監(jiān)事會(huì)制度精選(九篇)
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第1篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
關(guān)鍵字：獨(dú)立董事制度，監(jiān)事會(huì)制度，職能，定位
一、問題的提出：國(guó)外的獨(dú)立董事制度獨(dú)立董事又稱外部董事（OutsideDirector）、獨(dú)立非執(zhí)行董事（Non—ExecutiveDirector），指具有董事身份，不在公司內(nèi)擔(dān)任其他職務(wù)，不在公司領(lǐng)取薪酬，同公司沒有其它實(shí)質(zhì)性利益關(guān)系，能對(duì)公司事務(wù)作出獨(dú)立、客觀判斷的部分董事。
獨(dú)立董事的概念最早見之于著名的“凱得伯瑞報(bào)告”（CadburyReport，原名《社團(tuán)法人管理財(cái)務(wù)綜述》）。該報(bào)告提出的“最佳經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則”中提出：“董事會(huì)中應(yīng)有足夠多的有能力的非執(zhí)行董事，以保證他們的意見能夠在董事會(huì)的決策中受到充分的重視?！?/p>
英美國(guó)家之所以要建立獨(dú)立董事制度是基于公司被內(nèi)部人控制的客觀事實(shí)。因?yàn)樵谟⒚绹?guó)家公司董事雖然由股東選舉產(chǎn)生，但公司的高層管理人員和內(nèi)部董事提名產(chǎn)生影響，這就使得以高層管理人員為核心的利益集團(tuán)可以長(zhǎng)期掌握董事會(huì)控制權(quán)，從而使董事會(huì)在確定公司目標(biāo)及戰(zhàn)略政策等方面無所作為，喪失了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的能力。獨(dú)立董事制度之設(shè)意在彌補(bǔ)公司監(jiān)督機(jī)制之不足，以外部的獨(dú)立非執(zhí)行董事來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督；從公司治理結(jié)構(gòu)來看，乃是對(duì)其原有體制的改良，因?yàn)椤坝⒚绹?guó)家公司機(jī)關(guān)構(gòu)造為一元制的董事會(huì)制度，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置上沒有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因而力圖在現(xiàn)有的單層制度框架內(nèi)進(jìn)行監(jiān)督的改良，加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，使董事會(huì)能夠?qū)竟芾韺勇男斜O(jiān)督職責(zé)?！盵1]
二、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題
獨(dú)立董事的監(jiān)督與平衡已被西方企業(yè)確立為一個(gè)良好的公司治理模式的基本原則。我國(guó)證監(jiān)會(huì)制訂的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中開宗明義地寫道是為了進(jìn)一步完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司的規(guī)范運(yùn)作。一個(gè)現(xiàn)代公司是否高效運(yùn)作，在很大程度上取決于它的治理結(jié)構(gòu)是否有效。獨(dú)立董事制度因具有獨(dú)立性、客觀性、公正性的特征而倍受青睞。目前世界各國(guó)獨(dú)立董事在公司董事會(huì)中人數(shù)比例和職能都得到了突出強(qiáng)調(diào)。美國(guó)公司1000強(qiáng)中，董事會(huì)的平均規(guī)模為11人，內(nèi)部董事2人，占18.2%，外部董事9人，占81.8%.
目前我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)存在諸多問題。A.一股獨(dú)大下的內(nèi)部人控制。我國(guó)絕大部分上市公司由國(guó)企改制而成，1200多家上市公司中，80%—90%是國(guó)有股占主導(dǎo)地位的公司，尚未上市流通的國(guó)有股比重高達(dá)40%，有些甚至高達(dá)80%以上。股權(quán)過度集中造成上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致我國(guó)上市公司的短期行為以及上市公司與控股大股東之間的大量不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易，甚至出現(xiàn)上市公司成為控股大股東“抽血工具”的很多案例。經(jīng)營(yíng)管理層缺乏必要的監(jiān)督和約束，易損害廣大中小股東的利益。B.董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，而且董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失。由于股權(quán)高度集中，公眾股東過于分散且力量弱小，董事會(huì)由大股東操縱或由內(nèi)部人控制，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層高度重合，董事（長(zhǎng)）兼任總經(jīng)理、經(jīng)理的現(xiàn)象十分普遍。而且現(xiàn)行的《公司法》沒有規(guī)定董事會(huì)對(duì)董事和經(jīng)理的監(jiān)督職能，董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失，導(dǎo)致董事和經(jīng)理不受來自董事會(huì)內(nèi)部的監(jiān)督。C.監(jiān)事會(huì)的職能沒有得到切實(shí)發(fā)揮。其主要原因有二：一是監(jiān)事會(huì)人員構(gòu)成不合理，缺乏履行職責(zé)的必要的知識(shí)和能力，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)無力監(jiān)督；二是監(jiān)事會(huì)缺乏監(jiān)督手段，《公司法》雖有監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定，但條文過粗，缺乏可操作性，常?！皩懺诩埳?，說在嘴上，忘在行動(dòng)上”，流于形式。監(jiān)事會(huì)也就形同虛設(shè)，淪為管理層的“橡皮圖章”。
三、獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度分析
英美國(guó)家公司機(jī)關(guān)構(gòu)造采取單軌制模式，公司機(jī)關(guān)設(shè)有股東大會(huì)和董事會(huì)，董事會(huì)既是公司的決策與執(zhí)行機(jī)關(guān)，也是公司的監(jiān)督機(jī)關(guān)。董事會(huì)下設(shè)各種委員會(huì)，其中執(zhí)行委員會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的決議及公司一般業(yè)務(wù)的決策，執(zhí)行委員會(huì)通內(nèi)部董事組成。董事會(huì)還設(shè)有全部或主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等負(fù)責(zé)履行監(jiān)督職責(zé)。就獨(dú)立董事的職責(zé)而言，通常認(rèn)為，除了必須履行董事的一般職責(zé)外，還有如下職責(zé)：A.對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督；B.監(jiān)督董事會(huì)、執(zhí)行董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理人員的職務(wù)行為；C.在執(zhí)行董事與公司存在利益沖突時(shí)介入；D.就公司戰(zhàn)略、業(yè)績(jī)、資源、主要人員任免及其行為標(biāo)準(zhǔn)等問題作出獨(dú)立判斷。監(jiān)督是獨(dú)立董事的主要職責(zé)之一。
監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生、對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，代表股東大會(huì)行使監(jiān)督職權(quán)的公司法定監(jiān)督機(jī)關(guān)。大陸法系沿襲成文法的傳統(tǒng)，在立法上講求權(quán)力制約的平衡及法律規(guī)范的細(xì)致、機(jī)構(gòu)的對(duì)稱，在公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上安排了董事會(huì)作為執(zhí)行機(jī)關(guān)，監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)察機(jī)關(guān)。[2]即所謂的雙軌制模式，在股東大會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。在公司機(jī)關(guān)構(gòu)造實(shí)行單軌制的國(guó)家的公司中不設(shè)監(jiān)事會(huì)這種專門的監(jiān)督機(jī)關(guān)，因此，監(jiān)事會(huì)是一些設(shè)監(jiān)事會(huì)國(guó)家所獨(dú)有的公司監(jiān)督機(jī)關(guān)。德國(guó)、日本、韓國(guó)等都在公司法中規(guī)定了監(jiān)事會(huì)制度，但各國(guó)的具體規(guī)定又有差別。英美國(guó)家公司中的獨(dú)立董事的職能上大陸法系公司機(jī)關(guān)構(gòu)造采取雙軌制的國(guó)家中公司董事會(huì)的職能相當(dāng)接近，監(jiān)督都是其主要職能。
獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度的沖突體現(xiàn)在：我國(guó)公司機(jī)關(guān)構(gòu)造是雙軌制模式，監(jiān)事會(huì)是法定的公司監(jiān)督機(jī)關(guān)。我國(guó)《公司法》第126條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：A.檢查公司財(cái)務(wù)；B.對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；C.當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正；D.提議召開臨時(shí)股東大會(huì)；E.公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議?？梢姡覈?guó)公司監(jiān)事會(huì)的主要職能一是公司財(cái)務(wù)監(jiān)督；二是董事和經(jīng)理人員職務(wù)行為合法性的監(jiān)督。
證監(jiān)會(huì)的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》規(guī)定，為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，獨(dú)立董事除了應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他相關(guān)法律法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事一些特別職權(quán)（如獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)），還規(guī)定如果上市公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、提名、薪酬等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在委員會(huì)中占二分之一以上的比例。另在證監(jiān)會(huì)制訂的《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則（修訂稿）》中明文規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：1、檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序；2、與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流；3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核；4、對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核；5、檢查、監(jiān)督存在的或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)；6、檢查公司遵守法律法規(guī)的情況。由此可知，獨(dú)立董事尤其是主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)的主要職能也是公司財(cái)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則（修訂稿）》中也規(guī)定，上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)向全體股東負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心；監(jiān)事會(huì)有權(quán)向股民大會(huì)提議公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。同是公司財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，同時(shí)賦予兩個(gè)監(jiān)督主體，機(jī)構(gòu)重疊，職能交叉，相互掣肘，權(quán)責(zé)不清。要么導(dǎo)致重復(fù)監(jiān)督，要么相互推諉，無人負(fù)責(zé)，同時(shí)也增加了監(jiān)督成本，降低了公司運(yùn)作效率。
其次是如何處理監(jiān)事會(huì)和由獨(dú)立董事組成的董事會(huì)的下屬委員會(huì)的關(guān)系。二者都有監(jiān)督權(quán)，二者的地位如何，二者是互相監(jiān)督的關(guān)系，還是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系？根據(jù)《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則（修訂稿）》中的有關(guān)規(guī)定，薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)：1、負(fù)責(zé)制定董事、監(jiān)事與高級(jí)管理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行考核；2、負(fù)責(zé)制定、審查董事、監(jiān)事與高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案。由此分析，既然監(jiān)事的考核標(biāo)準(zhǔn)由獨(dú)立董事制訂并進(jìn)行考核，監(jiān)事的薪酬政策與方案由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)制定、審查，監(jiān)事受制于獨(dú)立董事，那么無疑是由獨(dú)立董事來監(jiān)督監(jiān)事會(huì)了。但主要由獨(dú)立董事組成的薪酬與考核委員是董事會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)，如此，豈不成了董事會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)監(jiān)督與董事會(huì)平行的作為法定監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)事會(huì)了，這又是—個(gè)悖論！筆者認(rèn)為，既然《公司法》規(guī)定；監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事，獨(dú)立董事也是董事，理應(yīng)受到監(jiān)事會(huì)監(jiān)督；反之，則會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)構(gòu)之間職能的紊亂。
那么，獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度的協(xié)調(diào)問題如何解決呢？我認(rèn)為，一要對(duì)獨(dú)立董事的職能進(jìn)行合理的定位：1、對(duì)控股股東及其上市公司的董事、經(jīng)營(yíng)管理人員與公司的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)督和審查。這一點(diǎn)對(duì)獨(dú)立董事而言具有實(shí)質(zhì)意義。獨(dú)立董事的真正作用就在于抑制大股東和股份公司之間的關(guān)聯(lián)交易或者說是抑制大股東和內(nèi)部人之間的關(guān)聯(lián)交易。2、就公司的發(fā)展戰(zhàn)略、人員任免聘用、內(nèi)部董事和經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)、薪酬等發(fā)表獨(dú)立的意見。3、為公司帶來多樣化的思維，向董事會(huì)提供專門化的支持（信息、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技術(shù)等），并通過參與董事會(huì)決策來提高決策的科學(xué)性。
二是監(jiān)事會(huì)的職能的定位：從總體上可以定位于兩個(gè)方面——公司財(cái)務(wù)監(jiān)督、董事和經(jīng)營(yíng)管理人員業(yè)務(wù)行為的合法性的監(jiān)督。改造我國(guó)的監(jiān)事會(huì)制度。筆者從以下幾個(gè)方面來考慮：1、建立監(jiān)事資格認(rèn)定制度。監(jiān)事會(huì)的人員和組成，應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)事會(huì)具有足夠的經(jīng)驗(yàn)、能力和專業(yè)背景，獨(dú)立有效的行使對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督和對(duì)董事和經(jīng)理人員履行職務(wù)行為的監(jiān)督。監(jiān)事必須具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，具有與股東、職工和其他利益相關(guān)者進(jìn)行廣泛交流的能力。選任監(jiān)事必須對(duì)其資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保監(jiān)事有能力履行監(jiān)督職責(zé)。2、引入獨(dú)立監(jiān)事。在公司監(jiān)事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事首創(chuàng)于日本，是借鑒美國(guó)公司制度中的獨(dú)立董事而產(chǎn)生的。在公司監(jiān)事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事能擺脫公司大股東和董事會(huì)對(duì)監(jiān)事會(huì)的不當(dāng)控制。增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的客觀性和獨(dú)立性。[3]我國(guó)可以吸取獨(dú)立董事制度設(shè)立中的有益經(jīng)驗(yàn)，建立獨(dú)立監(jiān)事制度，讓公司外部專業(yè)人士發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)，有效履行監(jiān)督職責(zé)，改變目前監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力的現(xiàn)狀。獨(dú)立監(jiān)事可以由公司的主要債權(quán)人如銀行推薦以及在社會(huì)公眾符合條件的人士中產(chǎn)生。3、完善監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段。應(yīng)該明確：監(jiān)事享有檢查公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的權(quán)力以及相應(yīng)的調(diào)查權(quán)、質(zhì)詢權(quán)；對(duì)于中期報(bào)告、年度報(bào)告及重大交易、投資項(xiàng)目等的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須由監(jiān)事會(huì)審查并簽署同意意見方為合格；否則，視為有瑕疵；監(jiān)事會(huì)可以獨(dú)立聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其履行職責(zé)提供協(xié)助。4、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事經(jīng)理人員職務(wù)行為合法性的監(jiān)督。賦予監(jiān)事會(huì)臨時(shí)股東大會(huì)的召集權(quán)。5、賦予監(jiān)事會(huì)特殊情況下的公司代表權(quán)。公司的代表權(quán)屬于董事會(huì)，但在特殊情況下。董事會(huì)不能代表公司時(shí)，則宜由監(jiān)事會(huì)代表公司。進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則和工作程序。監(jiān)事會(huì)的工作應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)則和程序進(jìn)行。
四、寫在后面：改造董事會(huì)要考慮中國(guó)國(guó)情獨(dú)立董事制度是英美國(guó)家公司法中的一項(xiàng)制度，我國(guó)上市公司引入獨(dú)立董事制度與我國(guó)固有的監(jiān)事會(huì)制度存在沖突。為此，我們對(duì)獨(dú)立董事制度進(jìn)行改造，不可全盤照抄。對(duì)獨(dú)立董事的作用要有清醒的認(rèn)識(shí)，不要期望過高；也不能因?yàn)橐氇?dú)立董事制度而降低或者放棄對(duì)監(jiān)事會(huì)這一專設(shè)監(jiān)督機(jī)關(guān)的關(guān)注和對(duì)完善監(jiān)事會(huì)制度的努力。
參考文獻(xiàn)：
[1]殷少平 關(guān)于獨(dú)立董事制度的思考[N].中國(guó)證券報(bào)。2001—4—25（16）。
[2]毛亞敏著 公司法比較研究[M].中國(guó)法制出版社。2001.
第2篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
【關(guān)鍵詞】獨(dú)立董事 監(jiān)事會(huì) 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)屬于公司內(nèi)部的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)
現(xiàn)代公司與古典企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式有著很大的不同,其核心便是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。所以現(xiàn)代企業(yè)是把古典企業(yè)的“所有者經(jīng)營(yíng)”轉(zhuǎn)化為以職業(yè)經(jīng)理人為主體的“委托他人經(jīng)營(yíng)”,這種經(jīng)營(yíng)管理模式有其不言而喻的先進(jìn)性,但也有其固有的缺陷,即可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過程中基于自己的利益考慮,出現(xiàn)濫用財(cái)產(chǎn)所有人賦予自己的權(quán)力損害公司即股東利益來滿足自己膨脹的利益需求。這就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“風(fēng)險(xiǎn)問題”,即通常所說的經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。①如何克服委托他人經(jīng)營(yíng)所帶來的弊端,就需要對(duì)公司治理機(jī)關(guān)進(jìn)行最優(yōu)的制度設(shè)計(jì)。這需要依靠公司內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制來調(diào)整,本文只試圖就公司內(nèi)部監(jiān)督作出說明。
公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括股東的監(jiān)督,董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督幾個(gè)方面,②即“主要指公司機(jī)關(guān)即機(jī)關(guān)內(nèi)部相互之間基于契約關(guān)系的監(jiān)督行為,也應(yīng)當(dāng)包括公司職工對(duì)公司行為的監(jiān)督”。③獨(dú)立董事制度和監(jiān)事會(huì)作為公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,看起來似乎可以擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督“風(fēng)險(xiǎn)”的重任。但獨(dú)立董事制度和監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),有其各自的背景和特點(diǎn),表面上勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一些不和諧的沖突,但其根本目的卻是一致的,即在公司內(nèi)部的層面共同對(duì)公司實(shí)行監(jiān)督的職能。
監(jiān)事會(huì)的設(shè)立?！氨O(jiān)事會(huì)是大陸法系國(guó)家‘二元制’公司治理結(jié)構(gòu)中的一種傳統(tǒng)的制度安排,并由各國(guó)公司立法明確規(guī)定其法律地位。”④監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生,是股東意志的直接體現(xiàn)。通過設(shè)置專門的監(jiān)事會(huì)來對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為加以監(jiān)督,既符合權(quán)力制衡的要求,又符合效率的原則。這便是設(shè)立監(jiān)事會(huì)的理論基礎(chǔ)。最初,為避免董事、經(jīng)理等經(jīng)營(yíng)管理者濫用財(cái)產(chǎn)管理權(quán),損害公司及股東利益,以德國(guó)為首的公司法制定者借鑒“三權(quán)分立”思想,將公司結(jié)構(gòu)劃分為與國(guó)家機(jī)構(gòu)類似的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的結(jié)構(gòu),即“公司的重大問題決策權(quán)由公司權(quán)力機(jī)構(gòu)的股東會(huì)行使,公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)由作為公司業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的董事會(huì)行使,公司的監(jiān)督檢查權(quán)由作為公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)行使”。⑤另一方面,設(shè)立監(jiān)事會(huì)制度的目的是監(jiān)督公司的經(jīng)營(yíng)者以最大的資本效率為公司股東獲取最大的收益。股份有限責(zé)任公司具有資合的特性,出資人之間在人身關(guān)系上處于淡漠的狀態(tài),維系他們關(guān)系的僅是希望投入一定的資本然后獲得相應(yīng)的收益這個(gè)良好的設(shè)想,至于公司具體如何運(yùn)營(yíng),出資人沒有興趣也沒有能力去關(guān)心。而大量資本匯合性的特點(diǎn)又會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致股東的分散化。因而設(shè)立監(jiān)事會(huì)這個(gè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),可以使得股東通過監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督,并使監(jiān)督效率更高。
獨(dú)立董事的設(shè)立。獨(dú)立董事制度最早起源于20世紀(jì)30年代。1940年美國(guó)頒布的《投資公司法》規(guī)定,投資公司的董事會(huì)成員中應(yīng)該有不少于40%的獨(dú)立人士。其制度設(shè)計(jì)目的也在于防止控制股東及管理層的內(nèi)部控制,損害公司整體利益。顯而易見,獨(dú)立董事在英美法系公司相當(dāng)于大陸法系公司法中的監(jiān)事會(huì)。20世紀(jì)90年代以后獨(dú)立董事制度為其他國(guó)家所紛紛效仿,“這一制度的興起和普遍推行,與維護(hù)利益相關(guān)者利益相伴而行,它既是公司內(nèi)部矛盾激化的結(jié)果,也是公司效益原則屈服于民法公平原則的體現(xiàn)”。⑥我國(guó)現(xiàn)行《公司法》在1993年最初創(chuàng)制時(shí),主要是采用了大陸法系公司法的立法模式,并沒有在立法時(shí)創(chuàng)設(shè)獨(dú)立董事制度。2001年8月中國(guó)證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》,強(qiáng)制要求所有上市公司必須按照《意見》規(guī)定,建立獨(dú)立董事制度。后來,《公司法》修改時(shí)明確規(guī)定了建立獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事這種舶來品,正式步入我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)體系之中。
獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的職能各自獨(dú)立存在并互補(bǔ)
雖然我國(guó)最初是基于一種實(shí)用主義或者獨(dú)立董事制度的象征價(jià)值而將獨(dú)立董事制度置于部分上市公司內(nèi)部的,但是現(xiàn)在應(yīng)以一種更加審慎的態(tài)度去考量獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)這兩種不同背景下產(chǎn)生的內(nèi)部監(jiān)督制度,考察二者是否存在著具體監(jiān)督職能的交叉,是否可以其中一種代替另一種。從我國(guó)現(xiàn)有法律、法規(guī)框架可以看出獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的具體監(jiān)督職能存在各自獨(dú)立和相互補(bǔ)充的特點(diǎn)。
監(jiān)事會(huì)的具體監(jiān)督職權(quán)。公司法第五十四條和五十五條對(duì)監(jiān)事會(huì)的職權(quán)列舉了八個(gè)方面:檢查公司財(cái)務(wù)的權(quán)利;對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)、公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利;對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)損害公司利益的行為要求其糾正的權(quán)利;提議召開臨時(shí)股東大會(huì)的權(quán)利;向股東會(huì)會(huì)議提出提案的權(quán)利;依照公司法規(guī)定,對(duì)董事、高級(jí)管理人員提訟的權(quán)利;公司章程規(guī)定的其他職權(quán);列席董事會(huì)會(huì)議的權(quán)利。具體而言,包括財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、參與權(quán)、代表公司訴權(quán)三大類。監(jiān)事會(huì)享有的財(cái)務(wù)權(quán)保障了其監(jiān)督公司財(cái)務(wù)的權(quán)利。監(jiān)事會(huì)享有的參與權(quán)主要是為了保障其監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn)。這種參與權(quán)只是監(jiān)事監(jiān)督權(quán)實(shí)現(xiàn)的一些間接保障性權(quán)利,不能從根本上實(shí)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)應(yīng)該具有的監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會(huì)享有的代表公司訴訟權(quán)對(duì)于監(jiān)事來說是最可以體現(xiàn)其設(shè)立目的的一類職權(quán)。由此可見,“我國(guó)股份公司監(jiān)事會(huì)制度基本上沿襲了大陸法的監(jiān)事會(huì)模式,但在實(shí)施保障上幾近于無,這導(dǎo)致了我國(guó)監(jiān)事會(huì)職權(quán)事實(shí)上的空泛化與形式化。”⑦
獨(dú)立董事的具體監(jiān)督職權(quán)。我國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2001年頒布的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中,對(duì)獨(dú)立董事制度的職權(quán)做出如下規(guī)定:重大關(guān)聯(lián)交易認(rèn)可權(quán);獨(dú)立聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告權(quán);向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利;向董事會(huì)提請(qǐng)召開臨時(shí)股東大會(huì)的權(quán)利;提議召開董事會(huì)的權(quán)利;獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)的權(quán)利。由此可見,獨(dú)立董事主要通過行使不同于一般董事的特殊職權(quán)來完成對(duì)董事和包括但不限于經(jīng)理在內(nèi)的具體經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督。其具體監(jiān)督職權(quán)落實(shí)到了經(jīng)營(yíng)者的具體經(jīng)營(yíng)過程中,對(duì)董事會(huì)或者決策層的某些決策事項(xiàng)直接擁有一票否決權(quán)。尤其是對(duì)于上市公司而言,投資者會(huì)根據(jù)上市公司獨(dú)立董事的獨(dú)立意見考察該上市公司治理結(jié)構(gòu)是否完善、是否具有發(fā)展?jié)摿Φ?從而決定自己是否投資。這樣,就會(huì)從外部對(duì)公司造成一種不得不尊重獨(dú)立董事所持獨(dú)立意見的公眾輿論制約。
獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度是目前世界上公認(rèn)的公司內(nèi)部監(jiān)督的兩種基本模式。其目標(biāo)均在于解決公司治理問題,降低公司治理成本,以保證投資人和公司的利益。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),兩大制度的作法均強(qiáng)調(diào)分權(quán)制衡。⑧他們具有同質(zhì)的特征。但二者也是有區(qū)別的:監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職權(quán)主要是對(duì)既成事實(shí)的審查和監(jiān)督,是一種事后監(jiān)督。因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議,但對(duì)董事的決議沒有表決權(quán),不可能事前否定董事會(huì)的決議。而獨(dú)立董事的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中,以認(rèn)可權(quán)和發(fā)表獨(dú)立意見的形式來監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)決策層,是一種事前和事中的監(jiān)督。
結(jié) 論
由此可見,獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)作為公司專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)在我國(guó)現(xiàn)在來看是不存在真正意義上的沖突的。從角色定位來看,獨(dú)立董事是站在董事會(huì)內(nèi)部來監(jiān)督董事或者具體經(jīng)營(yíng)者的行為的,而監(jiān)事會(huì)是站在董事會(huì)整個(gè)決策過程之外來監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的決策行為。雖然從字面上看,獨(dú)立董事有時(shí)候和監(jiān)事會(huì)享有相同的職權(quán)(例如對(duì)于公司財(cái)務(wù)的檢查權(quán)),但是二者享有這一類具體職權(quán)時(shí)卻具有不同的目的。監(jiān)事會(huì)對(duì)公司賬務(wù)進(jìn)行檢查是為了明確公司經(jīng)營(yíng)狀況是否異常,以明確公司董事、高級(jí)管理人員的行為是否符合其忠實(shí)義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),而獨(dú)立董事對(duì)具體賬務(wù)的審查是為決策的做出提供準(zhǔn)確的依據(jù)。同時(shí),獨(dú)立董事的專業(yè)性更能夠?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)決策提供戰(zhàn)略性意見,而監(jiān)事會(huì)僅是從董事等具體經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)行為的合法性進(jìn)行判斷監(jiān)督,獨(dú)立董事更有能力對(duì)該類行為的適當(dāng)性做出判斷,從而督促董事、高級(jí)管理人員能夠恰當(dāng)?shù)芈男衅淝诿愫椭覍?shí)義務(wù)。
因此,監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事作為公司內(nèi)部的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu),在履行監(jiān)督職能上各有所長(zhǎng),亦有所短;而其短長(zhǎng)又往往能相互補(bǔ)充。兩種制度產(chǎn)生在不同的法系背景之下,各自在其產(chǎn)生和發(fā)展的本土國(guó)家內(nèi)獨(dú)立承擔(dān)公司內(nèi)部監(jiān)督重任。雖然當(dāng)我國(guó)將其引入公司治理結(jié)構(gòu)中時(shí),表面上看起來二者存在監(jiān)督職能交叉,但是,通過對(duì)二者具體職權(quán)的比較考察可以得知,在我國(guó)已有監(jiān)事會(huì)的基礎(chǔ)下再引進(jìn)獨(dú)立董事制度,使二者監(jiān)督職責(zé)各有側(cè)重,具有不能夠?yàn)閷?duì)方所替代的獨(dú)特性。二者存在的互補(bǔ)性,使二者具有結(jié)合起來的可能性,從而可以共同構(gòu)筑完善的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu),維護(hù)公司的健康發(fā)展。(作者單位:云南玉溪師范學(xué)院政法學(xué)院)
注釋
①②④⑦⑧謝朝斌:《獨(dú)立董事法律制度研究》,北京:法律出版社,2004年,第407、407、415、454、458頁(yè)。
③朱慈蘊(yùn)等:《公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制――不同模式在變革與交融中演進(jìn)》,北京:法律出版社,2007年,第22頁(yè)。
第3篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
[關(guān)鍵詞]監(jiān)事會(huì)；獨(dú)立董事；公司治理
[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）5-0027-02
1 監(jiān)事會(huì)制度和獨(dú)立董事制度產(chǎn)生的制度環(huán)境分析 任何一種制度的形成，都有適合其產(chǎn)生的深厚的制度土壤，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事兩種制度的環(huán)境是不同的，主要表現(xiàn)在它們所屬的兩大法系國(guó)家的股權(quán)結(jié)構(gòu)、金融體制、外部市場(chǎng)以及它們的治理理念的差異。
1.1 監(jiān)事會(huì)制度產(chǎn)生的背景分析
監(jiān)事會(huì)是大陸法系國(guó)家“二元制”內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中與董事會(huì)并列的組織機(jī)構(gòu)，它是公司內(nèi)部設(shè)立的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，產(chǎn)生于德日法系的制度土壤。一是集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，受到政治文化與歷史因素的影響，德日傾向于統(tǒng)治權(quán)的集中，因而德日的股權(quán)結(jié)構(gòu)較為集中，并鼓勵(lì)發(fā)展企業(yè)集團(tuán)更加劇了其股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中程度。二是銀行、證券、公司相融合的金融體制，由于德日公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)較為集中，證券市場(chǎng)沒有英美國(guó)家那樣發(fā)達(dá)，公司主要依賴于銀行貸款融資而不是通過證券市場(chǎng)直接融資，因而德日公司對(duì)銀行的依賴性較大，銀行在公司治理中處于核心地位，它以債權(quán)人的身份向公司發(fā)放貸款，同時(shí)作為機(jī)構(gòu)股東擁有公司較大比例的股份。三是追求公正優(yōu)先的治理理念，與英美法系國(guó)家偏愛效率相比，德日的“二元制”模式更多的是對(duì)公正理念的體現(xiàn)，為了防止內(nèi)部人控制，通過設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡。
1.2 獨(dú)立董事制度產(chǎn)生的背景分析
獨(dú)立董事制度是“一元制”內(nèi)部治理模式的產(chǎn)物，這種治理模式的產(chǎn)生，與英美等國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中度、證券市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度、經(jīng)理人市場(chǎng)以及追求效率優(yōu)先的治理理念等因素密切相關(guān)。一是分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，英美國(guó)家反對(duì)壟斷、崇尚競(jìng)爭(zhēng)，制定了多項(xiàng)限制持股人的法案，受法律的限制和機(jī)構(gòu)投資者自身分散投資風(fēng)險(xiǎn)的選擇，公司的股權(quán)分布較為分散，美國(guó)非銀行機(jī)構(gòu)在每家公司的持股比例并不大，一般占股份總額的0.5%～3%。二是發(fā)達(dá)的證券市場(chǎng)，由于英美立法對(duì)銀行長(zhǎng)期貸款的限制，公司的長(zhǎng)期資本只能依靠證券市場(chǎng)發(fā)行股票和債券直接融資。三是有效的經(jīng)理人市場(chǎng)和公司收購(gòu)市場(chǎng)，如果公司經(jīng)理能力欠佳導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)下滑，股東就會(huì)“用腳投票”，且職業(yè)經(jīng)理人的瀆職或經(jīng)營(yíng)失敗會(huì)致使其很難謀到經(jīng)理職位，在這兩個(gè)市場(chǎng)的共同作用下，對(duì)經(jīng)理人產(chǎn)生了很強(qiáng)的約束力。
“一元制”的內(nèi)部治理模式?jīng)]有監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)同時(shí)負(fù)責(zé)決策與監(jiān)督兩種職能，但是這就產(chǎn)生兩個(gè)問題：一是監(jiān)督董事會(huì)的決策是否公正，這無疑是自己監(jiān)督自己，而自我監(jiān)督是無效率的。二是董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況是否合法，而經(jīng)理人員是由董事會(huì)從非董事或董事中聘任的，被監(jiān)督者和監(jiān)督者之間存在非常緊密的聯(lián)系，從而監(jiān)督仍然無效。為了克服“一元制”的這些缺陷，獨(dú)立董事制度被引入到公司的治理結(jié)構(gòu)中，成為與公司股東、內(nèi)部董事和經(jīng)理相分離的獨(dú)立人士。內(nèi)部董事主要負(fù)責(zé)公司的決策，外部獨(dú)立董事則負(fù)責(zé)公司的監(jiān)督。這一改良是公司治理上的一大進(jìn)步，它完善了英美法系的董事制度，增強(qiáng)了董事會(huì)的監(jiān)督功能。
2 關(guān)于監(jiān)事會(huì)制度與獨(dú)立董事制度間關(guān)系的文獻(xiàn)綜述 理論上關(guān)于監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事之間的關(guān)系，由于對(duì)兩者職能沖突的深層次原因與現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)上的認(rèn)知差異，目前尚未達(dá)成共識(shí)，存在著“互補(bǔ)說”和“沖突說”的爭(zhēng)論。何孝星（2001）針對(duì)中國(guó)監(jiān)事會(huì)治理的現(xiàn)狀，認(rèn)為獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)制度可以實(shí)現(xiàn)功能上的互補(bǔ)，為此，應(yīng)當(dāng)充分考慮兩種制度監(jiān)控功能的不同特點(diǎn)，從制度安排上保證二者功能的有效性與協(xié)調(diào)性。王和劉（Wang & Liu，2006）通過分析監(jiān)事會(huì)制度有關(guān)的法律法規(guī)，認(rèn)為從法律法規(guī)賦予兩者的職權(quán)來看，獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)雖然在諸如獨(dú)立聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)等部分職權(quán)方面相同，但這只是為了保證各自有效行權(quán)的需要，兩者在職權(quán)行使上更多體現(xiàn)的是互補(bǔ)關(guān)系。
還有學(xué)者從公司法的國(guó)際化角度出發(fā)，結(jié)合英美法系國(guó)家和大陸法系國(guó)家的規(guī)定，對(duì)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)制度進(jìn)行了比較分析，指出引進(jìn)獨(dú)立董事與現(xiàn)存的監(jiān)事會(huì)制度之間可能產(chǎn)生沖突，為此應(yīng)該正確界定獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的功能，分清兩者的不同性質(zhì)。曹宗平（2004）指出在中國(guó)現(xiàn)有的制度框架內(nèi)，獨(dú)立董事制度非但沒有取得應(yīng)有的績(jī)效，反而與監(jiān)事會(huì)在諸多方面發(fā)生沖突，使得公司監(jiān)督機(jī)關(guān)的關(guān)系嚴(yán)重紊亂，不僅阻礙了公司經(jīng)營(yíng)效率的提高，而且使僅存的監(jiān)督績(jī)效進(jìn)一步下降。因此，有必要在獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)之間構(gòu)建一種既相互配合、相互協(xié)助又相互制約的新型關(guān)系。此外，孫敬水（2002）等也就中國(guó)監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述，并提出了相應(yīng)的政策建議。
從對(duì)監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事之間關(guān)系的關(guān)注點(diǎn)來看，學(xué)者們將目光聚焦于監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事（或者審計(jì)委員會(huì)）職能關(guān)系上，探討如何能夠構(gòu)建出有利于協(xié)調(diào)二者關(guān)系的制度安排，為實(shí)踐提供了有益的指導(dǎo)。然而，由于對(duì)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)職能沖突的深層次原因與現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)上的認(rèn)知差異，致使對(duì)于二者之間的關(guān)系目前尚未達(dá)成共識(shí)。
3 我國(guó)現(xiàn)行監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事兩種制度的比較
我國(guó)屬于大陸法系國(guó)家，具有與德日相類似的外部治理環(huán)境，在價(jià)值理念的選擇上側(cè)重于追求權(quán)力制衡和公正。因此，我國(guó)選擇了德日等大陸法系國(guó)家的“二元制”，在公司內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)中設(shè)置監(jiān)事會(huì)作為專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但隨著2001年證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，我國(guó)引進(jìn)了英美法系的獨(dú)立董事制度，把不同制度土壤的產(chǎn)物拼湊在一起，這不僅導(dǎo)致了機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，而且產(chǎn)生了兩者職能沖突問題。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見》中規(guī)定，賦予上市公司獨(dú)立董事以下特別職權(quán)：①重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)討論；獨(dú)立董事作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)；②向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；③向董事會(huì)提請(qǐng)召開臨時(shí)股東大會(huì)；④提議召開董事會(huì)；⑤獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)；⑥可以在股東大會(huì)召開前公開向股東征集投票權(quán)。此外，獨(dú)立董事還有權(quán)對(duì)上市公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：①提名、任免董事；②聘任或解聘高級(jí)管理人員；③公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；④上市公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款；⑤獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)。
我國(guó)在2005年修訂的《公司法》中規(guī)定了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：①檢查公司財(cái)務(wù)；②對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；③當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；④提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；⑤向股東會(huì)會(huì)議提出提案；⑥依照本法第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提訟。
由上可以看出，獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)職能的沖突主要表現(xiàn)在對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督上，獨(dú)立董事特別職權(quán)第①②⑤項(xiàng)和發(fā)表獨(dú)立意見的第③④項(xiàng)均涉及公司的財(cái)務(wù)，而這也是賦予監(jiān)事會(huì)的第①項(xiàng)職權(quán)。兩種制度的職能重疊表現(xiàn)在獨(dú)立董事特別職權(quán)的第③項(xiàng)與監(jiān)事會(huì)的第④項(xiàng)職權(quán)均有提議召開臨時(shí)股東大會(huì)的權(quán)利。此外，根據(jù)《指導(dǎo)意見》，獨(dú)立董事對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易有發(fā)表獨(dú)立意見的權(quán)利，而證監(jiān)會(huì)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》也要求監(jiān)事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易是否公平和有無損害上市公司利益發(fā)表意見的規(guī)定。
4 監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事兩種制度協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化我國(guó)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 通過上述比較，監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事在職能上存在一定的重疊與沖突，引來了學(xué)術(shù)界關(guān)于兩種制度存廢問題的爭(zhēng)論。但在我國(guó)當(dāng)前對(duì)董事會(huì)缺乏有效監(jiān)督的情況下，正是獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)兩種制度的共同存在，構(gòu)成了對(duì)股東、董事的雙重監(jiān)督與制約。獨(dú)立董事可以形象地說是進(jìn)入董事會(huì)中的監(jiān)事，它從董事會(huì)內(nèi)部對(duì)董事進(jìn)行監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)則是從董事會(huì)外部對(duì)董事進(jìn)行監(jiān)督。獨(dú)立董事制度是董事會(huì)的第一道防線，監(jiān)事會(huì)是董事會(huì)的第二道防線，兩者的作用可以相互補(bǔ)充、相得益彰。因此，本文認(rèn)為獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的職能不僅可以交叉，而且這種交叉有益無害，而且在現(xiàn)實(shí)情況下，二者并存是極其必要的，體現(xiàn)了處于改革階段的中國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特色。
監(jiān)事會(huì)是公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌和公司治理復(fù)雜性日益增強(qiáng)的情況下，監(jiān)事會(huì)仍應(yīng)作為法定的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其不可替代的監(jiān)督作用。監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督過程中，縱然出現(xiàn)了一些不和諧的聲音，但這并不是監(jiān)事會(huì)制度本身的問題，而是在治理過程中出了問題，這說明進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)治理機(jī)制的重要性。
為了改善我國(guó)監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu)，可以借鑒獨(dú)立董事制度的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，通過提升外部監(jiān)事在監(jiān)事會(huì)中的占比，改變以往監(jiān)事會(huì)中內(nèi)部監(jiān)事一統(tǒng)天下的格局。同時(shí)，大力提高監(jiān)事素質(zhì)，強(qiáng)化監(jiān)事職權(quán)。為此，我國(guó)可以把英美獨(dú)立董事的任職資格制度、提名任免制度、聲譽(yù)報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制和權(quán)責(zé)制度進(jìn)行若干變通，建立我國(guó)獨(dú)立監(jiān)事制度相對(duì)應(yīng)的具體制度。另外，借鑒英美在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和報(bào)酬委員會(huì)的做法，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)置這三個(gè)委員會(huì)，并要求獨(dú)立監(jiān)事在委員會(huì)中占全部席位或多數(shù)比例，從而更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。
我國(guó)監(jiān)事會(huì)制度的另一不足之處是監(jiān)督滯后和職能弱化，而當(dāng)前如何有效發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督核心作用，是完善公司治理的一項(xiàng)當(dāng)務(wù)之急。在德國(guó)，監(jiān)事會(huì)在一定程度上也可以進(jìn)行事前監(jiān)控，因?yàn)榈聡?guó)的監(jiān)事會(huì)地位高于董事會(huì)，不僅有任免董事的權(quán)利，而且有董事會(huì)重大決策的否決權(quán)。我國(guó)可以借鑒德國(guó)監(jiān)事會(huì)制度，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的地位，在監(jiān)事會(huì)中設(shè)置獨(dú)立監(jiān)事，同時(shí)賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)成員的任免權(quán)、重大決策的否決權(quán)、特定情況下的公司代表權(quán)，完善監(jiān)事會(huì)的知情權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和業(yè)務(wù)執(zhí)行阻卻權(quán)，并建立監(jiān)事的身份保障制度，健全監(jiān)事報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)事責(zé)任和義務(wù)。這種經(jīng)過重塑后的監(jiān)事會(huì)，將兼具前瞻性、獨(dú)立性和權(quán)威性，不僅能在某種程度上達(dá)到對(duì)公司決策事前監(jiān)控的效果，而且這種包含獨(dú)立監(jiān)事的監(jiān)事會(huì)只對(duì)決策的合法性進(jìn)行監(jiān)控，可以克服獨(dú)立董事事前監(jiān)控過程中的自我監(jiān)督的弊端，使事前監(jiān)控更具獨(dú)立性和成效性。
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第4篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息 市場(chǎng) 監(jiān)督機(jī)制 構(gòu)建完善
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)行為與運(yùn)作越來越趨于規(guī)范,市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也越來越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)只是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當(dāng)局的名義向外披露會(huì)計(jì)信息,對(duì)其可靠性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)信息是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分,會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)會(huì)計(jì)信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動(dòng),作出相關(guān)決策。
一、影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素
首先,會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要組成部分,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善,會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)也存在信息不完整,落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)信息的披露也存在一些問題,主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,存在著不真實(shí)、不相關(guān)的信息。動(dòng)因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)信息提供者故意造假和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí),會(huì)計(jì)核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用不充分,經(jīng)驗(yàn)管理、投機(jī)心理嚴(yán)重;二是信息反饋不力,使會(huì)計(jì)缺乏一個(gè)有序運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)編制,并向社會(huì)公開的。會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費(fèi)提供,會(huì)計(jì)信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點(diǎn)。這樣會(huì)計(jì)信息提供者無法通過市場(chǎng)出售其產(chǎn)品,也無法收回成本,取得利潤(rùn),甚至有時(shí)會(huì)因提供真實(shí)信息而遭受損失,從而失去了提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息的積極性,造成目前會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高。就會(huì)計(jì)信息而言,其向外披露后,會(huì)對(duì)其他公司和個(gè)人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)廣大投資者的影響可說明。這使得披露真實(shí)信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會(huì)計(jì)信息。這樣社會(huì)資源不能優(yōu)化,市場(chǎng)沒有效率。
其次,會(huì)計(jì)信息使用者的行為也影響會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)。會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)是否有效,關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)信息使用者是否遵循了市場(chǎng)運(yùn)行的一般規(guī)則,是否真正成為市場(chǎng)環(huán)境下的能動(dòng)主體。在會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)上,政府作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者,是會(huì)計(jì)信息的最大使用者,以及國(guó)有銀行、作為會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的制定者、國(guó)有企業(yè)的所有者等等。而市場(chǎng)有效性的一個(gè)表現(xiàn)是通過“無形的手”的作用,達(dá)到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者在市場(chǎng)失靈時(shí)介入市場(chǎng)。而政府的多重身份必然會(huì)顧此失彼,無法成為有效的會(huì)計(jì)信息使用者。在資本市場(chǎng)的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求最迫切,由于我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)比較特殊,大股東對(duì)公司一般有絕對(duì)的控制權(quán),董事會(huì)基本按大股東的意志進(jìn)行決策,大股東就會(huì)蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來意義上的會(huì)計(jì)信息需求者。這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)不能按照市場(chǎng)規(guī)則來運(yùn)行,會(huì)計(jì)信息需求者又不成熟,使會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)沒有了強(qiáng)有力的監(jiān)督者,會(huì)計(jì)信息也就不會(huì)透明。要根除會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題,需借助市場(chǎng)的力量,形成對(duì)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督,促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置。
二、如何構(gòu)建與完善會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)
培育有效的資本市場(chǎng)體系,發(fā)揮資本市場(chǎng)配置資源的應(yīng)有作用,應(yīng)堅(jiān)持企業(yè)科技創(chuàng)新為主,為各種所有制服務(wù);堅(jiān)持公平、公開、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則,發(fā)揮市場(chǎng)配置資源、優(yōu)勝劣汰的作用;堅(jiān)持政府監(jiān)管與市場(chǎng)監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮社會(huì)輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。從而盡快建立起有效的資本市場(chǎng),培養(yǎng)理性的投資者群體,促使有效會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的形成。
1.強(qiáng)化董事會(huì)職能。發(fā)揮董事會(huì)的集體決策作用。從制度上保證董事會(huì)職權(quán)由董事會(huì)行使, 而不是董事長(zhǎng)個(gè)人行使決策權(quán)。使董事會(huì)相對(duì)獨(dú)立于公司控股股東及經(jīng)營(yíng)者,保證董事會(huì)獨(dú)立判斷公司事務(wù)、決策公司經(jīng)營(yíng)。明確權(quán)責(zé), 保證董事履行勤勉和誠(chéng)信務(wù),有利于強(qiáng)化董事的責(zé)任心。
2.要培育建立職業(yè)經(jīng)理人才市場(chǎng),上市公司所有者對(duì)經(jīng)理層的選拔、錄用、解聘完全按照市場(chǎng)化原則進(jìn)行,在這種優(yōu)勝劣汰的環(huán)境下必將促使經(jīng)理層努力經(jīng)營(yíng),抑制操縱會(huì)計(jì)報(bào)表的行為。
3.完善監(jiān)事會(huì)功能。監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)該具備形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí), 堅(jiān)實(shí)的知識(shí)背景與專業(yè)能力應(yīng)具有互補(bǔ)性。以便及時(shí)作出判斷, 并將所形成的明確意見傳達(dá)給董事會(huì)和管理層。監(jiān)事會(huì)應(yīng)與董事會(huì)內(nèi)設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行充分的信息交流, 明確兩者的工作是相互補(bǔ)充的, 使監(jiān)事會(huì)不僅做到事后監(jiān)督而且兼顧過程監(jiān)督。
4.建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部制度可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),調(diào)整各個(gè)相關(guān)利益者的權(quán)利和責(zé)任,能規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化為目的。實(shí)行分級(jí)的功能定位體制, 相互監(jiān)督, 并保持會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)一致性。并依靠董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的相互監(jiān)督來實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控, 依靠資本市場(chǎng)、經(jīng)理人才市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)來實(shí)施外部監(jiān)控。
5.完善經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制,完善上市公司經(jīng)理層的運(yùn)作機(jī)制。全面推行聘任制,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡約束,通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度,把經(jīng)理人的利益和公司的命運(yùn)連在一起,讓經(jīng)理人自覺地實(shí)現(xiàn)和改善企業(yè)的業(yè)績(jī),從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
6.加大中國(guó)上市公司信息披露的監(jiān)管力度和處罰力度。面對(duì)變化創(chuàng)新、復(fù)雜的資本市場(chǎng),應(yīng)進(jìn)一步完善法律體系,加大處罰力度,保證年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)高質(zhì)量,提高公司治理會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和高質(zhì)量,進(jìn)一步改革中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。
第5篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
一、上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度
（一）上市公司獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。
（二）獨(dú)立董事對(duì)上市公司及全體股東負(fù)有誠(chéng)信與勤勉義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)、本指導(dǎo)意見和公司章程的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)獨(dú)立履行職責(zé)，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。獨(dú)立董事原則上最多在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，并確保有足夠的時(shí)間和精力有效地履行獨(dú)立董事的職責(zé)。
（三）各境內(nèi)上市公司應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見的要求修改公司章程，聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士（會(huì)計(jì)專業(yè)人士是指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士）。在二00二年六月三十日前，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括2名獨(dú)立董事；在二00三年六月三十日前，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事。
（四）獨(dú)立董事出現(xiàn)不符合獨(dú)立性條件或其他不適宜履行獨(dú)立董事職責(zé)的情形，由此造成上市公司獨(dú)立董事達(dá)不到本《指導(dǎo)意見》要求的人數(shù)時(shí)，上市公司應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)足獨(dú)立董事人數(shù)。
（五）獨(dú)立董事及擬擔(dān)任獨(dú)立董事的人士應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)所組織的培訓(xùn)。
二、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)具備與其行使職權(quán)相適應(yīng)的任職條件
擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：
（一）根據(jù)法律、行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，具備擔(dān)任上市公司董事的資格；
（二）具有本《指導(dǎo)意見》所要求的獨(dú)立性；
（三）具備上市公司運(yùn)作的基本知識(shí)，熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)則；
（四）具有五年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)；
（五）公司章程規(guī)定的其他條件。
三、獨(dú)立董事必須具有獨(dú)立性
下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：
（一）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；
（二）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；
（三）在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；
（四）最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；
（五）為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；
（六）公司章程規(guī)定的其他人員；
（七）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。
四、獨(dú)立董事的提名、選舉和更換應(yīng)當(dāng)依法、規(guī)范地進(jìn)行
（一）上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定。
（二）獨(dú)立董事的提名人在提名前應(yīng)當(dāng)征得被提名人的同意。提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對(duì)其擔(dān)任獨(dú)立董事的資格和獨(dú)立性發(fā)表意見，被提名人應(yīng)當(dāng)就其本人與上市公司之間不存在任何影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表公開聲明。
在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開前，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定公布上述內(nèi)容。
（三）在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開前，上市公司應(yīng)將所有被提名人的有關(guān)材料同時(shí)報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司所在地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和公司股票掛牌交易的證券交易所。上市公司董事會(huì)對(duì)被提名人的有關(guān)情況有異議的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送董事會(huì)的書面意見。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)在15個(gè)工作日內(nèi)對(duì)獨(dú)立董事的任職資格和獨(dú)立性進(jìn)行審核。對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)持有異議的被提名人，可作為公司董事候選人，但不作為獨(dú)立董事候選人。
在召開股東大會(huì)選舉獨(dú)立董事時(shí)，上市公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)獨(dú)立董事候選人是否被中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出異議的情況進(jìn)行說明。
對(duì)于本《指導(dǎo)意見》前已擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事的人士，上市公司應(yīng)將前述材料在本《指導(dǎo)意見》實(shí)施起一個(gè)月內(nèi)報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司所在地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和公司股票掛牌交易的證券交易所。
（四）獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時(shí)間不得超過六年。
（五）獨(dú)立董事連續(xù)3次未親自出席董事會(huì)會(huì)議的，由董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)予以撤換。
除出現(xiàn)上述情況及《公司法》中規(guī)定的不得擔(dān)任董事的情形外，獨(dú)立董事任期屆滿前不得無故被免職。提前免職的，上市公司應(yīng)將其作為特別披露事項(xiàng)予以披露，被免職的獨(dú)立董事認(rèn)為公司的免職理由不當(dāng)?shù)?，可以作出公開的聲明。
（六）獨(dú)立董事在任期屆滿前可以提出辭職。獨(dú)立董事辭職應(yīng)向董事會(huì)提交書面辭職報(bào)告，對(duì)任何與其辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起公司股東和債權(quán)人注意的情況進(jìn)行說明。
如因獨(dú)立董事辭職導(dǎo)致公司董事會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例低于本《指導(dǎo)意見》規(guī)定的最低要求時(shí)，該獨(dú)立董事的辭職報(bào)告應(yīng)當(dāng)在下任獨(dú)立董事填補(bǔ)其缺額后生效。
五、上市公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用
（一）為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，獨(dú)立董事除應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事以下特別職權(quán)：
1、重大關(guān)聯(lián)交易（指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)討論；
獨(dú)立董事作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。
2、向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
3、向董事會(huì)提請(qǐng)召開臨時(shí)股東大會(huì)；
4、提議召開董事會(huì)；
5、獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)；
6、可以在股東大會(huì)召開前公開向股東征集投票權(quán)。
（二）獨(dú)立董事行使上述職權(quán)應(yīng)當(dāng)取得全體獨(dú)立董事的二分之一以上同意。
（三）如上述提議未被采納或上述職權(quán)不能正常行使，上市公司應(yīng)將有關(guān)情況予以披露。
（四）如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在委員會(huì)成員中占有二分之一以上的比例。
六、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見
（一）獨(dú)立董事除履行上述職責(zé)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)向董事會(huì)或股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見：
1、提名、任免董事；
2、聘任或解聘高級(jí)管理人員；
3、公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；
4、上市公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款；
5、獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)；
6、公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。
（二）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上述事項(xiàng)發(fā)表以下幾類意見之一：同意；保留意見及其理由；反對(duì)意見及其理由；無法發(fā)表意見及其障礙。
（三）如有關(guān)事項(xiàng)屬于需要披露的事項(xiàng)，上市公司應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立董事的意見予以公告，獨(dú)立董事出現(xiàn)意見分歧無法達(dá)成一致時(shí)，董事會(huì)應(yīng)將各獨(dú)立董事的意見分別披露。
七、為了保證獨(dú)立董事有效行使職權(quán)，上市公司應(yīng)當(dāng)為獨(dú)立董事提供必要的條件
（一）上市公司應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。凡須經(jīng)董事會(huì)決策的事項(xiàng)，上市公司必須按法定的時(shí)間提前通知獨(dú)立董事并同時(shí)提供足夠的資料，獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分的，可以要求補(bǔ)充。當(dāng)2名或2名以上獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分或論證不明確時(shí)，可聯(lián)名書面向董事會(huì)提出延期召開董事會(huì)會(huì)議或延期審議該事項(xiàng)，董事會(huì)應(yīng)予以采納。
上市公司向獨(dú)立董事提供的資料，上市公司及獨(dú)立董事本人應(yīng)當(dāng)至少保存5年。
（二）上市公司應(yīng)提供獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需的工作條件。上市公司董事會(huì)秘書應(yīng)積極為獨(dú)立董事履行職責(zé)提供協(xié)助，如介紹情況、提供材料等。獨(dú)立董事發(fā)表的獨(dú)立意見、提案及書面說明應(yīng)當(dāng)公告的，董事會(huì)秘書應(yīng)及時(shí)到證券交易所辦理公告事宜。
（三）獨(dú)立董事行使職權(quán)時(shí)，上市公司有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合，不得拒絕、阻礙或隱瞞，不得干預(yù)其獨(dú)立行使職權(quán)。
（四）獨(dú)立董事聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用及其他行使職權(quán)時(shí)所需的費(fèi)用由上市公司承擔(dān)。
（五）上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂預(yù)案，股東大會(huì)審議通過，并在公司年報(bào)中進(jìn)行披露。
第6篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
為了推動(dòng)中國(guó)政府盡快建立科學(xué)、合理、高效的中國(guó)食品召回制度，中加“小農(nóng)戶適應(yīng)全球市場(chǎng)發(fā)展項(xiàng)目”自2005年啟動(dòng)了“中國(guó)食品召回制度建立的研究” 課題，前后歷經(jīng)一年多的研究時(shí)間，于2007年1月順利完成課題研究。
課題由中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院承擔(dān)，聯(lián)合了中國(guó)檢驗(yàn)檢疫科學(xué)院和中國(guó)人民大學(xué)等單位共同完成。課題旨在研究并提出中國(guó)食品召回制度的管理模式和實(shí)施方案，為建立科學(xué)、合理、高效的中國(guó)食品召回制度提供前期研究基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括4個(gè)方面：中國(guó)食品召回制度建立的基礎(chǔ)與能力調(diào)研；中國(guó)食品召回制度管理模式與實(shí)施方案的研究；中國(guó)食品召回識(shí)別與判定的關(guān)鍵技術(shù)研究；國(guó)外培訓(xùn)、考察以及舉辦學(xué)術(shù)研討會(huì)。課題經(jīng)費(fèi)為6.38萬加元。
中國(guó)急需建立食品召回制度
美國(guó)、歐盟、加拿大、澳大利亞等國(guó)家和地區(qū)高度重視食品安全問題，建立了嚴(yán)格而完善的食品召回制度，形成了較為成熟的運(yùn)行模式，有效保障了消費(fèi)者的健康和權(quán)益。而我國(guó)至今尚未建立有效的食品召回制度。因此，根據(jù)我國(guó)食品安全監(jiān)管工作的實(shí)際需要，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，建立食品召回制度是迫在眉睫。
發(fā)達(dá)國(guó)家的食品召回制度基于健全而層級(jí)分明的法律，無論從宏觀或是微觀角度而言，食品召回都有法可依，從而保證了召回的順利進(jìn)行。
發(fā)達(dá)國(guó)家食品召回采用單一部門管理或多部門聯(lián)合管理的方式。從中央和地方政府的相互協(xié)調(diào)來看，美國(guó)、加拿大、澳大利亞均采用中央和地區(qū)二級(jí)監(jiān)管的模式，即在國(guó)家層面設(shè)立食品召回主管部門，在地區(qū)設(shè)立召回辦公室，配備召回協(xié)調(diào)員，以確保食品召回的決策和實(shí)施迅速、準(zhǔn)確和有效。
美國(guó)對(duì)食品召回劃分為三種類型：主動(dòng)召回、要求召回、指令召回三種；加拿大將食品召回分為兩類，即主動(dòng)召回和強(qiáng)制召回。無論是劃分為兩種類型還是三種類型，以主動(dòng)召回為主，指令召回為輔，充分發(fā)揮企業(yè)的主動(dòng)性，有效發(fā)揮政府的監(jiān)管職能，從而共同保證消費(fèi)者的利益。
發(fā)達(dá)國(guó)家的食品召回程序完備，保證從缺陷食品發(fā)現(xiàn)到消除過程中能夠準(zhǔn)確而快速地召回食品，最大限度保障消費(fèi)者利益。
無論是美國(guó)還是加拿大，主要是根據(jù)缺陷食品的風(fēng)險(xiǎn)大小將食品召回劃分為三級(jí)；同時(shí)，也將食品流通的范圍、媒體的關(guān)注程度等因素考慮在內(nèi)：一級(jí)召回適用于直接食用違禁產(chǎn)品或處于其危害威脅之下時(shí)，存在嚴(yán)重危害健康甚至導(dǎo)致死亡的合理的可能性的情形。在一級(jí)召回的情況下，加拿大規(guī)定一般需要警報(bào)。二級(jí)召回適用于直接食用違禁產(chǎn)品或處于其危害威脅之下時(shí)，將有可能造成短期內(nèi)有害健康的后果，或者造成嚴(yán)重危害健康后果的可能性較小的情形。在二級(jí)召回的情況下，加拿大規(guī)定可以警報(bào)。三級(jí)召回適用于直接食用違禁產(chǎn)品或處于其危害威脅之下時(shí)，基本上不會(huì)導(dǎo)致任何有害健康的后果的情形。在三級(jí)召回的情況下，加拿大規(guī)定一般不需要警報(bào)。
發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)根據(jù)各自的國(guó)情建立了完善、有效的信息系統(tǒng)，以確保信息的及時(shí)和有效，從而采取食品召回行動(dòng)。
檢測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別與判定食品召回的關(guān)鍵技術(shù)之一。只有在良好的檢測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，才能在盡可能短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題并劃分食品召回級(jí)別。
發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)不遵守食品召回規(guī)定的企業(yè)的懲罰力度較大，這保證了食品企業(yè)對(duì)保證食品安全的自覺性和積極性。
中國(guó)如何建立召回制度
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及人口、環(huán)境、資源可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)，中國(guó)食品安全監(jiān)管工作面臨著新的形勢(shì)與挑戰(zhàn)?！疤K丹紅”、“孔雀石綠”、“果凍”、“丙烯酰胺”等一系列食品安全事件更加凸顯了加快建立和完善中國(guó)食品安全監(jiān)管制度的緊迫性和必要性。食品召回制度作為食品安全控制體系不可或缺的組成部分，是食品安全監(jiān)督管理的重要手段，可以迅速而有效收回市場(chǎng)上的缺陷食品，從而消除食品安全危害。
完善召回法律法規(guī)體系
由于我國(guó)對(duì)食品召回沒有明確的法律，而且相關(guān)規(guī)定也存在著條文分散、法條粗疏的缺點(diǎn)，因此我們應(yīng)該首先完善食品召回相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè)，建立缺陷食品的召回制度，強(qiáng)化法律、行政主導(dǎo)的消費(fèi)者權(quán)益救濟(jì)機(jī)制。建議可以在國(guó)家層面對(duì)食品召回做出原則性的規(guī)定，食品安全監(jiān)管部門依據(jù)食品召回的原則，制定更加詳細(xì)和具體的部門規(guī)章，各地依據(jù)各自的情況，再制定操作性更強(qiáng)的地方性規(guī)定。同時(shí)，在食品召回法律法規(guī)中應(yīng)明確食品召回的執(zhí)法主體、實(shí)施主體的職責(zé)與權(quán)限，并切實(shí)體現(xiàn)保護(hù)消費(fèi)者的人身安全和相關(guān)權(quán)益。
建立中國(guó)食品召回管理機(jī)構(gòu)體系
借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，建議我國(guó)的食品召回采用“中央和省二級(jí)管理機(jī)構(gòu)體系”。中央和省級(jí)監(jiān)管部門的關(guān)系是監(jiān)督和指導(dǎo)的關(guān)系。中央監(jiān)管部門主管全國(guó)缺陷食品的召回，監(jiān)督和指導(dǎo)省級(jí)監(jiān)管部門的召回工作；省級(jí)監(jiān)管部門應(yīng)將缺陷食品召回狀況以及采取的措施及時(shí)向同級(jí)人民政府和中央監(jiān)管部門報(bào)告。在具體分工上，中央主要負(fù)責(zé)在全國(guó)有重大影響的一級(jí)召回，以及其認(rèn)為有必要負(fù)責(zé)的召回；其他召回由缺陷食品發(fā)現(xiàn)地所在省的監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。
質(zhì)檢總局負(fù)責(zé)食品生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的監(jiān)管，同時(shí)擁有各類食品檢測(cè)機(jī)構(gòu)和有雄厚的技術(shù)力量，有嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)管體系和經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員，是食品加工企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的主管部門，是各類食品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的制定、審核和機(jī)構(gòu)，是食品市場(chǎng)準(zhǔn)入的審核機(jī)構(gòu)，同時(shí)具有較為豐富的產(chǎn)品召回管理經(jīng)驗(yàn)。因此，建議質(zhì)檢總局作為食品召回的主管部門，負(fù)責(zé)全國(guó)的食品召回的組織和管理工作。
在主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立全國(guó)食品召回管理中心作為專門的食品召回執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)食品召回的組織、協(xié)調(diào)和日常管理工作。包括收集來自消費(fèi)者、企業(yè)或者技術(shù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)方有關(guān)食品召回的信息，通過專家?guī)斓刃问綖槭称氛倩靥峁┘夹g(shù)支持，在食品召回中協(xié)調(diào)各個(gè)相關(guān)職能部門，組織對(duì)食品召回工作的評(píng)價(jià)，以及接受主管部門的委托發(fā)表新聞公告等。
在全國(guó)食品召回辦公室領(lǐng)導(dǎo)下，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立食品召回辦公室，負(fù)責(zé)組織本行政區(qū)域內(nèi)食品召回的監(jiān)督管理工作。
各地級(jí)市（直轄市的區(qū)）及其所轄的縣、區(qū)和縣級(jí)市設(shè)立食品召回協(xié)調(diào)員，協(xié)助地方食品召回機(jī)構(gòu)進(jìn)行食品召回工作，負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)有關(guān)食品質(zhì)量安全的信息通報(bào)、為企業(yè)建立與實(shí)施食品召回體系提供幫助等。
中國(guó)食品召回管理與運(yùn)行模式
國(guó)家質(zhì)檢總局下設(shè)全國(guó)食品召回管理中心，負(fù)責(zé)食品召回的執(zhí)行工作。各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立食品召回管理辦公室，負(fù)責(zé)省級(jí)區(qū)域內(nèi)的食品召回執(zhí)行工作。地級(jí)市（直轄市的區(qū)）及其所轄的縣、區(qū)、縣級(jí)市配備食品召回協(xié)調(diào)員，參與和協(xié)助食品召回管理和執(zhí)行部門在本縣級(jí)區(qū)域內(nèi)的食品召回。
國(guó)家質(zhì)檢總局聘請(qǐng)相關(guān)質(zhì)量管理專家、食品安全專家、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家和法律專家等人員組成專家委員會(huì)，為決策協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)及主管部門的重要決策提供相應(yīng)的政策建議、技術(shù)支持和法律咨詢；由主管部門制定《食品召回管理辦法》、《食品召回指南》等有關(guān)食品召回的規(guī)章、準(zhǔn)則、指南、規(guī)范和實(shí)施方案等，由專家委員會(huì)進(jìn)行技術(shù)性審定，再由決策協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，頒布實(shí)施；主管部門依托其原有的支持機(jī)構(gòu)和技術(shù)基礎(chǔ)，通過進(jìn)一步整合相關(guān)資源，建立、健全并領(lǐng)導(dǎo)食品召回支持機(jī)構(gòu)，包括食品安全標(biāo)準(zhǔn)研究機(jī)構(gòu)、食品安全信息管理中心、食品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、食品檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)，各支持機(jī)構(gòu)對(duì)食品召回提供技術(shù)性支持。
食品召回的主管部門、省級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和市、縣級(jí)協(xié)調(diào)員以及食品召回專家委員會(huì)和技術(shù)支持機(jī)構(gòu)，各自依法行使行政職權(quán)或者發(fā)揮政策咨詢和支持功能。
第7篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
一、收集意見
各位委員要認(rèn)真聽取職工反映的情況，主動(dòng)征求本單位本部門人員的意見和建議。
二、匯報(bào)意見
伙委會(huì)召開每月一次的例會(huì)時(shí)，各位委員要及時(shí)匯報(bào)職工反映的意見。對(duì)職工反映的意見和建議只可以在伙委會(huì)召開的會(huì)議上反映，其它場(chǎng)合不得亂說，產(chǎn)生矛盾，影響團(tuán)結(jié)。
三、討論形成建議
對(duì)職工反映的意見，由參加例會(huì)的委員們充分討論，對(duì)個(gè)別職工反映的偏面性問題，就不作為伙委會(huì)的意見上報(bào)，由收集到意見的委員對(duì)反映意見的職工進(jìn)行當(dāng)面解釋；對(duì)大多數(shù)職工反映的普遍性問題，形成伙委會(huì)的意見建議，以書面形式向某某中心領(lǐng)導(dǎo)提交。
第8篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
為了保護(hù)投資者的合法權(quán)益和上市公司財(cái)產(chǎn)安全,防范證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)就上市公司為他人提供擔(dān)保的有關(guān)問題通知如下:
一、上市公司為他人提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。并按照《中華人民共和國(guó)證券法》和《證券交易所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定披露。
二、上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。
三、上市公司為他人提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平、誠(chéng)信、互利的原則。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令上市公司為他人提供擔(dān)保,上市公司對(duì)強(qiáng)令其為他人提供擔(dān)保的行為有權(quán)拒絕。
四、上市公司為他人提供擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
五、上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)比照公司章程有關(guān)董事會(huì)投資權(quán)限的規(guī)定,行使對(duì)外擔(dān)保權(quán)。超過公司章程規(guī)定權(quán)限的,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出預(yù)案,并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。上市公司董事會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前(或提交股東大會(huì)表決前),應(yīng)當(dāng)掌握債務(wù)人的資信狀況,對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析,并在董事會(huì)有關(guān)公告中詳盡披露。
股東大會(huì)或者董事會(huì)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí),與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或者董事應(yīng)當(dāng)回避表決。
董事會(huì)秘書應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄有關(guān)董事會(huì)會(huì)議和股東大會(huì)的討論和表決情況。有關(guān)的董事會(huì)、股東大會(huì)的決議應(yīng)當(dāng)公告。
六、當(dāng)出現(xiàn)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個(gè)工作日內(nèi)未履行還款義務(wù),或是被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主張擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)等情況時(shí),上市公司有義務(wù)及時(shí)了解被擔(dān)保人的債務(wù)償還情況,并在知悉后及時(shí)披露相關(guān)。
七、上市公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度,未經(jīng)公司股東大會(huì)或者董事會(huì)決議通過,董事、經(jīng)理以及公司的分支機(jī)構(gòu)不得擅自代表公司簽訂擔(dān)保合同。
八、上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理。為他人擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部管理規(guī)定妥善保管,并及時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)部門。
九、上市公司為債務(wù)人履行擔(dān)保義務(wù)后,應(yīng)當(dāng)采取有效措施向債務(wù)人追償,并將追償情況及時(shí)披露。
十、上市公司董事、經(jīng)理及其它管理人員未按規(guī)定程序擅自越權(quán)簽訂擔(dān)保合同,對(duì)上市公司造成損害的,上市公司應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。
第9篇：監(jiān)事會(huì)制度范文
關(guān)鍵詞：高校新會(huì)計(jì)制度；分析；實(shí)施建議
近年來，隨著高校教育與公共財(cái)政等體制改革的深入，高校辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)、支付形式、后勤保障及校辦產(chǎn)業(yè)管理等相關(guān)內(nèi)外部環(huán)境不斷改變，此種形勢(shì)下，高校預(yù)算、財(cái)務(wù)及資產(chǎn)等管理面臨新的要求，直接影響到高校會(huì)計(jì)核算工作。
一、高校新會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生的正面影響
(一)新會(huì)計(jì)制度背景下，高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)改變。眾所周知舊會(huì)計(jì)制度以收付實(shí)現(xiàn)制為主，而新會(huì)計(jì)制度則是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，其報(bào)表體系對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行細(xì)化，尤其是核算并賬項(xiàng)目的基建，對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況反映比較準(zhǔn)確。(二)新會(huì)計(jì)制度下，高校資產(chǎn)管理水平不斷提升。新會(huì)計(jì)制度下，要求除了圖書檔案、文物、陳列品及動(dòng)植物外，其它固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提，明確了高校固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算；資產(chǎn)折舊與攤銷計(jì)提，為資產(chǎn)實(shí)際與成本價(jià)值核算提供了方便，從而準(zhǔn)確掌控高校各類資產(chǎn)。(三)增強(qiáng)學(xué)生準(zhǔn)確成本核算意識(shí)。新制度細(xì)化支出分類后，支出核算與管理增強(qiáng)，與完善的固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一起來，規(guī)范了高校教育成本核算模式。在此基礎(chǔ)上，學(xué)生培養(yǎng)成本得到準(zhǔn)確反映，從橫向角度實(shí)現(xiàn)了校際對(duì)比，優(yōu)化配置教育資源，一定程度上提升了學(xué)校教育質(zhì)量。
二、高校新會(huì)計(jì)制度帶來的挑戰(zhàn)
(一)新會(huì)計(jì)制度下，高校面臨更大的會(huì)計(jì)核算壓力與舊會(huì)計(jì)制度相比，新會(huì)計(jì)制度細(xì)化了會(huì)計(jì)科目體系與核算辦法中的收入與支出等科目。近年來，新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過程中，因分類標(biāo)準(zhǔn)不夠詳細(xì)，具體會(huì)計(jì)實(shí)踐中，一定程度上加大了收支科目分類操作難度，甚至出現(xiàn)分類混淆問題。細(xì)化分類標(biāo)準(zhǔn)不足的情況下，財(cái)務(wù)管理人員憑借主管經(jīng)驗(yàn)判斷開展會(huì)計(jì)處理工作，從而使得校際間不統(tǒng)一或不同時(shí)期校內(nèi)會(huì)計(jì)錄入標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)不同。有時(shí)憑證錄入過程中，一項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)多種選項(xiàng)，加大了財(cái)務(wù)核算工作任務(wù)。(二)固定資產(chǎn)規(guī)定操作比較難新會(huì)計(jì)制度提出，折舊或攤銷，根據(jù)平均年限計(jì)算資產(chǎn)，不得不重新分類認(rèn)定高校校內(nèi)資產(chǎn)。在此過程中，新舊制度過渡不充分，從而加大了操作難度。明確新資產(chǎn)定義后，需要從不同角度認(rèn)定新固定資產(chǎn)，同時(shí)新舊資產(chǎn)分類不同，也就造成國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)流失。新會(huì)計(jì)制度具體執(zhí)行時(shí)，因折舊或攤銷補(bǔ)充規(guī)定不夠詳細(xì)，高校間缺乏統(tǒng)一的折舊計(jì)提規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，此種情況下，使得固定資產(chǎn)清理工作中，校際間出現(xiàn)明顯差異，參考與對(duì)比性不斷下降。(三)對(duì)高校財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素養(yǎng)提出了新的挑戰(zhàn)高校財(cái)務(wù)管理工作中，新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)要求更高。財(cái)務(wù)管理人員亟待提高自身成本意識(shí)，新會(huì)計(jì)制度背景下，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)及收支管理，要求在財(cái)務(wù)實(shí)踐中，必須要具有成本節(jié)約與控制意識(shí)，從業(yè)人員必須要熟練掌握新制度，以此提高自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，高校資金來源以國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼為主，新會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)下，高校建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與核算制度是十分必要的，由此對(duì)財(cái)務(wù)工作提出新的要求。嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理、增加管理透明性，這都是從業(yè)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求提高的表現(xiàn)。
三、高校實(shí)施新會(huì)計(jì)制度的建議
(一)財(cái)務(wù)人員積極轉(zhuǎn)變自身角色1.新舊會(huì)計(jì)制度下，對(duì)高校財(cái)務(wù)從業(yè)人員提出了不同的要求。舊制度下，高校財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)單，以會(huì)計(jì)核算為主，不重視財(cái)務(wù)管理，此種情況下，財(cái)務(wù)從業(yè)人員日常工作以簡(jiǎn)單的記賬與報(bào)賬為主，這就嚴(yán)重束縛了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。而實(shí)施新會(huì)計(jì)制度后，高校財(cái)務(wù)管理工作者要及時(shí)轉(zhuǎn)變角色，會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理成本做出全面的綜合考慮，包含重視辦學(xué)成本與教學(xué)資源。2.高校財(cái)務(wù)工作者要增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)階段，我國(guó)很多高校辦學(xué)為借貸模式，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，逐步完善了高校負(fù)債與利息核算，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)更加突出，充分體現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求。此種背景下，高校財(cái)務(wù)工作者在實(shí)際工作中，不能僅處于簡(jiǎn)單的記賬與報(bào)賬，而要積極主動(dòng)發(fā)揮自身職能作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，主動(dòng)參與校內(nèi)資金運(yùn)作。(二)高校管理人員要增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理意識(shí)高校實(shí)施新會(huì)計(jì)制度過程中，要充分融合本校運(yùn)營(yíng)管理情況，此種情況下，高校要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行健全與完善。必須要認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理制度的完善，并非高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的工作，高校管理者的支持與認(rèn)同也是非常關(guān)鍵的。作為財(cái)務(wù)工作的直接參與層，高校管理人員必須要提高財(cái)務(wù)管理認(rèn)知，深入了解校內(nèi)會(huì)計(jì)工作，以此確保本校財(cái)務(wù)管理制度與新會(huì)計(jì)制度實(shí)施要求保持一尺。高校管理人員重視財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)上，才能加強(qiáng)校內(nèi)各部門間的配合，重視高校財(cái)務(wù)管理，為財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效的提升奠定基礎(chǔ)，以此推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，優(yōu)化配置校內(nèi)各項(xiàng)發(fā)展資源。(三)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)高校實(shí)施新會(huì)計(jì)制度過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出了新的要求，要求財(cái)務(wù)報(bào)表必須要提供更加詳細(xì)的數(shù)據(jù)。此種背景下，高校建立系統(tǒng)化核算數(shù)據(jù)顯得尤為重要，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，才能提高已生成報(bào)表的使用效率。報(bào)表間的數(shù)據(jù)是密切相關(guān)的，因而做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)非常重要，以此為后期所需報(bào)表提供更加的準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。高校財(cái)務(wù)核算工作中，資產(chǎn)也是重要構(gòu)成部分，因而資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立也是必不可少的，以此逐步構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷等工作，為后期資產(chǎn)計(jì)提攤銷提供保障。另外，結(jié)合高校實(shí)施新會(huì)計(jì)制度調(diào)整資產(chǎn)科目情況，及時(shí)清理部分?jǐn)?shù)據(jù)，為后期建賬提供方便，在此基礎(chǔ)上，為高校更好的實(shí)施新會(huì)計(jì)制度奠定良好的基礎(chǔ)。(四)高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)管理高校財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也是非常重要的。高校預(yù)算工作是結(jié)合本校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃與任務(wù)，而編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，為本校會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作指明了方向，所以，高校加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理顯得尤為重要，對(duì)本校特色財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定與流程進(jìn)行完善，基于發(fā)展計(jì)劃部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與學(xué)院，構(gòu)建統(tǒng)一協(xié)調(diào)的內(nèi)部預(yù)算統(tǒng)籌機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，有效銜接經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排，以此保障本校各部們支出需求得到滿足，借助財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)與預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行情況，增強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)對(duì)預(yù)算安排的約束，以此對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)與權(quán)威性，為本校更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作創(chuàng)造良好的實(shí)施氛圍。(五)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平高校財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作中，要主動(dòng)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而更好地滿足新會(huì)計(jì)制度下，高校財(cái)務(wù)管理工作的要求，不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平。相較之新會(huì)計(jì)制度，舊會(huì)計(jì)制度比較簡(jiǎn)單，不重視核算管理，且財(cái)務(wù)管理比較松散。但新會(huì)計(jì)制度實(shí)施環(huán)境下，高校財(cái)務(wù)工作要與企業(yè)財(cái)務(wù)工作接軌，更加重視經(jīng)營(yíng)成本與辦學(xué)成本核算，優(yōu)化配置資源，這已成為新市區(qū)高校財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的新方向。當(dāng)前，高校辦學(xué)模式多以借貸為主，新會(huì)計(jì)制度利用明確的債務(wù)與利息核算，一定程度上提高了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。此外，高校管理者也要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，有效配置資源，為辦學(xué)效益的提高奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，相較之舊會(huì)計(jì)制度，新會(huì)計(jì)制度符合我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展要求，一定程度上，實(shí)施新會(huì)計(jì)制度，對(duì)我國(guó)高校管理理念、手段及方法等產(chǎn)生了很大的影響，同時(shí)高校財(cái)務(wù)管理者的綜合素養(yǎng)與專業(yè)能力有了新的要求。此種情況下，高校實(shí)施新會(huì)計(jì)制度，要在正確認(rèn)識(shí)這種影響前提下，對(duì)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)創(chuàng)新與改革，不斷提高本校財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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