企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞；職能；企業(yè)財(cái)務(wù)；審計(jì)；發(fā)展；轉(zhuǎn)變

一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能

(一)監(jiān)督職能的實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中。要監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢。其次，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。再次，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性進(jìn)行監(jiān)督，最后監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(二)評(píng)價(jià)職能的實(shí)施

首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)理論研究效益和社會(huì)效益做出公正的評(píng)價(jià)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)。對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對(duì)策。推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。(二)審計(jì)范圍受限我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開(kāi)始的。無(wú)論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離。但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開(kāi)來(lái)。而且我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)往往只針對(duì)已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)涉及面不廣。雖然我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制。但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠

我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象， 通常在問(wèn)題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測(cè)，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

(四)缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施，企業(yè)管理人員也缺乏對(duì)審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢(shì)，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施

(一)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)。確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無(wú)力的局面。依據(jù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(二)拓寬審計(jì)范圍

要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。并評(píng)價(jià)其有效性。還要開(kāi)展專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的。其次，變事后審計(jì)為事前，事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過(guò)程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)旋。

(三)健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度

首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效。其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。

(四)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過(guò)控制會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

(五)提高審計(jì)人員的素質(zhì)

伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國(guó)企為例分析財(cái)務(wù)審計(jì)的改制

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍和時(shí)間段的改制

首先，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行改制?，F(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系，因此在進(jìn)行改制審計(jì)時(shí)應(yīng)針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行，不能漫無(wú)目的的盲目進(jìn)行。其次，要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行改制。目前，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，并沒(méi)有對(duì)時(shí)間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。但是對(duì)股份有限公司和上市公司的審計(jì)進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行時(shí)間段的改制。對(duì)于個(gè)別企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索，弄清其時(shí)間段的限制。

第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、證券發(fā)行審計(jì)的特點(diǎn)

證券發(fā)行審計(jì)的作用與一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不相同。一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層與投資者是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，這種審計(jì)是基于所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督控制的需要；而證券發(fā)行審計(jì)從原始審計(jì)契約發(fā)展為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，即證券發(fā)行審計(jì)不僅負(fù)有對(duì)審計(jì)委托人的審計(jì)責(zé)任，而且負(fù)有對(duì)潛在投資者、社會(huì)公眾的審計(jì)責(zé)任，這種審計(jì)責(zé)任深化使得證券發(fā)行審計(jì)與一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有不同的特征，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.從審計(jì)作用的影響力來(lái)看，證券發(fā)行審計(jì)的作用更大，責(zé)任更重。一般情況下，若企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，它影響的是信息需求者對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求，因?yàn)樾畔⑿枨笳卟荒芙佑|到企業(yè)財(cái)務(wù)信息，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師代替信息需求者做出判斷，如果這時(shí)審計(jì)質(zhì)量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關(guān)者。但是，如果是證券發(fā)行公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，而此時(shí)審計(jì)質(zhì)量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關(guān)者眾多，證券發(fā)行市場(chǎng)的定價(jià)將會(huì)受到干擾、上市公司的市場(chǎng)定位就會(huì)被扭曲，導(dǎo)致證券市場(chǎng)無(wú)序發(fā)展，證券市場(chǎng)將不能有效地進(jìn)行證券定價(jià)和資源配置。所以從審計(jì)作用的影響力來(lái)看，證券發(fā)行審計(jì)的作用更大，責(zé)任更重。

2.證券發(fā)行審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而且涉及其他鑒證業(yè)務(wù)，包括：股票發(fā)行中可能實(shí)施的資產(chǎn)重組方案，這實(shí)際上是會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證咨詢業(yè)務(wù)的延伸；在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行審計(jì)；要對(duì)股票發(fā)行人披露的未來(lái)期間的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核。這就決定了證券發(fā)行審計(jì)與一般公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同，它不僅要履行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而且要實(shí)施其他相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，他們不僅需要關(guān)注發(fā)行證券公司的財(cái)務(wù)狀況，而且要關(guān)注發(fā)行證券公司內(nèi)部控制的有效性以及盈利的可持續(xù)性等方面的信息，這些都必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)和審核，所以證券發(fā)行審計(jì)涉及的范圍更廣、內(nèi)容更多。

二、證券發(fā)行審計(jì)的作用

證券發(fā)行審計(jì)對(duì)于證券發(fā)行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是所有證券發(fā)行參與者的共同需求。證券發(fā)行審計(jì)的作用就在于使市場(chǎng)的所有參與者都能公平地獲得真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，保證證券發(fā)行市場(chǎng)有序運(yùn)行。第一，對(duì)于證券發(fā)行公司而言，《證券法》規(guī)定其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型必須獲得無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。這些是企業(yè)獲準(zhǔn)發(fā)行證券的必要條件。而從另一方面看，通過(guò)審計(jì)，證券發(fā)行公司實(shí)際上在向投資者傳遞其財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的信號(hào)，而且為了符合規(guī)定的財(cái)務(wù)比率和現(xiàn)金流量指標(biāo)，證券發(fā)行公司會(huì)借審計(jì)在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。這樣這就涉及證券發(fā)行公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來(lái)說(shuō)，在低重要性水平下，證券發(fā)行公司會(huì)盡可能少地調(diào)整不利于公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第二，對(duì)于證券監(jiān)管部門而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是一種輔助的監(jiān)管手段，證券發(fā)行要求提交審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書等，這些通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師等協(xié)助證券監(jiān)管部門來(lái)完成，以彌補(bǔ)證券監(jiān)管部門工作中可能出現(xiàn)的遺漏，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，并且通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師未能盡職的處罰，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須恪守職責(zé)、秉公辦事。證券監(jiān)管部門不僅要審核審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型，而且要審核基于審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，以審定擬發(fā)行證券公司是否符合證券發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)于證券監(jiān)管而言是非常重要的幫手。第三，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)而言，審計(jì)具有“免疫系統(tǒng)”功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師肩負(fù)著擬發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證職能的責(zé)任，這種審計(jì)鑒證職能是為了確保擬發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者能夠依據(jù)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表判斷公司的盈利情況和發(fā)展前景，進(jìn)而做出投資決策。證券市場(chǎng)應(yīng)起到調(diào)整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受損或?qū)徲?jì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)而弱化。所以要推動(dòng)證券市場(chǎng)的發(fā)展，必須保證審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

三、證券發(fā)行審計(jì)存在的問(wèn)題

1.審計(jì)市場(chǎng)化機(jī)制不完善。目前，我國(guó)證券發(fā)行審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行許可制度，而證券監(jiān)管當(dāng)局發(fā)放的會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可證有越來(lái)越少的趨勢(shì)。這種從嚴(yán)發(fā)放許可證的做法雖然提高了準(zhǔn)入門檻，確保了進(jìn)入者的資質(zhì)，但也在某種程度上培育了該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的壟斷性，它使證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)中少數(shù)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺少競(jìng)爭(zhēng)壓力，阻止了一些執(zhí)業(yè)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)，從而不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效的優(yōu)勝劣汰。尤其不可忽視的是，競(jìng)爭(zhēng)不充分的發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)，容易被少數(shù)道德逆向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用進(jìn)行尋租。那些少數(shù)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所憑借自己壟斷發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)任意與被審計(jì)單位進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，甚至進(jìn)行尋租交易。盡管目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年檢制度是一種例行的退出機(jī)制，但這種年檢制度對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求較為寬松。而且我國(guó)目前審計(jì)責(zé)任法律訴訟機(jī)制不健全，投資者并沒(méi)有合適的渠道會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此，證券發(fā)行審計(jì)必須建立約束機(jī)制，以提高審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新。證券發(fā)行審計(jì)被賦予了更多的責(zé)任，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法卻都是一樣的，實(shí)施的審計(jì)程序跟其他的審計(jì)也是一樣的，并未因證券發(fā)行審計(jì)具有特殊性而實(shí)施特殊的審計(jì)方法，這種審計(jì)目標(biāo)變了而審計(jì)方法不變的矛盾給證券發(fā)行公司進(jìn)行虛假陳述提供了可乘之機(jī)。證券發(fā)行公司往往趁審計(jì)程序和審計(jì)方法與以往審計(jì)方法相同，便與注冊(cè)會(huì)計(jì)師合謀，在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中加進(jìn)未經(jīng)審計(jì)鑒證的證券發(fā)行內(nèi)容，從而出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。可見(jiàn)，目前的證券發(fā)行審計(jì)存在著一定的局限性。首先，在審計(jì)方法和審計(jì)過(guò)程不變的情況下，證券發(fā)行公司和一般公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并無(wú)區(qū)別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之間只是一種鑒證與被鑒證關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的審計(jì)方法和審計(jì)過(guò)程與其他審計(jì)都一樣，唯一不同的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨更多的利益相關(guān)者，所以在重要性水平的設(shè)置上會(huì)更低，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)會(huì)更加謹(jǐn)慎，盡量多做審計(jì)底稿，但是這樣只能是對(duì)虛假審計(jì)報(bào)告起一種掩護(hù)作用，這種略微地提高審計(jì)質(zhì)量與證券發(fā)行中審計(jì)被賦予更多的責(zé)任并不相符。這是審計(jì)在證券發(fā)行中存在局限性的內(nèi)在原因。其次，由于證券發(fā)行審計(jì)關(guān)系到擬發(fā)行證券公司能否被證券發(fā)審委核準(zhǔn)通過(guò)，因而其對(duì)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告有更高的需求。在這種情況下，擬發(fā)行證券公司會(huì)盡量使用收費(fèi)等方式對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性施加影響，誘使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，而且我國(guó)目前審計(jì)責(zé)任法律訴訟機(jī)制不完善，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未因?yàn)楠?dú)立性缺失而面臨審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有更多權(quán)衡利弊的選擇空間，通過(guò)對(duì)擬發(fā)行證券公司進(jìn)行更多的讓步，可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。這是審計(jì)在證券發(fā)行中存在局限性的外在原因。

3.證券發(fā)行審計(jì)收費(fèi)的披露不夠規(guī)范。證監(jiān)會(huì)的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容和格式準(zhǔn)則———招股說(shuō)明書》對(duì)審計(jì)收費(fèi)作出的規(guī)定是應(yīng)當(dāng)分別按照財(cái)務(wù)審計(jì)收費(fèi)和財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用進(jìn)行披露。這樣規(guī)定雖然較有靈活性，但是披露內(nèi)容的分類給了擬發(fā)行證券公司太多的選擇，使得這些數(shù)據(jù)信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進(jìn)行更為有效的決策。部分證券發(fā)行公司披露的是混合收費(fèi)信息，包括盈利預(yù)測(cè)、驗(yàn)資等其他收費(fèi)，使得不同公司數(shù)據(jù)之間的可比性不強(qiáng)。這不利于社會(huì)公眾和證券監(jiān)管部門通過(guò)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的監(jiān)督進(jìn)而監(jiān)管證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)的收費(fèi)情況。

四、幾點(diǎn)建議

1.提高對(duì)證券發(fā)行審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。證券發(fā)行審計(jì)是證券發(fā)審委把好擬上市公司的第一關(guān)，是確保核準(zhǔn)制度質(zhì)量的重要手段，一定要高度重視它的運(yùn)作，選聘資質(zhì)好、信譽(yù)度高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)證券發(fā)行審計(jì)工作。

2.改革證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該改革證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，允許一些業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)、資質(zhì)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券審計(jì)市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)；同時(shí)實(shí)行更為嚴(yán)格的退出制度，根據(jù)每年的年度檢查和被爆出審計(jì)失敗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所淘汰一定比例的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從而使獲得證券發(fā)行審計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有一定的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這有助于審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展和有效地保證審計(jì)質(zhì)量。

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長(zhǎng)。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計(jì)，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識(shí)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，而被審對(duì)象懼怕的也是審計(jì)的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息具有價(jià)值，首先要規(guī)范我們的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)權(quán)威。否則人微言輕，審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量問(wèn)題。我們知道一個(gè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問(wèn)題，如果是對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告信息有誤還會(huì)導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計(jì)報(bào)告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的，也不僅僅是是否影響審計(jì)權(quán)威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)可采納，也使審計(jì)報(bào)告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計(jì)報(bào)告，被審對(duì)象和委托者對(duì)于報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會(huì)有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對(duì)于任何一方來(lái)講，審計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)判，審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，象財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)報(bào)告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計(jì)披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識(shí)別被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，這是寫好審計(jì)報(bào)告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個(gè)確認(rèn)和分析過(guò)程，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計(jì)內(nèi)容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度或其他相關(guān)財(cái)經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)充分反映審計(jì)內(nèi)容，從而就會(huì)大大提高審計(jì)報(bào)告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計(jì)對(duì)象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)有待提高

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)問(wèn)題，審計(jì)活動(dòng)也不例外。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的是審計(jì)價(jià)值和審計(jì)成果，精明的管理者是會(huì)充分意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值的，他們會(huì)聽(tīng)取和采納審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值，沒(méi)有去認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，更談不上維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計(jì)自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會(huì)在認(rèn)識(shí)上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(zhǎng)或醫(yī)院院長(zhǎng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒(méi)有內(nèi)在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(zhǎng)期盈利的內(nèi)在動(dòng)力。

2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識(shí)密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對(duì)于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫的審計(jì)報(bào)告，更不會(huì)靜下心來(lái)分析審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)了。

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

摘要： 企業(yè)只有樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的策略和方法來(lái)及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自身的生存和發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范對(duì)策

Abstract: enterprise financial risk is only to establish the concept, establish and improve the risk prevention mechanism, through scientific strategies and methods to effectively prevent and control financial risk, and to ensure their survival and development, in the remain invincible in the competition.

Key words: enterprise financial risk management countermeasure

在目前世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的不利影響。

一、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算制度缺少硬化約束。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制相對(duì)薄弱，預(yù)算往往流于形式。一些企業(yè)集團(tuán)即使制定了預(yù)算，也缺少對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控，甚至部分企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)；又無(wú)事中控制；至于事后分析，因年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤(rùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，但其有效性也很受影響，預(yù)算的執(zhí)行力大打折扣。

（二）資金管理手段缺乏，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。很多企業(yè)集團(tuán)試圖對(duì)資金進(jìn)行集中管理，但因缺乏信息技術(shù)和先進(jìn)管理模式作支撐，無(wú)法解決成員企業(yè)資金嚴(yán)重沉淀與閑置、不能將資金集中投放于優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域等問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)人員受制于行政領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。

目前許多企業(yè)集團(tuán)委派會(huì)計(jì)主管的人事關(guān)系、工資報(bào)酬、職稱評(píng)定都由所在單位決定，這些會(huì)計(jì)主管在日常會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)監(jiān)督控制中往往無(wú)法保持原則性和獨(dú)立性，甚至與所在單位融為一體，共同實(shí)施財(cái)務(wù)欺詐行為，共同應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支審查監(jiān)督失效。

（四）控制、監(jiān)督、考核不力。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，社會(huì)審計(jì)易受利益驅(qū)使，這使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中普遍存在“事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象，缺乏可行的考核辦法。審計(jì)人員多數(shù)時(shí)候只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控、無(wú)序和混亂。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理的對(duì)策

（一）理順母子公司之間有效授權(quán)、明確權(quán)債、建立集團(tuán)內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)決策控制制度。首先是資本運(yùn)營(yíng)方面，如投資、籌資、對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等。資本運(yùn)營(yíng)管理影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展方向，母公司應(yīng)集權(quán)管理，但也要給子公司適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過(guò)權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定；同時(shí)母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資及籌資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查的制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。其次是資金管理方面，為降低資金成本、控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、改善企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，借助銀行網(wǎng)絡(luò)，對(duì)企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金的使用效率和降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立一套完整的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度。針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的購(gòu)入、銷售、收款、付款、理財(cái)?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財(cái)產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與審批制度以及收支管理制度（成本費(fèi)用管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、收入分配管理制度）、財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等。它可以使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)橫向可比、縱向可分，為從單一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)一申報(bào)納稅，向統(tǒng)一處理財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)一對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)、統(tǒng)一盈虧計(jì)算等方面擴(kuò)展，為資金、資產(chǎn)、負(fù)債集中管理打好基礎(chǔ)，也有利于領(lǐng)導(dǎo)層掌握公司財(cái)務(wù)工作的全局、充分發(fā)揮整體財(cái)力。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束。全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)編制全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以實(shí)現(xiàn)其既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)，它是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身規(guī)模的大小，子公司的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)算控制。當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)緊緊抓住效益預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算，不斷拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍、提高預(yù)算精度、加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預(yù)算起到剛性約束的作用。

（四）建立以內(nèi)審為主、外審為輔、審計(jì)工作日常化的長(zhǎng)效機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)制度，并將內(nèi)部審計(jì)處于相對(duì)獨(dú)立的地位。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制監(jiān)督作用。一是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，必須對(duì)子公司開(kāi)展定期或不定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，并對(duì)一定金額的工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；二是實(shí)行常規(guī)的年審制度，年終時(shí)對(duì)子公司全年的經(jīng)營(yíng)情況全面審計(jì)，根據(jù)審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)各子公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果，考核各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰；三是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度，對(duì)子公司領(lǐng)導(dǎo)離任實(shí)施審計(jì)，審查評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及經(jīng)營(yíng)責(zé)任履行情況，從而進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。與內(nèi)部審計(jì)相比，外部審計(jì)相對(duì)比較客觀，審計(jì)結(jié)果可信度較高，且外部審計(jì)人員富有經(jīng)驗(yàn)，更為專業(yè)，更能為企業(yè)集團(tuán)提供內(nèi)部控制的改善建議。因此，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其子公司進(jìn)行外部審計(jì)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)決策水平。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)管理者的財(cái)務(wù)決策水平。管理者平時(shí)應(yīng)多參加專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)科學(xué)的決策觀念，從而減少財(cái)務(wù)決策的盲目性。管理者在決策過(guò)程中要充分考慮影響決策的種種因素，應(yīng)盡量采用定量計(jì)算和分析方法，并且運(yùn)用科學(xué)的管理決策模型進(jìn)行分析，從而選出最優(yōu)方案。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。企業(yè)應(yīng)該對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行分析，把握環(huán)境的變化規(guī)律，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從而使得企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)決策，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)加大對(duì)公司債務(wù)、資產(chǎn)、現(xiàn)金回收、投資回收和資產(chǎn)增值等方面的管理和監(jiān)控。

（三）建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要全面系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的因素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表，市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告等資料，采用科學(xué)方法對(duì)企業(yè)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及發(fā)展能力等指標(biāo)進(jìn)行分析，通過(guò)橫向的、縱向的比較分析，作出判斷和評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定出相應(yīng)的解決方案，及早地化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低危害程度。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的資本結(jié)構(gòu)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償債能力等確定資本結(jié)構(gòu)。負(fù)債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過(guò)程中，必須考慮企業(yè)自身規(guī)模、實(shí)力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、償還能力、企業(yè)銷售的增長(zhǎng)率等因素。在應(yīng)收賬款金額巨大的情況下，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇資金成本最低的方式，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用率，嚴(yán)格控制企業(yè)貸款規(guī)模；在外界金融業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮各大銀行在不同種類的業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠，充分利用現(xiàn)代金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

（五）投資決策要慎重。投資風(fēng)險(xiǎn)主要是由投資決策失誤和投資環(huán)境惡化引起的。企業(yè)可以從下列幾個(gè)方面進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)管理：一是企業(yè)應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)持有慎重的態(tài)度，嚴(yán)格的管理程序，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策風(fēng)險(xiǎn)方法，測(cè)算出采用不同方案可能給企業(yè)帶來(lái)的現(xiàn)金流，充分考慮投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查可行性分析，確保決策正確，對(duì)由于不可抗力等客觀環(huán)境引起的投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)測(cè)的方法來(lái)降低投資的風(fēng)險(xiǎn)；三是企業(yè)要合理選擇長(zhǎng)短期投資，投資活動(dòng)分為長(zhǎng)期投資和短期投資，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定投資的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)；四是要注意進(jìn)行投資組合，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者要合理運(yùn)用資金，在固定資產(chǎn)、存貨、股票、債券等多方面進(jìn)行投資，使各種投資合理搭配，盡量降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；審計(jì)工作；財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)收支

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，除了需要面對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)以外，還需要面臨國(guó)外擁有雄厚資金的企業(yè)的挑戰(zhàn)，在這樣的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的重要工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理工作中占有十分重要的地位，當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立財(cái)務(wù)核算和自我管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度也在逐步提升，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展具有十分深遠(yuǎn)的影響。審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，有助于消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中失真問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供充分的參考依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其研究，有助于為后續(xù)理論研究打下一定基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作之間的聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，為了能夠占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作是必然選擇。作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要組成部分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而審計(jì)工作則是為了避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失而對(duì)財(cái)務(wù)工作全面的審查工作，綜合評(píng)估企業(yè)資金狀況，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理?？梢哉f(shuō)，審計(jì)的職能和監(jiān)督職能相似，但是兩者的區(qū)別在于監(jiān)督工作是全過(guò)程監(jiān)督，包括事前、事中和事后，而審計(jì)工作則是事后監(jiān)督。故此，在實(shí)際工作開(kāi)展中，兩者之間存在著密切的聯(lián)系，相互影響、相互促進(jìn)。

（一）審計(jì)工作同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，各方面的管理工作需要部門之間協(xié)調(diào)開(kāi)展方能完成，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更多的是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)和掌握，但是在企業(yè)生產(chǎn)和營(yíng)銷工作后，部門需要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)工作的事后監(jiān)督職能，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?；诖?，企業(yè)審計(jì)工作主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為審查和監(jiān)督對(duì)象，很多情況下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的工作內(nèi)容是重疊的，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍和審計(jì)工作之間存在著密切的聯(lián)系。

（二）審計(jì)工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作目的

相同企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是為了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和政策的有效監(jiān)督，嚴(yán)格遵循審計(jì)制度和要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合理性與合法性進(jìn)行審查，了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促使企業(yè)各方面工作可以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的審計(jì)工作是為了從多種角度剖析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，檢查財(cái)務(wù)管理中是否存在薄弱之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，可以有效避免企業(yè)不規(guī)范行為出現(xiàn)，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。所以說(shuō)，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作兩者的目的相同，均是為了保證企業(yè)的實(shí)際利益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容聯(lián)系密切

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位檢查和分析，在工作內(nèi)容上兩者之間存在著密切的聯(lián)系，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主體就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息的核算和處理，同時(shí)整合現(xiàn)有資料進(jìn)行審核，在實(shí)際工作中，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容存在著重疊部分。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要方式

（一）企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了便于各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，建立完善的內(nèi)控審計(jì)制度是十分有必要的，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的審核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升管理成效。一般情況下，健全和完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度，包括以下內(nèi)容：了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)的采購(gòu)成本支出情況；企業(yè)流動(dòng)資金和固定資金的管理情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本管理，協(xié)調(diào)成本和效益之間的關(guān)系；企業(yè)存貨資金管理；企業(yè)投資管理和控制。企業(yè)內(nèi)控制度和審計(jì)工作中，需要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并展開(kāi)深層次的調(diào)查和分析，獲得更加全面、可靠和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)后續(xù)管理和決策提供參考依據(jù)；其次，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)管理鞏固作品和控制程序；最后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制方式綜合審核和評(píng)估，尤其是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，做好測(cè)試工作，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題尋求合理解決對(duì)策，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以有序開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)核算和收支審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，生成財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)核算的目的是統(tǒng)計(jì)和管理企業(yè)資產(chǎn)情況，了解到企業(yè)的各項(xiàng)資金用處，實(shí)現(xiàn)全方位的審核和管理。在這個(gè)期間，企業(yè)審計(jì)工作則是需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況合理性進(jìn)行全方位審核，將事后監(jiān)督職能落實(shí)到實(shí)處，獲得更加權(quán)威的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）或有事項(xiàng)的審計(jì)工作

或有事項(xiàng)審計(jì)工作，主要是指在實(shí)際工作開(kāi)展中，很多情況下對(duì)于收支模糊的項(xiàng)目，針對(duì)這些項(xiàng)目有針對(duì)性開(kāi)展審計(jì)工作。但是需要注意的是，在審計(jì)過(guò)程中，需要全方位分析審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中伴隨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患，或有事項(xiàng)逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)法避免的問(wèn)題之一。故此，在或有事項(xiàng)審計(jì)中，作為審計(jì)工作的重要內(nèi)容，主要包括保證產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和安全；擔(dān)保債務(wù)中存在的或有負(fù)債以及未決仲裁產(chǎn)生的或有負(fù)債。或有事項(xiàng)的審計(jì)程序包括以下內(nèi)容，了解企業(yè)中是否存在或有事項(xiàng)，在詢問(wèn)中了解到企業(yè)或有事項(xiàng)的處理中被忽視的問(wèn)題；查詢相關(guān)企業(yè)文件資料，包括會(huì)議記錄，了解企業(yè)中未決訴訟或是企業(yè)債務(wù)擔(dān)保具體狀況；企業(yè)管理部門提供的相關(guān)說(shuō)明，是否嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展或有事項(xiàng)的處理和管理等；審計(jì)工作者需要同企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，了解到企業(yè)的信貸和擔(dān)保問(wèn)題；查閱相關(guān)資料，了解財(cái)務(wù)賬目信息是否失真，能否真實(shí)、準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并做好壞賬的預(yù)處理，盡可能降低其中存在的安全隱患，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)策

在審計(jì)計(jì)劃階段，需要全方位考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在接受審計(jì)委托后，需要對(duì)客戶進(jìn)行初步審查，了解客戶的委托目的，仔細(xì)考慮委托請(qǐng)求。如果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表不完備的情況，很難對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出合理的審計(jì)意見(jiàn)，可以考慮拒絕委托；內(nèi)部控制力度不足，審計(jì)工作中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，這種情況下，如果審計(jì)人員可以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，選擇合理措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮接受委托。其次，審計(jì)有側(cè)重，堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性、合法性原則；最后，了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，熟悉內(nèi)部控制程序和政策。在審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的審計(jì)策略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行符合性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)和預(yù)收款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；事先審計(jì)損益表，著重審查企業(yè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告階段，在審計(jì)工作開(kāi)展中，需要著重分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，做好分析和評(píng)估工作；審計(jì)結(jié)束階段，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提出合理的改善建議。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，審計(jì)工作作為企業(yè)中重要組成部分，審計(jì)工作質(zhì)量高低將直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展，這就需要從實(shí)際角度出發(fā)，明確審計(jì)工作原則，尋求合理措施開(kāi)展工作，提升審計(jì)質(zhì)量。

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第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 意義

一、引言

2011 年1 月18 日，財(cái)政部出臺(tái)了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，它適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國(guó)試點(diǎn)城市執(zhí)行，2012 年1 月1 日開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度的出臺(tái)將促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)收支管理和成本核算，更好地規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，改變了固定資產(chǎn)核算方式，使固定資產(chǎn)的核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算相近等等，它更要求醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，第一次將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度引入了新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中。

在以往醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，沒(méi)有特別要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)僅限于受其管理部門的委托對(duì)醫(yī)院管理者進(jìn)行的離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支是審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍有限。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第六條中規(guī)定了醫(yī)院對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。又在第八條中說(shuō)明醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)也就主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，通過(guò)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的意義

（一）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，能夠促使醫(yī)院提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)部核算和加強(qiáng)成本管理，增強(qiáng)政府和社會(huì)對(duì)院財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)同

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其實(shí)是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，運(yùn)用自身所具有的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，目的在于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是否達(dá)到這個(gè)要求，是可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告得出答案的。這是因?yàn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告與政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是完全不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是第三方審計(jì)，他對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、是否公允做出判斷。

（二）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是醫(yī)院作為公益事業(yè)單位性質(zhì)的要求。

醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中第三條明確規(guī)定：醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的。在我國(guó)現(xiàn)行體制下，公立醫(yī)院是承擔(dān)著一定福利職能的社會(huì)公益性事業(yè)單位，其事業(yè)單位性質(zhì)決定了將其納入審計(jì)監(jiān)管體系的必然性。我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成。相比內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的專業(yè)性和系統(tǒng)性更強(qiáng)，審計(jì)過(guò)程更加客觀公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)，是對(duì)反映被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性和公允性審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其本質(zhì)是接受委托，提供服務(wù)，并且發(fā)表的意見(jiàn)具有法定的效果，為社會(huì)公眾提供一個(gè)鑒證，并承擔(dān)法律后果。財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。醫(yī)院是公益事業(yè)單位，它所提供的服務(wù)收費(fèi)是否合理、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)，都需通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)完成，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督更具公正、客觀。

（三）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，能夠?qū)φl(wèi)生投入資金使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范

醫(yī)改的目標(biāo)是要推進(jìn)醫(yī)藥分開(kāi)，改變目前的藥品收入補(bǔ)貼醫(yī)院診療收入的局面，以后的收入將由服務(wù)收費(fèi)和政府補(bǔ)助兩個(gè)部分組成。醫(yī)改資金投入巨大，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革必然要求。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的專業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)能夠取得醫(yī)院服務(wù)收費(fèi)是否合理，藥品加成收入是否符合規(guī)定，政府補(bǔ)助是否到位的會(huì)計(jì)信息，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。

（四）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，提高財(cái)政資金使用效益的要求

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是指財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。事業(yè)單位納入政府預(yù)算管理和部門預(yù)算管理的資金是績(jī)效考核的主要對(duì)象。績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容是績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定情況和資金投入和使用情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)即可以掌握有關(guān)績(jī)效考核有關(guān)數(shù)，為績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。

（五）引入醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將業(yè)務(wù)拓展到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的必然

財(cái)政部在2009 年頒布了《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》。通知規(guī)定，力爭(zhēng)用約5 年時(shí)間，拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)領(lǐng)域和范圍，把所有的衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)、高等院校、基金會(huì)等非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍。由此可知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的方向。另外，在國(guó)務(wù)院發(fā)表的《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要積極推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度改革，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度，加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)和醫(yī)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作用，建立起社會(huì)多方參與的監(jiān)管制度。

（六）建立醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)與能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在服務(wù)改革開(kāi)放和推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，利用自身特有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)在保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定有序以及完善社會(huì)管理體制等方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，在上市公司年報(bào)獨(dú)立審計(jì)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核審計(jì)、企業(yè)注冊(cè)資本驗(yàn)證、基建工程預(yù)決算審計(jì)等諸多領(lǐng)域都普遍實(shí)施了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度。與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制、成本核算等財(cái)務(wù)管理方面具有很多特殊性。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠運(yùn)用自身所具有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為醫(yī)院管理層提供解決問(wèn)題的途徑和方法。

三、小結(jié)

綜上所述，引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師醫(yī)院年度財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的需要，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府衛(wèi)生投入資金使用情況的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范、透明，從而形成科學(xué)有效的監(jiān)督體系，也是拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、發(fā)揮市場(chǎng)監(jiān)督服務(wù)作用的需要，也為醫(yī)院良性發(fā)展提供了制度上的保證。

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第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不論稱為管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，或是其它的詞匯，其內(nèi)容則都包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即通常所說(shuō)的“3E”審計(jì)。那么，什么是“3E”審計(jì)的含義呢？英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1983年公布的《國(guó)家審計(jì)法》曾經(jīng)做出如下解釋：

1．經(jīng)濟(jì)性，是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產(chǎn)品、服務(wù)或其他形式的產(chǎn)出與其消耗資源的關(guān)系。

3．效果性，指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及一項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)

一、缺一不可的。這三者最終都要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為根本目標(biāo)，通過(guò)從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三者之間的相互關(guān)聯(lián)中進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，足以表明和確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，從而得到客觀、公正、的審計(jì)結(jié)果。

要正確理解經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間既有同，又有異。它們的相同之處表現(xiàn)在都是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、對(duì)象不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是各種經(jīng)濟(jì)資料和有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；而財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象僅僅是財(cái)會(huì)資料和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

2、目的不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過(guò)審查各種經(jīng)濟(jì)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)，是否合理，是否有效益，并提出改進(jìn)意見(jiàn)；而財(cái)務(wù)審計(jì)則審查財(cái)會(huì)資料是否真實(shí)正確，審計(jì)財(cái)務(wù)收支是否合理合法。

3、職能不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有建設(shè)性和防護(hù)性職能以建設(shè)性為主；而財(cái)務(wù)審計(jì)具有防護(hù)性和建設(shè)性職能，以防護(hù)性為主。

4、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以及計(jì)劃、目標(biāo)、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、同行業(yè)同類指標(biāo)；財(cái)務(wù)審計(jì)以有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度為標(biāo)準(zhǔn)。

5、方法不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還利用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法和現(xiàn)代管理方法，既進(jìn)行事后審計(jì)，也進(jìn)行事前審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)則通過(guò)檢查、調(diào)查和分析等方法，審查會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，以事后審計(jì)為主。

由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的深入和發(fā)展。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即從審查資金、成本、利潤(rùn)的情況入手，然后再深入到全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中去。當(dāng)然也不能把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)等同起來(lái)，而忽略他們之間的區(qū)別。

其次，還要分清經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的關(guān)系，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是企業(yè)內(nèi)部人員根據(jù)核算資料，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析研究，從而有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序、方法、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析非常類似，但二者也具有明顯的區(qū)別。

1、兩者的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是構(gòu)成企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，履行的是管理職能。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的證實(shí)監(jiān)督活動(dòng)，履行的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。

2、兩者的主體不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是具體從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人員來(lái)開(kāi)展的，可以說(shuō)是一種內(nèi)部的自我分析和評(píng)價(jià)活動(dòng)，由于是自己評(píng)價(jià)自己的管理行為，因此在評(píng)價(jià)中難以做到客觀和公允，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員作為企業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，在某種意義上說(shuō)是一種準(zhǔn)外部的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析根據(jù)有客觀性和公允性。

3、兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的分析側(cè)重于事后分析，根據(jù)取得的核算結(jié)果資料分析其影響這一結(jié)果的各種因素。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)，他不僅對(duì)事后效益審計(jì)，也對(duì)事前、事中的效益進(jìn)行審計(jì)，他可以將審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)延伸到?jīng)Q策、預(yù)算和控制。

可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復(fù)性工作，他們相互促進(jìn)，都是提高經(jīng)濟(jì)效益的方法之一。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法

由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，因而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有系統(tǒng)性和廣泛性，涉及經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、管理、統(tǒng)計(jì)、分析等多種學(xué)科的調(diào)查、分析、測(cè)試等系統(tǒng)性方法。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要方法有：

1、審計(jì)查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對(duì)法、函詢法、盤點(diǎn)法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測(cè)相關(guān)的方法。定性的如集合意見(jiàn)法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計(jì)劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)等。

2、審計(jì)分析法。包括對(duì)比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動(dòng)分析等。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評(píng)價(jià)法，它是依據(jù)評(píng)價(jià)專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說(shuō)的打分制。項(xiàng)目的成功度可分為五個(gè)等級(jí)，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評(píng)價(jià)法，對(duì)比評(píng)價(jià)法，綜合評(píng)價(jià)法。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在效益審計(jì)中判斷是非、衡量和評(píng)價(jià)效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進(jìn)行效益升級(jí)的重要依據(jù)，要提高效益升級(jí)的深度和質(zhì)量，必須建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，這才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和審計(jì)建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，對(duì)于真實(shí)反映、合理評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況至關(guān)重要。建立評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，需遵循以下幾點(diǎn)原則：①全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計(jì)既要能反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)能力。因而，既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評(píng)價(jià)。②科學(xué)性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、遵循客觀規(guī)律，既要有動(dòng)態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。③可操作性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。無(wú)論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系是由多個(gè)具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤(rùn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；社會(huì)貢獻(xiàn)率是從企業(yè)向社會(huì)所作貢獻(xiàn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；資產(chǎn)報(bào)酬率是從全社會(huì)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況。考核經(jīng)濟(jì)效益的單項(xiàng)指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級(jí)下達(dá)或本級(jí)確定的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)與審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過(guò)于簡(jiǎn)單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況，但過(guò)分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計(jì)評(píng)價(jià)中的作用，并且試圖建立一卡通式的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實(shí)的。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同；就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過(guò)程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來(lái)運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過(guò)程中必須有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)首先是一個(gè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主體的標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性是以特定的時(shí)間、環(huán)境、條件及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理水平為基礎(chǔ)的。再次，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也具有相對(duì)性。由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，每個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)勢(shì)態(tài)不一樣，每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，同一標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運(yùn)用于另外一企業(yè)，則可能會(huì)得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)大多具有強(qiáng)制性，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員應(yīng)注意所選用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、完整性、時(shí)效性等，以保證得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)主要有：

1、國(guó)家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要標(biāo)準(zhǔn)，只有在遵循國(guó)家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

2、各種計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額。這是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用最多的一類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這類標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況指定的，具有較強(qiáng)的可比性，也較能反映企業(yè)的實(shí)際水平。

3、前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計(jì)單位以前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)所制定和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員制定本期經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有延續(xù)性，在它的基礎(chǔ)上制定本期標(biāo)準(zhǔn)，可以節(jié)省人力、物力、和財(cái)力。

4、本單位或國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進(jìn)水平與平均水平。這類指標(biāo)也是用來(lái)考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。它們是對(duì)計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額等標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充，從而使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系更加完整、全面。由于這類標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間跨度較大，在運(yùn)用時(shí)，應(yīng)考慮各種客觀因素的變化，如物價(jià)變動(dòng)等。

5、科學(xué)測(cè)定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標(biāo)準(zhǔn)主要用于評(píng)價(jià)新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟(jì)效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒(méi)有相應(yīng)的歷史資料可以比較，同時(shí)、同行業(yè)又無(wú)同類的指標(biāo)可以參考，要評(píng)審它們的經(jīng)濟(jì)效益，就得借助于科學(xué)技術(shù)來(lái)測(cè)定。因此，它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用的一種特殊標(biāo)準(zhǔn)。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段，每個(gè)階段都應(yīng)遵循一定的程序，靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法。

準(zhǔn)備階段：審計(jì)項(xiàng)目確定后，就要按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，適當(dāng)配備財(cái)會(huì)人員、經(jīng)濟(jì)管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長(zhǎng)的審計(jì)人員，成立審計(jì)組，收集資料，進(jìn)行實(shí)地測(cè)試；確定重點(diǎn)，制定審計(jì)方案。

實(shí)施階段：圍繞重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行取證；在企業(yè)存在的諸多問(wèn)題中找出影響經(jīng)濟(jì)效益的主要癥結(jié)，結(jié)合有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、情況，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，得出正確結(jié)論后，提出改進(jìn)措施和建議。實(shí)施階段包括詳細(xì)調(diào)查了解、實(shí)施審計(jì)測(cè)試，收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，醞釀審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)方面的工作。

報(bào)告階段：主要是將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、情況歸納整理，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，撰寫報(bào)告，征求單位意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論、立卷歸檔。值得關(guān)注的是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，它的目的不是為了證實(shí)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，而是為了揭示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的高低及其原因，并做出評(píng)價(jià)，提出建議或措施。在多數(shù)情況下，由于被審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)性強(qiáng)，往往不能提出直接證據(jù)來(lái)論證審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，為了使審計(jì)報(bào)告具有充分的說(shuō)服力，需要廣泛地運(yùn)用間接證據(jù)和推理證據(jù)，這都需要在審計(jì)報(bào)告中加以詳細(xì)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)具備背景資料、審計(jì)結(jié)論、論證結(jié)論的證據(jù)、改進(jìn)的建議或措施等內(nèi)容。

后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計(jì)項(xiàng)目完成，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，對(duì)審計(jì)建議和改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪性審計(jì)的過(guò)程。主要是檢查被審單位對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題和弊端而提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，同時(shí)也檢驗(yàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的改進(jìn)措施是否可行，被審單位采納后，企業(yè)管理是否得到加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益是否得到提高。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為審計(jì)工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)工作重點(diǎn)也已逐步由真實(shí)性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來(lái)講，企業(yè)審計(jì)部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還處在零散的、單個(gè)的，還沒(méi)有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨(dú)立的審計(jì)類型，大多在財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)中反映出一些效益審計(jì)問(wèn)題。為此，新時(shí)期的審計(jì)工作者必須堅(jiān)持解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新的精神，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益這一中心，不斷探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作發(fā)展的新領(lǐng)域，新方法，新路子。

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

一、總體要求

圍繞**年主要奮斗目標(biāo)“一個(gè)確保、兩個(gè)穩(wěn)定、三個(gè)加快、四個(gè)做好”，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保障作用，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，注重揭示、分析和反映問(wèn)題，及時(shí)查錯(cuò)糾弊，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，為企業(yè)健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支持。

二、主要工作

1、堅(jiān)持月度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。每月定期對(duì)礦財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不合規(guī)的帳務(wù)提出糾正意見(jiàn)；對(duì)反映出的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)一步加大審計(jì)力度和深度；對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以追溯或延伸審計(jì)，并視經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性程度向礦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，確定是否需要形成專題審計(jì)項(xiàng)目，以確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

2、結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，開(kāi)展專題審計(jì)工作。對(duì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及在管理中容易出現(xiàn)漏洞的方面，實(shí)施專題審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，糾正問(wèn)題，規(guī)范和控制成本支出，促進(jìn)節(jié)支增效，提高成本精細(xì)化管控水平。

3、加大對(duì)工程預(yù)決算、設(shè)備修理等外委工程和自營(yíng)工程的審計(jì)力度，嚴(yán)格審查程序，嚴(yán)把終審關(guān)。對(duì)報(bào)審的工程決算、設(shè)備修理費(fèi)用等，從項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)手續(xù)、各項(xiàng)簽證與變更、竣工驗(yàn)收、工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審計(jì)，努力節(jié)省工程項(xiàng)目和設(shè)備修理資金，確保決算審計(jì)誤差率在3%以內(nèi)。不論金額大小，不分資金來(lái)源，未經(jīng)審計(jì)的工程預(yù)算不得施工，未經(jīng)審計(jì)的決算財(cái)務(wù)不得結(jié)算。對(duì)違反規(guī)定的，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)施工單位罰款**—**元，對(duì)本礦內(nèi)部施工單位及相關(guān)部門黨政主管各罰款**元。

4、認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督制約。機(jī)關(guān)職能部門要積極配合審計(jì)部門，對(duì)礦屬承包單位及具有考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位的工程完成情況進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，確保做到“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全面掌握和正確評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人的管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況，明確相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為礦黨政對(duì)干部的考核和任用提供參考依據(jù)。通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)和增強(qiáng)接受監(jiān)督的自覺(jué)性。

5、嚴(yán)格實(shí)施非集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)物資價(jià)格審計(jì)，由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資的提前介入和監(jiān)督，對(duì)采購(gòu)過(guò)程實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)“公開(kāi)公平、采購(gòu)?fù)该?、比質(zhì)比價(jià)、質(zhì)量?jī)?yōu)先、同質(zhì)擇廉、同價(jià)擇優(yōu)”的采購(gòu)原則，從源頭上遏制腐敗，降低產(chǎn)品成本、增加盈利。

6、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。審計(jì)科、企管科必須對(duì)我礦各類經(jīng)濟(jì)合同的合規(guī)性、合法性及嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審查，跟蹤審計(jì)合同的履行情況，減少合同糾紛，維護(hù)我礦合法權(quán)益。

7、認(rèn)真完成集團(tuán)公司審計(jì)部和礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

三、其他規(guī)定

1、審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格履行審計(jì)職業(yè)道德，明確工作職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 定義 必要性 加強(qiáng)

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父索耶(Sawyar’s Internal Auditing)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織內(nèi)不同的運(yùn)營(yíng)和控制實(shí)施系統(tǒng)、客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)。其目的是確定是否:財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息是準(zhǔn)確和可靠的;企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被識(shí)別和最小化;外部規(guī)章和可被接受的內(nèi)部政策和程序已經(jīng)被遵循;達(dá)到了令人滿意的運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn);資源被有效的經(jīng)濟(jì)的加以利用;有效的實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)。所有這些都是為了提供管理咨詢和幫助組織的成員能更有效地履行他們的治理責(zé)任?！?/p>

1999年6月,內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng),用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià),提高它們的效率,從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！?/p>

從以上定義來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部自身成立的機(jī)構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部活動(dòng),依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),擔(dān)負(fù)著企業(yè)審計(jì)評(píng)估、監(jiān)督指導(dǎo)的任務(wù),其根本目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在遵循企業(yè)章程、企業(yè)制度的前提下進(jìn)行。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相當(dāng)于企業(yè)的監(jiān)察督促機(jī)構(gòu),是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行以及預(yù)算支出進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。它包括對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等其他審計(jì),在公司經(jīng)營(yíng)管理中占有至關(guān)重要的位置。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全內(nèi)部控制制度、差錯(cuò)揭弊、演示經(jīng)濟(jì)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營(yíng)管理的重要手段,也是企業(yè)不斷走向繁榮、富強(qiáng)保駕護(hù)航的“經(jīng)濟(jì)警察”。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是極其必要的。

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要組成部分,而提高經(jīng)濟(jì)效益也是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能提高對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督,能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者是否將企業(yè)資源經(jīng)濟(jì)地、有效地利用起來(lái),是否讓企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值和增值,因此內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督和管理的重要手段。另外,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)防弊查錯(cuò)等手段能查出造成企業(yè)虧損、管理混亂等問(wèn)題的原因,進(jìn)而可以對(duì)癥下藥,找出解決問(wèn)題的方法。最終促使企業(yè)不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)掘內(nèi)部潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在金融危機(jī)的影響下,企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜,進(jìn)而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增多。而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)過(guò)程中,對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端、漏洞,沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)而做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)果所造成的損失,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是協(xié)助企業(yè)管理者提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能讓內(nèi)審工作人員更加充分認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)章、決策目標(biāo),并加強(qiáng)與管理者的交流,從而使企業(yè)一些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和虧損得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和制止。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,對(duì)堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有一定的約束力。首先,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬薄等其他信息的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。其次,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能消除企業(yè)管理中的鋪張浪費(fèi),能有效的防止企業(yè)資產(chǎn)的流失,從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。最后,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事前、事中、事后的審計(jì),能做到防患于未然,從而促進(jìn)和加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。因此,企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用,并通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到進(jìn)一步的有效展開(kāi),保障財(cái)務(wù)機(jī)制的正常運(yùn)行,從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性不言而喻,因此如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)立即著手去處理的問(wèn)題。

1、加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,是適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放的需要,是完善社會(huì)主義法制建設(shè)的需要。而審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督,它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。所以我們可以看到,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是傳統(tǒng)的以檢查復(fù)核為手段、以差錯(cuò)糾錯(cuò)為目的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督促和監(jiān)查的最基本的監(jiān)督職能。而是作為企業(yè)管理的組成部分,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著至關(guān)重要的作用,可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)科學(xué)管理需要的產(chǎn)物。

這就要求我們企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),寓服務(wù)于監(jiān)督職能中,積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策,從而采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督及控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)定估價(jià),將服務(wù)意識(shí)貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的每一個(gè)過(guò)程中,進(jìn)而提高企業(yè)的工作效率,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。

2、建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,并加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《審計(jì)法》、《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況,經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況,檢查被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)帳目及相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督被審計(jì)對(duì)像預(yù)決算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支,評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益等行為。

后續(xù)審計(jì)是審計(jì)過(guò)程中非常重要的環(huán)節(jié),但在審計(jì)實(shí)踐中往往被忽略或不重視。在審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有完成后續(xù)審計(jì)程序,審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議,審計(jì)就告一段落。對(duì)被審計(jì)企業(yè)是否依據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題或建議進(jìn)行糾正、調(diào)整等后續(xù)情況不再進(jìn)行審計(jì)跟蹤,省略了后續(xù)審計(jì)這一重要程序,造成一些企業(yè)審計(jì)后不改錯(cuò),審計(jì)效果不理想,達(dá)不到審計(jì)目的,所以必須加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

我國(guó)將獨(dú)立性原則寫入了《執(zhí)業(yè)道德基本準(zhǔn)則》,指出了獨(dú)立是客觀公正的前提,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的程度直接決定了企業(yè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在許多模式,但我覺(jué)得在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)是最有科學(xué)和有效的管理模式,這樣就避免了受到他人的影響或非法干涉而做出不真實(shí)的審計(jì)。這種模式是當(dāng)前能夠最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種模式。

另外,可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的透明度,加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)力度,來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)透明度的提高,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一種壓力也是一種動(dòng)力,這會(huì)促使內(nèi)部審計(jì)工作人員更一步提高自己的工作質(zhì)量,提高自己的工作能力,從而化解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在企業(yè)全員的共同監(jiān)督下,內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和虛假的概率大大降低,因此也就避免了因不真實(shí)或者不正確的內(nèi)部審計(jì)信息給企業(yè)及個(gè)人帶來(lái)的利益損失。

五、結(jié)語(yǔ)

可以說(shuō),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的,是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。在當(dāng)今市場(chǎng)千變?nèi)f化的新形勢(shì)下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能加強(qiáng),不能削弱,要堅(jiān)決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作擺設(shè),或認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自找麻煩,甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯(cuò)誤思想。因此,要求我們企業(yè)管理者更要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,使企業(yè)不斷完善間接控制,不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

參考文獻(xiàn):

[1]林八均.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策.特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006;8