稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

第一條本規(guī)范所稱稅收風(fēng)險(xiǎn)是指因納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人)未能按照稅法的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確履行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他納稅義務(wù)，而導(dǎo)致稅款流失的可能性。

第二條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，應(yīng)用先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理策略，依法通過(guò)服務(wù)和管理措施防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過(guò)程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理以省局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計(jì)劃制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、績(jī)效評(píng)價(jià)六個(gè)步驟。

第三條縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)、指導(dǎo)和督促風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

第四條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)”的集約化運(yùn)行機(jī)制，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、統(tǒng)一等級(jí)排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)施遞進(jìn)式、差異化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、工作職責(zé)

第五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計(jì)及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的擬定和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負(fù)責(zé)全縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求的統(tǒng)籌實(shí)施；負(fù)責(zé)組織和參與建立、驗(yàn)證、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；負(fù)責(zé)組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)特征的管理；牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負(fù)責(zé)按戶歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)排序規(guī)則確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并推送給相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)；牽頭對(duì)全縣風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；上級(jí)交辦的其他事項(xiàng)。

第六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局設(shè)立局長(zhǎng)室、綜合股、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股和風(fēng)險(xiǎn)推送股。

第七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的部門工作職責(zé)如下：

（一）局長(zhǎng)室：

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局各項(xiàng)工作職責(zé)的落實(shí)；2、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局行政管理等工作；3、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察等工作；4、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）綜合股:

1、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；3、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)；5、負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；6、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；7、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；8、負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、稅源管理、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接；9、負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；10、負(fù)責(zé)部門各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；11、負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；12、牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；13、負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股：

1、牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；2、負(fù)責(zé)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求評(píng)審；5、負(fù)責(zé)統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值算法，并組織風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證；6、牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)；7、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工和上傳；8、負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)；9、負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級(jí)交辦的其他工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)推送股

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；2、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案，并向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；3、負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引；4、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；5、負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋報(bào)告；6、牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，編寫評(píng)價(jià)報(bào)告；7、上級(jí)交辦的其他工作。

三、崗位設(shè)置

第八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：

（一）局長(zhǎng)室崗位設(shè)置

1、局長(zhǎng)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局全面工作，完成上級(jí)交辦的其他工作。2、副局長(zhǎng)崗：協(xié)助局長(zhǎng)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、行政管理等工作，完成分工負(fù)責(zé)的具體工作。

（二）綜合股崗位設(shè)置

1、綜合管理崗：負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；負(fù)責(zé)分局各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負(fù)責(zé)后勤管理工作和安全等工作。2、計(jì)劃管理崗：負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)和縣局舉報(bào)中心轉(zhuǎn)交的舉報(bào)、移送、交辦案件；負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗：負(fù)責(zé)與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；4、重點(diǎn)稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、開(kāi)展重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)特征管理崗：牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；負(fù)責(zé)組織落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)特征報(bào)送獎(jiǎng)勵(lì)制度。2、模型（指標(biāo)）業(yè)務(wù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求分析；負(fù)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建設(shè)單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)需求評(píng)審。3、模型（指標(biāo)）技術(shù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配置、加工、驗(yàn)證、后續(xù)管理過(guò)程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實(shí)現(xiàn)等工作；參與業(yè)務(wù)需求評(píng)審。4、模型（指標(biāo)）管理崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的、維護(hù)、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負(fù)責(zé)指標(biāo)元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標(biāo)運(yùn)行需要提出數(shù)據(jù)補(bǔ)充采集需求；負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計(jì)崗：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)。7、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別崗：負(fù)責(zé)完成月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、舉報(bào)案件、交辦事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工、驗(yàn)證、上傳、風(fēng)險(xiǎn)分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作。

（四）風(fēng)險(xiǎn)推送股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)推送崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案；負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)推送方案向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引。2、監(jiān)督評(píng)價(jià)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果；牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告。

四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作內(nèi)容和要求

第就條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)審計(jì)、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務(wù)科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。

第十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃和縣局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務(wù)管理部門提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，結(jié)合縣局稽查局的專項(xiàng)檢查計(jì)劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃草案，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后實(shí)施。

第十一條縣局各分局針對(duì)本轄區(qū)稅源管理特點(diǎn)，結(jié)合收入目標(biāo)完成情況和應(yīng)對(duì)資源使用狀況，在縣局年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，填寫《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，提交風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局組織實(shí)施。

第十二條縣局業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時(shí)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)，編制《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，并報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，交由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局調(diào)整月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。

第十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)將第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行有效匹配和深度加工，形成可用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)主題數(shù)據(jù)，并與省級(jí)大集中系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接。

第十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)計(jì)劃，明確各模型建設(shè)的責(zé)任單位、建設(shè)目標(biāo)與要求、業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、技術(shù)聯(lián)系人等。

第十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的需求評(píng)審工作，從業(yè)務(wù)、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。對(duì)通過(guò)需求評(píng)審的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按照市局操作規(guī)范要求，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)部署到風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)之中。

第十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局按照普遍識(shí)別的原則，對(duì)當(dāng)期可用于進(jìn)行加工的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，必須全部用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。未通過(guò)驗(yàn)證或驗(yàn)證后有效率達(dá)不到要求的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，不得用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。

第十八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型所選用指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)分值以及預(yù)先確定的指標(biāo)權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計(jì)算方法，按戶計(jì)算納稅人的風(fēng)險(xiǎn)積分，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)資源狀況，確定高等風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低等風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)能力狀況，經(jīng)縣局風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門，中等風(fēng)險(xiǎn)推送中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門，低等風(fēng)險(xiǎn)推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)部門工作職責(zé)確定應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。

第二十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的監(jiān)控，督促風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)按照要求完成應(yīng)對(duì)任務(wù)。按季編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告，主要內(nèi)容包括分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效率、效益，提出存在的問(wèn)題及工作要求、改進(jìn)稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。

第二十一條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)和考核。

第二十二條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)聯(lián)系市局，對(duì)接總局和省市局要求,開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第二十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作、制定重點(diǎn)稅源實(shí)施辦法及工作規(guī)范、組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

五、交叉職能的處理原則

第二十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對(duì)外與綜合治稅成員聯(lián)系，負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應(yīng)用方案。

第二十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣局稽查局和其他應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的業(yè)務(wù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證與修正、持續(xù)改進(jìn)等工作。

第二十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風(fēng)險(xiǎn)復(fù)審名單，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定，復(fù)審工作由督察內(nèi)審科具體實(shí)施。

第二十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌建立全縣風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)工作職責(zé)范圍內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的征集、審核和確認(rèn)工作。

六、附則

第2篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無(wú)錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。

結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)?？煞秩阶邅?lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無(wú)錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過(guò)程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

第3篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 相關(guān)探討

經(jīng)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，如：營(yíng)業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不夠等，這種問(wèn)題都是導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)層出不窮的關(guān)鍵因素。筆者將分別從：房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

“營(yíng)改增”實(shí)施背景為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了許多影響，最為突出的則是稅費(fèi)的增加導(dǎo)致動(dòng)產(chǎn)租賃抵扣難度增加。動(dòng)產(chǎn)租賃一般包括施工機(jī)械設(shè)備及設(shè)施材料租賃?！盃I(yíng)改增”后，原有資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，且動(dòng)產(chǎn)租賃利潤(rùn)較低，使得一些企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因通常分為兩個(gè)類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產(chǎn)企業(yè)自身過(guò)于追求暴利，這也是導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵的因素。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，通常會(huì)在土地容積率以及用途方面做文章，從而導(dǎo)致實(shí)際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產(chǎn)企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，無(wú)法促使其財(cái)務(wù)工作得以順利進(jìn)行，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法對(duì)土地證增值稅進(jìn)行準(zhǔn)確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會(huì)通過(guò)偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是“信息不對(duì)稱”，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作是一項(xiàng)重要的工作，對(duì)于稅管員自身素質(zhì)水平提出較高要求，但目前部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中應(yīng)用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際稅收管理中缺乏自己的見(jiàn)解，對(duì)于稅收管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)策略，長(zhǎng)此以往，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)部門聯(lián)動(dòng)效率的低下也為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)帶來(lái)了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內(nèi)容相當(dāng)大，與各部門之間的關(guān)系也十分緊密，當(dāng)在實(shí)際情況中，企業(yè)在開(kāi)展稅收工作時(shí)未及時(shí)與工商、建設(shè)、規(guī)劃等部門進(jìn)行溝通交流，最終導(dǎo)致許多涉稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風(fēng)險(xiǎn)造成了可乘之機(jī)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

如何識(shí)別房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言至關(guān)重要。目前，房地產(chǎn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中可以應(yīng)用多種分析法，如：宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法、開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法都是由中央出臺(tái)的一種方法，在應(yīng)用過(guò)程中必須與地方政府的措施配合實(shí)施，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際申報(bào)納稅情況的比對(duì)，與市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r充分吻合，如果不吻合，則應(yīng)對(duì)其原因進(jìn)行調(diào)查，并加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力度。

開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法主要應(yīng)用在施工項(xiàng)目當(dāng)中，自施工項(xiàng)目開(kāi)始到竣工全過(guò)程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進(jìn)度、竣工等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，對(duì)于每一個(gè)施工階段應(yīng)繳納的稅額規(guī)劃好，通過(guò)監(jiān)管工作來(lái)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，如何實(shí)際稅額與預(yù)算稅額不一致，就必須找出相關(guān)原因，并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

所謂財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法，是通過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)施工成本費(fèi)用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從中找出不合理之處，將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍內(nèi)，以此促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作的有序進(jìn)行。

邏輯推理法主要理由內(nèi)在邏輯與相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行分析，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關(guān)邏輯，就必須將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)部。

三、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

綜上，筆者對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因及如何識(shí)別房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，是許多房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的，筆者將就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會(huì)化綜合治稅機(jī)制

為應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須將社會(huì)化綜合治稅機(jī)制引用進(jìn)來(lái)，換言之加強(qiáng)建設(shè)、工商、房管、國(guó)土等部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建一個(gè)信息平臺(tái)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)來(lái)獲取更多的信息，該系統(tǒng)應(yīng)具備多種功能，能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與行業(yè)稅收入庫(kù)匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警，利用稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型識(shí)別重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)起任務(wù)消除隱患。完善引導(dǎo)式應(yīng)對(duì)辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來(lái)源信息查詢，建立和完善推送任務(wù)應(yīng)對(duì)策略。組織各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)直接應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)的優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)合理選擇材料供應(yīng)商

為了加大進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在采購(gòu)大量建筑材料時(shí)，建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)模、報(bào)價(jià)及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。為獲取增值稅專用發(fā)票，保證招標(biāo)工作的可靠進(jìn)行，房地產(chǎn)企業(yè)還要要求偏遠(yuǎn)地區(qū)的雜貨店和個(gè)體戶等開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（三）充分提高科學(xué)化管稅水平

其次，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此房地產(chǎn)必須將重點(diǎn)放到人才的招聘上，采取嚴(yán)格的考核制度，對(duì)其專業(yè)知識(shí)與實(shí)際能力進(jìn)行測(cè)試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構(gòu)建一支專業(yè)的稅管隊(duì)伍。對(duì)于在職的稅管員，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)，幫助老員工鞏固相關(guān)知識(shí)，并學(xué)會(huì)新的管理方法。企業(yè)還應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開(kāi)展的重要性，通過(guò)以上策略來(lái)促進(jìn)企業(yè)管稅水平的有效提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構(gòu)建社會(huì)化綜合治稅機(jī)制。將差別化風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)用其中，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)化稅管水平的提高，嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，通過(guò)以上措施來(lái)促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第4篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來(lái)越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀?，但是如果稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒(méi)有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制

第5篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

摘要：國(guó)稅地稅征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市（州）及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化和職能化。省級(jí)國(guó)地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫(kù)，積極探索實(shí)踐電子稅務(wù)局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等正在與稅收業(yè)務(wù)高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來(lái)越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題，就如何更好地推動(dòng)大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作簡(jiǎn)要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過(guò)電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場(chǎng)景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級(jí)的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收管理問(wèn)題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來(lái)，經(jīng)過(guò)20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國(guó)統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開(kāi)發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國(guó)稅地稅征管體制改革后，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國(guó)稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動(dòng)稅務(wù)工作從前臺(tái)到后臺(tái)的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過(guò)這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來(lái)，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺(tái)為支撐，以動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來(lái)，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動(dòng)化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺(tái)。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國(guó)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識(shí)別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過(guò)大數(shù)據(jù)歸集和比對(duì)，分行業(yè)、分稅種、分行為對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和排序；微觀上也可以通過(guò)納稅評(píng)估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺(tái)，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫像”，如虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無(wú)差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級(jí)加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會(huì)對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡(jiǎn)單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作?！洞髷?shù)據(jù)時(shí)代》的著者說(shuō)過(guò)，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無(wú)法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問(wèn)題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺(tái)界面整合，但后臺(tái)仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問(wèn)題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)無(wú)法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問(wèn)題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開(kāi)放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級(jí)和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來(lái)源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對(duì)有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問(wèn)題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級(jí)向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級(jí)向下擴(kuò)展，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒(méi)有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺(tái)分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒(méi)有配套的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國(guó)政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確?，F(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國(guó)《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國(guó)政府在《聯(lián)邦行政程序法》對(duì)行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭(zhēng)議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國(guó)、瑞典等國(guó)相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國(guó)家的舉措來(lái)看，通過(guò)立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對(duì)稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國(guó)就建立了全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測(cè)、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。意大利建立了歐盟成員國(guó)中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲(chǔ)和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國(guó)、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動(dòng)化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評(píng)估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對(duì)比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級(jí)，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國(guó)的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級(jí)政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫(kù)和專業(yè)的人才庫(kù)，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識(shí)別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過(guò)程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺(tái)立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問(wèn)題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動(dòng)力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級(jí)數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級(jí)層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，完善省級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級(jí)層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開(kāi)發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見(jiàn)、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對(duì)稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過(guò)流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過(guò)去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來(lái)的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問(wèn)題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動(dòng)等問(wèn)題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問(wèn)題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無(wú)縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對(duì)多地經(jīng)營(yíng)的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過(guò)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級(jí)高低，針對(duì)性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開(kāi)展應(yīng)對(duì)，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫(kù)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問(wèn)題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問(wèn)題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對(duì)大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績(jī)效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開(kāi)展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們?cè)谌瞬疟Ｕ戏矫娴牟蛔?，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來(lái)，把外部的人才吸引進(jìn)來(lái)，把未來(lái)的人才培養(yǎng)出來(lái)。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開(kāi)票、申報(bào)、繳稅、以及辦理其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財(cái)務(wù)以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理、調(diào)查、評(píng)估、稽查等形成的記錄、文字、報(bào)表等數(shù)據(jù)。

第6篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：物流行業(yè) 稅收遵從 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 控制

一、物流行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

第一，混淆計(jì)稅依據(jù)、降低實(shí)際稅負(fù)。利用混合經(jīng)營(yíng)方式，混淆計(jì)稅依據(jù)，將、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)業(yè)混為一般運(yùn)輸業(yè)申報(bào)， 或隨意進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)降低，稅收流失嚴(yán)重；同時(shí)，由于企業(yè)客戶分散，且往來(lái)帳項(xiàng)頻繁復(fù)雜，一些企業(yè)利用“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入，通過(guò)往來(lái)帳款隱匿收入，少申報(bào)或不及時(shí)申報(bào)繳納稅款，尤其是在倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)中這種情況比較普遍，帶來(lái)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，對(duì)納稅人也產(chǎn)生相應(yīng)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

第二，虛增人工費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。利用駕駛員工資包干方式，虛列人工費(fèi)用，工資費(fèi)用率較高，實(shí)際利潤(rùn)率較低，甚至造成賬面虧損，少繳或逃避繳納企業(yè)所得稅。

第三，代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，發(fā)票管理秩序混亂。由于貨運(yùn)發(fā)票自開(kāi)票資格需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，且稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票需要提供必要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料，所以大量小規(guī)模、個(gè)體運(yùn)輸戶選擇“掛靠”方式，通過(guò)具有貨運(yùn)發(fā)票自開(kāi)資格的企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。但這種“掛靠”關(guān)系非常松散和不規(guī)范，企業(yè)間實(shí)際財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、管理相互不統(tǒng)一，而且，自開(kāi)票企業(yè)在收取一定比例費(fèi)用后，對(duì)代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性并不予以核實(shí)和監(jiān)管。同時(shí)，受利益驅(qū)動(dòng)因素的影響，虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象也較為嚴(yán)重，造成整個(gè)行業(yè)發(fā)票管理秩序較為混亂。

第四，現(xiàn)金交易結(jié)算，計(jì)稅收入不足。物流業(yè)車輛在使用過(guò)程中，路費(fèi)、橋費(fèi)、油費(fèi)及路上司機(jī)的差旅費(fèi)等一系列費(fèi)用，須通過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，但這類費(fèi)用憑證金額小、份數(shù)多，又無(wú)資金流向的證明，因此，存在較多不合法憑證， 相關(guān)憑證真?zhèn)坞y辨。同時(shí)， 由于貨運(yùn)業(yè)務(wù)較為分散， 多數(shù)使用現(xiàn)金結(jié)算， 對(duì)現(xiàn)金收入不開(kāi)票、不申報(bào)的情況較為普遍，造成計(jì)稅收入不足， 稅收流失嚴(yán)重。

二、物流行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方法

（一）關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法

通常以稅負(fù)作為關(guān)鍵指標(biāo)，分析識(shí)別納稅人的實(shí)際稅負(fù)是否達(dá)到行業(yè)整體水平。其步驟如下：

第一，計(jì)算企業(yè)實(shí)際總體稅負(fù)，計(jì)算公式為：

企業(yè)實(shí)際總體稅負(fù)=

第二，根據(jù)目前物流行業(yè)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的整體狀況，經(jīng)綜合測(cè)算和修正調(diào)整，物流行業(yè)稅負(fù)的預(yù)警參考值在4.5%—5.5%之間，低于4.5%，表明企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平低于行業(yè)的稅負(fù)水平，可能存在少計(jì)收入、虛列成本費(fèi)用等涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。由于各地的實(shí)際征管質(zhì)量和稅收遵從度不同，預(yù)警參考的閾值亦有所不同；隨著納稅遵從度和征管質(zhì)量的提高，預(yù)警值的參數(shù)范圍應(yīng)不斷修正、維護(hù)和調(diào)整。

（二）營(yíng)運(yùn)收入測(cè)算識(shí)別法

第一，“油耗法”營(yíng)運(yùn)收入測(cè)算模型，計(jì)算公式為：

測(cè)算營(yíng)運(yùn)收入=∑（汽車行程公里×每噸公里平均運(yùn)費(fèi)×平均載質(zhì)量）

式中：汽車行程公里=∑（四類車型貨物運(yùn)輸耗油量÷每百公里耗油量）

耗油量=耗油金額÷平均油價(jià)

平均載質(zhì)量=∑（四類車核定總載質(zhì)量÷數(shù)量）

平均油價(jià)參考一定時(shí)期的市場(chǎng)平均價(jià)格；每百公里耗油量參考行業(yè)不同車型的耗油參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

第二，“運(yùn)營(yíng)能力法”營(yíng)運(yùn)收入測(cè)算模型，計(jì)算公式為：

測(cè)算營(yíng)運(yùn)收入=∑四種車型（總載質(zhì)量×每噸每天營(yíng)運(yùn)收入×營(yíng)運(yùn)天數(shù)）

第三，計(jì)算營(yíng)運(yùn)收入的偏離率，計(jì)算公式為：

偏離值=營(yíng)業(yè)收入實(shí)際值-測(cè)算營(yíng)業(yè)收入

偏離率=

第四，稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別：當(dāng)偏離率小于10%時(shí)，企業(yè)申報(bào)的計(jì)稅收入在正常范圍；當(dāng)偏離系數(shù)介于10%—30%之間，存在一般性涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)通常為二級(jí)；偏離率介于30%—50%之間，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)通常為三級(jí)；當(dāng)偏離率介于50%—70%之間，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)通常為四級(jí)；偏離率超過(guò)70%，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)通常為五級(jí)。而當(dāng)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)收入高于測(cè)算營(yíng)運(yùn)收入，可能存在虛開(kāi)貨運(yùn)業(yè)發(fā)票或貨運(yùn)業(yè)收入中列支了其他收入內(nèi)容等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序

（一）對(duì)極端值的考量和分析

物流行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)較高，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)異常變化的企業(yè)經(jīng)個(gè)案初步分析，剔除極端事件影響，可直接判定為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)五級(jí)。異常變化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括：一是風(fēng)險(xiǎn)期營(yíng)業(yè)收入為零的企業(yè)；二是風(fēng)險(xiǎn)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為零的企業(yè)；三是長(zhǎng)虧不到企業(yè)；四是所得稅貢獻(xiàn)率為零的企業(yè)。

（二）確定稅收指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及對(duì)指標(biāo)賦予風(fēng)險(xiǎn)分值

見(jiàn)表1：

（三）根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏離情況確定得分

計(jì)算公式為：

稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值總評(píng)分 = Σ各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦值分值×偏離率

1、關(guān)鍵指標(biāo)法

2、營(yíng)運(yùn)收入能力測(cè)算法

（四）確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并排序

排除風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值異常極端變動(dòng)的企業(yè)，經(jīng)過(guò)個(gè)案分析后，確定為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將行業(yè)剩余企業(yè)按總稅收風(fēng)險(xiǎn)分值由高到低進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，差值20分劃分為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低，五級(jí)總風(fēng)險(xiǎn)分值最高，總稅收風(fēng)險(xiǎn)分值越高的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高。稅收風(fēng)險(xiǎn)分值劃分與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序見(jiàn)表2：

四、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制方法

（一）加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的采集與監(jiān)控

從不同渠道廣泛采集涉稅指標(biāo)信息數(shù)據(jù)，主要采集物流企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)方式、實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力、油費(fèi)、路橋費(fèi)、修理費(fèi)等涉稅信息數(shù)據(jù)；加強(qiáng)與交通管理及物流市場(chǎng)等相關(guān)部門的聯(lián)系，建立第三方信息交換、共享制度，定期核對(duì)有關(guān)計(jì)稅收入等涉稅信息數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變化等情況，提升行業(yè)信息監(jiān)控能力。

（二）深入開(kāi)展案頭審核分析

第一，根據(jù)采集的涉稅信息、數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)稅負(fù)和企業(yè)申報(bào)的營(yíng)運(yùn)收入等稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，與稅負(fù)預(yù)警值和測(cè)算的營(yíng)運(yùn)收入進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、費(fèi)用變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)率等案頭審核分析指標(biāo)進(jìn)一步深入分析識(shí)別納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二，深入分析物流企業(yè)所得稅相關(guān)項(xiàng)目，關(guān)注其毛利率指標(biāo)和利潤(rùn)率指標(biāo)是否正常，是否符合行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律；關(guān)注企業(yè)的收入確認(rèn)是否及時(shí)完整，是否存在少計(jì)和漏記營(yíng)業(yè)收入的情況；關(guān)注企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否及時(shí)準(zhǔn)確，費(fèi)用的列支是否合理、合法等稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第三，采用有效的案頭審核分析方法。一是關(guān)聯(lián)配比分析方法，即根據(jù)物流企業(yè)的成本費(fèi)用之間存在相應(yīng)的配比比例關(guān)系，重點(diǎn)分析營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性；若成本費(fèi)用過(guò)小，則企業(yè)可能存在虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；若其中某項(xiàng)費(fèi)用占比偏高，超過(guò)相應(yīng)比例過(guò)大，則該項(xiàng)費(fèi)用存在虛增、虛列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。二是橫向?qū)Ρ确治龇椒?，即相近?guī)模、相同類型物流企業(yè)之間重點(diǎn)關(guān)注運(yùn)營(yíng)能力與營(yíng)業(yè)收入是否配比，如比較一輛大型牽引車月均營(yíng)業(yè)額，推算風(fēng)險(xiǎn)期的營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)運(yùn)能力接近，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用也應(yīng)該接近與可比。三是縱向?qū)Ρ确治龇椒?，即重點(diǎn)分析和關(guān)注物流企業(yè)成本、費(fèi)用與收入之間變動(dòng)的配比關(guān)系，加強(qiáng)成本費(fèi)用變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的配比性分析。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理和定期巡查力度

定期對(duì)物流企業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，關(guān)注是否存在代開(kāi)、虛開(kāi)等稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊假發(fā)票。同時(shí)加大下戶巡查的力度，定期少下戶巡查和檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)人工費(fèi)用過(guò)高、利潤(rùn)率相對(duì)較低、發(fā)票代開(kāi)及現(xiàn)金交易等稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合案頭審核分析的具體情況，開(kāi)展針對(duì)性的稅務(wù)約談詢問(wèn)和風(fēng)險(xiǎn)排查的管理，提升行業(yè)管理質(zhì)效，提高行業(yè)的稅收遵從度，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

第8篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

風(fēng)險(xiǎn)：是在特定環(huán)境下、特定時(shí)間內(nèi)，發(fā)生某種損失的概率，也就是損失發(fā)生的可能性。換句話說(shuō)，就是人們所期望達(dá)到的目標(biāo)與實(shí)際出現(xiàn)的結(jié)果的不確定性，稱之為風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理：是指有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主體（本文風(fēng)險(xiǎn)主體主要是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失的處理方法。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：這里是說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)所管轄的各個(gè)納稅人進(jìn)行日常稅收管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和納稅指標(biāo)進(jìn)行分析、比較、評(píng)估，以此建立一套有效的防范機(jī)制，來(lái)保障國(guó)家稅收不會(huì)因納稅人的各項(xiàng)違法行為而流失。同時(shí)也規(guī)范和監(jiān)督了稅收?qǐng)?zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的執(zhí)法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的消極影響，提高納稅人的滿意度。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的主要內(nèi)容

稅收是支撐國(guó)家財(cái)政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國(guó)家財(cái)政收入的95%以上，.稅收變得越來(lái)越重要。但隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的沖突越來(lái)越多，主要表現(xiàn)在：一是稅收征收管理標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有隨著稅源的急劇擴(kuò)大而提高；二是納稅人對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的稅負(fù)不滿意，影響了稅收管理工作的開(kāi)展。在這種情況下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如果按照傳統(tǒng)的稅收管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學(xué)有效的稅收管理模式，也就是要在現(xiàn)代稅收管理制度下開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)橹挥袑?duì)不同的納稅人采取科學(xué)合理的指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析，才能確定其應(yīng)納稅款實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，才能按照風(fēng)險(xiǎn)程度的高低對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)管理。簡(jiǎn)單的說(shuō)，只有在現(xiàn)代稅收管理制度下充分考慮了稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施有效的稅收管理，才能避免國(guó)家稅款不必要的流失。究其本質(zhì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種：一是稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅源管理風(fēng)險(xiǎn)

稅源就是納稅人上交國(guó)庫(kù)的稅款。稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。雖然稅法對(duì)納稅人的義務(wù)規(guī)定的已十分詳盡，但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中納稅人出于各種原因，規(guī)避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，進(jìn)行研究并尋找對(duì)策，以便強(qiáng)化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)（相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員）在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，如果違反稅收法律所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，就會(huì)造成違法執(zhí)法，主要表現(xiàn)為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高、政治素質(zhì)不強(qiáng)、稅務(wù)人員的吃，拿，卡，要，稅務(wù)人員的、，、粗暴執(zhí)法等等。這些行為都會(huì)直接或間接對(duì)納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國(guó)家正常的稅收工作。但隨著整個(gè)社會(huì)法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸的降低。

三、如何開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)既要求強(qiáng)化管理、又要求優(yōu)化服務(wù)的前提下，只有有效的實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)依法征收，應(yīng)收盡收、才能最大限度的規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。具體如何實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要要從以下幾個(gè)方面入手：

1.加強(qiáng)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要加強(qiáng)現(xiàn)有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)具體的情況，不斷的改進(jìn)征管手段，利用自身職業(yè)敏感和專業(yè)能力，對(duì)其所管轄的納稅人進(jìn)行稅源管理。對(duì)納稅人所需繳納的稅種、稅負(fù)、以及納稅能力、經(jīng)營(yíng)狀況要做到了如指掌。要定期對(duì)納稅人的納稅信譽(yù)進(jìn)行評(píng)級(jí)，重點(diǎn)關(guān)注那些信譽(yù)低下的企業(yè)；結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行必要的納稅評(píng)估，通過(guò)納稅評(píng)估進(jìn)一步掌握企業(yè)實(shí)際的盈利能力，以便作為重點(diǎn)稅源管理的依據(jù)。

2.降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管工作除了包括：稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審批與減免、稅務(wù)處罰等與稅務(wù)機(jī)關(guān)行使執(zhí)法權(quán)有關(guān)的工作。由于個(gè)別稅收?qǐng)?zhí)法人員綜合能力存在問(wèn)題，（如：因政治素質(zhì)產(chǎn)生的、，、問(wèn)題；因個(gè)人業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)現(xiàn)代稅收管理制度下如何開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運(yùn)用帶來(lái)的問(wèn)題。）會(huì)帶來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，如何消除此類風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為要從以下幾點(diǎn)來(lái)開(kāi)展工作。

（1）加強(qiáng)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其自身政治素質(zhì)和專業(yè)能力。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)代稅收管理制度的建立，加強(qiáng)稅收信息的管理，特別是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)在稅收管理中的應(yīng)用。

（3）完善各種監(jiān)督機(jī)制，不但要完善各級(jí)紀(jì)律和監(jiān)察部門的監(jiān)督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的行使自已的執(zhí)法權(quán)利。

四、理想的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)

實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)滲透到稅源管理和稅收?qǐng)?zhí)法工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評(píng)估、驗(yàn)證和分析工作都只是一種簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理。在此情況下，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使之更加系統(tǒng)化和規(guī)范化，能更好地發(fā)揮指導(dǎo)作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重中之重。設(shè)想完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

1.重視和強(qiáng)化稅收分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心基礎(chǔ)工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于通過(guò)稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。

3.保障有效監(jiān)督

在實(shí)施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制的過(guò)程中，對(duì)稅收征管工作全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。

第9篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范文

一、某責(zé)任區(qū)稅負(fù)分段情況

（1）零、負(fù)申報(bào)面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過(guò)6.14個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)超過(guò)2.86個(gè)百分點(diǎn)。

（2）高稅負(fù)申報(bào)面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)差4.29個(gè)百分點(diǎn)。

二、零、負(fù)申報(bào)成因分析

由于增值稅采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報(bào)的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報(bào)既有企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過(guò)種種手段進(jìn)行偷逃稅。

（一）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的零、負(fù)申報(bào)。

1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負(fù)申報(bào)。新辦企業(yè)零申報(bào)通常有三種情況：一是企業(yè)注冊(cè)登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，無(wú)法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是新認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動(dòng)力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營(yíng)初期出現(xiàn)負(fù)申報(bào)情況。

2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時(shí)性”的零申報(bào)。在沒(méi)有完成改制的情況下，原經(jīng)營(yíng)者為了保持用票資格，有時(shí)會(huì)發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作零申報(bào)處理。

3、因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負(fù)申報(bào)。因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因，造成庫(kù)存增加，銷售萎縮，形成了低稅負(fù)或零申報(bào)。

（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負(fù)申報(bào)。

1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報(bào)。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營(yíng)化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國(guó)營(yíng)糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報(bào)了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。

2、實(shí)行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長(zhǎng)期零、負(fù)申報(bào)。對(duì)用于出口的商品購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。

（三）不法分子偷逃稅造成的零、負(fù)申報(bào)。

1、少報(bào)銷售收入造成“消瘦型”的零、負(fù)申報(bào)。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，稅負(fù)偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對(duì)象是廣大消費(fèi)者也不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票，進(jìn)行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對(duì)取得的銷售貨款則計(jì)入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報(bào)”，致使稅負(fù)下降或“零申報(bào)”現(xiàn)象的發(fā)生。

2、多列進(jìn)項(xiàng)稅金造成“虛胖型”零、負(fù)申報(bào)。一是虛構(gòu)進(jìn)貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)，多開(kāi)收購(gòu)數(shù)量，抬高收購(gòu)價(jià)格，造成進(jìn)項(xiàng)稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購(gòu)貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。二是擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行抵扣。

三、零、負(fù)申報(bào)暴露出的征管問(wèn)題

1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國(guó)稅機(jī)關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號(hào)制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開(kāi)發(fā)票、不申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，造成零負(fù)申報(bào)的原因很多，是企業(yè)瞞報(bào)銷售，還是虛列進(jìn)項(xiàng)稅金，稅收管理員一時(shí)很難把握控管方向。

2、過(guò)分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強(qiáng)增值稅管理，國(guó)家先后實(shí)施了金稅三期工程，加大對(duì)虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理?xiàng)l件下，不少干部過(guò)分信賴信息技術(shù)，認(rèn)為只要通過(guò)抄報(bào)稅、一窗式比對(duì)和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，企業(yè)申報(bào)就基本沒(méi)有問(wèn)題。其實(shí)，一窗式比對(duì)只能解決已開(kāi)發(fā)票銷售不申報(bào)、遲申報(bào)問(wèn)題；通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證也只能解決真假發(fā)票問(wèn)題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過(guò)機(jī)器認(rèn)證來(lái)解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購(gòu)買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過(guò)了網(wǎng)上認(rèn)證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。

3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時(shí)，隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報(bào)資料，做好手工臺(tái)賬記錄，還要進(jìn)行微機(jī)征管流程的操作，很少有時(shí)間深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。

四、按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加強(qiáng)零、負(fù)申報(bào)企業(yè)稅源聯(lián)動(dòng)管理

稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求改變無(wú)差別的戶管方式，集中精力，加強(qiáng)對(duì)稅收高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收征管。零、負(fù)申報(bào)企業(yè)潛藏著較大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，需要按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，通過(guò)稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)工作。

1、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險(xiǎn)分析上來(lái)，更加關(guān)注零、負(fù)申報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。

2、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，科學(xué)界定稅收管理員在零、負(fù)申報(bào)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗責(zé)要求，實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無(wú)明確目的的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。