稅收征管風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞　稅收專業(yè)化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號：D903

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機(jī)會(huì)，同時(shí)實(shí)行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實(shí)時(shí)的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報(bào)”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報(bào)納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催促催繳，同時(shí)強(qiáng)化納稅評估，將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；通過稅務(wù)稽查，加強(qiáng)執(zhí)法補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與和諧社會(huì)的需要有機(jī)地結(jié)合起來，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅(jiān)持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”的管理要求，實(shí)現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進(jìn)入了“用改革的實(shí)踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實(shí)踐”的階段。改革的實(shí)踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴(kuò)大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊(yùn)和外延內(nèi)涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會(huì)稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國實(shí)行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時(shí)代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個(gè)問題。

第一個(gè)問題是不應(yīng)該審。過去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時(shí)，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報(bào)告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報(bào)事項(xiàng)，由企業(yè)白行申報(bào)、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報(bào)告需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報(bào)告有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個(gè)問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員對某一涉稅事項(xiàng)審核、簽章的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)問題是審不清楚。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯(cuò)誤的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯(cuò)誤信息，而企業(yè)的錯(cuò)誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員隨時(shí)要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見，實(shí)行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來廉政防范風(fēng)險(xiǎn)；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時(shí)、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢，必須對此進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。而實(shí)行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實(shí)行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴(kuò)展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實(shí)行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個(gè)性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級來“先辦后審”。

實(shí)行“先辦后審”，重點(diǎn)要解決稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的審批流于形式、征納雙方責(zé)任不清、納稅人等待時(shí)間長或“勤跑”稅務(wù)所找稅收管理員，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員存在潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)等問題。正是基于對“風(fēng)險(xiǎn)”的防范，武昌區(qū)地稅局按照“辦稅前臺集中、服務(wù)外部拓展、業(yè)務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經(jīng)驗(yàn)、轉(zhuǎn)化方案、優(yōu)化措施”的工作要求，積極穩(wěn)妥地對稅收專業(yè)化改革過程中的前期配套和后期管理不足問題從制度、機(jī)制上進(jìn)行“約束和堵漏”。

第2篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動(dòng)，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟(jì)、社會(huì)科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對稅源狀況深刻變化，從體制機(jī)制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施稅源分類分級專業(yè)化管理、夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化納稅評估、加強(qiáng)稅務(wù)稽查、健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制、完善征管質(zhì)量與績效評價(jià)體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個(gè)層級、每個(gè)崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價(jià)、過程監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機(jī)融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺，全面邁進(jìn)信息管稅時(shí)代；這是一次征管方式的革命，按照申報(bào)納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟(jì)再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險(xiǎn)控制和評定將成為整個(gè)新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實(shí)機(jī)關(guān)、重組稅源管理機(jī)構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權(quán)益進(jìn)行再分配；這是一次隊(duì)伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實(shí)踐者和促進(jìn)者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會(huì)議、3月28日召開的全省稅政管理工作會(huì)議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進(jìn)。

稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個(gè)是實(shí)體，一個(gè)是程序，實(shí)體需要程序去實(shí)現(xiàn)，程序就是為了實(shí)現(xiàn)實(shí)體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實(shí)施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個(gè)方面著手：

一是要站在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進(jìn)新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實(shí)現(xiàn)。十提出，要加快改革財(cái)稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，認(rèn)真做好“營改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護(hù)稅等稅制改革的試點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實(shí)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運(yùn)用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上取得實(shí)效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)新征管體制順利實(shí)施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準(zhǔn)政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步夯實(shí)地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進(jìn)行之有效的營業(yè)稅行業(yè)管理方法，進(jìn)一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅管理，強(qiáng)化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實(shí)第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和更扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，促進(jìn)深化稅收征管改革的順利實(shí)施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評估模型、對稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對意見、參與具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)和重大復(fù)雜事項(xiàng)的納稅評估、為納稅評估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項(xiàng)新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點(diǎn)，認(rèn)真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評估試點(diǎn)工作，促進(jìn)新征管體制運(yùn)行質(zhì)效的提升。

稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點(diǎn)，又是新征管體制的起點(diǎn)。說是終點(diǎn)，是因?yàn)樾抡鞴荏w制賦予稽查部門查處高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點(diǎn)，是因?yàn)槎悇?wù)稽查成果是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點(diǎn)的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗(yàn)征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實(shí)現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進(jìn)一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點(diǎn)上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實(shí)現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。

一是稽查理論現(xiàn)代化。現(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時(shí)期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時(shí)受到法律懲處，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性，營造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評估部門推送的高等級風(fēng)險(xiǎn)納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，主動(dòng)選擇稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項(xiàng)檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點(diǎn)稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩(wěn)步推進(jìn)一級稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點(diǎn)稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進(jìn)一步提升。

三是稽查隊(duì)伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強(qiáng)稽查隊(duì)伍，采取多層次、多渠道的方式，切實(shí)抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進(jìn)行分工，培養(yǎng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)稅源的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進(jìn)行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風(fēng)控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細(xì)化水平。要積極創(chuàng)新稽查

第3篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈總€(gè)地區(qū)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會(huì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個(gè)步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會(huì)化，創(chuàng)造一個(gè)公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時(shí)將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個(gè)部門能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動(dòng)地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實(shí)地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，建立激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏正武.風(fēng)險(xiǎn)管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報(bào)，2012，12（06）.

第4篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管戰(zhàn)略目標(biāo)， 在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、 相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范形式， 通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。構(gòu)建稅收征管模式，目的是要將極其復(fù)雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導(dǎo)下， 有助于作出一個(gè)優(yōu)良的制度設(shè)計(jì)方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復(fù)雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質(zhì)效。構(gòu)建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) ； 二是建立稅收征管的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；三是建立稅收征管活動(dòng)過程的解釋性框架。

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查” 職責(zé)于專管員一身的征管模式。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)

絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的 “淡化責(zé)任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎(chǔ)上增加了 “強(qiáng)化管理” 四個(gè)字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

現(xiàn)行征管模式是在實(shí)踐中不斷完善、逐步確立的，其內(nèi)涵也是被持續(xù)改進(jìn)、逐步認(rèn)識的。幾年來，各地積極推行并落實(shí)這一征管模式， 有利地促進(jìn)了稅收職能作用的發(fā)揮， 使稅收征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高?，F(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運(yùn)行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現(xiàn)在：

首先， 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機(jī)構(gòu)并行按行政區(qū)域設(shè)置， 管理層級多、 業(yè)務(wù)層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設(shè)置的狀況并存， 信息封閉， 職責(zé)交叉， 行政效率低下， 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動(dòng)運(yùn)行機(jī)制不夠完善。 現(xiàn)行征管模式所設(shè)計(jì)的三者分離強(qiáng)調(diào)的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責(zé)、 業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)十分明晰， 而且， 相互之間的業(yè)務(wù)邊界、 工作流和信息流也應(yīng)當(dāng)是明晰的， 但現(xiàn)在稅收征管實(shí)踐中并沒有體現(xiàn)出在信息化條件下的根本轉(zhuǎn)變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創(chuàng)新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動(dòng)機(jī)制卻還沒有及時(shí)建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃， 建立統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域缺乏有效執(zhí)行。 業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合不充分， 有時(shí)相互指責(zé)， 沒有兼顧需要與可能， 數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用水平需要進(jìn)一步提升。 網(wǎng)上申報(bào)、 財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)展遲緩。 同在政府政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。辦稅程序、 手續(xù)、 文書還不甚規(guī)范， 稅務(wù)人員執(zhí)法的不規(guī)范問題仍然存在， 現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。

二、 進(jìn)一步完善我國稅收征管模式的目標(biāo)模式設(shè)想

目標(biāo)模式可以表述為： “以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托， 風(fēng)險(xiǎn)管理， 規(guī)范執(zhí)法， 優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從”。 這一模式的設(shè)計(jì)內(nèi)涵是：

1、以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)。 這不僅體現(xiàn)了申報(bào)納稅在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位， 而且也是稅收征管理念的進(jìn)步。 新時(shí)期稅收征管的文化理念應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)以人為本。 這就要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設(shè)以人為本的稅收征管運(yùn)行機(jī)制， 創(chuàng)建和諧的征納環(huán)境， 引導(dǎo)廣大納稅人自覺依法納稅， 促進(jìn)納稅人自我管理涉稅事務(wù)， 最大限度地減少法定稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之間的差距， 實(shí)現(xiàn)稅收征管的最佳狀態(tài)。

2.以信息化技術(shù)為依托。這是指要進(jìn)一步樹立“信息管稅”理念，積極推進(jìn)體制、機(jī)制、制度、模式、方式和技術(shù)改革創(chuàng)新， 通過 “信息管稅” 來增強(qiáng)宏觀決策能力和加強(qiáng)對整個(gè)稅收征管運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、分析和分發(fā)、反饋體系，提高宏觀決策的質(zhì)量， 加大管理和服務(wù)的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進(jìn)、 相互依賴的互動(dòng)關(guān)系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規(guī)的實(shí)施提供有力保障。

3.規(guī)范執(zhí)法。 要始終堅(jiān)持依法行政、 依法治稅， 嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、 履行職責(zé)， 公開、 公正、規(guī)范執(zhí)法，保障各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策的全面實(shí)施。要使稅收執(zhí)法權(quán)清晰化、規(guī)范化，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督。要從機(jī)制上和體制上研究制約權(quán)力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權(quán)力的規(guī)范行使。

4.優(yōu)化服務(wù)。按照構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念， 納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務(wù)， 提高辦稅效率， 進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 不斷提高納稅遵從度，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.促進(jìn)遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的目標(biāo)就是用各種可能的方法促進(jìn)納稅遵從。一方面通過優(yōu)質(zhì)、 高效服務(wù)降低納稅人的遵從成本， 促進(jìn)自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴(yán)格、 規(guī)范的執(zhí)法來提高不遵從的成本。從而實(shí)現(xiàn)在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應(yīng)收盡收。實(shí)行納稅遵從管理是現(xiàn)代國際稅收管理的通行做法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個(gè)字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

應(yīng)當(dāng)說，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账剑换蛘邽榱怂^扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中，一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于8個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)，不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應(yīng)

（一）稅收遵從度低

當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個(gè)人為90%。另外，近年來我國稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個(gè)月的“破案會(huì)戰(zhàn)”專項(xiàng)整治行動(dòng)中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對全國省會(huì)城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個(gè)國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時(shí)間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個(gè)。

（三）征稅成本不降反升

管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財(cái)力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。

（四）稅款流失嚴(yán)重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，對管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，同時(shí)將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對個(gè)體工商戶可實(shí)施委托代征的社會(huì)化管理。對個(gè)人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)

重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時(shí)，通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。

（四）優(yōu)化服務(wù)

納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個(gè)稅收征管活動(dòng)始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時(shí)服務(wù)項(xiàng)目及限時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對象及范圍等，實(shí)行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會(huì)機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償服務(wù)、社會(huì)化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會(huì)化納稅服務(wù)體系。

（五）加強(qiáng)評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程，通過各個(gè)評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評估方法，逐步健全評估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？偨Y(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 周瑞金.我國稅收征管改革的回顧.評價(jià)與建議.新華網(wǎng).

[3] 林高星.中國稅收征管戰(zhàn)略研究[M].廈門：廈門大學(xué)出版社，2005.

第6篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)營稅收；稅制；稅收征管

講求效益，降低成本，防范風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和主流。稅收作為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿和政府職能的重要組成部分，也應(yīng)該順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需求，從理念上提升到經(jīng)營的高度講成本、提效益、防風(fēng)險(xiǎn)。

1.對經(jīng)營稅收的認(rèn)識

所謂經(jīng)營稅收，就是指在依法行政、依法治稅的前提下，對稅收進(jìn)行經(jīng)營性管理，即在稅收管理中引入成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)及服務(wù)理念，將稅收管理上升到經(jīng)營高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的風(fēng)險(xiǎn)和最優(yōu)的服務(wù)，依法實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化。關(guān)于稅收經(jīng)營問題主要有三個(gè)觀點(diǎn)，一是經(jīng)營稅收主要是引入理念并作支撐；二是經(jīng)營稅收是依法經(jīng)營，而不是經(jīng)營執(zhí)法；三是經(jīng)營稅收關(guān)鍵是降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化服務(wù)。

2.經(jīng)營稅收應(yīng)該遵循的主要原則

稅收是處理國家與納稅人利益分配關(guān)系的一個(gè)手段，是國家取得財(cái)政收入的重要保證。要想依法實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化，就必須遵循三個(gè)主要經(jīng)營原則：一是立足合法合規(guī)的原則。無論何種理論支撐稅收工作，都不應(yīng)該超越國家的法律法規(guī)的范圍。二是堅(jiān)持依法治稅的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要稅收法制的相關(guān)要求，規(guī)范稅收的各個(gè)征管環(huán)節(jié)，嚴(yán)格依率計(jì)征。三是注重稅收成本管理的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照最少征收費(fèi)用原則科學(xué)地核算征稅成本，明晰成本管理責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)該按照“便利”的原則，盡可能地減少納稅人的納稅成本。四是要引導(dǎo)納稅遵從的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該把引導(dǎo)納稅遵從作為經(jīng)營稅收的一項(xiàng)導(dǎo)向性工作，不斷增強(qiáng)納稅人自愿遵從的依法納稅的意識，加強(qiáng)納稅人納稅自覺主動(dòng)性。

3.經(jīng)營稅收的對策研究

經(jīng)營稅收的核心是降低成本、提升效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)政府與納稅人的雙贏局面。對于經(jīng)營稅收的方向及思路，可以重點(diǎn)從一下幾個(gè)方面入手。

3.1推進(jìn)稅收征管社會(huì)化，依靠社會(huì)力量降低稅收征管的成本

稅收征管工作社會(huì)化可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)從大量、碎碎的日常事務(wù)中解放出來，集中主要精力抓好重點(diǎn)稅源管理，實(shí)現(xiàn)抓大控小，一舉兩得的局面。同時(shí)，在社會(huì)化的過程中，要注重提高稅收核算的準(zhǔn)確率，減少差錯(cuò)率，降低納稅成本。

3.2進(jìn)一步健全稅收體系，依靠科學(xué)的稅制規(guī)避征管風(fēng)險(xiǎn)

加快立法進(jìn)程，完善稅制，從根本上減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是出臺相關(guān)的稅收法律，并建立與之相配套的輔法律，為依法治稅提供強(qiáng)有力的法律保障。二是要進(jìn)一步簡化現(xiàn)行稅制，盡力壓低稅收征管成本和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。為此，應(yīng)該設(shè)計(jì)便于征管的稅收制度。三是進(jìn)一步優(yōu)化稅種設(shè)置，比如可以將車船使用稅納入車輛購置稅之中，讓購買者在第一時(shí)間、第一環(huán)節(jié)繳納車船終生使用稅，避免基層稅務(wù)機(jī)關(guān)動(dòng)用大量的人力、物力、財(cái)力集中查征車船使用稅，出現(xiàn)成本高、效率低、風(fēng)險(xiǎn)大等問題。另外，應(yīng)該盡快開征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等符合時(shí)展需要的稅種。

3.3實(shí)現(xiàn)稅收征管預(yù)警化，依靠納稅評估防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

一是積極推行稅收評估。對納稅人在一定的時(shí)間內(nèi)履行納稅義務(wù)的情況及有關(guān)涉稅事宜進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析、確認(rèn)和評價(jià)，提醒和督促納稅人對存在的問題及時(shí)進(jìn)行自我糾正，減少甚至消除進(jìn)行納稅稽查時(shí)可能發(fā)現(xiàn)的問題。二是進(jìn)一步深化納稅信譽(yù)管理，在激勵(lì)誠信納稅的基礎(chǔ)上，不斷加大對不誠信納稅的處罰力度，讓誠信稅收成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于不誠信納稅的成本。同時(shí)，可以根據(jù)納稅人的誠信度，分類進(jìn)行稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)征納雙贏。三是進(jìn)一步改善稅收考核機(jī)制，在當(dāng)前不宜一步到位取消稅收任務(wù)的情況下，應(yīng)該改革、改善和重新審視稅收任務(wù)完成的標(biāo)準(zhǔn)，推行稅收工作質(zhì)量考核追究制，最大限度地預(yù)警執(zhí)法現(xiàn)狀，努力規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.4突出時(shí)代特色，創(chuàng)立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收服務(wù)新理念

所謂稅收服務(wù)，是指以稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，以征稅人主動(dòng)服務(wù)為特征，征納雙方權(quán)責(zé)利相對稱，無償為納稅人提供有關(guān)納稅服務(wù)活動(dòng)的總稱。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，要做好納稅服務(wù)，就必須提倡納稅服務(wù)個(gè)性化，把納稅服務(wù)和納稅執(zhí)法兩條線柔合在一起。一是提供組織保障，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，將辦稅服務(wù)廳該為納稅服務(wù)中心，建立“一窗式稅務(wù)人員全程無償代辦”納稅服務(wù)體系，使其成為可以提供多項(xiàng)納稅服務(wù)的重要載體。二是進(jìn)一步完善服務(wù)流程，建立適合稅收實(shí)情的納稅服務(wù)流程和崗位職責(zé)體系及考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，全面實(shí)施“一家查賬多家認(rèn)賬”的稅務(wù)檢查辦法，解決政出多門、單項(xiàng)部署、重復(fù)檢查的問題。三是進(jìn)一步簡化納稅程序，最大限度地簡化申報(bào)納稅程序和手續(xù)。四是要拓展服務(wù)的內(nèi)涵，將稅收工作置于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，跳出稅收干稅收，大力培植涵養(yǎng)稅源，努力創(chuàng)造出更多的稅收增長點(diǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

3.5進(jìn)一步加快稅收征管過程中計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)信息技術(shù)的運(yùn)用

利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理稅收不僅是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的支撐，也是降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收服務(wù)，提高稅收管理水平的重要手段。信息技術(shù)迅猛發(fā)展需要稅務(wù)部門提升稅收征管能力和加快信息化進(jìn)程。當(dāng)今現(xiàn)代化企業(yè)，尤其是一些跨國大型集團(tuán)公司企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化程度越來越高的情況下，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)憑證和賬簿為基于電子技術(shù)的財(cái)務(wù)核算、管理系統(tǒng)所取代。這種變化帶給我們的不但是對人員素質(zhì)新的更高的要求，而且需要我們在稅收征管方式方法上進(jìn)行變革。就稅務(wù)檢查而言，不能以不變應(yīng)萬變，固守傳統(tǒng)的查賬方式，而應(yīng)該掌握運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新建立相適應(yīng)的稅收檢查規(guī)程和手段。如果我們不顧現(xiàn)實(shí)的變化和發(fā)展，僵化堅(jiān)持過時(shí)的規(guī)程和要求，勢必形成納稅人削足適履而增加行政負(fù)擔(dān)，同時(shí)也不利于提高稅收工作的效率。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)該進(jìn)一步普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，盡快實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化，并建立起相應(yīng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。其次，應(yīng)該盡快開發(fā)和運(yùn)用功能齊全、安全可靠的業(yè)務(wù)管理軟件，爭取在稅務(wù)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)上發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用。三是運(yùn)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)通訊與信息技術(shù)，將稅務(wù)管理和服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)進(jìn)行集成，在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)、工作流程的優(yōu)化重組和再造，超越時(shí)間、空間與部門分隔的限制，充分利用高科技手段全方位地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、透明的稅收服務(wù)。

3.6建立稅收成本核算和公告制度

對稅收成本進(jìn)行研究和核算是國外稅務(wù)機(jī)關(guān)比較普遍的做法，體現(xiàn)了政府的效率意識和對納稅人的充分尊重，是法制健全、文明進(jìn)步的充分體現(xiàn)。目前，我國稅務(wù)部門基本上沒有對稅收進(jìn)行成本核算，即便是當(dāng)前公布出來的一些少數(shù)區(qū)域性成本，其統(tǒng)計(jì)口徑差別也很大，缺乏可比性，準(zhǔn)確度也不夠高。因此，我們應(yīng)該盡快出臺建立一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，統(tǒng)一核算稅收征管成本，同時(shí)還要加強(qiáng)對稅收遵從成本的研究和預(yù)算，為完善稅收制度和稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收管理成本和遵從成本的最小化提供重要的參考依據(jù)。另外，稅收成本應(yīng)該實(shí)行公告制度，定期向政府報(bào)告，向社會(huì)公眾公開。

【參考文獻(xiàn)】

[1]計(jì)金標(biāo).稅收籌劃[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012：213.

第7篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化

一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢

大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨?，運(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進(jìn)而得出結(jié)論。對于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來主要能夠解決四個(gè)問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個(gè)、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的整理和簡單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來驗(yàn)證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會(huì)發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動(dòng)的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高

一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實(shí)際過多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營中會(huì)經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個(gè)核心來開展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開展評估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測，以及專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實(shí)具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。

第8篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:國際避稅與反避稅 轉(zhuǎn)移定價(jià) 價(jià)格瞞騙 海關(guān)稅收征管機(jī)制 電子口岸

上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目的階段性成果，項(xiàng)目編號：09YS504

全球經(jīng)濟(jì)一體化必將對各國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實(shí)充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)動(dòng)機(jī)，其推動(dòng)力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年全球跨國公司達(dá)63000家，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費(fèi)占全球研發(fā)經(jīng)費(fèi)的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競爭的報(bào)告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進(jìn)行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額占整個(gè)跨國公司避稅總額的60%?？鐕緡H避稅不僅嚴(yán)重侵蝕東道國的財(cái)政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟(jì)秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個(gè)棘手問題。因此，必須加強(qiáng)國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護(hù)各國稅收權(quán)益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢

我國自1979年實(shí)行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強(qiáng)的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進(jìn)出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴(kuò)張的跨國公司不僅主導(dǎo)了我國的對外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會(huì)對東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財(cái)政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的東道國，財(cái)政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當(dāng)部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務(wù)總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅占其避稅總額的60%。當(dāng)然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)也必然體現(xiàn)在進(jìn)出口貿(mào)易價(jià)格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責(zé)，海關(guān)完稅價(jià)格的高低直接關(guān)系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實(shí)施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要力量，與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅(jiān)力量。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年――2010年期間，全國海關(guān)審價(jià)補(bǔ)稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價(jià)補(bǔ)稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元。可見，價(jià)格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補(bǔ)稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價(jià)成為價(jià)格瞞報(bào)的一種技術(shù)性、隱蔽性很強(qiáng)的方式。因此，反價(jià)格瞞騙是海關(guān)開展反國際避稅工作的一項(xiàng)長期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制，完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制。

二、完善我國海關(guān)稅收征管機(jī)制，是完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制的基礎(chǔ)和核心

(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類管理，營造良好的稅收環(huán)境

1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營

海關(guān)作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項(xiàng)職能，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和國際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會(huì)安全、環(huán)境保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、戰(zhàn)略武器控制等方面擴(kuò)展。同時(shí)，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進(jìn)貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法和促進(jìn)貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動(dòng)關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強(qiáng)化依法征管方面嚴(yán)于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴(yán)格依法行政，既重實(shí)體，又重程序，堅(jiān)決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進(jìn)企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式

貿(mào)易便利化是企業(yè)對海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)?？鐕缱杂闪鲃?dòng)，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務(wù)、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿足企業(yè)對貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對企業(yè)進(jìn)行分類征管，實(shí)行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的嚴(yán)密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認(rèn)、裝卸運(yùn)輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報(bào)關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點(diǎn)報(bào)關(guān)、多點(diǎn)放行、區(qū)域聯(lián)動(dòng)”來緩解口岸通關(guān)壓力。二是實(shí)行無紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢，內(nèi)陸監(jiān)管點(diǎn)的職能將會(huì)弱化。建議根據(jù)實(shí)際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點(diǎn)的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場之間進(jìn)行合理調(diào)整或機(jī)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高效性。

(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴(kuò)大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強(qiáng)稅收工作主動(dòng)性

海關(guān)作為國家改革開放的窗口，肩負(fù)著促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展和維護(hù)進(jìn)出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進(jìn)一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國家行政機(jī)關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進(jìn)出動(dòng)的合法性，最大程度地促進(jìn)貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時(shí)和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡(luò)員制度，將各項(xiàng)海關(guān)各項(xiàng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)的措施與預(yù)期目標(biāo)的對比情況通告企業(yè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)對企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級海關(guān)必須認(rèn)真探索落實(shí)稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時(shí)總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人，要予以表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會(huì)、記者招待會(huì)、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標(biāo)。針對一些重大經(jīng)濟(jì)問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機(jī)會(huì)促進(jìn)相互間的理解，大力開展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實(shí)施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化海關(guān)隊(duì)伍的服務(wù)意識和為民意識，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個(gè)高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進(jìn)有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國家進(jìn)出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，對加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫，加強(qiáng)對進(jìn)口軟件及軟件特許權(quán)使用費(fèi)等的審價(jià)和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個(gè)人的發(fā)展適應(yīng)形勢要求。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，整合監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)部門間聯(lián)動(dòng)協(xié)作

1、開展稅收動(dòng)態(tài)分析，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理

要建立貫穿于綜合治稅各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺，以風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機(jī)連接起來，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門間的運(yùn)行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動(dòng)、上下配合的生動(dòng)局面。一是要建立前臺與風(fēng)險(xiǎn)管理、后場的信息互動(dòng)機(jī)制?，F(xiàn)場海關(guān)要加強(qiáng)實(shí)際審核和實(shí)際查驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)分析現(xiàn)場監(jiān)管動(dòng)態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)線索，及時(shí)移交風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理部門；要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋風(fēng)險(xiǎn)布控指令，便于及時(shí)改進(jìn)布控，提高命中率；要主動(dòng)接受職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的指導(dǎo)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理在通關(guān)監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機(jī)制。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與前臺、后場的聯(lián)系配合運(yùn)作機(jī)制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各職能部門在自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，認(rèn)真分析和處置稅收征管工作中的突出風(fēng)險(xiǎn)，把握與控制當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成稅收分析報(bào)告，充分發(fā)揮對現(xiàn)場海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準(zhǔn)確性和針對性。

2、統(tǒng)一思想認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”

海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機(jī)制為目標(biāo)，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢互補(bǔ)、深度融合”為要求，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺和執(zhí)法評估系統(tǒng)，做到前期實(shí)際監(jiān)管到位，突出加強(qiáng)后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成信息互通、管理相容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)布控與分析評估、前期嚴(yán)密監(jiān)管與高效運(yùn)作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機(jī)統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機(jī)制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責(zé)任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運(yùn)作高效”為要求和目標(biāo)，建立綜合治稅聯(lián)動(dòng)配合機(jī)制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機(jī)整體。

(四)以后續(xù)核查為保障，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保稅款的應(yīng)收盡收

1、加強(qiáng)后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條

后續(xù)管理是一線實(shí)際監(jiān)管的延伸和擴(kuò)充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點(diǎn)、新契機(jī)，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風(fēng)險(xiǎn)分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個(gè)結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點(diǎn)敏感商品為對象，按照點(diǎn)面結(jié)合的要求，選擇重點(diǎn)企業(yè)和敏感商品進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定稽點(diǎn)。建立完善常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的工作機(jī)制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規(guī)稽查，適時(shí)組織專項(xiàng)稽查。要健全完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控與核查機(jī)制。適時(shí)對重點(diǎn)行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點(diǎn)領(lǐng)域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴(yán)厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達(dá)到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、促進(jìn)企業(yè)守法”的目的。為此，必須要?jiǎng)訂T各方力量保全稅收，綜合運(yùn)用關(guān)稅分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、執(zhí)法評估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點(diǎn)行業(yè)和商品的稅收風(fēng)險(xiǎn)。打私工作要研究新形勢，發(fā)揮打擊走私促進(jìn)稅收的作用，以打私促進(jìn)稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強(qiáng)對一些重點(diǎn)海關(guān)、商品的稅收專項(xiàng)審計(jì)。

2、落實(shí)關(guān)警融合，形成打私整體合力

現(xiàn)場稽查和緝私部門要根據(jù)打私會(huì)的部署和安排，以貨運(yùn)現(xiàn)場低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名規(guī)格數(shù)量的情報(bào)搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析為先導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)企業(yè)、敏感商品和高風(fēng)險(xiǎn)口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點(diǎn)的價(jià)格瞞騙走私活動(dòng)線索，作為打擊重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價(jià)格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國國計(jì)民生、進(jìn)口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認(rèn)真查處價(jià)格瞞騙走私違法行為。要重點(diǎn)加強(qiáng)與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實(shí)加強(qiáng)物流監(jiān)控。積極務(wù)實(shí)地推進(jìn)艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場所管理，加強(qiáng)人工核查，做到有效掌控。強(qiáng)化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實(shí)加強(qiáng)對緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場，融入監(jiān)管一線”的思路，推動(dòng)緝私辦案部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運(yùn)作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標(biāo)，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會(huì)共管。

三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機(jī)制

中國電子口岸是2000年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由12個(gè)部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺。它依托國家電信公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進(jìn)出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時(shí)供國家各行政管理部門進(jìn)行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實(shí)時(shí)在線服務(wù)。

電子口岸的服務(wù)功能不斷進(jìn)行拓展和強(qiáng)化，即服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門、服務(wù)于進(jìn)出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目28個(gè)，整合物流商務(wù)信息促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用項(xiàng)目11個(gè)，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達(dá)15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。

同時(shí)，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管等方面具有獨(dú)特的作用。電子口岸已實(shí)現(xiàn)了與國務(wù)院12個(gè)部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟(jì)局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運(yùn)行項(xiàng)目達(dá)到65個(gè)。目前典型應(yīng)用項(xiàng)目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進(jìn)口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當(dāng)然，電子口岸也能建設(shè)成為我國一個(gè)跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機(jī)制，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益。

此外，加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過價(jià)格瞞騙進(jìn)行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價(jià)行為規(guī)范，消除估價(jià)的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對反價(jià)格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個(gè)方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗(yàn)。有關(guān)國家通過談判簽訂估價(jià)協(xié)定或條款中增加反價(jià)格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行。主要是相互交換價(jià)格情報(bào)，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報(bào)、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅避稅的資料、互為對方海關(guān)在本國進(jìn)行價(jià)格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實(shí)際效果。

綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機(jī)制；加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護(hù)各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。

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第9篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

一、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

作為縣國稅局主要負(fù)責(zé)人，本系統(tǒng)工作多年的一名稅務(wù)干部，在工作實(shí)踐中深刻地認(rèn)識到，為什么國稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失，而形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事實(shí)呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問題，業(yè)務(wù)素質(zhì)上出了弱點(diǎn)，工作環(huán)節(jié)上出了紕漏，工作作風(fēng)上出了岔子，稅收執(zhí)法環(huán)境上出了隱患。稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：從目前來看，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)主要存在下面幾個(gè)方面：一是稅收征管環(huán)節(jié)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。1、存在漏登漏管風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報(bào)納稅制度，但是由于稅法意識淡薄，存在部分納稅人不主動(dòng)辦理納稅登記，出現(xiàn)漏登漏管現(xiàn)象，造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、存在登記內(nèi)容失實(shí)、虛假登記風(fēng)險(xiǎn)。如在辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)或未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，使得不符合條件的納稅人通過了相關(guān)資格認(rèn)定，享受了福利企業(yè)、殘疾人就業(yè)、下崗再就業(yè)等稅收優(yōu)惠，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。更有些人通過采取虛假申報(bào)的手段取得稅務(wù)登記證件來獲得某種經(jīng)濟(jì)利益，比如，在政府進(jìn)行房屋拆遷補(bǔ)償時(shí)，會(huì)按照營業(yè)用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補(bǔ)償，這就驅(qū)使某些人采取虛假申報(bào)的方式辦理稅務(wù)登記證件，而實(shí)際上其并不從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，稅務(wù)登記證件僅作為其獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€(gè)證明材料，如果稅務(wù)人員在受理申報(bào)后，沒有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審核，或?qū)嵉卣{(diào)查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報(bào)的內(nèi)容未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對相關(guān)政策的執(zhí)行或稅款征收造成影響，就為稅務(wù)人員帶來了一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3、變更登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人未及時(shí)申報(bào)進(jìn)行變更登記或虛假申報(bào)變更登記，而稅務(wù)人員又未能及時(shí)調(diào)查落實(shí)變更的實(shí)際情況，就會(huì)造成以后的申報(bào)征收數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，形成稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。4、注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。同樣存在由于稅務(wù)人員核查不準(zhǔn)而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，比如有的納稅人由于經(jīng)營不善，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)而一走了之，稅務(wù)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成稅款流失。還有納稅人通過注銷登記，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，導(dǎo)致國家稅款流失，給稅務(wù)人員帶來執(zhí)法不到位風(fēng)險(xiǎn)。稅款征收是整個(gè)稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務(wù)管理是稅款征收的準(zhǔn)備階段，稅務(wù)稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環(huán)節(jié)涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機(jī)關(guān)等多個(gè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中的一個(gè)出現(xiàn)問題都可能引發(fā)較為嚴(yán)重的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是稽查執(zhí)法中業(yè)務(wù)不熟練造成的風(fēng)險(xiǎn)?；槿藛T的自身業(yè)務(wù)水平有限，影響了稅務(wù)稽查判斷和評價(jià)的準(zhǔn)確性，或稽查機(jī)關(guān)依據(jù)作出稽查意見的證據(jù)與行政復(fù)議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在一定差距。三是稽查執(zhí)法中職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)?；槿藛T受自身素質(zhì)的制約和環(huán)境因素的影響，思想上放松警惕，經(jīng)受不住利益誘惑，最終導(dǎo)致職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。四是稽查事后風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施稅務(wù)檢查后，因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，再次偷稅。如某企業(yè)由于賬外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，補(bǔ)繳稅款、罰款，但并未作賬務(wù)調(diào)整，偷逃當(dāng)年度所得稅。五是程序環(huán)節(jié)越位缺位風(fēng)險(xiǎn)。催報(bào)催繳、稅收保全、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰、強(qiáng)制執(zhí)行等征管程序不到位、不合法?？傊?，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時(shí)足額入庫，就有可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。

二、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養(yǎng)一方人，因此，探討稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的成因，離不開稅務(wù)管理人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及他們所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)環(huán)境。我想，用唯物辯證法的觀點(diǎn)分析問題，主要分為思想上、業(yè)務(wù)素質(zhì)上、工作環(huán)節(jié)上、工作作風(fēng)上和稅收執(zhí)法環(huán)境上的風(fēng)險(xiǎn)。思想上講，受意識薄弱與利益驅(qū)動(dòng)，部分稅務(wù)人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權(quán)力或與少數(shù)納稅人形成利益共同體，從而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)素質(zhì)上講，工作人員自身素質(zhì)不過硬。部分稅收執(zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢下稅源管理的要求，因而造成執(zhí)法質(zhì)量不高。1、稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。2、稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。工作環(huán)節(jié)上講，1、稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢的需求。從目前我縣基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來看，更多著眼于納稅人申報(bào)以后的事后監(jiān)控，而對其申報(bào)資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日管中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對性不強(qiáng)。2、對稅源管理的績效缺乏公允的評價(jià)體系。由于沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。3、許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。工作作風(fēng)上講，對稅收執(zhí)法行為未能開展起有效的監(jiān)督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問題還仍然存在，一定程度地影響了稅務(wù)稽查部門工作質(zhì)量。稅收執(zhí)法環(huán)境上講，目前的征管實(shí)際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時(shí)為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員；另一方面行政干預(yù)稅收執(zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國中央和地方政府間財(cái)政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強(qiáng)地方財(cái)力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。

同時(shí)，稅源監(jiān)管不力，存在稅款流失現(xiàn)象。一是隨著稅收管理員制度的實(shí)行，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，但是，稅收管理員下戶實(shí)地調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。而且納稅戶如果申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收執(zhí)法留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，稅務(wù)部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三分離的管理體制在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢現(xiàn)象，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制而形成稅源監(jiān)管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學(xué)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務(wù)人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。同時(shí)稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對策

所謂稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是指稅務(wù)稽查部門在稅務(wù)稽查工作過程中，因?yàn)榛槿藛T的過失、過錯(cuò)或失誤，故意或過失造成稽查相對人的合法權(quán)益受到侵害，而被行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究和司法追究。那么，要在基層稅收執(zhí)法工作中回避好防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我縣實(shí)際情況，需要在制度上、培訓(xùn)上、管理上、監(jiān)督上和宣傳上等方面進(jìn)一步進(jìn)行完善好提升。

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)宣教，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理根基

國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害?！边@是國家稅務(wù)總局在指導(dǎo)企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會(huì)議上，國家稅務(wù)總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念”，并指出“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。因此，我們應(yīng)強(qiáng)化依法治稅的宣傳教育，在稅務(wù)人員包括稽查人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)要多形式多渠道向社會(huì)廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺納稅。對典型涉稅違法案件進(jìn)行及時(shí)曝光，擴(kuò)大國稅影響面，提高社會(huì)依法納稅的意識。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，和諧征納關(guān)系。通過多形式的宣傳教育，在全社會(huì)營造一個(gè)“人人依法納稅、個(gè)個(gè)防范風(fēng)險(xiǎn)”的環(huán)境氛圍。

并在稅收行政執(zhí)法過程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)納入我縣國稅稅收征管計(jì)劃，建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，深入研究認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，準(zhǔn)確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、正確看待風(fēng)險(xiǎn)、力求更精確更全面的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、創(chuàng)新稅收征管模式，建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)行稅務(wù)管理段管片管方式，與現(xiàn)行“管事制”相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)稅源控管，解決現(xiàn)行征管模式“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。二是按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，征收部門將稅款征收過程中的異常情況及時(shí)傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實(shí)地調(diào)查或檢查發(fā)現(xiàn)的最新資料信息及時(shí)與征收部門共享?？梢杂行Э朔鹘y(tǒng)稅務(wù)管理制度的弊端，是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。我們應(yīng)當(dāng)推行稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收執(zhí)法權(quán)。我們應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)，大力推行這項(xiàng)制度。

同時(shí)，大膽借鑒國外風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，在科學(xué)評定稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，系統(tǒng)的梳理出稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，建立稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。一個(gè)好的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)稅務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)行精細(xì)稅務(wù)管理

稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，我們稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。通過采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)、外出參觀和集中短訓(xùn)等形式，鼓勵(lì)干部鉆研業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)稅務(wù)工作理和有關(guān)法律法規(guī)，研究國家各項(xiàng)政策，提高工作水平，有效提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。努力建立一支政治合格、紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的執(zhí)法隊(duì)伍。進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法為民的思想觀念，增強(qiáng)依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務(wù)執(zhí)法人員能夠從思想上高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生。

應(yīng)當(dāng)探索新形勢下的科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，我縣國稅系統(tǒng)已經(jīng)開始利用信息化建設(shè)資源，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。依靠科技，推進(jìn)管理。同時(shí)完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

4、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防線。