內(nèi)部審計(jì)控制精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

摘 要 內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì),才能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)是建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系,它既可對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),又可對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整及會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)運(yùn)作管理的重要組成部分,是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén),審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的作用將更多地體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題,把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展,審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才,而且還應(yīng)配備精通法律、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才,選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén),使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用,更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防止內(nèi)控失效

(一)建立管理全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn),要建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度,重要業(yè)務(wù)宜采用雙簽制,所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)復(fù)核,防止個(gè)人包辦,建立以“防”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上,內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段,建立以“查”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)以上述內(nèi)控措施,不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將起到重要的作用。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度

為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核,由企業(yè)內(nèi)審部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作,并對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,對(duì)于者及違法亂紀(jì)、者,要給予重罰,并與職務(wù)升遷掛鉤。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有做到壓力和動(dòng)力并舉,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

公司董事會(huì)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要站在企業(yè)整體利益的高度,維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,放手讓內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作和行使職權(quán),以確保內(nèi)部審計(jì)不走過(guò)場(chǎng)和流于形式,對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要予以高度重視,并對(duì)問(wèn)題逐一解決,決不能姑息遷就。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要分析和排查原因。如果是屬于主觀原因的,要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層堅(jiān)決予以查處,責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)糾正:如屬于制度缺陷的,要會(huì)同有關(guān)部門(mén)及時(shí)對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行修改和完善,以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

(一)完善的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)審機(jī)構(gòu)遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí),還可直接向股東大會(huì)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性,以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(二)堵塞漏洞消除隱患

通過(guò)內(nèi)部審計(jì),能防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)中各種欺詐及舞弊行為,對(duì)這些予以及時(shí)的制止,從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整,避免企業(yè)發(fā)生不必要的損失。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)防微杜漸,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭。這些是內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中的重點(diǎn)。

(三)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議,促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防問(wèn)題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象包括組織的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開(kāi)展符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹(shù)立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿(mǎn)意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開(kāi)展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專(zhuān)業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類(lèi)型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場(chǎng)的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競(jìng)爭(zhēng)理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿(mǎn)意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場(chǎng)機(jī)會(huì)得以提高。

p;1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性措施，是通過(guò)諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿(mǎn)意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢(xún)服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理、綜合績(jī)效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開(kāi)展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過(guò)合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿(mǎn)足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會(huì)或高級(jí)管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門(mén)和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來(lái)源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門(mén)和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問(wèn)題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿(mǎn)足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)企業(yè)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。集團(tuán)企業(yè)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)必須實(shí)行科學(xué)管理，建立行之有效的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制五要素之一監(jiān)控的主要工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手?jǐn)啵F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不斷的豐富并延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。因此，開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的管理水平的提高起作十分重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為：“在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！痹摱x強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要增加價(jià)值，將內(nèi)部審計(jì)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)相結(jié)合，反映出內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的需要，定義表明內(nèi)部審計(jì)是為通過(guò)監(jiān)管其經(jīng)營(yíng)過(guò)程為集團(tuán)企業(yè)管理服務(wù)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

2、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的加劇，要求企業(yè)必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)在制約機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)則是保證這一制約機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段之一。建立一個(gè)獨(dú)立的、權(quán)威的、綜合性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展壯大的迫切需要。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，通過(guò)開(kāi)展監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)活動(dòng)，不僅可以有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)集團(tuán)企業(yè)管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，還可以把握集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵所在，為集團(tuán)企業(yè)決策層的決策提供準(zhǔn)確、有用的信息，還必將成為管理者必不可少的參謀和得力助手。

3、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行起著防護(hù)和保證作用，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與重大控制程序的制定，在內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)健控制點(diǎn)是否齊全等方面提供資詢(xún)，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，不斷完善、更新和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效性。

二、目前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)劃狀況

我國(guó)現(xiàn)在一些集團(tuán)企業(yè)都沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)與充分重視內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，集團(tuán)企業(yè)管理當(dāng)局片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自，削弱了自己的權(quán)威。內(nèi)部審計(jì)面臨著審計(jì)部門(mén)附屬財(cái)務(wù)或辦公部門(mén)，獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性無(wú)法得到保證，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、綜合素質(zhì)普遍較低，監(jiān)督角色無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)工作范圍過(guò)于狹窄，過(guò)多局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，過(guò)于側(cè)重事后查錯(cuò)補(bǔ)漏等等諸多問(wèn)題，最終造成內(nèi)部審計(jì)大多流于形式，其在集團(tuán)企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用十分有限。因此，內(nèi)部審計(jì)被不斷弱化、忽視，如今，甚至出現(xiàn)了隨意撤消內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、隨意精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的情況，嚴(yán)重談簿了內(nèi)部審計(jì)工作力量。

三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的建議和措施

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理人員，特別是決策層人員，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，支持配合內(nèi)部審計(jì)工作人員，并提高內(nèi)部審計(jì)人員在集團(tuán)企業(yè)中的地位。其目的在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的評(píng)估，幫助集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)順利運(yùn)行。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式會(huì)影響審計(jì)的效率和效能，為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在股東大會(huì)或董事會(huì)之下，并在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富的獨(dú)立董事，這樣有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的配備

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備應(yīng)注意以下三方面的結(jié)構(gòu)：

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高、中、初級(jí)審計(jì)人員的配套和合理的比例。對(duì)于集團(tuán)審計(jì)部應(yīng)配備高、中級(jí)審計(jì)人員，對(duì)基層公司可配備中級(jí)和初級(jí)審計(jì)人員。

審計(jì)人員的工作經(jīng)歷情況。要有工作時(shí)間較長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員和年紀(jì)較輕、富有工作激情的年輕人員相結(jié)合，互相補(bǔ)充，取長(zhǎng)補(bǔ)短，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員專(zhuān)業(yè)不應(yīng)局限于審計(jì)專(zhuān)業(yè)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，還應(yīng)加入經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師，并根據(jù)工作需要，可從外部聘請(qǐng)兼職專(zhuān)業(yè)人員，以補(bǔ)充現(xiàn)有人員的專(zhuān)業(yè)不足。

（四）要與集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式相匹配

第4篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相互滲透

（一）在過(guò)渡階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可履行內(nèi)部控制部門(mén)職責(zé)

根據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋?zhuān)话闱闆r下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作，對(duì)于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專(zhuān)業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為在過(guò)渡階段將該職能劃歸內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較為適宜。

從內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)來(lái)看內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)包括制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)、確定各職能部門(mén)在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合等等。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)較為了解，容易發(fā)現(xiàn)缺陷和舞弊行為，并能有針對(duì)性的提出具體的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，有利于內(nèi)部控制手冊(cè)的制定。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保持其獨(dú)立性和客觀性，一般不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但有權(quán)參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議、研究制定有關(guān)的規(guī)章制度等，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、部門(mén)職責(zé)等有較為全面客觀的認(rèn)識(shí)，所以在過(guò)渡階段如果由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部控制部門(mén)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可憑借其對(duì)企業(yè)全面客觀的認(rèn)識(shí)組織落實(shí)、確定各職能部門(mén)在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，同時(shí)有利于降低內(nèi)部控制建立的成本，避免重復(fù)勞動(dòng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立是內(nèi)部控制建設(shè)的必然要求

根據(jù)美國(guó)C0S0的《內(nèi)部控制整體框架》，內(nèi)部控制包括五要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素之一

1.內(nèi)部環(huán)境包括治理環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等等，因此企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)必須根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的或兼職的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、配備內(nèi)部審計(jì)人員。

2.內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過(guò)程。

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中可聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和獨(dú)立地位提出專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)和建議，以選擇合理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。且內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了控制活動(dòng)的有效執(zhí)行。

企業(yè)采取各項(xiàng)控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，而這些控制活動(dòng)正是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)物資采購(gòu)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)等對(duì)各項(xiàng)控制措施的有效性進(jìn)行審查，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行保駕護(hù)航。

4.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是信息與溝通的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、舞弊的檢查與報(bào)告等審計(jì)結(jié)果是與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部信息，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，同時(shí)信息系統(tǒng)本身也是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一。

5.由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部控制審計(jì)包括由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由企業(yè)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果向企業(yè)的有關(guān)管理層報(bào)告。

（三）內(nèi)部審計(jì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)提供了可選擇的基礎(chǔ)資料

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)在審計(jì)主體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論等方面存在不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)可判斷是否在內(nèi)部控制審計(jì)工作中利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作以及可利用的程度。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作并不影響其對(duì)審計(jì)結(jié)果獨(dú)立性的承擔(dān)。

（四）內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了良好的企業(yè)環(huán)境

1.內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的審計(jì)環(huán)境。

內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)行為的內(nèi)部審計(jì)也在其中。有效的內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

2.內(nèi)部控制豐富了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

內(nèi)部控制要求企業(yè)建立的“三重一大”事項(xiàng)集體審批制正是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部控制中關(guān)于資金活動(dòng)的控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制、工程項(xiàng)目的控制等內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)等審計(jì)工作時(shí)的審計(jì)重點(diǎn)。且內(nèi)部控制本身也是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

3.內(nèi)部控制保障了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用。

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)審計(jì)行為檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理層重視并制定相關(guān)整改措施降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，并通過(guò)完善內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容落實(shí)整改措施。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。

由于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開(kāi)展較晚，很多員工認(rèn)為與己無(wú)關(guān)，對(duì)體系建設(shè)消極對(duì)待，形成了體系建設(shè)滯后的局面。對(duì)此，首先應(yīng)通過(guò)參加體系培訓(xùn)班等方式提高企業(yè)高管人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，其次將內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容采取交流宣貫會(huì)等形式傳遞給內(nèi)部各管理層和全體員工，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)的全面開(kāi)展。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)系；作用

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大的產(chǎn)物，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的重要手段，是企業(yè)為了完善管理而采取的措施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也存在相互依賴(lài)和相互促進(jìn)的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)于建立健全的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的含義

《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。其目的是協(xié)助單位人員有效履行職責(zé)， 監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其作出評(píng)價(jià)， 以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。

內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。

健全有效的內(nèi)部控制可以為組織健康發(fā)展提供有力保障，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的重要工作之一就是審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的適當(dāng)性、健全性和有效性，促進(jìn)組織的整個(gè)管理活動(dòng)不斷優(yōu)化。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而發(fā)展的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著監(jiān)督的作用，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，它是內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制。內(nèi)部審計(jì)的各要素都影響著內(nèi)部控制的監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是影響內(nèi)部控制制度正常運(yùn)行的重要因素。內(nèi)部審計(jì)的本身就是一種控制，它是按內(nèi)部控制的要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度制定的審計(jì)程序和方法，評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的特殊方式，在內(nèi)部控制框架中具有獨(dú)特身份，即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，對(duì)其他內(nèi)部控制要素進(jìn)行再控制的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為組織的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，協(xié)助企業(yè)管理，完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相互促進(jìn)、相輔相成。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制中的控制環(huán)境要素，是單位自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，其本身就是一種控制；內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品和對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制政策和程序的健全性和有效性的審查評(píng)價(jià)，促成良好的控制環(huán)境的建立，并為組織最高管理層提供改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見(jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，評(píng)估造成的不良影響，協(xié)助管理層不斷完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全和有效。內(nèi)部控制促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。一個(gè)設(shè)計(jì)并運(yùn)行良好的內(nèi)部控制，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展、提高審計(jì)工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加快現(xiàn)代審計(jì)方法的變革。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)起著防護(hù)和建設(shè)性的作用

內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性，督促企業(yè)各部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照合理、合法、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的原則運(yùn)行， 防止問(wèn)題的發(fā)生或及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的不足，及時(shí)糾正錯(cuò)弊，消除隱患，促使企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督與控制活動(dòng)能正常運(yùn)行，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢(xún)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)內(nèi)部控制的建立，參與重大控制程序的制定，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高獲利能力，有助于經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)的審查與分析，評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的健全性、完整性和安全性，幫助企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，確保信息的質(zhì)量，使管理層能夠作出合理的經(jīng)營(yíng)管理決策。此外，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從中間的立場(chǎng)對(duì)管理當(dāng)局與所管理的部門(mén)之間、部門(mén)與部門(mén)之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，客觀地評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作，使管理當(dāng)局能夠及時(shí)、充分的了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題，并迅速采取有效的管理措施。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)與管理當(dāng)局之間的各種溝通，使各部門(mén)的權(quán)力、責(zé)任和利益有一個(gè)明確的規(guī)定，有助于各方面之間減少分歧、達(dá)成共識(shí)，形成明確的溝通機(jī)制，使內(nèi)部控制系統(tǒng)能良好的運(yùn)行。

（三）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)的重要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，使審計(jì)人員可以從全局出發(fā)、從客觀的角度，評(píng)價(jià)和分析各部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制的情況，及時(shí)采取措施調(diào)整內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”，隨著時(shí)間和環(huán)境的變化，原本有效的政策和程序可能會(huì)變得無(wú)效，內(nèi)部審計(jì)對(duì)政策與程序的制定、執(zhí)行及效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便滿(mǎn)足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整、有效。

四、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的案例分析

《中國(guó)青年報(bào)》2001年10月報(bào)道，華潤(rùn)總公司下屬子公司――潤(rùn)琛進(jìn)出口有限責(zé)任公司的總經(jīng)理劉玖及副總經(jīng)理鄒秀海以本公司的名義對(duì)外借款一千萬(wàn)元，在劉、鄒二人的授意下，該公司的業(yè)務(wù)員楊三偽造了外貿(mào)合同。趁華潤(rùn)總公司管理不嚴(yán)時(shí)，連續(xù)在中國(guó)建設(shè)銀行騙取了該公司的遠(yuǎn)期信用證4張，共計(jì)美元2643萬(wàn)元，換成人民幣為2.19多億元，將其挪用。經(jīng)過(guò)檢察機(jī)關(guān)查證，華潤(rùn)瑞琛進(jìn)出口有限責(zé)任公司是一個(gè)只有10多人的小公司，內(nèi)部有些合同隨便擺放，這給不法犯罪嫌疑人提供了方便。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；聯(lián)系

一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量概述

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)形式的一種，主要建立于各個(gè)組織和機(jī)構(gòu)體系內(nèi)部，是服務(wù)于管理部門(mén)的一種工作。在企業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有較強(qiáng)的獨(dú)立性。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，不僅對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和管理實(shí)施監(jiān)控，更對(duì)各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。與此同時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理方面，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與改革形勢(shì)的不斷多樣化，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)和管理進(jìn)行檢查，而且還對(duì)組織機(jī)構(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。

2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，其作用更多在于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)措施與管理進(jìn)行保護(hù)。尤其是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上，內(nèi)部控制不僅要保護(hù)其內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，更要保護(hù)戰(zhàn)略方案的安全推進(jìn)。通過(guò)這種保護(hù)機(jī)制，讓企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展在“無(wú)障礙”的環(huán)境下迅速成長(zhǎng)，提高企業(yè)效益和生產(chǎn)效率。為企業(yè)不斷完善自我工作進(jìn)程和計(jì)劃做出約束和調(diào)整。

二、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)特征主要有以下三個(gè)方面：第一，內(nèi)向型。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)工作的一種，其主要任務(wù)在于對(duì)企業(yè)的內(nèi)部各部門(mén)財(cái)務(wù)狀況和管理狀況進(jìn)行核實(shí)，不對(duì)其中所產(chǎn)生的問(wèn)題原因進(jìn)行調(diào)查，并且不對(duì)其他單位進(jìn)行干預(yù)；第二，獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠獨(dú)立的對(duì)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題進(jìn)行核查分析，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，且不需要其他部門(mén)的協(xié)作，完全獨(dú)立完成，并能夠積極的維護(hù)國(guó)家利益，防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)和偷稅漏稅等現(xiàn)象；第三，簡(jiǎn)化性。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節(jié)較為繁瑣，但內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施時(shí)可以對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)的取證進(jìn)行精簡(jiǎn)，進(jìn)而讓內(nèi)部審計(jì)工作的效率提高。企業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)特征的貫徹和內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多管理者往往無(wú)法對(duì)二者之間的關(guān)系形成明晰的認(rèn)識(shí)，為此，筆者對(duì)內(nèi)部審計(jì)特征和內(nèi)部控制質(zhì)量之間的管理做出整合，具體如下。企業(yè)存在的目的是為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作便十分重要，一個(gè)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)收支情況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)優(yōu)良的反映。然而，企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作需要多個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)進(jìn)行，不同環(huán)節(jié)有各自的利益鏈條。受利益的驅(qū)使下，很多管理人員便容易為了一己私欲，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行弄虛作假，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益。為了能夠充分保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的嚴(yán)格落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性極強(qiáng)，其部門(mén)主要職責(zé)在于對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查，進(jìn)而確保企業(yè)利益的準(zhǔn)確性。在審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)部控制工作亦隨著產(chǎn)生，所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作決定了內(nèi)部控制質(zhì)量。即內(nèi)部審計(jì)包含于內(nèi)部控制當(dāng)中，屬于內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作主要從事于對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的監(jiān)督。伴隨著許多企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)象被曝光，很多企業(yè)都在著實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的監(jiān)管，目前，依然以?xún)?nèi)部審計(jì)工作為主，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。值得注意的是，雖然內(nèi)部審計(jì)特征顯示出了其對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響性，但歸根結(jié)底，其亦是內(nèi)部控制工作的組成部分，要想做好審計(jì)監(jiān)察工作，仍需不斷對(duì)審計(jì)工作做出革新和調(diào)整。

三、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究結(jié)果

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模范圍。內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的規(guī)模范圍是企業(yè)自身的審計(jì)實(shí)力高低的重要顯示，此外，其審計(jì)的規(guī)模范圍還彰顯了內(nèi)控質(zhì)量的高低。我國(guó)大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)模較大，其審計(jì)結(jié)果透明、科學(xué)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高起到一定的推動(dòng)作用。審計(jì)工作范圍廣標(biāo)志著該企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模決定著專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素養(yǎng)和人員基數(shù)。審計(jì)部門(mén)的范圍大、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員多和審計(jì)人員素質(zhì)完善，以上三種優(yōu)勢(shì)的集合就會(huì)讓審計(jì)部門(mén)在工作中對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行更深度的挖掘，更多潛在問(wèn)題的解決對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的改善有著重要作用。為此，筆者得出以下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作規(guī)模和審計(jì)質(zhì)量成正比，且在一定程度上對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量提高起到促進(jìn)作用[4]。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員素養(yǎng)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量形成直接影響的是審計(jì)人員素養(yǎng)，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更專(zhuān)業(yè)、更完善，使得內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平得以保障。具體表現(xiàn)如下：第一，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)招錄審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師都有工作經(jīng)驗(yàn)的限制。因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)的發(fā)展中處于重要的地位，掌管著財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性審任，很少有企業(yè)會(huì)在審計(jì)工作中錄用或培訓(xùn)一個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)不全面的人。此外，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員或會(huì)計(jì)人員在處理各項(xiàng)事務(wù)時(shí)，其應(yīng)變能力和管理能力往往要強(qiáng)于其他人，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化亦起到重要的影響力；第二，資質(zhì)的限制。雖然現(xiàn)代企業(yè)對(duì)人才的觀念是“學(xué)歷不等于能力”，但在審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員當(dāng)中，高的資質(zhì)便說(shuō)明其能力多數(shù)能夠符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，縮小了企業(yè)在人力資源管理方面的擔(dān)憂(yōu)；第三，擁有過(guò)相類(lèi)似的工作經(jīng)驗(yàn)。工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，若一個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)豐富或有相關(guān)的工作經(jīng)歷，就會(huì)在某種程度上減少培訓(xùn)成本，并防止工作進(jìn)度被拖慢，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)作的速度[5]。審計(jì)工作是一項(xiàng)較為重要的研究工作，若擁有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，便會(huì)在工作中自然而然的形成一種謹(jǐn)慎度和敏感度，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的保障和實(shí)施有著重要意義。

3.加強(qiáng)“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的雙重管理。若要保障企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要有良好完備的管理體制作為依托。其中，強(qiáng)化統(tǒng)一管理和分級(jí)負(fù)責(zé)機(jī)制就是其中最重要一項(xiàng)。我國(guó)早在2013年就對(duì)企業(yè)審計(jì)工作和內(nèi)部控制管理的問(wèn)題進(jìn)行了具體總結(jié)，并提出了相應(yīng)的整改方案，“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的雙重管理機(jī)制就是審計(jì)部下發(fā)的一項(xiàng)指導(dǎo)方略，審計(jì)工作統(tǒng)一進(jìn)行管理，審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)的其他部門(mén)進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和管理模式的指導(dǎo)，并對(duì)各個(gè)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為他們提供相應(yīng)的解決建議。各個(gè)部門(mén)積極對(duì)審計(jì)工作作出響應(yīng)，讓審計(jì)工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著包含與被包含的關(guān)系，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中若要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審查，進(jìn)而讓企業(yè)明確自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。審計(jì)部門(mén)在根據(jù)相應(yīng)的報(bào)表來(lái)做出規(guī)范化管理，并向管理層做出相關(guān)整改建議，進(jìn)而讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，及時(shí)做出經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整。使內(nèi)部控制質(zhì)量逐漸完善，企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

參考文獻(xiàn):

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[4]范經(jīng)華.基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討[J].審計(jì)研究,2013,12(02):82-89.

第7篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；措施

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé)，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系進(jìn)行研究，對(duì)于開(kāi)展內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作具有重要意義。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。1995年美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程，包括五項(xiàng)要素： 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)容。

2.內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是由參與企業(yè)管理的各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其作出評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋以下內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明；(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評(píng)價(jià)，其中基建工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)為重中之重。(4)內(nèi)部控制制度評(píng)審。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(5)開(kāi)展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，避免造成國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。(6)其他審計(jì)。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，開(kāi)展對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理等方面的審計(jì)工作。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求

（1）公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題

所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展，從股東到公司員工的層層授權(quán)和，就成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者最為核心的關(guān)系。為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯(cuò)位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，在公司治理的理論和實(shí)踐中，各種對(duì)人的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計(jì)和制定出來(lái)，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

（2）內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容

公司治理既是一個(gè)靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機(jī)制，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過(guò)程。在公司治理初始，治理目標(biāo)定位在防范“道德風(fēng)險(xiǎn)”，治理手段主要依靠資本市場(chǎng)的作用和社會(huì)中介的會(huì)計(jì)控制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光，從道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被兼并風(fēng)險(xiǎn)上，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化，轉(zhuǎn)變提升為公司價(jià)值的最大化，這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。

從審計(jì)署披露的審計(jì)公告情況來(lái)看，目前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：一是部分單位執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)公司各項(xiàng)規(guī)章制度不嚴(yán)格，私設(shè)“小金庫(kù)”賬外賬、亂拆借、亂擔(dān)保、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，問(wèn)題性質(zhì)相當(dāng)嚴(yán)重；二是有的單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)，人為加大采購(gòu)成本，收受回扣，滋生腐??；三是有的單位擅自組織職工集資入股，組建與母體企業(yè)有密切關(guān)系的多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體，并向這些單位大量讓利，造成母體企業(yè)效益流失；四是有的單位違規(guī)動(dòng)用企業(yè)資金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)資金進(jìn)行股票炒作和委托理財(cái)，形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn)；五是部分單位多級(jí)法人和多級(jí)管理現(xiàn)象嚴(yán)重，體制機(jī)制不完善，經(jīng)營(yíng)管理散亂，造成決策失誤、經(jīng)濟(jì)責(zé)任不落實(shí)、國(guó)有資產(chǎn)流失。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因雖然是多方面的，但內(nèi)部控制不嚴(yán)、內(nèi)部審計(jì)不力、內(nèi)部監(jiān)管不到位是不容忽視的重要因素。

（3）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段

事實(shí)證明，股份公司掛牌上市，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒(méi)有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。原審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在總結(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)和不足的時(shí)候，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過(guò)程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長(zhǎng)遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問(wèn)題，多次強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門(mén)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”，提出了要“把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以體現(xiàn)中國(guó)特色為主”等全新的內(nèi)部審計(jì)理念。為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用指明了方向。

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)有效性為主線(xiàn)，以促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo)，堅(jiān)持跟著風(fēng)險(xiǎn)走，哪里有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部控制審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查，企業(yè)能夠糾正和處理制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。

（1）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督主要同通過(guò)以下幾條途徑實(shí)現(xiàn)。一是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)對(duì)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督；二是開(kāi)展經(jīng)常性的管理審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督；三是通過(guò)企業(yè)對(duì)“非正常事件”的處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出完善建議。

（2）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督的程序與方法。一是了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。二是初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，確認(rèn)控制風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施控制測(cè)試證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。四是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，最終評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程序。五是審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的后果，提出有效的改進(jìn)措施。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制的措施

從前述內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)系分析可以看出，要解決企業(yè)內(nèi)部控制一系列問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能為內(nèi)部控制服務(wù)是非常重要的。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，要解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與定位的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。

2.內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

目前我們的內(nèi)部審計(jì)都屬于事后監(jiān)督，事后監(jiān)督只是會(huì)計(jì)控制程序的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是在會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和資料進(jìn)行全面監(jiān)督，因而，事后監(jiān)督概念所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍相對(duì)狹窄。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，單一的事后監(jiān)督已不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需要，這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移，這將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程必然經(jīng)歷計(jì)劃與實(shí)施兩個(gè)階段，我們應(yīng)該把事前審計(jì)與事中審計(jì)穿插在其中。首先是對(duì)企業(yè)的各類(lèi)計(jì)劃中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行必要的審核，盡量避免決策失誤。接著是事中控制，內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)日常管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審核，在業(yè)務(wù)發(fā)生后的第一時(shí)間履行監(jiān)督職責(zé)，這樣可以在錯(cuò)誤發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行整改，避免“亡羊補(bǔ)牢”的情況發(fā)生。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是企業(yè)管理人員與管理部門(mén)工作人員，在工作的過(guò)程中，通過(guò)相互聯(lián)系與制約形成的管理體系，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加順暢。內(nèi)部控制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)管理改革形成的新型管理制度，通過(guò)董事會(huì)、管理者、基層員工統(tǒng)一實(shí)施的內(nèi)部管理工作。內(nèi)部控制主要是為了保證報(bào)告可靠性，使經(jīng)營(yíng)效果與效率必須滿(mǎn)足法律要求，通過(guò)合理的控制措施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，有效提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)提高內(nèi)部管理效果，為企業(yè)創(chuàng)造出更加優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)效益，評(píng)價(jià)與監(jiān)督企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，可以有效反映出企業(yè)資產(chǎn)的盈虧情況，通過(guò)準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以使企業(yè)快速查處違法違規(guī)行為，保證資產(chǎn)所有者的權(quán)益，為企業(yè)樹(shù)立廉政建設(shè)提供幫助，保證國(guó)有資產(chǎn)不會(huì)流失，為國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。

3.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)最終的工作目標(biāo)相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內(nèi)部控制工作更加重視組織運(yùn)營(yíng)效率，而內(nèi)部審計(jì)工作則是輔助管理層制定運(yùn)營(yíng)決策的工作方法，可以看出，內(nèi)部控制與審計(jì)工作，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的重要內(nèi)容，對(duì)保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，有著非常重要的作用。

4.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的作用

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，必須由內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，如果沒(méi)有一套良好的內(nèi)控制度，就無(wú)法使審計(jì)工作正常開(kāi)展。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展也十分重要，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作也就只能停留在某個(gè)階段無(wú)法繼續(xù)發(fā)展，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作存在偏差，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作受到局限，甚至給不法人員創(chuàng)造漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失去效果。

二、內(nèi)部控制與審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少完善的法人結(jié)構(gòu)

目前，許多企業(yè)并沒(méi)有一套完善的法人治理體系，缺少內(nèi)部監(jiān)督制度。雖然許多企業(yè)已經(jīng)完成了公司管理模式，但是管理體系并沒(méi)有達(dá)到安全、穩(wěn)定、高效的標(biāo)準(zhǔn)，而一些企業(yè)成立了經(jīng)理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三大部門(mén)，但是部門(mén)人員完全由上級(jí)人員委派，共同服務(wù)同一利益群體，無(wú)法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒(méi)有建立管理部門(mén)，或者管理部門(mén)剛剛建成，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制力度不足

目前，多數(shù)企業(yè)擁有一套內(nèi)部管理制度，但是在實(shí)際工作的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)工作無(wú)法執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。一些企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部控制工作，也就沒(méi)有建立相關(guān)的制度，甚至有部分企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)成本，隨機(jī)合并相互制約的部門(mén)，減少負(fù)責(zé)監(jiān)督的專(zhuān)職部門(mén)與人員數(shù)量。

3.內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，并沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒(méi)有正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。由于思想上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展較為困難，而且也無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)工作的全部效用。4.組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)董事會(huì)與管理層屬于同一套管理系統(tǒng)，董事長(zhǎng)直接指揮總經(jīng)理，如果沒(méi)有按照董事長(zhǎng)的指令形式，就會(huì)更換總經(jīng)理。董事會(huì)負(fù)責(zé)日常管理與戰(zhàn)略發(fā)展兩大方面，這種情況下，管理精力會(huì)比較分散，影響董事會(huì)的監(jiān)控作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制核心機(jī)構(gòu)功能下降。

三、完善內(nèi)部控制與審計(jì)工作方案

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成結(jié)構(gòu)，開(kāi)展制度化、科學(xué)化的審計(jì)工作，通過(guò)定期培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員理論實(shí)踐水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與理論研究，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。為了提高審計(jì)工作的實(shí)效性，所有企業(yè)都應(yīng)該為控制活動(dòng)營(yíng)造出良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境代表了內(nèi)部控制工作的效果，也代表了內(nèi)部控制的執(zhí)行與進(jìn)步，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)，由管理崗位負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理與人才選拔，而董事會(huì)與經(jīng)理層全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的建設(shè)。

2.加強(qiáng)事前審計(jì)職能

在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要配合審計(jì)調(diào)研工作，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)健康發(fā)展的理念培養(yǎng)，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離的多層次機(jī)制。通過(guò)全面的審計(jì)規(guī)范，可以為審計(jì)人員提供有效的法律依據(jù)，并且可以建立高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制水平的快速提升。為了使審計(jì)工作更加規(guī)范，需要建立有效的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，更加快速的推廣內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為工作核心，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)出符合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度應(yīng)該包括賬戶(hù)、賬簿、報(bào)表等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，還需要包括企業(yè)不同部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)則，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理，可以將抽象的內(nèi)部控制工作，完全融入企業(yè)會(huì)計(jì)制度之中，并且制定出科學(xué)、合理的管理方法。建立良好的會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使內(nèi)部控制效果更加完美。

3.提高內(nèi)部控制力度

在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要加強(qiáng)管理責(zé)任，對(duì)管理職能、素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。將效益審計(jì)與管理、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相互結(jié)合，形成覆蓋企業(yè)宏觀發(fā)展與微觀管理的綜合審計(jì)制度。通過(guò)全面的評(píng)估監(jiān)督方案，可以保證企業(yè)維持健康的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，必須采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能使企業(yè)管理權(quán)力更加均衡。

4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，而企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜，面對(duì)不同方向的風(fēng)險(xiǎn)，需要正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定出符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售方案。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門(mén)、委員會(huì)共同開(kāi)展監(jiān)督工作，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)完成企業(yè)所有的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，并且其他部門(mén)需要向?qū)徲?jì)部門(mén)提供審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門(mén)通過(guò)后方可開(kāi)展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

第9篇：內(nèi)部審計(jì)控制范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類(lèi)管理資產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析

(一)內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專(zhuān)業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

(三)沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

(一)提高認(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類(lèi)問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

(三)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專(zhuān)業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度?？傊t(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

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