預期理論論文精選(九篇)

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第1篇：預期理論論文范文

員工之所以投入進企業(yè)中，都是為了獲得一定的企業(yè)報酬，獲得更多的企業(yè)福利，所以工資待遇作為一定時期企業(yè)的產物，其大小決定著員工自身價值的大小。只有對員工價值的肯定，才能使在工作中朝著好的發(fā)向發(fā)展，所以要在不同的時段對員工的工資待遇進行適當?shù)恼{整和獎勵，只有這樣，員工才能更加積極的投入到工作當中去。

二、人性股權上的激勵

股權作為一種新型的企業(yè)運轉方式，也在一定程度上激勵著員工，特別是對企業(yè)中高層管理者有著重要的導向作用，他們自身管理的好壞直接與其股權掛鉤，所以股權上的激勵，能夠充分發(fā)揮企業(yè)的激勵作用。同時人性化的管理，給員工恰當?shù)臋嗬谝粋€競爭公平的環(huán)境下，做好自身工作，為企業(yè)創(chuàng)造財富，從而使員工和企業(yè)真正的融為一體，實現(xiàn)雙收益。

三、激勵理論在企業(yè)人力資源管理中的案例運用

1.諾基亞用薪酬激勵員工。薪酬雖然不是對激勵員工唯一的方法，但在一定程度上卻起著基礎性的作用。一個企業(yè)中，員工工作的積極性，很大程度上取決于員工的工資報酬，大家耳熟能詳?shù)闹Z基亞公司在最初就是很注重員工的工資報酬，注重用薪酬留住一些技術性人才，用高薪來吸引他們的眼球。諾基亞用薪酬激勵員工不但從內部極大地調高員工的積極性，也使其在同等行業(yè)中處于有利的地位。再次通過對不同層次的員工進行工資調整，使公司內部趨于協(xié)調，更好的完善工資薪酬制度。在薪酬體系中運用嚴格的管理制度，使各個層次的員工在不同的位置都能享受到自己應得的報酬。諾基亞作為大家都很熟知的公司，制定了有效的工資機制，有助于廣泛的吸收人才，吸收更多的技術型人才，從而為公司創(chuàng)造更多的財富價值。激勵理論得更好應用，更好地提高人才競爭力，從而提高企業(yè)凝聚力，促進企業(yè)長期有效的發(fā)展。

2.微軟的股權激勵機制。由最初1975年創(chuàng)立以來至今，微軟已經成為在全世界60多個國家都有分辦公室，全世界雇員人數(shù)達到44000人，從這可以看出微軟如此巨大的覆蓋網(wǎng)，其股權面對應之廣。根據(jù)不同層次的人才，設立相應的股權機制。微軟公司里的雇員擁有的股票比率都比其他的公司高很多。在全世界計算機行業(yè)飛速發(fā)展的時代，微軟運用股權激勵機制吸引更多的技術頂尖人才，從而推動企業(yè)內部人力資源管理的發(fā)展，大大提高了企業(yè)的核心競爭力，使微軟在計算機領域始終處于領先地位。微軟的股權激勵機制，更好地詮釋了激勵理論所帶來的理想效果，其激勵方式大大提高員工的積極性，推動企業(yè)快速準確發(fā)展，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造力，克服工作中的困難，從而對微軟以后的發(fā)展起到強大的推動作用。

四、結語

第2篇：預期理論論文范文

預算管理是一個系統(tǒng)工程，包括預算目標預測、預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算分析以及預算控制獎懲等過程。預算目標是作為整個預算管理的起點，決定了整個預算系統(tǒng)的成就。因此，預算管理體系的構建要從明確預算管理目標入手。

（一）改進預算管理目標內容。在當前的預算管理中，財務指標等同于預算管理目標的思想非常突出。以利潤指標為例，其在預算管理目標中的主導地位，使電力企業(yè)的預算管理呈現(xiàn)出較為嚴重的滯后性與局限性，影響著預算管理目標內容的科學性。事實上，企業(yè)未來一年的目標利潤，僅僅盯著成本與收入是遠遠不夠的，企業(yè)現(xiàn)金流量與資產質量情況比前者更重要，決定了利潤目標能否實現(xiàn)。預算管理的全面性、科學性正在于其將以往只關注利潤預算與成本預算拓展到企業(yè)經營管理的全流程，如業(yè)務預算、資金預算、資產負債預算、現(xiàn)金流預算等，都是預算管理目標的內容。正是通過這些預算目標的確立，實現(xiàn)了企業(yè)的信息流、現(xiàn)金流、物流的統(tǒng)一，保證了企業(yè)生產經營水平的提升，有利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）改進預算管理目標水平。改進預算管理目標，要改內容，更要改水平標準，使之與企業(yè)實際相符合，更具有實踐意義。很多成功企業(yè)的做法都說明了企業(yè)預算目標水平制定是否科學，水平是否合理，是預算執(zhí)行以及預算目標能否順利實現(xiàn)的關鍵。一方面預算目標水平過低，會使執(zhí)行層的惰性逐步增加，或出現(xiàn)預算松弛，或出現(xiàn)預算管理流于形式，失去了預算管理的本質；另一方面過高的預算目標水平，不僅難以實現(xiàn)，而且容易出現(xiàn)整個企業(yè)管理層積極性下降的后果，不利于企業(yè)管理。預算目標值的確定，應該從實際出發(fā)，充分考慮到各種因素，在準確預測未來企業(yè)發(fā)展與所處經營環(huán)境的基礎上，以提高操作性為原則，以主要控制和管理工作項目為對象，盡量縮減中間的操作過程。應建立并完善一系列指標體系，細致化的指標有利于將預算目標分解，有利于具體工作目標的完成。

二、預算控制體系的構建

預算執(zhí)行的控制是一種典型的事中管理，它的主要做法是通過對企業(yè)生產經營過程中的情況變化的收集分析，而進行預算執(zhí)行情況的調整，縮小其與預算目標偏差，保證各項工作目標的最終實現(xiàn)。根據(jù)電力企業(yè)的情況，我們在其預算控制上，堅持預算剛性原則，做好預算分析制度，加強對執(zhí)行情況的動態(tài)分析，強化一些重要領域的預算控制，如成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等，確保預算偏差的及時糾正，確保企業(yè)利潤目標的順利實現(xiàn)。

（一）確立剛性的預算原則。在預算的具體執(zhí)行過程中，要首先將年度企業(yè)預算分解成為每季和每月的預算，使之成為月度預算執(zhí)行與分析的基礎。堅持固定預算項目按時間分解，變動性預算則按周期原因分解。堅持預算下達的針對性原則，即下達的預算應該是該部門要執(zhí)行的內容。與此同時，確立剛性的預算原則，還應該做到以下幾點：一是嚴格立項審批制度。為保證企業(yè)每一分錢都在關鍵處，在具體的工作中，每筆支出的費用，都應該通過嚴格的立項審批制度來進行把關。經過這樣一個流程，可以很好地收緊企業(yè)資金的支出，為利潤目標的實現(xiàn)奠定很好的基礎。二是嚴格控制預算調整審批。一般而言，預算調整要根據(jù)其調整的內容而進行不同級別的審批。一次完整的預算調整，可以分為提出申請、進行審議以及批準調整等三個步驟。申請時應該說明調整的內外部原因以及需要調整的幅度，審議時應該充分考慮企業(yè)整體預算的執(zhí)行。電力企業(yè)可以根據(jù)往年的情況，預留出5%～10%的預算準備費，用于工程搶修、事故搶修等重要應急事項的支出。預留預算準備費，可以最大限度地減少預算調整的頻率和幅度，從而保證企業(yè)預算的正常執(zhí)行。

（二）加強重點預算控制。從電力企業(yè)經營特點來看，預算控制的重點主要在幾個方面，即生產帶來的成本費用、產品賣出帶來的銷售收入以及對企業(yè)生存與發(fā)展至關重要的現(xiàn)金流量。加強重點預算控制，就要加強收入預算控制、成本費用預算控制以及現(xiàn)金流量預算控制。

1、收入預算的控制。電力企業(yè)電力銷售的數(shù)量和單價就是其收入預算控制的內容。而進行這兩個控制工作的是營銷部與生產部，由二者按照職能責任分工負責。做好收入預算控制，一是要杜絕不合格電量。實現(xiàn)這一點，有賴于對電量計劃管理的細化和對生產進度的嚴格執(zhí)行，避免欠發(fā)電量和不合格電量的產生。二是要進一步優(yōu)化電量結構。實現(xiàn)這一點，有賴于營銷部門對電網(wǎng)運行方式變化特征的及時掌握，根據(jù)峰段合同電量多發(fā)一些，優(yōu)化電量比例結構，不斷提高上網(wǎng)電的均價。

2、成本費用預算的控制。成本費用預算控制，既是對目標利潤實現(xiàn)的一個保障，也是預算管理對企業(yè)各個環(huán)節(jié)控制的一個重要內容。電力企業(yè)的成本費用預算的控制，主要由各職能部門和生產部門按職能責任而控制。一般而言，生產成本占據(jù)了企業(yè)成本費用預算的主要部分，而其中又以燃料費、材料費、修理費、管理費用及其他費用為主，這些領域的成本費用控制就是電力企業(yè)成本費用預算控制的重中之重，必須根據(jù)實際情況，采取各種有效益措施嚴格控制。

3、現(xiàn)金流量預算的控制?，F(xiàn)金管理關系著企業(yè)生存與發(fā)展，要通過做好現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出兩個環(huán)節(jié)，使企業(yè)現(xiàn)金流動合理化。當前，電力企業(yè)的資金都集中在財務部，現(xiàn)金管理的目標是實現(xiàn)流出與流入的同步，及時收回資金，盡量利用在途資金。要實現(xiàn)企業(yè)有現(xiàn)金需求時保證能夠及時獲得現(xiàn)金。現(xiàn)金支出通過打好時間差，及時回收電費、嚴格控制預算資金的支付，從而保證企業(yè)現(xiàn)金使用需求，進一步通過現(xiàn)金流量的平衡，使企業(yè)的資產負債率趨于合理，使企業(yè)的財務風險得到降低。

三、預算編制體系的構建

預算編制是整個預算管理的開始，起到了一種事前控制的作用，最終預算是否能夠得到實施，是否能夠取得實效，都是從預算編制開始的。針對電力企業(yè)的預算編制存在的問題，應該從以下幾個方面加以改進，構建預算編制體系。

（一）以全員參與為要求，改進預算編制程序。從預算管理中目標管理的要求來看，只有將全員對預算的有關意見吸收進來，才能保證預算編制成為大家共同的期望，并成為大家自覺執(zhí)行的內容。為提高員工的參與度，可以采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式，將以前單獨由財務部完成的編制工作，擴大到所有預算歸口部門和預算責任單位，使員工預算編制的過程中即開始了解預算內容。

（二）調整預算編制方法，提高預算準確性。預算編制方法是決定預算編制準確性的關鍵因素。針對電力企業(yè)采用的固定預算、增量預算、定期預算編制方法所造成的對實際指導作用差，應根據(jù)預算性質而引入彈性預算、零基預算、滾動預算等這些經西方企業(yè)采用、已被證明是比較有效的預算編制方法，使預算更準確地反映實際情況，真正起到目標導向作用。

1、在固定預算基礎上引入彈性預算。對電力企業(yè)而言，收入預算中電力銷售收入隨售電量的變化而變化，應采用彈性預算方法，在預測的售電量范圍內，區(qū)分合約電量、競價電量和其他電量類型，按照峰荷電量、腰荷電量和基荷電量時段，對應不同的售電單價編制彈性預算。在生產成本預算中，燃料費、租賃費隨發(fā)電量的變化而變化，屬于變動成本；材料費、修理費、工資、福利費、折舊費、其他費用等不隨發(fā)電量的變化而變化，屬于固定成本。在編制成本預算時，對隨產量的變化而變化的變動成本應采取彈性預算的編制方法，根據(jù)發(fā)電量控制；對不隨產量變化而變化的固定成本應采取固定預算、零基預算編制方法，根據(jù)總額控制。

2、在增量預算基礎上引入零基預算。鑒于電力企業(yè)目前的經營和財務困境，更應從管理方面挖潛，壓縮管理方面的開支，因此需要采用零基預算法。由于費用項目多、預算工作量大，可以根據(jù)重要性原則，選取金額較大的費用明細項目進行零基預算法，比如職工培訓費、辦公費、差旅費、業(yè)務接待費等，按業(yè)務量多少進行安排，而其他項目則在原有水平基礎上按一定比例進行削減。

3、以定期預算為主適當引入滾動預算。滾動預算的實質是動態(tài)的不斷連續(xù)更新調整的彈性預算。該法實現(xiàn)了預算管理與日常經營管理的緊密銜接，保持預算的連續(xù)性和完整性，使預算更加切合實際，能充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

四、預算考核體系的構建

第3篇：預期理論論文范文

[關鍵詞]外語教學　學習文化　文化協(xié)同

[作者簡介]楊柳(1980-)，女，四川雅安人，四川農業(yè)大學文法學院，講師，碩士，研究方向為英語語言文學。(四川　雅安　625014)

[中圖分類號]G642　[文獻標識碼]A　[文章編號]1004-3985(2012)03-0105-03

語言是文化基石，是文化不可分割的一部分。一方面，語言是反映民族文化特征的一面鏡子，其中既有該民族的歷史、文化、傳統(tǒng)、風俗習慣、生活方式等背景，而且還蘊藏著該民族對人生的看法和思維方式。另一方面，語言又受文化的影響和制約，反映文化。每一種語言都與某一特定的文化相對應。不僅語言、語言的使用與文化密切相關，越來越多的人也意識到，語言學習本身也要受到文化的制約和影響。所以，語言的教學要結合文化來進行，而不僅僅是在一個相對封閉的形式結構體系內進行語言形式學習和技能訓練。文化始終貫穿語言教學的背景，時時刻刻都會影響教學本身。在外語教學中，學習者得到的，不僅是語言，還有世界觀，包括要了解目的語語者的社會文化觀念，并在此基礎上，培養(yǎng)并增強學習者表達自己的觀點的能力以及文化的交際能力。

一、外語教學中的文化教學

曹文曾將語言教學中文化教學的探討歸為三個方面的內容，即教不教，教什么，如何教。通過胡文仲、束定芳等人對語言與文化的關系、語言形式的文化內涵、文化對語言運用的制約、英語教學與文化等諸方面的研究與探討，英語教學過程中文化導人的必要性和重要性已不成其為問題。在教學內容方面，文化的內容包羅萬象，其中一種觀點認為文化教學可以包括以下五個內容：語言交際(包括詞匯、習語、語法、語篇修辭)、非言語交際(表情、眼神、手勢、姿勢、體距等)、交際習俗與禮儀(打招呼、稱贊、稱謂、訪友做客、送禮等)、社會結構與人際關系(家庭關系、親戚關系、朋友和同事關系、社區(qū)關系等)、價值觀念(個人與集體、人與外部世界、思維方式、知識與價值等)。這些都是和語言與語言運用關系較密切的文化內容，也基本上勾勒出了一個文化教學的框架。通過提高交際雙方知識共享的可能性來幫助外語學習者與目的語的本族語者進行交流。以英語教學為例，在這樣一個教學過程中，學習的目的主要是實現(xiàn)與英語為母語者的成功交流，從而能夠順利地學習和吸收目的語文化。但是這樣的教學目的已經遠遠不能滿足現(xiàn)在社會的發(fā)展要求。

現(xiàn)在英語作為一種通用的國際語言，英語教學這種國際語言教學培養(yǎng)的英語學習者不僅需要與英語本族語者進行交流，還需要用英語同英語為非本族語的人打交道。同時，文化作為語言學習者身份構建的一個重要部分，輕易地擺脫母語文化的視角而進入另外一種文化是不容易的。所以由于文化差異而造成外語學習者遭遇沖突和困境也是不可避免的。以許國璋、曹文等為代表的人物主張文化教學的內容不僅應該包括目的語文化，而且應該包括母語文化。許國璋指出在英語教學中，不僅應注意英語國家的文化，還應注意我國自己的文化。在他提出的英語教學方案中，不僅包括英語語言文化內容，還包括母語文化內容。曹文總結分析了我國英語教學中文化教學的兩個層次，即文化知識層和文化理解層，為了達到文化理解，文化教學的內容就不應局限于目的語文化，還應該包括母語文化，以及其他文化的內容。這樣的教學就不僅僅是要達到單向學習吸收目的語文化的目標，而是為了實現(xiàn)“雙語以及多語文化的交叉交際”。從而使學習者在不喪失原有文化身份的同時能根據(jù)自己的需求和利益，在目的語的文化里構建自己與之對應的交際空間，也就是說能準確、得體地用目的語表達自己的意思。這樣就對外語教學提出了更高的要求。要達到這樣的目標，解決之中的某些問題。可以借鑒科泰齊和金的“文化協(xié)同”理論。

二、“文化協(xié)同”理論簡述

在跨文化交際日益復雜的時代，對不同文化的認知和敏感性對進行跨文化交際的人來說都是至關重要的。外語教學課堂其實就屬于一個跨文化交際的環(huán)境，所有的參與者(包括學生和教師)都帶著各自對于課堂教學的預期。這種預期是具有深層次的本民族的文化底蘊的，科泰齊和金將其定義為不同的“學習文化”，在教師的教學實踐和學生的學習過程中，教學都與特定的學習文化和社會文化有密切的關系。而不同的學習文化應遵循“文化協(xié)同”的方法，相互順應、相互吸收、取長補短，來達到外語教學的目的。

科泰齊和金指出，“學習文化”是指語言學習過程中被認為是理所應當?shù)男袨榛顒涌蚣埽渲邪ㄈ藗儗W習過程中各個方面與各種活動以及學習與整個教育的關系等的期待、態(tài)度、價值與信念。學習文化構成了整個課程的隱匿部分，師生們的教與學都會在潛意識中受到特定學習文化的影響。而特定的學習文化則要受到它生長之中的特定社會環(huán)境的影響。他們通過問卷調查和采訪問詢等方法，總結比較了英國、日本和中國學生的不同學習文化。他們著重指出，不存在說哪一種學習文化優(yōu)于另一種學習文化。不同的學習文化一般都更適應于它們各自植根其中的那個社會。此外，不同的學習文化也并非完全相互排斥，在有些方面，差異也可以被包容并結合在一起，這就是“文化協(xié)同”的過程。在他們對學生的調查中，中國和日本學生相比而言更注重以知識為中心，而英國學生更注重技能和方法；在“提問題”這一方面，英國的學生傾向于把“提問題”作為學習過程中的一個方法，也就是所謂的啟發(fā)式的提問，而中國學生經常在學習過程完成后才提問題，將其作為對所學知識的考察，而且在很多時候，他們會選擇在課后單獨向教師提問而不會像英國學生那樣在課堂上大膽質疑教師；同樣，在對教師的角色分析方面，不同于英國學生，中國學生很大程度上把教師認同為父母的角色，依賴于教師給予的學習指導，希望教師幫助他們克服困難。教師和學生的關系趨向于中國傳統(tǒng)儒家所提倡的等級關系，教師在課堂上較有權威性，對課堂教學的內容和進程有很大的決定權。而學生也習慣于在課堂上安靜聽講，接受教師所傳輸?shù)闹R。

因此，基于不同的學習文化，課堂里學生的行為表現(xiàn)和教師對課堂學習的期待會產生距離，從而導致課堂中的不合作、不配合。在外語教學中，教師應該是處于目的語的文化氛圍下，把語言教學與文化教學結合起來，同時使其與所處的環(huán)境相協(xié)調，處理好不同學習文化的順應過程，以避免或減少相互間的碰撞和沖突。特別是在引入一些根植于西方學習文化傳統(tǒng)的教學方法、教學理念和教學技巧等，如果不充分認識教學環(huán)境的特殊性，誤解和沖突在所難免。外語教學要達到的目標不是讓學習者成為單純的模仿者，而是立足于自己的文化和傳統(tǒng)，積極地進

入目的語文化，并始終保持跨文化差異這一意識。在學習和使用所學語言的過程中，靈活運用“文化協(xié)同”理論，努力做到既有自己的語言特色，又能充分實現(xiàn)交際的目的。

三、“文化協(xié)同”理論對外語教學的啟示

根據(jù)科泰齊和金的“文化協(xié)同”模式，外語教學者對于學習者的本族語和目的語的文化環(huán)境要給以足夠的重視，無論采取什么樣的教學方法，都應該根據(jù)學生的具體情況在某些方面做出一定的調整和改變，以幫助學生在不喪失原有文化身份的同時接納理解不同的目的語文化，并能準確、得體地用目的語來表達自己的意思。通過“文化協(xié)同”模式的指導，來達到外語教學的目標。

1　處理好多元化和本土化的關系。以英語教學為例，其文化教學過程中要處理好英語文化內容的多元化以及教學目標的本土化兩者的關系。現(xiàn)在，在以英語為媒介的真實的跨文化交際中，很多的英語使用者是第二語言或外語使用者，他們有自己的母語文化背景，他們的交流對象也是如此。所以，國際跨文化交際的情景日趨多元化和復雜化。英語的使用也是如此，要與該國家或地區(qū)的社會文化環(huán)境包括它的語言環(huán)境相結合，經歷一個語言與文化兩個方面再生的過程。這樣的英語應用環(huán)境決定了文化教學不能是簡單的文化知識的積累，也不能僅局限于少數(shù)幾個英語為母語的民族文化，而需要更注重交際能力的培養(yǎng)，培養(yǎng)學習者從多種角度判斷和理解不同文化。在這樣的一個背景下，外語教學中的文化教學就要受制于諸多環(huán)境因素，同時在教學過程中，如果不重視學習者的文化背景對選擇和運用學習策略的影響，不能就文化差異達到某種程度的妥協(xié)，教學中難免會出現(xiàn)不合作的情況，從而影響教學效果。所以，要從科泰齊和金所提出的“文化協(xié)同”的理論出發(fā)，與具體的語言教學相結合，來取得文化上的雙贏。

2　教師積極轉變教學觀念。現(xiàn)在很多英語教師已經認識到了文化教育在英語教學中的重要地位，并且試圖把兩者相結合，但是在實際的教學中，會出現(xiàn)問題。比如有的教師對英語文化知識的介紹往往心存疑慮，害怕會沖擊漢語文化；或者在教學過程中過于強調排除漢語母語文化的干擾，試圖完全按照目的語的文化來行事。正如前面所提到的，在實際教學過程中，教與學都要受到特定學習文化的影響。如果單純地排斥某種學習文化或者以某種學習文化的標準來衡量教學效果都是有失偏頗的。因此，教師應首先轉變觀念，客觀地認識語言和文化的關系，充分了解不同學習文化的差異，在教學過程中展現(xiàn)文化協(xié)同的過程，來應對不同學習文化相碰撞和沖突的局面，使語言學習成為真正意義上的教育。隨著文化知識的增多，學生必然會遇到世界觀、價值觀、信仰等方面的知識，因此，教師首先不僅要幫助學生了解英語文化的社會和政治意義，介紹英語文化的方方面面，還需要對學生的母語文化進行分析，并對種種文化差異的事實提出某種詮釋，引導學生形成正確的文化觀。在此基礎上，讓學生在教學中認識到在說話和思維的哪些方式上他們與別人共享，哪些方式則屬于他們自己獨有。在這種情況下，外語學習者才能以他們自己本來的身份而不是以有著這樣那樣缺陷的非本族語使用者的身份來使用所學的外語。所以外語教師要積極轉變教學觀念，尊重語言和文化的特性，在適當?shù)沫h(huán)境中作出動態(tài)的順應，發(fā)揮語言作為交際工具的作用，達到學習、交流的目的。

第4篇：預期理論論文范文

論文關鍵詞：企業(yè)網(wǎng)絡；治理機制；人際信任；制度性信任

一、引言

隨著20世紀70—80年代美國企業(yè)的“外購”這一企業(yè)網(wǎng)絡化浪潮．以及日本企業(yè)利用企業(yè)間生產協(xié)作而帶來的強大競爭優(yōu)勢．企業(yè)紛紛通過戰(zhàn)略聯(lián)盟、外包、特許經營、企業(yè)集團、共同市場安排等多種方式形成了企業(yè)的網(wǎng)絡結構。理論研究中，科斯從交易成本的角度將市場與企業(yè)看成兩種相互競爭與相互替代的兩種制度安排，而理查德森提出存在著一個連續(xù)的交易形態(tài)，從有組織商品市場上的交易到一系列中間領域，開始注重合作，注重傳統(tǒng)關系與商業(yè)信譽，然后是復雜的和相互關聯(lián)的聯(lián)盟與企業(yè)集團，在那里合作則更為正式和徹底。威廉姆森、霍奇遜等人注意到了理查德森的思想．分別提出了相似的企業(yè)網(wǎng)絡概念．認為它是區(qū)別于企業(yè)與市場的另一種組織形態(tài)．是獨立的企業(yè)通過正式或非正式的契約形成的互相依賴、共擔風險的長期合作的組織模式。從此．企業(yè)間合作的制度安排得到重視，理論界開始注重研究誘導企業(yè)內外產生各種企業(yè)網(wǎng)絡關系的成因．以及如何治理這種企業(yè)網(wǎng)絡關系。

二、企業(yè)網(wǎng)絡的成因與功能

威廉姆森、阿爾欽、德姆塞茲等人提出了以交易為中心的思想．特別是威廉姆森提煉出了交易的三個特征：不確定性、資產專用性、交易頻率。他認為不確定性高、資產專用性高、交易頻率高的交易按等級制制度來組織具有較小的交易費用．也就是說．企業(yè)的內部指令與權威更適合治理具有上述特征的交易．而當這三個特征處于較低水平時．市場是有效的協(xié)調與治理手段．處于這兩者之間則有多樣化的企業(yè)網(wǎng)絡形態(tài)。但這種觀點對企業(yè)網(wǎng)絡的分析與解釋顯得過于薄弱。

理查德森從互補性活動的角度為企業(yè)網(wǎng)絡的存在提供了一個正式的理論解釋．他認為企業(yè)只是截取了整個生產和服務過程中的若干環(huán)節(jié)．這些環(huán)節(jié)包括制造的各個階段、研究與開發(fā)、營銷等．這種分工活動與專業(yè)化、企業(yè)的獨特能力相互強化．因此企業(yè)的活動之間是相互依賴的．需要各種各樣的組織安排對其進行協(xié)調。可以說．理查德森的觀點突破了威廉姆森等人只注重分析交易的局限．嘗試從生產和企業(yè)能力的角度來解釋企業(yè)網(wǎng)絡的成因。帕費爾和薩蘭奇克提出了“資源依賴”這種較為全面的觀點，同時注重了生產和交易兩個方面，并且這里的資源廣義地包括了有形資源與人力資本、經驗、能力等無形資源。企業(yè)可以通過并購或企業(yè)自身的規(guī)模擴大與成長實現(xiàn)資源的內在化，但是可能存在成本過大、反托拉斯管制、資源需求的短期性、企業(yè)的復雜性與管理難度增加、企業(yè)的靈活性降低等問題，使得這種內在化并不總是最優(yōu)的。然而，企業(yè)可以通過各種各樣的契約安排形成長期的互相依賴的合作關系，不需要內在化也能夠獲得與利用這些外部資源，如企業(yè)的合作研發(fā)，利用其他企業(yè)的資源進入其他領域等。簡單的說，這種契約安排與合作關系比內在化節(jié)省了生產、組織、管理成本，而比純粹的市場關系減少了交易費用和市場不確定性而導致的風險成本以及其他損失成本(如其他時間延誤成本等等)，并且合作改善了企業(yè)的收益結構，不僅提高了短期利潤。更加強了企業(yè)長期的核心競爭優(yōu)勢。

盡管上述各種企業(yè)網(wǎng)絡理論在解釋企業(yè)網(wǎng)絡的成因、企業(yè)網(wǎng)絡化的目的等方面關注了不同的角度．但它們的共同點在于強調了企業(yè)間能合作關系，通過合作實現(xiàn)雙贏或多贏的企業(yè)哲學，從傳統(tǒng)的敵對思維向伙伴關系轉變．通過互動實現(xiàn)協(xié)同效應．正如鮑威爾所言．互補和協(xié)作是網(wǎng)絡的基石。然而，一味的只強調合作是片面的與危險的。合作掩蓋不了企業(yè)間的利益沖突與競爭關系．只有正視它們才能使合作不至成為空中樓閣．因此，企業(yè)間競爭、利益沖突與合作關系需要利用各種制度安排來協(xié)調和治理。

三企業(yè)網(wǎng)絡的治理機制

企業(yè)網(wǎng)絡中各企業(yè)主體通過業(yè)務與資源上的相互依賴，降低成本，加快組織學習與技術的創(chuàng)新，加大市場占有，加強企業(yè)競爭優(yōu)勢，少不確定性和分擔風險，因此各企業(yè)有著顯而易見的合作激勵，但是企業(yè)間利益沖突．資產專用性帶來的“準租金”。不確定性等交易特點導致了機會主義行為。行為兩面性假設是看待企業(yè)網(wǎng)絡關系的一個相對全面的觀點．即承認各企業(yè)主體存在合作與機會主義的行為兩面性。企業(yè)網(wǎng)絡治理結構的目的也就在于如何通過各種制度安排來加強協(xié)作、挖掘合作的潛在價值、增加合作收益與抑制機會主義行為，簡單的說，就是增強合作的激勵與對機會主義行為的約束。而且應該認識到兩點：

一是通過事前的制度安排可以盡可能杜絕機會主義的存在，如簽訂盡可能完備的合同等措施，但是由于有限理性以及非理的客觀存在，機會主義行為的可能性總是存在的：二是合作收益的激勵提供了對機會主義行為的約束，合作的長期性和巨大收益會弱化機會主義行為，只是不可能完全抑制機會主義。哈耶克在他的文化選擇理論中提到那些建立了合作擴展秩序的群體必定已經找到了足夠有效的制度來減少免費搭便車，道德風險等機會主義行為，無論是道德自律(第一方監(jiān)督)，互相牽制(第二方監(jiān)督)還是強權仲裁(第三方監(jiān)督)，在這種意義上，提供足夠的合作激勵就只是作用相當于道德自律的第一方監(jiān)督形式。

企業(yè)網(wǎng)絡的最主要特點就在于它不同于純粹的市場交換關系和企業(yè)中的上下級關系，而是通過合作關系實現(xiàn)協(xié)同效應。傳統(tǒng)的僅僅依靠價格機制的市場治理結構只能提供短期經濟激勵，但無法提供通過合作改善長期戰(zhàn)略地位的激勵和有效控制風險與機會主義行為，而且在某種程度上，兩者是相互沖突的，如上下游企業(yè)之間的價格壓榨只能損害長期的合作伙伴關系和戰(zhàn)略意義，價格機制無法勝任企業(yè)網(wǎng)絡的治理；而企業(yè)網(wǎng)絡之間又不存在權威，無法實現(xiàn)類似于企業(yè)內部的控制方式。因此，企業(yè)網(wǎng)絡所根本的相互依賴與合作關系需要更有針對性的雙方或多方治理結構．并且治理更多地體現(xiàn)為具有自組織特性的自我治理．它發(fā)揮作用需要相互影響的企業(yè)的互動，而不是寄希望于最后的外部管制與法律仲裁。

目前大多數(shù)的研究文獻都認為組織網(wǎng)絡的核心治理機制是信任，并且認為信任機制是建立在非正式人際關系基礎上的，通過人際關系形成的共同價值觀與道德感．社會關系的制約與關系互動中累計起來的集體身份認同，激勵大家去履行承諾，不輕易從事機會主義行為，以免破壞自己的聲譽、降低相互之間的信任感。能夠有效降低交易成本，提高企業(yè)網(wǎng)絡績效。其實這種思想在本質上可以歸結為格蘭諾維特所提出的經濟關系和活動的社會嵌入性，強調了個體與群體的關系或紐帶所形成的社會網(wǎng)絡對于經濟關系與活動的影響。格蘭諾維特就曾強調過，“不像市場和等級制度之思路所假設的那樣．事實上在將秩序引入經濟生活的進程中．我主張企業(yè)之間的社會關系更為重要。而企業(yè)之內的權威則不那么重要”。Jones等學者提出了兩種嵌入方式：一是關系嵌入．它是以雙邊交易的質量為基礎．表現(xiàn)為交易雙方重視彼此間的需要與目標的程度。以及在信用、信任和信息共享上所展示的行為；二是結構嵌入，它可以看作是群體間雙邊共同合約相互連接的擴展。通過第三方進行間接的連接。形成以系統(tǒng)為特征的關聯(lián)結構。結構嵌入包含著四個主要因素：限制性進入、宏觀文化、集體許可與聲譽。限制性進入是指非正式人際關系是由親友關系、同學關系或長期合作、交流而引人的，可以通過較少的合伙者增加互動頻率。增大協(xié)調的動機與能力，但是它也形成了一定的排外性與地域性，無法與各種可能的、有共同利益的行動者建立合作關系，很難擴展網(wǎng)絡的信息交流，社會資源或生產合作的范圍。宏觀文化涉及到團體間在價值、思想與原則上的默認，這種默認與互動頻率互相促進。集體許可是一種事后治理機制，通過懲罰低效的和違背集團準則、價值與目標的行為來保護合作。聲譽則是一種事前治理機制，包括一個人的特征、技能、信任度與其他重要屬勝，通過提供關于個人信任度與意愿度的信息來減少行為的不確定性，以增強合作的有效性。

然而，盧曼提出非人際關系的信任已逐漸取代人際信任這一觀點，認為非人際關系的信任是當代社會最主要的信任模式，祖克爾則提出了“制度性信任”這種模式。信任在沒有家庭關系及類似關系的非人際的經濟環(huán)境中也能產生，由第三者證明和由第三者保存附帶條件委付蓋印的契約來保證一個交易期望的預期。后來，帕維羅則將制度性信任分解為五個元素，包括公開的監(jiān)測機制、法律約束、鑒定機制、反饋機制、合作規(guī)范。用新制度經濟學的術語來講，基于人際信任和非正式人際關系的治理機制是一項非正式制度安排，而制度性信任則是通過各種正式制度安排治理企業(yè)網(wǎng)絡關系。應該說，祖克爾的“制度性信任”這種多邊治理機制類似于哈耶克的第三方監(jiān)督的思想，然而，能夠產生信任誘導合作的正式制度安排并不只僅僅是祖克爾所提出的那種方式。人競爭、當事人相互套牢、第三方治理與聲譽市場是三種典型的治理機制。

人俱樂部與人競爭機制。這種形式就是用人促進人，用人監(jiān)督人，將競爭機制引入信任與合作機制中，讓人內部有競爭存在，人之間存在前后差序。并且隨著人的表現(xiàn)動態(tài)變化的。這種機制類似于企業(yè)的內部市場競爭，比如說供應商管理中的雙供應商策略就是典型的人競爭機制。從構成網(wǎng)絡的成員來看，多人及其差序激勵機制消除了基于人際關系的信任治理機制或單一人機制的排外性和地域性所導致的激勵不足與合作惰性。從構成網(wǎng)絡的關系來看，單一人情況下，稍候發(fā)生的根本性的轉變會造成雙邊壟斷局面。人的唯一性提高了其討價還價的地位與能力，而在多人情況下，相對彈性的委托關系可以減弱人討價還價的能力。從信息角度看，多人帶來的多通道信息機制更便于委托人收集和比較人之間的信息。

當事人相互套牢與“人質”效應。在有限理性和機會主義行為的假定下．交易的一方會試圖利用專用性投資不能移作它用的事實來侵占另一方的合法權益．威廉姆森認為可行的解決方法是縱向一體化．將水平關系轉化為垂直關系，利用權威進行治理。如前所述。一體化的成本可能過高，并且失去了合作帶來的各種優(yōu)勢，在現(xiàn)實中，涉及高度資產專用性的汽車制造業(yè)在日本也并未出現(xiàn)范圍廣泛的縱向一體化．而是依賴關系合同的方式。交互投資或共同投資作為一種雙邊共同套牢方式展現(xiàn)了其有利于合作的一面，雙方的相互依賴性不僅由于分工合作的關系而強化，而且由于共同經濟關系而更加穩(wěn)固，威廉姆森將這種支撐這類長期易的因素稱為合作中的“人質”因素，雙方共同提供“人質”是當事人相互套牢，抑制機會主義行為的基礎。

第三方治理結構與信息、聲譽市場。解決市場上不重復碰面和臺作初始問題的辦法之一是引入第三方實施機制，讓第三方監(jiān)督欺騙行為，傳遞行騙的信息，建立有效的信息機制與聲譽市場。第三方私人機構作為附加參與人被青木昌彥等學者稱為商法仲裁者，發(fā)揮著聚集和傳遞信息，調解交易糾紛的作用。在博弈論角度下，一個第三方私人機構可通過改變信息結構而使得機會主義行為不可實施，商法仲裁者只需記錄那些曾經從事欺騙和機會主義行為的情況，而不必擁有實施裁決賠償?shù)臋嗔?。裁決賠償之所以能夠實施是因為不當行為被未來知道而對機會主義者不利。但是，商法仲裁者的信息中介服務和信息市場有時并不能提供完全的中立或效率激勵，他們與機會主義者秘密協(xié)議也是可能的，在這種觀點基礎上，商法仲裁者作為第三方私人治理機制的一個替代者就是法律。國家，強制性權利的正式第三方機制。

第5篇：預期理論論文范文

論文摘要:文章論述了汽車保險的含義、汽車保險的分類、理賠流程以及理賠工作的特點和工作原則。

汽車保險產生的前提是自然災害和意外事故。自然災害和意外事故的客觀存在,使人們尋找設法對付各種自然災害和意外事故的措施,但是,對于預防和控制顯然是有限的,于是人們想到了經濟補償,而保險業(yè)就作為一種有效的經濟補償措施走進了人們的生活。可以說,沒有自然災害和意外事故就不會產生保險,并且人類社會越發(fā)展,創(chuàng)造的財富越集中,遇到自然災害和意外事故所造成的損失程度也就越大,就越需要通過保險的方式提供經濟補償。

1汽車保險的含義

在了解汽車保險之前,先介紹一下保險的含義?！吨腥A人民共和國保險法》所稱保險是指投保人根據(jù)合同約定,向保險人支付保險費,保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故引起發(fā)生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任,或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。

機動車保險是保險中最為重要的保險種類,機動車保險是綜合性保險,屬于財產保險范疇,是運輸工具保險的一種,它承保業(yè)務、商用和民用的各種機動車因遭受自然災害或意外事故造成的車輛本身以及相關利益損失和采取措施所支付的合理費用,以及被保險人對第三者人身傷害、財產損失依法應負有的民事賠償責任。

2汽車保險的分類

機動車保險按照承保條件分為主險和附加險,見下表。

機動車主險中的機動車損失險承保機動車輛在使用過程中所創(chuàng)造的風險,即對于因車輛本身損失;第三者責任保險承保車輛在使用過程中所創(chuàng)造的風險,即對于因車輛使用給他人造成的人身傷害和財產損失依法應由被保險人承擔賠償責任時,由保險人負責賠償。

機動車附加險都是針對主險中保險條款的責任免除而言的,投保這些險種可以使汽車保險更加完善,投保險種更加全面,發(fā)生事故后可以解決的更加全面。

3汽車保險的理賠及理賠流程

3.1理賠的定義

理賠是指被保險人發(fā)生保險合同中約定的保險事故,在向保險公司提出賠償要求時,保險人履行賠償保險金的義務和責任,這種義務和責任的履行過程,通常稱之為保險理賠處理,簡稱為理賠。為了更好地掌握理賠,必須了解索賠和拒賠。

在商業(yè)交易過程中,買賣雙方往往會由于彼此間的權利義務問題而引起爭議。爭議發(fā)生后,因一方違反合同規(guī)定,直接或間接給另一方造成損失,受損方向違約方在合同規(guī)定的期限內提出賠償要求,以彌補其所受損失,就是索賠。

違約的一方,如果受理遭受損害方所提出的賠償要求,賠付金額或實物,以及承擔有關修理、加工整理等費用,或同意換貨等就是理賠。如有足夠的理由解釋清楚,不接受賠償要求的就是拒賠。商業(yè)交易中的爭議和索賠情況是經常發(fā)生的,直接關系到商業(yè)交易有關各方的經濟權益,所以各方都十分重視索賠和理賠,在合同中訂明有關的條款,以維護自己的利益。從法律觀點來說,違約的一方應該承擔賠償?shù)呢熑?對方有權提出賠償?shù)囊笾钡浇獬贤?。只有當履約中發(fā)生不可抗力的事故,致使一方不能履約或如期履約時,才可根據(jù)合同規(guī)定或法律規(guī)定免除責任。

理賠是保險公司履行合同義務的行為,它的依據(jù)是保險合同及保險相關法律同行業(yè)規(guī)定和國際慣例,其他任何理由或解釋均不能作為保險理賠的依據(jù)。

3.2理賠流程

4汽車理賠工作的特點和工作原則

4.1理賠工作的特點

4.1.1被保險人的公眾性。我國的汽車保險的被保險人曾經是以單位、企業(yè)為主,但是,隨著個人擁有車輛數(shù)量的增加,被保險人中單一車主的比例將逐漸增加。這些被保險人的特點是他們購買保險具有較大的被動色彩,加上文化、知識和修養(yǎng)的局限,他們對保險,交通事故處理,車輛維修等知之甚少。另一方面,由于利益的驅動,檢驗和理算人員在理賠過程中與其在交流過程中存在較大的障礙。

4.1.2損失率高且損失幅度較小。汽車保險的另一個特征是保險事故雖然損失金額一般不大,但是,事故發(fā)生的頻率高。保險公司在經營過程中需要投入的精力和費用較大,有的事故金額不大,但是,仍然涉及對被保險人的服務質量問題,保險公司同樣應予足夠的重視。另一方面,從個案的角度看賠償?shù)慕痤~不大,但是,積少成多也將對保險公司的經營產生重要影響。

4.1.3標的流動性大。由于汽車的功能特點,決定了具有相當大的流動性。車輛發(fā)生事故的地點和時間不確定,要求保險公司必須擁有一個運作良好的服務體系來支持理賠服務,主體是一個全天候的報案受理機制和龐大而高效的檢驗網(wǎng)絡。

4.1.4受制于修理廠的程度較大。在汽車保險的理賠中扮演重要角色的是修理廠,修理廠的修理價格、工期和質量均直接影響汽車保險的服務。因為,大多數(shù)被保險人在發(fā)生事故之后,均認為由于有了保險,保險公司就必須負責將車輛修復,所以,在車輛交給修理廠之后就很少過問。一旦因車輛修理質量和工期,甚至價格等出現(xiàn)問題均將保險公司和修理廠一并指責。而事實上,保險公司在保險合同項下承擔的僅僅是經濟補償義務,對于事故車輛的修理以及相關的事宜并沒有負責義務。

4.1.5道德風險普遍。在財產保險業(yè)務中汽車保險是道德風險的“重災區(qū)”。汽車保險具有標的流動性強,戶籍管理中存在缺陷,保險信息不對稱等特點,以及汽車保險條款不完善,相關的法律環(huán)境不健全及汽車保險經營中的特點和管理中存在的一些問題和漏洞,給了不法之徒可乘之機,汽車保險欺詐案件時有發(fā)生。

4.2理賠工作的基本原則

4.2.1樹立為保戶服務的指導思想,堅持實事求是原則。當發(fā)生汽車保險事故后,保險人要急被保險人所急,千方百計避免擴大損失,盡量減輕因災害事故造成的影響,及時安排事故車輛修復,并保證基本恢復車輛的原有技術性能,使其盡快投入生產運營。及時處理賠案,支付賠款,以保證運輸生產單位生產、經營的持續(xù)進行和人民生活的安定。在現(xiàn)場查勘,事故車輛修復定損以及賠案處理方面,要堅持實事求是的原則,在尊重客觀事實的基礎上,具體問題作具體分析,即嚴格按條款辦事,又結合實際情況進行適當靈活處理,使各方都比較滿意。

4.2.2重合同、守信用,依法辦事原則。保險人是否履行合同,就看其是否嚴格履行經濟補償義務。因此,保險方在處理賠案時,必須加強法制觀念,嚴格按條款辦事,該賠得一定要賠,而且要按照賠償標準及規(guī)定賠足;不屬于保險責任范圍的損失,不濫賠,同時還要向被保險人講明道理,拒賠部分要講事實,重證據(jù)。要依法辦事,堅持重合同,誠實信用,只有這樣才能樹立保險的信譽,擴大保險的積極影響。

4.2.3堅持主動、迅速、準確、合理“八字理賠”原則?！爸鲃?、迅速、準確、合理”是保險理賠人員在長期的工作實踐中總結出的經驗,是保險理賠工作優(yōu)質服務的最基本要求。

理賠工作的“八字”原則是辯證的統(tǒng)一體,不可偏廢。如果片面追求速度,不深入調查了解,不對具體情況具體分析,盲目結論,或者計算不準確,草率處理,則可能會發(fā)生錯案,甚至引起法律訴訟糾紛。當然,如果只追求準確、合理,忽視速度,不講工作效率,賠案久拖不決,則可造成極壞的社會影響,損害保險公司的形象?？偟囊笫菑膶嶋H出發(fā),為保戶著想,既要講速度,又要講質量。

[參考文獻]

[1]馮憲民.汽車保險與理賠一點通[M].北京:國防工業(yè)出版社,2006.

第6篇：預期理論論文范文

（一）會計準則等會計法規(guī)本身具有不完善性

由于客觀的、主觀的原因，會計準則與會計制度必然存在一定程度的缺陷或漏洞，而這些缺陷或漏洞很容易給職業(yè)道德方面有問題的企業(yè)管理當局及其會計人員進行盈余管理提供條件。會計準則與會計制度的不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，會計準則與會計制度的制定過程本身可能存在不合理因素。例如，會計準則制定機構的人員組成如果不具有廣泛的代表性，會計準則就可能出現(xiàn)偏向性。同時，在會計準則制定過程中，各利益相關方為了使準則對自己更為有利，都會提出各自的要求，而準則制定機構為了使自己效用函數(shù)的最大化，為了在利益相關方之間求得平衡，就必須賦予企業(yè)一定的會計政策選擇權。第二，會計準則和會計制度本身固有的特點為盈余管理行為提供了機會。企業(yè)經營方式的多樣化，經營活動范圍的擴大化，社會、法律和金融環(huán)境的日趨復雜化，使得同類會計事項的個性日益豐富，不同企業(yè)的具體情形千差萬別，會計準則不可能事無巨細都制定得很完備，勢必留有一定的余地，即對同一會計事項的處理會有多種備選的會計處理方法，從而使法定的會計政策在對會計事項的確認、計量以及會計報告的編報等方面為企業(yè)提供了更大的會計政策選擇范圍。同時，會計準則與會計實踐之間存在著一定的時滯性，即會計準則的制定常常落后于會計實踐的發(fā)展和經濟行為的創(chuàng)新。會計準則與會計制度的缺位會使企業(yè)在準則外會計事項的確認和計量等方面由于“無法可依”而帶有很大的彈性。第三，各項會計以及相關法規(guī)之間存在一定程度的不協(xié)調，也導致企業(yè)會按照有利于自己的原則選擇會計處理程序和方法。

（二）現(xiàn)行會計理論與會計方法固有的缺陷性

1.現(xiàn)行會計確認基礎所固有的缺陷。權責發(fā)生制是國際上通用的會計確認基礎，這一基礎理論雖然較好地解決了收入與費用的配比問題，但在確認的過程中加入了主觀性。隨著知識經濟的到來，如果繼續(xù)單純地采用權責發(fā)生制，需要主觀確認“量”的機會會越來越多。除此之外，關于發(fā)生時間的確認也具有很大的主觀性，這些都會給盈余管理行為提供機會。

2.現(xiàn)行會計信息重要性原則和穩(wěn)健性原則固有的缺陷。重要性原則允許企業(yè)對不重要的項目可以例外處理或靈活處理，但對于哪些項目是重要的，哪些項目是不重要的，無論從質的方面還是從量的方面，現(xiàn)行會計理論都未能作出具體規(guī)定。這樣就給企業(yè)把重要項目按非重要項目處理提供了機會，從而有可能影響企業(yè)財務狀況與經營成果的公允表達。

隱健性原則的運用，使得企業(yè)收益平均化和秘密準備金的操作更容易。企業(yè)有可能為了使財務報告顯示出持續(xù)穩(wěn)定的盈利趨勢或為了其它經濟利益而采取收益平均化的會計行為，壓低經營狀況好的年度報告利潤，將其轉移到虧損年度或經營狀況較差的年度。企業(yè)還可能利用穩(wěn)健性原則通過過多地計提短期投資跌價準備及存貨跌價準備等方法人為地低估企業(yè)資產或高估負債。

3.現(xiàn)行會計方法含有估計因素所固有的缺陷。在會計核算中，應當力求準確，但是，有些經濟業(yè)務本身具有不確定性，如壞帳損失、存貨跌價損失、或有損失等，因而不得不根據(jù)經驗判斷作出估計，從而使會計確認和計量工作不得不借助于假定和估計的方法。這同樣為盈余管理行為提供了條件。

（三）會計信息具有嚴重的不對稱性

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權和經營權已經高度分離，所有者權利不斷弱化，經營者——主要是高層管理人員的地位不斷上升，企業(yè)管理當局成為企業(yè)事實上的控制者。由此造成的結果是，一方面，企業(yè)管理當局成為會計信息的壟斷提供者，他們?yōu)榱诉_到自己的預期目的而在會計準則允許的范圍內選擇最為有利的會計政策，以實現(xiàn)其自身效益的最大化。另一方面，從會計信息的使用者來說，在我國國有企業(yè)規(guī)模和數(shù)量所占比重都非常大的情況下，由于所有者缺位、所有權虛化等原因，作為國有企業(yè)會計信息最大使用者的國家，缺乏對會計信息質量需求的內在動力，或者說這種內在動力嚴重不足。而對上市公司的一些個人和機構投資者來說，他們關心的是股市行情，而不是企業(yè)的財務狀況，許多投資者對會計信息根本沒有深刻的理解，甚至根本看不懂會計報表，而且目前我國相對于投資者手中的貨幣數(shù)量來說，上市公司的數(shù)量和規(guī)模還很小，會計信息的競爭受到很大限制，導致他們對會計信息的內在需求也嚴重不足。這些也都為企業(yè)實施盈余管理行為提供了空間和可能。

二、產生盈余管理行為的動因

經濟利益在大多數(shù)情況下支配著人們的行為，會計信息提供者與使用者經濟利益的不完全一致性是企業(yè)管理當局實施盈余管理行為的內在動因。

（一）高層經營管理人員獎金等收入最大化的動機

根據(jù)委托理論，委托人——股東與人——企業(yè)管理當局兩者的目標不一致，信息不對稱。只要不存在一種能夠反映企業(yè)行為的充分信息指標，企業(yè)管理當局總要利用其信息優(yōu)勢侵犯股東權益。因此，股東與企業(yè)管理當局往往通過簽訂管理合約使兩者的目標趨同。一個有效的管理合約應當能恰到好處地激勵企業(yè)管理當局選擇采取使企業(yè)價值最大化的行為。但企業(yè)總價值的變動很難被觀測到，從而使企業(yè)收益成為衡量企業(yè)總價值變動的最適當?shù)闹笜恕Ｕ侵饕揽窟@一盈利指標，委托人往往除了支付給企業(yè)管理當局固定的薪金外，還要支付獎金甚至股權與期權。獎金等收入的存在，驅使企業(yè)管理當局經常采取尋機性會計行為以使自己的收入最大化。由于會計信息的不對稱和監(jiān)督成本的存在，委托人對會計利潤進行調整往往得不償失，這決定了企業(yè)管理當局有能力和條件通過實施選擇和變更會計政策等盈余管理行為來達到其目的。

（二）上市公司首發(fā)股票及上市后配股等方面的考慮

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司申請發(fā)行新股和股票上市必須具備一定條件，如“公司必須在最近三年內連續(xù)盈利”，“公司預期利潤率可達同期銀行存款利率”等。同時，企業(yè)為了在發(fā)行股票時獲得較高的溢價，往往通過盈余管理以“修正”發(fā)股前的歷史數(shù)據(jù)，調整影響每股收益的所有變量，如有意高估盈利預測數(shù)；進行所謂“資產剝離重組”并按剝離后的結果對前三年“虛擬”一個會計主體進行模擬經營等。由于我國會計準則對關于資產剝離的規(guī)范性操作程序的研究明顯滯后，對資產重組中涉及到的資本計價、固定資產減損、長期投資明顯減值等有關損失的確認尚無明確規(guī)定，因此，許多上市公司便充分利用了這一機會來達到上市和提高股票發(fā)行溢價的目的。

股票上市后，按有關規(guī)定，其凈資產收益率必須連續(xù)三年達到10％以上，才能獲得配股資格。上市公司為了獲得配股資格，除了盡力搞好經營外，往往還會絞盡腦汁通過盈余管理行為如轉讓股權、進行關聯(lián)方交易等力保連續(xù)三年凈資產收益率達到10％。這幾年我國證券市場上的“10％”現(xiàn)象就來源于此。另外，《公司法》還規(guī)定，如果公司最近三年連續(xù)虧損，將暫停其股票上市，上市公司為了免受其苦，也經常利用盈余管理行為粉飾會計報告。

在證券市場的信息披露方面，上市公司為了配合一些證券機構在二級市場的股價操作，在披露信息的及時性與規(guī)范性上也大量存在盈余管理行為。有關統(tǒng)計表明，我國上市公司信息披露中的會計時滯現(xiàn)象非常嚴重，業(yè)績變化較大的企業(yè)更容易存在這種現(xiàn)象。為了使某些證券機構贏得操作時間，上市公司還會故意推遲重大內部消息的披露時間，或者濫用“臨時公告”和“澄清公告”，故意使用“暫不分配”、“暫緩分配”等模棱兩可的語言。

（三）債務安排方面的考慮

按照目前國際通行的“公司有限責任制度”，債權人處于較為不利的地位。企業(yè)用所獲得的資金進行投資，投資成功后，股東可得大部分剩余，而債權人只能獲得固定的利息；如果投資失敗，股東在破產時可不必償付全部債務，而債權人要承擔全部后果。因此，債權人為了減少成本和風險，保證到期收回本息，在貸款時，往往要求債務人提供經注冊會計師審計的財務報告，并在債務合同中訂有一系列以會計數(shù)據(jù)定義的保護性條款，如流動比率、利息保障倍數(shù)、營運資本、固定資產、現(xiàn)金流動等方面的限制。如果債務人不能履行合同中的條款，則視為違約，其代價將十分慘重，不僅其貸款面臨被收回的危險，而且其經營活動的自由還會受到限制。因此，在其他條件不變的情況下，企業(yè)管理當局將愿意選擇可增加資產或收入以及減少負債或費用的會計政策，以避免產生違約行為。此外，如果在某種會計方法下經測算將發(fā)生違約行為，企業(yè)管理當局也可能會變更會計方法，以避免這種違約行為的發(fā)生。即使企業(yè)暫時還沒有債務合同，但從為了將來擴大生產能比較順利地籌集到資金的目的考慮，企業(yè)仍有可能會采取有利于收益增加的會計政策。所以，企業(yè)的債務安排也是其實施盈余管理行為的重要動因。

（四）節(jié)約稅收等費用方面的考慮

所得稅是促使企業(yè)管理當局采取盈余管理行為的一個較為明顯的因素。對企業(yè)所得稅的征收，一般是以會計利潤為基礎，然后再根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅調整。企業(yè)為了節(jié)約稅負，減少現(xiàn)金流出，往往盡量降低報告凈收益。盡管稅務部門在計算企業(yè)應納所得稅額時，是采用稅務會計的規(guī)定，從而減小了企業(yè)實施盈余管理行為的空間，但仍有一些會計政策可供企業(yè)自行選擇，如存貨發(fā)出成本的計價方法——先進先出法與后進先出法的選擇。報告盈利等會計數(shù)據(jù)還常被政府用于管制行業(yè)的收費標準（如公用事業(yè)等壟斷性行業(yè)）的確定。一般來說，較低的報告盈利水平會減少政府采取不利于企業(yè)的行為和增加政府對企業(yè)補貼的可能性。因此，企業(yè)為了減少“政治成本”，避免政府利用會計數(shù)據(jù)來限制企業(yè)的行為，也往往采用能遞延利潤或降低收益的盈余管理行為。

（五）企業(yè)高層管理人員的更迭

從現(xiàn)實情況看，我國許多企業(yè)高層管理人員的任免仍然是政府行為，其干部身份沒有發(fā)生實質性的變化。由于這種體制的存在，導致企業(yè)高層管理人員在發(fā)生以下面臨更迭的情況時，往往采取盈余管理行為。第一種情況是原來的高層管理人員即將退休時，為了在離職前盡可能增加自己的獎金等收入以及能夠載譽而退，往往采用使報告凈收益最大化的會計政策，使企業(yè)盈利呈現(xiàn)上升趨勢。第二種情況是由于“商而優(yōu)則仕”現(xiàn)象的存在，如果某位高層管理人員有職位升遷的可能性，其采取使自己任期內收益逐年增加的盈余管理行為的可能性也將大大增加。第三種情況是企業(yè)發(fā)生經營困難，經濟效益很差，甚至面臨破產時，會采取盡量提高利潤，美化財務狀況的盈余管理行為，以避免被解雇或被免職的命運。第四種情況是新上任的高層管理人員，為了增加企業(yè)未來預期的盈利能力，提高自己的經營業(yè)績，往往會注銷一筆巨額“不良資產”，以及采取一些其他的盈余管理行為來調整會計利潤等財務指標。

三、企業(yè)盈余管理的利與弊

從客觀上看，企業(yè)的盈余管理并非一無是處，在某些方面也有一定的作用。首先從訂立契約的角度看，根據(jù)契約理論，企業(yè)是一系列契約的結合，企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要條件是盡量降低契約成本。如果在一定范圍內允許存在盈余管理，不僅會降低契約成本，而且還可以使企業(yè)管理當局對預期或突發(fā)事件作出快速反應，從而較好地克服合同的不完備性和固定性，保護企業(yè)及經營者自身的利益。其次從資本市場角度看，由于企業(yè)管理當局掌握了大量的內部信息，而這些內部信息往往相當復雜并具有專業(yè)性，企業(yè)管理當局若要以報告的形式把它們傳遞給投資者，是相當困難并且代價高昂的，而盈余管理則能夠通過“利潤平穩(wěn)化”手段傳遞企業(yè)原本無法傳遞的內部信息，從而有助于減少因資本市場激烈波動對投資者決策行為的影響。

雖然盈余管理具有上述有限的作用，但從根本上來說，盈余管理的弊端是十分明顯的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是降低了財務報表信息的可靠性。企業(yè)管理當局通過“內部人控制”的便利條件對會計信息按照其管理目標的需要進行“加工、改造”，使其披露的會計信息往往缺乏充分性和全面性，甚至缺乏客觀真實性，從而使整個財務報告的可靠性大打折扣，對外部會計信息使用者也失去了有效性。其次，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的風險性。盈余管理雖然能夠在一定程度上維護經營者甚至企業(yè)的利益，但是也存在較大風險，一旦投資者和債權人發(fā)現(xiàn)企業(yè)進行了對他們不利的盈利管理，就會對企業(yè)管理當局的道德和履行責任與義務的能力失去信任，導致資本市場和借貸市場失靈，不僅使企業(yè)管理當局的預期目標難以實現(xiàn)，還會影響企業(yè)的聲譽，給企業(yè)以后的發(fā)展帶來負面影響。再次，盈余管理會損害投資者、債權人與國家的利益。由于盈余管理主要來自于企業(yè)管理當局的經濟利益驅動，而企業(yè)管理當局的經濟利益與投資者、債權人及國家的利益又存在不一致性，因而在許多情況下，盈余管理的存在會促使企業(yè)管理當局為了維護自身的經濟利益而損害投資者、債權人和國家的經濟利益。

四、治理企業(yè)不當盈余管理的對策

（一）進一步修訂和完善企業(yè)會計準則

會計準則是準則的各利益相關方相互博弈的產物，具有不完全性，利用會計準則中會計政策的可選擇性和可變更性是企業(yè)管理當局進行不當盈余管理的主要方法。因此，應當參照國際慣例，進一步修訂完善企業(yè)會計準則，盡量減少會計準則中可供選擇的會計程序和方法，以縮小會計政策選擇的空間范圍。當然，這并不是要求會計準則應對各類具體業(yè)務在全國不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)間作出完全一致的規(guī)定，筆者只是以為，會計準則應對不同行業(yè)的共同業(yè)務作出統(tǒng)一的規(guī)定；對不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)所特有的業(yè)務作出分類的規(guī)定，使某一企業(yè)只能適用于其中的一類情況。同時，隨著經濟的不斷發(fā)展，新問題會不斷涌現(xiàn)，如一些重要的表外信息、無形資產以及一些重要的非經濟信息的披露等，需要會計準則及時進行補充修訂和不斷完善。另外，實踐證明，不當盈余管理的普遍存在，很大程度上是由于對會計準則的理解不準，故意曲解以及執(zhí)行不力所造成的，因此，應當盡量減少會計準則中的模糊性語言和概念，并加強對執(zhí)行情況的檢查。

（二）明晰產權并設計有效的約束激勵機制

產權制度對會計信息的生成過程具有先天的規(guī)范和界定功能，因為產權的明晰為會計信息系統(tǒng)目標的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件：第一，股東追求資本收益的最大化；第二，各利益相關方與管理當局之間存在經濟上的和約關系。因此，只有產權界定清楚，會計準則的運行和會計信息的生成才會有效率，才能既允許和鼓勵企業(yè)根據(jù)會計交易費用的高低進行會計政策選擇，又可發(fā)揮會計準則的激勵約束和資源配置的作用。在產權明晰的基礎上，還應當針對企業(yè)管理當局設計一套有效的激勵約束機制。一方面，要承認經營管理者的管理人力產權，具體可實行年薪制和經營者股權，同時輔以非貨幣激勵方式，使企業(yè)管理當局能夠充分得到與其經營業(yè)績相匹配的收益和榮譽；另一方面，要充分發(fā)揮股東會、監(jiān)事會等內部監(jiān)督機構的監(jiān)督作用，對企業(yè)所選擇的會計政策及其變更、變更的理由以及由此而產生的會計影響應向各利益相關方披露，各利益相關方或監(jiān)事會對所采用的不合理的會計政策有權要求企業(yè)管理當局作出解釋或予以調整，并強化外部監(jiān)控，對實施不當盈余管理行為的經理人員實行市場禁入制度等，從根本上切斷企業(yè)管理當局機會主義行為的退路，使不當盈余管理的成本大大超過其獲得的收益。

（三）完善《公司法》、《證券法》等有關法規(guī)，改善企業(yè)外部投資與融資環(huán)境

我國《公司法》、《證券法》等法規(guī)規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，將被暫停上市或終止上市，凈資產收益率必須連續(xù)三年達到10％以上，才能有配股資格，這些規(guī)定導致了巨額沖銷和“10％現(xiàn)象”。最近對配股資格重新規(guī)定為“凈資產收益率最近三年平均10％以上，但任何一年不得低于6％”，這雖然遏制了“10％現(xiàn)象”，但卻有可能導致“6％現(xiàn)象”的重演。因此，有必要對此類條款加以補充和完善，除了上述依據(jù)外，還應輔以其他指標，如企業(yè)持續(xù)盈余指標、經營性現(xiàn)金流量指標、生產經營活動是否處于嚴重的非正常狀態(tài)、是否存在重大違法行為以及其他生產經營數(shù)據(jù)等，建立一個多參數(shù)控制體系，以綜合衡量和測定公司財務狀況和經營業(yè)務，以減少企業(yè)管理當局進行不當盈余管理的外在誘因。

為了減少企業(yè)債務安排方面的不當盈余管理行為，應當完善現(xiàn)行的信貸評估指標體系，在重視會計數(shù)據(jù)量化指標的基礎上，適當考慮非量化指標的作用。在量化指標方面，除了繼續(xù)以流動比率等財務報表的量化信息為參數(shù)外，應當考慮指標的全面性，增加產品創(chuàng)新與成長業(yè)績、為顧客提供服務的業(yè)績、企業(yè)內部經營管理業(yè)績等指標，以鼓勵企業(yè)管理當局注重企業(yè)的長期經營效益。在非量化指標方面，還應當考核企業(yè)在行業(yè)中的技術領先水平、發(fā)展前景等，以更加全面地、公平地測定企業(yè)的償債能力。

第7篇：預期理論論文范文

1危機預防

危機預防，也可以說是事前危機管理，危機管理的重要部分。危機具有突發(fā)性，隨時可能發(fā)生。企業(yè)應該未雨綢繆，及時做好應對危機的準備。具體措施有：①成立危機管理小組，定期探測和分析企業(yè)內部潛在的危機因素，運用科學的方法對經營管理中存在的各種變數(shù)提前布控，在危機發(fā)生前將危機消滅于萌芽狀態(tài)，使企業(yè)的損失最小化。飛利浦公司發(fā)生火災，諾基亞馬上尋找新的芯片供應商，保證了芯片供應而沒有耽誤手機生產。相反地，愛立信卻沒有認識到危機，最終因芯片短缺而耽誤新手機的推出，損失了部分市場。②樹立強烈的危機意識。企業(yè)應該加強對員工的危機培訓，增強員工的危機意識和危機感，樹立一種危機理念來激發(fā)員工的憂患意識和奮斗精神，使員工在發(fā)生危機時能夠從容面對。③制定危機處理預案，舉行危機演習。制定預案時應多聽聽專家的意見，針對不同的危機制定不同的策略和戰(zhàn)術，并落實到文字上，使預案詳盡周到，同時又要隨著企業(yè)和外部環(huán)境的變化調整預案，使預案切實可行。另外，再好的預案，也要保證落實到實處，因此要經常舉行預案演習，使職工從思想上、行動上做好應對危機的準備?，F(xiàn)在企業(yè)中較常見的危機預案有火災演習預案，安全事故應急預案等，而缺少公關危機預案。

2危機處理

通常，我們將危機的處理過程分為兩步，控制危機與處理危機。

2.1控制危機。當發(fā)現(xiàn)危機時首先要判斷危機是否可以阻止，是否可以延遲，采取什么樣的行動才能阻止或延遲，以降低危機爆發(fā)的程度，或者延遲危機爆發(fā)的時間爭取應對危機的時間。在非典時期，相關部門采取將病人隔離治療的方式來防止病情蔓延，控制疫情的傳播。

2.2處理危機。處理危機講究的是快、準。要求企業(yè)在危機爆發(fā)后，在第一時間與煤體公眾溝通，把公眾的利益放在首位，積極承擔責任。同時，要擅用權威機構幫助企業(yè)在公眾中樹立良好形象，以贏得公眾的信任。

3危機總結

危機總結的目的在于總結經驗，防止悲劇重演。企業(yè)應當對引發(fā)危機的原因進行調查分析，并客觀評價危機管理工作，對不足之處，提出改正措施加以改進，逐步完善企業(yè)危機管理機制。

4啟示

第8篇：預期理論論文范文

當我們的孩子們提出其他的論斷時，迎接他們的不是引導，而是責令他們去改正。我們社會的悲哀之處就在于培養(yǎng)出了一批聽話的綿羊，而不是具有創(chuàng)造精神、開拓精神的狼。我們的社會日益在進步，科技也在日益的發(fā)展。而發(fā)展的背后則需要不斷的新鮮血液的注入，這些新鮮的血液需要靠我們下一代的努力。而培育下一代的重任則落在了我們當代教師的肩上，我們要摒棄我們原有的教育理念，接受我們素質教育的新興理念，以培養(yǎng)孩子們的興趣、創(chuàng)造力、創(chuàng)新精神為目標，以適應新形勢下的社會主義核心價值觀為前提來培養(yǎng)新時期的人才。我國提出人才強國、科教興國的戰(zhàn)略已有多年，在這么多年的實踐中我們也發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題。我們好多地區(qū)光是把它當做一個口號，當做一個擺設，實行起來依舊我行我素，這不禁讓我們膽寒，長此以往國家的基礎很是堪憂。為此我認為我們必須深刻的改革我們現(xiàn)在的教育管理，形成一套符合我們自己國情的，具有我們特色的教育理念，進而形成一條規(guī)范化的教育之路。因而，我覺得可以通過以下措施來得以實施：

第一：從國家層面來說，國家要加大對教育落后地區(qū)的支持，向這些地方傾斜，給予這些地方大力的支持；其次要改革完善我們現(xiàn)在的錄取制度，使得現(xiàn)在對學生的錄取不能光取決于主課成績的高低，允許學生在其他方面也有良好的發(fā)展；另外還要加大對地方教育部門的監(jiān)管力度，保證政策能夠切實有效的執(zhí)行。

第二：從地方層面來說，要切實履行好承上啟下的作用，能夠堅決貫徹落實教育部所提出的素質教育的要求，對地方教育部門起到監(jiān)督指導作用。能夠根據(jù)本地區(qū)的特色與地方文化開展相應的教育活動，陶冶孩子們的情操，培養(yǎng)他們愛國愛家鄉(xiāng)的情懷，使他們學有所成后報效自己的國家與家長。

第9篇：預期理論論文范文

全面預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，是一項兼具控制、激勵、評價等諸多

功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用

1．提升戰(zhàn)略管理能力。通過預算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇利挑戰(zhàn)，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。

2．有效的監(jiān)控與考核。預算的編制過程向集團企業(yè)和子公司雙方提供了設定合理業(yè)績指標的全而信息，同時預算執(zhí)行結果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監(jiān)控于段。

3．高效使用企業(yè)資源。通過全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

4．有效管理經營風險。全面預算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露。參照預算結果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。

5．收入提升及成本節(jié)約。全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。

三、全面預算的工作組織

企業(yè)設預算管理委員會，預算管理委員會一般由企業(yè)的董事長或總經理擔任主任委員，吸納企業(yè)內部各相關部門的主管為成員。預算管理委員會是預算管理的最高管理機構；預算執(zhí)行與控制部門是公司預算管理委員會的執(zhí)行機構，以處理與預算相關的日常事務。各責任中心是預算管理的實施主體。

四、全面預算管理的基本內容

(一)全面預算的內容

全面預算包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算。

特種決策預算是指企業(yè)不經常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算，特種決策預算包括經營決策預算和投資決策預算兩種類型。

日常業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營企業(yè)的各種預算。

財務預算具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。

(二)全面預算管理的基本內容

1．預算的編制。是以預算目標為依據(jù)，對預算總目標的分解、具體量化，并下達給預算執(zhí)行者的過程，是預算管理的起點，是基礎性、關鍵性環(huán)節(jié)。

(1)預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法

整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門目標；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會；最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。

(2)預算內容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點

營業(yè)收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調查與預測，下啟企業(yè)在整個預算期的經營活動計劃。營業(yè)收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。

成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經濟效益高低的關鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。

現(xiàn)金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。

(3)預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制

開展全面預算管理，是企業(yè)強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。

(4)推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”

第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結合。

第二，要同深化目標成本管理相結合。

第三，要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合。

第四，要同企業(yè)經營者和職工的經濟利益相結合。

2．預算的執(zhí)行和分析。是調動各級預算責任人的積極性、創(chuàng)造性，強化責任意識，并調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標。是預算的具體實施，是預算控制的核心環(huán)節(jié)。

預算經預算管理委員會審批后下發(fā)執(zhí)行的，各責任中心必須嚴格按照預算管理的要求執(zhí)行預算，控制生產經營金過程；預算的執(zhí)行要求各執(zhí)行主體對生產經營過程進行真實完整準確的計量、記錄；對預算執(zhí)行主體建立預算激勵和預算約束機制，自覺地在預算的約束下開展經營活動。

3．預算的監(jiān)督。有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預算控制部門應通過日常運營信息和動態(tài)管理分析對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，并提出有關戰(zhàn)略管理等多方面的意見和建議。

4．預算的調控。預算的靈活性體現(xiàn)在預算面向未來，在執(zhí)行過程中不可避免地要進行調整。調整的原則是對個別預算項目進行微調，只對預算執(zhí)行過程中重大變化進行最小程度的調整，并實施監(jiān)控，使其調整在不影響預算總體目標下適應當前情況。

5．預算的考評與激勵。通過預算執(zhí)行情況與預算目標之間的預算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預算調整、加強全面預算管理的科學性奠定基礎。

“考核與獎懲是預算管理的生命線”。只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。業(yè)績考核委員會在預算執(zhí)行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

五、全面預算管理中應注意的幾個問題

1．目標的制定要符合實際，協(xié)調一致。預算目標的制定必須符合實際，這里有兩層含義：一是目標制定要經得起市場的考驗，與公司的外部環(huán)境相適應。二是目標要符合公司內部生產經營的客觀實際，與企業(yè)的生產能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。

2．建立預算管理的保證體系。企業(yè)應結合自身特點制定好各自的《預算管理辦法》《實施細則》等內部規(guī)章制度，嚴格預算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)預算管理工作。

3．預算的制定應具可操作性。為了使全面預算管理有效執(zhí)行，首先要細化預算，將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進步細化，分解到管理的各個角落與個人，使他們具有明確的目標和過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預算執(zhí)行效率。

4．預算管理中，考核的指標和獎懲制度要客觀公正、科學合理。全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境所致。