跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

近年來(lái)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政策的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，起到一些效果。但同時(shí)也在審計(jì)過(guò)程中遇到一些困難，就需要認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行分析，并提出解決對(duì)策，以便于保證審計(jì)在服務(wù)國(guó)家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作能更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)改革，結(jié)構(gòu)的調(diào)整，民生優(yōu)惠政策更好的落實(shí)到位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、運(yùn)行以及轉(zhuǎn)型升級(jí)，更好的提升審計(jì)的職能，使得審計(jì)的內(nèi)涵更加豐富。

二、開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義和特點(diǎn)

（一）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)可以更好的保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)，跟蹤審計(jì)是更好的監(jiān)督責(zé)任人對(duì)職責(zé)的履行情況，通過(guò)跟蹤審計(jì)的實(shí)施，更好的保證落實(shí)建筑跟蹤審計(jì)政策，更好的推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強(qiáng)發(fā)展新動(dòng)力、走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展道路具有重要意義。在整個(gè)政策措施實(shí)施的過(guò)程中，跟蹤審計(jì)都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實(shí)施和運(yùn)行。所以，政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)推進(jìn)政策的落實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也更好的保證政府建設(shè)審計(jì)方法的實(shí)現(xiàn)。

（二）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)有：首先具有時(shí)效性。跟蹤審計(jì)必須在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)社會(huì)焦點(diǎn)以及熱點(diǎn)來(lái)進(jìn)行關(guān)注，對(duì)政策實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足之處及時(shí)作出反應(yīng)，準(zhǔn)確的找到解決方法，防止問(wèn)題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計(jì)落實(shí)監(jiān)督事前、事中政策措施的實(shí)施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計(jì)的作用。再次具有針對(duì)性。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、政策關(guān)注、政策實(shí)施的可能性等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出建議。

三、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）政策措施落實(shí)審計(jì)制度不夠規(guī)范

政策措施的落實(shí)跟蹤審計(jì)屬于一個(gè)全新的審計(jì)形式，目前并沒(méi)有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)規(guī)定有所明確。開(kāi)展政策措施落實(shí)情況審計(jì)缺乏相關(guān)的操作指南、指導(dǎo)意見(jiàn)等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無(wú)法保證其有效性以及權(quán)威性。同時(shí)，國(guó)家政策措施落實(shí)審計(jì)開(kāi)展的時(shí)候，審計(jì)制度和當(dāng)下跟蹤審計(jì)實(shí)際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實(shí)是當(dāng)務(wù)之急。

（二）跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理缺乏實(shí)效性

因?yàn)檎叽胧┞鋵?shí)跟蹤審計(jì)進(jìn)行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實(shí)效性以及準(zhǔn)確性方面的約束是相當(dāng)缺乏的。許多跟蹤審計(jì)工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，因?yàn)檎叽胧└檶徲?jì)會(huì)對(duì)一些部門的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生所影響。

（三）審計(jì)力量不適應(yīng)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的要求有財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)面的廣度，同時(shí)還應(yīng)該掌握政策動(dòng)向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計(jì)調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計(jì)人員不足，任務(wù)繁重，沒(méi)有系統(tǒng)完整的培訓(xùn)，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的開(kāi)展具有一定的挑戰(zhàn)性。

（四）審計(jì)對(duì)象、范圍更加廣泛

常規(guī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象很明確，往往是某一個(gè)具體的單位、部門及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)對(duì)象比較抽象，不限于具體的某個(gè)單位，而是與某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相關(guān)的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計(jì)措施

（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性

對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、周期長(zhǎng)、人員不足等問(wèn)題要采用科學(xué)有效的方法進(jìn)行解決。一是節(jié)能的方法。對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、標(biāo)準(zhǔn)口徑、審計(jì)報(bào)告以及對(duì)外公布幾項(xiàng)原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計(jì)和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對(duì)審計(jì)人員專業(yè)的特長(zhǎng)以及時(shí)期不同的審計(jì)工作的偏重點(diǎn)、混合編組、合理搭配審計(jì)人員，這樣便于高效科學(xué)完成。二是復(fù)合式方法。將實(shí)施方案中政策措施跟蹤審計(jì)中的事項(xiàng)合理的編入正在進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案中，與保障性住房跟蹤審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計(jì)力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員，更好的實(shí)現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計(jì)，更好的保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。四是探索建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，采集整理審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。

（二）完善法規(guī)體系

對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強(qiáng)的審計(jì)規(guī)范以及制度，更好的對(duì)跟蹤審計(jì)程序以及行為進(jìn)行規(guī)范細(xì)化，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。二是要不斷學(xué)習(xí)，借鑒國(guó)外政策審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出一些和我國(guó)國(guó)情政策落實(shí)跟蹤審計(jì)更符合的制度體系。三是積極的推動(dòng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計(jì)過(guò)程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實(shí)跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。

（三）抓準(zhǔn)審計(jì)時(shí)機(jī)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)的資源以及審計(jì)的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法介入恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間點(diǎn)。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分的了解政策背景以及實(shí)施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時(shí)間間隔為多少。對(duì)政策實(shí)施周期不夠長(zhǎng)的政策項(xiàng)目，應(yīng)該重點(diǎn)控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計(jì)。根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時(shí)期，分步驟展開(kāi)審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點(diǎn)的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計(jì)方式，督促審計(jì)整改，確保跟蹤審計(jì)成效

在審計(jì)過(guò)程中，既要對(duì)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進(jìn)行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項(xiàng)目，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地走訪等多種審計(jì)方式來(lái)更深入的了解情況，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體可行的整改意見(jiàn)，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改落實(shí)。具體整改情況，要在下一季度審計(jì)報(bào)告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實(shí)“督查員”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

（五）強(qiáng)化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問(wèn)效

跟蹤審計(jì)監(jiān)督問(wèn)責(zé)對(duì)各部門的整改采取有效的監(jiān)督問(wèn)責(zé)，從而取得了審計(jì)成果。首先，整改時(shí)間的確定，按時(shí)積極的整改督促各部門。其次，對(duì)各部門進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)整改情況報(bào)告予以提供，抓住問(wèn)題突出部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)任主體，讓其明白自己的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。最后，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會(huì)公眾政策受益群體關(guān)注政策的積極性，適當(dāng)通報(bào)執(zhí)行不力的人員以及部門，追責(zé)問(wèn)責(zé)，更好的維護(hù)審計(jì)權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，更好的發(fā)揮審計(jì)作用。

第2篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家投資項(xiàng)目資金使用的安全性可以通過(guò)跟蹤審計(jì)的方式得到保障，由于國(guó)家投資項(xiàng)目涉及到的資金投入較大，涉及到的領(lǐng)域也比較廣，施工時(shí)間也較長(zhǎng)，因此，就需要保證項(xiàng)目投資資金得到有效的利用，只有這樣，國(guó)家投資項(xiàng)目建設(shè)才能夠順利的進(jìn)行。通過(guò)跟蹤審計(jì)，可以降低投資項(xiàng)目豆腐渣問(wèn)題的出現(xiàn)，可以提高國(guó)家投資項(xiàng)目資金的使用效率，保證國(guó)家投資項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，更好的為廣大人民群眾服務(wù)。

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，有效地利用有限的資金和資源，用盡可能少的費(fèi)用、盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。

二、國(guó)家投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式

(一)連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式

連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式主要是指審計(jì)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的建設(shè)、管理的情況，對(duì)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的事件進(jìn)行實(shí)時(shí)的評(píng)價(jià)和鑒證，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，通過(guò)與項(xiàng)目管理部門相互協(xié)作來(lái)共同完成項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)。從審計(jì)實(shí)施的角度來(lái)看，在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員成為了項(xiàng)目部門的一個(gè)職能部門，共同參與了項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施、竣工到支付使用的全過(guò)程，可以說(shuō)是一種比較典型的事中審計(jì)。從項(xiàng)目的角度來(lái)看，這種審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。通過(guò)連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目中的偏差，及時(shí)的提出調(diào)整意見(jiàn)，降低因偏差導(dǎo)致的項(xiàng)目損失的機(jī)率，發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的重要作用。

評(píng)價(jià)是連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的主要職能，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目中的問(wèn)題，提高審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的免疫度，審計(jì)人員進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，占用了大量的審計(jì)資源，投資項(xiàng)目管理人員與審計(jì)人員共同協(xié)同工作，降低了審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的主要實(shí)施主體，在進(jìn)行連續(xù)式跟蹤審計(jì)的時(shí)候內(nèi)部審計(jì)是比較有優(yōu)勢(shì)的，連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了同步審計(jì)、實(shí)施審計(jì)，但是，占用了較多的審計(jì)資源，主要適用于建設(shè)階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術(shù)復(fù)雜、可追溯不強(qiáng)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境復(fù)雜的國(guó)家中小型投資項(xiàng)目。正是由于投資項(xiàng)目施工周期較短，會(huì)較少的占用審計(jì)人員的工作時(shí)間，有利于合理的調(diào)配審計(jì)資源，同時(shí)，由于中小型投資項(xiàng)目很難劃分建設(shè)階段，因此，就需要進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督。采用連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)投資項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證。從實(shí)際情況來(lái)看，一些投資項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中是聘請(qǐng)工程造價(jià)事務(wù)所實(shí)施連續(xù)式跟蹤審計(jì)，體現(xiàn)出了內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，由于工程造價(jià)事務(wù)的審計(jì)人員有較高的職業(yè)素質(zhì)，比較方便組織和招聘，可以在投資項(xiàng)目上配備固定的審計(jì)人員，并且審計(jì)成本較低，因此，國(guó)有上市公司在投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中選用的是社會(huì)審計(jì)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，涉及到的審計(jì)人員和審計(jì)項(xiàng)目相對(duì)較少，可以將審計(jì)力量有效的組織起來(lái)。但是，在政府審計(jì)中，公務(wù)員是政府審計(jì)的工作人員，招考程序比較嚴(yán)格，增減人員的難度較大，因此，連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式不適用于政府審計(jì)。

(二)間歇式跟蹤審計(jì)模式

間歇式跟蹤審計(jì)模式主要是對(duì)投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施的跟蹤審計(jì)，而不完全是同步、實(shí)時(shí)的審計(jì)，其本質(zhì)是對(duì)投資項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施、竣工到支付使用的過(guò)程中的事后審計(jì)，間歇式跟蹤審計(jì)模式可以實(shí)現(xiàn)與投資項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，具備了跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)，但是，審計(jì)部門是在投資項(xiàng)目各個(gè)階段實(shí)施后，對(duì)項(xiàng)目階段實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行的審查，當(dāng)投資項(xiàng)目不符合社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益要求的時(shí)候，就要向相關(guān)部門提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)，及時(shí)的調(diào)整投資項(xiàng)目中的偏差，促進(jìn)投資項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

監(jiān)督和評(píng)價(jià)是間歇式跟蹤審計(jì)模式的主要職能，采用這種模式可以節(jié)約大量的審計(jì)資源，審計(jì)人員不需要駐守現(xiàn)場(chǎng)，同時(shí)，也可以對(duì)不同的投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，投資項(xiàng)目的管理者與審計(jì)人員的接觸較少，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性，但是不能夠?qū)崿F(xiàn)同步審計(jì)，不利于對(duì)投資項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以說(shuō)是對(duì)投資項(xiàng)目階段性的事后審計(jì)。

政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是間歇式跟蹤審計(jì)模式主要的實(shí)施主體，采用這種跟蹤審計(jì)模式可以充分利用好有限的審計(jì)資源，可以監(jiān)控投資項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，可以威懾投資項(xiàng)目建設(shè)中的舞弊行為。

間歇式跟蹤審計(jì)模式的審計(jì)次數(shù)要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定，如果投資項(xiàng)目比較復(fù)雜，就可以在投資建設(shè)結(jié)束后進(jìn)行一次性的審計(jì)，可以提高對(duì)比較復(fù)雜的投資項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)的頻率。從實(shí)際情況來(lái)看，可以對(duì)投資項(xiàng)目的決定性階段進(jìn)行一到兩次的審計(jì)，間歇式跟蹤審計(jì)模式在決定性階段的控制點(diǎn)包括：分析投資機(jī)會(huì)、可行性研究、項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目立項(xiàng)。要對(duì)投資項(xiàng)目的建設(shè)方有無(wú)虛報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要檢查立項(xiàng)程序是否符合相應(yīng)的法律法規(guī)。間歇式跟蹤審計(jì)模式可以對(duì)投資項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段實(shí)施一次審計(jì)，主要的控制點(diǎn)包括：方案的設(shè)計(jì)、概算的設(shè)計(jì)、審查設(shè)計(jì)方案是否科學(xué)、對(duì)審計(jì)概算的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);采用投資項(xiàng)目在實(shí)施階段采用間歇式跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)包括：招標(biāo)投標(biāo)、采購(gòu)合同、工程結(jié)算、隱蔽工程，可以從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行多次審計(jì)，分重點(diǎn)分項(xiàng)目的進(jìn)行監(jiān)督，例如，當(dāng)招標(biāo)投標(biāo)集中的時(shí)候，可以僅對(duì)招標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，當(dāng)出現(xiàn)有大量合同需要簽訂的時(shí)候，可以僅對(duì)合同的簽訂情況進(jìn)行審查;采用間歇式跟蹤審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目的竣工階段可以進(jìn)行一次較長(zhǎng)的審計(jì)，其中的審計(jì)重點(diǎn)包括：驗(yàn)收竣工、決算竣工、對(duì)竣工驗(yàn)收程序進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)決算竣工進(jìn)行審查。在投資項(xiàng)目的交付使用階段，經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)應(yīng)該作為審計(jì)的重點(diǎn)，要對(duì)項(xiàng)目完成的既定目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定審計(jì)的次數(shù)。

間歇式跟蹤審計(jì)模式一般適用于階段劃分明顯、建設(shè)周期較長(zhǎng)、內(nèi)部控制完善、項(xiàng)目管理較好的國(guó)家大中型投資項(xiàng)目，由于國(guó)家大中型投資項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，當(dāng)遇到審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)力量有限的情況時(shí)，就很難實(shí)現(xiàn)同步和同時(shí)審計(jì)。因此，如果內(nèi)部控制完善，項(xiàng)目管理較好，具備完善的進(jìn)度、安全、成本方面的資料，審計(jì)人員就可以很方便的查找出相關(guān)數(shù)據(jù)，不必實(shí)施全過(guò)程的跟蹤。

(三)間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式

間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式可以將投資項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施、竣工到支付使用的過(guò)程中的事后審計(jì)，可以說(shuō)是一種組合式的審計(jì)模式，在投資項(xiàng)目的各個(gè)階段將連續(xù)跟蹤審計(jì)相結(jié)合，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，可以對(duì)投資項(xiàng)目的成本、質(zhì)量、安全、進(jìn)度進(jìn)行合理的控制，保證投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

評(píng)價(jià)、鑒證、監(jiān)督是間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式主要提供的服務(wù)，這種審計(jì)模式考慮到了節(jié)約審計(jì)資源的問(wèn)題，比較適用于國(guó)家的特大型投資項(xiàng)目，例如我國(guó)的奧運(yùn)項(xiàng)目。從現(xiàn)階段政府的審計(jì)資源來(lái)看，并不能滿足連續(xù)式跟蹤審計(jì)的要求，如果單一的應(yīng)用間接式跟蹤審計(jì)模式，不利于政府熟練的掌握投資項(xiàng)目資金的使用情況，因此，就需要連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行補(bǔ)充。

間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式兼?zhèn)淞诉B續(xù)式跟蹤審計(jì)模式和間接式跟蹤審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，投資項(xiàng)目審計(jì)的效果較好。但是，這種審計(jì)模式的主要缺點(diǎn)在于消耗的審計(jì)資源較多，很容易造成重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題出現(xiàn)。實(shí)施間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的過(guò)程中，應(yīng)該由政府審計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一的部署，指導(dǎo)間歇-連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的各項(xiàng)工作，分清審計(jì)工作的重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理的分配，因此，間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式將成為國(guó)家項(xiàng)目投資主要采用的跟蹤審計(jì)模式之一。

三、國(guó)家投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的比較分析

從上述的分析來(lái)看，三種跟蹤審計(jì)模式有著自身的優(yōu)缺點(diǎn)，為了在國(guó)家投資項(xiàng)目過(guò)程中合理的選用跟蹤審計(jì)模式，就需要對(duì)三種跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行比較分析，選擇出適合投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)模式，下面我們就對(duì)三種跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行分析：

(一)三種跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)分析

1. 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式主要的特點(diǎn)在于可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目的問(wèn)題，可以更好的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)，但是，這種跟蹤模式占用了大量的審計(jì)資源，審計(jì)的獨(dú)立性較差，可以對(duì)項(xiàng)目管理起到比較大的影響。

2. 間接式跟蹤審計(jì)模式的主要特點(diǎn)在于很少的占有審計(jì)資源，對(duì)項(xiàng)目管理工作造成的影響較小，有著較高的審計(jì)獨(dú)立性，但不能進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，不利于實(shí)施同步審計(jì)。

3. 間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的主要特點(diǎn)在于可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)，審計(jì)的獨(dú)立性較大，但是，占用了大量的審計(jì)資源，加大了重復(fù)審計(jì)的可能，對(duì)投資項(xiàng)目管理產(chǎn)生很大的影響。

(二)三種跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用范圍分析

1. 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式主要適用于建設(shè)階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術(shù)復(fù)雜、可追溯性不強(qiáng)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境復(fù)雜的國(guó)家中小型投資項(xiàng)目。

2. 間接式跟蹤審計(jì)模式主要適用于階段劃分明顯、建設(shè)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目管理比較完善的國(guó)家投資項(xiàng)目。

3. 間歇- 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式主要適用于投資項(xiàng)目階段可以明確劃分、建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資項(xiàng)目配合緊密、交錯(cuò)進(jìn)行、項(xiàng)目設(shè)計(jì)不成熟、投資項(xiàng)目外部環(huán)境復(fù)雜、投資項(xiàng)目的完成需要一些建設(shè)方的配合、特大型多元化的國(guó)家投資項(xiàng)目。

(三)三種跟蹤審計(jì)模式的主體、職能、效率的分析

1. 連續(xù)式跟蹤審計(jì)模式的審計(jì)主體是內(nèi)部審計(jì)或者是社會(huì)審計(jì)，主要職能是評(píng)價(jià)和鑒證，審計(jì)效率較低。

第3篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程項(xiàng)目的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分，內(nèi)審部門對(duì)所屬企業(yè)工程項(xiàng)目管理尤其是工程造價(jià)實(shí)現(xiàn)有效控制，保障投資效益最大化，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤是最為有效的審計(jì)方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)作為必審程序已經(jīng)制度化，對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行更進(jìn)一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法做以探討。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度

1.1 建立健全跟蹤審計(jì)制度 對(duì)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程全程跟蹤審計(jì)制度化，是企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對(duì)一定投資規(guī)模的工程項(xiàng)目制定實(shí)行全程跟蹤審計(jì)制度，工程項(xiàng)目組從籌劃到竣工驗(yàn)收由審計(jì)人員參加，審計(jì)人員參與管理，融審計(jì)監(jiān)督于整個(gè)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程。此項(xiàng)制度的建立，是內(nèi)審部門能夠參與過(guò)程管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)的行為依據(jù)，為審計(jì)部門開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)提供了制度保障。

1.2 建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組制度 審計(jì)部門根據(jù)目標(biāo)工程的特點(diǎn)，一個(gè)工程項(xiàng)目配備一個(gè)審計(jì)組。審計(jì)組由兩人以上相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員組成，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)組制定審計(jì)方案、確定審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)步驟。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)所屬企業(yè)工程開(kāi)展情況和工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可同時(shí)成立多個(gè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組，分別跟蹤多個(gè)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目，一個(gè)審計(jì)人員也可根據(jù)情況同時(shí)參加不同的跟蹤審計(jì)組。同時(shí)開(kāi)展對(duì)多個(gè)在建項(xiàng)目的控制，審計(jì)組在整個(gè)工程建設(shè)周期內(nèi)，參與管理活動(dòng)，行使審計(jì)監(jiān)督職能。

1.3 跟蹤審計(jì)例行管理制度 在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)部門的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計(jì)行為。分為以下幾個(gè)制度：

1.3.1 審計(jì)立項(xiàng)及資料存檔制度 跟蹤工程項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)成卷，審計(jì)組就跟蹤記錄事項(xiàng)、審計(jì)形成的建議、報(bào)告等資料及時(shí)入檔保存，為工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)做前期準(zhǔn)備。

跟蹤審計(jì)資料不是施工日志，是跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。跟蹤審計(jì)過(guò)程中披露的事項(xiàng)以及整改情況形成多方簽認(rèn)的書(shū)面記錄，跟蹤審計(jì)過(guò)程是對(duì)工程項(xiàng)目管理的控制過(guò)程，也是審計(jì)資料不斷整理歸檔的過(guò)程。

1.3.2 審計(jì)簽證制度 對(duì)能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項(xiàng)，制定審計(jì)簽證制度。包括工程進(jìn)度款的撥付、工程結(jié)算款項(xiàng)的撥付、確定工程主要材料價(jià)格的招投標(biāo)定價(jià)文件、足以影響工程造價(jià)及工程項(xiàng)目質(zhì)量的變更的事項(xiàng)等，均由審計(jì)部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對(duì)工程重大事項(xiàng)監(jiān)督控制的同時(shí)，在制度上實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)同步的可能。

1.3.3 審計(jì)建議整改制度 審計(jì)人員就跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有向項(xiàng)目組出具審計(jì)建議書(shū)的權(quán)利，項(xiàng)目組應(yīng)該就審計(jì)建議書(shū)披露的事項(xiàng)及整改結(jié)果，做出書(shū)面答復(fù)。

1.3.4 審計(jì)報(bào)告制度 對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門要在項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目的成本控制情況以及工程造價(jià)的審核情況，向工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門出具審計(jì)報(bào)告。

制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的展開(kāi)，另一方面也制約著審計(jì)部門跟蹤行為的規(guī)范性。

2 工程設(shè)計(jì)審計(jì)的跟蹤環(huán)節(jié)及審計(jì)內(nèi)容

2.1 在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié) 審計(jì)組成員作為工程項(xiàng)目監(jiān)督成員，通過(guò)參與現(xiàn)場(chǎng)勘查，統(tǒng)籌分析，掌握工程項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面的分析程度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。審計(jì)人員在決策階段的審計(jì)不僅僅是審查可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)資料的完整性，更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計(jì)組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題即時(shí)提出整改建議，并督促其修正。

2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計(jì)組按照審計(jì)程序?qū)こ填A(yù)算進(jìn)行審計(jì)，將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后的材料價(jià)格、以及預(yù)算定額進(jìn)行計(jì)算比對(duì)，核查工程量、材料單價(jià)、所套定額子目及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

2.3 招投標(biāo)、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績(jī)等情況的審查。工程項(xiàng)目管理過(guò)程中投資方會(huì)以不同的身份簽訂多份合同，審計(jì)人員要對(duì)合同的主要條款進(jìn)行審核。合同履行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

2.4 工程施工管理過(guò)程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在先前的跟蹤過(guò)程中審計(jì)人員積累了能夠反映工程真實(shí)情況的較充分的資料，為工程結(jié)算的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員對(duì)工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)所掌握的實(shí)際情況并認(rèn)真審查后出具工程結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)組對(duì)全程跟蹤工程項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，向工程項(xiàng)目的管理部門出具審計(jì)報(bào)告。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

第4篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計(jì)；

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項(xiàng)目在不斷的加大，以及市場(chǎng)需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實(shí)行施工階段的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計(jì)的意義，還有很長(zhǎng)的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計(jì)只是一種形式、有些跟蹤審計(jì)成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計(jì)甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計(jì)一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計(jì)能否是真正意義上的獨(dú)立于其他政府部門的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計(jì)大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來(lái)看跟蹤審計(jì)服務(wù)費(fèi)偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計(jì)要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個(gè)“掛職”人員很少深入現(xiàn)場(chǎng)；

三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計(jì)具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一直至跟蹤審計(jì)結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個(gè)結(jié)算審計(jì)還行，但是搞跟蹤審計(jì)就不行，跟蹤審計(jì)是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒(méi)有管理的理念，沒(méi)有管理目標(biāo)、沒(méi)有計(jì)劃、手段和方法是不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的，而這些要通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流才能獲得。

上述跟蹤審計(jì)的弊端：雖各省、地區(qū)審計(jì)局相繼出臺(tái)一些跟蹤審計(jì)操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計(jì)局也頒布一些考評(píng)細(xì)則加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項(xiàng)目管理一些經(jīng)驗(yàn)和近年來(lái)的跟蹤審計(jì)一些經(jīng)驗(yàn)，下面談一些建議供大家參考：

一、項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)要求跟蹤審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對(duì)方案的審查，該項(xiàng)作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)之一。這一點(diǎn)的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計(jì)》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項(xiàng)目管理單位的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》；如果方案都編制有問(wèn)題，更不要談搞跟蹤審計(jì)。經(jīng)審批通過(guò)的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，應(yīng)作為整個(gè)整個(gè)跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)管理；

二、加強(qiáng)審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)時(shí)跟蹤審計(jì)交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在進(jìn)場(chǎng)階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計(jì)交底，特別是交底跟蹤審計(jì)組在本項(xiàng)的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項(xiàng)目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計(jì)管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計(jì)的在本項(xiàng)目中扮演角色，以及在全過(guò)程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計(jì)組沒(méi)有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也加重了審計(jì)工作的任務(wù)；

三、針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)置必要的審計(jì)控制重點(diǎn)，各項(xiàng)目各有特點(diǎn)：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場(chǎng)、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對(duì)性制定有關(guān)審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場(chǎng)時(shí)要求施工單位和監(jiān)理單位測(cè)量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實(shí)性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計(jì)的重點(diǎn)，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計(jì)的重點(diǎn)以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計(jì)變更、簽證、材料設(shè)備的價(jià)格均為審計(jì)的關(guān)注的重點(diǎn)；上述等等對(duì)跟蹤審計(jì)組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價(jià)知識(shí)、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹(shù)立審計(jì)人員的威信，這一點(diǎn)，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場(chǎng)的很多問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了。實(shí)際上全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，也涵蓋了全要素的造價(jià)管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實(shí)不是，施工單位單位偷工減料實(shí)際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨椋Y(jié)算時(shí)計(jì)價(jià)按合格成品計(jì)入。能說(shuō)和你造價(jià)沒(méi)有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)源兩個(gè)方面：一、審計(jì)過(guò)程中由于定位的原因，有些政府部門平時(shí)工作作風(fēng)的問(wèn)題，認(rèn)為跟蹤審計(jì)組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計(jì)組的工作，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使跟蹤審計(jì)組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價(jià)定價(jià)、依法招標(biāo)的項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計(jì)組人員不在崗：部分簽證實(shí)施時(shí)一個(gè)電話，事后補(bǔ)簽。缺乏真實(shí)性。

我國(guó)目前關(guān)于跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和制度還不完善，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新技術(shù)、新方法，需要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念: 堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計(jì)；

三、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法: 一是堅(jiān)持全面跟蹤。突出審計(jì)重點(diǎn)。三是延伸審計(jì)不放松。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

四、量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì):從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上；聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè): 樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。

第5篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

（一）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本概念

在《對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的分析》中，鄧衛(wèi)寧、裴擂對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)前期、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目完工期以及后續(xù)跟蹤的全過(guò)程審計(jì)，使每一建設(shè)時(shí)期、每一建設(shè)內(nèi)容都隨時(shí)納入設(shè)計(jì)的范疇，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，進(jìn)而規(guī)范管理行為，提高資金使用效益，做到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益（包括環(huán)境效益）的雙贏。彭紹進(jìn)在《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)芻議》中也對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工決算為止的投資管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)。它要求審計(jì)人員從一開(kāi)始就介入建設(shè)工作，參與建設(shè)管理，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，確保建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的有效方法。通過(guò)以上定義，我們可以認(rèn)為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行的全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，從審核項(xiàng)目投資決策程序，到施工預(yù)算開(kāi)始，到參與其招、投標(biāo)工作，竣工決算審計(jì)，直至竣工項(xiàng)目后評(píng)審進(jìn)行監(jiān)督。它具體分為項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及項(xiàng)目后評(píng)審。從概念中我們可以分析出政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一些特點(diǎn)。

1．全面性運(yùn)用此審計(jì)方式時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與了政府投資項(xiàng)目從決策到竣工的全程審計(jì)監(jiān)督，它相對(duì)于傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)工作具有全面性。

2．創(chuàng)新性跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方式，它使審計(jì)工作告別傳統(tǒng)事后審計(jì)取證困難的尷尬局面，尤其能對(duì)項(xiàng)目決策的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析，有效地避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．多樣性全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中不僅需要采用傳統(tǒng)的、通用的財(cái)務(wù)審計(jì)的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統(tǒng)論、論證法、評(píng)價(jià)法，有的甚至還要采用模糊綜合評(píng)判法等。

（二）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論

依據(jù)公共財(cái)政管理學(xué)理論為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，公共財(cái)政是我國(guó)財(cái)政改革的目標(biāo)，它是建立在“公共產(chǎn)品”和“市場(chǎng)失靈”的理論上，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式。根據(jù)公共財(cái)政理論中的“公共產(chǎn)品”是指每個(gè)人消費(fèi)此產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少，且具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性這兩個(gè)特征，政府投資項(xiàng)目符合這兩個(gè)特征，是屬于公共產(chǎn)品，需要政府通過(guò)審計(jì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，公共財(cái)政的出發(fā)點(diǎn)是滿足公共財(cái)政需求。它被具體定義為以國(guó)家為主體，通過(guò)政府收支手段集中一部分社會(huì)資源用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公共財(cái)政具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

第一，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源有效配置，通過(guò)財(cái)政收入把社會(huì)資源集中起來(lái)，而后根據(jù)社會(huì)對(duì)公共服務(wù)或物品的需求進(jìn)行有效配置。

第二，實(shí)現(xiàn)收入分配公平，利用財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)各個(gè)社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)富中所占份額施加影響，并實(shí)現(xiàn)收入分配公平。

第三，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，通過(guò)實(shí)施不同的財(cái)政政策，穩(wěn)定商品物價(jià)，提高社會(huì)就業(yè)率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

第四，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理職能，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為克服利益主體的多元化、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)性和排他性的弊端，需要財(cái)政的監(jiān)督和管理。

國(guó)家的投資項(xiàng)目逐年增加，需要一個(gè)全面的財(cái)政投資審計(jì)系統(tǒng)，需要由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督政策。事前監(jiān)督就是在監(jiān)督對(duì)象有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)付諸實(shí)施前由財(cái)政進(jìn)行的監(jiān)督，關(guān)鍵是加強(qiáng)制度建設(shè)和事前審查，防止不符合國(guó)家政策和財(cái)政法規(guī)的行為和事件發(fā)生。事中監(jiān)督主要是通過(guò)企事業(yè)財(cái)務(wù)核算和政府預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)政分配中不良現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)制度和政府預(yù)算的有效執(zhí)行。事后監(jiān)督是對(duì)監(jiān)督對(duì)象過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面檢查、考核和評(píng)估，其目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，完善財(cái)政政策。國(guó)家審計(jì)的基本職能是維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。從財(cái)政職能分析，我們可以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性，這一必要性也是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的根本目的。

二、完善和推進(jìn)政府投資跟蹤審計(jì)

（一）歷史實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

從以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府投資項(xiàng)目都具有高投資，大規(guī)模、高工作量等特點(diǎn)，而我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)自身力量相對(duì)薄弱，即使是在跟蹤審計(jì)模式下，亦不可能全程派駐人員入場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)，所以在實(shí)際工作中會(huì)根據(jù)投資項(xiàng)目工程的特點(diǎn)，如工程性質(zhì)、投資規(guī)模采取靈活“全面審計(jì)，重點(diǎn)突出”的跟蹤審計(jì)方式，一般有以下幾種工作方式。

1．全程派駐人員方式這種方式使用于一些投資大、工程規(guī)模大、社會(huì)公益性高，會(huì)引起社會(huì)廣泛關(guān)注政府投資項(xiàng)目。此類項(xiàng)目需要派駐一定的審計(jì)工作人員進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工直至竣工，對(duì)于項(xiàng)目的全部資料、工作制度、資金來(lái)源和使用情況及竣工結(jié)算等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2．定點(diǎn)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)方式這種方式主要是針對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。如準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)招標(biāo)，其中的施工段位招標(biāo)、設(shè)備招標(biāo)等都是和以后施工決算息息相關(guān)，又如一些重大的設(shè)計(jì)變更都是我們需要審計(jì)的重點(diǎn)。在這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，需要派人進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)。

3．送達(dá)或抽查方式對(duì)于一般的工程項(xiàng)目或具有比較成熟工藝的工程項(xiàng)目，可以采用要求項(xiàng)目單位定期送達(dá)相關(guān)資料到審計(jì)單位的方式。審計(jì)部門對(duì)于這些資料進(jìn)行復(fù)核或者抽檢。

（二）如何完善和推廣政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

1．從審計(jì)重點(diǎn)和主要環(huán)節(jié)入手

根據(jù)上面幾種從實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的跟蹤審計(jì)方式，我們可以有重點(diǎn)地對(duì)于一些重要環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步完善。事前審計(jì)階段，指項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)前的審計(jì)環(huán)節(jié)。此階段的審計(jì)工作的順利完成有助于項(xiàng)目的決算審計(jì)以及項(xiàng)目順利實(shí)施和提高工程的投資效益。從具體工作來(lái)看，需要抓好招投標(biāo)工作以及合同制度的審計(jì)。從歷史經(jīng)驗(yàn)看，很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源都和這些環(huán)節(jié)有關(guān)，如標(biāo)底不準(zhǔn)確、合同依據(jù)混亂等，跟蹤審計(jì)必須從源頭上處理好這些問(wèn)題。事中審計(jì)階段，是投資項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)開(kāi)始、項(xiàng)目資金實(shí)際發(fā)生階段，相關(guān)工作內(nèi)容較多，同時(shí)也很重要。從具體工作來(lái)看，主要是對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算情況、工程進(jìn)度是否按計(jì)劃、工程成本是否準(zhǔn)確、往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)以及施工組織情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)比如設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)要重點(diǎn)展開(kāi)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更和簽證具有較大靈活性，不需要再進(jìn)行招投標(biāo)，缺乏相關(guān)部門的有效監(jiān)督。從以往經(jīng)驗(yàn)看，一些項(xiàng)目或施工單位會(huì)隨意提高投資規(guī)模、變更項(xiàng)目設(shè)計(jì)，所以此方面工作不能忽視。對(duì)于暫定材料價(jià)格這個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，同樣也需要注意。因?yàn)檎?xiàng)目開(kāi)工前時(shí)間準(zhǔn)備很短，對(duì)于材料價(jià)格的制定如有差錯(cuò)，會(huì)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的成本產(chǎn)生較大影響，所以這一審計(jì)環(huán)節(jié)需要重視。審計(jì)人員可以對(duì)材料進(jìn)行詢價(jià)，并通過(guò)詢價(jià)函的方式告知有關(guān)單位，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性?？⒐徲?jì)是全過(guò)程審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)?？⒐徲?jì)是指項(xiàng)目自竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

2．政府投資項(xiàng)目中應(yīng)注重績(jī)效審計(jì)

政府投資的績(jī)效審計(jì)是指對(duì)此類投資項(xiàng)目的資金使用的經(jīng)濟(jì)性、合理性、效果性等作出審計(jì)。具體包括：

（1）審計(jì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性。

（2）審計(jì)被審計(jì)單位的人力、財(cái)務(wù)及其他資源的利用效率。

（3）審計(jì)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)效益，并根據(jù)預(yù)期影響，審計(jì)其活動(dòng)的真實(shí)影響。

政府投資項(xiàng)目具有投資大、影響大、關(guān)注度廣等特點(diǎn)，對(duì)拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、改善當(dāng)?shù)孛裆哂泻艽蟮姆e極作用。但是從我們以往經(jīng)驗(yàn)看，這些工程若存在著投資決策失誤、資金使用不合理、鋪張浪費(fèi)、重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，就不僅違背了政府的初衷，還會(huì)帶來(lái)一些消極作用。所以對(duì)于此類項(xiàng)目不光要對(duì)其資金使用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，還要關(guān)注其建成以后的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，在政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)更加注重績(jī)效審計(jì)。然而人們通過(guò)一段時(shí)間的考察研究發(fā)現(xiàn)，在政府投資跟蹤審計(jì)中全面展開(kāi)績(jī)效審計(jì)還存在一定困難，因?yàn)檫@種審計(jì)近幾年才開(kāi)始興起，且相對(duì)獨(dú)立，以及沒(méi)有形成完善的社會(huì)規(guī)模效應(yīng)。具體分析主要受以下幾個(gè)方面的影響。

首先，績(jī)效審計(jì)人才缺乏?，F(xiàn)階段審計(jì)人員對(duì)于績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，還把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)法規(guī)審計(jì)上，而對(duì)在政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中怎樣去保證社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益缺乏認(rèn)識(shí)?？?jī)效審計(jì)工作要求較高、較復(fù)雜，要求審計(jì)人員有廣泛的知識(shí)面，不光要懂財(cái)會(huì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要了解社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及一些工程科學(xué)等方面的常識(shí)。從目前來(lái)看，相關(guān)審計(jì)人員素質(zhì)還有待提高。

其次，缺少統(tǒng)一的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，相關(guān)準(zhǔn)則、法律法規(guī)不健全。由于政府投資項(xiàng)目千差萬(wàn)別，很難采取統(tǒng)一審計(jì)方法和技術(shù)，而且這些項(xiàng)目往往涉及基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等公共事業(yè)，由于缺乏成熟的審計(jì)方法和技術(shù)，審計(jì)人員較難去評(píng)價(jià)其社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

最后，缺乏政府投資項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)于政府投資項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員需要去衡量它的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。由于審計(jì)對(duì)象不同，衡量標(biāo)準(zhǔn)也不同。所以，從目前來(lái)看，針對(duì)不同類型審計(jì)對(duì)象的全面、完善的效益指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是迫切需要的。

對(duì)于以上這些局限，可以通過(guò)下面一些方法去完善。

（1）提高績(jī)效審計(jì)人員素質(zhì)績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求很高，相關(guān)部門要及時(shí)開(kāi)展一些有針對(duì)性的培訓(xùn)去加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能。審計(jì)人員也需要及時(shí)更新知識(shí)體系，跨專業(yè)涉獵知識(shí)，比如社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程技術(shù)、公共事業(yè)等知識(shí)。擁有一套綜合性，多元化的知識(shí)體系，在績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)環(huán)境中是必不可少的。

（2）完善績(jī)效審計(jì)相關(guān)法規(guī)法則績(jī)效審計(jì)的法律環(huán)境只有《審計(jì)法》是不完善的，且其不具有操作指南的屬性。對(duì)于一些審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)是否得當(dāng)也沒(méi)有相關(guān)準(zhǔn)則去判斷，應(yīng)盡快完成績(jī)效審計(jì)條例、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南的制定。這些法規(guī)的制定會(huì)給績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)更高的可靠性。

（3）完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系一套完善的政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該包括財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、生態(tài)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)和建設(shè)項(xiàng)目的建成速度、質(zhì)量、工期等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。只有完善這一整套衡量經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能推進(jìn)政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的大范圍推廣。

3．政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防范模式，處于審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展前端，具有科學(xué)性、先進(jìn)性特點(diǎn)。它是指以風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)，在審計(jì)過(guò)程中利用審計(jì)模型，去分析審計(jì)各個(gè)階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，并且以此為基礎(chǔ)在實(shí)際工作用來(lái)計(jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作。國(guó)內(nèi)外以往經(jīng)驗(yàn)證明，采用這種模式可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，從而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

第6篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門開(kāi)展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對(duì)稱、問(wèn)題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問(wèn)題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過(guò)程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過(guò)程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過(guò)程跟蹤審方式，成為做好新形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過(guò)程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問(wèn)題，無(wú)法挽回?fù)p失”問(wèn)題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過(guò)程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，審核工程量有無(wú)多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過(guò)施工圖紙與施工現(xiàn)場(chǎng)的對(duì)比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場(chǎng)資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場(chǎng)變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場(chǎng)施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整等。涉及實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)經(jīng)過(guò)技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會(huì)同相關(guān)單位商討對(duì)策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對(duì)變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)控制。對(duì)項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動(dòng)態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識(shí)，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過(guò)程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問(wèn)、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開(kāi)展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開(kāi)始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對(duì)送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問(wèn)法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問(wèn)題的方法，它主要以固定格式化詢問(wèn)方式進(jìn)行。固定格式化詢問(wèn)是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問(wèn)相同的事先設(shè)定問(wèn)題，例如對(duì)工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問(wèn)詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對(duì)送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢(shì)性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門隨著施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制[D/OL].中國(guó)論文下載中心, 2006.

第7篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目；跟蹤審計(jì) ；問(wèn)題

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、建筑項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比,更有突出的特點(diǎn)。首先,項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目成本的主動(dòng)控制。從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同,項(xiàng)目合同管理、索賠和反訴,預(yù)算審查、工程進(jìn)度付款支付審計(jì)等基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)服務(wù),合理和有效控制工程造價(jià), 使工程建筑投資在事前和事中得到控制, 達(dá)到這一目標(biāo)的主動(dòng)控制,最大限度地降低工程成本。其次,從時(shí)間的角度來(lái)看, 工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì),傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能結(jié)束后。根據(jù)施工與監(jiān)理單位提供結(jié)算數(shù)據(jù)審計(jì)；對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及許多變化建設(shè)不能準(zhǔn)確地把握,使工程造價(jià)的潛在水分。工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程, 非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和獲得的證據(jù),以避免事后爭(zhēng)端。通過(guò)參與施工過(guò)程的變化而設(shè)計(jì)的可行性變更和變更費(fèi)用的論證,進(jìn)步付款額分配審核,工程建設(shè)同步確定工程造價(jià),避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象, 杜絕了進(jìn)度撥款的失控,但也增加透明度的審計(jì)和審計(jì)后期工作量。貫穿于整個(gè)工程建設(shè)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以維護(hù)國(guó)家或業(yè)主及參與工程建設(shè)其他各方的合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無(wú)法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒(méi)有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：

①業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無(wú)法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無(wú)法生存。

②業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒(méi)有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定。

2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過(guò)多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建筑階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建筑及運(yùn)營(yíng)期的前提下，使項(xiàng)目建筑期造價(jià)和運(yùn)營(yíng)期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。

4、在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒(méi)有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒(méi)有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書(shū)的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書(shū)扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書(shū)中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決問(wèn)題，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒(méi)有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。

三、做好工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全社會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的研究，對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長(zhǎng)，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹(shù)立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。

3、業(yè)主在選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，要完善招標(biāo)程序及招標(biāo)標(biāo)書(shū)的設(shè)計(jì)。業(yè)主應(yīng)該對(duì)將要委托的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來(lái)比較各中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)額。實(shí)際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機(jī)構(gòu)，因?yàn)楦檶徲?jì)是一項(xiàng)服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評(píng)價(jià)的，好的中介機(jī)構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來(lái)的效益和一項(xiàng)不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計(jì)收費(fèi)和帶來(lái)的效益相比，簡(jiǎn)直微不足道，所以把審計(jì)收費(fèi)當(dāng)作選擇的主要標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已經(jīng)在大中型建筑項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。為了使建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開(kāi)展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)真正起到有效控制工程造價(jià)、完善建筑項(xiàng)目管理、提高投資效益的作用。

第8篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

    內(nèi)容摘要:績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府投資的公共工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì),論文通過(guò)公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工決算審計(jì)對(duì)比,從公共工程跟蹤審計(jì)的全過(guò)程,對(duì)跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、實(shí)施審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容等方面論述了公共工程跟蹤審計(jì)所具有的績(jī)效審計(jì)特征。 中圖分類號(hào):F810   文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

    公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段,由審計(jì)人員跟隨工程項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),及時(shí)反饋審計(jì)情況,促進(jìn)改進(jìn)工作。公共工程跟蹤審計(jì)是一種具有績(jī)效審計(jì)特征的審計(jì)模式。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法

    審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績(jī)效為目的的審計(jì),與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定,起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用,而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下,才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題(有的只是苗頭性問(wèn)題),及時(shí)加以糾正。

    審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”,使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的,屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如:百分比,定額、預(yù)算、計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(包括行業(yè)平均指標(biāo),全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)),盈虧平衡點(diǎn),平均利息率,市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),大多缺乏強(qiáng)制性,有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的績(jī)效審計(jì)效果性特征。

    審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí),除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外,還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法,包括:          

    價(jià)格確定方法,主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢問(wèn)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。項(xiàng)目評(píng)估方法,包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法,用于對(duì)公共工程預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等,這些體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)常用的方法,以及績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績(jī)效特征

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序,體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn),體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比,具有明顯的績(jī)效審計(jì)特征:

    確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃,建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目,作為“續(xù)審”項(xiàng)目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

    編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別,充分體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的效率性特征。

    實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)組的操作方式如下:審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室,定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議;審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程的進(jìn)程、變化情況;對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查(隨時(shí)做到心中有數(shù));對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān);對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì),把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)?。與此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度,隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料,及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工,審計(jì)基本結(jié)束,歸檔基本到位。

    審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)(定期或不定期)提出意見(jiàn)和建議,出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告,促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正,具有明顯績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。

    對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計(jì)單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

    (一)涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約(減少)工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面,其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

    公共工程審批程序?qū)徲?jì),促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本,有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題,提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益,有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制,有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性,影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定,有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

    工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定,有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì),關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性,影響工程造價(jià)的確定,有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi),提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定,促進(jìn)控制工程成本,并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容,也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。

    工程物資采購(gòu)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本,防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本,防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。基建收入審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本,控制工程質(zhì)量。公共工程(分期)投資支出審計(jì),可以直接控制投資支出。

    概算執(zhí)行情況審計(jì),可以直接控制投資支出,該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì),也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì),有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià),防止資產(chǎn)流失,也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì),通過(guò)實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

    (二)涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中,有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤,促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合,提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,來(lái)促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì),可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng),避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量,提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì),促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購(gòu)審計(jì),可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備,從而提高采購(gòu)效率。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。

    (三)涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效,從根本上防止項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性,防止立項(xiàng)失誤。設(shè)計(jì)概算審計(jì),包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì),涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合,防止立項(xiàng)失誤。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)承建工程,從根本上防止出現(xiàn):“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制,防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì),有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購(gòu)審計(jì),能夠避免購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備,防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制質(zhì)量,防止“豆腐渣”工程。

第9篇：跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；電力行業(yè)；投資控制

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期工作、實(shí)施階段、竣工結(jié)算等各階段各環(huán)節(jié)的工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督、控制和審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目投資控制的重要手段，也是工程造價(jià)由靜態(tài)控制向動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式，已經(jīng)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中被大量采用，并且取得了明顯的社會(huì)效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、電力建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

電力建設(shè)的特點(diǎn)是投資大，周期長(zhǎng)。造價(jià)控制是否到位將直接影響總投資額。為提高建設(shè)資金使用效益，全過(guò)程跟蹤審計(jì)在電力建設(shè)行業(yè)已經(jīng)被普遍采用。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)主要是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能核減一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費(fèi)用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無(wú)可挽回。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

1、全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)結(jié)算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。

2、從時(shí)間角度來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無(wú)法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議；全過(guò)程審計(jì)增大了審計(jì)的透明度、減少了后期審計(jì)的工作量，有利于竣工后結(jié)算工作的順利完成和財(cái)務(wù)竣工決算的編制。

3、從造價(jià)控制效果上來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以通過(guò)參與對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕投資失控；對(duì)進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步，確保資金沒(méi)有提前支付，節(jié)約資金的時(shí)間成本。

二、電力行業(yè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容主要可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行： 招標(biāo)階段、合同簽訂階段、工程實(shí)施階段和竣工階段，電力行業(yè)常用的跟蹤審計(jì)階段主要集中在工程實(shí)施階段和竣工階段

1、招標(biāo)階段負(fù)責(zé)協(xié)助建設(shè)單位編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、準(zhǔn)確；項(xiàng)目設(shè)置、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則是否符合《電力建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底（如有），并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，提出合理化建議，保證其符合規(guī)定等。

2、合同簽訂階段負(fù)責(zé)協(xié)助建設(shè)單位擬訂施工及設(shè)備材料采購(gòu)合同；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價(jià)格的確定、合同質(zhì)量等級(jí)、合同工期、工程計(jì)量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否符合招標(biāo)文件、是否有利于降低風(fēng)險(xiǎn)、控制造價(jià)；重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免或減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)，盡量杜絕因合同簽訂漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3、工程實(shí)施階段對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和合同的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)單位參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)影響工程造價(jià)較大的隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；參與工程進(jìn)度款支付額的審核。審核付款、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進(jìn)度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進(jìn)度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，造成不必要的糾紛；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問(wèn)題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)資料，對(duì)工程施工過(guò)程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為結(jié)算的依據(jù)。

4、竣工階段審核承包單位提交的竣工結(jié)算書(shū)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、電力行業(yè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作實(shí)踐中，通常是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分部、分項(xiàng)的建設(shè)活動(dòng)全部參與并審計(jì)，這種做法重點(diǎn)不突出，不僅工作量大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對(duì)其他工程內(nèi)容和施工活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。施工組織設(shè)計(jì)中的措施和方法一般比較安全，技術(shù)含量較高，因此措施費(fèi)用也較高。而施工單位往往愿意采取簡(jiǎn)易的施工方法，從而獲取最大的利潤(rùn)，這樣做了不僅對(duì)工程質(zhì)量造成影響，而且還會(huì)給施工安全帶來(lái)隱患。最后，對(duì)影響工程造價(jià)比較大的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證要重點(diǎn)審核。嚴(yán)格審核變更程序，避免隨意變更。對(duì)增減工程費(fèi)用的現(xiàn)場(chǎng)簽證，重點(diǎn)審核簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性。

參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無(wú)不按規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。 合同簽訂前的審核。對(duì)合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時(shí)還要審查有關(guān)文件精神是否落實(shí)到合同中去，對(duì)于約束施工單位行為的處罰措施有沒(méi)有具體體現(xiàn)。 對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤、利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對(duì)于定額缺項(xiàng)或不在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目，在施工過(guò)程中協(xié)助有關(guān)各方做好實(shí)際消耗量的計(jì)量、記錄便于結(jié)算中單價(jià)的組成。