機會成本的論文精選(九篇)

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第1篇：機會成本的論文范文

    一、權(quán)益資本成本的確認和計量與穩(wěn)健性原則

    穩(wěn)健性原則(Conservatism PrinciPle)作為一項修訂性慣例已有相當久遠的歷史,它曾經(jīng)對財務會計實務產(chǎn)生過重大的影響。其要旨在于:如果某項業(yè)務有幾種會計處理方法可供挑選時,應當選用對服東權(quán)益產(chǎn)生樂觀影響最小的那種方法。比如說,對資產(chǎn)的計價,如果有兩種價格可供選擇的話,就應該選用較低價格入帳;如果是對負債的計價則相反。但是,“對于費用與其遲確認不如早確認,而對于收入則與其早確認不如遲確認”①。一句話,穩(wěn)健性原則要求“寧可預計損失和費用,而不可預計收入”。

    按照資本成本會計的基本原理,在確認權(quán)益資本成本時、借記“利息匯總”帳戶,貸記“留存收益”賬戶。據(jù)此,有人認為在計量權(quán)益資本成本的同時,也確認了權(quán)益資本的收益。這種在收益實現(xiàn)之前便確認的做法,違背了現(xiàn)行財務會計的穩(wěn)健性原則。

    我認為這種認識是片面的。這是因為:

    第一,權(quán)益資本成本帳務處理的過程,一方面確認相計量了權(quán)益資本成本,而另一方面也確認和計量了留存收益。它既確認和計量成本(費用),也確認和計量留存收益,其結(jié)果對股東權(quán)益總額并沒有什么影響。之所以這么說,是基于這樣的認識:如果公司沒有固定資產(chǎn),也沒有存貨(即產(chǎn)銷完全平衡,實現(xiàn)零存貨),那么,在其他條件不變的情況下,權(quán)益資本成本增加,當期凈收益必然以相同的數(shù)額減少,而這減少的數(shù)額不就是記入“留存收益”帳戶貸方的數(shù)額嗎?

第2篇：機會成本的論文范文

（一）生產(chǎn)方式的變革對成本內(nèi)涵的影響在知識經(jīng)濟環(huán)境下，強調(diào)產(chǎn)品的個性化，產(chǎn)品的主要生產(chǎn)特點是“小批量的單元生產(chǎn)”。生產(chǎn)企業(yè)這時會選擇根據(jù)消費者的不同需要進行生產(chǎn)和經(jīng)營，這就會引起企業(yè)生產(chǎn)準備過程中的調(diào)整費用將會大幅度增加。隨著生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的將產(chǎn)品成本劃分為直接材料、直接人工和制造費用等已經(jīng)有了一定的局限性，不能適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要，所以對產(chǎn)品成本進行重新界定劃分已經(jīng)勢在必行。

（二）生產(chǎn)要素的擴展對成本內(nèi)涵的影響馬克思一百多年前在資本論中提出著名公式W=C+V+M，即商品價值=不變資本+可變資本+剩余價值。此公式在工業(yè)經(jīng)濟時代無疑發(fā)揮了重要的作用，而在知識經(jīng)濟時代，在生產(chǎn)要素的配置上是以人的智力資源為第一要素，在商品價值的構(gòu)成中，知識資源的含量越來越大，所以產(chǎn)品成本構(gòu)成中必須包含知識資源消耗這一要素，因此商品價值個構(gòu)成公式應該寫為：W=C+V+I+M，其中產(chǎn)品成本=C+V+I。

二、知識經(jīng)濟對成本會計環(huán)境的影響

（一）知識成為生產(chǎn)要素的重要組成部分在知識經(jīng)濟環(huán)境下，知識也成為了產(chǎn)品生產(chǎn)要素的一個重要組成部分，知識資源已經(jīng)取代資本資源成為企業(yè)之間競爭成敗的關(guān)鍵性因素，與之相對應，知識資源也將取代有形資產(chǎn)成為企業(yè)資產(chǎn)的主體。因此企業(yè)必須適應新的知識經(jīng)濟的要求，改進產(chǎn)品成本的計算方法。

（二）改變了成本會計核算的前提條件在知識經(jīng)濟環(huán)境下，一批新產(chǎn)業(yè)興起，例如網(wǎng)絡公司的出現(xiàn)。這些公司只是虛擬公司，不存在傳統(tǒng)意義上的成本核算實體，而且對于現(xiàn)行的制造成本占全部生產(chǎn)經(jīng)營成本的比重會越來越小，而知識資源的消耗比重會越來越大。成本內(nèi)容和成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，必然要求與之相適應的成本核算方法體系隨之發(fā)生變化。

（三）“零存貨”成為可能在知識經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)和營銷過程將普遍的融入先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)，企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)將完全實現(xiàn)自動化，在這種情況下，原材料的供應、前后工序的相互銜接都將趨于協(xié)調(diào)，原材料、半成品、產(chǎn)成品等庫存就將消失，實現(xiàn)“零存貨”。（四）新的制造環(huán)境將對成本會計產(chǎn)生巨大的影響面對企業(yè)新制造環(huán)境的影響，傳動的會計成本技術(shù)與方法如果繼續(xù)使用，將會造成產(chǎn)品成本計算不準確的問題，使成本控制也可能產(chǎn)生反功能行為。為了適應新的制造環(huán)境，成本會計核算也必然發(fā)生一系列變化。（五）引起生產(chǎn)方式的改變在知識經(jīng)濟環(huán)境下，消費者的社會需求將會多彩多樣，企業(yè)生產(chǎn)將強調(diào)產(chǎn)品的個性化，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)消費者的不同需要進行生產(chǎn)和經(jīng)營。產(chǎn)品的主要生產(chǎn)特點是“小批量的單元生產(chǎn)”。

三、知識經(jīng)濟對成本會計核算的影響

目前國際通用的成本核算方法是制造成本法，這種成本核算方法與現(xiàn)行的經(jīng)濟環(huán)境相適應。但是知識經(jīng)濟時代的到來，對于現(xiàn)行成本核算環(huán)境發(fā)生了一定程度的改變，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）逐步拓寬成本核算的內(nèi)容在知識經(jīng)濟環(huán)境下，知識已經(jīng)成為了生產(chǎn)的主要因素，因此對于知識的投入和消耗也成為產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成部分。在知識經(jīng)濟環(huán)境下，對知識資源的投入和消耗應作為自創(chuàng)的無形資產(chǎn)進行準確的計價和核算，并將該無形資產(chǎn)的價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。因為在知識經(jīng)濟環(huán)境下，有形資產(chǎn)價值在產(chǎn)成品中的比重會越來越小，如果無形資產(chǎn)不計入產(chǎn)品成本，則產(chǎn)品成本會嚴重失真。在知識經(jīng)濟環(huán)境下，人力資源是企業(yè)的一項重要資源，人的能力的充分發(fā)揮與否、人力資源的利用程度往往決定企業(yè)的效益，而這些又取決于人力資源的素質(zhì)。企業(yè)對人力資源的培訓支出在目前核算體系下計入費用，這樣會低估產(chǎn)品的成本，所以在知識經(jīng)濟環(huán)境下，人力資源成本應該計入產(chǎn)品成本。

（二）改進制造費用的分配方法，引進作業(yè)成本計算法在知識經(jīng)濟環(huán)境下，制造費用的內(nèi)容和金額發(fā)生了很大變化，由于技術(shù)的發(fā)展，固定制造費用比重增加，勞動力成本則相對下降。如果仍然按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時或者生產(chǎn)工人工資比例對制造費用進行分配，就會造成知識含量高、工藝復雜的產(chǎn)品成本偏低，而知識含量低、工藝相對簡單的產(chǎn)品成本偏高，造成產(chǎn)品成本失真。作業(yè)成本計算法不僅是一種成本計算方法，更是成本計算與成本管理的有機結(jié)合。作業(yè)成本法引入了作業(yè)、作業(yè)中心、作業(yè)動因、資源動因、成本動因等多個新概念，顯示了作業(yè)成本計算中各個概念之間的關(guān)系。作業(yè)成本法將資源按資源動因分配到各個作業(yè)或作業(yè)中心，然后將作業(yè)成本按作業(yè)耗用資源的情況，將資源耗費分配給產(chǎn)品。因此，對制造費用的分配使用作業(yè)成本法，這樣使得計算出來的產(chǎn)品成本更接近于真實成本。

（三）以產(chǎn)品成本中知識資源的消耗作為間接費用的分配標準在知識經(jīng)濟環(huán)境下，由于勞動力結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化，直接從事生產(chǎn)的勞動力大大減少，而從事知識生產(chǎn)和傳播的勞動力將大幅度提高。而且工業(yè)經(jīng)濟時代那些直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和制造的勞動者，在知識經(jīng)濟時代將逐漸由掌握科學知識和技能的高素質(zhì)的勞動者或者由他們所操控的機器所替代。因此，在工業(yè)經(jīng)濟環(huán)境下選擇以工人工資或工時作為間接費用的分配標準是合理的，但是在知識經(jīng)濟環(huán)境下，產(chǎn)品成本的高低已經(jīng)不取決于活勞動的多少而是取決于知識資源的消耗，所以在知識經(jīng)濟環(huán)境下，知識資源的消耗將取代工人的工資或工時作為間接費用的分配標準。

（四）用分批法替代分步法、品種法的核算在知識經(jīng)濟環(huán)境下，強調(diào)產(chǎn)品的個性化，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)消費者的不同需要進行生產(chǎn)和經(jīng)營。產(chǎn)品的主要生產(chǎn)特點是“小批量的單元生產(chǎn)”。以前適用于大量、大批生產(chǎn)工藝特點的品種法已經(jīng)很難在知識經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)揮作用，所以用分批法取代分步法、品種法的核算勢在必行。這樣才能發(fā)揮分批法核算的特點，體現(xiàn)知識經(jīng)濟對成本核算要求。

（五）改變成本會計計量模式在知識經(jīng)濟環(huán)境下，隨著技術(shù)的進步和市場環(huán)境的成熟，公允價值的獲取手段和獲取途徑呈現(xiàn)多元化的趨勢，這樣就可以使公允價值計量具有較高的可靠性。這時應當改變傳統(tǒng)的歷史成本計量模式，采用適應知識經(jīng)濟的成本計量模式，以反映各類資產(chǎn)的公允價值。

四、結(jié)論

第3篇：機會成本的論文范文

1.75%的學生確實不知道自己在企業(yè)能做哪些核算，懂一點的不多。半數(shù)以上的學生不想?yún)⒓泳C合實訓，嫌麻煩，多數(shù)學生要求老師出小范圍復習題，過關(guān)即可。

2.成本會計教材上的會計科目通常采用一級科目，因此79%學生認為憑證科目只用到一級，75%學生認為材料科目使用到一級。實際上一線企業(yè)成本會計恰恰相反，憑證科目經(jīng)常用到三級明細，材料用到二級以上明細。

3.對會計憑證包裝的知識知之甚少，83%的學生不知道裝訂程序和裝訂前要加上科目匯總表。有73%的學生認為企業(yè)不需要自制半成品，認為生產(chǎn)工藝流程對會計不重要及一般的占到78%，這說明學生對一線企業(yè)會計非常陌生。

4.81%的學生回答分配制造費用按固定資產(chǎn)原值分配是不可行的。說明學生只知道書上的幾種分配方法，其他不知道，拓展能力不夠。

5.95%學生回答成本還原只還原到直接材料，84%的學生認為三個車間的輔助成本交互分配不存在，這是不對的。恰恰相反，企業(yè)成本會計實際還原到具體材料名稱。當老師告訴學生成本會計實訓將有39張憑證、數(shù)量金額賬及成本計算表29份時，63%的學生認為太多，根本做不完。

二、成本會計綜合技能實訓教學對策

從問卷調(diào)查可以看出，學生自己處理一線企業(yè)賬務核算時，根本無從下手。為此我們必須進行教學改革，筆者建議應采取“1131”教學模式，“1131”即“1個模型+13張掛圖+1個現(xiàn)場教學”的教學方式。

（一）“1131”教學模型及掛圖制作成本會計教學掛圖，共計13張，分別在模型的左右兩邊墻面懸掛。

掛圖分基礎(chǔ)知識和水泥廠分步法核算兩部分。

（1）基礎(chǔ)知識掛圖內(nèi)容涵蓋：半成品成品領(lǐng)取材料、原材料消耗量計算、人工成本分配表、折舊分配表、其他分配表、輔助生產(chǎn)成本交互分配法核算、制造費用分配（年度計劃分配法、車間原值分配法）、廢品處理核算、約當產(chǎn)量核算、車間自制半成品數(shù)量。

（2）水泥廠分步法核算掛圖內(nèi)容涵蓋：生產(chǎn)成本明細賬，如生料、熟料、煤粉、水泥產(chǎn)品等生產(chǎn)成本明細賬；自制半成品及成品數(shù)量金額明細賬，如：自制半成品——生料。

（二）實施成本會計綜合技能現(xiàn)場教學

1.現(xiàn)場教學準備。

教師將自編的《成本會計實訓教程及指導書》、《成本會計掛圖》作為教學用書，水泥廠原始資料表格統(tǒng)一單面打印，便于剪切附在憑證后。學生準備空白記賬憑證、記賬科目匯總表。學生事前按統(tǒng)一格式打印原材料（自制半成品）數(shù)量金額明細賬、輔助生產(chǎn)成本多欄明細賬、制造費用多欄明細賬、管理費用多欄明細賬、產(chǎn)品（半成品）生產(chǎn)明細賬、庫存商品明細賬。場地為成本會計實訓室，室內(nèi)備有相關(guān)會計用品用具。

2.現(xiàn)場介紹工藝流程及掛圖教學。

教師詳細介紹水泥廠工藝流程：首先，各原材料如石灰石、粘土、鐵粉、頁巖等經(jīng)各自破碎后全部通過稱重系統(tǒng)進入生料磨，經(jīng)球磨機粉磨后形成自制半成品生料。生料經(jīng)提升機進入燒成車間，生料在五級旋風預熱器內(nèi)經(jīng)高溫CaCO3預分解成CaO形成熱生料，熱生料隨自重進入回轉(zhuǎn)窯與高溫煤火接觸，經(jīng)煅燒后形成熟料，熟料經(jīng)急冷形成常態(tài)自制半成品水泥熟料。然后，水泥熟料、細石灰石、礦渣、石膏、粉煤灰等材料經(jīng)各自破碎后全部通過稱重系統(tǒng)進入水泥磨，經(jīng)粉磨后便成為散裝水泥成品。如模型圖所示，水泥廠是分步法核算，分為三個主要車間，它們是生料車間、燒成車間、制成車間；一個實驗室；三個輔助車間分別是機修車間、運輸車間、動力車間（含水、電、風），采用交互分配法分配；二種產(chǎn)成品分別是P32.5水泥、P42.5水泥。接著，教師對13張掛圖進行現(xiàn)場講解，幫助學生回憶相關(guān)會計知識，介紹這些內(nèi)容需2課時。

3.現(xiàn)場教學生編制憑證。

憑證編制是重點。實訓前，學生對水泥廠各種業(yè)務資料非常陌生，往往編憑證時無從下手。教師需正確引導，教學原則是舉一反三，類比推理。如編制生料領(lǐng)料憑證，教師可以詳細解釋編制憑證過程，教學需4個課時。編制生料領(lǐng)料憑證分錄，借：基本生產(chǎn)成本——直接材料——生料3185720；貸：原材料——石灰石2369864、——粘土304770、——頁巖149800、——鐵粉361286。學生根據(jù)生料憑證可推理P32.5水泥熟料憑證的編制。借：基本生產(chǎn)成本——直接材料P32.5（水泥熟料）686600；貸：原材料——石膏214280、——細石料268830、——礦渣203490。另外提請學生注意：一張完整的憑證必須把原始憑證附后并填寫原始憑證的張數(shù)、填寫記賬、審核人員。其他憑證的編制略。經(jīng)過4個課時，學生編制完39張憑證。

4.現(xiàn)場登記原材料數(shù)量金額明細賬、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、生產(chǎn)成本多欄賬，需要4個課時。

（1）原材料賬。教師先講原理，本期把已知的月初、本月購進材料數(shù)量金額，填入原材料數(shù)量金額賬表格內(nèi)，再根據(jù)一次加權(quán)法（可選擇）計算結(jié)存的單價，發(fā)料時貸方單價填入結(jié)存的單價，便可計算出發(fā)出材料成本。登記賬簿最能體現(xiàn)學生的細心程度。（2）輔助生產(chǎn)成本賬登記?，F(xiàn)場教學關(guān)鍵點：內(nèi)部交互分配分錄及憑證登記，如供電車間生產(chǎn)成本多欄賬由直接材料、直接人工、制造費用三個二級科目構(gòu)成，假設本月供電車間發(fā)生成本為7400000元，本期機修、運輸車間分別用電16537.5元、1417.5元，同時供電車間接受機修、運輸車間勞務分別是8366.7元、1407.4元。登記時，本月交互分配支出和收入均登記在輔助生產(chǎn)成本的二級科目制造費用欄內(nèi)，交互支出用負號，收入用正號。最后計算對外分配的成本：7400000-16537.5-1417.5+8366.7+1407.4=7391819.1（元）。同時指導學生作輔助生產(chǎn)成本內(nèi)部交互分配分錄，借：輔助生產(chǎn)成本——供電車間9774.1，貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間8366.7、——運輸車間1407.4。（3）生料、熟料、水泥完工產(chǎn)品入庫、出庫賬的登記?，F(xiàn)場教學關(guān)鍵點：水泥廠成本核算應屬于分步法核算，且有半成品庫存。因此教學時需向?qū)W生講清，生料生產(chǎn)成本明細賬的完工產(chǎn)品的數(shù)量和金額分別填入自制半成品生料數(shù)量金額明細賬的借方。當燒成車間領(lǐng)取生料時，需通過自制半成品生料數(shù)量金額明細賬的貸方領(lǐng)出，其發(fā)出單價是本期月初與本期入庫的生料加權(quán)平均價。熟料、水泥原理一樣。教師可以生料入庫進行詳細現(xiàn)場講解，煤粉、熟料、水泥可類比進行。熟料生產(chǎn)成本明細賬設四個二級科目，它們是半成品、直接材料、直接人工、制造費用。自制半成品生料貸方發(fā)出數(shù)量金額記入熟料生產(chǎn)成本半成品項目。

5.制造費用分配2個課時。

現(xiàn)場教學關(guān)鍵點：原料車間（含生料車間、煤粉車間、燒成車間），將制造費用按固定資產(chǎn)原值（也可別的方法）分配到生料、煤粉、熟料成本里。如生料、煤粉、燒成車間歸集的制造費用分別為110萬元、146萬元，合計256萬元。固定資產(chǎn)原值，生料車間、煤粉車間、燒成車間分別是9000萬元、1600萬元、15000萬元，合計25600萬元，則毎元固定資產(chǎn)分得：256÷25600=0.01。生料、煤粉、熟料分別分攤的制造費用是90萬元、16萬元、150萬元。此項費用分別登記在生產(chǎn)成本明細賬的二級科目制造費用欄內(nèi)。

6.生料、熟料、水泥生產(chǎn)成本計算表的填寫需4個課時。

現(xiàn)場教學關(guān)鍵點：

（1）投料率與加工率及二級科目假定：為便于計算，設定原材料在生料車間投入，直接材料投料率為100%，直接人工與制造費用加工率為50%。生料生產(chǎn)成本下設直接材料、直接人工、制造費用等三個二級科目，而熟料、水泥下設半成品、直接材料、直接人工、制造費用等四個二級科目。

（2）設定生料、熟料、水泥的期初數(shù)量與期初成本，由生產(chǎn)計劃表獲取本期熟料、水泥生產(chǎn)的產(chǎn)量，然后根據(jù)熟料料耗（1噸熟料=1.5噸生料）計算本期生料投入量。

（3）計算本期累計生料、熟料、水泥的生產(chǎn)產(chǎn)量及生產(chǎn)成本，根據(jù)約當產(chǎn)量計算本期完工產(chǎn)品的生料、熟料、水泥。完工的生料、熟料、水泥分別記入自制產(chǎn)半成品的生料、熟料、水泥數(shù)量金額借方明細賬里。熟料及水泥生產(chǎn)成本的半成品領(lǐng)料時分別從自制產(chǎn)半成品的生料、熟料數(shù)量金額貸方明細賬轉(zhuǎn)出。經(jīng)過實訓后，學生上交實習心得體會。心得體會涵蓋憑證、材料明細賬、半成品明細賬、庫存商品明細賬、輔助生產(chǎn)成本表、制造費用表、生產(chǎn)成本計算單、成本還原表8個方面，附上一至二句心得，并填寫好空白的多欄賬簿及生產(chǎn)成本計算表。最后將憑證裝訂并上交，由老師評分。實訓成績占成本會計成績的20%。

三、實施效果分析

第4篇：機會成本的論文范文

論文摘要：新經(jīng)濟為“適時制”、“全面質(zhì)量管理”等管理理念、理論與方法提供了實現(xiàn)平臺。新經(jīng)濟必然會帶來成本會計的深刻變革。未來的成本會計無論在成本管理思想上，還是在成本核算范圍與方法上均有新的突破。

1．新經(jīng)濟與成本會計環(huán)境

新經(jīng)濟，又稱為知識經(jīng)濟，是以現(xiàn)代科學技術(shù)為核心的，建立在知識和信息生產(chǎn)、儲存、使用和消費之上的經(jīng)濟，是以知識為主導的經(jīng)濟。新經(jīng)濟是一種無形經(jīng)濟，知識和智力所發(fā)明創(chuàng)造的無形資產(chǎn)構(gòu)成了企業(yè)的重要部分；新經(jīng)濟又是一種創(chuàng)新經(jīng)濟，知識創(chuàng)新是它的本源；同時，新經(jīng)濟也是一種以電子技術(shù)和信息技術(shù)為推動力的經(jīng)濟。

新經(jīng)濟對社會經(jīng)濟的方方面面產(chǎn)生深遠的影響，它的來臨使得成本會計環(huán)境發(fā)生了重大變化，主要體現(xiàn)在成本會計的理論基礎(chǔ)與技術(shù)支持以及企業(yè)的制造環(huán)境等方面。就成本會計的理論基礎(chǔ)而言，這種變化表現(xiàn)為：新的管理理念、理論與方法不斷涌現(xiàn)，不斷創(chuàng)新。其中最具有影響力的是：

1．1．適時制(JustInTimeSystem，JIT)。JIT是一種嚴格的需求帶動生產(chǎn)的制度，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)緊密協(xié)調(diào)配合，保質(zhì)、保量并適時送到后一個加工(或銷售)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)‘零庫存”(ZeronIventory)，以降低存貨的庫存成本。JIT將會改變傳統(tǒng)成本會計的存貨成本核算方法。

1．2．全面質(zhì)量管理(oTatlQualityManage—ment，TQM)。TQM同傳統(tǒng)質(zhì)量管理不同，它從事后的質(zhì)量檢驗轉(zhuǎn)向事先的預防為主，從只管理產(chǎn)品質(zhì)量轉(zhuǎn)向產(chǎn)品質(zhì)量賴以形成的工作質(zhì)量，從專職人員的檢驗轉(zhuǎn)向廣泛吸收全體人員參加，把重點放在操作工人自我質(zhì)量監(jiān)控上，以保證實現(xiàn)整個生產(chǎn)過程中的‘零缺陷”(eZroDefect)。全面質(zhì)量管理需要核算有關(guān)質(zhì)量的成本與收益，而這些信息傳統(tǒng)成本會計無法提供。因此，TQM將拓寬傳統(tǒng)成本會計核算范圍，豐富成本會計的核算內(nèi)容。

1．3．成本回避(CostAvoidance)。傳統(tǒng)的成本會計管理范圍局限于生產(chǎn)領(lǐng)域，其內(nèi)容局限于制造成本，其控制時效也局限于事中和事后。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，一種全新的成本管理思想——“成本回避”應運而生。成本回避思想的核心是要求在產(chǎn)品的開發(fā)研制階段就應充分考慮成本問題，避免不必要的成本發(fā)生，強調(diào)預防性的成本節(jié)約，將降低成本的視野拓展到產(chǎn)品開發(fā)、采購，甚至銷售使用階段，不再局限于產(chǎn)品制造階段。因而該思想將賦予成本會計全新的核算內(nèi)容。

1．4．限制理論(TheoyrofConstraints，TOC)。該理論認為企業(yè)發(fā)展是由一系列因素前后相連的鏈條組成，在這些因素中有的制約著企業(yè)的發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展過程中的限制因素，使企業(yè)發(fā)展存在薄弱之處，如果這些薄弱之處得不到加強，整個企業(yè)也不能得到加強。限制理論的現(xiàn)實意義在于它給了“成本一效益”原則另一種更科學的解釋。

1．5．戰(zhàn)略管理(StrategicManagement)。所謂戰(zhàn)略管理，就是對企業(yè)發(fā)展有長期性、根本性影響的問題進行決策和制訂對策的過程。戰(zhàn)略管理需要更具前瞻陛、更系統(tǒng)、更全面的會計信息，而且這些信息已不再局限于本企業(yè)。對這種信息的需求，傳統(tǒng)成本會計已無法滿足，所以戰(zhàn)略管理思想將為成本會計開辟一個新領(lǐng)域。

1．6．基準管理(BenchMarkingManage—ment)和持續(xù)改進(ContinuousImprovement)?；鶞使芾硎且云髽I(yè)內(nèi)部或外部的最優(yōu)業(yè)績作為標準(即基準)來衡量自己的生產(chǎn)活動；持續(xù)改進意味著基準不是一成不變的，而是持續(xù)不斷地改進和提高。企業(yè)管理的新趨勢就是基準管理與持續(xù)改進相結(jié)合，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動始終處于“永無終點”的比賽中。該管理理念將賦予會計人員以新的成本管理視角。

就技術(shù)層面而言，計算機信息處理技術(shù)在成本會計中的運用使實時報告成為了可能，為成本會計方法，包括成本預測、決策、核算、分析和考核等方法的運用與創(chuàng)新提供了技術(shù)上的支持。另外，隨著高科技尤其是計算機技術(shù)在生產(chǎn)領(lǐng)域的運用，企業(yè)的內(nèi)部制造環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，出現(xiàn)了一系列新型的設計制造資源管理系統(tǒng)，如柔性制造系統(tǒng)(FMS)、電腦輔助設計(CAD)、電腦輔助工程(CAE)、電腦輔助制造(CAM)、電腦整合制造系統(tǒng)(CIM)等等。它們的出現(xiàn)不但徹底改變了企業(yè)的制造環(huán)境，也極大地改變了產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，使產(chǎn)品總成本中人工成本所占比例大幅度下降，而制造費用所占比例劇增，且制造費用呈項目多樣化、動因多樣化趨勢。因此，傳統(tǒng)成本會計的制造費用核算方法受到了較大的沖擊，改革創(chuàng)新勢在必行。

2．新經(jīng)濟時代的成本會計

傳統(tǒng)的成本會計已不能適應新經(jīng)濟時代對成本管理的需要，它面臨著挑戰(zhàn)。我們應從實際出發(fā)，總結(jié)傳統(tǒng)經(jīng)驗，運用新技術(shù)、新管理理論與方法，改進傳統(tǒng)成本會計的理論與方法，使之適應新的成本會計環(huán)境。新經(jīng)濟時代的成本會計將呈現(xiàn)出以下特征：

2．1．成本管理思想將進一步更新

在新經(jīng)濟時代，新的管理理念和新的管理理論將在成本會計領(lǐng)域得到更加廣泛的運用。企業(yè)的成本會計人員將運用限制理論，從全局出發(fā)，全面分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)以及企業(yè)發(fā)展的限制因素，找出企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，并將有限的資源用在該環(huán)節(jié)上，從而加強企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，加強整個企業(yè)鏈，而不再是片面地強調(diào)降低成本。該支出所帶來的效益將大大超過一味強調(diào)降低的成本，是“為了省錢而花錢”，更符合“成本一效益”原則。

其次，企業(yè)的成本會計人員將廣泛運用基準管理和持續(xù)改進思想進行成本管理，以同行最優(yōu)秀的企業(yè)為基準，以同質(zhì)產(chǎn)品的最低成本為基準，找出差距，分析原因，進而實行企業(yè)再造工程，以增強競爭力。這一過程不是一次性的，而是一個動態(tài)的、永不停息的過程

第三，戰(zhàn)略管理思想催生了戰(zhàn)略成本管理。戰(zhàn)略成本管理是運用成本數(shù)據(jù)和信息來開發(fā)和最終確認可以提升公司競爭優(yōu)勢的最優(yōu)戰(zhàn)略。企業(yè)的管理者和成本會計人員將在戰(zhàn)略管理思想指導下，充分運用成本信息，開展諸如預警分析、股東價值分析和競爭對手分析等，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策服務。

2．2．成本會計的核算范圍將進一步拓寬

為滿足全面質(zhì)量管理對員工業(yè)績的計量與報告的需要，產(chǎn)生了質(zhì)量會計。由于提高產(chǎn)品質(zhì)量所產(chǎn)生的收益難以計量，因而質(zhì)量會汁的重點將放在質(zhì)量成本的確認、計量、記錄和報告上，成本會計的核算也就延伸到了質(zhì)量成本領(lǐng)域一般認為質(zhì)量成本包括：預防成本、檢驗成本、內(nèi)部失敗成本、外部失敗成本和外部保證成本等。新經(jīng)濟時代中，成本會計將提供更系統(tǒng)、更全面的質(zhì)量成本信息，以滿足全面質(zhì)量管理的需要。超級秘書網(wǎng)

另外，成本回避思想進一步拓寬了成本管理的視野，賦予了成本會計全新的內(nèi)容——“生命周期成本”的核算。生命周期成本包括生產(chǎn)者成本和消費者成本。其中生產(chǎn)者成本又進一步細分為開發(fā)設計成本、制造成本、物流成本和營銷成本；消費者成本則由使用成本、維護成本和廢棄處置成本組成。將成本概念從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到產(chǎn)品的整個生命周期，將有利于資源的合理配置，節(jié)約社會成本，也折射出一種科學的成本管理思想。

2．3．成本會計的核算方法將進一步豐富

第5篇：機會成本的論文范文

關(guān)鍵詞：石化企業(yè) 成本管理 解決措施

在市場經(jīng)濟體制下，在科技高速發(fā)展下，競爭成為各行各業(yè)永遠不變的核心內(nèi)容。企業(yè)要想在自身的行業(yè)中利于不敗之地，競爭是必不可少的。特別是資源型行業(yè)中，其企業(yè)間的競爭中最必不可少的一項就是成本核算。在石化企業(yè)中，成本核算在企業(yè)的財務管理和預算管理過程中起的作用是不可小覷的，它決定著財務管理制度是否合理，甚至主導著是否能夠適應行業(yè)發(fā)展的標準。因為，針對產(chǎn)品供大于求的現(xiàn)狀需要我國石化企業(yè)加強成本核算，降低成本才能走可持續(xù)發(fā)展的道路，才能在國際市場上占領(lǐng)競爭的制高點。

一、 石化行業(yè)的成本特征分析

在市場經(jīng)濟體制下，爭奪競爭力的關(guān)鍵因素包括成本和價格。但是，我國現(xiàn)有的狀況卻是呈現(xiàn)出了成本過高的問題。這樣一來，我國石化企業(yè)在國際市場上的競爭力就大大的削減了，市場份額自然也會流失。甚至在情況最糟的時候，受世界原油價格變化的而影響，國際市場的原油價格會低于我國原油的開采價成本，石化產(chǎn)品的成本也就會跟著水漲船。因此，對我國的石化行業(yè)進行會計成本核算具有十分重要的意義。

石化行業(yè)的成本表現(xiàn)出以下特征：第一，規(guī)模大導致精細作業(yè)程度不夠，使石化行業(yè)的成本問題十分突出；第二，高原料成本使石化行業(yè)呈典型的“啞鈴型”特征。加上該行業(yè)是資本技術(shù)和資金密集型行業(yè)，建設周期長、投資大等造成資金成本較高；第三，該行業(yè)需要保證連續(xù)作業(yè)，而為了達到這個目的，就必須準備相當數(shù)量的存貨，導致了存貨的庫存占有量相當大。直接導致了資金的沉淀，周轉(zhuǎn)不靈活；第四，在國內(nèi)外環(huán)保治理加大的大形勢下，“三廢”排放標準也呈現(xiàn)越來越嚴苛的趨勢。為了可持續(xù)發(fā)展和質(zhì)量升級的需要，未來投入在環(huán)保上面的成本勢必會越來越多。

二、 石化企業(yè)會計成本核算的現(xiàn)狀

（一）會計核算內(nèi)容不全面

石化企業(yè)在進行會計成本核算的時候，通常都是沿用傳統(tǒng)的有形成本核算方法，這就導致了會計核算內(nèi)容不全面：鑒于行業(yè)性質(zhì)影響，石化企業(yè)對人力資源和無形資產(chǎn)的重視程度遠不及對直接材料、直接人工等實物資產(chǎn)的重視程度；第二，將成本核算的重心放在了產(chǎn)品制造的過程上，多數(shù)都會忽視對產(chǎn)前和產(chǎn)后成本的核算和控制；第三，環(huán)保問題逐漸成為石化企業(yè)成本核算的瓶頸，有的對環(huán)保的重視程度不夠，有的則是礙于技術(shù)的瓶頸無法突破成本的控制。

（二）資產(chǎn)負債情況不明確

資產(chǎn)負債是企業(yè)最為重視的兩個內(nèi)容，石化企業(yè)尤甚。因此，資金管理是十分重要且必要的。但是，就石化企業(yè)目前的狀況，多數(shù)采取的都是歷史成本計價，這種方法的選擇，導致了這種體制下，只能反映企業(yè)的某一階段的資金狀況。這樣一來就不能實時、客觀的反映出資產(chǎn)、負債的狀況，導致了資產(chǎn)成本計量的混亂。

（三）石化企業(yè)成本核算本身造成的問題

我國石化企業(yè)的成本核算本身造成的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面表現(xiàn)在其成本核算方法不夠規(guī)范。一些企業(yè)為了調(diào)節(jié)會計年度內(nèi)的業(yè)績和考核，就會根據(jù)自身情況，改變會計核算方法，來調(diào)整稅收等數(shù)據(jù)。這樣一來就造成了賬實不符的情況；另一方面，一些企業(yè)在期末結(jié)轉(zhuǎn)的時候不夠規(guī)范。例如，將本期發(fā)生的在加工產(chǎn)品成本的一部分加到已經(jīng)完成的產(chǎn)品成本中進行平攤，以減少當期的成本費用等。

三、石化企業(yè)會計成本核算的對策

（一）成本管理觀念科學化

石化企業(yè)成本核算不全面等問題的根源就是企業(yè)的成本管理觀念不科學不全面。因此，若想改善其的成本管理現(xiàn)狀，首先就要從觀念入手，建立全面科學的成本管理觀念，健全、完善成本會計核算制度。第一，就要大力宣傳成本會計核算的重要性和必要性；其二，要規(guī)范企業(yè)成本人員的核算意識和水平，保障成本觀念的貫徹和落實?？傊M量減少企業(yè)的運行成本、提高企業(yè)的效益。

（二）成本核算管理客觀化

石化行業(yè)是資源性行業(yè)，是國家經(jīng)濟的命脈。因此，其會計成本核算必須是客觀且準確的。應該加強對企業(yè)會計核算的監(jiān)督，避免其鉆法律的空子漏稅。同時，還應該盡量提高其會計人員的素質(zhì)，加強會計成本核算的質(zhì)量，提高石化企業(yè)會計成本核算人員的綜合素質(zhì)。

（三）成本核算管理全面化

企業(yè)的成本核算管理全面化主要可以體現(xiàn)在：第一，重視人力資源耗費，加強人力成本的核算。企業(yè)應注意對自身的人力資源進行整合，調(diào)整人力成本和人力資源的利用率，提高經(jīng)濟效益；第二，引起對無形資產(chǎn)成本的重視，對其進行核算。知識競技時代，無形資產(chǎn)的價值越來越受到重視，資源型企業(yè)也不應該例外。企業(yè)應將無形資產(chǎn)先進行分類，然后攤銷。值得注意的是，對無形資產(chǎn)攤銷應采取彈性攤銷法；第三，應該注意將環(huán)境成本的因素納入到會計成本核算的范圍中。國際上對環(huán)境保護的呼聲越來越高，相應的法律也越來越規(guī)范。石化企業(yè)應自覺提升環(huán)保意識，在成本核算時，應該科學全面的將環(huán)境因素考慮進去，提高整個成本核算工作的科學性。

參考文獻：

[1]劉暉.中石化會計集中核算體系的運行及完善[J].勝利油田職工大學學報.2011（1）

[2]劉嘉.對石化公司財務管理中成本核算的研究[J].中國總會計師.2011（3）

第6篇：機會成本的論文范文

對于死刑的存廢問題，自十八世紀由貝卡利亞提出以來，已經(jīng)持續(xù)進行了幾百年的爭論。在這些論戰(zhàn)里，不同領(lǐng)域的學者們各抒己見，除了從刑法本身的理論闡釋自己的觀點，也嘗試著從不同的學科、不同的領(lǐng)域進行分析?，F(xiàn)在對于死刑存廢問題的爭論，也早已不在僅僅限于刑法甚至法律的領(lǐng)域。對此問題進行經(jīng)濟學、社會學、宗教學、哲學分析的文章比比皆是。而本文也是嘗試著從經(jīng)濟學的領(lǐng)域?qū)λ佬痰拇鎻U問題進行分析，以期得出一個較為合理，符合經(jīng)濟學原理的答案。

一、死刑經(jīng)濟學分析的基礎(chǔ)

在當代社會的環(huán)境下，經(jīng)濟學已經(jīng)成為一個十分重要的學科，經(jīng)濟學理論的應用也早已涉及到生活的方方面面。雖然現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)濟學的理論浩如煙海，但萬變不離其宗，人們在考慮經(jīng)濟學的問題時，總是設法使自己的利益最大化①，所以以此為基礎(chǔ)上，經(jīng)濟學的理論總是歸根于成本――收益的分析，即分析投資的成本和可以期望獲得的收入而如何使在投入最小的情況下獲得收益最大化。

本文在進行死刑的經(jīng)濟學分析時，以以下兩個理想化的假設為前提：一是以追求利益最大化為出發(fā)點，認為國家司法機關(guān)懲治犯罪的行為和犯罪人的犯罪行為都屬于理性人②理性之行為，犯罪和處罰的動因都是利益，司法機關(guān)和犯罪人都在追求自己的最大利益;二是犯罪人的犯罪活動總是會被發(fā)現(xiàn)并受到相應的懲處，也就是說犯罪人所犯罪行越重，其所受到的處罰也就應當越重。以此為基礎(chǔ)，綜合運用成本――收益理論和刑法的威懾理論分析死刑的存廢，以得出保留或是廢除死刑究竟哪一選擇更符合經(jīng)濟學原理的結(jié)論。

二、死刑的適用范圍――以犯罪的成本收益為視角

（一）犯罪的成本收益分析

美國經(jīng)濟學教授加里?貝克爾認為除個別心理變態(tài)者以外，如果將犯罪人看做一個符合經(jīng)濟學規(guī)律的理性人，那么他在實施犯罪時就會考慮犯罪的成本和收益率硎凳┚霾擼決定是否實施犯罪行為。根據(jù)其犯罪經(jīng)濟學的理論，犯罪人在實施犯罪時也會做如同經(jīng)濟活動中“經(jīng)濟人”同樣的思考，犯罪人也具有穩(wěn)定偏好③和追求效益最大化的特點，一個理性的犯罪人在實施犯罪時只有在犯罪收益大于犯罪成本時才會實施犯罪。

這里的犯罪成本即犯罪的個人成本，是指犯罪人實施犯罪的全部成本，這其中包括了物質(zhì)成本、精神成本、機會成本、自由甚至生命成本等。物質(zhì)成本是指犯罪人實施犯罪所需要的全部物質(zhì)性投入。精神成本則是指犯罪人實施犯罪活動以前的緊張感、負罪感等以及實施犯罪以后產(chǎn)生的恐懼感、負罪感、焦慮感等類似的精神壓力。機會成本④是指犯罪人因?qū)嵤┓缸锘顒佣艞壍钠渌磺猩鐣顒拥目赡茏畲笫找婵偤?。一般情況下，犯罪人的收入情況、工作情況、社會地位等決定了其實施犯罪活動的機會成本。一個人的收入越高，工作越穩(wěn)定，社會地位越高，那么他實施犯罪活動的機會成本就越高，反之其機會成本就越低。

犯罪的收益是指犯罪人的個人收益，包括犯罪的物質(zhì)性收益和非物質(zhì)性收益。對于財產(chǎn)型犯罪，其犯罪收益的計算相對簡單和確定;而針對人身性質(zhì)的犯罪和復合性質(zhì)的犯罪，其犯罪收益則相對難以統(tǒng)計，因為對人身和精神的傷害難以量化。但是至少可以肯定的一點是，理性的犯罪人總是可以從犯罪活動里得到心理和精神的滿足，也就是可以獲得犯罪的非物質(zhì)性收益。所以任何一個理性犯罪人在實施犯罪活動前總會對預期的犯罪的收益和可能投入的犯罪成本進行比較，只有犯罪活動的收益大于成本時，理性犯罪人才會選擇實施犯罪活動;而如果犯罪的收益低于成本，理性犯罪人一般就會選擇放棄這一犯罪行為。此外，理性犯罪人還會對不同犯罪活動的成本收益比也就是犯罪的利潤⑤進行比較，從中選擇實施犯罪利潤最大的犯罪活動。

（二）死刑的成本收益分析

死刑的目的是剝奪犯罪人的生命，所以對于實施可能被判處死刑的犯罪的犯罪人來說，其犯罪成本是固定的，就是犯罪人自己的生命。由于生命的價值的唯一性，所以對于判處死刑的犯罪來說，其犯罪成本是一個固定值。當一個理性犯罪人在分析死刑的犯罪成本――生命和犯罪的收益時，犯罪人通常的選擇是自己的生命而放棄實施犯罪活動。即對于應被判處死刑的犯罪來說，其犯罪成本曲線已經(jīng)增加到了最大值，不可能在向上增長了。所以對那些極其嚴重的犯罪行為，仍要對其處以死刑。但問題在于，是否是死刑涵蓋的罪名越多越好呢？從經(jīng)濟學的角度進行分析得到的答案是否定的。因為由于死刑中生命已經(jīng)是最大的犯罪成本了，所以死刑的邊際成本⑥為零。所以當犯罪的成本固定為生命時，犯罪人顯然會實施犯罪收益最大的犯罪活動，而犯罪收益越大的犯罪活動往往犯罪的危害性也就越嚴重，所以如果無限擴大死刑的適用，不利于抑制犯罪活動的發(fā)生。例如如果搶劫罪和殺人罪的法定刑都是死刑時，犯罪人為了減少犯罪行為被發(fā)現(xiàn)的概率，顯然在實施搶劫行為時會殺害被害人以減少犯罪行為被發(fā)生的概率。但是如果搶劫罪的法定刑低于殺人罪時，犯罪人在搶劫時就會考慮殺人的犯罪成本從而減少犯罪人殺害被害人的概率。所以死刑不應該被無限度的適用，以防止嚴重犯罪的發(fā)生。

綜合以上對死刑犯罪的經(jīng)濟學分析分析可以得出的結(jié)論是：首先不能廢除死刑的適用，因為適用死刑可以有效地防止嚴重犯罪的發(fā)生;其次雖然可以在刑事司法活動里適用死刑，但應嚴格限制死刑的適用，以防止犯罪人選擇實施更加嚴重的犯罪行為。所以以經(jīng)濟學的理論分析死刑的適用，基本立場就是嚴格限制適用死刑。

三、死刑與其他刑法的經(jīng)濟學比較――兼從刑罰的威懾效應分析

（一）威懾作用與司法成本的分析

以理性犯罪人的理論為基礎(chǔ)，犯罪的經(jīng)濟學分析發(fā)展了刑罰的威懾理論。理性犯罪決策是建立在犯罪預期收益大于預期成本基礎(chǔ)上的，而刑罰的威懾作用就體現(xiàn)在通過實施犯罪行為的犯罪人實施一定的刑罰，提高犯罪人的預期犯罪成本，使之大于其預期犯罪收益，從而達到預防犯罪的作用。⑦所以從刑法的經(jīng)濟學角度分析，刑罰是存在經(jīng)濟學意義的。所以刑罰威懾效應的最優(yōu)化應該是指對于犯罪人而言，預期刑罰成本最大化;對國家而言，為刑罰適用所支付的社會成本最小化。為達到刑罰威懾作用最大化的目的，主要有以下兩個方面：首先，要提高預期的刑罰成本。而這主要包括刑罰的嚴厲程度、犯罪的定罪率兩方面的內(nèi)容。刑罰的嚴厲程度是指犯罪人在犯罪后受刑罰處罰的具體形式以及此種刑罰處罰的嚴厲程度，而這對犯罪人來說具有最直接的威懾作用;犯罪的定罪率即犯罪被發(fā)現(xiàn)的概率和被定罪的概率，這也在一定程度上起到了威懾犯罪人的作用，越高的定罪率就越可以提高刑罰的威懾力。其次，在提高預期犯罪成本和定罪率時也不得不考慮國家的司法成本問題，要想實現(xiàn)犯罪成本和定罪率的提高顯然有賴于國家司法成本的大力投入，但過高的司法成本同樣不符合經(jīng)濟學的原理，國家總是希望努力控制司法成本的。此時，就要在這兩者之間尋求平衡點，找到預期犯罪成本和定罪率與國家司法成本間的最佳組合。

（二）對我國不同刑罰方法的經(jīng)濟學分析

我國現(xiàn)行刑法中所規(guī)定的刑罰處罰方法有資格刑、自由刑、財產(chǎn)刑和死刑四種。對于資格刑來說，由于其一般都在實踐里附加于其他刑罰方法適用，且資格刑很難完全替代其他的刑罰方法適用所以在此就不將其單獨進行比較，讓資格刑附屬于其他刑罰方法適用筆者認為是當下的最佳選擇。所以除資格刑以外，為實現(xiàn)刑罰的威懾效用和司法成本的最優(yōu)組合就要在自由刑、財產(chǎn)刑和死刑中找出一種最佳組合。

自由刑是一種以剝奪人的基本權(quán)利之一的自由為主要內(nèi)容的刑罰，受刑者一般都要在一定的設施內(nèi)被拘禁。對于自由刑來說，其優(yōu)點和缺點都相對明顯：自由刑的優(yōu)點首先就是其對犯罪人施加懲罰的巨大痛苦性，著名匈牙利詩人裴多菲的就有詩曰“生命誠可貴，愛情價更高。若為自由故，兩者皆可拋?！笨梢姡诤芏嗳说男哪恐锌磥?，自由的價值甚至是高于生命的，據(jù)此自由刑的痛苦性也可見一斑，所以自由刑的威懾作用也是十分巨大的。此外，監(jiān)禁刑會給犯罪人帶來一定的負面評價和恥辱感，從而降低犯罪人的名譽和社會評價，這也是犯罪人不得不考慮的犯罪成本之一。自由刑的優(yōu)點還有其在監(jiān)禁期間對于犯罪人的改造作用。在被監(jiān)禁期間，監(jiān)獄等監(jiān)管機構(gòu)肯定會對犯罪人進行教育，促其改造，從而降低犯罪人重新進入社會后再犯的可能性。但是自由刑也有很明顯的缺陷性。自由刑具有高昂的社會成本，在國外，對犯罪人的自由刑無法創(chuàng)造任何社會收益，即使在中國存在著強制在押犯罪人勞動的制度，但是這種粗糙的體力勞動所創(chuàng)造的社會價值也十分的有限。但是國家在自由刑里的投入?yún)s是十分巨大的，自由刑的社會成本就包括了建筑、維修、管理監(jiān)獄的直接成本。除此之外，監(jiān)禁刑的成本還包括被監(jiān)禁人所損失生產(chǎn)力的機會成本。犯罪的直接成本中的一部分可以通過犯罪人不在監(jiān)獄時引起的生活費用之外的節(jié)省得以彌補，但自由刑的監(jiān)禁成本中被監(jiān)禁的個人在監(jiān)獄期間無法進行合法生產(chǎn)活動的損失、監(jiān)禁期間對犯罪人產(chǎn)生的負面影響和他在出獄后合法生產(chǎn)活動生產(chǎn)率的減弱等部分是無法彌補的。

財產(chǎn)刑是以剝奪犯罪分子的財產(chǎn)為懲罰內(nèi)容的刑種，主要有沒收財產(chǎn)和罰金兩種。相對于上面列舉的自由刑的缺陷來說，財產(chǎn)刑具有明顯的優(yōu)勢：首先，財產(chǎn)刑可以看做一種財富的轉(zhuǎn)移，是國家對犯罪人部分財產(chǎn)的一種再分配，可以很好的實現(xiàn)公平與正義。其次，財產(chǎn)刑不需要如自由刑一般巨大的獄政投入，國家實施財產(chǎn)刑的司法成本非常低，但是此種刑罰方法的收益卻相對較高。而且，與自由刑相比，財產(chǎn)刑可以使懲罰更為精確，尤其對于金錢性犯罪，只要是罰金等于犯罪的損失，就可以獲得一個有效率和相當公正的結(jié)果。所以對于國家而言，其執(zhí)法部門總是會傾向于實施財產(chǎn)刑的。但是，財產(chǎn)刑的缺點在于財產(chǎn)刑要受到犯罪人支付能力的約束，在犯罪人無力支付相應被處罰財產(chǎn)的情況下，法院會對犯罪人改判監(jiān)禁，這一般都會被被認為是法律歧視窮人的一種表現(xiàn)。此外，對于窮人和富人是否要科處一樣的財產(chǎn)刑？如何規(guī)定財產(chǎn)刑的科處標準？這都在實踐中限制著財產(chǎn)刑作用的實現(xiàn)。

死刑是剝奪犯罪人生命的刑罰，它和監(jiān)禁一樣，都不能給國家?guī)硎找?。而且，一般對犯罪人來說，死刑的預期懲罰成本要高于自由刑，根據(jù)美國經(jīng)濟學家加里?貝克爾教授的理性犯罪決策理論，提高犯罪的預期懲罰成本可以有效抑制犯罪。因此，死刑的威懾力應優(yōu)于自由刑。但在實證研究當中，死刑的威懾效應卻一直備受爭議。有學者對美國1935年至1969年間兇殺率和執(zhí)行死刑之間的關(guān)系進行了研究，得出了明顯的負相關(guān)關(guān)系：即執(zhí)行死刑的概率越高，兇殺率越低，該學者估計每處決1名謀殺犯可以挽救8名無辜者的生命，也就是說死刑的收益率比是1：8。但卻有學者通過研究對死刑的威懾效應提出質(zhì)疑。統(tǒng)計數(shù)據(jù)上的缺陷，研究方法上的不當?shù)仁菍W者們質(zhì)疑上述肯定死刑威懾效應的研究結(jié)論的利器。美國一些學者在進行死刑的威懾效應研究時，通過對有死刑和無死刑的毗鄰各州的殺人率，同一個州在死刑被廢除和恢復期間的殺人率、已頒布和實施有關(guān)死刑的刑法的城市的殺人率這三個要素進行比較，得出的結(jié)論是死刑對殺人罪并沒有明顯的威懾作用。另外，死刑的執(zhí)行目的是結(jié)束犯罪人的生命，雖然不需要如監(jiān)禁因獄政設施和獄政管理而要支付的高額的社會成本，但死刑仍具有其他方面的高昂成本，犯罪人在此后漫長生命中所可能創(chuàng)造的社會價值就是死刑的機會成本。雖然我國的死刑執(zhí)行成本并沒有達到美國的動輒千萬美元的程度，但是死刑執(zhí)行費用依然存在，且隨著對死刑犯人人權(quán)的重視，這一成本必然不斷提高。此外，根據(jù)我國的現(xiàn)行監(jiān)獄制度，針對某些知識文化水平較低的犯罪人，在被監(jiān)禁期間需要其強制勞動，并且國家會將這些犯罪人強制勞動的勞動產(chǎn)品銷售獲利。對于那些知識文化水平較高、或者具備相應專業(yè)技能的犯罪人，則可根據(jù)自己所具有的專業(yè)知識為國家提供相應技術(shù)服務等，這無疑可以創(chuàng)造更大的社會價值。

綜合以上對自由刑、財產(chǎn)刑和死刑的分析可知：自由刑和財產(chǎn)刑都具有其各自的優(yōu)劣性。在探索死刑的替代方案上，自由刑和財產(chǎn)刑的組合從經(jīng)濟學上可以說更加優(yōu)于死刑。所以僅從經(jīng)濟方面進行考慮，通過以自由刑和財產(chǎn)刑結(jié)合的方法來替代死刑是最佳方案。

結(jié)語

由于經(jīng)濟學理論的發(fā)展革新，其應用方面也越加廣泛，對于死刑的經(jīng)濟學分析也越來越多并更加全面。本文僅僅是利用最基礎(chǔ)的經(jīng)濟學原理即成本收益分析并結(jié)合刑法理論中原有的威懾效用對死刑效益的大小和死刑與其他刑罰的優(yōu)劣性進行對比和分析，討論了死刑的是否具有社會效用，其社會效用的大小;死刑是否被替代，用什么方法替代的問題。對這些問題的初步結(jié)論是死刑具有一定的社會效用和威懾作用，但死刑相對于自由刑和財產(chǎn)刑并沒有明顯的優(yōu)勢，如果要廢除死刑，那么由自由刑和財產(chǎn)刑結(jié)合的方法可以起到替代死刑的作用。（作者單位：中南財經(jīng)政法大學刑事司法學院）

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注解：

①雖然在現(xiàn)實里還存在著諸如沖動消費的現(xiàn)象，但心理的滿足感同樣也可以看做一種利益。

②理性人又稱經(jīng)濟人，是指行為時總是以實現(xiàn)自身利益最大化為目的的經(jīng)濟活動主體，這是古典經(jīng)濟學的基本觀點。

③穩(wěn)定偏好即消費者的穩(wěn)定偏好，是指消費者在實施消費活動時對特定商品的穩(wěn)定性喜好。

④經(jīng)濟學里的機會成本是指為了得到某種東西而所要放棄另一些東西的最大價值，也可以理解為在面臨多方案擇一決策時，被舍棄的選項中的最高價值者是本次決策的機會成本。

⑤經(jīng)濟學中利潤即總收入減去總成本和稅金后的余額。

⑥在經(jīng)濟學中，邊際成本指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者購買的產(chǎn)品）帶來到總成本的增量。

第7篇：機會成本的論文范文

論文摘要：本文主要探討在考慮機會成本的情況下，作為風險企業(yè)家與有限合伙人的風險資本家．-j-~E產(chǎn)生的道德風險問題，以及如何通過對風險資本家管理支持力度的合理分配，達到可行的帕累托邊界，并最終實現(xiàn)風險企業(yè)家和有限合伙人的利潤最大化。

一、問題的提出

風險投資作為一種新興的投資與融資方式，其主要目的不是取得風險企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和控制權(quán)，而是期望經(jīng)過一段時間的有效運行，以實現(xiàn)增值并通過股份轉(zhuǎn)讓來獲取高額的資本回報，是一種高風險與高回報并存的投資。由于信息不對稱以及不確定因素的存在，導致了一系列道德問題的出現(xiàn)，并在一定程度上對風險投資主體各方利益產(chǎn)生了不良影響。為了解決這一道德風險問題，減少風險投資主體各方的利益損害，眾多學者從不同角度對此問題進行了大量的研究與探討。薩爾曼(Sahlman,1990)指出，可轉(zhuǎn)換證券可以有效地解決風險資本家和風險企業(yè)家之間的激勵問題，從而減少道德風險問題的產(chǎn)生；Bigus從風險企業(yè)家的角度出發(fā)，分析解決風險企業(yè)家道德風險問題的多階段融資契約，研究結(jié)果顯示這樣可能會促使投資方產(chǎn)生道德風險；Bergemann和Hege構(gòu)造了風險投資中的動態(tài)道德模型來研究風險投資問題，指出最優(yōu)的投資契約應該是債券與股票的混合體；Cornell&Yosha針對風險投資階段性融資進行研究時，認為風險企業(yè)家為獲得下一階段的進一步融資，有動力操縱短期項目信號，這顯然對項目的長期發(fā)展不利，建議使用可轉(zhuǎn)換債券減少這種信號操縱現(xiàn)象；馬克斯(Max，1998)認為將債務融資與股權(quán)融資結(jié)合或通過一個可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股能使風險資本家實行有效的干預：即在企業(yè)經(jīng)營不善時實施對控制權(quán)(如清算權(quán))進行干預，而當企業(yè)發(fā)展順利時，放棄干涉則更為有利；Aghion和Bohon首先將不完全合同理論用于創(chuàng)業(yè)融資領(lǐng)域，認為存在利益沖突時(EN不僅關(guān)心企業(yè)增值帶來的貨幣收益而且還關(guān)心私人的非貨幣收益)可通過控制權(quán)的有效分配來加以解決。

從以上文獻分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有研究成果都是側(cè)重于研究在信息不對稱情況下，如何控制風險企業(yè)家的道德風險問題，而對風險資本家道德風險問題研究的情況較少。事實上，風險資本家作為投資人不僅為風險企業(yè)提供資金支持，而且為風險企業(yè)提供管理支持，并且這種管理支持在很大程度上直接影響到風險企業(yè)的生存發(fā)展。但這種包括風險資本家對風險企業(yè)進行監(jiān)控與注資的管理支持都是有成本的。這些成本包括風險資本家和風險企業(yè)家制作報告的機會成本、訂約成本、花費的時間成本，風險企業(yè)家的資源成本以及簽訂協(xié)議時律師費和相關(guān)成本。這些成本數(shù)額有時可能相當大，并且在風險投資合約中是得不到補償?shù)摹榱斯?jié)約這些成本，增加收益，風險資本家在風險投資過程中反而會比風險企業(yè)家更有可能產(chǎn)生機會主義行為，這樣就形成了風險資本家道德風險問題；另一方面，風險資本家作為風險投資基金的受資方和管理方，其投資基金的主要來源于民間資金，其與投資人之間的關(guān)系是普通合伙人(GP)與有限合伙人(LP)的關(guān)系，作為GP的風險資本家作為LP的人，雖然其收益與風險投資基金的收益直接相關(guān)，但當其努力程度的機會成本超過其收益時，也可能導致風險資本家放棄努力，選擇偷懶行為，從而產(chǎn)生道德風險問題。所以，在信息不對稱以及環(huán)境不確定和行為不可驗證的情況下，負有雙重身份的風險資本家極有可能產(chǎn)生機會主義行為，形成道德風險問題。

二、投資人風險資本家的道德風險

風險資本家與風險企業(yè)家通過談判選定一家風險企業(yè)后，除了要向風險企業(yè)提供資金支持外，還要付出相當?shù)臅r間和精力供管理支持。由于風險資本家的收益直接與所籌集的風險基金規(guī)模以及所投資的風險企業(yè)的增值能力有關(guān)，所以為了實現(xiàn)收益最大化，風險資本家除了要向現(xiàn)有的風險企業(yè)提供管理支持以實現(xiàn)所投資的風險企業(yè)最大程度增值外，還要盡量地擴大風險投資基金規(guī)模來增加能夠投資的風險企業(yè)的數(shù)量。在風險資本家的精力和時間數(shù)量一定的情況下，需要在這兩者之間進行平衡以實現(xiàn)收益最大化。風險資本家在向風險企業(yè)提供管理支持時，我們假設：第一，風險資本家給單個風險企業(yè)提供管理支持的時間間隔為c；第二，兩次管理支持之間風險企業(yè)實現(xiàn)的單期最大價值增值為g>0；第三，兩次管理支持之間風險企業(yè)產(chǎn)生的單期最小投資損失為b>0；第四，兩次管理支持之間風險企業(yè)的單期利潤以的速度遞減。這樣，如果用ri=γg-b表示風險企業(yè)某一階段i的單期非貼現(xiàn)利潤，。那么，就可以表示提供管理支持時間間隔為c的單期非貼現(xiàn)總利潤。我們將風險資本家的時間和精力分解為兩個部分：一部分可以用來給現(xiàn)有風險企業(yè)提供管理支持，從而保證現(xiàn)有風險企業(yè)能夠以p＜0o(0

0<1)新風險企業(yè)?，F(xiàn)有的風險企業(yè)每隔時間c被風險資本家評估一次并受到t輪管理支持，從而在tc時間內(nèi)通過上市產(chǎn)生了一個市場價值(β代表每期貼現(xiàn)率，0<β<1)，那么風險資本家能夠通過現(xiàn)有風險企業(yè)獲得的市場價值就為(α代表風險資本家在風險企業(yè)中所占的股份比例)。由于風險資本家的時間和精力是有限度的，所以在一定時間范圍內(nèi)只能在向現(xiàn)有的風險企業(yè)提供管理支持和評估新型的風險企業(yè)兩者之間進行分配。這樣風險資本家做其中任何一件事都會存在機會成本，即風險資本家對現(xiàn)有風險企業(yè)提供管理支持的機會成本，就是風險資本家通過評估新的風險企業(yè)所帶來的收益。反之，風險資本家評估新的風險企業(yè)的機會成本就是現(xiàn)有的風險企業(yè)因缺乏管理支持而減少的市場價值，即現(xiàn)有風險企業(yè)成功上市后的市場價值部分。

假設新風險企業(yè)從風險資本注資到順利上市增值共要接受風險資本家s次管理支持，用ps-1表示經(jīng)過s-1次管理支持后的存活概率、(t)表示風險資本家新接受一家風險企業(yè)經(jīng)過管理支持后的市場價值貼現(xiàn)增加值(α''''代表風險資本家占有的新風險企業(yè)股份比例)，即風險資本家給現(xiàn)有風險企業(yè)提供管理支持的機會成本的凈值。如果在對風險企業(yè)提供管理支持時考慮機會成本，那么，風險資本家在一家風險企業(yè)投資并提供管理支持所能得到的凈值αwc(t)就是：

假設為了實現(xiàn)風險企業(yè)的價值最大化，風險資本家必然會對投資收益與潛在的成本和監(jiān)控成本之間進行權(quán)衡，以決定對風險企業(yè)提供管理支持的力度和提供資本的頻率。當風險資本家認為與風險企業(yè)家的利益可能發(fā)生沖突時，投資的存續(xù)期就會下降，提供管理支持的力度就會加大；再者風險企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)也對預期的成本和分階段風險資本投資的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響，一般來說，有形資產(chǎn)越多，風險資本家能夠通過清算形式獲得的投資補償也越多，這將降低進行嚴密監(jiān)控的必要性，增加投資的存續(xù)期限。現(xiàn)假設風險資本家能夠提供的最優(yōu)管理支持次數(shù)為tv。由于風險資本家提供管理支持的機會成本不能得到有效補償，如果考慮這種機會成本的話，那么風險資本家的實際報酬就會小于名義報酬。因此，風險資本家向風險企業(yè)提供的管理支持數(shù)量總是少于風險企業(yè)家所要求的數(shù)量，所以，風險企業(yè)家所需要的風險資本家提供管理支持的最優(yōu)時間周期ce總是短于風險資本家實際提供管理支持的時間周期cv。除此而外，風險資本家提供管理支持的次數(shù)還可能隨著獲得新的投資機會能力的增加，及其風險資本家在風險企業(yè)中所占股份份額的減少而減少、隨著風險企業(yè)盈利下降速度的加快而增加、隨著風險企業(yè)單期利潤的增加而下降。但不管出現(xiàn)何種情況，風險資本家提供的管理支持次數(shù)都是不足的，并且總是少于最優(yōu)次數(shù)。這里我們對風險資本家和風險企業(yè)家所要求的管理支持次數(shù)進行比較分析。風險資本家所需要提供的管理支持最優(yōu)次數(shù)tv就是能夠滿足在時間周期cv既定的情況下實現(xiàn)αWcv(t)值最大化；風險企業(yè)家所需要管理支持次數(shù)就是能夠滿足在ce既定的情況下實現(xiàn)值最大化。由于風險資本家在提供管理支持時存在著機會成本，并且風險企業(yè)家在計算利潤并沒有考慮機會成本，所以，風險資本家和風險企業(yè)家存在著因利益沖突而產(chǎn)生的管理支持次數(shù)非最優(yōu)的狀態(tài)，并且這種狀態(tài)還會隨著新加入的風險企業(yè)中風險資本家的股份份額增加和優(yōu)惠措施的提高而日益加重。

為了風險投資能夠生存并沿續(xù)下去，各風險資本機構(gòu)必須周期性地籌集風險投資基金，這類基金存續(xù)期限一般為10年，并可以展期，通常采用有限合伙制的組織形式。在有限合伙制組織形式中，風險資本家是普通合伙人，負責管理基金的運營；外部出資人是有限合伙人，能夠監(jiān)控基金的運行并參加基金的年會。但只要其承擔有限責任，就無權(quán)直接參與基金的日常管理活動。在這種情況下，出資數(shù)量較大的有限合伙人相對于風險資本家來說就成了風險投資基金的外部人，而出資額度較小的風險資本家反而成了風險投資基金的內(nèi)部人。由于風險資本家獲得基金規(guī)模的固定費用報酬與基金投資利潤，所以，風險資本家有通過發(fā)起大規(guī)模的后續(xù)基金以增大公司管理的資本額的動機，因為這樣做一方面可以增加其報酬收入；另一方面由于規(guī)模經(jīng)濟使然可以大幅度降低固定管理成本，從而能夠最大限度地增加利潤。而風險資本家受時間和精力的限制，必然帶來對所籌集的投資基金管理支持力度不足的問題，這必將引起作為普通合伙人(GP)的風險資本家與作為有限合伙人(LP)的外部投資人的利益沖突，產(chǎn)生風險資本家作為內(nèi)部人的道德風險，出現(xiàn)損害有限合伙人利益現(xiàn)象的發(fā)生。

風險資本家為了增加收益并實現(xiàn)利益最大化，會先后籌集并管理多只風險投資基金，而風險資本家由于受時間和精力的限制，會分散其對單個風險投資基金的注意力，影響到對單只風險投資基金提供管理支持的力度，降低了單只風險投資基金有限合伙人的收益。

用i代表風險資本家管理基金的數(shù)量、cG表示風險資本家提供管理支持的最優(yōu)頻率、CL有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)頻率、tG代表風險資本家提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量、tL代表有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量。根據(jù)上面的模型可以得出結(jié)論：由于風險資本家在提供管理支持時，必然會考慮其機會成本，導致風險資本家提供的管理支持力度總是少于有限合伙人所要求的最優(yōu)管理支持力度，并且這一個管理支持力度會隨著風險資本家獲得新的風險投資基金的能力的提高而減少，引起風險投資基金管理和投資的潛在問題隨風險投資基金規(guī)模的擴大而增加。除此之外，在既定的時間約束下，作為普通合伙人的風險資本家，為了緩解管理支持力度與所管理的風險投資基金幅度之間的矛盾，可以通過采取投資于風險企業(yè)發(fā)展晚期的辦法來加以解決。這是因為：一是隨著風險企業(yè)的逐步成長，風險企業(yè)就能夠提供越來越多的信息供風險資本家進行評估，這樣信息不對稱程度就會越低，風險資本家就不需要花費大量的時間和精力來監(jiān)控風險企業(yè)，從而可以大幅度降低和監(jiān)控成本；二是在風險企業(yè)的后期階段，風險企業(yè)的管理及發(fā)展已逐步走向正軌，需要風險資本家投入的管理支持力度就可以大幅度降低，這樣風險資本家就可以分配更多時間和精力來管理更多的基金；三是風險企業(yè)的有形資產(chǎn)逐步增多，而有形資產(chǎn)不必通過正式評估就很容易監(jiān)控，這樣風險資本家就可以選擇較長的融資輪次而減少所提供的管理支持力度，從而可以加大基金管理規(guī)模。這種事情尤其會發(fā)生在是當風險資本家監(jiān)控風險企業(yè)的機會成本非常高的情況下。

我們用模型來分析風險資本家的投資階段偏好：用表示風險投資基金清算時預期市場價值的貼現(xiàn)值，那么作為有普通合伙人的風險資本家的份額就為；作為有限合伙人的外部投資者的份額為其花費時間的機會成本時，作為普通合伙人的風險資本家就會偏好于投資風險企業(yè)的后期階段，并且機會成本越高，風險資本家的這種偏好就會越強烈。這一結(jié)論可以通過一組數(shù)據(jù)得到驗證，據(jù)VentureEconomics數(shù)據(jù)庫中統(tǒng)計資料顯示，1985-1989年五年間美國風險基金投資于后期階段的比例依次為：52．3％、56．9％、60．3％、60．0％、65．5％，呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢。

第8篇：機會成本的論文范文

［論文摘要]當今整個世界經(jīng)濟已經(jīng)進入“信用經(jīng)濟時代”，建設一個完善的誠信體系是全社會的共同目標。然而與這個目標背道而馳的是現(xiàn)在的社會誠信度普遍偏低，這一被大家普遍認同的商業(yè)社會的基本原則卻得不到普遍的遵守，誠信缺失的原因是什么呢？誠信又如何構(gòu)建呢？本文試圖從經(jīng)濟學的角度進行探討。

據(jù)《京華時報》報道:近年來,合同交易只占經(jīng)濟交易量的30％，合同履行率只有50％左右。中國每年因不誠信造成的經(jīng)濟損失高達近5855億元。由于市場交易主體的不誠信嚴重影響了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，妨礙我國經(jīng)濟國際化的競爭，影響宏觀調(diào)控的政策效應。誠信缺失不僅僅造成了經(jīng)濟上的損害，還將對整個社會體系造成深遠影響。加強誠信建設已經(jīng)迫在眉睫、刻不容緩。

一、誠信的經(jīng)濟學含義

誠信即誠實守信，是個人與個人、個人與社會之間相互關(guān)系的基礎(chǔ)性道德規(guī)范。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，誠信已被人們公認為協(xié)調(diào)不同利益主體之間關(guān)系的原則之一，更多地應用于職業(yè)道德的規(guī)范和行業(yè)內(nèi)外競爭的秩序化。誠信不僅屬于道德和法律的范疇，也屬于經(jīng)濟范疇?，F(xiàn)代意義的誠信是在中國傳統(tǒng)信義原則的基礎(chǔ)上并借鑒西方管理制度的一些經(jīng)驗形成的全新的理念，其出發(fā)點和目的是保證社會活動的順暢進行，各方在誠信原則的協(xié)調(diào)下都能獲得自己的利益，從而達到一種“雙贏”或“多贏”的態(tài)勢。世界經(jīng)濟學制度主義的創(chuàng)始人凡勃倫認為，誠信作為一種“人類制度”在市場經(jīng)濟的現(xiàn)實條件下，它遵循投資、收益、支出、回報等經(jīng)濟學的規(guī)律，可以用貨幣曲線來描繪?！罢\信”的觀念原本就是在人們追求利益的活動中產(chǎn)生和發(fā)展起來的。通常情況下，誠信是要付出“成本”才能得到的，有了初級的誠信后還要付出維護誠信的成本和擴大誠信的投資，才能獲得回報和源源不斷的收益。誠信的投資與收益關(guān)系為正比關(guān)系，投資越大收益越高。但是這種比例關(guān)系還要考慮客觀條件的因素，比如社會信用環(huán)境等。

二、誠信缺失的經(jīng)濟學分析

在這里，筆者用經(jīng)濟學關(guān)于“經(jīng)濟人”的人性假設理論來分析誠信缺失的原因。

“經(jīng)濟人”假設包含的基本含義：第一，“效用最大化”;第二，“有限理性”;第三，“機會主義行為”。作為市場主體的個人或者企業(yè)，首先是一個“經(jīng)濟人”，他的一切行為都是為了最大限度地滿足私利，爭取最大的經(jīng)濟利益。因而經(jīng)濟人要追求金錢或物質(zhì)利益，而誠信是獲得這些的手段之一。對誠信缺失原因的分析不妨建立在個人對成本收益比較的基礎(chǔ)上。

如果市場主體是誠實和守信用的，就會給他帶來好處，使他很容易地找到交易伙伴，低成本地進行交易，最終獲取利潤。此時，人是一個經(jīng)濟人，誠信是利益之源。另一方面，維持誠信也是有代價的。在交易中，必須要守諾，即便是自己遇到重重困難，會受到很大的損失，也必須要守信，以維持信譽。

市場主體是否堅守誠信取決于守信的機會成本與不守信的機會成本的比較。如果維護信用要付出極高的成本，誠信的動機會降低。如果不誠信會給市場主體帶來巨大的損害，誠信的動機就加強。事實上，不守信用的機會成本是非常高的。都不遵守約定，則互惠的交易不能實現(xiàn)。其實每個人本質(zhì)上都還是認同誠信的，而且誠信也能增進所有人的福利。那么為什么誠信又會缺失呢？誠信是在相互交往中實現(xiàn)的，問題也就出現(xiàn)在交易對象之間的博弈中。我們可以從這種博弈當中來分析市場交易主體的機會成本。交易實際上是一個囚犯困境式的結(jié)局：如果大家都信守承諾、誠實交易，對雙方來說會形成雙贏；如果一方守諾而另一方背信，背信一方就能得到比雙方都守信還要高得多的收益，而守信者一定損失慘重。結(jié)果，當對方遵守承諾時，守信固然有益，而背信則更是暴利；而當對方不守約定時，守信就損失慘重，背信則可避免損失。這樣一來，無論對方守信與否，背信都是最佳選擇，因此雙方都會選擇背信。由于不守誠信，交易就無法開展，因此結(jié)果一定劣于都守信時的狀況，此即囚犯困境，因此雙方的機會成本都是相當大的。

在市場主體的交易中，不同情況決定了其機會成本的大小，也決定了其是否誠信。情況一，如果雙方之間的交易是一次性的，結(jié)果誠信缺失的概率就非常大。不過，如果反復交往，結(jié)果會有所變化。因為一次易中不誠信的機會成本要小得多，而獲利更多，而在反復的交易中，如果一方失信，則會導致對方的不信任，因此對方就會加強防范風險的措施，甚至會取消交易，機會成本就會大得多，自己獲利的概率就要小得多甚至會付出極大的代價。因此無限連續(xù)交易博弈，每次交易的均衡都表現(xiàn)為雙方都遵守規(guī)則、堅守誠信，因而是最優(yōu)結(jié)局。情況二，和不同的人交易，每個人都只交易有限次數(shù)，但與不同人的一系列交易在時間上錯開，而且其交易對象相互之間擁有共同的信息，這也等同于與同一個人連續(xù)交易，其結(jié)果是雙方也會選擇守信。情況三，和不同的人交易有限次數(shù)，但其交易對象也在時間上錯開，但并不共享信息，或信息共享的范圍是區(qū)域性的。由于信息傳遞的阻塞導致信息不對稱，因此結(jié)果跟第一種情況是一致的，欺騙的動機會強化，而誠實的心理會減弱。

正如亞當·期密所說：“一個人如果常常和別人有生意上的來往，他就不盼望從一次交易契約來圖非分的利得而寧可在各次交易中誠實守約。一個懂得自己真正利益所在的商人，寧愿犧牲一點應得的權(quán)利，而不愿啟人疑竇?！?/p>

三、誠信構(gòu)建的理性思考

1.建立以強制性建設為主的誠信制度

上述市場主體在交易博弈當中誠信缺失的分析是建立在沒有外界約束的情況下，而外界的約束最好的方式便是制度。有效率的制度不僅會減少直接監(jiān)督、法律制裁等方面的成本，而且可以通過對個人利益的尊重，消除損害他人利益的不良動機。制度的設計應該在承認個人利已動機的前提下，設計一套約束規(guī)則，使經(jīng)濟主體在謀求個人利益最大化動機驅(qū)使下，能服從制度制定者的意圖。

制度的形成有誘致性方式也有強制性方式。誠信的誘致性的制度變革，內(nèi)涵著市場主體在博弈中自己教育自己，制度安排所需時間相對太長，故此，我們必須充分重視誠信的強制性的制度安排，即政府在構(gòu)造有關(guān)誠信的制度安排中處于主導地位，具有強制性的推動作用。對我國構(gòu)造誠信的制度安排的總體判斷是強制性制度安排和誘致性制度變革的統(tǒng)一。但是，因為誠信的誘致性建設所需時間太長，所以，從總體上講，應當是強制性推動為主的。

2.誠信制度的核心是加大不誠信的機會成本

由于市場主體的“經(jīng)濟人”屬性，在博弈當中是出于自利的目的進行成本收益比較而決定是否守信的。而在現(xiàn)實當中，之所以有相當大一部分人會選擇不誠信，是因為不誠信的低成本和維持誠信的高成本。我們在制度設置中就必須針對“經(jīng)濟人”的自利目的，加大對不誠信的打擊力度，增大其不誠信的成本。只要在制度中適當設計規(guī)則，使對不誠信行為的懲罰是可信的，并且懲罰的力度足以抵消不誠信行為帶來的額外收益，人們就不會有激勵去背離規(guī)則的約束。在社會上出現(xiàn)那么多不誠信現(xiàn)象主要原因就是現(xiàn)階段我國誠信制度不健全，不誠信獲益，而誠信相比會“吃虧”，在巨大的利益誘惑這之下,作為“經(jīng)濟人”必然會選擇不誠信。因此，在誠信制度建設中，核心是加大不誠信的機會成本，讓“經(jīng)濟人”為其不誠信付出應有的代價。

3.誠信制度的主要內(nèi)容是誠信體系的建設

我們在分析誠信缺失的原因時得知，不誠信情況的出現(xiàn)主要是因為信息不共享而導致的信息不對稱。那么針對這種情況就應通過誠信體系的建設構(gòu)建良好的信息共享機制。在西方成熟市場經(jīng)濟國家，銀行對個人信譽的記錄就是一個信息共享機制，警察局對個人違法犯罪等污點的記錄也是一個信息共享機制。這些機制足以保證一個人的交易信用為其他人獲知，從而使得他的交易具有無限連續(xù)的性質(zhì)。誠信體系在我國雖然已經(jīng)受到重視并著手開始建設，但是以誘致性為主，沒有形成全國性的具有制度約束力的統(tǒng)一的誠信體系。這正是我國目前的經(jīng)濟環(huán)境，既沒有一個全國性的銀行信用記錄體系，也缺乏其他傳遞和共享個人信用的機制。因此，應該建立全國性的個人信用體系，讓個人的誠信記錄成為共享的信息。信息的共享可以將交易或交往變成無限連續(xù)的博弈，從而增加不守信用的機會成本。

總之，市場主體的“經(jīng)濟人”屬性在交易博弈中追求功利最大化是誠信缺失的經(jīng)濟根源。而要扼制“經(jīng)濟人”的不誠信就要強制性建設有效的制度進行外在約束。在制度設計中一是要加大不誠信的機會成本，同時要建立全國性的旨在信息共享的誠信體系。

參考文獻：

[1]程國慧:《失信損失觸目驚心》[N].《京華時報》,2002年3月13日

第9篇：機會成本的論文范文

    論文摘要:會計利潤和經(jīng)濟利潤雖都是業(yè)績評價指標,既存在明顯的區(qū)別,又在作用、方法和數(shù)量上仍存在一定的聯(lián)系。會計利潤是事后利潤。經(jīng)濟利潤是一種事前預測,考慮了股權(quán)投資的機會成本,消除了傳統(tǒng)會計核算無償耗用股東資本的弊端,更能全面地反映經(jīng)營業(yè)績,揭示利潤產(chǎn)生軌跡,可以引導企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營思想更新經(jīng)營管理理念,在相關(guān)性、真實性、有用性上優(yōu)于會計利潤。 

    1 經(jīng)濟利潤的含義及分析 

    經(jīng)濟利潤是企業(yè)投資資本收益超過加權(quán)平均資金成本部分的價值,或者企業(yè)未來現(xiàn)金流量以加權(quán)平均資金成本率折現(xiàn)后的現(xiàn)值大于零后的部分。計算公式如下:經(jīng)濟利潤=(投資資本收益率—加權(quán)平均資金成本率)×投資資本總額。早在1890年,經(jīng)濟學家佛雷德·馬歇爾在出版的書中提到“所有者或經(jīng)理的利潤在按現(xiàn)行利率扣除了資本利息后剩余的部分可稱為經(jīng)營收益或管理收益”,該意思實際上就是把股東投入的資本的機會成本按照現(xiàn)行利率來計算,在計算經(jīng)濟利潤時再加以扣除,馬歇爾說“公司在任何期間創(chuàng)造的價值,不但必須要考慮到會計賬目中所記錄的費用開支,而且要考慮到業(yè)務所占用資本的機會成本。”傳統(tǒng)的會計利潤恰恰忽略了資本需求和資金成本,經(jīng)濟利潤消除了傳統(tǒng)會計核算無償耗用股東資金成本的弊端,要求扣除所用資源的成本,包括所有者權(quán)益資金成本。 

    2 會計利潤的含義及分析 

    會計利潤是企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果?？珊唵伪硎緸?會計利潤=收入-費用,分析會計利潤有利于評價企業(yè)的盈利能力,有利于分析企業(yè)經(jīng)營成果,有利于考核管理層的工作績效。 

    3 經(jīng)濟利潤與會計利潤的區(qū)別: 

    3.1 服務主體不同。會計利潤服務的對象是企業(yè)外部的使用者。設置會計利潤的目的是為了客觀地反映經(jīng)濟活動,并為利潤分配提供可靠依據(jù)。設置經(jīng)濟利潤的目的是為了提高經(jīng)濟活動的效率和加強管理,對企業(yè)面臨的可供選擇方案的風險收益進行預測,使企業(yè)管理決策更加具有客觀性和科學性。 

    3.2 目的角度不同。會計利潤是站在企業(yè)所有者角度的經(jīng)營成果指標,經(jīng)濟利潤是站在公司的角度,公司作為一個相對獨立的主體?？梢酝ㄟ^債務資本和股權(quán)資本兩個渠道來籌集資本,對于公司而言無論是債權(quán)人還是股東都是“投資者”,當公司通過計算得出有經(jīng)濟利潤時,說明投資這家公司就會獲得“超額利潤”,自然就會吸引更多的資金進入公司。 

    3.3 計量的范圍不同。會計利潤僅考慮與企業(yè)經(jīng)營相關(guān),可以用貨幣計量的生產(chǎn)要素,而經(jīng)濟利潤還考慮股權(quán)資本成本、人力資源成本等機會成本,經(jīng)濟利潤的計量還要涉及到生產(chǎn)要素以外更復雜的概念。 

    3.4 計量依據(jù)不同。會計利潤是以收人與費用相抵后計算出來的,因此會計利潤依據(jù)的是權(quán)責發(fā)生制,經(jīng)濟利潤需要在會計利潤基礎(chǔ)上扣除投資資本成本,而這項內(nèi)容不是實際發(fā)生的,因此經(jīng)濟利潤不都是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制,經(jīng)濟收入是指期末和期初同樣富有的情況下,一定期間的最大花費。即:本期收入=期末財產(chǎn)-期初財產(chǎn)。 

    3.5 成本計量不同。會計成本只確認和計量債務成本,而對于股權(quán)資本則不作體現(xiàn)。經(jīng)濟成本不僅包括會計上實際支付的成本,而且還包括機會成本,即:企業(yè)為將資源從其他生產(chǎn)機會中吸引過來而必須向資源提供者支付的報酬。這些報酬可以是顯性的,也可以是隱性的。會計成本僅確認顯性成本。隱性成本往往不被認識,經(jīng)濟成本是顯性成本與隱性成本二者之和,是企業(yè)運作過程中的全部成本。 

    3.6 應用范圍不同。會計利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)收入、成本、費用的綜合反映,是在各個領(lǐng)域中運用的最為廣泛的績效類指標之一,經(jīng)濟利潤則多應用于投資決策、績效評價、收購重組、激勵機制設計等方面。 

    3.7 計量的程序不同。會計利潤的計量通過一系列的程序和方法將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到利潤的形成都規(guī)范地記錄下來。而經(jīng)濟利潤的計算則沒有固定的程序和方法,會計利潤的計算必須遵守統(tǒng)一的會計準則,而經(jīng)濟利潤則不受準則的限制。

    3.8 評價企業(yè)經(jīng)濟效益的依據(jù)不同。會計利潤是依據(jù)過去已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生,并且可以以貨幣計量的事項,對于未知的沒有發(fā)生的事項在會計上則不予確認和計量的。而經(jīng)濟利潤既包括已發(fā)生的也包括尚未發(fā)生的經(jīng)濟事項。如機會成本,沉沒成本等。會計利潤和經(jīng)濟利潤雖然在許多方面存在差異。但在作用、方法和數(shù)量上存在一定的聯(lián)系。首先,都是對于企業(yè)某一時期的經(jīng)濟活動的評價,只不過兩者考慮的因素不同。其次,在數(shù)量上兩個指標有一定的依存關(guān)系。會計利潤是會計人員日常工作的積累。利用會計利潤進行調(diào)整,可以得出經(jīng)濟利潤。會計利潤的缺陷:①會計利潤是按收人實現(xiàn)原則來確定的,它反映企業(yè)已實現(xiàn)的利潤,而不反映未實現(xiàn)的利潤,利潤表體現(xiàn)的是狹義的經(jīng)營成果。②會計上的資產(chǎn)按歷史成本計價,資產(chǎn)負債表反映的是過去未分攤的資產(chǎn)成本的余額,在各種經(jīng)濟條件變化情況下,資產(chǎn)的價值會失去真實性。③會計利潤按歷史成本轉(zhuǎn)銷費用,但收人按現(xiàn)行價格計量,這使收人與費用并未真正建立在同一時間基礎(chǔ)上,收益的計量缺乏內(nèi)在的邏輯上的統(tǒng)一性。④會計按配比原則確定利潤,使一些性質(zhì)上不是資產(chǎn)或負債的遞延項目也作為資產(chǎn)或負債反映在資產(chǎn)負債表上,在一定意義上,降低了資產(chǎn)負債表的有用性。經(jīng)濟利潤的優(yōu)勢:①評價企業(yè)經(jīng)濟效益時,經(jīng)濟利潤對企業(yè)的決策更具有相關(guān)性。經(jīng)濟利潤既包括已經(jīng)發(fā)生的也包括尚未發(fā)生的經(jīng)濟事項。還考慮機會成本、沉沒成本等問題。②經(jīng)濟利潤所提供的信息更具真實性。經(jīng)濟利潤主要依據(jù)現(xiàn)行市價確定企業(yè)的收益和費用,收人和費用不僅在內(nèi)容上有必然的因果關(guān)系,在時間上也完全統(tǒng)一。③經(jīng)濟利潤的計量還涉及到生產(chǎn)要素以外更復雜的概念,它更全面地反映生產(chǎn)要素成本,對成本的計量更客觀合理。從以上分析可見,經(jīng)濟利潤克服會計利潤的一些缺陷,在相關(guān)性、真實性、有用性上優(yōu)于會計利潤,但經(jīng)濟利潤須以重置成本或現(xiàn)行成本來計量企業(yè)的資產(chǎn)凈值,必然增加實際操作中的難度。另外,經(jīng)濟利潤的計算還沒有固定的程序和方法。因此,在目前條件下,按經(jīng)濟利潤反映經(jīng)營成果,各企業(yè)利潤就缺乏可比性。所以,經(jīng)濟利潤主要為企業(yè)內(nèi)部進行預測、決策和對項目進行評估。

    4 意義 

    4.1 引導企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營思想更新經(jīng)營管理理念 會計利潤是單一評價指標,經(jīng)濟利潤是多指標綜合評價指標。隨著人們對公司績效指標復雜性,多層次和多維度性認識的加深,多指標的綜合評價逐漸被重視,由于會計利潤忽略了權(quán)益資本的機會成本,在公司經(jīng)營業(yè)績考核方面往往夸大經(jīng)營利潤,擴大了管理層的經(jīng)營業(yè)績,同時忽略了股東資本帶來的價值。經(jīng)濟利潤考慮了投資者的投資資本成本,使得管理層關(guān)注創(chuàng)造的價值,關(guān)注資金的組成結(jié)構(gòu),這一點在國有資本占主導地位的企業(yè)猶為突出,長期以來,管理層普遍認為權(quán)益資本是無償使用的,偏面追求利潤而忽視了企業(yè)價值最大化,致使資本回報率較低,引入經(jīng)濟利潤這個綜合評價指標,將引導企業(yè)關(guān)注股東價值的創(chuàng)造。 

    4.2 經(jīng)濟利潤能夠更加全面地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,盈利能力和盈利狀況 盈利能力是所有與企業(yè)相關(guān)的投資者,債權(quán)人和經(jīng)理人所關(guān)注的,會計利潤忽視了資本成本也就相應高估了利潤,不能準確地反映經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。而經(jīng)濟利潤指標還原了收益,使企業(yè)的凈收益更能真實地揭示經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績,站在股東的角度對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價。 

    4.3 經(jīng)濟利潤更能揭示利潤產(chǎn)生的軌跡 經(jīng)濟利潤克服了會計利潤的局限性,在完整反映企業(yè)經(jīng)濟活動成果時,考慮了各種影響損益的因素,更具有真實性,在經(jīng)濟效益評價方面更加客觀,具有一定的現(xiàn)實意義。同會計利潤相比,盡管經(jīng)濟利潤在許多情況下對一些具體指標不能準確量化。但是,由于經(jīng)濟利潤考慮了股權(quán)投資的機會成本,消除了傳統(tǒng)利潤核算無償耗用股東資本的弊端,把經(jīng)營者的利益和股東的利益最大限度地結(jié)合起來,極大地發(fā)揮了企業(yè)財務管理目標的導向和核心作用。因而,是一個更為全面的衡量經(jīng)濟效益的指標?，F(xiàn)代企業(yè)財務戰(zhàn)略的核心是價值管理,而價值管理則是一套以經(jīng)濟利潤為核心的分析指標,它包括公司戰(zhàn)略制定,組織架構(gòu)建設和管理流程一套完整的戰(zhàn)略性管理體系,可見,經(jīng)濟利潤對于企業(yè)價值管理和財務戰(zhàn)略具有重要意義。 

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