財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；自主創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F810.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年9月4日

自2010年10月10日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)成為一項(xiàng)國(guó)家戰(zhàn)略以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)勁動(dòng)力。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育需要大量的資金投入，較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，使得完全依靠市場(chǎng)機(jī)制很難發(fā)揮作用。為了扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各級(jí)政府紛紛出臺(tái)政策措施，尤其注重發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，但仍存在很多不足，有必要深入研究，以更好地推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵與特征

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指基于新興技術(shù)，科技含量高，出現(xiàn)時(shí)間短且發(fā)展速度快，具有良好市場(chǎng)前景，具有較大溢出作用，能帶動(dòng)一批產(chǎn)業(yè)興起，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有戰(zhàn)略支撐作用，最終會(huì)成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的業(yè)態(tài)形式。從國(guó)際上看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)范圍主要包括技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、納米技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特征。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)代表著未來產(chǎn)業(yè)和科技發(fā)展方向，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有鮮明的特征，主要表現(xiàn)為戰(zhàn)略性、外部性、風(fēng)險(xiǎn)性。這些特點(diǎn)決定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加需要政府強(qiáng)有力的扶持。

1、戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)不僅自身具有很強(qiáng)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大貢獻(xiàn)，而且直接關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局和國(guó)家安全，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)科技競(jìng)爭(zhēng)力、搶占未來經(jīng)濟(jì)科技發(fā)展制高點(diǎn)，具有重要意義。

2、外部性。發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的核心是自主創(chuàng)新，只有通過自主創(chuàng)新，才能占領(lǐng)技術(shù)的戰(zhàn)略制高點(diǎn)。但戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的創(chuàng)新主體個(gè)體收益和社會(huì)收益之間存在差異，即創(chuàng)新主體的創(chuàng)新成果會(huì)外溢給社會(huì)，使其個(gè)人收益小于社會(huì)收益。如果其自主創(chuàng)新的高投入得不到合理補(bǔ)償，會(huì)直接導(dǎo)致市場(chǎng)供應(yīng)的不足。

3、風(fēng)險(xiǎn)性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)物，在發(fā)展過程中存在極大的風(fēng)險(xiǎn)性。很多技術(shù)不夠成熟，一種技術(shù)可能很快被另一種技術(shù)代替，且往往具有顛覆性。此外，新技術(shù)、新產(chǎn)品是否最終能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，還要受到用戶的轉(zhuǎn)換成本、消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)需求和企業(yè)營(yíng)銷策略等市場(chǎng)因素的影響。各種各樣的不確定性，使得必須由政府出面，加大支持力度。

二、財(cái)政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段

財(cái)政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段可概括為：財(cái)政支出政策和稅收政策兩大類：

（一）財(cái)政支出政策。運(yùn)用財(cái)政支出支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是各國(guó)政府扶持政策的一致選擇?？晒┻x擇的支出政策手段包括：

1、一般預(yù)算支出政策。一般預(yù)算直接投入支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要發(fā)揮的作用是，要有效地引導(dǎo)和整合技術(shù)、投融資體制，利用競(jìng)爭(zhēng)驅(qū)動(dòng)使新技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本下降，同時(shí)使公共部門和私有部門的風(fēng)險(xiǎn)最小，使產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。

2、國(guó)債政策。國(guó)債投入一般重點(diǎn)投向基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，而戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略，理應(yīng)在國(guó)債資金中占一定的份額。

3、財(cái)政補(bǔ)貼政策。財(cái)政補(bǔ)貼政策是國(guó)際上使用較為普遍的一種支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段。其特點(diǎn)是較為靈活，補(bǔ)貼對(duì)象既可以是生產(chǎn)者，也可以是下游的或終端的消費(fèi)者。財(cái)政補(bǔ)貼一般分為投資補(bǔ)貼、產(chǎn)出補(bǔ)貼和消費(fèi)補(bǔ)貼。

4、政府采購政策。由于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著其他采購主體不可替代的影響，政府采購已成為各國(guó)政府經(jīng)常使用的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控和產(chǎn)業(yè)促進(jìn)的重要手段。在政府采購中通過優(yōu)先采購戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，有利于生產(chǎn)者大量生產(chǎn)以降低成本，從而激勵(lì)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)開拓市場(chǎng)。

（二）稅收政策。稅收作為政府達(dá)到產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的重要手段，主要通過稅種的設(shè)置、課稅范圍的選擇、計(jì)稅依據(jù)的確定、稅率設(shè)定、稅收豁免、加速折舊、費(fèi)用扣除、稅收抵免等手段，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)設(shè)置差別稅負(fù)，改變其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本或收益，從而達(dá)到扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)。目前，我國(guó)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，在形式上以稅收優(yōu)惠為主，政策范圍涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等多個(gè)稅種，形式包括稅收減免、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等，涉及高新技術(shù)企業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)等方面。

三、現(xiàn)有政策的不足

近年來，為了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，各級(jí)政府紛紛出臺(tái)了一系列的財(cái)稅措施，這在促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用，但依然存在很多不足，主要表現(xiàn)在：

（一）財(cái)政支出方面

1、政策體系有待統(tǒng)一。促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、價(jià)格、投融資、人才、進(jìn)出口等政策較零散，特別是財(cái)政在市場(chǎng)準(zhǔn)入、示范應(yīng)用、政府采購、財(cái)政補(bǔ)貼等方面，還不健全，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。

2、支持力度有待加強(qiáng)。從國(guó)家到地方財(cái)政支出在逐年增加，但與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求相比依然有很大差距。如我國(guó)節(jié)能政策深入推進(jìn)，對(duì)節(jié)能技術(shù)進(jìn)步有較高的期望和要求，而目前國(guó)家對(duì)節(jié)能科研的支出相對(duì)不足。2007年科技研發(fā)支出占GDP的比重只有1.49%，遠(yuǎn)低于同期日本的3.39%、美國(guó)的2.62%、德國(guó)的2.53%等發(fā)達(dá)國(guó)家水平。另外，2004年中國(guó)基礎(chǔ)研究支出比重為6%，是美國(guó)、日本和韓國(guó)的1/4到1/3。在過去的10年中，這個(gè)比例保持在5%～6%，考慮到中國(guó)GDP總額為美國(guó)的1/6，研發(fā)強(qiáng)度為美國(guó)的1/2、基礎(chǔ)研發(fā)支出比重為美國(guó)的1/3，中國(guó)用于基礎(chǔ)研究的支出就只有美國(guó)的3%。

3、支出機(jī)制有待完善。目前，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持機(jī)制中，仍以傳統(tǒng)的支出及資助方式為主，資金分散，沒有建立統(tǒng)一的國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金或資金，沒有建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的財(cái)政支出機(jī)制。同時(shí)，對(duì)一些不利于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策，應(yīng)適時(shí)取消。

4、績(jī)效管理有待強(qiáng)化?，F(xiàn)行財(cái)政支出中存在著“虎頭蛇尾”或“雷聲大雨點(diǎn)小”等效率不高問題，有必要建立健全績(jī)效預(yù)算與考核制度，努力提高財(cái)政資金的使用效率。

（二）稅收政策方面

1、政策制定缺乏系統(tǒng)性。我國(guó)針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策大多都是行政法規(guī)和部門規(guī)章、制度，并會(huì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整而進(jìn)行調(diào)整，弱化了法律效力，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，在執(zhí)行中面臨諸多問題。在制定政策時(shí)，僅僅是針對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)方面，分散零星，缺乏系統(tǒng)性、完整性和針對(duì)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資、孵化器建設(shè)、自主創(chuàng)新等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的支持力度不夠。

2、政策手段單一，缺少針對(duì)性。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠大多數(shù)為直接優(yōu)惠，而間接優(yōu)惠較少，所得稅優(yōu)惠較多而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠少，政策效果不明顯，且主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)投資和退出環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，大多數(shù)是針對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)的收入給予優(yōu)惠，使得真正獲得優(yōu)惠的一般是已經(jīng)具有一定科研實(shí)力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或單位，而正在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的中小企業(yè)及研發(fā)失敗產(chǎn)生虧損的并沒有獲得稅收上的政策扶持，出現(xiàn)政策調(diào)控的缺位。且現(xiàn)行政策基本上是針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制定的，沒有專門、系統(tǒng)的制定政策，這就存在對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)針對(duì)性不強(qiáng)、扶持力度不到位的弊端。

3、政策執(zhí)行上效力不高。一方面促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先征后返、先征后退等稅收政策辦理環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，時(shí)間滯后，缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性，從而造成稅收政策運(yùn)行效率低下；另一方面我國(guó)還缺乏對(duì)稅收政策制定和執(zhí)行的有效評(píng)估機(jī)制，對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策的實(shí)施狀況和產(chǎn)生的效果缺乏系統(tǒng)的跟蹤管理、評(píng)估及考核，從而產(chǎn)生政策濫用、難以執(zhí)行等現(xiàn)象，限制了政策功能的發(fā)揮。

四、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策完善措施

（一）優(yōu)化財(cái)政支出政策

1、明確財(cái)政支持的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，各地財(cái)政部門應(yīng)在明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定本地財(cái)政支持的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍，有選擇地對(duì)其中的重中之重的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)先扶持發(fā)展。尤其針對(duì)存在的缺少擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)資大企業(yè)集團(tuán)、缺少自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)和裝備、缺少掌握核心技術(shù)的高層次人才，以及產(chǎn)業(yè)集聚度不高、產(chǎn)業(yè)鏈不完善等問題，財(cái)政支出政策應(yīng)重點(diǎn)支持解決這些戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的瓶頸問題。

2、加大財(cái)政的科技投入，提高資金使用效率?？蒲型度胧强萍歼M(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新的必要條件，“十二五”時(shí)期，政府應(yīng)大幅提高對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)的投入，確保資金投入不成為制約其發(fā)展的因素，同時(shí)注重財(cái)政資金的投入方式和使用。財(cái)政補(bǔ)貼在助力戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，更應(yīng)該起到引導(dǎo)作用，使企業(yè)意識(shí)到科技進(jìn)步和創(chuàng)新的重要性。為此，首先財(cái)政資金應(yīng)該優(yōu)先投向產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先支持關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展。其次，政府應(yīng)該靈活支配財(cái)政資金，在對(duì)產(chǎn)業(yè)提供普遍資金扶持的同時(shí)，將財(cái)政補(bǔ)貼資金和企業(yè)的科研成果掛鉤。另外，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)獲得的財(cái)政資金的監(jiān)督，規(guī)定政府撥付的科研資金不得用于一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能用在技術(shù)開發(fā)方面，并制定一套切實(shí)可行的約束方案。

（二）完善稅收政策

1、健全稅收政策法律體系。完善的稅收政策法律體系對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律迅速健康發(fā)展具有巨大的支撐和激勵(lì)作用。首先，要制定科學(xué)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，針對(duì)不同戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)制定不同的稅收政策，并將適用于各個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅收政策單獨(dú)在一個(gè)文件中列明，增強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性；其次，提升產(chǎn)業(yè)政策的立法層次，增強(qiáng)政策的權(quán)威性、穩(wěn)定性?？蓪⑾嚓P(guān)文件以產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施條例的形式出臺(tái)，從目標(biāo)、受益對(duì)象、政策支持方式等方面規(guī)范產(chǎn)業(yè)政策；最后，建立產(chǎn)業(yè)政策的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，針對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段，對(duì)稅收政策扶持的范圍、發(fā)展階段等制定可以適時(shí)調(diào)整的政策內(nèi)容。

2、完善產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠是指政府根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需要，促進(jìn)某些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展對(duì)其給予的稅收制度上的例外。當(dāng)前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠依然以區(qū)域優(yōu)惠為主，在極大地促進(jìn)了重點(diǎn)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也加劇了地方貧富差距，不能體現(xiàn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。因此，完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)逐步縮小區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，加大產(chǎn)業(yè)性政策的范圍和力度，針對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上的重點(diǎn)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)由區(qū)域主導(dǎo)向產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)、項(xiàng)目主導(dǎo)的轉(zhuǎn)變。

3、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，提高政策執(zhí)行效力。為了保證稅收政策切實(shí)、有效地執(zhí)行，必須綜合考慮政策的制定、執(zhí)行、反饋及調(diào)整，使各項(xiàng)政策有機(jī)結(jié)合、相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充，共同扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在政策的制定過程中，可召集各相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，建立定期通報(bào)機(jī)制。在科學(xué)制定政策的基礎(chǔ)上，多渠道、多形式地做好優(yōu)惠政策的宣傳和解釋。加快制定戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品目錄和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化各種稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際操作手續(xù)，方便適用，提高納稅服務(wù)水平。同時(shí)，要建立稅收政策實(shí)施情況和應(yīng)用效果的跟蹤管理、評(píng)估分析及目標(biāo)考核機(jī)制，為政策調(diào)整提供可靠的決策依據(jù)。

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第2篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

摘要：財(cái)稅政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的主要手段，其作用是不可忽視的。從我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的不足出發(fā)，結(jié)合財(cái)稅政策的積極作用，提出有助于推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的相關(guān)財(cái)稅政策措施，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

一、我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

我國(guó)經(jīng)過多年的發(fā)展和調(diào)整，自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)產(chǎn)生明顯的轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸向合理化的方向轉(zhuǎn)型，總體經(jīng)濟(jì)狀況良好。2004年以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值在不斷增長(zhǎng)，由2004年的159878.3億元到2011年的億元471564億元，可見每年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度都非常快。

通過分析2006年至2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)情況我們可以發(fā)現(xiàn)，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)幅度最大，由2006年的24040億元增長(zhǎng)到2010年的40533.6億；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加的幅度相對(duì)較小，但也是在發(fā)展中穩(wěn)定上升；第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度也較快，由2006年的88554.9億元增長(zhǎng)到2010年的173087億元，說明我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)得到了較好的開發(fā)與發(fā)展。

（二）我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

1.城市化水平低，地區(qū)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展速度緩慢

西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，導(dǎo)致城市化水平較低，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)移，特別是農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的流動(dòng)，從阻礙了城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的正常進(jìn)程，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高是加快第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本前提，農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的高低又受制與城市化水平的高低。因而，地區(qū)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的城市化水平滯后，是阻礙生產(chǎn)要素流動(dòng)的主要原因，進(jìn)而減緩了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的進(jìn)程。

2.市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用有限

市場(chǎng)和政府共同影響著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。但僅僅依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)是不夠的。通過市場(chǎng)調(diào)節(jié)有利于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既有的優(yōu)化配置，帶來經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)，卻不能帶來質(zhì)的飛躍，也不能保證結(jié)構(gòu)性的合理增長(zhǎng)。主要原因在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)才是主導(dǎo)微觀經(jīng)濟(jì)的主體，但企業(yè)自身的營(yíng)利性決定了它無從兼顧社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體性和全局性，這時(shí)就需要政府干預(yù)，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，財(cái)稅政策的影響就顯得尤為重要。

3.財(cái)稅政策不完善

我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制。雖然這些稅收政策有助于鼓勵(lì)文化、教育、運(yùn)輸、金融等行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，限制娛樂業(yè)的高速膨脹。但由于政策不完善，實(shí)施未保障，實(shí)際上并不能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的作用。財(cái)政補(bǔ)貼政策缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的有力支持，并未促使產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)。另外，新興產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)政策不多，對(duì)科技進(jìn)步的支持的財(cái)稅政策不完善，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒有得到合理的稅收優(yōu)惠，企業(yè)缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，導(dǎo)致高科技產(chǎn)業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到合理優(yōu)化。

4.綠色稅收體系未完全實(shí)行，“低碳經(jīng)濟(jì)”未全面推廣

在我國(guó)現(xiàn)行稅制體制中，醞釀已久的燃油稅和排污稅的實(shí)施面臨著種種問題。由于綠色稅收體系涉及范圍廣，控制難度高，產(chǎn)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)難以界定，因而遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的快速發(fā)展。我國(guó)的GDP能耗和污染物排放強(qiáng)度仍處于較高水平。節(jié)能環(huán)保、新能源產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，這一客觀因素極大的限制了“低碳經(jīng)濟(jì)”的推廣和發(fā)展。資源和環(huán)境相矛盾的問題比較突出，工業(yè)排污限制的體制仍未健全，生活垃圾的處理模式仍未改善，生態(tài)農(nóng)業(yè)的局面仍未形成，法律體系仍未健全，這都使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化形成了嚴(yán)重的阻礙。

二、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整中財(cái)稅政策的積極作用

總體上看，財(cái)稅政策的作用主要是從収和支兩方面對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成和調(diào)整產(chǎn)生影響，最主要的政策工具是稅收和政府投融資，運(yùn)用稅種設(shè)置和稅率差異來調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，采用稅收減免和稅收優(yōu)惠來優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，利用財(cái)政補(bǔ)貼和政府采購來支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

（一）稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

運(yùn)用財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的主要手段包括課稅對(duì)象選擇、稅收優(yōu)惠。政府通過制定稅率差異、稅收減免、加速折舊等政策，保證其實(shí)施的質(zhì)量，引導(dǎo)資本流向，拉動(dòng)有效需求，從而促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，提高企業(yè)的環(huán)保意識(shí)。結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)，定期、合理、及時(shí)調(diào)整稅收政策，使之適應(yīng)社會(huì)需求，進(jìn)而達(dá)到推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的目的。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

財(cái)政補(bǔ)貼是政府轉(zhuǎn)移性支出的主要組成部分，包括生產(chǎn)性補(bǔ)貼和消費(fèi)性補(bǔ)貼。生產(chǎn)性補(bǔ)貼主要是對(duì)生產(chǎn)者的特定生產(chǎn)投資活動(dòng)的補(bǔ)貼，比如：科研補(bǔ)貼、環(huán)保補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼。通過這些補(bǔ)貼，政府可以有效引導(dǎo)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入方向，使產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展；消費(fèi)者補(bǔ)貼指的是用于直接增加消費(fèi)者的可支配收入，從而鼓勵(lì)消費(fèi)者增加需求，合理消費(fèi)。因而，財(cái)政補(bǔ)貼有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

（三）政府投融資促進(jìn)資金融通，政府采購調(diào)整社會(huì)需求

政府投融資活動(dòng)是政府購買性支出的主要內(nèi)容。政府可以通過投融資活動(dòng)來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化，為相應(yīng)的企業(yè)提供貸款擔(dān)保和財(cái)政貼息等。企業(yè)有了充足的資金，可以大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)中發(fā)揮重要作用。而政府采購也是政府購買性支出的一個(gè)重要內(nèi)容。由于政府采購資金投入量大，在一定程度上主導(dǎo)社會(huì)需求的方向，并且對(duì)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生一定的引導(dǎo)作用。所以，根據(jù)不同時(shí)期的社會(huì)需要，進(jìn)行相應(yīng)的政府采購，調(diào)整采購的結(jié)構(gòu)和規(guī)模，有利于引導(dǎo)資金的流向，促進(jìn)資金融通，增加特殊行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而幫助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展。

三、有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)稅措施

1.實(shí)施稅收優(yōu)惠、減免或減讓等財(cái)稅政策，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程。

2.實(shí)施財(cái)政優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼政策，發(fā)展社會(huì)主義特色農(nóng)業(yè)，保障農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

3.實(shí)施財(cái)稅扶持政策，完善借貸制度，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.加大教育、文化的財(cái)政投入力度，提高勞動(dòng)者素質(zhì)，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供人才保障。

第3篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財(cái)政政策；政策建議

中圖分類號(hào)：G123 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財(cái)政政策的內(nèi)涵

財(cái)政政策是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對(duì)于財(cái)政政策的含義，西方學(xué)者和我國(guó)學(xué)者卻有著不同的認(rèn)識(shí)和解釋。

（一）西方學(xué)者對(duì)財(cái)政政策內(nèi)涵的理解

20世紀(jì)60年代，財(cái)政學(xué)者V.阿蓋迪給財(cái)政政策下了一個(gè)較為全面的定義：“財(cái)政政策可以認(rèn)為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個(gè)國(guó)家支出組成部分的公共消費(fèi)與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認(rèn)為，“財(cái)政政策就是政府的稅收、支出以及債務(wù)政策對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)、收入以及價(jià)格等水平的影響”；埃克斯坦教授認(rèn)為，“政府為了實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和穩(wěn)定物價(jià)水平這些短期目標(biāo)而實(shí)行的各種稅收和財(cái)政支出的變化，通常叫作財(cái)政政策”。

（二）我國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)政政策內(nèi)涵的理解

我國(guó)著名財(cái)政學(xué)家、中國(guó)人民大學(xué)陳共教授認(rèn)為：“財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施”；中青年學(xué)者郭慶旺教授認(rèn)為：“財(cái)政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達(dá)到發(fā)展、穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)公平與效率、抑制通貨膨脹等目標(biāo)的長(zhǎng)期財(cái)政戰(zhàn)略和短期財(cái)政戰(zhàn)略?！边@是國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)政政策的認(rèn)識(shí)和理解有一定的差異，但其核心內(nèi)容卻是一致的。

二、促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財(cái)政政策內(nèi)容

目前我國(guó)為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實(shí)施的財(cái)政政策主要包括兩個(gè)方面，一方面是政府利用財(cái)政資金對(duì)文化企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，另一方面是對(duì)文化企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財(cái)政資金的支持，對(duì)于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國(guó)政府加強(qiáng)了對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補(bǔ)貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金，用來促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2 000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵(lì)企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。沈陽市設(shè)立4 000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金”，促進(jìn)文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項(xiàng)資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺(tái)，旨在促進(jìn)文化與資本市場(chǎng)對(duì)接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財(cái)政政策看，政府雖然對(duì)某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實(shí)施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強(qiáng)和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家在資金支持機(jī)制上對(duì)文化產(chǎn)業(yè)給予了強(qiáng)大的扶持，制定了一系列針對(duì)文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如圖書、報(bào)紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入等免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人的稿酬所得，按應(yīng)納個(gè)人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實(shí)施力度仍有待提高，實(shí)施范圍也有待于進(jìn)一步擴(kuò)大。

三、現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問題

（一）財(cái)政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求?，F(xiàn)階段我國(guó)文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評(píng)級(jí)、文化企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制以及針對(duì)文化企業(yè)貸款特點(diǎn)的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場(chǎng)上存在著大量找不到投資方向的社會(huì)資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺(tái)和中介。這表明政府財(cái)政在投融資平臺(tái)建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補(bǔ)貼等一系列的措施，然而實(shí)際上這些財(cái)政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策體系不完善，國(guó)外經(jīng)驗(yàn)證明，完善的財(cái)政金融政策體系是促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴(kuò)大文化企業(yè)融資的最重要激勵(lì)措施。然而，當(dāng)前我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對(duì)投資成本高、收益周期長(zhǎng)的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動(dòng)力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點(diǎn)較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對(duì)社會(huì)資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財(cái)政支持文化企業(yè)投融資實(shí)踐中依然偏向于有實(shí)力的國(guó)有或國(guó)家控股的文化企業(yè)，而對(duì)于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，民營(yíng)的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

四、完善財(cái)政政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財(cái)政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財(cái)政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺(tái)。隨著我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求。但是縱觀社會(huì)資本市場(chǎng)，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實(shí)現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補(bǔ)，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時(shí)也減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，使得財(cái)政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國(guó)稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對(duì)符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個(gè)人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運(yùn)用時(shí)缺乏針對(duì)性。

我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項(xiàng)政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)其發(fā)展，但是影視、動(dòng)漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場(chǎng)營(yíng)銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性的特點(diǎn)。

我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場(chǎng)轉(zhuǎn)化階段，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計(jì)扣除比例，同時(shí)允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時(shí)期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對(duì)鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實(shí)施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國(guó)內(nèi)外的知識(shí)技術(shù)存在較大的差距，政府除了對(duì)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對(duì)新興文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第一，調(diào)整稅目與計(jì)稅依據(jù)。要調(diào)整和細(xì)化與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅目；將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的新興文化業(yè)態(tài)納入到營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中；擴(kuò)大和規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅免稅范圍和領(lǐng)域。為了促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的分工發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的提升，支持文化產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域的發(fā)展，在稅收征管許可的情況下，可以對(duì)傳統(tǒng)文化領(lǐng)域中的影視服務(wù)、涉外文化服務(wù)外包和文化咨詢業(yè)，如文化企業(yè)廣告服務(wù)、文化會(huì)展、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等行為，實(shí)行差額征收營(yíng)業(yè)稅。

第二，調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)稅率。稅率調(diào)整應(yīng)遵循稅收政策與行業(yè)政策，本著公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)或支持，限制或放開，區(qū)別對(duì)待的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展意圖?？筛鶕?jù)《文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》細(xì)化來調(diào)整文化業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，按照各自的分類標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)態(tài)，適用差別稅率?？烧{(diào)高部分高檔文化消費(fèi)行為的稅率，例如高級(jí)商務(wù)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性文化營(yíng)銷行為和創(chuàng)意行為；降低與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率，拉大生產(chǎn)與消費(fèi)稅率間差異，培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)水平[3]。

第三，中小型文化企業(yè)由于規(guī)模小、技術(shù)落后以及資金信用積累薄弱等特點(diǎn)，在與大型文化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于天然的弱勢(shì)地位，政府應(yīng)當(dāng)出臺(tái)針對(duì)中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對(duì)中小型文化企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造的項(xiàng)目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔(dān)保，減輕其融資負(fù)擔(dān)，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈陽：市、區(qū)兩級(jí)政府分別設(shè)立文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金[N].科技日?qǐng)?bào)，2012-05-23.

第4篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策低碳經(jīng)濟(jì)

一、推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策

健全的財(cái)稅政策體系涵蓋了財(cái)稅政策的政策目標(biāo)、財(cái)稅政策的踐行手段以及財(cái)稅政策的手段傳導(dǎo)機(jī)制三個(gè)關(guān)鍵部分。財(cái)稅政策的目標(biāo)是其制定的核心，是財(cái)稅政策實(shí)施的指導(dǎo)思想與不斷前進(jìn)的方向。財(cái)政政策傳導(dǎo)機(jī)制是財(cái)稅政策踐行下對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生作用，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策目標(biāo)的傳導(dǎo)機(jī)制①。一般來說，財(cái)政體系所承擔(dān)的資源配置職能一般是通過財(cái)政支出政策與財(cái)政收入政策等財(cái)政分配活動(dòng)來完成的。因此，推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策也涵蓋了財(cái)政支出政策、財(cái)政收入政策。其中，財(cái)政支出政策主要是指通過提升政府財(cái)政支出效率來降低推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)行為的成本，從而達(dá)到激勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)或消費(fèi)者支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，實(shí)現(xiàn)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)。財(cái)政支出政策主要涵蓋了財(cái)政預(yù)算投入政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、財(cái)政優(yōu)惠政策等②。財(cái)政收入政策一般是指通過征稅方式對(duì)不利于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高排放的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)所使用的財(cái)政政策，這種方式可以通過加大高污染、高能耗企業(yè)以及消費(fèi)者成本來阻礙其經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)行，同時(shí)提升財(cái)政收入。第一，預(yù)算投入政策。預(yù)算投入政策主要用于推動(dòng)依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用發(fā)揮難以調(diào)節(jié)的公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品的發(fā)展。預(yù)算投入資金通常按照國(guó)家的財(cái)政收入，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)發(fā)展階段有關(guān)，因此在推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要起到引導(dǎo)作用。一是加大對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政預(yù)算投入，可以清晰表明政府對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度以及立場(chǎng)，引導(dǎo)社會(huì)各渠道資金進(jìn)入生態(tài)環(huán)境保護(hù)與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展③。二是一定的財(cái)政預(yù)算投入是綠色技術(shù)開發(fā)與運(yùn)用的有力后盾，能給新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展、綠色經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)提供充足的資金支持，調(diào)動(dòng)企業(yè)開發(fā)技術(shù)的積極性，為綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供技術(shù)支持。在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)中，通過預(yù)算投入政策可以優(yōu)化配置政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，通過各種分配組合，將有限的資源優(yōu)化配置到最合適的領(lǐng)域，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政政策的資源調(diào)配功能，進(jìn)一步加大用于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算投入，使推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金能夠得到穩(wěn)定。國(guó)家預(yù)算投入資金大多可以用于建設(shè)綠色經(jīng)濟(jì)投融資體系、加快綠色技術(shù)發(fā)展、開發(fā)綠色產(chǎn)品市場(chǎng)化等方面，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。第二，財(cái)政補(bǔ)貼與財(cái)政貼息政策。財(cái)政補(bǔ)貼是政府為了推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所采用的一種無償政策支出。在對(duì)市場(chǎng)價(jià)格結(jié)構(gòu)造成影響的基礎(chǔ)上，影響市場(chǎng)需求與供給結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，并最終使得資源配置結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化。政府為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的財(cái)政政策目標(biāo)，通常會(huì)通過直接或間接的方式來對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行補(bǔ)貼，降低生產(chǎn)與消費(fèi)主體的成本。制定高效合理的財(cái)政政策能夠有效優(yōu)化社會(huì)生產(chǎn)資源，財(cái)政貼息能夠有力提升財(cái)政資金投入的效率。通過適量的貼息資金投入政策能夠引導(dǎo)更多的社會(huì)主體參與到政府鼓勵(lì)的低碳綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，從一開始的財(cái)政政策引導(dǎo)手段來最終實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。政府財(cái)政補(bǔ)貼與貼息政策是十分常用的推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策。財(cái)政補(bǔ)貼政策的優(yōu)勢(shì)在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術(shù)、新能源技術(shù)的研發(fā)企業(yè)，低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，也可以直接面向新能源產(chǎn)品、綠色經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)者④。直接補(bǔ)貼給研發(fā)生產(chǎn)主體可以降低綠色低碳技術(shù)的研發(fā)成本以及低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，使得生產(chǎn)主體能夠更加積極地投入到綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。直接補(bǔ)貼給消費(fèi)者可以直接降低消費(fèi)者使用綠色低碳技術(shù)或消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品的成本，對(duì)綠色低碳產(chǎn)品起到良好的推廣作用，引導(dǎo)消費(fèi)者朝向低碳綠色方向消費(fèi)。同時(shí)，還能夠通過消費(fèi)者的綠色低碳消費(fèi)行為來引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品，以形成良性循環(huán)。財(cái)政貼息補(bǔ)息作為財(cái)稅政策的方式，已經(jīng)成為推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效工具。第三，稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要是指減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與政府收入以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的政策手段，實(shí)際上是一種特殊的財(cái)政支出。推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策能夠有效激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品的積極性，有效減少產(chǎn)品成本低投入。稅收優(yōu)惠能夠全程作用于綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有環(huán)節(jié)。一般來說，稅收優(yōu)惠政策可以分為直接稅收優(yōu)惠政策以及間接稅收優(yōu)惠。直接稅收優(yōu)惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優(yōu)惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導(dǎo)納稅人優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。對(duì)低碳節(jié)能產(chǎn)品或綠色產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵(lì)生產(chǎn)者生產(chǎn)及應(yīng)用來綠色低碳技術(shù)，還能夠直接推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展⑤。對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策可以與企業(yè)一同承擔(dān)技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，大大鼓勵(lì)了綠色低碳技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)工作，對(duì)綠色低碳技術(shù)研發(fā)起到了關(guān)鍵的助推作用。第四，政府采購政策。政府采購政策主要是指政府以消費(fèi)者的身份來選購產(chǎn)品時(shí)帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實(shí)現(xiàn)政策引導(dǎo)目的的產(chǎn)品。對(duì)于推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)成熟發(fā)展的政府采購政策來說，政府采購的主要采購對(duì)象為綠色低碳產(chǎn)品、生態(tài)環(huán)境保護(hù)認(rèn)證產(chǎn)品等。政府采購是政府財(cái)政支出的重要政策之一，在推動(dòng)綠色產(chǎn)品發(fā)展的過程中有著不可忽視的重要作用。政府采購是由于自身工作需求進(jìn)行的產(chǎn)品采購，采購資金源自于國(guó)家財(cái)政，所以政府選擇綠色低碳產(chǎn)品可以被看作是政府成為了綠色低碳產(chǎn)品的使用者。確定科學(xué)合理的政府采購產(chǎn)品對(duì)象與規(guī)模，能夠有力推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，完善優(yōu)化政府采購政策十分關(guān)鍵，只有健全政府采購政策才能夠起到政府的服務(wù)推動(dòng)作用，有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置與利用。政府采購政策的數(shù)量與金額都是有限的，更多的是通過引導(dǎo)消費(fèi)者購買綠色低碳產(chǎn)品來起到推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。政府采購也可以改善綠色低碳產(chǎn)品銷售困境，刺激生產(chǎn)者繼續(xù)生產(chǎn)。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)者與消費(fèi)者生產(chǎn)與消費(fèi)行為模式的有效的財(cái)政手段。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，可以增加政府的財(cái)政高收入，使得國(guó)家能夠提供充足的公共產(chǎn)品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時(shí)，稅收征繳還能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，起到限制產(chǎn)生環(huán)境污染的生產(chǎn)行為。稅收政策對(duì)限制抑制高排放、高污染的企業(yè)生產(chǎn)行為作用主要體現(xiàn)在外部性方面。政府通過征收排污費(fèi)、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環(huán)境污染等經(jīng)濟(jì)主體消耗的外部成本通過稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部成本，使得生產(chǎn)主體能夠通過選擇生產(chǎn)技術(shù)、減少生產(chǎn)數(shù)量等形式來降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態(tài)資源能夠得到有效配置⑥。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金投入有限的情況，稅收政策的性質(zhì)決定了其在推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，能夠同時(shí)實(shí)現(xiàn)限制市場(chǎng)行為以及籌集綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的作用。針對(duì)高碳排放行為模式進(jìn)行稅費(fèi)征繳，開設(shè)環(huán)境保護(hù)稅等稅種，不單單能夠有效降低生態(tài)環(huán)境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進(jìn)入市場(chǎng)，為新能源發(fā)展、節(jié)能減排提供充足的資金。

二、完善廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策路徑

（一）加大綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政預(yù)算投入

加大推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政預(yù)算投入是推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展最直接有效的方式。廣西相關(guān)政府部門在制定公共支出預(yù)算時(shí)需要根據(jù)生態(tài)環(huán)境氣候的變化以及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，借鑒國(guó)際或先進(jìn)地區(qū)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)來加大綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政預(yù)算投入，預(yù)測(cè)評(píng)估廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)保持的環(huán)境生態(tài)、保護(hù)年增長(zhǎng)率，再結(jié)合生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃設(shè)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金增長(zhǎng)率，從源頭上保障節(jié)能減排資金投入能夠穩(wěn)定提升⑦。同時(shí)，優(yōu)化節(jié)能減排資金的支出，提升預(yù)算資金的使用效率。將財(cái)政預(yù)算投入的重點(diǎn)放置于研發(fā)可再生能源、研發(fā)低碳技術(shù)等推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)域中，支持低碳能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全力支持綠色生態(tài)環(huán)境建設(shè)，對(duì)維都林場(chǎng)、高峰林場(chǎng)、七坡林場(chǎng)等進(jìn)行有效保護(hù)。著重做好植樹造林、退耕還林工作，保障財(cái)政預(yù)算投入能夠真正落到實(shí)處，為廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展是推動(dòng)廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是對(duì)傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行替代變革的產(chǎn)業(yè)。新能源產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家戰(zhàn)略性的綠色產(chǎn)業(yè)對(duì)于廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化廣西能源結(jié)構(gòu)消費(fèi)，培育廣西新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，廣西政府需要通過一定的財(cái)稅政策來推動(dòng)核電產(chǎn)業(yè)、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過財(cái)政政策扶持來引導(dǎo)新能源產(chǎn)業(yè)成熟進(jìn)步。一是要加大對(duì)核電開發(fā)的財(cái)政支持。廣西核電重點(diǎn)開發(fā)項(xiàng)目，如防城港紅沙核電項(xiàng)目、平南白沙核電項(xiàng)目的開展都可以由當(dāng)?shù)卣苯舆M(jìn)行融資投資，并且通過財(cái)稅政策來吸引各個(gè)渠道的社會(huì)資本參與到核電開發(fā)中。二是全力推動(dòng)生物質(zhì)能開發(fā)，特別是沼氣工程建設(shè)。加大財(cái)政政策投入，在地理環(huán)境適合農(nóng)村區(qū)域打造推廣集合養(yǎng)殖、沼氣、種植三位一體的生態(tài)農(nóng)村發(fā)展模式，力求實(shí)現(xiàn)農(nóng)村家居環(huán)境的綠色清潔，降低農(nóng)村生活污染程度。在鄉(xiāng)村振興的號(hào)召下加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與綠色轉(zhuǎn)型。構(gòu)建以綠色生態(tài)為導(dǎo)向的制度體系，實(shí)行農(nóng)業(yè)綠色生產(chǎn)方式，推動(dòng)農(nóng)作物秸稈、畜禽糞污等農(nóng)業(yè)廢棄物的再利用，推進(jìn)生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，在鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)上發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)。三是充分發(fā)揮沿海風(fēng)電開發(fā)優(yōu)勢(shì)，拓展風(fēng)電開發(fā)規(guī)模。對(duì)廣西北海細(xì)長(zhǎng)、金紫山等擁有豐富風(fēng)力能源的區(qū)域予以稅收減免與貸款貼息等財(cái)稅政策。四是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新能源汽車行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級(jí)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。政府要根據(jù)當(dāng)?shù)匦履茉雌嚠a(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)劃整合、逐漸擴(kuò)大新能源汽車專項(xiàng)補(bǔ)貼資金，全力支持新能源汽車核心技術(shù)的研發(fā)以及新能源汽車生產(chǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施配套。加大對(duì)廣西新能源優(yōu)勢(shì)汽車企業(yè)的支持力度，如對(duì)桂林客車、柳州五菱等新能源汽車企業(yè)加大財(cái)稅扶持力度。2018年廣西政府印發(fā)了《支持新能源汽車發(fā)展若干措施的通知》，通知具體指出，對(duì)新能源汽車企業(yè)獲得國(guó)家或自治區(qū)認(rèn)定，并且進(jìn)行了新能源汽車研發(fā)工作的機(jī)構(gòu)，各級(jí)財(cái)政資金補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在原有標(biāo)準(zhǔn)上提升50%；2018—2020年對(duì)消費(fèi)者購買新能源汽車產(chǎn)品的，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的20%進(jìn)行補(bǔ)貼，具體補(bǔ)貼形式為對(duì)新能源車企進(jìn)行補(bǔ)貼。

（三）提升對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠

提升對(duì)從事低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。廣西要根據(jù)自身綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求以及低碳技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有利于低碳技術(shù)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策，對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓、使用予以一定的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)。其中包括，低碳技術(shù)研發(fā)投資成本抵扣所得稅、轉(zhuǎn)讓低碳技術(shù)的稅收減免、引進(jìn)使用低碳技術(shù)的稅費(fèi)減免等。對(duì)研發(fā)綠色低碳技術(shù)的企業(yè)，不僅要享受廣西科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)所享受的稅費(fèi)減免政策，同時(shí)還要允許低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)按照實(shí)際技術(shù)研發(fā)費(fèi)用抵扣當(dāng)期納稅金額。如企業(yè)購置低碳技術(shù)設(shè)備或裝置，則可以根據(jù)一定比例進(jìn)行稅費(fèi)減免，并且實(shí)行設(shè)備加速折舊政策，以鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)引進(jìn)先進(jìn)的低碳設(shè)備與裝置。落實(shí)低碳技術(shù)研發(fā)的投資退稅政策，對(duì)于低碳綠色節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)稅收扶持規(guī)定，減免增值稅、所得稅等⑧。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化政府采購政策的執(zhí)行

為了進(jìn)一步推動(dòng)廣西形成綠色消費(fèi)模式，廣西在執(zhí)行政府采購政策中需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范中的條例進(jìn)行?！墩少彿ā贰豆矙C(jī)構(gòu)節(jié)能條例》《民用建筑節(jié)能條例》等都是在執(zhí)行政府采購工作中必須嚴(yán)格遵守的相關(guān)法律。我國(guó)的出臺(tái)并實(shí)施政府采購政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規(guī)。當(dāng)前實(shí)行的《政府采購法》不夠完善，對(duì)政府綠色低碳采購制度支撐力度不足，僅僅只是對(duì)綠色低碳采購進(jìn)行了原則性規(guī)定。因此，在當(dāng)前現(xiàn)有實(shí)行的《政府采購法》框架中要進(jìn)一步完善政府綠色低碳采購法規(guī)，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的政府采購辦法，明確政府綠色低碳產(chǎn)品采購的主體、法律責(zé)任、采購標(biāo)準(zhǔn)等，制定合理的綠色低碳采購目標(biāo)，以法律來標(biāo)識(shí)政府采購對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持。通過相應(yīng)的行政手段使得政府部門、部分事業(yè)單位能夠優(yōu)先采購《政府采購法》中羅列的清單產(chǎn)品，讓低碳采購能夠做到有法可依，利用政府采購行為引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品。廣西政府相關(guān)部門要明確落實(shí)政府采購工作，建立綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，公開政府采購信息與綠色采購清單，優(yōu)先購買高科技與低碳環(huán)保產(chǎn)品。

三、結(jié)束語

第5篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

具體到我國(guó)，在經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展的同時(shí)，全國(guó)各地面臨著比較嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境問題，可持續(xù)發(fā)展與資源環(huán)境之間的矛盾日益彰顯。針對(duì)我國(guó)資源約束和環(huán)境污染矛盾突出的現(xiàn)狀，我國(guó)在“十一五”規(guī)劃綱要中專門就發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了闡述，指出我國(guó)在“十一五”期間要“堅(jiān)持開發(fā)節(jié)約并重、節(jié)約優(yōu)先，按照減量化、再利用、資源化的原則，在資源開采、生產(chǎn)消耗、廢物產(chǎn)生、消費(fèi)等環(huán)節(jié)，逐步建立全社會(huì)的資源循環(huán)利用體系?！痹谶@種宏觀背景下，邯鄲市作為一個(gè)以消耗資源、能源為主，結(jié)構(gòu)偏重的城市，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)勢(shì)在必行。

一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是邯鄲市實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇

邯鄲市位于河北省最南部，地處中原，歷史悠久，物產(chǎn)豐富，是一座以重型工業(yè)為主的資源、能源型城市。從“一五”到“七五”期間，邯鄲市都是我國(guó)重點(diǎn)建設(shè)的冶金、能源、建材、紡織、化工、機(jī)電等工業(yè)基地，在河北省乃至全國(guó)都占有相當(dāng)重要的地位。特別是鋼鐵和煤炭?jī)纱笾еa(chǎn)業(yè)在促進(jìn)邯鄲市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。2005年邯鄲市鋼鐵行業(yè)完成增加值210.8億元，占全市規(guī)模以上工業(yè)增加值比重的57.1%，煤炭行業(yè)完成增加值52.1億元，所占全市規(guī)模以上工業(yè)增加值比重為14.1%。

在憑借這些支柱型產(chǎn)業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，邯鄲市面臨著比較嚴(yán)峻的能源緊張、水、土等資源短缺、環(huán)境污染等一系列的問題。目前邯鄲市人均水資源占有量?jī)H為全國(guó)平均水平的1/8；煤炭探明儲(chǔ)量下降，從外地購的能源所占比例逐年上升。在2004年，邯鄲市的主要污染物化學(xué)需氧量、二氧化硫、煙（粉）塵萬元產(chǎn)值排放量分別排在河北省第7位、第4位和第5位，其中二氧化硫和煙（粉）塵萬元產(chǎn)值排放量超過了河北省平均水平。從目前來看，邯鄲市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于依賴傳統(tǒng)的資源型產(chǎn)業(yè)，是一種資源重消耗、環(huán)境重污染、產(chǎn)出低效益的粗放經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。

面對(duì)目前這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式所帶來的一系列環(huán)境污染、資源短缺等問題，邯鄲市政府在“十一五”規(guī)劃中明確指出，在未來的五年內(nèi)要切實(shí)“加強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力建設(shè)，合理開發(fā)、利用和保護(hù)各種資源，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，控制人口增長(zhǎng)，使經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、資源、人口、環(huán)境協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展……”。作為將經(jīng)濟(jì)利益與環(huán)境利益相結(jié)合起來的一種“雙贏”經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式――循環(huán)經(jīng)濟(jì)，是邯鄲市實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇和內(nèi)在要求。

二、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要財(cái)政政策的支持

由資源與環(huán)境危機(jī)而提出的循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指“在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)極其廢棄的全過程中，把傳統(tǒng)的依賴資源消耗來增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟(jì)?！卑l(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是為了實(shí)現(xiàn)人與自然、生態(tài)的和諧發(fā)展。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的良好土壤，但在市場(chǎng)中參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體將環(huán)境問題作為外部因素，他們所考慮的重點(diǎn)在于如何通過利用現(xiàn)存的資源和環(huán)境來謀求利潤(rùn)的最大化，而把由此所應(yīng)起的資源消耗、環(huán)境污染等負(fù)面作用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)決策的考慮之外。而資源消耗和環(huán)境成本又很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部化，導(dǎo)致了很多地區(qū)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展而采取了各種以破壞生態(tài)環(huán)境、消耗能源為代價(jià)的短期行為。在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)過程中所需要解決的提供公共產(chǎn)品、矯正市場(chǎng)的不完全，保證代際公平等一系列問題，都無法靠市場(chǎng)機(jī)制來解決?？梢哉f，市場(chǎng)機(jī)制的自發(fā)作用在維護(hù)生態(tài)環(huán)境和減少資源消耗等方面“束手無策”，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在著很多市場(chǎng)失靈的問題。這就需要政府的介入，需要政府實(shí)施有效的財(cái)政政策來支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)行。

從歐美、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)來看，雖然發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)所采取的具體措施不盡相同，但政府的財(cái)政支持都始終貫穿于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的整個(gè)過程?？梢哉f，沒有政府采取積極有力的財(cái)政措施作為后盾，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)就是一句空話。

具體而言，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要政府在產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策、消費(fèi)政策、教育政策等方面發(fā)揮重要作用，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所謂產(chǎn)業(yè)政策就是要引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐步淘汰能耗高、污染重、技術(shù)落后的生產(chǎn)能力，大力發(fā)展結(jié)構(gòu)合理、有利于節(jié)約能源和資源、有利于環(huán)保的產(chǎn)業(yè)。所謂技術(shù)政策就是要引導(dǎo)企業(yè)改造現(xiàn)有的落后生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)過程和工藝，降低產(chǎn)值能耗物耗，大力推行清潔生產(chǎn)，充分利用生產(chǎn)過程中的二次能源。同時(shí)還要大力支持企業(yè)進(jìn)行研發(fā)和引進(jìn)高新技術(shù)和無污染或少污染環(huán)境的環(huán)保技術(shù)。所謂消費(fèi)政策就是要倡導(dǎo)綠色消費(fèi)，引導(dǎo)和影響消費(fèi)者的消費(fèi)方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向。所謂教育政策就是要開展環(huán)保教育和綠色教育，增強(qiáng)市場(chǎng)活動(dòng)主體對(duì)資源的憂患意識(shí)，對(duì)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的責(zé)任意識(shí)。從以上四方面的政策來看，都需要政府積極地采取各種有效的財(cái)政政策來得以實(shí)現(xiàn)。

從具體的財(cái)政手段來看，政府可以利用稅收、貸款、預(yù)算支出、財(cái)政補(bǔ)貼等手段來影響市場(chǎng)資源的配置，鼓勵(lì)和引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體循環(huán)利用能源和資源，減少環(huán)境污染，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為的同時(shí)，減少對(duì)能源、資源的過度使用，減少對(duì)環(huán)境的污染和破壞。

三、邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)政所面臨的主要問題

從現(xiàn)狀來看，邯鄲市財(cái)政在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面所做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，仍然存在很多問題。具體而言：

第一，財(cái)政投入不足

資源與環(huán)境預(yù)算在邯鄲市的財(cái)政支出預(yù)算中所占比重偏低，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面，邯鄲市的財(cái)政投入不足，用于環(huán)境投資的公共資金非常有限。從2005年的數(shù)據(jù)來看，全年的全部財(cái)政收入為1211034萬元，一般預(yù)算支出完成838438萬元，用于本市城建、環(huán)保資金支出為23694萬元，僅占到所有預(yù)算支出的2.8%。但這已經(jīng)是歷年來投入城建、環(huán)保資金最多的一年，與2004年相比，財(cái)政資金投入增長(zhǎng)了55.8%。從這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、進(jìn)行環(huán)境保護(hù)方面，邯鄲市的財(cái)政投入遠(yuǎn)不到位，仍然有很大的發(fā)展空間。

第二，財(cái)政調(diào)節(jié)手段比較單一

邯鄲市在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)所投入的資金主要來自于財(cái)政撥款和銀行貸款，其財(cái)政調(diào)節(jié)手段比較單一。在稅收環(huán)節(jié)中考慮到企業(yè)在生產(chǎn)或其他環(huán)節(jié)過程中保護(hù)了環(huán)境，少污染了空氣，少消耗了能源和資源等而獲得的稅收優(yōu)惠政策主要來自于減稅和免稅，缺乏利用加速折舊、稅前還貸、物價(jià)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等其他稅收優(yōu)惠方式。缺乏利用更加靈活的稅收政策來鼓勵(lì)無污染或污染少、消耗低等企業(yè)的大力發(fā)展，同時(shí)抑制重污染、重消耗、低產(chǎn)出企業(yè)的發(fā)展。另外從財(cái)政支出來看，目前除了預(yù)算內(nèi)的財(cái)政資金對(duì)環(huán)保等相關(guān)領(lǐng)域與項(xiàng)目進(jìn)行少量支持以外，缺乏其他靈活的政策手段。

第三，缺乏相對(duì)完善的環(huán)境保護(hù)稅收體系

目前我國(guó)還沒有嚴(yán)格真正意義上的環(huán)境保護(hù)稅。在這種宏觀背景下，邯鄲市目前缺乏相對(duì)完善的環(huán)境保護(hù)稅收體系。雖然存在著相應(yīng)的資源稅、車輛使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等一系列與環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源相關(guān)的稅種，但其保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源的效果甚微，沒能起到應(yīng)有的作用。未來，邯鄲市應(yīng)該利用稅收這一財(cái)政手段，在保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)方面發(fā)揮更大的作用。

第四，已有保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源等方面的財(cái)政政策難以真正落實(shí)

邯鄲市某些所屬各縣為了追求地方經(jīng)濟(jì)利益的最大化，在追求經(jīng)濟(jì)效益與維護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源的權(quán)衡過程中，往往傾向于選擇前者，以犧牲環(huán)境、過度消耗資源和能源為代價(jià)來換取本縣經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的上漲。邯鄲市已有的一些有利于保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源等方面的財(cái)政政策如對(duì)于高能耗、重污染的企業(yè)采取高稅收政策，往往不能真正落實(shí)到實(shí)處。

四、邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策選擇

從上面的分析來看，邯鄲市的財(cái)政政策在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面所做得還存在很多不足之處。在未來的發(fā)展過程中，邯鄲市應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)政政策的作用，協(xié)調(diào)好加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展與保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源之間的關(guān)系。具體而言：

第一，要加大財(cái)政投資力度

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過程和諧，促進(jìn)資源的永續(xù)使用，改變傳統(tǒng)的“資源重消耗、環(huán)境重污染、產(chǎn)出效益低”的粗放增長(zhǎng)模式，形成“資源―產(chǎn)品―再生資源”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，未來，邯鄲市應(yīng)該加大對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源等方面的財(cái)政投入。在當(dāng)前財(cái)力有限的情況下，可以優(yōu)先發(fā)展有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，如建立通暢的交通運(yùn)輸體系，安全可靠的水利設(shè)施體系，有力的能源供應(yīng)體系和有效的污染處理系統(tǒng)，為邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，可以逐步建立起政府環(huán)保投資機(jī)制，確定在一定時(shí)期內(nèi)環(huán)保投入占總財(cái)政支出的比例，將一定的財(cái)力用于支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，邯鄲市政府還可以建立起專門用于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的專項(xiàng)資金，用來支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等的研發(fā)、使用和推廣。

第二，要強(qiáng)化財(cái)政稅收政策

在財(cái)政政策的實(shí)施工具中，稅收政策實(shí)施起來其效果最為直接，見效也最快。所以在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的過程中，邯鄲市相關(guān)政府部門應(yīng)該不斷地強(qiáng)化財(cái)政稅收政策，突破以往僅僅采用減免稅收的手段，靈活運(yùn)用各種稅收政策來促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

首先要擴(kuò)大征稅的范圍。借鑒歐美、日本等國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為了解決邯鄲市日益嚴(yán)峻的能源短缺、環(huán)境資源遭到破壞的問題，要擴(kuò)大征稅的范圍，將水、森林、草地、非再生性、稀缺性資源納入到征稅范圍，并逐步提高稅率。另外，還可以考慮開征垃圾填埋稅、噪聲稅、大氣污染稅等，對(duì)于污染嚴(yán)重的企業(yè)課征重稅，從而限制邯鄲市的企業(yè)和個(gè)人污染行為的產(chǎn)生和發(fā)展。

其次要改革現(xiàn)行消費(fèi)稅制。邯鄲市針對(duì)目前高耗能、重污染的現(xiàn)狀，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，把目前尚未納入到消費(fèi)稅收范圍的高耗能、重污染的產(chǎn)品納入到消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)于消費(fèi)不可再生資源為原材料的產(chǎn)品行為要征收重稅，對(duì)于節(jié)能的、環(huán)保型的消費(fèi)品則要降低稅率或減免稅收。

再次要進(jìn)一步完善資源稅。在眾多的稅收品種中，資源稅具有自身的特殊性，它的設(shè)立是為了保護(hù)有限的資源，針對(duì)濫用資源的企業(yè)所進(jìn)行的征稅。邯鄲市相關(guān)稅收部門在今后征收資源稅的過程中，建議采用累進(jìn)制方式，將稅收額與資源的使用量掛起鉤來，不同的資源使用量，采用不同的稅率。這樣就可以有效地約束那些需要大量使用自然資源輸入的企業(yè)，增加這些企業(yè)的負(fù)擔(dān)，迫使他們停產(chǎn)或上馬環(huán)保型生產(chǎn)線。

同時(shí)，邯鄲市的有關(guān)稅收部門在征收資源稅的過程中，應(yīng)該努力將之發(fā)展成為事前行為。由于很多非再生資源的不可再生性，損失這些非再生性資源的價(jià)值要遠(yuǎn)高于企業(yè)使用這些資源后所交付的罰金和稅收。所以建議邯鄲市相關(guān)稅收部門應(yīng)該與社會(huì)的其他相關(guān)部門聯(lián)合起來，建立起相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)地監(jiān)控邯鄲市那些高耗能、重污染、低產(chǎn)出企業(yè)的資源使用情況，盡可能地做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，將之發(fā)展成為事前行為。這樣一方面可以減少資源的浪費(fèi)和環(huán)境的污染，另一方面也可以降低這些企業(yè)自身的資金投入。

第三，制定有利于邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼政策

邯鄲市可以借鑒歐美、日本等國(guó)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定出一系列優(yōu)惠的財(cái)政補(bǔ)貼政策措施，如物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸、加速折舊等。通過政府對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)主體的優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)他們進(jìn)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的積極性，引導(dǎo)邯鄲市的資源向發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的方向流動(dòng)。制定環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于邯鄲市的環(huán)保產(chǎn)業(yè)、環(huán)保工程建設(shè)、環(huán)保產(chǎn)品開發(fā)等投資給予多種形式的稅收優(yōu)惠，如加速折舊、投資抵免、稅收扣除等。利用優(yōu)惠的財(cái)政補(bǔ)貼政策，來不斷促進(jìn)邯鄲市循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第四，要加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管職能

第6篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 可再生能源產(chǎn)業(yè); 稅收政策; 稅收激勵(lì)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）07-0103-04

一、可再生能源的界定和發(fā)展情況概述

（一）可再生能源的界定

目前學(xué)術(shù)界對(duì)可再生能源的定義不一而足。我國(guó)對(duì)可再生能源定義的法律解釋源于《中華人民共和國(guó)可再生能源法》（2006），可再生能源是指“風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮?、海洋能等非化石能源”。從法律解釋來看，非化石能源都稱為可再生能源，但是核能不是化石能源，也不能歸屬可再生能源。在無限長(zhǎng)的時(shí)間中，任何能源都是可再生的，例如煤炭、石油也可以在自然界中通過足夠長(zhǎng)的時(shí)間和一定的地質(zhì)作用下得以補(bǔ)充，但是相對(duì)于人類的消耗和使用而言，它的消耗速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于補(bǔ)充速度。因此，可再生能源是一個(gè)相對(duì)的概念。本文將可再生能源界定為源于自然過程的、補(bǔ)充速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人類消耗和使用速度的能源，具體的研究對(duì)象則采取《可再生能源法》中列舉的能源，即風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮芎秃Ｑ竽堋?/p>

（二）可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

從能源結(jié)構(gòu)來看，可再生能源生產(chǎn)占比逐步提高。隨著能源生產(chǎn)和消費(fèi)的不斷增加，石油、天然氣、煤炭、可再生能源等能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生變化。從我國(guó)整體能源結(jié)構(gòu)來看，以水能、核能、風(fēng)能為主的新能源生產(chǎn)占比從1986年的4.3%提升到2012年的10.3%（圖1）。

從可再生能源發(fā)電情況來看，我國(guó)可再生能源發(fā)電在世界可再生能源發(fā)電總量中占據(jù)一定規(guī)模，尤其是風(fēng)電、太陽能、水電在全球總量占據(jù)一定份額（表1）。在2012年全球發(fā)電總量放緩的情況下，中國(guó)超越德國(guó)成為僅次于美國(guó)的第二大可再生能源發(fā)電國(guó)，年可再生能源發(fā)電量（不含水電）達(dá)到1 410億千瓦時(shí)①。

總體來看，我國(guó)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，個(gè)別領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)入商業(yè)化階段，在世界可再生能源市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，但從整個(gè)產(chǎn)業(yè)來看，還有待進(jìn)一步發(fā)展壯大。

二、我國(guó)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收激勵(lì)政策梳理

我國(guó)對(duì)可再生能源產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)政策主要集中在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口關(guān)稅等稅種領(lǐng)域，具體的優(yōu)惠政策梳理見表2。

三、我國(guó)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收激勵(lì)政策存在的問題

近年來，我國(guó)依據(jù)《可再生能源法》等出臺(tái)了多項(xiàng)稅收激勵(lì)措施，有力支持了可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但總體來看，這些稅收激勵(lì)措施還存在以下問題。

（一）從法律層面來看，可再生能源稅收激勵(lì)政策缺乏頂層統(tǒng)籌設(shè)計(jì)

可再生能源的稅收激勵(lì)政策散落在不同法律、法規(guī)和規(guī)范性文件中，其中大部分是效力級(jí)別不高的文件。法律文件層級(jí)不一，變動(dòng)頻繁，不利于可再生能源激勵(lì)措施的全面協(xié)調(diào)和有力執(zhí)行，影響執(zhí)行效果。

（二）從支持環(huán)節(jié)來看，支持可再生能源研發(fā)和消費(fèi)的稅收政策有待提升

從研發(fā)環(huán)節(jié)來看，研究開發(fā)投入高、研發(fā)人員比重大、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)高等問題是可再生能源產(chǎn)業(yè)的明顯特征，但是我國(guó)可再生能源技術(shù)研發(fā)的整體能力較弱。很多中小企業(yè)研發(fā)能力弱，缺乏核心技術(shù)，只是憑借國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼以低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)方式占據(jù)市場(chǎng)份額，一旦財(cái)政補(bǔ)貼不到位或退出，這些企業(yè)就瀕臨破產(chǎn)。從前文分析可知，我國(guó)對(duì)于研發(fā)的支持政策限于增值稅中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅、企業(yè)所得稅中高新技術(shù)研發(fā)支出的50%加計(jì)扣除兩項(xiàng)規(guī)定，支持力度不大，成為可再生能源研發(fā)投入不足的原因之一。

從消費(fèi)環(huán)節(jié)來看，稅收激勵(lì)措施多集中在生產(chǎn)側(cè)，對(duì)消費(fèi)側(cè)的支持力度匱乏。國(guó)家于2013年開始大力培育國(guó)內(nèi)分布式光伏發(fā)電應(yīng)用示范區(qū)等項(xiàng)目，側(cè)重從用戶側(cè)按電量補(bǔ)貼，并對(duì)用戶側(cè)上網(wǎng)的多余電量銷售給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，但是該項(xiàng)優(yōu)惠設(shè)置了較短的實(shí)施期限，不具有長(zhǎng)期性。

（三）從支持領(lǐng)域來看，對(duì)可再生能源不同領(lǐng)域的支持冷熱不均

我國(guó)對(duì)可再生能源發(fā)展的支持范圍狹窄，導(dǎo)致可再生能源發(fā)展冷熱不均，主要體現(xiàn)在兩方面：第一，從可再生能源整體發(fā)展來看，稅收政策側(cè)重支持風(fēng)能、太陽能、生物質(zhì)能發(fā)展，對(duì)水電、地?zé)崮荃r有優(yōu)惠政策，導(dǎo)致風(fēng)電產(chǎn)業(yè)部分產(chǎn)能過剩，其他可再生能源如地?zé)崮艿劝l(fā)展不足。第二，從單種可再生能源發(fā)展來看，稅收優(yōu)惠多限于某類產(chǎn)品，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品發(fā)展不均衡。例如在光伏領(lǐng)域，稅收政策的支持限于分布式光伏發(fā)電等光電應(yīng)用，而對(duì)太陽能熱水器等光熱應(yīng)用產(chǎn)品缺乏支持。目前，我國(guó)已成為世界上最大的太陽能熱水器生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)，但是從國(guó)家層面并未對(duì)太陽能熱水器生產(chǎn)、消費(fèi)出臺(tái)相關(guān)稅收支持政策，只是地方政府根據(jù)自身情況出臺(tái)一些財(cái)政補(bǔ)貼政策。基于節(jié)能補(bǔ)貼的優(yōu)勢(shì)，太陽能熱水器和電熱水器、燃?xì)鉄崴髟叭痔煜隆?，占?jù)一定的市場(chǎng)份額，但是節(jié)能補(bǔ)貼退出之后，太陽能熱水器銷量便迅速下降。

（四）從執(zhí)行力度來看，稅收優(yōu)惠政策未落實(shí)到位

為鼓勵(lì)小水電行業(yè)發(fā)展，對(duì)縣及縣以下小水電可以選擇按照簡(jiǎn)易征收辦法3%稅率繳納增值稅，這一優(yōu)惠政策在實(shí)際運(yùn)用過程中成為“中看不中用”的優(yōu)惠措施。這是因?yàn)?001年農(nóng)村電網(wǎng)改造以后實(shí)現(xiàn)了城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價(jià)，農(nóng)村電力也需要從電力公司購買上網(wǎng)電力。大多數(shù)小水電無法直接對(duì)農(nóng)戶和其他用電企業(yè)供電，只能將電力銷售給電力公司，再由電力公司統(tǒng)一銷售給用戶，而電力公司多屬于一般納稅人，對(duì)銷售電力需要按17%的稅率繳納增值稅，基于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的目的，電力公司要求小水電企業(yè)選擇按照17%稅率繳納增值稅，否則就不予購買上網(wǎng)。如此，盡管小水電企業(yè)可以選擇按照3%簡(jiǎn)易征收辦法繳納增值稅，但為了客戶需求和銷量需要，不得不選擇按照17%稅率繳納增值稅。對(duì)于小水電企業(yè)來說，水電站發(fā)電幾乎不耗用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣部分很少，而銷售電力卻不得不按照17%稅率繳納增值稅，導(dǎo)致小水電企業(yè)增值稅稅負(fù)很重。

四、優(yōu)化我國(guó)可再生能源產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)政策的建議

我國(guó)可再生能源政策支持主要以直接的給付性補(bǔ)貼為主，其他優(yōu)惠措施，如稅費(fèi)減免、信貸優(yōu)惠、鼓勵(lì)出口等還沒有得到充分的運(yùn)用。單從稅收政策來看，針對(duì)可再生能源的稅收政策較為分散，缺乏系統(tǒng)性、針對(duì)性和直接性，相關(guān)稅收政策既沒有貫穿各稅種，也沒有貫穿可再生能源生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致可再生能源產(chǎn)業(yè)鏈條上不同經(jīng)濟(jì)體稅收負(fù)擔(dān)不同，不利于整體產(chǎn)業(yè)發(fā)展。多樣化、豐富的補(bǔ)貼形式一方面可以降低可再生能源發(fā)展基金的資金壓力，另一方面可以從不同層面激發(fā)市場(chǎng)活力。

（一）增值稅政策

從增值稅方面的優(yōu)惠政策分析來看，我國(guó)目前僅對(duì)部分新能源產(chǎn)品給予了優(yōu)惠，如風(fēng)電、大型水電、光伏發(fā)電和餐廚垃圾發(fā)電等，從范圍上看對(duì)新能源產(chǎn)品的支持不完整，缺乏對(duì)地?zé)崮堋⑿⌒退姷鹊闹С?。基于此，建議對(duì)所有新能源產(chǎn)品給予統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠規(guī)定，促進(jìn)可再生能源產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.利用增值稅鼓勵(lì)地?zé)崮荛_發(fā)利用。具體來說，對(duì)利用淺層地?zé)嵘a(chǎn)的熱力、冷氣、電力等產(chǎn)品給予即征即退等優(yōu)惠政策。

2.針對(duì)前文分析小水電行業(yè)增值稅稅負(fù)重的情況，建議比照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕10號(hào)），對(duì)小水電銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）消費(fèi)稅政策

消費(fèi)稅方面建議從逆向限制角度出發(fā)，對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步降低可再生能源的相對(duì)價(jià)格，從而相對(duì)鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)品的發(fā)展。具體包括：

1.擴(kuò)大征稅范圍。將傳統(tǒng)能源產(chǎn)品納入征稅范圍，例如利用原油、煤炭、天然氣生產(chǎn)的電力、熱力等納入征稅范圍。

2.適當(dāng)提高稅率。我國(guó)已對(duì)汽油、柴油等成品油開征消費(fèi)稅，在條件允許時(shí)適當(dāng)提高稅率，間接鼓勵(lì)新能源汽車的使用。

（三）企業(yè)所得稅政策

1.擴(kuò)大《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）的適用范圍，對(duì)可再生能源生產(chǎn)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)允許采取加速折舊方法。

2.企業(yè)購置可再生能源利用專用設(shè)備，允許該專用設(shè)備投資額的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，可在5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，鼓勵(lì)企業(yè)購置光電設(shè)備等專用設(shè)備，做到全民參與可再生能源利用。

3.擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用扣除加計(jì)扣除比例，對(duì)可再生能源企業(yè)用于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至100%。

4.對(duì)風(fēng)力發(fā)電、海洋能發(fā)電、太陽能發(fā)電、地?zé)崮馨l(fā)電、水力發(fā)電、核電站等新建項(xiàng)目自取得收入實(shí)行所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策，但由于可再生能源項(xiàng)目前期調(diào)試時(shí)間長(zhǎng)、生產(chǎn)投入大，前三年基本處于虧損或微利狀態(tài)，因此三年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠基本無法享受，激勵(lì)效果被打了折扣。建議改為對(duì)風(fēng)力發(fā)電、海洋能發(fā)電、太陽能發(fā)電、地?zé)崮馨l(fā)電、水力發(fā)電、核電站等新建項(xiàng)目自獲利年度實(shí)行所得稅三免三減半，這樣才能使可再生能源企業(yè)真正獲利。

5.參考《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)），對(duì)可再生能源新技術(shù)研發(fā)后轉(zhuǎn)讓所得納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓適用減免稅優(yōu)惠的范圍，對(duì)居民企業(yè)研發(fā)可再生能源新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的轉(zhuǎn)讓所得總和在一個(gè)納稅年度內(nèi)不到500萬元所得全部免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。此舉有利于刺激可再生能源新技術(shù)研發(fā)的動(dòng)力。

（四）個(gè)人所得稅政策

為了更好地鼓勵(lì)可再生能源的研發(fā)、使用，建議從以下方面給予稅收優(yōu)惠。

1.為了鼓勵(lì)分布式光伏發(fā)電發(fā)展，考慮對(duì)安裝太陽能發(fā)電裝置的個(gè)人按照投資額度一定比例允許在個(gè)人所得稅前進(jìn)行特別扣除。

2.分布式光伏發(fā)電電力銷售收入給予免稅優(yōu)惠。

3.對(duì)可再生能源新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝（簡(jiǎn)稱“三新”）研發(fā)作出重大突破的個(gè)人給予的各種形式的獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅，對(duì)“三新”項(xiàng)目形成的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。

（五）其他稅種

1.對(duì)符合條件的可再生能源企業(yè)生產(chǎn)用地，適當(dāng)給予營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等減免優(yōu)惠。

2.調(diào)整現(xiàn)行資源稅、消費(fèi)稅稅目、稅率，盡快開征環(huán)境稅，對(duì)傳統(tǒng)能源、具有污染性的產(chǎn)品征稅，稅款?？顚Ｓ茫徊糠钟糜诃h(huán)境保護(hù)，一部分用于可再生能源補(bǔ)貼。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 國(guó)家可再生能源中心.2014中國(guó)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展報(bào)告[M].中國(guó)環(huán)境出版社，2014：14-18.

第7篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

一、糧食收儲(chǔ)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的解讀

1.增值稅

根據(jù)相關(guān)省、直轄市、自治區(qū)對(duì)于糧食企業(yè)增值稅免征的有關(guān)規(guī)定,對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食可免征增值稅,而對(duì)所兼營(yíng)的其他業(yè)務(wù)(除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售外)則應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣上,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))文件的規(guī)定,自2002年1月1日起,作為增值稅一般納稅人的糧食收儲(chǔ)企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率應(yīng)由10%提高至13%,而若所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品來源于小規(guī)模納稅人時(shí),也應(yīng)按上述規(guī)定給予13%進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠抵扣率。

但是,該文件同時(shí)規(guī)定,糧食收儲(chǔ)企業(yè)在執(zhí)行上述增值稅優(yōu)惠規(guī)定時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):一是每年年初均需向稅務(wù)部門提出認(rèn)定當(dāng)年增值稅免稅資格的申請(qǐng),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格,對(duì)未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的,不得免稅;二是享受免稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和免稅銷售額并按期進(jìn)行應(yīng)稅和免稅申報(bào);三是每年年初均需向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)免征上年度增值稅清算報(bào)告,由稅務(wù)主管部門核實(shí)認(rèn)定免征額。

2.營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局1996年頒發(fā)的《有關(guān)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)取得的儲(chǔ)備糧油政策性補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[1996]68號(hào))文件的規(guī)定,國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油而取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅,政府儲(chǔ)備糧油應(yīng)包括國(guó)家儲(chǔ)備糧油、國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油、以及各級(jí)地方政府的各類儲(chǔ)備糧油和用于調(diào)控糧食市場(chǎng)的吞吐調(diào)節(jié)糧食,而政策性補(bǔ)貼收入應(yīng)包括國(guó)有糧食企業(yè)為保管上述各項(xiàng)政府儲(chǔ)備糧油而從各級(jí)財(cái)政或糧食主管部門取得的利息或費(fèi)用補(bǔ)貼。據(jù)此規(guī)定,糧食收儲(chǔ)企業(yè)所收到的與中心、省或地方儲(chǔ)備糧油輪換、保管相關(guān)的利息費(fèi)用補(bǔ)貼,均可按免征營(yíng)業(yè)稅予以申報(bào)處理。

3.所得稅

根據(jù)相關(guān)省、直轄市、自治區(qū)對(duì)于糧食企業(yè)所得稅若干政策的規(guī)定,對(duì)于縣級(jí)以上財(cái)政部門撥給糧食收儲(chǔ)企業(yè)的各種財(cái)政補(bǔ)貼收入,凡屬于可指定用途者,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,可在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),給予納稅調(diào)整減少處理,直至為零;但對(duì)于糧食收儲(chǔ)企業(yè)獲得的其他各種補(bǔ)貼收入,均應(yīng)按規(guī)定并入該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。根據(jù)該文件精神,并結(jié)合儲(chǔ)備糧油財(cái)政補(bǔ)貼收入的性質(zhì),糧食收儲(chǔ)企業(yè)在購、銷、調(diào)、存等各個(gè)儲(chǔ)備糧油環(huán)節(jié)所取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,均可作為納稅調(diào)減項(xiàng)予以申報(bào)處理。

4.其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部分國(guó)家儲(chǔ)備有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2006]105號(hào))文件的規(guī)定,截止2010年底,對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及各直屬糧庫資金賬簿免征印花稅,對(duì)其經(jīng)營(yíng)中心儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)過程中所書立的購銷合同免征印花稅,對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及各直屬糧庫經(jīng)營(yíng)中心儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外,根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《有關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)發(fā)展銀行繳納印花稅問題的復(fù)函》(財(cái)稅字[1996]55號(hào))文件的規(guī)定,對(duì)農(nóng)發(fā)行辦理的農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款、儲(chǔ)備貸款及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和扶貧貸款等財(cái)政貼息貸款合同免征印花稅。據(jù)此規(guī)定,糧食收儲(chǔ)企業(yè)在發(fā)生上述貸款時(shí),對(duì)于雙邊征收的印花稅可予以免繳。

二、糧食收儲(chǔ)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的必要性

1.宏觀調(diào)控職能的需要

為了更好的體現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的作用,保障國(guó)家糧食安全與市場(chǎng)穩(wěn)定,以中儲(chǔ)糧為代表的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。作為中央儲(chǔ)備糧的實(shí)物管理和經(jīng)營(yíng)基層單位,中儲(chǔ)糧旗下的各直屬庫按規(guī)定不允許從事任何一般性的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其主要責(zé)任是負(fù)責(zé)中央儲(chǔ)備糧的管理和輪換。因此,在無任何經(jīng)濟(jì)收入來源的情況下,國(guó)家不宜對(duì)各級(jí)糧食收儲(chǔ)企業(yè)加以較重的稅負(fù),而應(yīng)以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策,繼續(xù)支持其儲(chǔ)備糧企業(yè)的發(fā)展。

2.利潤(rùn)不確定性的需要

自1998年糧改以來,各地大多數(shù)糧食收儲(chǔ)企業(yè)每年均可實(shí)現(xiàn)一定的利潤(rùn),但該利潤(rùn)在很大程度上只是賬面數(shù)字,或者主要來源于國(guó)家補(bǔ)貼,并非企業(yè)自身開展經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。例如,固定資產(chǎn)折舊年限的延長(zhǎng)使年均折舊費(fèi)用減少,從而有利于賬面利潤(rùn)的增加;再如,國(guó)家所給予的較為寬松的補(bǔ)貼政策掩蓋了輪換價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),使各糧食收儲(chǔ)企業(yè)不至于承擔(dān)較多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此可見,為了更好的發(fā)揮宏觀調(diào)控職能,各糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

3.潛在費(fèi)用增加的需要

從目前來看,各地糧食收儲(chǔ)企業(yè)的儲(chǔ)備糧庫都是在1998年糧改之后由中央投資建設(shè)的,其在當(dāng)時(shí)設(shè)備先進(jìn)、機(jī)械化程度較高、倉儲(chǔ)條件較為優(yōu)越;但隨著時(shí)間的推移,這種新倉房、新設(shè)備的優(yōu)勢(shì)將不復(fù)存在,取而代之的是為了維護(hù)原功能而使大量修理、維護(hù)費(fèi)用的增加,從而將使利潤(rùn)水平出現(xiàn)較大下滑。因此從這種意義上說,在國(guó)家下一次大規(guī)模修建、改造各地方儲(chǔ)備糧庫之前,各糧食收儲(chǔ)企業(yè)仍需承擔(dān)上述大額維護(hù)支出,因此不宜再增加其稅負(fù)。

此外,某些地方糧食收儲(chǔ)企業(yè)還存在財(cái)政貼息、財(cái)務(wù)掛賬急需消化,資金壓力較大的問題,因此也應(yīng)在稅收上繼續(xù)予以扶持。例如許多屬于擴(kuò)建庫性質(zhì)的儲(chǔ)備糧庫,在建設(shè)之初須向農(nóng)發(fā)行借款融資,但這些負(fù)債借款一般數(shù)額較大,僅憑企業(yè)自身力量無法予以解決,通常還需國(guó)家優(yōu)惠政策的協(xié)助。

第8篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；低碳經(jīng)濟(jì)；不利影響；途徑

低碳經(jīng)濟(jì)是遵照可持續(xù)發(fā)展觀的一種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，該模式不僅涉及到了循環(huán)經(jīng)濟(jì)的核心、原則，而且也明確強(qiáng)調(diào)了循環(huán)經(jīng)濟(jì)與可持續(xù)發(fā)展理念的一致性，解決了我國(guó)資源不足但消耗量卻大的問題，防止了我國(guó)資源在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中帶來的不利影響。

一、財(cái)政政策對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的不利影響

市場(chǎng)化機(jī)制對(duì)財(cái)政政策的激勵(lì)與引導(dǎo)力度不夠,管理與績(jī)效需要進(jìn)一步提高,政府現(xiàn)行的采購政策需要進(jìn)一步健全。

二、稅收政策對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的不利影響

（一）稅收優(yōu)惠方式過窄

綜合而言，我國(guó)當(dāng)前對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有較好作用的稅收優(yōu)惠方式只有減稅、免稅等優(yōu)惠政策，不僅針對(duì)性不強(qiáng)，同時(shí)也未體現(xiàn)出靈活性，受益范圍不大，在低碳經(jīng)濟(jì)方面缺乏必要的調(diào)控。

（二）稅負(fù)偏輕

由于資源稅中以差別定額稅率為基礎(chǔ)，導(dǎo)致資源稅和市場(chǎng)價(jià)格背道而馳，將資源稅在保障資源有效利用及減少污染方面的作用隱藏了起來；實(shí)際征收的關(guān)于摩托車的消費(fèi)稅稅率只有百分之十，對(duì)消費(fèi)者沒有起到任何的影響作用。

（三）征稅范圍有待拓展

資源稅征收過程中，不涉及水資源、森林等對(duì)生態(tài)環(huán)境有意義的非礦產(chǎn)資源，沒有很好的保護(hù)這些稀有資源，并且還為掠奪性開采提供了幫助，對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)極為不利。

三、對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有幫助的財(cái)政政策建議

（一）有利于節(jié)能的財(cái)政政策

首先，加大節(jié)能技術(shù)的投入力度；一方面，要為節(jié)能技術(shù)研發(fā)做好充足的政府預(yù)算。用每年增加的一部分財(cái)政收入支持節(jié)能發(fā)展，貫徹落實(shí)各項(xiàng)制度如環(huán)境稅制度、碳稅制度等，不僅要對(duì)能源消費(fèi)提供提供強(qiáng)有力的調(diào)控及引導(dǎo)，而且還要積極尋求更多的有利于節(jié)能發(fā)展的來源渠道。另一方面，要設(shè)置專門的節(jié)能專項(xiàng)資金；對(duì)節(jié)能范疇中的所有財(cái)政資金進(jìn)行優(yōu)化整合，設(shè)置專項(xiàng)資金用于節(jié)能投入，尋求大量的能夠保證節(jié)能投入的途徑，加大政府財(cái)政投入力度。其次，優(yōu)化調(diào)整節(jié)能財(cái)政補(bǔ)貼政策；選擇適合各環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)貼，使政策真正起到針對(duì)性作用。關(guān)于生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，在技術(shù)改革等方面提供了一定的補(bǔ)貼，并根據(jù)節(jié)能降耗企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來考慮投資補(bǔ)貼的多少，從而提高企業(yè)改進(jìn)技術(shù)的積極性，減少能源消耗。關(guān)于消費(fèi)這一環(huán)節(jié)，要為節(jié)能燈等消費(fèi)品提供相應(yīng)的補(bǔ)貼。優(yōu)化調(diào)整用戶補(bǔ)貼政策，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的規(guī)模化，從而將節(jié)能產(chǎn)品推廣落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)制定規(guī)范科學(xué)的補(bǔ)貼辦法，以保證補(bǔ)貼資金真正到位。最后，大力發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)；為用能企業(yè)、節(jié)能服務(wù)企業(yè)提供必要的資金支持，以增加用能企業(yè)對(duì)節(jié)能的需求量。凡事已經(jīng)落實(shí)節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，都要給予一定的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，并倡導(dǎo)該企業(yè)通過完善的合同能源管理機(jī)制運(yùn)行節(jié)能項(xiàng)目。政府應(yīng)鼓勵(lì)和支持一些條件滿足的節(jié)能服務(wù)中心向節(jié)能服務(wù)企業(yè)方向發(fā)展，從而促進(jìn)節(jié)能技術(shù)的商業(yè)化經(jīng)營(yíng)。而關(guān)于達(dá)不到企業(yè)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的節(jié)能服務(wù)中心，應(yīng)加大相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)支持，營(yíng)造有利于該中心發(fā)展前行的環(huán)境。

（二）有利于清潔能源發(fā)展的財(cái)政政策

首先，有利于清潔煤發(fā)展的財(cái)政政策；采用各類財(cái)政政策措施如政府采購、稅收優(yōu)惠等，大力推廣清潔煤技術(shù)。由核心技術(shù)引進(jìn)的消化吸收、示范項(xiàng)目所需設(shè)備與技術(shù)的進(jìn)口，不僅要為其提供進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅優(yōu)惠政策，還必須加大其融資投入力度。關(guān)于具有商業(yè)價(jià)值的清潔煤技術(shù)，應(yīng)加大其財(cái)政貼息力度。其次，有利于太陽能發(fā)展的財(cái)政政策；對(duì)于光伏發(fā)電產(chǎn)業(yè)，應(yīng)全面貫徹可再生能源基金及相關(guān)的優(yōu)惠措施，重點(diǎn)為太陽能光伏發(fā)電核心技術(shù)研發(fā)工作提供充足的財(cái)政支持，發(fā)揮核心技術(shù)的自主研發(fā)功能，合理節(jié)約成本，推動(dòng)技術(shù)與設(shè)備的有效運(yùn)行。當(dāng)前，太陽能光伏發(fā)電技術(shù)在我國(guó)已經(jīng)得到很好的應(yīng)用，促進(jìn)了太陽能開發(fā)向產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展，因此要將財(cái)政政策具有的杠桿作用全面發(fā)揮，通過市場(chǎng)化機(jī)制，以價(jià)格與補(bǔ)貼為中心，構(gòu)建政府引導(dǎo)機(jī)制及市場(chǎng)推進(jìn)模式。還要為光伏發(fā)電并網(wǎng)提供必要的財(cái)政補(bǔ)貼政策，加快太陽能發(fā)電項(xiàng)目的建設(shè)力度。

四、對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有幫助的稅收政策

（一）加強(qiáng)資源稅改革

我國(guó)當(dāng)前運(yùn)行的資源稅因課稅領(lǐng)域狹窄，滿足不了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。所以有必要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，首先是對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，摒棄從量計(jì)征的方式，以從價(jià)計(jì)征為主，以此保證資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)資源有效開發(fā)，提高企業(yè)對(duì)資金利用的積極性，減少不必要的浪費(fèi)。其次，拓展征收領(lǐng)域，把各類不具備再生功能的資源及各類需要較長(zhǎng)再生周期的資源均歸列到征稅領(lǐng)域。最后，在確立資源稅稅率時(shí)，應(yīng)根據(jù)資源的種類以及稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行，對(duì)當(dāng)前有關(guān)于征稅資源產(chǎn)品的稅率予以科學(xué)調(diào)增。

（二）碳稅方面

當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)引進(jìn)碳稅，不僅要降低碳的排放量，避免空氣污染，改善能源結(jié)構(gòu)，發(fā)展低碳能源，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化調(diào)整。而且還要加快低碳生活的發(fā)展進(jìn)程，從而使低碳技術(shù)潛移默化中得到有效開發(fā)及利用。征收碳稅會(huì)使得化石能源產(chǎn)品價(jià)格一定程度上提高，但價(jià)格的提高能保證資金的節(jié)約利用，加大了化石能源以外的產(chǎn)品消費(fèi)率，進(jìn)而避免了溫室氣體的大量排放。針對(duì)我國(guó)國(guó)情，應(yīng)將重心放在氣候變化稅及產(chǎn)品碳稅上。首先，鼓勵(lì)重工業(yè)減少碳的消耗，可吸收英國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)，開征氣候變化稅，并與重工業(yè)能源使用者簽訂自愿協(xié)議，若其可從其他的投資渠道達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)，那么就不要支付全稅，以防止二氧化碳的大量排放，提高工業(yè)的能效和發(fā)展水平，促進(jìn)低碳行業(yè)快速前行。其次，在適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)開征產(chǎn)品碳稅，強(qiáng)化廠商對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新力度，避免二氧化碳大量排放，構(gòu)建低碳能源系統(tǒng)。最初實(shí)施過程中，應(yīng)以碳稅的征稅領(lǐng)域及其對(duì)象為中心，由碳稅納稅者對(duì)排放二氧化碳的單位與個(gè)人予以限定；從理論的角度分析，碳稅的征稅對(duì)象是在二氧化碳的具體排放量基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)稅，不過由于技術(shù)實(shí)踐操作難度大，所以最好以估算二氧化碳的排放量為中心進(jìn)行征稅；碳稅涵蓋了生產(chǎn)與銷售兩個(gè)征稅環(huán)節(jié)，雖然從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收能夠很好的促使消費(fèi)者降低能耗，但實(shí)踐中，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅更能夠保障稅收管理及源頭控制。要想促進(jìn)碳稅征收的有效運(yùn)行，就必須將碳稅稅收收入置于專項(xiàng)收入范疇中，將其作為政府低碳經(jīng)濟(jì)預(yù)算的資金來源，對(duì)于剩余的部分應(yīng)作為低碳經(jīng)濟(jì)的投入資金。

（三）消費(fèi)稅方面

首先應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收領(lǐng)域，將嚴(yán)重危害環(huán)境的原生性消費(fèi)品及資源使用過高的消費(fèi)品納入征稅范圍。對(duì)使用可再生能源的資源消耗量低的交通工具應(yīng)不征稅或少征稅。其次應(yīng)適當(dāng)整改當(dāng)前運(yùn)行的消費(fèi)品稅率。

（四）健全稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策的目的是利用延長(zhǎng)納稅期限、優(yōu)惠稅率、減免稅等多養(yǎng)護(hù)的稅收優(yōu)惠方式來實(shí)現(xiàn)低碳的生產(chǎn)和消費(fèi)要求。關(guān)于流轉(zhuǎn)稅方面，可對(duì)企業(yè)購進(jìn)的具有低碳排放、污水處理等功能的治污設(shè)施，為減少資源消耗的設(shè)備，準(zhǔn)許加計(jì)扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)已經(jīng)具備低碳要求的節(jié)能產(chǎn)業(yè)應(yīng)適當(dāng)降低征稅；對(duì)負(fù)責(zé)宣傳低碳技術(shù)、傳播節(jié)能信息的機(jī)構(gòu)不予征收營(yíng)業(yè)稅，并分擔(dān)相應(yīng)的技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，使低碳技術(shù)真正落實(shí)到位；對(duì)以低碳產(chǎn)品為生產(chǎn)中心或運(yùn)用低碳技術(shù)的企業(yè)應(yīng)提供必要的扶持，并適當(dāng)?shù)臏p免稅。關(guān)于所得稅方面，對(duì)污染治理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)及資源循環(huán)利用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，且實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的環(huán)境效益與社會(huì)效益的，應(yīng)在計(jì)征企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；企業(yè)可對(duì)核心的節(jié)能技術(shù)設(shè)備與低碳生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備實(shí)施加速折舊。當(dāng)前，在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)制定相應(yīng)的懲罰措施。凡是資源消耗大、排放多、污染高的項(xiàng)目，政府都要征收重稅，從而打消生產(chǎn)這些項(xiàng)目的企業(yè)積極性，處理因高碳發(fā)展所引起的資源消耗與環(huán)境問題。實(shí)踐操作過程中，應(yīng)構(gòu)建規(guī)范合理的產(chǎn)品能耗要求，凡是在產(chǎn)品能耗要求以外的項(xiàng)目，不得抵扣其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；凡是資源消耗量大、排放多、污染高的項(xiàng)目，應(yīng)加大其稅率；對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅政策予以優(yōu)化整改，嚴(yán)禁能耗大的產(chǎn)品出口，征收高彈模式下的進(jìn)口原料的進(jìn)口關(guān)稅。建立健全能源消耗核算制度，凡是能耗高于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，計(jì)征企業(yè)所得稅過程中禁止稅前列支。

五、結(jié)論

綜上所述可知，政府應(yīng)發(fā)揮在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主導(dǎo)作用，而財(cái)稅制度對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以我國(guó)在稅制改革過程中，應(yīng)緊跟低碳經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)要求，在稅制改革的同時(shí)加強(qiáng)低碳經(jīng)濟(jì)政策構(gòu)建。不僅要注重稅收優(yōu)惠政策，還必須落實(shí)一定的懲罰稅收政策，促使政府明確清晰的低碳發(fā)展方向，從而建立健全有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系。

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第9篇：財(cái)政補(bǔ)貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)；財(cái)政政策；稅收政策

本文為國(guó)家級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目：“促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策研究”（201610378055）研究成果；指導(dǎo)老師：羅鳴令

中圖分類號(hào)：F812.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月1日

一、我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

歷史經(jīng)驗(yàn)表明，作為較早提倡創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的英國(guó)，創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)對(duì)其整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大影響。對(duì)于文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的定義和分類，各國(guó)有不同的表述，但表達(dá)方式都是相似的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其中有一些共同的特點(diǎn)：一是創(chuàng)造力是核心，這強(qiáng)調(diào)創(chuàng)意結(jié)果和文化內(nèi)容的重要性；二是注重創(chuàng)新人才的主體地位，著重科學(xué)技術(shù)與文化的結(jié)合；三是重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)、開發(fā)和利用。我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是指一種在經(jīng)濟(jì)全球化背景下產(chǎn)生的以創(chuàng)造力為核心的新興產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)調(diào)一個(gè)主題或文化元素的重要性，依賴于開發(fā)和營(yíng)銷知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)，將創(chuàng)意以工業(yè)化形式形成產(chǎn)業(yè)。

中國(guó)有著悠久的歷史、豐富的文化資源，在某些領(lǐng)域已經(jīng)初具規(guī)模，但是在產(chǎn)業(yè)方面的形式開展和文化宣傳工作尚不充分；其次是文化產(chǎn)業(yè)科學(xué)和技術(shù)能力不足，發(fā)展還不完善。在相關(guān)報(bào)告中顯示2005～2014年我國(guó)文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到21.3%，2014年全國(guó)文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)增加值為23，940億元，比上年增長(zhǎng)12.1%，比同期GDP增速高3.9%，占GDP的比重為3.76%，比上年提高0.13%。這些數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了重要作用。但與一些文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，美國(guó)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)占GDP比重達(dá)到25%、日本為20%左右、韓國(guó)高于15%，我國(guó)顯然落后很多。

目前，我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)主要集中在京津翼、長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)，中西部區(qū)域文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)仍未發(fā)展起來。同時(shí)，我國(guó)創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員數(shù)量總體不足、人才結(jié)構(gòu)上存在不平衡，即主要集中東部地區(qū)，農(nóng)村的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)揮空間不多等。這些都是目前我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的不足之處。

二、財(cái)稅政策促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的作用機(jī)理

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)具有不同于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，在某些方面表現(xiàn)了明顯的市場(chǎng)“失靈”，這就要求政府通過一些有針對(duì)性的政策介入文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（一）部分文化創(chuàng)意產(chǎn)品有公共產(chǎn)品性質(zhì)。具有非競(jìng)爭(zhēng)性的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，如廣告、公共產(chǎn)品等藝術(shù)作品展覽，以及具有非排他性的文化產(chǎn)品，是以整個(gè)社會(huì)為對(duì)象，社會(huì)的每一個(gè)成員可以免費(fèi)獲得并難以排除任何一個(gè)受益者，如雕塑、廣場(chǎng)街道制品廠等，使得生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)不愿意免費(fèi)的提供，從而產(chǎn)生“搭便車”的問題。這類具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品需要通過財(cái)政政策手段來提供，例如通過財(cái)政補(bǔ)貼等降低企業(yè)成本，促進(jìn)社會(huì)供需平衡。

（二）部分文化創(chuàng)意產(chǎn)品有正外部性特征。優(yōu)秀的影視、書籍等文化產(chǎn)品，在一定程度上可以起到促進(jìn)和諧社會(huì)關(guān)系等作用，這大于其本身市場(chǎng)價(jià)值的作用。如果完全交由市場(chǎng)運(yùn)作這類文化創(chuàng)意產(chǎn)品，卻不能達(dá)到理想的供需平衡狀態(tài)，為了使整個(gè)社會(huì)的文化產(chǎn)品供應(yīng)與社會(huì)需求理想程度一致，政府應(yīng)該采取相應(yīng)稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等財(cái)稅政策，鼓勵(lì)相關(guān)文化產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)意產(chǎn)品生產(chǎn)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總發(fā)展和社會(huì)的總福利。

（三）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)資金供給不足。文化創(chuàng)意市場(chǎng)需求難以衡量，交易價(jià)值更加難以評(píng)定，這導(dǎo)致文化創(chuàng)意產(chǎn)品的市場(chǎng)不確定性以及高風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)這些，文化創(chuàng)意企業(yè)市場(chǎng)融資難度大，尤其是占大半文創(chuàng)企業(yè)的中小企業(yè)難以存活，導(dǎo)致許多優(yōu)秀創(chuàng)意項(xiàng)目終止。因此，加大財(cái)政投入和稅收優(yōu)惠等政策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅為文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境，而且能為中小企業(yè)提供便利，從而帶動(dòng)社會(huì)投資的積極性，促進(jìn)和激勵(lì)我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三、我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策存在的問題

我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)已逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)力和支柱性產(chǎn)業(yè)，其中離不開財(cái)稅政策的大力支持。盡管如此，我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行的財(cái)稅政策仍存在諸多不足之處有待完善。

（一）財(cái)政政策具有廣泛性，缺乏針對(duì)性。我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財(cái)政政策基本上是在指導(dǎo)性文件或者一系列規(guī)劃中提出的，沒有專門性的財(cái)政政策性文件，且財(cái)稅政策沒有明確側(cè)重的引導(dǎo)性，對(duì)于一些高端和新型的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)顯得較為蒼白，對(duì)我國(guó)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略以及國(guó)際化定位產(chǎn)生約束。

（二）財(cái)政投入力度不夠，方式單一，資金使用效率低下。目前，中央、地方財(cái)政對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展設(shè)立了專項(xiàng)資金并累計(jì)投入了幾百億資金，雖然大力促進(jìn)了我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但由于目前專項(xiàng)資金主要用于支持文化企業(yè)項(xiàng)目補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，沒有專門的配套措施與相應(yīng)政策，在資金分配上受益者大多數(shù)為大中型國(guó)有文化企業(yè)，中小型文化企業(yè)資金支持力度不夠，導(dǎo)致其難以生存。尤其產(chǎn)業(yè)發(fā)展中投融資、創(chuàng)意人才培養(yǎng)及信息咨詢等公共服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)資金問題難以找到渠道解決。在投入資金量的對(duì)比下，我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)沒有產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，資金使用效率低下。

（三）財(cái)政投入不合理，城鄉(xiāng)、區(qū)域發(fā)展不平衡。這些年，中央、地方財(cái)政都加大了中西部地區(qū)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投入，加緊建設(shè)農(nóng)村文化事業(yè)、企業(yè)，但實(shí)際上中西部文化基礎(chǔ)設(shè)施與東部差距大，農(nóng)村文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)企業(yè)少，財(cái)政資金的投入比例遠(yuǎn)不如城市，在財(cái)政支持力度上中央沒有偏向中西部地區(qū)與農(nóng)村。這進(jìn)一步擴(kuò)大了東中西經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不平衡，拉大了城l區(qū)域差距。

（四）稅收政策體系不健全，政策落實(shí)不到位。目前，我國(guó)涉及文化創(chuàng)意企業(yè)的主要稅收政策包括《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》、《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》等，其中類似“對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的相關(guān)政策，難以有文化企業(yè)能夠真正享受到優(yōu)惠，這往往是其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收政策的重復(fù)說明。針對(duì)動(dòng)漫企業(yè)、文化產(chǎn)品出口的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，大多只有影視、出版、動(dòng)漫等行業(yè)能夠享有，沒有在實(shí)際上額外優(yōu)惠文化創(chuàng)意企業(yè)，真正地減輕企業(yè)稅負(fù)。

（五）稅收政策缺少對(duì)中小微企業(yè)的支持，稅收負(fù)擔(dān)重。我國(guó)的中小微文化創(chuàng)意企業(yè)普遍存在技術(shù)成本高、稅收負(fù)擔(dān)重等問題，而針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于缺乏實(shí)際考量而無法達(dá)到改善其經(jīng)營(yíng)狀況的政策目標(biāo)，因此稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小微企業(yè)發(fā)展起到的作用仍十分有限。此外，在“營(yíng)改增”過程中，部分中小企業(yè)由于被核定為一般納稅人，導(dǎo)致企業(yè)稅率不降反升，稅負(fù)加重，制約了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)稅政策借鑒

（一）英國(guó)在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財(cái)稅政策。較先提出“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”并且以財(cái)稅政策來促進(jìn)本國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國(guó)家是英國(guó)。在英國(guó)積極的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策支持下，成為了拉動(dòng)英國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要原因。英國(guó)政府對(duì)于非營(yíng)利性文化產(chǎn)業(yè)是采用財(cái)政直接撥款，依靠中介機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的方式來支持。政府還撥款成立了兩個(gè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專業(yè)性組織，提供了企業(yè)間信息、技術(shù)交流平臺(tái)。英國(guó)的非文化部門，如國(guó)防部、外交部等都會(huì)支持文化事業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)。針對(duì)中小型創(chuàng)意企業(yè)，英國(guó)政府制定了財(cái)政投融資體系。對(duì)于傳統(tǒng)文化行業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅或免稅、對(duì)于個(gè)人對(duì)公共文化事業(yè)的捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)“抵換所得方案”，以及游戲行業(yè)退稅政策等，都極大地促進(jìn)了英國(guó)文化事業(yè)的發(fā)展，提高了英國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）韓國(guó)在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財(cái)稅政策。韓國(guó)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，是韓國(guó)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要產(chǎn)業(yè)，這離不開韓國(guó)政府的財(cái)政稅收政策的支持。韓國(guó)的金融支持模式主要是政府財(cái)政政策保證和強(qiáng)有力的資金支持。首先，韓國(guó)首先設(shè)立了專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)國(guó)家文化政策方向、發(fā)展計(jì)劃、資金運(yùn)營(yíng)以及具體扶持工作；其次，韓國(guó)政府直接向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)直接投入資金，設(shè)立專項(xiàng)基金以及鼓勵(lì)文化創(chuàng)新的各種獎(jiǎng)勵(lì)。再動(dòng)員社會(huì)，官民融資方式運(yùn)作文化事業(yè)的投資組合，發(fā)展電影、電視等方面事業(yè)。同時(shí)，采取稅收優(yōu)惠政策，積極促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如對(duì)游戲、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)提供低息貸款、減免稅負(fù)政策，投資影視等文化項(xiàng)目的企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠等。這些做法都極大發(fā)揮了政府的作用，為韓國(guó)文化企業(yè)減輕多種阻力，促進(jìn)整個(gè)國(guó)家的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（三）美國(guó)在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財(cái)稅政策。美國(guó)是世界文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)最發(fā)達(dá)的國(guó)家，其文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值在美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)中都具有絕對(duì)的影響力。因此，美國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持模式對(duì)我國(guó)財(cái)稅政策改革有極大的借鑒意義。美國(guó)的文化企業(yè)可以說離不開各級(jí)政府以及相關(guān)部門的財(cái)政資金支持政策。美國(guó)政府沒有設(shè)立專門的文化部，沒有直接干預(yù)具體的市場(chǎng)運(yùn)作，但是從聯(lián)邦到各州、地方對(duì)文化機(jī)構(gòu)有一個(gè)層次分明、分工明確的資助體系，調(diào)配有限的資金給予值得支持的文化項(xiàng)目；其次，美國(guó)部分地方政府為引導(dǎo)鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投資，制定了一系列財(cái)稅支持政策，其中對(duì)于非營(yíng)利性文化機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠十分明顯，例如捐贈(zèng)免稅政策、稅收抵免、征收非相關(guān)性營(yíng)業(yè)稅等，這些優(yōu)惠政策既滿足了美國(guó)公益性機(jī)構(gòu)的需要，也保證了一定的濟(jì)效益，促進(jìn)了美國(guó)的文化事業(yè)。

五、促進(jìn)我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

我國(guó)在已有的財(cái)稅體制下，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為良好，但對(duì)比國(guó)際上文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家，仍存在較大差距。為此，我們應(yīng)立足我國(guó)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)情，汲取各國(guó)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，致力于增強(qiáng)我國(guó)文化軟實(shí)力，進(jìn)而提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）調(diào)整財(cái)政投入結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加大資金支持。在文化產(chǎn)業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求不同，在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期最需要的是足夠的資金投入，注意調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，在預(yù)算安排上達(dá)到合理比例。目前，財(cái)政資金投入應(yīng)注重創(chuàng)新能力強(qiáng)、技術(shù)水平高的領(lǐng)域，提高中西部地區(qū)的文化資源的開發(fā)以及農(nóng)村文化基礎(chǔ)設(shè)施的修建力度，向中小企業(yè)傾斜，增強(qiáng)公益性文化事業(yè)、國(guó)民素質(zhì)建設(shè)，提高對(duì)非營(yíng)利性文化產(chǎn)業(yè)的支出等，總體上要注重發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用。加強(qiáng)文化產(chǎn)業(yè)資金服務(wù)體系的建設(shè)，建立保障促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的供給服務(wù)長(zhǎng)效機(jī)制，尤其是硬性的技術(shù)支持。同時(shí)，加強(qiáng)政府財(cái)政補(bǔ)貼、資助作用，發(fā)展社會(huì)資金投資文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)。

（二）建立多種文化產(chǎn)業(yè)投入模式，加強(qiáng)中央地方事權(quán)劃分。我國(guó)主要依靠中央地方財(cái)政直接投入方式支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，但政府的支持不能滿足文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的全部資金需求，財(cái)政直接投入更傾向于公共文化基礎(chǔ)建設(shè)、傳統(tǒng)文化保護(hù)等方面，因此政府需要通過財(cái)政資金引導(dǎo)，建立多渠道、多結(jié)構(gòu)的文化產(chǎn)業(yè)融投資機(jī)制。鼓勵(lì)宣揚(yáng)個(gè)人、企業(yè)、社會(huì)各界的文化事業(yè)，提倡社會(huì)捐贈(zèng)、民間投資，設(shè)立專業(yè)化、規(guī)范化的文化發(fā)展基金、科學(xué)化資金建設(shè)機(jī)制，推動(dòng)全社會(huì)參與模式。同時(shí)，地方政府應(yīng)明確職責(zé)，與中央的財(cái)政政策形成合理劃分、財(cái)權(quán)匹配的財(cái)政政策，加強(qiáng)職責(zé)統(tǒng)一，避免文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)資金浪費(fèi)或者分配不均現(xiàn)象。

（三）完善稅收制度改革，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度，擴(kuò)大受惠面。在2016年，我國(guó)全面實(shí)行“營(yíng)改增”稅收改革方案，這對(duì)于我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用，一方面解決了部分文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的重復(fù)計(jì)稅問題，另一方面降低了部分文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但由于是改革的新時(shí)期，政府更應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，以免造成混亂。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)增值稅低稅率的改革機(jī)制，綜合利用稅收減免、加速折舊、投資抵免等手段，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于文化創(chuàng)意企業(yè)，稅收優(yōu)惠不僅僅是大型或國(guó)有文化企業(yè)，對(duì)于中小型以及微型企業(yè)，政府應(yīng)該制定符合其生產(chǎn)的相關(guān)稅收政策，例如提高其增值稅起征點(diǎn)、實(shí)行稅利返還政策對(duì)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)行業(yè)和重要產(chǎn)品提供資金支持等，增加中小微企業(yè)的活力，促進(jìn)我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

（四）制定配套的相關(guān)政策措施。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，除了相應(yīng)的財(cái)稅政策外，政府以及社會(huì)還應(yīng)有與之相配套的政策或體制，例如法律法規(guī)上，加強(qiáng)社會(huì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)共識(shí)，推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法，完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛解決機(jī)制等；在人才機(jī)制上，政府、企業(yè)和社會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重共同培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，加大對(duì)創(chuàng)意人才培養(yǎng)的投入，加快落實(shí)人才引進(jìn)與保留政策，建立人才培養(yǎng)體系，為我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入不竭動(dòng)力。

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