企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;企業(yè)

中圖分類號:F720.7文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)01-0028-03

目前, 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對薄弱環(huán)節(jié), 風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng), 風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱, 是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。2006年6月,國資委制定并了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》, 對于建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制, 推動風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有重要意義。2008年6月財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范, 將于2009年7月1日起在大中型企業(yè)實(shí)施, 該規(guī)范強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。然而, 縱觀中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理, 尚存在許多問題, 在新的經(jīng)濟(jì)形勢下需要以新的措施和方法予以改進(jìn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概念

1.風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是傷害、損毀或損失的機(jī)會,或是損失的可能性程度。我們可以推而廣之,風(fēng)險(xiǎn)就是由某種不利因素產(chǎn)生并可能造成實(shí)際損失,致使組織目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)除涵蓋一般的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目外,更包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、形象風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等,而根據(jù)美國損失控制協(xié)會對于美國企業(yè)18 000例巨災(zāi)的統(tǒng)計(jì),其中70%未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的企業(yè),在遭受巨災(zāi)后五年內(nèi)會結(jié)束營業(yè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動中,用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。從某種角度來說,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論,風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建主要有以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和對策,還影響企業(yè)內(nèi)部控制活動、監(jiān)督行為的制定和執(zhí)行。

2.目標(biāo)制定。根據(jù)企業(yè)的愿景,管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層分解和落實(shí)。

3.事項(xiàng)識別。事項(xiàng)識別是確定哪些因素會給經(jīng)營管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。有來自于企業(yè)外部的因素和內(nèi)部的因素。內(nèi)部因素反映了管理層的選擇,包括基礎(chǔ)設(shè)施、員工、流程和技術(shù)等。同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)的過去和未來。

4.風(fēng)險(xiǎn)估測和評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)估測和評價(jià)模塊主要是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化,預(yù)測和評估風(fēng)險(xiǎn)大小,為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括兩個(gè)方面:風(fēng)險(xiǎn)損失頻率估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)損失程度估計(jì)。估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失頻率,主要是通過計(jì)算損失次數(shù)的概率分布,這需要考慮三個(gè)因素:風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)、損失形態(tài)和危險(xiǎn)事故,三項(xiàng)因素的不同組合,影響著風(fēng)險(xiǎn)損失次數(shù)的概率分布。如果企業(yè)建有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),也可根據(jù)信息系統(tǒng)提供的歷史數(shù)據(jù)來估計(jì)損失頻率。一般依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可將風(fēng)險(xiǎn)分成五類: (1)幾乎不發(fā)生,約每一百年或更長時(shí)間發(fā)生一次;(2)可能但未曾發(fā)生,約每二十年發(fā)生一次;(3)發(fā)生過數(shù)次,約每五年發(fā)生一次;(4)經(jīng)常發(fā)生,每兩年發(fā)生一次;(5)絕對發(fā)生,一年發(fā)生一次或幾次。不同的企業(yè)還可予以細(xì)分。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,對風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)之中。風(fēng)險(xiǎn)控制包括實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案以便在項(xiàng)目過程中對風(fēng)險(xiǎn)事件做出回應(yīng)。當(dāng)變故發(fā)生時(shí),需要重復(fù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別,風(fēng)險(xiǎn)量化以及風(fēng)險(xiǎn)對策研究一整套基本措施。

6.風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)。由于市場條件不同,各主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理,必須對風(fēng)險(xiǎn)的識別、估測、評價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的狀況。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制關(guān)注的是經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制評估管理活動中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動,在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位,沒有內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對的保證。內(nèi)部控制框架的新發(fā)展是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

四、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過程中存在的問題

中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中主要存在以下方面的問題:

1.內(nèi)部控制對控制環(huán)境的關(guān)注不夠。內(nèi)部控制理論認(rèn)為, 內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識別都有著非常深刻的影響。中國主要是從會計(jì)控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制,而一些企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效,很大程度上緣于缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如,中國企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制,很多公司雖然形式上設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會等,但實(shí)際中,因一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制等原因,中小股東利益得不到切實(shí)保護(hù)。

2.內(nèi)部控制不能應(yīng)對凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要側(cè)重于服務(wù)高層管理者控制資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的需要,側(cè)重于對企業(yè)中層管理者和員工的控制,對于高層管理者如總經(jīng)理、執(zhí)行董事缺乏制約能力,而企業(yè)往往會因?yàn)槿狈靖邔庸芾碚叩挠行Э刂坪捅O(jiān)管而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低,風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。風(fēng)險(xiǎn)管理思想和理論尚未融人中國企業(yè)管理過程中,重收益、輕風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平低,風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段落后。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理中過多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),對傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。目前中國企業(yè)對于傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制比較重視,強(qiáng)調(diào)分工和牽制,但對于內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)卻缺乏關(guān)注,如外部重大不利事件、法律變化、技術(shù)變化、收購兼并等風(fēng)險(xiǎn)游離于內(nèi)部控制之外。

5.未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏定量依據(jù)。各類風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的重要決策基礎(chǔ),在一定程度上,通過擴(kuò)充豐富這類資源,可以提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)營彈性。因此,實(shí)踐上就要求中國各類企業(yè)建立一個(gè)完整的信息系統(tǒng)對這類資源進(jìn)行收集、挖掘和利用。由于缺乏這類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持,使企業(yè)的經(jīng)營決策依據(jù)不足,帶來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的被動狀況。

五、改進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架的措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制,從而防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),其重點(diǎn)就應(yīng)是會計(jì)系統(tǒng)和控制程序建立健全。應(yīng)考慮交易授權(quán);職責(zé)隔離;對財(cái)產(chǎn)的有形控制以保證其安全;精確記錄交易數(shù)據(jù)及匯總保存;周期性地核對和分析數(shù)據(jù);有規(guī)律地將經(jīng)過分析數(shù)據(jù)得到的信息與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較。控制程序和活動應(yīng)由職員的日常職責(zé)構(gòu)成,通過財(cái)務(wù)會計(jì)控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外,會計(jì)系統(tǒng)和控制程序的設(shè)計(jì)應(yīng)特別關(guān)注收入和費(fèi)用循環(huán),因?yàn)榇蠖鄶?shù)欺詐行為都發(fā)生在這些環(huán)節(jié)上。具體從以下幾個(gè)方面得以加強(qiáng):

第一,構(gòu)建起健全、有效的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營控制機(jī)制是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。(1)建立起經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。(2)建立和完善經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng),加強(qiáng)經(jīng)營危機(jī)管理。建立經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng),對企業(yè)的資本營運(yùn)過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,通過對財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變,以避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。(3)實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理,健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理,將風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。

第二,按照相互制約原理,建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)部控制運(yùn)行體系,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制體系,具體應(yīng)包括三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行會簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計(jì)部門常規(guī)性會計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ),成立一個(gè)直接歸董事會管理并獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)委員會。審計(jì)委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表等手段,對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立起有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系,對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有很重要的作用。另外,內(nèi)控體系無論是單獨(dú)設(shè)置還是在會計(jì)制度中體現(xiàn),設(shè)計(jì)時(shí)均應(yīng)充分考慮體系的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性,并充分發(fā)揮它們之間的能動作用。

第三,強(qiáng)化相關(guān)人員思想認(rèn)識,把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。一切好的內(nèi)控制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用。對會計(jì)作業(yè)人員,包括管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實(shí)。因此,一要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀況。定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們近期出現(xiàn)的反常情況,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。二要加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律。雙管齊下,使內(nèi)部控制工作得以有效施行。

第四,實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)制度,提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。任何機(jī)制有效運(yùn)作都需要有相應(yīng)的配套制度和措施,內(nèi)控機(jī)制也不例外,相關(guān)的評價(jià)制度是促進(jìn)其運(yùn)行有效的必要條件。內(nèi)部控制評價(jià)是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),應(yīng)該執(zhí)行哪些評價(jià)程序,遵循什么樣的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),用什么樣的評價(jià)形式等,都是值得思考的問題。只有建立一整套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評價(jià)指標(biāo)體系并加以實(shí)施,內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。

第五,強(qiáng)化內(nèi)控制度的檢查考核,推行有效的激勵機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計(jì)可能產(chǎn)生或已造成什么后果,這些都是考核的重要內(nèi)容。對那些違反規(guī)定、鉆制度空子的人員予以相應(yīng)的懲罰,而對那些認(rèn)真履行職責(zé)、與違規(guī)行為做斗爭的人給予一定的獎勵,從而做到獎罰分明,并與職務(wù)升降掛鉤,形成長效機(jī)制。只有做到壓力與動力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

參考文獻(xiàn):

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個(gè)嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會AICPA的審計(jì)程序委員會（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個(gè)章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、測算、計(jì)量、評價(jià)的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和成本基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會同在，拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而在各個(gè)部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程則包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會2004《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會、股東會等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評估評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證?？梢?，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比較單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個(gè)職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（Keypoints），即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)用實(shí)踐中，深切感受和認(rèn)識到內(nèi)部控制確實(shí)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要的組成部分及必須運(yùn)用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險(xiǎn)管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運(yùn)用實(shí)施過程中，它們都會強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對單位經(jīng)營活動的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與安全性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險(xiǎn)，以及對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動中都已包含，如對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯(cuò)等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于整個(gè)管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成部分。在對風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會和高級管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 聯(lián)系

作為現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，內(nèi)部控制是企業(yè)中各種管理形式的總稱，其管理目標(biāo)就是幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)高效生產(chǎn)。對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上是涵蓋了企業(yè)內(nèi)部控制，所以在我國的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制實(shí)際已經(jīng)正向著以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的發(fā)展趨勢演變，這也使得兩者之間的關(guān)系一直成為社會爭論的熱點(diǎn)之一。但隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，作為管理中較薄弱的環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制勢在必行。而目前我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀卻不容樂觀，本文正是針對這種情況，在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，積極探索內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，希望能對國有企業(yè)有所幫助。

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

雖然內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理課題中的研究重點(diǎn)，對提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的意義，但我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理步入實(shí)質(zhì)性的發(fā)展階段較晚，并在管理過程中還存在著許多問題，影響了這兩方面功能的發(fā)揮。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不全面，缺乏整體協(xié)調(diào)性

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的原則之一就是全面性原則，其特點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。但在業(yè)務(wù)的整個(gè)流程中，各部門往往會優(yōu)先考慮自身的利害關(guān)系，從自己部門的角度去執(zhí)行程序。不少企業(yè)的內(nèi)部控制注重對財(cái)務(wù)工作的管理，而財(cái)務(wù)部門往往也只考慮成本控制方面，很少考慮生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量所需要的成本付出，或者是銷售部門對產(chǎn)品價(jià)格的控制等等。也就是說企業(yè)的內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)部門單方面的管理和控制并沒有覆蓋到整個(gè)經(jīng)營管理活動中，導(dǎo)致部門之間缺乏整體協(xié)調(diào)，各部門以自己的利益為主。這容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理部門得不到真實(shí)的信息反饋，所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施也只能流于形式。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足

由于我國的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)性發(fā)展較晚，作為一種先進(jìn)的管理理念還沒有真正融入到企業(yè)管理中，其作用還沒有得到充分的體現(xiàn)。正是因?yàn)樽饔脹]有體現(xiàn)出來，也造成企業(yè)管理者對這兩要素的認(rèn)識誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱，內(nèi)部控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁發(fā)生。同時(shí)目前的企業(yè)存在一個(gè)共同點(diǎn)：喜歡在某件事發(fā)生后進(jìn)行總結(jié)和強(qiáng)調(diào)管理，在事前對風(fēng)險(xiǎn)根本就沒有進(jìn)行預(yù)測，事中也不進(jìn)行相關(guān)控制，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，就難以形成有效的防范機(jī)制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，作為在風(fēng)險(xiǎn)管理中一種新增加的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制極容易忽視此戰(zhàn)略目標(biāo)。一旦忽略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，就會導(dǎo)致企業(yè)在作出重大經(jīng)濟(jì)決策尚失風(fēng)險(xiǎn)防控意識，尤其是面對不斷變化的市場，企業(yè)為適應(yīng)市場變化的需要，就會作出一些組織結(jié)構(gòu)和人員重組以及規(guī)模擴(kuò)張等方面的改革調(diào)整。這些調(diào)整如果缺乏有效的戰(zhàn)略管理，就會造成戰(zhàn)略方向和目標(biāo)的迷失，使得投資成本浪費(fèi)和加大，分散大量的資源，企業(yè)最終會陷入財(cái)政危機(jī)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

針對目前企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的現(xiàn)狀，要想解決這些問題就必須采取相關(guān)的有效措施，但重點(diǎn)還是要先弄清楚這兩者之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究

雖然社會上都承認(rèn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在著聯(lián)系，但對兩者之間的異同卻沒有達(dá)成共同的認(rèn)識，如果要提高企業(yè)的管理水平以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，就必須先弄清楚兩者之間的關(guān)系，從而使其共同發(fā)揮作用，推動經(jīng)營管理水平的提高。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和內(nèi)容使得兩者之間具有一定的相同點(diǎn)，首先，它們都體現(xiàn)了全體人員參與的觀點(diǎn)，也就是在作出某一決策時(shí)，都由企業(yè)董事會、管理層和其他人員共同實(shí)施，各部門和人員各司其職；其次，它們在日常管理中都具有一定的運(yùn)行程序，比如在一些經(jīng)濟(jì)活動中，這些日常管理過程的運(yùn)行程序就構(gòu)成了常規(guī)的運(yùn)行機(jī)制；另外，在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保障時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，除了同內(nèi)部控制具有相同的報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；并且，兩者在其組成的要素方面也具有重合性，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用具有一致性

內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分，其目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理則是在技術(shù)與市場達(dá)到一定成熟度的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的深入發(fā)展，它有利于管理層在面對不穩(wěn)定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。所以，兩者都具有維護(hù)投資者利益和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的作用。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估可以通過內(nèi)部控制來提高財(cái)務(wù)信息的可靠度，便于管理者作出正確的經(jīng)營決策。

2、內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，在企業(yè)的管理中能起到監(jiān)督的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理通過內(nèi)部控制中的審計(jì)環(huán)節(jié)，從而得到真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，并從風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，對潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)提出解決措施?？梢哉f，內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了獨(dú)特的作用，它能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)維持在可控和能控的范圍內(nèi)，使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到基本的狀態(tài)。

3、內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特的作用

技術(shù)的成熟和市場環(huán)境的發(fā)展使得現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性，但不可否認(rèn)的是，對于以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，在保證經(jīng)營效率的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮了不可替代的作用。一方面，它從全局的角度，客觀上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，將存在的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及時(shí)傳遞給相關(guān)部門，并采取措施制止風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，正是內(nèi)部控制采取措施有意識的避免風(fēng)險(xiǎn)，才使得企業(yè)的經(jīng)營減少了經(jīng)濟(jì)損失，降低了經(jīng)營的成本。

（三）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

1、改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

影響企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平有多種因素，從這兩者之間的共同點(diǎn)不難發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境的好壞直接決定了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。

首先，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系，以董事會為管理的最高決策機(jī)構(gòu)，正確處理董事會與其它管理層的關(guān)系，在內(nèi)部建立公平有效的約束機(jī)制，保證企業(yè)的重要決策科學(xué)合理化；其次，要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性和權(quán)威性；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理要覆蓋所有的流程領(lǐng)域，對各部門實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是預(yù)防為主，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)解決措施。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門，特別是審計(jì)部門的設(shè)置要獨(dú)立于其它部門，通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)短期計(jì)劃和長期規(guī)劃的調(diào)節(jié)。對潛在風(fēng)險(xiǎn)和已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，做到防范于未然與風(fēng)險(xiǎn)解除相結(jié)合；其次要強(qiáng)化對企業(yè)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)崗位責(zé)任制。

3、企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識

面對市場不穩(wěn)定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)除了要樹立競爭意識之外，還必須培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在每一個(gè)目標(biāo)的制定方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。對于企業(yè)的管理者，要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)中；同時(shí)應(yīng)讓相關(guān)部門在關(guān)鍵問題的處理上意識到其對風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的影響，形成從決策到管理，整個(gè)企業(yè)都能在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的指導(dǎo)下經(jīng)營，最終企業(yè)才能在發(fā)展中把握風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、科學(xué)認(rèn)識三者的職能作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，對企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識；對重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)活動，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)控制之外，代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計(jì)對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。

內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評價(jià)，并出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會審批通過；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理。

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會；內(nèi)部控制中沒有提及對風(fēng)險(xiǎn)的對策。

三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施

（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計(jì)評結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺

由企業(yè)董事會建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)

一是嚴(yán)格按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門每年對包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，監(jiān)督評價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展；二是嚴(yán)格按照國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評價(jià)〔2012〕68號）和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門做好對企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評價(jià)工作，加強(qiáng)對重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價(jià)。

（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑

風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門，以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用，加強(qiáng)對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；也要將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以供其對風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控

【中圖分類號】F426.22/F407.22

一、石油企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）內(nèi)部控制

國外較為經(jīng)典的是美國準(zhǔn)則委員會（ASB）對內(nèi)部控制的定義，而本文是針對的石油企業(yè)，所以在此處內(nèi)部控制定義為石油企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整性，確保會計(jì)科目數(shù)據(jù)的來源可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利性、效益性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。鑒于石油作為不可再生能源的特殊性、全球資源的日益短缺性，石油企業(yè)管理者最關(guān)注的應(yīng)該是如何實(shí)現(xiàn)資源型產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這是其當(dāng)前及未來面臨的現(xiàn)實(shí)問題。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的有效手段，能夠在極大程度上提高石油企業(yè)經(jīng)營管理效率，理論和實(shí)踐證明其已經(jīng)成為促進(jìn)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)驅(qū)力。而由于其管理體系龐大，部門分支眾多，若內(nèi)部控制出現(xiàn)不協(xié)調(diào)因素則容易造成秩序紊亂、管理失效等問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控

石油企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管控是指管理者采取多種措施和手段，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，有預(yù)見性的降低風(fēng)險(xiǎn)事件造成的潛在損失。如果風(fēng)險(xiǎn)管控工作處理不當(dāng)會給石油企業(yè)帶來致命性危害，甚至使其陷入破產(chǎn)深淵，而這樣的案列在國內(nèi)屢見不鮮。石油企業(yè)屬于典型的資源消耗型產(chǎn)業(yè)，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略必須有效處理穩(wěn)產(chǎn)上產(chǎn)、成本控制、國際油價(jià)波動等風(fēng)險(xiǎn)問題，因而必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施對于石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展有相當(dāng)?shù)膶?shí)踐意義。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系

1.石油企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控相互依存

通過上述內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的論述，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，同時(shí)內(nèi)部控制也是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素，兩者聯(lián)系十分緊密，在企業(yè)管理活動中是相互依存、協(xié)同發(fā)展的。在石油企業(yè)中，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是針對其特有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。從概念可知，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，但兩者之間的關(guān)系并不是簡單的相互關(guān)系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控在石油企業(yè)的組合運(yùn)用

秉承不同管理理念的管理者有不同的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的組合策略，但概括來說，石油企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)組合情況無非就是以下四種：

（1）低風(fēng)險(xiǎn)，低控制

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)，甚至可以不進(jìn)行控制，形成某種形式上的企業(yè)動力。

（2）低風(fēng)險(xiǎn)，高控制

在企業(yè)中存在這種現(xiàn)象，直接導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。對于石油企業(yè)，這種現(xiàn)象的存在將導(dǎo)致增加成本，應(yīng)予以及時(shí)調(diào)控。

（3）高風(fēng)險(xiǎn)，低控制

這種狀況將會影響到企業(yè)的生存現(xiàn)狀，甚至引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，構(gòu)成危機(jī)。此時(shí)，企業(yè)需要調(diào)配較多的資源投入，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（4）高風(fēng)險(xiǎn)，高控制

對于此類情形，企業(yè)需要對此類事項(xiàng)給予較高的關(guān)注度（即監(jiān)督檢查），防止出現(xiàn)任何偏差。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及面臨的問題

當(dāng)前，雖然我國已經(jīng)在通過法律條文對石油企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管控提出要求，多數(shù)石油企業(yè)也的確加大了兩方面的管制力度，但在實(shí)施過程中，仍然暴露出諸多問題。

（一）過于依賴內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控來管理企業(yè)

石油企業(yè)的成敗不僅依賴于先進(jìn)有效的管理理念，也在很大程度上取決于文化氛圍。高效率的管理模式只有建立在良好文化氛圍基礎(chǔ)上才能發(fā)揮其巨大作用，離開了企業(yè)軟文化，則其效果將大打折扣。本質(zhì)上來說，內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理都只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供相對合理而非絕對的保證，只有將兩者與良好文化相結(jié)合才能確保石油企業(yè)獲得良性而持久的發(fā)展。

（二）理論與實(shí)際脫節(jié)，容易出現(xiàn)形式主義

風(fēng)險(xiǎn)管控理念是從西方國家引進(jìn)的，與我國傳統(tǒng)的理論觀點(diǎn)和制度建設(shè)存在較大差異，且由于資源型產(chǎn)業(yè)的特殊性，這種情況將導(dǎo)致石油企業(yè)相關(guān)管理人員難以把這些概念和框架很好地貫徹到日常管理活動中。甚至在一些世界百強(qiáng)企業(yè)，也常常出現(xiàn)先進(jìn)管理理念盛行，相應(yīng)的實(shí)際行動卻少有落實(shí)的情況，管理者較少能在語言和行為之間建立直接的聯(lián)系，多數(shù)陷入形式主義泥潭。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍不高

隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的逐漸深入，國家深化改革步伐的快速邁進(jìn)，在企業(yè)發(fā)展機(jī)會日益增多的同時(shí)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，且較之以往更為復(fù)雜多變，難以把控。在我國，石油企業(yè)多為國有企業(yè)，因而在市場化浪潮中遇到的挑戰(zhàn)與困難會更多。比較典型的風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)中任何一個(gè)的出現(xiàn)對企業(yè)造成的影響和損害都是難以估計(jì)的，因而石油企業(yè)要想將損失最小化，就必須具有較高的風(fēng)險(xiǎn)和防范意識。

然而在現(xiàn)實(shí)中，我國多數(shù)企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，通常會將主要精力和資金都投入到可以為企業(yè)帶來最大收益的項(xiàng)目中，甚少關(guān)注其所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，更不用說針對風(fēng)險(xiǎn)采取有效的防治措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，企業(yè)管理者才意識到事態(tài)的嚴(yán)重性，再想補(bǔ)救就要付出多倍代價(jià)，甚至根本無法彌補(bǔ)。

（四）內(nèi)部控制體系不完善，缺少有效評價(jià)機(jī)制

現(xiàn)階段我國多數(shù)石油企業(yè)不僅風(fēng)險(xiǎn)管控意識薄弱，管理層的內(nèi)部控制意識也亟待提高，相關(guān)管理人員通常將目光集中在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。由國內(nèi)企業(yè)已有案的可發(fā)現(xiàn)，由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，最終導(dǎo)致石油企業(yè)損失慘重甚至破產(chǎn)的情況屢見不鮮。不僅如此，我國很多石油企業(yè)還缺乏對內(nèi)部控制的有效評價(jià)機(jī)制，而在這種情況下管理者將無法知道在特定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否正確、是否能起到有效作用。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的政策建議

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是石油企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的外界條件，也是影響其長期穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一，甚至在一定程度上決定了其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。而石油企業(yè)管理者要想營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)做到以下幾方面：（1）深化對內(nèi)部控制的理解，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念；（2）建立公司治理結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)職責(zé)。企業(yè)各層級各部門之間應(yīng)分工明確，并相互監(jiān)督、相互牽制。（3）完善法人治理結(jié)構(gòu)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（4）培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。

（二）構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

石油企業(yè)管理者在構(gòu)建和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)應(yīng)關(guān)注一下幾點(diǎn)：（1）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系；（3）建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。體系不完善，則基層管理人員在開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)秩序容易紊亂，不僅效率低而且效果也不盡如人意。因此，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對具體的管控工作有詳細(xì)的說明，管理人員分工明確。

（三）充分利用反饋信息

我國的石油企業(yè)多為國有單位，其內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管力度和范圍與民營企業(yè)相比較為寬松，這顯然在當(dāng)前以市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)的體系下處于不利的競爭地位。因而，管理者應(yīng)積極建立與完善審計(jì)與監(jiān)管體系，并有效利用其反饋信息對管理制度作出相應(yīng)調(diào)整，逐步提高企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息的透明度和可靠性。這就要求管理者首先要確保審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，避免其受本企業(yè)管理人員的牽制，同時(shí)也要建立相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告制度。反饋信息是對事物變換的及時(shí)反映，充分利用反饋信息能為管理者在作出決策時(shí)提供重要參考性建議，從而有效避免決策的偏離性，最大限度減少決策損失。

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、當(dāng)前路橋施工企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、市場風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，通常具有不可管理性。但是市場風(fēng)險(xiǎn)所傳遞出來的信息，對企業(yè)的管理是有價(jià)值的。

2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常是可控制的，對路橋施工企業(yè)來說，包括管理和營銷兩個(gè)層次。當(dāng)前，路橋施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量和安全管理、項(xiàng)目進(jìn)度管理和施工現(xiàn)場管理等環(huán)節(jié)。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是可控的風(fēng)險(xiǎn)。路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要發(fā)生在企業(yè)資本金不足、投標(biāo)保證金的融資環(huán)節(jié)、施工過程中的資金墊付和各種保證金的占用、違約帶來的資金賠付、索賠管理的失誤等方面。路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要后果是發(fā)生以現(xiàn)金斷流為標(biāo)志的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)主要在建設(shè)、交通等行政主管部門監(jiān)管行為不可預(yù)期時(shí)、金融和稅收等宏觀調(diào)控政策發(fā)生變化時(shí)產(chǎn)生，路橋施工企業(yè)來不及調(diào)整企業(yè)行為而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，因此也具有不可控的特點(diǎn)。但監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息對企業(yè)的管理同樣具有價(jià)值。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的基礎(chǔ)作用

企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的基礎(chǔ)作用，尤其是可控風(fēng)險(xiǎn)的管理。

1、廣泛和系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制。有效的內(nèi)部控制，能夠在企業(yè)經(jīng)營管理的每個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，并且由于進(jìn)行了科學(xué)的設(shè)計(jì)，以牽制作用、監(jiān)督作用為核心，其發(fā)揮作用的方式是系統(tǒng)的。

2、其他管理手段賴以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理的其他手段，如會計(jì)制度設(shè)計(jì)、現(xiàn)場與物流管理、內(nèi)部審計(jì)管理等，能夠有效發(fā)揮作用，也依賴內(nèi)部控制的作用和效果。

三、新建路橋施工企業(yè)如何建立內(nèi)部控制制度

1、形成科學(xué)的分權(quán)和授權(quán)機(jī)制，是路橋施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵步驟。由于路橋施工企業(yè)在經(jīng)營上，具有施工作業(yè)地域廣闊、牽涉的關(guān)系方眾多且復(fù)雜、資金來源的渠道分散、經(jīng)營周期長的特點(diǎn)，因此分權(quán)和授權(quán)是明確職責(zé)權(quán)限的關(guān)鍵步驟，是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。當(dāng)前，項(xiàng)目經(jīng)理制是新建路橋施工企業(yè)普遍采用的管理方式。從而分權(quán)和授權(quán)應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理制為核心而展開。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)法人與項(xiàng)目經(jīng)理之間的分權(quán)與授權(quán)關(guān)系。盡管企業(yè)法人對所有項(xiàng)目均需承擔(dān)法律意義上的責(zé)任，但科學(xué)的分權(quán)與授權(quán)，能夠在企業(yè)內(nèi)部合理地劃分權(quán)利和責(zé)任，從而有利于企業(yè)對項(xiàng)目的控制。在分權(quán)上，企業(yè)應(yīng)為項(xiàng)目經(jīng)營的宏觀條件承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，如地方關(guān)系協(xié)調(diào)、資金周轉(zhuǎn)便利、工程質(zhì)量的監(jiān)管及人員素質(zhì)的控制等等；在授權(quán)上，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)得到企業(yè)明確的授權(quán)后方能代表企業(yè)開展工作，特別是在合同管理、原材料采購、基本業(yè)務(wù)支出等環(huán)節(jié)的審批權(quán)限上。二是項(xiàng)目內(nèi)部的分權(quán)與授權(quán)關(guān)系。項(xiàng)目經(jīng)理對整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)負(fù)有管理責(zé)任，在此基礎(chǔ)上建立分權(quán)與授權(quán)機(jī)制。分權(quán)上，項(xiàng)目發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)由不在同一崗位的兩人或兩人以上經(jīng)辦；授權(quán)上，建立崗位責(zé)任制，各崗位根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的授權(quán)各司其職、各負(fù)其責(zé)地開展工作。路橋施工企業(yè)在組建伊始形成了科學(xué)的分權(quán)與授權(quán)機(jī)制，就為內(nèi)部牽制發(fā)揮作用奠定了基礎(chǔ)。

2、完善和發(fā)揮內(nèi)部牽制作用，是路橋施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要手段。如前所述，路橋施工企業(yè)的特點(diǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)的管理在時(shí)間或空間上產(chǎn)生漏洞，這需要通過內(nèi)部牽制制度來加以改善和克服。內(nèi)部牽制發(fā)揮作用是基于對“不相容職務(wù)”（即不適宜由同一人或同一部門的人去擔(dān)任的兩項(xiàng)職務(wù)）的認(rèn)識。同其他企業(yè)一樣，路橋施工企業(yè)的職務(wù)可以分為內(nèi)部行政部門的職務(wù)和內(nèi)部會計(jì)部門的職務(wù)。這兩個(gè)部門都有各自的不相容職務(wù)，而兩者之間也有不適宜由同一人交叉擔(dān)任的職務(wù)。⑴行政部門的不相容職務(wù)有：企業(yè)未經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)，不得從事工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究等應(yīng)由建設(shè)單位來完成的工作；工程項(xiàng)目的施工和工程質(zhì)量的監(jiān)督或驗(yàn)收；工程支出的審批和具體業(yè)務(wù)的經(jīng)辦等等。⑵會計(jì)部門的不相容職務(wù)有：登記總賬、明細(xì)賬、日記賬這三種工作；出納和會計(jì)檔案保管工作；制單與稽核工作等等。⑶不適宜交叉的職務(wù)有：工程采購人員、物資保管人員兩者之間及這兩者分別與會計(jì)記錄工作；物資保管和賬實(shí)核對工作等等。通過對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，企業(yè)內(nèi)部各職務(wù)之間就形成了相互牽制的關(guān)系。發(fā)揮完善的內(nèi)部牽制作用，能夠使路橋企業(yè)直接實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3、建立嚴(yán)密的業(yè)務(wù)文件記錄、檔案記錄和資產(chǎn)記錄制度，是路橋施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的可靠保障。路橋施工企業(yè)跨地域作業(yè)的特點(diǎn)，決定了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行書面記錄的重要性。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，必須設(shè)計(jì)一系列業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)程序，建立檔案專管控制，進(jìn)行資產(chǎn)的動態(tài)記錄。首先，針對工程物資采購及付款和施工費(fèi)用支出的審批、執(zhí)行、付款，工程款的收撥以及工程物資的保管等一系列施工過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)，制定處理程序和手續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)化模式，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)形成步步核查、環(huán)環(huán)監(jiān)督的控制。這樣，把施工過程中的各部門和崗位串在一起形成整體，有序地、規(guī)范地完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)形成了相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。其次，加強(qiáng)對施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的書面記錄，運(yùn)用一定格式的憑單或表冊來實(shí)現(xiàn)審批、保管和記錄，如工程物資請購單、定購單，收料單，發(fā)料單，臨時(shí)工工資結(jié)算單以及會計(jì)憑證等。對這些業(yè)務(wù)記錄，應(yīng)建立檔案專管制，實(shí)行責(zé)任到人的保管。這些實(shí)行專管的資料，是路橋企業(yè)跨地域作業(yè)條件下進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。此外，要對工程物資、機(jī)械設(shè)備和管理設(shè)備等資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)記錄，配合對重要資產(chǎn)的防火和防盜裝置、質(zhì)檢和保險(xiǎn)等防護(hù)措施，從而實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的增減、保管及記錄資料的嚴(yán)格控制，防止錯(cuò)弊和不法行為的產(chǎn)生，成為內(nèi)部控制的可靠保障。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題

(一)內(nèi)部控制沒有注重對環(huán)境的控制

在企業(yè)中的管理過程中，企業(yè)的管理者在對內(nèi)部控制管理的過程中往往會忽視對環(huán)境的控制，以至于由于企業(yè)的一些外部環(huán)境影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的日常管理，同時(shí)還是提高企業(yè)競爭力的基本保障。而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者往往會把企業(yè)的內(nèi)部控制劃分到企業(yè)的會計(jì)部門，在管理的過程中沒有整體的考慮到企業(yè)的各個(gè)因素，以至于在內(nèi)部控制管理無法正常的運(yùn)行。

(二)內(nèi)部控制無法應(yīng)對高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)的內(nèi)部控制得不到有效的管理，在企業(yè)今后的運(yùn)行中，無法應(yīng)對高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，由此給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進(jìn)行控制，而針對企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業(yè)的高層管理者在對企業(yè)進(jìn)行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

在企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，同時(shí)管理手段落后。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理得不到企業(yè)管理者的重視。在企業(yè)管理的過程中，往往是重收益輕管理，在管理的過程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達(dá)到相應(yīng)的要求。在對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以及防范的過程中，由于管理人員對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測意識弱，從而不能正確的預(yù)測以及防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。在對風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，無法正確的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估以及應(yīng)對等。

(四)沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

在大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，都沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此在對風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測中，不能及時(shí)的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競爭中企業(yè)處于被動的狀況，在影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)來帶巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的日常運(yùn)行以及企業(yè)今后的市場競爭有著重要作用，不僅能使企業(yè)在今后的發(fā)展中有效的避免因風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。針對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問題，提出以下幾種改進(jìn)措施：

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，完善的經(jīng)營控制機(jī)制是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的過程中，首先應(yīng)完善經(jīng)營控制機(jī)制。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容；首先，要建立起經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。從而使企業(yè)在經(jīng)營的過程中能及時(shí)的對風(fēng)險(xiǎn)有所防范，從而能及時(shí)的避免風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立和完善經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，能及時(shí)的避免企業(yè)的資金受到損失。最后，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動力機(jī)制。實(shí)行全員管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

在加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度體系?？茖W(xué)的內(nèi)控制度體系，不僅能束縛企業(yè)的全體員工，同時(shí)在管理的過程中運(yùn)用科學(xué)的方法，使內(nèi)控管理更為規(guī)范。在建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系時(shí)，就需要企業(yè)的管理者能提高內(nèi)控管理意識，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度。在制定的同時(shí)還要充分的考慮時(shí)展以及企業(yè)的實(shí)際狀況。

(三)推行內(nèi)部控制評價(jià)制度

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制的評價(jià)制度。使企業(yè)的員工能清楚的了解企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時(shí)能及時(shí)的提出不同的管理方案以及內(nèi)部控制中存在的問題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善。同時(shí)，也加強(qiáng)了企業(yè)員工的責(zé)任觀，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力。

(四)強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵機(jī)制

檢驗(yàn)內(nèi)內(nèi)部控制管理的最有效方法就是對內(nèi)控制度的考核，通過一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時(shí)的改進(jìn)，從而及時(shí)的避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來損失。同時(shí)，在強(qiáng)化考核的過程中，也要推行有效的激勵機(jī)制，對于能及時(shí)完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎勵，反之，要給予嚴(yán)厲的懲罰。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)今后的生存發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理將起著決定性作用，不僅關(guān)系著企業(yè)能否在今后的競爭中立足，同時(shí)還關(guān)系著企業(yè)的正常營運(yùn)。因此就需要企業(yè)的管理者注重對企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中能更好的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，從而做到有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理――基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)[J]. 會計(jì)研究, 2007,(12)

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，理念

隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化、市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制機(jī)制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展

內(nèi)部控制是組織運(yùn)營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險(xiǎn)管理等五個(gè)不同的階段。

1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀(jì)以前內(nèi)部控制的基本思想和初級形式。內(nèi)部牽制以查錯(cuò)防弊，保護(hù)的財(cái)產(chǎn)安全為目的，針對控制對象以職務(wù)分離、賬目核對等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制和簿記牽制的職能。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。在注冊會計(jì)師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實(shí)踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時(shí)期資本主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)。

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項(xiàng)生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個(gè)利益關(guān)系主體對內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；是對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；審計(jì)委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的主辦組織委員會（ COSO） 在的報(bào)告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素， 標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。其目標(biāo)包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一階段的標(biāo)志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求研究得到的。風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。

相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的創(chuàng)新在于：在目標(biāo)上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證； 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

三、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）管理范圍不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險(xiǎn)考慮。

（2）具體業(yè)務(wù)流程不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險(xiǎn)評估方法、聘用管理人員以及報(bào)告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立，只是對目標(biāo)制定的過程進(jìn)行控制。負(fù)責(zé)如對報(bào)告的評估、對信息交流的監(jiān)督、對錯(cuò)誤的糾正等等。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)對策等方法概念，因此，在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)之間的聯(lián)系，合理進(jìn)行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

2、聯(lián)系

通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運(yùn)有效、財(cái)務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)方面：一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。包括經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素。主要有目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個(gè)層級的設(shè)置與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務(wù)線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個(gè)層級的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

1.企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1控制環(huán)境

環(huán)境通常是分為兩個(gè)方面，分別為軟環(huán)境和硬環(huán)境。而我們所說的控制環(huán)境，主要研究范圍是在軟環(huán)境這一塊。所謂軟環(huán)境，就是指企業(yè)管理階層以及各級工作人員的道德水平、世界觀、價(jià)值觀以及對待控制工作的行為、態(tài)度等等。概括的說，就是管理者的思想以及經(jīng)營作風(fēng)。企業(yè)管理者以及所有員工都是內(nèi)部控制的約束對象，任何人都沒有特權(quán)。

1.2財(cái)務(wù)控制

主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督等活動而言的，它是對財(cái)務(wù)活動所進(jìn)行的控制行為。在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)，工作人員需要將各種財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，務(wù)必要做到有賬可查，有據(jù)可依，同時(shí)賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)性一定要有所保障；財(cái)務(wù)人員能夠隨時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供最為有力的依據(jù)，從而確保其決策的正確性；企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門是財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，正規(guī)、完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門是企業(yè)財(cái)務(wù)控制順利進(jìn)行的前提。

1.3控制程序

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)鞏固管理職能，規(guī)范員工行為的一種手段。如果是從其目的角度來看，我們可以將其分為會計(jì)控制和管理控制。前者的控制范圍是在企業(yè)財(cái)物、會計(jì)信息以及財(cái)務(wù)活動方面。主要是為了確保財(cái)物安全，信息準(zhǔn)確可靠，財(cái)務(wù)活動要合法合理；而后者的控制范圍則是在企業(yè)經(jīng)營、決策方面，是企業(yè)決策方針正確可行的保障，同時(shí)也能夠提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和質(zhì)量。兩者是相輔相成、缺一不可的關(guān)系。

2.內(nèi)部控制的作用

在實(shí)際的管理控制過程中，很多措施能夠同時(shí)適用于會計(jì)控制和管理控制。企業(yè)在尋求發(fā)展的過程中，其內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，會計(jì)控制能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行，并能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最為可靠的數(shù)據(jù)信息，管理控制則是保障企業(yè)各項(xiàng)措施、策略的正確性及可行性，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動能夠持續(xù)、穩(wěn)定的進(jìn)行。

二、內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析

首先，內(nèi)部控制管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在必然聯(lián)系，內(nèi)部控制管理不當(dāng)，必然會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，造成經(jīng)濟(jì)損失。其次，內(nèi)部控制包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營效率以及經(jīng)營效果等方面，所以說內(nèi)部控制的影響范圍廣、作用大，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制基本依賴于內(nèi)部控制。最后，一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，必然會導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低、資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率提高等眾多問題。綜上所述的種種問題都直接影響這內(nèi)部控制管理的開展，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理是相互聯(lián)系的關(guān)系，同為企業(yè)服務(wù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，內(nèi)部控制是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。

三、加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為了能夠有效的規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)工作，這是提高會計(jì)信息質(zhì)量的前提。會計(jì)信息的可靠性對于企業(yè)各項(xiàng)決策的制定有著非常重要的作用，企業(yè)管理者需要依據(jù)會計(jì)信息制定各項(xiàng)發(fā)展策略，所以說一旦會計(jì)信息失真，那么必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的失敗，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。因此，提高會計(jì)信息質(zhì)量，保障會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要問題。具體來說，針對會計(jì)核算，會計(jì)人員綜合素質(zhì)以及工作效率等方面積極進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)還要利用多元化的方式對企業(yè)外部信息使用者的要求進(jìn)行滿足，重視會計(jì)人員的工作成果，提高會計(jì)在企業(yè)中的地位，進(jìn)而保障會計(jì)信息質(zhì)量。

2.加大企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行力度，提高會計(jì)人員行為約束力。

會計(jì)人員的行為得以約束和管理，才能夠保障會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的優(yōu)化配置。眾所周知，不正確的會計(jì)信息必然會增加市場風(fēng)險(xiǎn)，阻礙資源的可持續(xù)發(fā)展，以及社會的發(fā)展。而作為市場主體之一的企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)緊密相連，穩(wěn)定外部市場環(huán)境，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，而會計(jì)制度作為一種行為約束的準(zhǔn)則，能夠有效規(guī)范會計(jì)人員的行為，保障會計(jì)信息質(zhì)量，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有積極的促進(jìn)作用。

3.增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會計(jì)控制制度。

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，審計(jì)監(jiān)督力度的不斷強(qiáng)化，也是促進(jìn)會計(jì)及制度控制的重要方面。具體來說，企業(yè)中會計(jì)工作組織結(jié)構(gòu)必須要進(jìn)一步明確，理清會計(jì)業(yè)務(wù)中相應(yīng)權(quán)限工作崗位的職能，建立一個(gè)相互制約，相互促進(jìn)的制定體系，從而有效控制一些違法行為的出現(xiàn)。然后，針對企業(yè)財(cái)產(chǎn)實(shí)物以及價(jià)值進(jìn)行整合管理，會計(jì)部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過與其它業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與招投標(biāo)也為企業(yè)節(jié)省了較多的資金。

四、結(jié)束語