社會(huì)審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

1.1基于MVC的Struts框架的建立

社保網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)共設(shè)計(jì)了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在Jsp業(yè)務(wù)文件中創(chuàng)建計(jì)劃包、人員包和單位包;后者存放hibernat及其相關(guān)業(yè)務(wù)邏輯,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在此文件中創(chuàng)建計(jì)劃包、人員包和單位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定義全局靜態(tài)變量,可供整個(gè)系統(tǒng)使用,系統(tǒng)的運(yùn)行模式以及相關(guān)操作均可借助該變量定義完成設(shè)置,在引用該變量時(shí),只需修改文件別名對(duì)應(yīng)的字符串即可,無需再對(duì)該變量的代碼進(jìn)行改動(dòng)。通過Hibernate來完成數(shù)據(jù)庫的連接設(shè)置,并在相應(yīng)文件中存放其配置信息,并獲得連接部分的相應(yīng)代碼,接下來完成的事數(shù)據(jù)庫表持久化的設(shè)計(jì),通過數(shù)據(jù)庫中各表對(duì)應(yīng)的文件,對(duì)各屬性變量及其對(duì)應(yīng)的函數(shù)進(jìn)行定義,然后明確存放指向路徑。基于MVC的Struts框架包括View層、Control層和Model層,View層即為系統(tǒng)靜態(tài)頁面和業(yè)務(wù)層返回結(jié)果生成的jsp頁面,均采用javascriPt語言編寫,存放在SINS包中,按照其對(duì)應(yīng)的功能模塊,該控制文件會(huì)被劃分為若干Struts控制文件;Control層可指明客戶端表單應(yīng)執(zhí)行的類、方法和路徑,并對(duì)客戶端發(fā)送的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,最后調(diào)用到具體業(yè)務(wù)層;Model層為整個(gè)框架提供了一個(gè)接口,通過此接口可與JAVA文件相連接。

1.2系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于社保信息系統(tǒng)而言,不同單位和社保中心數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)格式并不相同,往往會(huì)形成多對(duì)一的格局,借助XML模式與其他關(guān)系模式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,可最大限度地抽取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的共性,而且極大地提高了定制轉(zhuǎn)換的便易性。數(shù)據(jù)交換的精髓在于集中和標(biāo)準(zhǔn),將分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集,為社保系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)集合。采用UML工具對(duì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行建模,并根據(jù)建模結(jié)果而通過編碼實(shí)現(xiàn)。以在職增員申報(bào)功能為例,通過互聯(lián)網(wǎng)登錄社保網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理相關(guān)業(yè)務(wù),首先要提交數(shù)據(jù)處理請(qǐng)求,由信息中心輪詢程序?qū)邮盏降恼?qǐng)求進(jìn)行處理,并將處理結(jié)果反饋到系統(tǒng),從而便能夠查看到業(yè)務(wù)辦理的結(jié)果,具體操作流程在界面上均有提示。系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)實(shí)際上就是Struts框架中View層、Control層和Model層的實(shí)現(xiàn)。

2結(jié)語

第2篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)面臨的新形勢(shì)

近年來，國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案，致使投資者遭受重大損失，嚴(yán)重動(dòng)搖了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的信任。從暴露的問題看，這些上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)造假肆無忌憚，而提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不按準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，也難辭其咎。美國(guó)的安然公司和我國(guó)的銀廣夏公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐就是很典型的兩個(gè)例證。安然公司在清盤過程中，不得不對(duì)其編造的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行修正，將近三年來的利潤(rùn)額削減20%，約5.86億美元。安然公司作為美國(guó)的能源巨頭，在追求高速增長(zhǎng)的狂熱中操縱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行表外融資的游戲，并通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)。作為出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正在接受美國(guó)司法部門的調(diào)查。值得注意的是，在過去三年中，美國(guó)涉及盈利報(bào)告數(shù)據(jù)失真并予以修正的大公司數(shù)量達(dá)到了233家。美國(guó)證券交易委員會(huì)前首席會(huì)計(jì)師特納說，在過去6年中，金融欺詐和隨之而來的公司會(huì)計(jì)報(bào)表修正等行為已使投資者的損失超過1000億美元。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題已引起美國(guó)社會(huì)的廣泛關(guān)注，公眾開始對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生懷疑。應(yīng)當(dāng)說，美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則還是比較完整的，但為什么還會(huì)出現(xiàn)象安然公司那樣的審計(jì)失敗呢？除了審計(jì)準(zhǔn)則存在的缺陷外，是否與美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)的與其行業(yè)職責(zé)不符的行為有關(guān)：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以期加強(qiáng)與客戶的關(guān)系，發(fā)掘更多的咨詢業(yè)務(wù)。在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)方面，咨詢服務(wù)要比審計(jì)服務(wù)高得多；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了跳槽到客戶去工作，在執(zhí)業(yè)期間遷就客戶，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；三是審計(jì)制度阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和調(diào)查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低成本往往使用新手或?qū)?huì)計(jì)報(bào)表的檢查流于形式。

我國(guó)出現(xiàn)的銀廣夏等上市公司財(cái)務(wù)欺詐案，目前正在審理中，據(jù)已公開的案情分析，雖其根源在于上市公司管理層舞弊，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)出具的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告也負(fù)有審計(jì)責(zé)任。不可否認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)審計(jì)失敗，除了自身職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存在問題外，還有一些外部因素的影響：一是有些公司法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，一旦與管理層發(fā)生分歧，容易發(fā)生公司購買審計(jì)意見行為;二是有些公司對(duì)高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)缺乏內(nèi)在需要，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮的是誰能以低價(jià)快速出具無保留意見審計(jì)報(bào)告;三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，有些違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有受到應(yīng)有的處罰;四是有的地方或部門出于不同目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)進(jìn)行不恰當(dāng)干涉。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于存在著種種不利的外部環(huán)境而去遷就現(xiàn)狀，隨波逐流，甚至同流合污。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的是更加復(fù)雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境，就更需要有針對(duì)性的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范。

國(guó)內(nèi)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)的新問題，使得獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)面臨著新的形勢(shì)。最近發(fā)生的一系列審計(jì)失敗案件雖還沒有涉及審計(jì)準(zhǔn)則問題，但濫用審計(jì)意見類型、審計(jì)意見避重就輕的問題是存在的，隨著司法的介入，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的考究難以避免。我們有責(zé)任也有義務(wù)制定出高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，向社會(huì)公眾表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以引導(dǎo)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有一個(gè)合理的期望。因此，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)起到規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)功能的作用；同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)為社會(huì)公眾衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)，從而使司法部門能夠作出公正合理的判斷，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。

二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)亟需研究的幾個(gè)問題

第一，關(guān)于原則和規(guī)則的關(guān)系。當(dāng)前，國(guó)外在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)主要有“原則導(dǎo)向型會(huì)計(jì)方法”和“規(guī)則導(dǎo)向型會(huì)計(jì)方法”兩種做法。原則導(dǎo)向型會(huì)計(jì)方法適用性強(qiáng)，能夠應(yīng)付日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但不夠詳細(xì)。規(guī)則導(dǎo)向型會(huì)計(jì)方法針對(duì)性強(qiáng)，具體明確，但只能在特定法律環(huán)境下才會(huì)起作用，容易受到操縱。因此，安然事件發(fā)生后，許多人士建議將兩種方法結(jié)合起來，趨利避害。在制定審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，我們同樣要處理好原則和規(guī)則的關(guān)系。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則既要有原則性的規(guī)定，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，又要有可操作性的程序，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)，以保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到貫徹和落實(shí)。

第二，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題。在近期國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)發(fā)生的一系列重大案件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性倍受關(guān)注。我國(guó)雖然頒布了職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，但還比較原則，需要制定具體準(zhǔn)則和指南。當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著一些與獨(dú)立性有關(guān)的現(xiàn)象急需規(guī)范和明確。例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益、親屬和個(gè)人關(guān)系;曾在審計(jì)客戶中工作或準(zhǔn)備到審計(jì)客戶中工作;長(zhǎng)期為同一客戶提供審計(jì)服務(wù);在提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)還提供非鑒證服務(wù)；等等。

第三，關(guān)于社會(huì)公眾期望差距。當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多的是公司管理層舞弊行為，由此導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗越來越多。社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望很大，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)公司管理層舞弊行為上發(fā)揮更為積極的作用。因此，滿足社會(huì)公眾的期望并維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益就顯得非常重要。我們既要堅(jiān)持審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)還要加大宣傳力度，讓社會(huì)公眾更多地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，縮小社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界之間的期望差距。

第四，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，又可以提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和實(shí)務(wù)尚不成熟，但已經(jīng)引起國(guó)際職業(yè)界的注意，包括國(guó)際審計(jì)與可信性保證準(zhǔn)則理事會(huì)在內(nèi)許多職業(yè)組織都在對(duì)此進(jìn)行研究，并取得了初步研究成果。隨著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)的提高，有必要適時(shí)出臺(tái)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)意見，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一些公司試用。

三、進(jìn)一步搞好獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)工作

從1995年起，中注協(xié)先后制定了5批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，共46個(gè)項(xiàng)目?？偟膩砜矗袊?guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系已基本建立，它為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)揮著重要的作用。為應(yīng)對(duì)證券市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的新形勢(shì)，有必要做好以下工作：

第一，完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。要按照既定的務(wù)實(shí)原則、接軌原則、配套原則和科學(xué)原則制定準(zhǔn)則，既要及時(shí)出臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師急需的準(zhǔn)則項(xiàng)目，又要適時(shí)修訂獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系及相關(guān)項(xiàng)目，增強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的可操作性。目前，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)發(fā)生變化，國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)也已經(jīng)更名為國(guó)際審計(jì)與可信性保證準(zhǔn)則理事會(huì)，它在國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下作為獨(dú)立的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。國(guó)際審計(jì)與可信性保證準(zhǔn)則理事會(huì)已經(jīng)頒布了一套較為全面的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，成為許多國(guó)家制定審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，也是我國(guó)制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的主要參考。我們要注意研究國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新變化，取其所長(zhǎng)，使我們的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系制定得更加完善。

第3篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第4篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

提綱：

一、家族式企業(yè)的的產(chǎn)生及其意義

二、家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

(一)股權(quán)狀況不明晰，企業(yè)家族化

(二)資信度較低，融資難，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差

1. 從銀行信貸方面

2. 從在資本市場(chǎng)直接融資方面

(三)投資能力較弱，缺乏科學(xué)性

(四)財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，財(cái)務(wù)控制薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂

(五)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，缺乏社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

三、改善家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

(一)明晰股權(quán)，明確責(zé)任：決定家族企業(yè)興衰的杠桿

1. 股權(quán)集中的方法

2. 分散化股權(quán)安排。

(二)積極開拓融資渠道，提高家族企業(yè)的資信度

(三)規(guī)范投資程序，建立項(xiàng)目評(píng)估體系，提高資產(chǎn)回報(bào)率

(四)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

1. 建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，遵守相關(guān)法律。

2. 加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 進(jìn)行合理避稅，樹立企業(yè)形象

(五)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.是要設(shè)置企業(yè)的會(huì)計(jì)、出納、保管機(jī)構(gòu)，明確各自職責(zé)，形成有效的內(nèi)部牽 制，做到“統(tǒng)而不死，分而不亂”

2.是要加強(qiáng)內(nèi)部稽查工作

3.是要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的檢查監(jiān)督及審計(jì)工作。

4.嚴(yán)格區(qū)分家務(wù)事與公司事務(wù)，建立以契約關(guān)系為主要管理方式的企業(yè)管理制度，增加財(cái)務(wù)管理的透明度。

5.投資要面向市場(chǎng)，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主;分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn);擴(kuò)大投資范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全球化。

6.家族式企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制;這就要求提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理;努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果;加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制;加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理;保持財(cái)務(wù)資料完整。

第5篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 優(yōu)點(diǎn) 功能 方法

1957年首次將風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序設(shè)計(jì)聯(lián)系在一起，20世紀(jì)70年代，基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念的審計(jì)方法陸續(xù)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型又推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步。一般來說，將基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估來確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的審計(jì)方法，稱為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然考慮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)其處理相當(dāng)簡(jiǎn)單。而在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)卻將被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析緊密的結(jié)合起來?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要從整體上把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從零散的風(fēng)險(xiǎn)分析到結(jié)構(gòu)化風(fēng)險(xiǎn)分析，注重“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合；其審計(jì)的重心也從測(cè)試轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重心向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大，更加注重外部證據(jù)的取得；審計(jì)測(cè)試更加個(gè)性化。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主體可以是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，可以是社會(huì)審計(jì)組織，也可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面具有更多優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是是企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分，在核心能力的生成和運(yùn)行過程中發(fā)揮了不可替代的作用。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是公司董事會(huì)和高層經(jīng)營(yíng)者，為了確保經(jīng)營(yíng)者受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，使企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能是由受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展到受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任而引發(fā)出的一些具體功能，除了傳統(tǒng)的審計(jì)功能之外，還強(qiáng)調(diào)審計(jì)的保障功能和咨詢功能。其功能主要有兩方面的作用：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理作用。風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是指內(nèi)部審計(jì)積極主動(dòng)整合審計(jì)資源、發(fā)揮資源的作用作用來調(diào)控、駕馭關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，必須科學(xué)選擇審計(jì)戰(zhàn)略路徑，健全內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目的和戰(zhàn)略實(shí)施提供保障，建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息資源，建立考評(píng)獎(jiǎng)懲制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供激勵(lì)和約束。

2、價(jià)值創(chuàng)造作用。這里主要是指充分充分發(fā)揮作用而創(chuàng)造是使審計(jì)主體、審計(jì)客體及相關(guān)利益者價(jià)值最大化的業(yè)務(wù)及結(jié)果。價(jià)值創(chuàng)造的物質(zhì)基礎(chǔ)是實(shí)現(xiàn)各種審計(jì)資源的有效整合，審計(jì)資源的有效整合和理由可以形成各種審計(jì)能力。再者，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造就必須是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)決策適應(yīng)于特定審計(jì)環(huán)境、駕馭相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法

企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的過程，是由幾個(gè)階段構(gòu)成，各個(gè)階段相互關(guān)聯(lián)、相互依賴。而且每一個(gè)階段都要相應(yīng)的減少風(fēng)險(xiǎn)，并使下一階段處于更可控的水平。這個(gè)方法可以用到組織的各個(gè)層次，上到整個(gè)企業(yè)，下到一個(gè)具體的項(xiàng)目，也適用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以此為基礎(chǔ)，而建立起來的，具體分為以下幾個(gè)階段：

1、輸入：主要指輸入風(fēng)險(xiǎn)信息，而這些信息主要是描述審計(jì)師如何基于戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)承受水平以及組織架來制定審計(jì)計(jì)劃。這份審計(jì)計(jì)劃必須要關(guān)注被審計(jì)的業(yè)務(wù)的特定目標(biāo)，關(guān)注管理層與特定目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)承受水平。審計(jì)師在這份計(jì)劃不僅要考慮企業(yè)的組織文化和結(jié)構(gòu)，更需要考慮業(yè)務(wù)層面上的架構(gòu)，與其他部門或業(yè)務(wù)的合作交流。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括兩個(gè)方面，一是評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而是評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前者通過企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定審計(jì)計(jì)劃的可行性，而通過后者，可以梳理把關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平內(nèi)的必要的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。不像全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大變化更新，或者定期更新，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般情況下是在下一次審計(jì)時(shí)予以更新。

3、風(fēng)險(xiǎn)分析：審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析不僅有助于企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理資源投入到正確的領(lǐng)域，而且能夠分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)出的問題發(fā)生的根本動(dòng)因，從而保證其改進(jìn)建議是針對(duì)導(dǎo)致其問題的動(dòng)因提出的，而不是僅僅解決其表明問題。再就是在風(fēng)險(xiǎn)分析這一過程當(dāng)中，審計(jì)師必須審計(jì)師必須要考慮績(jī)效指標(biāo)或其他風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)，用來監(jiān)控和評(píng)價(jià)那風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性。

4、風(fēng)險(xiǎn)策略：在審計(jì)當(dāng)中，對(duì)被檢查業(yè)務(wù)有影響的風(fēng)險(xiǎn)策略有很多選擇，這些策略經(jīng)常用于對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在輸入信息和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這兩個(gè)階段中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)策略有所了解掌握，并在了解和掌握的基礎(chǔ)之上根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)策略確定具體的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，同時(shí)審計(jì)師至少也要能夠描述這些風(fēng)險(xiǎn)策略，理解為什么要運(yùn)用這些風(fēng)險(xiǎn)策略。這些都有益于審計(jì)方法更適應(yīng)于當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)策略。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)：進(jìn)行這一階段必須具備戰(zhàn)略、流程、人員、技術(shù)和信息這五種能力，可以通過對(duì)這五種能力預(yù)期情況和實(shí)際情況的對(duì)比確定其差距，通過對(duì)差距的認(rèn)識(shí)，我們可以對(duì)尚未達(dá)到期望的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是持續(xù)的、實(shí)時(shí)的并必需保持活力的一項(xiàng)活動(dòng)，所以其不是盲目的、無限制的，而是需要受到一定約束的。這些約束條件包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有的關(guān)注等。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有豐富的知識(shí)和多元化的技能，如了解組織、行業(yè)情況與競(jìng)爭(zhēng)情況、特定業(yè)務(wù)和流程，以及這些業(yè)務(wù)和流程與整個(gè)組織的關(guān)系等；還要有面向未來的積極態(tài)度，不是對(duì)過去的評(píng)價(jià)，而是需要在瞬息萬變的環(huán)境下評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，尋找增值機(jī)會(huì)；最后筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)具備良好的心態(tài)，以及優(yōu)異的處理人際關(guān)系的能力和技巧。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 會(huì)計(jì) 監(jiān)管體系

中圖分類號(hào)：F8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）05-0155-01

一、引言

我們對(duì)會(huì)計(jì)信息失真是深惡痛絕的，這給社會(huì)帶來了危害性，所以我們要正視這種現(xiàn)象存在的客觀性、必然性。通過完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系，加大會(huì)計(jì)監(jiān)管力度。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐步完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的多元化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜的情況下，會(huì)計(jì)監(jiān)督該如何適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，充分發(fā)揮職能作用，就成為現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)必須面臨的重要問題。

二、相關(guān)理論的概述

1、監(jiān)管的概念

“監(jiān)管”一詞被廣泛運(yùn)用于眾多行業(yè)，理論界對(duì)其定義是各持觀點(diǎn)，但是有一點(diǎn)是極其相同的，即他們?cè)谟懻撌裁词恰氨O(jiān)管”時(shí)，都要回答由誰來進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進(jìn)行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管等一系列問題。監(jiān)管即監(jiān)督管理，指的是獨(dú)立于一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體之外的其他經(jīng)濟(jì)個(gè)體從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律等手段對(duì)該經(jīng)濟(jì)個(gè)體行為的監(jiān)督、管理與控制。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念

會(huì)計(jì)監(jiān)管是為治理會(huì)計(jì)信息失真，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，政府機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，通過會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過程和手段，對(duì)各類市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和管理。對(duì)這一概念可以從兩個(gè)層面來理解：一方面是企事業(yè)單位內(nèi)部人員，如經(jīng)營(yíng)管理者、會(huì)計(jì)人員及其工作對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理；另一方面是國(guó)家及地方相關(guān)管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)工作過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。而從會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的角度看，會(huì)計(jì)監(jiān)管還應(yīng)該包括對(duì)上市公司的監(jiān)管、非上市的國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及國(guó)家行政單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管。

三、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題

1、企業(yè)法律監(jiān)督機(jī)制還不完善

法律監(jiān)督機(jī)制作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的基礎(chǔ)，目前還有很多不完善之處存在，造成這種現(xiàn)象的原因分為以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足；盡管我國(guó)企業(yè)制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，但不法現(xiàn)象仍會(huì)不時(shí)的出現(xiàn)。還有的企業(yè)因重視自身經(jīng)濟(jì)利益，卻忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法規(guī)，會(huì)計(jì)信息的失真就必然會(huì)產(chǎn)生。二是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的運(yùn)行機(jī)制不健全，由于當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員獨(dú)立性不強(qiáng)，使企業(yè)的監(jiān)管制度不健全，從而就影響了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的整體運(yùn)行。

2、社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

社會(huì)審計(jì)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)查錯(cuò)防弊的一種有效機(jī)制。我國(guó)社會(huì)監(jiān)管主體是會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系中居于重要地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能定位、獨(dú)立性等問題都將會(huì)影響到監(jiān)管效果。因此，為了能保證會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性，《證券法》已經(jīng)明確規(guī)定，所有公開發(fā)行股票公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為核心的社會(huì)獨(dú)立審計(jì)體系擔(dān)負(fù)著過濾會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此外，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，是其安身立命之本。在社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性的情況下，又導(dǎo)致這種問題的產(chǎn)生。

3、企業(yè)管理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制制度執(zhí)行差

我國(guó)有部分企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度不健全，有的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)操縱，出現(xiàn)了一系列違規(guī)現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，擾亂了正常的會(huì)計(jì)工作秩序，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無法保證。還有內(nèi)部控制制度不完善、失調(diào)的問題存在?，F(xiàn)階段因企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識(shí)還不夠，由此出現(xiàn)個(gè)人擅自更改財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀，造成了會(huì)計(jì)秩序混亂，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。機(jī)構(gòu)缺乏明確的責(zé)任分工，相關(guān)人員之間缺乏有效的牽制措施，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺位。除此之外，企業(yè)管理層比較重視經(jīng)濟(jì)效益，所以還會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員弄虛作假，違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，在這些問題的困擾下，很難開展企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。

4、會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力有待于提高

會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是保證我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作順利開展的根本，近年來，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也在逐年提高，盡管當(dāng)前我國(guó)各類高校具備大量的會(huì)計(jì)人員，但是他們的專業(yè)水平有限，能力較弱，判斷力差，很難滿足企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的需求。第一，會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，沒有考取相應(yīng)的上崗資格證書，進(jìn)而影響到企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制沒有建立起來，無法運(yùn)行正常的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。第二，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在企業(yè)管理層的指使下，出現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假和失真的狀況。加上會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力較弱，記賬業(yè)務(wù)管理上的不規(guī)范，這些也影響了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的有效實(shí)施。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的創(chuàng)新

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策制定的公眾參與

首先，推行監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制和評(píng)議考核制的關(guān)鍵，是把行政執(zhí)法責(zé)任進(jìn)行層層分解，責(zé)任到崗，責(zé)任到人，行政相對(duì)人也作為對(duì)監(jiān)管執(zhí)法考核評(píng)議的對(duì)象，同時(shí)吸收社會(huì)公眾參與執(zhí)法考核評(píng)議，并將評(píng)議意見作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次，將監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制與監(jiān)管執(zhí)法公開制有機(jī)結(jié)合，公開執(zhí)法主體資格、具體職責(zé)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。第三，科學(xué)規(guī)范執(zhí)法職能、合理設(shè)置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。

2、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管平臺(tái)，確定會(huì)計(jì)監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式

（1）一切產(chǎn)生會(huì)計(jì)行為的經(jīng)濟(jì)實(shí)體均為會(huì)計(jì)監(jiān)管客體。會(huì)計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中無處不在、無所不在。作為會(huì)計(jì)人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)行為均為會(huì)計(jì)監(jiān)管客體。

（2）形成國(guó)家、社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。從當(dāng)前情況看，我國(guó)正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，在遵循成本效益原則的前提下，會(huì)計(jì)監(jiān)管主體由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家、社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)管主體。在這一轉(zhuǎn)變下，國(guó)家就要通過建立會(huì)計(jì)監(jiān)管制度、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管行為，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的；社會(huì)要通過滲透全民信用意識(shí)、誠(chéng)信理念而實(shí)現(xiàn)百姓關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，與此同時(shí)積極發(fā)揮出會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律機(jī)制，強(qiáng)化行業(yè)指導(dǎo)功能；企業(yè)要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管，應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度。

3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管手段，加大力度執(zhí)行

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督處罰措施不強(qiáng)硬，加上違法成本并不高，這就使會(huì)計(jì)監(jiān)督的威懾力日益下降。而且不同的機(jī)構(gòu)處罰力度不同，造成違法主體在違法方面具有選擇性，財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最基本保證，但處罰力度較低，勢(shì)必會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，誠(chéng)信危機(jī)便會(huì)產(chǎn)生。所以，相關(guān)部門要全力合作，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督的檢查和處罰力度，嚴(yán)懲各類違法行為，從而提高違法成本，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效力。

參考文獻(xiàn)

[1] 賀美玲《我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的優(yōu)化研究》，長(zhǎng)沙理工大學(xué)2013碩士論文.

第7篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要保證力量，維系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)與政治安全，是我國(guó)改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的護(hù)衛(wèi)屏障。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立23年來，挽回經(jīng)濟(jì)損失4 000多億元，為規(guī)范整頓經(jīng)濟(jì)秩序，懲治腐敗、加強(qiáng)廉政建設(shè)，服務(wù)和推動(dòng)改革發(fā)揮了積極而重要的作用。

南京審計(jì)學(xué)院是順應(yīng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展而誕生和成長(zhǎng)的。1983年國(guó)家審計(jì)署成立，中國(guó)的審計(jì)事業(yè)急需大量的人才供給和有力的理論支持，南京審計(jì)學(xué)院應(yīng)運(yùn)而生；1987年學(xué)校開始招收審計(jì)專業(yè)?？粕?，為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)輸送了一批人才，解決了審計(jì)人才緊缺的燃眉之急；1993年根據(jù)審計(jì)事業(yè)對(duì)高層次審計(jì)專業(yè)人才的需求，經(jīng)教育部批準(zhǔn)開始招收本科生；1998年根據(jù)加入WTO和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在審計(jì)署的指導(dǎo)下，我校與國(guó)際性組織――特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合作開辦ACCA教育，同年審計(jì)學(xué)等3個(gè)專業(yè)被確定為審計(jì)署重點(diǎn)專業(yè)；2000年教育部本科專業(yè)目錄調(diào)整，在審計(jì)學(xué)被并入會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的情況下，經(jīng)教育部批準(zhǔn)我校作為唯一保留的審計(jì)學(xué)專業(yè)點(diǎn)繼續(xù)招生；2002年審計(jì)學(xué)系被評(píng)為全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體，同年審計(jì)學(xué)科梯隊(duì)被評(píng)為“江蘇省優(yōu)秀學(xué)科梯隊(duì)”；2003年經(jīng)教育部批準(zhǔn)，學(xué)校與南京大學(xué)聯(lián)合培養(yǎng)會(huì)計(jì)(審計(jì))學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生；2005年會(huì)計(jì)(審計(jì))學(xué)等4個(gè)學(xué)科被評(píng)為“江蘇省重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科”，審計(jì)學(xué)專業(yè)獲得江蘇省品牌專業(yè)稱號(hào)，23年來，我校的在校生由最初的226人增加到現(xiàn)在的10422人，專業(yè)由3個(gè)增加到20個(gè)，實(shí)現(xiàn)了驚人的跨越式發(fā)展。

我校的發(fā)展依托于審計(jì)事業(yè)，得到了全國(guó)審計(jì)行業(yè)的全方位關(guān)心和呵護(hù)，審計(jì)署先后派出6位司局級(jí)干部到我校擔(dān)任校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是李金華審計(jì)長(zhǎng)一直擔(dān)任我校名譽(yù)校長(zhǎng)和榮譽(yù)教授，每年數(shù)次來校講學(xué)和指導(dǎo)工作。長(zhǎng)期以來，審計(jì)署及全行業(yè)在教育教學(xué)、科學(xué)研究、隊(duì)伍建設(shè)、信息提供、實(shí)踐教學(xué)、畢業(yè)生就業(yè)、出境培訓(xùn)、資金籌措等方面給予了有力指導(dǎo)和巨大幫助，為我校教育事業(yè)的快速發(fā)展提供了重要支撐。

隨著改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督的地位和作用越來越重要，社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需求持續(xù)增高，政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)審計(jì)人才的需求十分強(qiáng)勁，其他部門、行業(yè)(如紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、公安、武警、海關(guān)、金融、保險(xiǎn)、稽查特派員派出機(jī)構(gòu)等)對(duì)審計(jì)人才需求也在持續(xù)增加。據(jù)審計(jì)署預(yù)測(cè)，今后5年全國(guó)對(duì)審計(jì)人才的需求在30萬人以上，這是我校審計(jì)教育事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力和不竭源泉。

長(zhǎng)期以來，我校堅(jiān)持“以服務(wù)求支持、以貢獻(xiàn)求發(fā)展”，主動(dòng)參與審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、法規(guī)建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、信息化建設(shè)，不斷加深與行業(yè)的聯(lián)系，努力將行業(yè)資源轉(zhuǎn)變?yōu)槲倚５霓k學(xué)優(yōu)勢(shì)，使我校教育事業(yè)與國(guó)家審計(jì)事業(yè)發(fā)展形成互動(dòng)互利、共進(jìn)雙贏的可喜局面：

――審計(jì)署每年數(shù)次將全國(guó)性審計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)、工作年會(huì)和各類學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)會(huì)議安排在我校。

――專業(yè)教師頻繁出席國(guó)際審計(jì)學(xué)術(shù)會(huì)議，擴(kuò)大了學(xué)校的學(xué)術(shù)影響。近年來，審計(jì)學(xué)專業(yè)教師參加各類學(xué)術(shù)會(huì)議269人次，如：王家新教授等10位教師參加了第二屆國(guó)際計(jì)算機(jī)審計(jì)研討會(huì)，研討跨國(guó)電算化審計(jì)業(yè)務(wù)。

――發(fā)揮審計(jì)專業(yè)的優(yōu)勢(shì)，融入審計(jì)行業(yè)組織。我校有20余位教師加入30多個(gè)審計(jì)社團(tuán)組織，且擔(dān)任協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

――參加審計(jì)署重要法規(guī)的制定，為國(guó)家審計(jì)發(fā)展提供智力支持。如王會(huì)金教授直接參加《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》)的修訂工作，其建議被審計(jì)署采納，對(duì)《審計(jì)法》的修訂產(chǎn)生重要影響。

――開展行業(yè)橫向課題研究，服務(wù)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。近年來，我校與中國(guó)海洋石油總公司、中國(guó)石油總公司等開展廣泛的、多層次的合作研究開發(fā)，取得了較大社會(huì)影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近三年，審計(jì)學(xué)專業(yè)教師承接橫向課題11項(xiàng)，取得科研經(jīng)費(fèi)100余萬元，為審計(jì)工作實(shí)踐創(chuàng)新提供了理論依據(jù)，同時(shí)也豐富了審計(jì)教學(xué)的內(nèi)容。

――中國(guó)內(nèi)部審計(jì)研究與發(fā)展中心、全國(guó)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)中心設(shè)于我校，密切了我校與全國(guó)內(nèi)部審計(jì)業(yè)界的聯(lián)系，使我校成為內(nèi)部審計(jì)的理論研究基地、人才培訓(xùn)基地和內(nèi)部審計(jì)信息咨詢中心。

――依托審計(jì)行業(yè)背景，加強(qiáng)與國(guó)(境)外審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)、高校和行業(yè)組織的業(yè)務(wù)聯(lián)系、學(xué)術(shù)交流和教育合作，近年共有101位國(guó)(境)外政府官員和專家學(xué)者來我校交流、講學(xué)；我校已與美、英、法、德、澳、日、韓等國(guó)家及港澳臺(tái)地區(qū)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校建立了緊密合作關(guān)系，拓寬了辦學(xué)視野，拓展了國(guó)際合作辦學(xué)的新途徑。

――中國(guó)審計(jì)博物館作為我國(guó)唯一的審計(jì)專業(yè)博物館將落戶我校。

為審計(jì)事業(yè)培養(yǎng)人才是我校辦學(xué)的宗旨，是學(xué)校辦學(xué)的特色和優(yōu)勢(shì)所在。作為全國(guó)唯一以“審計(jì)”命名并長(zhǎng)期直屬審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)的高校，學(xué)校與審計(jì)行業(yè)的情緣與生俱來、源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。我校充分利用這一優(yōu)勢(shì)，密切跟蹤審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，瞄準(zhǔn)審計(jì)及相關(guān)的專業(yè)人才需求，動(dòng)態(tài)調(diào)整學(xué)科專業(yè)方向，優(yōu)化人才培養(yǎng)方案。為審而立、依審而興、靠審而強(qiáng)正是我校成長(zhǎng)發(fā)展的軌跡和真實(shí)寫照。

二、構(gòu)建“大審計(jì)”平臺(tái)

隨著我國(guó)改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職能、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)涵和審計(jì)方法都發(fā)生了深刻變化，審計(jì)目標(biāo)逐漸從以真實(shí)性、合法性為主向真實(shí)性、合法性與效益性并重轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)的以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向以制度為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計(jì)，并進(jìn)一步延伸到以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)效益審計(jì)和政府績(jī)效審計(jì)；審計(jì)手段從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)；審計(jì)工作內(nèi)容的拓展和質(zhì)量的提高，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)、能力、素質(zhì)有了更高的要求，培養(yǎng)現(xiàn)代復(fù)合型審計(jì)人才的任務(wù)更為緊迫。

根據(jù)行業(yè)與社會(huì)的需求、學(xué)科專業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律和學(xué)校自身的條件，我校長(zhǎng)期以來積極推進(jìn)“大審計(jì)”平臺(tái)的探索與建設(shè)。

在學(xué)科專業(yè)布局中，以審計(jì)特色學(xué)科專業(yè)帶動(dòng)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)等相關(guān)學(xué)科專業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，反過來，這些相關(guān)學(xué)科專業(yè)的發(fā)展又支撐和強(qiáng)化了審計(jì)特色學(xué)科專業(yè)，構(gòu)建了以審計(jì)為品牌，以經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以管理為主體，經(jīng)、管、法、文、理、工學(xué)科相互支撐的“大審計(jì)”平臺(tái)，滿足了高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才培養(yǎng)要求。

在審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，突顯政府審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)，構(gòu)建了政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三大主體內(nèi)容完整的審計(jì)學(xué)專業(yè)知識(shí)體系。學(xué)校加深專業(yè)內(nèi)涵，完善課程體系，改革教學(xué)內(nèi)容，建設(shè)特色教材。近年來，先后開發(fā)了“審計(jì)學(xué)原理”、“審計(jì)技術(shù)方法”、“內(nèi)部控制學(xué)”、“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“財(cái)務(wù)造假對(duì)策”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”等基礎(chǔ)性、應(yīng)用性和方法性很強(qiáng)的特色課程；開發(fā)了“財(cái)政審計(jì)”、“金融審計(jì)”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”、“績(jī)效審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“環(huán)境審

計(jì)”等組成的政府審計(jì)特色課程群；開發(fā)了“投資經(jīng)濟(jì)學(xué)”、“工程造價(jià)”、“工程識(shí)圖”、“工程概預(yù)算”等組成的固定資產(chǎn)投資審計(jì)特色課程群。隨之，一批特色教材相繼出版，包括：國(guó)內(nèi)第一部《審計(jì)學(xué)原理》(程能潤(rùn)教授，1988)，填補(bǔ)國(guó)內(nèi)本專業(yè)教材建設(shè)空白的《內(nèi)部控制學(xué)》(李風(fēng)鳴教授，1992)、《財(cái)務(wù)造假防范與經(jīng)濟(jì)憑證鑒別》(尹平教授，2000)、《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》(王會(huì)金教授，2002)，獲得國(guó)家級(jí)和省級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)的《審計(jì)學(xué)原理》(李風(fēng)鳴教授主編)、《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》(時(shí)現(xiàn)教授主編)、《財(cái)務(wù)造假監(jiān)控與檢測(cè)》(尹平教授主編)。這些教材的出版，標(biāo)志著我校審計(jì)學(xué)專業(yè)課程和教材建設(shè)走在審計(jì)高等教育的前列。上述成果的引領(lǐng)、示范效應(yīng)帶動(dòng)了全校課程和教材建設(shè)，產(chǎn)生了一批優(yōu)秀成果，如：張金城教授主持的“管理信息系統(tǒng)”獲江蘇省高校一類精品課程，裴育教授主持的“財(cái)政學(xué)”、汪祖杰教授主持的“貨幣銀行學(xué)”獲江蘇省高校二類精品課程，蔣大鳴教授主編的《新編國(guó)家稅收學(xué)》獲教育部“十一五”規(guī)劃教材立項(xiàng)。這些成果又有力地支撐、強(qiáng)化了審計(jì)學(xué)特色學(xué)科專業(yè)建設(shè)。

根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)要求，不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)辦“本科學(xué)歷教育＋國(guó)際執(zhí)業(yè)資格教育”模式(ACCA、CISA、CIA、CGA等)后，引入“國(guó)內(nèi)學(xué)歷教育＋國(guó)際學(xué)歷教育”3＋1和4＋1培養(yǎng)模式(中澳、中英項(xiàng)目)，試辦了“2＋2跨學(xué)科專業(yè)平臺(tái)”培養(yǎng)模式(國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易＋英語)和“創(chuàng)新人才培養(yǎng)基地班”(經(jīng)濟(jì)學(xué))等，積極開展創(chuàng)新性、復(fù)合型、國(guó)際化人才培養(yǎng)實(shí)踐。

在人才培養(yǎng)實(shí)踐教學(xué)中，高度重視學(xué)生創(chuàng)新精神與實(shí)踐能力的培養(yǎng)。通過開設(shè)手工審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、增設(shè)案例課、建設(shè)實(shí)習(xí)基地等途徑強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)、實(shí)踐，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的理解，增強(qiáng)其專業(yè)技能與實(shí)踐能力。經(jīng)過持續(xù)建設(shè)，審計(jì)學(xué)專業(yè)擁有江蘇省審計(jì)信息工程重點(diǎn)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室、“江蘇省示范基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)中心”――審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室和16個(gè)穩(wěn)定的校外實(shí)習(xí)基地。校外實(shí)習(xí)基地涵蓋了各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、大中型企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所等。很好地滿足了專業(yè)教師的掛職鍛煉和學(xué)生學(xué)年實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、暑期社會(huì)實(shí)踐等多層次的實(shí)踐需要。

經(jīng)過培養(yǎng)與引進(jìn)，形成了一支學(xué)歷層次高、學(xué)緣結(jié)構(gòu)好、專業(yè)素質(zhì)優(yōu)、“雙語、雙師”型占一定比重的師資隊(duì)伍。其中許多教師參與過大案要案的審計(jì)攻堅(jiān)，具有豐富的審計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)部門工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；許多教師被聘為審計(jì)署、中國(guó)人民銀行和地方政府的智庫成員。

一批前沿性、應(yīng)用型、有影響力的科研成果直接服務(wù)于審計(jì)行業(yè)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)。近三年來，審計(jì)專業(yè)教師共出版審計(jì)專業(yè)著作13部，發(fā)表高質(zhì)量審計(jì)專業(yè)論文300余篇，主持國(guó)家自然科學(xué)、“863計(jì)劃”和國(guó)務(wù)院“金審工程”等國(guó)家級(jí)課題7項(xiàng)；我校審計(jì)學(xué)專業(yè)教師在政府審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)造假防范和固定資產(chǎn)投資審計(jì)等方面的理論研究在全國(guó)處于先進(jìn)地位，有多項(xiàng)成果被國(guó)家審計(jì)署、財(cái)政部在制定重大方針政策時(shí)采用，多位教師參加并主持了審計(jì)署重大方針政策和法律法規(guī)的制定工作，為各級(jí)政府和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)和參考，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)影響。

“大審計(jì)”平臺(tái)的構(gòu)建，發(fā)揮了審計(jì)品牌的示范、輻射與引領(lǐng)作用，使行業(yè)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化我校的辦學(xué)資源，辦學(xué)資源轉(zhuǎn)化為辦學(xué)優(yōu)勢(shì)和辦學(xué)特色，取得了復(fù)合型人才的優(yōu)化培養(yǎng)、師資隊(duì)伍的全面素質(zhì)提升和多學(xué)科科學(xué)研究協(xié)同并進(jìn)的建設(shè)效果。

與行業(yè)的緊密聯(lián)系和審計(jì)文化的熏陶，培育了我?！扒橄祵徲?jì)、自強(qiáng)不息”的精神，凝煉形成了以優(yōu)秀審計(jì)文化為底蘊(yùn)的“誠(chéng)信、求是、篤學(xué)、致公”的校訓(xùn)和“特色、質(zhì)量、國(guó)際化”的辦學(xué)理念。以審計(jì)文化為核心的校園文化，潛移默化地引導(dǎo)著每一位學(xué)生成長(zhǎng)成才。近年來，學(xué)校多次組織學(xué)習(xí)審計(jì)行業(yè)道德規(guī)范，踐行審計(jì)人的“誠(chéng)信”、“致公”精神；審計(jì)行業(yè)先進(jìn)事跡宣傳進(jìn)校園，引導(dǎo)師生認(rèn)真做人、做事、做學(xué)問，原審計(jì)系和基礎(chǔ)部先后榮獲審計(jì)署先進(jìn)集體稱號(hào)，時(shí)現(xiàn)和王會(huì)金教授先后榮獲全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)工作者稱號(hào)；學(xué)校經(jīng)常舉辦豐富多彩的校園審計(jì)文化教育活動(dòng)，如：審計(jì)知識(shí)競(jìng)賽、審計(jì)社團(tuán)活動(dòng)、審計(jì)專業(yè)暑期社會(huì)實(shí)踐等，激發(fā)了師生認(rèn)識(shí)審計(jì)、熱愛審計(jì)、學(xué)習(xí)審計(jì)、研究審計(jì)的熱情；學(xué)生成立了自我管理組織――審計(jì)委員會(huì)，對(duì)學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并與審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)常性對(duì)流，培養(yǎng)了學(xué)生自省、自律意識(shí)，使“大審計(jì)”平臺(tái)具有深厚的文化積淀。

經(jīng)過20多年的建設(shè)，我校構(gòu)建了“審計(jì)人才培養(yǎng)規(guī)模最大、審計(jì)師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)合理、審計(jì)學(xué)科專業(yè)方向齊全、審計(jì)教學(xué)實(shí)踐基地穩(wěn)固、審計(jì)科學(xué)研究立足前沿、審計(jì)學(xué)術(shù)信息資源充裕、審計(jì)國(guó)際學(xué)術(shù)交流活躍、服務(wù)審計(jì)事業(yè)成效顯著、審計(jì)教育社會(huì)影響廣泛、審計(jì)人才培養(yǎng)質(zhì)量?jī)?yōu)良”的特色鮮明的“大審計(jì)”平臺(tái)，業(yè)已成為培養(yǎng)審計(jì)人才的搖籃、開展中國(guó)審計(jì)理論研究的前沿、探索審計(jì)文化建設(shè)的陣地、推動(dòng)國(guó)際審計(jì)學(xué)術(shù)交流的橋梁。

三、培養(yǎng)高素質(zhì)人才

“大審計(jì)”平臺(tái)的構(gòu)建和具有特色的人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新實(shí)踐，取得了豐碩的成果，得到了社會(huì)的廣泛認(rèn)同。近年來，我校高考錄取分?jǐn)?shù)線始終居本二院校前列，審計(jì)學(xué)專業(yè)尤為突出。

在專業(yè)教育中，我校積極推進(jìn)啟發(fā)式、討論式和研究型教學(xué)，指導(dǎo)學(xué)生盡早開展科學(xué)研究和創(chuàng)新活動(dòng)，取得了明顯效果。近年來，我校學(xué)生在省級(jí)以上刊物上發(fā)表專業(yè)論文101多篇，有350多名學(xué)生獲省部級(jí)以上各類技能競(jìng)賽中獎(jiǎng)勵(lì)，其中獲數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽全國(guó)一等獎(jiǎng)一項(xiàng)、二等獎(jiǎng)18項(xiàng)，江蘇賽區(qū)一等獎(jiǎng)15項(xiàng)、二等獎(jiǎng)6項(xiàng)，獲江蘇省大學(xué)生“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽獎(jiǎng)項(xiàng)7個(gè)，共有183人在全國(guó)英語競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)，84人在江蘇省非理工科專業(yè)高等數(shù)學(xué)競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)；學(xué)生課外科技發(fā)明獲國(guó)家專利權(quán)2項(xiàng)。

學(xué)生在校期間大多接受CPA、CIA、CISA系統(tǒng)培訓(xùn)，為學(xué)生的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)提供了廣闊空間，提升了就業(yè)層次。我校舉辦ACCA教育，培養(yǎng)了九屆2 000多名學(xué)生，ACCA學(xué)生考試通過率高于國(guó)內(nèi)外平均通過率十幾個(gè)百分點(diǎn)，有14人取得ACCA考試全球第一和大陸地區(qū)第一名的好成績(jī)。由于我校辦學(xué)質(zhì)量穩(wěn)定、教學(xué)水平提升，使畢業(yè)生競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不斷增強(qiáng)，我校審計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生經(jīng)常與其他院校的研究生一起競(jìng)爭(zhēng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和型企事業(yè)單位的審計(jì)工作崗位，我院已連續(xù)五年有十余人進(jìn)入國(guó)家審計(jì)署、各地特派辦和審計(jì)機(jī)關(guān)從事政府審計(jì)工作；近三年ACCA畢業(yè)生已有102人進(jìn)入畢馬威、安永、普華、德勤等國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；許多國(guó)(境)內(nèi)外知名企事業(yè)單位(如新加坡的石林會(huì)計(jì)師事務(wù)所)提前來校預(yù)定畢業(yè)生。

2006年5月對(duì)畢業(yè)生質(zhì)量的跟蹤調(diào)查顯示，用人單位對(duì)我校畢業(yè)生的評(píng)價(jià)為：“愛崗敬業(yè)、踏實(shí)肯干、勤奮求實(shí)、遵紀(jì)守法、積極進(jìn)取、專業(yè)能力和實(shí)踐動(dòng)手能力強(qiáng)”。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我校畢業(yè)生年底就業(yè)率一直保持在90％以上，研究生考取率逐年上升，其中考取清華大學(xué)、北京大學(xué)、南京大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)等知名高校占較大比率。

多年來審計(jì)專業(yè)培養(yǎng)了本?？飘厴I(yè)生近10000人，分布于全國(guó)審計(jì)和財(cái)經(jīng)領(lǐng)域各條戰(zhàn)線，許多學(xué)生已成為本部門本單位的業(yè)務(wù)骨干，走上了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，成為活躍在審計(jì)和財(cái)經(jīng)戰(zhàn)線的中堅(jiān)力量。

在搞好本科教育的同時(shí)，我校還為審計(jì)系統(tǒng)提供干部培訓(xùn)。多年來為審計(jì)署舉辦審計(jì)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)班、處長(zhǎng)班，接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)委托舉辦各類審計(jì)班，培訓(xùn)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。僅我校管理干部學(xué)院近年就累計(jì)舉辦各類干部培訓(xùn)班55期，培訓(xùn)審計(jì)干部3 000余人次，接受其他干部業(yè)務(wù)進(jìn)修2900人次，使我校成為名副其實(shí)的審計(jì)干部培訓(xùn)基地。

第8篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)證據(jù)、合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、公允反映、獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)人員的道德行為等都具有內(nèi)在的、必然的影響。脫鉤改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更大的獨(dú)立性，然而其外部環(huán)境中的一些不利因素將影響高質(zhì)量的審計(jì)工作：

首先，有些企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上極易發(fā)生“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，當(dāng)審計(jì)人員與管理層出現(xiàn)意見分歧時(shí)，容易發(fā)生購買審計(jì)意見行為。其次，有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛作假，經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使其串通某些審計(jì)人員作弊，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。再者，有些企業(yè)缺乏高質(zhì)量的審計(jì)需求，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，只考慮審計(jì)費(fèi)用，忽視會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后，當(dāng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)供求失衡變?yōu)橘I方市場(chǎng)時(shí)，同行間無序、不正當(dāng)?shù)膼盒愿?jìng)爭(zhēng)就會(huì)變本加厲，行政干預(yù)的指定壟斷，經(jīng)濟(jì)拉攏的傭金回扣日益泛濫，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)和巨大的沖擊。

所以，開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。在良好的法制環(huán)境下的審計(jì)，其質(zhì)量肯定要高于法制程度不高條件下的審計(jì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要不斷地發(fā)展和完善，需要社會(huì)各界的努力和配合，在規(guī)范審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量的過程中更離不開高素質(zhì)審計(jì)人才。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員素質(zhì)與高審計(jì)質(zhì)量的沖突

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)忙季人員嚴(yán)重不足，淡季人員又無所事事，因此，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采取了忙季臨時(shí)招聘試用或兼職人員的辦法，這些人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)等方面的情況參差不齊，一定程度上會(huì)降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)水平，有時(shí)甚至?xí)p害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體形象。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的在職審計(jì)人員素質(zhì)不同程度上存在如下問題：

1、思想觀念有誤區(qū)。

沒有樹立“以質(zhì)量取勝”的良好思想作風(fēng)，實(shí)際工作中，不注重審計(jì)質(zhì)量，偷工減時(shí)，片面認(rèn)為只要項(xiàng)目做得多就會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來巨大利益；為了節(jié)約審計(jì)成本，讓只接受過有限專業(yè)培訓(xùn)，缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的新手擔(dān)當(dāng)重任；為了不失去客戶，對(duì)客戶管理層過于寬容，過分信賴客戶內(nèi)部審計(jì)的工作；為了開拓業(yè)務(wù)，在對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不夠了解的情況下接受委托，一旦客戶管理層的誠(chéng)信度不夠，遲早會(huì)影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)，甚至?xí)婕肮偎尽?/p>

2、業(yè)務(wù)水平不很高。

首先，知識(shí)面不寬。審計(jì)人員基本上都能較熟練地掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)及部分常用的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)于較為特殊的行業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)不太了解，真正懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的人很少。其次，知識(shí)的深度不夠。實(shí)際操作能力較強(qiáng)，理論知識(shí)較為薄弱；國(guó)內(nèi)知識(shí)較為豐富，國(guó)際準(zhǔn)則及國(guó)際慣例等知識(shí)較為貧乏；對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)界的新問題、新思路、新動(dòng)向等了解不多。最后，知識(shí)的融會(huì)貫通能力較差。從發(fā)展的眼光看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)不應(yīng)只局限在年度審計(jì)業(yè)務(wù)上，更應(yīng)該擴(kuò)展到財(cái)務(wù)顧問、管理咨詢等方面。除了要具備知識(shí)的廣度和深度外，還要善于把知識(shí)融會(huì)貫通、靈活地運(yùn)用。

3、職業(yè)道德失水準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所將自身利益凌駕于實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)帶來的公眾利益之上，聽命于客戶管理當(dāng)局甚至有求必應(yīng)；審計(jì)人員對(duì)非常熟悉或信任的客戶不能保持適度的懷疑；當(dāng)客戶以更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所相威脅時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存以喪失職業(yè)道德為代價(jià)迎合客戶；有些審計(jì)人員對(duì)道德和非道德行為的界限認(rèn)識(shí)不清，不能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，為了牟利會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取各種不正當(dāng)?shù)氖侄握袛埧蛻?，不僅會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)受到整個(gè)社會(huì)的質(zhì)疑，而且嚴(yán)重威脅著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存和發(fā)展。三、全面有效提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員素質(zhì)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的教育已呈現(xiàn)出終身化的趨勢(shì)，在職審計(jì)人員素質(zhì)的全面有效提高，不再是幾次短時(shí)間的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，而是必須要經(jīng)常地、系統(tǒng)化地進(jìn)行。

1、加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)。

同行間競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)始終堅(jiān)持“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”。要擺正和客戶的關(guān)系，對(duì)客戶做客觀分析，項(xiàng)目要有取舍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做事前評(píng)估；從領(lǐng)導(dǎo)至每位員工都有明確的質(zhì)量責(zé)任制，并把質(zhì)量的考核與職務(wù)、工資、獎(jiǎng)金掛鉤；配備高素質(zhì)審計(jì)人員，提高社會(huì)公信力；加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)，從精神面貌、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、管理水平、社交能力等諸多因素入手，構(gòu)筑自身的文化內(nèi)涵。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

在人員聘用上，要嚴(yán)把進(jìn)人素質(zhì)關(guān)，全部要求大學(xué)本科以上的會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)學(xué)歷，不僅注重學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平，同樣注重思想作風(fēng)、道德品質(zhì)；要體現(xiàn)用人價(jià)值關(guān)，只有用足用好人才，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能出業(yè)績(jī)、出效益。在人員培訓(xùn)上，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身修養(yǎng)，注重業(yè)務(wù)實(shí)踐的鍛煉；會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正重視審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，如上崗培訓(xùn)所有業(yè)務(wù)人員，及時(shí)全面地掌握必需的政策法規(guī)，執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)技能及職業(yè)道德要求；不定期舉辦國(guó)際會(huì)計(jì)師講座，與國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，學(xué)習(xí)他們先進(jìn)的審計(jì)方法和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；選拔一批人員到國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)；定期召開人員經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行案例教育。在人員晉升上，搞好質(zhì)量獎(jiǎng)罰機(jī)制，讓加薪、晉級(jí)與其審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)分直接掛鉤，質(zhì)量分比重大于業(yè)務(wù)數(shù)量分。

3、營(yíng)造誠(chéng)信大環(huán)境。

當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，只有潛移默化的誠(chéng)信教育，才能使天平傾向道德規(guī)范，誠(chéng)信教育應(yīng)當(dāng)從全社會(huì)抓起。政府有關(guān)部門應(yīng)加大宣傳力度，使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)審計(jì)的目的、重要性及企業(yè)自身的會(huì)計(jì)責(zé)任，并建立健全各種配套的法律法規(guī)，嚴(yán)肅查處一批屬于會(huì)計(jì)責(zé)任的違規(guī)企業(yè)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造一個(gè)誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)環(huán)境；審計(jì)人員只有不斷提高職業(yè)道德水平，按德辦事，才能真正樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)公眾中應(yīng)有的威信和形象。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有以人才為起點(diǎn)，逐步完善人才激勵(lì)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人才發(fā)展的良性循環(huán)，才是提高自身執(zhí)業(yè)能力最基本的有效途徑。

論文關(guān)鍵詞：高質(zhì)量審計(jì)高素質(zhì)人才全面有效

第9篇：社會(huì)審計(jì)論文范文

［關(guān)鍵詞］獨(dú)立性 審計(jì)收費(fèi) 信息對(duì)稱

一、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)部因素

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的影響

非審計(jì)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響。提供審計(jì)服務(wù)一直都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要業(yè)務(wù)，競(jìng)爭(zhēng)也最為激烈，可是近幾年該服務(wù)的邊際利潤(rùn)和所占收入的比例卻不斷下滑。與此形成鮮明對(duì)比的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非審計(jì)服務(wù)中取得的收入和利潤(rùn)卻不斷提高，這就使會(huì)計(jì)師事務(wù)所樂于接受和提供非審計(jì)服務(wù)。當(dāng)非審計(jì)服務(wù)所取得的收入超過一定限度以后，人們就會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師更注重非審計(jì)服務(wù)，外界的相關(guān)利益者會(huì)擔(dān)心會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得提供非審計(jì)服務(wù)的機(jī)會(huì)而忽略甚至是縱容被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊。因此審計(jì)的獨(dú)立性受到了損害。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的影響

隨著審計(jì)任期的延長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通不斷增多，關(guān)系自然越來越密切，從而可能為了避免審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生不利影響而放棄應(yīng)堅(jiān)持的原則。另外，從我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)內(nèi)部來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的掌握比較充分，而對(duì)其他知識(shí)比較缺乏，由于缺乏一些專業(yè)知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就不得不依賴被審計(jì)單位的指導(dǎo)和協(xié)助，這種依賴必然會(huì)削弱審計(jì)人員的獨(dú)立性。

二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的外部環(huán)境因素

1.宏觀環(huán)境因素

（1）企業(yè)方面的影響

經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力過大與現(xiàn)行社會(huì)審計(jì)的委托制度損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。從理論上講， 在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的公司制企業(yè)中， 經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是接受股東的委托對(duì)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督， 通過審計(jì)報(bào)告將信息提供給委托者。股東的制約， 嚴(yán)重?fù)p害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

（2）監(jiān)督機(jī)制和法律法規(guī)方面的影響

外部質(zhì)量控制機(jī)制方面，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是財(cái)政部下屬的行政部門，由于其行政事務(wù)繁多且專職人員不足，因而很難對(duì)我國(guó)目前的四千多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面檢查和控制。內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制方面，我國(guó)已頒布了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則。但是，從目前從業(yè)人員的素質(zhì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的構(gòu)成及總體的執(zhí)業(yè)環(huán)境來看，僅僅通過行業(yè)自律很難達(dá)到預(yù)期效果。

2.信息不對(duì)稱是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失的另一外部原因

社會(huì)分工和專業(yè)化的不斷發(fā)展，及產(chǎn)生的知識(shí)分工使絕大多數(shù)市場(chǎng)上交易雙方的信日益不對(duì)稱，加之審計(jì)業(yè)務(wù)的高度專業(yè)性，外界很難評(píng)判注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中是否保持了應(yīng)有的獨(dú)立性。較小的外界壓力使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)易于受到利益的誘惑，喪失應(yīng)有的獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策建議

1.限定審計(jì)委托主體

審計(jì)委托入與被審計(jì)人合二為一這種現(xiàn)象，在中外都是客觀存在的，只是程度不同而己、解決的辦法是要將審計(jì)委托人與被審計(jì)人嚴(yán)格區(qū)分，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層人士脫離關(guān)系，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，使其免受管理當(dāng)局的左右?？晒┻x擇的方法是:

（1）對(duì)于股份有限公司通過設(shè)立“審計(jì)委員會(huì)”來割斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局的聯(lián)系)維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)是由公司董事組成的一個(gè)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主要負(fù)責(zé)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并支付審計(jì)公費(fèi)。公司審計(jì)委員會(huì)的主要目的是處理與獨(dú)立審計(jì)人員的關(guān)系，改善內(nèi)部審計(jì)控制，并建立適當(dāng)?shù)恼邅斫构竟蛦T違反職業(yè)道德和法_律的活動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)有絕對(duì)的權(quán)利來聘用獨(dú)立審計(jì)人員孰_確定審計(jì)費(fèi)用和解雇審計(jì)人員。

（2）對(duì)于非股份有限公司，可由政府部門組織成立一個(gè)“審計(jì)委派處”，由該處負(fù)責(zé)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，并由該處向企業(yè)收取審計(jì)公費(fèi)，轉(zhuǎn)付給執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。目前，我國(guó)的非股份有限公司，特別是國(guó)有企業(yè)，存在著嚴(yán)重的“所有者缺位’，現(xiàn)象。正是由于這個(gè)原因造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師常與企業(yè)管理當(dāng)局串通，喪失獨(dú)立性。

2.確保審計(jì)收費(fèi)的數(shù)額中國(guó)論文下載中

(9t從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，必須進(jìn)行供需調(diào)整，使供需達(dá)到平衡，由市場(chǎng)自主決定價(jià)格。這個(gè)市場(chǎng)有別于一般市場(chǎng)，它的供給要素――注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)監(jiān)督體系的主力軍。對(duì)這一市場(chǎng)不宜讓其完全自由放任，自由競(jìng)爭(zhēng)。在供過于求時(shí)，靠供方壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，要素流失，求得平衡。這樣會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)不穩(wěn)定，特別是在目前市場(chǎng)不規(guī)范、法制不健全的情況下，流失的要素不是劣等的，反而可能是優(yōu)等的，因此政府應(yīng)主要通過宏觀調(diào)控來解決失衡問題。

四、結(jié)論

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性問題己經(jīng)困擾了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)十幾年，已經(jīng)根深蒂固，絕不是僅靠幾項(xiàng)措施就可以徹底解決的。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性方面己做了許多有益的工作，但問題仍然存在。審計(jì)獨(dú)立性的提高需要一個(gè)過程，需要廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)管理機(jī)構(gòu)不懈的努力方能實(shí)現(xiàn)，這有待于注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)的提高。惟有這樣，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)才能真正做到獨(dú)立、客觀、公正，才能真正提高審計(jì)質(zhì)量，才能敢于打開國(guó)門迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：