結(jié)算管理論文精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算管理論文范文

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算由于銀行崗位設(shè)置不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，商業(yè)銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結(jié)算系統(tǒng)崗位設(shè)置不合理及人員分配不科學(xué)，包括對(duì)銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責(zé)任歸屬。這種缺乏相互監(jiān)督機(jī)制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結(jié)算制度有效運(yùn)行，這樣就很容易導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(二)商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)較為繁雜，人員綜合素質(zhì)不高等原因而易造成操作風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的工作人員每天都要處理相當(dāng)多的銀行業(yè)務(wù)，包括記賬、審核、對(duì)賬等等，工作量相當(dāng)大。日常工作中較為繁重的銀行業(yè)務(wù)需要工作人員具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和較為熟練的技能。但是，因?yàn)楦鞣N原因?qū)е略S多商業(yè)銀行工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，并且由于崗位設(shè)置等問題導(dǎo)致其業(yè)務(wù)技能并不純熟。這樣也就難以規(guī)避在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)支付中產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行由于操作人員態(tài)度問題而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的許多工作人員并未得到系統(tǒng)的培訓(xùn)，少數(shù)工作人員由于自身綜合素質(zhì)不高，較易受到社會(huì)惡劣風(fēng)氣影響而導(dǎo)致缺乏道德。當(dāng)銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時(shí)很容易引起其不滿心理，而相關(guān)責(zé)任人又不能及時(shí)做好監(jiān)督及管理工作，造成這些人存在長(zhǎng)期的不滿情緒，于是不僅可能導(dǎo)致其對(duì)客戶發(fā)泄不滿也可能會(huì)最終導(dǎo)致其挪用資金。這些狀況都導(dǎo)致了商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)會(huì)因?yàn)楸徊话l(fā)分子盜用而造成欺詐。

隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，先進(jìn)的支付結(jié)算工具也隨著科學(xué)發(fā)展而發(fā)展。這些進(jìn)步在為社會(huì)大眾帶來方便的同時(shí)也給不法分子帶來了機(jī)會(huì)。據(jù)調(diào)查，近些年利用先進(jìn)的科技工具進(jìn)行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業(yè)銀行柜臺(tái)人員對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，并且責(zé)任心不高，那么很可能會(huì)導(dǎo)致支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)量十分龐大，對(duì)于簽章并沒有核對(duì)，這樣就較難進(jìn)行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質(zhì)較低和業(yè)務(wù)較少的中小型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詐騙。這也是商業(yè)銀行支付結(jié)算的又一個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)。

二、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

在我國，銀行支付結(jié)算已經(jīng)形成了十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕M織形式。商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要工具包括銀行卡及銀行票據(jù)，隨著科技進(jìn)行，移動(dòng)及互聯(lián)網(wǎng)支付也加入了商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算體系愈加龐大，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)也就不斷增強(qiáng)，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于運(yùn)用結(jié)算工具進(jìn)行資金活動(dòng)的進(jìn)程中。可以說，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下特征:

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)

過去，我國對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管并不嚴(yán)格，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為違規(guī)貸款和擔(dān)保、信用卡違規(guī)及高額利息攬儲(chǔ)等形式。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)行了巨大的經(jīng)濟(jì)體制改革，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也發(fā)生了巨大變化。我國的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)變到票據(jù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾刨J及票據(jù)領(lǐng)域成為支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。

(二)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性高

縱觀近些年發(fā)生的支付結(jié)算案件，大多數(shù)案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部人員或者外部人員，聯(lián)合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等?？梢哉f，當(dāng)代的商業(yè)銀行支付結(jié)算不僅范圍廣而且風(fēng)險(xiǎn)也較高。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無論何時(shí)無論何地都可能會(huì)發(fā)生。只要涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，都可能會(huì)產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)多以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為主

根據(jù)對(duì)過去已經(jīng)發(fā)生的案例研究得出:大多數(shù)案件都是有銀行內(nèi)部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個(gè)層次的工作人員。同時(shí)，案件呈現(xiàn)越來越專業(yè)化的趨勢(shì)，不僅作案的收到愈加科學(xué)化和專業(yè)化，而且作案人員也大多數(shù)是受到良好教育、具有豐富學(xué)識(shí)的高級(jí)知識(shí)分子。這樣也就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的支付結(jié)算案件越來越難以解決。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的涉案金額逐步增大

通過對(duì)近些年的支付結(jié)算案件進(jìn)行研究，可以得出商業(yè)銀行支付結(jié)算案件的金額越來越大，這樣也對(duì)社會(huì)風(fēng)氣造成了極差的影響。

三、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的類型

通過對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可以更好地對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，因而支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型:

(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理，并沒有形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制。銀行內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督并沒有區(qū)分，并且崗位設(shè)置不科學(xué)，重要的崗位缺少必要的監(jiān)督等。這些都是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要體現(xiàn)。

(二)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，民間資本大量涌入市場(chǎng)，企業(yè)融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。為了增加市場(chǎng)占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設(shè)基層網(wǎng)點(diǎn)。并且許多金融機(jī)構(gòu)為了追求高額利潤，各式各樣的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)開始不斷涌出，違規(guī)操作的結(jié)算和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也不斷增加，這些也都導(dǎo)致了一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，因而信息技術(shù)就占據(jù)著越來越重要的地位。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于有些銀行系統(tǒng)老化，服務(wù)不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統(tǒng)等。這些都會(huì)造成商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行內(nèi)部工作人員利用自身權(quán)利對(duì)資金進(jìn)行挪用或盜竊，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)銀行內(nèi)部人員對(duì)貸款審批不嚴(yán)格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內(nèi)部人員與外部不法分子勾結(jié)偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

其他可能歸類為商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要有:信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

四、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在問題分析

(一)支付結(jié)算賬戶存在的問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行的所有對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)都可以辦理企業(yè)的賬戶開立業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過該賬戶進(jìn)行資金活動(dòng)。但是由于商業(yè)銀行并未形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制，使得商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)為了完成存款任務(wù)而不能對(duì)客戶執(zhí)行嚴(yán)格的賬戶監(jiān)控，形成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)客戶的重要印鑒及資料都會(huì)在基層網(wǎng)點(diǎn)保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機(jī)。

(二)審核管理方法落后

當(dāng)前，商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當(dāng)銀行不能判斷企業(yè)的指令是否正確時(shí)就會(huì)通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進(jìn)行違法活動(dòng)。并且商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)金收付管理更為寬松，對(duì)可疑的現(xiàn)金交易不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管。由于許多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)都需要招攬企業(yè)滿足自身的營銷任務(wù)，因而其對(duì)許多企業(yè)的現(xiàn)金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業(yè)的現(xiàn)金需求。

(三)銀行對(duì)賬方式較為落后

銀行對(duì)賬是每個(gè)企業(yè)與銀行必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)之一，同時(shí)定期對(duì)賬也是確認(rèn)客戶資金收付是否合法的主要依據(jù)。而當(dāng)前大多數(shù)銀行是通過基層網(wǎng)點(diǎn)記賬人員發(fā)送或收回銀行對(duì)賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結(jié)算工具管理落后

我國已經(jīng)基本上形成了以銀行卡和網(wǎng)銀為主的商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。電子支付已經(jīng)成為了支付的主流。但是由于我國計(jì)算機(jī)行業(yè)相對(duì)落后，加上缺乏完善的管理監(jiān)督機(jī)制，使得支付結(jié)算工具引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生，這也就不斷暴露了商業(yè)銀行支付結(jié)算工具上存在的問題。

(五)支付結(jié)算監(jiān)督管理機(jī)制相對(duì)缺乏

我國商業(yè)銀行缺乏較為優(yōu)良的支付結(jié)算監(jiān)督管理環(huán)境，并且銀行的管理者對(duì)支付結(jié)算的重要性缺乏專業(yè)的認(rèn)知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認(rèn)為監(jiān)管是人民銀行的責(zé)任，同時(shí)商業(yè)銀行為了自身的營銷任務(wù)，在企業(yè)辦理結(jié)算過程中并不能嚴(yán)格審核，這也違反了商業(yè)銀行支付結(jié)算監(jiān)督管理的規(guī)定。

(六)監(jiān)管效率較低，懲處力度不強(qiáng)

隨著科學(xué)技術(shù)不斷更新，支付結(jié)算工具也不斷更新，但是商業(yè)銀行的檢查方法依然停留在傳統(tǒng)的手段上，因此監(jiān)管效率就不高。同時(shí)，很多操作人員已經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行系統(tǒng)操作，對(duì)系統(tǒng)并不熟悉，這樣也降低了監(jiān)管效率。另外，由于企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，銀行往往礙于人情而減輕對(duì)企業(yè)的懲罰，有時(shí)甚至并不處罰。

五、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策需要銀行內(nèi)部許多部門進(jìn)行合作，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來完善其自身的管理機(jī)制。

(一)我國應(yīng)當(dāng)建立完善的法律法規(guī)。

完善的法律是保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同樣能夠進(jìn)一步完善商業(yè)銀行支付結(jié)算的相關(guān)法律法規(guī)，這也是能夠保障支付結(jié)算順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。

(二)我國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的信用監(jiān)管體系。

建立完善的信用監(jiān)管體系，開發(fā)建設(shè)包括個(gè)人征信體系在內(nèi)的全社會(huì)的信用監(jiān)管體系，完整記錄各種企業(yè)或者個(gè)人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務(wù)。這樣也能夠?yàn)樯鐣?huì)創(chuàng)造一個(gè)良好的信用環(huán)境。

(三)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提升員工的綜合素質(zhì)。

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于支付結(jié)算的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，商業(yè)銀行都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要性，從各個(gè)方面提高員工自身的綜合素質(zhì)。同時(shí)，銀行也應(yīng)當(dāng)從過去的案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(四)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制。

第2篇：結(jié)算管理論文范文

一、集團(tuán)資金結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）合同管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

合同信息管理作為集團(tuán)結(jié)算管理系統(tǒng)中業(yè)務(wù)信息的源頭。其中合同的審批、簽訂等相關(guān)流程的管理主要由企業(yè)的ERP實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)結(jié)算的集中管理系統(tǒng)簽訂的合同可以滿足合同依次向下進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)的審批與合同執(zhí)行狀況的統(tǒng)計(jì)查詢。另外還可以滿足影響管理方面的合同影像掃描。合同管理系統(tǒng)不僅要為企業(yè)ERP提供相關(guān)合同信息，還要提供合同信息的手工錄入等相關(guān)功能。

（二）結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

結(jié)算管理系統(tǒng)作為整個(gè)集團(tuán)結(jié)算集中管理的中心，主要負(fù)責(zé)處理信用證和匯入?yún)R出及托收等相關(guān)業(yè)務(wù)。分公司相關(guān)工作人員在正式開證的申請(qǐng)交易時(shí)，分公司中業(yè)務(wù)審核部門要正式開證申請(qǐng)交易的復(fù)核。復(fù)核界面會(huì)提供交易畫面的查詢，而且可以查看輸出報(bào)文和面函及影響等相關(guān)信息。在分公司審核通過之后要由結(jié)算中心完成復(fù)核，并且結(jié)算中線需要填寫相關(guān)意見、進(jìn)行合規(guī)性檢查，最后做業(yè)務(wù)授權(quán)。針對(duì)需要資金管理部門審核的信用證在正式申請(qǐng)交易時(shí)，要填寫有關(guān)意見，而且業(yè)務(wù)要由資金管理部門完成審核。在結(jié)算中心審核通過之后，可以向分公司傳達(dá)審核成功的消息。而開證申請(qǐng)?jiān)趯徟ㄟ^之后，分公司經(jīng)過系統(tǒng)打印出面函，此面函擁有該筆業(yè)務(wù)唯一編號(hào)。另外系統(tǒng)會(huì)把審批通過之后的開證申請(qǐng)相關(guān)電子報(bào)文發(fā)送給銀行，而銀行收到紙質(zhì)面函和電子報(bào)文經(jīng)過核對(duì)無誤后要完成開證操作，把開證確認(rèn)信息發(fā)送給結(jié)算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提醒分公司此筆信用證已經(jīng)開證成功。

（三）影像管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

影像管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一定要充分考慮到圖像處理每一個(gè)方面，包含圖像采集和圖像加密及圖像查詢等相關(guān)功能，具體功能如圖1所示。圖1影像管理系統(tǒng)的功能運(yùn)用文件服務(wù)器webserver方式完成部署。集團(tuán)結(jié)算的管理信息系統(tǒng)能夠支持第三方的影響系統(tǒng)接口，其中影響管理的子系統(tǒng)功能主要包含影響掃描采集和影響傳輸機(jī)影響的處理等?？蛻艨梢赃x取適合自己的采集設(shè)施刺激影響文件，在采集過程中系統(tǒng)能夠?qū)Σ杉瘏?shù)完成設(shè)置，調(diào)節(jié)掃描影響的清晰度與對(duì)比度等，從而使掃描的效果達(dá)到最好。

二、集團(tuán)資金結(jié)算管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

（一）合同管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

集團(tuán)資金結(jié)算管理系統(tǒng)中合同管理系統(tǒng)功能主要包含系統(tǒng)管理和客戶管理及合同管理與系統(tǒng)幫助。比如中化集團(tuán)各個(gè)部分在簽訂好合同之后，合同管理工作人員把合同信息輸入到系統(tǒng)中，交給合同管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。一旦在合同履行時(shí)出現(xiàn)不可客服的難題時(shí)從而更改合同，只需要上交一份合同的變更申請(qǐng)，然后由集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)完成審核，如果審核通過就可以對(duì)合同進(jìn)行變更，如果審核不通過，就退回申請(qǐng)。

（二）結(jié)算管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)結(jié)算業(yè)務(wù)的集中管理，結(jié)算管理系統(tǒng)重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了進(jìn)口信用證和出口信用證及出口托收等相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理。除了以上業(yè)務(wù)種類下的各個(gè)交易處理之外，還包含各個(gè)業(yè)務(wù)種類共有的交易處理，主要包含下傳信息和備忘錄及報(bào)文備查表等。其中不同的交易還存在一些公共功能，主要包含公共界面和影響掃描及銀行接口與模板維護(hù)等。

（三）影像管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

影像管理系統(tǒng)一般負(fù)責(zé)處理集團(tuán)結(jié)算時(shí)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)影響，比如合同單據(jù)和子公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的審批單等，主要完成影響的掃描與更新及刪除和外部相關(guān)影響的傳輸?shù)?。影像管理系統(tǒng)依據(jù)業(yè)務(wù)的驅(qū)動(dòng)影響規(guī)則，影像要內(nèi)嵌在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，當(dāng)做一項(xiàng)業(yè)務(wù)功能來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)影像操作要融合到業(yè)務(wù)工作中，這樣才不會(huì)出現(xiàn)一些不符合相關(guān)業(yè)務(wù)邏輯的操作。比如說有某項(xiàng)業(yè)務(wù)處理權(quán)限的客戶，可以自由訪問此筆業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的影像文件，進(jìn)而確保業(yè)務(wù)影像處理更為專業(yè)性和數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性。

結(jié)束語

第3篇：結(jié)算管理論文范文

所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)卡具有兩個(gè)基本特點(diǎn)：一是具備普通信用卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。二是具備財(cái)政財(cái)務(wù)管理屬性，即公務(wù)卡并非一般意義上的銀行卡，而是將財(cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)范與銀行卡的結(jié)算方式相結(jié)合，形成的一種新型財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。因此，公務(wù)卡又屬于財(cái)政財(cái)務(wù)管理范疇。推行公務(wù)卡，是行政事業(yè)單位一種新型的結(jié)算方式，它是指行政事業(yè)單位及其在職職工在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度審核后報(bào)銷還款的一種結(jié)算方式。因此，公務(wù)卡結(jié)算方式的適用范圍是行政事業(yè)單位。財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出和原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品支出，包括零星辦公用品購置經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、煤水電費(fèi)、郵電費(fèi)等費(fèi)用均可使用公務(wù)卡結(jié)算。與現(xiàn)行的現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，公務(wù)卡結(jié)算方式的特點(diǎn)是將財(cái)政財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)代金融工具結(jié)合，公務(wù)人員先使用信用卡透支消費(fèi)、后報(bào)銷還款，它具有結(jié)算方便快捷、支付透明度高、便于監(jiān)控管理的特點(diǎn)。

事實(shí)上，推行公務(wù)卡結(jié)算的積極意義還遠(yuǎn)不止這些。從宏觀上看，公務(wù)卡通過對(duì)各項(xiàng)電子交易信息的準(zhǔn)確記錄，形成個(gè)人和商戶的交易檔案，有利于促進(jìn)對(duì)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征繳和監(jiān)管，防范偷稅漏稅行為；公務(wù)卡在行政事業(yè)單位的推廣和普及，有利于帶動(dòng)其他社會(huì)人員使用銀行卡，推動(dòng)各金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)用卡環(huán)境的投入，促進(jìn)社會(huì)信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善；公務(wù)卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業(yè)提供了更多拓展其他金融業(yè)務(wù)的空間，增強(qiáng)了完全開放金融市場(chǎng)后國內(nèi)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從微觀上看，公務(wù)卡結(jié)算方式使行政事業(yè)單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務(wù)人員預(yù)借現(xiàn)金的程序，將公務(wù)開支由原先的預(yù)借款、報(bào)銷兩道程序，變?yōu)閳?bào)銷一道程序，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量；單位可利用金融系統(tǒng)的融資功能，降低資金的占用成本；財(cái)務(wù)人員不再需要存取、核對(duì)和保管現(xiàn)金，公務(wù)人員不再攜帶大量現(xiàn)金，有利于控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，更加安全。有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)全球50個(gè)銀行卡產(chǎn)業(yè)較發(fā)達(dá)國家的研究表明，銀行卡支付在一個(gè)國家消費(fèi)總支付中的比重每增加10%，可帶動(dòng)國家GDP增長(zhǎng)0.5%。因此，推行公務(wù)卡結(jié)算方式是一項(xiàng)利國利民的工程。在推行公務(wù)卡結(jié)算方式過程中，有些流程與過去相比有異曲同工之處。一是現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度和報(bào)銷流程基本不變。單位職工使用公務(wù)卡消費(fèi)，在單位財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷前均屬于個(gè)人消費(fèi)行為，與單位無關(guān)。只有在單位財(cái)務(wù)部門按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度審核后，這種消費(fèi)才屬于公務(wù)消費(fèi)行為，才能予以報(bào)銷還款。對(duì)不符合規(guī)定的消費(fèi)，由持卡人自行承擔(dān)。這與目前職工墊付現(xiàn)金進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)的報(bào)銷程序是相同的。二是現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法基本不變。改革后唯一的變化是單位要將持卡人的消費(fèi)交易憑條（即銀聯(lián)小票）作為會(huì)計(jì)原始憑證入賬。推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，真正需要單位與職工轉(zhuǎn)變的，主要還是傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念和習(xí)慣，再就是要樹立良好的信用意識(shí)。公務(wù)卡結(jié)算實(shí)際上采用“公務(wù)卡+POS機(jī)+工資卡”的結(jié)算模式。譬如，單位職工因公出差或外出采購時(shí)，根據(jù)銀行卡受理?xiàng)l件，先用個(gè)人卡支付后，憑取得的銀行卡簽購單和報(bào)銷憑證，按照所在單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)銷程序報(bào)請(qǐng)審批。單位財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)過審批同意報(bào)支的個(gè)人卡公務(wù)消費(fèi)支出，通過單位統(tǒng)一安裝與銀行聯(lián)網(wǎng)的電子收款機(jī)系統(tǒng)（POS機(jī)），將資金從單位卡劃到個(gè)人卡。個(gè)人卡中所發(fā)生的個(gè)人消費(fèi)性支出，不納入公務(wù)卡結(jié)算范圍，單位卡不得辦理向個(gè)人卡劃轉(zhuǎn)屬于個(gè)人因私消費(fèi)的資金。

實(shí)行公務(wù)卡的意義主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是有利于進(jìn)一步提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度。建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機(jī)生成公務(wù)消費(fèi)的各項(xiàng)明細(xì)信息，使公務(wù)消費(fèi)置于陽光之下，提高公務(wù)支出的透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。二是有利于提升單位財(cái)務(wù)管理水平。隨著財(cái)政管理體制改革不斷深化，預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平明顯提高。但是當(dāng)前作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報(bào)銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡(jiǎn)化了手續(xù)，減輕了單位財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性。三是有利于促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。預(yù)算單位應(yīng)用推廣公務(wù)卡，有利于擴(kuò)大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能；有利于發(fā)揮信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育信用觀念、拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)需求的作用；有利于改善銀行卡受理環(huán)境，調(diào)動(dòng)特約商戶受理銀行卡的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)我國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展再上新臺(tái)階。

總而言之，推行公務(wù)卡是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算管理，銀行卡支付體系建設(shè)，共建和諧社會(huì)的重要決策。推行公務(wù)卡有利于深化財(cái)政國庫集中支付改革，規(guī)范財(cái)政資金管理；有利于促進(jìn)非現(xiàn)金支付工具使用，節(jié)約現(xiàn)金成本，抑制利用現(xiàn)金進(jìn)行的違法犯罪活動(dòng)；有利于改善銀行卡受理環(huán)境，促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。推行公務(wù)卡，對(duì)深化公共財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理，提高財(cái)政支出的透明度，建設(shè)“陽光財(cái)政”等將發(fā)揮積極作用。同時(shí)，推行公務(wù)卡也是防治腐敗和減少公務(wù)人員違法違規(guī)行為的重要舉措，是進(jìn)一步提升單位財(cái)務(wù)規(guī)范水平。

第4篇：結(jié)算管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：透過一起施工合同糾紛看工程概預(yù)算的意義

2005年9月14日，被告昌浩公司通過招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號(hào)樓工程，合同價(jià)款482萬元。該份合同報(bào)六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補(bǔ)充施工合同》，對(duì)世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程的合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，調(diào)整為“382萬元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬元。該份《補(bǔ)充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒有對(duì)該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號(hào)樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價(jià)款為382萬元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費(fèi)40萬元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過竣工驗(yàn)收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實(shí)際支付了510余萬元工程款。

綜上成本管理論文，原告請(qǐng)求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實(shí)付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費(fèi)用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號(hào)樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補(bǔ)充施工合同》，約定的工程價(jià)款為382萬元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無關(guān)，因此，原告的訴請(qǐng)無事實(shí)依據(jù)，請(qǐng)求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒有資質(zhì)的個(gè)人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合同，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持”?？梢?，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗(yàn)收的六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程價(jià)款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬元，故判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

本案中，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要有以下兩個(gè)方面：1、在建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的情形下，承包人如何請(qǐng)求支付工程價(jià)款，是參照合同約定的382萬元，還是實(shí)際決算的510萬元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請(qǐng)求參照合同約定的382萬元支付工程價(jià)款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬元價(jià)款進(jìn)行給付。

法理分析

最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實(shí)際上排除了承包人依照實(shí)際決算的510萬元請(qǐng)求支付工程價(jià)款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價(jià)補(bǔ)償?shù)姆绞?，確定了參照合同約定結(jié)算工程價(jià)款的補(bǔ)償原則成本管理論文，其目的在于避免無效合同價(jià)款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。

昌浩公司通過招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補(bǔ)充施工合同》相比照，對(duì)方對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，且差距甚大，顯然是對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補(bǔ)充施工合同》卻未予備案。可見，昌浩公司與勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補(bǔ)充施工合同》應(yīng)為陰陽合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價(jià)款進(jìn)行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對(duì)性，張顯成無權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬元的價(jià)款進(jìn)行給付。

本案啟示

本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請(qǐng)求參照備案合同的482萬元支付和參照實(shí)際決算的510萬元支付工程價(jià)款都未得到支持，一個(gè)很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對(duì)該工程進(jìn)行概預(yù)算，對(duì)即將發(fā)生的工程價(jià)款沒有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會(huì)導(dǎo)致無效。在此情況下，合同中約定的工程價(jià)款就異常重要，因此，進(jìn)行工程概預(yù)算，對(duì)不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人來說，意義重大。

設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計(jì)算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價(jià)，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計(jì)算工程從籌建至竣工驗(yàn)收交付使用全過程建設(shè)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)文件。簡(jiǎn)言之，即計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)，通過工料分析，計(jì)算和確定擬建工程所需的工、料、機(jī)械臺(tái)班消耗及其相應(yīng)費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。施工預(yù)算實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計(jì)劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價(jià)的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計(jì)劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強(qiáng)施工計(jì)劃管理、編制作業(yè)計(jì)劃的依據(jù)。

在進(jìn)行具體工程概預(yù)算時(shí)，以下幾個(gè)方面尤為注意：

首先，要堅(jiān)持科學(xué)求實(shí)的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度，實(shí)事求是地進(jìn)行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實(shí)際和施工過程，對(duì)相關(guān)圖紙做詳細(xì)了解，正確運(yùn)用定額，做到量實(shí)，價(jià)值，費(fèi)用準(zhǔn)確。堅(jiān)決制止巧立名目地過高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費(fèi)用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價(jià)格,樹立強(qiáng)烈的工程造價(jià)控制意識(shí),精心設(shè)計(jì),大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費(fèi)由設(shè)計(jì)單位自負(fù),嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

最后，借助相關(guān)技術(shù)設(shè)備，進(jìn)行輔助編制。建筑工程概預(yù)算編制是個(gè)異?？菰铩?fù)雜、抄錄計(jì)算量非常大的工作。傳統(tǒng)的手工編制工作中，概預(yù)算編制人員不得不在大量的定額條目及各種計(jì)算表之間進(jìn)行反復(fù)抄錄和校對(duì)，如此一來，就會(huì)因?yàn)榇罅恐貜?fù)性的抄錄和計(jì)算，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，效率低，速度慢，而且還不準(zhǔn)確。所以，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在編制建筑工程概預(yù)算時(shí)，利用計(jì)算機(jī)，設(shè)置科學(xué)高效的概預(yù)算程序來輔助完成相關(guān)編制很有必要，這是現(xiàn)今提高概預(yù)算工作的效率和質(zhì)量的重要保證。

第5篇：結(jié)算管理論文范文

關(guān)鍵詞：火電廠；燃料管理；實(shí)踐與探索

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.02.077

0 引言

燃料是火電廠賴以生存的必要條件，是提供電能的物質(zhì)條件。而現(xiàn)在就國內(nèi)火電廠的生存現(xiàn)狀而言，煤炭的需求依然很大。巨大的資金需求以及燃料質(zhì)量、價(jià)格、運(yùn)輸方式等問題的出現(xiàn)，將對(duì)火電廠的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。為此，想要控制運(yùn)營成本，提高火電廠的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)對(duì)燃料的管理。如何實(shí)行高水平的管理，同時(shí)保證燃料的高質(zhì)量將是未來火電廠研究和發(fā)展的方向。

1 火電廠燃料管理的現(xiàn)狀及問題

多年來，燃料管理一直是困擾傳統(tǒng)發(fā)電廠的主要問題，管理標(biāo)準(zhǔn)和體制不健全，缺乏燃料信息資源的共享，使得我們始終沒有達(dá)到燃料經(jīng)營的動(dòng)態(tài)管理。燃料業(yè)務(wù)中的合同、質(zhì)量、計(jì)量、結(jié)算、成本等相關(guān)活動(dòng)的信息像散落在盤子里的珠子，沒有被有效地組織和利用起來。而且，在日常運(yùn)行過程中，火電廠缺乏與其他企業(yè)的有效溝通，相關(guān)人員的技術(shù)水平不高，導(dǎo)致我們的電力企業(yè)不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。這些弊端暴露了我們的燃料管理是很落后的，他們已經(jīng)不能滿足企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的需要，這些問題亟待我們?nèi)ソ鉀Q[1]。

2 火電廠燃料管理的實(shí)踐與探索

2.1 火電廠燃料管理的實(shí)踐過程

（1）明確火電廠燃料管理的目標(biāo)。對(duì)于我們來說，火電廠的燃料管理并非易事，它是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，涉及到燃料的采購、接卸、驗(yàn)收、化驗(yàn)等一系列階段。在這些階段中，我們要做好車輛的管理、合理配給煤炭燃燒，做好費(fèi)用結(jié)算和系統(tǒng)核算，從而達(dá)到降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，資源合理優(yōu)化配置以及保證信息及時(shí)交流的目標(biāo)。要確保以上流程順利實(shí)現(xiàn)，就要建立一個(gè)一體化的服務(wù)平臺(tái)來支撐，如此，便能使管理順利進(jìn)行。

（2）實(shí)施火電廠燃料管理的幾項(xiàng)措施。首先，企業(yè)內(nèi)部要建立健全管理體制，加大對(duì)燃料的管理力度，使公司在運(yùn)行過程中能夠更加規(guī)范。眾所周知，我國是一個(gè)法制國家，《公司法》就是火電廠進(jìn)行管理的主要依據(jù)，因此我們?cè)谥贫ü镜囊?guī)章制度時(shí)，一定要將該法律作為行動(dòng)指南，確保各項(xiàng)規(guī)定符合國家法律法規(guī)的要求。

其次，要逐步建立和完善燃料管理信息系統(tǒng)。燃料管理是一個(gè)步驟連續(xù)、業(yè)務(wù)范圍分散、環(huán)節(jié)較多的組織活動(dòng)，所以我們?cè)诠芾淼倪^程中，就需要建立一個(gè)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的燃料管理信息系統(tǒng)。這種信息管理系統(tǒng)一方面能為我們傳輸、記錄、存貯信息，且能及時(shí)而準(zhǔn)確地反映燃料的全過程信息。各部門可把它作為決策依據(jù)，從而就能夠快速地做出準(zhǔn)確、可靠、實(shí)用的策略。另一方面，使用計(jì)算機(jī)建立的信息管理系統(tǒng)，能夠自動(dòng)生成關(guān)于燃料的各種數(shù)據(jù)，這樣不僅大大降低了工作人員的工作量，而且也提高了燃料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。集約、可控、科技含量高、內(nèi)容豐富的燃料管理運(yùn)行機(jī)制將對(duì)我們的管理大有裨益[2]。

再次，要嚴(yán)把燃料的質(zhì)量關(guān)，提升燃料的利用率。近年來，燃料的管理工作越來越受到人們的關(guān)注，這也就要求我們要適應(yīng)燃料管理的新局勢(shì)，不斷注入新的科技力量，提升高技術(shù)含量，同時(shí)及時(shí)更新設(shè)備，提升員工的素質(zhì)。這樣才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。近些年來，我國的火電廠正處于經(jīng)營模式落后的困難境地，面對(duì)這樣的情況，我們更要嚴(yán)格遵照公司的管理要求，從燃煤的分層混堆，單獨(dú)建堆以及定期減溫等環(huán)節(jié)入手進(jìn)行研究和討論，從而降低原煤的熱值差、水分差以及貯存過程中的消耗，減少燃料損失。

最后，要建立并維護(hù)好燃料公司同發(fā)電廠之間的關(guān)系。火電廠對(duì)燃料進(jìn)行的有效管理，離不開燃料公司的配合。而且，隨著時(shí)代的發(fā)展，電力公司與燃料供應(yīng)企業(yè)的合作方式也是多種多樣。就比如，最近非常流行的“網(wǎng)廠分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的經(jīng)營模式，它的出現(xiàn)不僅不會(huì)影響二者之間的關(guān)系，反而會(huì)促進(jìn)燃料集中管理模式的發(fā)展。因此，火電廠在日常的管理過程中，要與時(shí)俱進(jìn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理方式，加強(qiáng)集中化管理和一體化經(jīng)營，來實(shí)現(xiàn)從燃料入手，降低經(jīng)營成本的目標(biāo)。

2.2 火電廠燃料管理的探索之路

未來，隨著科技的發(fā)展，即便是不同煤種、不同煤質(zhì)的組堆數(shù)據(jù)都將錄入到計(jì)算機(jī)中，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，使得分堆實(shí)際煤質(zhì)與計(jì)算機(jī)管理煤質(zhì)一致。從這我們不難看出，將來火電廠燃料管理的探索之路就是朝著精細(xì)化的方向發(fā)展，根據(jù)數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)原則，將建立共享數(shù)據(jù)庫，每個(gè)環(huán)節(jié)逐漸細(xì)化，它即是領(lǐng)導(dǎo)查詢信息的直接信息源，也將為后期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行高級(jí)決策提供數(shù)據(jù)支持[3]。

除此之外，實(shí)行入廠煤采制化也是未來火電廠燃料管理的必走之路。將入廠煤錄入綜合網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，實(shí)行燃煤程序化管理，這些都是能夠減輕工作人員工作強(qiáng)度，提高工作效率的有效手段。還要要求采制化人員持證上崗，促進(jìn)燃管部門與煤場(chǎng)管理部門相互監(jiān)督，這樣就能保證煤質(zhì)監(jiān)督的客觀性、公正性和嚴(yán)密性。做到上述這些的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工作人員的技術(shù)培訓(xùn)，和定期對(duì)火電廠的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行體檢，這樣也就可以在一定程度上保證入場(chǎng)煤質(zhì)量驗(yàn)收的準(zhǔn)確性。

3 結(jié)論

綜上所述，我們可以看出，火電廠的有序健康發(fā)展離不開對(duì)燃料的管理，而且企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高也離不開優(yōu)質(zhì)的管理體系。因此，我們要盡快建立燃料管理體系，早日實(shí)現(xiàn)燃料管理的信息化，實(shí)現(xiàn)電力、煤炭以及運(yùn)輸企業(yè)之間良好的信息溝通，這樣我們才能確保未來火電廠在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中有序健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]封積杰.火力發(fā)電廠燃料精細(xì)化管理[A].電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集――2014年度全國電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐模ā吨袊娏ζ髽I(yè)管理》2014年第一期增刊）[C].2014：2.

第6篇：結(jié)算管理論文范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；信息化；物資管理

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)行現(xiàn)代化的信息化管理，進(jìn)行物資的集中管理，有利于企業(yè)內(nèi)部的整合優(yōu)化，提高企業(yè)的工作的效率。建立物資信息管理系統(tǒng)，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金和資源的合理利用。電力企業(yè)不同于一般的企業(yè)，它的特殊性就在于涉及國計(jì)民生，要想實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，只有借助信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立物資信息管理系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)。

一、物資管理信息系統(tǒng)與企業(yè)效益

物資供應(yīng)部門作為物資保障部門，在企業(yè)中的地位可謂舉足輕重，是聯(lián)系企業(yè)和供應(yīng)商之間的紐帶和橋梁。因此建立一套有效的物資管理系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)所需要的生產(chǎn)資料進(jìn)行及時(shí)的、高質(zhì)量的供應(yīng)，發(fā)揮物資供應(yīng)部門的中間作用，有很大必要。建立一套物資管理系統(tǒng)，既可以加快企業(yè)管理與生產(chǎn)信息的交流互換，提高企業(yè)的工作效率，促進(jìn)信息化的管理，從而帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，又將企業(yè)的發(fā)展與時(shí)展潮流相順應(yīng)，保證了企業(yè)在信息化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

信息化的物資管理系統(tǒng)，將計(jì)劃、采購、生產(chǎn)、結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行信息的及時(shí)溝通，加快資金和信息的利用，制定合理的采購、存儲(chǔ)、出庫計(jì)劃，并且進(jìn)行合理的高效的運(yùn)行，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)和物資儲(chǔ)備、采購等環(huán)節(jié)成本。物資管理系統(tǒng)，滿足企業(yè)安全、可靠、快速以及低費(fèi)用的管理理念，在手工操作的基礎(chǔ)上，更快、更安全、更合理。它雖然是一個(gè)管理系統(tǒng)，但是卻能進(jìn)行工作方法的有效分析，指出工作方法中不適應(yīng)的地方，管理中落后的手段。因?yàn)樗切畔⒒墓芾硐到y(tǒng)，所以它滿足了信息的及時(shí)供給，不斷為企業(yè)的管理提供新的信息和活力。它加強(qiáng)了企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，并能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而為管理者的決策提供了科學(xué)正確的途徑。正是它的科學(xué)性、及時(shí)性、先進(jìn)性，目前很多電力企業(yè)都引進(jìn)和使用物資管理的信息化系統(tǒng)，以進(jìn)行有效的物資管理。

二、電力企業(yè)物資管理信息化的主要內(nèi)容

因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)關(guān)乎到國計(jì)民生，所以涉及領(lǐng)域非常廣闊，而且工作量很大而又復(fù)雜，物資管信息化系統(tǒng)的建立，針對(duì)電力企業(yè)的工作特點(diǎn)，進(jìn)行計(jì)劃管理、合同管理、采購管理等部門環(huán)節(jié)的有機(jī)整合，形成了一個(gè)全面的產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)揮本身特有的靈活和計(jì)劃性的特點(diǎn)，進(jìn)行采購等環(huán)節(jié)的跟蹤和控制，實(shí)現(xiàn)物資管理工作的有效進(jìn)行。

電力管理系統(tǒng)的運(yùn)行原理就是以企業(yè)為核心，制定合理的需求計(jì)劃和采購計(jì)劃，然后進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)約和有效周轉(zhuǎn)、資源的合理利用。進(jìn)行集中的物資管理整合，打破原來物資儲(chǔ)存的分散、空間過大等不足，幫助企業(yè)進(jìn)行物資儲(chǔ)存的優(yōu)化整理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化，降低生產(chǎn)管理成本，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

將物資的領(lǐng)用、采購、出庫等環(huán)節(jié)錄入到物資管理系統(tǒng)中去，有利于加強(qiáng)電力企業(yè)各部門進(jìn)行信息化、科學(xué)化的管理，進(jìn)行資金的有效控制，生產(chǎn)所需資源的及時(shí)供應(yīng)，以及出入庫等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)化管理。信息化的物質(zhì)管理系統(tǒng)還能促進(jìn)電力企業(yè)個(gè)部門及下屬電廠之間的資源信息共享，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的平穩(wěn)運(yùn)行和資金的合理利用。通過對(duì)物流、信新的管理的經(jīng)營理念，是世界商業(yè)發(fā)展的潮流。電力企業(yè)順應(yīng)這一潮流，建立采購、儲(chǔ)存等電子信息化管理，加大對(duì)采購全過程的監(jiān)督控制，通過全方面的測(cè)評(píng)，選取各方面都優(yōu)先的供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)互利共贏。

三、電力企業(yè)物資管理信息系統(tǒng)框架

電力企業(yè)的物資管理信息系統(tǒng)由需求計(jì)劃管理、采購管理、庫存管理等多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，采用了UML的系統(tǒng)模型，而物資管理信息系統(tǒng)的框架，是在UML技術(shù)設(shè)計(jì)的構(gòu)圖基礎(chǔ)上完成的。它可以將物資管理的流程清晰的展現(xiàn)出來，奠定了編碼設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。物資管理系統(tǒng)的開發(fā)，應(yīng)用了虛擬庫存的概念，進(jìn)行物資的編碼出入庫，協(xié)調(diào)不同模塊之間的運(yùn)行。對(duì)實(shí)際的庫存進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的工作量很大，費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，然而通過虛擬庫存的建立，就可以將庫存的信息直觀的展現(xiàn)出來，既節(jié)省了時(shí)間、人力，又提升了工作效率。管理者可以根據(jù)信息化平臺(tái)提供的虛擬庫存數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)化的了解掌握，制定合理的計(jì)劃，進(jìn)行資源的有效利用和分類管理。編碼管理的出現(xiàn)，為出入庫的統(tǒng)計(jì)提供了省時(shí)、省事的渠道，同時(shí)還防止出現(xiàn)出入庫記錄不及時(shí)帶來的混亂。為采購工作提供了直觀的信息，保證了電力企業(yè)的正常運(yùn)行。

四、結(jié)總

信息化平臺(tái)的建立，為電力企業(yè)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)物資的有效集中管理。同時(shí)要加大信息化系統(tǒng)的建設(shè)與改進(jìn)，積極解決物資管理中存在的問題，實(shí)現(xiàn)信息化與物資管理的完美結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

1.王梓韓. 電力企業(yè)物資管理系統(tǒng)信息化建設(shè)研究[C]// 電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集――2014年度全國電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐? 2014.

第7篇：結(jié)算管理論文范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；連鎖經(jīng)營；資金運(yùn)行管理

一、連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類

連鎖經(jīng)營方式是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營制度，把獨(dú)立的經(jīng)營活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。

連鎖經(jīng)營企業(yè)共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：

一是直營連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經(jīng)營的連鎖店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開店伊始就有連鎖總公司指導(dǎo)創(chuàng)立，其在經(jīng)營方面有很大的自，只是以加盟聯(lián)合的形式在進(jìn)貨等方面降低運(yùn)營成本。

三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標(biāo)、商品名等足以代表自己公司營業(yè)形象的標(biāo)識(shí)供給加盟店使用同時(shí)提供經(jīng)營上的指導(dǎo)，統(tǒng)一的整體設(shè)計(jì)和商品供應(yīng)，而對(duì)方即加盟店在取得上述權(quán)利的同時(shí)需要支付一筆加盟費(fèi)用。

需要特別說明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關(guān)系而非統(tǒng)一經(jīng)營關(guān)系。因此，在以上連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒有統(tǒng)一的經(jīng)營和資金調(diào)配關(guān)系，因而論文中的連鎖經(jīng)營企業(yè)特指直營連鎖形式。

二、資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)以及在連鎖企業(yè)中的現(xiàn)狀

連鎖經(jīng)營企業(yè)在中國已有二十多年的發(fā)展歷史，在借鑒國外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，開創(chuàng)了具有中國特色的連鎖企業(yè)模式。但是，由于我國連鎖企業(yè)起步相對(duì)較晚，各方面發(fā)展不成熟，經(jīng)營者們都是感性的選擇，盲目的擴(kuò)張。這種情況下，很多企業(yè)不僅沒有達(dá)到預(yù)期的利潤效果，反而因此負(fù)債累累，這主要?dú)w結(jié)于連鎖企業(yè)的資金運(yùn)行管理沒有起到應(yīng)有的作用。

（一）資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)

一是統(tǒng)一核算，分級(jí)管理。由連鎖總部進(jìn)行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實(shí)行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域內(nèi)的店鋪進(jìn)行核算，再由總部對(duì)分總部進(jìn)行核算。下屬連鎖經(jīng)營企業(yè)一般不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區(qū)域分總部應(yīng)定期向總部匯報(bào)該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及各項(xiàng)制度執(zhí)行情況。原則上連鎖企業(yè)在建立時(shí)就應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統(tǒng)一。

二是票流、物流分開。由于連鎖企業(yè)實(shí)行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進(jìn)貨，統(tǒng)一對(duì)門店配送。從流程上看，票流和物流是分開的，這同單店式經(jīng)營中資金與商品同步運(yùn)行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財(cái)務(wù)部門與進(jìn)貨部門保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財(cái)務(wù)部門在支付貨款以前，要對(duì)進(jìn)貨部門轉(zhuǎn)來的稅票和簽字憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對(duì)應(yīng)的簽字生效權(quán)限。

三是資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益。連鎖經(jīng)營的關(guān)鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：第一、連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結(jié)合，但由于實(shí)行了統(tǒng)一的經(jīng)營管理，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進(jìn)貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來。第二、由總部統(tǒng)一核算，實(shí)行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費(fèi)用、增加利潤。第三、實(shí)行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調(diào)配，統(tǒng)一調(diào)劑和融通?？偛坑袡?quán)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進(jìn)行調(diào)動(dòng)，以達(dá)到盤活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉(zhuǎn)、獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業(yè)利潤的取得是各個(gè)部門通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰地位比誰低、誰為誰服務(wù)的問題，各方都遵循利益均沾、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對(duì)方利益獲取自身利益。

四是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，流動(dòng)資金需要量大。連鎖經(jīng)營企業(yè)多被運(yùn)用于零售和服務(wù)行業(yè)，對(duì)于這類行業(yè)來講應(yīng)收賬款比重偏低，對(duì)外投資也比較少，因此流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理尤為重要。

（二）資金運(yùn)行管理的現(xiàn)狀

目前，連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金運(yùn)行管理仍然停留在對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點(diǎn)仍為總店對(duì)分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒有對(duì)企業(yè)整體的資金運(yùn)行進(jìn)行全過程的管理和控制。同時(shí)，由于各分店在月末才對(duì)自身實(shí)現(xiàn)的銷售、購進(jìn)的商品成本進(jìn)行核算并結(jié)算內(nèi)部利潤上交總部，總部對(duì)各分店的資金運(yùn)行管理存在滯后性。

三、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運(yùn)行管理存在的問題

國內(nèi)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理存在著很多問題，管理水平，內(nèi)控制度，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：

一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經(jīng)營企業(yè)對(duì)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾是現(xiàn)階段資金運(yùn)行管理的突出問題。主要表現(xiàn)在：分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶過多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使得資金運(yùn)行管理失控。資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，流動(dòng)資金占用增加、周轉(zhuǎn)緩慢。

二是重視利潤指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制?，F(xiàn)金流凈額是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和，一般而言，經(jīng)營性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價(jià)值的能力。如果經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為負(fù)，說明企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來維持周轉(zhuǎn)的。公司要生存下去，充足的現(xiàn)金流量是極為重要的因素。

三是資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。 連鎖經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)中資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒有建立有效的決策約束的機(jī)制?？偛繉?duì)分部、總部管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力，甚至存在內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。

四是缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。由于連鎖企業(yè)總部與分店之間資金運(yùn)行聯(lián)系十分緊密，企業(yè)的整體資金運(yùn)行甚至小部分的資金運(yùn)行出現(xiàn)問題都有可能給整個(gè)企業(yè)帶來毀滅性的打擊。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立對(duì)連鎖企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)，降低損失意義重大。

四、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運(yùn)行管理水平提升對(duì)策

針對(duì)以上存在的問題來看，加強(qiáng)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理，充分發(fā)揮資金管理的作用，對(duì)有效擺脫困境有著重要意義。

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

1.健全全面預(yù)算管理，真正做到預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營。連鎖企業(yè)全面預(yù)算是在每年的年末對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況作全面地分析，并對(duì)下一年的企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行研究，然后根據(jù)上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算進(jìn)行修正補(bǔ)充。財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，要突出預(yù)算的剛性，管理的重點(diǎn)在于落實(shí)過程控制。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，對(duì)由于預(yù)算原因造成的偏差，及時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)，并且針對(duì)大額偏差查找原因，及時(shí)整改。

2.加強(qiáng)結(jié)算資金管理，是資金運(yùn)行管理的中心環(huán)節(jié)。連鎖經(jīng)營企業(yè)具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理調(diào)度和運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

3.實(shí)行資金集中管理，可使分散的資金快速回?cái)n，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實(shí)施收支兩條線，?？顚?，?？顚Ｓ?，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門店“坐支”銷貨款?？偛抗芾砣藛T通過審核往來賬單進(jìn)行監(jiān)管，并通過遠(yuǎn)程查詢、網(wǎng)上銀行隨時(shí)督察。

4.建立財(cái)務(wù)資金電子審核系統(tǒng)，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無論在何時(shí)何地均可以登上系統(tǒng)進(jìn)行審批，增強(qiáng)了用款的時(shí)效性，便于財(cái)務(wù)的資金安排和資金的預(yù)算管理。

（二）推行內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.在連鎖企業(yè)內(nèi)部積極推行內(nèi)部審計(jì)制度。一是建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)，任用具有專業(yè)知識(shí)和技能的人員。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和管理，確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)營決策項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表，賬目，憑證等要審計(jì)其合法性。

2.實(shí)行聯(lián)網(wǎng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。要在加強(qiáng)資金內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，全面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督管理體系的建設(shè)。對(duì)于各項(xiàng)先進(jìn)的收付，應(yīng)收未收，預(yù)算收入等要建立嚴(yán)格的立項(xiàng)審批制度和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）應(yīng)用電子結(jié)算系統(tǒng)平臺(tái)，方便信息互通

建立雙向信息交流平臺(tái)即財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)，既便于總部的遠(yuǎn)程監(jiān)控，又便于信息互通。資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由信息中心、財(cái)務(wù)部門組成：財(cái)務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運(yùn)行的主管部門，負(fù)責(zé)建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章、制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護(hù)和監(jiān)控的主管部門，負(fù)責(zé)電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)及通信設(shè)備的維護(hù)和監(jiān)控，提供日常運(yùn)行服務(wù)和運(yùn)行技術(shù)支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)

基于現(xiàn)金流資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，能較早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，能有效地防范與解決資金運(yùn)行方面存在的問題、回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。在對(duì)分店日常資金運(yùn)行進(jìn)行管理的同時(shí)，連鎖經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)其分部及總部的現(xiàn)金流進(jìn)行分析，建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警體系，形成信息收集、評(píng)價(jià)、觸及報(bào)警系統(tǒng)、啟動(dòng)應(yīng)急系統(tǒng)等一系列完善的體系，從而保障連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運(yùn)行安全。即建立一種機(jī)制，在企業(yè)資金運(yùn)行在發(fā)生異常時(shí)，預(yù)先發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前發(fā)出預(yù)警信號(hào)，督促企業(yè)采取有效措施，尋找導(dǎo)致資金運(yùn)行異常的根源，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。連鎖經(jīng)營企業(yè)基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警值是測(cè)算企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷企業(yè)的資金運(yùn)行是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。臨界值的設(shè)定應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)專家，或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和理論值來確定。在企業(yè)日常的資金運(yùn)行危機(jī)管理中，連鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

總之，連鎖經(jīng)營企業(yè)只有不斷強(qiáng)化資金運(yùn)營管理，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也才能更有利于連鎖經(jīng)營企業(yè)的健康有序發(fā)展。

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第8篇：結(jié)算管理論文范文

摘要：針對(duì)近年來金融“脫媒”現(xiàn)象的出現(xiàn)以及投資基金能否替代商業(yè)銀行的爭(zhēng)論。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)理論已不足以解釋現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能。從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角指出，商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于管理金融風(fēng)險(xiǎn)的過程中所采用的個(gè)性化工具和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。加快風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的創(chuàng)新是新時(shí)期商業(yè)銀行的生命線。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險(xiǎn)管理；新視角

引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長(zhǎng)期以來，商業(yè)銀行一直是金融機(jī)構(gòu)的主體，在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開始，隨著證券市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國誕生以來，投資基金在西方發(fā)達(dá)國家取得長(zhǎng)足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來發(fā)展勢(shì)頭更為猛烈，并對(duì)商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來，美國投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過了長(zhǎng)期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會(huì)消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭(zhēng)論。

一、對(duì)傳統(tǒng)理論的簡(jiǎn)要梳理

商業(yè)銀行的核心價(jià)值或者說功能究竟何在，理論界眾說紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲(chǔ)蓄—投資過程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財(cái)富擁有者提供資金組合，并通過競(jìng)爭(zhēng)獲得自身在市場(chǎng)中的發(fā)展空間，各種金融中介在開展金融業(yè)務(wù)時(shí)，都必須盡可能滿足儲(chǔ)蓄者與投資者的偏好，這種競(jìng)爭(zhēng)的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來銷售價(jià)格能否彌補(bǔ)該產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)的直接成本和機(jī)會(huì)成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因?yàn)樗腥髢?yōu)勢(shì)：其一，專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類、消費(fèi)者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費(fèi)者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對(duì)分析金融機(jī)構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對(duì)稱、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對(duì)稱的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號(hào)的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對(duì)稱問題，認(rèn)為只有借款人能夠無成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會(huì)使金融合同對(duì)具體借款人活動(dòng)適用的約束降低。

二、對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識(shí)

（一）對(duì)信用中介功能的再認(rèn)識(shí)

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過程中所涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類。由于金融風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性、市場(chǎng)主體風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力的差異性、金融風(fēng)險(xiǎn)的可單獨(dú)交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時(shí)間成本的上升超過信息成本的下降，市場(chǎng)主體對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理金融風(fēng)險(xiǎn)的需求是不斷增加的。

（二）對(duì)支付中介功能的再認(rèn)識(shí)

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對(duì)于整個(gè)社會(huì)來說是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來的收入只占極小比例。美國所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費(fèi)收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢(shì)之中，但其絕對(duì)水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個(gè)成本中心，而不是利潤中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因?yàn)樗苁广y行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對(duì)信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識(shí)

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實(shí)際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動(dòng)追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險(xiǎn)這一核心功能從而尋求利潤過程中的的一種附屬功能。

（四）對(duì)金融服務(wù)功能的再認(rèn)識(shí)

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷售、保險(xiǎn)銷售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨(dú)的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢(shì)，投入少量的變動(dòng)成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)。可以看到，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)對(duì)銀行提供這類服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢(shì)之中。三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)——與投資基金的對(duì)比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的突出特征是它所使用的工具——貸款是個(gè)性化的。嚴(yán)格說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計(jì)的，無論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時(shí)的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨(dú)特的未來現(xiàn)金流相對(duì)應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)和消費(fèi)者。然而，有價(jià)證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對(duì)照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會(huì)公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項(xiàng)目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實(shí)踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過程，實(shí)質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過程。在貸款證券化后，銀行實(shí)際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險(xiǎn)的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是社會(huì)分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工具一個(gè)載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)化器”的制度設(shè)計(jì)

1.從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的吸收方式來看。投資基金的機(jī)制設(shè)計(jì)就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險(xiǎn)收益，同時(shí)直接分擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)損失，而基金管理人只能收取固定的管理費(fèi)。商業(yè)銀行的機(jī)制設(shè)計(jì)要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行以到期無條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對(duì)存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行按約定要保證存款人隨時(shí)提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過程中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對(duì)稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵(lì)機(jī)制問題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報(bào)酬的激勵(lì)機(jī)制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵(lì)機(jī)制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因?yàn)闆]有考慮風(fēng)險(xiǎn)處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實(shí)是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)功能的業(yè)務(wù)，都沒有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過調(diào)查、審查、設(shè)計(jì)等方式管理過風(fēng)險(xiǎn)的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運(yùn)用資產(chǎn)規(guī)模來作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會(huì)低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說法的一個(gè)重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價(jià)值在于管理資金融通過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。通過商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨(dú)特之處在于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化方式和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行的未來，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過金融改革與創(chuàng)新來加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過對(duì)投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢(shì)的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對(duì)研究新時(shí)期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個(gè)新的視角。結(jié)合中國的具體國情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時(shí)積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，做到二者兼顧?？梢灶A(yù)見，在一個(gè)不太短的時(shí)期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個(gè)突出和重要的地位上。

參考文獻(xiàn)：

[1]代軍勛.商業(yè)銀行積極風(fēng)險(xiǎn)管理研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2006.

[2]曾康霖.一個(gè)值得關(guān)注的課題：基金的興起是否能取代商業(yè)銀行[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002，（7）.

[3]何德旭.商業(yè)銀行制度與投資基金制度：一個(gè)比較分析框架[J].經(jīng)濟(jì)研究，2002，（9）.

第9篇：結(jié)算管理論文范文

關(guān)鍵詞：物流；成本管理；核算方法。

一、物流成本管理的涵義。

物流成本管理（LogisticsCostManagement）是指企業(yè)物流活動(dòng)中所發(fā)生的管理費(fèi)用方面工作的總稱，具體來說，是指從物流設(shè)計(jì)到物流運(yùn)行再到物流結(jié)算的整個(gè)過程中，對(duì)物流成本進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督、控制以及對(duì)物流活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)。物流成本管理的內(nèi)容具體包括：物流成本預(yù)測(cè)、物流成本決策、物流成本計(jì)劃、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本檢查六個(gè)方面。

物流成本管理是物流管理的核心，其實(shí)質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)和客戶的需求，以成本為手段管理企業(yè)物流，最終目標(biāo)和最基本的研究課題在于利用成本指標(biāo)控制物流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)系統(tǒng)合理化，進(jìn)而降低物流成本，改善服務(wù)質(zhì)量，以最具經(jīng)濟(jì)效益的物流活動(dòng)達(dá)到預(yù)定的服務(wù)水平。物流成本管理能夠有效地把握企業(yè)物流成本的內(nèi)涵和構(gòu)成，合理利用物流的效益背反規(guī)律，科學(xué)、高效地組織物流活動(dòng)，有效控制物流活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出，從而降低物流總成本，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國物流成本管理現(xiàn)狀分析。

我國對(duì)物流管理的研究起步較晚，物流概念最初出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代末。由于物流成本的復(fù)雜性以及其極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，我國尚未能根據(jù)本國的實(shí)際情況建立出一套適合國情的物流成本管理理論體系，而對(duì)物流成本管理理論的研究大多在于介紹國外物流成本管理的研究成果，尚未能認(rèn)識(shí)到物流成本管理理論的戰(zhàn)略重要性，也未能從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需求戰(zhàn)略層面的角度出發(fā)深入研究物流成本管理。隨著現(xiàn)代物流及其相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，作為企業(yè)“第三利潤源”的物流成本已變得越來越重要。中國物流與采購聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)陸江在答記者問時(shí)指出，2008年，我國社會(huì)物流總額高達(dá)89.89萬億元，社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比重為18.1%，而發(fā)達(dá)國家社會(huì)物流費(fèi)用與GDP的比率一般在9%～10%左右，我國高出發(fā)達(dá)國家將近一倍。這種狀況表明，我國企業(yè)有很大的降低物流成本的空間，因此，加強(qiáng)物流成本管理，降低物流成本勢(shì)在必行。

三、我國物流成本管理存在的缺陷。

目前，我國企業(yè)在對(duì)物流成本管理中存在著許多亟待解決的問題，具體來說，可以表述為以下幾個(gè)方面：

（一）物流成本賬務(wù)單獨(dú)核算難度大。

長(zhǎng)期以來，我國尚沒有成型的物流成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，物流成本核算處于雜亂無章的狀態(tài)。對(duì)物流成本的計(jì)算和控制，每個(gè)企業(yè)都是分散進(jìn)行的，他們都是根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)和理解來把握物流成本。2006年9月國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)了國家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)物流成本構(gòu)成與計(jì)算》，該標(biāo)準(zhǔn)明確了物流成本的構(gòu)成和核算方法。

但是，由于物流成本構(gòu)成的復(fù)雜性以及其核算的實(shí)際操作難度大，目前我國真正全面貫徹落實(shí)2006年新頒布的物流國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流成本單獨(dú)分類核算記賬的企業(yè)為數(shù)不多，大多數(shù)制造企業(yè)仍沒有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)設(shè)立物流成本項(xiàng)目，而是將企業(yè)的物流成本列在制造成本和其他費(fèi)用一欄中，因此，企業(yè)仍無法掌握物流成本的構(gòu)成，也較難對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)發(fā)生的全部費(fèi)用做出確切、全算與分析，造成物流成本信息的失真，形成“經(jīng)濟(jì)黑大陸”和“物流冰山”增加了物流成本管理的難度。

同時(shí)，在我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等其他會(huì)計(jì)制度中沒有專門的物流費(fèi)用項(xiàng)日，或是有的幾個(gè)項(xiàng)日不能全面概括物流費(fèi)用。一方面，物流活動(dòng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有單獨(dú)的項(xiàng)目，一般所有成本都列在費(fèi)用一欄中，費(fèi)用被歸集為諸如工資、租金、公共設(shè)施和折舊等。這種歸集方法存在的問題是無法確認(rèn)和分配運(yùn)作的責(zé)任。如果將一個(gè)企業(yè)的報(bào)表細(xì)分為發(fā)生在管理責(zé)任領(lǐng)域的費(fèi)用和發(fā)生于組織領(lǐng)域的費(fèi)用兩部分，以獲得組織與各個(gè)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，這也只能是有助于而仍不能滿足總成本分析的需要。而企業(yè)的損益表，更是沿著組織預(yù)算的思路，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類和歸集。它無法克服許多與物流績(jī)效相結(jié)合，而通常又跨組織單位發(fā)生的費(fèi)用間的矛盾。另一方面，在通常的企業(yè)財(cái)務(wù)決算表中，物流費(fèi)核算的是企業(yè)向外部運(yùn)輸業(yè)者所支付的運(yùn)輸費(fèi)及向倉庫支付的商品保管費(fèi)等傳統(tǒng)的物流費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)稅等各種費(fèi)用則與企業(yè)其他經(jīng)營費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算。據(jù)有關(guān)資料，先進(jìn)國家企業(yè)的實(shí)踐表明：實(shí)際發(fā)生的物流成本往往要超過外部支付額的5倍以上。

由此可見，僅靠常用的會(huì)計(jì)方法，難以取得所需的足夠數(shù)據(jù)來核算物流成本。從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)難以正確把握實(shí)際的企業(yè)物流成本。

（二）物流成本核算方法不合理。

正是因?yàn)槲覈髽I(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有對(duì)物流成本設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目來進(jìn)行核算，而是將與物流活動(dòng)相關(guān)的各種支出列示于企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)，或者僅僅將部分的物流成本隨材料、制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品的制造成本中。另外，人們往往比較重視運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等顯性成本，對(duì)于物流環(huán)節(jié)所消耗的資金利息、設(shè)備折舊、人員培訓(xùn)等隱性成本特別是物流活動(dòng)組織不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和由于效率低下而增加的時(shí)間成本，還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。日常采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本法一般沒有將與庫存有關(guān)的成本，諸如保險(xiǎn)和稅收、租金、存貨占用的資金及建設(shè)倉庫所需的資本費(fèi)用等計(jì)算在庫存成本內(nèi)，導(dǎo)致其被低估或模糊。而先進(jìn)國家的實(shí)踐證明，對(duì)于自營物流的成本支出而言，實(shí)際發(fā)生的物流成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部支付額數(shù)倍以上。所以，從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)還沒有真正把握實(shí)際的物流成本，決策者也很難從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得物流成本數(shù)據(jù)。

一方面，我國企業(yè)對(duì)物流的核算，從范圍來看，著重于核算采購環(huán)節(jié)的物流成本，而忽視其他物流環(huán)節(jié)；從核算內(nèi)容看，大部分企業(yè)只列物流費(fèi)用，即支付給企業(yè)外部的運(yùn)輸或倉儲(chǔ)的物流費(fèi)用，而忽視企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用，并將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的物流費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等混在一起，這使得企業(yè)不能從外部準(zhǔn)確地把握其實(shí)際發(fā)生的物流成本。另一方面，我國制造企業(yè)之間一般是分散計(jì)算和控制物流成本，各個(gè)據(jù)本企業(yè)不同的理解和認(rèn)識(shí)來把握、核算物流成本。由于企業(yè)之間的物流核算沒有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就無法比較分析企業(yè)間物流成本，無法真正體現(xiàn)企業(yè)之間的相對(duì)物流績(jī)效，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)之間物流進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（三）物流成本管理不夠系統(tǒng)。

中國由于縱向行政體制的影響，物流研究和信息數(shù)據(jù)分析處于一個(gè)個(gè)“孤島狀態(tài)”。在物流統(tǒng)計(jì)方面，分別有物資統(tǒng)計(jì)、商業(yè)統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)、交通運(yùn)輸統(tǒng)計(jì)、儲(chǔ)運(yùn)統(tǒng)計(jì)等，行業(yè)劃分過細(xì)、核算口徑不一，與現(xiàn)代物流成本的概念差距較大，無法綜合反映宏觀物流活動(dòng)。就宏觀物流成本而言，到目前為止，中國只有基本的貨物運(yùn)輸量和貨物周轉(zhuǎn)量的統(tǒng)計(jì)，其他相關(guān)指標(biāo)均沒有公開的統(tǒng)計(jì)資料，或零散、分散在眾多的機(jī)構(gòu)組織當(dāng)中。同時(shí)各研究機(jī)構(gòu)和職能部門之間各自為政，缺乏科學(xué)合理的宏觀物流成本分析框架，各研究機(jī)構(gòu)的低水平重復(fù)，統(tǒng)計(jì)口徑相互矛盾，這就使得國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)物流成本的概念和核算方法了解不多，少數(shù)先進(jìn)的企業(yè)雖然知道物流成本的重要性，但卻沒有掌握正確的核算方法，即使勉強(qiáng)算出來，也不能有效地為企業(yè)所用。

企業(yè)的物流活動(dòng)是由供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷售物流、回收物流、廢流等子系統(tǒng)共同組成的一個(gè)相互聯(lián)系的系統(tǒng)，各個(gè)物流子系統(tǒng)間以及系統(tǒng)個(gè)要素間往往存在著相互聯(lián)系、此消彼長(zhǎng)的“效益背反”關(guān)系。目前，我企業(yè)的物流活動(dòng)存在著沒能從物流整體這一系統(tǒng)性的角度出發(fā)，只是片面某一單個(gè)物流職能部門的成本或某一職能部門的某一項(xiàng)物流費(fèi)用，違背了物流整體系統(tǒng)和“效益背反”規(guī)律，從而引起物流總成本的增加或降低物流服務(wù)水平，導(dǎo)致降低企業(yè)的利潤和整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）物流成本管理的重視程度不夠。

企業(yè)一直將注意力集中在生產(chǎn)成本的控制上，制定了許多管理措施與方法并收到了很好的成效。但對(duì)于物流過程中的費(fèi)用卻研究較少，缺乏物流成本意識(shí)，看不到物流成本的作用，因而物流成本管理基礎(chǔ)工作薄弱，很少研究降低企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用的途徑，特別是對(duì)物流活動(dòng)的全過程缺乏有效和全面的控制，造成此低彼高，物流系統(tǒng)整體效益不佳。目前，我國大多數(shù)制造企業(yè)仍然對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)中存在的“第三利潤源”視而不見，粗放地進(jìn)行物流成本管理，既沒有設(shè)置和配備正規(guī)的負(fù)責(zé)物流管理的機(jī)構(gòu)和人員，也沒有制訂培養(yǎng)物流管理工作人員的計(jì)劃和機(jī)制，有的企業(yè)甚至想把降低物流成本的工作完全寄希望與他人。這導(dǎo)致了整個(gè)社會(huì)物流成本的專業(yè)管理人員相對(duì)比較缺乏，物流管理水平較為低下。

企業(yè)計(jì)算物流成本只是單純地想了解物流費(fèi)用，沒有達(dá)到怎樣利用已知的物流成本信息進(jìn)行有效的物流管理，也就是說要利用物流成本核算會(huì)計(jì)這種內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的思想和方法為企業(yè)的決策服務(wù)。企業(yè)的物流成本核算管理不只是企業(yè)物流管理部門的事情，應(yīng)該貫穿于企業(yè)每位員工的思想中，涉及到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)階段、生產(chǎn)工序等角落。