及時移交縣國稅局稽查部門進(jìn)行稽查。
十九、縣國稅局稽查部門和稅偵中隊(duì)要切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮稽查職能，嚴(yán)厲打擊制磚行業(yè)稅收違法行為。在接收各稅源管理單位、稅收征管部門移送的稅收違法案件時，要嚴(yán)格按照稽查規(guī)定程序辦理。磚廠涉嫌犯罪的，要依法移送司法機(jī)關(guān)依法處理。案件查結(jié)后，要總結(jié)案發(fā)規(guī)律和特點(diǎn)，及時向有關(guān)部門反饋工作信息和稽查建議。
二十、磚廠未按本辦法及時辦理納稅事宜的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處：對拒不執(zhí)行本《辦法》的，將依《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。對逾期未辦理稅務(wù)登記、未辦理納稅申報的，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、第六十二條之規(guī)定，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下罰款。對有意偷稅、抗稅者，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十七條的規(guī)定從嚴(yán)查處；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
二十一、磚廠發(fā)生違法違章行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他稅收法律法規(guī)處理。
第8篇：稅收征收措施范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；房地產(chǎn)稅；政策調(diào)控；稅制改革
房地產(chǎn)市場的整體價格是影響交易量的重要因素，在市場價格相對比較平穩(wěn)的形勢下，房地產(chǎn)稅對房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)以及交易有很大的影響。如果征稅的比例較高，開放商勢必會將這部分價格轉(zhuǎn)嫁到購房者身上，導(dǎo)致房價的上漲，而購房者在房產(chǎn)交易的過程中本身就需要繳納各種稅款，所以直接影響到房地產(chǎn)的交易量。為了確保房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展，我國政府在稅收政策方面也在不斷的調(diào)整，從而對房地產(chǎn)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控，確保房地產(chǎn)市場的有序發(fā)展。
一、政府為控制房價所采取的稅制改革措施
為了對房價進(jìn)行控制，我國政府先后采取了一系列的稅改措施。在2006年5月，以購房時間5年為限對房屋交易的營業(yè)稅進(jìn)行調(diào)整；2008年12月，對開發(fā)商的土地增值稅進(jìn)行規(guī)范；2010年4月，對于契稅進(jìn)行調(diào)整，以是否為家庭第一套住房以及房屋面積為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整；2011年5月，以購房時間2年為限對房屋交易的營業(yè)稅進(jìn)行調(diào)整；2013年2月，為抑制投機(jī)投資性購房，嚴(yán)格執(zhí)行商品住房限購措施。
二、房地產(chǎn)稅在調(diào)控房價中所存在的問題
（一）稅收種類繁多，重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重
我國的房地產(chǎn)稅種類繁多，并且重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重，從而直接造成房地產(chǎn)市場的價格居高不下，影響到房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。比如對房屋出租收入既有營業(yè)稅又有房產(chǎn)稅；對房地產(chǎn)持有者，既征收營業(yè)稅又征收房產(chǎn)稅。在這種重復(fù)征稅的情況下，直接加重了買賣雙方的負(fù)擔(dān)。而房屋所有權(quán)人為了將各種稅轉(zhuǎn)嫁到購房者身上，就會提高售房價格，并且擾亂了房地產(chǎn)市場的交易價格。從稅種的征收以及重復(fù)的現(xiàn)象，可以看出我國在房地產(chǎn)稅的制定體制方面存在一定的弊端，不利于房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。
（二）稅制結(jié)構(gòu)不合理
在房地產(chǎn)市場交易過程中，買賣雙方所繳納的稅款是不同的，并且還有直接稅和間接稅，不同的稅種對于房價的影響程度也不相同。直接稅會由售房者繳納，無法通過其他方式進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。而間接稅是在房產(chǎn)流轉(zhuǎn)的過程中產(chǎn)生的，比如營業(yè)稅，房屋出售者就會通過抬高房價或者租金等形式而轉(zhuǎn)嫁給交易對象。但是我國目前的稅制結(jié)構(gòu)存在很多不合理的地方，間接稅要多于直接稅，所以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象明顯，不利于對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控。
（三）稅收征收管理工作不到位
稅款征收是國家依法對房地產(chǎn)出售、出租收入而征收的稅款，這是保證我國房地產(chǎn)市場規(guī)范經(jīng)營的重要手段。為了對房地產(chǎn)市場經(jīng)營狀況加強(qiáng)整治的力度，我國對于房產(chǎn)所有者在出售和出租交易中都設(shè)定了稅款的征收標(biāo)準(zhǔn)，但是由于我國的稅收征收管理工作不到位，加之中介機(jī)構(gòu)的惡意隱瞞，所以在房屋出租時需要繳納的房產(chǎn)稅和營業(yè)稅遲遲無法實(shí)施，這還與房屋出售者的納稅意識有關(guān)，但主要是由于市場監(jiān)管不嚴(yán)，稅收征收不到位所導(dǎo)致的。
三、房地產(chǎn)稅制實(shí)施改革的方向與措施
（一）明確房地產(chǎn)稅收的征收種類
為了從稅收的征收方面對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控，就應(yīng)該明確房產(chǎn)稅征收的種類，并且化繁為簡。在對開發(fā)商征收的稅種中，對于能夠控制房價上漲的稅種可以保留，但是在稅率方面可以適當(dāng)降低，對于長期使用卻沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用的稅種可以考慮廢除，減輕開發(fā)商的稅款壓力，從而降低房產(chǎn)價格。對于房產(chǎn)交易過程中對買賣雙方所征收的稅種，應(yīng)該進(jìn)行合理的分析，對于重復(fù)征稅的稅種要根據(jù)實(shí)際情況有所廢除，在稅種的多少方面盡量簡化，可以有效的提高征稅的效率。
（二）合理調(diào)整并完善房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)
房產(chǎn)稅的稅制結(jié)構(gòu)是對房價進(jìn)行調(diào)控的有效措施，同時也是保障買賣雙方利益的重要標(biāo)準(zhǔn)。對于房屋交易過程中應(yīng)繳納的稅種，要明確定位應(yīng)該由誰負(fù)擔(dān)，然后基于稅種轉(zhuǎn)嫁這一因素，應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整直接稅和間接稅的征收比例。對于應(yīng)該由賣方承擔(dān)的稅收，可以將其改為直接稅，避免稅收轉(zhuǎn)嫁。而對于應(yīng)該由買方繳納的間接稅，可以適當(dāng)?shù)慕档捅壤⑶腋鶕?jù)實(shí)際情況減小征收的額度。通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，從而有效控制稅款轉(zhuǎn)嫁，規(guī)范房地產(chǎn)市場的經(jīng)營秩序。
（三）運(yùn)用法律法規(guī)稅收工作進(jìn)行管理
我國在房產(chǎn)稅收方面的工作執(zhí)行力度不夠，應(yīng)該充分的利用法律法規(guī)來加強(qiáng)對稅收工作的管理。在稅種項(xiàng)目以及結(jié)構(gòu)方面根據(jù)我國房地產(chǎn)市場的實(shí)際經(jīng)營狀況合理制度，并且加大執(zhí)行的力度。鼓勵建設(shè)普通住房，減少豪華住房，適當(dāng)調(diào)控地產(chǎn)行業(yè)的利潤空間，實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用；為了規(guī)范房屋出租稅款的征收，應(yīng)該加強(qiáng)對房地產(chǎn)市場中中介機(jī)構(gòu)的管理，對于出租的房屋要及時上報。在征稅工作中會面臨很多的難題，還需要稅收部門加強(qiáng)多部門聯(lián)合，切實(shí)保障稅收工作的順利進(jìn)行。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義，如果房價過高，就會導(dǎo)致房產(chǎn)庫存增加，開發(fā)商有房賣不出去，而購房者需求住房又因?yàn)閮r高買不起，房產(chǎn)供需出現(xiàn)極大的矛盾。如果房價過低，就會出現(xiàn)投機(jī)等行為，嚴(yán)重擾亂房地產(chǎn)市場的經(jīng)營秩序。所以國家可以通過房產(chǎn)稅來對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控，通過稅收影響房產(chǎn)價格，從而確保房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]王玉華.房地產(chǎn)稅對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（06）
第9篇：稅收征收措施范文
一、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理的目的意義
近年來，隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，已成為全縣財政收入的重要來源。但由于房地產(chǎn)交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環(huán)節(jié)多，征管難度大，稅務(wù)部門對房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)的三級市場管理手段還有待加強(qiáng)，開展房地產(chǎn)稅收一體化管理勢在必行。房地產(chǎn)稅收一體化管理是指由縣地稅部門統(tǒng)一設(shè)置征收窗口，對房地產(chǎn)交易所涉及的稅收，由辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的單位和個人，向地稅部門繳納各項(xiàng)稅收后，國土資源、房產(chǎn)管理部門憑地稅部門開具的發(fā)票和完稅證辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記（包括贈予、變更、過戶）等相關(guān)手續(xù)，實(shí)行“以票控稅、先稅后證”。因此，實(shí)行辦證環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對規(guī)范全縣地方稅收管理、增加財政收入具有重要的意義。
二、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的方法
（一）征收范圍。凡我縣境內(nèi)征用、出讓或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)所涉及的房地產(chǎn)稅收。
（二）征收方式。在縣政務(wù)大廳地稅局征收區(qū)域設(shè)立“房地產(chǎn)交易稅收征收窗口”（以下簡稱“地稅窗口”），對納稅人辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅收申報、征收實(shí)施一體化管理。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權(quán)證》和《房屋產(chǎn)權(quán)證》，通過對“四個環(huán)節(jié)”（土地征地環(huán)節(jié)、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)）和“兩個關(guān)口”（土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）實(shí)施全程控制，對房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種實(shí)行統(tǒng)一管理，把好產(chǎn)權(quán)辦理關(guān)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種征收管理的有機(jī)結(jié)合。
1、土地登記環(huán)節(jié)。土地使用權(quán)人申請土地登記，國土部門向地稅部門提供相關(guān)地籍資料和地價資料（包括土地權(quán)屬現(xiàn)狀、等級、價格等），地稅部門根據(jù)上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫，建立“一戶式”檔案。國土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權(quán)屬登記時，將納稅人的完稅憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。
2、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。房產(chǎn)、國土部門在辦理房屋、土地權(quán)屬登記時，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與房屋、土地權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無完稅（或減免稅）憑證和銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，房產(chǎn)、國土部門不予辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。
3、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。對單位或個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的（即二手房交易），由房屋交易當(dāng)事人到“地稅窗口”辦理申報納稅、減免稅申請和發(fā)票開具手續(xù)，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務(wù)發(fā)票到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬過戶手續(xù)。對單位或個人購買新建商品房辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記的，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購買人持商品房購買合同（協(xié)議）、銷售不動產(chǎn)發(fā)票（全額）等資料到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記。
4、保有環(huán)節(jié)。地稅、房產(chǎn)、國土部門要相互配合，及時互通信息。地稅部門要建立房產(chǎn)稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強(qiáng)房產(chǎn)、土地保有環(huán)節(jié)稅收征收管理，同時也為國家即將開征的物業(yè)稅建立初始檔案，為后續(xù)稅源的穩(wěn)定增長奠定征管基礎(chǔ)。
（四）房屋交易價格的確定。房屋轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)由地稅部門依據(jù)房產(chǎn)交易合同等有效憑證上注明的合理成交價格確定。對納稅人申報的房產(chǎn)交易價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，由地稅部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，核定其轉(zhuǎn)讓價格。交易價格按照房屋坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、同類房屋市場交易價格等因素，并參照房產(chǎn)部門在“二手房”交易中出具的《房地產(chǎn)估價報告書》進(jìn)行核定。
三、切實(shí)加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產(chǎn)稅收一體化管理工作是一項(xiàng)社會系統(tǒng)工程，關(guān)系全縣經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展大局，各級各有關(guān)部門要提高認(rèn)識，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，制定切實(shí)可行的征管措施，簡化辦事程序，提高依法辦事效率。國土、房產(chǎn)等部門要切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，及時向地稅機(jī)關(guān)提供辦證情況。同時，要采取多種形式將房地產(chǎn)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅流程等資料進(jìn)行廣泛宣傳，設(shè)立公示專欄，接受納稅人的監(jiān)督，調(diào)動社會各界支持參與房地產(chǎn)稅收一體化管理的積極性。
