企業(yè)內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

改革開放30多年來，我國經(jīng)濟的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識并沒有適應市場經(jīng)濟的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經(jīng)濟時代，從而導致對酒店內(nèi)部控制的認識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認為對酒店的運營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財務控制對酒店利潤所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財務控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭?，F(xiàn)今我國絕大部分的大型酒店都設置了會計財務崗位，財務人員一般都具有比較的專業(yè)的會計財務知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認識，關(guān)于酒店的內(nèi)部財務控制理解的少之甚少。財務工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務上的混亂、權(quán)責不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

酒店是一個綜合服務型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復雜特性，就要財務部門的工作人員提升工作效率，增強其執(zhí)行程度，財務核算做到細致化、規(guī)范化、科學化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務人員對酒店的財務工作的理解性有著很大的不同，工作標準也不盡相同，那么職責分工就有可能很模糊，崗位設置不搭配，往往會使得內(nèi)部財務控制執(zhí)行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財務會計信心失真。有的酒店內(nèi)部財務控制崗位并沒有遵循相關(guān)的制度設計安排，形同虛設，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎懲機制，這些都會促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

酒店企業(yè)的內(nèi)部財務控制最主要的目標就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤最大化的實現(xiàn)。作為酒店的管理者和財務工作人員對其內(nèi)部控制體系認識的缺乏，使得內(nèi)部財務控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務人員并不是遵循相關(guān)的會計章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會對酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設計不夠合理或者任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，整個收入的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O，走過場。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經(jīng)營中，有一部分的管理者和財務工作人員往往會忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務收支活動是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來實施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個計劃指標與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對酒店的財務報告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導致的財務操作上的不規(guī)范，使得進一步將加深財務信息失真，以及遇到的不確定風險加大。

（四）內(nèi)部控制硬件設施滯后

由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設施。但是我國大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會期內(nèi)所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應的控制軟件系統(tǒng)，無法適應酒店復雜的經(jīng)濟活動，就會間接地致使采購的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強化對策

（一）重視內(nèi)部控制的認識

在酒店的經(jīng)營活動中，酒店的管理者和財務工作人員已經(jīng)逐漸認識到其內(nèi)部財務控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財務控制，強調(diào)酒店要開展多項經(jīng)濟業(yè)務活動，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強對酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財務會計信息的真實性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護酒店股東的合法權(quán)益，同時還能規(guī)范酒店的經(jīng)營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務工作人員要及時轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國市場經(jīng)濟的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應，對其內(nèi)部財務控制要有充分的認識，不斷加強學習內(nèi)部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經(jīng)濟效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機制成為提升酒店經(jīng)濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識，還要引導酒店其他部門員工的內(nèi)控意識，并在酒店內(nèi)積極宣揚和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護內(nèi)部控制會計信息。

（二）落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求

當酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內(nèi)部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個職能部門的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標準中，對及時改進在執(zhí)行中國所遇到的會計財務問題有著指導性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實上繳到財務部門；對原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執(zhí)行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學習榜樣，并起到示范的作用。對于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個人或相關(guān)部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內(nèi)部財務控制的執(zhí)行要求徹底落實好，來提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強內(nèi)部控制體系建設

第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財務部門的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應該要明確其責任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財務工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財務人員在確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報價格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入全面的內(nèi)部預算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營效益采用資金的形式控制，把整個目標分配到各個部門或者個人的小目標，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現(xiàn)總體的經(jīng)濟效益。例如，當酒店的收入水平變化時，預算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當?shù)恼{(diào)整，具有相當?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務部門進行反映，由財務部門將進行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時定期將財務實際數(shù)據(jù)與預測數(shù)據(jù)進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財務預算得到很好的控制。第四，對酒店的內(nèi)部監(jiān)督應該包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應該有效地結(jié)合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機制的存在，貫穿到酒店的整個經(jīng)營活動中，形成監(jiān)督和評價報告，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠發(fā)展。

（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動化設施

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

1.1企業(yè)會計資料管理不規(guī)范

企業(yè)在會計電算化環(huán)境下，應該堅持每天對會計資料和財務數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財務數(shù)據(jù)和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關(guān)規(guī)定對會計資料進行及時保存，沒有將相關(guān)的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會計資料將會全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無法正?；謴?，給企業(yè)的財務工作造成嚴重的損失。

1.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患

計算機系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會計電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎和前提，但隨著計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會留下任何審計線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會計信息傳輸?shù)葐栴}上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

1.3企業(yè)缺乏對電算化內(nèi)部審計的監(jiān)督

目前，對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，會計電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏對電算化內(nèi)部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業(yè)會計電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內(nèi)部審計監(jiān)督。

1.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關(guān)操作，又要精通基本財務知識、信息系統(tǒng)管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發(fā)展。

2加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的措施

2.1加強會計電算化系統(tǒng)的安全控制

系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統(tǒng)安全正常運行；環(huán)境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計算機網(wǎng)絡技術(shù)的不斷發(fā)展，加強網(wǎng)絡安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網(wǎng)絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數(shù)據(jù)保密等，并開發(fā)相應的技術(shù)來保證電算化系統(tǒng)的安全性。

2.2加強企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制

企業(yè)應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業(yè)職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門內(nèi)部的職責分離，企業(yè)通過內(nèi)部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

2.3加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡化和會計電算時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個方面。第一，應該對企業(yè)計算機內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調(diào)整和更正；第二，應該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

2.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：預算；內(nèi)部控制；預算控制；預算目標

面對入世之后激烈的國際競爭，如何加強中小企業(yè)的管理，實現(xiàn)與國外跨國中小企業(yè)相抗衡，成為一個亟待解決的問題。中小企業(yè)的特征及其復雜的經(jīng)營模式表明中小企業(yè)管理的核心問題是將下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著中小企業(yè)的總體目標而運行。而實施全面預算控制則是實現(xiàn)中小企業(yè)資源整合的有效途徑。中小企業(yè)的預算控制應是圍繞整體戰(zhàn)略目標運作的，缺乏戰(zhàn)略導向的預算是短期預算，不利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的培育。特別是隨著環(huán)境的變化，中小企業(yè)經(jīng)營面臨著較大的風險與不確定性，這就要求中小企業(yè)必須進行戰(zhàn)略規(guī)劃，明確發(fā)展方向，適時調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高組織的效率，同時把戰(zhàn)略貫徹到預算中去。

一、當前中小企業(yè)實施預算控制的問題

（一）混淆預算目標與企業(yè)目標的關(guān)系

這是預算控制中的一種危險傾向，即常說的目標置換。在這種情況下，各職能部門主管只是熱衷于使本部門的活動嚴格按預算的規(guī)定進行，但卻忘記了首要的職責是要千方百計地去實現(xiàn)企業(yè)的目標。目標的置換通常由兩個方面的原因引起的：第一，沒有恰當?shù)卣莆疹A算控制目的。第二，為職能部門設立的預算標準沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，與企業(yè)的總目標方法沒有更直接的、更明確的聯(lián)系，或者是企業(yè)環(huán)境變化產(chǎn)生了預算目標與企業(yè)總目標的脫離。

（二）業(yè)務預算和財務預算不協(xié)調(diào)，導致業(yè)務與財務脫節(jié)

首先，在企業(yè)里，財會部門作為預算控制的具體執(zhí)行部門，需要懂得業(yè)務經(jīng)營的內(nèi)容和流程，但該企業(yè)業(yè)務種類繁多，企業(yè)管理部門又不進行具體的業(yè)務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時無法與業(yè)務部門良好溝通。其次，由于沒有專人負責與專業(yè)性很強的各專業(yè)子公司進行預算的溝通和協(xié)調(diào)，只是空洞的要求業(yè)務部門配合財會部門的預算控制工作，必然造成二者脫節(jié)的問題。

（三）在面對企業(yè)環(huán)境的多變性問題時缺乏應變能力

由于我國企業(yè)特別是國有企業(yè)長期受計劃經(jīng)濟的影響，對市場變化的反映能力比西方企業(yè)還略為遜色，而企業(yè)內(nèi)研究市場的部門與參與市場競爭的部門又常常脫節(jié)，造成預算控制中對市場反應不夠敏銳的問題。此外，由于我國企業(yè)在進行預算控制中多采用年度預算，沒有采用滾動預算，使得預算控制機制較為僵化。

（四）預算過繁過細缺乏操作空間

由于預算對極細微的支出也作了瑣碎的規(guī)定，致使各職能部門缺乏應有的自由，這無可避免地會影響到企業(yè)運營的效率。所以，預算并不是越細越好。究竟預算應細微到什么程度，必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進行認真酌定。預算控制中存在的另一種危險傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。

（五）沒有選擇適當?shù)念A算控制組織形式導致部門目標不統(tǒng)一

在企業(yè)內(nèi)部利潤中心、成本中心和投資中心之間沒有明確的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移體系，沒有完善合理的考評體系，致使發(fā)生內(nèi)部交易的各中心發(fā)生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業(yè)，可能由于內(nèi)部交易價格難以確定而失去外部業(yè)務機會。在這樣的環(huán)境下，各責任中心為完成預算任務，都在為控制成本、費用和提高本中心的利潤而努力，使得內(nèi)部市場機制難以發(fā)揮作用。預算控制的目的是要實現(xiàn)企業(yè)預算控制目標，達到企業(yè)價值最大化，如果由于內(nèi)部交易和相關(guān)考核不理想的原因而失去業(yè)務機會，受損失的是企業(yè)整體。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部預算控制的建議

（一）明確預算控制目標與企業(yè)目標的關(guān)系，提高戰(zhàn)略管理水平

中小企業(yè)應組織內(nèi)外研究力量，對企業(yè)未來的發(fā)展進行前瞻性的研究，確立企業(yè)長期發(fā)展方向。企業(yè)管理層據(jù)此提出年度運作計劃，并使預算組織部門明確預算目標，從而徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運作計劃和預算目標長期處于割裂的現(xiàn)狀。同時，還應根據(jù)行業(yè)特點及發(fā)展階段，確定企業(yè)單一的預算目標，從而找準預算方向。企業(yè)將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。

（二）業(yè)務部門與財會部建立溝通讓業(yè)務部門緊密結(jié)合起來，提高預算控制的權(quán)威性

首先，在企業(yè)里，財會部門作為預算控制的具體執(zhí)行部門，需要懂得業(yè)務經(jīng)營的內(nèi)容和流程，企業(yè)管理部門要進行具體的業(yè)務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時與業(yè)務部門進行良好溝通。其次，派專人負責與專業(yè)性很強的各專業(yè)子公司進行預算的溝通和協(xié)調(diào)，而且要求業(yè)務部門配合財會部門的預算控制工作，讓兩者緊密結(jié)合起來。再次，使用現(xiàn)代管理工具如ERP系統(tǒng)，讓業(yè)務部門和財務部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來。企業(yè)還應該根據(jù)自身所處的行業(yè)和公司自身的經(jīng)營情況，設置系統(tǒng)的公司預算控制系統(tǒng)。中小企業(yè)應該建立層次分明的預算組織體系，預算的編制和調(diào)整工作不能全部落在財會部門，各職能部門都需要真正參與到預算的編制、控制等體系中來，使預算控制具有權(quán)威性和前瞻性，更好地發(fā)揮財務預算的控制作用。

（三）靈活選擇適合本企業(yè)的戰(zhàn)略導向預算控制模式，提高企業(yè)的應變能力

我國企業(yè)在進行預算控制時，需要根據(jù)企業(yè)目標，企業(yè)所處的市場地位及主要產(chǎn)品所處的生命周期階段，確定企業(yè)預算目標體系，選擇適合本企業(yè)的預算控制模式。與企業(yè)預算目標相關(guān)的預算控制模式主要有：以銷售為起點的預算控制模式，以成本為起點的預算控制模式，以利潤為起點的預算控制模式，以投資為起點的預算控制模式，以現(xiàn)金為起點的預算控制模式。由于企業(yè)在市場中所處地位的不同，主要產(chǎn)品生命周期地位的不同，管理人員經(jīng)營理念的不同，不同的企業(yè)有不同的企業(yè)目標，進而決定了企業(yè)預算控制目標也不盡相同，不同的預算控制目標需要有不同的預算控制模式與之相配套。企業(yè)在進行預算控制時，需要評價企業(yè)自身情況，選擇適當?shù)念A算控制模式。以銷售為起點的預算控制模式適用于以企業(yè)價值最大化為目標的企業(yè)、成長期的企業(yè)和成長期的市場；以利潤為起點的預算模式適用于以利潤最大化為目標的企業(yè)或企業(yè)集團的利潤中心；以成本為起點的預算控制模式適用于銷售比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團的成本中心；以資本投入為起點的預算控制模式適用于初創(chuàng)期的企業(yè)，大型企業(yè)集團的投資中心和迅速成長的市場；以現(xiàn)金為起點的預算控制模式適用于資金比較緊張，財務比較困難的企業(yè)和衰退的市場。

（四）選擇繁簡適當?shù)念A算控制制度，充分發(fā)揮職工的主觀能動性

企業(yè)在實施預算控制時，要充分考慮到員工可能對預算做出的反應，充分發(fā)揮出職工的主觀能動性。企業(yè)在實施預算控制中，需要根據(jù)企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)管理水平、傳統(tǒng)習慣、個人行為影響等因素，選擇采用參與型預算控制或指令型預算控制。實行預算控制的企業(yè)需要結(jié)合自身的特點選用適當?shù)念A算控制方式。凡是對于企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)具有影響作用的部門或個人，應該賦予其相應的權(quán)力，并承擔相應的責任，在相關(guān)部門充分參與制定并符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的前提下要實行嚴格預算控制。當然這一過程還要允許適度的、并經(jīng)各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一后的預算彈性和預算靈活性。

（五）選擇適合本企業(yè)的預算控制組織形式，統(tǒng)一各部門目標

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點、管理體制等因素，企業(yè)可以采取不同的預算組織結(jié)構(gòu)，大型、業(yè)務門類眾多的企業(yè)，多數(shù)設立預算控制委員會，負責企業(yè)預算控制工作；小型、業(yè)務門類簡單的企業(yè)未必需要專門設置預算控制委員會，而由企業(yè)各部門經(jīng)理組成的辦公會議替代。預算編制工作通常由企業(yè)的財務部門負責。企業(yè)在施行預算控制時，需要考慮企業(yè)的實際情況選擇預算組織形式，而不是一味追求理論上先進，在預算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。

現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營的多元化、組織結(jié)構(gòu)的多層次化，使得對中小企業(yè)的管理控制難度加大。如何協(xié)調(diào)中小企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、協(xié)同效應是擺在所有者、管理者面前的一個重大問題。本文提出的現(xiàn)代中小企業(yè)預算控制模式，應用基于戰(zhàn)略的分析方法，實施中小企業(yè)的長效預算控制模式，將在一定程度上解決預算控制遇到的問題。預算控制作為目標管理的范疇，自始至終就是服務于中小企業(yè)的目標，也就是中小企業(yè)將來發(fā)展所要達到的一種狀態(tài)，使中小企業(yè)在未來更加自由的市場經(jīng)濟體制中擁有更強大的競爭力。

參考文獻：

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2、廖貴明.淺談如何做好企業(yè)的預算管理工作[J].經(jīng)濟師,2002(12).

3、孫詠梅.預算控制——強化內(nèi)部會計控制的有效途徑[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2004(12).

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

（一）評審財務內(nèi)部控制制度

對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度進行評審是企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責。其一，企業(yè)內(nèi)部審計人員要將所審計項目的范圍、性質(zhì)和時間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計人員應能對其財務內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務收支、經(jīng)濟責任以及經(jīng)濟效益等

企業(yè)應以經(jīng)濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經(jīng)濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經(jīng)濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經(jīng)營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產(chǎn)的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計部門能認真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計機構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導班子組成內(nèi)部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內(nèi)部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構(gòu)或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計經(jīng)驗，并以國內(nèi)實情為基礎展開調(diào)查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內(nèi)部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內(nèi)部審計實務標準》由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內(nèi)部審計的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對內(nèi)部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經(jīng)濟等專業(yè)知識的內(nèi)部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內(nèi)部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，主體內(nèi)容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實際內(nèi)部控制狀況等進行調(diào)查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內(nèi)部審計中利用現(xiàn)代計算機技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計。

（六）完善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經(jīng)法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內(nèi)部審計財會人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經(jīng)濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內(nèi)部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經(jīng)營風險，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。

（七）促進內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對內(nèi)部審計部門進行檢查和評價，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。

三、結(jié)語

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設不成體系，步入了內(nèi)控建設的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質(zhì)有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、會計準則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”是當前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎。高質(zhì)量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”這一目標，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準則，并做出適當?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關(guān)于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質(zhì)；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。超級秘書網(wǎng)

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

很多中小企業(yè)因為受到資金薄弱、規(guī)章制度不健全等因素的影響，沒有建設專門的財務部門，由一人包辦企業(yè)的審核、出納、會計等工作。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，普遍存在的問題如下所示。第一，企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識。中小企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制存在誤區(qū)，將內(nèi)部控制簡單的理解為內(nèi)部會計控制，企業(yè)中僅有財務人員參與到了內(nèi)部控制管理工作中，沒有將內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)每個工作環(huán)節(jié)中。很多中小企業(yè)的領(lǐng)導是技術(shù)人員出身，在企業(yè)成立之初，只關(guān)注各項業(yè)務情況，忽視了使用現(xiàn)代化的管理方式對企業(yè)進行管理，企業(yè)渡過成長期后，中小企業(yè)領(lǐng)導往往不愿意建設完善的內(nèi)部控制制度，擔憂內(nèi)部控制制度會削弱領(lǐng)導的權(quán)力，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性產(chǎn)生影響，同時，使企業(yè)的管理成本不斷增加。第二，企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平尚需提高，缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)管理人員受到自身文化素質(zhì)等因素的影響，未能使用現(xiàn)代的管理方式對生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行監(jiān)督，使企業(yè)的各項決策變?yōu)橐谎蕴?，未為員工營造善于進行內(nèi)部控制的環(huán)境，缺乏對員工的制約和監(jiān)管。企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度的過程中，對成本因素的考慮較多，沒有意識到內(nèi)部控制制度在風險防范方面的重要性，缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中人力、物力、財力的投入。第三，中小企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)建設不完善。中小企業(yè)因為資金基礎較為薄弱、企業(yè)的規(guī)模小，更容易重視眼前利益而忽視了長遠利益，導致內(nèi)部控制機構(gòu)未設置或設置的太過精簡，崗位權(quán)責不清，內(nèi)部控制實施具有較大難度。同時，中小企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制目標，實施內(nèi)部控制的目標為提高企業(yè)資產(chǎn)安全水平、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，在制度實施的過程中，應該由內(nèi)部控制機構(gòu)對制度的執(zhí)行情況進行檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計原則

中小企業(yè)實施內(nèi)部控制有助于保護經(jīng)濟資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產(chǎn)生，提高會計信息的可靠性和真實性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷向正規(guī)化和合理化的方向轉(zhuǎn)變，避免因為缺乏完善的內(nèi)部控制制度導致對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。中小企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，應遵守以下原則。

1.與中小企業(yè)實際情況相結(jié)合原則。中小企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，應該在遵守國家相關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合企業(yè)實際情況，保證內(nèi)部控制制度的可行性和操作性較強。企業(yè)應該根據(jù)我國規(guī)定，綜合考慮企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式和生產(chǎn)規(guī)模等因素，對財務事項做出規(guī)定。部分業(yè)務量較小的企業(yè)，應該劃分明確的工作職責，提高內(nèi)部控制水平。

2.明確崗位權(quán)責原則。企業(yè)應該結(jié)合管理模式建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作劃分為若干個工作崗位，根據(jù)員工崗位的不同，劃分職責權(quán)限和工作任務，規(guī)范工作流程和各項業(yè)務規(guī)定，明確工作紀律、考核標準，提高員工工作的積極性和主動性，使員工的責任意識不斷提高，在保證工作質(zhì)量的基礎上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結(jié)合原則。企業(yè)應該結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定實施內(nèi)部控制，但是應該針對企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)各項程序和各項業(yè)務能夠密切銜接，避免因為職責不清導致工作互相推諉等問題。

4.重視效益原則。中小企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，應該重視成本效益，對企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行規(guī)范，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。企業(yè)管理人員應該通過科學的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經(jīng)濟效益，具體來說，在應該考慮內(nèi)部控制在運行與設計中，和成本、效益的關(guān)聯(lián)，尋找效益和成本的最佳結(jié)合點，對關(guān)鍵性的業(yè)務實施重點控制。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的方法

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部人控制內(nèi)部人控制問題國有企業(yè)

一、內(nèi)部人控制與內(nèi)部人控制問題

(一)內(nèi)部人控制的產(chǎn)生

青木昌彥認為(1994),內(nèi)部人僅指經(jīng)理或工人。但是,現(xiàn)代企業(yè)中,掌握內(nèi)部資源信息的并不僅僅是經(jīng)理層與員工,還包括內(nèi)部股東、內(nèi)部董事以及其他相對于外部股東和債權(quán)人的內(nèi)部人。最終控制人一般是經(jīng)理人,因此。本文所指的內(nèi)部人主要指經(jīng)理人。之所以產(chǎn)生內(nèi)部人與外部人之分是由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在兩權(quán)合一的企業(yè),如獨資企業(yè)、合伙企業(yè),并不存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展、科學技術(shù)進步與企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)家為了擴大生產(chǎn)而將資本集聚起來。出現(xiàn)股份制企業(yè)。分散的股權(quán)導致眾多股東集體決策效率的低下:加之這些財產(chǎn)所有者很難同時具備專業(yè)的生產(chǎn)管理能力,為了保持良好的資本運營,他們開始將經(jīng)營管理權(quán)讓渡給有能力保障其資產(chǎn)保值增值的人,于是出現(xiàn)了所有權(quán)與控制權(quán)的分離。在這一前提下,盡管股東(外部股東)仍然在形式上把持控制權(quán)。但是當經(jīng)理人掌握企業(yè)經(jīng)營權(quán)時,他們在事實上掌握了企業(yè)控制權(quán),成為內(nèi)部人,而僅僅是出資者的外部股東、債權(quán)人等成為相對的外部人。這樣一來。實質(zhì)上企業(yè)被內(nèi)部人控制。這就是內(nèi)部人控制的產(chǎn)生。

(二)內(nèi)部人與外部人的關(guān)系

內(nèi)部人是外部人的人,他們之間是一種委托的契約關(guān)系。盡管二者的目標不會自動協(xié)調(diào)統(tǒng)一。但如果契約是完備的且可以付諸執(zhí)行。內(nèi)部人控制問題很難發(fā)生。遺憾的是如哈特歸納的,締約過程中存在3種不可忽視的交易成本:一是在一個復雜、不可預測的世界中,人們很難把未來可能發(fā)生的情況都考慮到,也很難對他們都做出計劃:二是即使能夠做到,契約雙方仍然很難就這些計劃達成協(xié)議;三是即使前兩者都能做到,他們也很難在出現(xiàn)糾紛時候使外部權(quán)威明確客觀理解并強制執(zhí)行合同。

(三)內(nèi)部人控制不一定會產(chǎn)生內(nèi)部人控制問題

信息不對稱和契約的不完備導致雙方的目標不統(tǒng)一。內(nèi)部人作為掌握更多信息的一方有機會為了自身利益侵犯出資者的利益,但他們并不一定會這么做。經(jīng)理人受雇于出資者,更確切地說是受雇于企業(yè),企業(yè)的興衰決定著這些同為利益相關(guān)者的人的命運。如果內(nèi)部人選擇為一己私利而侵犯、竊取企業(yè)資產(chǎn),那么其收益是所得的私利,而成本則是相應的企業(yè)損失連帶的個人損失(企業(yè)效益下降導致的整體收入下降、工作環(huán)境的惡化等)以及外部約束機制導致的個人損失(不良的職場聲譽等),如果交易成本很高以至于成本大于收益,這種行為將不會發(fā)生,這意味著內(nèi)部人控制并不一定會帶來內(nèi)部人控制問題。

二、內(nèi)部人控制在企業(yè)發(fā)展歷程中的積極作用

內(nèi)部人往往比外部人擁有更多的技術(shù)優(yōu)勢與經(jīng)營技巧,有更高的專業(yè)勝任能力,更有可能把企業(yè)經(jīng)營得更好:內(nèi)部人控制企業(yè)后有更多的自,這為其發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營才能創(chuàng)造了條件;對企業(yè)的控制使內(nèi)部人可以用更低的成本獲得大量的企業(yè)信息,從而使得經(jīng)營決策成本低、效率高。

秦麗娜、李凱認為(2007),只有內(nèi)部人才能保證資源控制著并有能力和動力進行創(chuàng)新投資。以美國為例,20世紀20年代起,在美國相對分散的持股結(jié)構(gòu)下,投資者既沒有時間也沒有專業(yè)知識,更主要的是沒有動力去管理他們擁有的少數(shù)股票,最終美國大企業(yè)被置于那些沒有股票或只擁有少數(shù)股票的經(jīng)理人控制之下。而這種控制權(quán)的轉(zhuǎn)變恰恰帶給企業(yè)巨大的競爭力,經(jīng)理人的專業(yè)技能使企業(yè)生產(chǎn)、營銷、研發(fā)能力得到極大提高,企業(yè)的發(fā)展帶給經(jīng)理人的高額收益又成為一種激勵,于是企業(yè)發(fā)展進入良性循環(huán)。同時,美國發(fā)達的控制權(quán)市場和經(jīng)理人市場使得內(nèi)部人敗德行為的成本很高,一旦經(jīng)營不善,企業(yè)將面臨被收購的風險,經(jīng)理人也將面臨失業(yè)。因此,內(nèi)部人控制只是內(nèi)部人控制問題的必要條件而非充分條件,解決內(nèi)部人控制問題的關(guān)鍵決不在于杜絕內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

筆者認為,內(nèi)部人控制現(xiàn)象的出現(xiàn)是轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟中不可避免的。它是公司制企業(yè)中的一種客觀存在。實質(zhì)上,這是人力資本所有者(內(nèi)部人)與財產(chǎn)資本所有者(外部人)之間的較量。資本運作能夠不消耗資本而產(chǎn)生更多資本,人力資本同樣是一種被使用而不會被損耗的資源。在財產(chǎn)資本主導的時代,“人憑錢貴”。資本家憑借財產(chǎn)獲得勞動者創(chuàng)造的剩余價值。但是,當社會發(fā)展到核心競爭力已經(jīng)不再是錢而是人的時候,人力資本所有者一樣有權(quán)利憑借自身的專業(yè)技能與資本所有者分享剩余價值。錢德勒在《看得見的手》中指出,“經(jīng)理革命”不僅是社會經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果,從本質(zhì)而言,其所反映的是資本與勞動的斗爭問題。在生產(chǎn)力相對低下、勞動相對簡單的情形下,資本完全占優(yōu)的分配無可厚非;但現(xiàn)今我們處在一個人才的時代、科技的時代,勞動的發(fā)展使得勞動更具備與資本較量的資本,仍然偏袒財產(chǎn)資本所有權(quán)將會打擊對生產(chǎn)力貢獻巨大的人力資本所有者的效率。

三、我國存在內(nèi)部人控制問題的原因

盡管內(nèi)部人控制的存在具有絕對合理性,不可否認的是,我國的確出現(xiàn)了由內(nèi)部人控制導致的嚴重的國有資產(chǎn)流失問題。基于我國的特殊情況,內(nèi)部人控制及內(nèi)部人控制問題的出現(xiàn)有多方面原因。

一是國有企業(yè)所有者缺位。我國大型股份制企業(yè)多是由國有企業(yè)改制而來,股權(quán)結(jié)構(gòu)存在國有股一股獨大的現(xiàn)象,企業(yè)所有權(quán)歸國家所有,所有權(quán)的行使人是中央和地方各級政府。國有上市公司作為名義上的現(xiàn)代股份制公司,盡管設立了股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層所組成的企業(yè)組織管理機構(gòu),但是政府作為大股東仍然在很大程度上干預企業(yè)發(fā)展。他們既是企業(yè)所有者,又是政府官員,擁有企業(yè)控制權(quán)。政企不分使得企業(yè)委托契約不明確,權(quán)責不對等。同時,這種不明確的委托鏈還十分冗長,每一層的人都不是真正代表所有者利益,他們?nèi)狈钊カ@取企業(yè)信息、監(jiān)督企業(yè)管理層,企業(yè)便更大程度上落到經(jīng)理層等內(nèi)部人手中。

二是其他外部人缺乏對內(nèi)部人的監(jiān)督制衡。首先是股東以外的另一類最重要的外部人——債權(quán)人的軟約束。由于國有企業(yè)的債權(quán)人主要是國有商業(yè)銀行,他們也是國家所有,與國有企業(yè)是“近親”,同樣沒有激勵監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,而中小股東則是“心沒有余”而“力也不足”。我國資本市場有效性很低,多數(shù)中小參與者進行證券投資僅僅是投機而非真正投資,專業(yè)投資知識貧乏與很低的持股比例使得他們的選擇只能也只會是“用腳投票”。如上文所分析,內(nèi)部人控制并不一定導致內(nèi)部人控制問題。內(nèi)部人控制問題的出現(xiàn)有其自身原因,包括內(nèi)部與外部兩方面。內(nèi)部原因指企業(yè)層次的原因,具體是指內(nèi)部人激勵問題。即使剔除經(jīng)濟發(fā)展水平差距因素,我國高管的收入與歐美國家相比仍然普遍偏低,而且嚴重缺乏股權(quán)以及股票期權(quán)激勵。外部原因則是產(chǎn)品市場、控制權(quán)市場、經(jīng)理人市場的發(fā)展滯后和投資者法律保護體系的不健全。內(nèi)部人缺乏有力的外部約束,這使得其敗德行為的收益很高而成本很低。

四、應對我國內(nèi)部人控制問題的主要措施

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)

建立真正的規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會,規(guī)范控制權(quán)的安排。不能簡單地學習美國、德國、日本,不能把這一系列的制度安排當作“樣板戲”一樣企圖抄捷徑,拿現(xiàn)成來套。在資本市場還遠不夠發(fā)達的情況下,股權(quán)相對集中是符合我國現(xiàn)階段形勢的。大股東的存在有利于企業(yè)的穩(wěn)定,但大股東的權(quán)利也要受到制衡,這就要求同時強化股東大會與董事會、監(jiān)事會職能,最終形成股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的權(quán)責利制衡機制。

(二)提高內(nèi)部人激勵,尤其是管理層激勵

盡管Jensen&Murphv(1990)基于美國上市公司的研究顯示,CEO的報酬對于公司績效的敏感度低,但那是源于美國已經(jīng)過高的管理層收入導致的邊際效用遞減。我國的現(xiàn)實情況是,高級管理人員收入偏低,企業(yè)還需要適當提高激勵水平,肯定內(nèi)部人的剩余索取狀態(tài)。在激勵方式上,要貨幣激勵與股票、股票期權(quán)激勵方式相結(jié)合,這種互補的激勵形式能更好地實現(xiàn)短期激勵與長期激勵的結(jié)合,同時保證激勵與績效相關(guān)聯(lián),更大程度地發(fā)揮管理層收入的激勵水平。

(三)發(fā)展產(chǎn)品市場

我國市場經(jīng)濟還處于起步發(fā)展階段,仍處于“大政府小市場”的狀態(tài),許多國有企業(yè)處于寡頭甚至壟斷地位,幾乎不受產(chǎn)品市場的約束。而從經(jīng)濟學角度看,只有完全競爭狀態(tài)才能實現(xiàn)帕累托最優(yōu),因此產(chǎn)品市場的適度放開有利于企業(yè)的整體發(fā)展。適度競爭的市場環(huán)境一方面使企業(yè)維持不錯的績效更加艱難,另一方面使破產(chǎn)機制更為有效,這些都逼迫經(jīng)理人時刻保持清醒,努力工作。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟時代企業(yè)內(nèi)部控制特點對策

企業(yè)的內(nèi)部控制有壽悠久的歷史，其內(nèi)容的豐富和發(fā)展，是基于規(guī)模日益龐大的企業(yè)對內(nèi)加強管理，對外滿足社會禽要以及理論研究的不斷深入。至今，內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了四個歷租，即20世紀40年代前的內(nèi)部牽制，40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度，70年代至90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，及90年代開始的內(nèi)部控制綜合框架。

一、內(nèi)部控制的甚本理論

內(nèi)部控制作為一項復雜的企業(yè)運作保障機制，其有效性則直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高、會計信息質(zhì)圣的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問題。因此，美國COSO委員會在其內(nèi)部控制—整體框架的報告中指出:“內(nèi)部拉制是由企業(yè)黃事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到時務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程?！笨梢妰?nèi)部拉制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及時務活動合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。

我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是指:“單位為了提高會計信息質(zhì)，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和挽章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序。”雖然，我國的內(nèi)部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與coso委員會提出的內(nèi)部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。

二、新經(jīng)濟時代的特點

在每個經(jīng)濟時代都有當時的新經(jīng)濟?，F(xiàn)代的漸經(jīng)濟是對信息經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟、數(shù)字化經(jīng)濟的概括，是由電腦和互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動的。這種現(xiàn)象魷如美國經(jīng)濟事務商業(yè)部副部長ROBERTSHAPIRO所描述的:以數(shù)字為基礎的新型的經(jīng)濟正在以我們意想不到的方式改變著我們周圍的一切，改變著我們合作、單獨工作、文流和聯(lián)系、娛樂和消費的各個方面。

當今，隨著信息技術(shù)、因特網(wǎng)在全球的快速發(fā)展，以數(shù)字為基礎的新型經(jīng)濟正改變著企業(yè)的管理環(huán)琉與管理理，拓寬了企業(yè)管理的范圍和內(nèi)容，而這一切又必定影響并改變著企業(yè)內(nèi)部拉制要素的具體內(nèi)容與表現(xiàn)特征，并給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題與挑戰(zhàn)。

三、新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注的問壓

1.在新經(jīng)濟條件下，實施企業(yè)資源計劃(EPR)的企業(yè)應關(guān)注ERP系統(tǒng)的應用以及它和內(nèi)部拉制的匹配問題。EPR是一種根據(jù)市場雷求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計劃系統(tǒng)，其核心是在制造資源計劃基拙上進一步發(fā)展而成的面向供應鏈的管理思想。其主旨是將人力、資金、信.息、物資、設備等各方面資源進行科學計劃、管理和控制，是為企業(yè)在提高資金運營水平，建立高效供應鏈等方面提供的一種管理手段。如能成功應用，可對企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)及區(qū)城的運行狀況實施有效的管理和監(jiān)控，對全面提升企業(yè)市場決策能力和竟爭力具有極其重要的作用，企業(yè)決策者可通過利用EPR系統(tǒng)，進行有效的利斷、決策和拉制，做到運籌帷性，決勝+里。2005年11月11日11時，河南油田分公司ERP系統(tǒng)成功上線，標志著河南油田運用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)了物流、資金流、信息流三流合一，在提升企業(yè)管理水平上，又邁上了一個新臺階。目前，EPR系統(tǒng)在河南油田已經(jīng)實現(xiàn)單杭運行，但是正如分會司經(jīng)理李聯(lián)五所說，ERP系統(tǒng)上線雖然取得了實實在在的成果，但是系統(tǒng)與流程結(jié)合還不瞬密，還有大量的工作要做，只有當我們的系統(tǒng)運行集成化、業(yè)務流程合理化、管理改善持續(xù)化、績效監(jiān)控動態(tài)化了，我們才是真正應用成功了。

同時ERP作為一個高度集成的信息系統(tǒng)，必然區(qū)別于以往我們使用的其他財務、管理軟件。我們要認識到實施ERP是企業(yè)管理全方位的變革，它有其先進性，同時也不可避免有其風險性，如何有效地管理和控制風險是保證ERP系統(tǒng)實施成功的重要環(huán)節(jié)之一。這就要求我們一方面要使內(nèi)部控制制度適應ERP的特點，把內(nèi)控目標融于ERP的系統(tǒng)之中，而不是游離于ERP系統(tǒng)之外，另搞一套。同時還要求我們根據(jù)實際情況，吸取以往內(nèi)部控制的經(jīng)驗與精華，進一步拓展ERP的使用空間，使ERP和企業(yè)的管理實現(xiàn)相互推進，走向成功。

2.在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注并適應電子商務發(fā)展的需要。新經(jīng)濟的一個顯著標志就是電子商務的發(fā)展。據(jù)河南油田信息港批霉:油田近年來在物資采購和梢售方面也大力推行電子商務。如物資供銷處為加大網(wǎng)上采購力度，投資300萬元，進行了電子商務網(wǎng)絡的硬件建設，建成了擁有350個信息點、34。臺終端的電子商務網(wǎng)絡，努力做到凡是具備網(wǎng)上采購條件的物資，均實行網(wǎng)上采購。實施網(wǎng)上采購近三年來，該處節(jié)約采購資金6800萬元;同時中國油電子商務網(wǎng)上也頻現(xiàn)了河南油田精蠟廠的身影。但是由于電子商務的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產(chǎn)業(yè)，將會給企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部拉制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個單位和個人，無論從事生產(chǎn)、供銷、還是對外提供勞務，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準。而電子商務完全是建立在一個虛擬的市場上:企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務的交易并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份(ID)等，與產(chǎn)品或勞務的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。

3.在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注兩大體系的建設。企業(yè)為了實現(xiàn)對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系:制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎的一系列法律、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本(包括技術(shù)、人員和組織等)為基礎而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對企業(yè)活動所必需相關(guān)資源進行支配和應用;而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對已有資源進行配置的附加或放大效應，也就是能夠促使企業(yè)的資源實現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟下的一大課題。如果企業(yè)沒有相應的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟條件下生存是很困難的。

四、新經(jīng)濟條件下內(nèi)部控制的對策與建議

針時以上存在的問題，我們認為可以采取以下對策對企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進:

1.適應ERP系統(tǒng)的要求，變革企業(yè)管理模式。這是因為:傳統(tǒng)管理模式難于適應新經(jīng)濟時代的要求，實施ERP系統(tǒng)，需要與之相適應的企業(yè)管理模式。傳統(tǒng)的管理模式是按職能展開的，其組織結(jié)構(gòu)的特征是縱向分層次、橫向分部門，每個層次是一個權(quán)力等級，每個職能部門是一個封閉的獨立王國。這種組織結(jié)構(gòu)使企業(yè)內(nèi)部信息采集、處理和傳遞成為分散的、重復的，有時甚至是矛盾的，柔性差，顯得很僵化。ERP的實施不可避免地對企業(yè)的勞動分工、生產(chǎn)組織方式、人員等產(chǎn)生沖擊。ERP對企業(yè)組織的要求是:企業(yè)組織應以作業(yè)過程為中心，而不是以職能部門為中心;企業(yè)各部門活動應平行化，而非順序方式運作;擴大與供應商和顧客的接觸，以顧客的需求來引導企業(yè)的經(jīng)營方向;所需信息完整地一次性獲得，企業(yè)管理是建立在集約信息系統(tǒng)之上。通過企業(yè)管理模式的變革，使內(nèi)部控制的層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強。同時在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行內(nèi)部控制的最佳方式。

2.對電子商務形成網(wǎng)上公證的第三方監(jiān)控。由于網(wǎng)絡環(huán)度下原始資料用數(shù)字方式進行存儲，所以也不能像手工系統(tǒng)那樣對每一份資料作痕跡檢驗?？墒抢镁W(wǎng)絡所特有的實時傳拾功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務項目，我們可以實現(xiàn)原始交易的第三方監(jiān)控，即網(wǎng)上公證。比如每一家企業(yè)都在互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)領(lǐng)取數(shù)字簽名認證和私有密鑰。當業(yè)務發(fā)生時，一方將單據(jù)傳到認證機構(gòu)，由認證機構(gòu)確認并將經(jīng)過數(shù)字簽名的加密憑證與未加密憑證同時轉(zhuǎn)發(fā)給另一方。這樣就得到了一筆確實經(jīng)過雙方認可的交易。而單獨某一方因無法獲得另一方的數(shù)字簽名和私有密鑰，不可能偽造交易憑證。同時，該單據(jù)以加密和未加密兩種形式存儲于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中，其他人員只有可能修改其未加密的那一份。這樣一旦審計人員或主管人員對某筆業(yè)務產(chǎn)生懷疑，只需將加密憑證提交客戶和認證機構(gòu)將其解密并加以對照即可。同時隨著網(wǎng)絡技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)也應加強網(wǎng)絡安全的控制，設里網(wǎng)絡安全性指標，括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對企業(yè)的特定狀況，開發(fā)相應的技術(shù)來保護系統(tǒng)。

3.強調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制是由人來進行并受人的因素影響，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)健因素之一。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，故此，我們應越來越重視將道德規(guī)范、行為準則、能力素質(zhì)的建設直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，更加強調(diào)“軟控制”的作用。

企業(yè)在實施ERP的過程中，要使計劃、事務處理、控制與決策功能都在整個供應鏈的業(yè)務處理流程中實現(xiàn)，也要求在每個流程業(yè)務處理過程中最大限度地發(fā)揮每個人的工作潛能與責任心，流程與流程之間則更強調(diào)人與人之間的合作精神，以便在有機組織中充分發(fā)揮每個人的主觀能動性與潛能，實現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應速度。

同時新經(jīng)濟要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。因為企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學性和企業(yè)健康發(fā)展的需要，所以企業(yè)要重視“人為為人”的集體主義精神建設?！叭藶椤笔侵该總€人要注意自身的行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后從“為人”的角度出發(fā)，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個良好的人際關(guān)系環(huán)境空間，大家相互支持，相互激勵，充分發(fā)揮好自己的主觀能動性。在新經(jīng)濟時代，企業(yè)通過網(wǎng)絡可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動態(tài)地進行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個人都是網(wǎng)絡中的知識貢獻者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡上的決策點或節(jié)點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。只有形成了“人為為人”的良性互動機制，企業(yè)內(nèi)部控制才韶在新經(jīng)濟條件下實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。:

4.依托ERP系統(tǒng)建立績效監(jiān)控系統(tǒng)，時內(nèi)部拉制制度實施情況進行檢查、考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，佑計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛釣。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問題；研究

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關(guān)財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展打下堅實的基礎。

一、建立健全會計內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

1. 建立健全會計內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟全球化的迫切需要

建立健全會計內(nèi)部控制制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯誤和營私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中低效率以及人為的損失、浪費現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生?！稌嫹ā芬约柏斦克C布的《會計內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會計內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，以保證會計信息的真實性和合法性。

2. 建立健全會計內(nèi)部控制制度保證會計信息的真實性和準確性

健全的會計內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

3. 建立健全會計內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險

在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)代企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，會計內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對現(xiàn)代企業(yè)風險進行有效評估，不斷的加強對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風險防范的一種最佳方法。

4. 建立健全會計內(nèi)部控制制度能維護財產(chǎn)和資源的安全完整。

健全完善的會計內(nèi)部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

5. 能夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營。科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場競爭能力，導致現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制失效。

1. 控制環(huán)境失效

會計內(nèi)部控制環(huán)境是指一個現(xiàn)代企業(yè)的風氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識，是會計內(nèi)部控制所有其他要素的基礎。控制環(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施以及實施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買進，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權(quán)，資本市場對經(jīng)營者的約束非常有限?，F(xiàn)代企業(yè)董事會很大程度上由內(nèi)部人組成，對經(jīng)營人員的監(jiān)督有限，缺乏對高層經(jīng)理的評估和有效激勵，容易造成經(jīng)營的決策失控。

2. 財會系統(tǒng)失效

財會系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托經(jīng)濟責任而建立的方法和記錄。現(xiàn)代企業(yè)應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門和人員知悉其在相關(guān)會計內(nèi)部控制中的作用和責任。財會賬務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調(diào)控手段。

3. 控制程序失效

控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為?？刂瞥绦蚴У谋憩F(xiàn)主要為：各項經(jīng)濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產(chǎn)、銷脫節(jié)；預算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟活動的授權(quán)、主辦、核準，執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設，信息反饋渠道不暢。

三、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制設計

1. 組織結(jié)構(gòu)控制需要解決的問題

組織結(jié)構(gòu)控制是指對現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設置、職務分工的合理性以及有效性所進行的控制。在組織機構(gòu)方面主要體現(xiàn)在兩個層面：一是法人治理結(jié)構(gòu)方面，涉及到董事會、經(jīng)理設置和相互關(guān)系問題。現(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設置，存在職責不清等問題，使現(xiàn)代企業(yè)目標發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門的設置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面的問題。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務崗位設置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對不相容職務是否應該加以分離的認識以及業(yè)務流程的復雜程度有關(guān)；沒有認識到應該加以分離這進一步驗證了現(xiàn)代企業(yè)財務負責人對不相容職務的認識水平還停留在一個較低的層次。

2. 會計內(nèi)部控制

會計內(nèi)部控制應該與其經(jīng)營管理過程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強化對所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善會計狀況、擴大會計成果的目的，就必須將會計內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會計管理和資金運動之中，強化對現(xiàn)代企業(yè)會計管理和資金運動的過程控制。

3. 預算控制

總部應運用科學方法制定預算標準，對下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預算，應根據(jù)經(jīng)營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對于現(xiàn)代企業(yè)預算控制的內(nèi)容，筆者認為，現(xiàn)代企業(yè)對預算控制應該以資本預算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并按照管理層進行分解，確定關(guān)鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為責任預算的基礎。對于一般性的預算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預算控制的重點。

4. 風險防范控制

引入先進管理思想，運用現(xiàn)代風險管理手段和方法，借鑒先進企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身管理實踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在現(xiàn)代企業(yè)管理層樹立謹慎而不悲觀、果斷而不冒進的經(jīng)營風格?，F(xiàn)代企業(yè)須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

5. 內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)最高管理層控制現(xiàn)代企業(yè)的工具，對現(xiàn)代企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核，并評價現(xiàn)代企業(yè)及其成員現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制是否有效，減少舞弊行為。

四、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制

1. 完善現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責任的方式、人力資源政策和實施等?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個單位的氛圍。首先，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)和成員的現(xiàn)代企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化。

2. 健全組織機構(gòu)及其責任，內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關(guān)的管理政策和程序，有效控制現(xiàn)代企業(yè)運行。（1）健全組織機構(gòu)。把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場要求的組織機構(gòu)，以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，行之有效的激勵與約束管理機制。（2）明確權(quán)責分派。對組織中全部活動的職責和權(quán)限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源，確保他們的經(jīng)驗和知識與職責權(quán)限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯(lián)系。（3）落實人力資源政策及實務。包括各崗位制定工作說明書和管理任務清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發(fā)展、績效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格。（4）建立內(nèi)部記錄與報告體系。包括對各類投入產(chǎn)出等的記錄與計算、產(chǎn)品或服務的質(zhì)量統(tǒng)計與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計臺賬的登記和統(tǒng)計表格的編制。（5）加強決策與執(zhí)行過程控制。建立經(jīng)營計劃的種類、內(nèi)容、權(quán)力機構(gòu)和組織管理、與經(jīng)營計劃相關(guān)的資金管理控制等經(jīng)營決策程序；建立對產(chǎn)品或服務的生產(chǎn)周期、投入與完工時間和交貨日期等的時間控制制度；健全對人身、財產(chǎn)、單據(jù)、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。

3. 建立風險評估機制和財務預警系統(tǒng)

在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，不可避免地會遇到各種風險，為防范風險，現(xiàn)代企業(yè)應建立風險評估機制?，F(xiàn)代企業(yè)的風險評估主要應包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)在建立風險評估機制時應成立專業(yè)的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資兩個方面，并對子現(xiàn)代企業(yè)進行風險管理的授權(quán)、控制和評估。