納稅籌劃的風險及其防范精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的納稅籌劃的風險及其防范主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風險；防范對策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)帶來一定的效益，其潛在的財務(wù)風險因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風險因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風險因素

（一）政策風險因素

隨著我國市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業(yè)在實施稅務(wù)策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規(guī)調(diào)整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設(shè)計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規(guī)的實現(xiàn)會使得最初的籌劃設(shè)計發(fā)生改變，因而達不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強，大多由企業(yè)財務(wù)人員擔當，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關(guān)工作人員的主觀意識強烈，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部納稅籌劃風險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過風險控制流程的改進，來實現(xiàn)風險的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風險便由此產(chǎn)生。

二、針對風險因素采取的防范措施

（一）提高風險意識

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在企業(yè)實際當中，經(jīng)營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢下，要求企業(yè)經(jīng)營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經(jīng)營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風險是現(xiàn)實存在的一個風險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發(fā)展動態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運用現(xiàn)今先進的信息技術(shù)對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對企業(yè)合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，實際工作當中，強化對內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強化對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會，交流經(jīng)驗，并通過理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對稅收籌劃知識的認知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。在實際工作當中，要對節(jié)稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現(xiàn)預(yù)定的收益目標。但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產(chǎn)生的機會成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語

在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)核心競爭力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動，更作為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應(yīng)強化風險防范意識，并嚴格遵守國家的各項經(jīng)濟法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快以及經(jīng)濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風險，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻

[1]郭社欽.社會轉(zhuǎn)型期企業(yè)納稅籌劃風險及其防范對策探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，01:262+264.

[2]康娜.論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范[J].會計之友(上旬刊)，2010，04:57-59.

[3]邵曉娜.企業(yè)納稅籌劃方面的風險分析及其對策[J].經(jīng)營管理者，2014，06:12.

[4]李艷霞.論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范[J].經(jīng)營管理者，2014，28:10-11.

第2篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 風險 應(yīng)對策略

一、納稅籌劃和納稅籌劃風險

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。

納稅籌劃風險是指企業(yè)在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。

納稅籌劃風險分類納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃而產(chǎn)生的，納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，這就決定了其具有如下風險：

（1）政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節(jié)稅，因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產(chǎn)生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

（2）經(jīng)營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時效性。一方面，納稅籌劃是對企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測，如果這種預(yù)測和未來實際環(huán)境不相符，便會容易導(dǎo)致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。納稅籌劃一經(jīng)選定某項稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動本身發(fā)生改變，就很可能會失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預(yù)期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（3）執(zhí)法風險。執(zhí)法風險一般包括這幾個方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。由于很大部分稅收政策都只關(guān)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對企業(yè)納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

（4）制定和執(zhí)行不當風險。制定和執(zhí)行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失?。欢窃诩{稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會產(chǎn)生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗。

二、納稅籌劃風險的應(yīng)對策略

1．內(nèi)部環(huán)境。風險應(yīng)該成為企業(yè)經(jīng)營活動中的一種理念，而且企業(yè)必須確定它的容量。人及其所處的經(jīng)營環(huán)境是企業(yè)的核心之一，內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L險確定了基礎(chǔ)。稅收籌劃人員，必須對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有所了解。

2．目標設(shè)定。一切活動都是圍繞目標展開的，納稅籌劃活動也不例外。企業(yè)風險管理部門要確保管理層通過合適的程序設(shè)定目標，并保證所選定的目標是支持相關(guān)主題的，并使其銜接，而且與它的風險容量適應(yīng)。

3．事項識別。企業(yè)必須識別未來可能影響納稅籌劃活動的潛在事項，包括表示風險和表示機會的事項，還有二者兼有的事項。

4．風險評估。對于識別出的風險要應(yīng)進行分析和衡量，以確定其管理的依據(jù)。風險存在于納稅籌劃過程當中，并對企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)盡可能確定風險是怎么影響目標的，因而對風險的評估是對其進行防范的前提活動，風險評估可以采用定性法和定量法及其相結(jié)合的方法進行。

5．風險應(yīng)對。企業(yè)對識別及評價的風險所采取的應(yīng)對措施有降低、承擔、分擔、回避和利用。企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施使納稅籌劃風險與相應(yīng)的風險容量相適應(yīng)既要使納稅籌劃風險處于可控范圍內(nèi)，又要盡可能使風險與收益相配比，并尋找有利條件利用風險發(fā)展企業(yè)。

6．控制活動?？刂苹顒邮潜夭豢缮俚?，制定和實施相關(guān)程序使納稅方所選擇的風險應(yīng)對策略得以有效實施。對已經(jīng)產(chǎn)生偏差的涉稅事項，企業(yè)要立刻做出反應(yīng)，重新確定目標和任務(wù)，及時做出和確定新的納稅籌劃方案，對納稅籌劃的整體目標進行調(diào)整，在這個過程當中，要注意目標的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性及時效性，盡可能的扭轉(zhuǎn)因風險會給企業(yè)帶來的不利影響，支持企業(yè)納稅籌劃活動。

7．信息與溝通。信息與溝通要求企業(yè)內(nèi)部各層級之間，以及企業(yè)與稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)保持穩(wěn)定溝通。

8．監(jiān)控。企業(yè)要確保納稅籌劃活動始終處于監(jiān)控之中，及時發(fā)現(xiàn)其脫離預(yù)期的跡象，使納稅籌劃活動順利進行。

三、結(jié)語

總體上來說，納稅籌劃活動是一個動態(tài)過程，納稅籌劃風險的產(chǎn)生有來自企業(yè)外內(nèi)部的原因。分析企業(yè)及管理人員所處的整體環(huán)境，運用相關(guān)管理理論和方法對在征納中的各相關(guān)主體情況進行分析，并根據(jù)實際情況對納稅籌劃進行評價與監(jiān)控，盡快采取應(yīng)對策略，保證企業(yè)利益和發(fā)展。

參考文獻

[1]朱淑珍.企業(yè)納稅籌劃風險的理論分析及應(yīng)對策略[R].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.

第3篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

一、商業(yè)連鎖集團企業(yè)常用納稅籌劃方法

（一）利用分支機構(gòu)核算方式選擇進行的納稅籌劃

根據(jù)《公司法》規(guī)定：子公司具備一定的法人資格，需要依法負擔民事責任；分公司沒有相應(yīng)的法人資格，自身具體民事責任交由總公司承擔。一般情況下，公司設(shè)置分支機構(gòu)，而分支機構(gòu)不具備法人資格，同時不可獨立進行核算，而由總公司集中進行所得稅繳納。企業(yè)可運用這一特點合理組織稅收籌劃對自身的所得稅壓力進行調(diào)節(jié)。企業(yè)在進行機構(gòu)設(shè)立過程中須充分考慮，根據(jù)自身情況選擇設(shè)置子公司還是分公司。通常，選擇設(shè)立分公司比較有利，如出現(xiàn)總公司和分公司一方盈利、一方虧損的情況，盈利可在扣減虧損后再繳納所得稅，最終達到降低整體稅負的目的。

關(guān)于稅收優(yōu)惠，假如只有企業(yè)的總機構(gòu)享有一定的稅收優(yōu)惠，可以設(shè)立分公司，由此分公司可以和總公司同時享受優(yōu)惠政策；反之，假如只有分支機構(gòu)所在地區(qū)存在稅收優(yōu)惠，則企業(yè)可以設(shè)立子公司，也可以將之前的分公司重新進行子公司的注冊，由此使子公司享受優(yōu)惠，實現(xiàn)稅收籌劃目標。

（二）存貨采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃方法

關(guān)于總分機構(gòu)的貨物配送，企業(yè)可以按照具體的需要加以科學(xué)的籌劃?？偟膩碚f，總部到分支機構(gòu)操作較為簡單，依據(jù)“總部―分支機構(gòu)”或者“總部―地區(qū)總部―分支機構(gòu)”的形式，前者屬于內(nèi)部移庫，總公司集中進行核算；后者可由總公司銷售給地區(qū)總部，此銷售價格可以結(jié)合總分部具體的應(yīng)稅利潤進行制定。此外，具有一般納稅人資格的企業(yè)如向一般納稅人進行采購，采購價格非常高但是可抵扣17%或13%的進項，尋求小規(guī)模供應(yīng)商進行采購，采購價格偏低，但是只能進行3%的抵扣。如企業(yè)向小規(guī)模納稅人進行采購，銷售時銷項稅可能是17%或13%，但進項為3%，稅差大，定價時要充分考慮該因素。合法運用各項稅收政策對具體的貨物采購流程進行設(shè)計，由此達到企業(yè)稅負減輕、毛利提高的目的。

（三）向供貨方收費方式選擇的納稅籌劃方法

大部分商業(yè)連鎖企業(yè)在同產(chǎn)品供應(yīng)商進行合作時，都會結(jié)合具體的合同規(guī)定收取供應(yīng)商相應(yīng)的費用。通常來說涉及下列多項費用，比如管理費、廣告促銷費、商品上架費等，這些費用可統(tǒng)一稱為信息服務(wù)費。此外，企業(yè)同時需要根據(jù)年度銷售狀況按照一定的比例獲取返利，部分企業(yè)會收取高昂的服務(wù)費和返利，甚至高出產(chǎn)品進銷差價。針對企業(yè)向供貨單位收取各項費用與具體的商品銷售額、銷售量不存在必然關(guān)系的，同時企業(yè)提供勞務(wù)收入發(fā)票的，需要根據(jù)服務(wù)業(yè)標準征收增值稅，一般稅率為6%。針對企業(yè)收取供應(yīng)商的和商品銷售情況有關(guān)的返利，需要根據(jù)平銷返利行為相關(guān)規(guī)定增加當期的增值稅，一般稅率為17%。由此企業(yè)可根據(jù)具體情況進行費用設(shè)置，合理安排服務(wù)費和返利，來實現(xiàn)稅收籌劃，假如需要抵扣更多進項稅，多收返利較有利，假如不需要抵扣，根據(jù)所提供服務(wù)收取的服務(wù)費僅需要上繳6%的增值稅。通常，商業(yè)連鎖企業(yè)會采用以下兩種方式和供應(yīng)商進行費用結(jié)算：例如，當出現(xiàn)100萬元收入，根據(jù)合同約定，供應(yīng)商需要向商場支付10萬的費用，其一是供應(yīng)商向商場開出100萬的增值稅發(fā)票，而商場根據(jù)所提供的服務(wù)收取10萬元的費用，并向供貨商出具10萬元的發(fā)票，商場實際承擔稅收為10萬元的6%；其二，票扣方式，供貨商給商場出具一張抵扣費用之后的價值90萬元的增值稅發(fā)票，商場實際承擔的是10萬的17%增值稅，最終以抵減成本的方式減少成本，增加毛利。

（四）促銷方式的納稅籌劃

商業(yè)零售企業(yè)很多情況下為進一步拓展市場，提升商品銷售額，往往會利用各種節(jié)假日開展打折促銷活動，例如，返利銷售、降價銷售、買一送一等。連鎖零售企業(yè)在促銷時需要選擇合適的促銷方式，不僅需要結(jié)合具體的營銷效果，還需要充分考慮稅收成本。促銷方式不同，選擇的稅收籌劃方式也不同，在選擇促銷方式時可以結(jié)合扣除稅收后利潤確定合理的方式。企業(yè)的無償贈送將視同銷售行為需要計提銷項稅，但是有償贈送則不會另外增加稅負；降價或者打折促銷方式，可以使企業(yè)稅收和收入直接減少，但同時也會使供應(yīng)商返利減少。買一送一的方式中，贈送商品視同銷售需要計提銷項稅；采取贈送折扣券的方式，在使用的過程中類似于打折促銷。

“營改增”之后，部分企業(yè)還可以通過商品和服務(wù)的組合銷售來進行稅收籌劃。比如，對一般納稅人而言，商品銷售的毛利一般需要征收17%的增值稅，而服務(wù)收入只需征收6%的增值稅。因此，企業(yè)如將收入中的合理部分作為后續(xù)提供服務(wù)的收入，既降低了稅負也提升了服務(wù)的內(nèi)涵，如出售家電時，將部分收入作為后續(xù)提供延保服務(wù)的收入處理。

二、商業(yè)連鎖集團企業(yè)納稅籌劃面臨的風險分析

納稅籌劃風險主要是指因為企業(yè)在進行稅收籌劃當中面臨諸多的不確定因素或干擾性條件，導(dǎo)致納稅人遭受稅收損失或付出一定的經(jīng)濟代價的風險。

（一）納稅籌劃面臨的風險

1.政策風險

該風險是指企業(yè)在籌劃活動時，所制訂的籌劃方案和當前國家的法律政策發(fā)生了一定的沖突，由此給企業(yè)造成了一定的障礙。比如在該集團企業(yè)實際經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理及財務(wù)人員對稅收政策沒有進行正確全面的理解，而使企業(yè)面臨一定的風險。集團企業(yè)通常是由財務(wù)和會計部門來制定納稅籌劃，但是如果參與籌劃的人員缺乏足夠的專業(yè)知識，同時也沒有深刻理解稅收和法律政策，在制定納稅籌劃時必然會出現(xiàn)一定的偏差，最?K引起相應(yīng)的籌劃風險。此外，還存在稅收政策調(diào)整所引發(fā)的風險，如“營改增”的政策變化。因集團企業(yè)所制定的納稅籌劃并非一成不變，籌劃工作也是隨稅收政策調(diào)整而改變的，假如稅收籌劃方案依然堅持原來的策略，一旦國家的稅收政策進行調(diào)整，以前所實行的方案則會變得不符合法律，由此使得稅收籌劃方案無效，進而引發(fā)相應(yīng)的風險，遭受一定的損失。

2.經(jīng)營風險

經(jīng)營風險指的是因為企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中實施錯誤的經(jīng)營策略，進而不利于實際經(jīng)營的，或違背了企業(yè)未來的長效發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件分析，納稅人所遭遇的經(jīng)營風險，明顯體現(xiàn)在投資決策所造成的風險。稅收政策屬于國家調(diào)控經(jīng)濟所使用的杠桿工具，除了國家所制定的稅收法律法規(guī)，各個地區(qū)和省份也制定了相應(yīng)的細則，兩者可能存在一定的差異。集團企業(yè)在組織稅收籌劃時，應(yīng)從各個子公司所在地區(qū)細則的實際差別入手，否則極易造成稅收籌劃無效，同時造成很大的經(jīng)濟損失。此外納稅籌劃需要一定的成本，在實際運營??中，不但涉及稅收籌劃所造成的成本費用，同時還有由于實行該項籌劃方案而舍棄其他利益所要面臨的風險。

3.財務(wù)處理風險

這一風險指的是集團企業(yè)在稅收籌劃時，會遭遇財務(wù)處理風險。財務(wù)機構(gòu)作為企業(yè)最為核心的部門，負責企業(yè)各項財務(wù)工作，所制作的各項財務(wù)報表無論是年報、季報還是月報都必須準確、明了、有根據(jù)。但是根據(jù)當前對部分集團公開資料的財務(wù)狀況分析，其財務(wù)管理中依然會存在一定的缺陷，如未對相關(guān)財務(wù)風險加以很好的防控，致使稅收籌劃難以順利實施，會嚴重威脅企業(yè)未來的發(fā)展。進而，財務(wù)風險處理必定是企業(yè)后續(xù)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)需要在這一方面投入足夠的人力、物力資源，就自身的財務(wù)工作進行相應(yīng)的改革，可有利于財務(wù)風險的解決和處理，改善稅收籌劃效果。

（二）商業(yè)連鎖集團企業(yè)常用納稅籌劃方法及其存在的風險

1.利用設(shè)立分支機構(gòu)核算方式選擇的納稅籌劃風險分析

首先，關(guān)于分支機構(gòu)利潤分配方式及其相應(yīng)的責任風險，分支機構(gòu)自身不具備獨立的法人資格，因此對于獨立分配利潤非常不利。與此同時，分支機構(gòu)一旦遇到風險以及法律責任，往往會連累總公司的正常經(jīng)營，但是子公司卻不存在這樣的顧慮。然后，商業(yè)連鎖企業(yè)需要根據(jù)具體情況確定到底是采取統(tǒng)一核算還是進行獨立核算，針對各分支規(guī)模都相對大、業(yè)績相差很大的企業(yè)為保障各個機構(gòu)虧損和盈利得以均衡可以進行統(tǒng)一核算。但需要注意的是，企業(yè)在進行機構(gòu)的設(shè)立過程中必須進行充分的考慮，根據(jù)自身的情況確定設(shè)置子公司還是分公司，一般情況下設(shè)立分公司更有利。然而，設(shè)立子公司除了可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠以及出于稅收籌劃的目的以外，對于企業(yè)集團來說還可能出于地區(qū)劃分或者業(yè)態(tài)整合的需要。因此，規(guī)模大的企業(yè)集團一般會將設(shè)立子公司和分公司的方式結(jié)合使用。例如，永輝超市屬于大規(guī)模的連鎖商業(yè)企業(yè)集團，就采取了兩種方式相結(jié)合方案，根據(jù)2016年半年報，其2016年上半年的營業(yè)收入為245億，2015年同期為208億，同期上漲了17.68%，截至2016年6月30日，下屬62家子（孫）公司，涉及四種業(yè)態(tài)，309家門店。

但是，該項納稅籌劃也存在不足。首先，該籌劃方式可能對企業(yè)稅收繳納的靈活性造成影響，未來其運行模式一旦出現(xiàn)變化，其所制定的稅收籌劃方案則無法再發(fā)揮效用，稅收籌劃方案極易失敗。其次，最新進入的企業(yè)所承擔的成本會提高，可能無法將其成本全部抵消，達到預(yù)期目標。

2.存貨采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃風險分析

這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃風險更多是體現(xiàn)在低價采購，高稅支出的問題上。比如，商品供應(yīng)部由于不需要供應(yīng)商發(fā)票直接以240萬元的價格采購了260萬元的材料，從表面上分析，這一行為為企業(yè)節(jié)省了20萬的成本，但是站在財務(wù)層面分析，企業(yè)不獲取發(fā)票，所支出的這240萬無法計入成本也無法將其進行稅前扣除，由此企業(yè)需要為這240萬承擔25%企業(yè)所得稅，價值60萬元；此外，因為企業(yè)沒有獲得相應(yīng)的發(fā)票也無法有效的抵扣進項稅，企業(yè)需要根據(jù)240萬銷售額多繳納17%的增值稅，價值34.87萬元。因此連鎖企業(yè)在這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃極易出現(xiàn)片面性風險，單純追求表面上的低價，最終反而造成了企業(yè)稅負的進一步加重。

3.向供貨方的收費方式選擇的納稅籌劃風險分析

該方式的關(guān)鍵是將供貨商收費得以合理的分解，但是企業(yè)也會面對片面性或者政策方面的風險。在選擇相應(yīng)的收費方式的過程中，假如企業(yè)僅僅關(guān)注眼前稅負降低，過度提高服務(wù)收入的比例，會在加重供貨商負擔的同時，也忽視了企業(yè)長遠的利益，全局考慮可能不到位。但是由于各地優(yōu)惠政策不同，以及政策的不斷變化，由此收費過程中也會使企業(yè)遭遇政策風險，導(dǎo)致企業(yè)稅負增加，面臨稅收籌劃風險。

4.采取不同促銷方式組合的納稅籌劃方法風險分析

企業(yè)所實行的稅收籌劃主要是運用國家稅收政策法規(guī)的差別以及彈性制定的，但各種稅收籌劃方案的特點是不同的，也會遭受企業(yè)外部環(huán)境極大的影響。在企業(yè)日常的經(jīng)營過程中，最為有效且合理的促銷方式為打折銷售，效果最差的是銷售返還現(xiàn)金。企業(yè)在考慮促銷方案時，需要充分考慮成本組合以及扣除稅收后的凈利潤。此外，針對商場提供的各種抵扣券以及現(xiàn)金抵用券，如僅僅可在后續(xù)的購買當中使用，該形式只對資金自身的時間價值產(chǎn)生一定的影響，不會對促銷方式造成影響。所以商場在保障銷售增加的基礎(chǔ)上，打折銷售的形式對企業(yè)所造成稅負影響是所有方式中最為有利的。企業(yè)結(jié)合當前的具體情況確定的銷售方案并非是最佳的，需要結(jié)合時間環(huán)境的情況、產(chǎn)品供應(yīng)商、稅收政策進行適時的調(diào)整，否則企業(yè)將因為方案的問題遭遇不同的風險。

三、商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險的防范與控制

（一）商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險防范

1.構(gòu)建納稅籌劃風險防范機制

為快速高效的應(yīng)對風險，企業(yè)需要建立相應(yīng)的風險防范機制，從根本上控制稅收籌劃風險，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其一，明確各項稅收籌劃影響因素，有針對性的組織各項活動。其二，和稅務(wù)局進行有效溝通，了解自身各項資料，掌握稅收最新動向，及時對稅收籌劃方案進行調(diào)整，更好地防止企業(yè)遭受風險和損失。

2.做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

為控制和降低稅收籌劃風險，需要將財務(wù)管理基礎(chǔ)工作做到位。必須對自身的會計核算工作進行規(guī)范，保障企業(yè)賬務(wù)清晰明了，及時足額繳納稅款。此外，必須切實提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保財務(wù)管理工作效率和水平的提高。積極組織相關(guān)培訓(xùn)活動，加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。

3.強化和稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)

為了更好地降低納稅籌劃風險，企業(yè)必須加強同稅務(wù)部門的溝通，有效規(guī)范自身的稅務(wù)籌劃工作。其一，可以明確具體的稅務(wù)流程，學(xué)習(xí)稅收法律政策，保障納稅籌劃方案合規(guī)。其二，及時向?務(wù)部門咨詢相關(guān)政策內(nèi)容，明確各項條文規(guī)定，防止籌劃存在紕漏。

（二）商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險控制

1.規(guī)避納稅籌劃風險

制訂隨時規(guī)避風險的籌劃方案，較之應(yīng)對風險的對策，該方案存在較強的局限性和不足，但屬于一項可以最為徹底消除稅收籌劃風險的方法。在方案籌劃環(huán)節(jié)，企業(yè)需要科學(xué)的預(yù)測自身可能會遭遇的風險，分析是否可以選擇規(guī)避稅收籌劃風險措施。

2.降低納稅籌劃風險

較之規(guī)避風險，降低風險更為主動。該方法含有損失抑制和預(yù)防兩個層面。由于企業(yè)做出的納稅籌劃反映出一種預(yù)先性，所以關(guān)于籌劃風險的預(yù)防和抑制更多的傾向于損失預(yù)防方面。

3.分散納稅籌劃風險

假如可以把稅收籌劃風險進行分解，分散在多個獨立企業(yè)中，可以降低由于風險導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的程度。企業(yè)常常不可能僅僅針對一個商品、一項業(yè)務(wù)或者一個稅種組織稅收籌劃，必須進行全面的分析和考量，以企業(yè)的發(fā)展全局為著眼點，針對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行納稅籌劃?？梢越Y(jié)合企業(yè)的具體情況，根據(jù)時間、地點的不同，選擇不同的各項籌劃組合方案，可以針對同一項業(yè)務(wù)實施多項籌劃組合方案，假如相關(guān)方案的實施可以形成最佳組織，則可以很好地實現(xiàn)分散納稅籌劃風險的目標。

第4篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃　誤區(qū)研究　綜述

“納稅籌劃”，也稱為“稅收籌劃”、“稅務(wù)籌劃”。納稅籌劃誤區(qū)是指人們對于納稅籌劃理念、方法、技巧等的錯誤認識和運用，導(dǎo)致納稅籌劃的錯誤運作。它不同于納稅籌劃風險。納稅籌劃風險是指在納稅籌劃活動中由于各種不確定性因素或原因的存在，使企業(yè)發(fā)生稅收損失而付出的代價。也就是說，納稅籌劃誤區(qū)是指納稅籌劃在理念、方法、技巧方面本身是錯誤的。而納稅籌劃風險是指理念、方法、技巧方面沒有錯誤，而是由于不確定因素或原因，導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。風險可以防范，誤區(qū)必須糾正。

我國納稅籌劃誤區(qū)的研究，大致可以分為以下四個階段。

一、第一階段：我國納稅籌劃的蘊釀期(1994年以前)

改革開放之前，我國實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟體制，國有經(jīng)濟占主導(dǎo)地位，國有企業(yè)利潤上繳是財政收入的主要形式，稅收職能作用的發(fā)揮受到了極大限制。改革開放以后，為了積極應(yīng)對對外開放給稅收制度提出的新要求，我國財稅部門在思想上、理論上全面貫徹黨的精神，實事求是地總結(jié)了建國以來稅制建設(shè)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，從當時的實際情況出發(fā)，提出了包括開征國營企業(yè)所得稅和個人所得稅等內(nèi)容的稅制改革基本設(shè)想，并確定配合對外開放政策、稅制改革優(yōu)先解決對外征稅問題。這一時期納稅人謀求減輕稅負的主要手段是偷稅、漏稅、欠稅。1993年1月1日，我國第一部統(tǒng)一的《稅收征管法》正式實施，標志著我國稅收征管工作從此進入法制化、規(guī)范化的軌道。隨著對偷稅、漏稅、欠稅行為打擊的加強，避稅，尤其是逆向避稅逐漸成為減輕稅負的一種新型手段。這一時期稅收界的研究主要集中在建立和完善稅制以及防止稅收流失等問題上，避稅問題的研究開始成為熱點。這一時期關(guān)于避稅方面的著作主要有《國際避稅與反避稅》(王鐵軍，1987)，《避稅論：合理避稅的方法途徑及其理論依據(jù)》(谷志杰、許木，1990)，《避稅與逃稅方式?實例?對策》(陳松林，1993)等。雖然這些著作的大部分內(nèi)容是國外研究成果的移植，但這些研究無疑為納稅籌劃理念的引進打下了基礎(chǔ)。這一時期對納稅籌劃的研究很少，如通過CNKI文獻檢索，以“稅收籌劃”、“稅務(wù)籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的只有3條，以“節(jié)稅”為主題詞的有4條，而以“避稅”為主題詞的有113條。因此，這一時期理論界和實務(wù)界研究的重點是避稅和反避稅問題，尤其是在對避稅問題性質(zhì)的界定上，爭議較大，多數(shù)觀點認為避稅是合法的，也有人認為避稅是非法的，還有人認為避稅既有合法的也有非法的；在內(nèi)涵和外延上未能對避稅有一個明確的界定，其明顯表現(xiàn)就是沒有將避稅與偷稅、逃稅、節(jié)稅等相關(guān)概念明確區(qū)分清楚，也沒有體現(xiàn)避稅的本質(zhì)特征?！敖陙?，在研究加強稅收征管的過程中，常有人把逃稅、避稅、節(jié)稅相混同，認為避稅就是逃稅，節(jié)稅也是避稅。應(yīng)當肯定，逃稅、避稅、節(jié)稅之間的界限確有不清之處，但也絕非等同?！蔽覈恢币詠矶疾惶岢氨芏悺?，并致力于通過完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施來加以防范。鑒于此，一些學(xué)者把避稅分為合理(合法)避稅與不合理(不合法)避稅，認為符合國家立法意圖、符合稅收政策法規(guī)并達到減輕稅收負擔目的的行為視為合理(合法)避稅，不符合國家稅收立法精神、鉆稅收法律漏洞的行為視為不合理(不合法)避稅，并試圖用“節(jié)稅”和“稅收籌劃”的概念取代合理(合法)的避稅。因此，這一時期通過對避稅行為的研究，我國試圖開拓一個新的研究領(lǐng)域――納稅籌劃，由于納稅籌劃的研究處于蘊釀期，納稅籌劃的誤區(qū)尚未形成。

二、第二階段：我國納稅籌劃的形成期(1994-2001年)

這一時期，一方面在分稅制改革后，我國的稅收程序法和實體法逐步完善，企業(yè)的市場經(jīng)濟活動的獨立地位得到明確，其對于納稅籌劃的市場需求也明顯增加；另一方面，稅務(wù)作為一個行業(yè)逐步形成，稅務(wù)中介在全國各地得以建立，我國出現(xiàn)了第一批注冊稅務(wù)師，但這一階段由于中介行業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)及行政隸屬關(guān)系尚未完全理順，因此中介主要是業(yè)務(wù)，以具體涉稅事項為主。唐騰翔、唐向(1994)所著的《稅務(wù)籌劃》是國內(nèi)第一本提出稅收籌劃的概念并進行系統(tǒng)研究的專著，書中指出稅收籌劃是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益?！霸摱x在我國稅收籌劃研究領(lǐng)域中起到了奠基的作用，但限于當時的經(jīng)濟體制，從事理論研究與實踐運用的企業(yè)和個人少之又少?！迸c此同時，有關(guān)法律、法規(guī)的出臺為納稅籌劃的研究和運用做了法律層面的鋪墊。如1993年頒布了《中華人民共和國征收管理法》，1994年國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)試行辦法》，這些法律和規(guī)范性文件的出臺標志著我國政府對稅務(wù)及其行為在法律地位上的認可，為納稅籌劃的研究做了鋪墊。

1999年11月，由浙江財經(jīng)學(xué)院承辦的國家教育部“面向21世紀財政專業(yè)教學(xué)內(nèi)容和課程體系改革項目”第二次研討會在舟山順利召開。與會代表認為，《稅收籌劃》作為財政專業(yè)的教材是一個新的嘗試，但要寫得多、寫得好，難度很大，其作為主干課尚不夠成熟，宜先作為選修課，待條件成熟后再考慮定為必修課。與會代表認為，從納稅人角度研究稅收籌劃問題很有必要也很重要，也是培養(yǎng)21世紀財經(jīng)人才的需要。這無疑成為納稅籌劃研究的號角，稅收籌劃開始成為熱點。

2000年《中國稅務(wù)報》率先開辦了“籌劃周刊”，公開討論納稅籌劃問題，這是一次社會觀念與思維的質(zhì)的飛躍。

2001年1月，由全國各地近百家稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)辦的全國首家納稅籌劃方面的專業(yè)網(wǎng)站一“中國稅收籌劃網(wǎng)()”在大連正式開通。

關(guān)于納稅籌劃的文章、專著如雨后春筍般涌現(xiàn)。這一時期雖然書籍出版了不少，但原理性的介紹居多，理論和技巧大多是引用國外的成果，沒有根據(jù)我國的國情和稅法體系形成一套成型的理論，可行性較差。

通過CNKI文獻檢索，這一時期以“稅收籌劃”、“稅務(wù)籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的有729條，以“節(jié)稅”為主題詞的有195條，以“避稅”為主題詞的有900條。但絕大部分文章都以概念辨析、性質(zhì)界定、成因分析為主。

由于這一階段納稅籌劃在我國公開研究剛剛起步，很多人對納稅籌劃尚未形成系統(tǒng)認識，一些書籍報刊及相關(guān)文章各抒己見。這一時期關(guān)于納稅籌劃誤區(qū)的專門研究較少，有關(guān)納稅籌劃誤區(qū)的論述主要在于幫助人們走出五個誤區(qū)：一是納稅籌劃會不會減少國家稅收，損害國家利益；二是納稅籌劃與偷稅、避稅是否相同；三是納稅人能不能進行納稅籌劃；四是納稅籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無關(guān)系；五是稅務(wù)人在納稅籌劃中

的作用。

三、第三階段：我國稅收籌劃的發(fā)展期(2001―2007年)

這個階段的起始標志是2001年5月1日新的征管法的頒布和實施。這一階段，隨著全國稅務(wù)機關(guān)法制化、規(guī)范化建設(shè)的逐步深入及稅務(wù)中介改制的全面完成，納稅籌劃在我國開始迅速發(fā)展，全面展開，這一階段的研究有以下幾個特點。

1、構(gòu)建了有中國特色的納稅籌劃基礎(chǔ)理論框架。學(xué)者們在納稅籌劃的界定、法律分析、原則和基本原理等方面進行了詳細的研究，并在總體方面達成共識。

2、研究視野開闊，納稅籌劃個案豐富。納稅籌劃既圍繞稅種類別展開了研究，比如個人所得稅籌劃、公司所得稅籌劃、消費稅籌劃、增值稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃等等，也圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動的不同方式展開了研究，比如跨國經(jīng)營的稅收籌劃、公司融資管理的納稅籌劃、企業(yè)功能管理的納稅籌劃、證券投資的納稅籌劃、財產(chǎn)信托的納稅籌劃等等，形成了兩種不同類別的研究方式。同時還從契約理論、博弈理論、比較利益學(xué)說和系統(tǒng)論等角度剖析納稅籌劃的理論淵源，對納稅籌劃的必要性、可行性、約束性和過程從理論上進行揭示。此外，這一階段還對納稅籌劃的風險及防范進行了廣泛的探討。

3、納稅交流平臺多樣化。首先，報刊平臺。《中國稅務(wù)報》、《稅務(wù)研究》和《涉外稅務(wù)》等主要稅收理論報紙、刊物都分別開辟了“稅收籌劃”專欄。其次，網(wǎng)絡(luò)平臺。這一時期出現(xiàn)了專門進行納稅籌劃理論研討和案例交流的網(wǎng)站，如中國稅收籌劃網(wǎng)等。再次，電視、廣播平臺。電視、廣播開辦了專門的納稅籌劃論壇。最后，直接交流平臺。各種納稅籌劃講座和研修班如火如荼在全國各地展開。

4、各高等院校相繼開出了納稅籌劃課程。近年來，許多高校財務(wù)管理專業(yè)和相鄰專業(yè)紛紛開設(shè)了稅務(wù)籌劃課程，稅收籌劃逐步進入普及階段。

5、研究成果豐碩。從北京大學(xué)圖書館檢索的涉及納稅籌劃方面的專著及編著達170余種，從CNKI文獻檢索的論文達13000余篇。與此同時我國也開始了對納稅籌劃誤區(qū)的研究。

(1)楊智敏等編著的《納稅大思維――走出納稅籌劃的誤區(qū)》(2002)，是第一本有關(guān)納稅籌劃誤區(qū)研究的著作，該書最大的貢獻是提出了納稅籌劃的誤區(qū)問題。“盡管納稅籌劃已漸漸地深入到人們的生活中，但很多人仍然對于納稅籌劃沒有很明確的認識，往往將納稅籌劃與稅務(wù)籌劃、避稅，甚至偷稅等同起來，而且，現(xiàn)在許多納稅人所做的籌劃方案很不規(guī)范，其中一部分實際是偷漏稅。這些都說明我們納稅籌劃已經(jīng)走入誤區(qū)”。正如書名一樣，該書只是從思維的角度對當時納稅籌劃在概念、可能性及意義、目的等方面的誤區(qū)進行了有限的探討，其精選的案例涉及企業(yè)設(shè)立、合并、分立、籌資、投資、購貨、銷貨、經(jīng)營管理、進出口、跨國經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓定價、房地產(chǎn)、電子商務(wù)、逆向避稅、反避稅等方面，但還是落入了大多數(shù)人研究的窠臼，并沒有分析其AA_的現(xiàn)實約束條件，因此對于使用者來說仍然有誤區(qū)。

(2)阮雙峰在《論稅收籌劃的誤區(qū)及其正確運用》(2002)一文中從納稅籌劃的理念方面分析了其當時存在的兩個誤區(qū)。第一個誤區(qū)是把稅收籌劃同偷稅、避稅混為一談，指出偷稅與稅收籌劃的區(qū)別主要體現(xiàn)在是否合法，避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。第二個誤區(qū)是稅收籌劃會減少國家稅收，損害國家利益，指出雖然從短期來看，企業(yè)通過稅收籌劃會減少納稅，但是從長遠的眼光來看，企業(yè)通過稅收籌劃可以更好地適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)經(jīng)營秩序與經(jīng)營機制的完善，從而增強企業(yè)長期贏利能力，因而增加實際納稅水平，有利于國家財政收入的長期穩(wěn)定增長。

(3)張文賢、文桂江在《關(guān)于稅收籌劃誤區(qū)的實證分析》(2002)一文中用實證的方法揭示了這一階段納稅籌劃的三個誤區(qū)。第一個誤區(qū)是用銀行貸款投資比用自有資金合算。其分析結(jié)論是：使用銀行貸款雖然少交了企業(yè)所得稅，但由此并未增加企業(yè)的收益――凈利潤，相反它卻減少了企業(yè)的凈收益，因此這種稅收籌劃思想對國家無利，對企業(yè)同樣無利。第二個誤區(qū)是用后進先出法可以減輕企業(yè)稅負。其分析的結(jié)論是：采用后進先出法與其他方法發(fā)出材料時，在全部材料從購進到全部消耗的一個考查期之內(nèi)，其所得稅負是完全相同的，即后進先出法并沒有減輕企業(yè)稅負，也沒有減少企業(yè)的所得稅總額，除貨幣的時間價值外，它僅僅是將納稅的時間向后推遲而已。第三個誤區(qū)是加速折舊法好于直線折舊法。其分析結(jié)論是：直線折舊法與加速折舊法之間，本身并無誰優(yōu)誰劣之分，用不同的指標考核，就會有不同的結(jié)果，如果是考核經(jīng)營者的業(yè)績，則直線折舊法要好于加速折舊法；如果是考核股東財富的大小，則加速折舊法比直線折舊法要好。這種實證研究在當時鳳毛麟角。

(4)姒建英在《當前納稅籌劃中存在的誤區(qū)及辨析》(2003)一文中分析了納稅籌劃在認識、方法、目標上的誤區(qū)，強調(diào)對納稅籌劃積極作用的曲解，不利于納稅籌劃的發(fā)展和完善。

(5)顧躍南在《稅收籌劃誤區(qū)辨析》(2004)一文中從納稅籌劃個案設(shè)計的技法、籌劃目標、判別標準三個方面分析了納稅籌劃的誤區(qū)。他認為某些個案的籌劃技法涉嫌“教唆”，多數(shù)個案的籌劃目標不全面，大量個案的判別標準欠準確；某些稅收籌劃人士的稅收籌劃認知和職業(yè)道德水準亟需提高，并吁請有關(guān)專家、學(xué)者和實際工作者們，從理論和實踐的結(jié)合上，關(guān)注、研究和解決稅收籌劃中已經(jīng)出現(xiàn)和將會出現(xiàn)的各類問題，以促進我國稅收籌劃活動沿著正確的軌道健康發(fā)展。

(6)劉慧翮在《對納稅籌劃認識誤區(qū)的探析》(2005)一文中對此前納稅籌劃誤區(qū)研究的成果進行了加工和總結(jié)，文章從納稅籌劃與稅務(wù)籌劃、納稅籌劃的根本目的與少納稅、納稅籌劃與避稅、納稅籌劃與偷逃稅、納稅籌劃與稅收方案、納稅籌劃與稅負的高低等八個方面探析了對納稅籌劃在認識上存在的誤區(qū)。

(7)李龍梅在《企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)分析》(2006)一文中利用實證的方法，指出了在實務(wù)中，企業(yè)常常陷入納稅籌劃的誤區(qū)：一是對法律一知半解，稅務(wù)籌劃不完全合法；二是注重暫時小利，忽視企業(yè)整體效益；三是考慮不周全，損人且不利己；四是看重理論數(shù)字，脫離具體情況。

(8)蘇強在《論企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風險防范》(2006)一文中指出目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在許多誤區(qū)，諸如混淆稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅和節(jié)稅，只從稅種人手強調(diào)減輕稅負，忽視企業(yè)整體利益，片面夸大稅務(wù)籌劃作用等。同時在稅務(wù)籌劃實踐中也面臨來自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風險，蘇強認為只有明晰稅務(wù)籌劃的概念，遵循操作原則，采取有效措施防范稅務(wù)籌劃風險，才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標。

(9)宋效中、高淑芳在《企業(yè)納稅籌劃誤區(qū)探析》(2007)一文中認為納稅籌劃在我國仍屬于新生事物，雖然近年來，納稅人、稅務(wù)籌劃專家以及稅收理論界等專家學(xué)者們對納稅籌劃進行了一系列的理論和實務(wù)研究，但仍有許多人在納稅籌劃認識上存在誤區(qū)。一是將納稅籌劃等同于稅務(wù)籌劃，二是將納稅籌劃

與避稅混為一談，三是將納稅籌劃等同于偷逃稅，四是稅負最輕的方案是納稅籌劃的最佳方案，五是認為納稅籌劃不需要成本，六是認為納稅籌劃的方法具有通用性，七是片面夸大納稅籌劃的作用，八是認為納稅人與稅務(wù)機關(guān)處于對立地位，九是僅從稅種上進行納稅籌劃。

這一時期對納稅籌劃誤區(qū)的研究主要集中在理論方面，試圖厘清納稅籌劃在認識、方法和目標等方面的誤區(qū)，也有少量的實證分析和個案分析，但不系統(tǒng)、不深入。

四、第四階段：我國納稅籌劃的反思期(2008年至今)

2008年《企業(yè)所得稅法》頒布以后，稅收籌劃進入了一個更新的發(fā)展階段。一方面，《企業(yè)所得稅法》及實施細則的頒布使我國在所得稅的實體法上與國際更加接軌，傳統(tǒng)的納稅籌劃手段迫切需要調(diào)整，另一方面，2009年我國頒布了《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》，以理論界學(xué)者、企業(yè)稅務(wù)顧問和中介為代表的納稅籌劃從業(yè)人員開始了理性的回歸。

侯麗平在《納稅籌劃誤區(qū)及其指正》(2008)一文中總結(jié)了前一階段納稅籌劃誤區(qū)研究的成果，并從理論上進一步分析了納稅籌劃產(chǎn)生的誤區(qū)，即納稅籌劃主體誤區(qū)、目標誤區(qū)、概念誤區(qū)、內(nèi)容誤區(qū)、作用誤區(qū)、方法誤區(qū)、認定誤區(qū)和風險誤區(qū)，并對以上誤區(qū)進行了――指正。

馬建、李偉毅在《企業(yè)納稅籌劃的三個認識誤區(qū)》(2008)一文中將“隨意夸大納稅籌劃的作用”列入納稅籌劃的誤區(qū)。

農(nóng)海沫在《企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)》(2008)一文中將“隨意采用稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方案，片面認為轉(zhuǎn)讓定價是行之有效的籌劃方法和企業(yè)的自主行為”列入納稅籌劃的誤區(qū)。

劉雄飛在《納稅籌劃的誤區(qū)分析》(2009)一文中將“顧此失彼或只注重重點稅種”列入納稅籌劃的誤區(qū)。

莊粉榮出版了《稅收籌劃大敗局》(2010)專著，該書可以說是其已出版的《納稅籌劃實戰(zhàn)精選百例》一書的姊妹篇，以稅務(wù)稽查案例作為切入點，分析了有關(guān)企業(yè)納稅籌劃失敗的原因，對相關(guān)案例的實務(wù)操作提出了籌劃建議，從實證的層面證明了由于納稅籌劃存在的種種誤區(qū)所導(dǎo)致的后果。

五、分析結(jié)論

近年來理論界開始系統(tǒng)地分析納稅籌劃的誤區(qū)，但研究成果偏少，與數(shù)量眾多的稅收籌劃理論和技巧的研究成果形成了較為鮮明的對比，尚處于起步階段。研究方法以定性研究為主，定量研究少，研究成果缺乏說服力。“就理論研究領(lǐng)域看，由于稅收籌劃在我國出現(xiàn)的歷史不長，盡管目前有關(guān)稅收籌劃的研究已不少見，但整體上系統(tǒng)地對稅收籌劃的理論和務(wù)實的探討還不多，現(xiàn)有的理論體系不夠完整，實踐操作性不高，企業(yè)未能真正將稅收籌劃與實際經(jīng)營戰(zhàn)略結(jié)合。同時在實際操作中并不是嚴格意義上的稅收籌劃，在一定程度上存在著避稅的嫌疑，容易造成納稅檢查風險”。

第5篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)集團；納稅籌劃；特征；問題；風險

 

一、納稅籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的一個熱點問題。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業(yè)如何用足用好稅務(wù)政策的新課題，是指企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，我國企業(yè)已成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤是企業(yè)經(jīng)營者所考慮的首要問題。納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過預(yù)先安排和策劃追求自身稅負最小化的財務(wù)管理活動。在企業(yè)集團化發(fā)展過程中，稅負的絕對額以及對企業(yè)現(xiàn)金流量、資金運作的影響會愈顯重要，因此企業(yè)集團應(yīng)該樹立正確的納稅籌劃理念，充分認識實施納稅籌劃的價值。

納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負的過程。納稅籌劃有以下幾個基本特征：

（1）風險性。納稅籌劃因受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時，納稅籌劃的經(jīng)濟效益也是一個估算范圍，并非絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風險降到最低。

（2）動態(tài)性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動態(tài)發(fā)展中抓住籌劃重點，把握籌劃時機，評價籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導(dǎo)向，如某些稅收優(yōu)惠政策作用往往只能持續(xù)一段時間，當環(huán)境改變而修改稅法時將不再適用。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時只有掌握時效，靈活籌劃，適時配合環(huán)境變化，并適應(yīng)客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。

（3）選擇性。企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項應(yīng)稅經(jīng)濟行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或者完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方法供選用時，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負最輕或效益最大的一種方案。

（4）綜合性。進行納稅策劃時，不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的，與進行納稅籌化有關(guān)的、確切的信息資料，而且要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的，與進行納稅籌劃有關(guān)的，不確切的信息資料，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要分析各稅種對納稅人經(jīng)營活動的影響，而且要分析納稅人經(jīng)營活動的最終收益。因此要求開展納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員不僅具有實際業(yè)務(wù)處理能力，而且具備綜合分析能力。

（5）超前性。納稅籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時候進行。如果納稅人的某項納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務(wù)，減輕稅收負擔的努力最終都只能被認定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對納稅義務(wù)的超前籌劃是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。

（6）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應(yīng)是合法的，至少也應(yīng)是不違法的，并符合稅法精神。其具體實施與運用是在稅收法律及制度允許和規(guī)范的前提下進行的，否則就會成為稅務(wù)違法違紀行為，受到相應(yīng)的處罰。

二、企業(yè)集團納稅籌劃

企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團的一項基本權(quán)利，通過納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護自己的利益的行為。

如何做好納稅籌劃，一般從以下6個方面進行：

（1）平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。通過集團的整體調(diào)控，戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主管業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)稅負在集團內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負，這是企業(yè)集團在納稅籌劃方面的特色。

（2）利用稅負轉(zhuǎn)嫁方式降低集團稅負水平。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟貿(mào)易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了條件。

（3）集團整體延緩納稅期限。資金具有時間價值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。

（4）合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預(yù)測稍售的形成，各項費用的支付，了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排，才能享受最大利益。

（5）使集團整體適用較低的稅率。

（6）縮小集團企業(yè)或集團的稅基。

企業(yè)集團納稅籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。

三、企業(yè)集團進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題

我國企業(yè)在進行納稅籌劃時，要特別注意兩個問題：

（1）納稅籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化轉(zhuǎn)快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前者與后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進行預(yù)測，防范籌劃的風險。原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。

（2）企業(yè)集團進行納稅籌劃必須堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行納稅籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益。但企業(yè)在進行稅收籌化及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進行納稅籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時，還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同納稅籌劃方案進行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

四、企業(yè)集團納稅籌劃中的風險

納稅籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展納稅籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以納稅籌劃在中國前景廣闊。

稅務(wù)機關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔的法律責任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風險。企業(yè)集團納稅籌劃風險是企業(yè)集團的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風險、信譽風險、經(jīng)濟風險、法律風險和心理風險。

（1）行政執(zhí)法風險。企業(yè)集團納稅籌劃行政執(zhí)法風險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致納稅籌劃失敗的風險。嚴格意義上的納稅籌劃應(yīng)當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務(wù)行政部門的認可。在這一確認過程中，客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。

（2）信譽風險。企業(yè)集團納稅籌劃信譽誠信風險是企業(yè)集團制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機關(guān)查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。

（3）經(jīng)濟風險。企業(yè)集團納稅籌劃經(jīng)濟風險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，可能要承擔法律義務(wù)、法律責任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團納稅籌劃方案失敗或目標落空，請專業(yè)人員制訂籌劃方案支出費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。

（4）法律風險。企業(yè)集團納稅籌劃法律風險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責任。

（5）心理風險。納稅籌劃心理風險是指在制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔法律風險、經(jīng)濟風險和信譽誠信風險的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負擔和精神折磨。

實際中企業(yè)集團納稅籌劃風險的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：政策的變化、納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異、企業(yè)集團活動的變化、投資扭曲行為、經(jīng)營損益的變化。

政府課稅體現(xiàn)對企業(yè)已得利益的分享，而并未承諾補償相應(yīng)比例經(jīng)營損失的責任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用稅前利潤補償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。這樣雙方在某種意義上成為企業(yè)不署名的“合伙者”，企業(yè)盈利，政府通過征稅獲取一部分；企業(yè)虧損，政府應(yīng)允許企業(yè)延期彌補虧損。但這是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定的前提的，否則，一切風險損失將完全由企業(yè)自己承擔即以后利潤彌補虧損。由于已納稅款不能返還，某種程度上意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負也就相對加重。

除上述原因外還有納稅人對稅收政策理解不準確，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，稅收優(yōu)惠政策要求的條件不到位及納稅籌劃具有主觀性。它們都會給企業(yè)集團納稅籌劃帶來風險，需要采取具體措施進行規(guī)避。

五、總結(jié)與建議

在稅種單一、經(jīng)濟狀態(tài)封閉、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，納稅籌劃的空間比較狹小。隨著社會進步，納稅人權(quán)利受到廣泛重視，尢其是經(jīng)濟全球化和稅制改革的深入，為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國公司為代表的納稅主體，以提供納稅籌劃服務(wù)的社會中介機構(gòu)和稅務(wù)部門為代表的納稅籌劃利益相關(guān)者的共同推動下，納稅籌劃呈現(xiàn)出“全球性、長遠性、專業(yè)性、市場性”的新趨勢。

面對納稅籌劃發(fā)展的新趨勢，稅務(wù)部門有義務(wù)對納稅籌劃進行宣傳、支持、保護和指導(dǎo)，在納稅籌劃中扮演更積極的角色。同時，社會中介機構(gòu)在提供納稅籌劃服務(wù)時，應(yīng)牢記合法性是納稅籌劃的本質(zhì)，不能簡單地進行風險與收益的平衡，而必須首先對納稅義務(wù)適當履行進行籌劃，規(guī)避法律風險。就我國企業(yè)而言，為了避免在國際競爭中處于不利地位，必須重視納稅籌劃，將其納入整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略加以考慮；同時，納稅籌劃的落腳點是企業(yè)價值最大化，因而必須進行綜合籌劃，不能局限于個別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節(jié)稅。

總之，合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)最大效益，甚至可以影響企業(yè)的興衰存亡。集團公司通過納稅籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機地融入企業(yè)財務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化集團市場價值取向，促使集團整體理財行為的科學(xué)化，最終實現(xiàn)企業(yè)集團的最大效益。

第6篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

摘 要 稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風險有正確的認識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。本文旨在研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風險 規(guī)避對策

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預(yù)先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些企業(yè)仍未對稅務(wù)籌劃中的風險有正確的認識，也未對稅務(wù)籌劃中的風險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

1.不違背稅收法律規(guī)定的原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。

2.事前籌劃的原則

事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。

3.效率原則

稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的稅務(wù)籌劃當中，企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進稅務(wù)籌劃的高效率運轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險

1.政策風險

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動存在著一定的政策風險。企業(yè)要想避免政策風險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國家法律法規(guī)變化，切實做到規(guī)避政策風險。

2.經(jīng)營風險

稅務(wù)籌劃是一個極為復(fù)雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風險，若果籌劃計劃不合理就會達不到稅務(wù)籌劃目標，很可能使企業(yè)加重賦稅負擔，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。

3.執(zhí)法風險

執(zhí)法風險是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動常見的稅務(wù)風險，實質(zhì)是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時是避免不了執(zhí)法風險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問題和風險。

4.制定和執(zhí)行不當風險

制定和執(zhí)行不當風險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門對于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實際上，制定和執(zhí)行不當所產(chǎn)生的風險比其他風險更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的應(yīng)對策略

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L險提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風險的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對。

2.目標設(shè)定

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標開展的，這個目標就是企業(yè)最大利潤，當然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標，使目標的制定與風險相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。

3.風險評估

企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務(wù)風險進行精準的評估，從而在風險發(fā)生時采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運營過程當中。

4.控制活動

控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務(wù)風險的事項，企業(yè)應(yīng)及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標相背離。

5.信息與溝通

信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應(yīng)當保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風險。

6.監(jiān)控

企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風險有正確的認識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風險提供借鑒與參考。

參考文獻：

第7篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅；納稅籌劃

當前，納稅籌劃已經(jīng)成為了會計領(lǐng)域中的核心內(nèi)容，其直接決定了企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。隨著我國稅制改革的不斷深化以及市場經(jīng)濟的日漸完善，賦予了企業(yè)增值稅納稅籌劃工作更多的主動權(quán)。眾所周知，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而納稅籌劃則是財務(wù)管理中必不可少的部分，所有實力雄厚的企業(yè)都會構(gòu)建行之有效的納稅籌劃體系，作為納稅籌劃的依據(jù)。做好企業(yè)增值稅的納稅籌劃工作對提高企業(yè)經(jīng)濟效益有很大的幫助。

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義及其流程

（一）意義

增值稅指的是國家對商品生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)新增的價值所征收的稅，其最突出的特點是落實稅款抵扣制，涵蓋在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域，與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各環(huán)節(jié)均有緊密的聯(lián)系，企業(yè)在完善的納稅籌劃下，不僅不需要繳納較高的增值稅和稅費，還有助于提升企業(yè)財務(wù)效率。

此外，企業(yè)在進行增值稅籌劃工作時，必須嚴格按國家稅收法規(guī)，制定能夠有效應(yīng)對經(jīng)營活動中所涉及的增值稅計劃，從而避免增值稅出現(xiàn)過高的稅收成本，實現(xiàn)稅收收益最大化。

（二）流程

企業(yè)增值稅納稅籌劃共具有以下流程：一，系統(tǒng)收集和整理對增值稅納稅籌劃有幫助的各類信息；每個企業(yè)的經(jīng)營情況、經(jīng)營范圍都不一樣，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際來制定納稅籌劃計劃，從戰(zhàn)略目標、經(jīng)營需求、經(jīng)營狀況等角度出發(fā)掌握策劃主體的需求。二，深入分析企業(yè)的涉稅環(huán)境；增值稅納稅籌劃工作開展前，應(yīng)先深入分析企業(yè)當前所處的涉稅環(huán)境，系統(tǒng)總結(jié)歸類財稅政策等資料，通過與國家稅務(wù)機關(guān)協(xié)作，進一步加快了企業(yè)納稅籌劃的進度。在實力雄厚的企業(yè)中，可結(jié)合自身實際建立相應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)庫，為以后的工作提供便利。三，制定科學(xué)合理的納稅籌劃目標；企業(yè)開展納稅籌劃工作的根本原因是實現(xiàn)價值最大化。不同的企業(yè)所采用的納稅籌劃目標也不盡相同，比如有的企業(yè)以降低納稅風險為納稅籌劃目標，有的企業(yè)以資金的有效利用為納稅籌劃目標；等。四，確立行之有效的增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在組合籌劃技術(shù)，深入分析潛在的風險后制定一系列的增值稅納稅籌劃方案。方案制定完成后，接下來就是分析論證方案的可操作性、科學(xué)性，以最終確立優(yōu)勢最大的增值稅納稅籌劃方案。五，全面貫徹落實增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在明確增值稅納稅籌劃方案后，還應(yīng)將方案及時交到管理部門中，由管理部門對方案進行系統(tǒng)審批，審批認可后方可運用到實際中。企業(yè)應(yīng)對方案執(zhí)行過程加強監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題并采取措施有效處理，比如工作人員的操作缺乏規(guī)范性、納稅籌劃方案存在不完善之處等，可通過信息反饋機制綜合評價增值稅納稅籌劃方案的成效，以明確方案是否滿足企業(yè)經(jīng)濟效益目標。由于企業(yè)所處的環(huán)境變化多端，對增值稅納稅籌劃方案的制定與執(zhí)行過程造成了較大的影響，導(dǎo)致方案執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)預(yù)期目標還有一定的差距，為此，企業(yè)應(yīng)及時分析和反饋存在的差異信息，確保決策者能夠?qū)Ψ桨讣皶r有效調(diào)整。

二、企業(yè)增值稅的納稅籌劃措施

（一）通過各類銷售方式開展納稅籌劃

首先，商業(yè)折扣；指的是企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代市場的供需要求，為了提高商品銷售量而適當?shù)目鄢唐窐藘r。國家稅法明確規(guī)定，當銷售額與折扣額同一天存在在發(fā)票上，將折扣后的銷售額作為征增值稅。其次，現(xiàn)金折扣；指的是為了使顧客盡早付清款項而提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣是在貨物銷售后而產(chǎn)生的，屬于具有融資性質(zhì)特點的理財費用，因此不能在銷售額中進行現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額計征增值稅?；蛘邔贤?guī)定加以調(diào)整，將現(xiàn)金折扣變?yōu)樯虡I(yè)折扣，從而發(fā)揮節(jié)稅作用。最后，銷售折讓；指的是當貨物已經(jīng)銷售出去，因其質(zhì)量、規(guī)格等問題消費者未退貨，但銷售方適當?shù)慕o予價格優(yōu)惠。國家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計繳增值稅，不過需要消費者填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并遞交給主管稅務(wù)機關(guān)，銷售方在此基礎(chǔ)上開具紅字發(fā)票。

（二）培養(yǎng)一批專業(yè)的納稅籌劃人員

一批優(yōu)秀的納稅籌劃人員是實現(xiàn)預(yù)期納稅籌劃效果的關(guān)鍵。所以應(yīng)不斷強化納稅籌劃隊伍的建設(shè)力度，尤其要提高財務(wù)人員的工作水平。雖然企業(yè)中從事財務(wù)工作的人員很多，但這些人員的素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力各異，多數(shù)財務(wù)人員實際中并沒有掌握企業(yè)預(yù)期的納稅籌劃目標、籌劃流程等。盡管有部分優(yōu)秀財務(wù)工作者逐漸進入到領(lǐng)導(dǎo)崗位，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環(huán)節(jié)，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項工作。所以企業(yè)應(yīng)重視對納稅籌劃人員的培訓(xùn)，不僅開展入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)，還應(yīng)開展有關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容培訓(xùn)。

（三）落實減免稅政策

現(xiàn)階段，我國增值稅優(yōu)惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應(yīng)的減免優(yōu)惠，比如外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)的項目在整體投資額內(nèi)進口自用設(shè)備，除了《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》及《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應(yīng)免征進口環(huán)節(jié)增值稅；另一方面，為特定產(chǎn)業(yè)和特定行為提供相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、化肥生產(chǎn)銷售免征增值稅，等。對于舊貨銷售、水泥、醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)，均具備一定的增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可將各類優(yōu)惠政策整合到一起，發(fā)揮共同的優(yōu)勢，從而提高納稅籌劃效益。與此同時，對減免稅政策的使用過程中，企業(yè)還必須清楚了解自己在增值稅納稅鏈條中的具置以及稅收工作所取得的成效，主要涉及下列幾點：一，突出公平性；會計核算過程中，企業(yè)應(yīng)貫徹落實會計制度及其準則，以有效確認、計量會計收入要素，只要發(fā)現(xiàn)計量標準和稅法背道而馳的，嚴厲禁止對會計賬簿記錄私自整改。對當期應(yīng)交稅額計算過程中，要以稅法中的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)明確具體的應(yīng)稅銷售額，并在此基礎(chǔ)上計算出當前需要繳納的稅額，做好繳納稅款的申報。二，強化財稅合作力度；會計準則是由國家財政部門制訂，稅收法規(guī)是由國家稅務(wù)總局制訂，由于這兩個部門的目標不相同，不可避免的會導(dǎo)致各自出臺的政策法規(guī)存在沖突問題，不過關(guān)于會計準則和稅收法規(guī)間出現(xiàn)的某一短期差異，這兩個部門可以經(jīng)過及時溝通交流來避免。從制度層面的角度出發(fā)，這兩個部門建立良好的協(xié)調(diào)溝通關(guān)系，能夠構(gòu)建以彼此為代表的協(xié)調(diào)機構(gòu)，任何時候都緊密聯(lián)系，很好的保證了會計準則與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)一致性。稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)加強合作，盡可能的減少彼此間的沖突矛盾，節(jié)約成本，及時了解會計準則與稅法間的不同之處，從而保證兩項規(guī)定的順利實施。如果實際購買的原材料屬于應(yīng)稅貨物，所銷售的貨物則具有免稅性質(zhì)，那么將會實現(xiàn)較好的節(jié)稅效果。

（四）多索取增值稅專用發(fā)票

“營改增”全面實施后，擴大了增值稅抵扣范圍，因此，企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)當積極向供應(yīng)商或者相關(guān)單位索取增值稅專用發(fā)票，以此抵減進項稅，最大限度的減少增值稅納稅額，降低企業(yè)稅負。

三、結(jié)論

綜上所述可知，采用以上措施開展增值稅納稅籌劃工作，能減小企業(yè)的增值稅稅收負擔，使得企業(yè)擁有了較高的盈利水平，現(xiàn)金流量也為此得到增加。不過需要注意的是，企業(yè)開展增值稅納稅籌劃工作過程中，還應(yīng)全面考慮因此而帶來的各種風險，如稅收政策變化風險、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險等，并制定具體的防范措施，突出增值稅納稅籌劃的優(yōu)勢，切實保證企業(yè)經(jīng)營管理效率。

參考文獻：

[1]黃桃紅.增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)會計的影響[J].財會研究，2012（10） .

[2]李懷森.增值稅轉(zhuǎn)型后稅收籌劃的基本思路[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（09）.

[3]王云萍.對消費型增值稅十個納稅籌劃點的分析[J].商業(yè)會計，2010（05）.

[4]季松.新增值稅條例下增值稅納稅人稅務(wù)籌劃[J].財會通訊，20111（20）.

[5]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（15）.

第8篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

關(guān)鍵詞：集約 籌劃納稅 科學(xué)經(jīng)營 效益提升

國家電網(wǎng)公司全面推行財務(wù)集約化管理，確立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設(shè)。當前，國家監(jiān)督和監(jiān)管日益強化，公司集中運作更加規(guī)范，我公司合理利用國家稅收政策，夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風險，降低成本支出，提高企業(yè)效益，為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)與決策支撐。在財務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴大、個人所得稅起征點提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費管理流程，在經(jīng)營納稅、職工收入納稅及集體企業(yè)納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應(yīng)用，實現(xiàn)了依法納稅、科學(xué)納稅，有效減低稅負、節(jié)約資金支出，達到了規(guī)范經(jīng)營、合理節(jié)稅的管理目標。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學(xué)籌劃納稅基礎(chǔ)

納稅籌劃是指在合法條件下，對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險等。針對電力行業(yè)納稅管理特殊性，作為地市級供電公司，稅務(wù)管理流程與其他行業(yè)存在差異，對重點納稅影響要素預(yù)先梳理和科學(xué)籌劃安排，以提升規(guī)模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業(yè)納稅管理納入籌劃范圍，共同實現(xiàn)合理節(jié)稅目標。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經(jīng)營納稅、員工收入納稅及綜合產(chǎn)業(yè)管理納稅模式。通過科學(xué)的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，提高公司依法經(jīng)營水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項稅與進項稅兩部分，客戶服務(wù)中心在電費發(fā)行后在營財對接系統(tǒng)形成各項收入及計提銷項稅稅金憑證。財務(wù)部稅務(wù)管理專責根據(jù)《電力銷售細化表》做出《價稅分離表》，月末將電力產(chǎn)品銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。將取得的增值稅專用發(fā)票認證記賬，月末將進項稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。每月初上報《增值稅傳遞單》，由省公司根據(jù)各公司售電收入、銷項稅及進項稅情況，下發(fā)《增值稅分配表》，地市公司根據(jù)分配表中的數(shù)額在當?shù)乩U納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進項稅不在當?shù)氐挚?，但?yīng)準確把握稅法規(guī)定，明確進項稅應(yīng)抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時、結(jié)轉(zhuǎn)正確，合法實現(xiàn)節(jié)稅目標。

（二）個人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個人所得稅代扣扣繳義務(wù)人，事前制定個稅統(tǒng)籌方案，每月由人力資源部門下發(fā)工資及獎金表后，由各部門事務(wù)員統(tǒng)一填報《部門月度個人所得稅申報表》、《工資薪金收入表》及《年金明細情況表》后，財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)在個人所得稅申報系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報，并將扣稅金額送達工資銀行，進行統(tǒng)一扣稅后，完成報稅流程。

（三）集體企業(yè)稅務(wù)管理流程

在日常稅務(wù)管理方面，每月對上繳稅種及稅款情況進行統(tǒng)計、匯總，填報《月度稅款繳納明細匯總表》及《稅收繳納指標表》，針對稅款變化較大的單位，查找原因，落實整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風險，制定稅負流線圖，通過對稅款的監(jiān)管，確保稅負合理化。按季度出具納稅評估報告，重點關(guān)注稅款變動，對各單位的稅負增減情況，進行深入分析，剖析問題，找出增長和下降的原因，通過對稅負的監(jiān)管，完善企業(yè)財務(wù)管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產(chǎn)生的風險。

三、集約籌劃納稅，促進效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進“三全”降本增效

為深入推進“三全”降本增效專項行動，筆者所在公司充分利用國家稅收政策，降低公司建設(shè)、運營成本和增值稅納稅負擔，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進項稅抵扣額管理方面，對購電費、辦公費、車輛使用費及其他費用涉及進項稅的事項進行事前控制，創(chuàng)新管理模式，提高進項稅抵扣比率。筆者所在公司通過對生產(chǎn)成本中影響進項稅抵扣額的項目及關(guān)鍵點進行分析及管控，創(chuàng)新納稅管理模式，在確保購電費進項稅抵扣正確的同時，加強辦公費及車輛使用費進項稅抵扣的數(shù)額抵扣，并注重納稅風險點控制。在省公司財務(wù)集約化及增值稅考核時，符合風險在線稽核規(guī)則，相關(guān)成本費用進項稅考核指標持續(xù)保持穩(wěn)定性。精細的管理創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費用進項稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節(jié)稅意識

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發(fā)放部門事務(wù)員及相關(guān)人員，以便在取得增值稅發(fā)票時正確提供開票信息。在報銷管理方面嚴控關(guān)鍵點，對取得的原始發(fā)票進行審核，杜絕普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票進行費用報銷。并充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節(jié)稅意識。

2.購電費進項稅額正確抵扣，實現(xiàn)納稅管理零風險

筆者所在公司購電成本金額約占生產(chǎn)成本發(fā)生額的45%，在地方電廠結(jié)算及增值稅發(fā)票管理方面，每月由發(fā)展策劃部專責發(fā)送小火電上網(wǎng)電量預(yù)結(jié)算單，導(dǎo)入管控系統(tǒng)，生成電費結(jié)算通知單，財務(wù)資產(chǎn)部購電費專責在收到各電廠增值稅專用發(fā)票后，核對結(jié)算單與專用發(fā)票的電量、價款及稅額。發(fā)票結(jié)算單和電費結(jié)算關(guān)聯(lián)一致后，管控系統(tǒng)傳入ERP系統(tǒng)生成SAP憑證，確保小火電電費抵扣進項稅金額的及時性和正確性，實現(xiàn)購電費納稅管理零風險。

3.集中辦公費進項稅額抵扣，增加費用使用空間

在全省實行辦公用品超市化采購前，為提高辦公費進項稅抵扣比率，筆者所在公司會選擇品種多、質(zhì)量優(yōu)的辦公用品供貨單位，實行統(tǒng)一定點采購，統(tǒng)一結(jié)算，月末由供貨單位提供增值稅專用發(fā)票及部門領(lǐng)取明細表。財務(wù)部根據(jù)部門領(lǐng)取表明細，分別將價稅金額計入生產(chǎn)成本―辦公費科目、應(yīng)交稅費―增值稅―進項稅科目，次月初由財務(wù)部計算出月度費用使用情況及進度，使各部門能夠及時了解本部門的費用情況，辦公費統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)避了用普通發(fā)票進行報銷行為，在節(jié)稅的同時，也增加了費用使用的空間。

4.正確核算車輛使用費進項稅額抵扣，規(guī)避納稅風險

車輛使用費中涉及增值稅進項稅的費用項目主要包含：車輛維修費及車輛燃油費。筆者所在公司車輛燃油費由運維部車輛專責統(tǒng)一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費使用上報制度，每月末由各部門根據(jù)下月工作安排上報燃油使用情況，月初由運維部車輛專責匯總并審核后統(tǒng)一購買，購買后分別將審核金額打入油卡中。為準確計入費用及規(guī)避納稅風險，運維部車輛專責根據(jù)打卡情況向財務(wù)部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購買繳納消費稅車輛、在發(fā)生費用時抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票，對工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費開具增值稅專用發(fā)票，其他車輛一律開具普通發(fā)票。在車輛維修費管理中，杜絕將不能夠抵扣進項稅的維修費進行抵扣，對于已經(jīng)抵扣的，及時做進項稅額轉(zhuǎn)出。在提高進項稅比率的同時，注重規(guī)避納稅風險，為公司降低運營成本。

（二）注重測算，做好個人所得稅納稅籌劃

我國現(xiàn)行的個人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應(yīng)納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他各類規(guī)定的收入和報酬。工資、薪金所得適用超額累進稅率，每月收入額減除費用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達到了應(yīng)納個人所得稅的標準，因而，對其籌劃也就具有了一定的現(xiàn)實意義，也為個人所得稅的科學(xué)繳納提供了更大的籌劃空間。

個人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實得收入不變，進而降低適用稅率檔次為目標。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠等都存在臨界點，因此，每當臨界點被突破，所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點可以起到節(jié)稅的目的。

1.事前測算，均衡收入，提供工資薪金發(fā)放合理方案

在年度工資總額下達后，依據(jù)上年度工資及獎金發(fā)放情況，分析工資與獎金增減變動對納稅額的影響，尋找工資獎金增減變化平衡點，協(xié)同人力資源部專責測算各項基金扣除金額，把握月度工資薪金發(fā)放金額，制定工資發(fā)放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級

2011年9月1日執(zhí)行新的個人所得稅法后，國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》關(guān)于年終獎的適用稅率和級次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國稅發(fā)[2005]9號明確規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。這是國家對納稅人的一項優(yōu)惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優(yōu)惠政策，在正確使用稅收政策的同時，并合理確定年終獎發(fā)放數(shù)額的范圍，在不增加單位支出的同時增加員工收入。依據(jù)年終獎在一個年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，將年終獎合理分解，在測算低稅率臨界點最大限度的單獨發(fā)放年終獎，取得了節(jié)稅效果。

（三）綜合產(chǎn)業(yè)納稅特色籌劃

筆者所在公司產(chǎn)業(yè)部全面履行集體企業(yè)的管理職能，充分發(fā)揮富達集團產(chǎn)業(yè)經(jīng)營平臺的作用，注重經(jīng)營過程中稅收的籌劃和管理，達到既科學(xué)合理納稅、又充分利用政策防范經(jīng)營風險。

1.強化管理、突出規(guī)范，防范風險、保持續(xù)經(jīng)營

由于集團內(nèi)部分子公司個數(shù)和涉及行業(yè)較多，經(jīng)營內(nèi)容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務(wù)管理工作，公司制定了《集團企業(yè)稅務(wù)管理辦法》、《企業(yè)稅務(wù)風險管理制度》和《稅務(wù)稽查預(yù)案標準》，通過對經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅的流程監(jiān)管，盡可能的減少納稅過程中環(huán)節(jié)管理失控造成的風險，利用集團整體財務(wù)決策來平衡集團稅負，降低整體稅負水平。

2.統(tǒng)籌整合分公司納稅級次，合理平衡稅負

公司產(chǎn)業(yè)集團作為眾多獨立企業(yè)的集合體，下屬分子公司較多，業(yè)務(wù)范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個核心：一是減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負；二是充分理解并運用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負。為實現(xiàn)該核心目標，集團公司分情況實施了籌劃方案，首先對盈利水平不一的企業(yè)進行梳理，2008年國家開始實施新的《企業(yè)所得稅法》，集團公司對已經(jīng)注冊為集團下屬分公司的單位，按照政策要求，上報市級稅務(wù)機關(guān)，在集團內(nèi)實行合并納稅，集團母公司下屬6個分公司，在2013年度合并納稅使企業(yè)整體稅負得到有效控制。

3.合理運作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優(yōu)惠政策，集團公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及工作需要，設(shè)置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業(yè)，既解決了殘疾人就業(yè)難，又積極響應(yīng)國家號召，積極履行了社會責任。依據(jù)財稅[2009]70號文件規(guī)定安置殘疾人產(chǎn)生的工資支出允許加計扣除，通過加倍扣除達到減少應(yīng)納稅所得額的目的。

4.合理統(tǒng)籌子公司納稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負

限于稅法對合并納稅的嚴格規(guī)定，產(chǎn)業(yè)部多個子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報、繳納企業(yè)所得稅稅款。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規(guī)劃，就有可能產(chǎn)生“稅負失衡”現(xiàn)象，即母、子公司的稅負都偏離正常值――子公司稅負偏高，母公司稅負偏低――企業(yè)總體稅負加重。2010年國家明確規(guī)定母子公司之間不得無償提供資金、資產(chǎn)等各類扶持，為避免這種情況，產(chǎn)業(yè)部規(guī)范了內(nèi)部經(jīng)營行為、明確管理流程，以加大財務(wù)管控加強過程監(jiān)管的方式，對母子公司資產(chǎn)、資金實行有償使用，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，納稅管理合法合理。

5.準確應(yīng)用政策，把握彌虧節(jié)點

充分利用稅收政策，在規(guī)定時間內(nèi)彌補虧損。產(chǎn)業(yè)部緊跟國家步伐，遵照國家財稅法規(guī)，促成集團內(nèi)部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經(jīng)營較好，扭虧為贏，集團公司適時享受了稅法允許連續(xù)五年虧損彌補的規(guī)定，彌補了2009年度虧損，從長遠發(fā)展來看，減輕了未來經(jīng)營包袱，為以后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、遵循制度建立考核體系，運用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務(wù)管理流程的正常運行，在專業(yè)管理中遵循相關(guān)法律法規(guī)，并依據(jù)省公司各項考核指標，建立配套的績效考核標準。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》是筆者所在公司相關(guān)考核辦法和績效考核的重要依據(jù)?！敦攧?wù)集約化管理完善提升核心量化指標考評表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費管理標準》、《三門峽供電公司內(nèi)部會計核算制度》、《三門峽供電公司會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理標準》、《河南富達電力集團有限公司納稅評估指標體系》是筆者所在公司日常控制、考核的具體依據(jù)。

2.增值稅遠程認證系統(tǒng)、個人所得稅申報系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)以及管控系統(tǒng)中稅務(wù)子系統(tǒng)、電費管理子系統(tǒng)在筆者所在公司的全面應(yīng)用，管控系統(tǒng)內(nèi)各種表單以及數(shù)據(jù)集成平臺成熟運用加快了信息化管理歷程，構(gòu)筑了高效信息平臺。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險等納稅籌劃方案，注重納稅風險點控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強的工作

納稅籌劃管理是一個長期的系統(tǒng)性工作，還需要我們多措并舉，認真繼續(xù)做好各方面的工作。

（一）加強稅法學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃管理水平

對國家新出臺的法規(guī)政策進行整理、出具匯編手冊，按照公司培訓(xùn)計劃，組織培訓(xùn)和政策解讀，結(jié)合公司實際情況，掌握學(xué)習(xí)，充分運用國家稅收政策，保證公司及員工的合法權(quán)益。

（二）準確運用納稅籌劃工具，規(guī)避稽核風險點

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財務(wù)會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達到實現(xiàn)公司財務(wù)管理目標、節(jié)約稅收成本的目的，所以應(yīng)準確運用納稅籌劃工具，減少人為干預(yù)和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫，提高公司稅務(wù)管理水平

第9篇：納稅籌劃的風險及其防范范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風險 對策

稅收籌劃是企業(yè)一項重要的管理活動，對企業(yè)有著重大的現(xiàn)實意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)的價值、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還能幫助提高企業(yè)的法律意識，維護企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已成為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，它被越來越多的企業(yè)認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起，日益成為企業(yè)理財和經(jīng)營管理中不可缺少的一個重要組成部分。

一、稅收籌劃風險的含義

在實務(wù)中稅收籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，很少考慮稅收籌劃的風險問題。從稅收籌劃的實際效果看，有的企業(yè)在進行稅收籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排，往往只考慮了稅收負擔的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負擔減輕等利益，但可能使企業(yè)的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業(yè)在運用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風險的高低賴于籌劃者對現(xiàn)行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風險及管理對廣大納稅人來說，已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進。相反，從納稅人方面來看，稅收法規(guī)的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進行稅收籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續(xù)項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風險。

2、稅收籌劃的主觀性較強

稅收籌劃方案的選擇與實施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅法、會計、財務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定風險。

3、征納雙方認定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點，因此稅收籌劃方案的實施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定，能否成功并給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方案的認定與否。在這一認定過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認定有所差異。

4、企業(yè)活動復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的治理對策

1、建立風險預(yù)警機制

預(yù)警正是對征兆的反應(yīng)，預(yù)警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風險

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業(yè)在進行稅收籌劃時，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施，這樣就可以大大地降低政策變化風險。

3、加強與稅務(wù)機關(guān)溝通防范執(zhí)法風險

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風險的唯一方法就是加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動是在法律的邊界運作, 稅務(wù)籌劃人員很難準確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識的同時, 隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認可，以減少惡意避稅的嫌疑與風險。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽風險

信譽風險會使企業(yè)因信譽的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動。減少信譽風險要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致稅收失敗并且信譽喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案?？偠灾⒅囟愂栈I劃的綜合性將會降低信譽風險。

稅收籌劃風險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風險及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經(jīng)過充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風險，以達到規(guī)避的目的。

參考文獻

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風險研究[D].中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫．2009，(3):13-14.