出納管理制度精選(九篇)

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第1篇：出納管理制度范文

    一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

    1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看,現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),因此,其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的,一般來說,各個(gè)企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程,從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中,在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,出納人員卻往往無法制止或糾正,其原因有如下幾點(diǎn):①很多人對出納崗位的職責(zé)不了解,認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo),只要領(lǐng)導(dǎo)同意,就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前,多數(shù)企業(yè)或單位對款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié),即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解,僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字,其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈,等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí),很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò),卻已無法糾正或制止了。另外,很多企業(yè)和單位對各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。

    會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié),僅從技術(shù)角度分析,出納工作并不復(fù)雜,工作程序也相對簡單,但這卻不意味著出納工作難度低,要求低,實(shí)際上,由于一般單位設(shè)置出納崗位均不多,相對于其他崗位而言,出納崗位往往是接觸人最多,業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?各類在校生年均萬余人,再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班,近兩萬人次的各項(xiàng)收費(fèi)以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員(含收費(fèi)崗位)負(fù)責(zé),其工作強(qiáng)度之大可想而知,與其他會計(jì)崗位不同,出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正(會計(jì)制度專門設(shè)有會計(jì)差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定,在發(fā)生核算錯(cuò)誤時(shí),一般情況下可以按規(guī)定進(jìn)行差錯(cuò)更正或賬務(wù)調(diào)整,因此其差錯(cuò)往往是可以更正的),發(fā)生損失時(shí),也只能由出納人員自己承擔(dān),這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力,可以說幾乎所有出納人員(尤其是現(xiàn)金出納)均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

    職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長期以來,在企業(yè)及其他單位部門的管理中,對財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)人員普遍不夠重視,近些年來雖然已有很大改觀,但依然還有不足,主要體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)工作的評價(jià)度不高,財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高,壓力大,收入偏低,升遷機(jī)會少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要,但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高,這是因?yàn)槿藗冮L期形成的一種觀念認(rèn)為,出納工作相對程序簡單,技術(shù)性不強(qiáng),對人員的專業(yè)性要求不高,所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任,出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā),并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求,另外,無論是各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理,均更多的是強(qiáng)調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任,卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力,因此,出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯(cuò),并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒,長此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說,出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：出納管理制度范文

1980年出生的楊某，畢業(yè)后不久就到寧夏建工集團(tuán)總公司從事出納工作，這時(shí)的她還很年輕，同時(shí)還兼任著寧夏建工集團(tuán)下設(shè)一家子公司的出納，這樣身兼二職，使得身邊的同齡人為之羨慕。

然而，楊某卻在2007年5月至2012年3月?lián)螌幭慕üぜ瘓F(tuán)出納期間，多次采取轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)以及提取現(xiàn)金不入賬等方式，挪用建工集團(tuán)公款566萬多元，存入了自己的賬戶。并用這些錢為自己為父母購買了多處房產(chǎn)、金條等，甚至花了將近200萬元用于購買彩票。楊某作為寧夏建工集團(tuán)兩家公司的出納，其經(jīng)手的資金達(dá)到1779萬余元。但是卻在其任職期間，輕而易舉的挪用公款566萬多元，探究原因正是由于建工集團(tuán)內(nèi)部管理不完善，主管領(lǐng)導(dǎo)造成的。由此才使得楊某的貪婪給國家和企業(yè)造成了巨大的損失。

根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，最近幾年，單位出納員犯罪的案例持續(xù)上升，犯罪的報(bào)道也屢見報(bào)端，這不禁讓我們對出納員這項(xiàng)工作高度重視起來，出納作為財(cái)務(wù)的重要崗位，事關(guān)貨幣資金的安全與完整，所以必須對出納崗位和出納人員實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

2、出納崗位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

在出納員的實(shí)際工作中，內(nèi)部控制的內(nèi)容很多，主要有：現(xiàn)金、銀行支票、承兌匯票、印鑒以及收付款憑證等。對于現(xiàn)金的管理，要及時(shí)準(zhǔn)確的點(diǎn)查，妥善保存，有效防止現(xiàn)金的長短款現(xiàn)象；對銀行支票主要控制其完整，防止擅自提現(xiàn)，保證其編號的連續(xù)性；對于重要印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章要由本人或其授權(quán)人保管，不能由一人保管付款時(shí)所需的全部印鑒；對收付款憑證的管理，要查看憑證的編號是否連續(xù)，所述的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)完整，防止憑證的丟失、隱匿。

對出納的內(nèi)部控制，既是對人的控制也是對企業(yè)資金的控制，企業(yè)要避免資金存在的潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，減少或消除資金管理過程中的錯(cuò)弊行為。

3、出納崗位的內(nèi)部控制方法

出納是會計(jì)工作的一部分，也是會計(jì)循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，出納員會和銀行有頻繁的業(yè)務(wù)接觸，會獲得較多的經(jīng)濟(jì)信息，平日的現(xiàn)金收支也會與外界的各種人員發(fā)生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。

3.1、崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！币虼耍髽I(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付和保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)手現(xiàn)金的收付和保管。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會計(jì)人員操作，出納只能根據(jù)憑證顯示的會計(jì)信息進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，不得進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.2、印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財(cái)務(wù)印鑒，加蓋時(shí)要嚴(yán)格核查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等，決不能由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，出納員購入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號順序使用，不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票需要作廢時(shí)，必須加蓋“作廢”章，并且要與票根附在一起訂入會計(jì)憑證中備查。

3.3、現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。（1）嚴(yán)格規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額，超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行；在日常的工作中，出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險(xiǎn)柜中，不得隨意存放；此外，保險(xiǎn)柜中的庫存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。（2）出納人員要每日清查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，不論長款還是短款，均應(yīng)如實(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)分析研究差錯(cuò)的原因。（3）對于各種現(xiàn)金的支出，出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍，如差旅費(fèi)支出，報(bào)銷支出，以及各種零星支出等；在支付現(xiàn)金時(shí)，出納員應(yīng)根據(jù)會計(jì)憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實(shí)交易金額支付現(xiàn)金。

3.4、監(jiān)督檢查制度。企業(yè)要建立起對出納崗位的監(jiān)督檢查制度，以此來加強(qiáng)會計(jì)工作的監(jiān)督，出納員要主動(dòng)接受會計(jì)人員的監(jiān)督，主動(dòng)提供現(xiàn)金的盤點(diǎn)，主動(dòng)與會計(jì)人員報(bào)出現(xiàn)金庫存數(shù)，及時(shí)對賬，這樣，才能檢查出賬實(shí)是否真正相符，以避免錯(cuò)誤的發(fā)生.此外，還要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，要對會計(jì)賬簿進(jìn)行定期或不定期的檢查、審計(jì)，年終進(jìn)行全面清查審計(jì)，定期公布財(cái)務(wù)收支賬目，接受群眾監(jiān)督。對檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要區(qū)別情況，及時(shí)處理。

4、出納員的自我規(guī)范

4.1、規(guī)范操作，杜絕漏洞

實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，辦理完成后要及時(shí)在會計(jì)憑證上加蓋“收訖”或“付訖”章；對于會計(jì)憑證所附的原始單據(jù)要用膠水牢固的粘在粘貼紙上，防止和避免原始單據(jù)脫落丟失，造成不必要的麻煩。付款要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

4.2、嚴(yán)肅認(rèn)真，任勞任怨

做好出納工作，要嚴(yán)格要求自己。遇到生疏的業(yè)務(wù)要及時(shí)與人溝通，弄清楚后再進(jìn)行辦理。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請示領(lǐng)導(dǎo)后再予以辦理；對于手中的工作要做到認(rèn)真準(zhǔn)確、記賬及時(shí)、手續(xù)齊全。此外，對于日常的業(yè)務(wù)要有責(zé)任心，要細(xì)心，努力做好出納工作。

4.3、清正廉潔，不貪不占

第3篇：出納管理制度范文

  　一、案例概況

    某公司W(wǎng)同志在任出納工作期間，先后利用23張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金96.94萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。具體手段如下：

    （一）隱匿10筆出口結(jié)匯收入計(jì)96.94萬元：將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使其33筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)中反映。

    （二）偽造11張銀行對賬單：將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”或外匯買賣的代碼“18”。

二、案例中暴露出的管理漏洞

    （一）出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷33筆收支業(yè)務(wù)的機(jī)會。

    （二）印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。

    （三）未建立支票購入，使用，注銷的登記制度。

    （四）濟(jì)青兩地的對賬不及時(shí)。有7筆收入已轉(zhuǎn)賬至濟(jì)南，沖平了應(yīng)收外匯賬款，但未在青島的銀行日記賬中反映。若兩地能及時(shí)對賬，這個(gè)漏洞就會及早暴露。

    （五）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。

    （六）交接工作不明晰。W同志在交接出納工作時(shí)就存在個(gè)別遺留問題，理應(yīng)責(zé)成其限期查明，否則不得離崗。

    （七）憑證保管不善，會計(jì)已開好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被W同志隱匿，造成此收入無法記入銀行日記賬中。

    （八）發(fā)現(xiàn)問題時(shí)追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)：有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對此進(jìn)行專項(xiàng)清查。

三、建立內(nèi)部控制制度，堵塞管理中的漏洞

    W同志之所以能在11個(gè)月期間作案23次貪污巨款96.94萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機(jī)制，使之得心應(yīng)手，猖狂作案。為此將內(nèi)控原則運(yùn)用于出納業(yè)務(wù)中建立完善的內(nèi)控制度勢在必行。

    所謂內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)的內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一系列內(nèi)部管理制度。

    為使內(nèi)控能夠充分發(fā)揮作用，設(shè)計(jì)各種控制措施必須遵循以下原則：

    （一）職責(zé)分工原則：

    每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工。即企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，政策界限與紀(jì)律規(guī)定。

    （二）相互牽制原則：

    其目的在于利用不相容職務(wù)的分離和每項(xiàng)業(yè)務(wù)由多部門，多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的自動(dòng)控制。

    不相容職務(wù)是指如由一個(gè)部門或人員辦理，既能弄虛作假，又可以自己掩飾錯(cuò)弊的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。例如：出納職務(wù)與編制銀行余額調(diào)節(jié)表的職務(wù)分離；錢賬分管；賬物分管等等。

    （三）憑證制度原則：

    1、必須設(shè)計(jì)合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實(shí)。

    2、對所有憑證都應(yīng)預(yù)先編碼，以防丟失。

    3、對所有憑證在入賬裝訂前必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性。

    （四）核對檢查原則：

    除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)的核對檢查。

四、內(nèi)控原則在出納業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用（圖略）

    說明：①-⑧職責(zé)分離

          ①-⑥職責(zé)分離

          ⑤-⑧職責(zé)分離

    ①印鑒管理制度：

    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌管財(cái)務(wù)印鑒，加蓋時(shí)要審查有無審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。不得簽發(fā)遠(yuǎn)期和空頭支票。

    ②核對往來賬：

    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派專人定期與業(yè)務(wù)單位（含濟(jì)青兩地）核對賬務(wù)，及時(shí)編制往來賬余額調(diào)節(jié)表，查實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的原因，調(diào)整賬務(wù)并催收應(yīng)收國內(nèi)（外）賬款。

    ③監(jiān)督檢查制度：

    A、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵消等情況：

    B、督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；

    C、記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，使記賬的權(quán)限僅限于主管會計(jì)，用密碼的方式給予限定；

    D、對現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

    E、監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應(yīng)限期查清，不留后遺癥。

    ④嚴(yán)格交接手續(xù)：

    A、出納員調(diào)換崗位，須按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。

    B、離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關(guān)事項(xiàng)，由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。交接清單一式三份，其中一份存檔。

    ⑤現(xiàn)金管理制度：

    A、《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍如下：

    a、職工工資、津貼；

    b、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

    c、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科教，文體等獎(jiǎng)金；

    d、各種勞保，福利費(fèi)用及國家規(guī)定的其他支出；

    e、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

    f、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

    g、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；

    h、人民銀行規(guī)定的其他支出。

    B、庫存現(xiàn)金的限額為一萬元，超額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日存入銀行，出納員要加強(qiáng)安全防范意識。

    C、超出2000元的現(xiàn)金收入，應(yīng)請客戶將其存入開戶行，財(cái)務(wù)處憑銀行蓋章的現(xiàn)金交款單放貨，以避免收取假鈔。

    D、報(bào)銷時(shí)間為：每周一、三、五下午。對于超出2000元的現(xiàn)金支出應(yīng)提前一天向出納員報(bào)告，否則將不予保證。

    E、出納員應(yīng)收支清楚，做到日清月結(jié)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期于每月上旬的第一個(gè)周一上午清查現(xiàn)金，核對賬實(shí)是否一致。

    ⑥與銀行對賬業(yè)務(wù)：

    對賬業(yè)務(wù)應(yīng)由掌管支票，印鑒以外的人擔(dān)任?？捎涩F(xiàn)金出納員索回銀行對賬單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核查原因，并做好調(diào)賬事宜。

    ⑦收入登記制度：

    A、對子收入的結(jié)匯賬單、支票、匯票、托票等應(yīng)建立登記簿。注明收入的日期，金額，來源及業(yè)務(wù)承辦。對于需要確認(rèn)的收入（如賬單）應(yīng)加注簽收欄，督促有關(guān)人員4天內(nèi)交回。

    B、對于收據(jù)，發(fā)票應(yīng)按順序號管理，會計(jì)開具時(shí)應(yīng)審核其內(nèi)容，由出納加蓋“收訖”章及人名章，以避免出納員套開收據(jù)的情況。

    ⑧支出（支票）控制制度：

    A、對于銀行托收的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、銀行費(fèi)用等支出項(xiàng)目應(yīng)督促有關(guān)人員盡快辦理確認(rèn)報(bào)銷手續(xù)，會計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

    B、建立嚴(yán)格的支票管理制度：

    a、購入銀行現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票都要建立購入登記簿，注明購入的日期，編號，并按順序號逐筆記入支票使用登記簿。

    b、銀行出納在使用現(xiàn)金支票時(shí)應(yīng)注明日期、金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并加蓋印鑒。提取的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日如數(shù)交給現(xiàn)金出納并辦理簽收手續(xù)。

第4篇：出納管理制度范文

論文關(guān)鍵詞：出納 風(fēng)險(xiǎn) 降低和分散 

 

一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的，一般來說，各個(gè)企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點(diǎn)：①很多人對出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟捎诤芏鄦挝活I(lǐng)導(dǎo)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí)，很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò)，卻已無法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。 

2.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低，實(shí)際上，由于一般單位設(shè)置出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?，各類在校生年均萬余人，再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班，近兩萬人次的各項(xiàng)收費(fèi)以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員（含收費(fèi)崗位）負(fù)責(zé)，其工作強(qiáng)度之大可想而知，與其他會計(jì)崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正（會計(jì)制度專門設(shè)有會計(jì)差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生核算錯(cuò)誤時(shí)，一般情況下可以按規(guī)定進(jìn)行差錯(cuò)更正或賬務(wù)調(diào)整，因此其差錯(cuò)往往是可以更正的），發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現(xiàn)金出納）均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。 

3.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，對財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)人員普遍不夠重視，近些年來雖然已有很大改觀，但依然還有不足，主要體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)工作的評價(jià)度不高，財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高，壓力大，收入偏低，升遷機(jī)會少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因?yàn)槿藗冮L期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強(qiáng)，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，另外，無論是各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理，均更多的是強(qiáng)調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力，因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。 

二、對化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想 

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。嚴(yán)格實(shí)行定期盤庫制度，做好盤點(diǎn)記錄，積極核對賬項(xiàng)，定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，不留后患，對各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費(fèi)用支出報(bào)銷時(shí)，由出納崗位人員對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進(jìn)行初審，對符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以簽字認(rèn)可，然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)。 

2.規(guī)范資金的收付制度，積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財(cái)手段，靈活運(yùn)用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項(xiàng)的收付，盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。 

3.建立健全輪崗制度，實(shí)行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性，建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外，使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會計(jì)核算崗位，應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從各個(gè)方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。 

第5篇：出納管理制度范文

關(guān)鍵詞：出納;內(nèi)部控制建設(shè)

一個(gè)管理制度健全的單位必定對于其出納人員具有嚴(yán)格要求。出納掌控單位的資金流動(dòng)。從這看來，對其進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，提高個(gè)人素養(yǎng)是十分必要的，而這也是一個(gè)合格的單位所必須實(shí)行的。正常單位肯定會有許多的票據(jù)支出與收入，如果沒有良好的管理制度，那么就會給單位帶來不必要的損失。例如運(yùn)輸單位，經(jīng)常會出事故。一次因?yàn)槭鹿蕟挝回?fù)責(zé)人員為同事丈夫，出納便沒有認(rèn)真做記錄，隨便用庫存借條做賬，結(jié)果時(shí)間久了，因?yàn)闆]有賬務(wù)記錄，付款時(shí)付了雙份，最后發(fā)現(xiàn)賬面資金不銜接，會計(jì)才發(fā)現(xiàn)出了事。但是損失已經(jīng)造成。

一、出納工作流程

（一）現(xiàn)金報(bào)銷前的準(zhǔn)備事宜

出納人員每天都需檢查庫存數(shù)據(jù)以及印章等安全問題，計(jì)算每日需要支出的現(xiàn)金金額，準(zhǔn)備好支票及零幣。經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后即可到銀行提現(xiàn)。當(dāng)庫存?zhèn)溆矛F(xiàn)金超出一定范圍時(shí)還要進(jìn)行存款。

（二）銀行業(yè)務(wù)辦理

主要是針對支票的購買與支出。二者都需要在辦理時(shí)進(jìn)行極其嚴(yán)格的審核過程。購買支票的憑證要仔細(xì)保存，而支票開具時(shí)要寫明日期、收款人、金額、用途。經(jīng)上級批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可正式支出。收到支票后當(dāng)日填制一式三聯(lián)制進(jìn)賬單。

（三）資金結(jié)算

主要是關(guān)于員工工資、出差的賬務(wù)報(bào)銷等。工資需嚴(yán)格按照單位工資制度發(fā)放。而員工出差的報(bào)銷事宜則是分為借支和不可借支。借支則要員工提前填寫借支單，經(jīng)由經(jīng)辦人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，財(cái)務(wù)審核后，出納發(fā)款。另一種則是出差結(jié)束后提供票據(jù)，經(jīng)證明后由出納發(fā)款。還有一項(xiàng)比較重要的是：不得坐支。每天的資金結(jié)算必須當(dāng)日完成，做到賬務(wù)符實(shí)。出納人員需要細(xì)心和耐心，這樣才能做到萬無一失。每月至少要進(jìn)行一次清算，將庫存金額與收入數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。

二、內(nèi)部控制建設(shè)意義

內(nèi)部控制專家赫克特和莫布利認(rèn)為：“內(nèi)部控制作為一種常識出現(xiàn)，是利潤動(dòng)機(jī)的自然產(chǎn)物。第一位倡導(dǎo)者一旦發(fā)明獲取利潤的方法，就會建立控制和保護(hù)利潤的制度。”在現(xiàn)代社會的趨勢下，內(nèi)部控制建設(shè)是唯一可以有效保護(hù)單位的措施。一個(gè)單位是由管理者與員工共同組成，畢竟員工數(shù)占多數(shù)，這時(shí)候?qū)τ趩T工的管理尤為重要。

（一）內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)是環(huán)境控制

一個(gè)單位所設(shè)立的管理制度是為了有效控制其工作人員，而我們要保證這些制度不會凌駕于管理者之上，合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)按有利于推動(dòng)員工積極工作。

（二）合規(guī)的文化和意識不可缺少

單位內(nèi)部需要保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息可靠不虛假，這樣才能提高提高經(jīng)營效率和效果，以及促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

（三）融合管理也是相當(dāng)重要的

事實(shí)告訴我們錯(cuò)誤不可能發(fā)生在一個(gè)人身上。這時(shí)候上級的統(tǒng)一指導(dǎo)顯得尤為重要。

（四）系統(tǒng)控制才能有效發(fā)揮控制建設(shè)作用

三、出納內(nèi)部控制建設(shè)注意事項(xiàng)

單位出納崗位掌控經(jīng)濟(jì)命門?？赡芤粫r(shí)的疏忽就會造成無法彌補(bǔ)的錯(cuò)誤，給自己給從事單位都帶來極大的麻煩。在出納崗位中經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)問題就是因?yàn)槿饲樵蚓褪韬鰧τ谑論?jù)的管理，結(jié)果時(shí)間久了就容易造成資金與票據(jù)對不上號。還有就是由于對于資金支出對象不了解造成偏差。所以一個(gè)合理的出納內(nèi)部控制建設(shè)是必不可少的。

（一）差費(fèi)定期處理清算

對于短期出差的人最好是外出并且事后進(jìn)行及時(shí)的反饋。不可因?yàn)樗饺嗽驍_亂正常的結(jié)算順序。一旦發(fā)生這種情況要嚴(yán)肅處理出納人員。

（二）單位額外收入須及時(shí)入賬

單位具有其專門的獎(jiǎng)懲制度。還有定期的廢物處理。這些都會產(chǎn)生非營業(yè)收入，而收納則需及時(shí)將這些計(jì)入賬戶。對于票據(jù)入庫，要檢查其真?zhèn)巍Ｍ瑫r(shí)由于是電腦操作還要注意保密加密工作。

（三）銀行賬戶核算要及時(shí)

現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展為工作人員提供便利的同時(shí)，也存在著極大地漏洞：數(shù)據(jù)可改性。作為出納人員我們要有良好的職業(yè)道德及單位責(zé)任感。資金校對影響著單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而這也是對工作人員的考驗(yàn)，不可主觀決定一切。

（四）雙重保證

通常情況下，為了保證單位資金的正確流向，會計(jì)和出納需要相互監(jiān)督，制約，達(dá)到平衡的效果。例如支票開出時(shí)，需由會計(jì)審核、蓋章，有效防止因一方的疏忽造成的損失。

（五）員工監(jiān)督制

單位內(nèi)部的競爭也是管理者可以利用的一項(xiàng)。讓員工相互監(jiān)督，相互舉報(bào)其不符合規(guī)定的行為，這大大提高了管理效率?；蛘哌m當(dāng)?shù)牟扇∫恍┯袃斉e報(bào)制度，這樣長期下來單位的辦公風(fēng)氣將會有效改善。

四、總結(jié)

出納與會計(jì)都是需要長期堅(jiān)持的工作，并且需要我們保持耐心、細(xì)心。最重要的是要有職業(yè)操守，注意提高自己的技能，緊跟時(shí)代與單位發(fā)展的步伐。單位相當(dāng)于職員的第二個(gè)家，而單位的合理內(nèi)部建設(shè)也發(fā)揮著巨大的作用。它主要是給員工提供一個(gè)正確的方向，有規(guī)矩才能成方圓，正確的管理才能給單位帶來更大的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳翠俐.淺議出納的日常工作流程[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014-03-01.

第6篇：出納管理制度范文

一、一個(gè)人面對新的城市、新的工作，一切都將是新開始，都有一個(gè)從生疏到熟悉及精通的過程，萬事開頭難，一個(gè)良好的心態(tài)——虛心的、積極的心態(tài)是干好一切工作的根本。剛開始的幾天是關(guān)鍵，于是我努力把自己的心態(tài)調(diào)整到最佳，以適應(yīng)新的環(huán)境、應(yīng)對新的工作挑戰(zhàn)。

二、在這期間，在財(cái)務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作。

1、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求，辦理費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)。

2、每月第八個(gè)工作日按時(shí)作好單位職工的薪金發(fā)放。

3、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。月末編制出納報(bào)告單。

4、填寫稅務(wù)申報(bào)表。

5、完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交待的工作。

經(jīng)過兩個(gè)月的試用期，我在工作也取得了一些成效。出納工作看似簡單，做起來卻難，以前的工作經(jīng)驗(yàn)對我從事新的工作有一定的幫助，但很多事情還需要重新認(rèn)識和體會，學(xué)習(xí)和實(shí)踐相互融合才能產(chǎn)出成果，成績的取得離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無形的身教，離不開公司同仁的關(guān)心和支持。

第7篇：出納管理制度范文

首先很感謝各位領(lǐng)導(dǎo)能在百忙之中看我的工作總結(jié)，也很高興即將成為公司的一員。

兩個(gè)月試用期已經(jīng)過去，我對自己所從事的出納工作已經(jīng)比較熟悉，也能勝任這項(xiàng)工作。之前我對出納的工作情況并不是很了解，在這兩個(gè)月里，我在公司××（你的直接領(lǐng)導(dǎo)）的領(lǐng)導(dǎo)下，在公司同事的幫助下，在新的崗位中，我對公司經(jīng)營模式和管理制度有了深入的認(rèn)識和學(xué)習(xí)。現(xiàn)對本職工作總結(jié)如下：

一、在此期間，在財(cái)務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作：

1、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求，辦理費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)。

2、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。

3、每月按時(shí)申報(bào)和繳納稅費(fèi)。

4、完成領(lǐng)導(dǎo)交待的其他工作。

經(jīng)過兩個(gè)月的試用期，我在工作中學(xué)到的很多東西。出納工作看似簡單，做起來卻需要很大的細(xì)心和耐心。以前的工作經(jīng)驗(yàn)對我從事新的工作有一定的幫助，但很多事情還需要重新認(rèn)識和體會，學(xué)習(xí)和實(shí)踐相互融合才能產(chǎn)出成果，思想?yún)R報(bào)專題成績的取得離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無形的身教，離不開公司同事的關(guān)心和支持。

二、要作好出納工作絕不可以用“輕松”來形容，它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線，財(cái)務(wù)收支的關(guān)口，在公司的經(jīng)營管理中占有重要的地位。作為一個(gè)合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一、學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識技能。

二、學(xué)會制訂本職崗位工作內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督的作用。三、出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。四、出納人員要有較強(qiáng)的安全意識，現(xiàn)金、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制。四、很好的溝通能力。特別是和工商、稅務(wù)、社保等單位的外聯(lián)溝通能力。當(dāng)然，在今后的工作中除了恪守以上的基本四點(diǎn)外，我還要不斷的努力學(xué)習(xí)國家出臺的新的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和先進(jìn)的企業(yè)管理制度，以適應(yīng)不斷變化的社會環(huán)境和今后公司開展的工作。

第8篇：出納管理制度范文

1.實(shí)習(xí)單位具體情況

我實(shí)習(xí)的單位全稱為揚(yáng)州舒捷交通產(chǎn)業(yè)投資有限公司，成立于2016年9月18日，公司注冊地為寶應(yīng)縣東路37號，經(jīng)營范圍為國省線及地方公路建設(shè)、投資。公司由寶應(yīng)縣交通局全資控股。公司注冊資本3億元人民幣。2019年公司年經(jīng)營收億元，年實(shí)現(xiàn)利潤3萬元。公司現(xiàn)有員工25人，公司經(jīng)營管理層25人，我實(shí)習(xí)的財(cái)務(wù)科6人，科長一人，會計(jì)5人。分別從事出納、總帳、固定資產(chǎn)營收成本、票據(jù)管理、納稅申報(bào)、往來管理。

2．了解單位的規(guī)章制度

我在科長的帶領(lǐng)下，首先熟悉公司的規(guī)章制度，公司專門制訂了一本公司手冊，里面的內(nèi)容包括，企業(yè)文化，勞動(dòng)生產(chǎn)制度等以及員工必須遵守的制度。其次科長交給一本公司財(cái)務(wù)管理制度和公司財(cái)務(wù)核算制度讓我自學(xué)。財(cái)務(wù)管理制度，對公司內(nèi)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范，主要包括：資金管理，財(cái)務(wù)報(bào)銷，存貨管理，投資，擔(dān)保管理,差旅費(fèi)管理，薪酬管理。財(cái)務(wù)核算制度，與我們課本所學(xué)的基本一致，從現(xiàn)金到存貨，收入成本的核算，以及盈余管理等包含了每個(gè)環(huán)節(jié)。

第9篇：出納管理制度范文

關(guān)鍵詞：出納；常見問題；對策

中圖分類號：F231.7 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02

一、出納的工作內(nèi)容

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，負(fù)責(zé)辦理公司的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納是一個(gè)公司會計(jì)中最基礎(chǔ)且關(guān)鍵的崗位。人們經(jīng)常錯(cuò)誤的認(rèn)為出納工作就是去銀行跑腿的工作，甚至包括出納人員自身都未對自己工作的重要性有充分的認(rèn)識。出納人員的工作，貫穿整個(gè)會計(jì)工作，是第一手會計(jì)信息的收集者，也是最后會計(jì)信息匯總者。出納人員的工作一旦出現(xiàn)問題，不僅會對財(cái)務(wù)工作造成影響，而且通過財(cái)務(wù)工作反饋給上層管理者會影響到公司的決策，甚至損失公司的經(jīng)濟(jì)利益。

出納人員的主要工作內(nèi)容為：公司會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，包括員工出差發(fā)票報(bào)銷、借款等；負(fù)責(zé)支票、發(fā)票等相關(guān)票據(jù)的審核和保管工作；現(xiàn)金流與銀行存款的日記賬，月結(jié)工作，保管公司的公章；辦理現(xiàn)金收付與銀行結(jié)算工作；員工工資與福利發(fā)放等。出納工作雖然繁瑣且重復(fù)性較強(qiáng)，但是在公司的財(cái)務(wù)管理工作中卻起著非常重要的作用，是無可替代的。

二、出納工作的特點(diǎn)

（一）專業(yè)性強(qiáng)

出納人員不僅需要掌握相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、財(cái)會專業(yè)知識，而且要經(jīng)過職業(yè)培訓(xùn)，熟練運(yùn)用各種辦公軟文。隨著財(cái)務(wù)工作在公司發(fā)展中的作用不斷得到重視，對于出納人員的要求也逐步提高。出納人員需要熟練掌握專業(yè)技能，并能將所學(xué)專業(yè)知識靈活的運(yùn)用到工作中來，而且隨著科技的發(fā)展，需要出納人員熟悉各種辦公軟件，提高工作的效率。現(xiàn)代的出納人員需要跟上社會發(fā)展的速度，不斷學(xué)習(xí)新的知識，提升業(yè)務(wù)能力。

（二）時(shí)效性

出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間把控性。每月工資發(fā)放時(shí)間、銀行對賬時(shí)間等都是具有固定的時(shí)間。因工作的時(shí)效性較強(qiáng)，需要出納人員能夠根據(jù)自身工作的慢急程度進(jìn)行把控，做好工作的時(shí)間安排，以保證能夠在相應(yīng)的時(shí)間點(diǎn)處理好本職工作。一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要立刻進(jìn)行處理，以避免造成損失。

（三）政策性

出納工作需要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)，《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對出納工作，有明確的規(guī)定與要求。出納人員必須嚴(yán)守法律法規(guī)，對于工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)都要秉公處理。對于工作中出現(xiàn)的不符合要求的票據(jù)、手續(xù)辦理，要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行退回，重新提供正規(guī)的手續(xù)。

（四）準(zhǔn)確性

準(zhǔn)確性是出納工作最基本也最重要的一個(gè)特點(diǎn)。出納人員要按照國家規(guī)定的法律法規(guī)受理公司資金，一方面確保票據(jù)、現(xiàn)金的安全性。另一方面要求出納人員對于數(shù)字的計(jì)算做到很精確。出納工作要求對數(shù)字具有很強(qiáng)的敏感性，能及時(shí)通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題。最為重要的是出納人員要時(shí)刻保持高度的責(zé)任感，避免工作中出現(xiàn)金額錯(cuò)誤。對于公司的賬目應(yīng)該進(jìn)行反復(fù)校對，以免發(fā)生錯(cuò)誤。出納工作的準(zhǔn)確性要求是出納工作得以開展的最基礎(chǔ)保障。

三、出納在財(cái)務(wù)管理工作中的重要地位

（一）有助于提高會計(jì)核算基礎(chǔ)工作的質(zhì)量

出納人員負(fù)責(zé)公司里會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，這是財(cái)務(wù)管理中重中之重。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、各種發(fā)票收據(jù)的管理審核、員工工資發(fā)放等重要工作。這些工作是公司資金流轉(zhuǎn)中的重要環(huán)節(jié)。資金流的運(yùn)行是否良好制約著公司的發(fā)展，因此，作為會計(jì)工作中重要崗位出納人員，其工作態(tài)度、素質(zhì)與能力決定了會計(jì)工作的基礎(chǔ)。出納人員的工作質(zhì)量，為財(cái)務(wù)工作的良性運(yùn)行打下基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督

出納工作從最基礎(chǔ)的發(fā)票審核到銀行做賬，連接財(cái)務(wù)管理工作的整個(gè)過程。出納人員需要具備較高的責(zé)任感，對票數(shù)的規(guī)范性、合法性及金額的準(zhǔn)確性要進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性與真實(shí)性進(jìn)行核查，一方面保證公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)；另一方面，嚴(yán)格對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，監(jiān)督資金流動(dòng)情況，可以保證流動(dòng)資金的安全，以提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，防止出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）為公司的決策提供參考依據(jù)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反應(yīng)了一家公司目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，是最直接的表現(xiàn)形式。不僅為公司經(jīng)營決策提供了參考，同時(shí)檢驗(yàn)公司經(jīng)營的決策是否正確。出納是財(cái)務(wù)管理中會計(jì)信息的第一接觸者，其工作質(zhì)量決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。出納工作不僅與公司重大決策息息相關(guān)，還能提高公司的經(jīng)營管理水平，從而增強(qiáng)競爭力，迅速發(fā)展。

（四）決定了財(cái)務(wù)管理水平

出納工作貫穿財(cái)務(wù)工作的始終，其工作質(zhì)量與效率約束了財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)是緊密相連的，在現(xiàn)金循環(huán)方面一環(huán)緊扣一環(huán)。尤其是現(xiàn)代企業(yè)管理將財(cái)務(wù)工作管理水平與效率作為重點(diǎn)進(jìn)行完善。出納工作的效率對于提升財(cái)務(wù)管理水平具有重要的促進(jìn)與提升作用。

四、出納工作中的常見問題

（一）對出納工作的認(rèn)識不夠，法律意識不強(qiáng)

出納人員對自身工作認(rèn)識不夠全面，未認(rèn)識到出納工作對財(cái)務(wù)工作中的重要作用，以及財(cái)務(wù)工作對整個(gè)公司的經(jīng)營產(chǎn)生的影響。出納工作并不只是人們所看到的“銀行跑腿”的工作，這種說法是不嚴(yán)肅的。事實(shí)上，出納工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接牽涉到公司的經(jīng)濟(jì)利益。部分公司的財(cái)務(wù)管理人員對出納工作不重視，對于票據(jù)、支票等賬務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性未進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，甚至允許出現(xiàn)錯(cuò)誤現(xiàn)象。同時(shí)出納人員自身法律意識不強(qiáng)，理論學(xué)習(xí)僅是豐富自身的專業(yè)知識，并沒有將所學(xué)知識很好的運(yùn)用到工作中來。不嚴(yán)格按照法律法規(guī)來做好本職工作，，會造成較嚴(yán)重的影響，甚至造成不可挽回的后果。

（二）財(cái)務(wù)制度不完善

財(cái)務(wù)制度不完善，造成出納工作沒有嚴(yán)明的規(guī)范制度。有關(guān)出納工作的規(guī)定中，對于現(xiàn)金與管理制度有明確要求，收取現(xiàn)金時(shí)，需要先由會計(jì)人員開出現(xiàn)金收款憑證，領(lǐng)取現(xiàn)金須按照財(cái)務(wù)規(guī)定的流程進(jìn)行，由會計(jì)與出納共同簽字才能辦理處現(xiàn)金領(lǐng)款。目前，有些公司的財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格執(zhí)行這一程序，或者有固定的程序，在實(shí)際實(shí)施方面并未執(zhí)行。公司的管理人員和會計(jì)人員不需要走流程，直接支取現(xiàn)金，不及時(shí)進(jìn)行歸還，與出納人員結(jié)算。這種現(xiàn)象的存在導(dǎo)致出納人員不了解公司的現(xiàn)金收支狀況。在報(bào)銷款項(xiàng)、核實(shí)現(xiàn)金、銀行結(jié)算時(shí)賬面金額無法準(zhǔn)確記賬，有可能會出現(xiàn)漏記的現(xiàn)象。這些財(cái)務(wù)制度不完善或者不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)偏差，從而對整個(gè)財(cái)務(wù)工作都產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)制度不完善的原因主要是，公司管理層與財(cái)務(wù)管理人員對出納工作的認(rèn)識不足。

（三）操作程序不規(guī)范，票據(jù)保管不當(dāng)

出納工作中涉及的發(fā)票填寫、先進(jìn)支票領(lǐng)出、記賬憑證等方面，不按照操作規(guī)范進(jìn)行的的問題比較常見。如：員工借款缺少憑證、現(xiàn)金領(lǐng)取缺少相關(guān)審核人員的簽字，這些看似簡單的問題，長期惡性循環(huán)下去，會導(dǎo)致壞賬、賬款無法核對等事情出現(xiàn)，最終對公司造成經(jīng)濟(jì)損失。造成操作程序不規(guī)范的主要原因是出納人員沒有按照按照工作程序進(jìn)行，對所有人員不能一視同仁，即使是面對緊急事件，流程當(dāng)時(shí)可以簡化，在事后出納工作需要督促該員工補(bǔ)上相關(guān)程序。出納人員承擔(dān)各類票據(jù)及公司財(cái)務(wù)印章的保管工作，有些公司經(jīng)常會出現(xiàn)發(fā)票遺失或者破損的現(xiàn)象，這主要與出納人員對本職工作的操作不規(guī)范造成的，這類問題不僅會增加財(cái)務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，而且會給公司帶來損失。

（四）工作態(tài)度不認(rèn)真

出納人員承擔(dān)了財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，由于工作態(tài)度不端正，沒有很強(qiáng)的責(zé)任心，經(jīng)常會出現(xiàn)下列問題：記賬金額不準(zhǔn)確；記賬日期出錯(cuò)；收付款項(xiàng)根據(jù)工作的習(xí)慣，只看小寫金額，不核對大寫金額；不仔細(xì)辨別人民幣真?zhèn)?，收進(jìn)假鈔；

先進(jìn)結(jié)算與銀行記賬未嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間結(jié)算，轉(zhuǎn)賬與先進(jìn)支票未及時(shí)處理，影響公司的現(xiàn)金流良性運(yùn)行。出納工作具有準(zhǔn)確性、時(shí)效性等特點(diǎn)，要求出納人員工作認(rèn)真仔細(xì)，每個(gè)環(huán)節(jié)的工作都要反復(fù)核對。造成工作態(tài)度不認(rèn)真的原因是多方面的，最主要的是出納人員本人對自身工作的不重視，財(cái)務(wù)管理者對出納員的監(jiān)督不到位。

（五）出納人員綜合能力不強(qiáng)

出納工作特點(diǎn)出納人員不僅具有全面的業(yè)務(wù)能力，而且具有較強(qiáng)的個(gè)人素質(zhì)。尤其是財(cái)務(wù)管理工作在公司發(fā)展中的地位得到高度重視，對出納人員的要求也提出了挑戰(zhàn)。但是目前階段，公司的出納人員基本存在綜合能力不強(qiáng)的現(xiàn)狀。

有些出納人員的綜合業(yè)務(wù)能力僅停留在基礎(chǔ)階段，在工作之余沒有學(xué)習(xí)專業(yè)知識。有關(guān)會計(jì)的法律法規(guī)也會出臺新的立法或者在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，出納人員沒有進(jìn)行學(xué)習(xí)，會給人日常工作造成困難。有些出納人員對財(cái)務(wù)管理制度也未進(jìn)行研究與學(xué)習(xí)，這同樣會對公司的財(cái)務(wù)工作造成影響。

五、出納工作的常見問題的應(yīng)對措施

（一）增強(qiáng)法律意識，加強(qiáng)對出納工作的重視

財(cái)務(wù)管理層要加強(qiáng)對出納工作的重視，出納人員的工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平有較大的關(guān)聯(lián)，對公司的經(jīng)營狀況有一定的影響。財(cái)務(wù)管理層主要從兩個(gè)方面著手，一方面加強(qiáng)對出納人員關(guān)于票據(jù)、支票等賬務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管，杜絕錯(cuò)誤現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。要求出納人員重視自己的工作，充分認(rèn)識到工作的重要性，另一方面，在日常工作中，培養(yǎng)出納人員樹立法律意識，將法律法規(guī)牢記于心，并嚴(yán)格遵守，以避免工作中出現(xiàn)疏忽，造成公司與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）完善財(cái)務(wù)制度

出納工作要形成規(guī)范制度，確保出納人員在工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。從宏觀層面來說，國家需要根據(jù)市場環(huán)境的變化，對出納制度進(jìn)行改革，完善公司財(cái)務(wù)制度中有關(guān)出納工作的規(guī)范，一方面要適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境需要，不能與市場脫軌，另一方面要完善出納制度適應(yīng)大多數(shù)的公司可以操作。這樣既可以指導(dǎo)規(guī)范出納人員處理的工作，又能使公司資金的管理按照企業(yè)本身的資金管理制度來操作。從公司層面來說，出納人員需要嚴(yán)格遵守國家的財(cái)務(wù)規(guī)范，同時(shí)需要執(zhí)行公司內(nèi)的財(cái)務(wù)制度，在雙重要求下，確保工作的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。對于經(jīng)常會出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，現(xiàn)金日記記賬方面，公司需要完善記賬制度，要求出納人員做到每日結(jié)算、賬款相符等；領(lǐng)取現(xiàn)金方面，需要做到按照規(guī)定的程序進(jìn)行。完善的財(cái)務(wù)制度，確保出納工作有章可循，提升出納工作的質(zhì)量與效率。

（三）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)管理

規(guī)范化操作是出納人員完成工作的基礎(chǔ)要求。在填寫支票金額時(shí)，要保證字跡工整清晰，方便辨認(rèn)，尤其是大寫金額的書寫是財(cái)務(wù)工作中非常重要的，小寫數(shù)字都要做到定格寫，這是財(cái)務(wù)工作中最基礎(chǔ)的工作，只要認(rèn)真仔細(xì)就能做到。領(lǐng)款與借款的程序方面，必須要有規(guī)范化的審批流程，領(lǐng)款時(shí)需要領(lǐng)款人簽字，借款需要上層領(lǐng)導(dǎo)審批，本人簽字立據(jù)等。在編制記賬憑證時(shí)，要注意附件的粘貼與保存，以免脫落遺失。以上這些都是出納工作中的經(jīng)常出錯(cuò)的地方，不僅給自身工作帶來影響，而且會影響公司的財(cái)務(wù)管理水平。這些日常工作問題，不外乎是注重細(xì)節(jié)的問題。首先財(cái)務(wù)管理人員要求出納人員在每一個(gè)流程中，需要運(yùn)用規(guī)范化操作程序，同時(shí)，加強(qiáng)對出納人員的管理，杜絕因粗心而造成的失誤。出納人員需要端正工作態(tài)度，細(xì)心做好本職工作。

（四）加強(qiáng)與完善監(jiān)督機(jī)制

公司需要加強(qiáng)與完善監(jiān)督機(jī)制，來約束出納人員的工作，確保出納制度能夠按照要求嚴(yán)格執(zhí)行，需要從兩個(gè)方面入手。一方面，要加強(qiáng)公司出納人員的自我約束能力，自我約束才能更好的發(fā)揮個(gè)人的積極性與主動(dòng)性，這也是最有效力的制度。公司應(yīng)該從多方面著手，提升出納人員的自我意識，在工作中主動(dòng)高效率的工作，嚴(yán)格要求自己，從而嚴(yán)格按照出納制度執(zhí)行。另一方面，要加強(qiáng)公司的監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)部門可以定期對出納人員的工作進(jìn)行檢查，督導(dǎo)其執(zhí)行出納制度的情況。另外可以通過設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，對出納人員做到獎(jiǎng)罰分明，改進(jìn)工作中做的不足之處，提升工作效率。

（五）加強(qiáng)出納人員專業(yè)技能培訓(xùn)

國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對出納人員的綜合能力具有較高的要求，這是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的。不僅要求出納人員具有過硬的專業(yè)能力，對法律法規(guī)嚴(yán)格遵守、各類辦公軟件熟練運(yùn)用，還要求出納人員具備較高的道德操守。出納人員的專業(yè)技能對財(cái)務(wù)管理水平直接關(guān)聯(lián)。公司應(yīng)加強(qiáng)對出納人員在專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識，與時(shí)俱進(jìn)，提升出納人員的業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)公司的發(fā)展需求。公司可以定期組織出納人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，培訓(xùn)的方式可以多樣化，以提升出納人員學(xué)習(xí)的積極性?？梢葬槍ε嘤?xùn)考核制定獎(jiǎng)勵(lì)制度，針對學(xué)習(xí)積極性高的人員予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)。另外，公司要加強(qiáng)出納人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。出納人員能夠做到盡職盡責(zé)的完成工作，態(tài)度端正，工作認(rèn)真仔細(xì)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳玉娟.出納工作常見的問題及對策[J].決策與信息，2013，4（8）.