風(fēng)險調(diào)查報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

一、目前稅收管理中存在的執(zhí)法風(fēng)險因素及成因分析

稅收執(zhí)法風(fēng)險主要指在稅收執(zhí)法過程中，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

（一）地稅執(zhí)法人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

地稅執(zhí)法人員是地稅執(zhí)法工作的直接承擔(dān)者，就目前的情況來看，一是少數(shù)地稅執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險意識欠缺，在一定程度上還存在“權(quán)力”思想，他們對稅收執(zhí)法風(fēng)險的意識認(rèn)識不足；二是地稅執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平有待提高，一部分地稅干部自覺學(xué)習(xí)能力差，執(zhí)法水平還遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)前稅收工作的要求，不清楚工作所需法律法規(guī)規(guī)定，不能全面的掌握崗位工作需要的稅收政策業(yè)務(wù)知識，不了解掌握管戶的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算情況，存在文書制作不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文有誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不夠強(qiáng)的現(xiàn)象；三是在日管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入不規(guī)范、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、政務(wù)公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞。四是部分地稅執(zhí)法人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)，表現(xiàn)在工作責(zé)任心不強(qiáng)、積極性不高，工作馬虎，對稅收征管對象缺乏必要的政策宣講和納稅輔導(dǎo)，存在法治意識淡薄的現(xiàn)象；個別地稅干部甚至存在、貪贓枉法的現(xiàn)象，導(dǎo)致國家稅款流失，損害國家利益。這些問題的存在，直接關(guān)系到國家稅收法律法規(guī)是否落實(shí)到位，關(guān)系到國家稅款能否做到應(yīng)收盡收。

（二）稅收執(zhí)法行為有待進(jìn)一步規(guī)范

在日常的地稅干部執(zhí)法中，不規(guī)范的執(zhí)法行為還在一定程度上存在，主要表現(xiàn)在執(zhí)法程序不規(guī)范。如地稅執(zhí)法機(jī)關(guān)或執(zhí)法人員對納稅人進(jìn)行檢查時，未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證；不按規(guī)定程序和要求進(jìn)行調(diào)查取證；不按規(guī)定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等等。

（三）納稅服務(wù)較高的要求與現(xiàn)實(shí)之間的差距

一是有限的征管力量和繁雜的事務(wù)性工作制約了服務(wù)效能的提高。稅收管理員陷入繁雜的日常事務(wù)性工作，不可能有更多時間深入納稅人中，這些因素束約深化納稅服務(wù)工作的開展。二是服務(wù)理念不適應(yīng)新形勢要求。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的基本的法律義務(wù)，只有認(rèn)真履行這一法定義務(wù)，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和全社會的支持。目前，納稅服務(wù)還沒有達(dá)到法定義務(wù)的高度，盡管《納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》有14個條款明確規(guī)定了納稅人享有的權(quán)利，但是長期以來，部分地稅干部仍有較濃厚的“官本位”意識，認(rèn)為自己是“管理者”，納稅人是“被管理者”，這種權(quán)力意識直接帶來的是以地稅機(jī)關(guān)為中心的“本位化”，把執(zhí)法與服務(wù)對立，沒有認(rèn)識到執(zhí)法與服務(wù)都是地稅工作的重要組成部分。

（四）稅收收入任務(wù)帶來的執(zhí)法風(fēng)險及其影響

由于地方財(cái)政支出的需求，多年來稅收收入計(jì)劃任務(wù)都是按照上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的增長速度由當(dāng)?shù)卣蜕霞壎悇?wù)機(jī)關(guān)在年初來確定和下達(dá)，而實(shí)際存在的稅源與收入任務(wù)的需求有差距，在這種情況下，任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收執(zhí)法，基層稅務(wù)部門為了完成當(dāng)?shù)卣蜕霞壎悪C(jī)關(guān)在年初確定稅收收入任務(wù)，難免會有收過頭稅、寅吃卯糧的情況發(fā)生，違背了組織收入原則，影響了正常的組織收入工作秩序，這樣導(dǎo)致地稅部門在組織收入時壓力較大，為了確保收入任務(wù)的完成，有可能引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

二、對防范和規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，建立長效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險機(jī)制建議和措施

（一）提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

1、要在思想上牢固樹立防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的認(rèn)識，觀念上深入理解稅收行政執(zhí)法風(fēng)險的重要性，不斷強(qiáng)化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，提高防范意識，確保稅收執(zhí)法的安全性。

2、加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)特別是《稅收征收管理法》的學(xué)習(xí)及應(yīng)用，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。防范稅收執(zhí)法中風(fēng)險，稅收執(zhí)法人員就必須具備必要的法律知識，熟練的稅收業(yè)務(wù)技能和稅收征管軟件的運(yùn)用。應(yīng)加強(qiáng)對通用法律知識以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，增強(qiáng)依法行政的能力。形成自覺的學(xué)法、用法，自覺的鉆研業(yè)務(wù)、精通業(yè)務(wù)，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。

3、要組織開展多種形式的執(zhí)法風(fēng)險宣傳教育，例如開展廉政教育、警示教育、現(xiàn)身說法教育等手段，利用實(shí)例來告誡大家要珍惜每一天自由生活的權(quán)利，從而使每個人都能從思想上重視廉政建設(shè)的重要性，自覺抵制違法犯罪行為，以便提高稅務(wù)人員認(rèn)識、發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和化解執(zhí)法風(fēng)險的能力。使稅收工作高效完滿的完成，減少或降低稅收執(zhí)法中的風(fēng)險。

（二）明確職責(zé)分工，加強(qiáng)制度和責(zé)任的落實(shí)

首先，要加強(qiáng)制度建設(shè)并提高制度的科學(xué)性與合理性，立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，循序漸進(jìn)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。其次，還要加強(qiáng)制度的貫徹落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮好制度的管理效用。最后，要嚴(yán)格執(zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，切實(shí)加強(qiáng)責(zé)任管理，對濫權(quán)、越權(quán)、違法、失當(dāng)執(zhí)法以及不履行法定職責(zé)的稅務(wù)人員，嚴(yán)格追究法律責(zé)任。

（三）加強(qiáng)完善稅收業(yè)務(wù)工作流程及稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系，進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法的效率

首先，要切實(shí)堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)；其次，要完善稅收征管信息化工作，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在征管軟件中，通過征管軟件向各執(zhí)法崗位分配工作，控制工作流程，記錄并考核崗位工作質(zhì)量，提高管理效能。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部檢查與監(jiān)督，進(jìn)一步發(fā)揮多層面的監(jiān)督效能

一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收執(zhí)法質(zhì)量。采取“軟件和手工考核機(jī)制”的實(shí)際應(yīng)用，設(shè)立崗位、分清職責(zé)，定人、定崗、定責(zé)，做到各科室、各崗位，職責(zé)明確，落實(shí)到人，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實(shí)發(fā)揮稅收執(zhí)法督察的功效與作用，依托稅收執(zhí)法責(zé)任制體系，加強(qiáng)日常、專項(xiàng)和年度執(zhí)法督察，查找問題，糾正錯誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理，凡在執(zhí)法檢查中有重大問題或不認(rèn)真進(jìn)行整改的，將在年終目標(biāo)管理考核中予以扣分，并將考核情況和責(zé)任追究情況及時向監(jiān)察、人事部門反饋。以便加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而有效預(yù)防稅收執(zhí)法風(fēng)險。三要加強(qiáng)涉稅規(guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案管理制度，未經(jīng)法制部門審核的規(guī)范性文件，包括涉稅通告和公告，一律不得對外。四要健全群眾舉報(bào)制度，依托“12366”熱線，全面接受社會各界的監(jiān)督舉報(bào)，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時處理。

（五）加強(qiáng)納稅服務(wù)與工作協(xié)作，積極構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境

第2篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

近年來，網(wǎng)絡(luò)借貸P2P平臺深受廣大投資者和融資者歡迎，其數(shù)量亦呈逐年高速增長的態(tài)勢。互聯(lián)網(wǎng)金融為中國大地注入鮮活血液的同時，“風(fēng)險”也接踵而至。實(shí)踐中，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸面臨諸多風(fēng)險，如債務(wù)人信用風(fēng)險、P2P平臺運(yùn)營風(fēng)險等。其中，債務(wù)人信用風(fēng)險無疑是影響P2P平臺發(fā)展的重大風(fēng)險。目前，學(xué)界對P2P風(fēng)險管控的探討多聚焦于投資人決策因素、借款人信譽(yù)管理和平臺運(yùn)行風(fēng)險三方面，對債務(wù)人信用風(fēng)險管控機(jī)制、私法機(jī)制中具體民事法律關(guān)系的研究甚少。

本文基于采集的10份典型樣本，將從理論層面剖析我國P2P平臺運(yùn)營模式，又通過實(shí)踐調(diào)查探究我國P2P平臺管控債務(wù)人信用風(fēng)險的私法機(jī)制運(yùn)用現(xiàn)狀；具體分析平臺的風(fēng)險控制模式中所涉及的民事法律關(guān)系，以期為關(guān)注P2P平臺的社會各界人士提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)與理論參考。

二、調(diào)查方法、對象和過程

方法：此次調(diào)查采取個案研究的方法，主要是對P2P平臺管控債務(wù)人信用風(fēng)險控制進(jìn)行的探測性研究。個案研究方法相比定量問卷調(diào)查研究方法更具有優(yōu)勢，它更靈活，對事物的了解更深入、詳細(xì)、全面，更有利于把握事物的細(xì)節(jié)和復(fù)雜性。[1]且我國P2P平臺數(shù)量多，分布范圍廣，風(fēng)控模式不盡相同，若采用常規(guī)的定量問卷調(diào)查研究，在變量的確定上存在客觀障礙。

對象：為盡量選取最具代表性的樣本，以涵蓋實(shí)踐中P2P平臺采用的各類風(fēng)險管控機(jī)制，本文綜合考慮地域、規(guī)模、運(yùn)營模式等因素，從大量P2P平臺樣本中選取了10個典型樣本：成都易貸網(wǎng)、北京積木盒子、宜信、人人貸、上海陸金所、拍拍貸、重慶貸貸金融、種錢網(wǎng)、安徽德眾金融、杭州微貸網(wǎng)。

過程：初期，通過收集相關(guān)文獻(xiàn)資料、數(shù)據(jù)等初步了解我國P2P平臺管控債務(wù)人信用風(fēng)險運(yùn)用的私法機(jī)制。包括平臺的性質(zhì)；各個產(chǎn)品采取的風(fēng)險控制措施；平臺對借款人的審核程序；平臺的項(xiàng)目是否存在第三方機(jī)構(gòu)擔(dān)保及其對借款人的信用風(fēng)險的管控等。

三、樣本平臺管控債務(wù)人風(fēng)險模式調(diào)查

初期的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)調(diào)查得知，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸過程中債務(wù)人的信用風(fēng)險主要表現(xiàn)在三方面：借款人使用虛假的身份信息獲取貸款；借款人違規(guī)、違法使用貸款資金導(dǎo)致物理還款造成的違約；借款人惡意拖延或拒絕還款而導(dǎo)致的信用風(fēng)險。[2]針對三方面的債務(wù)人信用風(fēng)險，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺管控風(fēng)險的模式主要包括平臺附自身擔(dān)保模式、引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)模式和債權(quán)轉(zhuǎn)讓模式等。

（一）平臺附自身擔(dān)保模式――風(fēng)險準(zhǔn)備金模式

據(jù)調(diào)查我國尚存在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺向投資人提供平臺擔(dān)保的經(jīng)營模式。德眾金融、積木盒子平臺都在宣傳中出現(xiàn)“本金保障”、“本息保障”等擔(dān)保性條款，承諾以“風(fēng)險儲備金”為放款人提供本息保障。該風(fēng)險準(zhǔn)備金是由平臺的自有資金、合作機(jī)構(gòu)提供資金以及從收取的手續(xù)費(fèi)中按一定比例提取的資金共同組成，對平臺內(nèi)融資項(xiàng)目風(fēng)險提供有限金額的擔(dān)保，并存入銀行專門設(shè)立的賬戶內(nèi)，平臺不得隨意提取。

（二）引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)模式

調(diào)查顯示貸貸興隆、種錢網(wǎng)、德眾金融、拍拍貸、人人貸、陸金所均引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任保證。第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)性質(zhì)多樣，包括融資性擔(dān)保公司、非融資性公司、國有企業(yè)、資產(chǎn)管理公司等。第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)為嚴(yán)控風(fēng)險，往往進(jìn)一步建立反擔(dān)保機(jī)制。P2P平臺反擔(dān)保制度的建立則要求線上融資人必須線下提供房屋、車輛抵押等擔(dān)保。值得注意的是，與種錢網(wǎng)合作的第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)要求其股東對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。另外，部分第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)也有著特殊身份，如：

1、貸貸興隆以其母公司作為第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)。在此種模式下，母公司對借款項(xiàng)目承擔(dān)主要審核任務(wù)，并對債務(wù)人債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任保證擔(dān)保。

2、德眾金融采用核心企業(yè)作為第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為上下游企業(yè)提供連帶責(zé)任保證。此處的核心企業(yè)通常是指控制著上下游企業(yè)資金流和物流的大型企業(yè)。

（三）債權(quán)轉(zhuǎn)讓模式

1、不改變債權(quán)性質(zhì)的直接性債權(quán)轉(zhuǎn)讓

資金的供給方與需求方不直接簽訂債權(quán)債務(wù)合同，而是由第三方主體，包括自然人、法人或其他組織，先將資金借給資金需求方，第三方主體再將其所擁有的對資金需求者的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給資金供給者。[3]在這一過程中，按照P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺不同的作用，具體又有以下三種情況：

（1）P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺僅為第三方主體的債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行信息、撮合和資信評估的功能，仍由第三方主體與資金供給者簽訂合同。一旦借款人違約，第三方主體承諾無條件回購債權(quán)，如德眾金融“債易寶”、“周轉(zhuǎn)易”產(chǎn)品。

（2）第三方主體先將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給 P2P 網(wǎng)絡(luò)借貸平臺，而后 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺再將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給資金供給者；

（3）第三方主體委托P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺以第三方主體名義代為轉(zhuǎn)讓其享有的債權(quán)，且債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為之法律后果全部歸于第三方主體；

2、改變債權(quán)本質(zhì)屬性的證券化金融產(chǎn)品之債權(quán)轉(zhuǎn)讓

改變債權(quán)本質(zhì)屬性的證券化金融產(chǎn)品之債權(quán)轉(zhuǎn)讓是指采用諸如債權(quán)分拆方式對各類債權(quán)中的風(fēng)險與收益要素進(jìn)行分離與重組，形成與原有債權(quán)性質(zhì)不同的金融產(chǎn)品并出售。在該種模式中，債權(quán)本質(zhì)上已經(jīng)變?yōu)閭蚱渌哂凶C券屬性的理財(cái)產(chǎn)品。如人人貸的U計(jì)劃、陸金所的穩(wěn)贏安e貸款。

（四）其他模式

1、車輛房屋抵押模式。據(jù)調(diào)查，德眾金融、微貸網(wǎng)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺均要求借款人向其提供足值固定資產(chǎn)抵押，如房屋、車輛等。但凡經(jīng)平臺合理催告后債務(wù)人逾期仍未還本息的，平臺將以風(fēng)險準(zhǔn)備金向投資人現(xiàn)行墊付本息，同時將抵押物以折價或者拍賣、變賣方式獲取價款，從中優(yōu)先受償。

2、債權(quán)質(zhì)押模式。調(diào)查顯示，德眾金融、人人貸、陸金所P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺運(yùn)用該模式管控信用風(fēng)險，即借款人以其在第三方支付機(jī)構(gòu)所設(shè)立資金賬戶中的應(yīng)收賬款作為質(zhì)押，以獲得投放借款標(biāo)的資格。借貸雙方約定，若到期無法足額償還，借款人以其在平臺上的應(yīng)收賬款一次性支付本息及罰息。

3、嚴(yán)格審核模式。多數(shù)平臺為管控債務(wù)人風(fēng)險，對于債務(wù)人的信息均會進(jìn)行審核，如積木盒子采取線上與線下審核。但各平臺對該模式在管控債務(wù)人風(fēng)險中發(fā)揮的作用重視程度卻大相徑庭。調(diào)查顯示，此類平臺采用社會信用因素審核：與全國多家數(shù)據(jù)中心合作；將借款人的社交網(wǎng)絡(luò)資料（P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺、朋友圈等數(shù)據(jù)）作為信用測評內(nèi)容；綜合考慮多個指標(biāo)運(yùn)用評價系統(tǒng)自動測算借款方違約成本和違約概率，并確定安全信用額度。

四、管控模式的合法性分析

根據(jù)上述實(shí)踐調(diào)查結(jié)果，結(jié)合我國相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，下文將著重分析平臺管控債務(wù)人風(fēng)險措施的合法性，即管控模式是否具有法律風(fēng)險性。平臺只有嚴(yán)控債務(wù)人信用風(fēng)險以及其自身法律風(fēng)險，才能真正得到可持續(xù)發(fā)展。

2015年7月中國人民銀行等十部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《意見》）。該《意見》指明個體網(wǎng)絡(luò)借貸是個體和個體之間通過互聯(lián)網(wǎng)平臺實(shí)現(xiàn)的直接借貸，即P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的范圍為個體和個體之間，排除了組織之間。但實(shí)踐中，如積木盒子等既樣本平臺既存在借貸服務(wù)，又提供基金、股票等理財(cái)產(chǎn)品服務(wù)，顯已不屬于純網(wǎng)絡(luò)借貸平臺。

據(jù)《意見》第二類第八項(xiàng)規(guī)定，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的性質(zhì)為“信息中介”。①“信息中介”指平臺為投資方和融資方提供的是信息交互、撮合、資信評估等中介服務(wù)，主要為借貸雙方的直接借貸提供信息服務(wù)，而并非增信服務(wù)，也不得非法集資。網(wǎng)絡(luò)借貸屬于互聯(lián)網(wǎng)金融，因此對于網(wǎng)絡(luò)借貸法律風(fēng)險問題的分析，應(yīng)以《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定以及商事法律制度及國家政策規(guī)范為準(zhǔn)則?；谏鐣{(diào)查結(jié)果，本文對我國P2P平臺管控債務(wù)人信用風(fēng)險私法機(jī)制運(yùn)用中存在的主要法律問題予以分析：

（一）平臺擔(dān)保的合法性分析

根據(jù)我國《意見》規(guī)定，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺性質(zhì)為“信息中介”。因此平臺在法律上只能扮演“居間人”的角色，不應(yīng)當(dāng)為債務(wù)人在平臺上籌得的貸款提供擔(dān)?；虮ＷC。另據(jù)據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》規(guī)定，“任何單位和個人未經(jīng)監(jiān)督部門批準(zhǔn)，不得經(jīng)營融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)”。可見，作為“信息中介”的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在未經(jīng)批準(zhǔn)而從事融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的行為顯已超出了合法性范疇，與其“居間人”角色相違背。

但是，多數(shù)平臺建立的風(fēng)險準(zhǔn)備金預(yù)防機(jī)制與其本身提供擔(dān)保不同，并非由P2P平臺無條件承擔(dān)連帶保證責(zé)任擔(dān)保，而是以風(fēng)險準(zhǔn)備金為限保障投資人的利益。由于風(fēng)險金通常屬于平臺所有，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺以其自有的資金為借款人的融資行為提供擔(dān)保，在性質(zhì)上仍然屬于從事融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。

因此，平臺自擔(dān)保的行為不僅容易給自身帶來資金風(fēng)險，更是缺乏合法性。

（二）第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保的合法性分析

有些平臺采取的引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)管控債務(wù)人風(fēng)險的模式，即在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)借貸過程中，第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)參與其中為債務(wù)人的債務(wù)向投資人提供擔(dān)。這是符合我國法律規(guī)定，具有合法性，無法律風(fēng)險。但凡從事融資性擔(dān)保的機(jī)構(gòu)均需經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)。

（三）債權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性分析

該模式中不改變債權(quán)性質(zhì)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)我國《合同法》第七十九條規(guī)定，“債權(quán)人可以將合同的權(quán)利或者部分轉(zhuǎn)讓給第三人”。對此，P2P平臺收購逾期債權(quán)的做法應(yīng)當(dāng)規(guī)制。除此之外，第三人（轉(zhuǎn)讓人）轉(zhuǎn)讓債權(quán)又承諾無條件回購債權(quán)的做法亦需防涉嫌非法集資等行為之嫌。其判斷標(biāo)準(zhǔn)主要為第三人（轉(zhuǎn)讓人）是否真正享有債權(quán)，是否隨意拆分、重組債權(quán)。因此，審核第三人（轉(zhuǎn)讓人）資質(zhì)為關(guān)鍵。

五、研究結(jié)論與啟示

P2P平臺對于債務(wù)人申請前的身份虛假信用風(fēng)險的措施，平臺可以采取線上和線下結(jié)合審核的方式，減小該風(fēng)險。且該措施已為大多數(shù)平臺采取，并且符合我國法律的規(guī)定。

對于債務(wù)人是否按照資金用途利用所借資金來帶的一種違法、隱性風(fēng)險。首先平臺作為理性經(jīng)濟(jì)主體，多為盈利性平臺，則按照經(jīng)濟(jì)效益最大化原則，多數(shù)不會對該風(fēng)險采取相關(guān)措施。其篩選的部分項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，以及具體調(diào)查的效果如何，均不得而知。并不利于保障債權(quán)人利益，減小風(fēng)險。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，美國的2007年建立的Lending Club網(wǎng)絡(luò)借貸平臺采取的社交網(wǎng)絡(luò)貸款，則主要利用face book等網(wǎng)絡(luò)交際平臺集合出借人和借款人，則有利于出借人與借款人建立更加緊密的聯(lián)系。[4]從而債權(quán)人可以自己通過社交網(wǎng)絡(luò)平臺對債務(wù)人資金用途的監(jiān)管，減小風(fēng)險。

債務(wù)人“跑路”的信用風(fēng)險，上述中平臺引入有資質(zhì)的第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保機(jī)制、平臺作為“居間人”的債權(quán)轉(zhuǎn)讓和債權(quán)質(zhì)押方式等管控債務(wù)人風(fēng)險的模式符合我國《意見》規(guī)定的“信息中介”性質(zhì)。（作者單位：西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院）

2015年西南政法大學(xué)本科生科研訓(xùn)練創(chuàng)新活動資助項(xiàng)目成果，批準(zhǔn)號：2015-BZX-080

第3篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

    為全面貫徹和落實(shí)全國統(tǒng)計(jì)工作會議精神，確保源頭統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，來鳳縣統(tǒng)計(jì)局嚴(yán)格按國家統(tǒng)計(jì)局國統(tǒng)字[2006]84號文件和湖北省統(tǒng)計(jì)局鄂統(tǒng)辦文[2006]13號文件的決定，組織專人對農(nóng)村統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作和農(nóng)村統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)質(zhì)量認(rèn)真開展了自查?，F(xiàn)將自查結(jié)情況匯報(bào)如下。

    一、查基礎(chǔ)工作

    2006年，是國家統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作年，為適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革的要求，盡快使全縣農(nóng)村基層統(tǒng)計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化軌道，以適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展的需要，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均按照《恩施州鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道辦事處統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)考核實(shí)施方案》要求大力開展農(nóng)村統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，到目前為止，全縣8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)均成立了統(tǒng)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，合理設(shè)置了統(tǒng)計(jì)崗位，確定了統(tǒng)計(jì)人員，有辦公場所，配備了統(tǒng)計(jì)專用微機(jī)，并成功實(shí)現(xiàn)國家、省、州、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)制定了有關(guān)統(tǒng)計(jì)工作制度、崗位職責(zé)制度、報(bào)表報(bào)送制度、報(bào)表審核制度、考核評比制度，等五個制度。全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村統(tǒng)計(jì)調(diào)查核實(shí)數(shù)據(jù)均以村級上報(bào)，所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的2005年報(bào)實(shí)行了計(jì)算機(jī)處理。有6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)建有《畜特水產(chǎn)蔬菜季度臺賬》、《夏收作物播種面積核實(shí)臺賬》、《夏收作物產(chǎn)量核實(shí)臺賬》、《春夏播種面積核實(shí)臺賬》、《農(nóng)村統(tǒng)計(jì)年報(bào)臺賬》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本情況臺賬》，有2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)建有部分臺賬。同時各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)人員還經(jīng)常深入基層開展調(diào)研活動，加強(qiáng)與其他部門之間的聯(lián)系，還積極開展統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量評估。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)行農(nóng)村統(tǒng)計(jì)調(diào)查方法是比較科學(xué)的，數(shù)據(jù)來源較為真實(shí)可靠，基本上能夠反映客觀實(shí)際。

    二、查數(shù)據(jù)質(zhì)量

第4篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

《新聞之夜》屬于委制節(jié)目，BBC的委制節(jié)目則需遵守《商業(yè)與制作守則》。《守則》中則有“風(fēng)險節(jié)目管理名單”規(guī)定。MRPL則是由BBCVision所制定，原因是BBCVision需接觸大量的委制節(jié)目，故需要通過該一機(jī)制預(yù)先掌握不同類型的編輯風(fēng)險。編輯風(fēng)險則又分為“固有風(fēng)險”和“名譽(yù)風(fēng)險”兩種。前者是指，BBC的委制節(jié)目，在制作或播出后會遭遇不同程度的法律訴訟（例如可能會秘密/匿名采訪，或被報(bào)道的當(dāng)事人可能會因認(rèn)為自己不詆毀，而提出法律行動），但又可能因?yàn)槭录邆湫侣剝r值或公共利益，致使難以通過現(xiàn)有的新聞編輯政策決定是否報(bào)道或呈現(xiàn)的手法。后者則是指，BBC的名譽(yù)可能會因節(jié)目播出受到損害。被列為MPRL的委制節(jié)目，需要與BBC經(jīng)營團(tuán)隊(duì)（如制作人和業(yè)務(wù)代表）討論各種風(fēng)險發(fā)生前后的處理機(jī)制，并還需要考慮發(fā)生的地點(diǎn)（如英國境內(nèi)或海外）進(jìn)行區(qū)分。委制單位會被要求按照討論結(jié)果撰寫風(fēng)險管理計(jì)劃書，并由BBC負(fù)責(zé)該委制節(jié)目的代表簽署確認(rèn)。然而波拉德發(fā)現(xiàn)，象薩案這么高風(fēng)險的節(jié)目竟然沒有列入MPRL機(jī)制。而且這是經(jīng)過《新聞之夜》與管理層的討論與決議。波拉德認(rèn)為這是個錯誤的決定，薩案在制播期間沒有任何的風(fēng)險管控，BBC內(nèi)部也沒有投入適當(dāng)?shù)墓芾碣Y源，并導(dǎo)致后期制播團(tuán)隊(duì)與主管之間的沖突。

調(diào)查報(bào)告參考《新聞之夜》制播團(tuán)隊(duì)與編輯主管PeterRippon之間的電子郵件及訪談后發(fā)現(xiàn)，《新聞之夜》認(rèn)為擁有受害者的訪談內(nèi)容，便足以制播薩案的調(diào)查報(bào)道。工作組亦重新審視受害者的訪談內(nèi)容，亦認(rèn)為該內(nèi)容具備一定的可信度，但沖突點(diǎn)在于，同樣也看過的波拉德卻判定為證據(jù)不足。調(diào)查報(bào)告中寫道，就制播流程來看，若波拉德能考慮，讓制播團(tuán)隊(duì)能收集更多材料以強(qiáng)化訪談證據(jù)，應(yīng)為最適當(dāng)?shù)臎Q策，可降低雙方的沖突。

員工透露官方部落格對外發(fā)表個別言論

第5篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

律師盡職調(diào)查報(bào)告這種文件形式是最近十年逐漸傳入中國，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛地運(yùn)用在公司并購、股權(quán)或項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)或債務(wù)重組、證券上市、不良資產(chǎn)買賣以及其他的重大經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中。據(jù)報(bào)告，著名的摩托羅拉公司在決定進(jìn)入中國投資之前，所花費(fèi)的盡職調(diào)查費(fèi)用高達(dá)1億美元。

什么是律師盡職調(diào)查報(bào)告？通俗一點(diǎn)來講，就是在雙方達(dá)成交易之前，一方委托律師對交易雙方背景、交易標(biāo)的合法性以及交易模式和程序進(jìn)行調(diào)查和了解情況，并形成書面報(bào)告供交易一方參考。盡職調(diào)查是努力將交易信息從不對稱到對稱的過程（當(dāng)然，也存在制造新的信息不對稱的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對稱對交易雙方所造成的風(fēng)險。因此，盡職調(diào)查的結(jié)果對雙方是否最終達(dá)成交易起著非常關(guān)鍵的作用。

盡職調(diào)查是交易雙方博弈的重要環(huán)節(jié)。買方聘請律師進(jìn)行盡職調(diào)查，就是要通過律師的專業(yè)眼光，發(fā)現(xiàn)交易當(dāng)中的瑕疵、風(fēng)險和不完美之處，因此買方更愿意盡可能多了解賣方的情況尤其是負(fù)面信息。對于賣方而言，配合律師進(jìn)行盡職調(diào)查是促使交易成功的前提條件，但是，賣方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負(fù)面信息之間進(jìn)行權(quán)衡，若信息提供過于全面，則可能導(dǎo)致買方將來的法律索賠訴訟，賣方會有心理顧慮；若過份夸大負(fù)面信息，則買賣雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進(jìn)行盡職調(diào)查時應(yīng)當(dāng)充分考慮到買賣雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對于賣方關(guān)鍵材料提供不足之處，應(yīng)當(dāng)窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對于次要問題，則應(yīng)當(dāng)在提醒買方存在風(fēng)險的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。

二、律師盡職調(diào)查報(bào)怎么寫

1、封面

盡職調(diào)查報(bào)告一般需要制作獨(dú)立的封面，以表示莊重。封面形式各間律所風(fēng)格不一，不需統(tǒng)一要求。

2、前言

主要分為如下五個部分進(jìn)行陳述：

委托來源、委托事項(xiàng)和具體要求；

調(diào)查手段和調(diào)查工作概要；

出具報(bào)告的前提；

報(bào)告使用方法和用途；

導(dǎo)入語。

如下是一份關(guān)于銀行委托某律師事務(wù)所進(jìn)行貸款債權(quán)及其附屬權(quán)益進(jìn)行調(diào)查分析的《法律盡職調(diào)查報(bào)告》前言部分的樣本：

根據(jù)**銀行**支行（下稱“**銀行”）與**律師事務(wù)所（下稱“本所”）簽訂的《項(xiàng)目盡職調(diào)查委托合同》，以及《中華人民共和國律師法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，本所接受**銀行的委托，作為整體處置**公司（下稱“主債務(wù)人”）項(xiàng)目（下稱“本項(xiàng)目”）的專項(xiàng)法律顧問，就本項(xiàng)目的債權(quán)及擔(dān)保債權(quán)權(quán)益有關(guān)事宜（下稱“本項(xiàng)債權(quán)”），出具本盡職調(diào)查報(bào)告。

為出具本法律意見書，本所律師審閱了**銀行提供的與本項(xiàng)債權(quán)相關(guān)的法律文件的復(fù)印件，走訪了相關(guān)的政府部門，并就有關(guān)事實(shí)向**銀行有關(guān)人員進(jìn)行詢問、聽取了有關(guān)人員的陳述和說明。

本法律意見書基于以下前提作出：有關(guān)文件副本或復(fù)印件與原件一致，其原件及其上的簽字和印章均屬真實(shí)；有關(guān)文件及陳述和說明是完整和有效的，并無任何重大遺漏或誤導(dǎo)性陳述；且無任何應(yīng)披露而未向本所披露，但對本項(xiàng)債權(quán)的合法成立、存續(xù)、數(shù)額等有重大影響的事實(shí)。

在本法律意見書中，本所僅根據(jù)本法律意見書出具日前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實(shí)及本所對該等事實(shí)的了解和本所對我國現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的理解發(fā)表法律意見。對于沒有完整書面文件支持的事實(shí)，本所依據(jù)政府部門提供的文件、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和常識進(jìn)行了一定的假設(shè)并基于該等假設(shè)進(jìn)行法律分析和作出結(jié)論，而該等假設(shè)可能與事實(shí)存在差異或不符。

本法律意見書的任何使用人應(yīng)當(dāng)清楚：盡管本所律師已盡力對所掌握的事實(shí)和文件進(jìn)行專業(yè)分析并作出結(jié)論，但鑒于各個法律從業(yè)者對特定事實(shí)的認(rèn)定和對法律的理解不可避免地存在差異，且法律理論與實(shí)踐也不可避免地存在差異，因此司法實(shí)踐結(jié)果可能與本法律意見的判斷存在差異。本法律意見書所認(rèn)定的事實(shí)以及得出的法律結(jié)論僅為本律師作出的客觀陳述及獨(dú)立法律判斷，不構(gòu)成對相關(guān)法律事實(shí)、法律關(guān)系、法律效力或其他法律屬性的最終確認(rèn)、保證或承諾。使用人針對本項(xiàng)債權(quán)的任何決定均只能被理解為是基于自己的獨(dú)立判斷而非本法律意見作出。

本所在此同意，**銀行可以將本法律意見書作為本項(xiàng)目的附屬文件，供有關(guān)各方參考使用，除此之外，不得被任何人用于其他任何目的和用途。

本所律師按照中國律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，出具盡職調(diào)查報(bào)告如下：

三、正文

以一份某企業(yè)并購項(xiàng)目當(dāng)中的律師盡職調(diào)查報(bào)告為例，正文由如下部分組成：

并購主體必須調(diào)查交易主體設(shè)立的程序、資格、條件、方式等是否符合當(dāng)時法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，包括交易主體設(shè)立過程中有關(guān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資等是否履行了必要程序，是否符合當(dāng)時法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，涉及國有資產(chǎn)時是否取得有關(guān)批準(zhǔn)。此外，還要調(diào)查交易主體現(xiàn)時是否合法存續(xù)，是否存在持續(xù)經(jīng)營的法律障礙，其經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，其未來的存續(xù)是否存在限制性因素等等。

組織結(jié)構(gòu)主要調(diào)查企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)圖、規(guī)章制度、歷次董事會、股東會、監(jiān)事會的決議、會議記錄等。對在有關(guān)部門備案的文件，應(yīng)當(dāng)?shù)接嘘P(guān)部門去核查驗(yàn)證。

關(guān)聯(lián)方主要調(diào)查與并購主體存在法律上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的各方以及其他利益相關(guān)者。具體包括但不限于控股股東、控股子公司、實(shí)際控制人、債權(quán)人、債務(wù)人、消費(fèi)者、監(jiān)管部門等。同時視乎客戶的委托要求，有可能對其核心成員的道德信用也納入調(diào)查范圍，因?yàn)榈赖嘛L(fēng)險可能會引發(fā)其他諸如經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等風(fēng)險。當(dāng)然，鑒于中國目前的信用體系并不完善，這方面的有效調(diào)查手段很少，因此在實(shí)際調(diào)查當(dāng)中這方面的調(diào)查多數(shù)流于形式。

主要財(cái)產(chǎn)調(diào)查體現(xiàn)為以下幾個方面：首先，權(quán)屬查證。有形財(cái)產(chǎn)如土地使用權(quán)、房產(chǎn)、設(shè)備等，無形財(cái)產(chǎn)如商標(biāo)、專利、著作權(quán)或特許經(jīng)營權(quán)等，主要審查財(cái)產(chǎn)以及已經(jīng)取得完備的權(quán)屬證書，若未取得，還需調(diào)查取得這些權(quán)屬證書是否存在法律障礙；其次，權(quán)利限制。調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在權(quán)利被限制例如抵押、質(zhì)押等情況，調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或潛在糾紛；第三，現(xiàn)場核實(shí)。調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在租賃情況以及租賃的合法有效性等問題。

經(jīng)營狀況主要包括行業(yè)發(fā)展的來龍去脈、產(chǎn)業(yè)政策的演變、對外簽訂的合作協(xié)議、管理咨詢協(xié)議、研究和開發(fā)協(xié)議；供貨商的情況；主要購貨合同和供貨合同以及價格確定、相關(guān)條件及特許權(quán)規(guī)定；市場開拓、銷售、特許經(jīng)營、委托、以及獨(dú)立銷售商的名單；消費(fèi)者的清單；有關(guān)存貨管理程序的情況；主要競爭者的名單；產(chǎn)品銷售模式及其配套文件等；作出的有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證文件；有關(guān)廣告、公共關(guān)系的書面協(xié)議等等。債權(quán)債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)對未來的權(quán)益會產(chǎn)生重大影響，但又難以僅從表面文件發(fā)現(xiàn)，所以往往是陷阱所在。因此，對于企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查其合法性和有效性；在調(diào)查將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性和訴訟時效的同時，核查其是否存在潛在的風(fēng)險；在調(diào)查企業(yè)對外或有負(fù)債情況時，應(yīng)著重對抵押、質(zhì)押、保證以及其他保證和承諾的風(fēng)險進(jìn)行核查。此外，對于企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中常見的因環(huán)境保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動安全等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債也應(yīng)當(dāng)納入債權(quán)債務(wù)的調(diào)查范圍之內(nèi)逐一予以核實(shí)。

環(huán)境保護(hù)應(yīng)當(dāng)調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和已經(jīng)投資和擬投資項(xiàng)目是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，是否具有相關(guān)的環(huán)境評測報(bào)告和證書。

產(chǎn)品質(zhì)量企業(yè)產(chǎn)品是否符合有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，是否具有相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量證書。

財(cái)務(wù)調(diào)查財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要標(biāo)志之一。但是，基于避稅或其他原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和數(shù)據(jù)往往有不同的處理方式，有時候并不真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況。因此，有必要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作必要的調(diào)查，這類調(diào)查一般是委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，主要包括以下內(nèi)容：銷售收入；產(chǎn)品銷售成本；市場開拓情況；研發(fā)的投入與收益情況；原始財(cái)務(wù)報(bào)表；經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；采用新的會計(jì)準(zhǔn)則與原有會計(jì)準(zhǔn)則的不同之處所產(chǎn)生的影響；會計(jì)政策可選擇條件的不同選擇所產(chǎn)生的影響，等等。

人力資源在這方面應(yīng)調(diào)查的信息資料需包括以下內(nèi)容：主要人才的個人檔案；聘用合同資料；勞動行政管理部門有關(guān)員工福利規(guī)定的文件；保密協(xié)議；知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議；競業(yè)禁止協(xié)議；經(jīng)營管理者和關(guān)鍵人員的年薪和待遇歷史情況與現(xiàn)狀；員工利益的未來安排，如退休金、股票期權(quán)、獎金、利益分享、保險、喪失勞動能力補(bǔ)助、儲蓄、離職、節(jié)假日、度假和因病離職的待遇等；人才流動的具體情況；員工糾紛的具體情況，等等。

保險調(diào)查的范圍主要是保險合同、保險證明和保險單，險種主要是一般責(zé)任保險、產(chǎn)品責(zé)任保險、火險或其他災(zāi)害險、董事或經(jīng)營管理者的責(zé)任險，以及雇員的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險等。

訴訟或處罰針對企業(yè)可能存在尚未了結(jié)的或可預(yù)見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，以走訪相關(guān)部門的形式予以調(diào)查核實(shí)。另外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)查企業(yè)高級管理層如董事長、總經(jīng)理等核心管理層人員是否存在尚未了結(jié)的或可預(yù)見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。

優(yōu)惠政策由于我國存在名目繁多且行政級別不同的稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼，如果并購主體存在享受稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的情形，則要對相應(yīng)的政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效予以特別關(guān)注，在某些情形下，這些政策是企業(yè)生存和贏利的關(guān)鍵。

地方政策鑒于我國地域情況差別很大，我國法律的規(guī)定僅僅是原則性的，各地區(qū)的行政規(guī)章在理解和執(zhí)行上往往有很大差異，例如報(bào)批時間上的不同和報(bào)批文件制作要求的差異等，這些差異將對交易雙方的成本核算構(gòu)成直接影響，有時甚至直接影響交易結(jié)構(gòu)。因此，在盡職調(diào)查報(bào)告當(dāng)中加入此部分調(diào)查非常有必要。主要包括兩類內(nèi)容，一是地方政府、部門針對本行政區(qū)域內(nèi)所有企業(yè)的普遍規(guī)定，如行業(yè)投資政策、稅收優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、反不正當(dāng)競爭、環(huán)境保護(hù)、安全衛(wèi)生等；一類是針特定行業(yè)或范圍企業(yè)的特殊政策，如：審批程序、審批條件和各類許可證等。:

上述盡職調(diào)查內(nèi)容和結(jié)論將會對并購當(dāng)事人未來的利益、風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響，這些影響就是“去脈”，而依據(jù)則是已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)一一“來龍”。調(diào)查就是要理清其中的來龍去脈，進(jìn)而對從政策、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、財(cái)務(wù)、法律、人員等等諸多方面的風(fēng)險、收益進(jìn)行整體評估。整體評估的結(jié)果將構(gòu)成并購的基礎(chǔ)。

四、尾部

格式如下：

本報(bào)告僅供參考，不作證據(jù)或其他用途。

**律師事務(wù)所

第6篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；信貸業(yè)務(wù)；發(fā)展；監(jiān)督作用 

信貸資產(chǎn)質(zhì)量是指銀行通過多種渠道、多種手段和多種工具，將多方籌措和聚集的資金，采取不同形式配置和運(yùn)用后所形成的資產(chǎn)存量在安全性、流動性和效益性方面綜合體現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的約定俗成的內(nèi)容。 

信貸資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣決定著商業(yè)銀行利潤來源的核心比例，其操作風(fēng)險也是銀行最大的潛在風(fēng)險。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行由于歷史遺留及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的影響，局部地區(qū)和領(lǐng)域信貸風(fēng)險頻發(fā)、不良貸款反彈加速。如何遏制商業(yè)銀行不良貸款占比增加，化解不良資產(chǎn)風(fēng)險，防止前清后增現(xiàn)象的產(chǎn)生成為當(dāng)前商業(yè)銀行迫切需要解決的問題。 

除卻外部因素影響，從銀行自身方面來看，商業(yè)銀行經(jīng)營管理缺少健全的信貸約束機(jī)制。首先，商業(yè)銀行在信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理方面存在很大缺陷，表現(xiàn)在“有章不依”，貸款制度執(zhí)行不到位，貸款“三查”制度落實(shí)不到位；其次，目前許多機(jī)構(gòu)現(xiàn)有信貸人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，且個別人員法制觀念非常淡薄，違章違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，人為造成信貸資產(chǎn)損失；最后，缺乏一套嚴(yán)密的再監(jiān)督機(jī)制，信貸人員在業(yè)務(wù)操作過程中難免會存在制度理解不透徹，執(zhí)行偏差，未嚴(yán)格執(zhí)行貸款政策的現(xiàn)象，這也是造成不良貸款增加的一個重要因素。 

縱觀不良信貸資產(chǎn)成因，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用顯得至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開展工作。同時，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)管理活動，它獨(dú)立評價一個組織的操作系統(tǒng)的充分性、有效性，因此信貸內(nèi)部審計(jì)的目的便是促進(jìn)商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營管理，合理使用信貸資金，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效率。 

依據(jù)工作安排，商業(yè)銀行內(nèi)部會不定期的開展不同形式的信貸檢查，包括專項(xiàng)的、全面的，側(cè)重點(diǎn)也會有所不同。商業(yè)銀行由于各自服務(wù)領(lǐng)域及對象的區(qū)別，造就了各銀行主體信貸產(chǎn)品自身特點(diǎn)的差異，有的戶數(shù)多、筆數(shù)少、金額小，這種零散模式下的信貸產(chǎn)品審計(jì)起來比較費(fèi)時；有的戶數(shù)少、筆數(shù)少、金額大，這種數(shù)據(jù)集中模式下的信貸產(chǎn)品審計(jì)起來相對來說就比較省時。針對當(dāng)前信貸資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，淺談一下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個方面： 

一是嚴(yán)格審查借款主體資格。首先，關(guān)注借款人提供基礎(chǔ)資料的完整性，由于信貸產(chǎn)品的多元化，應(yīng)分別依據(jù)不同的制度辦法進(jìn)行審理，查看貸款必備資料是否齊全、真實(shí)有效；其次，關(guān)注借款主體信用狀況，嚴(yán)禁對在金融機(jī)構(gòu)有表內(nèi)外不良及擔(dān)保不良貸款等重大不良信用記錄的客戶新增授信，法人客戶可通過網(wǎng)絡(luò)相應(yīng)公示系統(tǒng)查詢登記情況及真?zhèn)危?nbsp;

二是審查貸款調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。面對冗雜的信貸資料，想要快速了解該筆貸款基本情況或許可以從貸款調(diào)查報(bào)告著手，調(diào)查報(bào)告是業(yè)務(wù)人員在對借款資料綜合分析及實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上入手的闡明自己觀點(diǎn)的第一手資料，可以說調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量高低決定著該筆信貸產(chǎn)品發(fā)放后的可收回情況，容不得一絲虛假，這就要求客戶經(jīng)理不僅業(yè)務(wù)素質(zhì)必須過硬，具有較強(qiáng)的分析判斷能力而且覺悟必須達(dá)標(biāo)，才能實(shí)事求是的進(jìn)行調(diào)查分析；查看貸款調(diào)查報(bào)告是否包括借款人的資產(chǎn)負(fù)債、還款能力和經(jīng)營效益以及保證人、抵質(zhì)押等情況；借款用途是否明確、合法， 

三是查看貸款審查審批環(huán)節(jié)是否達(dá)到了控制風(fēng)險的目的，是否嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度，關(guān)系人是否進(jìn)行了回避，有無超權(quán)限審批放貸現(xiàn)象。查看貸審會會議記錄、表決結(jié)果、審批結(jié)果是否一致，參會人員是否達(dá)到最低要求，最高決策人具有一票否決權(quán)，不可有一票通過權(quán)。 

四是審查貸款發(fā)放是否依正常程序進(jìn)行，是否存在先發(fā)放貸款后審查審批現(xiàn)象，有無逆程序、人為減少程序現(xiàn)象，具體包括：調(diào)查時間是否在征信報(bào)告時間之后，是否在審查審批之前；合同簽訂時間是否早于審批時間。 

五是審查信貸合同的合規(guī)、有效性。查看合同文本是否為有效文本，合同金額、期限、利率、支付方式、還款方式等內(nèi)容是否與貸款審批內(nèi)容相符；信貸業(yè)務(wù)合同是否在授信有效期內(nèi)簽訂，合同期限是否超出授信方案的期限控制；借款主體、擔(dān)保主體簽字筆跡是否前后一致。 

六是審查貸款集中風(fēng)險，有無向一個或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。自然人客戶家庭成員采集是否齊全，是否存在同一家庭成員分別有授信的情況；對存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的法人客戶是否進(jìn)行統(tǒng)一授信管理。 

七是分別依據(jù)擔(dān)保方式查看擔(dān)保是否有效、合規(guī)。自然人須具有完全民事行為能力，收入穩(wěn)定，信用良好，具備擔(dān)保能力；抵押物法定所有權(quán)是否有效，抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買賣的財(cái)產(chǎn)；質(zhì)押物是否排除不接受質(zhì)押的質(zhì)押物范圍，抵質(zhì)押物是否具備有權(quán)人及財(cái)產(chǎn)共有人同意抵質(zhì)押聲明； 

八是審查貸后檢查頻率、貸后檢查內(nèi)容是否合規(guī)。是否按規(guī)定執(zhí)行了首次貸后檢查及日常貸后檢查，各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，貸后檢查表是否雙人進(jìn)行了簽字，是否及時關(guān)注到了潛在風(fēng)險隱患。 

九是審查貸款逾期的催收頻率是否符合規(guī)定，催收是否有效。對于逾期貸款，借款人、擔(dān)保人在催收通知上的簽章要和合同文本上的簽章比對，防止虛假催收；對不能正常催收的，是否采取了公證、公告、郵寄等方式進(jìn)行，是否根據(jù)情況及時采取了訴訟、仲裁等保全措施。 

第7篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容,應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法,是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu),就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾,如何羅列調(diào)查出的問題,審計(jì)的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng),能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則,就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排:

第一部分:主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后,就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分:主要寫審計(jì)調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分,是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評價

基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息,總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問題,依據(jù)調(diào)查結(jié)論,進(jìn)行評價,做到把握總體、客觀適當(dāng),充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調(diào)查材料中,尋找?guī)в泄残缘膯栴},將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點(diǎn)突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因,分析問題要切中要害,要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì),真正找到問題產(chǎn)生的原因。

(三)解決問題的審計(jì)調(diào)查建議

要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制,對計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理,據(jù)實(shí)測定,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算,這樣才能便于采納,達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

第三部分:結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱,并注明報(bào)告日期。

二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟

(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄,分類歸類

在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前,應(yīng)對審計(jì)調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié),做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實(shí)材料,針對審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足,應(yīng)予補(bǔ)足;證據(jù)不充分,應(yīng)進(jìn)一步充實(shí);數(shù)據(jù)未核實(shí)的,應(yīng)抓緊核準(zhǔn);工作底稿不齊,應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充,將審定后的材料,按照不同內(nèi)容,進(jìn)行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補(bǔ)貼的,等等。

(二)擬訂提綱

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同,需要靠大量的事實(shí)材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上,可按照問題的主次,統(tǒng)籌安排,確定表現(xiàn)形式,編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

(三)起草調(diào)查報(bào)告,修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂,審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備,只有用文字組織說明,調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經(jīng)過研究,認(rèn)真加以修改,盡可能做到完整無缺。

三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個問題

寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán),是對審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價,是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題:

(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

內(nèi)容決定形式,形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切,結(jié)論要有證有據(jù)

審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾,更不能大發(fā)議論,進(jìn)行邏輯推理。

第8篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

身份證號碼：XXXXXX

家庭住址：XXXXXX

關(guān)于張某申請抵押貸款的調(diào)查報(bào)告：

關(guān)于XX申請個人經(jīng)營性貸款200萬元的調(diào)查報(bào)告：

一借款人基本情況張某男土家族已婚，今年XX歲，身份證號碼：XXXXX，戶籍所在地是：XXXX，經(jīng)過調(diào)查，該借款人現(xiàn)有位于XX別墅區(qū)XX棟的別墅一棟。

二借款人負(fù)債情況：

六貸款風(fēng)險分析：通過走訪及詢問了解所知，借款人為人誠實(shí)，注重信用，信譽(yù)度較高，能重合同守信用，將來會是我司的長期往來客戶。除此之外，我們要加倍關(guān)注其經(jīng)營狀況及變動情況，關(guān)注其貸款用途。

第9篇：風(fēng)險調(diào)查報(bào)告范文

—、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念及其與審計(jì)的區(qū)別

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進(jìn)行并購或其它交易事項(xiàng)的對象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營活動所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，常見的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確?？铐?xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。

2、收購、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購正式實(shí)施之前，往往要求對被并購方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項(xiàng)，如了解被并購方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會對并購的進(jìn)行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，以便在對方需要時提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)審慎調(diào)查與審計(jì)的區(qū)別。對受托進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會計(jì)師事務(wù)所來說，雖然可能擔(dān)負(fù)著并購對象的常年會計(jì)報(bào)表審計(jì)任務(wù)，或者可能在并購交易完成后對并購對象實(shí)施審計(jì)，但是這種審計(jì)很難滿足委托人在進(jìn)行并購交易時對財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計(jì)與財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標(biāo)不同。審計(jì)是一種鑒證服務(wù)，是注冊會計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對被審計(jì)對象會計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)的規(guī)定，會計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，是對委托人所指定的對象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告（在特殊情況下，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查進(jìn)行當(dāng)中，如果委托人認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到了目的，也可能不要求出具正式的報(bào)告），在該報(bào)告中，注冊會計(jì)師需要從專業(yè)角度對調(diào)查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計(jì)，主要由于有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強(qiáng)制。而之所以進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項(xiàng)，以減少變易風(fēng)險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同。審計(jì)因其具有鑒證作用，故審計(jì)報(bào)告一發(fā)出，注冊會計(jì)師便要對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)件、合法性負(fù)責(zé)，對所有可能的報(bào)告使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告只對委托人負(fù)責(zé)，并且，只對委托人指定的事項(xiàng)的調(diào)查、分析結(jié)果負(fù)責(zé)，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)，則要對由此導(dǎo)致的后果負(fù)責(zé)。但是，由于財(cái)務(wù)審慎調(diào)查并不對委托人所擬進(jìn)行的交易應(yīng)否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項(xiàng)，一般情況下很少會引起法律糾紛。

4、報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同，審計(jì)報(bào)告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權(quán)入、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，公開上市的公司的審計(jì)報(bào)告還要公之與社會公眾，而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告則嚴(yán)格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認(rèn)為應(yīng)該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查

目前，在我國大陸的并購實(shí)踐中，收購方很少在實(shí)施并購前對收購對象進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。失敗的并購案例中很多是因?yàn)槭召彿綄κ召弻ο蟮呢?cái)務(wù)情況知之甚少，對其復(fù)雜性預(yù)計(jì)不足。本文以為，擬實(shí)施并購的企業(yè)（即委托方）應(yīng)從以下幾個方面做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查：

（一）選擇有實(shí)力的中介結(jié)構(gòu)，并購方往往并無專門的部門或人員去調(diào)有所需了解的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。即使有，也很難保證獨(dú)立、客觀而帶有某種傾向性。而會計(jì)師事務(wù)所（或者其他中介機(jī)構(gòu)）屬第三方，獨(dú)立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會計(jì)師事務(wù)所時，應(yīng)注意其專業(yè)勝任能力，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查必竟不同于審計(jì)，它需要有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機(jī)，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實(shí)有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進(jìn)行調(diào)查的范圍、完成時間。在簽訂委托協(xié)議書時，必須明確調(diào)查的范圍、完成時間，所委托的調(diào)查、分析事項(xiàng)，應(yīng)是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，有時，并購方可向其財(cái)務(wù)顧問或進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會計(jì)師事務(wù)所咨詢擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會計(jì)師事務(wù)所無法開展工作；調(diào)查范圍過小，則可能不足以達(dá)到預(yù)定的目的，而調(diào)查范圍過大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會導(dǎo)致交易決策不能及時進(jìn)行。事實(shí)上，會計(jì)師事務(wù)所在調(diào)查過程中，可能會不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項(xiàng)，根據(jù)其反饋意見隨時調(diào)整財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的重點(diǎn)，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運(yùn)用財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果，并購方必須將對并購對象財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來考慮，以決定是否進(jìn)行該項(xiàng)交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負(fù)責(zé)任的交代。

三、會計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審館調(diào)查

就接受委托的會計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個方面：

（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計(jì)師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責(zé)范圍達(dá)成一致，簽訂委托協(xié)議書。協(xié)議書應(yīng)包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責(zé)任與義務(wù)、受托方的工作時間和人員安排、收費(fèi)、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用責(zé)任，協(xié)議書的有效期間、約定事項(xiàng)的變更、違約責(zé)任等。

應(yīng)該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內(nèi)完成委托事項(xiàng)，則不應(yīng)冒然簽署委托協(xié)議書。

（二）選派有專業(yè)勝任能力的工作人員。與審計(jì)相比，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查是一項(xiàng)高收入的業(yè)務(wù)，這

是因?yàn)槠鋱?bào)告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導(dǎo)致收購或兼并的對象的所有權(quán)或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會計(jì)師事務(wù)所，除正常收費(fèi)外，還可收取一定比例的“成功費(fèi)”。沒有相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，是決不能勝任調(diào)查、分析任務(wù)的，所以應(yīng)注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項(xiàng)工作，并應(yīng)確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時、高效地完成委托事項(xiàng)。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查一般分為計(jì)劃、調(diào)查與分析，報(bào)告階段。

1、計(jì)劃階段。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來制訂書面的工作計(jì)劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險評估。對項(xiàng)目風(fēng)險的評估一般會影響到工作人員的選派。項(xiàng)目風(fēng)險越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。通過項(xiàng)目風(fēng)險的評估，還可能會建議委托人擴(kuò)大或修訂財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關(guān)條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個步驟：

第一、事實(shí)調(diào)查。是指運(yùn)用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會計(jì)師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應(yīng)運(yùn)用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因?yàn)樨?cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計(jì)師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)讓委托人了解到近期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，資金變動情況。

第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計(jì)師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層的經(jīng)營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認(rèn)識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進(jìn)行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應(yīng)比較正、反兩方面說明交易應(yīng)否進(jìn)行，這應(yīng)該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進(jìn)行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來承擔(dān)。